Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Тема 7
АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
Вопросы темы:
1.Анализ прибыли.
2.Анализ рентабельности.
7.1.Анализ прибыли
Основными источниками для проведения анализа по прибыли являются:
1.Баланс предприятия и отчет о финансовых результатах;
2.Данные синтетического и аналитического учета по счетам: №80, 81, 46, 47, 48.
3.Бизнес-план, финансовый план и расшифровка к ним.
Анализ прибыли отвечает на вопрос: как влияет на прибыль нарушение договорной, технической, технологической и финансовой дисциплины.
Показатели прибыли, используемые в анализе
Балансовая прибыль (БП) включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.
Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль.
Чистая прибыль (ЧП) - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.
ЧП = БП – РФ – (БП – РФ – Пл)× NП +БПi + Ni
где:
РФ – прибыль, направленная на резервные и целевые фонды;
NП – налог на прибыль;
(БП – РФ – Пл) × NП – сумма налога на прибыль;
БПi , Ni – прибыль от другого вида деятельности, облагается другим налогом;
ПЛ – льготы по налогу на прибыль.
Прибыль от реализации продукции:
ПРП = (ВЫР – сумма НДСАКЦИЗ.СБОР) – zВЫП.ПРОД.
где:
ВЫР. - выручка
zВЫП.ПРОД. – себестоимость выпущенной продукции.
Основные задачи анализа:
1.Оценка выполнения задания по прибыли
Производят с нарастающим итогом с начала периода.
2. Оценка темпов роста прибыли в динамике.
- Анализируют за ряд лет, приводя к сопоставимому виду. Учитывают изменение общего уровня цен и условий оплаты труда за период.
- Полученную прибыль уменьшают на ту часть, которая получена при реализации продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий (нарушение действующего порядка, реализация продукции изготовленной с нарушениями: отклонения от действующих стандартов и технических условий).
- Рассчитывают всю совокупность статистических показателей в динамике.
3. Изучение состава и структуры формирования балансовой прибыли
Балансовая прибыль:
1. Прибыль от реализации:
а) изменение объема выпуска:
- остатки готовой продукции;
- выпуск товарной продукции;
- неоплаченная товарная продукция.
б) изменение себестоимости;
в) изменение структуры и ассортимента
г) изменение цен:
- количество товарной продукции;
- рынки сбыта;
- изменение цен на рынках сбыта;
- инфляционные процессы.
2. Прибыль от прочей реализации:
а) доходы или потери от реализации излишнего оборудования (имущества) и других товарно-материальных ценностей;
б) доходы или потери от реализации продукции, изготовленной с отступлением от стандартов;
в) прибыль от реализации нематериальных активов;
г) прибыль от реализации подсобных и жилищно-коммунальных хозяйств и автохозхяйств.
3. Внереализационные доходы (потери):
а) прибыль от долевого участия;
б) прибыль от сдачи в аренду основных средств и земли;
в) полученные и уплаченные пени и штрафы;
г) убытки от списания дебиторской задолженности;
д) доходы по акциям, облигациям и депозитам;
е) доходы (убытки) по валютным операциям.
Распределяя по элементам балансовую прибыль:
- находят удельный вес каждого элемента в общей сумме балансовой прибыли;
- сравнивают фактическую структуру балансовой прибыли с плановой или за предыдущий период.
4. Количественные измерения роста прибыли и определение мероприятий по их реализации
Проводят факторный анализ прибыли от реализации:
а) выявление сверхплановой прибыли или убытков;
б) количественная оценка влияния следующих факторов на отклонение:
- изменение объема от реализации:
процент перевыполнения (невыполнения) плана по объему реализации × плановую прибыль
- изменение структуры и ассортимента:
плановая прибыль, пересчитанная на фактический объем –
– плановая прибыль, рассчитанная на фактический объем выпуска
- изменение себестоимости и внепроизводственных расходов:
фактические значения себестоимости или внепроизводственных расходов – плановые значения себестоимости или внепроизводственных расходов, пересчитанные на фактический объем выпуска
При получении отрицательного значения, прибыль увеличивают на это значение.
- изменение цен:
фактическая выручка от реализации продукции – плановая выручка от реализации продукции, пересчитанная на фактический объем выпуска
в) анализ штрафов и пеней, полученных или оплаченных предприятием:
- анализ динамики показателей;
- анализ причин получения убытков и/или прибыли по каждому конкретному случаю;
- проведение межхозяйственного и/или межотраслевого сравнения.
7.2.Анализ рентабельности
Основными источниками для проведения анализа являются материалы:
- по прибыли;
- по себестоимости;
- по фондам.
Основные задачи анализа:
1.Вычисление различных показателей уровня рентабельности.
2.Изучение динамики выполнения планового задания и факторов изменения уровня рентабельности от реализации товарной продукции.
3.Изучение динамики выполнения плана и факторов изменения уровня рентабельности производства.
Основные показатели, используемые для анализа
1.Рентабельность продукции.
2.Рентабельность производства.
Рентабельность продукции
Из формулы видно, что на изменение рентабельности влияют изменения: оптовых цен (p), себестоимости (z) и состава продукции (q), причем как ее объема, так и ассортимента.
Факторный анализ показателя рентабельности продукции
Изменение цен ↓ Влияние продукции ↑
RФ – RПЛ – общее изменение рентабельности продукции под воздействием всех факторов;
RФ – R′ – изменение цен; ′ – s′′);
R′ – R′′ – изменение себестоимости;
R′′ – RПЛ – изменение объема и ассортимента.
Если продукция сравниваемая, то можно рассчитать показатели рентабельности по отдельным видам продукции:
Индекс фиксированного состава используют для определения влияния изменения рентабельности отдельных видов продукции на изменение рентабельности всей продукции:
где:
ri – рентабельность i–го вида изделия
di – доля затрат на производство и реализацию каждого вида изделий в общих затратах на весь объем.
Индекс структурных сдвигов используют при анализе изменения структуры реализованных изделий:
Индексы фиксированного состава и структурных сдвигов рассчитывают только для сравниваемой продукции.
Рентабельность производства
Общая рентабельность производства характеризует результаты всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Факторы, изменение которых влияет на изменение рентабельности производства:
1.Изменение балансовой прибыли:
2.Изменение объемов фондов:
Для анализа показателя рентабельности можно использовать различные приемы.
Прием № 1:
1.Берут за основу четырехфакторную мультипликативную модель.
Мультипликативная модель, характеризующая уровень общей рентабельности
RПР-ВА = К1 × К2 × К3× К4
где:
К1 – коэффициент изменения балансовой прибыли:
К2 – рентабельность продукции:
К3 – число оборотов оборотных средств в расчете себестоимости:
К4 – доля оборотных средств в общей стоимости производственных фондов:
2.Производят оценку каждого из факторов с использованием метода цепных постановок.
К1 = (КФ 1 – КПЛ 1) × КПЛ 2 × КПЛ 3× КПЛ 4
К2 = КФ 1 × (КФ 2 – КПЛ 2) × КПЛ 3× КПЛ 4
К3 = КФ 1 × КФ 2× (КФ 3 – КПЛ 3) × КПЛ 4
К4 = КФ 1 × КФ 2× КПЛ 3 × (КФ 4 – КПЛ 4)
ΔR = К1 + К2 + К3 + К4.
Прием № 2:
1.Берут за основу формулу расчета рентабельности, а затем делят числитель и знаменатель на объем реализации продукции:
V – объем реализации продукции.
a – прибыль с каждого рубля реализованной продукции;
b – коэффициент фондоемкости;
c – коэффициент закрепления оборотных фондов.
2.Влияние каждого из факторов (a, b, с) на показатель рентабельности оценивают при помощи метода цепных подстановок при нелинейной зависимости между факторами.
Тема 8
АНАЛИЗ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Вопросы темы:
1.Анализ состава и структуры оборотных средств.
2.Анализ эффективности использования оборотных средств.
3.Анализ нематериальных активов.
8.1.Анализ состава и структуры оборотных средств
Оборотные средства предприятия в целом:
1.Оборотные средства в производстве:
- производственные запасы;
- полуфабрикаты и незавершенное производство;
- продукция подсобных хозяйств;
- расходы будущих периодов.
2.Оборотные средства в обращении:
- готовая продукция;
- товары;
- прочие материальные ценности;
- денежные средства;
- дебиторская задолженность;
- прочие оборотные средства.
Алгоритм анализа состава оборотных средств (ОС):
- проверка правильности формирования каждого элемента ОС
- нахождение удельного веса каждого элемента в общем объеме ОС предприятия;
- изучение структуры ОС в динамике;
- выявление изменений в высоколиквидных частях оборотных средств;
- выявление изменений по сравнению с планом.
Показатели, характеризующие скорость обращение оборотных средств (ОС)
1.Число оборотов за период (КОБОР):
Данный коэффициент:
- показывает, сколько обернувшихся средств приходится на 1 руб. авансированных оборотных средств в анализируемом периоде (Кна1руб. ОБОР);
- может быть рассчитан исходя из себестоимости реализованной продукции (Кс/с РП. ОБОР);
- разность между коэффициентами (Кна1руб. ОБОР – Кс/с РП. ОБОР) покажет влияние рентабельности на продолжительность оборота;
- средний остаток ОС рассчитывают по средней хронологической.
2.Коэффициент закрепления оборотных средств (КЗАКР.):
- является обратным к коэффициенту оборотов за период:
- показывает сколько необходимо иметь оборотных средств для реализации продукции на 1 руб.;
- чем больше оборотов совершают оборотные средства, тем меньше величина коэффициента закрепления.
3.Продолжительность одного оборота, в днях (LД):
При этом однодневный оборот по реализации будет равен:
где: Д – длительность календарного периода
Отсюда:
8.2.Анализ эффективности использования оборотных средств
Эффект от ускорения оборачиваемости ОС – сумма средств условно высвобождаемых из оборота вследствие изменения их оборачиваемости.
Динамика показателей оборачиваемости
Анализируется при помощи индексного метода:
1.Индекс переменного состава ОС – учитывает влияние изменения коэффициента оборачиваемости ОС во всех структурных подразделениях предприятия, а также влияние самой структуры на показатель оборачиваемости:
где:
КОБ – коэффициент оборачиваемости;
dОС – доля оборотных средств в общей сумме ОС предприятия.
2.Индекс постоянного состава ОС – позволяет учесть динамику коэффициента оборачиваемости в структурных подразделениях предприятия, без учета самой структуры оборотных средств предприятия:
3.Индекс структурных сдвигов ОС – оценивает влияние изменения структуры оборотных средств (структурных сдвигов) в подразделениях предприятия:
4.Влияние на объем реализации продукции на предприятии изменения (метод исчисления абсолютных разниц):
- средних остатков оборотных средств:
- оборачиваемости оборотных средств:
8.3.Анализ нематериальных активов
Задачи анализа:
1.Анализ динамики и объема нематериальных активов
2.Анализ структуры и состояния нематериальных активов по видам, срокам полезного использования и правовой защищенности.
3.Анализ доходности нематериальных активов.
Источники информации:
- баланс;
- форма 5.
Анализ динамики и объема нематериальных активов
Алгоритм анализа
1.Рассчитывают динамику нематериальных активов всего и в том числе по видам:
а) Права на изобретения и другие аналогичные объекты интеллектуальной собственности.
б) Права на пользование природными и иными ресурсами.
в) Права на пользованием имуществом.
г) Организационные расходы.
Анализ структуры нематериальных активов (НА) с использованием классификаторов
1.По видам НА – находят долю НА в валюте баланса в целом и по каждому виду.
2.По источникам поступления НА: всего и в том числе
- внесенные учредителем;
- приобретенные за плату или в обмен на другое имущество;
- полученные безвозмездно от физического или юридического лица;
- субсидии государственных органов.
3.По степени защищенности НА: всего и в том числе защищенные:
- патентами и правами на изобретения;
- зарегистрированными лицензиями;
- свидетельствами.
4.По срокам полезного использования НА. Группировка по годам использования.
5.По выбытиям НА:
- списанные после окончания срока;
- списанные ранее установленного срока;
- продажа или уступка исключительных прав;
- безвозмездная передачи НА.
Анализ доходности нематериальных активов
Нематериальные активы:
а) относят к низколиквидным активам;
б) увеличение их доли в валюте баланса ухудшает:
- структуру баланса;
- показатель текущей ликвидности;
- оборачиваемость.
Доходность нематериальных активов:
где:
ПР – прибыль, - средние остатки нематериальных активов.
Q – объем продаж;
RПРОДАЖ – рентабельность продаж;
КОБОР.НА – оборачиваемость нематериальных активов.