Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
УДК 338.48(075.8) ББК 65.49я73 М80/
Рецензенты:
первый проректор Московского государственного университета экономики, статис тики и информатики (МЭСИ), зав. кафедрой электггронного бизнеса, профессор
А. В. Хорошилов;
зав. кафедрой общего менеджмента и статистггики фирм Московского
государственного университета экономики, стайтистики и информатики,
д-р экон. наук, профессор С.Д.Шльянкова
Морозов М.А.
М80 Экономика и предпринимательствйо в социально-культурном сервисе и туризме: Учебник для студ. въысш. учеб. заведений / Миха ил Анатольевич Морозов. - М.: Издательский центр «Академия», 2004. — 288 с.
КВИ 5-7695-1795-6|
Рассматриваются основные аспекты экономики индустрии туризма с уче- ! том специфики функционирования гостиничвяых предприятий в условиях ры ночной экономики. Излагаются основные поннятия и концепции экономики го степриимства. Анализируются факторы, влияющие на развитие этой отрасли, основные проблемы и пути их решения. Особоое внимание уделяется предприя тию гостиничного комплекса. Предлагаются о современные методы управления экономикой гостиничного предприятия.
Для студентов высших учебных заведенийй.
УДК 338.48(075.8) ББК65.49я73 [
Учебное издание
Морозов Михаил Анатольевич
Экономика и предпринимательство в сгоциально-культурном
сервисе и туризмле,
Учебник !
I
!
Редактор Т. И. Якушкина. Технический редактор О. С. Александрова.
Компьютерная верстка: Р. Ю. Волкова. Корректор Я. А. Балашова
Диапозитивы предоставлены издательством
Изд. № А-893-1. Подписано в печать 27.04.2004. Форкмат 60x90/16. Гарнитура «Тайме». Печать офсетная. Бумага тип. № 2. Усл. печ. л. 18,0. Тираж 5100 экз. Заказ №13272.
Лицензия ИД № 02025 от 13.06.2000. Издательский «центр «Академия». Санитарно-эпидемиологическое заключение № 77.99.Ю2.953.Д.003903.06.03 от 05.06.2003. 117342, Москва, ул. Бутлерова, 17-Б, к. 328. Тел./фшхс: (095)330-1092, 334-8337.
Отпечатано на Саратовском полиграфическом комбинате. 410004, г. Саратов, ул. Чернышевского, 59.
I8ВN 5-7695-1795-6 Ч © Щв0ЖМт&№т№ю&»я«», 2 104
1 ■ г'осударвтевю. ■■■;
ПРЕДИСЛОВИЕ
Развитие сферы социально-культурного сервиса и туризма яв ляется одним из перспективных направлений совершенствования экономики Российской Федерации. По сравнению с другими стра нами, в которых сфера услуг, и в частности туризм, стала одной из доходных отраслей экономики, российская сфера услуг и ту ристский бизнес в настоящее время находятся в стадии становле ния.
Индустрия услуг — очень специфическая и многогранная от расль экономики, объединяющая предприятия, которые произ водят как материальные, так и нематериальные продукты (услу ги). В этом заключается ее отличие от других отраслей экономики, что значительно увеличивает сложность управления как отраслью в целом, так и отдельно взятыми предприятиями сферы услуг.
По сравнению с управлением материальным производством управление предприятиями сервиса и туризма имеет очень много специфических черт. И прежде всего это связано с особенностями услуги как товара.
Услуги невозможно складировать и сохранять, как материаль ные товары. Их производство, т. е. оказание услуг, и потребление происходят одновременно. Вопросы качества услуги и постоян ства этого параметра во времени зависят от очень многих субъек тивных факторов, в частности от личностных характеристик тех субъектов, которые оказывают и получают услуги.
Существует также много специфических особенностей и в об ласти экономических аспектов управления индустрией туризма, поскольку ее эффективное функционирование очень сильно за висит от различных факторов: политических, экономических, социальных, экологических и т.п.
Индустрия туризма — одна из специфических отраслей эконо мики, которая непосредственно зависит от капризов природы и в которой сезонность является одним из основополагающих факто ров функционирования предприятий.
Гостеприимство, являясь составной частью туристской индуст рии, во многом предопределяет развитие туризма в целом. Бурное развитие индустрии гостеприимства требует проработки вопро сов, связанных с особенностями экономики сферы сервисных услуг, в частности экономики гостеприимства.
3
В книге рассматриваются ключевые аспекты экономики гос теприимства с учетом специфики функционирования гостинич ных предприятий в условиях рыночной экономики; излагаются основные понятия и концепции экономики гостеприимства; ана лизируются факторы, влияющие на развитие этой отрасли, ос новные проблемы и пути их разрешения. Проводится анализ эко номической важности развития индустрии гостеприимства. Основ ное внимание уделяется одной из важнейших составляющих ин дустрии гостеприимства — предприятию гостиничного комплек са. Рассматривается комплекс вопросов, начиная от образования данного предприятия и заканчивая оценкой экономической эф фективности его функционирования. Предлагаются современные методы и подходы в управлении экономикой гостиничного пред приятия.
РАЗДЕЛ I
МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
В СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОМ СЕРВИСЕ
И ТУРИЗМЕ
ГЛАВА 1
КОНЦЕПЦИЯ ЭКОНОМИКИ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОГО СЕРВИСА И ТУРИЗМА
1.1. Экономика туризма и влияющие на нее факторы
Люди, живущие в развитом обществе, помимо биологических нужд имеют много других потребностей и желаний. Одной из по требностей является потребность в туризме. Удовлетворение тури стских потребностей и желаний предполагает производство тури стских продуктов и услуг, а это в свою очередь влияет на развитие производственной деятельности и развитие туристских ресурсов.
Экономику туриндустрии можно определить как дисциплину, которая изучает и анализирует экономические отношения, раз вивающиеся в процессе производства и потребления туристских продуктов и услуг, предназначенных для удовлетворения потреб ностей и желаний путешественников.
Эти отношения можно рассматривать как на макроуровне (уро вень государства, региона, дестинации1), так и на микроуровне (уровень конкретно взятого района либо предприятия, произво дящего туристские продукты и услуги). Производство продукции и услуг, необходимых для удовлетворения потребностей, с одной стороны, непосредственно зависит от желаний самих потребите лей — туристов. С другой стороны, на развитие самой туристской индустрии влияет множество различных как внешних, так и внут ренних факторов. Поэтому экономику туризма определяют как быстро развивающуюся, динамичную, стохастическую (неопре деленную) составляющую национальной экономики. Для многих стран она находится еще в стадии развития.
Хорошо известно, что послевоенный туризм, т.е. с конца 1950-х гг. до наших дней, претерпел множество изменений. Осо бенностью этого периода является то, что изменения касались в основном формы и содержания туризма. Большинство изменений
' Дестинация — территория, обладающая определенной привлекательностью для туристов, место назначения. Подробнее о дестинации см. п. 2.1.
5
связано со способом, каким туристские потребности и желания удовлетворялись. И, естественно, это привело к систематизиро ванному изучению и анализу экономики туризма.
В прошлом туризм не рассматривался как отрасль экономики. Его производственная активность была не важна, и в большин стве случаев развитию туризма даже не придавалось особого зна чения. С течением времени туризм начал постепенно развиваться качественно и количественно. Только тогда экономисты поняли важность туризма как экономического феномена и ту роль, кото рую он может играть для развития национальной экономики. При этом они были вынуждены обратить внимание на конкретные экономические проблемы, возникающие в процессе туристской деятельности. Тогда туризм как экономический феномен выдви нулся на передний план.
Бурное развитие мирового туризма и рост его влияния на эко номику различных стран привели к необходимости его научного исследования. Эти исследования касались различных проблем эко номики туризма, в том числе изучения туризма как самостоя тельной отрасли, выявления основных тенденций развития и др. Экономика туризма родилась в силу необходимости изучения и анализа экономических отношений, возникающих между отдель ными людьми, принимающими участие в туристской деятельно сти.
Приведем классическое определение предмета экономической науки.
Предметом экономической науки являются методы решения за дачи выбора направлений и способов использования ограничен ных (редких) ресурсов в различных конкурирующих целях.
Другими словами, экономическая наука изучает то, как из ог раниченных ресурсов произвести наибольшее количество продук ции или услуг с максимальной выгодой. Но поскольку экономика туризма является специфической составляющей экономики, при ее определении и рассмотрении основных частей необходимо учи тывать эту специфику.
Как и любая экономика, экономика туризма отвечает на сле дующие основные вопросы: что? как? для кого? Но с учетом ее специфики необходимо добавить вопрос о том, как данная эко номика будет развиваться во времени.
В общем, можно сказать, что экономика туризма исследует и анализирует способы, которыми организованная социальная сис тема решает следующие проблемы:
6
Ниже даны некоторые пояснения к указанным выше пробле мам.
7
и, как следствие, привести к его краху как туристской дестина-ции, поэтому проблема туристского развития региона (страны, дестинации) является одной из наиболее важных проблем в эко номике туризма.
Основные проблемы экономики туриндустрии. Хорошо извест но, что все общества независимо от места, времени и уровня раз вития сталкиваются с экономическими проблемами в туризме, которые связаны с тем, что:
а) неопределенное количество туристских потребностей и по
желаний индивидуумов сочетается с задачей распределения их в
порядке важности;
б) ограниченные или редкие туристские ресурсы, которые
используются для удовлетворения потребностей и пожеланий ту
ристов, должны сочетаться с различными способами использова
ния этих ресурсов. Эти проблемы связаны с созданием туристских
продуктов, определением цены, по которой они будут распреде
ляться, размещением туристских компаний и т.д.
В рыночной экономике справедливое распределение турист ских ресурсов, поддержание устойчивой экономики туризма, ее развитие, а также распределение туристского дохода осуществля ются с помощью механизмов туристского рынка.
В плановой экономике, известной как социалистическая, эко номические отношения не регулировались посредством рыноч ных механизмов, и руководящая роль в экономике туризма при надлежала государству или центральным органам. Государство от имени туристских компаний и самих туристов принимало и коор динировало ежедневные решения, а роль туристского рынка была второстепенна.
Практический опыт показывает, что посредством механизмов туристского рынка основные проблемы экономики туризма не могут быть решены в полной мере. Поэтому современное государ ство вовлекается в процесс регулирования экономики туризма для того, чтобы предотвратить ее нежелательное развитие и возмож ное негативное влияние на другие отрасли экономики. Вовлече ние государства в экономику туризма достигается туристской по литикой, цель которой — корректировка слабых мест и нежела тельных влияний механизмов туристского рынка. Таким образом, туристская политика необходима для корректировки и решения проблем экономики туризма, среди которых можно выделить че тыре основные:
проблема эффективного распределения ограниченных и ред
ких туристских ресурсов;
проблема поддержания устойчивой экономики туризма;
проблема развития или роста экономики туризма;
проблема справедливого распределения туристского произ
водства или туристского дохода.
8
Вовлечение государства в рабочие механизмы регулирования туристского рынка возможно только для корректировки слабых мест и нежелательных последствий в экономике туризма.
Основные цели экономики туризма. Экономика туризма имеет следующие основные цели:
качественно и количественно максимизировать удовлетворе
ние психологического опыта туристов;
максимально увеличить доход компаний, предлагающих ту
ристские продукты и услуги;
максимизировать расходы туристов в процессе их путешествий.
Вышеперечисленные цели экономики туризма обычно пози тивны. Максимизация психологического опыта создает чувство удовлетворенности у туристов и заставляет их вернуться в страну, которая так хорошо их приняла, и, как результат, потратить больше денег в путешествии.
Очевидно, что отношение психологического опыта Оп, кото рый получает турист во время поездки, к его ожиданиям Ож дол жно быть не меньше 1:
Оп/Ож > 1.
В противном случае путешествие приводит к негативным по следствиям для данной дестинации.
При определенных обстоятельствах цели экономики туризма могут иметь негативный характер. Например, краткосрочная цель максимизации дохода может привести к созданию большого коли чества структур для обслуживания туристов, в результате чего сни зится психологическое удовлетворение туристов. Это может повлечь за собой уменьшение потока туристов в данную дестинацию и со ответственно уменьшение притока денежных средств, что в конеч ном итоге повлияет на экономические результаты развития данной дестинации и даже может привести к ее исчезновению. Повышен ное внимание к туризму как основному элементу экономического развития страны также может привести к подобным результатам.
Лимитирующие факторы экономики туризма. Экономика туриз ма весьма специфична, и ее специфичность прежде всего состоит в том, что деятельность предприятий и туриндустрии в целом подвержена влиянию ряда факторов, которые препятствуют ус пешному функционированию, причем большинство факторов носят стохастический (случайный, неопределенный) характер. Все факторы можно условно разделить на глобальные и локальные (частные). Среди глобальных можно выделить сезонность, поли тические, экономические и природные факторы.
Прежде всего индустрия туризма подвержена влиянию такого фактора, как сезонность. Сезонность является не стохастическим, а детерминированным фактором, тем не менее она оказывает зна чительное влияние на индустрию туризма, особенно на предпри-
ятия, которые являются основными производителями туристско го продукта (услуг), — предприятия гостеприимства (средства размещения, питания, развлечения и т.п.). Основная задача, ко торая стоит перед индустрией гостеприимства: как заполнить (за грузить) предприятия в средний, а тем более в низкий («мерт вый») сезон. Для привлечения туристов в низкий сезон проводят ся различного рода мероприятия: выставки, конференции, сим позиумы, спортивные соревнования и пр., что позволяет пред приятиям гостеприимства поддержать свою деловую активность. Это послужило основанием для выделения нового направления в туризме — делового туризма, или М1СЕ-туризма (МееИщ, 1псеп-1ые, Сощгезз/Соп/егепсе, ЕхЫЬШопз).
Политические факторы имеют большое значение для успешно го развития индустрии туризма как в отдельно взятом регионе, так и в международном масштабе. К ним можно отнести внутрен нюю политику, которую проводит данное государство, междуна родные отношения, которые складываются между странами или рядом стран, военные конфликты (к примеру, военные события в Персидском заливе 1990 — 1991 гг., 2003 г.), акты терроризма (в Египте, Турции, США — сентябрь 2001 г., Таиланде и др.). Все это значительно влияет на развитие туризма как в конкретном регио не, так и в международном масштабе: сокращаются туристские потоки, что ведет к разорению компаний, обслуживающих турис тов, и в первую очередь — авиакомпаний.
Экономические факторы также играют важную роль в развитии туризма. Как правило, чем лучше развита экономика страны, тем лучше развит и туризм (как внутренний, так и международный), поскольку, с одной стороны, в стране хорошо развита матери ально-техническая база (транспорт, средства размещения и пита ния туристов, инфраструктура, современные технологии), а с другой — уровень благосостояния населения достаточно высок.
Влияние природных факторов рассматривается в связи с раз личными природными отклонениями. Например, дождливое лето на морском курорте или бесснежная зима на горнолыжном ку рорте могут сильно повлиять на туристскую активность. Наиболее значительный ущерб развитию туризма наносят природные ка таклизмы: наводнения, цунами, землетрясения, ураганные вет ры, пожары и т. п. Все это не только разрушает инфраструктуру, но и нарушает экологию данной местности, что может надолго вывести ее из региона туристской активности. Различные промыш ленные аварии также препятствуют развитию туризма, поскольку нарушают экологию региона (к примеру, кораблекрушение, по влекшее разлив большого количества топлива). В настоящее время экология играет важную роль в развитии международного туризма.
Кроме рассмотренных глобальных факторов, существует мно жество других ограничений, которые являются производными от
10
этих факторов и также отрицательно влияют на производст,
ную активность предприятий туриндустрии, препятствуя щ41
шению эффективности их функционирования. Эти ограничения можно классифицировать следующим образом:
ограничения в туристском спросе: любая организация, по
лагающая свои товары и услуги туристам, ограничена в с^
производственной активности по удовлетворению спроса юь*
тов, так как этот спрос связан с экономическими возможное»,
туристов по покупке товаров;
ограничения в туристском предложении: они связаны о,
личием необходимых туристских ресурсов. Среди всех ресурсов I
более важными, пожалуй, являются природные ресурсы. Этск
ко увидеть при исследовании географического распределений'
стинаций в целом. Очевидно, что одни туристские дестин^1
более привлекательны для туристов, чем другие;
ограничения, касающиеся экологии: они обычно связа^
загрязнением окружающей среды. Это относится к опреде;?
ным дестинациям, в которых собирается много туристов, щ
сящих вред окружающей среде (разбивают кемпинги в заС
щенных местах, разводят костры, оставляют мусор и т.д.). В I*
зи с этим на посещение данной дестинации может быть ввел
ограничение; '
ограничения во времени: свободное время, которое нахо,,
ся в распоряжении каждого туриста, автоматически создает о*
деленные ограничения относительно того, чем он может егс
полнить. Сравнительно короткий период туристской актив»}'
оказывает негативное влияние на производственную актив»1
туристской компании и, следовательно, снижает возможность|
личения прибыли. Это также снижает объем туристского обор
получаемого государством от использования природных ресу)'
страны;
юридические ограничения: например, законы по защите,
ружающей среды, по строительству, законы, определяющие •
личные зоны развития туризма и т.д.;
ограничения из-за отсутствия знаний: многие виды деят,
ности в туризме ограничены из-за недостатка у бизнесменов <|'
цифических знаний в области туризма Они неохотно идут на ^
в той области, которая им незнакома. Точно такая же ситуа]
возникает в деятельности государства в отношении туризма,»
да необходимо решить ту или иную проблему, а знаний у :!'
принимающих решение, недостаточно;
ограничения из-за недостатка ресурсов: ограничения су
ствуют не только в отношении природных ресурсов, но и в от>
шении ресурсов, на которых основана деятельность туристе}
индустрии. К подобным ресурсам относятся, например, де^
ный капитал, специализированный персонал, гостиницы, ре»
раны, транспорт и т.д. Ограниченность подобных ресурсов снижа ет возможность удовлетворения потребностей и пожеланий тури стов.
Без сомнения можно сказать, что помимо вышеперечислен ных факторов существует множество менее значительных ограни чений. Необходимо подчеркнуть, что различные лимитирующие факторы могут сочетаться между собой и создавать новые комп лексы ограничений в экономике туризма.
1.2. Определение и экономические характеристики туризма
Туризм. Туризм — явление многогранное, проявляющееся во многих формах, и в литературе встречается множество его опре делений. Точная формулировка этого понятия необходима для изучения и анализа феномена туризма, а также для сбора статис тических данных и измерения феномена туризма.
Одно из первоначальных определений туризма было дано про фессорами Бернского университета Гунзикером и Крапфом и позже было принято Международной ассоциацией научных экспертов туризма. Ученые считают, что туризм можно определить как ряд явлений и взаимоотношений, возникающих в результате путеше ствия, пока оно не приводит к постоянному пребыванию и не связано с получением какой-либо выгоды (прибыли). Это опреде ление не касается экскурсии, деловых путешествий, связанных с получением прибыли, даже когда прибыль не получена в стране пребывания.
Необходимо заметить, что трудно установить различия между деловыми путешествиями и теми, которые предпринимаются с целью развлечения, так как большинство путешествий являются комбинацией этих двух. Со временем базовая концепция туризма расширилась и стала включать в себя различные виды деловых путешествий, которые не приводят к постоянному пребыванию и не связаны с извлечением прибыли в стране пребывания, т. е. их экономическое значение остается тем же.
В современной научной отечественной и зарубежной литерату ре существует большое количество подходов к определению по нятия туризма. Все их можно разделить на несколько групп в зави симости от той концепции, которая положена в основу определе ния туризма. Итак, туризм — это:
особая форма передвижения людей по маршруту с целью по
сещения конкретного объекта или удовлетворения специализи
рованного интереса;
движение (перемещение), нахождение вне постоянного места
жительства и временное пребывание в объекте интереса (поездки);
12
особая форма умственного и физического воспитания, реа
лизуемая через его социально-гуманитарные функции (воспита
тельную, образовательную, оздоровительную и спортивную);
популярная форма организации отдыха, проведения досуга;
отрасль хозяйства по обслуживанию людей, находящихся вре
менно вне места постоянного жительства (это так называемый
промышленный подход в определении туризма);
сегмент рынка, в котором сходятся предприятия традицион
ных отраслей хозяйства (транспорт, общественное питание, гос
тиничное хозяйство, культура, торговля и т.д.) с целью предло
жения своей продукции и услуг потребителям (это определение с
точки зрения теории маркетинга).
В последнее время появилась точка зрения, выходящая за пре делы традиционного представления о туризме как явлении, свя занном исключительно с отдыхом. На конференции Всемирной туристской организации (ВТО) по статистике путешествий и ту ризма, проходившей в 1991 г. в Оттаве (Канада), в качестве ос новной концепции был выбран аспект спроса, и туризм получил такое определение: это деятельность лиц, путешествующих и осу ществляющих пребывание в местах, находящихся за пределами их обычной среды, на период не более одного года подряд с це лью отдыха, деловыми и прочими целями.
Федеральный закон «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» № 132-ФЗ, принятый 24 ноября 1996 г., определяет туризм как временные выезды (путешествия) граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без граж данства с постоянного места жительства в оздоровительных, по знавательных, профессионально-деловых, спортивных, религи озных и иных целях без занятия оплачиваемой деятельностью в стране (месте) временного пребывания.
Если попытаться охватить все многообразие туризма и то вли яние, которое он оказывает на разные виды деятельности, легко понять, почему так трудно найти подходящее определение туриз му. Недостатки в определении туризма связаны со специфично стью этой индустрии. Каждое данное определение основано на решении конкретных проблем туризма и связано с конкретной ситуацией.
Среди экономических характеристик туризма пять должны быть определены концептуально:
туризм — результат передвижения людей к различным тури
стским пунктам назначения и их остановка там с целью удовлет
ворения туристских потребностей;
различные формы туризма содержат два базовых элемента:
путешествие (перемещение) в туристский пункт назначения и ос
тановка в этом пункте назначения, которая включает в себя удов
летворение потребностей в размещении, питании и т.п.;
13
путешествие означает выезд из страны (региона, места про
живания), где турист постоянно проживает;
движение туристов к туристским пунктам назначения является
временным, что означает, что туристы вернутся к местам постоян
ного проживания через несколько дней, недель или месяцев;
люди посещают туристские места с различными целями, но
в их число не входят постоянное проживание и извлечение при
были (деловая активность). ;
Основная причина, по которой люди путешествуют, — это желание развлечься и уйти от повседневных проблем. Туризм — это движение путешественников к местам назначения, которые могут быть как внутри страны, так и вне ее. Зачастую количество путешественников может быть сравнимо (и даже превышать) с численностью местного населения стран, которые они посещают. ! Все формы туризма включают в себя некоторый вид путешествия, ; но не все виды путешествия являются туризмом.
Временный характер туризма отличает его от миграции. Мигра ция включает в себя передвижение населения и постоянное про живание на том месте, куда оно мигрирует. Туризм же отличается ■ коротким сроком сезонных и временных передвижений населе ния к пунктам назначения, удовлетворяющим их требованиям.
Типы туризма. Для более полного определения туризма ВТО предложила классифицировать туризм на внутренний, въездной и выездной. Основным признаком классификации является пере сечение государственных границ. Данную классификацию можно применять как для страны, так и для каждого конкретного регио на1 (дестинации).
Внутренний туризм — это путешествие жителей какой-либо страны (региона) по своей собственной стране (региону). Эта форма туризма не приносит стране валюту, хотя и влияет на развитие экономики, воздействуя на перераспределение доходов между ■ регионами страны. Одним из условий развития внутреннего ту ризма является наличие необходимых и экономически обосно ванных средств приема туристов. Другим условием является соот- ! ветствующий уровень развития внутренней инфраструктуры (транс порт, дороги и т.п.) страны.
Выездной туризм — путешествие жителей какой-либо страны ; (региона) в другую страну (регион).
Въездной туризм — путешествие по какой-либо стране (регио ну) лиц, не являющихся ее жителями (жителями региона). В стра нах, где культивируется только въездной туризм, развивается од- ; носторонняя туристская субструктура и не развиваются средства приема внутренних туристов.
1 Термин «регион» может относиться либо к району в пределах какой-либо ;; страны, либо к группе стран.
14 • |
Необходимо отметить, что одна часть дохода, который инди видуальный посетитель выделяет для туристских целей, расходу ется в пункте назначения, а другая расходуется при организации и во время путешествия для достижения этого пункта назначе ния.
Туризм может быть определен как ряд явлений и взаимоотно шений, являющихся результатом взаимного влияния деятельнос ти туристов, туристских предприятий, сферы гостеприимства, администрации в процессе привлечения, размещения и обслужи вания посетителей.
Туризм — это совокупность всех его составляющих: продуктов, сервиса и производственных единиц, которые предлагаются ин дивидуальным путешественникам или группам людей, времен но оставляющим место постоянного проживания и путешеству ющим в определенные туристские пункты назначения (дестина-ции). На рис. 1.2 представлены основные компоненты, составляю щие туризм.
Туристы. Основой экономики туризма являются люди, кото рые удовлетворяют свои потребности и желания в сфере туризма, поэтому ее существование зависит от существования большого количества людей, у которых в перспективе имеются одинаковые потребности и желания — туристские путешествия. Необходимо отметить, что люди, имеющие такие потребности и желания, не обязательно являются туристами. Туристы — это только те инди видуумы, которые могут их удовлетворить. Туризм во всех его фор мах является деятельностью, которая зависит от имеющихся де нежных ресурсов и свободного времени у индивидуумов.
Точное определение туриста — это непростая задача. В 1937 г. Комитет специалистов ООН рекомендовал принять определение, которое характеризует туриста как человека, путешествующего на период 24 часа или более в другую страну, отличную от места его постоянного проживания. Это определение охватывает следующих индивидуумов:
а) путешествующих с целью развлечения, по семейным при
чинам, по состоянию здоровья и другим подобным причинам;
б) путешествующих с целью принятия участия в различных
встречах или как представители (участники);
в) путешествующих с профессиональными целями;
г) достигающих гавани страны на круизном судне, даже если
период их пребывания в стране меньше 24 часов.
16
В данное понятие не входят следующие индивидуумы:
а) приезжающие в страну с (или без) контрактом на работу и
имеющие возможность работать или принимать участие в деловой
активности;
б) выбирающие страну в качестве места постоянного прожи
вания;
в) приезжающие в страну для продолжения обучения или по
вышения квалификации;
г) проживающие в приграничных районах страны и работаю
щие в соседней стране;
д) путешественники или транзитные пассажиры, едущие без
остановки, даже если время их пребывании при проезде через
страну больше 24 часов.
Определение туриста, данное Комитетом! специалистов ООН, оказалось недостаточно полным. Одна из основных проблем за ключается в том, что оно не дает возможности подсчета движе ния населения внутри страны.
В 1963 г. в Риме проходила Конференция (ООН по международ ным путешествиям и туризму, которая рекомендовала использо вать определение терминов «посетители», «туристы» (ночующие посетители) и «однодневные посетители» ((экскурсанты), пред ложенные Международным союзом официальных туристских орга низаций (МСОТО) (ШОТО — 1п1етайопа1 Штоп о/ 0//ша1 Тга\е1 Ог§апгх.аИоп).
Всемирная туристская организация предложила путешествен ников всех типов, занимающихся туризмом, (определять как посе тителей. В этой связи термин «посетитель» является основополага ющим в системе статистики экономики туршзма. Таким образом, все путешественники делятся на посетителем (включаются в ту ристскую статистику) и прочих путешественшиков (не включают ся в туристскую статистику). Схематично это [разделение представ лено на рис. 1.3.
По определению ВТО посетитель — это .шюбое лицо, которое путешествует в какое-либо место, находящеееся за пределами его обычной среды, на срок, не превышающий 112 месяцев подряд, и главной целью поездки которого не является занятие деятельно стью, оплачиваемой из источника в посещаеемом месте.
Определение охватывает две категории л иод ей:
• туристы (ночующие посетители) — посетители, которые осу ществляют по меньшей мере одну ночевку в коллективном или индивидуальном средстве размещения в поссещаемой стране (ре гионе). Экипажи самолетов или судов, которьке прибывают в страну (регион) и находятся на стоянке или останоюке, также считаются туристами в течение всего времени пребывания на территории этойцщаны (региона), если ойи использукот средства размеще ния п^еддаемой страны (региона);
госуд гвенянй г Г| ол ОП м
• однодневные посетители (экскурсанты) — посетители, кото
рые не осуществляют ночевок в коллективном или индивидуаль
ном средстве размещения в посещаемой стране (регионе). К ним
относятся:
пассажиры круизных судов, которые прибывают в какую-либо страну (регион) на круизном судне, если они возвращаются каж дую ночь на судно для ночевки, независимо от времени стоянки;
однодневные путешественники; экипажи, находящиеся в стране менее одного дня и не останавливающиеся на ночь;
владельцы и пассажиры яхт (если ночуют на яхте);
пассажиры — участники групповой поездки, ночующие в по езде.
К посетителям не относятся:
рабочие, которые проживают в приграничных районах стра
ны и работают в соседней стране;
транзитные пассажиры, которые не покидают транзитной зонЪ1
аэропорта или порта, включая переезды между аэропортами и
портами;
люди, которые не имеют постоянного места проживания (ко-
чевники);
беженцы, вынужденные покинуть свои страны;
военнослужащие, которые путешествуют из страны (регио
на), где они проживают, к месту прохождения службы и наобо
рот (включая домашнюю прислугу и иждивенцев, сопровождаю
щих их или присоединяющихся к ним);
консульские работники, которые путешествуют из своей стра
ны в место, где расположен их офис (включая домашнюю прЯ-
слугу и иждивенцев, сопровождающих их или присоединяющих
ся к ним);
дипломаты (включая домашнюю прислугу и иждивенцев, со
провождающих их или присоединяющихся к ним);
временные иммигранты;
постоянные иммигранты.
Определение туриста, данное ВТО, также не является полным, так как не включает туристов, путешествующих внутри собствеЛ-ной страны. Ключевым критерием, по которому определяется внут ренний туризм, является страна местожительства.
Всемирная туристская организация предлагает следующее оп ределение внутреннего туриста.
Внутренний турист (ночующий посетитель) — это лицо, ко торое путешествует внутри страны своего местожительства в мес то за пределами его обычной среды и которое осуществляет пре бывание по меньшей мере с одной ночевкой в коллективном или индивидуальном средстве размещения, но не более чем в течение одного года, с любой целью, кроме осуществления деятельно сти, оплачиваемой из источника в посещаемом месте.
19
1.3. Составные части и характерные особенности туриндустрии
Основные понятия. Туризм правомерно рассматривать как ин дустрию, потому что туристская деятельность связана с произ водством продукции и услуг, а также их реализацией. Индустрия туризма включает в себя различные виды деловой активности (транспортное обслуживание, гостиничные услуги, деятельность туроператоров и турагентов и др.), которые взаимосвязаны и обес печиваются многими деловыми предприятиями, как мелкими, так и очень крупными, которые тесно сотрудничают между собой. Кроме того, в этой деятельности принимают участие специалис ты по маркетингу и рекламе и, конечно, розничные торговцы — турагенты, которые непосредственно обеспечивают рынок сбыта продукции туризма. В дополнение к этому туризм обслуживает множество «поддерживающих» компаний, в том числе организа ций по обмену валюты, страхованию, кредитованию и т.д. Следу ет сказать, что координация деятельности всего этого многопла нового и разрозненного комплекса услуг требует большого искус ства и практического опыта.
Туристская индустрия — это совокупность средств размеще ния, транспортных средств, объектов общественного питания, развлекательного, познавательного, делового, оздоровительного' спортивного и иного назначения, туроператорских фирм и тур агентств, экскурсионных бюро, услуг гидов-переводчиков.
Продукция туриндустрии выступает в форме туристских услуг и туристского товара.
Под продукцией туриндустрии понимается совокупность мате риальных (туристские товары) и нематериальных (услуги) потре бительских стоимостей, произведенных для удовлетворения по требностей туриста, возникающих в процессе туристской поездки и необходимых для обеспечения этой поездки.
Под туристским товаром понимается материальный продукт, произведенный для продажи и предназначенный для использова ния туристами (карты, палатки, спальные мешки, рюкзаки и дру гое туристское и спортивное снаряжение, а также туристская су венирная продукция и т.п.).
Туристский спрос сталкивается со специфическим предложе нием целого ряда туристских продуктов и услуг. Эти туристские продукты, взятые вместе, формируют самую большую индустрию, которая развивается быстрее, чем любая другая индустрия, — ту ристскую индустрию. Схематично структура индустрии туризма представлена на рис. 1.4.
Некоторые туристские продукты, например такие туристские услуги, как услуги ресторанов при гостиницах и средства транс порта, удовлетворяют запросы не только туристов, ими могут вос-
20
пользоваться и другие люди. Поэтому сферу туризма можно рас сматривать в узком и широком смыслах. В первом случае рассмат риваются предприятия, производящие продукты и услуги только для туристов. При втором подходе рассматриваются предприятия, производящие продукты и услуги не только для туристов, но и для всех граждан, желающих приобрести данный продукт (услу гу), т.е. ориентированные на весь рынок. Можно привести следу ющую классификацию предприятий, производящих продукты и услуги для туристов:
первичные — предназначены непосредственно для обслужи
вания туристов (санатории, пансионаты, турбазы и т.п.). В усло
виях замкнутого туристского и курортного центра почти все пред
приятия, находящиеся на данной территории, относятся к этой
категории;
вторичные — предназначены для обслуживания преимуще
ственно туристов, хотя их услугами могут пользоваться и местные
жители (предприятия общественного питания, культурные заве
дения и т.п.);
третичные — как правило, предназначены для обслуживания
местных жителей, но их услугами также могут пользоваться для
удовлетворения своих потребностей и туристы (общественный
транспорт, почта и т.п.).
Перед тем как начать рассмотрение взаимодействий и взаимо связей, существующих между предприятиями туриндустрии, не обходимо остановиться на тех специфических особенностях, ко торые ей присущи.
Характерные особенности туриндустрии. Характерной особен ностью индустрии туризма является то, что она объединяет в себе предприятия, производящие как материальные (товары), так и нематериальные продукты (услуги). Этим объясняется особенность и сложность экономики индустрии туризма. То есть продукция туриндустрии состоит из материальных и нематериальных това ров, но основным продуктом, безусловно, является нематериаль ная составляющая — услуга (сервис).
Услуга является нетрадиционным товаром, ее особенность со стоит в том, что она не приобретает овеществленной формы. По скольку она нематериальна, она неосязаема. Ее нельзя потрогать, попробовать на вкус, услышать. Ее нельзя осмотреть, опробовать в качестве образца предстоящей покупки, как это делается в от ношении многих материальных товаров, например одежды, про дуктов питания, бытовой техники, парфюмерии.
Продукцией туриндустрии, по существу, является сервис. Со ставленный из целого ряда различных услуг и будучи невидимым, он не может быть измерен, опробован и проверен клиентом зара нее; только в процессе потребления услуги (или по окончании туристского путешествия) результат сервиса может быть увиден,
22 |
почувствован и оценен. Вместе с тем следует отметить, что неко торые компоненты продукции туризма, такие как жилье, пита ние, средства транспорта и т.д., вполне материальны и осязае мы, но в целом они являются частью сервиса, своего рода допол нением к развлечениям, удовольствиям, комфорту и т.д., то есть тем, за что клиент платит деньги. Таким образом, сервис можно разделить на две составляющие: Нага1 — материальная составляю щая сервиса и зо/1 — нематериальная составляющая (услуга).
Можно выделить отличительные особенности и специфиче ские черты услуг как товара (закон «4-не»):
неосязаемость услуги,
неразрывность производства и потребления,
непостоянство качества услуги,
несохраняемость услуги.
Неосязаемость услуги заключается в том, что ее нельзя уви деть, продемонстрировать и попробовать до ее получения и ис пользования. По существу, приобретая услугу, клиент получает право ее использовать в определенном месте и в определенное время. Об услуге до ее использования клиент может судить только по косвенным признакам, которые могут уменьшить неопреде ленность. Например, о качестве туристских услуг клиент может судить по различным признакам, к которым относятся реклам ные материалы, описывающие туруслугу, внешний вид фирмы и ее интерьеры, профессионализм сотрудников турфирмы и их спо собность расположить к себе клиента и дать исчерпывающую ин формацию о туре, известность торговой марки туристского пред приятия, имидж турфирмы и т.п.
При личных продажах менеджер турфирмы описывает и рекла мирует туристскую услугу, ее преимущества и выгоды, и на основе этой вербальной информации клиент принимает решение о по купке. Любой потенциальный потребитель услуги всегда ищет что-то осязаемое, что могло бы уменьшить неопределенность и каким-то образом свидетельствовать о качестве предлагаемых услуг. Для многих услуг, в том числе и туристских, самым ярким и действен ным средством материализации является рекламная продукция. Каталоги и проспекты, буклеты и видеофильмы позволяют клиен там представить, какую туристскую услугу они приобретают. В ту ристских каталогах и буклетах всегда присутствуют фотографии до стопримечательностей, отелей и номеров, где будут останавливаться туристы, виды местности и т.п. Этот визуальный ряд способствует материализации туруслуги. В настоящее время появилась возмож ность виртуального путешествия по предстоящему маршруту с ис пользованием СБ-КОМ или Интернета, что также способствует уменьшению неопределенности при приобретении туруслуг.
В связи с неосязаемостью туруслуг особое значение приобрета ет качество туристской рекламы. Например, если клиент, придя в
23
турфирму, видит небрежно оформленную наружную рекламу или неприветливого и невнимательного менеджера, то вряд ли это будет способствовать успешной продаже.
Неосязаемость туруслуги вызывает у клиента боязнь приобрес ти некачественный турпродукт, он ощущает повышенную степень риска. Поэтому многие туристы предпочитают пользоваться услу гами известных фирм, и это особенно характерно для всей сферы услуг. Таким образом, для предприятий сферы туризма положи тельный имидж фирмы и известность торговой марки являются одним из путей материализации туристских услуг.
Неразрывность производства и потребления заключается в прин ципиально разной схеме создания и реализации материальных товаров и услуг. Для материальных товаров характерно то, что их производство и потребление разнесено во времени. Другими сло вами, покупатель практически никогда не знает, какой конкрет но человек произвел данный товар, какое при этом у него было настроение, каков его внешний вид и т.д. Принципиально иная ситуация существует при оказании услуг. В этом случае процесс производства услуги происходит одновременно с ее потреблени ем, т. е. обязательно присутствует тот, кому услуга оказывается, и тот, кто эту услугу оказывает.
Невозможно провести экскурсию в отсутствие экскурсантов, обслужить посетителя в ресторане без официанта и т. п. Другими словами, обычно услуги неотделимы от тех, кто их предоставля ет, и от тех, кто их получает. Поэтому в сфере туризма важно не только то, какая услуга оказывается, но и то, как она оказывает ся. С этой точки зрения большое значение имеет профессиона лизм работников индустрии туризма, правильный их подбор и обучение.
Непостоянство качества услуг определяется внутренними и внешними факторами. Внутренние факторы зависят от людей, осуществляющих обслуживание, и от тех, кто получает услугу. В свя зи с тем что процесс производства и потребления услуги проис ходит одновременно и при личном участии создателя услуги и ее потребителя, качество предоставляемой услуги зависит от лично стных характеристик, настроения и самочувствия всех участвую щих сторон. Один и тот же официант может обслужить клиента сегодня прекрасно, а завтра — скверно вследствие каких-то воз никших бытовых или семейных неурядиц. Турист, часто бываю щий за рубежом и привыкший к высокому уровню сервиса, и турист, обычно останавливающийся в недорогих гостиницах, по-разному воспримут отсутствие мини-бара или телефона в номере.
К внешним факторам при оказании туристских услуг можно отнести плохие погодные условия во время проведения тура, не ожиданные задержки рейсов и т. п. Снизить качество услуги может также повышенный спрос на эту услугу. Например, специалисты
24
фиксируют снижение качества гостиничного обслуживания, если загрузка гостиницы очень высокая, так как могут происходить задержки с уборками номеров, нехватка обслуживающего персо нала.
Для обеспечения качества предоставляемых услуг разрабатыва ются стандарты обслуживания. В гостиничном бизнесе существует классификация отелей в соответствии с уровнем и качеством пре доставляемых услуг. В разных странах используются разные клас сификации: по разрядам, коронам, звездам и т.п., которые пре дусматривают определенный уровень оборудования отеля, различ ный набор предоставляемых услуг.
Несохраняемость услуг означает, что в отличие от материаль ных товаров, которые можно складировать и хранить некоторое время, услуги хранить невозможно. Услуга, не реализованная се годня, приводит к потере прибыли предприятия туриндустрии. Свободные места в отелях, не заселенные в указанные сроки, являются нереализованной услугой, а их заселение на следующий день уже рассматривается как другая услуга. Туристский продукт, не реализованный в определенный срок, потерян безвозвратно, например, непроданные горящие туры приводят к потере прибы ли фирмы. Вот почему значительные скидки в цене или другие стимулирующие воздействия могут быть предложены туристу в последнюю минуту, чтобы заполнить самолет, гостиницу или ре ализовать горящий тур.
Несохраняемость услуг предъявляет более жесткие требования к учету и выравниванию соотношения между спросом и предло жением. Если спрос на услуги выше предложения, то имеется так называемая упущенная выгода. Если предложение туруслуг пре вышает спрос на них, то фирма теряет прибыль, так как предла гаемые услуги могут быть реализованы только частично. Здесь не обходимо отметить, что продукция туриндустрии может обладать высокой степенью неэластичности. Это связано с тем, что в тече ние непродолжительного периода поставка продукции туризма более или менее неизменна. Количество номеров в отелях какого-либо курортного местечка не может быть значительно увеличено для удовлетворения неожиданно возросшего спроса в какой-то период отпускного сезона. Некоторые отели и гостевые дома за крываются на период низкого сезона, и весьма трудно вновь от крыть их в очень сжатые сроки для удовлетворения возросшего спроса.
Туристский продукт. Для исследования спроса на услуги необ ходимо проводить маркетинговые исследования рынка услуг. С мар кетинговых позиций туристский продукт можно рассматри вать на четырех уровнях:
основной туристский продукт;
сопутствующий;
25
дополнительный; ;
туристский продукт в расширенном смысле слова. ;*
Основным туристским продуктом считается непосредственно >
туристская услуга, которая удовлетворяет потребности клиента. Это ; та основная выгода, которую получает клиент при приобретении | услуги, и именно она является центром бизнеса и рекламы. Ос- ! новным туристским продуктом является непосредственно сам тур. 11
К сопутствующим туристским продуктам относятся те товары : |
или услуги, которые создают условия для потребления основного -
продукта. В качестве сопутствующего туристского продукта можно ; \
рассматривать оформление визы, необходимой для посещения той
или иной страны. :. |
Дополнительный туристский продукт представляет собой допол- :
нительные услуги, которые может получить клиент; он является \
характерной особенностью, отличающей данный туристский про- ;
дукт от аналогичных продуктов конкурирующих фирм. :
Как дополнительную услугу можно рассматривать прокат авто мобилей в стране пребывания, бесплатную доставку авиабилетов, предоставление дополнительной экскурсионной программы и т. п. ;
Именно дополнительный продукт является тем привлекатель- | ным моментом, на который должен обратить внимание клиент : при выборе туристской услуги из ряда аналогичных. Маркетинго вое позиционирование туристских услуг также осуществляется на основе дополнительного продукта. Поэтому при разработке до- ; полнительного туристского продукта надо стремиться к тому, что- \ бы он являлся уникальным и не мог быть быстро воспроизведен другими туристскими компаниями. Во всех рекламных материалах обязательно надо обращать внимание клиента на существование дополнительного туристского продукта, подчеркивать его уникаль- ■ ность, показывать его преимущества и выгоды для туриста. Часто именно дополнительный продукт является той основной гранд-идеей, которая заложена в рекламе.
Туристский продукт в расширенном смысле слова охватывает та кие качества услуги, как доступность для потенциального клиен та, информационная обеспеченность этой услуги, качество сер виса, которое в немалой степени зависит от профессионализма сотрудников, и т. п. Другими словами, так как процесс производ ства и реализации услуги совмещен во времени, то к продукту в ; расширенном смысле слова можно отнести все моменты, сопут ствующие его реализации.
Доступность туристской услуги может характеризоваться мно гими факторами, в том числе удобством расположения турист ской фирмы, подходящим временем ее работы, устраивающими клиента сроками тура и его ценой и т. п.
Информационная обеспеченность туристской услуги связана прежде всего с наличием качественных рекламных материалов
26 ;.
по данному туристскому продукту (каталоги, брошюры, видео фильмы и пр.), профессиональным уровнем персонала, доста точным объемом необходимой клиенту информации о туре. Каж дый клиент турфирмы должен получить рекламную информа цию о туре, по которой он может судить о содержании и каче стве пакета услуг, цене и т. п. При необходимости менеджер дол жен ответить на все интересующие клиента дополнительные во просы о порядке бронирования, оплаты, паспортно-визовом и таможенном контроле, природно-климатических условиях стра ны пребывания, условиях страхования и пр. Такого рода инфор мационные услуги обычно предоставляются клиенту бесплатно и способствуют успешной реализации турпродукта. Для турист ского предприятия очень важно, чтобы информационные услуги были предоставлены клиенту в полном объеме, так как в связи с неосязаемостью туристской услуги именно на основе получен ной информации клиент будет принимать решение о приобрете нии турпродукта.
Координация взаимодействия компонентов индустрии туризма. Большое разнообразие услуг, производимых предприятиями тур-индустрии, оказывает влияние на систему распределения турпро-дуктов. Эти услуги могут быть разделены на две группы: произве денные государственным и общественным секторами и произве денные частным сектором.
Общественный и государственный сектора охватывают услуги, производимые различными общественными и государственными организациями, например выдачу паспортов, услуги портов и аэропортов, школы туристского мастерства, организацию фести валей и т.д.
Услуги частного сектора — это услуги гидов, туристское страхо вание, финансовые услуги, издательская деятельность. Все раз нообразие производителей туристских услуг было показано на рис. 1.4, а схема координации взаимодействия различных компо нентов индустрии туризма представлена на рис. 1.5.
Несмотря на функциональные различия между компонентами туриндустрии, все они взаимосвязаны и тесно взаимодействуют между собой. Например, если бы не было достопримечательнос тей, созданных людьми в местах назначения (тематические пар ки, спортивные комплексы и др.), то спрос на транспорт и гос тиницы был бы значительно ниже. С другой стороны, не будь хо рошо развитой транспортной системы и гостиничной сети, вряд ли можно было ожидать наплыва туристов в достопримечательные места. Иногда некоторые компоненты туриндустрии работают не зависимо друг от друга, при других обстоятельствах их бизнес со единяется в виде туристских пакетов (туров).
Понятие турпакета является одним из основных понятий в ту ристской индустрии.
27
Турпакет представляет собой взаимосвязанную совокупность различного рода услуг по обслуживанию туристов. В состав турпакета обычно входят:
пункт назначения (дестинация);
средства доставки туристов до места назначения;
трансфер — доставка туриста от места прибытия (аэропорта,
морского порта, вокзала) в отель или другое место проживания и
обратно к месту отправления;
места размещения (отель, мотель, кемпинг и т.п.) и питания;
развлечения (необязательная составляющая).
Производители услуг, составляющих турпакет, могут предла гать их туристу различными способами. Обычно это делается через туроператоров, брокеров, турагентов (см. рис. 1.5). Ни один бизнес не выживет, если предлагаемая им продукция не будет иметь спро са, т. е. не будет доступна тем, кто хочет и может заплатить за нее. Пути, по которым продукция доходит до покупателей от произво дителей, называются каналами распределения, и таких каналов име ется множество. Искусство руководителя предприятия заключается в том, чтобы изыскать и использовать наиболее эффективный и удобный канал распределения имеющейся у него продукции.
Традиционный канал распределения выглядит следующим об разом: производитель — оптовый продавец — розничный прода вец — покупатель. Производители продают свою продукцию оп товикам. Оптовики перепродают ее малыми партиями розничным торговцам, т.е. передают в торговую сеть (как правило, они сами редко занимаются распределением продукции среди покупателей). Розничные торговцы перепродают продукцию еще более мелки ми партиями или единичными образцами непосредственно поку пателям. Конечно, существует множество вариаций, так как сами производители могут продавать свою продукцию непосредствен но потребителям через сеть розничной торговли, или некоторые крупные розничные торговцы покупают продукцию непосредствен но у производителей, минуя оптовиков.
Туристский кругооборот. Термин туристский кругооборот обо значает комплекс экономических отношений между основными компонентами туристской индустрии, между туристскими пред приятиями и туристом напрямую или косвенно, включая потоки туристских продуктов и потоки платежей.
На рис. 1.6 показана упрощенная схема туристского кругооборо та. Для каждого потока туристских товаров и услуг существует встреч ный поток платежей. Следует заметить, что, не считая прямых и косвенных обменов между туркомпаниями и туристами, существу ют обмены между туристами и другими компаниями, что не может быть представлено на схеме упрощенного туристского кругооборота.
Потоки туристских товаров и услуг от фирм-производителей и потоки платежей являются непрерывными, происходят в любое
29
время и не всегда бывают одинаковы по размеру. Количество про исходящих обменов может уменьшаться или увеличиваться в за висимости от активности производственной деятельности турком-паний.
Поскольку продукция туризма неосязаема и часто состоит из набора различных услуг, канал распределения продукции туриз ма не так четко виден, как в сфере материального производства. Розничные продавцы товаров широкого потребления закупают значительную партию товаров непосредственно у производителя или у оптового продавца. Этот товар складируется на какое-то время, а затем перепродается небольшими партиями или поштучно потребителям. Таким образом, розничные продавцы являются соб ственниками какой-либо партии товара от момента покупки до момента продажи потребителям. В отличие от них турагенты не закупают продукцию впрок и не складируют ее для последующей перепродажи. Турагент, получив запрос от потенциального кли ента о желании приобрести тур (отправиться в путешествие), свя зывается с туроператором или напрямую с транспортными ком паниями, гостиницами и по поручению клиента решает все орга низационные вопросы данной поездки. Таким образом, ни на ка кой стадии своей деятельности турагент не выступает собствен ником продукции.
Производители индустрии туризма обеспечивают транспортировку туристов различными видами транспорта, размещение в гостини цах и соответствующее обслуживание (включая питание), а также создают возможности для посещения достопримечательностей.
Оптовыми продавцами индустрии туризма выступают туропе раторы и брокеры, поскольку они закупают или резервируют раз личную продукцию туризма в больших количествах, например билеты на самолет, номера в гостиницах, экскурсии и т.д. Разли чие между ними состоит в том, что туроператоры объединяют все это в один турпродукт, готовый для продажи покупателям непос редственно или через розничных продавцов, а брокер перепрода ет их по отдельности или небольшими блоками. В действительнос ти туроператоры как бы создают новую составную продукцию,
30 ■ ;.
скомпонованную из нескольких отдельных продуктов, и в этом смысле их можно считать производителями. Ту/роператором обыч но является крупная туристическая компания..
Туроператоры выполняют специальную роЛ1Ь в туристской ин- • дустрии. Они покупают в больших количествах* различные турист ские продукты, например места в самолетах, ькомнаты ц отелях и другие услуги, затем формируют пакеты и продают их Прямо или косвенно различным пользователям.
Туроператор покупает услуги и затем продает их с целью полу чения прибыли либо в пакетах небольшими партиями, либо по необходимости раздельно. В первом случае, когда формируется пакет, туроператор выступает в роли производителя туристских продуктов — турпакетов.
Во втором случае, когда туроператор продает услуги по от дельности, он выступает как оптовый дилер туристских услуг. Это случается, когда туроператор покупает у производителя больше туристских продуктов, чем необходимо для формирования турист ского пакета.
В некоторых случаях туроператоры могут пфодавать отдельные услуги по оптовым ценам тем людям, которъле хотят сформиро вать свой индивидуальный пакет. Иногда этга услуга, например проживание в отеле, может предлагаться по щене ниже той, кото рую заплатил туроператор, и даже предлагаться бесплатно. На пример, для привлечения туристов в межсезюнье проживание в отеле может предлагаться бесплатно, а все остальные составляю щие турпакета (питание, проезд, экскурсии) оплачиваются. Тем самым обеспечивается привлекательность туршакета для потенци альных туристов. Для туроператоров такая ценовая политика все равно экономически выгодна, так как, покушая туристские услу ги в больших количествах, они имеют значительные Осидки.
На рис. 1.7 показана схема предложения ту/роператорами услуг и пакетов услуг своим клиентам.
Существует четыре основных типа туроператоров (рис. 1.8). ;
Туроператоры массового рынка — это наиболее известный тип операторов. Они продают турпакеты на хорошо известные курор ты. Перевозка клиентов осуществляется регулярными или чартер ными рейсами.
Туроператоры, специализирующиеся на определенном направ
лении, менее известны, однако гораздо более многочисленны. Они
могут быть разделены на пять категорий: I
а) туроператоры, предлагающие пакеты для определенной кли
ентуры: молодежи, пенсионеров, ученых, бизнесменов, семей-*
ные туры и т.д.; \[
б) туроператоры, предлагающие пакетные туры на определен-»;
ные направления, например в Англию, Францию, Венгрию;
Швейцарию, Австрию; ;■'
в) туроператоры, предлагающие проживание в определенных 1
местах, например в домах отдыха; :
г) туроператоры, перевозящие свою клиентуру на определен-]
ном виде транспорта, например корабле, поезде, самолете; П:
д) туроператоры, предлагающие специфические туры, напри4'),
мер сафари в Кении, горный туризм, альпинизм. г
Туроператоры внутреннего рынка продают турпакеты внутри!
страны проживания, что означает, что туры размещаются внутри ;
страны. ;;
Туроператоры внешнего рынка создают пакеты и продают их в | разные страны, и особенно в те страны, из которых приезжает большое количество туристов. Одни туроператоры организуют щщ зарубежных туроператоров различные услуги и выступают как! принимающая сторона. Другие специализируются исключительнр на встрече и перевозке туристов в отели, а также предлагают ус^ ■' луги эскорта. Третьи предлагают целый ряд услуг, которые вклю- : чают в себя переговоры с компаниями, имеющими автобусы и ■ отели, переговоры и организацию образовательных туров, орга-п! низацию питания и развлечений. Некоторые туроператоры специ^ ||
32 . ||
ализируются на обслуживании определенных этнических групп, например жителей арабских стран, японцев и т.д. Для зарубежных туроператоров это экономически намного выгоднее, чем само стоятельная организация турпакета, поскольку местные (внутрен ние) туроператоры на внутреннем рынке производителей турус-луг имеют больше возможностей при формировании наилучших цен на туру слуги.
Другим типом оптового продавца в индустрии туризма являет ся брокер. Брокером может быть как предприятие, так и отдель ная личность, которые осуществляют оптовые покупки или ре зервирование, к примеру, билетов на авиарейсы, а также мест в гостиницах, добиваясь тем самым значительного снижения цен. Затем брокер перепродает компоненты по отдельности или не большими блоками турфирмам, которые в свою очередь состав ляют свои турпакеты.
Розничными продавцами в индустрии туризма выступают тур-агенты (турагентства). Они ведут переговоры и покупают турпаке ты или отдельные туристские услуги по поручению своих клиен тов. Турагенты получают вознаграждение от туроператоров за каж дую сделку. Турагенты могут также составлять свои собственные пакетные туры из различных компонентов, купленных у броке ров.
Тем не менее в тех случаях, когда туроператоры получают за явки непосредственно от отдельных клиентов, они избавляются от посредников и оставляют себе те суммы, которые они должны были бы выплатить посредникам (турагентам) в качестве комис сионных. Таким образом, туроператоры могут действовать как в качестве оптовиков, так и в качестве розничных продавцов, если это не регламентировано законом. В целом туроператоры полага ются на посредничество турагентов, выплачивая им часть своего дохода в качестве комиссии. Широко распространена практика, когда туроператоры при заключении договоров с турагентами ого варивают определенное гарантированное количество сделок, ко торые турагенты должны обязательно реализовать для получения
комиссионных.
Для того чтобы иметь возможность продать отдельные виды туристских услуг (билеты на транспорт, номера в гостинице и др.), турагентство заключает с соответствующими транспортны ми, гостиничными и прочими предприятиями агентские согла шения, на основе которых получает лицензию на продажу или франшизу. Реализация отдельных видов услуг осуществляется по ценам, устанавливаемым производителем этих услуг. При реали зации отдельных видов услуг на базе лицензии турагентство обычно получает определенную комиссию от производителя услуг. В слу чае оказания туристу разрозненных услуг по его выбору турагент ство может взимать с него определенные (торговые) наценки к
2 Морозов 33
I
розничным ценам производителя услуг. Услуги информационного характера турагентство обычно предоставляет бесплатно.
Турагентства по своему положению могут быть двух категорий: независимые, т.е. не связанные с другими фирмами, и зависи мые, выступающие в форме дочерних компаний или филиалов туроператорских фирм, монополий туристской индустрии, тор говых фирм, банков, страховых обществ и других компаний.
Независимость турагентств практически проявляется только в отсутствии контроля над капиталом фирмы со стороны других фирм.
Осуществление деятельности на основе лицензии или фран шизы обычно постепенно лишает турагентства хозяйственной са мостоятельности, поскольку их предоставление, как правило, сопровождается выдачей обязательства не вступать в деловые от ношения с другими фирмами.
Таким образом, большинство турагентств находятся в сфере
влияния крупных туристских оптовых фирм, авиационных ком
паний, гостиничных корпораций и торговых фирм. В последние
годы в связи с усилением конкуренции со стороны монополий
туристской индустрии и крупных туроператоров наблюдается про
цесс разорения мелких турагентств или поглощения их крупными
фирмами. ;
Авиалинии и круизные линии принимают заявки непосред ственно от индивидуальных лиц и от турагентов, а некоторые крупные авиа- и круизные линии организуют свои пакетные туры, которые они продают туристам как непосредственно, так и через ; турагентов.
Классы обслуживания. В связи с тем, что туристский продукт;;
является комплексным, состоящим из набора разнообразных ус- |
луг, имеющих свои особенные внутренние градации (гостини- \
цы, транспорт, питание и др.), при продаже его туристу возни
кает проблема обозначения класса реализуемого продукта (коми !
плекса услуг). Нормативных стандартов по установлению клас-
сов туров и программ обслуживания не существует ни у нас в,!
стране, ни на международном рынке. Поэтому туроператоры и |
турагенты при продвижении и продаже туристского продукта |
уровень обслуживания по туру условно обозначают следующими;
категориями: «люкс», первый класс, туристский класс, эконо-;
мический класс. !
Класс «люкс» предоставляет услуги самого высокого класса: го-!
стиницы категории 5 звезд и роскошные внекатегорийные отели,;;
перелет первым классом или самолетами бизнес-авиации, пита-{|
ние в роскошных ресторанах, с обязательным обслуживанием;!
индивидуальный трансфер на машинах класса «люкс» («лимузин-* I
сервис»), индивидуальные услуги гида и т.д. Такого родалурь{|:
предоставляются по разряду У1Р-обслуживания. |( г
34 . |!'
Первый класс —- это также достаточно высокий уровень обслу живания, предусматривающий размещение в гостиницах катего рий 4 — 5 звезд, перелет бизнес-классом, отличную кухню и ши рокий выбор блюД, возможен вариант шведского стола, индиви дуальный трансфер, кураторство гида.
Туристский класс — самый массовый вариант обслуживания, ко торый предусматривает размещение в гостиницах категорий 2— 3 звезды (зависит от страны), перелет экономическим классом ре гулярных авиарейсов (допускаются чартеры), питание по типу шведского стола, групповой трансфер (туристов встречает авто бус, который и развозит их по гостиницам).
Экономический класс — это самый дешевый вариант обслужи вания. Обычно экономическим классом пользуются студенты и малообеспеченные люди. Программы этого класса предусматрива ют минимальный набор услуг, и они, как правило, невысокого уровня. Например, размещение осуществляется в гостиницах ка тегорий 1 — 2 звезды, в хостелах, общежитиях, в малых частных или кооперативных гостиницах и т. п. Как правило, в данных сред ствах размещения предусматривается сервис по принципу само обслуживания. Прятание может вообще не предоставляться, либо предоставляется завтрак по типу шведского стола с ассортимен том блюд по типу континентального завтрака. Перелет, как пра вило, осуществляется чартерными авиарейсами. Трансфер либо совсем отсутствует, либо может быть организован с использова нием общественного транспорта. Словом, все экономично и не дорого.
Однако следует иметь в виду, что все эти градации очень услов ны и зачастую имеют национальные варианты и отличия. В любом случае при покупке тура следует уточнять уровень каждой услуги и ее конкретное содержание.
Туристские корпорации. Туристские корпорации — это круп ные предприятия гуристского бизнеса, которые посредством сис темы участия объединяют широкий круг фирм, предоставляющих различные виды туристских услуг. К ним относятся туристские гостиничные комгшексы.
Туристские корпорации обычно имеют широкую сеть туропе раторов и турагенгов в разных странах, через которых осуществ ляют реализацию инклюзив-туров и отдельных видов туристских услуг.
Туристские комплексы — это крупные многоотраслевые кон церны, занимающие господствующее положение в туристском бизнесе своей страны и обслуживающие международный турист ский рынок.
Большинство т^ких туристских гигантов образовалось в резуль тате слияний, поглощений или объединений в консорциумы не скольких туроператорских фирм. Так, например, в ФРГ путем
35
поглощения сначала трех, а затем и еще трех фирм образовался туристский гигант «ТУИ», состоящий из семи фирм. Одна из вхо дящих в его состав фирм «Турона» создала во Франции филиал «Турона-Франс», а в Австрии — «Турона-Австрия».
Индустрия туризма имеет фрагментарную структуру, и многие
предприятия, входящие в эту структуру, весьма малы и, следова
тельно, не обладают решающим голосом. Для преодоления этой
ситуации и в целях лоббирования собственных интересов мелкие
предприятия, занятые в одной области деятельности, объединя
ются в ассоциации. Одни ассоциации создаются для того, чтобы
добиться единого стандарта в сфере своего бизнеса для всех пред
приятий, входящих в это объединение, например единый стан
дарт оформления билетов. Другие ассоциации создаются на дело
вой основе, в них входят предприятия, занятые в одной сфере
бизнеса, которые заинтересованы в создании благоприятных ус
ловий для производства и реализации своей продукции, напри
мер, несколько небольших круизных судов объединяются в одну;
ассоциацию. \.
Некоторые ассоциации связаны с какими-то определенными 11 секторами туриндустрии, как-то: транспорт, отели, питание и др. г
Объединенный голос таких ассоциаций имеет, несомненно,; больший вес в переговорах с представителями других организа- ; ций, нежели голос какого-либо отдельного мелкого предприятия.,
1.4. Туристские затраты
Затраты туриста — потребителя туристской продукции. Извест но, что турист тратит денежные средства не только непосредствен но на туристские услуги, например в отеле, где он останавливает ся, но и на различные продукты и услуги, которые производятся в других отраслях экономики. Трудно определить точную область, где турист осуществляет расходы по организации и проведению своего путешествия. Поэтому для удобства все расходы можно раз делить на различные виды по признакам, которые определяются местом назначения, временем и целью приобретения.
С точки зрения времени выделяют три вида затрат в потребле нии услуг (товаров):
затраты, предшествующие путешествию, осуществляемые в месте проживания туриста: приобретение турпутевки, билетов для переезда, страховки и пр. — всего, что необходимо для туристско го путешествия. Если туристы пользуются услугами национально го туроператора, то больше денежных средств остается в стране проживания и меньше издержек им необходимо будет нести в другой стране. Чем больше турист тратит в месте проживания, тем лучше для экономики данной страны;
36
затраты текущего потребления — затраты на товары и услуги, необходимые в процессе путешествия (текущее потребление);
затраты будущего потребления, как правило, осуществляемые с целью потребления купленных товаров в стране постоянного проживания. В процессе туристского путешествия турист приобре тает различные товары, которыми он может воспользоваться как во время путешествия (купальные принадлежности, спортивная или пляжная обувь), так и в месте своего постоянного прожива ния (шуба, электронная аппаратура). В настоящее время очень боль шое развитие, особенно в российском туризме, получил так на зываемый шопинговый туризм. Он играет негативную роль в раз витии экономики страны, способствуя вывозу из страны валюты, так как затраты на товары будущего потребления значительно превышают все издержки, которые турист несет в стране прожи вания для того, чтобы совершить туристское путешествие.
Таким образом, общие туристские затраты складываются из затрат на товары и услуги, предшествующие путешествию, затрат текущего потребления и затрат будущего потребления. С точки зрения развития экономики страны, отправляющей туриста, ин тересна только первая составляющая туристских затрат, в то вре мя как для принимающей страны, наоборот, затраты текущего и будущего потребления. Эти затраты составляют доход от междуна родного туризма, и каждая страна, принимающая туристов, за интересована в повышении этих доходов. Чтобы увеличивать до ходы от международного туризма, необходимо прежде всего улуч шать качество предоставляемых товаров и услуг.
С точки зрения места назначения различаются:
прямые туристские затраты, осуществляемые во время пере движения туриста, его нахождения в месте назначения и возвра щения к месту постоянного проживания (т. е. затраты, непосред ственно связанные с туриндустрией).
косвенные туристские затраты, осуществляемые в месте по стоянного проживания туриста до его отъезда, например для при обретения товаров, которые будут использованы во время путе шествия, для получения загранпаспорта и т.д.
С точки зрения цели различаются:
невидимые туристские расходы, осуществляемые до или во вре мя передвижения туриста и связанные с приобретением запасов продуктов, одежды и т.д., которые не могут рассматриваться как товары, непосредственно произведенные предприятиями ту ризма. То есть к этой категории можно отнести все затраты тури ста, непосредственно не связанные с туристскими предприяти ями;
видимые туристские расходы, осуществляемые при приобрете нии туристских товаров и услуг, произведенных исключительно туристскими предприятиями. В эту категорию включаются все рас-
37
1
:ч: (■■
ходы, которые были сделаны в отелях, ресторанах, при транс- |
портировке, на приобретение туристских сувениров и т.д.; I
дополнительные расходы, которые связаны с удовлетворением:
туристских нужд и желаний в процессе транспортировки (напри- ;
мер, доставка багажа от автобуса к месту регистрации). Особен- ;
ность этих затрат состоит в том, что они не осуществляются, если ;
нет транспортировки туриста. ;
Классификация туристских расходов на определенные виды ; важна не только для экономики туризма, но и для экономики государства в целом.
Факторы производства туристской продукции. Туристские про- г
дукты являются результатом определенной производственной де-. ■
ятельности, которую предпринимают туркомпании. Необходимы- ;
ми элементами любого производственного процесса являются труд, ,
земля и капитал. Без этих элементов не может существовать про-; |
изводственный процесс. Каждое производство использует ресурсы |
различными способами и создает полезные продукты, которые
удовлетворяют человеческие потребности и желания. Только че- !
ловек может объединить различные способы и различные времен- \
ные факторы для производства товаров и услуг. \
Как в любом производственном процессе, факторами произ- |
водства туристской продукции (рис. 1.9) являются: \
а) труд, который состоит из физических и умственных уси- !
лий, направленных на производство туристских товаров и услуг,
например труд занятых в индустрии гостеприимства горничных,:
официантов, барменов и др.;
б) земля, вернее право собственности на землю, которая ж,-'
пользуется в производственном процессе (земля, на которой рас
положен отель или кемпинг, ресторан для питания туристов и;
т.п.); :
в) капитал — средства производства, которые используются в |
производственном процессе для создания продуктов, удовлетво- !
ряющих туристские потребности и желания (например, машины \
и оборудование, которые используются при строительстве оте- ■
лей, персональные компьютеры для турофисов, самолеты и т.д.).
38
Следует заметить, что труд, земля и капитал не могут рассмат риваться как факторы производства туристской продукции, если они не используются в течение производственного процесса. Отель, например, рассматривается как фактор производства, когда он начинает действовать и предлагать свои услуги туристам. И это правомерно для всех факторов производства.
Некоторые современные экономисты выделяют четвертый фак тор производства — предприимчивость, то есть способность ин дивидуумов комбинировать три других фактора производства для создания туристской продукции.
Альтернативные затраты на производство туристской продукции. Производство туристских товаров и услуг количественно ограни чено по сравнению с существующими туристскими потребностя ми и желаниями. Это означает, что количество, качество и разно образие туристских товаров и услуг, которые могут быть произве дены в определенном туристском месте назначения в определен ное время, обязательно имеют предел, иначе не было бы необхо димости экономить ресурсы, повышать эффективность их исполь зования. Таким образом, если в туристской экономике возникает необходимость увеличить производство каких-либо туристских товаров и услуг, то производство других товаров и услуг должно уменьшиться, так как в производственном процессе участвуют одни и те же факторы производства.
Следовательно, можно сказать, что реальные затраты на произ водство турпродукции могут быть охарактеризованы с точки зрения упущенных возможностей, или альтернативных туристских затрат.
Альтернативные затраты, или затраты упущенных возможно стей (оррогидпку сов!), — это издержки производства товаров и услуг, измеряемые стоимостью наилучшей упущенной возмож ности использования необходимых для их создания факторов про изводства или количеством единиц одного товара, которым необ ходимо пожертвовать для увеличения производства другого това ра на единицу.
Эти затраты могут быть представлены на графике в виде кри вой производственных возможностей туристской экономики. Каж дая точка этой кривой соответствует определенной комбинации турпродукции двух видов.
Рассмотрим на конкретном примере понятие альтернативных затрат. В простейшем виде при рассмотрении двух вариантов тур продукции кривая производственных возможностей принимает вид прямой, как показано на рис. 1.10.
Предположим, что туристская экономика, располагая различ ными производственными факторами, может производить в кон кретном месте либо 5-звездочные услуги гостеприимства в объеме 60 условных единиц, либо 2-звездочные услуги в объеме 120 ус ловных единиц (см. рис. 1.10).
-зп
Если предполагается производить 80 условных единиц 2-звез-дочных услуг, то оставшиеся факторы производства автоматиче- \ ски высвобождаются и могут быть использованы для произвол- ; ства, например, 20 единиц 5-звездочных услуг (точка В). В случае | уменьшения производства 2-звездочных услуг гостеприимства до 40 условных единиц будет происходить высвобождение еще боль шего количества факторов для производства туристской продук ции. Если их использовать для производства 5-звездочных услуг гостеприимства, то количество этого вида услуг возрастет еще на 20 единиц и составит 40 условных единиц (точка С). Если, с другой стороны, будут производиться только 5-звездочные услуги гостеприимства, максимальное количество единиц составит 60.
Точки А, В, С и Б показывают возможности, которыми распо лагает туристская экономика по производству 2- и 5-звездочных услуг, а зависимость носит название кривой производственных воз можностей туристской экономики. По этой кривой альтернатив ные затраты на производство одного вида турпродукции могут быть выражены через другой туристский продукт. Если, например, предполагается, что производство находится в точке В (20 единиц 5-звездочных услуг гостеприимства) и по какой-то причине при нято решение увеличить количество 5-звездочных услуг гостепри имства еще на 20 условных единиц, то увеличение произойдет за счет 2-звездочных услуг (точка С), т.е. производство услуг этой категории будет уменьшено на 40 условных единиц.
Затраты на производство одной единицы 5-звездочных услуг гостеприимства соответствуют двум единицам 2-звездочных услуг. Это означает, что для туристской экономики получение 20 единиц 5-звездочных услуг означает пожертвование 40 единицами 2-звез дочных услуг.
40
Необходимо заметить, что затраты на производство турист ских товаров или услуг представляют собой реальные или альтер нативные затраты, выраженные в денежной форме, а не в товар ной или какой-то другой.
1.5. Туристский продукт
Туристский продукт состоит из множества компонентов, ко торые могут быть как осязаемыми, так и неосязаемыми (рис. 1.11). К осязаемым относятся продукты питания, одежда, различное туристское снаряжение и т.п. К неосязаемым относятся услуги, которые оказываются туристам, например размещение в отеле, бронирование билетов, развлечения.
Многие из продуктов, в которых нуждается турист для удовлет ворения своих туристских потребностей и желаний, созданы самой природой, т.е. естественным путем. К ним относятся, например, свет, температура воздуха, атмосферный кислород, вода. Эти про дукты обычно характеризуются как свободные ресурсы, и они не являются предметом специального изучения и анализа в турист ской экономике в целом, поскольку, как правило, потребляются бесплатно. В экономике такие ресурсы называются свободными или бесплатными. Хотя для туристской экономики эти ресурсы могут быть и не совсем бесплатными. Все остальные ресурсы, которые используются не бесплатно, называются экономическими.
Для изучения и анализа туристской экономики немалый инте рес представляют нематериальные туристские продукты. Они так же являются товаром, но в отличие от материальных (осязаемых) продуктов они не ограничены количественно и их нельзя склади-
ровать или накапливать. Их производство и потребление происхо- ];■
дят одновременно во времени и исключительно в тех местах, где |;
они произведены, и они используются только теми туристами^ ?
которые испытывают в них потребность. Такими товарами явля-*
ются, например, услуги гостеприимства, которые предоставляют!^
размещение в определенном месте назначения; услуги питания, |
которые предлагают рестораны; услуги развлечения, которые пред- ;.
лагают оперные, драматические театры и т.д. в тех же местах на-<;
значения. '■'■
Виды турпродукта. На практике под продукцией туризма пони^ ; мают три основных вида возможных предложений на рынке.
Первый вид — это комплексная туристская услуга, включаю- ' щая в себя размещение, питание, транспортные, бытовые, экс- ! курсионные, спортивные и оздоровительные услуги, объединен- ! ные единой целью и программой пребывания.
Второй вид — это отдельные туристские услуги, такие как раз мещение, питание, а также транспортные, экскурсионные, спор тивные, оздоровительные и бытовые услуги, предлагаемые по отдельности, не в рамках одной программы.
Третий вид — это товары туристского назначения. К ним отно сятся карты, палатки, спальные мешки, рюкзаки и все остальное туристское и спортивное снаряжение, как индивидуальное, так и групповое, а также сувенирная туристская продукция.
К первым двум видам предложений, т. е. к комплексной турист ской услуге и отдельным туристским услугам, относится основ ная продукция туризма, обычно обозначаемая термином «тур», а также его синонимами — турне, путешествие, поездка. Термин «круиз» означает путешествие по воде (морю, реке, озеру), кото рое также часто сопряжено с посещением различных стран.
Тур может быть внутренним (осуществляется в пределах наци ональных государственных границ) или международным (прово дится по одному или ряду иностранных государств, т.е. вне преде лов страны постоянного проживания путешественника).
Важное значение имеет деление туров на независимые и па кетные.
Независимый тур — это такой тур, при котором путешествен ник сам или через турагента решает с транспортной организаци ей все вопросы по его перемещению к месту назначения, а также заказывает номер в гостинице заблаговременно или по мере не обходимости в ходе поездки. Подобным образом совершается и договоренность в отношении питания и развлечений.
При оформлении пакетного тура проработку всех вопросов, связанных с транспортом, размещением, питанием, развлечени ями и т.д., осуществляет оператор тура в соответствии с пожела ниями клиента. Таким образом, туристу остается только позабо титься о своевременном прибытии в пункт начала путешествия.
42
Для того чтобы иметь возможность предложить клиентам па кетный тур по разумной цене, обычно более низкой по сравне нию со стоимостью независимого тура при том же уровне серви са, оператор тура должен заблаговременно зарезервировать и оп латить значительное количество гостиничных номеров, транспор тных средств и прочие виды услуг, которые затем пакетируются и в виде туров предлагаются туристам как непосредственно, так и через турагентов..
В западноевропейских странах более распространен термин «ин клюзив-туры» (тсЫзые (оиг), в США — «пэкидж-туры» (раскате Юиг). Как правило, они означают полный набор услуг (пакет) и отличаются друг от друга комплексом предлагаемых услуг. Прин ципиальной особенностью этих пакетов является то, что они раз рабатываются на основе специальных инклюзив-тарифов, кото рые могут иногда быть наполовину ниже обычных. Клиенту сооб щается так называемая паушальная цена — общая цена тура без разбивки ее на отдельные виды услуг. Обязательным условием формирования паушальной цены пакета является то, что она не должна быть ниже стоимости обычного тарифа доставки туриста до места назначения (т.е. стоимости транспортировки).
Инклюзив-туры и пэкидж-туры различаются тем, что инклю зив-тур — это не полностью оплаченный заранее тур, а пэкидж-тур — полностью заранее оплаченный тур, хотя и для пэкидж-тура вполне допустимы дополнительные услуги за дополнитель ную плату. За рубежом обычно не делают различия между инклю зив- и пэкидж-турами.
Инклюзив- и пэкидж-туры бывают двух типов: индивидуаль ные, когда человек путешествует самостоятельно, и групповые, когда человек путешествует в составе группы, все члены которой приобрели равноценные пакеты услуг.
Общими и обычно обязательными для всех пакетных туров яв ляются следующие виды услуг, которые подлежат предваритель ной оплате:
транспортное обслуживание;
размещение (гостиничное обслуживание);
трансферы;
питание;
экскурсии и ознакомление с достопримечательностями;
услуги гидов, экскурсоводов;
аренда транспорта;
дополнительные услуги.
Основные составляющие турпакета приведены на рис. 1.12.
Одной из основных услуг является транспортное обслужива ние (перевозка). Оно может включать в себя перевозку от началь ной точки маршрута (аэропорта, морского порта, автобусного терминала, вокзала и т.п.) до конечного места назначения или
43
до первого места назначения, если на маршруте предусмотрено ;!
посещение нескольких мест, а затем возвращение к исходной точке «
маршрута или в другое определенное место в стране. Поездка мо- |1
жет проходить по воздуху, морю, автодорогам и внутренним вод- Г
ным путям или железной дороге, а в отдельных случаях — комби- !
нированно на двух и более видах транспорта. !
Другой необходимой услугой является гостиничное обслужи вание (размещение в гостинице). Имеется множество уровней и \ .!: классов гостиничного обслуживания в зависимости от тура и его % стоимости. Клиентам предоставляется широкий выбор туров с У различным уровнем гостиничного сервиса, чтобы они могли по-% добрать для себя такой, который в наибольшей степени соответ-1;? ствует их запросам и возможностям.
: | Представительства турфирмы имеются на всех этапах пакетных ! туров, и путешественники имеют возможность получить необхо димую информацию и помощь в исходной точке, в промежуточ ных пунктах маршрута и в конечном пункте. Кроме того, предста вители турфирм регулярно посещают гостиницы, в которых оста навливаются туристы, а в случае необходимости с ними можно в любой момент связаться по телефону. Представители турфирм могут организовать дополнительные экскурсии и другие мероприятия по желанию туристов.
В состав пакетных туров обязательно включаются трансферы — перевозка туристов от пункта прибытия к месту размещения (го стинице). Это относится ко всем пересадкам с одного вида транс порта на другой от начальной точки пути — аэропорта, вокзала, морского порта или паромной переправы до выбранной гостини цы, а затем от гостиницы до места отправления в дальнейшее путешествие. В некоторых пакетных турах предусмотрена доставка пожилых людей и инвалидов от места проживания до начальной точки маршрута и доставка их к дому на обратном пути.
44
Питание может включаться в стоимость тура в разных комби нациях. Например, может быть предусмотрен только завтрак кон тинентальный или полный (ВВ — Ьей & Ьгеак/а$(), половинное питание (НВ — ка1/ Ъоагд) — завтрак и ужин, а также полное питание (РВ — /иН Ъоагд) — трехразовое питание. Однако не все пакетные туры включают питание; возможен вариант самообслу живания в отношении питания, который предпочтителен для ро дителей с детьми и людей, не желающих быть связанными рамка ми регулярного по времени питания.
Экскурсии и ознакомление с достопримечательностями, как пра вило, включаются в стоимость пакетного тура. Если же они не входят в его стоимость, то сам турист решает, в каких экскурсиях ему участвовать, но при этом с него взимается дополнительная плата. Посещение музеев, картинных галерей, тематических пар ков, исторических мест, концертов и спортивных мероприятий также может входить в стоимость пакетного тура или организовы ваться за отдельную плату, как и в случае с дополнительной экс курсией.
Услуги гидов, переводчиков и экскурсоводов обычно включаются в стоимость пакетного тура, а также в стоимость организованных и запланированных экскурсий и поездок по достопримечатель ным местам, но могут оплачиваться и отдельно.
Аренда транспорта не является обязательной услугой, но в не которых пакетных турах предусмотрена аренда автомобилей, кате ров и даже животных, например лошадей. Такая услуга может быть предоставлена туристам и по их запросу за дополнительную плату.
Дополнительные услуги включают в себя консультации и разно образную помощь, которую оказывают туроператоры и тураген-ты, если это потребуется:
оформление въездных туристических виз, которые необходи
мы для посещения стран;
советы о необходимости вакцинации и прививок или мер
предосторожности по предотвращению заболевания малярией и
других тропических болезней при посещении ряда стран;
советы по обмену валюты: как обменять валюту, обменный
курс валюты разных стран, правила пользования чеками и др.;
страхование путешествий, которое покрывает и обеспечивает
компенсацию при отмене тура, задержке в пути, порче или поте
ре багажа, несчастных случаях и др. Может быть предусмотрено
специальное страхование используемого транспорта.
Туристский экспорт и импорт. Деньги, которые туристы расхо дуют в месте туристского назначения для удовлетворения своих туристских потребностей и желаний, составляют часть дохода в экономике данной страны. Если туристы, например, путешеству ют по России, они будут обменивать валюту, которая затем ис пользуется страной для оплаты внешних долгов или в экономи-
ческих программах, которые требуются для развития производ ства. Расходы, которые производят зарубежные туристы в России с целью удовлетворения своих туристских потребностей и жела ний, являются доходами от туристского экспорта России в другие страны.
Это утверждение может создать некоторую путаницу, так как в привычном понимании экспорт связывают с товарами, например обувью. Что же составляет предмет туристского экспорта? Турис ты путешествуют в определенное место назначения с целью «ку пить» опыт. Когда они покинут место пребывания, возможно, они не возьмут с собой что-либо ценное, соизмеримое с понесенны ми расходами (денежными затратами), но «увезут» свои впечатле ния. Таким образом, Россия экспортирует опыт путешествий, т.е. туристский опыт или впечатления.
На рис. 1.13 схематично представлена концепция туристского экспорта в сравнении с промышленным экспортом. Когда турис ты прибывают, к примеру, из Америки в Россию с туристскими целями и тратят деньги для удовлетворения своих туристских по требностей и желаний, для экономики их страны это означает туристский импорт (то же самое происходит, когда россияне пу тешествуют за рубеж с теми же целями). В туристском экспорте потоки туристов (продуктов) и платежей движутся в одном на правлении, а что касается промышленного экспорта, то пото ки (продукты и платежи) идут в противоположных направлениях. В обоих случаях потоки платежей идут в одном направлении — направлении России.
Валовой туристский продукт. Суммарный объем туристских то варов и услуг, произведенных за определенный период (обычно 1 год), определяется как валовой туристский продукт. Валовой турпродукт может рассматриваться в двух аспектах: во-первых, как сумма всех затрат, сделанных в экономике туризма для произ водства туристских товаров и услуг за определенный период; во-вторых, как сумма всех доходов от реализации туристских товаров и услуг за определенный период (рис. 1.14).
46
Рассмотрим первый вариант определения валового туристско го продукта как суммы всех затрат. Различные затраты на произ водство туристских товаров и услуг можно классифицировать сле дующим образом:
затраты на туристское потребление (использование) — все
туристские затраты на покупку товаров и услуг;
частные туристские инвестиции — общие затраты предпри
нимателей при осуществлении новых капиталовложений;
государственные инвестиции, направленные на развитие тур-
индустрии;
туристский экспорт минус импорт. В этой категории общий
объем затрат на экспорт туризма из страны должен быть добавлен
к валовому туристскому продукту, и наоборот: общий объем им
порта турпродукта должен вычитаться из валового туристского про
дукта.
Валовой турпродукт как доход складывается из следующих со ставляющих:
выплаты работникам турпредприятий (заработная плата);
выручка (доход), получаемый от различных видов предпри
нимательской деятельности: сдачи в аренду основных фондов (ком
нат, апартаментов, транспортных средств), лизинга и т.д.;
процент, который получает турбизнес за предоставление де
нег в заем (кредит) на различные виды туристской деятельности;
47
• прибыль, полученная от реализации туристских товаров и услуг.
Прибыль рассчитывается как разность между выручкой от реа лизации турпродуктов и затратами на их производство и реализа цию. Результат может оказаться и отрицательным, если выручка будет меньше затраченных средств, т. е. такое производство будет убыточным.
Если для развития производственной деятельности в туринду-стрии берется кредит, то погашение задолженности за взятый кредит рассматривается как выведение части туристского капита ла из использования, т. е. как часть затрат по формированию тури стского капитала. Другими словами, долги являются частью до бавленной стоимости, но они не означают доход, который будет использован для развития туристского бизнеса. При формирова нии статей затрат на производство турпродукта необходимо учи тывать процент на погашение различных долгов в виде косвенных налогов и предоставление государственных субсидий на развитие туриндустрии (рис. 1.15).
Для усиления производственной активности экономики туризма капитал, который был привлечен для производства туристского продукта в одном периоде, должен быть увеличен и направлен на развитие производства в новом периоде.
1.6. Туристское потребление (использование)
В связи с быстрым послевоенным развитием туризма появи лось много проблем в экономической науке. Одна из них — про блема туристского потребления, или использования.
Туристское потребление (использование) — это расходование дохода индивидуумов с целью приобретения туристских товаров или услуг для удовлетворения определенных туристских потреб ностей или желаний в определенном месте назначения в опреде ленное время. Иными словами, турист тратит деньги с тем, чтобы удовлетворить свои туристские потребности. Такое определение характеризует его именно как потребителя, который использует туристскую продукцию.
На принятие индивидуумом решения потратить деньги на удов летворение своих туристских потребностей и желаний влияют раз личные факторы. Поведение индивидуума зависит от его биологи ческих, физических, умственных и социальных особенностей.
48
факторы, которые влияют на принятие им решения, могут быть эндогенные и экзогенные. Эндогенные (внутренние) факторы — это психологические, физические и культурные особенности са мого индивидуума. Экзогенные (внешние) факторы определяют ся уровнем его личного дохода, социальными, политическими и экономическими обстоятельствами и рекламой (рис. 1.16).
При рассмотрении вопросов, связанных с туристским потреб лением, необходимо определить, что такое потребительная сто имость. Под потребительной стоимостью для туриста понимается полезность различных материальных составляющих туристского потребления (нематериальных составляющих) — различных ус луг, предоставляемых туристу. Она включает в себя:
потребительные стоимости, не являющиеся результатом че
ловеческого труда (природные факторы: солнце, воздух, вода);
потребительные стоимости, являющиеся результатом челове
ческого труда в прошлом (овеществленный труд) и не принима
ющие товарной формы (памятники архитектуры и т.п.);
потребительные стоимости материальных составляющих, ко
торыми туристы пользуются бесплатно, но которые требуют по
стоянных затрат как живого, так и овеществленного труда (доро
ги, парки, строительные комплексы и т.п.);
потребительные стоимости, выступающие в форме товара (ус
луги).
Удовлетворение туристских потребностей включает в себя при обретение товаров и услуг, с одной стороны, и потребление благ (бесплатно) — с другой.
Туристские потребности можно разделить на три группы: обя зательные, специфические и дополнительные.
Под обязательными потребностями понимаются услуги, кото рые, как правило, составляют основу турпакета (транспорт, раз мещение, питание и т.п.).
Специфические потребности — основа выбранного путеше ствия, они являются теми впечатлениями, которые турист полу чает в процессе путешествия. Потребление обязательных услуг и их соответствующее качество способствуют удовлетворению спе цифических потребностей.
К дополнительным потребностям относятся те товары и услу ги, которые турист приобретает в процессе путешествия и кото рые непосредственно не входят в турпакет. К ним можно отнести различные покупки (шопинг), приобретение сувениров, услуги службы быта, транспорта, почты и т. п.
Особенность туристского потребления вносит определенную специфику в организацию обслуживания туристов. Прежде всего это связано с нематериальностью услуги. В материальном произ водстве производство и потребление товара разнесено во времени и пространстве. Поэтому для потребления товара его необходимо доставить от места производства к месту потребления. Туристская услуга, наоборот, потребляется тогда, когда туриста доставят к месту ее производства, и потребляется она в процессе ее произ водства (неразделимость во времени).
Услуги оказываются различными предприятиями туриндустрии, которые территориально разделены. В основном туристы приобре тают услуги: в месте постоянного проживания (информация, по среднические услуги); во время путешествия, т.е. перемещения (транспортные услуги, питание, информация и т.п.); в местах ту ристского назначения (дестинациях): питание, проживание, раз влечения и т. п.
Следующей особенностью потребления туристских услуг явля ется разделение по времени и месту актов приобретения (купли-продажи) услуг (приобретение турпакета в месте проживания) и потребления приобретенной услуги в месте назначения (дестина-ции). Таким образом, весь процесс потребления туристских услуг можно разделить на три этапа, представляющих единое целое — турпродукт:
обслуживание туристов при купле-продаже пакета услуг;
обслуживание в процессе путешествия;
обслуживание в местах назначения (дестинациях).
В процессе производства и предоставления туристских услуг (товаров) предъявляются высокие требования к той среде или обстановке, в которой они производятся. Особенно это относится к материально-технической базе туриндустрии (так называемой /ш/^/-составляющей услуги). Для основных и дополнительных ус луг высокий уровень материально-технической базы является не пременным условием, без которого невозможно качественное их
50
потребление. Деятельность по созданию и поддержанию матери ально-технической базы туризма как необходимого условия про изводства и реализации услуг включается как составляющая (пагй) в туристское обслуживание.
Таким образом, обслуживание — это своеобразный процесс сложных взаимоотношений между обслуживающим персоналом и туристами, в котором одновременно осуществляются создание, предложение и потребление большей части услуг (товаров).
Для характеристики туристского потребления все затраты ту ристов можно разделить на две группы: затраты на путешествие (общие, или валовые, затраты) и потенциальные затраты, кото рые могли бы возникнуть в месте постоянного проживания при отсутствии путешествия (постоянные затраты, или затраты места). В течение времени путешествия турист не производит те затраты, которые должен был бы сделать, оставшись дома: на питание, транспорт, развлечения и т.п.
Как правило, валовые затраты существенно выше, чем затра ты места, за счет оплаты транспортных средств во время путе шествия, жилья, питания, развлечений и т. п. Во время путеше ствия на эти услуги туристы обычно тратят больше, чем в месте постоянного проживания. Это связано, например, с их желани ем попробовать национальные блюда страны пребывания, по смотреть различные достопримечательности, приобрести суве ниры.
Чистые затраты туриста А2Т можно определить по формуле:
"•^т — ^твал ~ ^т места*
где 2Т вал — общие затраты туриста; 2Г места — затраты места.
Показатель А2Т обозначает сумму расходов, которые понесет турист дополнительно, если совершит путешествие. Чем меньше чистые затраты, тем выгоднее с экономической точки зрения бу дет путешествие для туриста. Это обстоятельство можно использо вать как дополнительный стимул при принятии им решения о путешествии.
Иногда имеет место ситуация, когда валовые затраты суще ственно ниже затрат места, т. е. Д2ГТ < 0. Это может случиться, если выбранная для путешествия дестинация гораздо дешевле с точки зрения расходов на проживание, чем постоянное место житель ства туриста, или если турист приобретает льготную или горящую путевку по цене существенно ниже той, которая предлагалась пер воначально. Сюда же можно отнести и инсентив-туры, когда все затраты на путешествие оплачиваются фирмой, а также те слу чаи, когда турист приобретает в путешествии товары длительного пользования по цене существенно ниже, чем в стране постоянно го проживания. Такие затраты относятся к затратам будущего по требления.
51
Под обязательными потребностями понимаются услуги, кото рые, как правило, составляют основу турпакета (транспорт, раз мещение, питание и т.п.).
Специфические потребности — основа выбранного путеше ствия, они являются теми впечатлениями, которые турист полу чает в процессе путешествия. Потребление обязательных услуг и их соответствующее качество способствуют удовлетворению спе цифических потребностей.
К дополнительным потребностям относятся те товары и услу ги, которые турист приобретает в процессе путешествия и кото рые непосредственно не входят в турпакет. К ним можно отнести различные покупки (шопинг), приобретение сувениров, услуги службы быта, транспорта, почты и т.п.
Особенность туристского потребления вносит определенную специфику в организацию обслуживания туристов. Прежде всего это связано с нематериальностью услуги. В материальном произ водстве производство и потребление товара разнесено во времени и пространстве. Поэтому для потребления товара его необходимо доставить от места производства к месту потребления. Туристская услуга, наоборот, потребляется тогда, когда туриста доставят к месту ее производства, и потребляется она в процессе ее произ водства (неразделимость во времени).
Услуги оказываются различными предприятиями туриндустрии, которые территориально разделены. В основном туристы приобре тают услуги: в месте постоянного проживания (информация, по среднические услуги); во время путешествия, т.е. перемещения (транспортные услуги, питание, информация и т.п.); в местах ту ристского назначения (дестинациях): питание, проживание, раз влечения и т. п.
Следующей особенностью потребления туристских услуг явля ется разделение по времени и месту актов приобретения (купли-продажи) услуг (приобретение турпакета в месте проживания) и потребления приобретенной услуги в месте назначения (дестина-ции). Таким образом, весь процесс потребления туристских услуг можно разделить на три этапа, представляющих единое целое — турпродукт:
обслуживание туристов при купле-продаже пакета услуг;
обслуживание в процессе путешествия;
обслуживание в местах назначения (дестинациях).
В процессе производства и предоставления туристских услуг (товаров) предъявляются высокие требования к той среде или обстановке, в которой они производятся. Особенно это относится к материально-технической базе туриндустрии (так называемой /шп^-составляющей услуги). Для основных и дополнительных ус луг высокий уровень материально-технической базы является не пременным условием, без которого невозможно качественное их
50
потребление. Деятельность по созданию и поддержанию матери ально-технической базы туризма как необходимого условия про изводства и реализации услуг включается как составляющая (пагс!) в туристское обслуживание.
Таким образом, обслуживание — это своеобразный процесс сложных взаимоотношений между обслуживающим персоналом и туристами, в котором одновременно осуществляются создание, предложение и потребление большей части услуг (товаров).
Для характеристики туристского потребления все затраты ту ристов можно разделить на две группы: затраты на путешествие (общие, или валовые, затраты) и потенциальные затраты, кото рые могли бы возникнуть в месте постоянного проживания при отсутствии путешествия (постоянные затраты, или затраты места). В течение времени путешествия турист не производит те затраты, которые должен был бы сделать, оставшись дома: на питание, транспорт, развлечения и т.п.
Как правило, валовые затраты существенно выше, чем затра ты места, за счет оплаты транспортных средств во время путе шествия, жилья, питания, развлечений и т. п. Во время путеше ствия на эти услуги туристы обычно тратят больше, чем в месте постоянного проживания. Это связано, например, с их желани ем попробовать национальные блюда страны пребывания, по смотреть различные достопримечательности, приобрести суве ниры.
Чистые затраты туриста А2Т можно определить по формуле:
Л 7 — 7 — 7
1л^/т — ^ТВад ^т места;
где 2.^ вал — общие затраты туриста; 2^ места — затраты места.
Показатель А2Т обозначает сумму расходов, которые понесет турист дополнительно, если совершит путешествие. Чем меньше чистые затраты, тем выгоднее с экономической точки зрения бу дет путешествие для туриста. Это обстоятельство можно использо вать как дополнительный стимул при принятии им решения о путешествии.
Иногда имеет место ситуация, когда валовые затраты суще ственно ниже затрат места, т. е. А2Т < 0. Это может случиться, если выбранная для путешествия дестинация гораздо дешевле с точки зрения расходов на проживание, чем постоянное место житель ства туриста, или если турист приобретает льготную или горящую путевку по цене существенно ниже той, которая предлагалась пер воначально. Сюда же можно отнести и инсентив-туры, когда все затраты на путешествие оплачиваются фирмой, а также те слу чаи, когда турист приобретает в путешествии товары длительного пользования по цене существенно ниже, чем в стране постоянно го проживания. Такие затраты относятся к затратам будущего по требления.
51
1.7. Спрос на продукцию туриндустрии
Успешное развитие индустрии туризма прежде всего зависит от уровня благосостояния населения. И чем больше будут увели чиваться доходы граждан, тем это в большей степени скажется и на развитии индустрии туризма. Спрос на продукцию туриндуст рии имеет специфический характер, и потребность в ней возни кает только тогда, когда имеются свободные денежные средства, т.е. население обладает платежеспособностью.
Платежеспособный спрос — это форма проявления потребнос
тей населения в товарах и услугах, обеспеченная денежными дон
ходами. Формирование платежеспособного спроса населения Щ
туристские продукты зависит от различных факторов, которые
можно классифицировать по следующим признакам: :1!
природе возникновения; а)
характеру воздействия;
возможности (способам) количественного измерения.
По природе возникновения факторы формирования платеже способного спроса подразделяются на экономические, соци альные, демографические, природно-климатические, националь но-исторические.
К экономическим факторам формирования платежеспособного спроса относятся: общая экономическая ситуация в стране; де нежные доходы населения; цены на товары и услуги в целом и на продукцию туриндустрии; уровень инфляции и пр.
К социальным факторам относятся: общая социальная полити ка государства (социальные льготы, выплаты и пр.); социальная политика, связанная с туризмом (льготные (бесплатные) путе вки, дотации и пр.); определение различных социальных норма тивов (МРОТ, социальные гарантии и пр.); уровень жизни насе ления; формирование культуры и эстетических вкусов и пр.
К демографическим факторам относятся: численность населе ния и его состав (структура) (половозрастная структура); числен ность и состав семей; соотношение городских и сельских жителей; процессы миграции и пр.
К природно-климатическим факторам относятся: продолжитель ность времен года; климатические показатели (температура, ко личество солнечных дней и пр.); географические условия; нали чие природных ресурсов (моря, реки, горы, леса и пр.).
К национально-историческим факторам относятся: традиции и обычаи; условия быта и пр.
По характеру воздействия на формирование и развитие плате жеспособного спроса факторы можно разделить на общие и част ные (специфические).
К общим факторам относятся все факторы, которые оказыва ют влияние в целом на формирование и развитие спроса у населе-
52
ния (уровень дохода, уровень цен, стоимость потребительской корзины, численность населения и др.).
Частные, или специфические, факторы влияют главным обра зом на развитие спроса на туристскую продукцию, учитывая спе цифические требования различных групп потребителей (напри мер, мужчины и женщины; молодежь и люди пожилого возраста; люди, увлекающиеся спортом или желающие полечиться и т.д.).
По возможности измерения все факторы можно разбить на две подгруппы: поддающиеся и не поддающиеся количественному измерению, т.е. факторы прямого количественного измерения и косвенного, оценка которых осуществляется на качественном не формализованном уровне. В туризме существует много факторов, которые достаточно сложно выделить и особенно измерить, на пример туристское ожидание и туристский опыт, привычки и предпочтения и т. п.
Спрос может быть реализованным, неудовлетворенным и фор мирующимся.
Реализованный спрос соответствует той части общего спроса на селения, которая фактически удовлетворяется при обмене денеж ных средств на продукцию туриндустрии. Реализованный спрос можно определить количественно в виде объема продаж турист ской продукции. Следовательно, объем продаж характеризует тен денции развития, размеры и структуру реализованного спроса. Од нако поскольку определить объем продаж туристского продукта из-за его специфики достаточно сложно, то и установить истин ную величину реализованного туристского спроса весьма сложно.
Определение неудовлетворенного спроса на турпродукты, как правило, не поддается количественной оценке, а осуществляется только на качественном уровне. Неудовлетворенный спрос соответ ствует части общего спроса населения на туристскую продукцию, которая не была удовлетворена по какой-либо причине в опреде ленный (конкретный) момент времени. Его можно определить только при проведении специальных исследований в виде анке тирования населения, опроса специалистов — работников турин дустрии и экспертов. В качестве причин неудовлетворенного спро са могут выступать все факторы, которые были рассмотрены как препятствующие эффективному функционированию туриндуст рии в целом.
Формирующийся спрос на туристскую продукцию выражается в виде совокупности новых требований, которые предъявляют по требители к туриндустрии. Он формируется из той информации, которую получают потенциальные потребители туристской про дукции (туристы) о новых направлениях (дестинациях) и новых видах туристского продукта. На формирование спроса большое влияние оказывают туроператоры, предлагая («навязывая») про дукцию из того набора, которым они обладают. Величину форми-
рующегося спроса можно также определить посредством проведе ния специальных исследований в виде экспертного анализа, ан кетирования, опроса.
Спрос характеризуют два показателя — структура (т.е. на что население предполагает тратить свои денежные сбережения) и объем (т. е. та сумма денежных средств, которую население обме нивает на товары и услуги). Спрос определяется величиной поку пательных фондов населения в целом, размером неудовлетворен ного спроса и миграцией (перераспределением по регионам) де нежных средств.
Покупательный фонд населения — часть денежных средств, ко торые население выделяет для покупки товаров и услуг; рассчиты вается на основе баланса денежных доходов и расходов населения. Такой баланс характеризует источники образования и объем де нежных доходов, а также объем и направление денежных расхо дов населения. На его основе устанавливаются соотношения меж ду денежными доходами, розничным товарооборотом, величи ной расходов на оплату услуг и остатками денежных доходов на селения. Для разработки баланса используются плановые показа тели и отчетные данные министерств и ведомств, различные ста тистические обследования населения (групп населения), экспер тные оценки и т.д. Баланс составляется в целом по стране, а так же по регионам, областям, по группам населения (табл. 1.1).
54
На основе данных баланса определяются денежные доходы населения, величина покупательных фондов, сумма расходов и пр. Сумма расходов на приобретение товаров и услуг определяет общий объем спроса населения. Она рассчитывается вычитанием из общей суммы денежных доходов населения таких показателей, как обязательные платежи, добровольные взносы, суммы, направ ленные на приобретение облигаций и других ценных бумаг, по купку валюты, прирост вкладов населения.
Данные о покупательном фонде населения служат основой для определения общего объема розничного товарооборота страны.
В территориальном балансе величина покупательных фондов зависит не только от суммы денежных доходов местного населе ния, но и от притока денежных средств из других регионов (миг рация средств), который образуется за счет перемещения населе ния между регионами (областями) страны (командировки, ту ризм, лечение и пр.). Поэтому в балансе имеются две регулирую щие статьи: превышение доходов над расходами (отражается в расходной части) и превышение расходов над доходами (отража ется в доходной части), что характеризует изменение остатка де нег «на руках» у населения.
Для того чтобы оценка объема спроса населения была наибо лее адекватна, необходимо учитывать и объем неудовлетворенно го спроса, для определения которого существуют различные ме тоды. Например, его можно рассчитать как разность между общим объемом прироста сбережений и совокупными доходами. Одной из форм проявления неудовлетворенного спроса может быть пре вышение темпов прироста сбережений, находящихся на руках граждан, над темпами прироста денежных доходов населения.
Прогнозирование спроса на продукцию туриндустрии. Под про гнозированием спроса на продукцию туриндустрии понимается определение различных вариантов предполагаемого объема спро са; оно может осуществляться не только в целом, но и по отдель ным группам товаров и услуг, например на туристскую продук цию. Такая товарно-групповая структура спроса определяется из соотношения расходов населения на приобретение товаров и ус луг данной группы в пределах общего объема платежеспособного спроса населения.
Прогнозирование спроса на продукцию туризма может осуще ствляться как на макроуровне (на уровне туриндустрии), так и на микроуровне (на уровне предприятия). При этом решаются раз личные задачи. Исследование и прогнозирование спроса на мак роуровне нацелено на определение направлений развития туриз ма страны в целом и отдельных ее регионов (выявление спроса на отдельные туристские продукты, определение новых туристских направлений, дестинаций, выявление предпочтений, связанных с видами отдыха, средствами размещения и доставки, развлече-
55
ниями и пр.). Результаты исследования потребительского спроса
на уровне предприятия необходимы для осуществления текущего
планирования и оперативного управления предприятием и его
структурными подразделениями. г
Специфической чертой прогнозирования является то, что рас четы носят многовариантный характер и из этого множества ре шений необходимо выбрать наилучший (оптимальный) вариант. На качество результата прогноза будут оказывать влияние как до стоверность информации, так и методы ее обработки. Чем больше и качественнее объем информации (репрезентативность) и чем совершеннее математические методы расчетов, тем правильнее будет прогноз. Но такое исследование потребует больших затрат как времени, так и средств, поэтому перед исследователями все гда стоит дилемма: соизмерение затрат и результатов. Если в ре зультате прогноза необходимо определить общие тенденции по ведения спроса, направления его развития, то можно применить более простые методы прогнозирования. Это же может иметь мес то и тогда, когда исследователь не обладает достаточными знани ями в области математики. Если же надо получить более точные результаты, то следует применять и самые современные матема тические методы.
Прогнозирование может быть:
краткосрочным (месяц, квартал, год, в туризме — сезон) —
для оперативного управления;
среднесрочным (от года до трех лет) — для обоснования пер
спектив развития;
долгосрочным (свыше трех лет) — для определения тенден
ций развития индустрии, выявления важнейших пропорций и со
отношений в структуре спроса, определения стратегии развития
и т.п.
Среди методов, выбор которых определяется разными задача ми прогнозирования, можно выделить: структурный метод про гнозирования спроса, метод экспертных оценок, метод прогно зирования на основе коэффициента эластичности спроса, эконо мико-математическое моделирование и пр.
Структурный метод прогнозирования спроса. Этот метод осно вывается на данных выборочных обследований бюджетов семей в разрезе отдельных социальных групп населения. Осуществляется группировка семей по размерам годового дохода на одного члена семьи, соответственно определяется величина денежных расхо дов на приобретение товаров и услуг как в целом, так и по от дельным составляющим, например затраты на туризм, и состав ляется структурная модель спроса.
Структурная модель представляется в виде таблицы, в которой данные могут быть как в абсолютных величинах, так и в относи тельных (в процентах).
56
Рассмотрим работу данной модели на условном примере. Оп ределим спрос на продукцию туризма на основе следующих дан ных. Предположим, что в исследовании задействована 1 тыс. се мей, которые были разбиты на пять групп по уровню доходов на одного члена семьи. В табл. 1.2 группы семей представлены в по рядке возрастания доходов на одного члена семьи.
На основе структурной модели спроса можно определить сред ние годовые расходы, приходящиеся на одного члена семьи на
И туризм. Эта величина определяется как средняя арифметическая
И взвешенная:
I _ Т.Ы
Щ у _ /
I ^
Ш где ~х — средние годовые расходы на одного члена семьи на про дукцию туризма; X, — затраты на туризм в /-й группе; ./• — число семей (удельный вес) в /-Й группе.
X - 150-3 + 250-6 + 350-7 + 200-15 + 50-30 = тыс 1000
Зная численность населения и значение средних затрат на ту ризм, приходящихся на одного члена семьи, можно определить прогнозируемый спрос на туризм, перемножив эти величины. Недостатком данного метода является то, что не учитываются возможные структурные изменения в группах населения в следу ющем году (статика). Поскольку переход населения из одной груп пы по доходам в другую может повлиять на величину средних затрат, то это скажется на правильности расчета общего прогноза.
^7
Поэтому если в планируемом году могут произойти структурные изменения, т.е. часть населения может перейти из одной группы по доходам в другую группу, данные изменения необходимо учесть при расчете необходимых статистических показателей.
Из данного выборочного бюджетного обследования видно, что чем больше доход на одного члена семьи, тем больше затрат на туризм семья может произвести (см. табл. 1.2). Но если в планиру емом году возрастет общий доход семьи, что скажется и на сред недушевом доходе, то соответственно может увеличиться и сред недушевой расход на туризм. Тогда, определив долю расходов на туризм в общих расходах семьи, приходящихся на одного члена, можно определить ее среднее значение. Рассмотрим тот же услов ный пример (табл. 1.3), но расчеты выполним в относительных величинах.
Рассчитаем среднедушевой удельный вес расходов на туризм:
т 15• 2,8 + 25• 4,2 + 35• 4,3 + 20■ 8,3 + 5-10,4 _,,„
Х = — = 5,16%.
Зная среднедушевой удельный вес расходов на туризм и об щий объем спроса (доход), можно определить прогнозируемую величину спроса на туризм в плановом году, перемножив эти ве личины.
Достоинством структурного метода прогнозирования является его простота. Он не требует от исследователя глубоких математи ческих знаний, но требует больших затрат времени и средств на проведение социологических исследований.
Основным недостатком структурного метода прогнозирования является то, что при проведении выборочных бюджетных иссле-
Ь8
кований результат может не соответствовать реальному спросу всего населения, поскольку он не охватывает все социальные группы населения.
Метод экспертных оценок. Данный метод используется при прогнозировании спроса на краткосрочный период. Суть метода заключается в привлечении экспертов-практиков, работающих в данной отрасли, хорошо знающих особенности функционирова ния туристского рынка, владеющих необходимой информацией, и специалистов, занимающихся проблемами изучения спроса. Оценки, которые были получены в результате проведения опро сов, обобщаются и обрабатываются при помощи современных ме тодов математической статистики.
Метод прогнозирования на основе коэффициента эластичности. Спрос на продукцию туриндустрии может зависеть от различных факторов. В частности, можно отметить такие факторы, как дохо ды населения, общий уровень цен и т.п. Зависимость спроса от данных факторов можно выявить на основе изучения эластичнос ти спроса.
Под эластичностью спроса понимается способность изменения спроса под воздействием влияния соответствующих факторов. Ее можно рассчитать количественно в виде коэффициента эластич ности, который рассчитывается как отношение изменения спро са на продукцию туриндустрии к изменению соответствующего фактора. Коэффициент показывает, на сколько процентов изме нится спрос на продукцию туриндустрии при изменении этого (определяющего) фактора на 1 %. Приведем формулу расчета ко-, эффициента эластичности Кэ в зависимости от изменения дохода населения:
Ау Ах „ Ау х
Кэ=-^-:—, или Кэ = -—■■-,
э у х Ах у
где Ау — прирост (изменение) среднедушевого спроса на продук цию туриндустрии, руб.; у — среднедушевой объем спроса на про дукцию туриндустрии, руб.; Ах — прирост (изменение) среднеду шевого дохода, руб.; х — среднедушевой размер денежных дохо дов, руб.
Зная коэффициент эластичности, можно рассчитать темп при роста среднедушевого объема спроса на продукцию туриндустрии в планируемом периоде по следующей формуле:
&у = Кэех,
где е^, — темп прироста среднедушевого объема спроса на продук цию туриндустрии в планируемом периоде (%); гх — темп приро ста среднедушевого дохода в планируемом периоде.
59
На основе данного показателя можно рассчитать среднедуше вой размер спроса на продукцию туриндустрии в планируемом году (руб.) по следующей формуле:
_уо(Ю0 + еу)
Ух 100
где Уи Уо — среднедушевой объем спроса на продукцию туринду стрии соответственно в прогнозируемом (планируемом) и отчет ном периодах, руб.
Общий объем спроса на продукцию туриндустрии в прогнози руемом периоде (руб.) определяется по формуле:
где Чх — численность населения в планируемом году (чел.).
Основываясь на предыдущем примере, покажем, как можно осуществить прогноз по данному методу. Информация, на основе которой рассчитывается коэффициент эластичности, и его расчет представлены в табл. 1.4.
Коэффициент эластичности показывает, что при изменении дохода на 1 % спрос на продукцию туриндустрии увеличится на 2%.
Предположим, что по прогнозным оценкам среднедушевые до ходы населения страны (региона) в планируемом году увеличатся на 15 %, а сама численность составит 100 тыс. чел. Тогда темп при роста среднедушевого размера спроса на продукцию туриндустрии в планируемом году будет равен 30 % (ву = Кэех => 2 -15 = 30), а среднедушевой спрос составит:
й.л<!^й)э1ояо^зо).13М4
Ши 1111)
60
Тогда общий объем спроса на продукцию туриндустрии в пла нируемом периоде по региону (стране) будет равен 1388,4 млн руб. (13 884- 100 000).
Применение экономико-математического моделирования при прогнозировании спроса на продукцию туриндустрии.
Модель — это такой материально или мысленно представляе мый объект, который в процессе исследования заменяет объект-оригинал так, что его непосредственное изучение дает новые зна ния об объекте-оригинале. Другими словами, модель — это при ближенное отображение объекта (процесса), которое заменяет оригинал.
Моделирование — это искусственное описание (представление) объекта или процесса, отражающее наиболее существенные для исследователя признаки, характерные связи между компонентами.
Главная особенность моделирования заключается в том, что это метод опосредованного познания с помощью объектов-заме стителей, в качестве которых и выступает модель. Модель — это своеобразный инструмент для познания, который исследователь ставит между собой и объектом исследования и с помощью кото рого изучает интересующий его объект.
Экономико-математическое моделирование применяется в тех случаях, когда:
объект исследования недосягаем для исследователя (тогда стро
ят модель объекта и на основе общих законов развития пытаются
спрогнозировать поведение объекта);
исследование требует больших затрат времени и средств (в эко
номических исследованиях применение экономико-математи
ческих моделей необходимо).
При прогнозировании спроса на продукцию туриндустрии эко номико-математическое моделирование можно применить по сле дующим направлениям:
прогнозирование путем экстраполяции динамического ряда;
прогнозирование на основе многофакторных экономико-ма
тематических моделей.
Они отличаются методикой расчета и применяемым математи ческим аппаратом.
Контрольные вопросы
61
9. Какова классификация туризма?
ГЛАВА 2
ЭКОНОМИКО-ГЕОГРАФИЧЕСКИЙ КОМПОНЕНТ ТУРИНДУСТРИИ
2.1. Системный подход в определении туризма
В главе 1 были приведены различные определения туризма, характеризующие этот феномен с разных точек зрения. В совре менной литературе при определении данного понятия использу ется также системный подход. Наиболее известно определение профессора Мейсенского университета (г. Окленд) Лейпера. Он рассматривает туризм как систему, состоящую из следующих ос новных элементов: географический компонент; туристы; турист ская индустрия.
Географический компонент включает в себя (рис. 2.1):
регион, порождающий туристов;
транзитный регион;
регион туристской дестинации.
62
/^ ^ч Уезжающие туристы / N.
(~)П§«Г1(=:)
\ / Возвращающиеся туристы N. у
факторы, влияющие на модель: природные, экономические, технологические, социальные, культурные, политические, юридические, физические и т.п.
Рис. 2.1. Модель туризма как системы
Рассмотрим несколько подробнее эту схему.
Регион, порождающий туристов (страна, край, область, рай он, город, откуда туристы отправляются в путешествие), пред ставляет собой не что иное, как место, откуда туристы начинают свое путешествие и где его заканчивают. Ключевыми вопросами изучения данного элемента являются те характерные особеннос ти, которые стимулируют спрос на туризм. Они включают в себя географическое расположение данных мест, их социально-эконо мические и демографические характеристики. Эти места представ ляют собой основные туристские рынки мира, и совершенно ес тественно, что основные маркетинговые операции индустрии ту ризма осуществляются именно здесь.
В регионе, порождающем туристов, постоянно идет процесс мотивации и стимуляции потенциальных туристов к путешестви ям. Люди читают книги о разных странах, журналы, воспринима ют рекламную информацию, общаются со знакомыми и родствен никами и, наконец, приняв определенное решение, отправляют ся в путешествие.
Направляясь к цели своего путешествия, туристы на некоторое время (от нескольких часов до нескольких дней) могут остано виться в так называемом транзитном регионе. Это прежде всего место пересадки с одного транспортного средства на другое, на пример с самолета на автобус, который доставляет к цели путе шествия, поэтому транспортное обслуживание здесь играет глав ную роль. Одной из основных функций транзитного региона так же является предоставление туристам услуг предприятиями об щественного питания (ресторанами, кафе и т.д.). Однако туристы могут остановиться здесь и на несколько дней с целью осмотра Достопримечательностей, если данная территория ими обладает и они представляют определенный интерес для туристов.
Транзитный регион (транзитный маршрут) является связую щим звеном между регионом, порождающим туристов, и регио-
63
ном туристской дестинации. Это один из ключевых элементов в данной схеме, так как именно он определяет размер и направле ние туристских потоков. Однако цель путешествия — это регион туристской дестинации. Так что же такое дестинация? Какова ее сущность и особенности? Остановимся более подробно на этих и некоторых других вопросах.
Прежде всего отметим, что само слово «дестинация» произо шло от латинского слова «местонахождение». В отечественной ли тературе о туризме данный термин не употребляется, а использу ется термин «курорт». В зарубежной литературе существует два под хода к определению понятия дестинации.
В рамках первого подхода дестинация описывается как геогра фическая территория, имеющая определенные границы (Лейпер). Согласно другой точке зрения, дестинация — это географическая территория, обладающая определенной привлекательностью для туристов. Здесь на первый план выходит привлекательность, ко торая может быть разной для различных групп туристов. Напри мер, туристы различного возраста, достатка, интереса, отдыхаю щие на одной ограниченной территории (кемпинг, отель), могут иметь совершенно разные цели путешествия. Одних больше при влекают пляжи и море, других — исторические места и музеи, для третьих важны активный отдых и развлечения и т.д.
Дестинация (место назначения) привлекает путешественников, так как обладает такими характерными особенностями, которых нет в местах их постоянного проживания. Индустрия туризма дес тинации занимается расселением (размещением), организацией питания и отдыха, розничной продажей туристского снаряжения, сувениров и т. п. Для того чтобы место (территория) могло назы ваться дестинацией, оно должно отвечать следующим основным требованиям:
наличие определенного набора услуг, необходимых для при
нятия туристов, причем это должен быть именно тот набор услуг
и обязательно такого качества, какие турист ожидает, приобре
тая предлагаемый ему туристский продукт. Сюда в первую оче
редь относится доставка (транспорт) до дестинации и обратно. В на
стоящее время значение этого требования увеличивается, и его
выполнение должно быть обязательным. Не меньшее значение
имеет и возможность переночевать (наличие отелей, кемпингов,
дачных домиков и т.д.) и поесть (рестораны, кафе, бары и т.д.) с
соответствующим уровнем обслуживания;
наличие определенного набора достопримечательностей, ко
торые могли бы заинтересовать туристов. Именно здесь возникает
конкуренция между дестинациями, так как чем интересней место
с точки зрения возможностей увидеть и узнать больше нового,
тем выше его рейтинг среди дестинации и, соответственно, тем
больше оно посещается туристами;
64
• наличие информационных систем, которые являются необ ходимым инструментом деятельности дестинации на туристском рынке. Прежде всего это возможность доступа к информации сис тем компьютерного резервирования и бронирования.
Итак, дестинация — это территория, предлагающая опреде ленный набор услуг, которые отвечают потребностям туриста и удовлетворяют его спрос на перевозку, ночевку, питание, раз влечения и т.д.
Дестинация может быть первичной и вторичной. Первичная дестинация своей привлекательностью вызывает у клиента инте рес и желание посетить ее, и, соответственно, главная ее цель — удовлетворить этот интерес туриста за определенный промежуток времени (например, за неделю). Вторичная дестинация (или оста новка в пути) представляет собой место, в котором неизбежна остановка на пути к первичной дестинации. Ее основная задача — удовлетворение желаний туристов на один-два дня. Вторичная де стинация представляет собой достаточно интересное место. С од ной стороны, она является лишь необходимой остановкой на пути к первичной дестинации, а с другой стороны, может также вы ступать местом привлечения туристов на несколько дней для осмот ра ее достопримечательностей.
С точки зрения посещаемости первичная дестинация должна привлекать относительно небольшое количество туристов на до статочно длительное время. Привлекательность вторичной дести нации для туристов ниже, и, следовательно, ее главная задача состоит в привлечении большего количества туристов, но на крат кое время.
Следует отметить еще одно важное обстоятельство. Первичная дестинация всегда связана с определенным местоположением, территорией, а вторичная должна обязательно удачно распола гаться по отношению к транспортным коммуникациям.
2.2. Жизненный цикл развития дестинации
Любая дестинация проходит определенный цикл развития. На рис. 2.2 показано, какие фазы развития проходит дестинация в процессе своей эволюции.
В начале развития туризма, в так называемую дотуристскую фазу, основными мотивами приезда людей в дестинацию являют ся встреча с родственниками или друзьями, а также деловые ин тересы. Некоторые из приезжих осматривают природные и куль турные достопримечательности посещаемой ими территории. Ес тественно, что их потребности легко удовлетворяются сферой об служивания, и они уезжают с хорошими впечатлениями. На этой стадии развития дестинации лишь небольшая часть инфраструк-
3 Морозов гО
туры (гостиницы, общественное питание) зависит от количества приезжающих и сроков их пребывания.
Однако постепенно количество туристов увеличивается, так как они уже знают, что в данной дестинации их ждут хорошее обслуживание, интересная местная культура, природа и т.д. На это реагирует бизнес, развивая специализированные сервисные услуги для приезжающих туристов. Территория начинает приоб ретать характерные черты туристской дестинации. Открываются новые рестораны, кафе и бары, которые предлагают туристам как привычные для них блюда, так и национальные; магазины начинают торговать сувенирами местного производства. Инвес тиции в экономику дестинации приносят большую прибыль и, естественно, увеличиваются. Общественный и частный сектора находят новые возможности привлечения туристов и их обслу живания.
В туристскую зону приезжают все большие массы туристов, которые привносят в местную культуру свои традиции и культуру. Под их влиянием происходят изменения в традиционном укладе жизни коренного населения дестинации, что приводит к опреде ленным переменам и во взаимоотношениях между людьми. Насту пает так называемая фаза туристского менеджмента, основными
66
целями котоРюго являются: продвижение дестинации на туристс ком рынке дЯ# привлечения такого количества туристов, которое бы обеспечиЯ» поддержание туристского бизнеса в данной дести нации на должном уровне, и выбор административных методов, обеспечиваю Юих выгодные с финансовой точки зрения формы и виды туризм^- На этой стадии решаются вопросы о том, какие сферы обслуживания развивать, как улучшить удовлетворение по стоянно меняющихся потребностей приезжих, какими способа ми можно влиять на природу этих вкусов и желаний. При реше нии этих вопросов влияние дестинации становится все более ак тивным и определяющим.
Кроме того*; в дестинацию идет постоянный приток новой ра бочей силы. Как правило, приезжают молодые рабочие и служа щие со своими семьями и оседают на данной территории на до вольно длительное время. Постепенно происходит ассимиляция местных жителей (аборигенов) с приезжими. Это приводит к ут рате местных культурных обычаев и появлению новых, но уже не свойственный и не характерных для данной дестинации. Под вли янием этих ЯРОЦессов происходит изменение первоначальной природы дестинации, она утрачивает свою исключительность, и начинается падение ее привлекательности для туристов.
Самая главная задача частного и общественного секторов в данный момент — быстро отреагировать на происходящие изме нения. Преж/№ всего необходимо создать новый маркетинговый план развития дестинации и найти перспективные сегменты ту ристского рыика, которые могут совершенно отличаться от ры- . ночных сегментов первоначальной дестинации.
Цикл развития дестинации сходен с циклом развития любой системы, который включает в себя несколько стадий: зарожде ние, рождение, рост, насыщение, спад, исчезновение либо воз рождение.
Многие туРистские дестинации в своем развитии проходят все стадии от зарождения до исчезновения, а затем осуществляется возрождение на принципиально новой основе. На цикл развития Дестинации могут влиять различные факторы, например развитие транспорта. Так, с развитием железнодорожного транспорта близ лежащие к местам проживания туристов курорты стали менее при влекательны г1 уступили место удаленным морским курортам. Раз витие авиационного транспорта, особенно создание турбореак тивных двигателей, снизило привлекательность местных морских курортов и способствовало развитию удаленных экзотических де стинации.
В качестве классического примера можно привести цикл раз вития города Атлантик-Сити в штате Нью-Джерси (США). Как Дестинация он прошел все стадии развития, умер и затем снова возродился. Начало развития данной территории относится к се-
67
редине XIX в. Первоначально Атлантик-Сити развивался как мес то семейного отдыха с прекрасными пляжами, относительно не жарким летом и прекрасным серфингом. Для привлечения турис тов и разнообразия их впечатления в дестинации улучшали сер вис и увеличивали спектр услуг. Местное руководство построило пристань с различными развлечениями и знаменитый в Атлан тик-Сити прогулочный пирс. Затем были построены роскошные отели, и в начале 30-х годов XX в. город стал самой популярной дестинацией, что позволило ему стать монополистом. Для при влечения на отдых бизнесменов и предоставления им возможнос ти ведения (поддержания) деловых отношений в период отдыха были построены современный бизнес-центр, а также многочис ленные отели и мотели.
К сожалению, городу не хватало собственной рабочей силы, чтобы обеспечивать обслуживание и выдерживать огромный на плыв туристов. Тогда были приглашены работники из других об ластей и регионов страны. Для размещения этих людей были пост роены недорогие дома, которые имели непривлекательный вид и не вписывались в окружающий ландшафт. Для их поддержания не выделялись соответствующие денежные средства, и они вскоре стали разрушаться, что еще больше портило окружающий вид. Все это повлияло на привлекательность дестинации. Кроме того, в биз нес-центр стекались толпы мошенников, которые в свою очередь привели к оттоку семейного туризма. В развитии туризма произо шел спад, что привело к упадку данной территории как дестина ции. Это продолжалось около 30 лет.
Новый виток развития этой территории как туристской дести нации начался с легализации азартных игр. Наряду с казино, ноч ными клубами и другими местами игорных развлечений были по строены и новые современные отели. Атлантик-Сити превратился в центр игорного бизнеса. Теперь у туристов появились совсем другие мотивы, чтобы посетить эту дестинацию. Таким образом, несом ненно, существует тесная связь между туристскими мотивами и успешным развитием территории как туристской дестинации.
2.3. Типология туристских дестинации
Применительно к въездному туризму типология туристских дестинации может быть представлена следующим образом.
В первую группу входят крупные столичные города. Они при влекают туристов по многим причинам, в том числе как культур ные и исторические центры, как центры деловой активности и т.п. Как правило, в этих городах существуют особые зоны, где доминируют исторические, культурные, торговые или развлека тельные виды обслуживания.
68
Вторая группа туристских дестинации состоит из двух подгрупп. Первая подгруппа — это центры целенаправленного развития местных обычаев и культуры для привлечения туристов, напри мер специально построенные деревни викингов в Дании или му зеи деревянного зодчества под открытым небом в Архангельске и Суздале. Обычно вокруг этих центров дополнительно строятся го стиницы, рестораны, бары и другие туристские заведения для приезжих.
Вторую подгруппу составляют так называемые центры для ту ров, например Зальцбург. Это города, имеющие хорошо развитую транспортную сеть, высокую концентрацию туристских предпри ятий, а также привлекательные с культурной, исторической и научной точек зрения для туристов.
И наконец, в третью группу туристских дестинации входят центры, специально построенные для туристов, например «Дис нейленд» во Франции. Вся инфраструктура таких центров направ лена только на удовлетворение всевозможных туристских потреб ностей и интересов. Их архитектурный стиль отличен от окружаю щих их городов и поселений.
Следует обратить внимание на соотношение терминов «курорт» и «дестинация». В зарубежной литературе эти термины иногда упот ребляются как равнозначные понятия.
Курорт — это местность, характеризующаяся лучшими рекре ационными ресурсами, развитой инфраструктурой и материаль ной базой туризма, представляющая собой значительный сегмент туристского рынка.
Условием первостепенной важности создания и развития ку рорта выступает наличие благоприятных местных условий — лан дшафта, воды, воздуха, их сочетания, т. е. существование опреде ленного набора рекреационных ресурсов. При этом также прини маются во внимание имеющиеся в регионе достопримечательно сти и степень их сохранности, возможность создания сети торго вых и общественных центров для сосредоточения в них коммер ческой и культурной деятельности, уровень развития транспорт ной и коммуникационной сети территории, характер расселения в регионе, особенности размещения мест проживания туристов относительно всех вышеперечисленных мест их привлечения.
Главная цель курорта — это организация отдыха и оздоровле ния определенного контингента людей в фиксированное время с Учетом имеющихся технологий и материальных возможностей. Следовательно, для определенных территорий термины «курорт» и «дестинация» являются синонимами, например, это относится к Ницце (Франция), Южной Анталии (Турция), Сочи (Россия).
Однако если рассматривать дестинацию как определенную при влекательную для туристов территорию, то в этом случае дести нация является более широким понятием, чем курорт. Например,
СП
Мексика шступает для большинства туристов из стран Западной Европы как цель их интереса и, следовательно, поездки. Акапуль ко — это хишь часть этой дестинации, хотя он и является одним из самых шаменитых курортов мира. Или, например, для япон цев Северная Европа — это одна большая дестинация, а курорты, расположенные в ней, выступают только как ее составные части. В специальной зарубежной литературе дестинация — это не просто наушый термин. Это целая теория. Подавляющее большин ство исследований и практических разработок, связанных с раз витием туризма на какой-то определенной территории, в том числе и на уровне государств, широко использует основные положения этой теорш. Например, разработка новых концепций развития таких курортов, как Мальорка (Испания), Кентербери (Великоб ритания), Дубай (ОАЕ), национальный парк Ману (Перу) и др., полностьм была основана на анализе этих территорий и опреде лении першектив их развития именно как дестинации, что и по зволило им стать в настоящее время одними из самых известных в мире.
2.4. Туристские потоки и модели их распределения в мировом масштабе
Закономерности туристских потоков. Учет потоков туристов меж ду регионами является важнейшим фактором, который позволяет рассматривать отдельные компоненты туриндустрии как целост ную систему, а не как ряд некоторых не связанных между собой частей.
Туристский поток — это форма взаимодействия между местом назначения, где есть предложение туристских услуг и товаров, и местом отравления, где имеется спрос или дефицит подобных услуг и товаров. Туристские потоки не возникают стихийно, а подчиняюхя определенным правилам. На них оказывают влияние первичные и вторичные факторы.
Первичные факторы связаны с экономическим состоянием того региона, откуда отправляются туристы, и включают в себя такие показателе как уровень благосостояния населения, его мобиль ность, право на отдых.
Вторичные факторы включают доступность дестинации назна чения, имеющиеся достопримечательности, уровень сервиса, пре-доставляехого в местах назначения. Стоимость поездки так же важ на, как и маркетинговая и рекламная стратегия принимающей дестинации.
Туристские потоки — достаточно сложное явление, которое испытывает влияние множества других взаимосвязанных факто ров. Были предприняты попытки проанализировать их и устано-
70
вить правила, регулирующие размер потоков между странами. Так, в 1970 г. было отобрано 14 стран, которые в течение нескольких лет имели относительно стабильный поток туристов и на которые приходилась основная часть мировой туристской деятельности. Ученые Вилльямс и Зелински определили факторы, которые по могли объяснить стабильность этих потоков. К ним относятся рас стояние между странами (чем больше расстояние, тем меньше объем потока), международные контакты (деловые, культурные связи между странами), привлекательные преимущества одной страны для жителей другой.
Следующая попытка объяснить закономерности туристских потоков заключалась в построении гравитационной модели, ос нованной на двух основных показателях. Первый из них включает в себя первичные и вторичные факторы, объясняющие проис хождение этих потоков. Гравитационная модель показывает, что чем больше регионов, дающих импульс для образования первич ных и вторичных факторов, тем многочисленнее потоки туристов между ними. Второй показатель носит сдерживающий характер, так как основывается на расстоянии между местом отправления и местом назначения. При этом продолжительность и стоимость по ездки значительно влияют на размеры потоков. При увеличении расстояния и стоимости поездки сокращается количество турис тов, посещающих дестинацию.
В связи с ростом числа туристских потоков за последние годы правительства и международные организации ввели систему из мерения как международного, так и внутреннего туризма. Еще в 1981 г. зарубежный исследователь Медлик назвал три основные причины, определяющие важность статистического измерения потоков. Во-первых, статистика необходима для того, чтобы от слеживать динамику туристских потоков. Это помогает в составле нии прогнозов и в определении тенденций развития рынка. Во-вторых, анализ статистических данных позволяет специалистам, занимающимся планированием и развитием туризма, наиболее эффективно добиваться поставленных целей. В-третьих, статис тика используется как государственным, так и частным сектора ми в качестве основы проведения маркетинговых мероприятий.
Статистические данные для измерения туристских потоков могут быть классифицированы следующим образом.
Первая категория — это данные о размере туристских потоков, т.е. информация о числе туристов, выезжающих из региона или посещающих его за определенный период времени. Такая информа ция является основой для определения объема туристской деятель ности. Эти статистические данные также включают в себя сведе ния о продолжительности пребывания туристов в местах отдыха.
Вторая категория — это данные о характерных особенностях туристов. В отличие от первой категории, которая определяет ко-
71
личественный состав туристских потоков, данная категория пре доставляет информацию качественного характера о туристах (пол, возраст, социально-экономическая принадлежность и т.д.) и о модели их поведения (цель поездки и отношение к месту назначе ния). Очень часто статистические данные первой и второй катего рий собираются одновременно.
Третья категория — это данные о финансовых поступлениях и расходах. Туристские потоки — это не просто передвижение лю дей, а процесс, который имеет важное экономическое значение для места отправления туристов, мест назначения и транспорт ной системы, занятой перевозкой туристов. Вполне понятно, что туризм связан с потоком денег, которые зарабатываются в одном месте и тратятся в другом.
Существует ряд методов для измерения туристских потоков. Размер туристского потока можно оценить по данным иммигра ционных служб как численность людей при въезде или выезде из определенного места. Естественно, что эти данные характеризуют только международный туризм и не учитывают потоки внутрен него туризма. В местах назначения количественный учет туристов ведется в отелях и других средствах размещения путем заполнения туристами регистрационных карточек. К сожалению, этот метод не является вполне эффективным, так как не учитывает тех туристов, которые останавливаются у своих друзей или родственников.
Для сбора статистических данных о туристских потоках широ ко используются опросные листы. Статистические данные по внут реннему туризму могут быть получены путем проведения опроса населения по месту проживания. Результаты таких опросов предо ставляют информацию о характере и продолжительности уже со стоявшейся поездки, а также о затратах, произведенных туриста ми, и маршруте их передвижения. В туристских зонах также прово дятся опросы с целью определения числа туристов, посетивших ту или иную достопримечательность.
Статистические данные о туристах могут быть получены и дру гими путями, например, в регистрационные карточки отелей до бавляется ряд вопросов, интересующих специалистов по туризму. Но чаще всего такой опрос проводится среди выборочной группы туристов, которые предоставляют данные о себе, своем отдыхе и о том, какое впечатление на них произвело место отдыха.
Статистические данные о расходах могут быть получены в ре зультате непосредственного опроса туристов, служащих отелей, поставщиков туристской продукции и услуг. При изучении пото ков международного туризма данные о расходах могут быть пре доставлены банками, ведущими учет обмена иностранной валюты.
Несмотря на разнообразие имеющихся методов сбора статис тических данных о туристских потоках, эти данные не всегда бы вают достаточно точными. Прежде всего это связано с определе-
72
нием самого понятия «турист». Хотя уже и существует четко сфор мулированное и согласованное на международном уровне опре деление данного термина, тем не менее не во всех странах им пользуются. Проблема заключается и в том, что методы проведе ния опросов отличаются не только в различных странах, но даже и внутри одной страны.
Статистические данные, полученные на основе опросов, пред ставляют цифры о событиях, а не о людях, поэтому турист, кото рый посещает одну страну дважды в год, будет учитываться не как один человек, приехавший в одну страну дважды, а как два человека, прибывшие в данную страну за определенный период времени. Ослабление пограничного контроля, особенно в странах Шенгенского пространства, еще более усугубляет проблемы ста тистического учета туристов.
Распределение туристских потоков в мировом масштабе. Фак торы, влияющие на направления туристских потоков. После окон чания Второй мировой войны начался период расцвета междуна родного туризма. За четыре десятилетия (1950—1990 гг.) число прибытий в мире росло в среднем на 7,1 % в год, и к 1990 г. ежед невно число людей, находящихся в заграничной поездке, насчи тывало более одного миллиона.
Если в 1950 г. число прибытий международных туристов соста вило свыше 25 млн, то к 1990 г. оно достигло 455 млн. За этот пери од международный туризм был подвержен влиянию ряда факто ров, которые могли значительно помешать его развитию. К таким факторам можно отнести экономические спады, колебания ва лютных курсов, нестабильные цены на нефть. Но желание людей путешествовать оказалось сильнее всех этих факторов.
В начале 1960-х гг. туризм становится действительно междуна родной индустрией, выполняющей стандартизованные функции. Образование новой индустрии и формирование большого сегмента людей, у которых есть желание, время и средства отправиться в путешествие, привели к быстрому росту международного туризма. К этому периоду можно отнести появление крупных транснацио нальных компаний, которые стали предлагать пакетные туры и льготные тарифы. Деловой туризм также сыграл важную роль в этом процессе и в 1960-х гг. стал представлять собой один из важ ных секторов туристского рынка.
Природные катаклизмы, экономическая и политическая не стабильность, военные действия, террористические акты — все эти факторы сильно влияют на развитие и эффективное функци онирование международного туризма.
Кризисные явления последнего времени серьезно повлияли на облик мировой туриндустрии.
Военные события в Персидском заливе в 1990— 1991 гг. значи тельно сократили поток туристов в страны Персидского залива,
73
восточной части Средиземного моря и Северной Африки. При этом серьезно пострадали многие компании, в частности авиакомпании. Некоторые из них разорились, другие в течение нескольких после дующих лет вынуждены были преодолевать возникшие трудности.
В целом 90-е гг. XX в. характеризовались спадом темпов роста международного туризма, которые составляли около 4 % в год.
Акты терроризма, которым подверглись города США в сентяб ре 2001 г., оказали значительное негативное драматическое влия ние на ситуацию в туристском бизнесе. Даже война в Персидском заливе не имела столь драматических последствий для турбизнеса и не остановила развитие отрасли. Резко сократилось количество въездного туризма в США (на 10,7 %), а также значительно умень шилось число поездок внутри страны. Многочисленные турфир мы, гостиницы и авиакомпании не только потерпели значитель ные убытки, но и обанкротились.
Огромный ущерб терроризм нанес туриндустрии Ближневос точного региона, в первую очередь Израилю. В 2002 г. объем ино странных туристических прибытий в Иерусалим снизился на 90 %, в Эйлат — на 70 %. По официальной статистике, за последнее время в стране закрылось 10 % отелей, по неофициальным дан ным — гораздо больше. Цены на проживание снижены на 25 %.
Для туриндустрии Индонезии имел большие негативные по следствия теракт, совершенный в октябре 2002 г. В результате взрыва погибли 600 человек. Были полностью разрушены 17 зданий, се рьезно пострадали 53 строения. В сложнейшей ситуации оказались гостиницы страны. Если средняя загрузка отелей на Бали в октяб ре была 70 %, то после теракта в конце октября она составила 14%. Тысячи иностранных туристов покинули остров в течение нескольких дней.
Развитие международного туризма Индии также сильно стра дает от угрозы терактов и конфликта с Пакистаном, нестабиль ной обстановки в Афганистане. Все это препятствует продвиже нию национального турпродукта на международном рынке.
Британский туристический рынок также понес большие поте ри. Это связано не только с терактами, но и с эпидемией ящура, которая широко освещалась в мировых СМИ в 2001 г. Этот год был самым неудачным для британской туриндустрии за после дние 20 лет.
Одним из факторов, вызвавших снижение объема турпотока в Европе, стал переход европейских стран к единой валюте. Это вызвало рост цен на услуги. В ряде стран они выросли на 10—15 %. Особенно ощутимо,стоимость услуг выросла в Греции, Испании, Финляндии.
В 2003 г. на международном туризме негативно сказались воен ные действия в Ираке. Более других, как обычно, пострадали авиа компании. Гостиничный бизнес также понес потери. Уже к началу
74
боевых действий в Ираке объемы бронирования сократились на 25 %. При этом ни в одной из стран, находящихся в воюющем регионе, не было зафиксировано случаев, чтобы туристы постра дали от военных действий. Аналогичная ситуация была отмечена в 1991 г. во время войны в Персидском заливе, когда отели Туниса и Марокко, расположенные за тысячи километров от арены во енных действий, стояли пустыми.
Кроме того, 2003 г. отмечен таким негативным явлением, как атипичная пневмония (8АК8). Всемирная организация здравоох ранения назвала это явление «всемирной угрозой». Вспышка не известной инфекции началась в феврале 2003 г. на территории китайской провинции Гуандун. В связи с этим туризм, который в Восточной Азии оставался на протяжении многих десятилетий одной из наиболее процветающих отраслей экономики региона, несет небывалые убытки. Потоки туристов в большинство стран региона сократились на 40—80 %. Катастрофическая ситуация скла дывается в таких странах, как Гонконг, Китай, Вьетнам. В эти страны боятся лететь не только туристы, но и представители де ловых кругов, спортсмены, артисты.
По прогнозам Всемирной ассоциации воздушного транспорта ИАТА, ущерб мировой индустрии гостеприимства от эпидемии атипичной пневмонии составит 10 млрд долл. Большая часть по терь придется на долю авиакомпаний стран Азии. По оценкам спе циалистов, убытки распределятся так: 6 млрд долл. придется на долю международных рейсов и около 4 млрд долл. — на долю внут ренних рейсов.
По оценке специалистов агентства занятости ООН, глобальный спад в туристской сфере, вызванный эпидемией, приведет в 2003 г. к потере 5 млн рабочих мест в туризме и гостиничном бизнесе.
Таким образом, по оценке специалистов, в международной туриндустрии за период после теракта в США 11 сентября 2001 г. общее количество сокращений рабочих мест достигнет 11,5 млн, (т.е. ликвидация каждого седьмого рабочего места), что в относи тельных показателях будет соответствовать сокращению на 5 %. В та ких странах, как Китай, Гонконг, Сингапур, Тайвань и Вьетнам, этот показатель приблизится к 30 %.
Несмотря на внутренние и внешние неблагоприятные факто ры, международный туризм развивается. Появляются новые стра ны, откуда идут потоки туристов, новые дестинации, новые фор мы туризма.
В 2001 г. число зарубежных поездок уменьшилось по сравнению с 2000 г. (696,1) на 0,5 % и составило по итогам 2001 г. 692,9 млн. За последние 20 лет это первое снижение данного показателя. В 2002 г. объем туристских потоков в мире вновь вырос на 1,4 % и составил 702,6 млн международных прибытий. Это почти на 10 млн больше, чем в 2001 г., и на 7 млн превышает показатель 2000 г.
75
: I
В табл. 2.1 приводятся данные о странах — лидерах топ-на
правлений в мировом туризме. По данным ВТО, самой привле-;
кательной страной планеты с точки зрения туризма остается;
Франция. В 2002 г. она приняла 76,7 млн туристов. :;
Второе место по количеству приема иностранных туристов по-'
прежнему удерживает Испания, обогнавшая по данному показа-1
телю такую туристскую державу, как США. Причем количества
туристов, посетивших Испанию в 2001 г., увеличилось на 3,3 %■;
по отношению к 2000 г., в то время как туристские потоки в:
США сократились на 10,6% (из-за терактов, произошедших 11;
сентября 2001 г.). ;■■
В последние годы показатель темпа развития туризма в ИспаЧ
нии уменьшился, хотя он по-прежнему выше, чем в среднем по:
Европе (3,6 %). Причина снижения связана не только с терактами^
и экологическими катастрофами, но и с тем, что в настоящее);
время Испания переживает бум жилищного строительства. На данЯ|
ном этапе развития испанской экономики этот вид бизнеса являн;
ется более эффективным, чем инвестирование денежных средств:
в индустрию туризма, что и послужило причиной оттока капитал!
ла из данной отрасли. |,
Самой посещаемой областью Испании в 2002 г. стала Катало-]
ния. За Каталонией следуют Канарские и Балеарские острова^
побережье Андалусии. \,
В целом из первой десятки государств — лидеров по приему;';
иностранных гостей с явным «плюсом» 2002 г. закончили КЬЩ|
(+11 %), Великобритания (+6%) и Испания (+4,4%). |:
!■■ Таблица 2.1:
В целом динамика развития международного туризма во второй половине XX в. оказала значительное влияние на общее состояние мировой экономики. Некоторые страны и даже целые регионы решали свои проблемы в основном за счет валютных поступлений от туризма.
США, несмотря на кризис и значительное сокращение по ступлений после теракта 2001 г., по доходам от туризма остаются бесспорным мировым лидером, получив 67 млрд долл. За ними следуют Испания, Франция и Италия, в которых поступления от туризма составляют от 34 до 27 млрд долл. США. Среди рекордсме нов по доходам наиболее высоких результатов добились Гонконг (Китай), Китай и Австрия, зарегистрировав в 2002 г. двузначный рост.
Из стран со средним и высоким уровнем доходов наибольшая зависимость суммарных экспортных поступлений (товары и услу ги) от международного туризма сложилась в Хорватии, Греции, Турции.
Индустрия туризма занимает значительное место и в экономи ке Российской Федерации. При этом туризм в нашей стране явля ется одним их немногих динамично развивающихся видов бизне са. Туристический бизнес привлекает российских предпринимате лей небольшими стартовыми инвестициями, быстрым сроком их окупаемости, постоянным спросом на услуги туризма, высоким уровнем рентабельности произведенных при этом затрат.
На долю международного туризма приходится около 8 % ми рового валового национального продукта, 7 % мировых инвести ций, 14 % мировых потребительских расходов, 5 % налоговых по ступлений. В Западной Европе, Северной Америке и Юго-Восточ ной Азии каждое 13-е рабочее место приходится на туриндуст-рию, в Юго-Восточной Азии каждый 15-й работник занят в тур-бизнесе. Динамика показателей развития международного туриз ма представлена в табл. 2.2.
Данные показывают, что в 2002 г. количество туристов, вые хавших за рубеж, стало на 1,4 % больше, чем в 2001 году.
Основное число прибытий и отправлений международных ту ристов концентрируется в небольшом количестве стран, располо женных главным образом на территории Европы (в Австрии, Швейцарии, Финляндии, Дании и Германии почти каждый жи тель ежегодно путешествует) и Северной Америки. Это, в свою очередь, определяет некоторый дисбаланс между западными стра нами с развитой экономической структурой и развивающимися странами, которые вынуждены участвовать в конкуренции за не большой, но развивающийся рынок, предлагающий отдых в от даленных местах туристского назначения. В табл. 2.3 представлено распределение въезжающих и выезжающих туристов в зависимос ти от уровня дохода стран.
Страны с низким и средним уровнями доходов смогли при влечь в 1998 г. около 40 % всего туристского потока (30 % всех до ходов от международного туризма) по сравнению с 27 % в 1980 г.
Крупнейшими экспортерами туристических услуг являются Франция, Испания, Италия, США, импортерами — Германия, Япония, Великобритания, США. Страны, имеющие активный баланс в сфере международного туризма, в основном поставляют туристов (США, Япония и др.), что объясняется более высоким уровнем и стоимостью услуг на внутреннем рынке, чем в других странах. По величине расходов на международный туризм США вышли на первое место в мире.
В классификации ВТО выделяются страны, являющиеся в пер вую очередь странами — поставщиками туристов, и страны, яв ляющиеся в первую очередь принимающими туристов. В табл. 2.4 приводятся десять основных принимающих и направляющих стран.
Абсолютным лидером по количеству выезжающих из стран ту ристов является Германия. Традиционно предпочтительными ме стами отдыха остаются Австрия, Италия, Франция, Нидерлан ды, Греция, Великобритания и США. Появляется и новая попу лярная дестинация — страны Восточной Европы.
Американцы предпочитают ездить в Мексику (более 30 % вы ездного потока), Европу (около 30 %), Канаду (20 %).
По величине расходов на международный туризм граждане США вышли на первое место (на них приходится 12 % мировых расхо дов туристов, выезжающих за пределы своих стран).
Таблица 2.4
. и \
Характерной чертой выездного туризма Великобритании являет- ^ ся ориентация на европейские страны (80 %). Туристы из Италии и г Франции также ориентируются в основном на европейские страны. |!
Выездной туризм Японии в основном ориентирован на страны !
Азии. Более половины выездного потока японских туристов при- ■
ходится на этот регион, примерно 25 % — на европейские госу- |;
дарства и около 24 % — на страны Америки. ,|
Достаточно трудно построить единую модель распределения международных туристских потоков, так как отдельные страны имеют свои отличительные особенности. Помимо этого, в каждое ;! место назначения прибывают туристы из самых различных мест и ■: при этом используют разные транспортные средства. Установле- ■ но, что 70 — 80 % международных туристов прибывают в места на значения наземным транспортом, а 20 —30 % пользуются воздуш- \ ным транспортом. Примерно 70 % поездок совершается с целью I отдыха, 30 % из общего числа международных прибытий прихо- ! дится на деловые поездки.
Наиболее многочисленные потоки международных туристов ; отправляются из стран, которые находятся на стадии более высо кого экономического развития. За исключением Японии и Авст ралии, все эти страны сосредоточены в Европе и Северной Аме рике, причем на долю Германии, США, Великобритании и Япо нии приходится почти половина всех расходов, связанных с меж- ! дународным туризмом.
Особый интерес среди этих стран представляет Япония. В 90-х гг.
XX в. японцы стали наиболее активно заниматься международ- !
ным туризмом (темпы прироста выездного туризма составили 8 % |-
в год). Ожидается, что Южная Корея и некоторые другие страны ,
Юго-Восточной Азии последуют примеру Японии. |
Каждая отдельная страна имеет свой типичный список наибо- !
лее предпочитаемых мест для туристических поездок, куда вклю- ;,
чены прежде всего соседние страны, а также США, Великобри- ||
тания, Германия, Франция, Испания, Италия. ;1
Путешествия на небольшие расстояния, т.е. в соседние стра- ||
ны, занимают важное место в развитии туризма, и на их долю ||
приходится до 40 % от общего числа международных туристских |
поездок. ||
В 1980-е годы появился интерес к путешествиям на более дли-! ||
тельные расстояния, и эта тенденция сохраняется вплоть до на- |'
стоящего времени, так как появился спрос на новые и более эк- I!
зотические места туристского назначения, а туриндустрия про-ч;
явила готовность удовлетворить такой спрос. Благодаря современ- !■
ной технологии перелеты на длительные расстояния стали более |!
доступны по цене и не занимают так много времени. В табл. 2.5 ^
представлена динамика распределения международных турист-: ||
ских прибытий (МТП) по регионам. ;
80 |
Европа продолжает удерживать лидерство по числу прибытий международных туристов, и происходит это благодаря тем фак там, что в Европе есть:
ряд относительно небольших стран, находящихся по сосед
ству, что стимулирует многочисленные потоки туристов к крат
косрочным путешествиям, включающим пересечение границы;
развитая туристская инфраструктура и высокий уровень транс
портного обслуживания;
природные и культурные достопримечательности мирового
значения;
разнообразный выбор турпродуктов — от отдыха на пляже до
спортивного зимнего отдыха;
подготовленный персонал;
высокоразвитая экономическая база.
Постепенно доля участия Европы в международной туристской деятельности сокращается, тем не менее предпринимается ряд по пыток по развитию туристских зон в странах Восточной Европы, открытие Евро-Диснея, туннеля под проливом Ла Манш и др.
В 1990 г. на долю Американского региона приходилось более одной пятой от общего числа прибытий международных туристов. Обширные территории США и Канады объясняют тот факт, что туризм в этих странах носит в основном внутренний характер. Около 30 % всех международных туристских передвижений в этом регио не связано с пересечением границы между США и Канадой.
Популярность Азиатско-Тихоокеанского региона неуклонно растет, в основном за счет Японии. В 2002 г. он сместил Америку на третью позицию. Этому способствуют политическая стабиль ность, новые авиамаршруты, обширная рекламно-пропагандист-ская деятельность, разработка новых инклюзив-туров и благопри ятный курс обмена валюты. Помимо Японии, наиболее популяр ными местами назначения в этом регионе являются Гонконг, Сингапур, Таиланд, Австралия и Южная Корея. Экономическое развитие этих стран позволило увеличить объем внутрирегиональ ного передвижения туристов.
Африка как регион туристского назначения принимает только 4 % от общего числа международных туристов, причем основной поток туристов приходится на страны, расположенные в тропи ческой части континента. На страны Ближнего Востока вообще приходится только 3,4 % от общего числа международных турист ских прибытий. Но эти регионы при общем низком базисном уровне обладают высокими темпами роста МТП, значительно превыша ющие общемировые.
Огромным потенциалом обладает Китай как место туристской дестинации. По оценкам специалистов, в 2003 г. Китай посетят в, общей сложности 100 млн иностранных туристов, валютные до ходы страны превысят 20 млрд долл. США. Одним из основных
Я2
направлений развития туриндустрии Китая являются вопросы бе зопасности. Безопасность стала брендом туриндустрии Китая.
Несмотря на то что заметно сократились поездки в США граж дан Японии (на 30 %), Азии, Южной Америки и Ближнего Вос тока, по прогнозам, в 2003 г. показатели туриндустрии США вый дут на докризисный уровень 2000 г.
В Европе заметный прирост числа МТП отмечается у Турции (13,6%), Болгарии (7,8%), Хорватии (6,1%), Великобритании (3,1 %). Скромнее показатели темпов роста во Франции, Австрии и странах Бенилюкса. На 3,5 % снизились въездные потоки в Пор тугалию, а в Польшу и Чехию — более чем на 5 %.
Более 130 млн МТП зарегистрировано в Азиатско-Тихоокеан ском регионе, который, по оценкам экспертов, считается турист ским направлением будущего. Лидером данного региона является Северо-Восточная Азия (10,3 % от МТП). В том числе на 21 % увели чились въездные потоки в Гонконг, на 12 % — в Макао, на 11 % — в Китай, на 10 % — в Японию. Более чем на 6 % снизилось число МТП в Индию. В Иране, на Мальдивах и в Шри-Ланке, наоборот, показатели роста МТП намного превышают среднемировые, что доказывает правильность выбранной ими туристской стратегии развития дестинации.
Американский регион единственный закрыл 2002 г. «с мину сом». Из стран данного региона только Аргентина показала дей ствительно высокие положительные показатели роста — 15%. Минимальный положительный прирост у Канады, США и Мек сики. При этом снизили показатели приема Бразилия (на 7,2 %),. Куба (на 6,7%), Доминиканская Республика (на 2,5%). На Ка рибских островах также продолжается спад МТП, который соста вил в 2001 г. 1,7 %, а в 2002 г. — 3 %. Такая же ситуация складыва ется и в Южной Америке, где соответствующие показатели соста вили 5,2 и 7,5 %.
На Ближнем Востоке увеличили въездные потоки Дубай (на 30%), Ливан (на 13%), Египет (на 9,4%), Иордания (на 6,1 %). Тунис и Марокко, наоборот, снизили свои показатели на 6 и 2,7 % соответственно.
Среди африканских стран существенного прироста МТП (от 5 до 10 %) добились Сенегал, Ботсвана, Танзания, Гана, ЮАР.
По прогнозу ВТО к 2020 г. количество международных турист ских поездок возрастет почти в три раза и достигнет 1,6 млрд, из них 1,18 млрд будут составлять межрегиональные прибытия и 377 млн — прибытия туристов, путешествующих на дальние рас стояния. При этом доходы от гостинично-туристских услуг, по мнению экспертов ВТО, будут увеличиваться опережающими тем пами и могут достичь примерно 2 трлн долл. в 2020 г.
По оценке специалистов, к 2020 г. основным принимающим регионом останется Европа (717 млн чел.), хотя общая доля рын-
83
ка заметно уменьшится (45,9 %). На второе место выйдет Восточ но-Азиатский и Тихоокеанский регион (397 млн чел.), обогнав Американский регион уже на уровне 2010 г. (2010 г. — 195,2 млн прибытий, 2020 г. — 282 млн).
В 2020 г. данный регион будет принимать более 25 % всех меж дународных туристских потоков. Что касается Американского ре гиона, то его показатели снизятся до 18 % в 2020 г. (в 1995 г. — 19 %). Далее следуют Африка, Ближний Восток и Южная Азия. Данные о прогнозах международных туристских прибытий по ре гионам представлены в табл. 2.6.
Прогнозируется, что показатели роста для Восточно-Азиат ского и Тихоокеанского регионов, Южной Азии, Ближнего Вос тока и Африки будут более 5 % в год, что больше среднемировых показателей темпов роста международных туристских прибытий (4,1 %). Ожидается, что в более зрелых регионах Европы и Амери ки показатели темпов роста будут значительно ниже средних.
Таблица 2.6
В период с 1995 по 2020 г. показатели путешествий на дальние расстояния будут расти более быстрыми темпами (5,4 %), чем по казатели межрегионального1 туризма (3,8 %).
Соотношения между межрегиональными потоками и турист скими потоками на дальние расстояния составят в 2020 г. 76 % к 24 % соответственно (в 1995 г. было 82 % к 18 %).
Что касается ведущих стран — поставщиков иностранных ту
ристов, то, как считают специалисты ВТО, их состав изменится
незначительно. На первом месте по-прежнему будут находиться
немцы. Количество японских туристов будет расти высокими тем
пами, что позволит Японии занять второе место по числу выезжа-
Ц ющих туристов, оттеснив США на третью позицию. Ожидается,
I что на четвертое и девятое места в списке стран — поставщиков
I иностранных туристов в 2020 г. поднимутся соответственно Китай
I и Россия. В настоящее время они не входят даже в число 20 веду-
I щих стран мира, направляющих туристов за рубеж.
I, Список наиболее популярных стран, принимающих туристов,
1 по мнению экспертов ВТО, к 2020 г., наоборот, значительно из
менится. В табл. 2.7 и 2.8 приводятся прогнозные данные о десяти
ведущих странах — поставщиках туристов и перечень наиболее
популярных стран, принимающих туристов. Ожидается, что Ки
тай станет самой посещаемой страной мира, что позволит ему 1
занять первое место по этому показателю. Предполагается, что в |
2020 г. его посетит каждый 11-й турист нашей страны. I
и ■|
85
Эксперты считают, что Франция переместится с первого мес та на третье, пропустив вперед США.
В первую десятку самых популярных стран мира, принимаю щих иностранных туристов, могут войти Россия и Чехия, заняв соответственно 9-е и 10-е места.
Во вторую десятку рейтинга стран, принимающих иностран ных туристов, согласно прогнозу ВТО, войдут Турция, ЮАО, Таиланд, Индонезия.
Что касается России, то по статистическим данным в 1998 —
1999 гг. она входила в число 30 стран мира по количеству посетив
ших ее туристов, а по доходам от туризма не вошла в первые 40
стран мира. В 1999 г. доля России в мировых доходах составила
менее 1 %. :
В 2002 г. рост туристской отрасли России составил 8 %, но доля
России в общем мировом потоке пока является весьма неболь
шой, чуть более 3 %. Доходы от иностранного туризма приблизи- !
лись к 4 млрд долл. ,
В 2002 г. Россию посетило более 23 млн иностранцев, из кото- ; рых более 3 млн — туристы. Среди стран дальнего зарубежья, ко- Г торые являются основными поставщиками туристов, выделяются |г Польша, Германия, Финляндия и Китай. Тем не менее доходы |: больше приносят туристы из Японии, Германии, США, Вели- |г кобритании, Швейцарии, Италии и Южной Кореи. Наибольший ; выездной поток туристов в страны дальнего зарубежья отмечается ; в Турцию, Польшу, Китай, Финляндию, Египет, Испанию. !
Г; 1 ■
Из стран ближнего зарубежья (страны СНГ) наибольший въез дной, как и выездной, поток туристов отмечается из Украины и Казахстана. Причем въездной поток почти в два раза больше выез дного как по этим двум направлениям, так и в целом по региону. В табл. 2.9 и 2.10 представлены данные о въезде в Россию иност ранных граждан и выезде за границу российских граждан по це лям поездки.
Таблица 2.9
1 Здесь и далее — данные Федеральной пограничной службы РФ.
2 Без учета въехавших на постоянное место жительства.
3 Водители автотранспортных средств и экипажи морских, речных и воздуш
ных судов, бригады железнодорожного транспорта.
87
Таблица 2.10
1 Здесь и далее — данные Федеральной пограничной службы РФ.
2 Без учета вьехвших на постоянное место жительства.
3 Водители автотранспортных средств и экипажи морских, речных и воздуш
ных судов, бригады железнодорожного транспорта.
По сравнению с 2001 г. количество иностранных посетителей увеличилось на 1,726 млн чел. (рост МТП на 7,4 %). Прирост МТП из стран дальнего зарубежья (включая государства Балтии) соста-, вил 11,3 %, а из стран СНГ — всего 6,4 %. При этом общая чис ленность прибывших из стран СНГ почти в два раза превышает
88
потоки из стран дальнего зарубежья. Число поездок с целью туриз ма составляет всего 13,3 % от общего числа прибытий (3,106 млн). Но темп роста международных прибытий с целью туризма значи тельно превышает показатель темпа роста общих МТП (30,5 %). Структура МТП с целью туризма имеет явно выраженное направ ление туристов из стран дальнего зарубежья (86,5 % — туристы из стран дальнего зарубежья и 13,5 % — туристский поток из стран СНГ).
Общее количество выездного потока граждан России увеличи лось на 2,404 млн чел. Прирост МТП (13,4 %) в страны дальнего зарубежья (включая государства Балтии) составил 9,9 %, а в страны СНГ — 18,2 %. Хотя прирост потока граждан, выезжающих в стра ны СНГ, почти в два раза больше, чем прирост в страны дальнего зарубежья, общее количество выезжающих в страны СНГ от об щего объема выезда граждан России за рубеж несколько меньше (44 %).
Число поездок с целью туризма составляет 25 % от общего числа прибытий (5,44 млн). Доля выезжающих в страны дальнего зарубе жья намного больше, чем поток туристов в страны СНГ, и со ставляет 88 %. Зато прирост потока туристов в страны СНГ намно го превышает прирост в страны дальнего зарубежья.
Для своего перемещения туристы выбирают различные виды транспорта. В табл. 2.11 приводится статистика въезда в Россию иностранных граждан и выезда за границу российских граждан с использованием различных видов транспорта с 2000 по 2002 г.
Из таблицы видно, что для выезда за рубеж граждане России в основном предпочитают автомобильный вид транспорта (43 %), причем количество поездок в страны дальнего зарубежья и стра ны СНГ практически одинаково (53 % и 47 % соответственно). На втором месте по популярности находится воздушный транс порт (25 %), который используется в основном для поездок в страны дальнего зарубежья (89 %). В то же время для выезда в страны СНГ российские граждане предпочитают железнодорож ный вид транспорта (79 %) при общем его использовании для выезда за границу в 22 % случаев. Морской вид транспорта ис пользуется в основном для выезда в страны дальнего зарубежья (81 %) при общей доле его использования 3,9 %. Пешком пересек ли границу 7,3 % граждан.
Для въезда в РФ наибольшее число иностранных граждан пред почитают автомобильный (41%) и железнодорожный (35%) виды транспорта. При этом данные виды транспорта в основном используют граждане из СНГ. Граждане из дальнего зарубежья по большей части используют воздушный и морской виды транс порта.
В настоящее время есть несколько перспективных направле ний развития въездного туризма в Россию. Помимо традицион-
Таблица 2.111;
Распределение потока граждан в Россию и из России по способам
передвижения1 К
,,,!
1 С учетом граждан, выехавших (въехавших) на постоянное место житель-; ■;
ства, и военнослужащих. I ',],
ного делового туризма (М1СЕ-туризм) следует особо выделить! ]; экологический туризм (Карелия, Байкальский регион, Камчат-!. | ка и др.).
Внутренний туризм. Внутренний туризм представляет собой осо бый интерес, так как 80 % всех туристских потоков приходится именно на этот вид туризма. Очень трудно получить точные дан ные по внутреннему туризму, потому что многие путешествия остаются незарегистрированными, а сбор, обработка и анализ статистических данных требуют значительных затрат на создание соответствующих структур и подготовку персонала.
Объем внутреннего туризма в каждой конкретной стране зави сит от географических факторов, таких как занимаемая площадь,
90
расположение по отношению к другим местам туристского назна чения, наличие туристских ресурсов. Например, в Нидерландах и Бельгии объем внутреннего туризма очень небольшой, так как площади территорий этих стран довольно маленькие, и их жите лям не доставляет большого труда добраться до соседних стран, которые располагают своими уникальными туристскими ресур сами.
В США и Австралии картина совершенно другая: во-первых, эти страны имеют достаточно большие площади; во-вторых, они могут предложить целый ряд высококачественных мест туристс кого назначения (в США основные потоки внутреннего туризма направляются в Калифорнию, Флориду, штаты Нью-Йорк и Те хас). В результате эти страны имеют достаточно большой объем внутреннего туризма.
Россия также имеет огромный потенциал для развития внут реннего туризма, который на данный момент используется дале ко не полностью.
По мере того как новые страны будут появляться на турист ском рынке, внутренний туризм будет продолжать развиваться, хотя, как правило, состоятельные граждане предпочитают путе шествовать и тратить деньги не в своих странах, а выезжая за ру беж, что не способствует развитию не только внутреннего туриз ма данной страны, но и национальной экономики в целом.
2.5. Мотивация путешествий и основные виды туристских рынков
Мотивы туризма. Понимание мотивации людей, собирающих ся в путешествие, является важным фактором для организаторов путешествий, в частности турфирм. Например, потребности биз несменов, путешествующих с деловыми целями, в сервисе и раз мещении будут кардинальным образом отличаться от запросов тех людей, которые путешествуют с целью отдыха и развлечений.
В настоящее время люди путешествуют по своей стране или за рубеж по различным причинам. Однако всегда имеются преобла дающие причины, которые можно выделить в качестве главных, их мы и будем называть мотивами туризма.
Под термином мотивы туризма понимаются психологические и физические потребности, побуждающие людей посещать с ту ристской целью место назначения (дестинацию), которая сможет удовлетворить их желания (рис. 2.5).
Существует множество различных мотивов туризма, которые определяют разнообразные формы туризма. Мотивы туризма раз личаются в каждой конкретной дестинации по своей интенсивно сти. Интенсивность можно выразить отношением количества по-
91
Рис. 2.5. Причинно-следственные связи мотивов и поведения туриста
сещений по данной мотивации к общему числу посещений тури стами конкретной местности:
Кит = О,/О,
где Кит — коэффициент интенсивности посещения дестинации; (?,- — число посетителей, прибывших в данную дестинацию по /-Й мотивации; 0 — общее число прибывших посетителей в данную дестинацию:
е = 1а, V,. = 1,п.
Интенсивность мотивов туризма обычно определяется по окон чании пребывания туриста в данной местности, при этом жела тельно определить также количество и качество полученного ту ристского опыта. Результаты этих исследований очень важны для страны или области, где эти туристы находятся, особенно для улучшения туристской политики и определения перспективных направлений развития данной территории как дестинации.
Рассмотрим основные мотивы туризма (рис. 2.6).
Природные и климатические мотивы туризма являются чрезвы чайно существенными для туристов. Природа и климатические особенности играют существенную роль в создании определенных форм туризма, и особенно морского, спортивного, горного. Для населения урбанизированных регионов, которое ищет в туризме
Рис. 2.6. Основные виды мотивов туризма 92
отдых, развлечения и смену окружающей обстановки, природ ные и климатические мотивы могут быть отнесены к психологи ческим и биологическим потребностям, а поэтому их значимость существенно возрастает.
Культурные мотивы туризма связаны с желанием людей позна комиться с культурным наследием своей или чужой страны: ис торическими местами, археологическими памятниками, музея ми, картинными галереями, народными промыслами и т.д.
Экономические мотивы туризма связаны с теми экономически ми элементами, которые влияют на стоимость жизни как в местах проживания, так и в местах пребывания туристов, стоимость пу тешествия и т.д., и играют существенную роль в формировании спроса на недорогие турпакеты. Экономические мотивы туризма оказывают существенное влияние на большое число туристов, которые имеют средние доходы и ниже. В этом заключается основ ная причина того, что они представлены особым способом в ком мерческих объявлениях (рекламе), которую дают страны, прини мающие туристов. Это делается не только с целью привлечения самих туристов, но также туроператоров и турагентств, которые имеют потребителей — туристов, желающих путешествовать ин дивидуально и недорого.
К психологическим относятся внутренние мотивы туристов, посещающих места назначения. Они обусловлены психологиче скими потребностями туристов. Практика показывает, что только немногие туристы путешествуют в дальние места назначения во второй раз, исключая случаи повторных путешествий по сенти-т ментальным или экономическим причинам. Необходимо заметить, что по мере увеличения доходов частных лиц психологические мотивы туризма оказывают большее влияние на выбор новых ту ристских мест назначения.
Кроме перечисленных основных мотивов туризма, существуют и специфические. Успешное продвижение туристских продуктов и услуг зависит от понимания мотивов, которыми руководству ются туристы, посещая определенные туристские регионы, по этому очень важно понять эти мотивы. Знание мотивов туризма способствует формированию наилучшей туристской политики и развитию экономики туризма.
Для экономики туризма важен вопрос о том, является ли ин дивидуум действительно свободным в своем исключительном вы боре туристской дестинации, способной удовлетворить его турист ские потребности. К сожалению, в массовом туризме происходит накопление туристской продукции и наблюдается заинтересован ность туроператоров только в получении максимальной прибыли. При этом они не заботятся о том, что турист может удовлетворить свои потребности и желания более экономичным путем. Очевид но, что туроператоры для увеличения своей прибыли в будущем
93
. будут стараться еще сильнее влиять на туристов и указывать, куда им следует направляться. Следовательно, если нет альтернативы в выборе туристских мест назначения, появляется опасность, что туризм из формы выражения свободы станет актом насилия.
Туристский рынок и его особенности. Под термином «рынок» принято понимать совокупность потребителей и производителей, которые заинтересованы в определенном виде товаров и услуг и которые имеют возможность продать или купить их.
Рынок — это система экономических, юридических, социальных отношений, связывающих производителей и потребителей това ров и услуг.
Слово «рынок» может иметь различные значения в повседнев ном обиходе, но применительно к туризму мы будем придержи ваться следующего определения.
Туристский рынок — это большое количество производителей турпродукции и реальных и потенциальных покупателей, способ ных и имеющих желание купить продукцию, связанную со специ фической туристской мотивацией.
В данном контексте определение «способных» обозначает тех, кто может позволить себе покупать продукцию, а слова «имею щих желание» — тех, кому нужна продукция или кого можно убе дить купить ее, например с помощью умелого воздействия рекла мы и профессиональной техники продаж.
Туристский рынок представляет собой сложную систему, при чем каждый отдельный продукт или услуга формируется из от дельных компонентов, например услуг перевозчиков, прожива ния, питания и т.п. Причем входящие в туристский продукт ком поненты могут быть взаимозаменяемы, как и туристский продукт в целом. Например, в туристский пакет можно включить гостини-
Рис. 2.7. Структура туристского рынка 94
цы разной категорийности или предложить туристу аналогичный тур, но разные варианты доставки к месту назначения (самоле том, поездом или автобусом). Такое свойство взаимозаменяемо сти называется субституцией. Субституция в наибольшей сте пени характерна для основных услуг туристского рынка: транс порта, размещения, питания, развлечений. Таким образом, мож но говорить о том, что туристский рынок в полной мере обладает свойством субституции.
С экономической точки зрения субституция влияет на перерас пределение доходов, которое происходит между производителя ми туристских товаров и услуг. Примером могут служить те по следствия, которые повлекло за собой развитие новых видов ту ризма, например автотуризма. С одной стороны, использование туристами личного транспорта для перемещений сократило дохо ды транспортных компаний и традиционных средств размещения, а с другой — увеличило доходы нетрадиционных средств разме щения. Более того, стали активно строиться кемпинги, мотели и другие средства размещения, учитывающие особенности автоту ризма. В то же время доходы традиционных средств размещения уменьшились за счет перераспределения занимаемой ими доли рынка.
Другой важной особенностью туристского рынка является его комплементарность (отангл. сотрктепШгу — дополнитель ный) — свойство туристских товаров и услуг взаимодополнять друг друга. Это свойство выражается в том, что приобретение од них товаров и услуг часто ведет к необходимости приобретения целого комплекса других товаров и услуг. Например, такая турис тская услуга, как автобусная перевозка, требует использования дополнительных продуктов, таких как бензин, масла и т.п. Это приводит к существенному расширению затрат на производство туристских товаров и услуг, а также к перераспределению дохо дов между различными производителями туристских продуктов.
В зависимости от того, в каком состоянии находится турист ский рынок, существуют и различные его формы. В ряде случаев туристский рынок может быть уже сформированным, т.е. круг производителей и потребителей уже очерчен (определен). Такой рынок называют готовым или захваченным. Например, население какой-то страны имеет ограниченный доход и поэтому вынужде но проводить свободное время или отпуск в своей стране, так как находит это более удобным для себя. В другой стране свободный выезд за рубеж затруднен, и потому для населения не остается никакой другой альтернативы, как заниматься внутренним туриз мом. Но даже в этих случаях люди имеют возможность выбора ме ста или способа проведения отпуска, а потому каждая дестина-ция и оператор тура должны предпринимать усилия к тому, что бы привлечь покупателей или преодолеть конкуренцию.
95
В других случаях рынок приходится создавать, т. е. необходимо формировать спрос на туристскую продукцию. Потенциальные по купатели должны быть осведомлены о существовании новых мест назначения, их достопримечательностях и сервисе. Они должны быть убеждены, что извлекут пользу, получат удовольствие от посещения данного места или участия в турне или круизе.
Существуют различные критерии (показатели), по которым классифицируются туристские рынки. Например, с точки зрения количественной характеристики потребителей турпродукта мож но выделить три вида рынков туризма: массовый, популярный и индивидуальный.
Массовый туристский рынок объединяет основную массу тури стов, путешествующих в основном большими группами. Этот вид путешествий получил наибольшее распространение на Западе в силу сравнительной дешевизны и простоты их организации. По купатели пакетных туров довольствуются стандартным набором услуг и развлечений, предусмотренных программой тура и полно стью заранее оплаченных. Пакетные туры составляют основную массу предлагаемых к продаже туров.
Популярный туристский рынок имеет дело со сравнительно не большим количеством туристов, путешествующих в составе не больших групп, но по более дорогим инклюзив-турам, в которых предусмотрены более высокий уровень сервиса и размещение в дорогих гостиницах, причем некоторые виды услуг туристы по желанию дополнительно оплачивают в ходе путешествия. Этот вид туров предполагает большую свободу выбора, но и стоимость его выше по сравнению с пакетным туром.
Индивидуальный туристский рынок охватывает туристов, кото рые путешествуют в одиночку, самостоятельно планируют свой маршрут, сами делают все необходимые заказы на транспортное обслуживание и размещение в гостиницах. Эти туры наиболее при влекательны для состоятельных людей, а также для тех, кто соби рается совместить свой отдых с бизнесом или каким-либо другим занятием, что не позволяет им заранее определиться со сроками возвращения и оплатить весь тур.
В соответствии с рекомендациями Всемирной туристской орга низации все поездки подразделяются на группы в зависимости от следующих целей:
досуг, рекреация и отдых;
посещение знакомых и родственников;
деловые и профессиональные цели;
лечение;
религия, паломничество;
прочие цели.
Согласно этим целям можно выделить соответствующие типы туристских рынков.
96
Досуг, рекреация и отдых — это наиболее крупный и емкий рынок туризма. Отдых во время отпуска или в праздничные дни может проводиться на воде (морской или речной круиз), в сель ской или в горной местности, на курорте, на спортивном марш руте и т.д. Имеется много причин, почему люди совершают такие поездки. Наиболее распространенными мотивами являются: не обходимость отвлечься от повседневной деловой или бытовой ру тины, возможность отдохнуть и расслабиться, желание изменить обстановку и климат, поиск приключений и романтики, возмож ность заняться спортом и др.
При огромном разнообразии продукции данному рынку свой ственны некоторые схожие между собой характерные черты, а именно продолжительность и место пребывания. Обычно продол жительность такого отдыха составляет одну, две и реже три неде ли. Бывают и более продолжительные отпуска, но они уже не пра вило, а исключение.
Выбор мест очень разнообразен, но в целом для туристов, склон ных к праздному отдыху, наиболее предпочтительны следующие три типа мест назначения:
живописные районы, где красота местного ландшафта на
столько привлекательна, что сама является достопримечательно
стью, ради которой люди стремятся в это место (например, Швей
цария; многих привлекает чистый, свежий воздух, а потому среди
туристов очень популярны горные и озерные районы);
приморские курорты, пляжи, куда особенно стремятся тури
сты из стран с холодным климатом — их манят золотые пески,
теплое море и благоприятный климат;
районы активного отдыха, которые привлекают туристов воз
можностью принять участие в каких-либо спортивных мероприя
тиях или мероприятиях, связанных с личным увлечением (хобби).
К этой же группе относятся рынки познавательного отдыха и круизов. Характерная особенность этих рынков заключается в том, что туристы в процессе своего путешествия посещают несколько различных мест, а не проводят весь свой отпуск на одном месте. Такие туры могут быть весьма привлекательны для тех, основная мотивация которых — отдых, сопряженный с какой-либо фор мой деятельности, так как они предусматривают более или менее продолжительное путешествие с остановкой на один-два дня в определенных местах для ознакомления с достопримечательнос тями, как в одной стране, так и в нескольких странах. Такие туры могут совершаться и на круизных судах.
Мотивации путешествий на этих рынках весьма разнообразны, но некоторые общие характерные особенности можно выделить. Продолжительность таких круизов составляет от двух до шести недель и свыше шести месяцев для кругосветных круизов, но сред няя продолжительность — три-четыре недели. Место назначения
4 Морозов 97
зависит в значительной степени от конкретной заинтересованно сти и может быть расширено, поскольку эти туры имеют линей ный характер. Тем не менее посещение мест назначения имеет целевую направленность, включающую в себя ознакомление с различными странами, с районами, представляющими истори ческий, археологический, культурный интерес.
Активно развивается рынок экзотического и необычного ту ризма. Разнообразие экзотического туризма привлекает в основ ном любителей острых ощущений, склонных ко всякого рода аван тюрным мероприятиям. Организуются маршруты по труднодос тупным местам, что требует дорогостоящего обеспечения и обо рудования. Искателей приключений не пугают трудности и лише ния, встречающиеся в ходе таких путешествий. Они готовы по жертвовать комфортом ради удовольствия увидеть великолепие нетронутой, девственной природы, редкую флору и фауну. В связи с ограниченным спросом на экзотические путешествия и боль шими организационными трудностями стоимость таких туров весь ма высока.
Посещение знакомых и родственников обусловлено желанием встретиться с родственниками и друзьями, при этом поездки с такой целью часто совмещаются с отпуском или праздничными днями.
Туристов, посещающих родственников и знакомых, можно подразделить на две группы. К первой группе можно отнести тех, кто предпринимает поездки с основной целью — посетить род ственников и друзей, у которых они останавливаются и питают ся в течение всего времени пребывания в стране. Во многих от ношениях они не могут рассматриваться в качестве туристов, поскольку почти или совсем не пользуются услугами сервиса, предлагаемого индустрией туризма, следовательно, от их пре бывания в стране туризм не извлекает никакой экономической выгоды. В большинстве случаев они посещают не туристские рай оны страны.
Ко второй группе относятся те, кто использует посещение род ственников и друзей в качестве исходной мотивации для последу ющего путешествия. После прибытия к месту назначения и крат ковременного общения с родственниками и знакомыми они на чинают свое запланированное турне как обычные туристы. Они могут заниматься туризмом как индивидуально, так и в составе организованной группы, остановившись у родственников (знако мых) или в гостинице.
Рынок делового туризма связан с бизнесом, проведением де ловых встреч, посещением конференций, конгрессов и выста вок. Получение образования, профессиональная подготовка и переподготовка, научные исследования — цели таких поездок говорят сами за себя. Сюда же можно отнести и шоп-туры, участ-
98
ники которых во время своих поездок приобретают товар для даль нейшей реализации у себя в стране.
Рынок делового туризма по ряду показателей отличается от дру гих рынков туризма, и эти отличия необходимо знать. Рассмотрим наиболее характерные черты этого рынка.
Как уже указывалось ранее, в большинстве случаев деловое путешествие предпринимается по необходимости, а не по жела нию, и чаще всего бизнесмены не получают никакого удоволь ствия от таких поездок. Бизнесменам часто приходится выезжать в отнюдь не туристские места. За некоторым исключением эти по ездки связаны в основном с посещением промышленных или ком мерческих центров, большинство которых расположено в горо дах, где не так уж много туристских достопримечательностей.
Спрос на деловые путешествия не носит сезонный характер. Относительная стабильность спроса на деловые путешествия в определенные места позволяет достаточно точно прогнозировать потребность в транспортных средствах. Одни деловые поездки пла нируются заблаговременно, другие проводятся по мере необходи мости. Бывают и такие поездки, которые совершаются в пожар ном порядке, и в этих случаях для бронирования мест в гостини цах и билетов остается очень мало времени.
Бизнесмены предпочитают авиарейсы либо рано утром, либо поздно вечером. Если нет необходимости в срочном выезде, биз несмены предпочитают избегать пиковой загрузки транспорта в праздничные и выходные дни, чреватые непредвиденными зато рами и задержками.
Чаще всего бизнесменам приходится ездить в одиночку со все ми вытекающими отсюда последствиями (увеличение стоимости проезда, номера в гостинице и т.д.).
Продолжительность деловой поездки во многом зависит от мотивации, удаленности места назначения и времени, необходи мого для выполнения работы. По мере возможности деловые пу тешественники избегают оставаться в местах назначения на вы ходные и праздничные дни.
В целом для бизнесменов-путешественников требуется иное по сравнению с праздными туристами обслуживание. Запросы биз несменов-путешественников варьируются от 5-звездочных отелей с соответствующим сервисом для руководящего звена до более скромных апартаментов для технического персонала фирм. Весь ма часто практикуется ими аренда автомобилей для самостоятель ного вождения или автомобилей с водителями. При размещении в гостинице бизнесменам могут потребоваться для работы эффек тивные средства связи, а также другие услуги бизнес-центров.
Местные достопримечательности имеют для бизнесменов-пу тешественников второстепенное значение. Различные развлечения, особенно в вечернее время, могут интересовать бизнесменов, но
99
в целом их спрос на всякого рода развлечения и увеселения ниже, чем у туристов, прибывших на отдых.
Высшее руководство крупных фирм часто требует статус осо бого обслуживания, так называемого У1Р-обслуживания за до полнительную плату. В это обслуживание входят отдельный, спе циально оборудованный зал ожидания в аэропорту, упрощенная процедура проверки багажа, обслуживание на высшем уровне в гостинице и ресторане и, конечно, особенно внимательное от ношение со стороны турагентов, занимающихся организацией туров.
Рынок конгрессов, конференций и специальных событий мо жет рассматриваться как разновидность рынка делового туризма, поскольку большинство людей, участвующих в подобного рода мероприятиях, в своей повседневной жизни занимаются деятель ностью, имеющей непосредственное отношение к цели путеше ствия. Конференции и конгрессы привлекают различные по чис ленному составу группы людей с одинаковой заинтересованнос тью в тематике проводимых мероприятий. Эти мероприятия весь ма популярны в деловом и профессиональном мире, поскольку в дополнение к деловой встрече они дают возможность социально го общения, лучшего познания и обмена информацией. Некото рые крупные отели специализируются на обслуживании таких конференций, более того, в последние годы в ряде стран строят ся специальные центры, предназначенные для проведения кон ференций, в которых могут одновременно участвовать несколько тысяч делегатов.
Лечение. Некоторые люди отправляются в туристические поезд ки с целью посещения ведущих специалистов-медиков в меди цинских центрах, другие выезжают в регионы с благоприятными или способствующими их выздоровлению климатическими и дру гими условиями.
Религия, паломничество. Во время таких поездок люди посещают святые места, гробницы, совершают паломничество к святыням. Например, ежегодно миллионы верующих мусульман совершают хадж в Мекку (Саудовская Аравия).
Факторы популяризации дестинаций. Протяженность путеше ствий, предпринимаемых туристами из различных стран, непре рывно возрастает. Некоторые люди склонны проводить свободное время постоянно в одних и тех же местах, иногда останавливаясь в тех же самых отелях, гостевых домах и кемпингах, а другие пред почитают менять места в поисках новых впечатлений. В последнее время во многих странах существенно снизилась популярность традиционного способа проведения свободного времени в своих странах. Международный туризм получает все большее развитие, несмотря на экономические ограничения, транспортные и иные проблемы. Туроператоры, предлагающие пакетные туры по уме-
100
ренным ценам, в значительной степени способствовали такому изменению отношения к туризму, но они должны постоянно ис кать новые маршруты, дестинаций, внимательно следить за изме нениями спроса туристов.
Популяризации и процветанию мест, посещаемых туристами, способствуют следующие факторы:
местные достопримечательности;
развлечения и услуги (сервис) в местах назначения;
доступность для туристов мест назначения, включая способ
доставки и удаленность места.
Достопримечательности воздействуют на чувства человека, их посещение может являться мотивом (целью) путешествия. Пере чень достопримечательностей достаточно большой, и он непре рывно пополняется и изменяется. Тем не менее существует следу ющая классификация достопримечательностей:
достопримечательности местности — это страны или отдель
ные районы страны, географические регионы, города и т.д. —
любая местность, обладающая способностью привлекать к себе
внимание туристов;
достопримечательные события — это выставки, спортивные
мероприятия (например, Олимпийские игры, чемпионат мира по
футболу), международные конференции, карнавалы, фестивали,
религиозные церемонии и т.д. Туристы посещают места, где про
ходят эти события, в связи с их проведением;
достопримечательности, комбинированные по месту и собы
тиям, привлекают туристов как красотой местности, так и воз
можностью участия в достопримечательных событиях. Многие со
бытия вряд ли имели бы большую привлекательность для турис
тов, если бы проводились в местах, не представляющих для них
интереса.
Достопримечательности местности могут быть: природными (горы, вулканы, водопады, пляжи, национальные парки, заповед ники и т.д., а также климатические особенности — солнце, голу бое небо, чистый свежий воздух) и рукотворными (места отдыха, парки, зоопарки, сафари-парки, бассейны с морскими животны ми, исторические памятники и здания, строения, представляю щие архитектурный интерес). Успех многих посещаемых туристами мест был достигнут благодаря сочетанию природных и рукотвор ных достопримечательностей, например, обширные золотые пес чаные пляжи Кипра сами по себе являются достопримечательнос тью, но сравнительно мало туристов посещало бы эти места, не будь там прекрасно оборудованных зон отдыха и развлечений.
Достопримечательности можно также разделить на узловые и линейные.
Узловые достопримечательности посещаемого места располо жены в непосредственной близости друг от друга, и туристы, на-
101
холящиеся в одном из посещаемых мест, например в столице, где сосредоточено большинство достопримечательностей, имеют воз можность совершать экскурсионные поездки по окрестностям. Очевидно, что такие места назначения наиболее привлекательны для пакетных туров.
Линейные достопримечательности расположены в удалении друг от друга на территории обширного географического района, ох ватывающего не одну страну и часто не с одним центром достоп римечательностей.
Сервис в местах назначения является немаловажным фактором популяризации туристских маршрутов. Основные требования ту ристов к месту их пребывания сводятся в конечном итоге к разме щению, питанию и развлечениям. Но запросы к ним со стороны разных туристов весьма различны: что одному туристу представ ляется роскошью, то для другого это просто первая необходи мость. Некоторые вполне счастливы разместиться в палатке или мотеле, других устраивает только 5-звездочный отель. То же самое можно отметить и в отношении питания: если одни могут вполне удовлетвориться самообслуживанием в недорогом кафе, то для других требуется полное ресторанное обслуживание или даже изыс канная пища.
Стоимость предлагаемых услуг также заслуживает вниматель ного изучения, несмотря на общеизвестный факт: чем лучше уро вень обслуживания, тем выше его стоимость. Индивидуальная сто имость некоторых дополнительных видов услуг, разумеется, мо жет быть включена в стоимость пакета, что, несомненно, повли яет на окончательную стоимость тура. Если туроператоры слиш ком резко снижают цены на услуги, что в свою очередь сильно уменьшает стоимость тура, то это не всегда приводит к положи тельным для туристов последствиям. Энтузиасты гольфа, напри мер, могут оставить без внимания недостатки в организации пи тания или размещения в гостинице, но они будут жаловаться, если что-либо в отношении игры в гольф не будет соответство вать их ожиданиям. Подобным образом так называемые пакетные туристы во время своего пребывания на пляжном курорте часто недоумевают, если им приходится дополнительно платить за пользование пляжными креслами или шезлонгами, хотя они все гда готовы заплатить сверх нормы за напитки, которые им пред лагают на том же пляже. Очень важно, чтобы в туристской путевке было четко указано, что включено, а что не включено в стоимость пакетного тура.
Доступность мест назначения является важнейшим фактором, особенно для массового туризма. Для большинства путешествен ников фактическое время, потраченное на переезд к месту назна чения и обратно, является бесполезной и пустой тратой времени, которая может усугубляться различными дорожными задержка-
102
ми, вызванными заторами и забастовками, неблагоприятными погодными условиями и другими причинами при использовании любых видов транспорта. Большое значение для туристов имеет хорошо налаженное и регулярное движение транспорта туда и обратно по разумным ценам, поэтому расстояние до достоприме чательного места и время, затрачиваемое на переезд, являются существенным моментом, влияющим на принятие решения о пу тешествии.
Говоря о доступности места, не следует оставлять без внима ния вопросы, связанные с оформлением виз и другими иммигра ционными процедурами. Если процедура получения въездной ту ристской визы длительна и утомительна, скорее всего Поездка потеряет свою привлекательность. Кроме того, о своем печальном опыте туристы расскажут другим, когда возвратятся домой, и те откажутся от поездки в такую недружественную страну.
Итак, чтобы стимулировать принятие туристами решения по сетить какое-либо достопримечательное место, необходимо со здать для них соответствующие удобства и комфорт, адекватные их желаниям отдохнуть, развлечься и обеспечить свою безопас ность.
Контрольные вопросы
103
ГЛАВА 3
АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗНАЧИМОСТИ И ТЕНДЕНЦИЙ РАЗВИТИЯ ТУРИЗМА
3.1. Социально-экономическое значение туризма
Основные понятия. Менее чем за 400 лет путешествия и туризм выросли из способа времяпрепровождения, который могли себе позволить только состоятельные люди, в огромную индустрию. Индустрия туризма является важнейшим участником мировой торговли. Во многих странах именно поступления от туризма фор-; мируют основную часть доходов в иностранной валюте. Рассмот рим более детально этот важный фактор.
Основой международной торговли является тот факт, что ни:
одна страна не может произвести всю продукцию и все товары я,
обеспечить все виды услуг, которые необходимы стране и ее насе- ■
лению. Это относится, в сущности, ко всем странам в мире, по-!
скольку каждая страна: ^
разрабатывает свои природные ресурсы, будь то сырье, сель
скохозяйственная продукция, туристские достопримечательное-;
ти и др.;
специализируется на производстве такой продукции и оказа
нии потребителям таких услуг, в которых она наиболее преуспе
вает и для производства которых располагает необходимыми ре- •
сурсами; \
стремится продать —■ экспортировать — излишки своей про- \
дукции и сервиса другим странам; |
использует доход от своего экспорта для оплаты закупок —
импорта — из других стран, т. е. той продукции и сервиса, кото- ;
рые она не имеет или не может произвести (обеспечить) сама!
или не может произвести (обеспечить) в должном количестве или
должного качества для удовлетворения всех потребностей населе- ,
ния своей страны.
Применительно к туризму существуют такие понятия, как ви- ■ димая и невидимая торговля (видимый и невидимый экспорт и : импорт).
Видимая торговля связана с импортом и экспортом осязаемой, материальной продукции, такой как сырье и товары.
Невидимая торговля связана с импортом и экспортом услуг.
Далее следует дать и некоторые другие определения, использу емые в макроэкономике туризма.
Торговый баланс — это соотношение между стоимостью види мого экспорта страны и стоимостью ее видимого импорта за оп ределенный период. Торговый баланс называется активным, ког да стоимость вывезенных товаров превышает стоимость ввезенных
104
товаров, а пассивным — при обратном соотношении. Торговый баланс является составной частью платежного баланса.
Платежный баланс — это отношение платежей, поступивших из-за границы в данную страну, к платежам, произведенным ею в адрес других стран, за известный период (год, месяц и т.д.). Пре вышение платежей других стран делает платежный баланс страны активным, а превышение платежей данной страны делает его пас сивным.
Каждая страна пытается сбалансировать полную стоимость сво его импорта с полной стоимостью своего экспорта, но не всем странам удается добиться такого равновесия. В итоге получается неблагоприятный платежный баланс, или дефицит. В случае боль шого дефицита происходит утечка ресурсов страны, что приводит к необходимости делать займы за рубежом, снижать объем импор та и предпринимать шаги по увеличению объема экспорта. В такой ситуации развитие доходного туризма может существенно попра вить положение.
Многие страны, в том числе такие высокоразвитые, как США, Англия, Франция, Испания и Германия, а также другие европей ские и азиатские страны, понимают значение дохода от туризма для экономики своих стран и предпринимают много усилий для привлечения иностранных туристов.
Экономическое значение иностранного туризма. Привлечение иностранных туристов в страну — это прежде всего солидный до ход для страны. Чем больше иностранные туристы расходуют де нег в принимающей стране, тем это лучше для экономики стра ны, поскольку увеличение расходов иностранных туристов в при нимающей стране увеличивает ее национальный доход. Однако отсюда не следует, что все деньги, потраченные туристами в стра не, могут автоматически исправить ее платежный баланс. Рассмот рим, почему общие затраты иностранных туристов в принимаю щей стране не могут быть полностью использованы для улучше ния ее платежного баланса.
Имеется целый ряд расходов, которые необходимо понести стране, принимая иностранных туристов:
расходы на импорт. Менее развитые страны или страны с бед
ными материальными ресурсами вынуждены импортировать из
других стран и при этом расплачиваться иностранной валютой за
многие предметы, необходимые туристам, которые сами они не
производят и не потребляют в своей стране;
расходы на модернизацию сферы обслуживания. Увеличение числа
посещаемых туристами мест, развитие сети гостиниц и др. могут
создать для местной сферы обслуживания большую напряженность
в работе, например по водо- и электроснабжению, канализаци
онной системе, дорогам, системе связи, службе безопасности и
полиции. Некоторые страны обнаруживают, например, что для
обеспечения наплыва туристов им придется затратить огромные суммы на модернизацию существующих аэропортов, морских пор тов, дорог или на строительство новых, причем значительную часть денег придется взять из займов зарубежных стран;
расходы на оплату иностранных специалистов. Развитие туриз
ма в стране часто вызывает необходимость на короткий или дли
тельный период использовать труд иностранных специалистов.
Значительную часть полученных за труд денег они переводят в
свою страну, кроме того, создают дополнительную нагрузку мес
тной сфере обслуживания;
выплата процентов по займам. Развитие туризма в стране вызы
вает необходимость привлекать капиталы других стран, т. е. прибе
гать к иностранным инвестициям. Однако в этом случае проценты
обычно выплачиваются в иностранной валюте. Кроме того, когда в
развитии туризма принимают участие иностранные фирмы, часть
полученного дохода они обязаны возвращать в свою страну.
Таковы четыре основные причины, по которым общие затра ты иностранных туристов в гостевой стране не могут автоматиче ски улучшить ее платежный баланс. Для страны важно так сбалан сировать доход, получаемый от туризма, с расходами, необходи мыми для его развития, чтобы в конечном итоге получить поло жительный платежный баланс, т.е. иметь прибыль.
Те лица, которые непосредственно связаны с обслуживанием туристов (размещением в гостиницах, питанием, развлечениями, экскурсиями, транспортом, обменом валюты и другим родствен ным бизнесом), первыми испытывают на себе экономическое воз действие туризма. Заработанные ими деньги вновь пускаются в оборот для удовлетворения возросших потребностей, в результате чего доход от туризма распространяется на все население страны, попадая даже к тем, кто вообще не имеет никакого отношения к туризму.
Помимо уже упомянутого роста поступлений иностранной ва люты благодаря увеличению числа иностранных туристов суще ствуют и другие факторы, которые могут содействовать улучше нию экономического положения страны. Прежде всего это связа но с налогообложением, а точнее, с ростом поступлений от на логов, имеющих непосредственное отношение к туризму. Получа ется, что туризм может стать источником дохода за счет налогов. Поясним это положение.
Во-первых, туризм создает много рабочих мест как для квали фицированных, так и для неквалифицированных рабочих, как для мужчин, так и для женщин. Причем работа, связанная с туриз мом, часто бывает более высокооплачиваемой по сравнению с работой в промышленности и сельском хозяйстве. Поскольку в трудовую деятельность вовлекается множество людей, жизненный уровень населения повышается, растут заработки, а значит, и
106
поступления от налогов, взимаемых с возросших доходов людей, тоже будут повышаться.
Во-вторых, государство за счет ввоза в страну товаров иност ранного производства, необходимых для потребления туристами и дальнейшего развития туризма, может вводить и вводит тамо женные пошлины на импортные товары.
В-третьих, с туристов взимаются налоги за оказываемые им услуги (со стоимости проживания в гостиницах, питания, осве жающих напитков, транспорта).
В-четвертых, налоги могут взиматься с дохода как местных, так и иностранных фирм, получивших право (лицензию) зани маться туристским бизнесом в стране.
Имеет место также и другой фактор, так называемый фактор ускорения, или цепная реакция. Дело в том, что успешное созда ние и развитие местной базы туризма будет способствовать даль нейшему привлечению новых инвестиций в развитие туризма со стороны национальных и иностранных источников. Более того, может быть создана местная промышленность по производству продукции, в которой нуждается туризм и которую ранее прихо дилось импортировать. Все это не только сохранит иностранную валюту и улучшит платежный баланс, но также обеспечит и более разнообразную возможность трудоустройства местного населения и, как следствие, увеличение дохода от налогов.
Социальные последствия туризма. Важным побочным эффек том развития туризма является создание новых рабочих мест, т. е. рост занятости населения. Это имеет чрезвычайно важное значе ние для стран с высоким уровнем безработицы. Однако перспек тива получить более высокооплачиваемую по местным стандар там работу в туристском бизнесе может привести к переходу ра ботников, занятых прежде в традиционных областях производ ства, например в сельском хозяйстве, в другие отрасли, связан ные с туризмом, и тем самым отрицательно сказаться на произ водстве сельскохозяйственной продукции. Вызванное возможнос тью трудоустройства массовое перемещение людей из отдаленных районов в города, куда стекаются туристы, может привести к пе регрузке жилищных условий, систем и средств обеспечения и об служивания в этих городах.
Другие характерные особенности, которые следует иметь в виду при рассмотрении кажущихся преимуществ более высоких возмож ностей трудоустройства, создаваемых туризмом, заключаются в том, что, во-первых, большинство предлагаемых рабочих мест рассчи тано на частичную занятость, т.е. неполный рабочий день; во-вто рых, трудоустройство может быть сезонным, в течение нескольких месяцев или даже недель в году; в-третьих, большинство предлагае мых вакансий предназначено для неквалифицированной рабочей си лы и для женщин, труд которых оплачивается ниже, чем мужской.
107
Контакт с зарубежной культурой иногда может оказывать раз рушающий эффект на местную культуру и ценности; местные жители видят туристов, посещающих страну, только с одной сто роны, которая может быть не лучшей, поскольку туристы стано вятся менее сдержанными, будучи вне своего привычного окру жения, и их поведение может отличаться от обычного.
Некоторые местные жители из зависти к очевидному благосо стоянию туристов и ради удовлетворения своих возросших запро сов могут быть вовлечены в противозаконную и аморальную дея тельность, которая совершенно чужда их дотуристской культуре. Контакт с туристами может породить у местных жителей неудов летворенность их жизненным уровнем, особенно если они не ви дят для себя какой-либо существенной выгоды от денег, которые расходуют туристы. Далеко не все население настроено доброже лательно по отношению к туристам, особенно к большим их груп пам. Причиной такого негативного отношения населения являет ся социальная стоимость, которую им приходится платить за со здание туристам условий наибольшего благоприятствования за счет местного населения: шум, перенаселенность, загрязнение окру жающей среды, утрата особенностей местной культуры, рост сто имости участков земли под строительство и т.д. Кроме того, исто рические, археологические и религиозные места могут быть по вреждены или окончательно разрушены массовым наплывом ту ристов или уничтожены коммерциализацией.
Для финансирования развития туристской инфраструктуры ре гиона местное население может подвергаться дополнительному налогообложению, что существенно снижает их ожидаемый доход от туризма. Более того, несмотря на повышение жизненного уров ня местного населения и возросший доход, оно не может позво лить себе пользоваться теми же удобствами, что и туристы: высо коклассными отелями, дорогими ресторанами и др. Это порождает чувство недоброжелательности по отношению к туристам.
Эти неблагоприятные социальные последствия развития туризма необходимо изучать, поскольку правильное понимание этих про блем имеет жизненно важное значение для формирования миро воззрения людей, на которых возложена обязанность заниматься вопросами планирования и развития туризма в конкретных стра нах.
3.2. Коэффициент дохода от туризма (мультипликатор)
Туризм влияет на экономику страны или региона прямо или косвенно.
Прямое влияние — это результат расходов туристов на покупку туристских услуг и товаров. Деньги туристов начинают полностью
108
работать на экономику региона, когда туристское предприятие покупает местные (региональные) товары и услуги. Продавцы этих товаров и услуг, получив деньги от туристов, выплачивают зара ботную плату своим работникам, которые, в свою очередь, тра тят их на покупку товаров и оплату услуг и т. д. Цикл повторяется. Деньги, потраченные туристами в месте пребывания, создают цепную реакцию: расходы-доходы — расходы-доходы и т. д. То есть туризм генерирует вторичный спрос на товары и услуги. Этот про цесс представляет собой косвенное влияние туризма на экономику страны или региона. Косвенный вклад туризма в экономику стра ны или региона проявляется в эффекте повторения затрат турис тов на покупку услуг и товаров в определенное время в опреде ленном месте. Этот эффект называется эффектом мультиплика ции или мультипликатором.
Мультипликационное влияние туризма проявляется в том, что в результате цепной реакции «расходы-доходы» доход, получае мый от одного туриста, превышает сумму денег, израсходован ных им в месте пребывания на покупку товаров и услуг. Упрощен но модель мультипликатора можно представить выражением, ко торое в экономике получило название простого мультипликатора Кейнса:
1 1-Я'
где В — предельная склонность к потреблению, которая определя ется отношением изменения расхода к изменению дохода.
Экономический смысл мультипликатора заключается в следу ющем: он показывает, во сколько раз возрастет равновесный уро вень дохода (в замкнутой экономике) в результате роста расхода на единицу.
Основными источниками дохода, получаемого от туризма, слу жат:
Определяя действительный вклад, вносимый туризмом в ка кой-либо район страны или страну в целом, необходимо учиты вать прямой, а также некоторый дополнительный доход, получа-
109
емый экономикой страны в дополнение к первоначальному «вли
ванию» денег туристами. Разновидностей такого дохода несколь- '
ко: прямой, косвенный, стимулированный. ;!
Прямой доход — это доход, получаемый от реальных денег, по*>; траченных туристами на оплату гостиницы, питания, освежаю-.; щих напитков, транспорта, занятий спортом и т.д., в стране или; в каком-либо ее районе. Доход — это выручка предприятий от продажи туристам товаров и услуг. Доход региона — это налоги, выплачиваемые из этой выручки и остающиеся в распоряжении региона.
Косвенный доход — это доход, получаемый в результате разви тия деловой активности, т.е. коммерческой деятельности, с це лью извлечения прямой прибыли. Например, часть денег, полу чаемых с туристов отелями, ресторанами, затем расходуется ими на покупку товаров в местных магазинах и оплату услуг, предо ставляемых местными коммерческими предприятиями (склада ми, банками, страховыми компаниями и т.д.), которые, в свою очередь, могут снова потратить часть своего дохода в другой об ласти коммерческой деятельности, например на закупку боль шой партии товаров непосредственно у производителя этой про дукции.
Стимулированный доход — это доход, который происходит из заработной платы, получаемой персоналом, занятым в туризме, и теми, кто получает прибыль от туризма. Большая часть заработ ной платы расходуется на покупку товаров и услуг, поставляемых местными предпринимателями, которые, в свою очередь, выпла чивают жалованье своим работникам, и его часть снова расходу ется на приобретение товаров и т.д.
В результате рециркуляции (оборота) доходов их общее воз действие на экономику страны значительно сильнее, нежели от , текущих прямых расходов туристов, что как раз и выражается ту ристским мультипликатором.
Но не следует упускать из вида потери, которые вызваны тем, что не вся полученная прибыль вновь привносится в экономику страны (региона). Имеет место три вида потерь из дохода страны (региона):
затраты на импорт (покупки импортируемой продукции);
личные сбережения;
налоги.
Сумма этих потерь изымается из рециркуляции, потому что экономика региона непосредственно не извлекает из них пользы, хотя налоги используются правительством. Часть налогов может возвратиться в данный регион, что еще больше усиливает влия ние туризма на развитие экономики региона.
Пример. Рассмотрим калькуляцию коэффициента дохода региона от туризма (рис. 3.1).
ПО
Имеется ^ 1000000 у.е.
в наличии
"Региональный!— 1Й22Й у'е~^ „ Н^Ж у'е 1
пппгплгг ::.:.313 600у.е.--^; Доход "140000 у.е. -,
продукт 175 616 у.е. Н | 78400у.е. !!
Х-;,,,;,^, 219520 у.е. 15680 у.е. | 1
„Ш,,У 392 000 у.е. 28 000 у.е. Налоги 560 000 у.е. -;■.. 700 000 у.е. 50 000 у.е. |
. . ^у-. ^1 -^ ,
„.. 43 904 у.е... . Пгтятм-
Импорт — 78400 у.е.-— Расходы остаток
|"-140 000 у.е. 1 | [ (сбережения)
Имеется ^ 1000 000 у. е.
в наличии
"Региональный!— 1Й22Й у'е~^ „ Н^Ж уХ 1
пппгплгг ::.:.313 600у.е.--^; Доход "140000 у.е. -,
продукт 175 616 у.е. Н | 78400у.е. !!
Х-;,,,;,^, 219520 у.е. 15680 у.е. | 1
„Ш,,У 392 000 у.е. 28 000 у.е. Налоги 560 000 у! >.. 700 000 У-е. 50 000 у.е. |
. . ^у-- ^1 'У^ч ,
„.. 43 904 у.е... . Пгтятм-
Импорт — 78400 у.е.-— Расходы остаток
|"-140 000 у.е. 1 | [ (сбережения)
первый оборот;
второй оборот;
третий оборот (и т.д.)
Рис. 3.1. Схема рециркуляции денежных средств, полученных в результате туристской деятельности, в экономике региона
Предположим, что государственная статистика определила следую щее:
деньги будут потрачены следующим образом:
налоги 250 000 у. е. + сбережения 50 000 у. е. = 300 000 у. е.
Тогда чистый доход будет составлять 700 000 у. е.
Теперь можно рассчитать затраты на импорт (20 % от чистого дохо да), что в данном случае будет составлять 140000 у.е.
Получается, что из прямого дохода будет изъято 440000 у.е., а остав шиеся 560 000 у.е. будут составлять местные расходы, т.е. те деньги, ко торые снова поступят в экономику региона (первый оборот).
Из оставшегося дохода, составляющего 560000 у.е., деньги будут по трачены на: налоги 140 000 у. е. + сбережения 28 000 у. е. = 168 000 у. е.
Чистый доход составит 392 000 у. е. Затраты на импорт (20 % от чисто го дохода) составят 78 400 у. е. Тогда из оставшегося дохода всего будет изъято 246 400 у. е., а местные расходы составят 313 600 у. е. (т.е. ту сумму, которая поступит в экономику региона (второй оборот).
Из оставшегося дохода, составляющего 313 600 у.е., деньги будут по трачены на налоги 78 400 у. е. + сбережения 15 680 у. е. = 94 080 у.е.
Чистый доход составит 219 520 у.е. Затраты на импорт (20 % от чисто го дохода) составят 43 904 у. е. Тогда из оставшегося дохода всего будет изъято 137 984 у.е., а местные расходы составят 175 616 у.е., то есть ту сумму, которая поступит в оборот.
111
Деньги в сумме 175 616 у.е. рециркулируют, т.е. опять поступают в |;'
оборот экономики точно таким же образом, и снова повторяется тот же V
процесс. ;■
Простые расчеты показывают, что в рассмотренном примере 56 % ',
каждой первоначальной суммы (т.е. от прямого, косвенного и стимули- |':
рованного доходов) рециркулируют, т.е. поступают в оборот, а общая :;
утечка на каждой стадии рециркуляции составляет 44 %. ;:
Таким образом, из данного примера вытекает следующее: несмотря
на то что первоначальные затраты туристов составляли сумму в размере
1 000 000 у.е., действительный (реальный) вклад в экономику в резуль- ■
тате рециркуляции поступит в сумме около 2 270 000 у. е. ;
Поскольку процент «утечки» известен, может быть использо вана следующая простая формула для определения коэффициента дохода от туризма (КДТ):
КДТ = —-^ .
% утечки
Используя данные нашего примера, мы получим КДТ= 1/0,44 « » 2,3, что в процентном отношении будет составлять 230 %.
Если коэффициент дохода от туризма известен для страны или какого-либо ее региона, то не составит большого труда опреде лить общий вклад туризма в ее экономику. Например, если изве стно, что затраты туристов составляют 20 000000 у.е. (в любой валюте), то вклад в экономику составит примерно 46000 000 у.е.
Из приведенного примера видно, что хотя не вся затраченная сумма денег туриста остается в данном регионе, но за счет эф фекта мультипликации она может значительно увеличиться и вне сти больший вклад в развитие экономики данного региона. Это так называемый количественный (экономический) результат вли яния туризма на развитие экономики данного региона. Увеличе ние дохода и управление производством туристских товаров и ус луг усиливают мультипликацию туристского дохода. В неуправляе мой экономике мультипликация будет низкой, а ее влияние — минимальным.
Создается также другой, так называемый качественный (соци альный), туристский феномен. Развитие туризма требует допол нительных рабочих мест, что приводит к качественным измене ниям экономики и жизни данного региона (дестинации), повы шает коэффициент занятости. Увеличивается количество людей, работающих на предприятиях индустрии гостеприимства (в гос тиничном, экскурсионном, транспортном и других видах бизне са), в производстве промышленных и сельскохозяйственных то варов, в различных обслуживающих отраслях (медицина, культу ра, образование и т.п.). Более того, часть налогов, полученных от туризма, направляется обратно в эту же отрасль.
1 П
Для каждой страны коэффициент дохода от туризма (или муль типликатор) зависит от процента потерь. Например, мультиплика тор будет меньше в тех странах, где большая часть дохода тратится на импорт и (или) установлен высокий уровень налогов. С другой стороны, мультипликатор будет высоким, если сравнительно мало тратится на импорт и (или) существует низкий уровень налогов. Из практики известно (по оценке швейцарских ученых), что зна чение коэффициента дохода от туризма колеблется в пределах 100— 400 % прямых затрат туристов, т. е. прямого дохода. Для того чтобы вычислить коэффициент дохода от туризма, надо прежде всего определить размер прямого дохода, т. е. прямые затраты туристов. Ответ на этот вопрос может дать статистика туризма, составными частями которой являются статистика расходов и статистика при бытия.
3.3. Значение статистики туризма для планирования и оценки влияния туризма на экономику
Правительству страны необходимо знать, какое воздействие оказывает туризм на экономику страны, ее платежный баланс и какой вклад вносит туризм в создание рабочих мест. Эта информа ция необходима как для страны в целом, так и для ее отдельных регионов, районов и областей.
Туристским организациям, как национальным (государствен ным), так и частным, постоянно требуются статистические дан ные для выявления тенденций на рынке туризма, например изме нения в запросах туристов относительно мест назначения, спосо бов путешествий, вариантов проведения отпуска, развлечений и т.д. Этим организациям необходимо прогнозировать, т.е. опреде лять с достаточной точностью вероятные будущие запросы турис тов и возможный объем этих запросов.
Содержание большинства статистических обзоров касается све дений о количестве туристов, посещающих страну, продолжи тельности их пребывания и сделанных затратах. В ряде стран про водятся обзоры с целью выявления причин того, почему, напри мер, люди проводят отпуск за рубежом, а не в своей стране, что влечет их в конкретные дестинации и какие услуги и развлечения они предпочитают и ожидают. Такие сведения представляют не сомненную ценность для тех, кто занимается планированием, развитием и практической реализацией как международного, так и внутреннего туризма
Статистика туристских расходов. Для получения информации о туристских расходах необходимо иметь доступ к государственной статистике, которая должна быть очень точной и отражать дей ствительное положение вещей в данный момент времени: данные
о налоговых и таможенных поступлениях, о затратах на импорт и о сбережениях. Но самые сложные проблемы связаны с определе нием действительных затрат туристов. Данная информация очень важна для широкого круга коммерческих предприятий, чей биз нес связан с туризмом и зависит от того, на что тратят свои день ги туристы. Этим предприятиям необходимо знать заранее, какие товары и услуги потребуются туристам и на что они будут тратить деньги в предстоящем сезоне, с тем чтобы максимально удовлет ворить их запросы.
Один из используемых методов сбора статистики состоит в том, чтобы обследовать все отели и другие коммерческие пред приятия, которые получают прямую прибыль от туристов. Одна ко весьма трудно применительно ко всем коммерческим пред приятиям отделить ту часть прибыли, которую они получают непосредственно от туристов, от прибыли, получаемой ими из других источников.
Другой, более подходящий метод заключается в опросе убыва ющих из страны туристов, что дает информацию о произведен ных ими затратах за время их пребывания в стране.
Статистика прибытия в страну туристов. Сведения о произве денных затратах должны касаться всех туристов, посетивших страну или какой-либо район страны за год, и указывать продолжитель ность их пребывания или количество ночей, проведенных ими в стране.
Наиболее известный метод сбора такого рода информации со стоит в использовании посадочных карточек ЦапсИщ сагйз) или въездных карточек (еШгу сагёз), которые заполняются въезжаю щими визитерами и передаются в иммиграционные либо тамо женные службы или сохраняются в местах пересечения границы. Этот метод дает точную информацию при наличии строгого въез дного контроля. Такая информация обычно содержит в себе дос таточно полные сведения о личности туриста, а также сведения о ввозимой иностранной и местной валюте, которая сравнивается с информацией, получаемой при выезде из страны о вывозимой валюте, с тем чтобы иметь представление о сделанных затратах во время визита. Однако этот метод не всегда применим и не охваты вает всех визитеров, если между некоторыми странами установ лен режим открытой границы.
Второй метод состоит в том, что требуемая информация может быть получена в результате регламентируемой законом обязатель ной регистрации всех туристов во всех вероятных местах их про живания. Но это также не дает полной картины, поскольку во многих странах не практикуется проверка таких мест возможного проживания визитеров, как, например, частные дома, кемпинга и т.д., и поэтому могут быть получены лишь приблизительные, оценочные представления о количестве туристов.
114
Таким образом, статистика туризма может предоставить ин формацию, жизненно необходимую для многих видов коммер ческой деятельности. Однако следует иметь в виду, что получае мая информация будет представлять ценность лишь в том случае, если она подготовлена на основе проверенных фактов. На практи ке многие обзоры базируются на сравнительно небольшом и уста ревшем фактическом материале; заключения и планирование на основе статистики и других данных двух-, трехлетней давности могут во многих отношениях оказаться ненадежными и привести к нежелательным результатам.
3.4. Туризм как фактор экономического прогресса и развития
Существуют прямо противоположные мнения о влиянии ту ризма на развитие экономики страны. Одно из них заключается в том, что туризм способствует созданию новых рабочих мест, умень шению дефицита валютных платежей в стране, усилению эконо мики, развитию производства товаров и услуг, прямо или кос венно удовлетворяющих туристские нужды и желания, выполня ет функцию сглаживания, т. е. перераспределения доходов населе ния из регионов с более развитой экономикой в слаборазвитые регионы, но располагающие богатыми природными ресурсами (сельскохозяйственные), способствуя тем самым повышению уров ня жизни населения данных регионов (стран). Другое мнение сво дится к тому, что туризм изменяет направление инвестиционной активности, ослабляет экономику, приводит к исчезновению на циональных обычаев и т.д.
Ни одно из этих мнений не является правильным. Истина, как всегда, посередине. Когда туризм развивается односторонне, то его влияние на экономику страны негативно из-за ослабления других отраслей производства и превращения экономики страны в экономику услуг. Необходимо, чтобы развитие туризма осуще ствлялось параллельно с развитием других отраслей.
Значительное влияние туризма на формирование валового на ционального продукта страны, на сокращение безработицы и сба лансированность валютных платежей приводит к тому, что эко номика туризма принимается во внимание при планировании раз вития экономики страны в целом. Развитие туризма трудно пла нировать и прогнозировать на длительное время, так как имеется слишком много влияющих на него факторов. Но он может быть организован таким образом, чтобы можно было быстро приспо сабливаться к различным изменениям в экономике, политике, потребностях и т. п. В этом случае туризм будет важным фактором экономического прогресса страны.
115
Следует отметить, что для включения туризма в процесс раз вития экономики страны необходимо планировать и контролиро вать туристскую отрасль. Прежде всего необходимо определить объем ресурсов для ее развития, лимиты по развитию туризма, негативные результаты недоиспользования или перерасхода ли митов, базируясь на опыте предыдущих лет и других стран.
Тенденции развития современного туризма. Одной из особен ностей современного туризма является массовость. Это резуль тат современных тенденций развития, которые ведут к популя ризации туризма. Необходимо подчеркнуть, что туроператоры имеют жесткий контроль над туризмом. Они создают правила туристского рынка для того, чтобы максимально увеличить свой доход. Демократизация туризма явилась результатом их влияния на спрос. Таким образом развивался массовый туризм, или, как его еще называют, организованный групповой туризм. Тенден ции развития массового туризма в Европе в настоящее время следующие:
массовый, или групповой, туризм составляет 20 —30 % от об
щего числа туристов, путешествующих за границу;
остальные 70 — 80 % — индивидуальные туристы, путешеству
ющие за границу, как правило, в близлежащие страны.
Это соотношение в последние годы изменяется в пользу мас сового туризма, и причины этому следующие:
а) уменьшение числа последовательных дней отпуска и в то же
время увеличение частоты отпусков;
б) низкая стоимость авиаперевозок;
в) увеличение числа чартеров для удобства туристов, путеше
ствующих группами;
г) повышенная заинтересованность туроператоров в массовом
туризме в связи тем, что он приносит большой доход;
■ д) поиск новых направлений, которые имеют большие пре имущества с экономической точки зрения;
е) увеличение числа рабочих мест в массовом туризме;
ж) увеличение туристов, путешествующих на автобусах из-за
низкой цены турпакета.
В отношении тенденций развития массового туризма можно подчеркнуть следующее. Индивидуальный туризм (туристы, путе шествующие самостоятельно с туристскими целями) растет бо лее медленными темпами, чем массовый туризм. Даже хотя пре имущества туристов, индивидуально планирующих свои отпуска, растут, реализация подобных путешествий на дальние расстояния сложна, и это является причиной того, что индивидуальный ту ризм развивается медленнее. Это связано с высокой стоимостью индивидуальных программ.
Для развития массового туризма следует развивать авиапере возки, создавать новые скоростные самолеты, улучшать обслужи-
116
вание в аэропортах и увеличивать разнообразие мест, куда мог бы путешествовать турист.
Для развития индивидуального туризма надо совершенствовать различные виды местных средств передвижения, модернизиро вать аэропорты, морские порты, вокзалы, улучшать информаци онные системы для туристов, упрощать прибытие и отъезд из мест отдыха туристов, совершенствовать и унифицировать дорожные знаки.
Массовый туризм имеет два основных недостатка:
Эти проблемы массового туризма, а также другие факторы, влияющие на организацию туризма, рано или поздно будут при няты во внимание государственными организациями.
Существует потребность в других видах туризма, которые не связаны с летним сезоном и независимы от туроператоров. К этим видам туризма относятся конгрессный туризм, туризм для здоро вья, поощрительный туризм и т.д. Для развития этих динамичных форм туризма необходимо прежде всего разработать специальные программы, создать необходимую инфраструктуру, подготовить соответствующих специалистов.
3.5. Инвестиции в туризме
Инвестиции в туризм — это размещение капитала инвесторов в туристском бизнесе с целью получения прибыли. Для туристских инвестиций, так же как и для других инвестиций, необходимо принимать во внимание, что инвестированный капитал должен приносить прибыль. Так как капитал является одним из главных ' компонентов в туристском производстве, то возможность турист ской экономики производить туристские продукты во многом за висит от размера капитала, который будет инвестирован в турист скую экономику. При увеличении капитала увеличивается произ водительность туристской экономики. При уменьшении объемов инвестиций в туристскую экономику соответственно уменьшает ся и возможность производства.
Капиталовложения в туристскую экономику возрастают толь ко тогда, когда отдача на вложенные средства превышает объем инвестированного капитала. Когда туристские инвестиции равны объему отдач, эффективность туристских инвестиций равна нулю. Это означает, что туристская экономика производит такое коли чество капитала, которое равно затраченным капиталовложениям.
117
В этом случае капитал и производство в туристской экономике остаются постоянными. Если же отдача меньше, чем туристские инвестиции, т.е. разность между вложенным и полученным капи талом отрицательна, туристская экономика теряет источники для возобновления капитала и возможности производства уменьша ются.
Инвестиционная активность в экономике туризма зависит от прибыли, которую инвесторы могут получить от инвестиций. Глав ные факторы, которые инвесторы принимают во внимание, при ведены на рис. 3.2.
Использование новых методов в производственном процессе в туристском бизнесе направлено на уменьшение затрат на произ водство и максимизацию прибыли. Кроме того, создание нового турпродукта не только увеличивает прибыль, но и способствует продвижению продукта на туристском рынке. Развитие новых ме тодов и технологий для производства туристского продукта вызы вает потребность в новых инвестициях.
Государственная политика по усилению инвестиционной ак тивности в экономике туризма может заключаться в установле нии льготных налогов на прибыль в турбизнесе и различных по ощрений.
Стоимость приобретения и использования новых капвложений на туристском рынке влияет на отдачу инвестиций, которые были сделаны. Низкая стоимость означает большую отдачу от инвести ций и большую прибыль для инвесторов.
На инвестиционную активность влияет стоимость денежного капитала, необходимого для приобретения материально-веще ственного капитала в экономике туризма. Издержки на приобре-
Рис. 3.2. Основные факторы, влияющие на активность инвестиций в экономику туризма
118
тение основных и оборотных средств являются составной частью инвестированного капитала. Только сам инвестор в состоянии определить размеры и направления использования капитала. Кри терием определения направления вложения служит размер при были от инвестиций, зависящий от степени эксплуатации капи тала.
Контрольные вопросы
РАЗДЕЛ II
МИКРОЭКОНОМИКА СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОГО СЕРВИСА И ТУРИЗМА
ГЛАВА 4
ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЙ
И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
В СФЕРЕ ТУРИЗМА
4.1. Организационно-правовые формы туристского бизнеса
Предприятия туризма — это производственные предприятия различной формы собственности (государственные, частные, ТОО, АО и т.д.), производящие туристские товары и услуги для одного или более индивидуумов. Все туристские предприятия являются частью туристской индустрии, которая производит товары и ус луги. Туристский бизнес может быть представлен различными формами: от индивидуальных туристских предприятий до турист ских компаний и разнообразных форм их объединений.
Туристский бизнес решает, какие товары и услуги должны быть произведены, в каких количествах, какого качества, по какой цене они должны быть проданы, в каких местах туристские предприятия должны быть расположены, и другие, более мелкие проблемы.
Подобно другим видам бизнеса, туристский бизнес имеет глав ную цель — получение прибыли, которая должна возрастать в те чение длительного времени.
Туристский бизнес удовлетворяет потребности и желания ту ристов в комплексе. Это не просто отдельно взятый отель, рес торан или туристский офис. Отель или туристский офис — это место, где производятся туристские продукты и услуги. Турист ский бизнес может иметь и работать более чем с одним отелем или туристским агентством. Например, американские гостинич ные фирмы Интерконтиненталь, Хилтон, Шератон и Холидей, как и туристские офисы, подобные «Америкэн-экспресс», рас пространены по всему миру.
Согласно закону Российской Федерации, предприниматель ская деятельность может осуществляться как с образованием, так и без образования юридического лица. Причем в роли предприни мателя может выступать как отдельный гражданин — физическое лицо, так и объединение граждан (организация — предприятие, фирма).
120
Особенности этих форм ведения бизнеса следующие.
Индивидуальный бизнес — это бизнес, принадлежащий индиви дуальному предпринимателю, который несет ответственность за его функционирование. Этот тип бизнеса наиболее простой с точ ки зрения организации. Основное его преимущество заключается в том, что собственник имеет полную свободу и контроль над своим бизнесом, а основной недостаток — в том, что собствен ник несет исключительную ответственность не только за свои дей ствия, но и за ошибки других как активами фирмы, так и личным имуществом. К другим недостаткам можно отнести ограниченный капитал и ограниченную заемную способность.
Объединение граждан {организация) — это два или более участ ника, собирающиеся вместе с целью осуществления совместной деятельности.
Для создания организации прежде всего необходим первона чальный капитал, который обычно формируется из вкладов (до лей) собственников. В качестве вложений в капитал могут быть материальные и нематериальные активы, в том числе интеллек туальная собственность. Процент доходов и расходов, который рассчитывается для каждого участника отдельно, определяется при создании организации.
Другой базовой характеристикой организации является поня тие юридической ответственности (юридического лица). Приоб ретение статуса юридического лица связано со следующими ос новными особенностями:
предприятие как юридическое лицо — это определенное и
независимое лицо, отличающееся от его членов. Цели и действия
участников, составляющих предприятие, являются целями и дей
ствиями юридического лица, образующего данное предприятие;
как независимое лицо предприятие может принимать участие
в формировании капитала другой организации;
предприятие имеет свой собственный статус, который неза
висим от статуса членов — учредителей компании;
предприятие имеет собственное наименование, под которым
оно действует на рынке;
предприятие имеет собственный юридический адрес.
Формирование предприятия требует разработки и утвержде ния устава либо учредительного договора и устава, который со стоит из правил, регламентирующих его деятельность. В уставных документах определяются цели деятельности, организационная структура предприятия, структура управления, права и обязанно сти органов управления, порядок ликвидации предприятия и т.д.
Согласно российскому законодательству, юридические лица подразделяются на коммерческие и некоммерческие организации (рис. 4.1). Такое деление зависит от целей создания и основного рода деятельности данных организаций.
121
Рис. 4.1. Организационно-правовые формы юридических лиц
Коммерческие организации являются производителями различ ного рода продукции или услуг, их основной целью является из влечение прибыли. Некоммерческие организации, как правило, преследуют другие цели.
Если говорить о туриндустрии, то это могут быть различного рода объединения — ассоциации, которые образуются, как пра вило, из коммерческих организаций и существуют за счет вступи тельных и членских взносов, например РГА (Российская гости ничная ассоциация), «Мостуротель», РСТ (Российский союз тур-индустрии, бывшая РАТА), МАТА (Московская ассоциация ту-
122 :|
ристских агентств) и др. Основной целью этих организаций явля ются пропаганда деятельности предприятий, являющихся учре дителями данной организации, оказание им различного рода ин формационно-консультативных услуг, помощь в рекламной дея тельности, консультативно-правовая помощь, подготовка и пе реподготовка персонала и т.д.
Коммерческие организации делятся:
на хозяйственные товарищества и общества;
государственные и муниципальные предприятия;
производственные кооперативы.
Хозяйственные товарищества и хозяйственные общества. В соот ветствии с законом Российской Федерации существуют два вида хозяйственных товариществ: полное товарищество и то варищество на вере.
Участники полного товарищества (их еще называют полные товарищи) заключают между собой договор, в соответствии с которым они занимаются коммерческой деятельностью от имени товарищества. Они несут равную ответственность по обязатель ствам общества не только тем имуществом, которое они внесли при организации общества, но и принадлежащим им личным имуществом. Для того чтобы данное товарищество могло суще ствовать, необходимо не менее двух участников. В противном слу чае оно должно либо ликвидироваться, либо преобразоваться в хозяйственное общество. Уставный (складочный) капитал состоит из долей (вкладов) учредителей и должен быть не менее 100-крат ного минимального размера оплаты труда (МРОТ). Участники должны внести не менее 50 % размера уставного (складочного) капитала на момент (дату) подачи учредительных документов на регистрацию. Учредительным документом полного товарищества является учредительный договор. В нем отражаются все моменты ведения хозяйственной деятельности: порядок совместной дея тельности по созданию товарищества; условия передачи товари ществу своего имущества; состав и размер уставного (складочно го) капитала и долей участников; условия и порядок распределе ния прибыли (убытков) между участниками; порядок управления хозяйственной деятельностью; процедура выхода участников из состава товарищества и т.д.
Порядок управления хозяйственной деятельностью зависит от того, какую схему управления выберут участники полного това рищества. Возможны следующие варианты управления:
каждый участник ведет самостоятельно хозяйственную дея
тельность от имени товарищества, т.е. является полноправным хо
зяином;
участники осуществляют управление делами товарищества со
вместно, т.е. все сделки от имени товарищества проводятся на
основе совместного решения всех участников;
123
• управление делами поручается одному из участников полно
го товарищества, остальные участники могут вести дела только на
основании доверенности выбранного управляющего.
Каждый участник полного товарищества должен принимать непосредственное участие в деятельности данного товарищества в соответствии с условиями учредительного договора и обладает одним голосом независимо от его доли в уставном (складочном) капитале.
Учредителями товарищества на вере (коммандитного товари щества) являются участники двух типов:
один или несколько полных товарищей, которые ведут всю
деятельность товарищества и отвечают по обязательствам товари
щества всем своим имуществом (полностью как в полном товари
ществе);
один или несколько вкладчиков, которые не участвуют в уп
равлении деятельностью товариществом и отвечают по обязатель
ствам товарищества только в пределах внесенных ими вкладов в
уставный (складочный) капитал.
Как и в полном товариществе, минимальное количество учас тников — два, только обязательно должен быть один полный то варищ, а другой вкладчик. Управление товариществом на вере та кое же, как и в полном товариществе, при этом выбранная схема управления обязательно указывается в учредительных документах. Данная форма используется для того, чтобы привлечь дополни тельные средства. Ее достоинства — гибкая структура, отсутствие сверхжесткого законодательного регулирования, простота и не-формализованность управления, необязательность публичного отчета о своей деятельности. Основным недостатком является то, что ответственность его участников по обязательствам товарище ства осуществляется всем их имуществом (за исключением вклад чиков). Поэтому товарищества лучше создавать в таких сферах пред принимательской деятельности, которые подвержены наимень шему риску (информационные, консультационные, рекламные и прочие услуги). Основное отличие хозяйственных товариществ от хозяйственных обществ заключается в том, что хозяй ственные товарищества — это объединение лиц, которое, как пра вило, требует их непосредственного участия в деятельности това рищества, а хозяйственные общества — это объединение капита лов, участники которого не обязаны принимать участие в его де ятельности.
Существуют три разновидности хозяйственных обществ:
общество с ограниченной ответственностью (ООО);
общество с дополнительной ответственностью (ОДО);
акционерное общество (АО).
Общество с ограниченной ответственностью — это коммерче ская организация, учрежденная одним или несколькими лицами,
124
уставный капитал которой разделен на доли, определенные в уч редительном документе.
Участники общества отвечают по его обязательствам только тем имуществом, которое передано в качестве вклада в уставный ка питал общества. Уставный капитал определяет минимальный раз мер имущества общества, которое является его гарантом. Его раз мер не должен быть меньше суммы, определенной законодатель ством.
Уставный капитал состоит из долей (вкладов) учредителей и должен быть не менее 100-кратного МРОТ. В качестве вклада в уставный капитал могут быть внесены не только денежные сред ства, но и иное материальное и нематериальное имущество. В этом случае производится денежная оценка этих вкладов учредителями общества, а иногда в предусмотренных законом случаях такая оценка должна производиться независимой экспертной комисси ей. Ни один участник не может быть освобожден от внесения вклада в уставный капитал. Участники должны внести не менее 50 % раз мера уставного капитала на момент (дату) подачи учредительных документов на регистрацию. Оставшаяся часть должна быть внесе на в течение года. Если в течение этого срока уставный капитал не был оплачен, то 000 обязано либо уменьшить его размер по факту оплаты (но не меньше разрешенного законом), либо объя вить о своей ликвидации. Увеличение же уставного капитала 000 возможно только после внесения вкладов всеми его участниками в полном объеме. Если стоимость чистых активов 000 становится меньше установленного законом минимального размера уставно го капитала, то общество должно быть ликвидировано.
Поскольку 000 отвечает по своим обязательствам только ве личиной уставного капитала, его фирменное наименование дол жно содержать кроме наименования общества и слова «с ограни ченной ответственностью».
Учредителями 000 могут быть как физические, так и юриди ческие лица. Государственные органы и органы местного самоуп равления могут являться учредителями только в установленных законом случаях.
Высшим органом управления 000 является общее собрание его участников. Исполнительный орган может быть как коллеги альным (совет директоров), так и единоличным (может быть уча стник 000 или иное лицо, в том числе организация).
Деятельность общества с дополнительной ответственностью в основном регулируется документами, регламентирующими усло вия функционирования ОДО. Так же как и у общества с ограни ченной ответственностью, в фирменном названии общества дол жны присутствовать слова «с дополнительной ответственностью». Но главным отличием данного общества является имущественная ответственность его членов по обязательствам общества. Она за-
125
ключается в том, что ответственность участников ОДО не ограни чивается вкладами в уставный капитал, а они несут дополнитель но субсидиарную ответственность своим имуществом в одинако вом для всех кратном размере к стоимости вкладов, определяе мых учредительными документами. При банкротстве одного из участников общества ответственность по обязательствам общества распределяется между оставшимися участниками пропорционально их вкладам в уставный капитал.
Акционерные общества отличаются от других организационно-правовых форм коммерческих организаций тем, что формирова ние их уставного капитала осуществляется посредством выпуска акций на всю его стоимость.
В соответствии с законом Российской Федерации «Об акцио нерных обществах» акционерным обществом признается коммер ческая организация, уставный капитал которой разделен на доли, каждая из которых выражена ценной бумагой, называемой акци ей, удовлетворяющей обязательные права участников (акционе ров) общества по отношению к обществу.
Существуют две формы акционерного общества: открытое ак ционерное общество (ОАО) и закрытое акционерное общество (ЗАО). Особенности данных организационно-правовых форм зак лючаются в следующем.
Открытое акционерное общество:
вправе проводить открытую (публичную) подписку на свои
акции;
акционеры могут отчуждать свои акции без согласия других
акционеров;
количество акционеров не ограничено;
общество обязано ежегодно (открыто) публиковать отчет, бух
галтерский баланс, отчет о прибыли и убытках.
Закрытое акционерное общество:
не ведет открытую подписку на свои акции;
акции данного общества распределяются только среди опре
деленного круга лиц, зарегистрированных в учредительных доку
ментах и согласно этим документам;
число акционеров не должно превышать пятидесяти человек,
в противном случае данное общество либо ликвидируется, либо
должно преобразоваться в открытое АО.
Уставный капитал должен быть не менее суммы, определен ной законодательством, что соответствует 100-кратному МРОТ на момент (дату) подачи учредительных документов на регист рацию.
Размер уставного капитала может как увеличиваться (выпуск новых акций или увеличение номинальной стоимости имеющих ся), так и уменьшаться (снижение номинальной стоимости ак ции или выкуп у акционеров части акций с дальнейшим их ан-
126
нулированием), но оставаться не менее суммы, установленной законодательством.
Акция — ценная бумага, свидетельство вложения определен ной суммы денег или вклада (пая) в уставный капитал акционер ного общества.
Акция дает право на получение части прибыли в виде диви денда, а также на часть имущества акционерного общества, мате риализованного в стоимости акции.
Акции могут быть простые (обыкновенные) и привилегиро ванные.
Простая акция предоставляет ее собственнику:
право голоса на общем собрании (право в управлении обще
ством);
право на получение дивидендов и части имущества, оставше
гося после расчетов с кредиторами при ликвидации акционерно
го общества;
получение от акционерного общества информации о его дея
тельности.
Дивиденды зависят от результатов деятельности данного об щества и решения акционеров. Для увеличения уставного капита ла очень часто прибегают к форме выдачи дивидендов в виде до полнительных акций (капитализация прибыли).
Привилегированная акция имеет некоторые материальные пре имущества перед обыкновенной акцией:
получение дивидендов прежде, чем по обыкновенным акциям;
выплата дивидендов в форме фиксированного процента, не
зависящего от результатов деятельности акционерного общества;
привилегированное право на получение стоимости акций
при ликвидации акционерного общества после расчетов с кре
диторами.
Привилегированная акция не дает права голоса. Однако в не которых случаях такая возможность представляется, но, как пра вило, только для решения вопросов, связанных с имущественны ми интересами владельцев данных акций, и она оговаривается отдельно. Доля привилегированных акций в уставном капитале не должна превышать 25 %. В последнее время стали появляться мо дификации привилегированных акций, например конвертируе мая привилегированная акция. Собственник такой акции может по истечении определенного времени обменять ее на определен ное количество обыкновенных акций. Достоинство данных акций заключается в том, что собственник такой акции в большей сте пени уверен в получении стабильных дивидендов, а в случае рос та рыночной стоимости обыкновенных акций стоимость привиле гированных акций также возрастает.
Высшим органом управления акционерным обществом являет ся общее собрание акционеров. Оно решает следующие вопросы:
127
внесение дополнений и изменений в устав акционерного об
щества;
определение номинальной стоимости акций;
увеличение (уменьшение) размера уставного капитала;
утверждение годовых отчетов;
принятие решения о ликвидации общества;
утверждение исполнительного органа.
Общее руководство осуществляет совет директоров, а текущее руководство деятельностью общества осуществляется либо еди ноличным исполнительным органом (директором или генераль ным директором), либо коллегиальным исполнительным органом (правлением, дирекцией).
Преимущества акционерных обществ по сравнению с другими организационно-правовыми формами собственности заключают ся в следующем:
возможность мобилизации больших финансовых ресурсов
(привлечение не только больших капиталов, но и средств мелких
инвесторов);
возможность быстрого перелива капиталов из малоэффектив
ных на данный момент отраслей и предприятий в более эффек
тивные;
стабильность акционерного общества — при выходе из обще
ства акционер не вправе требовать от него каких-либо выплат.
Например, в полном товариществе выход одного из участников
может повлечь за собой прекращение существования товарище
ства, а в ООО — привести к уменьшению имущества общества за
счет выплаты участнику причитающейся ему доли;
ограниченная ответственность акционеров: они рискуют только
средствами, вложенными в акции;
разделение функций владения и управления: как правило, не
предполагается участие акционеров в текущем управлении обще
ством, т. е. для управления привлекаются профессионалы.
К недостаткам АО относятся:
• детальное и жесткое регулирование деятельности со стороны
государства — требование публикаций отчетов о своей деятельно
сти, обязательное подтверждение правильности годовой отчетно
сти независимым аудитом;
• оторванность акционеров от хозяйственной деятельности и
недостаток деловых контактов между собой, что затрудняет осу
ществление контроля за деятельностью исполнительного органа
управления АО.
В российском законодательстве введено понятие дочерних и зависимых обществ.
Хозяйственное общество считается дочерним, если другое хозяйственное общество или товарищество имеет право (возмож ность) управлять данным обществом. Такое право может быть
128
получено им в случае определяющего участия в уставном капи тале либо в соответствии с заключенным договором.
Хозяйственное общество считается зависимым, если другое общество имеет более 20 % голосующих акций АО или 20 % устав ного капитала ООО. В этом случае преобладающее хозяйственное общество обязано опубликовать сведения о своем приобретении.
Кооперативы. Кооперативами признаются добровольные объе динения граждан для ведения совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на их непосред ственном трудовом или ином участии. Имущество кооперативов формируется посредством объединения паевых взносов, вноси мых его членами в денежной или материальной форме. Члены производственного кооператива несут по его обязательствам суб сидиарную ответственность в рамках, установленных законом, и определенную уставом кооператива. Минимальное число членов кооператива должно быть не менее пяти, прибыль распределяется по трудовому участию, а не по имущественному вкладу. Каждый член кооператива независимо от величины его пая имеет один голос. Высшим органом управления является общее собрание чле нов кооператива. Текущая деятельность ведется наблюдательным советом (правлением).
Государственные и муниципальные унитарные предприятия. Уни тарное предприятие — коммерческая организация, не являющая ся собственником закрепленного за ним имущества. Поскольку имущество унитарного предприятия находится в государственной или муниципальной собственности, то оно является неделимым и не может быть распределено по долям или паям, в том числе И между работниками данного предприятия. В фирменном наимено вании данного предприятия должно быть указание на собствен ника этого имущества. Унитарное предприятие отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, но не несет ответствен ности по обязательствам собственника имущества. Руководитель данного предприятия назначается собственником имущества и является подотчетным ему. В отношении имущества предприятие может обладать правом либо полного хозяйственного ведения, либо оперативного управления им (или казенное предприятие).
Унитарное предприятие, основанное на праве полного хозяйствен ного ведения, создается по решению государственного органа или органа местного самоуправления. Учредителем унитарного пред приятия является организация, уполномоченная управлять госу дарственным или муниципальным имуществом. В качестве учре дительного документа выступает его устав, который утверждается собственником имущества. Собственник (учредитель) осуществ ляет контроль за имуществом, решает вопросы реорганизации и ликвидации предприятия, назначает руководителя, который яв ляется подотчетным ему. Назначение руководителя осуществляет-
5 Морозов |29
ся на контрактной основе, что в какой-то мере делает его незави симым в текущей хозяйственной деятельности.
Унитарное предприятие, основанное на праве оперативного уп равления, (или казенное предприятие) — это федеральное пред приятие, которое создается на базе федерального имущества по решению Правительства РФ. Данные предприятия имеют значи тельно меньшую оперативную самостоятельность, чем предприя тия, действующие на основе хозяйственного ведения. На них рас пространяется бюджетное финансирование. В фирменном наиме новании необходимо указать, что предприятие является казен ным.
Данные предприятия не могут распоряжаться вверенным им
имуществом без специального разрешения собственника. Собствен
ник (учредитель) может забрать неиспользуемое либо используе
мое, на его взгляд, не по назначению имущество. Устав должен
быть утвержден Правительством РФ. По обязательствам данного
предприятия Правительство РФ несет субсидиарную ответствен
ность при недостаточности его имущества. Деятельность казенно
го предприятия осуществляется согласно плану-заказу и плану его
развития, утвержденным уполномоченным органом, который сле
дит за их выполнением. Доходами предприятия также распоряжа
ется собственник имущества. ;
4.2. Основы организации предпринимательской деятельности
Основные понятия. Предпринимательство представляет собой ;
особую форму деловой активности, которая направлена как на ,■
удовлетворение общественных потребностей, так и на получение ;
коммерческого успеха, носит новаторский характер и предпола- !
гает использование инноваций. '
Рыночная экономика подразумевает существование различных г
форм собственности: частной, государственной, коллективной и :
их модификаций. Однако частная собственность является основ- ,:
ной и предполагает, что все правомочия принадлежат одному V
субъекту — частному собственнику. При этом частная собствен
ность может иметь не только индивидуальную, но и коллектив- ;,
ную форму. Предприятия, базирующиеся на основе частной соб-:
ственности, имеют ряд преимуществ. Они обеспечивают: ;
более быструю реакцию на изменение рынка; :
большую оперативность принятия управленческих решений; ;
более широкие возможности структурной перестройки пред- |
приятия; I;
профессиональный подбор персонала и своевременные из-;
менения его количественного и качественного состава. :;
130 -
Однако частные предприятия имеют и ряд недостатков, кото рые, как правило, связаны с невозможностью привлечения зна чительных средств для проведения крупных инвестиционных про ектов.
Государственная собственность также является широко распро страненной в условиях рыночной экономики. Для предприятий, созданных на основе государственной собственности, характерны более капиталоемкие технологии, в структуре основных произ водственных фондов большую часть, чем у частных предприятий, занимают пассивные основные фонды. На государственных пред приятиях могут устанавливаться более низкие цены, хотя издерж ки на производство продукции (услуг) достаточно высоки. Госу дарственные предприятия значительно медленнее реагируют на изменения рынка. В отличие от частных предприятий текучесть кадров на них намного ниже, что является, несомненно, поло жительным моментом, но при этом увеличивается срок службы сотрудников высшего руководства. Для общества в целом наличие государственных предприятий имеет большое значение, так как зачастую такие предприятия имеют определенную социальную направленность. В период различных кризисных явлений государ ство может мобилизовать производственные мощности этих пред приятий на выполнение наиболее важных на данный момент задач.
В Российской Федерации государственная собственность выс тупает в двух формах — собственность Российской Федерации (федеральная) и собственность, принадлежащая субъектам Рос сийской Федерации — республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономным областям и округам. В совре менной структуре экономических отношений существенная роль отводится муниципальной собственности, которая включает в себя имущество, принадлежащее на праве собственности городским и сельским поселениям, а также другим муниципальным образова ниям.
Общественная (коллективная) собственность занимает проме жуточное положение между государственной и частной и, как правило, тяготеет к одной из этих форм собственности. Одним из основных недостатков коллективной формы собственности явля ется отсутствие индивидуальной ответственности за те ресурсы, которые используются в процессе деятельности.
Очевидно, нет ни одной идеальной формы собственности, и в рыночной экономике все они сосуществуют и взаимодополняют друг друга. Независимо от формы собственности и сложившихся экономических отношений основным звеном является предприя тие, на котором осуществляется непосредственно производство продукции (услуг). Центральной действующей фигурой в рыноч ной экономике является предприниматель с его способностью к
131
предпринимательству (предприимчивостью). Статус предприни мателя приобретается посредством государственной регистрации предприятия.
Предприятие — это самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный предпринимателем или объединением предпринима телей для производства продукции, выполнения работ и оказа ния услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.
В Гражданском кодексе Российской Федерации предпринима тельская деятельность определена как самостоятельная деятель ность, осуществляемая на свой риск, направленная на система тическое получение прибыли от использования имущества, про дажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, за регистрированными в установленном законом порядке.
В зависимости от отношения к собственности предпринима тельская деятельность может осуществляться в двух формах:
предприниматель одновременно является и собственником
капитала (имущества), и организатором, и управляющим данным
предприятием;
предприниматель, не являясь собственником капитала (иму
щества), осуществляет только организацию и управление пред
приятием согласно заключенному между ним и собственником
имущества договору.
Предпринимательство — это инициативная новаторская дея тельность хозяйствующих субъектов, направленная на создание экономических и организационных условий с целью производ ства новых видов материальных благ и услуг, сокращения издер жек и получения прибыли.
К основным чертам предпринимательства как вида деятельно сти относятся инициатива, новаторство, целенаправленная дея тельность по организации и управлению производством, наличие риска, получение предпринимательского дохода.
Предприниматель — это субъект, способный, не боясь ответ ственности и риска, на инновационную, инициативную деятель ность по созданию товаров и услуг, привлекательных для потре бителей и способных успешно конкурировать на рынке.
Предпринимательская деятельность предполагает выполнение ряда условий; в частности, предприниматель должен:
своевременно и правильно определять потребности покупа
телей;
правильно оценивать платежеспособность потенциальных по
купателей;
определять нужный (востребованный) вид товара или услу
ги, удовлетворяющий потребности потребителя;
правильно оценивать емкость рынка и способы сбыта; Н|г
определять оптимальный объем производства; Щ
\ I'1
132 \у
• осуществлять выбор и реализацию оптимальной технологии
производства, позволяющей минимизировать издержки и макси
мизировать прибыль.
Предпринимательская деятельность предполагает наличие ряда качеств, которыми должен обладать предприниматель:
умение принимать новаторские решения в различных ситуа
циях;
умение генерировать идеи, воплощать их в новые технологии
с целью получения дохода;
оперативно оценивать все формы инноваций;
не бояться рисковать, уметь управлять риском, быть готовым
принять ответственность.
На сегодняшний день в России квалифицированно могут за ниматься предпринимательством всего лишь 6—8 % населения.
В предпринимательской деятельности участвуют несколько субъектов: 1) предприниматели, 2) потребители, 3) наемные работники, 4) партнеры по бизнесу, 5) государство.
Предприниматели осуществляют производство товаров и услуг и предлагают их на рынке, стремятся к прибыли и ведут конку рентную борьбу.
Потребители являются обязательными участниками предпри нимательской деятельности, поскольку только в результате по требления товаров и услуг создаются возможности и стимулы для новаторской деятельности по созданию новых видов товаров и услуг. Основой предпринимательского интереса потребителей яв ляется их стремление приобрести больше товаров и услуг на свой доход с максимальной его экономией.
Наемные работники относятся к субъектам предприниматель ства в силу следующих причин:
рабочая сила является товаром, который приобретает пред
приниматель;
заключая контракт по найму, наемный работник и предпри
ниматель идут на предпринимательский риск, так как первая сто
рона (работник) предоставляет свой ресурс, а вторая — капитал;
наемный работник непосредственно заинтересован в резуль
татах эффективности самой предпринимательской деятельности,
так как обычно его заработная плата зависит от полученных ре
зультатов.
Партнеры по бизнесу, являясь одними из участников предпри нимательской деятельности, во многом определяют ее успех и финансовые результаты.
Государство создает правовые основы предпринимательства, осуществляет регулирование предпринимательской деятельности, обеспечивает инфраструктуру производства, в том числе работу банковской, страховой и биржевой систем, а также непосредствен но участвует в предпринимательской деятельности через создание
133
системы государственных предприятий в отраслях, составляющих часть государственной монополии, или долевое участие государ ства в предприятиях. Одной из распространенных форм государ ственного предпринимательства является торговля казначейски ми обязательствами.
Различают государственное и частное предпринимательство. Государственное предпринимательство осуществляется от имени предприятия, учрежденного государственными органами управ ления (государственное предприятие) или органами местного са моуправления (муниципальное предприятие). Частное предпри нимательство осуществляется от имени предприятия или пред принимателя (в форме индивидуальной трудовой деятельности).
Одним из видов предпринимательства является интрапренер-ство, или внутрифирменное предпринимательство. В этом случае по принципам предпринимательства работают отдельные подраз деления предприятия, имеющие определенную свободу действий.
В процессе предпринимательской деятельности можно выде лить несколько этапов:
разработка основной бизнес-идеи и ее оценка;
составление бизнес-плана;
поиск и приобретение необходимых ресурсов;
управление созданным предприятием.
Бизнес-идея является одним из главных элементов, определя ющих успех предпринимательской деятельности. Ее ценность оп ределяется заложенными в ней конкурентными преимуществами, соответствием степени риска выгод ее реализации.
Бизнес-план является стратегическим планом, он определяет последовательность и эффективность предпринимательских дей ствий. В нем отражается суть бизнес-идеи, определяется марке тинговая и производственная стратегия, анализируются обеспе ченность ресурсами и способ их привлечения, выявляются потен циальные поставщики и потребители, планируется финансовое обеспечение предпринимательского проекта, рассчитываются ос новные финансово-экономические результаты предприниматель ской деятельности и ее эффективность.
Предпринимательская бизнес-идея является одним из решаюг щих условий успеха реализуемого проекта. Обеспечить успех ново му предприятию может обладание каким-либо уникальным ре-; сурсом, идеей, разработкой, производственным и организацион ным опытом. Наилучшим вариантом для предпринимательства является новая, еще не освоенная сфера или направление дея тельности, так как фирма, которая начинает функционировать первой, не имеет конкурентов, формирует спрос, может опреде лять ассортимент и цены.
В некоторых отраслях развитие предпринимательства могут ог раничивать экономические барьеры, связанные со значительны-
134
ми первоначальными инвестициями, длительным сроком окупа емости вложенных средств, неопределенностью в получении ком мерческого результата и т.п. В сфере туризма и гостеприимства таких явно выраженных препятствий для развития предпринима тельства не наблюдается.
Система управления экономическими рисками. Любое предпри ятие испытывает риски, связанные с его производственной, ком мерческой и другой деятельностью, любой предприниматель от вечает за последствия принимаемых управленческих решений. Фактор риска заставляет предпринимателя экономить финансо вые и материальные ресурсы, рассчитывать эффективность новых проектов, коммерческих сделок. Фактор риска в предпринима тельской деятельности особенно усиливается в периоды неста бильного состояния экономики, сопровождаемого инфляционны ми процессами, дорогими кредитами и т.п.
Риск в предпринимательстве — это вероятность того, что пред приятие понесет убытки или потери, если намеченное управлен ческое решение не осуществится, а также если были допущены просчеты или ошибки при принятии этих решений.
Риск заложен в самой сути предпринимательской деятельнос ти, так как предприниматель самостоятельно распоряжается сред ствами производства, выбирает сферу деятельности, но не всегда поступает правильно. В рыночных условиях предприниматель по стоянно конкурирует с другими предпринимателями, и нет га рантии, что он выйдет победителем.
Предпринимательский риск — риск, возникающий в любых видах деятельности предпринимателя. В абсолютном выражении риск может быть представлен материально-вещественными или же стоимостными показателями (потерями). В относительном вы ражении риск может быть определен как отношение суммы воз можных потерь к стоимости основных и оборотных фондов.
В туризме к потерям относятся незапланированные материаль ные расходы, прямые денежные потери в результате перерасхода денег, незапланированных выплат, инфляции, изменения валют ных курсов, хищений, потери рабочего времени в результате не предвиденных обстоятельств и т. п.
Предпринимательский риск можно подразделить на производ ственный, финансовый и инвестиционный.
Производственный риск связан непосредственно с хозяйствен ной деятельностью предприятия и определяется как вероятность невыполнения предприятием своих обязательств по контракту или договору с заказчиком, риски в реализации товаров и услуг, ошиб ки в ценовой политике, риск банкротства.
В туристской деятельности можно выделить следующие риски:
• риск полного прекращения деятельности по какому-либо направлению из-за невозможности осуществления поездок тури-
135
стов в силу форс-мажорных обстоятельств (военные действия, стихийные бедствия, эпидемии и пр.);
риск недополучения заказанных у партнеров услуг (блоков
мест в самолетах, гостиницах и пр.) из-за срыва заключенных
договоров, а также риск невозврата денежных средств, перечис
ленных в виде предоплат;
риск неполучения или несвоевременного получения денеж
ных средств за реализованные туристские продукты и услуги;
риск отказа покупателя от туристской поездки;
риск срыва заключенных соглашений о предоставлении зай
мов, инвестиций или кредитов;
ценовой риск, связанный с определением цены на турист- ■/.;
скую продукцию и услуги, этот риск существенно возрастает в ;
условиях инфляции;
риск банкротства как деловых партнеров, так и самого тури
стского предприятия.
Финансовый риск — это вероятность наступления ущерба в ре зультате проведения каких-либо операций в финансово-кредит ной и биржевой сферах, совершения операций с ценными бума гами. К финансовым рискам относятся кредитный риск, про центный риск, валютный риск, риск упущенной финансовой выгоды.
Кредитный риск связан с неуплатой заемщиком основного долга и процентов, начисленных за кредит.
Процентный риск — опасность потерь коммерческими банка ми, кредитными учреждениями, инвестиционными фондами из-за того, что в результате повышения процентных ставок, выпла чиваемых ими по привлеченным средствам, они начинают пре вышать ставки по предоставленным кредитам.
Валютные риски отражают опасность валютных потерь, свя занных с изменением курса одной иностранной валюты по отно шению к другой, в том числе национальной валюты при проведе нии внешнеэкономических, кредитных и других валютных опера ций. Для предприятий туриндустрии этот риск всегда существен.
Риск упущенной финансовой выгоды определяется вероятнос тью финансового ущерба, который может возникнуть в результа те неосуществления какого-либо мероприятия или остановки де ятельности туристского предприятия.
Новые проекты содержат три вида рисков:
риск, связанный с техническими нововведениями;
риск, связанный с экономической или организационной сто
роной производства;
• риск, определяемый молодостью предприятия.
Абсолютный риск оценивается в денежных единицах (рублях,
долларах и т.д.); относительный риск — в долях единицы или в процентах. Например, риск в предпринимательстве можно изме-
136
рить абсолютной величиной — суммой убытков и потерь и отно сительной величиной — степенью риска, т. е. мерой вероятности неосуществления намеченного мероприятия или недостижения намеченного уровня прибыли, дохода, цены.
Предпринимательский риск складывается под влиянием объек тивных (экзогенных) и субъективных (эндогенных) факторов.
К наиболее важным экзогенным (внешним) факторам в ту ризме относятся политические факторы, инфляция, изменение налоговых ставок и таможенных пошлин, изменение стоимости аренды и др. Эндогенные (внутренние) факторы связаны с ошиб ками и упущениями руководства и персонала, с общим отноше нием руководства к риску.
Выделяют следующие зоны предпринимательского риска:
зону допустимого риска, в которой предприниматель возме
щает издержки и получает среднюю прибыль (это обычный пред
принимательский риск);
зону критического риска, в которой предприниматель возме
щает только издержки производства;
• зону катастрофического риска, в которой предприниматель
; не только не возмещает издержки, но и находится в состоянии
банкротства.
Для того чтобы избежать или уменьшить риск, его надо оце нить. Для этого используются статистический, экспертный и рас-четно-аналитический методы. Статистический метод включает в себя комплексный анализ системы показателей фирмы за опреде ленный отрезок времени, сопоставление их и расчет риска. Экс пертный метод предполагает использование внешних экспертов для анализа состояния дел фирмы и расчета риска, расчетно-ана-литический — анализ показателей фирмы на основе научно раз работанных концепций.
Управление риском — это практическая деятельность по смяг чению воздействия негативных последствий риска на управляе мую систему, которая предполагает разработку различных мер, способствующих устранению возможных отрицательных послед ствий риска. К таким мерам относятся разработка процедур пре дупредительного характера, которые включают в себя конкрет ные рекомендации для лиц, принимающих и реализующих рис ковые решения, разработку инструкций по реализации выбран ной рисковой альтернативы и т.д.
Основные способы уменьшения риска сводятся к следующему:
страхование рисков (стихийные бедствия, автомобильные ава
рии, риск невыполнения обязательств партнерами и т.п.);
образование специального резервного фонда для самострахо
вания за счет части оборотных средств;
передача части риска другим лицам и организациям посред
ством страхования бизнеса и служащих;
1 11
• защита служебной или коммерческой тайны путем предсп> вращения кражи информации и разглашения коммерческой тайны. ■!.
Контроль предпринимательской деятельности. В процессе пред принимательской деятельности осуществляется контроль, кото+ рый подразделяется на внешний государственный, внутрихозяй ственный, независимый аудиторский и контроль специализиро ванных инспекций.
Внешний государственный контроль служит для охраны интере сов государства и общества в целом и проверки выполнения обя зательств перед государством и соблюдения законности. Этот кон троль осуществляется налоговой инспекцией, ревизионными служ бами, Министерством финансов РФ.
Внутрихозяйственный контроль защищает интересы предприя тия от злоупотреблений, хищений, бесхозяйственности, осуще ствляется финансовыми службами предприятия, ревизионной комиссией, общественными организациями.
Независимый аудиторский контроль проводится посредством проверки финансовой устойчивости предприятия, ликвидности, достоверности отчетных данных независимыми организациями.
Контроль специализированных инспекций (экологической, сани тарной, торговой) осуществляется в интересах общества в ущерб хозяйствующему субъекту при нарушении соответствующих пра вил хозяйствования.
По объему деятельности, охватываемой хозяйственным конт ролем, различают полный и частичный контроль. По методу про верки документов выделяют сплошные и выборочные проверки.
При осуществлении хозяйственного контроля используются различные системы методов, в числе которых обследование, до кументальная проверка, инвентаризация, обобщение и реализа ция результатов проверки.
Предприниматель должен знать методы контроля в целях нала живания контролирующей службы непосредственно на предпри ятии.
Контрольные вопросы
138
В чем заключается система управления экономическими рисками?
ГЛАВА 5
ХАРАКТЕРИСТИКА ИНДУСТРИИ ГОСТЕПРИИМСТВА И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕЕ РАЗВИТИЯ
5.1. Основные понятия индустрии гостеприимства
Туристская индустрия включает в себя множество предприя тий, производящих различные продукты и услуги. Причем осо бенностью этих предприятий является то, что они предназначены для обслуживания не только туристов, но и местного населения страны (региона), на территории которой они расположены. Одно из основных мест в индустрии туризма занимает индустрия гос теприимства.
В толковом словаре Уэбстера дается такое определение: «Инду стрия гостеприимства — это сфера предпринимательства, состоя щая из таких видов обслуживания, которые опираются на прин ципы гостеприимства, характеризующиеся щедростью и друже любием по отношению к гостям». Под самим понятием гостепри имства, по мнению американского исследователя Р.А.Браймера, понимается качество обслуживания, а не уровень подготовки или опыт, которому учатся.
Английское слово НозрНаШу (гостеприимство), а также фран цузское Но1е1 произошли от латинского Нозрез (гость). Поэтому индустрия гостеприимства прежде всего ассоциируется с пред приятиями, обеспечивающими путешественников ночлегом, — гостиницами, и с теми услугами, которые в совокупности они могут предоставить.
Таким образом, индустрия гостеприимства представляет собой совокупность предприятий, оказывающих различные услуги по приему и обслуживанию гостей. Такое определение очень близко понятию современных гостиничных комплексов, поскольку они
139
оказывают не только услуги проживания (размещение), но и мно-|
жество различных сопутствующих услуг. !
Под гостиничной деятельностью в России понимается деятель-}; ность юридических и физических лиц (индивидуальных предприЧ нимателей), обладающих или наделенных в установленном пО-рядке имущественными правами на какое-либо коллективное сред-* ство размещения (вместимостью не менее 10 мест) по непосред4: ственному распоряжению и управлению им для предоставления услуг по временному размещению (проживанию) и обслуживав нию граждан.
В гостиничной индустрии России используются следующие
понятия:
гостиница — имущественный комплекс, в котором предостав ляется проживание и питание гостям;
номер — помещение, состоящее из одного или нескольких мест (единичный элемент бронирования);
место (койко-место) — площадь с кроватью, предназначен ная для пользования одним человеком.
В международной практике в соответствии с рекомендациями Всемирной туристской организации все средства размещения под разделяются на две категории: коллективные и индивидуальные
(табл. 5.1).
В состав коллективных средств размещения входят гостиницы и аналогичные средства размещения, специализированные заве дения, прочие коллективные заведения. Приведем определение гостиницы, данное ВТО.
Гостиница — это коллективное средство размещения, состоя щее из определенного количества номеров, имеющее единое ру ководство, предоставляющее набор услуг (минимум — заправку постелей, уборку номера и санузла) и сгруппированное в классы и категории в соответствии с предоставляемыми услугами и обо рудованием номеров.
Из данного определения можно вывести основные признаки
гостиницы:
наличие номеров, причем их количество должно быть не ме
нее установленного законом минимума (для России — 10);
подчинение всех номеров единому руководству;
наличие определенного набора услуг (уборка номеров, еже
дневная заправка постелей, уборка санузлов, дополнительные ус
луги);
соответствие определенному классу или категории.
К аналогичным заведениям относятся пансионаты и меблиро ванные комнаты, которые состоят из номеров и предоставляют оп ределенный, как правило, ограниченный набор гостиничных услуг.
Отличие специализированных заведений заключается в том, что они могут дополнительно предоставлять какие-либо специа-
140
Таблица 5.1
Стандартная классификация средств размещения туристов, разработанная экспертами ВТО
лизированные услуги, например медицинские, санаторно-курор тные и пр.
Прочие коллективные средства — любые сооружения, предна значенные для отдыха, с предоставлением ограниченных гости ничных услуг. К ним относятся: комплексы домов и бунгало, пло щадки для автоприцепов, палаток, бухты для малых судов и т.д.
К индивидуальным средствам размещения относятся предо ставляемые платно или без оплаты собственные жилища граждан: квартиры, виллы, коттеджи, особняки, комнаты и т.п.
5.2. Классификация гостиниц
Гостиницы классифицируются по различным признакам: • по режиму эксплуатации выделяют гостиницы круглогодич ного, сезонного и смешанного действия;
141
по месту расположения выделяют гостиницы, расположен
ные в городе, вне города, придорожные, расположенные на воде
и др.;
по вместимости (количество спальных мест) в отечественной
практике принято придерживаться следующей классификации:
малые — менее 100 мест; средние — от 100 до 500; крупные —
более 500 мест.
по уровню комфорта — от одной звезды (*) до пяти звезд
Единой классификации гостиниц не существует, их насчиты вается более 30. В России согласно действующему законодатель ству классификация гостиниц осуществляется по категориям, каж дая категория соответствует одной звезде, и чем категория выше, тем больше звезд. Гостиницы классифицируются по пяти катего риям, мотели — по четырем. Кроме России звездная классифика ция принята в Австрии, Венгрии, Египте, Китае, Франции и ряде других стран. Например, в Греции существует буквенное обо значение (А — 4*, В — 3*, С — 2*), в Великобритании — короны (четыре короны примерно соответствуют 3*) и т.п.
В характеристику уровня комфорта входит не только оценка состояния основных фондов гостиницы, т. е. материальная состав ляющая услуги (Наги), но и качество обслуживания, т.е. немате риальная составляющая услуги (ы/1).
По принципу управления гостиницы подразделяются на зави симые и независимые гостиницы.
Независимые гостиницы — это самостоятельные гостиницы, не входящие в гостиничную цепь (имеют независимый статус).
Зависимые гостиницы принадлежат к какой-либо гостиничной цепи. Объединение гостиниц в цепи может осуществляться в виде покупки компанией гостиницы, заключения договора франчай зинга, подписания контракта на управление.
Гостиничная цепь — это объединение гостиничных предприя тий, осуществляющих коллективный бизнес и находящихся под единым руководством и контролем, характеризующееся своей индивидуально узнаваемой маркой, строгим соблюдением фир менных ценностей и наименований услуг, качеством обслужива ния и размещения, своим архитектурным единством в дизайне зданий и интерьеров, независимо от месторасположения гости ницы.
Рассмотрим основные преимущества, которые присущи этим формам ведения гостиничного бизнеса.
Независимые предприятия, как правило, представляют семей ный бизнес небольших и средних размеров. Этим и определяются их основные преимущества, к которым можно отнести:
• экономические — проще осуществлять контроль над издерж
ками и устанавливать цены на предоставляемые услуги;
142
финансовые — полная самостоятельность в распоряжении соб
ственными и заемными средствами. Например, если удается при
влечь инвесторов, то проще распоряжаться полученными сред
ствами, в противном случае можно продать какую-либо часть биз
неса (например, один из корпусов гостиницы), а лучше сдать в
лизинг (возвратный) для получения дополнительных средств на
поддержание общей деятельности;
уникальность — независимые гостиницы не похожи друг на
друга и обладают неповторимыми особенностями, что создает
условия для их успешного функционирования.
Гостиничные цепи также имеют определенные преимущества в организации и ведении бизнеса. К экономическим преимуще ствам относятся следующие:
масштабность бизнеса позволяет обслуживать большее коли
чество туристов (гостей) за счет их перераспределения между го
стиницами, входящими в цепь;
централизованные снабжение и сбыт обеспечивают более низ
кие цены на приобретаемые товары за счет покупки крупных
партий по оптовым ценам (большие оптовые скидки);
дополнительное финансирование дает возможность, с одной
стороны, получить дополнительное кредитование, размер кото
рого может быть достаточно большим, а с другой — мобилизовать
имеющиеся средства для повышения эффективности функциони
рования предприятий;
гибкая ценовая политика благодаря общему управлению (ве
дению общей политики) и достаточно большим финансовым воз
можностям позволяет подстраиваться под изменения рыночной
конъюнктуры;
централизованная система ведения общей финансово-хозяй
ственной деятельности способствует сокращению совокупных зат
рат каждой гостиницы, входящей в цепь, благодаря использова
нию персонала, который занимается вопросами централизован
ного управления на уровне гостиничной цепи (централизованная
система бухгалтерского учета, совместные маркетинговые иссле
дования и др.).
Благодаря наличию централизованной системы подготовки кадров в гостиничных цепях значительно сокращаются затраты на обучение персонала каждой отдельной гостиницы, входящей в цепь, за счет общих финансовых ресурсов; привлекаются наибо- ' лее квалифицированные и поэтому более высокооплачиваемые специалисты.
Неоспоримы преимущества гостиничных цепей в области мар кетинга, рекламы, продвижения.
Корпоративная реклама и распределение общих затрат на рек ламу между участниками гостиничной цепи снижают рекламные затраты каждой гостиницы. Торговая марка гостиничной цепи слу-
143
жит дополнительной рекламой по продвижению каждой отдель ной гостиницы.
Еще одним преимуществом гостиничных цепей является ис пользование современных информационных компьютерных тех нологий. Единая централизованная система бронирования позво ляет отдельным гостиницам пользоваться международными сис темами бронирования (ОБЗ) и тем самым способствует повыше нию загрузки всех гостиниц, входящих в цепь. Использование еди ных программных продуктов по управлению гостиницей, веде нию финансово-хозяйственной деятельности, бухгалтерскому учету и т. п. повышает общую эффективность деятельности всей гости ничной цепи и позволяет значительно сократить затраты по авто матизации управления отдельно взятой гостиницы цепи.
Таким образом, гостиничные цепи имеют по отношению к независимым гостиницам больше преимуществ. Поэтому, чтобы успешно противостоять гостиничным цепям и конкурировать на рынке, независимые гостиницы тоже объединяются, создают со юзы и другие формы сотрудничества, но при этом сохраняют свою главную особенность — независимый статус и специфику.
Современный рынок средств размещения подразделяют также на традиционные и нетрадиционные (дополнительные) средства размещения. Нетрадиционные, или дополнительные, средства размещения возникли в последние 30 — 40 лет и успешно конку рируют с традиционными гостиничными средствами. К нетради ционным относятся индивидуальные средства размещения, кем пинги, яхты, вагончики-прицепы для автомобилей и т.п., раз личные формы коллективного размещения, такие как приюты, базы отдыха.
Традиционные средства размещения отличаются от нетра диционных по двум признакам. Во-первых, они предоставляют полный комплекс услуг, а нетрадиционные, как правило, пред лагают только размещение. Все остальные услуги (питание, убор ка, дополнительные услуги) либо полностью отсутствуют, либо могут быть предоставлены за дополнительную плату. Во-вторых, на предприятиях традиционных средств размещения клиент яв ляется гостем, а в дополнительных клиент выступает в роли собственника или арендатора данной собственности. Поэтому дополнительные средства размещения еще называют «второй дом».
На современном рынке средств размещения нетрадиционные средства занимают достаточно большой сектор и успешно конку рируют с традиционными средствами размещения.
Бурный рост дополнительных средств размещения объясняет ся различными факторами. Одной из основных причин являются экономические факторы, к которым относятся, с одной сторо ны, рост благосостояния общества и увеличение доходов населе-
144
ния, а с другой — стремление граждан застраховаться от инфля ции посредством вложения своих средств в недвижимость. Недви жимость на периферии стоит дешевле, чем в центре, и ее можно использовать как для удовлетворения собственных потребностей в отдыхе, так и для предоставления во временное пользование желающим провести свой отпуск в данной местности, что являет ся дополнительным доходом для собственника имущества. Для туристов это также является выгодным, поскольку, не имея дос таточных средств для приобретения в собственность квартиры, дачи, яхты и другого имущества для отдыха, его можно арендо вать на время отпуска по достаточно приемлемым ценам.
Развитию нетрадиционных средств размещения способствует желание потребителей, с одной стороны, отдыхать комфортно, в независимой и привычной обстановке, а с другой — желание вер нуться к природе. Отсюда можно предположить, что основными клиентами дополнительных средств размещения являются, как правило, внутренние туристы, в то время как иностранные тури сты являются основными клиентами предприятий гостиничного хозяйства.
Какое влияние может оказать развитие дополнительных средств размещения на гостиничную индустрию?
Прежде всего дополнительные средства размещения отбирают клиентов у предприятий гостиничного комплекса, как правило, в период наибольшей активности — в туристский сезон. Особенно это относится к гостиницам невысокого класса обслуживания, что может привести к их исчезновению. Использование таких средств, как дачи, загородные дома, коттеджи, может негативно сказаться на привлекательности туристской дестинации, ухудшении эколо гии, что в конечном итоге способствует ее гибели.
Вместе с тем дополнительные средства размещения могут ока зывать и положительное влияние на развитие туристской индуст рии в целом и на конкретную дестинацию. В частности, они:
способствуют развитию внутреннего туризма;
увеличивают приток туристов в дестинацию, что содействует
ее экономическому развитию;
разгружают переполненные гостиницы в период наибольшей
активности — в туристский сезон;
заставляют гостиничные предприятия улучшать качество пре
доставляемых услуг и повышать их разнообразие.
5.3. Современные тенденции развития предприятий средств размещения
На современном этапе развития гостиничного бизнеса проис ходит усиление позиций крупных гостиничных цепей и обостря-
ется конкурентная борьба за клиента. Повышение у клиентов тре бовательности к уровню сервиса, разнообразию предоставляемых услуг, индивидуализации интересов заставляет гостиничные пред приятия менять свою маркетинговую политику. Это вынуждает крупные гостиничные цепи изменять свою экономическую поли тику и переносить акценты на рынок, который традиционно за нимают малые и средние гостиницы низших категорий обслужи вания (гостиницы второй и третьей категорий), вплоть до полно го их вытеснения с рынка. Другими словами, важной проблемой современного рынка средств размещения является обеспечение сосуществования малых и средних предприятий с крупными гос тиничными цепями. Это приводит к необходимости поиска новых рыночных стратегий, к которым можно отнести специализацию предложения и поиск своего клиента.
Специализация предложения определяется усилением инди
видуализации туристских потребностей. Это заставляет предприя
тия гостиничного комплекса, кроме повышения качества обслу
живания и разнообразия (диверсификации) предоставляемых ус
луг, подстраиваться под те требования, которые предъявляет по
требитель, специализироваться на тех направлениях или потреб
ностях, которые ему необходимы. Например, специализироваться ■
на определенном сегменте рынка: на организации и обслужива- I.
нии конгрессов, семинаров, конференций, на оказании услуг ■
людям с определенными физическими или умственными откло- |';
нениями и т. п. В некоторых странах большой популярностью пользу
ются гостиницы, которые ориентированы на прием туристов, за- Ц;
нимающихся шопингом. Любая специализация требует от гости- ||!
ничного предприятия не только определенных материальных зат- |
рат, подбора необходимого оборудования, организации специа-11']
лизированных компьютерных интернет-центров, создания спортив-| |
ных сооружений и комплексов, приобретения специального обо-!:]
рудования для гостей с физическими недостатками, но и выра-|п
ботки целостной концепции философии ведения бизнеса. |;;:
Одной из специфических стратегий развития предприятий го-' I стиничного бизнеса являются вопросы, связанные с экологией. | Философия экологизации предложения основывается на прин- ! ципах, которые не позволяют наносить вред окружающей приро де и предполагают применение экологически чистых продуктов, использование форм и методов экологического обслуживания (на пример, отель для некурящих).
I
Контрольные вопросы ';
Дайте определение гостиничной деятельности в России и применя
емых в ней понятий.
146
Какова классификация гостиниц?
ГЛАВА 6
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЙ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОГО СЕРВИСА
И ТУРИЗМА
6.1. Производственные фонды предприятий социально-культурного сервиса и туризма
Для того чтобы осуществлять хозяйственную деятельность, предприятие социально-культурного сервиса и туризма должно обладать определенными средствами, т. е. капиталом. Капитал — это совокупность денежных средств, предназначенных для инвес тирования, и средств производства, используемых в процессе со здания продуктов и услуг, т. е. все то, чем обладает предприятие.
По источникам происхождения капитал классифицируется на собственный и заемный. Под собственным капиталом понимается стоимостная оценка имущества предприятия, полностью находя щегося в его собственности. Заемный капитал — капитал, кото рый формируется на предприятии из внешних источников в виде различных заемных средств (кредитов, займов, финансовой по мощи и т.п.).
Капитал может быть представлен как в материально-веществен ной форме (здания, сооружения, земля и т.п.), так и в нематери альной форме (интеллектуальная собственность, изобретения, авторские права, патенты, ноу-хау, товарные знаки и т.п.).
Необходимым условием ведения хозяйственной деятельности любого предприятия индустрии туризма является обладание оп ределенным набором экономических ресурсов или факторов про изводства. В самом общем виде их можно разделить на две основ ные группы и соответственно выделить две формы капитала:
• физический, или материально-вещественный, капитал (зда ния, сооружения, машины, оборудование, сырье, материалы, по луфабрикаты и т.п.);
147
• человеческий капитал, или трудовые ресурсы (профессио нальные знания и практические навыки, общие знания и образо-) вательный уровень персонала, работающего на данном предприя-'. тии индустрии туризма).
Материально-вещественный капитал подразделяется на основ ной и оборотный капиталы.
Основной капитал включает в себя основные средства, немате риальные активы и долгосрочные финансовые вложения.
Оборотный капитал (оборотные средства) — это часть капита ла предприятия, вложенная в его текущие активы; другими сло вами, совокупность средств, находящихся в хозяйственном обо роте. Оборотные средства используются для обеспечения воспро изводственного процесса, функционируют только в одном про изводственном цикле и полностью переносят свою стоимость на готовый продукт. К ним относятся денежные средства, дебитор ская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, за пасы сырья, материалов, незавершенного производства, готовой продукции и др. Оборотные средства, представленные в денежной форме, используются для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения.
В производственном процессе участвуют средства труда (маши ны, оборудование, транспорт, здания, сооружения) и предметы труда (сырье, материалы, топливо, энергия, незавершенное про изводство, полуфабрикаты). Средства труда и предметы труда в совокупности образуют средства производства. Выраженные в сто имостной форме средства производства представляют собой про изводственные фонды предприятий. В зависимости от характера их участия в процессе производства, т.е. времени использования, способа переноса своей стоимости на готовую продукцию и ха рактера воспроизводства, различают основные и оборотные фон ды. По назначению основные фонды делятся на производствен ные, которые принимают непосредственное участие в процессе производства, и непроизводственные, которые не принимают непосредственного участия в процессе производства.
Основные производственные фонды — это часть производствен ных фондов, которая участвует в процессе производства длитель ное время, сохраняя при этом свою первоначальную форму. Сто имость переносится на готовую продукцию постепенно, по час тям по мере использования в форме амортизации. Основные про изводственные фонды пополняются за счет капитальных вложе ний, финансовыми источниками которых могут быть амортиза ционный фонд предприятия, отчисления от чистой прибыли и другие источники.
Оборотные производственные фонды — это часть производствен ных фондов, целиком используемая за один производственный цикл и полностью переносящая свою стоимость на готовую про-
148
дукцию. Оборотные производственные фонды возобновляются после каждого производственного цикла.
К основным фондам относятся средства труда, а к оборотным — предметы труда.
Таким образом, основные фонды отличаются от оборотных фондов по следующим параметрам:
по времени использования (основные фонды имеют длитель
ный — более года — период обращения и многократно участвуют
в производственном процессе, а оборотные фонды полностью
используются в течение одного производственного цикла);
по характеру и способу переноса стоимости на готовую про
дукцию (основные фонды переносят свою стоимость на готовую
продукцию постепенно, по частям по мере их использования, а
оборотные фонды переносят свою стоимость полностью за один
производственный цикл);
по характеру воспроизводства (основные фонды восстанав
ливаются или пополняются за счет капвложений по мере их изно
са, а оборотные фонды возобновляются заново после каждого про
изводственного цикла);
по стоимости: основные и оборотные фонды учитываются
согласно принятой учетной политике на предприятии туриндуст-
рии.
Согласно новому Положению по бухгалтерскому учету основ ных средств1 — ПБУ 6/01 (см. приложение) при принятии к бух галтерскому учету активов в качестве основных средств необходи мо единовременное выполнение следующих условий:
использование активов в производстве продукции, при вы
полнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд
организации;
использование активов в течение длительного времени, т.е.
срока полезного использования продолжительностью свыше 12 ме
сяцев или обычного операционного цикла, если он превышает
12 месяцев;
отсутствие намерений организации в последующем перепро
дать данные активы;
способность активов приносить организации экономические
выгоды (доход) в будущем.
Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит до-
1 Положение по бухгалтерскому учету основных средств — ПБУ 6/01 утвер ждено приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н (в ред. приказа Минфина РФ от 18.05.2002 г. № 45н). Активы, приобретенные после 1 января 2001 г., при нимаются к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств исходя только из срока их полезного использования. Объекты основных средств стоимо стью не более 2000 руб. за единицу могут списываться на затраты по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.
149
ход организации. Для отдельных групп основных средств срок по- /
лезного использования определяется исходя из количества про-|1
дукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к^;
получению в результате использования этого объекта. ;
К непроизводственным основным фондам относятся жилые дома, |.;
детские сады, ясли, спортивные сооружения и другие объекты, |, ■
находящиеся на балансе предприятия. Эти фонды непосредствен- :
но не участвуют в процессе производства продукции (услуг) и не ;■
переносят свою стоимость на вновь создаваемую продукцию. Они |':"
оказывают косвенное воздействие на результаты финансово-хо-;
зяйственной деятельности предприятия, так как формируют его '.:<,
инфраструктуру и обеспечивают необходимые условия для вое-;;■
производства рабочей силы, формирования благоприятного клип |;
мата и повышения внутренней культуры предприятия. Стоимость у,.
непроизводственных основных фондов расходуется в процессе их !
эксплуатации. \
По назначению и использованию в производственном процесс !
се основные фонды можно классифицировать следующим обра--
зом: '
150
4.5. Прочие машины и оборудование — все виды, не вошедшие в перечисленные группы, выполняющие определенные специфи ческие технические функции (оборудование автоматических те лефонных станций, пожарные лестницы и машины и пр.).
Приведенная классификация является общепринятой для лю бого предприятия. При этом аналогичные основные фонды на разных предприятиях могут относиться к различным группам, так как характер их использования может существенно отличаться вследствие производственной специфики предприятия. Это, бе зусловно, относится и к предприятиям гостиничных комплек сов.
Из приведенной классификации следует, что основные фонды могут играть разную роль по отношению к предметам труда — активную или пассивную, и, соответственно, можно говорить об активной и пассивной части основных фондов. Чем больше доля активной части в общей структуре производственных фондов, тем больше продукции (услуг) может произвести предприятие при неизменной общей величине основных производственных фон дов. Таким образом, для увеличения выпуска продукции можно пойти по пути увеличения основных производственных фондов, особенно их активной части. Такой подход называется экстенсив ным. Но эффективность производства зависит не только от вели чины производственных фондов, но и от их качественного соста ва и возрастных характеристик используемого оборудования (ин тенсивный подход).
Большинство предприятий гостиничного комплекса России имеют устаревшие основные фонды, не отвечающие международ ным стандартам, что отрицательно влияет на развитие туризма, особенно въездного, предъявляющего высокие требования к сред ствам размещения. Эксперты, исследующие российский рынок гостиничных услуг, отмечают, что по сравнению с общероссий-
151
ским уровнем состояние основных фондов московских гостиниц намного лучше. Но и здесь тоже существует ряд проблем, которые препятствуют успешному развитию индустрии в целом. К ним в первую очередь можно отнести неудовлетворительное состояние гостиничных зданий, требующих текущего или капитального ре монта, устаревшие основные фонды и применение в связи с этим несовременных технологий, низкий уровень автоматизации уп равления и неудовлетворительные темпы внедрения современных информационных технологий.
В «Программе развития туризма в Москве на период до 2010 года» в числе приоритетных направлений отмечается необходимость создания благоприятного инвестиционного климата с целью при влечения инвестиций для обновления материально-технической базы предприятий гостиничного комплекса.
6.2. Оценка основных фондов
На предприятиях социально-культурного сервиса и туризма учет и планирование основных производственных фондов ведутся как в натуральной, так и в денежной (стоимостной) формах.
В натуральной форме учитываются количественные (число маЦ::
шин, оборудования и т. п.) и качественные (производительность,!!'
мощность и т.п.) характеристики используемых основных произчГ
водственных фондов. Эти данные применяются для расчета проЧ|
изводственной мощности предприятия (отрасли). ^
Денежная (стоимостная) форма учета предполагает расчет об щей стоимости основных производственных фондов. Данная оценка необходима для планирования расширенного воспроизводства основных производственных фондов, определения степени (доли) износа и размера амортизационных отчислений.
Существует несколько видов денежной (стоимостной) оценки
основных производственных фондов: !:
по первоначальной (балансовой) стоимости; ]■ I,;
по восстановительной стоимости; , ||;
по остаточной стоимости; ||;:
по ликвидационной стоимости. ;||г
Первоначальная (балансовая) стоимость основных производи!:
ственных фондов — это фактическая цена, по которой основные фонды были приобретены, т. е. сумма фактических затрат органи-зации на приобретение, сооружение и изготовление основных фон дов, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законо дательством Российской Федерации).
К фактическим затратам на приобретение, сооружение и изго товление основных средств относят:
152
затраты на доставку, установку и наладку оборудования с
учетом действующих на момент приобретения цен на соответству
ющие материалы, транспорт и т.д.;
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщи
ку (продавцу);
суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ
по договору строительного подряда и иным договорам;
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и
консультационные услуги, связанные с приобретением основных
средств;
регистрационные сборы, государственные пошлины и другие
аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением
(получением) прав на объект основных средств;
таможенные пошлины;
невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобрете
нием объекта основных средств;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации,
через которую приобретен объект основных средств;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением,
сооружением и изготовлением объекта основных средств, в част
ности начисленные до принятия объекта основных средств к бух
галтерскому учету проценты по заемным средствам, если они при
влечены для приобретения, сооружения или изготовления этого
объекта.
По первоначальной стоимости осуществляется учет основных фондов в балансе предприятия, поэтому первоначальную стоимость еще называют балансовой стоимостью.
Понятие восстановительной стоимости основных производ ственных фондов связано с тем, что в процессе длительного ис пользования основных фондов может произойти изменение их стоимости. Как правило, это связано с научно-техническим про грессом и появлением новых видов основных фондов, инфляци онными процессами в экономике, приводящими к снижению сто имости основных фондов. В связи с этим необходимо периодиче ски осуществлять переоценку имеющихся основных фондов. При низких темпах инфляции переоценку можно осуществлять через достаточно большой промежуток времени (10 — 20 лет), при вы соких темпах — намного чаще, но не более одного раза в год (на начало отчетного года).
Таким образом, восстановительная стоимость — это стоимость имеющихся у предприятия основных фондов, которая показыва ет, какие средства необходимо затратить в настоящий момент для того, чтобы построить или приобрести данные основные фонды.
Для переоценки основных фондов используется индексный подход, разработанный Госкомстатом России. Этот метод являет ся основным, причем индексы пересчета первоначальной (балан-
153
Таблица 6.1
Индексы пересчета первоначальной (балансовой) стоимости объектов основныхфондов на 01.01.1994 г.
совой) стоимости основных фондов (ОФ) могут быть различны и рассчитываются в зависимости от вида и возраста основных про изводственных фондов (табл. 6.1).
Переоценка основных фондов имеет большое значение, так
как она может оказывать как положительное, так и отрицатель
ное воздействие на финансовые результаты деятельности пред
приятий гостиничного комплекса. ]
Положительным моментом является то, что переоценка ос-1 новных фондов увеличивает их стоимость, а это позволяет про- 1 водить грамотную амортизационную политику на предприятиях' гостиничного комплекса: осуществлять модернизацию имеюще гося оборудования, техническое перевооружение и обновление основных фондов. Поскольку увеличение стоимости основных фондов влечет за собой и увеличение себестоимости продукции, то при постоянной цене уменьшается величина налогооблагае мой прибыли, а поскольку финансовые поступления остаются неизменными, то для предприятия это, безусловно, является выгодным.
Существуют и отрицательные моменты переоценки основных фондов. Во-первых, увеличение стоимости основных фондов вле-111 чет за собой увеличение налога на имущество юридических лиц1.! , Во-вторых, такое изменение может сильно повлиять на конку»ь) рентоспособность предприятия индустрии туризма, поскольку если!1; руководствоваться нормативными документами пересчета стоимо»!'| сти основных фондов, то может оказаться, что прибыль у пред-" приятия либо совсем отсутствует, либо ее недостаточно для полу«4| чения положительных финансовых результатов (цена постоянная).'' Вследствие этого предприятие будет вынуждено либо повышать цены, что в условиях конкуренции совсем нежелательно, либо работать в убыток. В таких случаях предприятие может получить разрешение проводить переоценку, используя определенные по-
154
нижающие коэффициенты, устанавливаемые к централизованным нормативным индексам.
Для исправления перекосов в определении восстановительной стоимости основных фондов, возникающих в связи с применени ем индексного метода, с 1 января 1995 г. стали применять метод прямой оценки стоимости основных фондов, базирующийся на рыночных ценах данного периода для аналогичных новых объек тов. При использовании метода прямой оценки необходимо доку ментальное подтверждение результатов оценки, т. е. оценка долж на производиться по документально подтвержденным рыночным ценам. Такую оценку может провести либо независимый оценщик, либо организация, занимающаяся оценочной деятельностью. На современном этапе развития экономики этот метод позволяет наи более адекватно осуществлять переоценку основных фондов, в связи с этим он пользуется все большей популярностью.
В процессе своего функционирования основные фонды изна шиваются и переносят свою стоимость на стоимость готовой про дукции в виде амортизационных отчислений. Остаточная сто имость основных производственных фондов — это стоимость ос новных фондов на данный момент функционирования. Она рас считывается как разность между балансовой стоимостью основ ных фондов и суммой их износа на момент проведения оценки, которая соответствует сумме амортизационных отчислений, пе речисленных за весь период службы основных фондов.
Ликвидационная стоимость основных производственных фон дов —- это стоимость ОФ в момент их ликвидации. Как правило, она имеет нулевое значение, но в некоторых случаях может быть й положительной величиной. Например, при ликвидации станка его ликвидационная стоимость равняется стоимости металлолома.
6.3. Физический и моральный износ основных фондов
Основные производственные фонды предприятий социально-культурного сервиса и туризма за период своего существования подвергаются физическому и моральному износу. При физическом износе происходит утрата основными фондами своей потребитель ной стоимости. Причем физический износ может осуществляться даже тогда, когда производственные фонды не используются в про изводственном процессе, т.е. простаивают. Степень физического износа зависит от различных факторов:
времени непосредственного использования основных фондов;
интенсивности их использования;
условий, в которых используются основные фонды;
квалификации персонала;
качества используемых материалов и т.д.
155
Различают полный и частичный физический износ основных фондов. При полном физическом износе основные фонды ликви дируются и заменяются на новые. При частичном износе основ ные фонды возмещаются путем ремонта. Как правило, физиче ский износ основных фондов Аизн.ф (в %) определяется исходя из срока их службы по формуле:
Т
-^"изн.ф = -^Г 100) ' н
где Тф — фактический срок службы основных фондов (лет); Тн — нормативный срок службы основных фондов (лет).
Но в связи с тем, что износ основных фондов сильно зависит от вышеперечисленных факторов, наиболее правильным подхо дом к их оценке будет прямое обследование объекта.
При моральном износе основных производственных фондов они не изнашиваются физически, просто уменьшается их потреби тельная стоимость в связи с научно-техническим прогрессом.
Моральный износ может быть двух видов.
Моральный износ первого рода характеризуется уменьшением стоимости машин и оборудования в результате сокращения обще ственно необходимых затрат на их воспроизводство. Другими сло вами, появляется возможность подобные основные фонды произ водить с меньшими затратами, вследствие чего они становятся дешевле.
Коэффициент морального износа основных фондов первого рода ^изн. м1 (в %) можно рассчитать по формуле:
ф, _ ф
Лизн. м1 - ^ ши>
где Фб — балансовая стоимость имеющихся основных фондов; Фв — восстановительная (новая) стоимость, более низкая из-за сокращения общественно необходимых затрат.
Моральный износ второго рода — это уменьшение стоимости действующих основных фондов вследствие внедрения новых, бо лее прогрессивных, производительных и экономически выгодных машин и оборудования, что приводит к снижению относительной полезности имеющихся (морально устаревших) основных фондов.
Коэффициент морального износа основных фондов второго рода ^изн. м2 (в %) рассчитывается по формуле:
„ Л2 - Пх пп
Лизн. м2 Тг ши>
112
где П2 — производительность нового оборудования; Пх — произ водительность действующего оборудования.
156
Под влиянием морального износа основные производствен ные фонды становятся отсталыми по техническим характерис тикам и экономической эффективности. В связи с этим перед предприятием стоит задача постоянно и вовремя осуществлять замену не только физически выбывающего, но и морально уста ревающего оборудования. Основным источником покрытия за трат, необходимых для обновления и замены основных произ водственных фондов, являются собственные средства предприя тий индустрии туризма, которые накапливаются в течение всего срока службы основных фондов в виде амортизационных отчис лений.
6.4. Амортизация основных фондов
Амортизация — это денежное возмещение износа основных фондов путем включения части их стоимости в затраты (себесто имость) на выпуск продукции или услуг. Отчисления, которые предназначаются для возмещения выбывающих (изнашиваемых) основных фондов, называются амортизационными отчислениями. Они предназначены для финансирования затрат, связанных с простым и расширенным воспроизводством основных фондов предприятия.
На рис. 6.1 показан кругооборот средств, используемых на пред приятиях гостиничного комплекса для приобретения и воспроиз водства основных фондов.
Размер амортизационных отчислений напрямую зависит от нормы амортизации, которая устанавливается нормативно-пра вовыми документами.
Рис. 6.1. Кругооборот основных производственных фондов
157
Годовой размер амортизационных отчислений Ат можно рас считать по формуле:
А = аФср, :■
где а — норма амортизации (в относительных единицах; если в процентах, то необходимо разделить на 100); Фср — среднегодовая стоимость основных фондов'.
Из формулы видно, что норма амортизации представляет со бой отношение годовой суммы амортизации к балансовой сред-негодовой стоимости основных фондов. Посредством нормы амор тизации можно регулировать скорость оборота основных фондов; таким образом, она является важным элементом государственной и внутрифирменной политики.
Норма амортизации определяет, какую часть от среднегодовой стоимости основных фондов нужно перенести на себестоимость продукции в данном году. Норма амортизации (в %):
где Фб — балансовая (первоначальная) стоимость основных фон дов; Фл — ликвидационная стоимость основных фондов; Тн — нормативный срок службы (амортизационный период — срок полезного использования) основных фондов (лет).
Если принять ликвидационную стоимость основных фондов равной нулю, то норма амортизации будет зависеть только от нор мативного срока службы основных фондов:
а = ^-100.
* н
Общая сумма амортизационных отчислений Ао5щ, которая пе реносится на себестоимость готовой продукции, определяется как разность между балансовой стоимостью основных фондов и их ликвидационной стоимостью, причем к балансовой стоимости добавляются все затраты на модернизацию и реконструкцию дан ного основного средства за весь амортизационный период:
Аыш = фб - Фл-
Поскольку за время использования основных фондов в произ водственном процессе они подвергаются различным формам из носа, то и расчет амортизационных отчислений тоже должен со ответствовать данным воздействиям. При физическом износе ос новных фондов, как правило, осуществляется равномерный из-
' Расчет среднегодовой стоимости основных фондов будет приведен в п. 6.5. 158
нос пропорционально сроку их полезного использования. При моральном износе старение основных фондов происходит намно го быстрее срока их физического износа. Вследствие этого амор тизационные отчисления могут рассчитываться по-разному в за висимости от вида основных фондов и формы износа.
Существует два основных подхода к расчету амортизационных отчислений: равномерный (пропорциональный) и неравномер ный. При равномерном подходе амортизационные отчисления определяются пропорционально годам полезной эксплуатации основных фондов Ти.
Рассмотрим расчет амортизационных отчислений на условном примере (табл. 6.2). Годовой размер амортизационных отчислений по каждому виду основных фондов рассчитывается по формуле:
А -аФб
г " 100 '
а затем суммируется. Норма амортизации для этого расчета опре деляется пропорционально сроку полезного использования по приведенной выше формуле: о = (1/Г„)100.
Такой подход в расчетах справедлив с точки зрения физиче ского износа основных фондов. С точки зрения морального износа применяют методы неравномерной амортизации. Существует не сколько методов неравномерной амортизации:
• равномерно-ускоренный метод;
• метод неравномерной (ускоренной) амортизации;
• метод неравномерной (заниженной) амортизации.
Алгоритм начисления амортизации по равномерно-ускоренному ■
методу амортизации заключается в следующем. Первые три года отчисляется повышенная в два раза норма амортизации, позволя ющая перенести за это время примерно две трети стоимости ос новных фондов на стоимость готовой продукции. В оставшиеся годы амортизация основных фондов осуществляется по нормальной норме амортизации равномерно по годам до истечения срока их полезного использования (амортизационного периода). Норма
Таблица 6.2 Расчет амортизационных отчислений
159
амортизации рассчитывается пропорционально сроку полезного использования основных фондов.
Для первых трех лет формула расчета годового размера аморти зационных отчислений будет выглядеть следующим образом (для удобства будем осуществлять расчеты не в процентах, а в относи тельных единицах):
Аг=Ф62а.
Для оставшихся лет годовой размер амортизационных отчис лений будет рассчитываться по формуле:
А = Фб - 34 = Ф6 - ЗФб2а = Фб (1 - 6а)
г Тн-3 Тн-3 Гн-3
Метод неравномерной (ускоренной) амортизации позволяет на
много быстрее осуществлять амортизационный процесс на пред
приятии, перенося в первые годы использования оборудования
большую часть его стоимости на стоимость готовой продукции
(например, в первый год — 50 %, во второй — 30 %, в третий —
15 %, в четвертый — 5 %). Это позволяет предприятию значителЬ|
но быстрее окупить оборудование и модернизировать произвол!
ственный парк. ;!
Метод неравномерной (заниженной) амортизации является про]*;
тивоположным предыдущему методу начисления амортизации. Он
целесообразен при расчете амортизационных отчислений для до
рогостоящего оборудования, имеющего большой пуско-наладоч-
ный период и требующего значительного времени для освоения и
выхода на заданный режим функционирования (стационарный
режим). В связи с тем, что определенный период оборудование
работает не на полную мощность и не производит достаточного
объема продукции или услуг, предприятие вынуждено для под
держания конкурентоспособной цены рассчитывать амортизаци
онные отчисления по сильно заниженной норме амортизации;*!
После выхода на стационарный режим амортизация осуществляв
ется по прогрессивной системе. |:
Таким образом, при формировании экономической страте*; гии предприятий индустрии туризма амортизационную полити-|; ку необходимо проводить очень грамотно, учитывая все изло| женные выше нюансы. Это позволит предприятию производить конкурентоспособную по цене продукцию (услуги), ускорить темпы накопления капитала и своевременно осуществить рекон струкцию и модернизацию основных производственных фондов.
Для поддержки малого предпринимательства законодательно
разрешено списание на амортизацию до 50 % первоначальной сто
имости основных производственных фондов со сроком службы
более трех лет. ■ р,
160 ,^:
: I
В качестве примера грамотной амортизационной политики мож но привести тот факт, что в 1980-е гг. ведущие корпорации США проводили ускоренную амортизацию производственных фондов, что позволило им при снижении прибыли более чем в два раза увеличить амортизационный фонд почти в два раза. Такая полити ка позволила им полностью перевооружить основные производ ственные фонды.
6.5. Показатели использования основных производственных фондов
Для расчета показателей использования основных производ ственных фондов предприятий социально-культурного сервиса и туризма необходимо осуществить их стоимостную оценку либо на конкретную дату, либо за определенный период. Выбор способа расчета зависит от целей оценки: например, для расчета аморти зационных отчислений или определения налога на имущество юридических лиц, при продаже оборудования либо сдаче его в аренду и т. п. Приведем формулы расчета стоимости основных про изводственных фондов на начало (конец) и в среднем за период.
Стоимость основных производственных фондов на конец пе риода Фк рассчитывается по формуле:
Ф = Ф + Ф — Ф *
где Фн — стоимость основных производственных фондов на нача ло периода; Фвв — стоимость основных производственных фон дов, введенных за данный период; Фвыб — стоимость основных производственных фондов, выбывших (ликвидированных) за дан ный период.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов Фср может быть рассчитана несколькими способами в зависимос ти от того, какие имеются данные для расчета.
Самый простой способ расчета применяется, если имеются данные на начало и конец периода. В этом случае
ф _Фк+Фн
- 2
По формуле средней хронологической осуществляется расчет, если есть данные об изменениях основных фондов за каждый месяц:
Фор - п ,
где ф,, ф2, ..., фп — основные фонды на 1 февраля, 1 марта, ..., 1 декабря.
6 Морозов 161
Этот расчет будет более точным, но и более трудоемким.
Третий способ расчета среднегодовой стоимости основных про изводственных фондов применяется, если изменения основных фондов рассчитываются не помесячно, а за более длительный пе риод:
ф -ф +^а_фвЫб«2
Фср н 12 12 '
где пи п2 — количество полных месяцев с момента соответствен но ввода и выбытия основных производственных фондов до кон ца текущего года.
Состояние основных производственных фондов и их движение можно представить системой следующих показателей:
1) коэффициент ввода
к фвв Авв=Фк'
2) коэффициент обновления
Т( _ ^НОВ
Лоб- фк ,
где Фнов — стоимость новых основных производственных фондов;
3) коэффициент выбытия
V — выб Щ\у
Лвыб — *г\ > ;1!|
фн Ш,
4) коэффициент ликвидации й |
л"ф„'
где Фл — стоимость ликвидированных основных производствен ных фондов.
Эффективное функционирование предприятия зависит от сте пени использования основных производственных фондов, особен но их активной части. Для оценки использования основных про изводственных фондов применяются три группы показателей.
1. К первой группе можно отнести показатели, которые оцени
вают использование основных производственных фондов относи
тельно времени, т.е. экстенсивное использование. |
Коэффициент экстенсивного использования оборудования ;Г
1г
Т '■'''■''
V — Ф Ч'1
ЛЭКСТ ~ гр > !!
-* тах
где Тф — фактический фонд времени работы оборудования, ч; Гтах — максимально возможный фонд времени работы оборудова-
162 . ч
ния (время работы оборудования, устанавливаемое в соответствии с режимом работы предприятия и с учетом времени, необходи мого для планово-предупредительного ремонта оборудования), ч. Максимально возможный фонд времени работы оборудования Ттах рассчитывается по формуле:
Т -па 10° ~ П<*
1 тах — /4рс'см . «„ >
где Др — число рабочих дней в году; с — число смен работы обо рудования; 1СМ — продолжительность смены; /7об — простой обору дования, %.
Для того чтобы отдача от оборудования была наибольшей, его необходимо использовать в несколько смен. Чем больше оборудо вания загружено в каждую смену, тем более эффективно оно ис пользуется, и значит, можно получить больший результат при тех же имеющихся на предприятии фондах. Для определения полного использования оборудования существует коэффициент сменнос ти Кси. Он определяется отношением общего количества отрабо танного данным оборудованием в течение дня станко-смен к чис лу единиц оборудования, работающего в наибольшую смену. Дан ный коэффициент показывает, сколько смен в среднем работает каждая единица оборудования:
Ксм = -! ^ при щ > п2,
щ
где Я], «2 — количество оборудования, работающего в первую и вторую смену соответственно.
Коэффициент загрузки К3&тр определяет, как непосредственно используется данное оборудование. В общем виде он определяется отношением трудоемкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы. На практике ко эффициент загрузки принимают равным коэффициенту сменнос ти, деленному на два (при двухсменном режиме работы) или на три (при трехсменном режиме):
Г _ ДСМ ■ 1У- _ АСМ
лзагр — - ) лзагр — - •
2. Ко второй группе относятся показатели, которые оценивают Уровень использования основных производственных фондов по мощности (производительности), т.е. интенсивное использование. К ним относится коэффициент интенсивного использования обо рудования Кнш, который рассчитывается в виде отношения фак тической производительности оборудования (?ф к его норматив ной (паспортной) производительности (2Н:
163
к -9*
Количество основных производственных фондов и степень их использования определяют производственную мощность предпри ятия, т.е. максимальные возможности, заложенные в средствах труда (максимальный выпуск продукции и услуг). Производствен ная мощность М, как правило, определяется в тех же единицах, в которых производится продукция, по следующей формуле:
М - п тах
где п — количество единиц оборудования; Фтах — максимально возможный фонд времени работы данного оборудования; Л^т — норма времени, необходимая для производства данной продук ции (услуги).
Поскольку понятие производственной мощности является од ной из характеристик производственных фондов, то такие харак теристики, как входная, выходная и средняя производственная мощность, соответствуют методике расчетов, приводимой для основных производственных фондов.
Для предприятий индустрии туризма применяются специфи ческие показатели, которые характеризуют эффективное исполь зование имеющихся площадей: 5расп — располагаемая площадь (общая площадь, которую имеет гостиничное предприятие); 5пр — производственная площадь (площадь, на которой осуществляется непосредственно конкретный производственный процесс); .Уоб — часть производственной площади, непосредственно занятая обо рудованием.
Коэффициент занятости площади производственным оборудо ванием
Лзан.об ~ ~ *^пр
Коэффициент занятости располагаемой площади
с
V _ "Р
Лзан.расп ~ ^
"расп
Для анализа эффективности использования площадей можно использовать показатель съема продукции с одного квадратного метра.
Съем продукции с 1 м2 располагаемой площади |,
о —Я- "
ъ^расп ~ ^,
^расп ' |
164 |
Съем продукции с 1 м2 производственной площади (площади, используемой под различные бизнес-процессы)
О --Я-
°пр
Съем продукции с 1 м2 площади, занятой оборудованием,
(?об = тг~>
где 0, — количество произведенной продукции (услуг) в стоимо стном выражении (как всего предприятия, так и отдельных биз нес-процессов).
При помощи данных показателей можно оценить эффектив ность каждой конкретной площади, которая используется в раз личных производственных процессах предприятий индустрии ту ризма.
3. К третьей группе относятся показатели, которые оценивают эффективность использования основных производственных фон дов комплексно. К ним прежде всего можно отнести коэффици ент интегрального использования оборудования Дштегр! который характеризует использование оборудования с точки зрения и эк стенсивного, и интенсивного использования основных производ ственных фондов:
Линтегр — ЛэкстЛинт-
Значение данного показателя, как правило, всегда меньше зна чения каждого отдельно взятого показателя.
Основным обобщающим показателем эффективности исполь зования основных производственных фондов служит фондоотдача Фотд, которая определяется как отношение стоимости продукции (услуг), произведенной за определенный период (обычно год), к среднегодовой стоимости основных производственных фондов:
Поскольку активная и пассивная части основных производствен ных фондов играют различную роль в производственном процессе предприятия, то для каждого вида фондов можно рассчитывать фондоотдачу отдельно. Фондоотдача показывает, сколько продук ции (в стоимостном выражении) можно получить с рубля, вло женного в основные фонды.
Фондоемкость Фе является показателем, обратным фондоотда че, и определяется как отношение среднегодовой стоимости ос-
165
новных производственных фондов к объему произведенной про дукции:
Фондоемкость показывает стоимость основных фондов, необ- \\ ходимых для того, чтобы произвести единицу, продукции (услу ги), причем она может определяться как в натуральном выраже нии, так и в денежном (на рубль стоимости произведенной про дукции).
6.6. Использование лизинга в индустрии гостеприимства
Приобретение и обновление основных фондов является одной
из самых капиталоемких задач, стоящих перед предприятием ин
дустрии туризма. Чаще всего собственных средств предприятия бы
вает недостаточно для решения этих вопросов, и предприятие вы
нуждено прибегать к кредитованию. Однако кроме взятия креди
та, т.е. привлечения заемных средств, существует еще один фи
нансово-экономический механизм, который может быть с успе
хом использован, — это аренда, т. е. приобретение основных фон- |
дов во временное пользование. Это позволяет предприятию, с;1|
одной стороны, избежать больших единовременных платежей, а с •
другой — увеличить производственные мощности, что способствует ||
увеличению выпуска продукции и услуг, которое ведет к сниже- ||
нию совокупных затрат и росту эффективности производства в (
целом. ;!
Аренда — это предоставление имущества во временное пользо- ;|
вание за определенную плату, оговоренную в договоре. В зависи- ц
мости от срока, на который заключается договор, различают три ||
вида арендных операций: |!
рейтинг — краткосрочная аренда на срок от 1 дня до 1 года; |
хайринг — среднесрочная аренда на срок от 1 года до 3 лет; ||
лизинг — долгосрочная аренда на срок от 3 лет. .
Остановимся подробнее на лизинговой форме аренды, кото- '
рая в России стала внедряться с началом перехода экономики на ||;
рыночные отношения. I
Лизинг представляет собой особый вид аренды основных фон- ];!
дов, при котором право собственности на предмет аренды остает- |||
ся за лизингодателем, а лизингополучатель приобретает лишь право р;
на его временное использование, имея при этом возможность;'
впоследствии приобрести его в собственность. !|
Лизинг — это вид предпринимательской деятельности, направ- || ленной на инвестирование временно свободных или привлечен- :! ных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды
166
(лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определен ного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизин гополучателю) за плату во временное пользование для предпри нимательских целей («Временное положение о лизинге», утверж дено постановлением Правительства РФ от 29 июня 1995 г. № 633).
Таким образом, лизинг — это пользование средствами произ водства без приобретения их в собственность. Практически идея лизинга сводится к тому, что можно получать прибыль, не имея в собственности оборудования, достаточно лишь иметь право на его использование для получения дохода.
Экономическое отличие лизинга от аренды заключается в сле дующем.
При взятии в аренду какого-либо имущества арендатор не ста новится собственником этих средств и не приобретает правовых обязанностей по отношению к этому имуществу. Лизингополуча тель же, наоборот, принимает на себя обязанности, вытекающие из права собственности, т. е. несет прямую ответственность за дан ное имущество. В случае уничтожения или невозможности исполь зования объекта лизинга лизингополучатель все равно должен погашать оставшийся долг. Разный экономический смысл присущ и платежам за аренду имущества. Лизингополучатель выплачивает лизингодателю не ежемесячную арендную плату за право пользо вания объектом лизинга, как это делает арендатор, а полную сум му амортизационных отчислений. Выплата полной суммы аморти зационных отчислений гарантирует хорошее обслуживание объекта лизинга. В лизинговых схемах предусматривается возможность при обретения имущества по заказу и желанию лизингополучателя, тогда как при аренде стороны заключают договор при совпадаю щих обоюдных желаниях.
Лизинг отличается от аренды и тем, что при выявлении дефек тов в объекте лизинговой сделки лизингодатель обычно считается полностью свободным от гарантийных обязательств, и все пре тензии лизингополучатель предъявляет сам поставщику объекта лизинга (конечно, если речь идет не о лизинге с двумя участни ками). Срок действия договора лизинга, как правило, определяет ся исходя из срока службы данного имущества и срока выплаты полных амортизационных отчислений. При расчете стоимости ли зинга, как правило, используют экономические подходы, а раз мер платы за аренду в значительной мере зависит от конъюнкту ры рынка (спроса и предложения). Главное отличие лизинга от аренды заключается в том, что по окончании срока действия до говора лизинга имущество может перейти в собственность лизин гополучателя.
Лизинговые формы весьма разнообразны и находятся в посто янном развитии. Исходя из особенностей организации отноше-
167
ний между арендатором и арендодателем выделяется прямой ли зинг, когда изготовитель или владелец имущества выступает в качестве лица, сдающего его в аренду, и косвенный, при кото ром сдача в аренду ведется через третье лицо.
: Для классической схемы лизинговой сделки типичен трехсто-
|| ронний характер взаимоотношений. Как правило, в ней принима-" ют участие собственник имущества (лизингодатель), который на , условиях лизингового договора предоставляет его пользователю; ; пользователь (лизингополучатель); поставщик (продавец) имуще-|: ства.
I В качестве собственника имущества могут выступать:
|| • специальная финансовая лизинговая компания, созданная для
;, осуществления лизинговых операций. Основной функцией дан-
:; ной компании является финансирование лизинговой сделки, т. е.
| покупка имущества у поставщика (продавца);
!! • специализированные лизинговые компании, которые, кроме
: финансового обеспечения сделки, берут на себя и дальнейшее ее
: сопровождение, т.е. оказание помощи лизингополучателю в со-
|:; держании, ремонте, консультациях по использованию и т.п.;
|! • любая фирма, имеющая средства для проведения лизинговой
':'! операции, для которой в уставных документах лизинг не является ||. запрещенной сферой предпринимательства.
:|| В качестве лизингополучателя может выступать юридическое
; лицо любой организационно-правовой формы. ;: Объектом лизинга является движимое и недвижимое имуще-; ство. При заключении лизингового договора необходимо опреде лить срок его действия. При этом срок действия лизингового дого-:!■ вора не должен превышать срока службы оборудования, который ;;! зависит от технико-экономических характеристик и условий ис-|; пользования его лизингополучателем и периода амортизации, ус танавливаемого нормативными документами.
:; На определение срока действия и условий лизингового догово ра сильное влияние оказывает инфляция, поскольку она по-раз-:'] ному затрагивает интересы его участников. Например, при быст-: I рорастущей инфляции лизингодателю становится не выгодным 11| заключать длительный договор с фиксированными платежами, а ■!| лизингополучателю, наоборот, это является выгодным. В некото-
II рых странах срок лизингового договора ограничивают законода-
]■; тельно, сопоставляя его с амортизационным сроком имущества.
■ц! При определении лизинговых платежей необходимо учитывать
;:; амортизацию оборудования, накладные расходы лизингодателя при
[( осуществлении сделки, доход лизингодателя (лизинговая маржа —
!;':■ 1 — 3%), рисковую премию, размер которой зависит от различ-
:|'1 ных причин.
'! Отечественные и зарубежные специалисты основными видами лизинга считают финансовый и оперативный лизинги, которые
168
различаются по двум основным признакам: по степени окупаемо
сти объекта лизинга и условиям его амортизации. |
По степени окупаемости выделяют лизинг с полной окупаемо стью и с неполной окупаемостью объекта. При полной окупаемо- \ сти осуществляется выплата всей стоимости объекта лизинга в '; течение установленного срока договора, при неполной — окупа ется только часть стоимости оборудования.
По условиям амортизации различают лизинг с полной и, со- ;
ответственно, с неполной амортизацией. При полной амортиза- ;
ции осуществляется и полная выплата стоимости объекта, при ;!
неполной — частичная выплата стоимости объекта. :
Финансовый лизинг — один из наиболее распространенных . видов лизинга. Он характеризуется тем, что срок, на который ; имущество передается во временное пользование, приближается ' по продолжительности к сроку его службы (полной амортизации) ■ и оборудование при этом полностью окупается. По временному '■ характеру — это средне- и долгосрочная аренда. Лизинговое со глашение сводится преимущественно к финансированию и не \ предусматривает обязательств арендодателя по оказанию каких-либо услуг.
Разновидностью финансового лизинга является возвратный лизинг. Суть возвратного лизинга заключается в том, что пользо ватель имущества продает его лизинговой компании и одновре менно заключает с ней лизинговую сделку на это имущество. Уча стниками такой сделки являются лизингополучатель (бывший вла делец имущества) и лизингодатель (специализированная лизин говая компания, банк). Лизингополучатель пользуется имуществом, постепенно возвращая затраченные лизингодателем капитальные вложения. Таким образом, первоначальный собственник сохраня ет за собой право пользования имуществом в течение срока дей ствия договора и по его окончании получает обратно от специа лизированной лизинговой компании свое имущество.
В отличие от финансового лизинга оперативный лизинг явля ется формой сделки, при которой не происходит полной окупае мости лизингуемого имущества в течение одного периода лизин-гования, т. е. срок, на который заключается договор аренды, мень ше экономического срока службы имущества. По своему характе ру это кратко- и среднесрочная аренда, применяемая в тех случа ях, когда пользователю экономически нецелесообразно нести весь риск, связанный с владением имуществом. К такому имуществу относится оборудование, имеющее высокие темпы морального старения. Поскольку лизингодатель за время действия одного до говора не возмещает всей стоимости оборудования, то ему прихо дится сдавать его несколько раз разным пользователям.
Лизинг по остаточной стоимости применяется предприятиями гостеприимства, у которых может простаивать имущество, быв-
шее уже в употреблении. Оно оценивается по остаточной стоимо сти, что значительно снижает стоимость лизинговой сделки, но тем не менее позволяет предприятию частично компенсировать издержки от вынужденного простоя.
Лизинговые схемы могут отличаться по тому, какие обязатель ства по обслуживанию имущества, сдаваемого в лизинг, берут на себя его участники.
По этому признаку выделяют различные виды лизинга:
чистый лизинг предусматривает, что все проблемы, возника
ющие по обслуживанию оборудования, берет на себя лизингопо
лучатель;
лизинг с полным набором услуг (мокрый лизинг) предполагает
вместе с имуществом предоставлять набор услуг по эксплуатации
и поддержанию его в рабочем состоянии. Причем в комплекс ус
луг могут входить наряду с техническим обслуживанием и такие
услуги, как страхование, обучение персонала, поставка сырья и
продвижение готовой продукции.
лизинг с частичным набором услуг — в этом случае лизингода
тель берет на себя только частично функции по обслуживанию
имущества.
Лизинговые схемы различаются также по характеру платежей. Расчеты могут осуществляться в различных формах:
лизинг с денежным платежом — расчеты осуществляются в
денежной форме;
лизинг с компенсационным платежом — расчеты осуществля
ются в натуральной форме — продукцией, произведенной на дан
ном оборудовании, или в форме оказания встречной услуги;
лизинг со смешанным платежом — смешение первых двух форм
платежей.
Бурное развитие лизинга, как за рубежом, так и в последнее время в России вызвано теми преимуществами, которые он пре доставляет всем участникам этого процесса.
К преимуществам лизингодателя относятся расширение сферы приложения банковского капитала, относительно меньший риск, чем при предоставлении кредитов, а также налоговые льготы, которые существуют во многих странах.
Перечислим также преимущества лизинга по сравнению с про дажей для продавца.
1. Это средство активного маркетинга. Для предприятий, кото
рые стремятся увеличить сбыт своей продукции, лизинг способ
ствует обеспечению новых каналов сбыта. При помощи лизинго
вой политики они расширяют круг потребителей своей продук
ции за счет тех предприятий, которые из-за отсутствия финансо
вых возможностей не могут приобрести технику в собственность,
либо не нуждаются в постоянном владении, либо хотят опробо
вать данную технику в производстве. !
170
К преимуществам лизингополучателей относятся следующие.
171
висимости от срока могут увеличиваться или уменьшаться. Иног да платежи начинают осуществляться только после получения выручки от реализации товаров, произведенных на взятом в ли зинг оборудовании.
Для предприятий индустрии туризма использование лизинго вых сделок является перспективным и выгодным экономическим решением. Особенно предпочтителен возвратный лизинг в слу чае, когда предприятие находится в сложном финансовом поло жении и ощущается острая нехватка денежных средств. В этом слу чае схема возвратного лизинга такова. Предприятие реализует свои основные средства, например один из корпусов гостиницы, ли зинговой фирме и заключает договор лизинга. Полученные де нежные средства предприятие пускает на обеспечение финансо-
172
во-эксплуатационных потребностей, а по окончании срока ли зинга имеет возможность вернуть корпус.
Контрольные вопросы
10. Назовите основные виды лизинга.
.11. Какие основные лизинговые схемы применяются в индустрии го степриимства?
12. Каковы основные преимущества лизингодателей и лизингополу чателей?
ГЛАВА 7
ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЙ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОГО СЕРВИСА И ТУРИЗМА
7.1. Состав, структура и классификация оборотных средств
Оборотные средства являются одной из составных частей иму щества предприятий социально-культурного сервиса и туризма. Состояние и эффективность их использования во многом опреде ляют эффективность финансово-экономической деятельности предприятия.
Начало процесса производства определяется моментом приоб ретения средств производства и привлечением рабочей силы. Сред ства производства включают в себя предметы труда и орудия тру да. Предметы труда в процессе производства подвергаются обра ботке и в качестве материальных затрат полностью за вычетом возвратных отходов участвуют в формировании затрат на произ веденную продукцию (работы, услуги). После реализации продук ции стоимость материальных затрат возмещается за счет выручки, затем снова приобретаются материальные ресурсы и т. д., т. е. осу-
173
ществляется их оборот. В результате оборота оборотных средств осуществляется восполнение производственных запасов и обеспе чение воспроизводственного процесса.
Одним из условий непрерывности производства является по стоянное возобновление его материальной основы — средств про изводства и, следовательно, непрерывность движения самих средств производства, т. е. их кругооборот. В своем обороте оборот ные фонды последовательно принимают денежную, производи тельную и товарную формы.
Кругооборот фондов предприятий начинается с первой ста дии — авансирования стоимости в денежной форме на приобре тение сырья, материалов и других средств производства. В резуль тате денежные средства принимают форму производственных за пасов, и осуществляется их переход из сферы обращения в сферу производства. Особо следует подчеркнуть, что при этом процессе стоимость не расходуется, а авансируется и после завершения кру гооборота возвращается.
Вторая стадия кругооборота осуществляется в процессе произ водства: рабочая сила обеспечивает производительное потребле ние средств производства и создает новый продукт, содержащий перенесенную и вновь созданную стоимость. Авансированная сто имость снова меняет свою форму — из производительной она пе реходит в товарную.
Третья стадия кругооборота предполагает реализацию произ веденной готовой продукции (работ, услуг) и получение денеж ных средств. На этой стадии оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения. Разница между сум мой денежных средств, затраченных на изготовление и реализа цию продукции (работ, услуг) и полученных от реализации про изведенной продукции (работ, услуг), составляет денежные на копления предприятия.
Анализ кругооборота оборотных фондов предприятий показы вает, что авансируемая стоимость в каждый определенный мо мент времени одновременно находится в денежной, производи тельной, товарной формах.
Оборотные средства (оборотные активы) — это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использова ния оборотных производственных фондов и фондов обращения с целью обеспечения непрерывного процесса производства и реа лизации продукции.
Оборотные производственные фонды и фонды обращения об
разуют оборотные средства (оборотный капитал) для обеспече
ния текущих потребностей предприятия, связанных с процессом
воспроизводства. При этом оборотные средства последовательно
принимают различные функциональные формы — денежную,
производительную, товарную. <и
174 ''Г.-:■■■:;:.: .|'
Оборотные активы включают в себя несколько составляющих:
денежные средства;
запасы сырья;
затраты в незавершенном производстве;
прочие запасы и затраты;
расходы будущих периодов;
готовую продукцию, товары для перепродажи и товары от
груженные;
дебиторскую задолженность;
краткосрочные финансовые вложения;
прочие оборотные активы.
Денежные средства охватывают денежные средства в кассе, на расчетных, валютных и других счетах предприятия.
Запасы включают в себя остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и других материальных ценностей в стоимостном выражении.
Затраты в незавершенном производстве состоят из затрат по незавершенному производству и незавершенным работам (услу гам). Издержки обращения, приходящиеся на остаток нереализо ванных товаров на предприятиях торговли, снабжения, посред нических услуг, отражаются в этом элементе активов предприя тий.
Прочие запасы и затраты — элемент оборотных активов, пока зывающий запасы и затраты, не отраженные в других видах запа сов или затрат, в частности коммерческие расходы, относящиеся к остатку неотгруженной (нереализованной) продукции.
Расходы будущих периодов — это сумма расходов, произве денных в отчетном периоде, но подлежащих погашению в следу ющих отчетных периодах путем отнесения на издержки производ ства, обращения или другие источники в течение срока, к кото рому они относятся. К таким расходам, в частности, относятся расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (если предприятие не формирует ремонтный фонд), сум мы, уплаченные вперед, по арендной плате, расходам на рекла му, подготовку кадров.
Готовая продукция и товары для перепродажи — это факти ческая производственная себестоимость остатков законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, уком плектованных в соответствии с условиями договоров с заказчика ми и соответствующими техническими условиями и стандартами. Продукция, не отвечающая этим требованиям, и несданные ра боты считаются незаконченными и показываются в составе неза вершенного производства. Здесь же учитывается остаток товаров, приобретаемых предприятиями торговли и общественного пита ния. При осуществлении предприятием закупок товаров по им порту исчисление покупной стоимости поступающих товаров (ма-
175
териалов, полуфабрикатов, оборудования и т.д.) производится исходя из их стоимости, предусмотренной в контракте, таможен ных платежей, транспортных расходов и прочих расходов по за купке и транспортировке.
Товары отгруженные — элемент оборотных активов, отражае мый в балансе в случаях, если договором обусловлен момент пе редачи права владения, пользования и распоряжения продукцией от производителя к покупателю или заказчику, отличающийся от общего порядка (например, при экспорте продукции).
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков — это договорная или сметная стоимость отгруженных товаров, сдан ных работ и оказанных услуг до момента поступления платежей за них на счета предприятия либо зачета взаимных требований.
Краткосрочные финансовые вложения — это инвестиции пред приятия на срок не более 12 месяцев в зависимые общества, соб ственные акции, выкупленные у акционеров, инвестиции в цен ные бумаги других предприятий, государственные ценные бума ги, а также предоставленные предприятием краткосрочные зай мы другим предприятиям и организациям.
Прочие оборотные активы включают в себя суммы, не нашед шие отражения в других элементах оборотных активов, но по сво ей сути относящиеся к оборотным активам.
Структура оборотных средств предприятия характеризуется со отношением отдельных элементов оборотных средств и показыва ет долю каждого элемента в общей сумме оборотных средств.
Состав и структура оборотных средств предприятий существенно!^
зависят от их отраслевой принадлежности и формируются многие |
ми факторами производственного, экономического и организа^!;
ционного порядка. Так, в судостроении, где производственный |!.
цикл длительный, высок удельный вес незавершенного произ^-р:
водства. На предприятиях легкой и пищевой промышленности :|
основную долю оборотных средств составляют сырье и материалы. ||
В добывающих отраслях несущественен объем запасов сырья, но|1:
велик удельный вес расходов будущих периодов. Банки и другиеЦ
финансовые организации обычно имеют значительную сумму де-||!
нежных средств и их эквивалентов. Предприятия сферы обраще-||:
ния имеют высокий удельный вес товарных запасов. ,;];!;
Принадлежность предприятий туризма и гостиничного бизг|| неса к непроизводственной сфере определяет особенности ш| структуре основных и оборотных средств. Следует отметить, что| для предприятий туризма доля оборотных активов в общей струк-;|; туре активов обычно больше, чем доля основных активов. Для!;;; предприятий гостиничного бизнеса обычно соотношение обратч|, ное: доля оборотных средств меньше, чем доля основных средств1.!;! В составе оборотных средств существенную роль играют материн! альные запасы, а также дебиторская задолженность и денежные!':
М! ■
176 ■ Ц^-
средства. Краткосрочные финансовые вложения чаще всего от сутствуют.
Основной целью управления оборотными активами предприя тий туризма и гостеприимства является определение оптимально го объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними, достаточного для обеспечения эф фективной финансовой деятельности предприятия.
Оборотные активы можно классифицировать по различным признакам (основаниям). В зависимости от способности более или менее легко обращаться в деньги, т. е. по степени ликвидности, оборотные активы разделяются на три группы:
наиболее ликвидные (денежные средства и краткосрочные фи
нансовые вложения);
быстрореализуемые (дебиторская задолженность);
медленно реализуемые (запасы готовой продукции, сырья и
материалов и пр.).
По признаку нормируемости выделяют нормируемые и ненор-мируемые оборотные активы. Нормирование предполагает установ ление плановых норм запаса и нормативов по элементам оборот ных средств. К первой группе относятся запасы сырья, материа лов, готовой продукции, незавершенного производства, для ко торых существуют способы расчета нормативных размеров их за пасов. Принцип нормируемости лежит в основе методов управле ния этими компонентами оборотных активов. Ко второй группе относятся денежные средства, дебиторская задолженность, крат косрочные финансовые вложения. Для этих компонентов можно рассчитать некоторые ориентировочные значения, используемые при управлении оборотными средствами. Так, можно рассчитать оптимальную или среднюю величину денежных средств на рас четном счете предприятия, которая может являться определен ным ориентиром при управлении денежными средствами пред приятия.
В зависимости от степени постоянства (неизменности) выде ляют стабильные и нестабильные активы. Основные активы и та часть оборотных активов, которая находится на протяжении дос таточно продолжительного периода (года) на неизменном уровне и не зависит от сезонных и иных колебаний, называются стабиль ными активами. Остальные же активы относятся к нестабильным.
В связи с тем, что размер оборотных средств определяется не только потребностями производственного процесса, но и случай ными факторами, оборотный капитал целесообразно разделить на постоянный и переменный.
Постоянный оборотный капитал — это та часть денежных средств, дебиторской задолженности и производственных запа сов, потребность в которых относительно постоянна в течение всего операционного цикла, это минимум текущих активов, не-
177
обходимый для осуществления производственной деятельности. Для предприятий гостиничного хозяйства постоянный оборотный ка питал можно оценить по средней заполняемости гостиничного комплекса.
Переменный оборотный капитал — это дополнительные теку щие активы, необходимые в пиковые периоды или в качестве стра хового запаса. На предприятиях туризма и гостиничного бизнеса величина переменного оборотного капитала определяется ярко выраженной сезонностью, причем она достаточно существенно влияет на общую потребность в оборотном капитале, и ее всегда необходимо учитывать при управлении оборотными средствами предприятий гостеприимства.
7.2. Оценка эффективности использования оборотных средств предприятия
Повышение эффективности хозяйственной деятельности пред приятия и улучшение его финансового состояния во многом за висят от рационального использования и эффективного управле ния оборотными средствами. Эффективность использования обо ротных средств характеризуется оборачиваемостью оборотных средств предприятия.
Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длитель ность одного полного их кругооборота с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации.
Оборачиваемость оборотных средств зависит от многих внешних (экзогенных) факторов, не зависящих от предприятия, и внут ренних (эндогенных) факторов, на которые предприятие может и должно активно влиять.
К внешним факторам относятся:
общая экономическая ситуация в стране, в том числе дей
ствующее налоговое законодательство, условия получения креди
тов и процентные ставки по ним, уровень и темпы инфляции;
динамика курса доллара;
отраслевая принадлежность предприятия;
платежеспособность покупателей;
качество банковского обслуживания;
уровень соотношения спроса и предложения на продукцию и
услуги предприятия;
фактор сезонности и т.д.
К внутренним факторам можно отнести:
организацию сбыта продукции и услуг предприятий гости
ничного комплекса;
ценовую политику предприятия;
178
структуру активов;
размер сверхнормативных запасов;
качество управления дебиторской задолженностью;
качество принимаемых управленческих решений по оборот
ному капиталу и т. д.
Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом вза имосвязанных показателей, к которым относятся: коэффициент оборачиваемости, продолжительность (длительность) одного обо рота в днях и коэффициент загрузки (закрепления).
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств Ко&ор пока зывает количество оборотов, совершенных оборотными активами за определенный период (квартал — 90 дней или год — 360 дней), и исчисляется по формуле:
ЛОбор "" р 1
где Вр — выручка от реализации продукции (работ, услуг) за оп ределенный период, тыс. руб.; Со — средняя величина оборотного капитала; другими словами, средний остаток оборотных средств за период по II и III разделам актива баланса, тыс. руб.
Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемос ти, тем лучше используются оборотные средства.
Продолжительность (длительность) одного оборота оборотных средств в днях:
Т
лобор
где Т — число дней в рассматриваемом периоде.
Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.
Коэффициент загрузки (закрепления) средств в обороте К3, об ратный коэффициенту оборачиваемости, показывает величину оборотных средств на 1 рубль реализованной продукции:
V — °
3 ~"й~' ВР
Показатели оборачиваемости оборотных средств могут исчис ляться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам. Изменение оборачиваемости средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с пла новыми или показателями предшествующего периода. В результа те сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств выявляется ее ускорение или замедление. При ускорении обора-
179
чиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются мате риальные ресурсы и источники их образования, при замедлении в оборот вовлекаются дополнительные средства.
Различают абсолютное и относительное высвобождение обо ротных средств.
Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические ос татки оборотных средств меньше норматива или остатков пред шествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период.
Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной программы предприя тия, причем темп роста объема производства опережает темп ро ста остатков оборотных средств.
Основная задача рационального управления оборотными ак тивами предприятия гостиничного бизнеса — сокращение перио дов оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности и уве личение среднего срока оплаты кредиторской задолженности в рамках договорных обязательств. При этом можно ориентировать ся на принцип дорогой закупки и дешевой продажи товара, пол ностью соответствующий формуле Дюпона.
Формула Дюпона включает показатель чистой рентабельности
Рч=^-100,
где Пч — чистая прибыль; А — актив.
Умножив эту формулу на Оборот/Оборот (О/О), можно выде лить два важнейших элемента рентабельности (5р): коммерческую маржу Мк и коэффициент трансформации КТ:
Коммерческая маржа показывает, какую чистую прибыль дают каждые 100 руб. оборота (обычно коммерческая маржа выражает ся в процентах). По существу, это чистая экономическая рента бельность оборота или чистая рентабельность продаж, чистая рен табельность реализованной продукции. У предприятий с высоким уровнем прибыли коммерческая маржа превышает 20 % и даже 30 %, у других едва достигает 3 — 5 %.
Коэффициент трансформации показывает, сколько рублей обо рота получается с каждого рубля активов, то есть в какой оборот трансформируется каждый рубль активов. Коэффициент транс формации можно также интерпретировать как оборачиваемость
180
активов. В этом случае коэффициент трансформации показыва ет, сколько раз за данный период оборачивается каждый рубль активов.
Регулирование экономической рентабельности сводится к воз действию на обе ее составляющие: коммерческую маржу и коэф фициент трансформации. При низкой прибыльности продаж не обходимо стремиться к ускорению оборота капитала и его эле ментов. Низкая деловая активность предприятия может быть ком пенсирована снижением затрат на производство продукции или ростом цен на продукцию, то есть повышением рентабельности продаж.
На коммерческую маржу влияют такие факторы, как ценовая политика, объем и структура затрат. Коэффициент трансформа ции зависит от отраслевых условий деятельности, а также эконо мической стратегии самого предприятия. Согласовать высокую коммерческую маржу с высоким коэффициентом трансформации очень трудно, так как в математических формулах оборот присут ствует в числителе одного сомножителя и в знаменателе другого. Вследствие этого при наращивании оборота экономическую рен табельность удается увеличить только тогда, когда возросшему обороту соответствуют рациональные активы и чистая прибыль начинает расти быстрее оборота.
Независимо от отраслевой принадлежности предприятия рас полагают определенной свободой маневра для увеличения ком мерческой маржи, в частности путем снижения себестоимости и расходов по реализации продукции, упорядочения администра тивно-управленческих расходов и улучшения коэффициента транс формации.
Таким образом, значительные резервы повышения эффектив ности использования оборотных средств на предприятиях туриз ма и гостиничного бизнеса сосредоточены непосредственно в си стеме управления предприятием. Прежде всего это относится к управлению производственными запасами. Являясь одной из со ставных частей оборотных средств в гостиничных предприятиях, они играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время производственные запасы представля ют собой ту часть средств производства, которая временно не уча ствует в производственном процессе. Рациональная организация производственных запасов является важным условием повыше ния эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения запасов сводятся к ликвидации сверхнорматив ных запасов, совершенствованию нормирования, улучшению орга низации снабжения, в том числе посредством установления чет ких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаживания работы транс порта. Большое значение имеет улучшение организации складско-
181
го хозяйства. При расчете величины плановых запасов для пред-|1Г приятии гостиничного комплекса важную роль играют учет се4-, зонности и анализ спроса на гостиничные услуги. Ретроспектив-;} ный анализ показателей заполняемости гостиницы позволит выя вить и спрогнозировать необходимый уровень материальных запа сов, который необходим в каждый промежуток времени.
Как известно, нахождение оборотных средств в сфере обраще ния не способствует созданию нового продукта. В связи с этим необходимо обеспечивать рациональную сбытовую политику пред приятий туризма и гостиничного бизнеса, применение прогрес сивных форм расчетов, своевременное оформление документа ции и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платеж ной дисциплины.
Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем произ водства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободив шиеся средства использовать в соответствии с потребностями пред приятия.
На показатели эффективности управления оборотными сред ствами на предприятиях туризма и гостиничного комплекса поло жительно влияют получение отсрочек платежа от поставщиков товаров и услуг, своевременное получение платежей за выпол ненные услуги, отсутствие сверхнормативных запасов и т.д. Нега^ тивно сказываются замораживание определенной части средств ^; запасах (резервных и текущих запасах сырья, запасах готовой про-|\. дукции), предоставление отсрочек платежа клиентам и т.п. По-;! требность предприятий индустрии туризма в оборотных средствах! в стоимостном выражении, необходимая для обеспечения нор^ мального функционирования предприятия, называется финансо-1 во-эксплуатационной потребностью предприятия (ФЭП).
Чтобы определить финансово-эксплуатационную потребность предприятия в оборотных активах, нужно суммировать запасы сырья и готовой продукции и долговые права по отношению к клиентам (дебиторскую задолженность) и вычесть долговые обя зательства поставщикам (кредиторскую задолженность).
Средняя длительность оборота оборотных средств, т.е. время, необходимое для превращения средств, вложенных в запасы и дебиторскую задолженность, в деньги на счете, равна сумме пе-р,: риода оборачиваемости запасов и периода оборачиваемости дебиН'р торской задолженности за вычетом среднего срока оплаты креди-| торской задолженности. Отсюда видно, что для сокращения периг-| ода оборачиваемости оборотных средств предприятие должно стре-^ миться к сокращению слагаемых и увеличению вычитаемого.
Финансово-эксплуатационную потребность предприятия в обо ротных средствах можно оценивать в рублях или процентах к обо роту (объему продаж, выручке от реализаций).
182
Если результат равен 50 %, то это означает, что нехватка обо ротных средств предприятия эквивалентна половине его годового оборота; другими словами, 180 дней в году предприятие работает только на то, чтобы покрыть свою финансово-эксплуатационную потребность.
Если коммерческий кредит поставщиков перекрывает клиент скую задолженность, то у предприятия в каждый определенный момент времени оказывается денежных средств даже больше, чем необходимо для обеспечения бесперебойности производства (зна чение ФЭП оказывается при этом отрицательным). Значение ФЭП неодинаково для различных отраслей и даже для предприятий одной и той же отрасли.
На ФЭП оказывают влияние такие основные факторы:
длительность производственного и сбытового циклов: чем бы
стрее сырье превращается в готовую продукцию, а готовая про
дукция — в деньги, тем меньше иммобилизация денежных средств
в запасах сырья и готовой продукции;
темпы роста производства, так как величина ФЭП непосред
ственно зависит от величины оборота и изменяется пропорцио
нально динамике оборота. Другими словами, больший объем вы
пуска требует и больших средств на сырье, материалы, энергоно
сители и пр. Кроме того, в условиях инфляции предприятия пред
почитают создавать большие запасы сырья, чтобы не переплачи
вать после очередного повышения цен;
сезонность производства и реализации готовой продукции, а
также снабжения сырьем и материалами. Несоответствие сроков
поступлений и платежей может довести предприятие до отсут
ствия средств для осуществления расчетов в выполнение своих
обязательств — так называемой технической неплатежеспособно
сти (разрыва ликвидности).
7.3. Управление основными элементами оборотных активов
Непрерывное движение оборотных средств предприятий на всех стадиях кругооборота обеспечивает удовлетворение потребности производства в денежных и материальных ресурсах, своевремен ность и полноту расчетов, повышает эффективность использова- . ния оборотных средств.
Все источники финансирования оборотных средств предприя тий индустрии туризма можно разделить на собственные, заем ные и привлеченные.
Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на осно ве коммерческого расчета, должны обладать определенной иму щественной и оперативной самостоятельностью, с тем чтобы
183
вести дело рентабельно и нести ответственность за принимае мые решения.
Формирование оборотных средств происходит в момент орга низации предприятия, когда создается его уставный фонд. Источ ником формирования в этом случае служат инвестиционные сред ства учредителей предприятия. В процессе работы источником по полнения оборотных средств являются полученная прибыль, а также средства, которые не принадлежат предприятию, но по стоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источни ком формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная пере ходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фон дами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги).
Для сокращения общей потребности хозяйства в оборотных
средствах, а также стимулирования их эффективного использова-1
ния целесообразно привлечение заемных средств. Заемные сред-<::
ства представляют собой в основном краткосрочные кредиты бан-.!
ка, с помощью которых удовлетворяются временные дополни
тельные потребности в оборотных средствах. Особенно это акту-:
ально для предприятий гостиничного бизнеса в периоды сезон-!
ного пика, когда загрузка гостиниц максимальна. ■■(;■
Привлеченные средства — это кредиторская задолженность, за-Ь
долженность по заработной плате, по уплате налогов, кратко-'
срочные кредиты. !
Таким образом, каждое предприятие должно само решать, за
счет каких средств оно будет финансировать свои оборотные сред
ства. Правильное соотношение между собственными, заемными и
привлеченными источниками образования оборотных средств иг
рает важную роль в укреплении финансового состояния предпри-'':
ятия. |;
В современной экономике управление оборотными средствами
на предприятиях туризма и гостиничного комплекса имеет перво
степенное значение. Каждое предприятие должно решать вопрос
о правильном и эффективном управлении всеми компонентами
оборотных средств, должно следить за состоянием оборотных
средств и своевременно принимать правильные и обоснованные
финансовые решения. I
Для обеспечения устойчивого финансового состояния предпри-1 ятия необходимо разрабатывать и выбирать критерии для приня-1' тия правильных финансовых решений по управлению оборотные ми активами, а также уметь практически использовать эти крите-|:| рии с учетом конкретных условий деятельности предприятия. Ис-1 ходной базой для управления оборотными средствами предприя*!'
184 . ;;!'•
тия служит анализ его финансового состояния, что дает возмож ность определить, насколько эффективным было управление обо ротными средствами в предыдущие периоды, рациональна ли их структура, как сочетаются заемные и собственные источники финансирования деятельности предприятия гостиничного комп лекса, насколько быстро происходит оборот оборотных средств.
Управление оборотными средствами на предприятиях туризма и гостиничного комплекса предполагает многовариантные подхо ды к оценке последствий возникновения тех или иных ситуаций в зависимости от того, каковы сопутствующие этим ситуациям ус ловия. Необходима оценка достоверности выводов, принятие в расчет степени финансовых рисков, разработка моделей управ ленческого поведения в экстремальных условиях. Управление обо ротными средствами должно осуществляться постоянно, тогда предприятие сможет обеспечить себе устойчивое развитие. При нятые финансовые решения должны подвергаться оперативной корректировке в случае изменения обстоятельств, на которых ба зировалось принятие решений. Необходимым инструментом уп равления оборотными средствами предприятия является четкое понимание взаимосвязи всех факторов, влияющих на общий уро вень финансового состояния. Управление оборотными средствами предприятий индустрии туризма неизбежно воздействует на все стороны его деятельности, так как выбор критериев для приня тия правильных финансовых решений вызывает необходимость из менения во многих сферах функционирования предприятия.
Формирование запасов на предприятиях индустрии туризма. Оп ределение необходимого объема финансовых средств, авансируем мых в формирование запасов товарно-материальных ценностей, осуществляется суммированием потребностей в отдельных видах запасов. Запасы товарно-материальных ценностей предварительно подразделяются на два вида: производственные запасы (запасы сырья и материалов, необходимые для производства продукции и оказания услуг) и запасы готовой продукции, предназначенные для бесперебойной ее реализации потребителям. Так как особен ностью услуг как товара является их несохраняемость, о запасах готовой продукции для предприятий индустрии туризма можно говорить только применительно, например, к предприятиям пи тания (ресторанам, кафе и т.п.).
Потребность в запасах каждого вида определяется раздельно по таким группам:
запасы текущего хранения (они представляют собой посто
янно обновляемую часть запасов, формируемых на регулярной ос
нове и равномерно потребляемых в процессе производства или
реализации потребителям);
запасы сезонного хранения (формирование таких запасов обус
ловлено сезонными особенностями производства и закупки сы-
185
рья, а также сезонными особенностями потребления готовой про дукции). Для предприятий гостиничного бизнеса эти запасы обя зательно надо учитывать;
• запасы целевого назначения (формирование таких запасов на предприятии определено специфическими целями его деятельно сти). На предприятиях гостиничного бизнеса запасы такого рода могут быть связаны, например, с проведением каких-либо ме роприятий (конгресс, симпозиум и т.п.), когда загрузка гостини цы и количество предоставляемых дополнительных услуг суще ственно возрастают.
Принципиальная формула, по которой определяется необхо димый объем финансовых средств, авансируемых на формирова ние запасов товарно-материальных ценностей, Ф3, имеет вид:
Ф3 = Р3Н3-К,
где Р3 — среднедневной объем расхода запасов в сумме; Н3 — норматив хранения запасов в днях (при отсутствии разработанных нормативов может быть использован показатель средней продол жительности оборота запасов в днях); К — средняя сумма креди торской задолженности по расчетам за приобретенные товарно-материальные ценности (этот элемент включается в расчет, как правило, только по производственным запасам; при реализации готовой продукции он включается лишь при установившейся прак тике предоплаты за нее).
Расчет ведется по каждому из видов запасов. Суммирование результатов расчетов позволяет получить общую потребность в финансовых ресурсах, авансируемых на формирование запасов, т.е. определить размер оборотных активов, обслуживающих эту стадию производственно-коммерческого цикла.
Минимизация текущих затрат по обслуживанию запасов пред ставляет собой оптимизационную задачу, решаемую в процессе их нормирования.
Для производственных запасов она состоит в определении оп тимального размера партии поставляемого сырья и материалов. Чем выше размер партии поставки, тем ниже относительный раз мер текущих затрат по размещению заказа, доставке товаров и их приемке (обозначим этот вид текущих затрат по обслуживанию запасов как 2т1). Однако высокий размер партии поставки опреде ляет высокий средний размер запаса — если закупать сырье один раз в два месяца, то средний размер его запаса составит 30 дней, а если размер партии поставки сократить вдвое, то есть закупать сырье один раз в месяц, то средний размер его запаса составит 15 дней. В этих условиях снизятся текущие затраты по хранению запа сов (обозначим этот вид текущих затрат по обслуживанию запасов как 2т2). Однако надо учитывать еще и характер приобретаемых
186 !
запасов: например, это могут быть скоропортящиеся продукты, закупаемые для ресторана. В этом случае обязательно надо учиты вать допустимый срок хранения.
Расчет оптимального размера партии поставки ^опт, при кото ром минимизируются совокупные текущие затраты по обслужи ванию запасов (т. е. 2Т{ + 2г2 = гшп), осуществляется по следующей формуле (известной как модель Уилсона): •
_ 12ВЗЛ2т1
1 * ОПТ "~ < / гу 1
V Аг
где Взт — необходимый объем закупки товаров (сырья и материа лов) в год (квартал); 2т1 — текущие затраты по размещению зака за, доставке товаров и их приемке в расчете на одну поставляе мую партию; 2т2 — текущие затраты по хранению единицы запа сов.
Для запасов готовой продукции задача минимизации текущих затрат по их обслуживанию состоит в определении оптимального размера партии производимой продукции. Если производить оп ределенный товар мелкими партиями, то затраты по хранению его запасов в виде готовой продукции 2г2 будут минимальными. В то же время существенно возрастут текущие затраты предприя тия 2т1, связанные с подготовкой производства и т.п.
Минимизация совокупного размера текущих затрат по обслу живанию запасов готовой продукции также может быть осуществ лена на основе модели Уилсона (с иным содержанием показате лей 2т1 и 2т2). В этом случае вместо необходимого объема закупки товаров используется планируемый объем производства или про дажи готовой продукции. Как уже отмечалось, невозможность со здания запасов гостиничных услуг позволяет применять эту фор мулу для предприятий гостиничного бизнеса только в ограничен ной сфере, например при расчете продукции предприятий пита ния.
Как в первом, так и во втором случае расчеты могут быть уточ нены с учетом минимальной нормы отгрузки (железнодорожным или автомобильным транспортом), создания на предприятии оп ределенного страхового запаса, альтернатив в выборе средств транс портирования и других условий.
Обеспечение своевременного вовлечения в хозяйственный обо рот излишних запасов осуществляется на основе мониторинга те кущей финансовой деятельности (сопоставления нормативного и фактического размера запасов). Мероприятия в этом случае разра батываются совместно со службой производственного менеджмента (при необходимости нормализации запасов сырья и материалов) или со службой маркетинга (при необходимости нормализации запасов готовой продукции). Основная цель этих мероприятий —
187
высвобождение части финансовых средств, «завязнувших» в сверх нормативных запасах.
В этом случае размер высвобождаемых финансовых средств :,.
^в ~ ^н ~ ^ф = V н.д ~ ^ф.д/'Лф; '!;!Г
где Зн — норматив запасов в сумме; Зф — фактические запасы в сумме; Зна — норматив запасов в днях; Зфд — фактические запасы в днях; Зср — среднедневной объем расходования запасов в сумме.
Управление дебиторской задолженностью. Дебиторская задол женность на предприятиях туризма и гостиничного бизнеса воз никает, когда предприятие реализует свою продукцию или услуги в кредит или авансирует поставщиков ресурсов, необходимых для создания туристских услуг. Для эффективного управления деби торской задолженностью необходимо создать нормальные усло вия продаж продукции и услуг, решить, каковы будут продолжи тельность периода оплаты предоставленных услуг и наценка за фактическое кредитование покупателя.
На уровень дебиторской задолженности предприятий туризма и гостиничного комплекса влияют следующие основные факторы:
оценка и классификация потребителей товаров и услуг в за
висимости от платежеспособности клиентов, истории кредитных
отношений и предполагаемых условий оплаты;
контроль расчетов с дебиторами, оценка реального состоя
ния дебиторской задолженности;
анализ и планирование денежных потоков.
Оценка реального состояния дебиторской задолженности, т.е. оценка вероятности безнадежных долгов, является одним из важ нейших вопросов управления оборотным капиталом на предпри ятиях туризма и гостиничного бизнеса. Эта оценка ведется отдель но по группам дебиторской задолженности с различными срока ми возникновения. Наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку дебиторской задолжен ности в днях: 0—30; 31 — 60; 61 — 90; 91 — 120; свыше 120. Каждое предприятие само решает, какой срок для нее критический.
Кроме того, необходим контроль безнадежных долгов с целью образования резерва по сомнительным долгам. Резерв по сомни тельным долгам образуется за счет отчислений от чистой прибы ли, а его величина рассчитывается исходя из результатов анализа дебиторской задолженности предприятия. Большое значение име ют отбор потенциальных клиентов и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах. Отбор осуществляется с помощью следующих критериев: соблюдение платежной дис циплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности по купателя по оплате запрашиваемых ими услуг, оценка их текущей платежеспособности. Финансовый менеджер предприятия может
188
при этом использовать накопленную статистику, а также прибег нуть к услугам экспертов-консультантов.
Современные компьютерные системы управления гостиничны ми комплексами и турфирмами позволяют хранить разнообраз ную информацию о постоянных клиентах, в том числе и финан совые расчеты. Таким образом, при правильно организованной системе управления гостиничным комплексом или турфирмой финансовый менеджер всегда может получить в распоряжение необходимую информацию для принятия управленческих реше ний.
Для ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности туристское или гостиничное предприятие может прибегнуть к си стеме скидок. Предложение скидок оправданно в следующих си туациях:
снижение цены приводит к увеличению объема продаж, а
структура затрат такова, что это отражается на увеличении общей
прибыли от реализации данной продукции. Другими словами, то
вар или услуги высокоэластичны и имеют достаточно высокую
долю постоянных затрат. Такой подход для гостиничных предпри
ятий целесообразно использовать в низкий сезон;
система скидок интенсифицирует приток денежных средств в
условиях дефицита. При этом возможно краткосрочное критиче
ское снижение цен вплоть до отрицательного финансового ре
зультата от проведения конкретных сделок. Эта мера, как прави
ло, вынужденная и связана с временной потерей платежеспособ
ности. Постоянное использование невозможно, так как может при
вести гостиничное предприятие к финансовому краху;
система скидок за ускорение оплаты более эффективна, чем
система штрафных санкций за просроченную оплату. Такое сти
мулирование продаж носит название спонтанного финансирова
ния. В условиях инфляции оно ведет к уменьшению текущей сто
имости реализованной продукции, поэтому следует точно оце
нить возможность предоставления скидки по досрочной оплате.
Управление денежными активами. Основные этапы обращения денежных средств в ходе производственной деятельности можно представить в виде схемы (рис. 7.1).
Финансовый цикл, или цикл обращения денежной наличности, представляет собой время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота.
Операционный цикл характеризует общее время, в течение ко торого финансовые ресурсы омертвлены в запасах и дебитор ской задолженности.
Поскольку предприятие оплачивает счета поставщиков с вре менным лагом, время, в течение которого денежные средства от влечены из оборота, т.е. финансовый цикл, меньше на среднее время обращения кредиторской задолженности. Сокращение опе-
189
рационного и финансового циклов в динамике рассматривается как положительная тенденция. Если операционный цикл можно сократить в результате ускорения производственного процесса и оборачиваемости дебиторской задолженности, то финансовый цикл может быть сокращен как под воздействием данных факто ров, так и в результате некоторого некритического замедления оборачиваемости кредиторской задолженности.
Таким образом, продолжительность финансового цикла /7ф.ц в днях оборота рассчитывается по формуле:
-"ф.ц ~ ^-"о.ц ~ 'о.к.з ~ *о.п.з ~г 'о.д.з ~ 'о.к.з >
где По ц — продолжительность операционного цикла; /0 к 3 — время обращения кредиторской задолженности; /опз — время обраще ния производственных запасов; /0ЛЗ — время обращения дебитор ской задолженности.
Время обращения производственных запасов определяется по
формуле: ;
1 -1Т
'о.п.з ~ 7
где 3 — средние производственные запасы; 2— затраты на произ водство продукции; Т— продолжительность периода, по которому рассчитываются средние показатели (как правило, год, т. е. Т= 365). Время обращения дебиторской задолженности
1 -Л-Т
'о.д.з ~ р '
щ&Д— средняя дебиторская задолженность; В — выручка от реа лизации.
190
Время обращения кредиторской задолженности
'О.К.З ~ "7^" •" !
где К — средняя кредиторская задолженность.
Информационное обеспечение расчета — бухгалтерская отчет ность гостиничного предприятия или турфирмы. Расчет можно выполнять двумя способами:
а) по всем данным о дебиторской и кредиторской задолжен
ности;
б) по данным о дебиторской и кредиторской задолженности,
непосредственно относящейся к производственному процессу.
Анализ движения денежных средств. В отчете о движении де нежных средств содержится информация, дополняющая данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах в части определения притока денежных средств, необходимых для выпол нения запланированного объема финансово-хозяйственных опе раций. Он отражает главные пути поступления денежных средств и направления их расходования. Однако для практической работы по анализу платежеспособности предприятия и его инвестицион ного потенциала производится группировка всех формирующих ся на предприятии денежных потоков по трем важнейшим сфе рам его деятельности, соответствующим трем частям формы от чета о движении денежных средств, а именно:
основная текущая (производственно-хозяйственная) деятель
ность,
инвестиционная деятельность,
финансовая деятельность.
Главным источником денежных средств от основной деятельно сти на предприятиях туризма и гостиничного бизнеса являются денежные средства, полученные от покупателей товаров и услуг. Эти денежные поступления используются на закупку товарно-материальных запасов, производство и реализацию продукции и услуг, выплату денег поставщикам, выплату заработной платы, уплату налогов, штрафов и т.д. Производственная деятельность, как правило, является основным источником прибыли, а поло жительные потоки денежных средств, возникающие в результате этой деятельности, могут использоваться для расширения произ водства, выплаты дивидендов или возвращения банковского кре дита, т. е. в остальных двух сферах.
В сфере инвестиционной деятельности сосредоточены денежные потоки от приобретения и продажи основных средств, нематери альных активов, ценных бумаг и других долгосрочных финансо вых вложений, поступления и уплаты процентов по займам, от повторной реализации собственных акций и т. п. Так как предпри-
191
ятия обычно стремятся к расширению и модернизации производ ственных мощностей, инвестиционная деятельность чаще всего приводит к оттоку денежных средств.
Финансовая деятельность на предприятии ведется с целью уве личения его денежных средств и служит для финансового обеспе чения производственно-хозяйственной деятельности. Источника ми денежных средств выступают поступления от эмиссии акций, полученные кредиты, положительные курсовые разницы. Исполь зуются денежные средства на возвращение задолженности креди торам, выплату дивидендов и т.п.
Все три рассмотренных вида деятельности формируют еди ную сумму денежных ресурсов предприятия, нормальное функ ционирование которого невозможно без постоянного перелива денежных потоков из одной сферы в другую. Само существова ние трех областей деятельности организации направлено на обес печение ее работоспособности. Даже прибыльная производствен но-хозяйственная деятельность не всегда может приносить дос таточную сумму денег для приобретения внеоборотных средств (недвижимости или оборудования). В подобной ситуации необхо димы новые займы, стоимость которых должна компенсировать ся будущими доходами от инвестиций. В условиях же кризиса неплатежей предприятия вынуждены изыскивать дополнитель ное краткосрочное финансирование оборотного капитала. Но расходы на подобные цели не могут компенсироваться будущи ми доходами, так как деньги не были использованы для инвес тиций.
Для расчета движения денежных средств Лд с используется сле дующее уравнение:
Ад.с = До + Лс.к - Лн.о
где До, Дск, Днс — изменение обязательств, собственного капита ла и неденежных средств за отчетный период соответственно.
Таким образом, наращивание обязательств или собственного капитала является источником увеличения денежных средств, а возрастание неденежных средств означает использование (сокра щение) денежных средств.
С финансовой точки зрения при расчете движения денежных средств используют два вида активов:
реально существующие денежные средства (деньги в кассе,
на расчетном счете и т.п.);
эквиваленты денежных средств — высоколиквидные ценные
бумаги, которые характеризуются краткосрочностью, высокой
степенью надежности, ликвидностью, незначительным риском
обесценения.
В основе расчета движения денежных средств лежит разница между денежными средствами на начало и конец периода. По этой
192
разнице судят о размере денежного потока (т.е. о притоке или оттоке средств). Однако основной задачей расчета движения де нежных средств является не столько определение этого размера, сколько анализ причин создавшегося положения.
Определение оптимального уровня денежных средств. Опреде ление минимально необходимой потребности в денежных активах для осуществления текущей хозяйственной деятельности предпри ятия направлено на установление нижнего предела остатка необ ходимых денежных активов в национальной и иностранной валю тах (в процессе расчетов иностранная валюта пересчитывается по определенному курсу в национальную).
Расчет минимально необходимой суммы денежных активов основывается на планируемом денежном потоке по текущим хо зяйственным операциям, в частности на объеме расходования денежных активов по этим операциям в предстоящем периоде.
Минимально необходимая потребность в денежных активах для осуществления текущей хозяйственной деятельности предприя тия в предстоящем периоде Ат1п может быть определена по фор муле:
А -Пз.
где По — предполагаемый объем платежного оборота по текущим хозяйственным операциям в предстоящем периоде (в соответствии с планом поступления и расходования денежных средств пред приятия); ОА — оборачиваемость денежных активов (в разах) в аналогичном по сроку отчетном периоде (она может быть скор ректирована с учетом планируемых мероприятий по ускорению оборота денежных активов).
А -Л , П°~ф°
иА
где Ак — остаток денежных активов на конец отчетного периода; Фо — фактический объем платежного оборота по текущим хозяй ственным операциям в отчетном периоде.
В практике зарубежного финансового менеджмента применя ются модели определения минимального, оптимального, макси мального и среднего остатков денежных активов. Наиболее извес тны модели Баумоля и Миллера-Орра.
Так, в соответствии с моделью Баумоля остатки денежных средств на будущий период определяются в следующих разме рах:
а) минимальный остаток денежных средств принимается ну левым;
7 морозов 193
б) оптимальный (он же максимальный) остаток рассчитыва
ется по формуле:
А - Е5
V '-'к.ф.в
где Рк — средняя сумма расходов по обслуживанию одной опера ции с краткосрочными финансовыми вложениями; Рл — общий расход денежных активов в предстоящем периоде; Скф в — ставка процента по краткосрочным финансовым вложениям в рассмат риваемом периоде (выраженная десятичной дробью);
в) средний остаток денежных активов в соответствии с этой
моделью планируется как половина оптимального (максимально
го) их остатка.
В соответствии с моделью Миллера-Орра остатки денежных активов на предстоящий период определяются в следующих раз мерах:
а) минимальный остаток денежных активов принимается в
размере минимального их резерва в отчетном периоде (это значе
ние должно быть выше нуля);
б) оптимальный остаток денежных активов рассчитывается по
формуле:
Ат ~14Ск.ф.в'
где ОА — сумма максимального отклонения денежных активов от среднего в отчетном периоде;
в) максимальный остаток денежных активов в соответствии с
этой моделью принимается в трехкратном размере А0ПТ. Превыше
ние этого остатка определяет необходимость трансформации из
лишних денежных активов в краткосрочные финансовые вложе
ния;
г) средний остаток денежных активов Аср рассчитывается в этом
случае по формуле:
А л- А
Л
_ -^ггип ~ дтах р - 2
Корректировать поток платежей с целью уменьшения макси мальной и средней потребности в денежных активах можно с по мощью оперативного регулирования, другими словами, посред ством переноса срока отдельных платежей по согласованию с контрагентами. Высвобожденная в процессе корректировки пото ка платежей сумма денежных активов реинвестируется в кратко срочные финансовые вложения или в другие виды активов.
194
Контрольные вопросы
ГЛАВА 8
ЗАТРАТЫ ПРЕДПРИЯТИЙ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОГО СЕРВИСА И ТУРИЗМА
8.1. Общая характеристика затрат
Целью любого коммерческого предприятия, производящего продукцию или услуги, является получение прибыли, и чем больше прибыли получает предприятие, тем лучше оно работает. При быль предприятия зависит от двух факторов: выручки, которую оно получает в результате своего функционирования, и издер жек, которые оно при этом несет (объема затрачиваемых денеж ных, материальных и трудовых ресурсов). Другими словами, при быль зависит от цены продукции и затрат (себестоимости) на ее производство.
В рыночной экономике цена продукции формируется согласно закону стоимости и соответствует сумме общественно необходи мых издержек производства и средней прибыли, т.е. выступает в виде общественного норматива, определяемого рынком. Но если Цена продукции зависит от ситуации, которая складывается на рынке, то затраты на производство непосредственно зависят от финансово-хозяйственной деятельности самого предприятия. И чем
195
грамотнее предприятие управляет своими ресурсами, тем меньше будет издержек, а прибыль, соответственно, будет больше. Это видно из следующих формул:
где Д, — валовой доход; V— валовая выручка (полная сумма де нежных поступлений без НДС и акцизов); С— себестоимость про дукции (кроме затрат на оплату труда);
пв=дв~го6,
где Пв — валовая прибыль — часть валового дохода за вычетом всех обязательных расходов; 2"об — все обязательные расходы.
Под издержками (себестоимостью продукции, работ, услуг) понимается совокупность всех затрат предприятия, необходимых для производства и реализации продукции (работ, услуг). Следова тельно, совокупные затраты предприятия представляют собой из держки производства и издержки обращения и лежат в основе оп ределения себестоимости продукции (работ, услуг). Конкретный состав затрат, которые можно относить на издержки производства и обращения, законодательно регулируется во всех странах. Это связано, с одной стороны, с налоговой системой, а с другой — с необходимостью определения источников их возмещения.
В Российской Федерации состав затрат, которые включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), представлен в «Положе нии о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учи тываемых при налогообложении прибыли», утвержденном поста новлением Правительства Российской Федерации и введенном в действие с 1 января 1992 г. В дальнейшем в Положение были внесе ны некоторые дополнения и поправки (постановления Правительст ва Российской Федерации от 01.07.1995 г. № 661, от 20.11.1995 г. № 1133).
Согласно этому Положению себестоимость продукции (работ, услуг) определена как стоимостная оценка используемых в про цессе производства продукции (работ, услуг) природных ресур сов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
Себестоимость производимой продукции (услуг, работ) может определяться как на весь объем, так и на единицу продукции (удельная себестоимость).
При определении себестоимости общего объема выпуска про дукции все затраты группируются по принципу однородности по следующим элементам:
196
материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных от
ходов);
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация основных фондов;
прочие затраты.
При определении себестоимости производства и реализации единицы продукции (калькулирование) все издержки группиру ются не по элементам затрат, а по статьям калькуляции, т. е. оп ределяются статьи расходов предприятия на единицу продукции в зависимости от их назначения и места возникновения. При этом выделяются следующие виды затрат:
основные и накладные;
прямые и косвенные;
постоянные (условно-постоянные) и переменные (условно-
переменные).
Основные затраты определяются непосредственно самим тех нологическим процессом, без них он в принципе невозможен, а накладные расходы связаны с управлением и организацией его обслуживания и продвижением и реализацией продукта. В отличие от основных затрат, которые непосредственно относятся на себе стоимость единицы продукции, накладные расходы необходимо распределять.
Для определения себестоимости конкретного продукта (услу ги, работы) все затраты делятся на прямые и косвенные.
Прямые затраты непосредственно ложатся на себестоимость единицы продукции (услуг, работ), а косвенные — нет, посколь ку относятся ко всему объему продукции, произведенной в тече ние определенного периода.
Косвенные затраты должны распределяться самим предприя тием пропорционально предварительно определенному признаку (в качестве признака, как правило, берется один из видов прямых затрат, например заработная плата основных сотрудников).
Косвенные затраты разделяются на производственные и не производственные.
Косвенные затраты производственные (I):
заработная плата работников, выполняющих общепроизвод
ственные функции, с начислениями;
повременная и абонентская оплата телефонных переговоров;
выплата процентов за кредиты, взятые для оплаты поставщи
кам отдельных видов услуг, из которых формируется продукция
предприятия;
арендная плата;
расходы на рекламу;
оплата коммунальных услуг, ремонта и эксплуатации транс
портных средств;
197
амортизация и содержание производственных помещений;
оплата деятельности сторонних организаций, связанных с фор
мированием и реализацией продукции (услуг) и т. п.
Косвенные затраты непроизводственные (II):
заработная плата (с начислениями) административного ап
парата, работников бухгалтерии, службы безопасности;
амортизация основных средств управленческого и общехо
зяйственного назначения;
оплата услуг сторонних организаций (аудиторские и консуль
тационные услуги, нотариальные услуги);
расходы на подготовку и переподготовку персонала, по ли
цензированию и сертификации и т. п.
Особую важность для предприятий имеют затраты, которые зависят от изменения объемов производства или реализации про дукции (услуг). Деление затрат на зависящие и не зависящие от объемов выпуска продукции и услуг в определенной степени ус ловно, поскольку практически все затраты в той или иной мере зависят от изменения объемов производства (реализации) про дукции (услуг).
Постоянные затраты (условно-постоянные) — это затраты, которые непосредственно не зависят от величины и структуры производства и реализации продукции (услуг). К ним относят за работную плату управленческого и вспомогательного персонала со всеми обязательными отчислениями, расходы на аренду, амор тизацию основных фондов, коммунальные услуги, абонентскую плату за телефон, расходы на рекламу, затраты на лицензирова ние и сертификацию и т. п. Такие затраты относятся ко времени, их еще называют затратами времени.
Переменные затраты (условно-переменные) — это такие за траты, которые непосредственно зависят от объема производ ства и реализации продукции (услуг). К ним относят затраты сырья, материалов, топлива, электроэнергии на производствен ные цели, заработную плату той части работников, вознаграж дения которых зависят от объемов производства и реализации продукции (услуг), со всеми обязательными отчислениями, вып лату комиссионных агентам и т. п. Такие затраты еще называют затратами места.
Поскольку деятельность предприятий туризма и гостиничных комплексов очень сильно зависит от различных внешних факто ров (сезонность, экономические, политические, природные фак торы), то для планирования и стратегического управления их дея тельностью большое значение приобретают учет и управление эти ми затратами.
С одной стороны, постоянные и переменные затраты по-раз ному реагируют на изменения общего объема производства про дукции (услуг).
198 ■)■
С другой стороны, сами изменения (колебания) существенно затрудняют определение постоянных и переменных затрат для включения их в себестоимость товаров и услуг, что в свою очередь влияет на финансовые результаты предприятий. Поэтому для того, чтобы правильно разделять затраты на постоянные и переменные по каждому направлению деятельности и виду предоставляемых услуг, предприятиям туризма и гостиничного бизнеса необхо димо:
Разделение затрат на постоянные и переменные является не тривиальной задачей, так как в ряде случаев при изменении эко номической ситуации затраты могут переходить из одного состо яния в другое: скажем, были постоянными, а стали переменны ми, и наоборот. В качестве примера можно привести такую ситуа цию. Работник работает на предприятии по договору, его заработ ная плата относится к переменным затратам. В случае сокращения этого работника предприятию приходится какое-то время выпла чивать ему пособие (среднюю заработную плату), и это становит ся для предприятия постоянной, не несущей никакой пользы за тратой.
Если рассматривать поведение затрат в течение длительного времени, то вообще все затраты можно считать переменными. Поэтому постоянные и переменные затраты еще называют услов но-постоянными и условно-переменными. На условность затрат, кроме временного фактора, могут влиять и различные производ ственные ситуации.
Необходимо отметить, что постоянные 2П0СТ и переменные 2Гпер затраты по-разному ведут себя по отношению ко всему объему производства товаров и услуг и по отношению к одной услуге (товару) в общем объеме их производства. Представим поведение этих затрат графически (рис. 8.1, 8.2).
Постоянные и переменные издержки в совокупности состав ляют валовые (совокупные, общие) издержки предприятия.
Функция поведения совокупных затрат может быть представ лена графиками, приведенными на рис. 8.3.
Данные графики характеризуют так называемое нормальное поведение затрат, но иногда они могут иметь и другой вид.
Переменные затраты подразделяются на следующие виды:
1) пропорционально-переменные, которые меняются пропор ционально изменениям объема производства продукции (услуг);
199
Рис. 8.1. Отношение всех постоянных затрат 2ГП0СТ (а) и постоянных
затрат на единицу продукции (услуги) -2Г„Дост (б) ко всему объему
производства продукции (услуг) 0.
Рис. 8.2. Отношение всех переменных затрат 2тр (а) и переменных затрат на единицу продукции (услуги) 2е^р (б) к общему объему их
производства ()
2) регрессивно-(дегрессивно)-переменные затраты — такие
затраты, относительный рост которых происходит медленнее, чем
относительное увеличение производства (рис. 8.4);
3) прогрессивно-переменные затраты — такие затраты, отно
сительный рост которых происходит быстрее, чем относительное
увеличение объемов производства (рис. 8.5).
Постоянные затраты могут быть остаточными и стартовыми.
Остаточные затраты — часть постоянных затрат, которые про должает нести предприятие туризма и гостиничного бизнеса не зависимо от того, что деятельность предприятия полностью или временно приостановлена. К таким затратам можно отнести, на пример, аренду.
Стартовые затраты — часть постоянных затрат, которые воз никают с началом (возобновлением) деятельности предприятия (например, получение лицензии).
200
Рис. 8.3. Отношение общих затрат на весь объем производства
продукции (услуг) (а) и на единицу продукции (услуг) (б) к общему
объемуих производства <2
Рис. 8.4. Отношение регрессивно-(дегрессивно)-переменных затрат
на весь объем производства (а) и на единицу продукции (услугу) (б)
к общему объему их производства ()
№с.Ъ.Ь. Отношение прогрессивно-переменных затрат на весь объем
производства (о) и на единицу продукции (услугу) (б) к общему
объему их производства (?
Постоянные затраты могут быть трех видов:
1) полностью (абсолютно) постоянные — это такие затраты, которые имеют место даже тогда, когда никакая деятельность не ведется, например амортизация основных фондов, аренда;
201
Рис. 8.6. Отношение постоянных для данного периода (условно-постоянных) затрат на весь объем производства (а) и на единицу продукции (услуг) (б) к общему объему их производства О
Чем меньше промежуток времени, в течение которого данные постоянные затраты остаются неизменными, тем чаще скачки, и поведение постоянных затрат становится ближе по своему харак теру к поведению переменных.
Промежуток времени, в течение которого постоянные затраты остаются неизменными, называется релевантным периодом.
В западной практике для анализа скачкообразных постоянных затрат и обоснования отнесения их на себестоимость продукции > осуществляется деление последних на полезные 2ГП0Л и бесполез ные (холостые) -2^ол:
7 — 7 а- 7
^пост ~ -^пол "г ^хол*
Это делается из-за неделимости такого производственного фак тора, как рабочая сила. Для наглядности рассмотрим формирова ние таких затрат на примере функционирования ресторана (кафе).
Пример. В ресторане имеется 22 стола, которые обслуживают три офи цианта. Предположим, что количество столов, которые необходимо обслу живать одному официанту по норме, равно шести. Таким образом, для об служивания данного количества столов (по норме) официантов не хватает (3x6= 18), т.е. увеличивается время обслуживания, страдает его качество.
202
В целях повышения качества обслуживания администрация принима ет решение о принятии на работу еще одного официанта. Поскольку" официанты получают повременную заработную плату, то эти затраты для ресторана являются постоянными. При приеме на работу четвертого официанта постоянные затраты скачкообразно увеличиваются и остают ся опять постоянными в течение определенного периода. Но поскольку норма обслуживания для одного официанта остается без изменения, то получается, что затраты работы четвертого официанта только на 4/б яв ляются полезными (22 - 18 = 4, норма равна 6), а на 2/б ~ бесполезными (холостыми) (6x4 = 24, 24 - 22 = 2). Работа официанта оплачивается по временно, следовательно, оплачивается и 2/б холостых затрат. Это озна чает, что предприятие неэффективно использует свои ресурсы.
Для повышения эффективности использования ресурсов пред приятиям туризма и гостиничного бизнеса целесообразно:
привлекать сезонных рабочих. В этом случае договор на работу
заключается только на конкретный сезон, а при хорошей работе
работнику может быть гарантировано заключение контракта и на
последующие сезоны;
привлекать работников на конкретное время (часы). В этом
случае работа предоставляется только в определенные часы, на
пример в вечернее время при максимальной загрузке ресторана;
использовать скользящий (плавающий) график работы со
трудников. Он заключается в том, что все работники выходят вме
сте на работу только в те часы, когда приходит наибольшее коли
чество посетителей (вечером). В остальные часы они работают со
гласно установленному графику.
В общем виде полезные и холостые затраты можно рассчитать по следующим формулам:
у _ С?Н ~ 6ф у у _ 0$_ у
■^хол ~" ^ ^пост> ^пол ~ 'рГ~^пост»
где ()ф — фактический общий объем произведенных услуг; ()н — максимально возможное (нормативное) общее количество услуг (продукции).
График поведения полезных и холостых затрат представлен на рис. 8.7.
Предприятия туризма и гостиничного бизнеса в целях увели чения прибыли заинтересованы в постоянном снижении затрат на единицу продукции или средних затрат 2ср.
Средние затраты — это доля общих (валовых) затрат, прихо дящаяся на единицу продукции (услуг):
203
;|] ,'| р1'
!
Рис. 8.7. Соотношение полезных и холостых затрат в зависимости от объема производства продукции (услуг)
Предприятию туризма и гостиничного бизнеса также важно знать, как будут изменяться затраты при изменении объемов про изводства (реализации). Это можно оценить через предельные за траты 2пред.
Предельные затраты — это средняя величина прироста или сокращения затрат на единицу продукции (услуг) при изменении объемов производства (реализации) более чем на одну единицу:
пред~ д<2 '
где Л2обш — прирост общих (валовых) затрат; Л(2 — прирост про дукции (услуг).
Экономический смысл предельных затрат заключается в том, что они показывают, во что обойдется предприятию увеличение объемов производства или реализации продукции (услуг) на еди ницу.
8.2. Метод директ-костинг (Шгес1-со5{т§) м,
С переходом на рыночные отношения для каждого предприя тия особую важность приобретает система правильного учета и управления издержками, необходимыми для производства про дукции (услуг). На предприятии необходимо организовать систему управленческого (производственного) учета, которая позволит осу ществлять, с одной стороны, учет произведенных затрат, а с дру гой — анализ издержек, их влияния на результат деятельности предприятия и принятие соответствующих управленческих реше ний. В отличие от системы калькуляции затрат по полной себесто имости система учета затрат директ-костинг (сИгес1-со$Пщ) осно вана на разделении затрат на постоянные и переменные и отдель ном их учете. Такой подход позволяет правильно учитывать влия ние постоянных затрат на конечный выпуск продукции (услуг).
204 |!;
Рассмотрим на условном примере методику проведения расче тов по системе директ-костинг и преимущества этого подхода при принятии управленческих решений.
Пример. Условная гостиница за отчетный период имеет заполняемость около 60 %, что соответствует реализации 2000 номеров (койко-ночей). Общая выручка для гостиницы от этого вида деятельности составила 780 000 руб. Исследования рынка показали, что если снизить стоимость проживания на 10%, то можно увеличить реализацию номеров (койко-ночей) на 20 %, и производственные возможности гостиницы позволя ют это обеспечить. Цена за номер составляет 390 руб., полная себестои мость равняется 600 000 руб., из них общие постоянные затраты равны 360 000 руб., общие переменные затраты — 240 000 руб.
Необходимо просчитать варианты и определить, стоит ли снижать цену и приведет ли это к увеличению общей прибыли гостиницы.
Расчеты осуществляются двумя методами: методом учета полной се бестоимости и методом директ-костинг.
Результаты расчетов приведены в табл. 8.1, 8.2, где вариант 1 соответ ствует исходной ситуации, вариант 2 — увеличению объемов реализа ции на 20 %.
Таблица 8.1
205
Выводы:
При расчете методом директ-костинг прибыль увеличилась за счет раздельного учета влияния постоянных и переменных затрат на выпуск продукции (услуг), что позволило учесть снижение доли постоянных затрат на единицу продукции при увеличении общего выпуска продукции (ус луг) на 400 номеров (койко-ночей). Это соответствует общему экономи ческому закону масштаба выпуска продукции, который говорит о том, что с увеличением выпуска продукции удельные совокупные затраты уменьшаются и прибыль растет нелинейно.
Таким образом, выбор правильного варианта учета поведения затрат приводит к принятию верных управленческих решений.
206
Другой важной особенностью метода директ-костинг является щ то, что он позволяет наглядно графически представить взаимо-I связь поведения затрат и получаемых результатов в виде выручки I в зависимости от изменения объема производства (реализации) I продукции (услуг) (рис. 8.8).
I Для графика безубыточности общих затрат (рис. 8.8, а) V— это
I стоимость всей произведенной продукции (услуг), а для графика I безубыточности удельных затрат (рис. 8.8, б) — цена единицы I продукции (услуги).
I Пересечение прямых выручки К и общих затрат осуществляет-
I ся в точке, которая называется точкой безубыточности {Ъгеак-емеп I роШ) или точкой критического объема производства (реализа-I ции) продукции (услуг), точкой перелома, критической точкой I и т.д. Данная точка показывает, какой объем продукции (услуг) I необходим для того, чтобы покрыть все издержки производства. I Начиная с этой точки производство (реализация) продукции (ус-I луг) начинает приносить прибыль.
I Точка безубыточности является важным экономическим пока-
I зателем принятия управленческих решений для предприятий ту-I ризма и гостиничного бизнеса. Концепция определения крити-I ческой точки широко используется при выборе вариантов дей-| ствий из множества альтернативных решений. Наилучшим реше нием считается то, при котором критический объем (2кр является наименьшим при прочих равных условиях.
Точка безубыточности может измеряться как в натуральных показателях, так и в стоимостных. В натуральных показателях она соответствует <2Кр — критическому объему производства (реализа ции) продукции (штук), при котором прибыль равна нулю, а в стоимостных — порогу рентабельности /7рент — критическому объе му выручки от реализации, при котором прибыль равна нулю (см рис. 8.8).
Данные показатели можно рассчитать аналитически.
Рис.8.8. График безубыточности общих (а) и удельных (б) затрат
207
Расчет критического объема выпуска (реализации) продукции (услуг) осуществляется по следующей схеме. Рассчитаем прибыль П, а затем выполним преобразования:
И — У — А>бщ => г — А1ер ~ -^пост —^ С: Дед ~ Сг-^ пер ~~ Атост —*" =* СКДед ~ ^пер) ~ Атост-
Поскольку в критической точке прибыль равна нулю, то, при* равняв данное выражение к нулю, получим:
7 ■ '
е
(ТТ _ 7ед \— 7 -П^П - пост
кр ^-Чед ^пер^ ^пост ~ " —^ *:кр ~ тг уед 5 .:
-Мед ~ ^пер
где Дед — цена единицы продукции (услуги). Порог рентабельности определяют по формуле:
гт _ -^пост -'-'рент - „ ■> Лв.м
где Квм — коэффициент валовой маржи (маржинального дохода) — ; доля маржинального дохода в общем объеме выручки:
_М
Лв.м --у--
Здесь М — маржинальный доход (маргинальный доход, вало вая маржа1) — разность между выручкой и переменными затра тами.
Для оценки того, насколько фактическая выручка превышает
' выручку, при которой предприятие работает безубыточно, следу ет рассчитать запас финансовой прочности Зфп. Данный показа тель можно рассчитывать как в абсолютных величинах, так и в процентах. В абсолютных величинах запас финансовой прочности показывает, насколько можно снизить выручку от реализации,
', чтобы при этом предприятие оставалось безубыточным, и рассчи тывается как разность между фактической выручкой от реализа-
; ции Кфакт и порогом рентабельности:
^ф.п = 'факт ~ -'-'рент-
Расчет запаса финансовой прочности в процентах показывает
процентное отклонение фактической выручки от критической
; (пороговой) выручки; другими словами, оценивает, на сколько
; ' Валовую маржу еще называют суммой покрытия. Желательно, чтобы вало-
вой маржи хватило не только на покрытие постоянных затрат, но и на формиро
вание прибыли. ;■.,!..!■■;! ■>: :> ■/;.:.,!■ ■■■,■!:■.; ;!■:-,!■;■ •::\;!-:!:^1:1:!||:'!|;:'':1!!^ ' .-'!|'■ ^
процентов можно уменьшить выручку от реализации, оставаясь в области безубыточности:
Зф,п-Кфакт"ЯреНТ100%-
'факт
Для операционного управления и прогнозирования деятельно сти предприятий туризма и гостиничного бизнеса существует по казатель, который называется эффект операционного рычага.
Эффект операционного рычага показывает, что любое измене ние выручки от реализации всегда порождает более сильное изме нение прибыли, т.е. выручка растет медленнее, чем прибыль. Эф фект операционного рычага рассчитывается для определенного объема производства (выручки от реализации) продукции (услуг), т.е. для каждой конкретной точки. Изменяется объем производ ства (выручки от реализации), меняется и сила операционного рычага.
Эффект операционного рычага Эор рассчитывается в виде от ношения маржинального дохода к прибыли:
Зо.Р = -= п =1 + -д-.
Эффект операционного рычага показывает, во сколько раз прирост прибыли больше прироста выручки от реализации про дукции (услуг). Сила операционного рычага зависит от величины постоянных затрат, и чем они больше, тем эффект сильнее. При увеличении объема реализации эффект операционного рычага можно спрогнозировать через индекс изменения объема реализа ции 1у и индекс изменения объема прибыли /п:
где Уь У2 — соответственно базовый и измененный объем реали зации (выручки); П1, П2 — соответственно базовая и измененная прибыль.
Тогда эффект операционного рычага можно рассчитать как от ношение прироста прибыли АПк приросту объема реализации А/:
п -АП
ар " А/ '
где АП=1П- 1, Д/=/к-1.
Покажем на примере, как можно пользоваться данной мето дикой расчетов.
\Ш 209
Пример. Исходные данные для расчетов взяты из предыдущего при мера, причем предполагается, что цена номера не будет уменьшаться и в номере проживает 1 человек:
й = 2000 койко-ночей, Цей = 390 руб., К= 780000 руб., 2^, = 240000 руб. (21% = 120 руб.), 2ПОСТ = 360 000 руб.
Расчет точки безубыточности (рис. 8.9)
0кр = —г™ ед = 360000/(390 -120) = 1333,33 койко-ночи.
(мед ~ -2пер)
Точка безубыточности показывает, что начиная с 1334-го номера ре ализация каждого следующего номера будет приносить для гостиницы прибыль.
Рассчитаем остальные показатели:
Яре„т = 2"пост/^в.м = 360000/0,6923 * 520000 руб.,
Я'в.м = М/У = 540000/780000 « 0,6923;
%п = V- Ярент = 780 000 - 520 000 = 260 000 руб.;
5О.Р = М/П= 540 000/180 000 = 3.
Для расчета эффекта операционного рычага через индексы измене ния объема реализации и прибыли необходимо рассчитать прогнозируе мую величину выручки У2 и прибыли П2 при изменении объема реализа ции до 2400, т.е. 02 = 2400 койко-ночей.
К2 = 2400-390 = 936 000 руб.; ^
2жр = 120 • 2400 = 288 000 руб.; -II:
М2 = 936 000 - 288 000 = 648 000 руб.; ;!|;
П2 = 648 000 - 360 000 = 288 000 руб. !| II
Рассчитаем индексы прироста:
1у = У2/Ух = 936000/780000 = 1,2; /П=Я2/Я, =288000/180000 = 1,6; Эар= ЛЯ/Л/=6/2 = 3.
Эффект операционного рычага показывает, что при росте выручки от реализации на 20 % прибыль увеличится на 60 %, т.е. на каждый про цент роста выручки от реализации приходится 3% роста прибыли. Но если рассчитать эффект операционного рычага для другого объема вы ручки, то он значительно уменьшится, так как чем больше значение выручки от реализации продукции отличается от критического объема, тем меньше сила операционного рычага.
Расчет точки безубыточности позволяет планировать определен ный (желаемый) объем прибыли, уровень заполняемости (загруз ки) гостиницы и т.п. Покажем, как можно осуществить расчет желаемого объема прибыли гостиницы. Предположим, что гости ница желает получить в плановом периоде общий объем прибыли в размере 180 000 руб. Сколько для этого необходимо реализовать номеров (койко-ночей)? Расчет можно осуществить по следующей формуле (данные для расчета взяты из рассматриваемого примера):
л гпост + Пр 360000 + 180000 _ллл „
О = ^^^I 2- = = 2000 коико-ночеи.
Ц-2™р 390-120
Полученный результат соответствует условиям примера.
Такой расчет применим в тех случаях, когда номерной фонд гостиницы состоит из одинаковых по классу и стоимости номеров. Но, как правило, гостиница располагает номерами различной категории. В этом случае расчет точки безубыточности можно осу ществлять не в натуральном (номерах или койко-ночах), а в сто имостном выражении. При этом существуют два подхода в расче тах (данные для иллюстрации расчетов будем брать из приведен ного примера).
При первом подходе расчет безубыточности осуществляется по следующему алгоритму.
М=У- гпер = 780 000 - 240 000 = 540000 руб.
3. Рассчитываем коэффициент маржинального дохода:
М Кви = — = 540 000/780 000 = 0,6923.
211
4. Точка безубыточности (порог рентабельности)
Ярент = 4г^- = 360 000/0,6923 и 520 000 руб.
Порог рентабельности означает, что если гостиница получила выручку от реализации номерного фонда (номеров различной ка тегории) в таком объеме, то она покрыла все свои постоянные затраты. Эта информация позволяет руководству гостиницы вести грамотную ценовую политику, особенно в периоды снижения спроса на гостиничные услуги. В данной ситуации для стимулиро вания спроса можно смело осуществлять снижение цен на номера. При этом в качестве нижнего предела цены номера будет высту пать суммарная величина общих переменных затрат плюс желае мый объем прибыли.
Во втором варианте расчета применяется понятие средней цены
номера, которая определяется как отношение общей выручки,
полученной от реализации всех номеров, к общему числу продан
ных номеров (койко-ночей): г
1. Рассчитываем среднюю цену номера: Р.
Ц = 780 000/2000 = 390 руб. |
2. Рассчитываем средние переменные затраты на номер: ;
2ГпеР = 240 000/2000 = 120 руб.
3. Рассчитываем точку безубыточности как отношение посто
янных затрат к разности средней цены за номер и средних пере
менных затрат:
О-р = 360 000/(390 -120) = 1333,33 койко-ночи. ;
Умножив полученное значение на среднюю цену номера, по
лучим точку безубыточности в денежном выражении: '
1333,33-390 «520 000 руб.
Таким образом, метод директ-костинг позволяет установить связи и пропорции между затратами и объемами производства (реализации) продукции (услуг), прогнозировать поведение со вокупных затрат предприятия в зависимости от изменения объе мов производства, рассчитывать прибыльность (убыточность) предприятия, получать оперативную информацию о финансовом состоянии предприятия, определять изменение прибыли вслед ствие изменения цены реализации, структуры выпускаемой про дукции (услуг). Этот метод позволяет принимать правильные ре шения по управлению предприятиями туризма и гостиничного бизнеса в условиях рыночной экономики.
212
8.3. Дифференциация издержек на предприятиях социально-культурного сервиса и туризма
Математическая зависимость, описывающая поведение общих затрат, определяется уравнением первой степени:
У= а + Ьх,
где У— общие затраты (2о6ш); а — постоянные затраты С2ГП0СТ); Ь — ставка переменных затрат; х — количество произведенной (реали зованной) продукции (услуг).
Эту формулу можно представить в следующем виде:
Дзбщ = -2"пост + Ьх, где Ьх = 2пер.
Для того чтобы разделить затраты на постоянные и перемен ные, необходимо определить ставку переменных затрат — сред ние переменные расходы в себестоимости единицы продукции.
Существует три основных метода дифференциации издержек:
метод максимальной и минимальной точки;
графический (статистический) метод;
метод наименьших квадратов.
Рассмотрим методы дифференциации издержек на конкретном примере.
Пример. Для повышения эффективности функционирования гостини цы руководство решило провести анализ издержек за отчетный период (год) по методу директ-костинг. Для этого требуется произвести разделе ние затрат на постоянные и переменные. Особенно сложно оказалось диф ференцировать затраты на электроэнергию. Данные о заполнении гости ницы и общих расходах на электроэнергию представлены в табл. 8.3. Необ ходимо осуществить разделение этих затрат на постоянные и переменные.
Дифференциация издержек методом максимальной и минимальной точки. Чем меньше в гостинице находится гостей, тем меньше будет доля пере менных издержек и, соответственно, больше постоянных, и наоборот: чем больше гостей, тем больше будет доля переменных издержек и, со ответственно, меньше постоянных. Алгоритм дифференциации издер жек по данному методу следующий. Сначала определим ставку перемен ных затрат. Для этого построим вспомогательную таблицу, для чего из всей совокупности данных выберем два периода с наибольшим и наи меньшим числом гостей (количеством койко-ночей). Для рассматривае мого примера это июль и декабрь. Соответствующую информацию пере несем в таблицу (табл. 8.4).
На основании расчетов, приведенных в таблице, определим ставку переменных издержек по следующей формуле:
Л V
Ь = = 5100/(0,4615 ■ 1300) = 8,5 руб./койко-ночь,
^пер =6*тах =11051 руб.
Дифференциация издержек графическим (статистическим) методом.
Графический метод основан на использовании принципов корреляци онного анализа, но сами коэффициенты корреляции здесь не определя ются. Алгоритм дифференциации издержек следующий. Построим гра фик совокупных издержек гостиницы 2^т — зависимости общих затрат электроэнергии от заполняемости гостиницы. Осуществим аппроксима цию данных и на графике проведем линию, которая наилучшим обра зом соответствует всем точкам. Точка пересечения с осью У и будет соот ветствовать величине постоянных затрат (рис. 8.10).
Для рассматриваемого примера 2П0СГ = 28 000. Тогда ставка перемен ных затрат рассчитывается по формуле:
Ъ = (Уср - гпосТ)/хср = (36175 - 28000)/979 = 8,35 руб./койко-ночь. В аналитической форме общие затраты на электроэнергию
2общ = 28 000 + 8,35х.
Дифференциация издержек методом наименьших квадратов. Этот ме тод дифференциации затрат является наиболее точным, поскольку здесь используются все данные о совокупных издержках и рассчитываются коэффициенты аи Ь. Для расчета этих коэффициентов необходимо пост роить таблицу (табл. 8.5).
Ставку переменных затрат Ь можно рассчитать по формуле:
XX*,--*)(*/-?) 3 878 750 о, , . „
= 1(*<-*)2 = ~^ТШ = руб-/коико"ночь-
*»1 С
Переменные затраты в расчете на среднемесячную заполняемость го
стиницы ;!:|;/
2^ = 9,3-979 = 9104,7 руб. ||
:;]!;:,
Тогда общие постоянные затраты :-;-
7П0СТ = 36 175 - 9104,7 = 27 070,3 руб. М
В аналитической форме общие затраты на электроэнергию |
2^ш = 27 070,3+ 9,3*. |
Если гостиничное предприятие, кроме основной своей деЯ-«
тельности — оказания услуг по проживанию, занимается и друга-!
ми видами бизнеса, то, после того как было осуществлено разде-
ление затрат на постоянные и переменные (любым из предложен
ных способов), руководству гостиничного предприятия необхо
димо приступить к следующему этапу: распределению постоян^
ных затрат между направлениями этой деятельности. Это необхо
димо сделать для того, чтобы правильно оценить эффективности
каждого направления деятельности и, соответственно, работу всей
гостиницы в целом. ■!■'■
■ 216 :|
Для распределения постоянных затрат между различными ви дами деятельности или различными работами и услугами можно применять несколько методов.
Самый простой метод — это разделение постоянных затрат равными частями между всеми направлениями деятельности гос тиницы (работами, услугами).
где 2П0СТ. — постоянные затраты, приходящиеся на /-е направле ние деятельности, где /= 1, ..., п; 2П0СТ — общие постоянные за траты; п — количество направлений деятельности (работ, услуг).
Но так можно поступать только в тех случаях, когда все на правления деятельности (работ, услуг) дают примерно одинако вые финансовые результаты.
Другой метод предполагает разделение постоянных затрат про порционально общей себестоимости или общей выручке:
7 С 7 V
у _ -^пост^/ 7 _ постк/
Аа Ч 2-, У*
1 /
где С,- — себестоимость продукции (услуг) 1-го направления дея тельности (работ, услуг); V,- — выручка от реализации продукции (услуг) /-го направления деятельности (работ, услуг).
Наиболее правильным является подход, при котором разделе ние постоянных затрат осуществляется пропорционально годово му маржинальному доходу с каждого направления деятельности (работ, услуг). Это объясняется тем, что маржинальный доход со стоит из той части постоянных издержек, которая приходится на данное направление деятельности, и доли прибыли, получаемой гостиницей от этого направления деятельности:
7 М
7 — ПОСТ1"!
пост' ~ 2>/ '
где М1 — маржинальный доход, получаемый гостиницей от /-го направления деятельности.
На условном примере рассмотрим различные методы разделе ния затрат между видами деятельности (работами, услугами) пред приятия.
Пример. Условная гостиница кроме проживания оказывает своим го стям и другие виды услуг (питание, химчистка, парикмахерская). За от четный период общая выручка гостиницы составила 1000 у.е. Руковод ство решило провести анализ финансово-хозяйственной деятельности гостиницы: рассчитать эффективность ее деятельности в целом и отдель-
217
ных направлений в частности, чтобы на основе полученных расчетов принять правильную стратегию развития предприятия. Показатели функ ционирования гостиницы представлены в табл. 8.6.
Проведем анализ полученных результатов. Переменные затраты опре деляются пропорционально количеству произведенной продукции (ус луг), а вот постоянные выделяются на всю программу деятельности. Для их распределения между направлениями деятельности существуют раз личные методы. В данном примере руководство применило метод распре деления постоянных затрат пропорционально выручке, полученной с каждого направления деятельности. Расчеты показали (см. табл. 8.6), что услуги парикмахерской для гостиницы являются убыточными (прибыль равна -1). Руководство принимает решение рассмотреть вариант функ ционирования гостиницы без оказания парикмахерских услуг, посколь ку они убыточны. Просчитаем финансовые результаты гостиницы без учета деятельности парикмахерской.
Общая выручка (без учета парикмахерской) по оставшимся видам услуг: 500+ 300+150 = 950 у. е.
Сумма переменных затрат: 140 + 80 + 70 = 290 у. е. ! %
218 ;
Маржинальный доход: 950 - 290 = 660 у. е.
Рентабельность по маржинальному доходу: 660: 950 = 69,5%. .
Постоянные затраты остались без изменения, т.к. они не зависят от объема реализации: 500 у.е.
Валовая прибыль: 660 - 500 = 160 у.е.
Сравнение финансовых результатов деятельности гостиницы: финан совые результаты ухудшились, так как прибыль уменьшилась на 24 у.е. (184 - 160) и общая рентабельность — на 1,6 % (17,4 - 16,8).
Вывод: поскольку финансовые результаты деятельности гостиницы ухудшились, отказываться от деятельности по предоставлению парик махерских услуг нецелесообразно (по крайней мере на ближайшую пер спективу). Но если и отказываться от данной деятельности, то высво бождаемые ресурсы необходимо направлять на развитие более рента бельной деятельности гостиницы, чтобы повысить рентабельность об щей деятельности.
Рассмотрим, что послужило снижению общей прибыли (рен табельности) гостиницы.
Во-первых, это связано с тем, что после отказа по предостав лению услуг парикмахерской общие переменные затраты сокра тились на 26 у.е., а постоянные остались без изменения, и их пришлось перераспределять между меньшим количеством направ лений деятельности. Поэтому общие затраты на единицу предо ставленных услуг увеличились, что и повлияло на конечные ре зультаты финансово-хозяйственной деятельности.
Во-вторых, сам метод разделения затрат является не совсем точным. Рассмотрим, как изменится расчет финансовых результа тов деятельности гостиницы, если постоянные затраты распреде лим пропорционально маржинальному доходу от каждого направ ления деятельности (более правильный метод разделения затрат) (табл. 8.7).
Из данного расчета видим, что при общем неизменном ре зультате финансово-хозяйственной деятельности гостиницы (при быль и рентабельность одинаковая (184 у.е. и 18,4 % соответствен но), правильное перераспределение постоянных затрат позволи ло получить и другие (более правильные) результаты по различ ным направлениям деятельности гостиницы, что способствует принятию руководством правильных управленческих решений.
Контрольные вопросы
220
ГЛАВА 9
ЦЕНЫ И ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОГО СЕРВИСА И ТУРИЗМА
9.1. Ценовая политика на предприятиях социально-культурного сервиса и туризма
Перед предприятиями социально-культурного сервиса и туриз ма постоянно встает задача определения цен на их товары и услу ги, что в условиях рыночной экономики является весьма важным и сложным процессом. От ценовой политики предприятия и правиль ного определения цен во многом зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, поскольку правильная или ошибоч ная ценовая политика оказывает долговременное (положительное или отрицательное) воздействие на всю деятельность фирмы.
Суть ценовой политики на предприятиях социально-культур ного сервиса и туризма заключается в установлении таких цен на предоставляемые товары и услуги, которые обеспечат запланиро ванный рост прибыли и будут отвечать стратегическим и опера тивным задачам предприятия по удержанию и расширению своих позиций на рынке.
Для выработки ценовой политики предприятию необходимо определить целевую аудиторию и правильно позиционировать свою продукцию и услуги на рынке. Только после этого можно опреде лять цели, в соответствии с которыми устанавливаются цены. Примерами таких часто встречающихся на практике целей могут быть обеспечение выживаемости предприятия, максимизация те кущей прибыли, завоевание лидерства по показателям доли рын ка или по показателям качества товара и др.
В рыночной экономике существуют различные методы форми рования ценовой политики предприятий социально-культурного сервиса и туризма, которые можно разделить на две группы:
методы, базирующиеся на затратном подходе;
рыночные, или маркетинговые, методы.
В любом случае выбор цены ограничивается верхним преде лом, который определяется спросом на данную продукцию (услу гу), и нижним — издержками предприятия, необходимыми для производства и реализации данного продукта (услуги).
9.2. Затратный подход к формированию цены продукции (услуг)
Затратный подход к формированию цены продукции (услуг) характерен для двух методов расчета цены:
221
расчет по методу «средние издержки плюс прибыль»;
расчет на основе анализа безубыточности и обеспечения це
левой прибыли.
Расчет цены по методу «средние издержки плюс прибыль». Это
самый простой способ определения цены продукции (услуг), за ключающийся в начислении определенной надбавки на себестои мость товара. Этот подход в ценообразовании широко применялся в социалистической экономике, да и сейчас для многих предпри ятий социально-культурного сервиса и туризма он является ос новным в силу своей простоты и прозрачности. Он характеризует ся тем, что предприятия при определении цены на свою продук цию и услуги ориентируются на издержки, т.е. осуществляют каль куляцию затрат по полной себестоимости. Затем к себестоимости прибавляется та величина прибыли, которую предприятие пла нирует получить. В этом случае цена продукции, представленная по методу «средние издержки плюс прибыль»:
Дз.п. = С + Ппр,
где С — полная себестоимость продукции; /7пр — предполагаемая прибыль.
Для расчета прибыли устанавливается определенный норматив (5 от себестоимости, т.е. вводится коэффициент р (рС). Тогда фор мулу расчета цены продукции (услуг) можно представить в виде:
Дз.п.= С+Япр=С+рС=С(1+р).
Такой метод является достаточно простым и понятным. Пред приятие располагает всей необходимой информацией об издерж ках для определения цены, и ему не приходится слишком часто корректировать цены в зависимости от изменения спроса. Если дру гие аналогичные предприятия применяют такой же подход в фор мировании цен, то все они имеют примерно одинаковые цены, т. е. ценовая конкуренция между предприятиями сведена к минимуму.
В социалистической экономике затратный подход в ценообра зовании был в какой-то мере оправдан, так как управление эко номикой осуществлялось централизованно. При этом норматив р, который законодательно устанавливался и определял величину прибыли, не должен был превышать 20%. Но даже при полном централизованном управлении экономикой этот подход не мог сыграть положительной роли в развитии предприятия и государ ства в целом, поскольку каждое предприятие для увеличения при были стремилось, с одной стороны, устанавливать р-норматив на уровне 20 %, ас другой — увеличивать свои совокупные затраты. Такая стратегия приносила предприятиям больший объем прибы ли, но не стимулировала их эффективно использовать ресурсы.
В рыночных условиях метод «средние издержки плюс прибыль» при своей кажущейся логичности также имеет ряд значительных
222 .,,,:-
недостатков. Во-первых, при таком подходе к ценообразованию полностью не учитывается потребитель, т. е. его отношение к то вару или услуге. Во-вторых, не учитывается уровень спроса на дан ный товар, который сложился на рынке. Это весьма важный мо мент для предприятий социально-культурного сервиса и туризма, поскольку спрос на товары и услуги зависит от множества факто ров, один из которых — сезонность, и подвержен значительным колебаниям. В-третьих, не учитывается ценовая позиция конку рентов, т. е. уровень предложения подобных услуг на рынке.
Расчет цены на основе анализа безубыточности и обеспечения целевой прибыли. Этот метод расчета также базируется на издерж ках. При его использовании предприятию необходимо разделить затраты на постоянные и переменные, изучить и проанализиро вать их поведение, построить график безубыточности и на его ос нове определить, как изменение общего объема выручки будет влиять на прибыль. Такой подход к ценообразованию предполага ет рассмотрение различных вариантов цен и определение наилуч шей, при которой достигается требуемый (целевой) уровень при были, поэтому этот метод еще называют целевым ценообразова нием. Он является наиболее приемлемым в условиях рыночной экономики, поскольку позволяет гибко реагировать на все изме нения, которым подвергается рынок.
9.3. Рыночные, или маркетинговые, методы формирования цен на продукцию (услуги)
Рыночный, или маркетинговый, подход в определении цены на продукцию (услуги) предприятий является наиболее предпоч тительным. Это объясняется тем, что при установлении цены на товар или услуги обязательно проводится изучение рынка: иссле дование потребителей продукции, анализ спроса, конкурентов и т. п. Как правило, ценовая политика фирмы зависит от того, ка кое место она занимает на рынке, т. е. является ли она достаточно известной и хорошо зарекомендовавшей себя или это малоизвест ная фирма. Есть и специфические факторы, влияющие на цено образование. Например, для предприятий гостиничного комплек са очень сильное влияние на ценообразование оказывает такой фактор, как место расположения гостиницы.
К рыночным, или маркетинговым, методам установления цены на предприятиях социально-культурного сервиса и туризма отно сятся следующие:
установление цены на основе ощущаемой ценности товара;
установление цены на основе уровня текущих цен;
установление цены на основе закрытых торгов;
стратегия престижных цен.
223
При определении цены методом установления на основе ощу щаемой ценности товара (ориентации на спрос) главным критери ем становятся уже не издержки производителя продукции (ус луг), а то, как данный товар воспринимает покупатель, т.е. ис ходный точкой является ощущение ценности товаров для покупа телей. В ходе проведения различных опросов изучается отношение покупателей к товару или услуге, их предпочтение при выборе того или иного товара (услуги), оценивается, сколько покупатель готов за него заплатить. Такая информация позволяет правильно позиционировать товар или услугу и определить, какой товар (ус луга) имеет большую ценность для клиента, чем затраты на него. Полученные результаты используются при формировании цены.
При установлении цены на основе уровня текущих цен предпри ятия в основном отталкиваются от цен конкурентов и меньше внимания обращают на показатели собственных издержек или спроса. В зависимости от того, какое положение предприятие за нимает на рынке, оно может выбирать различную стратегию при определении цены на свою продукцию, например назначить цену выше или ниже уровня цен своих конкурентов.
Алгоритм определения цены при этом подходе следующий. Сначала изучаются производители аналогичной продукции (кон куренты) и цены на эту продукцию. Затем определяется так назы ваемая средняя рыночная цена, которая является ориентиром при образовании собственной цены предприятия. Если предприятие является достаточно известным и занимает высокие позиции на рынке, то оно может устанавливать цену выше средней, и чем выше его рейтинг, тем цена может быть выше. В исключительных случаях устанавливаемая цена даже может быть выше максималь ной цены на рынке. Если же предприятие занимает на рынке не очень высокие позиции, то при определении цены целесообразно устанавливать ее близкой к среднерыночной цене или даже на несколько процентов ниже. Такая позиция будет существовать до тех пор, пока предприятие не получит достаточную известность, после чего можно будет повысить цену.
Одним из вариантов такого ценообразования является подход, при котором предприятие устанавливает цены на свои услуги на уровне предприятия, занимающего ведущее положение в отрасли. Такой подход называют гонкой за лидером. С одной стороны, это удобно для предприятия, особенно если оно не имеет возможнос ти проводить свою маркетинговую политику. Но с другой стороны, может привести к отрицательным результатам, если предприятие, на которое ориентировались, проводило ошибочную политику.
Установление цены на основе закрытых торгов применяется в тех случаях, когда предприятие ведет конкурентную борьбу за выгод ное предложение среди других конкурентов. В подобных ситуациях при назначении своей цены оно ориентируется на ожидаемые цены
224
конкурентов, а не на собственные издержки. Поскольку предприя тие хочет получить выгодный контракт, ему нужно запросить цену ниже, чем у конкурентов. Однако эта цена не должна быть ниже себестоимости, иначе предприятие понесет убытки.
Предприятия социально-культурного сервиса и туризма, кото рые выбирают стратегию престижных цен, ориентированы на кли ентов, для которых цена не является главным критерием выбора. Таких клиентов больше интересуют уникальность предоставляе мых услуг, их качество, занимаемый статус. Поскольку для под держания соответствующего уровня обслуживания требуются боль шие капитальные и текущие затраты, цены на такие продукты и услуги очень высокие. Примером может служить отель-башня «Бурдж аль-Араб» (Вид А1 АгаЬ), находящаяся в Объединенных Арабских Эмиратах и называемая восьмым чудом света. Этот отель расположен на искусственном специально созданном для него острове, поражает своей красотой, роскошью и смелостью про екта. Он является самым высоким отелем в мире не только по своей высоте (321 м), но и по оценке качества предоставляемых услуг — ему присвоена категория семь звезд, ранее такая высокая категория не присуждалась ни одному из отелей.
В соответствии с выбранной стратегией ценообразования каж дое предприятие социально-культурного сервиса и туризма оп ределяет базовую стоимость услуги. Для привлечения клиентов и партнеров предприятие обычно имеет специальные расценки, которые в зависимости от различных условий могут значительно отличаться от базовой цены. Например, существует такое поня тие, как корпоративный клиент. Это такой клиент (фирма), ко торый может в течение определенного периода (сезона, года) приобрести большое количество товаров и услуг. Для таких кли ентов существуют специальные скидки, которые непосредственно зависят от количества приобретаемых товаров и услуг, их каче ственного состава и времени, на которые они резервируются, например количество ночевок. Существуют льготные цены для групповых клиентов: при размещении группы туристов одно ме сто для проживания и питания предоставляется бесплатно (мес то для сопровождающего в групповых турах).
Одной из проблем повышения эффективности функциониро вания предприятий гостиничного комплекса является заполне ние их в сезон низкой активности. Поэтому для увеличения за грузки в этот период предусматривается система различных се зонных скидок, например существенное снижение цены прожи вания. Это позволяет покрывать издержки, которые несет гости ница в сезон низкой активности, и поддерживать устойчивый спрос на услуги в течение года.
С целью повышения общей эффективности гостиницы прибе гают к методу дискриминационного ценообразования. Суть дан-
8 Морозов 225
ного метода заключается в том, что гостиница устанавливает раз личные цены в зависимости не от издержек, которые она несет, а от типа клиентов и времени, в которое они приезжают. Напри мер, некоторые гостиницы могут делать различия между клиента ми, приезжающими на отдых или для ведения бизнеса. Как пра вило, такие гостиницы расположены в центральных деловых рай онах и ориентируются на обслуживание бизнесменов. Для того чтобы повысить свою загрузку в выходные дни, они разрабатыва ют специальные пакеты обслуживания туристов по значительно заниженным ценам.
При установлении цен должны учитываться не только эконо
мические, но и психологические факторы цены. Например, су
ществует неписаный закон, которого придерживаются почти все
продавцы: цена обязательно должна выражаться нечетным чис
лом, например 19,95 или 99,85, и вместо цены 200 руб. за предо
ставляемую услугу лучше установить цену 199,95. Тогда для мно
гих потребителей этот товар будет психологически стоить 100 с
лишним рублей, а не 200. „,
Контрольные вопросы :
■•■'К'1
ГЛАВА 10 !;!!
ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | ПРЕДПРИЯТИЙ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОГО СЕРВИСф
И ТУРИЗМА ||
:-"[11 ?. ■
!'■
10.1. Основные показатели эффективности '|
функционирования предприятий социально-культурного | сервиса и туризма
Для того чтобы предприятие могло сформировать основные направления своего развития и выработать соответствующую эко номическую стратегию, необходимо обозначить цель, к которой
226 . .... . ::
оно должно стремиться, и определить соответствующие показате ли и критерии их выполнения.
В общем виде показатель экономической эффективности функ ционирования предприятия Е определяется как отношение полу ченного результата Р к затратам, необходимым для достижения этого результата, К.
Е = Р/К.
В экономике существует множество различных показателей эффективности, с разных сторон характеризующих деятельность предприятий социально-культурного сервиса и туризма. В зависи мости от того, для каких целей рассчитываются показатели, они делятся на глобальные (на уровне экономики государства) и ло кальные (для предприятий и его подразделений). В качестве гло бальных показателей результата (эффекта) могут рассматриваться национальный доход (НД), валовой общественный продукт (ВОП), валовой внутренний продукт (ВВП), на уровне предприятий — это выручка, прибыль и т.п. В качестве затрат в первом случае выступают общественно необходимые затраты, а во втором — непосредственные затраты предприятий.
В экономических расчетах используются абсолютные, прирост ные и сравнительные показатели эффективности, которые допол няют друг друга. Абсолютные показатели рассчитываются как от ношение абсолютного эффекта к общим затратам, а приростные — как отношение разности эффекта к разности затрат.
Обобщающим критерием экономической эффективности об щественного производства служит уровень производительности общественного труда По6щ. Он выражается в виде отношения про изведенного национального дохода к средней численности насе ления (работников), занятого в сфере материального производ ства, Чи:
п -Ш
■"общ — „ ; "м
где НД — национальный доход.
Национальный доход (вновь созданная в отраслях материаль ного производства стоимость) определяется как разность между валовым общественным продуктом и теми затратами (на сырье, материалы и т.п.), которые были сделаны в процессе его произ водства:
НД = ВОП-Д
где 2 — материальные затраты.
Национальный доход может быть рассчитан и как сумма чис той продукции Пч. всех отраслей материального производства:
227
нд = 1яч,.
Чистая продукция отрасли рассчитывается как разность вало вой продукции и материальных производственных затрат.
Важнейшими показателями эффективности общественного производства служат трудоемкость, материалоемкость и капита лоемкость продукции.
Трудоемкость продукции определяется отношением количества труда, затраченного в отраслях материального производства, Т к общему объему произведенной продукции 0 и показывает, сколько труда затрачивается на производство единицы продукции:
( = Т/0.
Обратным показателю трудоемкости является показатель про изводительности (количество продукции, произведенное в еди ницу времени, — О/Т).
Материалоемкость общественного продукта т определяется от ношением общих объемов материальных затрат на производство продукции в стоимостном выражении М к общему количеству про изведенной продукции (валовому общественному продукту):
т = М/О.
Материалоемкость показывает долю материальных затрат в еди нице продукции. Предприятия заинтересованы в снижении этого показателя.
Капиталоемкость продукции Кп определяется отношением об щих объемов капитальных вложений К к объему произведенной продукции:
ка = к/о.
На макроуровне капиталоемкость можно рассчитывать как от ношение национального дохода к объему произведенной продук ции. Некоторые показатели эффективности были рассмотрены в предыдущих главах в связи с логикой изложения материала.
В тех случаях, когда перед предприятием возникает необходи мость, при строительстве нового объекта или внедрении новой техники выбрать наиболее эффективный вариант, для предвари тельных расчетов используется коэффициент сравнительной эко номической эффективности Еср:
_22-21 ср~ К{-К2'
где 2и 22 — текущие затраты по вариантам, 2^ > 2Х; Къ К2 — капитальные затраты по вариантам, К\ > К2.
228
Полученный коэффициент сравнительной экономической эффективности сравнивается с нормативным коэффициентом экономической эффективности капитальных вложений Ен. Если Еср > Ен, то выбирается тот вариант, который требует больших капитальных затрат (но при этом меньших текущих затрат).
При сопоставлении нескольких вариантов можно воспользо ваться формулой минимизации приведенных затрат:
Зт = 2-, + Е„К1 -» ГП1П,
где Зпр. — приведенные затраты по /'-му варианту; Щ — капиталь ные затраты по /-му варианту; 2\ — текущие затраты по /-му вари анту.
Из нескольких вариантов выбирается тот, в котором Приве денные затраты минимальны.
Пример. Рассмотрим на условном примере, как можно пользоваться дан ной методикой расчета. Предположим, руководство гостиницы хочет при обрести новое технологическое оборудование. Существуют три вида техни ки, которые требуют различных капитальных и текущих затрат. В табл. 10.1 показаны значения приведенных затрат по каждому варианту при усло вии, что Еп = 0,16. Расчет осуществляется по формуле: Зт = 2{ + 0,16К,.
Таблица 10.1 Расчет приведенных затрат по вариантам
Расчет показал, что для гостиницы наилучшим вариантом приобре тения нового оборудования будет первый.
Непосредственно для определения эффективности функцио нирования предприятия социально-культурного сервиса и туриз ма необходимо оценить эффективность использования имеющих ся ресурсов. Для этого используют сравнительные (приростные) показатели эффективности использования ресурсов, т. е. опреде ляется функция эффективности использования ресурсов.
10.2. Функция эффективности использования ресурсов
Любое предприятие социально-культурного сервиса и туризма в своем развитии применяет два подхода использования ресурсов: экстенсивный и интенсивный.
229
При экстенсивном подходе для увеличения выпуска продук ции (услуг) привлекаются дополнительные объемы ресурсов, т. е. увеличение эффекта достигается в результате увеличения объема используемых ресурсов.
При интенсивном подходе увеличение выпуска продукции (ус луг) происходит благодаря использованию новой, более произ водительной техники и новейших технологий (при этом объемы используемых ресурсов могут даже сокращаться), т.е. в результате улучшения качества использования ресурсов.
При увеличении объема ресурсов предприятию необходимо определять эффективность использования дополнительных еди ниц ресурсов, т. е. показатель приростной экономической эффек тивности 8:
Рг-Рх = АР Б~ К2-Кх~ АК'
где Ри Р2 — значение эффекта при первоначальном объеме ис пользовании ресурса и при его увеличении соответственно; Ки К2 — первоначальный и увеличенный объемы ресурсов соответ ственно.
Экономический смысл данного показателя заключается в том, что он характеризует эффективность использования дополнитель ного объема ресурса в отличие от показателя Е, характеризующе го эффективность использования всего объема ресурса (абсолют ный эффект).
Если графически изобразить математическую зависимость вли яния каждой единицы используемого ресурса на конечный ре зультат, получим так называемую линию невозрастающей эффек тивности (рис. 10.1). В упрощенном виде эта функция отображает общий экономический закон невозрастания (убывания) эффек тивности использования каждой дополнительной единицы ресур са (при экстенсивном росте). Этот закон был сформулирован из вестным русским экономистом В.В.Новожиловым для условий нейтрального научно-технического прогресса (неизменные про изводительность труда, материале- и фондоемкость продукции). В соответствии с этим законом эффективность каждой дополни тельно привлекаемой единицы ресурса не может увеличиваться, а остается постоянной или даже уменьшается (функция убываю щая). И может наступить такой момент, когда данный ресурс пе рестанет влиять на конечный результат, т.е. эффективность его использования будет равна нулю. Такие ресурсы называются из быточными.
Избыточный ресурс — это такой ресурс, эффективность исполь
зования которого равна нулю для сложившейся производствен
ной ситуации. ,,.
230
Рис. 10.1. Функция эффективности использования ресурсов:
приростной (линия невозрастающей эффективности);
— • • — абсолютной
Таким образом, отсюда можно сделать два вывода:
при экстенсивном росте нельзя повысить эффективность функ
ционирования предприятия социально-культурного сервиса и ту
ризма (общий эффект может увеличиться);
при экстенсивном росте всегда наступает момент, когда эф
фективность использования дополнительно вовлекаемой едини
цы ресурса становится равной нулю, т.е. для увеличения конечно
го результата нельзя бесконечно увеличивать ресурс, не произво
дя никаких дополнительных изменений. Как правило, это связано
с производственными мощностями предприятий.
На рис. 10.1 изображены графики показателей экономической эффективности Ея е, которые отображают соответственно абсо лютный и приростный экономический эффект использования ресурса в конкретных точках. В общем виде вычисление этих пока зателей осуществляется по формулам:
'~Я,' '" Л,-ЛМ~ЛЛ/
Абсолютные коэффициенты эффективности рассчитываются как отношение абсолютных значений результата Ей затрат К и показы вают среднее значение результата на единицу затрат. Они малочув ствительны к пролеживанию ресурсов. Из рис. 10.1 видно, что ре сурс в точке Д^ вообще не используется (е4 = 0), а показатель абсо лютной эффективности имеет достаточно большое положительное значение (Е4 > 0). Учитывая характер линии эффективности, мож но сделать вывод, что абсолютные показатели не годятся для про гнозных расчетов оценки эффективности дополнительного вовле чения ресурсов. Приростные коэффициенты эффективности пока зывают, как изменится результат при дополнительном вовлечении
231
единицы ресурса. Они могут быть использованы для прогнозных расчетов вовлечения дополнительных единиц ресурса. Для их рас четов необходимо построить экономико-математическую модель объекта исследования и на ее основе осуществить вычисление дан ных показателей. В экономико-математическом моделировании они соответствуют двойственным оценкам ресурсов.
Двойственная оценка — это оценка эффективности использо вания дополнительной единицы ресурса, которая показывает, насколько изменится значение результата при изменении значе ния ресурса на единицу на бесконечно малом отрезке (при эк стенсивном росте). Ее еще называют ценой ресурса.
В реальной экономике для оценки экономической эффектив ности функционирования предприятий используются как абсо лютные, так и приростные показатели.
10.3. Специфические показатели оценки экономической
эффективности функционирования предприятий
гостиничного комплекса
Для предприятий гостиничного комплекса существуют спе цифические показатели оценки экономической эффективности функционирования, которые связаны, как правило, с загрузкой номерного фонда. К таким показателям можно отнести коэффици ент заполняемости гостиницы Къ, который может выражаться как в процентах, так и в относительных единицах (0 < К3 < 1) и рассчитывается по формуле:
ту- \2к-Н
Аз=7ГТ'
где 0к.н — общее количество реализованных номеров (койко-но-чей); (?к_м — число номеров (койко-мест), предложенных к про даже; Т — количество дней в отчетном периоде, за который рас считывается данный показатель (как правило, за год).
Этот показатель является очень важным для любой гостиницы, поэтому каждая гостиница стремится его увеличить. Особенно это касается российских гостиниц, так как основной доход, как пра вило, они получают от размещения. А поскольку в гостиничных предприятиях доля постоянных затрат высока, то чем ближе этот показатель к единице (гостиница полностью заполнена), тем боль ше прибыли может получить гостиница.
На практике в силу разнообразных причин (технических, са нитарных и т.п.) не все номера могут быть готовы к использова нию в течение определенного периода. Поэтому для расчета: об щего располагаемого номерного фонда гостиницы существует
232 г
показатель максимально возможного и фактического количества номеров (койко-ночей).
Максимально возможный номерной фонд (мощность) Фтах — это произведение общего количества номеров (койко-мест) на число дней в году, в течение которых они могут использоваться:
с
где ()т, (),. — число номеров (койко-мест) соответственно кругло годичного и сезонного использования;
Тг, Тс — соответственно число дней в году, число дней сезон ного использования.
Фактический номерной фонд — это фактически возможное ко личество номеров (койко-мест), которое может использоваться в течение данного временного периода, умноженное на количество используемых дней.
Коэффициент заполняемости гостиницы можно рассчитать, используя приведенные в параграфе 8.2 формулы расчета точки безубыточности:
К — ^пост
3 ~ П _ 7ЗД '
•Чед -^пер
где -2Гпост — средние постоянные затраты на один номер (койко-место), руб.; 2^ — переменные затраты на один номер (койкр-место), руб.; Цеа — цена номера (койко-места), руб. (При различ ной стоимости номеров необходимо использовать среднюю цену номера.)
Используя эту формулу расчета коэффициента заполняемос ти, можно рассчитать минимальную стоимость номера, при кото рой окупятся все затраты гостиницы (при определенном желае мом уровне заполняемости).
Для оценки эффективности работы службы портье по продаже номеров при различной их стоимости можно применить показа тель средней цены продажи гостиничного номера среднесуточной
СТОИМОСТИ Цср.г.н-
тт _ *н.ф
Чср.г.н ~ ,-) 5
гДе ^н.ф — выручка (доход) от реализации номеров; 0пр — общее количество проданных номеров.
Чем выше уровень загрузки гостиницы, тем выше может быть средняя цена продажи гостиничного номера, т.е. средняя цена продажи номера зависит от уровня заполняемости гостиницы.
233
Наиболее распространенными методами оптимизации средне суточной стоимости гостиничного номера являются распродажа дефицита и управление процентным доходом.
Первый метод заключается в том, что осуществляется демон стративное подчеркивание престижных моментов до сих пор по чему-то не занятого номера, например отмечается, что он более просторный, у него удобное расположение, из его окон лучший вид и т. п.
Второй метод заключается в том, что клиенты, которые резер вируют номер и вносят за него деньги задолго до момента заезда, могут оплатить его по льготным тарифам в отличие от тех, кто заказывает номер накануне. При этом для повышения дохода от использования номерного фонда необходимо осуществлять про гнозирование спроса на интересующий клиента период и назна чать в соответствии с этим прогнозом оптимальные цены за но мер. При расчете цены номера по этой методике необходимо учи тывать не только время, за которое производится резервирова ние, но и тип резервируемого номера. Например, если один чело век снимает двухместный номер или номер люкс, то цена такого номера должна быть не меньше, чем стоимость эталонного одно местного номера. Если номер резервируют два и более человек, то он должен приносить отелю больший доход, чем если бы его сни мал один человек.
Для гостиницы также интересен показатель загрузки Кср, обо значающий среднее количество гостей на один проданный номер:
*ср = ж,еЛ/епр,
где Л'чел — общее число гостей, проживающих в гостинице в дан ном расчетном периоде.
Для более четкого представления о качественной стороне за грузки номерного фонда можно применить показатель, называе мый процентом двойной загрузки Кя_3. На практике его еще назы вают процентом многократной загрузки (он показывает долю но меров, занятых более чем одним человеком):
А^з = "ЛГта'"0др1ОО.
Упр
Этот показатель рассчитывают в гостиницах, которые распола гают не только одноместными, но и многоместными номерами. Он также может применяться при оценке потребности в персона ле, например горничных, на конкретный период.
Широкое применение в гостиничном бизнесе имеет показа тель процента занятости койко-мест Кк_м:
234
Ус.к
где (2з.к> (?с.к — число занятых и свободных кроватей соответ ственно.
Данный показатель весьма полезен при определении эффек тивности работы персонала гостиницы, поскольку полная его за грузка будет осуществляться только при 100%-м заполнении гос тиницы.
Другой показатель, который также характеризует эффектив ность работы персонала гостиницы, — доходная ставка на одного клиента (доход на одного гостя от реализации номерного фонда за определенный период) Д,д:
тт _ *"Ф
/4ед дг > -"чел
где Ун ф — общая выручка от номерного фонда.
Необходимо учитывать, что чем больше будет продано номе ров с одноместным размещением, тем выше будет этот показа тель.
Для оперативного управления службой горничных, являющейся самой крупной по штату службой в номерном фонде, и определе-II ния оптимального режима их работы многие гостиницы приме-Н няют показатель, определяющий среднюю загрузку горничной:
где (2Убр ~~ среднее количество убранных номеров в день; ()зш — количество занятых номеров; п — количество горничных/смен.
Поскольку гостиница оказывает и определенный дополнитель ный набор услуг, то полезно рассчитать эффективность работы персонала по выполнению данных услуг, например в питании:
77ПИТ _ /4пит
Да -0~>
!&разм
где Д™т — доход от продажи напитков и продуктов в расчете на
один номер; Дпт — общий доход от продажи напитков и продук тов; бразм — число номеров, выделенных под размещение.
Все приведенные выше показатели, как правило, рассчитыва ются за конкретный период, который определяется исходя из производственно-управленческой необходимости, и способству ют оценке экономической эффективности предприятий гостинич ного комплекса.
235
Существует множество различных критериев и показателей, при помощи которых можно оценить результаты функционирования как экономики в целом, так и отдельно взятого предприятия го стиничного комплекса, но в условиях рыночной экономики ос новными показателями оценки хозяйственной деятельности пред приятия являются показатели прибыли и рентабельности.
10.4. Прибыль предприятий социально-культурного сервиса и туризма
Прибыль как экономическая категория отражает чистый до ход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. На уровне предприятия со циально-культурного сервиса и туризма в условиях товарно-де нежных отношений чистый доход принимает форму прибыли.
Началом формирования прибыли является получение выруч ки от реализации продукции (работ, услуг). На рис. 10.2 пред ставлена структурная схема поступления денежных средств за реа лизованную продукцию (работы, услуги) на предприятие. Уста новив цену на продукцию и услуги, предприятия социально-культурного сервиса и туризма реализуют их потребителю, по лучая при этом денежную выручку, однако это не означает по лучение прибыли. Для определения финансового результата дея тельности предприятия за определенный (отчетный) период его деятельности необходимо сопоставить выручку, полученную от реализации продукции (работ, услуг), с затратами на ее произ водство (себестоимостью).
Выручка предприятия определяется объемом денежных средств, поступающих за реализованную продукцию (работы, услуги) без учета специальных (косвенных) налогов (налог на добавленную стоимость, акцизы, торговые и сбытовые скидки и экспортные тарифы и пр.). Если выручка превышает себестои мость, т.е. разность между выручкой и себестоимостью является положительной величиной, финансовый результат свидетельству ет о получении прибыли. В противном случае предприятие имеет отрицательный финансовый результат, т. е. несет убытки. Други ми словами, прибыль — это превышение доходов над расходами. Если выручка от реализации продукции (работ, услуг) равна себестоимости, то в этом случае прибыль будет равна нулю, т.е. предприятие смогло только возместить затраты на производство и реализацию продукции. Хотя предприятие и не понесло убыт ки, но отсутствие прибыли будет препятствовать развитию пред приятия.
С экономической точки зрения прибыль — это разность между денежными поступлениями и выплатами.
236 ■]:.
Рис. 10.2. Схема выделения чистой прибыли из общего потока
денежных средств, поступающих на предприятие за реализованную
|| ■ продукцию (работы, услуги):
|| »- вычитаемая величина
:] 1
С хозяйственной точки зрения прибыль — это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало от четного периода.
I Формирование прибыли является одним из важнейших участ-
ков финансово-экономической работы на предприятии социаль но-культурного сервиса и туризма.
;. Основными экономическими показателями прибыли являются:
• общая (балансовая, валовая) прибыль (убыток), которая скла дывается из прибыли (убытка):
а) от реализации продукции (услуг);
б) от финансовой деятельности;
в) от прочих внереализационных операций;
237
налогооблагаемая прибыль;
чистая прибыль.
Общая (балансовая, валовая) прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), финансовой деятельности и доходов от прочих внереали- ; зационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим ; операциям.
Рассмотрим последовательно составляющие, формирующие общую прибыль.
Прибыль {убыток) от реализации продукции (услуг) определяется как разность между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реа лизацию (включая коммерческие и управленческие расходы).
Прибыль (убыток) от финансовой деятельности (от реализации основных фондов или иного имущества предприятия) определя ется как разность между продажной ценой и первоначальной (ос таточной) стоимостью фондов или иного имущества (с учетом индекса инфляции) с учетом затрат, связанных с реализацией. Под иным имуществом предприятия понимаются нематериаль ные активы (патенты, лицензии, торговые марки, программные продукты для ЭВМ и так далее), валютные ценности (иностран ная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы и драгоценные природные камни, за исключением юве лирных и бытовых изделий и лома таких изделий), ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества предпри ятия и их балансовой стоимостью с учетом понесенных в связи с этим расходов составляет финансовый результат, влияющий на сумму общей прибыли.
Прибыль (убыток) от внереализационной деятельности опреде ляется как разность между общей суммой полученных и уплачен ных:
штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций;
процентов, полученных (или уплаченных) по суммам средств,
числящихся на счетах предприятия;
курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в ино
странной валюте;
прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном
периоде (году);
убытков от стихийных бедствий;
потерь от списания долгов и дебиторской задолженности;
поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные;
• прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответ
ствии с действующим законодательством на счета прибылей и
убытков.
Сумма прибыли от реализации продукции (услуг) от финан сово-хозяйственной деятельности и прочих внереализационных
238 ,,.
доходов за минусом прочих внереализационных расходов образу ет прибыль отчетного года — налогооблагаемую прибыль. Эта при-I быль как конечный финансовый результат выявляется на основа-I нии бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предпри-I ятия и оценки статей баланса. Прибыль отчетного года (налогооб-I лагаемая прибыль) уменьшается на величину налога на прибыль. I Налогооблагаемую прибыль рассчитывают сами налогоплатель-I щики. Чаще всего она не совпадает с балансовой прибылью и рас-I считывается по специально установленному алгоритму. Этот алго-I ритм предусматривает корректировку балансовой прибыли в со-I ответствии с действующим законодательством в сторону ее уве-I личения или уменьшения в зависимости от конкретных условий I хозяйствования данного предприятия.
I Налогооблагаемая прибыль увеличивается и превышает балан-I совую прибыль в следующих случаях:
I • при наличии сверхнормативных расходов на рекламу, коман-I дировки, представительские расходы; I • при наличии в отчетном периоде убыточных сделок. I Налогооблагаемая прибыль уменьшается по сравнению с ба-I лансовой прибылью на величину:
I • отчислений в резервный или другие аналогичные фонды, со-I здание которых предусмотрено законодательством (до достиже-I ния размеров этих фондов не более 25 % от уставного фонда, но I не свыше 50 % прибыли, подлежащей налогообложению); I • рентных платежей в бюджет;
I • доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятель-I ности других предприятий;
I • прибыли от отдельных банковских операций и сделок; I • доходов от казино и видеосалонов; I • прибыли от страховой деятельности; I • прибыли от отдельных банковских операций и сделок; I • курсовой разницы, образующейся в результате изменения курса I рубля по отношению к котировкам ЦБ РФ иностранной валюты; I • прибыли от производства и реализации сельскохозяйствен-I ной продукции, охотохозяйственной продукции; I • прибыли от производства товаров народного промысла; I • налоговых льгот, которые предоставлены предприятию в со-I ответствии с действующим законодательством. I Чистая прибыль — это прибыль, остающаяся после уплаты на-I лога на прибыль и других обязательных платежей и взносов в бюд жет и внебюджетные фонды. К таким платежам относятся: взносы в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования, в Государственный фонд занятости, на обязательное медицинское страхование граждан. Общим для всех платежей является то, что они начисляются на все виды оплаты труда всех категорий работ ников предприятия (работающих постоянно, по контракту и т.п.).
239
Размер взносов устанавливается государством (законодателем) на соответствующий период времени. Чистая прибыль остается в рас поряжении предприятия.
Совершенствование финансово-экономической работы на пред приятиях социально-культурного сервиса и туризма предполагает управление формированием, распределением и использованием прибыли как единым процессом. Функционирование предприя тия, независимо от видов его деятельности и форм собственнос ти, в условиях рынка определяется способностью приносить дос таточный доход.
Основными задачами анализа прибыли на предприятиях соци ально-культурного сервиса и туризма являются:
изучение структуры прибыли отчетного и предыдущего года;
выявление факторов, повлиявших на изменение динамики
прибыли в сторону ее увеличения или уменьшения;
изучение состава и анализа внереализационных прибылей и
убытков;
• выявление и оценка возможных резервов роста прибыли.
На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы,
как зависящие (эндогенные), так и не зависящие (экзогенные) от предприятия индустрии туризма. Практически вне сферы воз действия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетиче ские ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В определен ной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции и услуг, организация производства и труда, его про изводительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.
Перечисленные факторы влияют на прибыль не всегда прямо, и в первую очередь — через объем реализуемой продукции и себе стоимость. Стремление к получению прибыли ориентирует пред приятия социально-культурного сервиса и туризма на увеличение объема производства продукции и услуг, нужных потребителю, снижение затрат на их производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удов летворение общественных потребностей.
Структурный анализ прибыли предприятий социально-куль турного сервиса и туризма показывает, что основным источни ком ее формирования является прибыль от реализации продук ции, работ, услуг. Она представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и в сфере обращения. Формализованный расчет прибыли от реали зации продукции можно представить в таком виде:
240 ;.
Я= У-С-К-У,
где П — прибыль от реализации продукции; V — выручка от реа лизации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом НДС, ак цизов и аналогичных обязательных платежей); С— себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг; К— коммерческие расходы; У — управленческие расходы.
Важнейшими условиями роста прибыли от реализации продук ции и услуг являются увеличение объема реализации, снижение себестоимости, повышение ее качества и конкурентоспособности, своевременная оплата покупателями продукции и услуг и т. д.
Наряду с анализом прибыли от реализации товаров, продук ции, работ, услуг как основного источника прибыли отчетного периода необходимо детально изучить внереализационные доходы и расходы. Финансовые результаты от внереализационных опера ций также являются составной частью полученной прибыли. В ус ловиях рыночной экономики их влияние на формирование окон чательных финансовых результатов работы предприятия существен но возросло.
Использование прибыли на предприятиях индустрии туризма отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития соци альной сферы. В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует на правление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий и др.
Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, под разделяется на две основные части: фонд накопления и фонд по требления. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, ис пользуемую на потребление. При этом необязательно всю при быль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финанси рования различных затрат.
Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль про шлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприя тия, о наличии источника для последующего развития.
Распределение (использование) чистой прибыли идет по сле дующим основным направлениям: фонд накопления, фонд по требления, резервный фонд, выплата штрафов в бюджет и во вне бюджетные фонды.
241
Фонд накопления используется для развития производства. Рас пределение средств идет по следующим направлениям: расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллек тива, прирост оборотных средств, возврат ссуд, уплаты процен тов, в том числе сверх входящих в себестоимость, согласно лими ту ЦБ РФ, финансовые вложения по контрактам с коммерчески ми и финансовыми структурами, благотворительность, спонсор ство и т.д.
К расходам на развитие производства относятся затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятия научно-исследовательскими и опыт но-конструкторскими работами (НИОКР), а также затраты на проведение природоохранных мероприятий.
Использование прибыли на социальные нужды включает в себя капитальное строительство объектов социальной сферы, финан сирование строительства объектов непроизводственного назначе ния, развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздо ровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.
Средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие социально-культурного сервиса и туризма, также считаются использованием прибыли на развитие.
Распределение средств фонда потребления идет по следующим основным направлениям:
материальное поощрение сотрудников (премии, единовре
менные выплаты за производственные успехи, выплата премий за
создание, освоение и внедрение новой техники, материальная
помощь, в том числе пенсионерам, помимо учтенных в себестоит
мости, надбавки к пенсиям и др.);
ссуды молодым семьям, на строительство и ремонт жилья,
дачных домиков;
содержание объектов социальной сферы, расходы по эксплу
атации объектов социально-бытового назначения, находящихся
на балансе предприятия;
удешевление питания в столовых и буфетах, предоставление
транспортных услуг сотрудникам;
сверхлимитные, учитываемые в себестоимости выплаты на
потребление (представительские расходы, страховые платежи,
командировочные расходы и т. п.) и др.
Важное значение для предприятий имеет резервирование де нежных средств для их использования в дальнейшем. Сюда отно сятся резервы по сомнительным долгам, резервы под обесцене ние вложений в ценные бумаги, которые учитываются в составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли. Ре зервы формируются как отчисления от чистой прибыли и пред-
242
ставляют собой фонды денежных средств, создаваемые и исполь зуемые по правилам, определенным законодательными, норма тивными и учредительными документами.
Для предприятий социально-культурного сервиса и туризма цели создания резервов могут быть самые разные, в частности:
• обеспечение бесперебойного финансирования предстоящих
крупных затрат;
• резервы для покрытия сомнительных долгов и т.д.
Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность
предприятия, которая не погашена в сроки, определенные дого ворами, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв сомнительных долгов можно создавать только по дебиторской за долженности, образовавшейся из-за неисполнения обязательств по договорам купли-продажи продукции и услуг.
Величина образуемого резерва определяется по каждому со мнительному долгу отдельно в зависимости от платежеспособно сти должника и перспективы погашения им долга полностью или частично.
При создании и использовании резервов предприятие должно выполнять следующие основные требования:
• назначение резервов должно быть строго целевым;
при создании резервов должны соблюдаться действующее за
конодательство и положения учредительных документов;
порядок формирования и использования резервов должен быть
зафиксирован в принятой предприятием учетной политике;
размеры образуемых резервов должны быть обоснованы;
неиспользованные суммы резервов в конце года подлежат
обязательной инвентаризации, после чего производится их спи
сание либо корректировка.
В условиях рыночной экономики прибыль выступает важней шим фактором стимулирования производственной и предприни мательской деятельности предприятия и создает финансовую ос нову для ее расширения, удовлетворения социальных и матери альных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли по гашаются долговые обязательства предприятия перед банком и инвесторами. Следовательно, прибыль является важнейшим обобг щающим показателем результативности производственной, ком мерческой и финансовой деятельности предприятия.
Экономическая нестабильность, монопольное положение то варопроизводителей искажают процесс формирования прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов главным образом в результате повышения цен. Устранению инф ляционного наполнения прибыли способствуют финансовое оздо ровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообра зования, введение оптимальной системы налогов, осуществляе мые государством в ходе экономических реформ.
243
10.5. Рентабельность предприятий социально-культурного сервиса и туризма
Важнейшим показателем экономической эффективности, от ражающим конечные финансовые результаты деятельности пред приятия социально-культурного сервиса и туризма, является рен табельность. Рентабельность предприятия позволяет судить о том, какой процент приносит вложенный в него капитал. В общем виде показатель рентабельности Р рассчитывается в виде отношения прибыли Я (может использоваться как балансовая, так и чистая прибыль) к затратам 2:
Р = П/2.
В качестве знаменателя в данной формуле могут использовать ся различные виды затрат. В связи с этим существует множество различных показателей рентабельности. Приведем некоторые ос новные:
1) рентабельность продаж (реализации):
Д=^100%,
где Яр — прибыль от реализации продукции (работ, услуг); Ур — выручка от реализации продукции (работ, услуг);
2) рентабельность производства (характеризует эффективность
использования производственных фондов)
осн ^ *об
где Фосн, Фоб — среднегодовая стоимость основных производстве^)-ных фондов и нормируемых оборотных средств соответственно;
3) рентабельность собственного капитала
Рс =-^100%,
где Кс — собственный капитал предприятия социально-культур ного сервиса и туризма;
4) общая рентабельность капитала:
Лс + Л3аем
где Кс, ^ем — соответственно собственный и заемный капиталы предприятия; %3 к — процент на заемный капитал.
244
В зарубежной практике для оценки экономической эффектив ности деятельности предприятий используют показатели при быльности и рентабельности, которые рассчитываются по фор мулам:
Япр=^Ч00%, Рпр=^-Ю0%,
где Япр, Рпр — соответственно прибыльность и рентабельность нового продукта (услуги); Яв, Я, — валовая и чистая прибыль предприятия, полученная от реализации продукции (услуги), со ответственно; V — выручка, полученная от реализации продук ции (услуги).
При определении рентабельности (прибыльности) средств пред приятий социально-культурного сервиса и туризма необходимо учитывать не только ценовую политику предприятия (сопоставле ние цены продукции и необходимых для ее производства затрат), но и деловую активностью предприятия. Деловая активность из меряется оборачиваемостью средств (капитала), и при низкой прибыльности продукции (услуг) в каждом периоде можно за счет увеличения количества оборотов получить общую высокую эф фективность капитала. Такую зависимость еще называют отдачей инвестиций (гегигп оп туезипеп!:). Тогда зависимость рентабель ности (прибыльности) средств предприятий можно представить в виде следующей формулы:
Рср = РРО100 %,
где Рср — рентабельность средств (капитала) предприятия; Рр — рентабельность продаж (реализации); О — оборачиваемость средств (капитала).
0 = ^-100%,
Лоб
где Ко6 — средняя за период величина средств (капитала).
Если рентабельность реализации за период окажется неболь шой, то благодаря высокому значению показателя оборачиваемо сти достигается хорошая эффективность использования средств предприятия.
При небольшой оборачиваемости капитала предприятиям со циально-культурного сервиса и туризма необходимо для повыше ния рентабельности снижать затраты на производство продукции (услуг) или повышать цены, т. е. увеличивать рентабельность про даж.
245
10.6. Применение маржинального подхода в оценке деятельности туристского предприятия
На условном примере рассмотрим основные подходы примем нения данного метода.
Пример. Туроператор решает разработать тур «Охота». Охота будет про водиться на крупного хищника (кабан). Место проведения — Северо-Западный регион (Ленинградская область). Тур рассчитан на привлече ние иностранных туристов. Для этого необходимо кроме удовлетворения непосредственной потребности — участие в охоте, предложить туристам ряд мероприятий, которые отличают данный регион от тех мест, в кото рых они уже охотились. То есть необходимо разработать комбинирован ный тур, в первой части которого туристу будет предложен ряд развле кательно-познавательных мероприятий (продвижение турпродукта на международном, да и на внутреннем туристском рынке), а вторая часть будет посвящена охоте. Продолжительность тура 7 дней (6 ночей). Тур начинается с прибытия туристов в г. Санкт-Петербург. В первой части тура (три дня) туристам можно предложить такие мероприятия, как оз накомительная экскурсия по городу, посещение музеев (Эрмитаж, Рус ский музей), соборов, театров (Мариинский), посещение пригородов (Петергоф, Пушкин) и пр. Вторая часть — непосредственно охота. Тур рассчитан на десять человек. Для организации встречи и проводов тури стов (трансфер), перемещения по городу и выезда на место проведения охоты (охотничью базу) турфирма арендует микроавтобус. Для простоты расчетов предположим, что турфирма формирует свой турпакет без уче та стоимости проезда до Санкт-Петербурга, а встречает туристов в месте прибытия (т.е. начиная с трансфера и заканчивая им). На данном приме ре покажем методику формирования цены турпакета и на основе полу ченных данных оценим эффективность данного тура и деятельности тур-предприятия по данному направлению в целом. Для определения цены необходимо построить специальную таблицу, в которой будут отмечены все составляющие турпакета (калькуляция затрат) (табл. 10.2)
Из анализа таблицы видно, что затраты на аренду автобуса и орга низацию охоты для турфирмы являются постоянными, а остальные за траты — переменными относительно данного тура. Найдем общее ко личество постоянных и переменных затрат: 2ПЖТ = 1200 + 1500 = 2700 у. е.; ■^тер = 400 + 300 + 50 = 750 у. е., тогда общие переменные затраты на груп пу составят 7500 у.е. (2е^.р х ДО). Общие затраты на группу из 10 человек будут: ^бщ.гр = 2ПЖТ + 2„ер = 2700 + 7500 = 10200 у.е. (общая себестоимость), а на одного человека — 1020 у.е. (удельная себестоимость).
Для простоты расчетов при определении цены путевки на одного че ловека мы будем придерживаться формулы: Ц= С+ рС (затратный под ход), т.е. к удельной себестоимости продукции прибавим необходимую норму прибыли1. Предположим, р = 20 %. Тогда прибыль с одного тур пакета будет равна 0,2 х 1020 = 204 у. е., и расчетная цена путевки Ц= 1020 + + 204 = 1224 у.е. Выручка от реализации данного тура (группы) Кф со-
1 Подробно о подходах к ценообразованию см. главу 9.
246 I
Рис. 10.4. График безубыточности удельных затрат для группы из десяти человек:
общие удельные затраты; цена турпакета
7 9700
2) порог рентабельности Прет = =^^- = ^-^- * 6923 у.е.,
^в.м О,-Э"
к _ М _ 4740 гделв.м - ^ -1224() (маржинальныйдоход Л/= К-2^ер= 12 240-7500у.е.);
3) запас финансовой прочности Зфл, = V- Прет = 12 240 - 6923 = 5317 у.е.;
М 4740
4) эффект операционного рычага Эор = — = —— = 2,3.
При расчете эффективности деятельности по данному направлению необходимо учитывать общее количество проданных (реализованных) туров и те затраты, которые при этом понесла фирма за отчетный (пла нируемый) период. Предположим, что турфирма приняла (реализовала) 8 групп (ЛО, в каждой из которых было 10 человек. Тогда выручка, полу ченная турфирмой от данного направления деятельности, К^щ = 97 920 у. е. (КрМ= 12 240 х 8)'. Общие затраты по данному направлению будут скла дываться из затрат на группу 4щ.1р, умноженных на количество реали зованных групп: гфщ = 2"0бщ грЛ^= 10 200 х 8 = 81 600 у. е.
Рассчитаем прибыль, которую получает турфирма от данного направ ления деятельности. Ее можно получить посредством вычитания из об- . щей выручки общих затрат: Яр = Ко6щ - 2общ = 97 920-81 600 = 16 320 у. е.
Рассчитаем рентабельность в виде отношения прибыли к затратам: Р = Пр/гобщ = 16 320/81600-100% = 20%, что соответствует 20 % от затрат (себестоимости), заложенных при начальном расчете. На самом деле для определения эффективности деятельности предприятия необходимо учи тывать все расходы, которые несет предприятие в целом (постоянные, накладные, косвенные). К таким расходам относятся: аренда; амортиза ция; заработная плата сотрудников, непосредственно не принимающих участие в данном процессе (бухгалтерия, охрана, вспомогательный пер-
1 При неполной группе выручку можно рассчитать как произведение количе ства проданных турпакетов на цену реализации (при одинаковой цене) либо среднюю цену (при разной).
248
сонал, топ-менеджмент и т.д.); затраты на общую рекламу, на канцто вары; общие командировочные и представительские расходы; наклад ные расходы и пр.
Таким образом, прибыль, полученная от деятельности по данному направлению, фактически является для фирмы маржинальным доходом, поскольку она должна покрывать те постоянные затраты, которые несет турфирма за данный период, и предполагаемую реальную (фактическую) прибыль. Поэтому для определения реальной прибыли и рентабельности предприятия необходимо определить долю постоянных затрат, приходя щихся на данное направление деятельности (способы распределения по стоянных затрат были рассмотрены ранее). Предположим, что из общих постоянных затрат, которые несет предприятие, на данное направление деятельности приходится 6320 у.е. Тогда реальная прибыль будет равна
10 000 у.е., а рентабельность «11 % (Р = [10000/(81600 + 6320)] -100%).
Поскольку охота является специфическим (экзотическим) на правлением туризма, то при формировании цены турпакета, как правило, не рассматривается такое понятие, как сезон, посколь ку для данного тура всегда будет сезон, когда существует сезон охоты. На самом деле при определении цены турпакета сезон иг рает весьма важную роль, поскольку в высокий сезон цены у про изводителей услуг выше, чем в низкий (или в средний). Это будет сказываться и на стоимости турпакета. Поэтому при формирова нии стоимости турпакета необходимо учитывать, на какой сезон он рассчитан. Как правило, это влияет на такую составляющую турпакета, как размещение. То есть цена турпакета в высокий се зон будет отличаться от цены в низкий сезон на разницу стоимо сти проживания1. Кроме сезона, необходимо учитывать и то, ка кую форму проживания выберет турист (одноместное размеще ние, место в двухместном номере, третий в номере, с ребенком и т.д.). Таким образом, стоимость проживания будет зависеть от двух основных факторов: формы размещения и сезона, в котором осу ществляется поездка.
Стоимость проживания одного туриста при размещении в двух местном номере/сутки (^ут) можно рассчитать по формуле:
Осуг = ОМедта + (Атит + А) >
где 5^еста — стоимость места в двухместном номере в сутки, как правило, с каким-то вариантом питания (ВВ, НВ, РВ); Бпш — возможная доплата за питание (если не вариант РВ); А — прочие доплаты, если данные услуги не входят в стоимость проживания (телевизор, мини-бар, сейф, Интернет и т.п.).
1 Если существуют отклонения по другим составляющим турпакета, то их также необходимо учесть.
249
Стоимость проживания туриста при одноместном размещении в сутки ^'у,. можно рассчитать по формуле:
^суг^места+Я'+САшт+А),
где Бх — доплата за одноместное проживание.
Стоимость размещения третьего взрослого (или ребенка) в номере
1Ус3уг=(1-Л^еста+(Апит + А),
где К — понижающий коэффициент (определяется предприятием средства размещения в каждом конкретном случае, 0 < К< 1).
Таким образом, при разработке стоимости конкретного турпа-кета турфирме необходимо составить соответствующее количество таблиц, в которых все эти варианты будут учтены. После этого необходимо оценить, сколько и каких туристов будет присутство вать в группе, что в целом влияет на финансовые результаты от данного направления деятельности. Как правило, весьма сложно заранее предугадать структуру туристской группы по половозрас тному составу и то, какое размещение выберут туристы. Поэтому при осуществлении прогноза туристское предприятие может по ступать следующим образом.
Во-первых, следует установить минимальное количество тури стов в группе, на которое будут осуществляться все расчеты. Во-вторых, если турпредприятие уже имело опыт по реализации по добных туров, либо имеются данные конкурентов, на основе этой информации можно определить предполагаемую структуру турис тов в группе. Если же турпредприятие разрабатывает новое на правление и нет никакой информации о деятельности конкурен тов, то в этом случае единственно возможным (и, наверное, пра вильным) для турпредприятия будет вариант распределения всей группы поровну, т.е. пропорционально количеству возможных вариантов размещения (либо нужно осуществить предполагаемую оценку любыми известными для сотрудников предприятия мето дами).
Понятно, что чем точнее будет проведена оценка, тем точнее и будет результат.
Если говорить о массовом (групповом) туризме, то, как пра вило, за группой закрепляется руководитель. Поэтому при расчете себестоимости турпакета необходимо учитывать соответствующие затраты. Рассмотрим принципы формирования данных затрат. Пред положим (в каждом конкретном случае могут быть свои расчеты), что если турпредприятие сформировало группу в количестве 20 (30, 40, ...) человек, то затраты на сопровождающего берет на '<
250 ,]|У :||
себя принимающая сторона либо полностью, либо какую-то их часть. Оставшаяся часть затрат покрывается самой турфирмой из собственных средств. К затратам, которые ложатся на фирму, как правило, относятся: виза, страховка, стоимость доставки до мес та назначения, командировочные и пр. Все эти затраты необходи мо учесть при калькуляции стоимости турпакета, и их распреде ление осуществляется между туристами всей группы соответствен но1. Все эти затраты закладываются в стоимость тура и формиру ются в отдельной графе «Расходы на руководителя». Оставшиеся затраты: проживание, питание, культурная программа и пр. — берет на себя принимающая сторона, и они не учитываются в кальку ляции турпакета. Таким образом, на практике существует множе ство различных вариантов затрат, но методика формирования и расчета себестоимости турпродукции остается неизменной. Имея в наличии всю структуру затрат, туроператор может рассчитать себестоимость различных вариантов тура, учитывая все перечис ленные выше особенности.
Осуществить оценку эффективности деятельности предприя тия по данному направлению можно по следующему алгоритму:
1 Если турфирма не набрала полностью группу, то все затраты ей придется покрывать самой, например в виде приобретения дополнительной путевки.
251
Контрольные вопросы \,
10. Что такое рентабельность предприятий социально-культурного сер
виса и туризма?
ГЛАВА 11
ЭКОНОМИКА ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОГО СЕРВИСА И ТУРИЗМА
11.1. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
Эффективность деятельности любого предприятия непос редственно зависит от качества управления различными ресур сами. В настоящее время одним из важнейших ресурсов являются трудовые ресурсы, т. е. персонал. Успех и процветание предприя тий во многом определяются интеллектуальным потенциалом предприятия, качественным составом сотрудников, что, как правило, связано не только с их квалификацией, но и с тем энтузиазмом, самоотдачей, творческим подходом, с которым они выполняют свои обязанности. Без инициативы, предприимчиво сти, способности к инновациям невозможно успешное функци онирование предприятий в условиях рынка. Особенно возрастает роль персонала на предприятиях туриндустрии, так как здесь основным товаром является услуга, а качество туристских услуг непосредственно зависит от профессионализма и качества рабо ты сотрудников.
При решении задач управления персоналом перед туристски ми предприятиями стоит проблема определения количества со-
252 ;
трудников, необходимых для выполнения заданного вида рабо ты, а также качественного состава специалистов, установления конкретных задач и функций, которые они должны выполнять. Особенно это характерно для малых предприятий, на которых функциональные обязанности сотрудников могут пересекаться, дублироваться, и руководству фирмы порой бывает очень сложно оценить эффективность деятельности каждого работника. А это в свою очередь влияет на распределение доходов (заработную пла ту) сотрудников, т. е. на их материальное вознаграждение.
Очевидно, что изначально каждое предприятие должно опре делить необходимую для его функционирования численность пер сонала. Как правило, это осуществляется следующим образом. На предприятиях известно общее количество используемой техники и применяемые технологии, поэтому расчет потребной числен ности персонала определяется программой выпуска продукции, нормами затрат рабочего времени и установленной продолжитель ностью рабочего периода (как правило, год). Данный расчет мож но представить в виде формулы:
т _ к
^ — —1-л '
^год
где Ьк — норма численности персонала данной (к-я) группы (про фессии, уровня квалификации и т.п.); 0к — плановый годовой объем продукции к-го вида; Нк — норма затрат рабочего времени персонала данной группы на единицу продукции к-го вида; Фгод — годовой фонд времени одного сотрудника данной группы.
Общее количество персонала будет определяться суммирова нием показателей по всем группам: Ь = ^Лк.
Но даже правильное определение потребного количества пер сонала еще не может повлиять на общую эффективность функци онирования предприятия, необходимо понять качественные ха рактеристики (составляющие) трудовой деятельности.
Как известно, любая экономическая структура может разви ваться как экстенсивно, так и интенсивно. Это положение в пол ной мере относится и к такому понятию, как труд. В любой трудо вой деятельности можно выделить две составляющие: а-труд и р-труд. Первая компонента характеризует труд, который выполня ется по заданной технологии, инструкции, схеме, а-труд заранее запрограммирован. Исполнитель а-труда не вносит в труд никаких элементов новизны или собственного творчества. Такой труд еще называют первоначальным, регламентированным или экстенсив ным. Составляющая а может быть не только физическим и мало квалифицированным трудом. Деятельность менеджера или чинов-
253
ника также может носить экстенсивный характер, если она сво дится только к слепому и бездумному исполнению инструкций и указаний.
Напротив, р-труд — это труд, направленный на создание но вых духовных или материальных благ, новых методов производ ства и управления. Такой труд называют инновационным, твор ческим или интенсивным. К этой категории работников можно отнести практически всех сотрудников, которые работают на пред приятиях туриндустрии, начиная от менеджеров и специалистов низшего звена и заканчивая топ-менеджментом компании. Труд работников данной категории весьма сложно поддается формаль ной оценке. Оценку и методы стимулирования труда этой катего рии работников на предприятиях российской туриндустрии нельзя назвать ни достаточными, ни обоснованными. Как правило, со трудник турфирмы получает вознаграждение за свой труд в виде определенной заработной платы плюс процент от результатов своей деятельности, например от реализации турпродукта. При этом результаты р-труда не определяются и, как правило, не учитыва ются.
Очевидно, что а- и р-труд может участвовать в экономических процессах в двух формах: в виде живого труда и в результатах про шлого труда, овеществленного в средствах производства либо в каком-либо другом виде. При этом продукты р-труда передаются не только в овеществленном виде, но и в виде носителей различ ного рода информации, через систему образования, воспитания и т.п. Как правило, полезность результатов р-труда сохраняется значительно дольше, чем продуктов а-труда, и с течением време ни даже может увеличиваться.
Необходимость выделения этих двух компонентов труда объек тивно обусловлена принципиальным различием их роли в форми ровании доходов туристского предприятия. Поскольку а-труд — это экстенсивный труд, рост конечного продукта возможен толь ко в результате увеличения либо численности сотрудников, либо времени их работы и ее интенсивности. А Р-труд — это интенсив ный труд, поэтому увеличения выпуска продукции (услуг) мож но достичь при неизменных и даже уменьшающихся затратах как рабочего времени, так и количества сотрудников. Это возможно благодаря внедрению новых технических, технологических, орга низационных и предпринимательских идей, нововведений, ноу-хау. Поэтому одной из важнейших задач руководства туристского предприятия является создание таких условий, которые бы спо собствовали полному раскрытию творческих способностей сотруд ников предприятия.
Для оценки эффективности различных видов трудовой деятель ности применим классический подход — определение эффектив ности как рентабельности труда в виде следующего выражения:
254 .■
Р Л-г,
!~ п ■
Данную формулу можно трактовать как на макро-, так и на микроуровне. На макроуровне, т. е. на уровне экономики государ ства, ее можно интерпретировать следующим образом:
/= 1, 2, ..., /— разновидность трудовой деятельности (труда);
Р, — рентабельность /-го вида деятельности (труда);
/ — доля национального дохода, полученного в результате де ятельности (труда) /-го вида;
г-, — доля национального дохода, расходуемого на потребление работников, занятых /-й деятельностью.
В рамках предприятия, т. е. на микроуровне, приведенную фор мулу можно трактовать как долю оплаты труда во вновь созданной стоимости:
/• — добавленная стоимость, полученная от деятельности ра ботников 1-й группы;
г,- — затраты на содержание работников /-й группы.
Причем затраты на содержание работников /-й группы должны быть больше, чем минимально необходимая (допустимая) их ве личина:
'( "* '( ;
где г/™п — минимально допустимая величина затрат на содержа ние работников /-й группы.
Тогда в соответствии с приведенной формулой можно рассчи тать рентабельность а- и р-труда. Для удобства все вычисления выражаются в процентах. Оценку результата р-труда осуществим на примере вознаграждения работников творческого труда на ос нове ставок авторского гонорара. Так, вознаграждение изобретате лей, как правило, составляет не более 20 % чистого экономиче ского эффекта (прироста прибыли) от реализации изобретения.
Результат деятельности работников р-труда принимается за 100%, а затраты, т.е. вознаграждение, определяются на уровне авторского гонорара, который получает сотрудник, т.е. не более 20% чистого экономического эффекта (прироста прибыли) при получении результата. Расчет по формуле показывает, что при этих условиях рентабельность деятельности работников р-труда
, , /р-гр 100-20
^-~Г"" 20 -4-
На самом деле эффект от принципиально новых идей в десят ки и сотни раз превышает авторский гонорар.
На современном этапе развития экономики в развитых странах принято считать, что добавленная стоимость, полученная от дея-
255
тельности /-го вида работников а-труда, соответствует затратам на содержание данных сотрудников, т. е. выполняется соотношение:
/а ~ Га-
При этих посылках расчет показывает, что рентабельность де ятельности а-труда будет равна нулю:
Ра = А^к. = о.
Таким образом, для экономики развитых стран а-труд не яв ляется источником прибавочной стоимости и никак не влияет на повышение эффективности. Хотя не исключена возможность для отдельных хозяйственных ситуаций, что^ > га. Следует отметить, что а-труд остается весьма важной и незаменимой компонентой общественного производства, и при неизменной интенсивности и уменьшающейся продолжительности рабочего времени произ водительность а-труда увеличивается за счет результатов р-труда, овеществленных в средствах производства (новых технологиях), и роста квалификации работающих. Таким образом, в экономиче ски развитых странах рост национального дохода происходит в основном за счет результатов действующего и прошлого р-труда. Другими словами, только р-труд может влиять на повышение эф фективности предприятия, и там, где он преобладает, можно го ворить об эффективном использовании трудовых ресурсов. Отсю да можно сделать вывод, что если / > г, то труд является эффек тивным, т.е. (/- г)/г > 0. Если/< г, то труд является неэффектив ным, т.е. (/- г)/г < 0.
11.2. Функционально-стоимостной подход к организации и стимулированию труда на предприятиях туриндустрии
Опыт стран с развитой рыночной экономикой свидетельствует о возрастающем внимании к категории работников р-труда, так как именно их труд является наиболее продуктивным и формиру ющим интеллектуальный потенциал предприятия, отрасли, страны. На Западе существуют многочисленные специализированные цен тры исследований, которые занимаются методами организации и стимулирования их труда.
Труд руководителей и специалистов имеет ряд специфических особенностей:
предметом и результатом их труда является информация;
их труд содержит творческую компоненту, что определяет его
разнообразие;
имеет место отложенный результат, то есть между затратами
труда и полученным результатом существует временной лаг;
256 ;,
• некоторые виды творческого труда вообще невозможно нор мировать, например изобретательство, предприимчивость и т. п. Эти особенности должны учитываться при выборе методов и подходов стимулирования труда на предприятиях туриндустрии. Многочисленные успешно функционирующие западные фирмы используют индивидуальные подходы при определении мотива ции и стимулирования персонала данной категории. При оценке результатов р-труда необходимо учитывать не только средство обес печения жизненных потребностей работника, но и реализацию его потенциальных возможностей в избранной профессии, сти мулирование творчества.
Для оценки результатов деятельности и повышения обосно ванности оплаты труда специалистов и менеджеров всех уровней на предприятиях туриндустрии предлагается использовать функ ционально-стоимостной подход. В основе этого метода лежат оценка индивидуальных качеств специалистов и определение стоимости г различных функций, выполняемых специалистами с учетом каче-Ц ства их выполнения и полученных фирмой результатов. I Здесь необходимо отметить, что до сих пор не разработаны р квалификационные характеристики и функциональные обязан ности работников туриндустрии. За основу приняты разработан ные в рамках международной программы ТАС18 ЕЕЖШ 95101 «Квалификационные требования (профессиональные стандарты) к основным должностям работников туристской индустрии», ут вержденные Министерством труда и социального развития Рос сийской Федерации. «Квалификационные требования» предназ начены для решения вопросов, связанных с обеспечением эф фективной системы управления персоналом и качеством труда, регулированием трудовых отношений в организациях независимо от форм собственности и организационно-правовых форм дея тельности. «Квалификационные требования» являются норматив ным документом, предназначенным для определения должност ных обязанностей работников, планирования их профессиональ ного роста, организации профессиональной подготовки и повы шения квалификации соответственно развитию требований к ка честву и продуктивности услуг, подбору, расстановке и исполь зованию кадров, а также обоснованию принимаемых решений при проведении аттестации руководителей и специалистов. Поскольку «Квалификационные требования» распространяются на работни ков организаций независимо от форм собственности и организа ционно-правовых форм деятельности, они отражают минималь но необходимые требования к профессиональному уровню работ-
1 О программе ТАС18 ЕБ1Ш5 9510 «Укрепление учебной базы для индустрии туризма» подробно было написано в журнале «Маркетинг в России и за рубе жом». — 1998. — № 5.
9 Морозов 257
ников с учетом обеспечения качества и производительности вы полняемых работ на предприятиях туриндустрии. При разработке должностных инструкций допускается расширение и уточнение перечня должностных обязанностей работников, основных навы ков и знаний, необходимых для их выполнения, с учетом особен ностей организации производства, труда и управления, а также их прав и ответственности.
Поскольку для российских предприятий туристской индуст рии понятие стоимости выполняемых функций неразрывно свя зано с должностной инструкцией и должностным окладом, то в качестве простейшей методики расчета можно предложить ран жирование всех выполняемых функций по степени их важности или сложности. Такое ранжирование может производиться руко водством предприятия (менеджером), группой экспертов или даже самими исполнителями. Затем каждой функции присваиваются определенные весовые коэффициенты из расчета, что их сумма должна быть равна 100 % (баллам). Поскольку эти 100 % (баллов) соответствуют должностному окладу, то, проведя несложные вычисления, можно определить относительную стоимость каж дой указанной в должностной инструкции функции.
Формализованный подход к оценке каждой функциональной процедуры часто позволяет выявить несовершенство должностных инструкций, поскольку либо многие выполняемые на практике виды работ не учитываются вообще, либо присутствуют работы, не со ответствующие данной должности. Выявляется также дублирование функций в различных должностных инструкциях. Поэтому на пред приятиях туриндустрии целесообразно разработать функциональ ный перечень и выполнить анализ рабочих функций всех структур ных подразделений. Это позволит руководству предприятия оце нить деятельность каждого структурного подразделения, одновре менно проанализировав деятельность всей организации в целом, устранить дублирование функций, выявить наиболее важные и оп ределяющие функции. На основе проведенного анализа можно не только усовершенствовать организационную структуру предприя тия, сократив ненужные (дублирующие) структурные подразделе ния, снизить долю второстепенных, не влияющих на конечный результат предприятия работ, но и, проранжировав и установив приоритеты этих функций, сопоставить структуру фонда оплаты труда предприятия с функциями структурных подразделений. А поскольку общая сумма баллов будет соответствовать фонду опла ты труда, то его распределение между подразделениями не соста вит большого труда. Подобным же образом можно определить сто имость всех работ в каждом подразделении и правильно и объек тивно осуществить распределение вознаграждения среди сотрудни ков, что будет способствовать повышению обоснованности оплаты труда специалистов и менеджеров всех уровней.
258
Для оценки индивидуальных качеств специалистов и их вклада в конечный результат деятельности предприятия туриндустрии необходимо разработать специальную аттестационную таблицу, которая должна отражать специфику работы специалистов конк ретного подразделения. Для составления такой таблицы требуется:
разработать для каждого структурного подразделения словарь
деловых характеристик;
разработать критерии оценок (типы требований) деловых ха
рактеристик;
определить значимость каждого критерия (присвоить весовой
коэффициент);
для каждого критерия определить признаки оценок требова
ний и их весовой коэффициент.
Представим формализованное решение предлагаемой задачи. Модель будет содержать следующие параметры:
Хг — качество /-го специалиста, /= 1, 2, ..., /, где /— количе ство специалистов в структурном подразделении (предприятии);
У/ — выбранные критерии, }= 1, 2, ..., /, где /— количество критериев;
У]р — признаки критериев, у = 1, 2, ..., /— соответствует номе ру критерия, р= 1, 2, ..., й (т) — количество признаков у данно го критерия;
У/ря — уровни оценок признаков, д= 1, 2, ..., О, где 0. — коли чество уровней оценок;
К; гр — весовые коэффициенты.
Модель позволяет найти Р(Х!) — неотрицательное число, ко- . торое будет тем больше, чем лучше качество Х-, специалиста и его вклад в конечный результат деятельности предприятия (подраз деления).
Составляющими X, являются выбранные критерии (требова ния) }у, которые и определяют индивидуальные качества специ алиста. В качестве критериев могут выступать: знания и опыт, спо собность принимать решения, ответственность, исполнительность, информационные связи и контакты, персональный вклад и пр. Каждому из критериев приписывается весовой коэффициент Щ, который определяется либо индивидуально руководителем, либо экспертным путем. Для более точного определения индивидуаль ных качеств специалиста и объективной его оценки каждый из составляющих критериев подразделяется на несколько признаков У/р, для которых также устанавливаются весовые коэффициенты гр, та разрабатывается шкала оценки (уровни).
Для удобства и оперативности использования модель должна быть гибкой и адаптивной к любой возникающей ситуации, т. е. Должна обладать следующими свойствами:
• быть способной к включению в нее любых параметров, необ
ходимых для оценки качества специалиста;
работать с любым количеством параметров, необходимым для
оценки качества специалиста;
допускать работу с любыми шкалами;
позволять включать новые параметры без существенной пере
стройки уже построенной модели.
Модель удобно представить графически в виде дерева качества специалиста (рис. 11.1, 11.2). Для этого необходимо:
построение «деревьев качества» специалистов по всем выб
ранным критериям;
согласование с экспертами (либо индивидуально) характера
связей между элементами и определение весовых коэффициентов
по всем узлам деревьев;
• разработка шкал (уровней) для оценки признаков (У}рд),
которые могут быть как непрерывными, так и дискретными и
иметь значения от нуля до максимально определенной величины
(Ъ, = 0+1ЯГ).
В результате решения по данной модели определяется сумма баллов конкретного сотрудника анализируемого структурного под разделения, которая соответствует сумме баллов, определенных уровнем оценок признаков, взятых из оценочной шкалы. Причем эта величина будет стремиться (ограничена сверху) к общей сум-
Рис. 11.2. Построение «дерева качества» специалиста:
Х-, — качество /-го специалиста, /= 1, 2, ..., /, где / — количество специали стов в структурном подразделении (предприятии); У, — выбранные критерии,}= = 1, 2, ..., /, где /— количество критериев; У1р — признаки критериев, р=\,2, ..., с! (/и), где й (т) — количество признаков у данного критерия; У1рч — уровни оценок признаков, д= 1, 2, ..., О, где <2 — количество уровней оценок; К{ гр —
весовые коэффициенты ; I:
260 ' [|
ме баллов, которую может набрать «идеальный» сотрудник. Для удобства расчетов эта величина определяется в 1000 баллов:
} Р Я
Для оценки деятельности сотрудников конкретного структур ного подразделения модель можно представить в виде таблицы (табл. 11.1), в которой отображаются те критерии, по которым руководство хотело бы их оценить с точки зрения качества вы полнения этих работ и с учетом вклада сотрудника в конечный результат деятельности подразделения (предприятия). Таблица стро ится на основе тех данных, которые были определены ранее при разработке функционально-стоимостной таблицы всех видов ра бот подразделения (предприятия) в баллах.
Пример. На условном примере туристского предприятия покажем рабо ту данной модели. Предположим, что руководитель отдела продаж решил оценить работу своих сотрудников — менеджеров по продажам турпродукта. Для этого он разработал аттестационную таблицу, состоящую из четырех критериев. Каждый критерий представлен определенным набором призна ков, которые оцениваются дискретной шкалой, содержащей пять уровней (от 1 — «практическое отсутствие» до 5 — «превосходно»). Чем больше вво дится признаков, характеризующих каждый критерий, и чем больше уров ней имеет оценочная шкала, тем выше адекватность модели и тем точнее можно оценить деятельность сотрудника. Весовые коэффициенты критери ев К/ устанавливаются так, чтобы общая сумма всех весов была равна 100 %
и 1000 баллам ^.Л/ = 100%, ^Я^ = 1000 баллов , весовые коэффици енты признаков гр определяются: Хл = Щ в баллах иЕгг 100%.
Р Р
По таблице определяются количество баллов, которое может набрать каждый сотрудник, и общая сумма баллов сотрудников всего подразде ления. Разделив фонд оплаты труда (ФОТ), выделяемый подразделению, на общую сумму баллов, получим цену (стоимость) одного балла. Отсю да легко можно определить заработную плату (ЗП) каждого сотрудника, умножив цену балла на набранное им количество баллов:
^ {%') ~ X X X ?]рч - ЮСЮ> ^' = 1> ^ "~ количество баллов /-го сотруд
ника; 1 " "
Р (X) = ^Р(Х,-) — общая сумма баллов сотрудников всего подразде ления;
,, ФОТ ФОТ , , ,
ц5 = ——- = =;—-—г — стоимость (цена) одного балла; Р{Х) 2-,Р{Х1)
ЗП,- = Ц6Р(Х;), V/ = 1, / — заработная плата /-го сотрудника, где
1]зп, <фот.
261
Итак, чтобы подсчитать размер заработной платы каждого со трудника, необходимо:
знать общий размер фонда оплаты труда на данный месяц;
составить аттестационную таблицу для всех сотрудников, к
которым относится данный фонд оплаты труда;
по данным аттестационной таблицы подсчитать сумму баллов
для каждого сотрудника;
найти общую сумму баллов всех аттестованных сотрудников;
выделенный фонд оплаты труда разделить на общее количе
ство баллов (получим цену балла);
цену балла умножить на количество набранных баллов каж
дого сотрудника.
Такой подход ставит оплату труда специалиста в прямое соот ветствие с его индивидуальными качествами и тем вкладом, ко торый он вносит в результат деятельности предприятия (подраз деления). Конкретный размер заработка сотрудника будет зави сеть от двух факторов:
значения функционала Р{Х), т.е. количества набранных спе
циалистом баллов в данном периоде (при этом при одинаковой
доле фонда оплаты труда в разных периодах заработная плата бу
дет непосредственно зависеть от этой величины);
количества средств, заработанных фирмой и выделенных дан
ному структурному подразделению на оплату труда (при одинако
вой балльной оценке в разных периодах цена балла может быть
различной).
Первый фактор непосредственно зависит от индивидуальных качеств сотрудника и поэтому стимулирует его профессиональ ный рост, способствует планированию карьеры. Второй — увязы вает конкретную результативность каждого работника с результа тивностью фирмы, что способствует повышению у сотрудников ответственности, самоотдачи, преданности фирме, вырабатывает командный дух, что в целом способствует повышению внутрен ней, корпоративной культуры фирмы.
Использовать данную методику можно для различных целей, например для установления некоторого нижнего предела (в бал лах) должностного оклада сотрудника определенной категории при приеме на работу во время испытательного срока, поскольку оценить сотрудника в момент приема на работу по всем парамет рам очень сложно.
Для ротации кадров недобор определенного количества бал лов, необходимого для соответствия данной должности, может послужить основанием для перевода сотрудника на другую (ме нее оплачиваемую) должность или послужить поводом для его увольнения, и наоборот, высокая оценка даст возможность по вышения должностного оклада или перемещения по служебной лестнице.
265
Для планирования карьеры каждой категории служащих мож- \ но разрабатывать аттестационную таблицу, учитывающую спе цифику их деятельности (содержание а-труда и р-труда), воз можности продвижения по служебной лестнице. Внедрение дан ной методики на предприятии является сильным мотивирую- ; щим фактором, поскольку она позволит каждому сотруднику определить свои возможности, выявить требования, предъявля емые со стороны руководства фирмы и сконцентрироваться на их достижении.
Оценка результатов деятельности персонала предприятия вы полняет три важные функции управления:
информационную — информирует сотрудников об относи
тельном уровне выполнения ими работы и позволяет им ориенти
роваться в совершенствовании своей деятельности;
мотивационную — мотивирует сотрудников на более каче
ственную и производительную работу, поскольку они видят пря
мую зависимость своего служебного (материального) роста от сте
пени эффективности своего труда;
административную, основанную на предыдущих двух функ
циях оценки трудовой деятельности сотрудника, — позволяет при
нимать решение о повышении (понижении), переводе, увольне
нии и т.п. Информация, ведущая к принятию административного
решения, как правило, мотивирует сотрудника к качественному
выполнению своей работы.
Предлагаемая методика разработки аттестационной таблицы может позволить на базе регулярной аттестации не только повы сить мотивацию персонала туристских предприятий, определять размер их заработной платы, но и наглядно планировать карьеру сотрудников.
Контрольные вопросы
ГЛОССАРИЙ
I Абсолютный показатель эффективности — показатель, который рас-
считывается как отношение абсолютного эффекта к общим затратам.
Акционерное общество — коммерческая организация, уставный ка питал которой разделен на доли, каждая из которых выражена ценной | бумагой, называемой акцией, удовлетворяющей обязательные права уча стников (акционеров) общества по отношению к обществу. г Акция — ценная бумага, свидетельство вложения определенной сум-' мы денег или вклада (пая) в уставный капитал акционерного общества. Альтернативные затраты, или затраты упущенных возможностей {орроМипНу со$(), — издержки производства товаров и услуг, измеряемые стоимостью наилучшей упущенной возможности использования затра ченных на их создание факторов производства или количеством единиц одного товара, которым необходимо пожертвовать для увеличения про изводства другого товара на единицу.
I Амортизация — денежное возмещение износа основных фондов по-
средством включения части их стоимости в затраты (себестоимость) на выпуск продукции или услуг.
Аренда — предоставление имущества во временное пользование за
I определенную плату, оговоренную в договоре. В зависимости от срока,
на который заключается договор, различают три вида арендных опера-
I ций: рейтинг — краткосрочная аренда на срок от одного дня до одного
года; хайринг — среднесрочная аренда на срок от одного года до трех
I лет; лизинг — долгосрочная аренда на срок от трех лет и более.
Валовой доход — разность между валовой выручкой и полной себес-| тоимостью (кроме затрат на оплату труда).
I Возвратный лизинг — разновидность финансового лизинга, при кото-
I ром пользователь имущества продает его лизинговой компании и одно-
| временно заключает с ней лизинговую сделку на это имущество.
I Восстановительная стоимость основных фондов — стоимость имею-
| щихся у предприятия основных фондов, которая показывает, какие сред-I ства необходимо затратить в настоящий момент для того, чтобы постро-I ить или приобрести данные основные фонды.
I Выручка валовая — полная сумма денежных поступлений без НДС и
I акцизов.
I Гостиница — коллективное средство размещения, имеющее единое
I руководство, состоящее из определенного количества номеров, предос-I тавляющее набор услуг (минимум — заправка постелей, уборка номера I и санузла) и сгруппированное в классы и категории в соответствии с I уровнем предоставляемых услуг и оборудованием номеров.
! 267
Гостиничная деятельность (в России) — деятельность юридических и физических лиц (индивидуальных предпринимателей), обладающих или наделенных в установленном порядке имущественными правами на ка кое-либо коллективное средство размещения (вместимостью не менее 10 мест) по непосредственному распоряжению и управлению им для предоставления услуг по временному размещению (проживанию) и об служиванию граждан.
Гостиничная цепь — объединение гостиничных предприятий, осуще ствляющих коллективный бизнес и находящихся под единым руковод ством и контролем, характеризующееся своей индивидуально узнавае мой маркой, единством фирменных ценностей и наименований услуг, качеством обслуживания и размещения, своим архитектурным «лицом» в дизайне зданий и интерьеров, независимо от месторасположения гос тиницы.
Двойственная оценка — оценка эффективности использования допол нительной единицы ресурса, которая показывает, насколько изменится значение результата при изменении значения ресурса на единицу на бес конечно малом отрезке (при экстенсивном росте).
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков — договорная или сметная стоимость отгруженных товаров, сданных работ и оказан ных услуг до момента поступления платежей за них на счета предприя тия либо зачета взаимных требований.
Директ-костинг (ШгесТ-сохНщ) — система учета затрат, основанная на разделении затрат на постоянные и переменные и отдельном их учете.
Дискриминационное ценообразование — подход в ценообразовании, когда гостиница устанавливает различные цены не в зависимости от из держек, которые она несет, а от типа клиентов и времени, в которое они приезжают.
Доходная ставка на одного клиента — показатель, который рассчиты
вается как отношение общего дохода от номерного фонда к количеству
гостей. :,
Зависимые гостиницы — гостиницы, принадлежащие какой-либо го-"
стиничной цепи. ;
Заемный капитал — капитал, который формируется на предприятии-из внешних источников в виде различных заемных средств (кредитов, займов, финансовой помощи и т.п.).
Запас финансовой прочности — разность между выручкой и порогом
рентабельности. Данный показатель характеризует ту величину, на кото
рую можно снизить выручку от реализации, чтобы при этом предприя
тие гостиничного комплекса оставалось безубыточным. ; ■
Избыточный ресурс — такой ресурс, эффективность использования; которого равна нулю для данной сложившейся производственной ситуа* ции.
Индустрия гостеприимства — сфера предпринимательства, состоящая ',
из таких видов обслуживания, которые опираются на принципы гостеп-
риимства, характеризующиеся щедростью и дружелюбием по отноше
нию к гостям. \
Интенсивный подход использования ресурсов — увеличение выпуска продукции (услуг) в результате вовлечения новой, более производитель- |
268 т
ной техники и новейших технологий, т.е. улучшения качества использо вания ресурсов.
Капиталоемкость продукции — показатель, определяющийся отноше нием общих объемов капитальных вложений к объему произведенной продукции.
Кооператив — добровольные объединения граждан для ведения со вместной производственной или иной хозяйственной деятельности, ос нованной на их непосредственном трудовом или ином участии.
Корпоративный клиент — клиент (фирма), который может в течение определенного периода (сезона, года) приобрести большое количество номеров в гостинице.
Косвенные затраты — затраты, которые относятся ко всему объему произведенной продукции (услуг) в течение определенного периода.
Косвенные затраты непроизводственные (II) — заработная плата с начислениями административного аппарата, работников бухгалтерии, службы безопасности, амортизация основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, оплата услуг сторонних организаций (аудиторские и консультационные услуги, нотариальные услуги), расхо ды на подготовку и переподготовку персонала, по лицензированию и сертификации и т.п.
Косвенные затраты производственные (I) — заработная плата с на числениями работников, выполняющих общепроизводственные функ ции; расходы на повременную и абонентскую оплату телефонных пере говоров; расходы по выплате процентов за кредиты, взятые для оплаты поставщикам отдельных видов услуг, из которых формируется продук ция предприятия; арендная плата; расходы на рекламу, на оплату ком мунальных услуг, ремонт и эксплуатация транспортных средств; аморти зация и содержание производственных помещений; расходы на оплату деятельности сторонних организаций, связанной с формированием и реализацией продукции (услуг) и т.п.
Коэффициент валовой маржи (маржинального дохода) — доля мар жинального дохода в общем объеме выручки.
Коэффициент заполняемости (загрузки) гостиницы — показатель, рас считывающийся как отношение общего количества реализованных но меров (койко-дней) к числу номеров (койко-мест), предложенных к продаже.
Краткосрочные финансовые вложения — инвестиции предприятия на срок не более 12 месяцев в зависимые общества, собственные акции, выкупленные у акционеров, инвестиции в ценные бумаги других пред приятий, государственные ценные бумаги, а также предоставленные предприятием краткосрочные займы другим предприятиям и организа циям.
Критический объем производства (реализации) продукции (услуг) — такой объем, при котором прибыль равна нулю.
Лизинг — вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное Договором имущество у определенного продавца и предоставить это иму-
269
щество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользова ние для предпринимательских целей. («Временное положение о лизинге» утверждено постановлением Правительства РФ от 29 июня 1995 г. № 633.)
Лизинг по остаточной стоимости — лизинг, применяемый предприя тиями гостеприимства, у которых простаивает имущество, бывшее в употреблении. Это имущество оценивается по остаточной стоимости, что значительно снижает стоимость лизинговой сделки, но позволяет пред приятию частично компенсировать издержки от вынужденного простоя основных фондов.
Лизинг с денежным платежом — схема лизинга, при которой расчеты осуществляются в денежной форме.
Лизинг с компенсационным платежом — схема лизинга, предусматри вающая проведение расчетов в натуральной форме — продукцией, про изведенной на данном оборудовании, или в форме оказания встречной услуги.
Лизинг с полным набором услуг (мокрый лизинг) — схема лизинга, по которой вместе с имуществом предоставляется набор услуг по эксплуа тации и поддержанию его в рабочем состоянии. Причем в комплекс ус луг могут входить наряду с техническим обслуживанием и такие услуги, как страхование, обучение персонала, поставка сырья и продвижение готовой продукции.
Лизинг с частичным набором услуг — схема лизинга, при которой лизингодатель берет на себя функции по обслуживанию имущества только частично.
Лизинг со смешанным платежом — схема лизинга, предусматриваю щая проведение расчетов как в денежной, так и в натуральной формах.
Лизинг чистый — схема лизинга, при которой все обслуживание обо рудования осуществляет лизингополучатель.
Ликвидационная стоимость основных производственных фондов — сто имость основных фондов в момент их ликвидации.
Максимально возможный номерной фонд (мощность) — произведе ние общего количества номеров (койко-мест) на число дней в году, в течение которых они могут использоваться.
Маржинальный доход (маргинальный доход, валовая маржа) — раз ность между общей выручкой и общими переменными затратами.
Материалоемкость общественного продукта — показатель, определя ющийся отношением общих объемов материальных затрат на производ ство продукции в стоимостном выражении к общему количеству произ веденной продукции (валовому общественному продукту).
Место (койко-место) — площадь с кроватью, предназначенная для пользования одним человеком.
Моральный износ основных производственных фондов — уменьшение потребительной стоимости ОПФ под влиянием научно-технического прогресса.
Моральный износ первого рода — уменьшение стоимости оборудо вания из-за сокращения общественно-необходимых затрат труда на воспроизводство ОПФ, что позволяет производить подобные основ ные фонды с меньшими затратами, вследствие чего они становятся дешевле.
Моральный износ второго рода — уменьшение стоимости действую щих основных фондов вследствие внедрения нового, более прогрессив ного (более производительного) и экономически выгодного оборудова ния, что приводит к снижению относительной полезности имеющихся (морально устаревших) основных фондов.
Мотель — средство размещения и обслуживания автотуристов с мень шим набором услуг по сравнению с отелями и поэтому по более низким ценам.
Накладные расходы — затраты, которые связаны с управлением и организацией обслуживания технологического процесса, а также про движением и реализацией продукта.
Национальный доход (вновь созданная в отраслях материального про изводства стоимость) — показатель, определяющийся как разность между валовым общественным продуктом и теми затратами (сырье, материа лы, и т.п.), которые были потреблены в процессе его производства.
Независимые гостиницы — самостоятельные гостиницы, не входя щие в гостиничную цепь (имеют независимый статус).
Номер — помещение, состоящее из одного или нескольких мест (еди ничный элемент бронирования).
Норма амортизации — показатель, определяющий долю стоимости основных фондов, переносимую ежегодно в амортизационный фонд.
Нормативный срок службы основных фондов (лет) — период, в тече ние которого могут служить основные фонды (амортизационный пери од), определяется технико-экономическими характеристиками оборудо вания.
Обобщающий критерий экономической эффективности общественного производства — показатель, который характеризует уровень производи тельности общественного труда. Он выражается в виде отношения про изведенного национального дохода к средней численности населения (работников), занятых в сфере материального производства.
Оборотные активы наиболее ликвидные — денежные средства и крат косрочные финансовые вложения.
Оборотные производственные фонды — часть производственных фон дов, используемая целиком за один производственный цикл и полнос тью переносящая свою стоимость на готовую продукцию. К оборотным фондам относятся предметы труда.
Оборотные средства (оборотные активы) — совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных про изводственных фондов и фондов обращения с целью обеспечения не прерывного процесса производства и реализации продукции.
Оборотный капитал — часть капитала предприятия, вложенная в его текущие активы; другими словами, совокупность средств, находящихся в хозяйственном обороте.
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — коммерческая организация, учрежденная одним или несколькими лицами, уставный капитал которой разделен на доли, определенные в учредительном до кументе.
Общий экономический закон невозрастания (убывания) эффективно сти использования дополнительной единицы ресурса — закон, в соответ-
ствии с которым при экстенсивном использовании ресурсов эффектив ность каждой дополнительной единицы ресурса не возрастает (убывает) (для условий нейтрального научно-технического прогресса).
Оперативный лизинг — форма сделки, при которой не происходит полной окупаемости лизингуемого имущества в течение одного периода лизингования, т.е. срок, на который заключается договор аренды, мень ше, чем экономический срок службы имущества.
Основной капитал — основные средства, нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения.
Основные затраты — затраты, которые определяются непосредствен но самим технологическим процессом, без которых он в принципе не возможен.
Основные непроизводственные фонды — фонды предприятия, кото рые не принимают непосредственного участия в процессе производства продукции (услуг) и не переносят своей стоимости на продукт непос редственно. Их стоимость исчезает в процессе потребления.
Основные производственные фонды — часть производственных фон
дов, которая участвует в процессе производства длительное время, со
храняя при этом свою первоначальную форму. Их стоимость переносится
на готовую продукцию постепенно, по частям по мере использования
(амортизация). К основным фондам относятся средства труда. у
Основные производственные фонды активные — ОПФ, которые при нимают непосредственное участие в производстве продукции (услуг).
Основные производственные фонды пассивные — ОПФ, которые не принимают непосредственного участия в производстве продукции (ус луг), играют вспомогательную роль.
Остаточная стоимость основных производственных фондов — стоимость основных фондов на данный момент функционирования предприятия. Она рассчитывается как разность между балансовой стоимостью основ ных фондов и суммой их износа на момент проведения оценки, которая соответствует сумме амортизационных отчислений, перечисленных за весь период службы основных фондов.
Остаточные затраты — часть постоянных затрат, которые продолжает нести предприятие гостиничного комплекса независимо от того, что дея тельность предприятия либо полностью, либо временно приостановлена. Относительные показатели эффективности — показатели, которые рассчитываются как отношение разности эффекта к разности затрат.
Первоначальная (балансовая) стоимость основных производственных фондов — фактическая цена, по которой основные фонды были приоб ретены. Она включает в себя все издержки, связанные с приобретением. Переменные затраты (условно-переменные) — затраты предприятия, которые непосредственно зависят от объема производства и реализации продукции (услуг). К ним относятся: затраты на материалы, топливо, электроэнергию, необходимые для производства и реализации продук ции (услуг); заработная плата сотрудников предприятия (той части пер сонала, вознаграждение которой зависит от размера производства и объе мов реализации продукции (услуг)) со всеми обязательными отчисле ниями; выплата комиссионных агентам и т.п. Такие затраты еще называ ют затратами места.
272
Полностью (абсолютно) постоянные затраты — затраты предприятия, которые имеют место даже тогда, когда никакая деятельность не ведется (например, амортизация основных фондов, аренда).
Порог рентабельности — критический объем выручки от реализации, при котором прибыль равна нулю.
Постоянные затраты (условно-постоянные) — затраты предприятия, сумма которых непосредственно не зависит от размеров и структуры производства и объема реализации продукции (услуг). К ним относятся: заработная плата сотрудников предприятия (управленческого и вспомо гательного персонала) со всеми обязательными отчислениями; расходы по аренде; амортизация основных фондов; оплата коммунальных услуг, абонентская плата за телефон, расходы на рекламу, затраты на лицензи рование и сертификацию и т.п. Такие затраты относятся ко времени, и их еще называют затратами времени.
Постоянные затраты полезные — затраты предприятия, которые не посредственно принимают участие в производственном процессе.
Постоянные затраты скачкообразные (постоянные для данного пери ода, условно-постоянные затраты) — затраты предприятия, которые остаются постоянными до тех пор, пока производство продукции (ус луг) не достигло определенной величины (т.е. в течение какого-то вре мени не изменяются), но с увеличением производства продукции (ус луг) на единицу резко изменяются, после чего опять остаются в течение некоторого времени неизменными до следующего скачка.
Постоянные затраты холостые (бесполезные) — затраты предприя тия, которые непосредственно не принимают участия в производствен ном процессе и не увеличивают общее количество произведенной про дукции (услуг). Они возникают из-за неделимости такого производствен ного фактора, как рабочая сила.
Предельные затраты — средний прирост (сокращение) затрат на еди ницу продукции (услуг) при изменении объемов производства (реализа ции) более чем на одну единицу.
Предпринимательская деятельность — самостоятельная деятельность лиц, зарегистрированных в установленном законом порядке, осуществ ляемая ими на свой риск, направленная на систематическое получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Предприятие — самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный предпринимателем или объединением предпринимателей для производ ства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетво рения общественных потребностей и получения прибыли.
Прибыль (убыток) от внереализационной деятельности — разность между доходами, полученными от внереализационной деятельности, и понесенными расходами в данном периоде.
Прибыль — экономическая категория, которая отражает чистый до ход, созданный в сфере материального производства в процессе пред принимательской деятельности. Другими словами, это превышение до ходов над расходами (обратное понятие — убыток).
Прибыль (убыток) общая (валовая, балансовая) — прибыль, которая складывается из прибыли (убытка) от реализации продукции (услуг),
273
прибыли (убытка) от финансовой деятельности, прибыли (убытка) от прочих внереализационных операций.
Прибыль (убыток) от реализации — разность между выручкой от реа лизации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС, акци зов и аналогичных обязательных платежей и себестоимостью продукции (работ, услуг).
Прибыль (убыток) от финансовой деятельности — разность между продажной ценой и первоначальной (остаточной) стоимостью фондов или иного имущества предприятия.
Прибыль налогооблагаемая — прибыль, подлежащая государственно му налогообложению.
Прибыль чистая — прибыль, остающаяся в распоряжении предприя тия гостиничного комплекса после уплаты налога на прибыль и других обязательных платежей и взносов в бюджет и внебюджетные фонды.
Прогрессивно-переменные затраты — затраты, относительный рост которых происходит быстрее, чем относительное увеличение объемов производства.
Производительность — показатель, который характеризует количество продукции, произведенное в единицу времени (обратный показателю трудоемкости).
Производственные фонды предприятий — выраженные в стоимостной форме средства производства.
Пропорционально-переменные затраты — затраты, которые меняются
пропорционально (в прямом соответствии) изменению объема произ
водства ПРОДУКЦИИ (услуг). \Щ,
Процент двойной загрузки — показатель, обозначающий долю номе.*;;
ров, занятых более чем одним человеком. ^Ц:
Процент занятости койко-мест — показатель, рассчитываемый в виде отношения числа занятых кроватей к общему числу свободных кроватей.
Прямые затраты — затраты, которые непосредственно ложатся на себестоимость единицы продукции (услуг, работ).
Расходы будущих периодов — сумма расходов, произведенных в от четном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных пе риодах путем отнесения на издержки производства, обращения или дру гие источники в течение срока, к которому они относятся.
Регрессивно- (дегрессивно)-переменные затраты — затраты, относи тельный рост которых происходит медленнее, чем относительное увели чение производства.
Релевантный период — промежуток времени в производственном процессе, в течение которого постоянные затраты остаются неизмен ными.
Рентабельность — показатель экономической эффективности пред
приятия; в общем виде показатель рентабельности рассчитывается в виде |1
отношения прибыли к затратам. |;
Себестоимость продукции (работ, услуг) — совокупность всех затрат);
предприятия, необходимых для производства и реализации продукции]!
(работ, услуг). '
Сезонные скидки — снижение цены проживания в гостиничном но мере не в сезон по сравнению с его обычной стоимостью.
274
Собственный капитал — стоимостная оценка имущества предприя тия, полностью находящегося в его собственности.
Средние затраты — часть общих (валовых) затрат, приходящаяся на единицу продукции (услуг).
Средняя загрузка горничной — отношение количества занятых номе ров к числу горничных/смен.
Средняя цена продажи гостиничного номера — показатель, рассчиты ваемый как отношение общей выручки от реализации номерного фонда к количеству реализованных номеров.
Средства производства — средства труда (оборудование, транспорт, здания) совместно с предметами труда (сырье, материалы, топливо, энергия, незавершенное производство, полуфабрикаты).
Срок полезного использования — период, в течение которого исполь зование объекта основных средств приносит доход организации. Для от дельных групп основных средств срок полезного использования опреде ляется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования это го объекта.
Ставка переменных издержек — доля переменных затрат в себестои мости единицы продукции (услуг).
Стартовые затраты — часть постоянных затрат, которая связана с началом (возобновлением) данной деятельности.
Точка безубыточности (Ъгеак-ечеп роШ), (точка критического объема производства (реализации) продукции (услуг), точка перелома, крити ческая точка и т.п.) — точка, в которой покрываются все затраты, т.е. прибыль равна нулю.
Трудоемкость продукции — показатель, определяющийся отношени ем количества труда, затраченного в отраслях материального производ ства, к общему объему произведенной продукции, обозначающий, сколь ко труда затрачивается на производство единицы продукции.
Унитарное предприятие — коммерческая организация, не являющая ся собственником закрепленного за ней имущества.
Фактический номерной фонд — фактически возможное количество номеров (койко-мест), которое может использоваться в течение данного периода, умноженное на число используемых дней.
Фактический срок службы основных фондов (лет) — время, в течение которого данные основные фонды прослужили фактически.
Физический износ основных производственных фондов — утрата ос новными фондами своей потребительной стоимости; при частичном из носе основные фонды возмещаются ремонтом, при полном физическом износе ликвидируются и заменяются на новые.
Финансовый лизинг — один из наиболее распространенных видов лизинга, характеризующийся прежде всего тем, что срок, на который имущество передается во временное пользование, приближается по про должительности к сроку его службы (полной амортизации), и оборудо вание при этом полностью окупается.
Фонд накопления — средства, используемые для расширения произ водства (увеличения имущества предприятий гостиничного комплекса): прироста основных фондов, материальных оборотных средств и резервов.
На макроэкономическом уровне — часть национального дохода, исполь зуемая на расширение производства (накопление капитала).
Фонд потребления — доля прибыли, используемая на потребление сотрудниками предприятия: премии, вознаграждения, материальная помощь, ссуды, строительство и ремонт жилья, дачных домов, содержа ние объектов социальной сферы, бесплатное питание, транспорт и т.п. На макроэкономическом уровне — часть национального дохода, исполь зуемая для удовлетворения индивидуальных и общественных потребнос тей в предметах потребления и услугах.
Франчайзинг — передача разрешения на право пользования зарегист рированной торговой маркой, приобретаемая на определенных услови ях, оговариваемых в договоре с держателем франшизы.
Чистая продукция — показатель, который рассчитывается как раз ность между стоимостью валовой продукции и материальными произ водственными затратами.
Экономическая эффективность — показатель, который в общем виде определяется как отношение результата к затратам, необходимым для достижения этого результата.
Экстенсивный подход использования ресурсов — увеличение выпуска продукции (услуг), осуществляемое в результате вовлечения дополни тельных объемов ресурсов, т. е. увеличение эффекта вследствие увеличе ния ресурсов.
Эффект операционного рычага — закономерность, показывающая, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более силь ное изменение прибыли, т.е. выручка растет медленнее, чем прибыль. Эффект операционного рычага рассчитывается как отношение маржи нального дохода к прибыли.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (Утверждено приказом Минфина РФ № 26н от 30 марта 2001 г.)
I. Общие положения
машин, оборудования и иных аналогичных предметов, числящихся как готовые изделия на складах организаций-изготовителей, как това ры — на складах организаций, осуществляющих торговую деятельность;
предметов, сданных в монтаж или подлежащих монтажу, находящихся в пути;
капитальных и финансовых вложений.
4. Для целей настоящего Положения при принятии к бухгалтерскому
учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное
выполнение следующих условий:
а) использование в производстве продукции, при выполнении работ
или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полез
ного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обыч
ного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организацией не предполагается последующая перепродажа дан
ных активов;
г) способность приносить организации экономические выгоды (до
ход) в будущем.
Сроком полезного использования является период, в течение кото рого использование объекта основных средств приносит доход организа ции. Для отдельных групп основных средств срок полезного использова ния определяется исходя из количества продукции (объема работ в нату ральном выражении); ожидаемого к получению в результате использо вания этого объекта.
5. К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и
силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие при
боры и устройства, вычислительная техника, транспортные средства,
. ■ 277
инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принад лежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние на саждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
В составе основных средств учитываются также: капитальные вложе ния на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объек ты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).
6. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвен тарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдель ный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для вы полнения определенных самостоятельных функций, или же обособлен ный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонти рованные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе ком плекса, а не самостоятельно.
В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих раз ный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Объект основных средств, нахо дящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией в составе основных средств соразмерно ее доле в общей собственности.
II. Оценка основных средств
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовле ние основных средств являются:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (про давцу);
суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по до говору строительного подряда и иным договорам;
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консуль тационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
регистрационные сборы, государственные пошлины и другие анало гичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получени ем) прав на объект основных средств;
таможенные пошлины;
278
невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объек та основных средств;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, соору жением и изготовлением объекта основных средств.
В частности, начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привле чены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта.
Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооруже ние или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно свя заны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.
Фактические затраты на приобретение и сооружение основных средств определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денеж ных единицах). Под суммовой разницей понимается разница между руб левой оценкой, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах), кредиторской задолженности по оплате объекта основных средств, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или ино му согласованному курсу на дату ее погашения.
9. Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада
в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная
оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное
не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полу ченных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.
12. В первоначальную стоимость объектов основных средств, опреде
ляемую в соответствии с пунктами 8, 9, 10 и 11 настоящего Положения,
включаются также фактические затраты организации на доставку объек
тов и приведение их в состояние, пригодное для использования.
279
Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
15. Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на
начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов ос
новных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем ин
дексации или прямого пересчета по документально подтвержденным
рыночным ценам.
При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регуляр но, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от теку щей (восстановительной) стоимости.
Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки объек та основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыду щие отчетные периоды и отнесенной на счет прибылей и убытков в ка честве операционных расходов, относится на счет прибылей и убытков отчетного периода в качестве дохода.
Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет прибылей и убытков в качестве расходов. Сумма уцен ки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного ка питала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объек та, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в добавочный : капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыду- : щие отчетные периоды, относится на счет прибылей и убытков в каче- :■ стве операционного расхода.
При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки перено сится с добавочного капитала организации в нераспределенную при быль организации.
16. Оценка объекта основных средств, стоимость которого при приоб
ретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем
пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка
Российской Федерации, действующему на дату принятия объекта к бух
галтерскому учету.
III. Амортизация основных средств
17. Стоимость объектов основных средств погашается посредством
начисления амортизации, если иное не установлено настоящим Поло
жением.
280 !
По объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.), объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объек там (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным со оружениям судоходной обстановки и т.п.), а также продуктивному ско ту, буйволам, волам и оленям, многолетним насаждениям, не достиг шим эксплуатационного возраста, стоимость не погашается, то есть амор тизация не начисляется. По указанным объектам основных средств и объектам основных средств некоммерческих организаций производится начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Движение сумм износа по указанным объектам учитывается на отдельном забалансовом счете.
Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребитель ские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).
18. Начисление амортизации объектов основных средств производит
ся одним из следующих способов:
линейный способ;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного ис пользования;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (ра бот).
Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.
Объекты основных средств стоимостью не более 2000 рублей за еди ницу, а также приобретенные книги, брошюры и т. п. издания разре шается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в орга низации должен быть организован надлежащий контроль за их движе нием.
19. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:
при линейном способе — исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоцен ки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной ис ходя из срока полезного использования этого объекта;
при способе уменьшаемого остатка — исходя из остаточной стоимо сти объекта основных средств на начало отчетного года и нормы аморти зации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации;
при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полез ного использования — исходя из первоначальной стоимости или теку щей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоцен ки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объек та, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта.
281
В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемо го способа начисления в размере '/Ъ годовой суммы.
По основным средствам, используемым в организациях с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода ра боты организации в отчетном году.
При способе списания стоимости пропорционально объему продук ции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчету |;. ном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основу | ных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срой '? полезного использования объекта основных средств.
20. Срок полезного использования объекта основных средств опреде ляется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:
ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожи
даемой производительностью или мощностью; |й-
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуата- .1
ции (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной !:.■
среды, системы проведения ремонта; ■!..
нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых норма тивных показателей функционирования объекта основных средств в ре- | зультате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.
282 . ч
1|
IV. Восстановление основных средств
У. Выбытие основных средств
VI. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
32. В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом суще
ственности как минимум следующая информация:
о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;
о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);
о способах оценки объектов основных средств, полученных по дого ворам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденеж ными средствами;
об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);
о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам);
283
об объектах основных средств, стоимость которых не погашается; об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды;
о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств;
об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации.,
и. щ
!:■ !'■
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
17. Соболева Е.А., Соболев И.И. Финансово-экономический анализ
деятельности турфирмы. — М.: Финансы и статистика, 2001.
285
ОГЛАВЛЕНИЕ
Предисловие 3
РАЗДЕЛ I. МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ В СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОМ СЕРВИСЕ И ТУРИЗМЕ
Глава 1. Концепция экономики социально-культурного сервиса
и туризма 5
Глава 2. Экономико-географический компонент туриндустрии 62
Туристские потоки и модели их распределения в мировом
масштабе 70
Мотивация путешествий и основные виды туристских
рынков 91
Глава 3. Анализ экономической значимости и тенденций развития
туризма 104
и развития 115
3.5. Инвестиции в туризме 117
РАЗДЕЛ П. МИКРОЭКОНОМИКА СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОГО СЕРВИСА И ТУРИЗМА
Глава 4. Характеристика предприятий и предпринимательской
деятельности в сфере туризма 120 !■
в индустрии гостеприимства 130
286 . ;:
Глава 5. Характеристика индустрии гостеприимства
и перспективы ее развития 139
Глава 6. Экономические основы организации предприятий
социально-культурного сервиса и туризма 147
Глава 7. Оборотные средства предприятий социально-культурного
сервиса и туризма 173
Глава 8. Затраты предприятий социально-культурного сервиса
и туризма 195
Дифференциация издержек на предприятиях социально-
культурного сервиса и туризма 212
Глава 9. Ценовая политика на предприятиях социально-
культурного сервиса и туризма 221
(услуг) 221
9.3. Рыночные, или маркетинговые, методы формирования
цен на продукцию (услуги) 223
Глава 10. Оценка эффективности деятельности предприятий
социально-культурного сервиса и туризма 226
и туризма 236
287
Глава 11. Экономика труда на предприятиях социально-культурного
сервиса и туризма 252
11.1. Анализ эффективности использования трудовых
ресурсов 252
11.2. Функционально-стоимостной подход к организации
и стимулированию труда на предприятиях туриндустрии.... 256
Глоссарий 267
Приложение 277
Список литературы 285
(]■,;
! ]1 !." '■■'■