Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE \* MERGEFORMAT 59
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ
«МИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВЫЙ КОЛЛЕДЖ»
Отделение бухгалтерского учёта и права
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему: «Учет хозяйственных материалов»
Учащегося
группы к-98, ΙΙΙ курса Д. В. Почековский
Преподаватель О.В. Горошко
Отметка: _____________________
Минск
2012
«Минский государственный торговый колледж»
УТВЕРЖДАЮ
Председатель цикловой комиссии
_______________ С.М. Морозова
Учащегося __ курса _____________ группы УО «МГТК»
____________________________________________________________________
(Ф.И.О.)
Тема курсового проекта и исходные данные ______________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________
При выполнении курсового проекта на указанную тему, должны быть представлены:
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Дата выдачи «____» _________________ 20__ г.
Срок окончания «____» _______________ 20__ г.
Преподаватель – руководитель
курсового проекта О.В. Горошко
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………..4
1. Глава Ι: МЕТОДИКА ОРГАНИЗАЦИИ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ И УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ МАТЕРИАЛОВ ……………. 6
1.1. Сущность, классификация, цель, задачи и принципы учета хозяйственных материалов ………………………………………………………...6
1.2. Обзор нормативно-правовых актов по учету хозяйственных материалов …………………………………………………………………………..9
1.3. Документальное оформление поступления материалов …………….10
1.4. Документальное оформление выбытия и списания материалов …....13
1.5. Организация учета материалов в местах хранения ……………….....17
1.6. Синтетический и аналитический учет хозяйственных материалов ...21
1.7. Инвентаризация хозяйственных материалов …………………………28
1.8. Совершенствование Бухгалтерского учета хозяйственных материалов в соответствии с международными стандартами ………………………………..33
2. Глава ΙΙ: УЧЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ЗА ДЕКАБРЬ 2011 ГОДА……………………………….....................................................................37
2.1. Бухгалтерский баланс ………………………………………………….37
2.2. Журнал регистрации хозяйственных операций ……………………...39
2.3. Бухгалтерские счета ……………………………………………………46
2.4. Журнал-ордер и дебетовая ведомость по счетам 41/2 «Товары в розничной торговле», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» ……………………….49
2.5. Главная книга по счетам 41/2 «Товары в розничной торговле», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» …………………………………………………....51
2.6. Оборотная ведомость по синтетическим счетам …………………….52
2.7. Отчет о прибылях и убытках ………………………………………….54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………… 56
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ……………………….58
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы обусловлена все нарастающим объемом используемых в производстве материалов. Проблема грамотного учета за материалами выходит на первый план. Одной из главных задач организации становится уменьшение потерь материалов в производстве, замена материалов более дешевыми и экономичными без потери качества продукции.
Материальные запасы, являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно. Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт. В целом по стране удельный вес материалов в себестоимости изготовляемой продукции составляет свыше 55% в организациях, работающих в сфере услуг населению. Основными задачами бухгалтерского учета материалов являются:
- контроль сохранности материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях обработки;
- правильное и своевременное документирование всех операций по движению материальных ценностей,
- выявление и отражение затрат, связанных с их изготовлением,
- расчет фактической себестоимости израсходованных материалов и их остатков по местам хранения и статьям баланса;
- систематический контроль соблюдения установленных норм
запасов, выявление излишних и неиспользуемых материалов, их
реализация;
- своевременное осуществление расчетов с поставщиками материалов и контроль материалов, находящихся в пути, неотфактурованными поставками.
В процессе производства материалы используются различно. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье и материалы), другие изменяют только свою форму и размер (смазочные материалы, краски), третьи - входят в изделия без каких-либо внешних изменений (запасные части).
В промышленности постоянно увеличивается потребление товарно-материальных ценностей в производстве. Это обусловлено расширением производства, значительным удельным весом материальных затрат в себестоимости продукции и ростом цен на ресурсы.
Одним из основных направлений снижения себестоимости продукции является минимизация материальных затрат в процессе её производства. Таким образом, тема учета и контроля расхода материальных запасов на производство продукции (работ, услуг) в условиях рыночной экономики становится чрезвычайно актуальной.
Целью курсовой работы является изучение структуры материальных ресурсов, документального оформления отпуска материалов на производственные и хозяйственные нужды, организации оперативного и бухгалтерского учета расхода материальных ценностей и контроля их использования в производстве.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости по статистике составляет около 60%. Определяющее значение, при этом, приобретает качественные показатели, такие как снижение удельных затрат сырья, материалов и топлива.
Этого можно достигнуть при устранении потерь и нерациональных расходов материальных ценностей, которые, в частности, могут возникнуть при неэффективной организации учета и контроля использования материалов.
Подробное изучение этой темы позволит выявить конкретные методы оценки, учета и контроля материальных ресурсов, используемых организацией, а также предложить пути улучшения использования материалов в рамках возможных способов ведения бухгалтерского учета материальных ресурсов, зафиксированных в нормативных Положениях по бухгалтерскому учету.
ГЛАВА Ι
МЕТОДИКА ОРГАНИЗАЦИИ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ И УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ МАТЕРИАЛОВ
1.1. Сущность, классификация, цель, задачи и принципы учета хозяйственных материалов
Хозяйственные материалы - предметы труда, которые используются в одном производственном цикле и их стоимость переносится на изготовленную продукцию.
Хозяйственные материалы делятся на:
1. Основные – предметы труда, составляющие основу изготавливаемой продукции.
2. Вспомогательные – предметы труда, которые придают основным материалам определенные свойства качества или предметы труда, используемые для содержания средств труда.
В группе вспомогательных материалов в виду особенностей использования отдельно выделяют топливо, тару и тарные материалы, а также запасные части.
Топливо – это углеродистые и углеводородистые вещества, выделяющие при сгорании тепловую энергию. Топливо подразделяют на следующие виды:
- технологическое (используемое для технологических целей в процессе производства продукции);
- двигательное (горючее – бензин, дизельное топливо и т.д.);
- хозяйственное (используемое на отопление).
Тара и тарные материалы – это предметы, используемые для упаковки и транспортировки продукции, хранения различных материалов и продукции. Различают следующие виды тары: тара из древесины, тара из картона и бумаги, тара из металла, тара из пластмассы, тара из стекла, тара из тканей и нетканых материалов.
Запасные части – это предметы, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п.
Цель учета хозяйственных материалов – своевременное и полное отражение на счетах бухгалтерского учета информации о наличии и движении хозяйственных материалов на складах организации.
Задачи учета хозяйственных материалов:
Принципы учета хозяйственных материалов:
1. Подлинная оперативность и бухгалтерская достоверность количественного учета на складах, который ведется материально ответственными лицами в складских карточках или других регистрах.
2. Систематический контроль работников бухгалтерии непосредственно в местах хранения за правильностью и своевременностью документирования складских организаций по движению хозяйственных материалов, а также ведения складского учета; предоставление бухгалтерам права проверять соответствие фактических остатков материалов данным текущего складского учета.
3. Осуществление бухгалтерского учета материальных ценностей в денежном выражении по учетным ценам (плановой себестоимости, планово-расчетным ценам, оптовым ценам) в разрезе синтетических счетов, субсчетов, мест хранения – складов и кладовых (материально ответственных лиц) и групп материалов, а при обработке документов на вычислительных перфорационных и электронных машинах – также в разрезе номенклатурных номеров.
4. Систематическое подтверждение органической связи между оперативным складским и бухгалтерским учетом сверкой показателей количественного и суммового учета путем сопоставления остатков материалов по данным складского учета, оцененных по принятым учетным ценам, с остатками материалов по данным бухгалтерского учета.
1.2. Обзор нормативно-правовых актов по учету хозяйственных материалов
Для успешного ведения учёта материалов в организациях ведётся бухгалтерский учёт в соответствии с действующими законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учёте и отчётности», положениями и инструкциями, Планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и др. При этом используется соответствующая первичная учётная документация.
Особенности бухгалтерского учёта материалов обозначены в «Инструкции о порядке бухгалтерского учёта материалов, незавершённого производства, готовой и отгруженной продукции организациями промышленности», утверждённой Постановлением Министерства финансов РБ, Министерства экономики Республики Беларусь 31.12.2003 № 191/263.
Основные положения расчётов с поставщиками и подрядчиками при получении материалов по товарообменным операциям обозначены в Постановлении Совета Министров Республики Беларусь от 24 марта 1999г. № 405 «О вопросах ценообразования при проведении товарообменных операций» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999, № 26, 5/461).
Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17.07.2007 № 114 "Об утверждении Инструкции о порядке бухгалтерского учета материалов" во многом определило дальнейшую судьбу развития и совершенствования учета хозяйственных материалов как отдельной экономической единицы.
1.3. Документальное оформление поступления материалов
Производственные запасы материалов пополняются за счет их поставок предприятиями поставщиками или прочими организациями на основе договоров. В договорах предусматривается: наименование материалов, количество, цена, срок поставки, порядок расчетов с поставщиками, способ транспортировки, санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки.
Производственные запасы могут поступать в организацию также от своих подсобных и вспомогательных производств, от списания основных средств (металлолом, запасные части и др.), из основного производства в виде возвратных отходов (обрубки, обрезки, стружка и др.), а также приобретаются за наличный расчёт через подотчётных лиц.
При отгрузке материальных ценностей покупателям организации-поставщики одновременно предъявляют им для оплаты расчётно-платёжные документы с приложением сопроводительных документов: спецификации, сертификации, качественные удостоверения, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и др.).
Полученные от поставщиков данные документы направляются в отдел материально-технического снабжения (ОМТС), где проверяется соответствие отгрузки договорным условиям поставки и ассортименту, количеству, цене, срокам поставки и т. п. Затем делаются отметки о выполнении договоров в специальных карточках. После этого производятся записи в журнале учёте поступающих грузов (форма М-1), который ведётся ОМТС.
Со станции железной дороги, пристани или аэропорта, а также от местных поставщиков ценности получает экспедитор организации. Для этого бухгалтерия организации оформляет и выдаёт ему под расписку доверенность, транспортные или иные документы.
Материальные ценности экспедитор доставляет на склад организации и сдаёт заведующему (кладовщику). Здесь их тщательно проверяют на соответствие количества, ассортимента и качества данным, указанным в сопроводительных документах.
При отсутствии расхождений поступившие материальные ценности приходуются на склад на основании приходного ордера формы М-4.
Если поступают однородные грузы от одного и того же поставщика несколько раз в течение дня, их можно приходовать общей массой в целом за день.
Иногда материальные ценности от поставщиков могут поступать прямо в цех. Тогда они отражаются в учёте как принятые на склад и переданные в цех.
Если количество или качество прибывших материалов не совпадает с данными сопроводительных документов, то их принимает комиссия по Акту приёмки материалов, поступивших без документов. Акт составляется в двух экземплярах с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации (по согласованию с поставщиком). Акт утверждается руководителем организации или лицом, на то уполномоченным. Один экземпляр акта передаётся в бухгалтерию организации для учёта движения материальных ценностей, а второй – ОТМС для предъявления претензии поставщику.
При централизованной доставке материалов автомобильным транспортом поставщик выписывает товарно-транспортную накладную формы ТТН-1 в четырёх экземплярах, один из которых служит основанием для оприходования материальных ценностей у грузополучателя.
На склады поступают также материалы из цехов своего предприятия (неиспользованные материалы, отходы). Они приходуются на склады по накладным-требованиям на отпуск (внутреннее передвижение) материалов формы М-13. Накладная на внутреннее перемещение материалов составляется в двух экземплярах материально ответственными лицами складов (цехов), которые сдают ценности. Один экземпляр остаётся у сдатчика и служит основанием для списания ценностей, а второй (по которому они приходуются)- у получателя (цеха, склада).
Материальные ценности, которые находятся в стадии технической приёмки, лабораторного испытания, приходными документами не оформляются (то же, если потребитель отказался от оплаты). Они принимаются на ответственное хранение и учитываются материально ответственными лицами в специальной книге с подразделением на «Материалы, ожидающие приёмки» и «Материалы, находящиеся на временном ответственном хранении», а внутри этих групп – по отдельным партиям поступивших ценностей. Эти товарно-материальные ценности должны храниться на складах обособленно и до выяснения результатов приёмки не расходоваться. Прибывшие ценности приходуются в соответствующих единицах измерения – тоннах, метрах, куб.м, кг.
В течение отчетного месяца бухгалтерия предприятия получает платежные документы поставщиков, акцептованные отделом маркетинга, принимает приходные ордера и приемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих счетов предприятия. Это позволяет заключить расчеты, закончить их введу выполнения каждой стороной своих обязательств.
1.4. Документальное оформление выбытия и списания материалов
На фактически израсходованные материалы подразделение – получатель материалов составляет соответствующий документ (в зависимости от назначения использования материалов – использование для производства продукции, осуществления ремонтных работ и т.д.). В автотранспортных организациях таким документом, как правило, является акт расхода материалов, в котором указываются наименование, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию материалов, номер (шифр) и (или) наименование заказа (изделия, продукции), для изготовления которого они израсходованы, либо номер (шифр) и (или) наименование затрат, количество и сумма по нормам расхода, количество и сумма расхода сверх норм и их причины. В необходимых случаях указывается количество изготовленной продукции либо объемы выполненных работ.
На основании акта расхода производится списание материалов с подотчета соответствующего подразделения организации и отнесение их стоимости на затраты производства (в зависимости от того, на какие цели израсходованы материалы).
Порядок составления акта расхода материалов (в т.ч. его форма), а также перечень подразделений, для которых он предусмотрен, устанавливаются организацией.
Действующее положение о бухгалтерском учете и отчетности предусматривает возможность использования методов оценки производственных запасов:
1) по себестоимости первых по времени закупок (FIFO);
2) по себестоимости последних закупок (LIFO);
3) по средней себестоимости.
Концепция этих методов, основаны на том, что себестоимость израсходованных материалов исчисляется по себестоимости их приобретения в определенной последовательности.
1. При FIFO (First In First Out – «первый в приход - первый в расход») себестоимость МЦ, приобретенных первыми, должна быть списана на издержки производства первой.
2. При LIFO (Last In First Out – «последний на приход - первый в расход») себестоимость МЦ, приобретенных последними, используется для определения себестоимости списания на производство материалов в первую очередь.
Оценка производственных запасов по LIFO и FIFO требует организации учета по отдельным партиям.
3. При оценке производственных запасов по методу средней себестоимости производится ее расчет каждого вида материальных ценностей. Расчет производится, исходя из себестоимости имеющихся в наличии и приобретении ценностей с делением полученной суммы на количество единиц материальных ценностей. В результате средняя себестоимость единицы конкретного вида материалов используется для определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на издержки производства и оставшихся в наличии.
Использование FIFO позволяет показывать производственные запасы по себестоимости наиболее близкой к затратам на их приобретение, так как оценка производится по времени последних закупок. В условиях инфляции, повышения цен использование FIFO не обеспечивает должное соответствие текущих расходов и доходов, т.к. занижает себестоимость материальных ресурсов и завышает прибыль от реализации продукции.
Метод LIFO наоборот дает большую себестоимость материальных затрат и при сопоставлении доходов от реализации с себестоимостью позволяет показывать меньшую прибыль в отчетности. Оценка оставшихся материалов по LIFO приводит к занижению их стоимости при существующем росте цен.
Оценка производственных запасов по методу средней себестоимости или на основе учетных цен с отклонениями в большей мере сглаживает колебания цен, но эти цены менее эффективны при принятии решений.
При списании (отпуске) материалов по себестоимости каждой единицы запасов могут применяться два способа исчисления себестоимости единицы материалов:
-включая все расходы, связанные с приобретением материалов;
-включая только стоимость материала (упрощенный вариант).
При этом применение упрощенного варианта допускается при отсутствии возможности непосредственного отнесения транспортно-заготовительных и других расходов, связанных с приобретением материалов, на их себестоимость (например, при централизованной поставке материалов). В этом случае величина отклонения (разница между фактическими расходами по приобретению материала и его ценой) распределяется пропорционально стоимости списанных (отпущенных) материалов, исчисленной в покупных ценах.
При списании (отпуске) материалов, оцениваемых организацией по средней себестоимости, последняя определяется по каждой группе (виду) материалов как частное от деления общей себестоимости группы (вида) материалов на их количество, складывающихся, соответственно, из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим материалам в этом месяце.
Применение способов средних оценок фактической себестоимости материалов, отпущенных в производство или списанных на иные цели, может осуществляться следующими вариантами:
- исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца, и все поступления за месяц (отчетный период);
- путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов на начало месяца, и все поступления до момента отпуска.
Применение скользящей оценки должно быть экономически обосновано и обеспечено соответствующими средствами вычислительной техники.
Вариант исчисления средних оценок фактической себестоимости материалов должен раскрываться в учетной политике организации.
Организации, использующие в хозяйственной деятельности автомобильный транспорт, списание некоторых предметов (инструмента, инвентаря, хозяйственных принадлежностей) могут оформлять путем заполнения акта на списание инструментов (приспособлений) и обмен их на годные (форма М-36п), акта на списание инвентаря и хозяйственных принадлежностей (форма М-39п).
1.5. Организация учета материалов в местах хранения
Для хранения материальных запасов в организациях создаются:
а) центральные (базисные) склады, которые находятся в ведении непосредственно руководителя организации или службы (отдела) снабжения и сбыта. Центральные склады, как правило, должны быть специализированными, особенно в случаях, когда в организации имеются материалы, требующие разных режимов хранения. Для хранения готовой продукции создаются, как правило, отдельные склады;
б) склады (кладовые) цехов, филиалов и других подразделений организации.
Не должно допускаться создание излишних промежуточных складов и кладовых, а также перемещение материальных запасов с одних складов в другие.
Каждому складу приказом по организации присваивается постоянный номер, который указывается на всех документах, относящихся к операциям данного склада.
Склады (кладовые) должны быть обеспечены исправными весами, другими необходимыми измерительными приборами, мерной тарой и противопожарным оборудованием. Измерительные приборы должны периодически проверяться (переосвидетельствоваться) и осуществляться их клеймение.
Для материалов открытого хранения оборудуются специально приспособленные площадки.
На складах (кладовых) материальные запасы размещаются по секциям, а внутри них – по группам, типо- и сорто- размерам на стеллажах, полках, ячейках, в ящиках, контейнерах, мешках и другой таре и в штабелях.
Размещение материальных запасов должно обеспечивать их надлежащее хранение, быстрое отыскание, отпуск и проверку наличия.
К месту хранения материальных запасов, как правило, прикрепляется ярлык, а на ячейках (ящиках) делаются надписи (например, на приклеенных листках бумаги или бирках) с указанием наименования материала, его отличительных признаков (марка, артикул, размер, сорт и т.п.), номенклатурного номера, единицы измерения и цены.
Прием, хранение, отпуск и учет материальных запасов по каждому складу возлагаются на соответствующих должностных лиц (заведующий складом, кладовщик и др.), которые несут ответственность за правильный прием, отпуск, учет и сохранность вверенных им запасов, а также за правильное и своевременное оформление операций по приему и отпуску. С указанными должностными лицами заключаются договора о полной материальной ответственности.
Учет материальных запасов (т.е. материалов, тары, товаров, основных средств, готовой продукции и др.), находящихся на хранении в складах (кладовых) организации и подразделений, ведется на карточках складского учета по каждому наименованию, сорту, артикулу, марке, размеру и другим отличительным признакам материальных ценностей (сортовой учет). При автоматизации учетных работ указанная выше информация формируется на магнитных (электронных) носителях средств вычислительной техники.
Карточки складского учета открываются на календарный год службой снабжения (снабженческо-сбытовой) организации. При этом заполняются реквизиты, предусмотренные в карточках: номер склада, полное наименование материальных ценностей, сорт, артикул, марка, размер, номенклатурный номер, единица измерения, учетная цена, год и другие реквизиты.
В случае применения организацией в качестве учетной цены цен поставщиков или фактической себестоимости материалов:
а) открывается новая карточка складского учета при каждом изменении цены;
б) учет ведется на одной и той же карточке независимо от изменения цены. В этом случае в карточках по строке «Цена» указывается «Цена поставщика» или «Фактическая себестоимость». Новая цена записывается по каждой операции.
Учет движения материальных запасов (приход, расход, остаток) на складе (в кладовой) ведется непосредственно материально ответственным лицом (заведующим складом, кладовщиком и др.).
На основании оформленных в установленном порядке и исполненных первичных документов (приходных ордеров, требований, накладных, товарно-транспортных накладных, других приходных и расходных документов) заведующий складом (кладовщик) делает записи в карточках складского учета с указанием даты совершения операции, наименования и номера документа и краткого содержания операции (от кого получено, кому отпущено, для какой цели).
В конце месяца в карточках выводятся итоги оборотов по приходу и расходу и остаток.
Если при выборочной проверке склада (кладовой) были выявлены недостачи, порча, излишки, они оформляются актом, на основании которого излишки приходуются, а недостачи и потери от порчи списываются с одновременным учетом их стоимости по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
На складах (в кладовых) вместо карточек складского учета допускается ведение учета в книгах складского учета.
За определенные промежутки времени, но не реже одного раза в месяц, составляется оборотная ведомость (табуляграмма) по движению материальных ценностей, в которой отражаются:
- номера лицевых счетов;
- номенклатурные номера (если они имеются);
- наименования материальных ценностей и их отличительные признаки;
- единица измерения;
- цена;
- остаток на начало отчетного периода;
- приход за отчетный период;
- расход за отчетный период;
- остаток на конец отчетного периода.
В материальных отчетах указывается также сумма (по приходу, расходу и остаткам) материальных ценностей. Сумма заполняется (таксировка) бухгалтерской службой организации или специалистом, осуществляющим бухгалтерскую функцию, или заведующим складом (кладовщиком).
Материальные отчеты с приложением всех первичных документов представляются в бухгалтерскую службу организации в установленные в организации сроки. Перечень складов (кладовых), на которых ведутся месячные материальные отчеты, форма отчета, порядок его составления, представления и проверки определяются решением руководителя организации по представлению главного бухгалтера.
1.6. Синтетический и аналитический учет хозяйственных материалов
Одним из сложных вопросов в управлении производственными запасами, является получение данных об их движении. Практика бухгалтерского учета выработала различные способы учета материальных ценностей, к ним в первую очередь относится аналитический учет материалов. В своей основе аналитический учет призван обеспечить контроль за движением и сохранностью материалов, как по каждому наименованию, так и по каждому складу и материально ответственному лицу.
Выделяют следующие основные методы организационного построения учета материальных запасов, применяющихся в настоящее время на отечественных предприятиях: количественно-суммовой (параллельный), оперативно-бухгалтерский (сальдовый), механизированный карточный и бескарточная система автоматизированного учета материальных ценностей.
Первый, один из самых ранних методов, это параллельный с помощью группировочных, сортовых и сводных ведомостей, или как его еще называют бухгалтерский или количественно- сортовой.
Суть его состоит в том, что сортовой учет ведется как в бухгалтерии, так и на складе, с той лишь разницей, что в бухгалтерии учет ведется в количественном и стоимостном выражении, а на складе, только в количественном. По окончании месяца по итоговым данным карточек сортового учета, ведущихся в бухгалтерии, составляют сортовые оборотные ведомости аналитического учета и сверяют их с оборотами и остатками на соответствующих синтетических счетах и данными карточек складского учета.
Одним из самых существенных недостатков этого метода, является наличие дублирования, поскольку одни и те же данные фиксируются в карточках сортового учета и в бухгалтерии и на складе.
Применение параллельного учета и метода учета материалов непосредственно в оборотных ведомостях обязательно требуют сверки бухгалтерского и складского учета производственных запасов. Такая проверка является весьма трудоемкой и сложной работой, и на практике зачастую осуществляется лишь при проведении годовой инвентаризации.
При сальдовом методе вообще отказались от составления сортовых оборотных ведомостей, а ведение карточек аналитического учета было возложено на материально ответственных лиц и кладовщиков. При этом методе учета бухгалтерия предприятия открывает и выдает под расписку, в журнале регистраций, заведующему складом или кладовщику, карточки складского учета.
Количественные остатки, выведенные в карточках сортового учета, в конце месяца переносятся в сальдовую книгу или в ведомость учета остатков материалов на складе, после чего они таксируются в бухгалтерии, по учетным ценам, а полученный итог, по сумме, затем сопоставляют с данными синтетического учета. При наличии множества отдаленных кладовых, а также когда номенклатура материальных ценностей небольшая, вместо ведомости остатков материалов могут использоваться месячные отчеты о движении производственных запасов по складу, передаваемые в бухгалтерию материально ответственными лицами, вместе с приложенными первичными документами.
Таким образом, аналитический учет материальных запасов на складе при сальдовом методе, может быть увязан с их учетом в бухгалтерии, как при помощи ведомости учета остатков материальных ценностей на складе, так и с использованием отчетов материально ответственных лиц о движении ценностей по складу.
Недостаток метода в том, что записи на счетах синтетического учета делаются на основе данных первичных документов, а записи на счетах аналитического учета в виде сальдовой книги – на основе данных оперативного учета о количественных остатках, выведенных в карточках складского учета.
Таким образом, при оперативно-бухгалтерском методе учета материалов нарушается один из важнейших принципов ведения бухгалтерского учета: абсолютное соответствие данных синтетического и аналитического учета.
В условиях использования вычислительной техники, появился механизированный (карточный) метод аналитического учета материальных ценностей, который можно охарактеризовать как промежуточный, так как, несмотря на использование вычислительной техники, он основан на использовании карточек складского учета.
Общим недостатком всех перечисленных методов сортового аналитического учета материалов, является их построение по принципу децентрализации материального учета и возложении на материально ответственных лиц функций по ведению карточек складского учета, когда основная задача кладовщиков – контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей, а аналитический учет движения материалов должны осуществлять работники бухгалтерии. При этом весь учет материальных ценностей следует переложить на вычислительные машины и осуществлять его на основе бескарточной системы учета.
При этой системе, вместо карточек складского учета, на основе данных первичных приходно-расходных документов, с помощью электронных вычислительных машин, составляется оборотная ведомость способом "на печать". В ней полностью получают отражение все данные карточек складского учета, с указанием количества и стоимости, поступивших и отпущенных товарно-материальных ценностей по каждому приходно-расходному документу и итоговые данные о движении материальных ценностей по каждому номенклатурному номеру и складу в целом.
Составленная таким образом оборотная ведомость полностью заменяет количественно- стоимостной учет материалов, как на складе, так и в бухгалтерии и в соответствии с требованиями организации аналитического учета полностью обеспечивает надлежащий контроль за движением и сохранностью товарно-материальных ценностей.
При бескарточной системе автоматизированного учета материальных ценностей кладовщики полностью освобождаются от учетной работы и занимаются складскими операциями, вся учетная работа ведется с помощью ЭВМ. Это одно из главных преимуществ бескарточной системы учета материальных ценностей по сравнению со всеми традиционными формами учета.
Учет товарно-материальных ценностей ведется на активном синтетическом счете 10 «Материалы». По дебету данного счета отражается поступление товарно-материальных ценностей, а по кредиту их списание
К счёту 10 «Материалы» могут быть открыты следующие субсчета:
10-1 «Сырье и материалы», 10-2 «Покупные полуфабрикаты», 10-3 «Топливо», 10-4 «Тара и тарные материалы», 10-5 «Запасные части», 10-6 «Прочие материалы», 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону».
Предприятия застройщики для учета строительных материалов, для монтажа выделяют еще субсчет – 10-8 «Строительные материалы», 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Перечень субсчетов для предприятий носит рекомендательный характер и может уточняться.
Остатки материальных ценностей и их поступление (приход) отражаются по дебету счетов, а отпуск (расход) – по кредиту. Бухгалтерские записи по учету поступления материалов выглядят следующим образом:
1. Оплачены счета поставщиков: Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками», 76 «Расчеты с прочими организациями» Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»
2. Приобретены материалы подотчетными лицами Дебет счета 10 «Материалы», Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
3. Зачет уплаченного НДС: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 18/4 «НДС»
4. Предъявлен счет за доставку: Дебет счета 10 «Материалы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками», 76 «Расчеты с прочими организациями», на сумму НДС – Дебет счета 18/3 «НДС», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками», 76 «Расчеты с прочими организациями»
Материалы, полученные в процессе ликвидации основных средств или ремонта, отражаются по рыночной стоимости в бухгалтерском учете.
Материальные ценности, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, учитываются на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной договором. Это касается материалов, принимаемых организациями для переработки; запасов, принимаемых организациями на ответственное хранение. В бухгалтерском учете операции по принятию к учету этих запасов отражаются по дебету соответствующих забалансовых счетов: 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение", 003 "Материалы, принятые в переработку", а их снятие с учета (при выбытии) – по кредиту .
Материальные ресурсы, полученные без расчетных документов, подтверждающих их стоимость, отражаются в учете как неотфактурованные поставки. Операции, связанные с неотфактурованными поставками оформляются следующими бухгалтерскими записями:
- Поступили материалы по неотфактурованной поставке: Дебет счета 10 «Материалы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками», 76 «Расчеты с прочими организациями»,
- Через неделю предъявлен счет поставщика на сумму 15600, в том числе НДС – 2600. Делается сторнировочная запись: Дебет счета 60 «Расчеты с
поставщиками», 76 «Расчеты с прочими организациями», Кредит счета 10 «Материалы»
- Оприходованы материалы: Дебетуется счет 10 «Материалы» на сумму 13000, а также счет 18/3 на сумму 2600.
Для учета используется ведомость № 6-с «Ведомость учета неотфактурованных поставок» Необходимо иметь в виду, что в соответствии с действующим порядком все хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете на момент их свершения. Поэтому поступившие на склад организации запасы, по которым счета поставщиков не предъявлены к оплате, отражаются в бухгалтерском учете:
- на основании первичных учетных документов, составленных в общем
порядке в момент принятия их на складской учет
- в оценке по рыночным ценам (как правило, по ценам поставщика).
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками по полученным материальным ценностям используют журнал – ордер № 6 «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками».
Организация может перечислить денежные средства в качестве аванса за покупаемые запасы. При этом если данные запасы по состоянию на конец отчетного месяца будут отгружены, но не получены (не оприходованы на склад получателя), то они учитываются как запасы в пути.
Для выявления фактической себестоимости материалов, отклонений от стоимости их по учетным ценам, контроля за сохранностью материалов, а также увязки синтетического и аналитического учета в бухгалтерии составляют по истечении каждого месяца ведомость №10 «Ведомость учета материалов на складах» по их видам и материально ответственным лицам.
Для списания израсходованных материалов на соответствующие объекты учета затрат в бухгалтерии составляют разработочную таблицу «Распределение расхода материалов». Материалы в ведомости №10 отражаются по учетным ценам. Приходные документы группируют в пачки и после контроля и проверки кодов разрабатывают ведомость поступления материалов на склад, в которой отражают стоимость приобретенных материалов по учетным ценам и фактической себестоимости с расшифровкой ее слагаемых по каждому платежному требованию поставщиков. На основании ведомостей поступления материалов составляют сводную ведомость расчета транспортно-заготовительных расходов или отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам и исчисляют коэффициент отклонений от стоимости по учетным ценам.
По данным расходных документов и указанной ранее сводной ведомости составляют ведомость расхода материалов по корреспондирующим счетам. В ней по каждому виду израсходованных материалов по различным шифрам затрат отражают их стоимость по учетным ценам, коэффициент и сумму отклонений, приходящуюся на израсходованные материалы.
Для получения обобщенных данных по счетам производственных запасов по каждому из них составляют оборотные ведомости; их данные сверяют с общей оборотной ведомостью по синтетическим счетам и субсчетам и после сверки переносят в Главную книгу.
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета материалов
|
№ |
Содержание |
Корреспонденция счетов |
|
|
дт |
кт |
||
|
1 |
Отпущены со склада материалы |
23/3, 08, 44/2 |
10 |
|
2 |
Израсходованы материалы |
96 |
10 |
|
3 |
Поступили материалы от поставщика |
10 |
60 |
|
4 |
Оприходованы на складе металлические конструкции |
10 |
91/1 |
|
5 |
Для упаковки товара использованы материалы |
91/2 |
10 |
|
6 |
Начислено автотранспортному предприятию |
10 |
76 |
|
7 |
Оприходованы материалы в результате ликвидации объекта ОС |
10 |
91/1 |
|
8 |
Выявлен излишек материалов |
10 |
92/1 |
|
9 |
Выявлена недостача материалов |
94 |
10 |
|
10 |
Приобретены за наличный расчет материалы |
10 |
50 |
|
11 |
Использованы материалы для упаковки |
91/2 |
10 |
Аналитический учет ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам сорта размерам и т.д).
1.7. Инвентаризация хозяйственных материалов
В соответствии со ст.12 Закона РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» проведение инвентаризации всех статей актива и пассива баланса является обязательным перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, которая проводится по состоянию на 1 ноября по распоряжению руководителя организации.
Порядок проведения инвентаризации и ее документального оформления регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Минфином РБ 05.12.1995 № 54 (далее - Методические указания), и другими нормативными документами.
До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационная комиссия должна получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества. Все приходные и расходные документы, приложенные к отчетам и завизированные председателем инвентаризационной комиссии, служат бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.
Инвентаризация производится по местонахождению имущества и материально ответственному лицу. При этом проверка фактического наличия имущества проводится при обязательном участии материально ответственных лиц.
При инвентаризации проверяется и документально подтверждается не только наличие объектов инвентаризации, но и их техническое состояние и стоимостная оценка.
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей
В соответствии с п.2.11 Методических указаний отдельные инвентаризационные описи составляются на имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки на давальческих условиях.
Члены комиссии описывают ценности, пересчитывают (взвешивают или обмеривают) их в зависимости от того, в каких единицах измерения они учитываются. Проверка производится сплошным пересчетом всего имущества.
Наименование инвентаризируемых объектов, а также их количество указывается в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.
На каждой странице описи указываются прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны. Не заполненные в описях строки прочеркиваются.
Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица.
На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.
В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.
Заполненные и подписанные инвентаризационные описи сдаются в бухгалтерию организации для составления сличительных ведомостей, в которых показываются расхождения между данными бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей, т.е. для выявления результатов инвентаризации.
О результатах инвентаризации главный бухгалтер докладывает руководителю, который принимает решение об оприходовании излишков или о взыскании недостач с виновных лиц.
Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Законом РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» в следующем порядке:
излишки имущества в соответствии с решением руководителя организации приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, а соответствующая денежная сумма относится в коммерческой организации на финансовые результаты, в некоммерческой организации - на увеличение доходов (источников финансирования);
недостача имущества и (или) его порча в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, в соответствии с решением руководителя организации списывается в коммерческой организации на себестоимость продукции (работ, услуг), в некоммерческой организации – на увеличение расходов;
недостача имущества, произошедшая сверх норм естественной убыли, в соответствии с решением руководителя организации покрывается за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них, убытки от недостачи имущества и (или) его порчи в соответствии с решением руководителя организации списываются в коммерческой организации на финансовые результаты, в некоммерческой организации - на увеличение расходов.
На выявленные излишки в бухгалтерском учете делается запись по дебету счетов учета средств, на которые приходуются излишки (01, 10, 41, 43, 50 и др.), и кредиту счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».
Следует подчеркнуть, что на выявленные излишки основных средств и нематериальных активов (за исключением приобретенных основных средств и нематериальных активов) начисляется налог на добавленную стоимость. Начисление НДС по выявленным излишкам основных средств собственного производства отражается записью по дебету счета 18 и кредиту счета 68.
Недостача имущества и его порча отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счетов учета средств, по которым обнаружены недостачи (01, 10, 41, 43 и др.), - на выявленные суммы недостач.
Работники бухгалтерии по тем материальным ценностям, по которым выявлена недостача, производят расчет естественной убыли, используя утвержденные нормы естественной убыли.
Нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.
Недостачи, хищения и порча в пределах норм естественной убыли в соответствии с решением руководителя организации списываются на себестоимость продукции (работ, услуг).
При инвентаризации может быть выявлено расхождение фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, признаваемое пересортицей. Однако для того чтобы признать пересортицу, необходимо одновременное соблюдение ряда условий. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.
После проведения зачета по пересортице вновь определяются недостача и излишки имущества. Если после проведенного зачета образовались излишки, они приходуются и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации.
Если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же оказалась недостача ценностей, то выявленная недостача относится на виновных лиц.
Следует сказать, что на выявленные недостачи сверх норм естественной убыли начисляется налог на добавленную стоимость.
Если сумма причиненного ущерба превышает среднемесячный заработок работника, то взыскать ее можно только через суд.
если конкретные виновники отсутствуют или суд отказал во взыскании с них, сумма ущерба и исчисленная на нее сумма налога на добавленную стоимость относятся на внереализационные расходы. Это и является основанием для составления бухгалтерской записи по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» и кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете в том же месяце, в котором она была закончена.
1.8. Совершенствование Бухгалтерского учета хозяйственных материалов в соответствии с международными стандартами
Совершенствование организации бухгалтерского учета в значительной степени способствует создаваемые на предприятиях автоматизированные рабочие места бухгалтеров (АРМБ).
При решении проблемы организации автоматизированного рабочего места бухгалтера можно выделить несколько этапов.
На первом этапе предполагается создание в подразделениях учетного аппарата отдельных АРМБ на основе средств организационной и вычислительной техники.
На втором этапе внутри учетного аппарата будут созданы локальные сети АРМБ (многотерминальные системы).
На третьем этапе локальные сети документирования и обработки учетной информации будут объединены в одну систему со средствами организационной и вычислительной техники. Это приведет в перспективе к созданию безбумажной технологии обработки информации.
В общем виде процесс создания и обработки документов можно представить в виде последовательных фаз обработки, проводимых на различных участках учета. В свою очередь, фазы могут состоять из одного или нескольких каналов обработки – рабочих мест сотрудников аппарата бухгалтерского учета. Каналы обработки строятся в зависимости от средств организационной и вычислительной техники.
Системные функции автоматизированного канала обработки информации на основе АРМБ должны обеспечивать: контролируемый ввод и вывод информации; организацию хранения учетной информации на внешних носителях; защиту информации от несанкционированного доступа; семантическую целостность и защиту от физического разрушения хранимой учетной информации; поиск, арифметическую и логическую обработку информации; обмен с другими информационными объектами.
В качестве технической базы для построения АРМБ могут быть использованы микроЭВМ различных сетей. Автоматизированный канал должен включать помимо микроЭВМ периферийное оборудование – дисплей, накопители, на магнитных лентах, твердых и гибких дисках, устройство печати.
Перспективным направлением развития отечественной микропериферии является разработка компактных твердых дисков (накопителей) и печатающих устройств на основе «ромашки», обеспечивающих качественное документирование информации (на уровне машинописного изготовления).
Можно выделить следующие основные функциональные направления использования АРМБ: обработка учетной информации; информационно – справочное обслуживание производственно – хозяйственной и финансовой деятельности; анализ функционирования АРМБ для подразделения учетного аппарата, где создано АРМБ.
Первое направление предполагает автоматизацию таких стадий учетного процесса, как изготовление, регистрация документов, контроль использования и обработка документов и т.п.
Второе направление предполагает создание локальных баз данных нормативно – справочной информации, используемой в деятельности учетного аппарата.
Функциональное направление, связанное с деятельностью учетного аппарата и его анализом на базе АРМБ, предполагает решение ряда задач по определению эффективности процессов обработки (оценка времени, экономических показателей, параметров надежности и качества процесса обработки) и общей организации работ по учету, планированию и анализу. Уделяется внимание также вопросам использования полученной информации в условиях функционирования АРМБ для подготовки и принятия соответствующих управленческих решений. Получаемая информация дифференцируется по уровням ее применения.
При автоматизации бухгалтерского учета используются различные программы. Рынок бухгалтерских программ насыщен сравнительно недорогими, но достаточно мощными программами (особенно для малых и средних предприятий).
Среди них особое место занимает «1С: Бухгалтерия» – универсальная бухгалтерская программа, применяемая при ведении как простого, так и двойного учета. За счет полной настраиваемости она успешно используется на промышленных предприятиях, в малых организациях, в торговле, бюджетных организациях и т.п. Программа построена по инициативе «от простого - к сложному». Ее можно применять для простых операций: печатать платежные поручения, формировать оборотные ведомости, реестры счетов, главную книгу, отдельные отчеты. Программа может автоматизировать бухгалтерский учет по всем разделам. Основным документом для всех современных бухгалтерских программ, в том числе и программ «1С: Бухгалтерия», является Журнал операций.
Вид экрана программы такой. Вначале выводится титульный экран, который предусматривает:
в первой строке название программы и сведения о разработчике;
в одной или двух последних строках перечисления доступных в данном режиме функциональных клавиш и их назначение;
остальные строки – рабочее пространство; в них выводятся меню, бланки запросов, списки документов и т.п.
Поскольку программа «1С: бухгалтерия» предназначена для ведения бухгалтерского учета на предприятии, отрасли, адрес, фамилии директора, главного бухгалтера предприятия, код, телефон. Программа как бы запоминает все эти данные и затем автоматически выводит в документах.
Программа «1С: бухгалтерия» способна работать при любых изменениях, вызванных законодательством. Бухгалтер может и сам вносить коррективы в План Счетов, схемы проводок, перечень объектов аналитического учета, формы документов и регистрации.
Главному бухгалтеру следует составить схему или перечень работ по созданию и обработке документов, выполняемых инженерно-техническими, коммерческими, бухгалтерскими службами с указанием сроков исполнения.
Глава ΙΙ
УЧЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ЗА ДЕКАБРЬ 2011 ГОДА
2.1. Бухгалтерский баланс
|
АКТИВ |
Код строки |
На начало года |
На конец отчетного года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
|
Основные средства: |
|||
|
первоначальная стоимость (01) |
101 |
6 557 100 |
6 557 100 |
|
амортизация (02) |
102 |
2 651 600 |
2 774 100 |
|
остаточная стоимость (101-102) |
110 |
3 905 500 |
3 783 000 |
|
Нематериальные активы: |
|||
|
первоначальная стоимость (04) |
111 |
||
|
амортизация (05) |
112 |
||
|
остаточная стоимость (111-112) |
120 |
||
|
Доходные вложения в материальные ценности: |
|||
|
первоначальная стоимость (03) |
121 |
||
|
амортизация |
122 |
||
|
остаточная стоимость (121-122) |
130 |
||
|
Вложения во внеоборотные активы (07, 08) |
140 |
1 229 290 |
1 229 290 |
|
в том числе: незавершенное строительство |
141 |
||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
|
ИТОГО по разделу I (110+120+130+140+150) |
190 |
5 134 790 |
5 012 290 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
|
Запасы и затраты: |
210 |
5 543 220 |
12 575 837 |
|
в том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные активы (10, 15, 16) |
211 |
137 200 |
137 200 |
|
животные на выращивании и откорме (11) |
212 |
||
|
затраты в незавершенное производство и полуфабрикаты (20, 21, 23, 29) |
213 |
||
|
расходы на реализацию (44) |
214 |
52 000 |
6 955 166 |
|
готовая продукция и товары для реализации (40, 41, 43, 44) |
215 |
5 354 020 |
5 483 471 |
|
товары отгруженные (45) |
216 |
||
|
выполненные этапы по незавершенным работам (46) |
217 |
||
|
расходы будущих периодов (97) |
218 |
||
|
прочие запасы и затраты |
219 |
||
|
Налоги по приобретенным активам (18) |
220 |
244 700 |
244 700 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
||
|
в том числе: покупателей и заказчиков (62) |
231 |
||
|
прочая дебиторская задолженность (60, 76) |
232 |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
||
|
в том числе: покупателей и заказчиков (62) |
241 |
||
|
поставщиков и подрядчиков (60) |
242 |
||
|
по налогам и сборам (68, 69) |
243 |
||
|
в том числе инновационный фонд Минпрома |
248 |
||
|
по расчетам с персоналом (70, 71, 73) |
244 |
||
|
разных дебиторов (76) |
245 |
||
|
прочая дебиторская задолженность |
249 |
||
|
Расчеты с учредителями (75): |
250 |
||
|
в том числе: по вкладам в уставный фонд (75) |
251 |
||
|
прочие (75) |
252 |
||
|
Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57) |
260 |
371 000 |
13 339 062 |
|
в том числе: денежные средства на депозитных счетах (55) |
261 |
||
|
Финансовые вложения (58) |
270 |
||
|
Прочие оборотные активы (79, 94) |
280 |
||
|
ИТОГО по разделу II (210+220+230+240+250+260+270+280) |
290 |
6 158 920 |
26 159 599 |
|
БАЛАНС (190+290) |
300 |
11 293 710 |
31 171 889 |
|
ПАССИВ |
Код строки |
На начало года |
На конец отчетного года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
|
Уставный фонд (80) |
410 |
5 021 000 |
5 021 000 |
|
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (81) |
411 |
||
|
Резервный фонд (82) |
420 |
1 500 000 |
1 722 555 |
|
в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством |
421 |
1 500 000 |
1 722 555 |
|
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами |
422 |
||
|
Добавочный фонд (83) |
430 |
||
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (99) |
440 |
0 |
0 |
|
Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) (84) |
450 |
703 840 |
1 445 689 |
|
Целевое финансирование (86) |
460 |
||
|
Доходы будущих периодов (98) |
470 |
||
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III (410+411+420+430+440+450+460+470) |
490 |
7 224 840 |
8 189 244 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛСТВА |
|||
|
Долгосрочные кредиты и займы (67) |
510 |
0 |
15 000 000 |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV (510+520) |
590 |
0 |
15 000 000 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
|
Краткосрочные кредиты и займы (66) |
610 |
940 870 |
989 770 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
3 128 000 |
6 473 580 |
|
в том числе: перед поставщиками и подрядчиками (60) |
621 |
1 800 000 |
1 800 000 |
|
перед покупателями и заказчиками (62) |
622 |
||
|
по оплате труда (70) |
623 |
760 000 |
4 105 580 |
|
по расчетам с персоналом (71, 73) |
624 |
0 |
0 |
|
по налогам и сборам (68) |
625 |
320 000 |
320 000 |
|
в том числе инновационный фонд Минпрома |
629 |
||
|
по социальному страхованию и обеспечению (69) |
626 |
140 000 |
140 000 |
|
по лизинговым платежам |
627 |
||
|
перед прочими кредиторами (76) |
628 |
108 000 |
108 000 |
|
Задолженность перед участниками (учредителями) (75) |
630 |
0 |
519 295 |
|
в том числе: по выплате доходов, дивидендов |
631 |
0 |
519 295 |
|
прочая задолженность |
632 |
||
|
Резервы предстоящих расходов (96) |
640 |
||
|
Прочие виды обязательств (79) |
650 |
||
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V (610+620+630+640+650) |
690 |
4 068 870 |
7 982 645 |
|
БАЛАНС (490+590+690) |
700 |
11 293 710 |
31 171 889 |
2.2. Журнал регистрации хозяйственных операций
|
№ операции |
Документ |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
|
дебет |
кредит |
||||
|
1 |
ТТН, счет-фактура, книга покупок |
Оприходованы товары и тара, поступившие от поставщика: товары по свободной отпускной цене НДС по ставке 20% Тара Товары оприходованы с торговой надбавкой 30% |
41/2 18/4 41/3 41/2 |
60 60 60 42/1 |
3 521 000 704 200 200 000 1 056 300 |
|
2 |
ТТН, счет-фактура, книга покупок |
По товарно-транспортным накладным поступили товары от поставщиков по свободным отпускным ценам оптовая надбавка посредника 5% НДС по ставке 20% Товары оприходованы с торговой надбавкой 20% |
41/2 41/2 18/4 41/2 |
60 60 60 42/1 |
6 021 000 301 050 1 264 410 1 204 200 |
|
3 |
Книга покупок, расчет бухгалтера |
По всем поступившим товарам (операции 1,2) рассчитан и включён в продажную цену НДС по ставке 20% от розничной стоимости товара |
41/2 |
42/3 |
2 420 710 |
|
4 |
Расчеты бухгалтера |
На расчётный счёт зачислен долгосрочный кредит банка |
51 |
67 |
15 000 000 |
|
5 |
Выписка банка, ПТ, ПП |
В течение месяца оплачены расчётные документы поставщиков за поставленные товары и тару (операции 1,2) |
60 |
51 |
12 011 660 |
|
6 |
Книга покупок |
Производится зачёт уплаченной поставщиком суммы НДС за товары (операции 1,2) |
68 |
18/4 |
1 968 610 |
|
7 |
ПКО |
В течение месяца в главной кассе предприятия оприходована выручка от реализации товаров |
50 |
90/1 |
15 521 000 |
|
8 |
ТТН, ТН |
Списаны с материально-ответственных лиц реализованные в течение месяца товары |
90/2 |
41/2 |
15 521 000 |
|
9 |
РКО, препроводительная ведомость |
По производительным ведомостям сдана инкассаторам банка |
57 |
50 |
15 300 000 |
|
10 |
Выписка банка |
На основании выписок банка отражается зачисление торговой выручки на расчётный счёт предприятия |
51 |
57 |
15 300 000 |
|
11 |
Табель учета раб. времени, расчетно-платежная ведомость расчеты бухгалтера |
Начислена заработная плата работникам предприятия |
44/2 |
70 |
4 721 000 |
|
12 |
Листок нетрудоспособности расчетно-платежная ведомость |
Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия |
69 |
70 |
631 000 |
|
13 |
Расчетно-платежная ведомость расчет бухгалтера |
Удержаны из заработной платы работников: а) подоходный налог б) взносы в Пенсионный фонд в) профсоюзные взносы |
70 70 70 |
68 69 76 |
391 000 47 210 47 210 |
|
14 |
Расчетно-платежная ведомость расчет бухгалтера |
Произведены отчисления от фонда оплаты труда: а) в фонд социальной защиты населения б) в Белгосстрах |
44/2 44/2 |
69 76 |
1 605 140 28 326 |
|
15 |
ТТН, счет-фактура, книга покупок |
Оприходованы полученные по товарно-транспортной накладной от поставщика материалы НДС по ставке 20% |
10 18/3 |
60 60 |
121 000 24 200 |
|
16 |
Выписка банка, ПТ, ПП |
Оплачено платежное требование поставщика за материалы (операция 15) |
60 |
51 |
145 200 |
|
17 |
Книга покупок |
Производится зачёт уплаченной поставщикам суммы НДС за материалы (операция 15) |
68 |
18/3 |
24 200 |
|
18 |
Расчеты бухгалтера |
Начислены амортизационные отчисления по основным средствам предприятия |
44/2 |
02 |
122 500 |
|
19 |
Лимитно-заборная карта |
Списаны материалы, израсходованные на текущий ремонт |
44/2 |
10 |
121 000 |
|
20 |
ПКО, выписка банка |
Получены по чеку в кассу с расчётного счёта деньги на выдачу аванса |
50 |
51 |
1 521 000 |
|
21 |
РКО |
Из кассы выдан аванс в счёт заработной платы за текущий месяц |
70 |
50 |
1 521 000 |
|
22 |
ПКО, выписка банка |
Получены с расчётного счёта наличные деньги командировочные расходы |
50 |
51 |
221 000 |
|
23 |
РКО, команд. Удостоверение |
Выданы директору предприятия деньги на командировочные расходы |
71 |
50 |
221 000 |
|
24 |
Авансовый отчет |
На основании утверждённого авансового отчёта списывается с директора предприятия использованная подотчётная сумма |
44/2 |
71 |
221 000 |
|
25 |
Расчеты бухгалтера |
Начислены проценты банку за пользование краткосрочным кредитом |
44/2 |
66 |
48 900 |
|
26 |
Счет АТП, книга покупок |
Начислена в течение месяца задолженность автотранспортному предприятию а доставку товаров НДС по ставке 20% |
44/2 18/3 |
76 76 |
250 000 50 000 |
|
27 |
Счет фактура, книга покупок |
На основании счёта-фактуры отражается задолженность: а) энергосбыту за потреблённую в течение месяца электроэнергию б) ЖКХ за коммунальные услуги в) отделению связи за почтовые услуги, телефонные разговоры г) газете за рекламное объявление д) УВД за охрану объектов НДС по ставке 20% |
44/2 44/2 44/2 44/2 44/2 18/3 |
76 76 76 76 76 76 |
235 000 288 000 79 000 45 000 190 000 167 400 |
|
28 |
Выписка банка, ПТ, ПП |
Согласно платёжных документов погашена в течение месяца задолженность за предоставленные услуги (операции 26, 27) |
76 |
51 |
1 304 400 |
|
29 |
Книга покупок |
Производится зачёт суммы НДС, уплаченной разным кредиторам (операции 26, 27) |
68 |
18/3 |
217 400 |
|
30 |
Расчеты бухгалтера |
Списывается сумма издержек обращения на реализованные товары |
90/2 |
44/2 |
1 051 700 |
|
31 |
Книга покупок |
Списывается методом “красное сторно” сумма НДС на реализованные товары (расчёт 1) |
90/2 |
42/3 |
2 603 466 |
|
32 |
Расчеты бухгалтера |
Списывается методом “красное сторно” сумма торговой надбавки, относящаяся к реализованным товарам (расчёт 2) |
90/2 |
42/1 |
3 003 935 |
|
33 |
Расчеты бухгалтера |
Отражается задолженность бюджету по НДС, включённому в продажную цену товара, в связи с его реализацией |
90/3 |
68 |
2 603 466 |
|
34 |
Расчеты бухгалтера |
Отражается финансовый результат от реализации товаров – прибыль |
90/9 |
99 |
1 952 235 |
|
35 |
Налогов. Декларация |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
468 536 |
|
36 |
Выписка банка, ПТ, ПП |
Погашается задолженность: а) бюджету по текущим операциям б) фонду социальной защиты населения в) Белгосстраху, профсоюзу |
68 69 76 |
51 51 51 |
1 252 792 1 021 350 75 536 |
|
37 |
Расчеты бухгалтера |
Произведена реформация баланса – нераспределённая прибыль |
99 |
84 |
1 483 699 |
|
38 |
Справка бухгалтера по расчетам по распределению прибыли |
Отражается использование нераспределенной прибыли: а) пополнен резервный фонд – 15% б) начислены дивиденды учредителям – 35% |
84 84 |
82 75 |
222 555 519 295 |
|
ИТОГО: |
126 967 989 |
Расчеты к задаче:
Товары с ТН = 3 521 000 * 0,3 = 1 056 300
НДС = (6 021 000 + 301 050) * 0,2 = 1 264 410
Товары с ТН = 6 021 000 * 0,2 = 1 204 200
5. Оплата: 3 521 000 + 704 200 + 200 000 + 6 021 00 + 301 050 + 1 264 410 = 12 011 660
13б. Взносы в пенсионный фонд = 4 721 000 * 0,01 = 47 210
13в. Профсоюзные взносы = 4 721 000 * 0,01 = 47 210
14а. Отчисления в ФСЗН = 4 721 000 * 0,34 = 1 605 140
14б. Отчисления в Белгосстрах = 4 721 000 * 0,006 = 28 326
15. НДС = 121 000 * 0,2 = 24 200
16. Оплата: 121 000 + 24 200 = 145 200
26. НДС = 221 000 * 0,2 = 44 200
27. НДС = (235 000 + 288 000 + 79 000 + 45 000 + 190 000) * 0,2 = 167 400
28. Оплата: 250 000 + 50 000 + 235 000 + 288 000 + 79 000 + 45 000 + 190 000 + 167 400 = 1 304 400
29. Зачет НДС: 50 000 + 167 400 = 217 400
31. Расчёт НДС на реализованные товары:
|
НДС, субсчёт 42/3 |
Товары по СРЦ, субсчёт 41/2 |
Средний процент НДС (гр.4:гр.7) х 100 |
Сумма НДС на реализованные товары (гр.6 х гр.8) : 100 |
Сумма НДС на остаток товаров (гр.4 – гр.9) |
|||||
|
сальдо на начало месяца |
оборот за месяц |
предварительное сальдо (гр.1 + гр.3 – гр.2) |
сальдо на конец месяца |
реализовано товаров |
итого (гр.5 + гр.6) |
||||
|
дебет |
кредит |
||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 504 625 |
- |
2 420 710 |
3 925 335 |
7 880 540 |
15 521 000 |
23 401 540 |
16,77383198 |
2 603 466 |
1 321 869 |
41/2 «Товары в розничной торговле»
|
Дт СН 8 877 280 |
Кт 8) 15 521 000 |
|
1) 3 521 000 1 056 300 2) 6 021 000 |
|
|
301 050 1 204 200 3) 2 420 710 |
|
|
До 14 524 260 |
Ко 15 521 000 |
|
СК 7 880 540 |
42/3 «НДС в цене товара»
|
ДТ |
КТ СН 1 504 625 |
|
3) 2 420 710 31) 2 603 466 |
|
|
До 0 |
Ко -182 756 |
|
СК 1 321 869 |
32. Расчёт реализованных торговых надбавок
|
Торговая надбавка, субсчёт 42/1 |
Товары по СРЦ без НДС, субсчёт 41/2 |
Средний процент НДС (гр.4:гр.7) х 100 |
Сумма НДС на реализованные товары (гр.6 х гр.8) : 100 |
Сумма НДС на остаток товаров (гр.4 – гр.9) |
|||||
|
сальдо на начало месяца |
оборот за месяц |
предварительное сальдо (гр.1 + гр.3 – гр.2) |
сальдо на конец месяца |
реализовано товаров |
итого (гр.5 + гр.6) |
||||
|
дебет |
кредит |
||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
2 268 635 |
- |
2 260 500 |
4 529 135 |
6 558 671 |
12 917 534 |
19 476 205 |
23,25471004 |
3 003 935 |
1 525 200 |
42/1 «Торговая наценка»
|
Дт |
Кт СН 2 268 635 |
2) 1 204 200 |
|
|
До 0 |
Ко 2 260 500 |
|
32) 3 003 935 |
|
|
До 0 |
Ко -743 435 |
|
СК 1 525 200 |
34. Определение финансового результата от реализации товаров:
90 «Реализация»
|
Дт СН 0 |
Кт СН 0 |
|
8) 15 521 000 30) 1 051 700 31) 2 603 466 32) 3 003 935 33) 2 603 466 |
7) 15 521 000 |
|
До 13 568 765 |
Ко 15 521 000 |
|
34) 1 952 235 |
|
|
До 15 521 000 СК 0 |
Ко 15 521 000 СК 0 |
35. Налог на прибыль = 1 952 235 * 0,24 = 468 536
36а. Задолженность бюджету: (391 000 + 2 603 466 + 468 536) –2 210 210= 1 252 792
36б. Задолженность ФСЗН: ( 47 240 + 1 605 140) – 631 000 = 1 021 350
37. Реформация баланса:
99 «Прибыли и убытки»
|
Дт СН 0 |
Кт СН 0 |
|
35) 468 536 37) 1 483 699 |
34) 1 952 235 |
|
До 1 952 235 |
Ко 1 952 235 |
|
СК 0 |
СК 0 |
38а. Использование нераспределенной прибыли на пополнение резервного фонда = 1 483 699 * 0,15 = 222 555
38б. Использование нераспределенной прибыли на начисление дивидендов учредителям = 1 483 699 * 0,35 = 519 295
2.3. Бухгалтерские счета
01 «Основные средства» 02 «Амортизация основных средств»
|
Дт СН 6 557 100 |
Кт Ко 0 |
|
До 0 |
|
|
СК 6 557 100 |
|
|
Дт |
Кт СН 2 651 600 |
|
18) 122 500 |
|
|
До 0 |
Ко 122 500 |
|
СК 2 774 100 |
08 «Вложения во внеоборотные
активы» 10 «Материалы»
|
Дт СН 1 229 290 |
Кт Ко 0 |
|
До 0 |
|
|
СК 1 229 290 |
|
|
Дт СН 137 200 |
Кт 19) 121 000 |
|
15) 121 000 |
|
|
До 121 000 |
Ко 121 000 |
|
СК 137 200 |
18/3 «НДС по приобретенным ТМЦ,
Работам и услугам» 18/4 «НДС по приобретенным товарам»
|
Дт СН 62 200 |
Кт 17) 24 200 29) 217 400 |
|
15) 24 200 26) 50 000 27) 167 400 |
|
|
До 241 600 |
Ко 241 600 |
|
СК 62 200 |
|
|
Дт СН 182 500 |
Кт 6) 1 968 610 |
|
1)704 200 2) 1 264 410 |
|
|
До 1 968 610 |
Ко 1 968 610 |
|
СК 182 500 |
44/2 «Издержки обращения»
|
Дт СН 52 000 |
Кт 30) 1 051 700 |
|
11) 4 721 000 14) 1 633 466 18) 122 500 19) 121 000 24) 221 000 25) 48 900 26) 250 000 27) 837 000 |
|
|
До 7 954 866 |
Ко 1 051 700 |
|
СК 6 955 166 |
41/3 «Тара под товаром и порожняя»
|
Дт СН 250 000 |
Кт |
|
1)200 000 |
|
|
До 200 000 |
Ко 0 |
|
СК 450 000 |
50 «Касса»
|
Дт СН 60 000 |
Кт 9) 15 300 000 21) 1 521 000 23) 221 000 |
|
7) 15 521 000 20) 1 521 000 22) 221 000 |
|
|
До 17 263 000 |
Ко 17 042 000 |
|
СК 281 000 |
51 «Расчетный счет» 52 «Валютный счет»
|
Дт СН 121 000 |
Кт Ко 0 |
|
До 0 |
|
|
СК 121 000 |
|
|
Дт СН 190 000 |
Кт 5) 12 011 660 16) 145 200 20) 1 521 000 22) 221 000 28) 1 304 400 36) 2 349 678 |
|
4) 15 000 000 10) 15 300 000 |
|
|
До 30 300 000 |
Ко 17 552 938 |
|
СК 12 937 062 |
|
Дт 5) 12 011 660 16) 145 200 |
Кт СН 1 800 000 |
|
1) 4 425 200 2) 7 586 460 15) 145 200 |
|
|
До 12 156 860 |
Ко 12 156 860 |
|
СК 1 800 000 |
|
|
Дт СН 0 |
Кт 10) 15 300 000 |
|
9) 15 300 000 |
|
|
До 15 300 000 |
Ко 15 300 000 |
|
СК 0 |
57 «Переводы в пути» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
67 «Расчеты по долгосрочным
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
Дт До |
Кт СН 0 |
|
4) 15 000 000 |
|
|
Ко 15 000 000 |
|
|
СК 15 000 000 |
кредитам и займам»
|
Дт До 0 |
Кт СН 940 870 |
|
25) 48 900 |
|
|
Ко 48 900 |
|
|
СК 989 770 |
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
|
Дт 6) 1 968 610 17) 24 200 29) 217 400 36) 1 252 792 |
Кт СН 320 000 |
|
13) 391 000 33) 2 603 466 35) 468 536 |
|
|
До 3 463 002 |
Ко 3 463 002 |
|
СК 320 000 |
68 «Расчеты по налогам и сборам» 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению»
|
Дт 12) 631 000 36) 1 021 350 |
Кт СН 140 000 |
|
13) 47 210 14) 1 605 140 |
|
|
До 1 652 350 |
Ко 1 652 350 |
|
СК 140 000 |
70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда» 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
Дт 23) 221 000 |
Кт СН 0 |
|
24) 221 000 |
|
|
До 221 000 |
Ко 221 000 |
|
СК 0 |
|
|
Дт 13) 485 420 21) 1 521 000 |
Кт СН 760 000 |
|
11) 4 721 000 12) 631 000 |
|
|
До 2 006 420 |
Ко 5 352 000 |
|
СК 4 105 580 |
75 «Расчеты с учредителями» 76 «Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами»
|
Дт СН 0 |
Кт СН 0 |
|
38) 519 295 |
|
|
До 0 |
Ко 519 295 |
|
СК 519 295 |
|
|
Дт |
Кт СН 108 000 |
|
28) 1 304 400 36) 75 536 |
13) 47 210 14) 28 326 26) 300 000 27) 1 004 400 |
|
До 1 379 936 |
Ко 1 379 936 |
|
СК 108 000 |
|
Дт До 0 |
Кт СН 5 021 000 |
|
Ко 0 |
|
|
СК 5 021 000 |
80 «Уставный фонд» 82 «Резервный фонд»
|
Дт |
Кт СН 1 500 000 |
|
До |
38) 222 555 |
|
Ко 222 555 |
|
|
СК 1 722 555 |
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
|
Дт 38) 741 850 |
Кт СН 703 840 |
|
37) 1 483 699 |
|
|
До 741 850 |
Ко 1 483 699 |
|
СК 1 445 689 |
2.4. Журнал-ордер и дебетовая ведомость по счетам 41/2 «Товары в розничной торговле», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»
Журнал-ордер за декабрь 2011 года по Кт счета
41/2 «Товары в розничной торговле»
|
Дата |
С Кт 41/2 в Дт счетов |
Итого |
|
90 |
||
|
Декабрь |
15 521 000 |
15 521 000 |
|
Итого |
15 521 000 |
15 521 000 |
Дебетовая ведомость за декабрь 2011 года по Дт счета
41/2 «Товары в розничной торговле»
|
Дата |
В Дт 41/2 с Кт счетов |
Итого |
||
|
42/1 |
42/3 |
60 |
||
|
Декабрь |
2 260 500 |
2 420 710 |
9 843 050 |
14 524 260 |
|
Итого |
2 260 500 |
2 420 710 |
9 843 050 |
14 524 260 |
Журнал – ордер за декабрь 2011 года по Кт счета 50 «Касса»
|
Дата |
С Кт 50 в Дт счетов |
Итого |
||
|
57 |
70 |
71 |
||
|
Декабрь |
15 300 000 |
1 521 000 |
221 000 |
17 042 000 |
|
Итого |
15 300 000 |
1 521 000 |
221 000 |
17 042 000 |
Дебетовая ведомость за декабрь 2011 года по Дт счета 50 «Касса»
|
Дата |
В Дт 50 с Кт счетов |
Итого |
|
|
51 |
90 |
||
|
Декабрь |
1 742 000 |
15 521 000 |
17 263 000 |
|
Итого |
1 742 000 |
15 521 000 |
17 263 000 |
Журнал – ордер за декабрь 2011 года по Кт счета 51 «Расчетный счет»
|
Дата |
С Кт 51 в Дт счетов |
Итого |
||||
|
50 |
60 |
68 |
69 |
76 |
||
|
Декабрь |
1 742 000 |
12 156 860 |
1 252 792 |
1 021 350 |
1 379 936 |
17 552 938 |
|
Итого |
1 742 000 |
12 156 860 |
1 252 792 |
1 021 350 |
1 379 936 |
17 552 938 |
Дебетовая ведомость за декабрь 2011 по Дт счета 51 «Расчетный счет»
|
Дата |
В Дт 51 с Кт счетов |
Итого |
|
|
57 |
67 |
||
|
Декабрь |
15 300 000 |
15 000 000 |
30 300 000 |
|
Итого |
15 300 000 |
15 000 000 |
30 300 000 |
2.5. Главная книга по счетам 41/2 «Товары в розничной торговле», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»
Главная книга по счету 41/2 «Товары в розничной торговле»
|
Месяц |
Обороты по ДТ |
Обороты по КТ |
СН |
||||
|
42/1 |
42/3 |
60 |
Итого |
ДТ |
КТ |
||
|
Декабрь |
2 260 500 |
2 420 710 |
9 843 050 |
14 524 260 |
15 521 000 |
8 877 280 |
|
|
Январь |
7 880 540 |
Главная книга по счету 50 «Касса»
|
Месяц |
Обороты по ДТ |
Обороты по КТ |
СН |
|||
|
51 |
90 |
Итого |
ДТ |
КТ |
||
|
Декабрь |
1 742 000 |
15 521 000 |
17 263 000 |
17 042 000 |
60 000 |
|
|
Январь |
281 000 |
Главная книга по счету 51 «Расчетный счет»
|
Месяц |
Обороты по ДТ |
Обороты по КТ |
СН |
|||
|
57 |
67 |
Итого |
ДТ |
КТ |
||
|
Декабрь |
15 300 000 |
15 000 000 |
30 300 000 |
17 552 938 |
190 000 |
|
|
Январь |
12 937 062 |
2.6. Оборотная ведомость по синтетическим счетам
|
№ счета |
Наименование счета |
Сальдо начальное |
Обороты за месяц |
Сальдо конечное |
|||
|
ДТ |
КТ |
ДТ |
КТ |
ДТ |
КТ |
||
|
01 |
Основные средства |
6 557 100 |
6 557 100 |
||||
|
02 |
Амортизация основных средств |
2 651 600 |
122 500 |
2 774 100 |
|||
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
1 229 290 |
1 229 290 |
||||
|
10 |
Материалы |
137 200 |
121 000 |
121 000 |
137 200 |
||
|
18/3 |
НДС по приобретенным ТМЦ, работам и услугам |
62 200 |
241 600 |
241 600 |
62 200 |
||
|
18/4 |
НДС по приобретенным товарам |
182 500 |
1 968 610 |
1 968 610 |
182 500 |
||
|
41/2 |
Товары в розничной торговле |
8 877 280 |
14 524 260 |
15 521 000 |
7 880 540 |
||
|
41/3 |
Тара под товаром и порожняя |
250 000 |
200 000 |
450 000 |
|||
|
42/1 |
Торговая наценка |
2 268 635 |
-743 435 |
1 525 200 |
|||
|
42/3 |
НДС в цене товара |
1 504 625 |
-182 756 |
1 321 869 |
|||
|
44/2 |
Издержки обращения |
52 000 |
7 954 866 |
1 051 700 |
6 955 166 |
||
|
50 |
Касса |
60 000 |
17 263 000 |
17 042 000 |
281 000 |
||
|
51 |
Расчетный счет |
190 000 |
30 300 000 |
17 552 938 |
12 937 062 |
||
|
52 |
Валютный счет |
121 000 |
121 000 |
||||
|
57 |
Переводы в пути |
15 300 000 |
15 300 000 |
||||
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
1 800 000 |
12 156 860 |
12 156 860 |
1 800 000 |
||
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
940 870 |
48 900 |
989 770 |
|||
|
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
15 000 000 |
15 000 000 |
||||
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
320 000 |
3 463 002 |
3 463 002 |
320 000 |
||
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
140 000 |
1 652 350 |
1 652 350 |
140 000 |
||
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
760 000 |
2 006 420 |
5 352 000 |
4 105 580 |
||
|
71 |
Расчеты с подотчетным лицами |
221 000 |
221 000 |
||||
|
75 |
Расчеты с учредителями |
519 295 |
519 295 |
||||
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
108 000 |
1 379 936 |
1 379 936 |
108 000 |
||
|
80 |
Уставный фонд |
5 021 000 |
5 021 000 |
||||
|
82 |
Резервный фонд |
1 500 000 |
222 555 |
1 722 555 |
|||
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
703 840 |
741 850 |
1 483 699 |
1 445 689 |
||
|
90 |
Реализация |
15 521 000 |
15 521 000 |
||||
|
99 |
Прибыли и убытки |
1 952 235 |
1 952 235 |
||||
|
Итого: |
17 718 570 |
17 718 570 |
126 967 989 |
126 967 989 |
36 793 058 |
36 793 058 |
|
Наименование показателей |
Код строки |
За отчетный период |
За аналогичный период прошлого года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
|||
|
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг |
010 |
15 521 000 |
|
|
Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг |
011 |
2 603 466 |
|
|
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) (010-011) |
020 |
12 917 534 |
|
|
Справочно: из строки 010 сумма государственной поддержки (субсидий) на покрытие разницы в ценах и тарифах |
021 |
||
|
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг |
030 |
9 913 599 |
|
|
Валовая прибыль (020-021-030) |
040 |
3 003 935 |
|
|
Управленческие расходы |
050 |
0 |
|
|
Расходы на реализацию |
060 |
1 051 700 |
|
|
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (020-030-050-060) |
070 |
1 952 235 |
|
|
II. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ |
|||
|
Операционные доходы |
080 |
0 |
|
|
Налоги и сборы, включаемые в операционные доходы |
081 |
||
|
Операционные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные доходы) (080-081) |
090 |
0 |
|
|
В том числе: |
|||
|
проценты к получению |
091 |
||
|
доходы от участия в создании (учредительстве) других организаций |
092 |
||
|
доходы от операций с активами |
093 |
||
|
прочие операционные доходы |
099 |
||
|
Операционные расходы |
100 |
||
|
В том числе: |
|||
|
проценты к уплате |
101 |
||
|
расходы от операций с активами |
102 |
||
|
прочие операционные расходы |
109 |
||
|
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от операционных доходов и расходов (090-100) |
120 |
0 |
2.7. Отчет о прибылях и убытках
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ |
|||
|
Внереализационные доходы |
130 |
0 |
|
|
Налоги и сборы, включаемые во внереализационные доходы |
131 |
||
|
Внереализационные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых во внереализационные доходы) (130-131) |
140 |
0 |
|
|
Внереализационные расходы |
150 |
||
|
ПРИБЫЛЬ(УБЫТОК) от внереализационных доходов и расходов (140-150) |
160 |
0 |
|
|
ПРИБЫЛЬ(УБЫТОК) (070+120+160) |
200 |
1 952 235 |
|
|
Расходы, не учитываемые при налогообложении |
210 |
||
|
Доходы, не учитываемые при налогообложении |
220 |
||
|
ПРИБЫЛЬ(УБЫТОК) до налогообложения (200+210-220) |
240 |
||
|
Налоги на прибыль |
250 |
468 536 |
|
|
Прочие налоги, сборы из прибыли |
260 |
0 |
|
|
Прочие расходы и платежи из прибыли |
270 |
0 |
|
|
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) (200-250-260-270) |
300 |
1 483 699 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Изучив ведение учета материалов в организации могу сделать выводы что, применение программы «1С-бухгалтерия» обеспечивает получение необходимой информации на бумажных носителях, включая показатели, содержащиеся в регистрах бухгалтерского учета, внутренней отчетности организации и других документах.
Товарно-материальные ценности учитываются в соответствии с Типовым планом счетов на счете 10 «Материалы», каждой группе материалов открываются соответствующие субсчета. Материальные ценности учитываются по фактической себестоимости приобретаемых материальных ценностей.
В бухгалтерской службе ведутся карточки количественно-суммового учета, которые открываются на каждое наименование материалов. В карточках количественно-суммового учета ежемесячно выводятся обороты за месяц и остатки на начало следующего месяца. На их основании в бухгалтерской службе ежемесячно составляются оборотные ведомости материалов отдельно по каждому складу и подразделению.
На основе указанных оборотных ведомостей составляется сводная оборотная ведомость, в которую переносятся итоги оборотных ведомостей складов и подразделений по группам, субсчетам, по складам и подразделениям в целом. Сводные оборотные ведомости сверяются с данными синтетического учета материалов.
Бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией организации. Обязанности между работниками распределяются согласно должностным инструкциям.
Руководство бухгалтерским учетом осуществляется главным бухгалтером. Указания и распоряжения главного бухгалтера в пределах его компетенции обязательны для всех структурных подразделений и работников предприятия.
Процесс реализации завершает кругооборот хозяйственных средств предприятия, что позволяет ему выполнять обязательства перед государственным бюджетом, банком по ссудам, рабочими и служащими, поставщиками и возмещать производственные затраты. Невыполнение плана реализации вызывает замедление оборачиваемости оборотных средств, штрафы за невыполнение договорных обязательств перед покупателями, задерживает платежи, ухудшает финансовое положение предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. от 28.12.01 г. – www.kadis.ru.
2. Головизина А.Т., Архипова О.И. «Теория бухгалтерского учета» Курс лекций – М.: ООО «ТК Велби» 2002г.
3. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», учебное пособие. 5-е издание.,перераб. и доп. М.: ИНФРА-М 2005г.
4. www.optim.ru - Сайт компании Инфо-Бухгалтер.
5. Макальская М. Л., Денисов А. Ю."Самоучитель по бухгалтерскому учёту". Учебное пособие. Издание 10-е, переработанная и дополненная – М.: ОАО "ДИС", 2002г.
6. spravka-jurist.com сайт юридической консультации.
7. Конспект по бухгалтерскому учету.
8. Бухгалтерский учет: Учебник/ Под ред. П.С. Безруких. –М.: Бухгалтерский учет, 2000 г.
9. Бухгалтерский учет/учебное пособие: П. Я. Папковская, Д. В. Папковская, С. К. Маталыцкая, О. В. Ефимова, А. Н. Соболевская, О. П. Алешкевич; Минск «Вышэйшая школа», 2010г.
10. Пятов М. Л. Учет материально-производственных запасов //Бухгалтерский учет.1998г. №12.
11. Бухгалтерский учет в торговле: Г. Г. Завилейский, Н. В. Мартынов; Минск «Амалфея», 2008г.
12. Бухгалтерский учет в торговле Кожарский В.В.; Минск «Амалфея» 2010 г.
13. Бухгалтерский учет, анализ и аудит Пономаренко П.Г; Минск «БГЭУ», 2010 г.
14. План счетов бухгалтерского учета.