Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Практическое занятие 18
Наименование занятия: Составление бухгалтерских корреспонденций по учету взносов во внебюджетные фонды.
Цель занятия: Привитие практических навыков по составлению бухгалтерских корреспонденций по учету взносов во внебюджетные фонды.
Литература
Основная:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
2 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru
3 План счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
4 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
5 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 18. Обязательные взносы в публичные фонды. Рекомендации по заполнению форм отчётности (2010 - 2012 гг.) [Электронный ресурс] /под ред. Брызгалина А.В. – режим доступа: garant.ru
6 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ru
Подготовка к занятию:
1.1 Изучить курс лекций [4, с. 41- 44].
Задание на занятие:
Задание 1 ООО «Марс» занимается производством. Работнику основного производства Иванову в январе 2013 года была начислена заработная плата в сумме 15 000 руб.
Возраст Иванова - 32 года. В этом случае на финансирование страховой части пенсии перечисляется 20 %, а на финансирование накопительной части пенсии - 6% от заработной платы работника.
По каким ставкам должна уплачивать организация страховые взносы?
Рассчитать сумму страховых взносов.
Начисленные суммы страховых взносов перечислены в бюджет с расчетного счета.
Какие проводки должен сделать бухгалтер ООО «Марс»?
Задание 2 Асбестовому заводу (код ОКВЭД 26.82.1, 11-й класс профессионального риска) установлен тариф страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 1,2%.
Работникам завода была начислена заработная плата в сумме 500 000 руб., в том числе:
- работникам основного производства - 200 000 руб.;
- работникам вспомогательных производств - 300 000 руб.
Рассчитать сумму страховых взносов.
Начисленные суммы страховых взносов перечислены в бюджет с расчетного счета.
Какие проводки должен сделать бухгалтер завода?
Задание 3 Оформить журнал хозяйственных операций по образцу, представленному в Приложении Г.
30 марта 2013 г. организация начислила работникам основного производства зарплату за март в общей сумме 150 000 руб., работникам вспомогательного производства – 42000 руб., управленческому персоналу – 45000 руб.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 2,1%, а страховые взносы - по ставке 34%.
Задание 4 Составить корреспонденцию счетов по приведенным в Таблице операциям в журнале регистрации хозяйственных операций по образцу, представленному в Приложении Г.
Таблица 1 – Выписка из журнала хозяйственных операций
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
30 января начислена заработная плата за январь |
182500 |
|
2 |
Начислены страховые взносы - в Фонд социального страхования (2,9%) - в Пенсионный фонд РФ (26%) - в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%) |
? ? ? |
|
3 |
4 февраля - по платежному поручению перечислено с расчетного счета в Фонд социального страхования |
? |
|
4 |
4 февраля - по платежному поручению перечислены с расчетного счета взносы на обязательное пенсионное страхование |
? |
|
5 |
4 февраля - по платежному поручению перечислено с расчетного счета в Фонд обязательного медицинского страхования |
? |
Контрольные вопросы:
1 С каких сумм, начисленных работникам работодатели обязаны вести бухгалтерский учет?
2 На каком счете (субсчетах) ведется синтетический учет страховых взносов во внебюджетные фонды?
3 Как ведется аналитический учет по счету 69?
Практическое занятие 19 (6 часов)
Наименование занятия: Заполнение форм отчетности по страховым взносам.
Цель занятия: Привитие практических навыков по заполнению форм отчетности по страховым взносам.
Литература
Основная:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
2 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru
3 Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 12 ноября 2009 г. № 894н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» (с изменениями) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru
4 Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 20 декабря 2010 г. № 1135н «О внесении изменений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru
5 Рекомендуемый порядок заполнения Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru
6 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
7 Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н. Единый налог на вменённый доход. Ответы на все спорные вопросы (под ред. Д. М. Кисловой). – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2011.
8 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 18. Обязательные взносы в публичные фонды. Рекомендации по заполнению форм отчётности (2010 - 2012 гг.) [Электронный ресурс] /под ред. Брызгалина А.В. – режим доступа: garant.ru
9 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ru
Подготовка к занятию:
1.1 Изучить курс лекций [4, с. 45-50].
1.2 Изучить Рекомендации по заполнению форм отчётности [8].
1.3 Подготовить бланки форм отчетности: АДВ-1, СЗВ-4-1, СЗВ-4-2.
Задание на занятие:
Задание 1 Заполнить форму АДВ-1 на личные данные студента. Дата заполнения – дата учебного занятия.
Пример заполнения формы АДВ-1 представлен в Приложении Д.
Задание 2 Оформить форму СЗВ-4-1. Сотрудник ОАО «Аква» Иванов С.Г. (страховой номер 012-345-649-78) в течение 2011 года:
- находился на больничном с 16.02.11-24.02.11;
- находился в дополнительном оплачиваемом отпуске с 5.10.11 - 11.10.11 г.;
- находился в отпуск без содержания с 7.12.11 - 20.12.11 г.
Страховой номер ООО «Аква» 123-456-12345.
Общая сумма страховых взносов: на страховую часть 10 800 руб. 45 коп., на накопительную 14 400 руб. 52 коп.
Поскольку в данном случае у работника имеется период, подлежащий особому выделению, то на Иванова С.Г. необходимо подать форму СЗВ-4-1.
Образец заполнения формы СЗВ-4-1 на сотрудника представлен в Приложении Е.
Задание 3 Оформить форму СЗВ-4-1. Сотрудница ОАО «Аква» Терентьева Анна Львовна (страховой номер 978-654-321-62) в течение 2012 года:
- находилась в отпуске по беременности и родам с 06.04.12 - 24.08.12 г.;
- находится в отпуске по уходу за ребенком с 25.08.12
При этом сотрудница меняла адрес проживания. Новый адрес: г. Самара, ул. Восточная, д. 32, кв. 101.
Общая сумма страховых взносов: на страховую часть 5 182 руб. 48 коп., на накопительную 7 215 руб. 61 коп.
Кроме того, сотрудница с января по февраль работала в одном обособленном подразделении ОАО «Аква», а с марта по дату выхода в декретный отпуск - в другом обособленном подразделении.
Пояснение:
Поскольку в данном случае у сотрудницы имеются периоды, подлежащие особому выделению (отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком), то на Терентьеву А.Л. необходимо подать форму СЗВ-4-1.
Поскольку адрес проживания сотрудницы изменился, заполняется реквизит «Адрес для направления информации».
В подразделе «Стаж работы за расчетный период» указываются коды для отпуска по беременности и родам и отпуска по уходу за ребенком.
Подраздел и «Сведения за расчетный период о застрахованном лице в целом по страхователю» заполняется.
Задание 4 В ООО «Омега» работает 5 человек. Данные по ним представлены в Таблице Приложения Ж.
В отношении следующих работников не нужно заполнять сведения об адресе: Логинов И.П., Иванов М.А., Абдуллаев Р.Р., Хазов И.И., т.к. данные работники работают не первый год, сведения подавались в Пенсионный фонд и смены у них адреса не было.
На Мурашеву И.М. сведения об адресе заполняются, т.к. она новый работник.
Пример заполнения формы СЗВ-4-2 представлен в Приложении И.
Контрольные вопросы:
1 На ком лежит обязанность по оформлению страхового свидетельства, если гражданин трудоустраивается впервые?
2 Кто относится к страхователям в соответствии с законом № 212-ФЗ?
3 Какие документы необходимо заполнить, чтобы оформить свидетельство обязательного пенсионного страхования?
4 Каким Постановлением утверждены формы документов для персонифицированного учета работников?
5 Какой срок предусмотрен Инструкцией № 987н для предоставления анкеты застрахованного лица в форме № АДВ-1 в территориальный орган ПФР?