Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
37. Доходы федерального бюджета
Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.
В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации, и собственные неналоговые доходы. Также в процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов Российской Федерации, другие безвозмездные перечисления.
Доходы федерального бюджета подразделяются на две группы: налоговые и неналоговые.
К налоговым доходам федерального бюджета относятся:
- федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете;
- таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
- государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:
- доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности;
- доходов от платных услуг, окачиваемых бюджетными учреждениями, находящимися ведении органов государственной власти Российской Федерации, – после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме;
- части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.
В доходах федерального бюджета также учитываются:
- прибыль Банка России, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
- доходы от внешнеэкономической деятельности.
Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».
Установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство Российской Федерации.
Федеральные органы законодательной власти могут устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в Бюджетный кодекс.
Внесение изменений и дополнений в законодательство Российской Федерации о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год.
Федеральные органы исполнительной власти предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет и соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
38. Налог с доходов физических лиц. Налог на добавленную стоимость (НДС). Акцизы.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Плательщиками налога являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога, если за три предшествующих месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности одного миллиона рублей, кроме организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары.
Объектами налогообложения признаются следующие операции:
- реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в т.ч. реализация предметов залога и передача имущественных прав;
- передача на территории Российской Федераций товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Не признаются объектами налогообложения:
- передача на безвозмездной основе жилых домов; детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;
- передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
- выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления;
- передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
- предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федераций помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;
- реализация на территории Российской Федераций медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню утверждаемому Правительством РФ и представленному в Налоговом кодексе;
- оказание медицинских услуг медицинскими организациями и врачами, занимающимися частной медицинской практикой;
- оказание услуг по уходу за больными инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями;
- услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми кружках, секциях и студиях;
- услуги по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом;
- реализация ритуальных услуг; и другие услуги, указанные в Налоговом кодексе РФ.
В случае если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, он обязан вести раздельный учет таких операций.
Налогообложение производится по налоговой станке 10% при реализации:
- мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, яиц, масла растительного, сахара, сахара, соли, зерна, хлеба и хлебобулочных изделий, крупы, муки, макаронных изделий, продуктов детского и диабетического питания;
- товаров для детей;
- периодических печатных изданий;
- лекарственных, средств, включая лекарственные субстанции, изделий медицинского назначения.
Налогообложение производится по налоговой ставке 18% по всем остальным товарам.
В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.
Акцизы
Акцизы – разновидность косвенного налога на товары и услуги, входящие в цену или тариф.
Согласно Налоговому кодексу плательщиками акциза являются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Подакцизными товарам признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, спирт коньячный; 2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%; 3) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов; 4) табачная продукция; 5) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.; 6) автомобильный бензин; 7) дизельное топливо; 8) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; 9) прямогонный бензин.
Объектами налогообложения признаются:
1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров; 2) получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство; 3) передача организацией нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов, собственнику этого сырья и материалов; 4) реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у производителей указанной продукции, другие объекты налогообложения согласно налоговому законодательству РФ. 5) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров. 6) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность; 7) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов); 8) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства не спиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом; 9) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; 10) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности); 11) передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества; 12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; 13) ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; 14) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. 15) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Не подлежит налогообложению следующие операции:
- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому структурному подразделению этой организации;
- реализация денатурированного этилового спирта из всех видов сырья и денатурированной спиртосодержащей продукции;
- реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов),помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории
Российской Федерации;
- реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;
- другие операции согласно ст. 183 части первой Налогового кодекса РФ.
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
- реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации.
- первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ)
Налогоплательщиками НДФЛ – физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
- от источников в Российской Федерации для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;
- государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
- все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат;
- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
- алименты, получаемые налогоплательщиками;
- суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов;
- суммы, получаемое налогоплательщиками в виде премий за выдающиеся достижения по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;
- суммы единовременной материальной помощи;
- суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок;
- суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников;
- стипендии;
- доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц;
- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции и другие доходы согласно Налоговому кодексу РФ.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:
- стоимости любых выигрышей и призов;
- страховых выплат по договорам добровольного страхования;
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования;
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров.
Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода.
39. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации.
Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. В доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными организациями, находящимися в введении органов государственной власти субъектов РФ. Иные неналоговые доходы поступают в бюджеты субъектов РФ в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов РФ.
К налоговым доходам бюджетов субъектов Российской Федерации относятся:
1) собственные налоговые доходы бюджетов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации"; 2) отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.
Доходы бюджетов субъектов Федерации, как и доходы Федерального бюджета, подразделяются на две группы: налоговые доходы и неналоговые доходы. Доходы региональных бюджетов Российской Федерации формируются за счет собственных и регулирующих налоговых поступлений.
Региональные налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки налогов определяются региональными органами государственной власти, если иное не будет установлено российскими законодательными актами.
В бюджет субъектов Федерации зачисляются следующие виды налогов:
1) налог на имущество организаций; 2) налог на недвижимость; 3) дорожный налог; 4) транспортный налог; 5) налог на игорный бизнес; 6) региональные лицензионные сборы.
Отличительной чертой региональных налогов является то, что конкретные размеры ставок, определение объектов налогообложения, плательщиков и методов исчисления налогов устанавливаются в соответствии с законодательством России законодательными органами субъектов Федерации, республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов.
Кроме того, в состав доходной части бюджетов включаются неналоговые поступления, к которым относятся доходы:
- от использования имущества, находящегося в государственной собственности, или от хозяйственной деятельности (сдача в аренду, дивиденды по акциям, принадлежащим органам власти и управления региона);
- от продажи имущества находящегося в государственной собственности (поступления от приватизации, продажи акций, квартир; производственные и непроизводственные фонды);
- штрафные санкции и суммы возмещения ущерба;
- доходы от внешнеэкономической деятельности;
- другие виды неналоговых поступлений.
Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, а также закрепленных за субъектом РФ федеральных налогов и сборов могут быть переданы государственным бюджетам на постоянной основе полностью или часто – в процентной доле, утверждаемой законодательными (представительными) органами субъектов РФ на срок не менее трех лет.
40. Доходы местных бюджетов.
Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные бюджеты после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.
В местный бюджет поступают:
1) ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления; 2) ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации; 3) ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований; 4) другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления.
Доходы местных бюджетов состоят из двух частей: налоговой и неналоговой. К налоговым доходам местных бюджетов относятся:
- собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством Российской Федерации;
- отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации;
- государственная пошлина, за исключением государственной пошлины, зачисляемой в доходы федерального бюджета, – по нормативу 100% по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.
Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и формируются также за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей,
– в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.
Доходы местных бюджетов могут быть переданы бюджетам других уровней по ставкам, определяемым правовыми актами органов местного самоуправления.
Представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством Российской Федерации.
Внесение изменений дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год.
Органы местного самоуправления предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и обязательных платежей в местные бюджеты в пределах лимитов, определенных правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете.
Органы местного самоуправления определяют порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы Российской Федерации и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга, установленных Бюджетным кодексом.