Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Тверской государственный университет
(ГОУВПО ТвГУ)
Кафедра финансов
Курсовая работа
по финансовому менеджменту
Тема: Оценка доходной базы местного бюджета, пути ее укрепления.
Автор: Хохлова Ю. Р.
ФиК, 4 курс, 43 группа
дневная форма обучения
Научный руководитель:
кандидат экономических наук
Толкаченко Оксана Юрьевна
Тверь 2013
План
Введение...................................................................................................................2
1. Теоретические основы формирования доходной части бюджета.
1.1 Понятие и структура доходов местного бюджета..........................................4
1.2 Особенности налоговых доходов местных бюджетов РФ..........................12
2. Анализ доходов бюджета Калининского района.
2.1 Экономическая характеристика субъекта.....................................................17
2.2 Анализ, структура и оценка доходной части местного бюджета Калининского района...........................................................................................18
3. Совершенствование системы пополнения бюджета Калининского района
3.1 Рост собственных доходов в бюджет Калининского района......................25
3.2 Совершенствование доходной базы бюджетов............................................26
Заключение.............................................................................................................31
Список использованной литературы...................................................................34
Введение
При становлении рыночных отношений финансовой политике принадлежит особая роль: она должна не только выполнять социальные функции, но и стимулировать подъем экономики, способствовать расширению сферы рыночных отношений, а также участвовать в формировании конкурентной среды и создании полноценного рынка.
Ориентация на децентрализацию, лежащая в основе реформы всей системы управления, предполагает усиление экономической и финансовой самостоятельности регионов. Однако, это не исключает необходимости перераспределения части федерального бюджета между субъектами Федерации и местыми бюджетами. Более того, механизм объективного перераспределения части общих средств в форме непосредственной передачи их в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты (трансфертов) является важным условием укрепления Федерации.
Финансы местных бюджетов Российской Федерации представляют совокупность денежных отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования местных фондов для решения социально-экономических задач.
Бюджетные отношения местных бюджетов представляют собой финансовые взаимоотношения государственных органов власти с частными, акционерными и государственными предприятиями, а также населением, по поводу формирования и использования централизованных фондов денежных средств. Средства сосредоченные в бюджете используются для реализации финансовой политики государственных органов.
Доходы и расходы местного бюджета характеризуют финансовые потоки, поступающие в бюджет и выходящие из него. Через переход доходов в расходы выражается деятельность бюджетной системы.
Актуальность выбранной темы состоит в том, что в настоящее время отсутствуют стимулы для роста доходов местных бюджетов. Также остро стоит проблема дефицита средств в местных бюджетах, т.к основная часть налоговых поступлений уходит в вышестоящие бюджеты. Выравнивание бюджетов за счет дотаций не производит должного эффекта, так как не способствует развитию хозяйственной инициативы.
Целью данной работы является изучить теоретические и практические основы оценки доходной базы местного бюджета и раскрыть пути её укрепления.
Для достижения данной цели, поставлены следующие задачи курсовой работы:
1. рассмотреть понятие и структуру доходов местного бюджета;
2. изучить особенности налоговых доходов местных бюджетов РФ;
3. провести анализ доходов бюджета Калининского района;
4. выделить пути совершенствования системы пополнения бюджета данного уровня.
Данная курсовая работа состоит из введения, трёх глав, заключения и списка литературы. Первая глава является теориетической, в ней рассматриваются теоретические основы формирования доходной части бюджета. Вторая и третья главы являются практическими. В них проводится анализ доходов бюджета Калининского раона, а также выделяются пути роста собственных доходов в бюджет Калининского района.
Теоретической базой данной курсовой работы послужили Бюджетный кодекс Российской Федерации и труды отечественных авторов, посвященных расходным обязательсвам. В частности, можно выделить следующих авторов, которые изучали данный вопрос: Н.Д. Эриашвили, Г.Б. Поляк, О.В. Кузнецова, Н.И. Химичева.
1. Теоретические основы формирования доходной части бюджета.
1.1 Понятие и структура доходов местного бюджета.
Одним из звеньев бюджетной системы Российской Федерации являются местные бюджеты. Они выступают финансовой и экономической базой местного самоуправления. Местные органы власти обеспечивают решение различных проблем жизнеобеспечения населения, поэтому они должны обладать достаточными средствами для осуществления социальной и экономической политики.
Законодательно в Конституции Российской Федерации закреплено, что органы местного самоуправления самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местный бюджет.
В Бюджетном кодексе Российской Федерации дается следующее определение понятия «бюджет». Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.1
Бюджет муниципального образования (местный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования. Использование органами местного самоуправления иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств муниципальных образований не допускается.2
Местные бюджеты являются составной частью бюджетной системы Российской Федерации. Они представляют собой часть консолидированного бюджета РФ, сосредоточивают около 50% бюджетных средств субъектов Федерации.
Функционирование местных бюджетов базируется на следующих основных принципах бюджетной системы РФ:
- единства бюджетной системы Российской Федерации;
- разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации;
- самостоятельности бюджетов;
- полноты отражения доходов и расходов бюджетов;
- сбалансированности бюджета;
- равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;
- эффективности и экономности использования бюджетных средств;
- общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
- гласности;
- достоверности бюджета;
- адресности и целевого характера бюджетных средств3.
Местные бюджеты выполняют основные две функции: регулирующую и контрольную. С помощью регулирующей функции местные органы, распределяя средства бюджета, осуществляют поддержку отдельных отраслей экономики, социально значимых для населения, нуждающихся во вливании средств. Также бюджет муниципального образования позволяет государству направлять средства на образование, здравоохранение, социальную политику. Таким образом, обеспечивается решение всего комплекса задач, стоящих перед исполнительными органами власти. Кроме влияния на отдельные сектора экономики, регулирующий эффект оказывают налоги, стимулируя или сдерживая активность отдельных отраслей или сфер деятельности. Через контрольную функцию реализуется принцип прозрачности бюджетной системы, т.е. производится контроль со стороны федерального казначейства, налоговой инспекции и других органов власти за расходованием бюджетных средств.
Выделенные выше функции выполняются, если бюджет сбалансирован, т.е. имеются достаточные средства для выполнения местными органами власти своих обязательств. При этом, как и любой бюджет, он должен быть гибким, подстраиваясь под современные условия.
Как и другие бюджеты, местный бюджет предусматривает наличие доходов и расходов. Доходы бюджета - денежные средства, которые поступают в безвозвратном и безвозмездном порядке в распоряжение местных органов власти.
В соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 № 176-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О Бюджетной классификации Российской Федерации и Бюджетный кодекс Российской Федерации» доходная часть бюджета муниципального образования формируется за счет:
1. налоговых доходов;
2. неналоговых доходов;
3. безвозмездных перечислений.4
Налоговые доходы формируются за счет поступления в бюджет федеральных, региональных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов.
Важное место в финансовом обеспечении расходных обязательств органов местного самоуправления занимают неналоговые доходы, так как они в меньшей степени связаны с изменениями федерального и регионального законодательства и в большей степени показывают эффективность работы органов местного самоуправления с муниципальной собственностью.
В 131-ФЗ термин «неналоговые доходы» не употребляется, хотя динамика поступления в местные бюджеты именно неналоговых доходов, а также их структура, являются индикаторами деловой активности органов местного самоуправления.
Согласно статье 62 Бюджетного кодекса РФ:
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет:
А) Доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных – по нормативу 100 процентов;
Б) К доходам местных бюджетов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, относятся:
1) доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование муниципального имущества, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
2) средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях;
3) средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в муниципальной собственности (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных), в залог, в доверительное управление;
4) плата за пользование бюджетными кредитами;
5) доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим муниципальным образованиям, за исключением случаев, установленных федеральными законами;
6) часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
7) другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных5.
8) доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных – по нормативу 100 процентов;
9) доходов от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;
10) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
11) средства самообложения граждан;
12) иные неналоговые доходы6.
В системе неналоговых доходов прописаны также финансовая помощь, безвозмездные перечисления. Под финансовой помощью от бюджетов другого уровня бюджетной системы понимаются поступления в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств.
Дотации – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов. 7
Субвенции – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.
Субсидии – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.8
Межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Российской Федерации местным бюджетам (за исключением субвенций) предоставляются при условии соблюдения соответствующими органами местного самоуправления бюджетного законодательства Российской Федерации и законодательства Российской Федерации о налогах и сборах9.
К безвозмездным перечислениям относятся перечисления:
1. финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
2. субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
3. субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
4. иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
5. безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
6. безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.
Региональный фонд финансовой поддержки поселений образуется в составе бюджета субъекта РФ в целях выравнивания, исходя из численности жителей, финансовых возможностей органов местного самоуправления поселений по осуществлению их полномочий по решению вопросов местного значения.
Порядок образования регионального фонда финансовой поддержки поселений и распределения дотаций из указанного фонда, в том числе порядок расчета и установления заменяющих указанные дотации дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в местные бюджеты, утверждается законом субъекта РФ.
Межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Российской Федерации местным бюджетам (за исключением субвенций из региональных фондов компенсаций) предоставляются при условии соблюдения соответствующими органами местного самоуправления бюджетного законодательства РФ и законодательства рФ о налогах и сборах.
Бюджетные кредиты из бюджетов субъектов Российской Федерации местным бюджетам предоставляются при условии отсутствия просроченной задолженности соответствующих органов местного самоуправления перед бюджетом субъекта Российской Федерации.
Использование бюджетных кредитов, полученных местными бюджетами из бюджетов субъектов Российской Федерации, для предоставления бюджетных кредитов юридическим лицам не допускается.
Законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены дополнительные условия предоставления из бюджета субъекта Российской Федерации финансовой помощи и бюджетных кредитов бюджетам муниципальных образований, для которых в двух из трех последних отчетных лет суммарная доля дотаций из бюджета субъекта Российской Федерации и (или) налоговых доходов по дополнительным нормативам в общем объеме собственных доходов превышала 50 %.
Нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации могут быть установлены дополнительные условия предоставления субсидий из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюджетам. При несоблюдении органами местного самоуправления условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Российской Федерации орган, исполняющий бюджет субъекта Российской Федерации, вправе приостановить предоставление межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций из регионального фонда компенсаций) соответствующим местным бюджетам.
Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении:
1. формировании денежных доходов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;
2. распределении этих фондов между отраслями народного хозяйства на территории местного самоуправления:
3. контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных местным органам власти.
В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы РФ заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки.
Расходные обязательства устанавливаются органами местного самоуправления самостоятельно и исполняются за счет собственных доходов и источников покрытия дефицита местного бюджета расходных обязательств. Расходная часть местного бюджета направляется на:
1. содержание органов местного самоуправления;
2. благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;
3. организацию транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
4. охрану окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;
5. реализацию целевых программ, принимаемых органамиместного самоуправления.
При этом основная доля расходов местных бюджетов уходит на финансирование образования, здравоохранения, социальное обслуживание населения, культуру, т.е. финансирование учреждения социальной сферы. Таким образом, бюджеты муниципальных образований имеют социальную направленность.
Подводя итог вышесказанному, можно сделать вывод: местные бюджеты являются фундаментом финансовой системы РФ и играют важную роль в развитии муниципального образования и уровне жизни населения. Поэтому восполнить недостающие пробелы в формировании ресурсного потенциала муниципальных образований можно лишь за счет изменения не только количественных, но и качественных факторов, влияющих на развитие территории. Таким образом, местные органы власти должны обеспечить комплексное развитие территории, различных сфер экономики, производственной и непроизводственной сфер.
1.2 Особенности налоговых доходов местных бюджетов РФ.
В качестве местных налогов в предыдущем пункте были определены только земельный налог и налог на имущество физических лиц
Ранее действовавшие местные налоги: на рекламу; на наследование и дарение, а также местные лицензионные сборы были отменены. Принципиально были изменены нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты.
С 1 января 2005 года налог на рекламу, налог на дарение и наследование, а также местные лицензионные сборы были отменены в соответствии с пунктом 1 статьи 6 Федерального закона от 29.07.2004 № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах».
В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:
1. земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов;
2. налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов.10
В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
1. налога на доходы физических лиц - по нормативу 20 процентов;
2. налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 30 процентов;
3. единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 процентов;
4. единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;
5. единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 60 процентов;
6. государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:
7. по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации);
8. за государственную регистрацию транспортных средств
- за временную регистрацию ранее зарегистрированных транспортных средств по месту их пребывания;
- за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства;
- за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств «Транзит»;
- за выдачу свидетельства на высвободившийся номерной агрегат;
- за выдачу свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения;
- за выдачу талона о прохождении государственного технического осмотра;
- за выдачу международного сертификата технического осмотра;
- за выдачу национального водительского удостоверения, международного водительского удостоверения;
-за выдачу временного разрешения на право управления транспортными средствами;
- за выдачу учебным учреждениям свидетельства о соответствии требованиям оборудования и оснащенности образовательного процесса для рассмотрения соответствующими органами вопроса об аккредитации и за выдачу указанным учреждениям лицензии на право подготовки трактористов и машинистов самоходных машин;
- за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции;
- за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов;
- государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления муниципального района, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий в населенном пункте, который расположен на межселенной территории и в котором отсутствует нотариус.
В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению государственная пошлина за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 процентов.
В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 58 Бюджетного Кодекса. Закон устанавливает возможность выравнивания уровня бюджетной обеспеченности поселений, муниципальных районов и городских округов путем предоставления дотаций из регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований и (или) районных фондов финансовой поддержки поселений.
Местные налоги явно недостаточны для покрытия основных расходов бюджетов муниципальных образований, а нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов также не решают эту проблему. Это было обосновано крайне высоким уровнем дифференциации налоговой базы в масштабе Российской Федерации, риском получить на практике показатели бюджетной обеспеченности одних муниципальных образований, многократно превышающей средние, при отсутствии в региональных бюджетах средств на выравнивание обеспеченности остальных муниципалитетов.
В то же время, за субъектами Федерации было закреплено право устанавливать единые для всех муниципальных образований нормативы отчислений в местные бюджеты от налогов, поступающих в региональный бюджет. Регионы могут вводить также и дифференцированные нормативы налоговых отчислений в счет финансовой помощи местным бюджетам.
В 2011, 2012 и 2013 годах наблюдается положительная динамика в доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований Российской Федерации, однако остро встает вопрос соотнесения доходов и расходов. В связи с неравномерным распределением денежных средств, которые поступают в бюджеты, особенно остро проблема ощущается в бюджетах муниципального уровня, требуется изменение бюджетной системы Российской Федерации.
В данный момент имеется положительная динамика выраженная в переносе некоторых обязанностей бюджетов муниципальных образований на вышестоящие бюджеты.
2. Анализ доходов бюджета Калининского района.
2.1 Экономическая характеристика субъекта
Калининский район - административная единица на юго-востоке Тверской области России. Основное направление экономики района — пригородное сельское хозяйство: животноводство и птицеводство и растенееводство.
Земельные ресурсы представлены следующим образом: общая площадь района составляет 123,3 тыс. га, из них 114,7 тыс. га земли с/х назначения, из них 97,2 тыс. га – пашня, земли промышленности – 879,3 га, земли населенных пунктов – 6,8 тыс. га.
По состоянию на 01.01.2013 года сельское хозяйство представлено 14 организационными сельскохозяйственными предприятиями, 229 крестьянскими фермерскими хозяйствами, 54 сельскохозяйственным потребительским кооперативом и более 5 тысяч ЛПХ. Из технических культур выращивается сахарная свекла и подсолнечник.
В хозяйствах всех категорий (с/х предприятиях, КФХ, индивидуальных предпринимателей и населения) района по состоянию на 01.01.2012 г. собрано зерна 38,1 тыс. тонн, сах. свеклы – 69,1 тыс. тонн, подсолнечника – 18,6 тыс. тонн, картофеля – 11,7 тыс. тонн, овощей – 3,2 тыс. тонн.
Показатели отрасли животноводства за 2013 год сложились следующим образом:
Поголовье скота по всем видам, во всех категориях хозяйств, в том числе в сельскохозяйственных предприятиях составило: КРС – 13149 голов, из них 5330 коров, свиней 12316 гол., овец и коз 6344 гол., птицы – 58281 гол.
Произведено продукции животноводства во всех категориях хозяйств в 2012 году: мяса – 3689 т., молока – 16841 т., что составило, соответственно к уровню прошлого года 112,6%, 82,3%.
Основные промышленные предприятия:
- ОАО «Мотор»
- ЗАО «Хиус»
- ОАО «Васильевский мох»
Объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг по обрабатывающим производствам в 2011 г. составил 108,7 млн. руб., что составляет к уровню прошлого года 45,9%.
Основные виды выпускаемой продукции: масло сливочное (крестьянское, шоколадное), молоко цельное, сухое обезжиренное, кисломолочная продукция, кондитерские изделия, хлеб и хлебобулочные изделия, крупа гречневая.
2.2 Анализ, структура и оценка доходной части местного бюжета Калининского района.
Система межбюджетных отношений в России включает в себя не только взаимоотношения федерального и региональных бюджетов, но и отношения региональных и местных бюджетов, которые представляют собой межбюджетные отношения на субрегиональном уровне11.
Основным документом, регулирующим межбюджетные отношения по Тверской области является Закон Тверской области от 26.07.2005 №94-ЗО «О межбюджетных отношениях в Тверской области» (в ред. от 18.01.2006).
Согласно ему межбюджетные отношения – взаимоотношения между публично-правовыми образованиями (Тверской областью и муниципальными образованиями) по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса;
Правовую основу межбюджетных отношений Тверской области составляет Конституция Российской Федерации, бюджетное законодательство и законодательство о налогах и сборах Российской Федерации, законодательство Российской Федерации в области организации и осуществления государственной власти и местного самоуправления в субъекте Российской Федерации, принятые в соответствии с ними законы Тверской области и иные нормативные правовые акты Тверской области, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления муниципальных образований Тверской области, а также настоящий Закон12.
Для обоснования проблем формирования доходов и межбюджетных отношений местного бюджета сельского поселения необходимо проанализировать динамику и структуру доходов бюджетов данного уровня.
Проведем анализ на примере местного бюджета Заволжского сельского поселения за 2011, 2012 и девять месяцев 2013 года:
Рисунок 1. Доходы бюджета Заволжского сельского поселения за 2011-2012 года
Из рисунка 1 можно сделать выводы, что большая часть доходов бюджета Заволжского сельского поселения приходится на налоговые доходы: в 2011 году - 86%, 2012 году – 84,5%, а в первые 9 месяцев 2013 доля вырастает до 85%.
На неналоговые доходы приходится небольшая часть доходов бюджета Заволжского сельского поселения: в 2011 году – 11,3%, 2012 году – 12,6%, в 2013 – 11,0%. Самую наименьшую часть представляют безвозмездные поступления: в 2011 году – 2,7%, 2012 году – 2,9%, 2013 – 4,0%.
Расмотрим подробнее структуру налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездные поступления бюджета Заволжского сельского поселения.
Рисунок 2. Структура налоговых доходов бюджета Заволжского сельского поселения за 2011-2012 года
Из рисунка 2 можно сделать выводы, что большая часть налоговых доходов бюджета Заволжского сельского поселения приходится на налоги на имущество: в 2011 году – 76,1%, 2012 году – 74,8%, 2013 – 73%. На налоги на прибыль приходится значительная часть доходов бюджета Заволжского сельского поселения: в 2011 году – 22,1%, 2012 году – 23,5%, 2013 – 26,6%. Очень малая часть приходится на налоги на совокупный доход и гос. пошлину по 0,9%, а в 2013 их доля падает до 0,2%.
В 2011-2012 годы наблюдается незначительная положительная динамика в каждой из рассмотренных областей налоговых доходов бюджета Заволжского сельского поселения. За первые 9 месяцев 2013 года значительный рост происходит по статьям:
а) налог на прибыль (открытие новых предприятий)
б) налог на имущество (новая система земельного налога в зависимости от кадастровой стоимости участка)
Рисунок 3. Структура неналоговых доходов бюджета Заволжского сельского поселения за 2011-2012 года
Из рисунка 3 можно сделать вывод, что происходит увеличение доходов как от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, а именно:
1. Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков
2. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов управления поселений и созданных ими учреждений (за исключением имущества муниципальных автономных учреждений)
3. Прочие доходы от оказания платных услуг (работ) получателями средств бюджетов поселений
Также от продажи материальных и нематериальных активов.
Рассмотрим подробнее структуру безвозмездные поступления бюджета Заволжского сельского поселения:
Рисунок 4. Структура безвозмездных поступлений бюджета Заволжского сельского поселения
Безвозмездные поступления занимают малую часть в доходах бюджета Заволжского сельского поселения, однако они в некоторой части покрывают дефицит бюджета данного уровня. Из рисунка 4 видно, что в 2013 году, по сравнению с 2011-2012, растут субсидии и субвенции выделяемые из бюджетов вышестоящих уровней.13
Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений Тверской области (далее – поселения) предусматриваются в областном бюджете в целях выравнивания финансовых возможностей поселений по осуществлению органами местного самоуправления полномочий, по решению вопросов местного значения исходя из численности жителей и бюджетной обеспеченности. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений образуют областной фонд финансовой поддержки поселений.14
Заволжское сельское поселение имеет право на получение дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности из областного бюджета. В процессе исполнения областного бюджета совокупный расчетный объем и размеры дотаций изменению в зависимости от фактического поступления налога на доходы физических лиц не подлежат. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселения из областного бюджета могут полностью или частично заменяться дополнительными нормативами отчислений в бюджет поселения от налога на доходы физических лиц.
Под субсидиями местным бюджетам из областного бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые местным бюджетам в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления муниципальных образований по вопросам местного значения. Совокупность субсидий местным бюджетам из областного бюджета образует областной фонд софинансирования расходов15.
Под субвенциями местным бюджетам из областного бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые местным бюджетам в целях финансового обеспечения расходных обязательств муниципальных образований, возникающих при выполнении государственных полномочий Российской Федерации, Тверской области, переданных для осуществления органам местного самоуправления в установленном порядке. Совокупность субвенций местным бюджетам из областного бюджета образует областной фонд компенсаций.
Согласно ст. 45 Устава муниципального образования Заволжское сельское поселение имеет собственный бюджет (местный бюджет). Формирование, утверждение, исполнение бюджета Заволжского сельского поселения и контроль над исполнением осуществляется органами местного самоуправления Заволжского сельского поселения самостоятельно с соблюдением требований, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации, Законом № 131-ФЗ, а также принимаемыми в соответствии с ними законами Тверской области.
3. Совершенствование системы пополнения бюджета Калининского района
3.1 Рост собственных доходов в бюджет Калининского района
В данный момент бюджетная система несбалансирована и не отвечает основным принципам местного самоуправления. В соответствии с действующим законодательством местные бюджеты не имеют достаточной доходной базы, в то время как они перегружены обязательствами.
Реальная основа самостоятельности бюджетов органов местного самоуправления обеспечивается, прежде всего, наличием собственных источников доходов, в отношении которых органы местного самоуправления вправе определять по своему усмотрению направления их использования и расходования.
На данный момент, этот дисбаланс решается с помощью механизма выравнивания бюджетов различного уровня.
Также существует проблема законодательного закрепления местных налогов. Основная часть налогов (более 65%) сосредоточена в федеральном уровне. В последние годы растет величина отчислений на выравнивание дефицита местного бюджета Калининского района.
Единственный выход из данной ситуации увеличение объема собственных источников доходов.
Конечно, самым четким выражением самостоятельности органов местного самоуправления и оптимальным видом собственных доходов местных бюджетов являются так называемые эксклюзивные налоги, которые могут взиматься только данным муниципальным образованием. Но даже в этом случае, законодательная база по налогообложения в данный момент не благоприятствует развитию получения доходов в этом направлении. Но и в данной ситуации, есть выход. Не могут муниципальные образования увеличить налоги на землю, но могут увеличить арендную плату за пользование природными ресурсами.
Эффективным инструментом позволяющим привлекать в бюджет района дополнительные финансовые ресурсы являются неналоговые доходы.
В настоящее время состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом Российской Федерации, в соответствии с которым к ним отнесены:
1. доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;
2. платежи при пользовании природными ресурсами;
3. доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
4. штрафы, санкции, возмещение ущерба.
Значительным резервом роста неналоговых доходов является усиление контроля над своевременностью и полнотой внесения арендной платы за землю, повышение эффективности использования государственного и муниципального имущества, отлаженность работы при взаимодействии с исполнительными органами, администрирующими поступление доходов в бюджет района и со структурными подразделениями администрации района.
3.2 Совершенствование доходной базы бюджетов
Как видно из проведенного во второй главе анализа в анализируемом периоде четко прослеживается превышение расходной части местного бюджета над доходной, что позволяет говорить, о необходимости поиска новых резервов увеличения доходов местного бюджета.
Рассмотрим несколько резервов позволяющих увеличить доходную часть местного бюджета:
Обеспечение реализации прав и обязанностей органов местного самоуправления. Самостоятельные решения по организации бюджетного процесса, и в первую очередь по формированию доходов бюджета на основе доходных источников, гарантирующих финансовую самостоятельность и способствующих повышению самодостаточности муниципальных образований.
Пока органы власти местного самоуправления не обладают законодательно установленной налоговой автономией, то, как бы они не были заинтересованы в эффективном управлении местными финансами, реструктуризации бюджетной сферы и создании благоприятных условий для экономического развития соответствующей территории, без законодательно установленных широких налоговых полномочий решение этих вопросов невозможно.
Так как существует существенное различие в уровне социально-экономического развития регионов и муниципалитетов предполагается централизация бюджетного процесса.
Система налогов и сборов Российской Федерации должна базироваться на принципе равноправия согласовании интересов и взаимной ответственности бюджетов всех уровней. Недопустимо применение для отдельных уровней бюджета особого порядка формирования доходов.
Перечень налогов переданных местным бюджетам недостаточен для финансирования его расходов, при этом полномочия местных органов самоуправления ограниченны. Недостаток бюджетных средств ограничивает возможности для формирования благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата, ограничивает возможности для проведения долгосрочной экономической и бюджетной политики муниципального образования.
Существенное повышение доли собственных доходов местных бюджетов и формирование доходов местных бюджетов в основном за счет собственных доходов позволило бы успешно решать социальные и экономические задачи муниципалитетов.
Для этого необходимо:
1) расширять налоговые полномочия органов местного самоуправления;
2) законодательно закрепить наиболее значительные доходные источники (собственные налоги, отчисления от налоговых поступлений) за местными бюджетами на постоянной (долгосрочной) основе;
3) предусмотреть при прочих равных условиях зачисление 100 процентов поступлений по определенным видам налогов и сборов за бюджетом одного уровня;
4) обеспечить уплату налогов в бюджеты по месту фактической деятельности предприятий.
Кроме того, в настоящее время взаимодействие налоговых органов и администрации района сведено к минимуму. Все это негативно сказывается на выполнении доходной базы местного бюджета.
Четкое разграничение налоговых полномочий между бюджетами разного уровня и обеспечение прямой взаимосвязи между проводимой на местах экономической политикой и состоянием местных бюджетов способствовало бы формированию стимулов на местном уровне для создания благоприятных условий экономического развития.
Важнейшей частью является налоговая система. Без включения в сферу налоговой реформы органов местного самоуправления, четкого стабильного разграничения налоговых полномочий между органами власти различных уровней ее цели достигнуты не будут. Для создания на всей территории страны единого и благоприятного для экономической деятельности налогового климата необходимо поэтапное расширение налоговых полномочий, в том числе и органов местного самоуправления.
В целях увеличения налогооблагаемой базы по имущественным налогам необходимо введение налога на недвижимость в качестве местного налога.
Местный налог на недвижимость позволит заменить для соответствующих плательщиков (физических и юридических лиц) налоги на имущество физических лиц, имущество организаций и земельный налог в части налогообложения установленных объектов недвижимости.
В настоящее время все муниципалитеты имеют систему «гарантированных» налоговых поступлений, включающих в себя как местные налоги, так и твердо закрепленные за ними доли иных налогов. Кроме того, субъектам Федерации предоставлено право передавать местным бюджетам дополнительно часть любого налога, подлежащего зачислению в региональный бюджет по единым нормативам на постоянной основе (т.е. без ограничения срока). Но эта возможность пока не получила в бюджетной практике достаточно широкого распространения.
Следует признать, что используемая ныне преимущественная ориентация на единые нормативы отчислений в местные бюджеты долей от федеральных и региональных налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Федерации, не учитывает значительной дифференциации экономического и налогового потенциала муниципалитетов, а также налоговой базы по передаваемым налогам. В результате, при передаче доходных источников по единым нормативам относительное наполнение местных бюджетов одних территорий приводит к перенасыщению бюджетов других.
Реформа межбюджетных отношений обсуждается, ее основные направления уже вырисовываются. Увеличить число налогов, сборы от которых поступают в распоряжение муниципалитетов, не предусматривается. Анализируются такие меры, как возмещение за предоставление федеральных льгот (в частности, по земле), введение налога на недвижимость (поскольку налог на имущество физических лиц отдан в распоряжение муниципалитетов, прибавка может быть весомой), уплата налога на доходы физических лиц по месту жительства.
Следовательно, в обеспечении сбалансированности местных бюджетов ключевую роль должны сыграть два иные канала поступлений: за счет гарантированных долей от прочих налогов и за счет дополнительно переданных налоговых долей, в том числе, в виде замещения дотаций на финансовое выравнивание. Например, особую роль в развитии налоговой базы местных бюджетов может сыграть развитие малого бизнеса. Поддержка на местном уровне малых предприятий привела бы к росту их числа, легализации их доходов. Этому могут способствовать такие меры помощи, как оказание малым предприятиям содействия в получении нежилых помещений, в развитии рыночной инфраструктуры, в подготовке кадров и пр.
Заключение
Местные бюджеты являются третьим уровнем бюджетной системы Российской Федерации. Они играют важную роль при обеспечении финансового задач и функций местного самоуправления. Оно предполагает последовательное и взаимосвязанное управление его доходами и расходами.
Основным условием стабильного функционирования муниципального образования является обеспечение сбалансированности местного бюджета на основе реальной оценки финансового положения муниципального образования.
Бюджет муниципального образования (местный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования. Использование органами местного самоуправления иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств муниципальных образований не допускается.
Местные бюджеты аккумулируют финансовые средства, поступающие по различным каналам, на соответствующей территории для использования их органами местного самоуправления в соответствии со своими функциями и задачами. Местные бюджеты пополняются за счет не только местных налогов и сборов, но и части региональных и местных налогов и сборов, перераспределяемых в порядке бюджетного регулирования.
Доходы местных бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.
В системе неналоговых доходов прописаны также финансовая помощь, безвозмездные перечисления. Под финансовой помощью от бюджетов другого уровня бюджетной системы понимаются поступления в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств.
Рассмотренная доходная часть бюджета Калининского района Тверской области за 2011,2012 и 2013 года, и её основные статьи показали что существует проблема превышения расходов местного бюджета над доходами.
Также можно сделать вывод о том, что:
1. в структуре доходов Калининского района преобладают налоговые поступления;
2. имеется положительная динамика налоговых поступлений;
3. в 2013 году, по сравнению с 2012 происходит существенный рост по безвозмездным поступлениям.
Совершенствование системы пополнения бюджета Калининского района может быть достигнуто с помощью следующих мер:
1. Обеспечение реализации прав и обязанностей органов местного самоуправления. Самостоятельные решения по организации бюджетного процесса, и в первую очередь по формированию доходов бюджета на основе доходных источников, гарантирующих финансовую самостоятельность и способствующих повышению самодостаточности муниципальных образований.
2. Система налогов и сборов Российской Федерации должна базироваться на принципе равноправия согласовании интересов и взаимной ответственности бюджетов всех уровней. Недопустимо применение для отдельных уровней бюджета особого порядка формирования доходов.
3. В связи с возникающим дефицитом местного бюджета (превышения доходов над расходами) встает необходимости увеличения доходной части местных бюджетов. Для этого необходимо принять следующие меры:
а) расширение налоговых полномочий органов местного самоуправления;
б) законодательное закрепление наиболее значительные доходные источники (собственные налоги, отчисления от налоговых поступлений) за местными бюджетами на постоянной (долгосрочной) основе;
в) предусмотрение при прочих равных условиях зачисление 100 процентов поступлений по определенным видам налогов и сборов за бюджетом одного уровня;
г) обеспечение уплату налогов в бюджеты по месту фактической деятельности предприятий.
Список использованной литературы
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 12.11.2012).
2. Налоговый кодекс РФ часть 1: федер. закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ. – М.: Эксмо, 2012.
3. Налоговый кодекс РФ часть 2: федер. закон от 5.08.2005 № 117-ФЗ. – М.: Эксмо, 2012.
4.О налогах на имущество физических лиц: закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1.
5. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: федер. закон от 6.10.2003 № 131-ФЗ.
6. Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации: приказ МФ РФ от 21.12.2011 N 180н (в ред. от 24.08.2012).
7. Об областном бюджете Тверской области на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов: закон Тверской области от 29.12.2007 № 164-ЗО.
8. Об областном бюджете Тверской области на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов: закон Тверской области от 29.12.2009 № 116-ЗО
9. Об областном бюджете Тверской области на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов: закон Тверской области от 27.12.2010 № 126-ЗО
10. Устав муниципального образования Заволжское сельское поселение Калининского района Тверской области (в ред. от 14.10.2011).
11. Федерального закона от 29.07.2004 № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах».
12. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под общ. ред. И. Д. Мацкуляка. – М.:РАГС, 2007. – 640 с.
13. Запольский, С. В. Финансовое право: учебник / С. В. Запольский. – М.: Контракт, 2011. – 792 с.
14. Мысляева, И. М. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / И. М. Мысляева. – М: ИНФРА-М, 2007. – 360 с.
15. Финансы: учебник для студентов вузов / Под ред. Г. Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 703 с.
16. Финансы: учебник /Под ред. В. В. Ковалева. – М.: Проспект, 2007. – 610 с.
17. Химичева, Н. И. Финансовое право / Н. И. Химичева, Е. В. Покачалова. – М.: Норма, 2005. – 464 с.
18. Эриашвили, Н. Д. Финансовое право: Учебник / Н. Д. Эриашвили. – М.: Юнити, 2011. – 572 с.
19. Голикова, Т. А. Местные бюджеты: три шага к сбалансированности/ Т. А. Голикова // Проблемы современной экономики. – 2008. – N1(25).
20. Кузнецова, О. С. Резервы увеличения финансовой устойчивости доходной базы местных бюджетов / О. С. Кузнецова // Экономика, предпринимательство и право. – 2012. – №5(16). – c. 9-17.
21. Финансы и кредит: учебное пособие/ А. Ю. Казаковская., Таганрог: ЮФУ, 2012. 97 с.
22. Александров, И. М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / И. М. Александров. – М.: Дашков и К , 2007. – 486 с.
23. Кузьмин, И. Ю. Налоговые доходы местных бюджетов: отражение поступлений в разрезе классификации доходов / И. Ю. Кузьмин // Советник бухгалтера бюджетной сферы. – 2008. – №4
24.. http://www.reg.tverfin.ru/ - сайт Министерства Финансов Тверской области
25. www.base.garant.ru информационно – правовой портал.
26. www.interfax.ru – информационная группа
27. www.ru.wikipedia.org - свободная энциклопедия Википедия.
1 Бюджетный кодекс Российской Федерации, статья 6 “Понятия и термины, применяемые в настоящем Кодексе ”.
2 Эриашвили, Н. Д. Финансовое право: Учебник [Текст] / Н. Д. Эриашвили. – М.: Юнити, 2011. – С. 93-96.
3 Финансы: учебник для студентов вузов под ред. Г. Б. Поляка. – С. 60-62.
4 Финансы: учебник для студентов вузов под ред. Г. Б. Поляка. – С. 60-62.
5Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 12.11.2012). – Статья. 42.
6Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 12.11.2012). – Статья. 41, 62.
7 Финансы и кредит: учебное пособие/ А. Ю. Казаковская., Таганрог: ЮФУ, 2012. 97 с.
8 Финансы и кредит: учебное пособие/ А. Ю. Казаковская., Таганрог: ЮФУ, 2012. 97 с.
9Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 12.11.2012).– Статья. 136.
10 Бюджетный кодекс Российской Федерации: Официальный текст, действующая редакция. - М.: Издательство Экзамен, 2013.- 144с.
11 Мысляева, И. М. Государственные и муниципальные финансы. – С.58.
12 О межбюджетных отношениях в Тверской области: закон Тверской области от 26.07.2005 №94-ЗО (в ред. От 18.01.2006). – Ст. 3.
13 http://www.reg.tverfin.ru/ - сайт Министерства Финансов Тверской области
14 О межбюджетных отношениях в Тверской области. - Ст. 7.
15 О межбюджетных отношениях в Тверской области. – Ст. 10.