Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ ТА НАУКИ УКРАЇНИ
ДОНБАСЬКА ДЕРЖАВНА МАШИНОБУДІВНА АКАДЕМІЯ
Кафедра «Облік і аудит»
КУРСОВА РОБОТА
з дисципліни «Бухгалтерський облік»
Краматорськ 2009 р.
Зміст
Вступ
1. ПОЛОЖЕННЯ (СТАНДАРТ) БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ “ЗАГАЛЬНІ ВИМОГИ ДО ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ”
1.1 Мета складання фінансової звітності
1.2 Інформаційні потреби користувачів, які забезпечуються фінансовою звітністю
1.3 Склад та елементи фінансової звітності
1.4 Якісні характеристики фінансової звітності
1.5 Принципи підготовки фінансової звітності
1.6 Розкриття інформації у фінансовій звітності
2. РОЗВ’ЯЗАННЯ НАСКРІЗНОЇ ЗАДАЧІ ЗА ВАРІАНТОМ 27
2.1 Вихідні дані
2.2 Журнал реєстрації господарських операцій
2.3 Розрахунки до господарських операцій
2.4 Синтетичні рахунки
2.5 Аналітичні рахунки
2.6 Оборотні відомості за аналітичними і синтетичними рахунками (оборотно-сальдова та шахова)
Висновок
Перелік літератури
Вступ
В Законі України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” наведено визначення терміну “бухгалтерський облік”.
Бухгалтерський облік – це процес виявлення, виміряння, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.
Кожне підприємство веде господарську роботу за розробленим їм планом. Господарська діяльність кожного підприємства потребує планування, управління та контролю.
Мета бухгалтерського обліку – забезпечення управлінського апарату, відповідних служб та спеціалістів необхідними достовірними даними про господарський процес та фінансовий стан підприємства.
Для того, щоб керувати підприємствами різних форм власності, необхідно мати дані про господарську діяльність кожного підприємства: розмір та склад його засобів виробництва, грошових коштах, розвиток окремих галузей та інше. Всі ці дані можуть бути отримані лише завдяки обліку.
Як складова частина інформаційної системи підприємства бухгалтерський облік повинен забезпечувати отримання точної, повної, оперативної та достовірної інформації про господарські процеси, стан та використання ресурсів підприємства, розрахункових взаємовідносинах з покупцями, постачальниками, персоналом, бюджетом, використання грошових коштів та ін.
В теперішній час в умовах інтенсифікації суспільного виробництва необхідно удосконалення господарського механізму та в першу чергу госпрозрахункових відносин, економічного стимулювання, контролю за виробництвом та розподілом. В цих умовах значення інформації бухгалтерського обліку ще більш зростає.
1. ПОЛОЖЕННЯ (СТАНДАРТ) БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ “ЗАГАЛЬНІ ВИМОГИ ДО ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ”
1.1 Мета складання фінансової звітності
Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.
Порядок надання фінансової звітності користувачам визначається чинним законодавством.
1.2 Інформаційні потреби користувачів, які забезпечуються фінансовою звітністю
Фінансова звітність забезпечує інформаційні потреби користувачів щодо:
придбання, продажу та володіння цінними паперами;
участі в капіталі підприємства;
оцінки якості управління;
оцінки здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання;
забезпеченості зобов'язань підприємства;
визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу;
регулювання діяльності підприємства;
інших рішень.
Фінансова звітність повинна задовольняти потреби тих користувачів, які не можуть вимагати звітів, складених з урахуванням їх конкретних інформаційних потреб.
1.3 Склад та елементи фінансової звітності
Фінансова звітність складається з: балансу, звіту про фінансові результати, звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал і приміток до звітів.
Фінансові звіти містять статті, склад і зміст яких визначаються відповідними положеннями (стандартами).
Стаття наводиться у фінансовій звітності, якщо відповідає таким критеріям:
існує ймовірність надходження або вибуття майбутніх економічних вигод, пов'язаних з цією статтею;
оцінка статті може бути достовірно визначена.
До фінансової звітності включаються показники діяльності філій, представництв, відділень та інших відособлених підрозділів підприємства.
У рядках форм фінансової звітності, які не мають показників, ставиться прочерк. ( Пункт 11 доповнено абзацом другим згідно з Наказом Мінфіну N 989 від 25.11.2002 )
1.4 Якісні характеристики фінансової звітності
Інформація, яка надається у фінансових звітах, повинна бути дохідлива і розрахована на однозначне тлумачення її користувачами за умови, що вони мають достатні знання та зацікавлені у сприйнятті цієї інформації.
Фінансова звітність повинна містити лише доречну інформацію, яка впливає на прийняття рішень користувачами, дає змогу вчасно оцінити минулі, теперішні та майбутні події, підтвердити та скорегувати їхні оцінки, зроблені у минулому.
Фінансова звітність повинна бути достовірною. Інформація, наведена у фінансовій звітності, є достовірною, якщо вона не містить помилок та перекручень, які здатні вплинути на рішення користувачів звітності.
Фінансова звітність повинна надавати можливість користувачам порівнювати:
фінансові звіти підприємства за різні періоди;
фінансові звіти різних підприємств.
Передумовою зіставності є наведення відповідної інформації попереднього періоду та розкриття інформації про облікову політику і її зміни. Установлення і зміни облікової політики підприємства здійснюються за рішенням власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи). Облікова політика підприємств державного, комунального секторів економіки визначається у розпорядчому документі, який приймається підприємством відповідно до Положення про порядок бухгалтерського обліку окремих активів та операцій підприємств державного, комунального секторів економіки та господарських організацій, які володіють та/або користуються об'єктами державної, комунальної власності, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 19.12.2006 N 1213 .
{ Абзац четвертий пункту 17 із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів N 868 від 14.12.2005, N 1213 від 19.12.2006 }
1.5 Принципи підготовки фінансової звітності
Фінансова звітність підприємства формується з дотриманням таких принципів:
автономності підприємства, за яким кожне підприємство розглядається як юридична особа, що відокремлена від власників. Тому особисте майно і зобов'язання власників не повинні відображатись у фінансовій звітності підприємства;
безперервності діяльності, що передбачає оцінку активів і зобов'язань підприємства, виходячи з припущення, що його діяльність триватиме далі;
періодичності, що припускає розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності;
історичної (фактичної) собівартості, що визначає пріоритет оцінки активів, виходячи з витрат на їх виробництво та придбання;
нарахування та відповідності доходів і витрат, за яким для визначення фінансового результату звітного періоду слід зіставити доходи звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в обліку і звітності у момент їх виникнення, незалежно від часу надходження і сплати грошей;
повного висвітлення, згідно з яким фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, яка може вплинути на рішення, що приймаються на її основі;
послідовності, який передбачає постійне (із року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики повинна бути обгрунтована і розкрита у фінансовій звітності;
обачності, згідно з яким методи оцінки, що застосовуються в бухгалтерському обліку, повинні запобігати заниженню оцінки зобов'язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства;
превалювання змісту над формою, за яким операції повинні обліковуватись відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми;
єдиного грошового вимірника, який передбачає вимірювання та узагальнення всіх операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці.
1.6 Розкриття інформації у фінансовій звітності
Для того, щоб фінансова звітність була зрозумілою користувачам, вона повинна містити дані про:
підприємство;
дату звітності та звітний період;
валюту звітності та одиницю її виміру;
відповідну інформацію за звітний період і аналогічний період попереднього року; ( Абзац п'ятий пункту 19 в редакції Наказу Мінфіну N 989 від 25.11.2002 )
облікову політику підприємства та її зміни;
консолідацію фінансових звітів;
припинення (ліквідацію) окремих видів діяльності;
обмеження щодо володіння активами;
участь у спільних підприємствах;
виявлені помилки минулих років та пов'язані з ними коригування;
переоцінку статей фінансових звітів;
іншу інформацію, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).
Інформація про підприємство, яка підлягає розкриттю у фінансовій звітності, включає:
назву, організаційно-правову форму та місцезнаходження підприємства (країну, де зареєстроване підприємство, адресу його офісу);
короткий опис основної діяльності підприємства;
назву органу управління, у віданні якого перебуває підприємство, або назву його материнської (холдингової) компанії;
середню чисельність персоналу підприємства протягом звітного періоду.
Кожний фінансовий звіт повинен містити дату, станом на яку наведені його показники, або період, який він охоплює. Якщо період, за який складено фінансовий звіт, відрізняється від звітного періоду, передбаченого цим Положенням (стандартом), то причини і наслідки цього повинні бути розкриті у примітках до фінансової звітності.
У фінансовій звітності повинна бути вказана валюта, в якій відображені елементи звітності, та одиниця її виміру.
Якщо валюта звітності відрізняється від валюти, в якій ведеться бухгалтерський облік, то підприємство повинно розкривати причини цього та методи, що були використані для переведення фінансових звітів з однієї валюти в іншу.
Підприємство повинно висвітлювати обрану облікову політику шляхом опису:
1. Принципів оцінки статей звітності.
2. Методів обліку щодо окремих статей звітності.
Інформація, що підлягає розкриттю, наводиться безпосередньо у фінансових звітах або у примітках до них.
У примітках до фінансових звітів слід розкривати:
1. Облікову політику підприємства.
2. Інформацію, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але є обов'язковою за відповідними положеннями (стандартами).
3. Інформацію, що містить додатковий аналіз статей звітності, потрібний для забезпечення її зрозумілості та доречності.
2. РОЗВ’ЯЗАННЯ НАСКРІЗНОЇ ЗАДАЧІ ЗА ВАРІАНТОМ 27
2.1 Вихідні дані
Таблиця 10- Залишки за рахунками на початок звітного періоду
№ рах. 27вар. 104 3042010 201 370100 202 353300 23 77300 361 57600 372 345 301 2600 31 560356 13 1378901 631 6700 651 43000 661 58000 684 690 38 7600 40 3468845 203 440000 207 64000 644 6400 371 33505 39 620 641 27000 685 4600Таблиця 14- Розшифровка залишків по розрахунках з підзвітними особами (рахунок 372)
№ ПІБ, посада Варіант 27 1 Іваненко К.С. (Д) 230 2 Ніколаєнко Н.П. (Д) 38 3 Федоренко М.І. (Д) 77 Разом Д 345Таблиця 17- Розшифровка залишків рахунку 203 «Паливо»
27 Купівельна вартість матеріалів, грн 435600 Транспортно-заготівельні витрати, грн 4400 Разом (фактична собівартість матеріалів), грн 440000Таблиця 18 – Господарські операції за звітний період
№ Зміст операцій 27 1 Перераховано передплату постачальнику „Техніка” за основні матеріали, у тому чіслі ПДВ, грн163200
27200
2 Оприбутковано основні матеріали, отримані від постачальника „Техніка” ? 3 Проведено залік заборгованості по постачальнику „Техніка” ? 4 Перераховано передплату постачальнику „Нафтобаза” за паливо (сума з ПДВ)19200
3200
5 Оприбутковано паливо від „Нафтобази” ? 6 Відображені транспортні видатки по доставці палива на підставі ТТН АТП 300 7 Нараховано суму податкового кредиту по ПДВ у вартості транспортних витрат, при наявності податкової накладної ? 8 Перераховано передплату постачальникові „Динамо” за запчастини на суму з ПДВ31200
5200
9 Оприбутковані запчастини, отримані від постачальника „Динамо” ? 10 Проведено залік заборгованості по постачальнику „Динамо” ? 11 Проведено залік заборгованості по постачальнику „Нафтабаза” ? 12 Оплачено з каси переплату за періодичні видання 115 13 Отримано з поточного рахунку в касу та сплачено регресний позов 100 14 Оприбутковані покупні напівфабрикати від постачальника „Юпітер” без передплати 40000 15 Відбито суму податковий кредит по ПДВ у вартості оприбуткованих напівфабрикатів від „Юпітера” на підставі податкової накладної ? 16 Відбити транспортні видатки по доставці покупних напівфабрикатів на підставі ТТН АТП 525 17 Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості транспортних видатків згідно з податковою накладною ? 18 Оприбутковані масла і мастила від постачальника „Стироль” без передплати 25000 19 Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості оприбуткованих масел і мастила, підтверджених податковою накладною ? 20 Списано покувальні матеріали, використані на підготовку до реалізації готової продукції 137 21 Нараховано амортизацію (знос) складу готової продукції 215 22Перераховано:
а) „Юпітеру” за покупні напівфабрикати
б) Стиролю” за масла і мастила
37450
19500
24 Віднесено вартість послуг звязку МТТС на адмінистративні витрати 274 25 Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості послуг зв’язку згідно з податковою накладною ? 26Віднесено на адміністративні витрати вартість послуг:
а) РОВД з охорони;
б) обласній лікарні по медогляду
1450
450
27Відбито суму податкового кредиту з ПДВ у вартості послуг:
а) з охорони;
б) по медогляду
?
?
28Перераховано з поточного рахунку РОВД:
а) 50% вартості послуг за охорону приміщення;
б) підприємству „Прогрес” за перемотування електродвигуна;
в) МТТС за послуги зв’язку;
г) обласної лікарні за медогляд
?
105
?
?
29Списано на витрати виробництва:
а) матеріали по методу FIFO;
б) паливо по методу FIFO;
в) покупні напівфабрикати по методу середньозваженої вартості;
г) масла і мастила по методу FIFO;
д) запчастини по методу ідентифікованої вартості
225000
128500
168000
55500
25500
30 Розподілено і списано транспортно-заготівельні витрати по паливно-мастильним матеріалам ? 31 Отримано у касу з поточного рахунку 2050 32 Видано з каси Іваненко на відрядні витрати й інші цілі 1000 33 Видано з каси Николаєнко на різні цілі 850 34 Видано з каси під звіт на господарські потреби Федоренко 150 35Затверджено авансовий звіт Іваненко на суму:
а) оприбутковані основні матеріали;
б) відбито ПК по ПДВ у вартості матеріалів на підставі податкової накладної;
в) списано відрядні витрати на адміністративні потреби
850
350
?
?
36 Іваненко повернув невикористані гроші в касу ? 37Затвержено авансовий звіт Ніколаенко на суму, відповідно до підтвержувальних документів:
а) оприбутковані запчастини;
б) відбито ПК по ПДВ у вартісті запчастин;
в) списано відрядні на загальновиробничі потреби
400
200
?
?
38Затвержено авансовий звіт Федоренко на суму
а) відповідно до підтвержувальних документів списано витрати на господарські потреби;
б) Федоренко повернув невикористані гроші
150
?
39 Списано запчастини за результатами інвентарізації, як недостача на витрати звітного періоду 230 40 Безкоштовно отримані матеріали 290 41 Відбито фінансовий результат від безкоштовно отриманих ПММ ? 42 Списані покупні напівфабрикати використані на загальновиробничі потреби 34000 43Нараховано робітникам основного цеху:
а) зарплату по окладах і тарифах;
б) премія в розмірі, %
18000
10
44Нараховано робітникам допоміжного цеху:
а) зарплату по окладах і тарифах;
б) премія в розмірі, %
16350
15
45НарахованоАУП цехов і ділянок:
а) зарплату;
б) премію, %
6700
25
46 Нараховано зарплату працівникам апарату управління підприємства 8300 47Утримано з нарахованої зарплати згідно діючому законодавству:
а) збір на пенсійне страхування;
б) збір до фонду соціального страхування на випадок непрацездатності;
в) збір у ФСС на випадок безробіття;
г) податок з дозодів фізичних осіб;
д) збір проспілкових внесків
?
?
?
?
?
48Нараховано збори в Пенсійний фонд на зарплату:
а) виробничого персоналу;
б) АУП цехів і ділянок;
в) апарату управління підприємством
?
?
?
49Нараховані збори в ФСС на випадок непрацесдатності на зарплату:
а) виробничого персоналу;
б) АУП цехів і ділянок;
в) апарату управління підприємством
?
?
?
50Нараховані збори в ФСС на випадок безробіття на зарплату:
а) виробничого персоналу;
б) АУП цехів і ділянок;
в) апарату управління підприємством
?
?
?
51Нараховано збір у ФСС від нещасного випадку на зарплату:
а) виробничого персоналу;
? б) АУП цехів і ділянок; ? в) апарату управління підприємством ? 52Перераховані податки та обовязкові платежів:
а) Пенсійний фонд;
? б) ФСС з непрацездатності; ? в) ФСС на випадок безробіття; ? г) ФСС від нещасного випадку; ? д) податок з доходів фізичних осіб ? ж) профвнески ? 53 Отримано гроші з поточного рахунку в касу на зарплату ? 54 Видано зарплату співробітникам підприємства у повному обсязі ? 55 Нараховано резерв сумнівних боргів 2100 56 Надійшли в касу з поточного рахунку кошти на різні цілі 1360 57 Нараховано амортизацію будівлі цеху 2450 58 Списано запчастини на ремонт обладнання цехів 1600 59 Отримано короткостроковий кредит від „Промінвестбанку” у національній валюті 68000 60 Нараховано відсотки за користуванням кредитом 3150 61 Перераховано відсотки за отриманий кредит банку 3150 62 Частково погашено кредит „Промінвестбанку” 30000 63 Перераховано контрагентам і списано на адміністративні витрати нараховані штрафи 235 64 Списано на адміністративні видатки комунальний податок 1380 65 Перераховано за річну передплату періодичних видань 935 66 Списано на адміністративні витрати з передплати, що доводяться на звітний період 200 67 Списано на адміністративні витрати й перераховано банку вартість послуг по розрахунково-касовому обслуговуванню 60 68 Витрати на рекламу, надану РА „Стиль”, відбито у видатках на збут 75 69 Згідно з податковою накладною видбито ПК по НДС у витратах на рекламу ? 70 Віднесено на адміністративні послуги за тепло, надане „Крамтепломережа” 150 71 Відбито ПК по ПДВ в сумі послуг за тепло згідно з податковою накладною ? 72 Віднесено на адміністративні витрати вартість послуг за аудит і консультації АФ „Капітал” 1200 73 Відбито ПК по ПДВ у послугах за аудит і консультації на підставі податкової накладної ? 74 Відбито і включено до складу витрат на збут вартість послуг з оренди складських приміщень, надано ВАТ „Байда” 295 75 Відбито ПК по ПДВ у послугах з оренди на підставі податкової накладної ? 76 Отримано на поточний рахунок відсотки, нараховані банком за користування коштами 470 77 Списано доходи від фінансових операцій на фінансовий результат 470 78 Відбито у видатках на збут вартість послуг із проведення прийомів і презентацій фірмою „Престиж” 900 79 Відображено НК по ПДВ у вартості прийомів і презентацій на підставі податкової накладної ? 80Перераховано з поточного рахунку в банку:
а) у бюджет комунальний податок;
? б) видатки на рекламу РА „Стиль”; ? в) за послуги аудиту АФ „Капітал”; ? г) за тепло „Крамтепломережі” ? 81 Оплачено наявними коштами фірмі „Престиж” за проведення прийомів і презентацій ? 82 Збільшено статутний капітал відповідно до установчих документів 122500 83 Внесено на розрахунковий рахунок внески засновників на поповнення статутного капіталу 122500 84 Перераховано передплату заводу „Верстатбудівник” на придбання устаткування, включаючи доставку 225000 85 Відбито суму ПК по ПДВ з суми передплати на підставі податкової накладної ? 86 Оприбутковано устаткування, яке було придбано у „Верстатбудівника” ? 87 Відбито ПК по ПДВ в сумі витрат по придбаному устаткуванні ? 88 Устаткування введено в єксплуатацію по акту ? 89 Проведено взаемозалік заборгованостей з придбання устаткування ? 90Розподілені і списані загальновиродничі витрати:
а) на витрати виробництва ,%;
85 б) на собівартість реалізації; ?в) віднесені нерозподілені загальновиробничі
витрати на фінансовий результат
? 91 Нараховано амортизацію основних засобів використаних у виробництві 278950 92 Оприбутковано на склад готову продукцію за обліковими цінами (НЗП=0) ? 93Реалізована готова продукція покупцю „Іскра” на умовах передплати:
а) договірна вартість продукції (з ПДВ);
1526000 б) собівартість реалізованої продукції визначити за умов залишку готової продукції на кінець звітного періоду 11700 94Списано на фінансовий результат:
а) адмінистративні витрати;
? б) витрати на збут; ? в) інші витрати операційної діяльності; ? г) фінансові витрати ? 95 Відбито в складі фінансових результатів суму податку на прибуток (при необхідності) 25% ? 96 Нараховано податок на прибуток 25% ? 97 Списано суму прибутку (збитку), отриману у звітному періоді ? Разом обороти ?2.2 Журнал реєстрації господарських операцій
Таблиця 1 – Журнал господарських операцій
№ Зміст операцій Документ Коресп. рахунки Сума, грн.Д К 1 Перераховано передплату постачальнику „Техніка” за основні матеріали, у тому числі ПДВ, грн
Платіжне доручення,
податкова накладна
371
641
311
371
163200
27200
2 Оприбутковано основні матеріали, отримані від постачальника „Техніка” Прибуткова накладна 201 631 136000 3 Проведено залік заборгованості по постачальнику „Техніка” Бухгалтерська довідка 631 371 136000 4 Перераховано передплату постачальнику „Нафтобаза” за паливо (сума з ПДВ)Платіжне доручення,
податкова накладна
371
641
311
371
19200
3200
5 Оприбутковано паливо від „Нафтобази” Прибуткова накладна 203 631 16000 6 Відображені транспортні видатки по доставці палива на підставі ТТН АТП Товаро-транспортна накладна 203 631 300 7 Нараховано суму податкового кредиту по ПДВ у вартості транспортних витрат, при наявності податкової накладної Податкова накладна 641 631 60 8 Перераховано передплату постачальникові „Динамо” за запчастини на суму з ПДВПлатіжне доручення,
податкова накладна
371
641
311
371
31200
5200
9 Оприбутковані запчастини, отримані від постачальника „Динамо” Прибуткова накладна 207 631 26000 10 Проведено залік заборгованості по постачальнику „Динамо” Бухгалтерська довідка 631 371 26000 11 Проведено залік заборгованості по постачальнику „Нафтабаза” Бухгалтерська довідка 631 371 16000 12 Оплачено з каси переплату за періодичні видання Видатковий касовий ордер 390 301 115 13 Отримано з поточного рахунку в касу та сплачено регресний позов Банківський чек, прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер301
685
311
301
100
100
14 Оприбутковані покупні напівфабрикати від постачальника „Юпітер” без передплати Прибуткова накладна 202 631 40000 15 Відбито суму податковий кредит по ПДВ у вартості оприбуткованих напівфабрикатів від „Юпітера” на підставі податкової накладної Податкова накладна 641 631 800016 Відбити транспортні видатки по доставці покупних напівфабрикатів на підставі ТТН АТП Товаро-транспортна накладна 202 631 525
17 Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості транспортних видатків згідно з податковою накладною Податкова накладна 641 631 105
18 Оприбутковані масла і мастила від постачальника „Стироль” без передплати Прибуткова накладна 203 631 25000
19 Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості оприбуткованих масел і мастила, підтверджених податковою накладною Податкова накладна 641 631 5000
20
Списано пакувальні матеріали, використані на підготовку до
реалізації готової продукції
Лімітно-заборна карта, накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів 93201
(204)
13721 Нараховано амортизацію (знос) складу готової продукції Відомість нарахування амортизації 93 131 215
22
Перераховано:
а) „Юпітеру” за покупні напівфабрикати
б) “Стиролі” за масла і мастила
Платіжне доручення, банківська виписка631
631
311
311
37450
19500
24 Віднесено вартість послуг зв'язку МТТС на адміністративні витрати Акт виконаних робіт підрядника 92 685 274
25 Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості послуг зв’язку згідно з податковою накладною Податкова накладна 641 685 54,8
26
Віднесено на адміністративні витрати вартість послуг:
а) РОВД з охорони;
б) обласній лікарні по медогляду
Акт виконаних робіт підрядника92
92
685
685
1450
450
27
Відбито суму податкового кредиту з ПДВ у вартості послуг:
а) з охорони;
б) по медогляду
Податкова накладна641
641
685
685
290
90
28
Перераховано з поточного рахунку РОВД:
а) 50% вартості послуг за охорону приміщення;
б) підприємству „Прогрес” за перемотування електродвигуна;
в) МТТС за послуги зв’язку;
г) обласної лікарні за медогляд
Платіжне доручення, банківська виписка685
685
685
685
311
311
311
311
870
105
328,8
540
29
Списано на витрати виробництва:
а) матеріали по методу FIFO;
б) паливо по методу FIFO;
в) покупні напівфабрикати по методу середньозваженої вартості;
г) масла і мастила по методу FIFO;
д) запчастини по методу ідентифікованої вартості
Лімітно-заборна карта, накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів23
23
23
23
23
201
203
202
203
207
225000
128500
168000
55500
25500
30 Розподілено і списано транспортно-заготівельні витрати по паливо-мастильним матеріалам Бухгалтерська довідка 23 203 1814,52
31 Отримано у касу з поточного рахунку Банківський чек, прибутковий касовий ордер 301 311 2050
32 Видано з каси Іваненко на відрядні витрати й інші цілі Видатковий касовий ордер 372 301 1000
33 Видано з каси Николаєнко на різні цілі Видатковий касовий ордер 372 301 850
34 Видано з каси під звіт на господарські потреби Федоренко Видатковий касовий ордер 372 301 150
35
Затверджено авансовий звіт Іваненко на суму:
а) оприбутковані основні матеріали;
б) відбито ПК по ПДВ у вартості матеріалів на підставі податкової накладної;
в) списано відрядні витрати на адміністративні потреби
Авансовий звіт,
Чек продавця, Прибуткова накладна,
Податкова накладна, відрядна посвідка
201
641
92
372
372
372
850
350
70
430
36 Іваненко повернув невикористані гроші в касу Прибутковий касовий ордер 301 372 380
37
Затверджено авансовий звіт Ніколаенко на суму, відповідно до підтверджувальних документів:
а) оприбутковані запчастини;
б) відбито ПК по ПДВ у вартості запчастин;
в) списано відрядні на загальновиробничі потреби
Авансовий звіт,
Чек продавця, Прибуткова накладна,
Податкова накладна, відрядна посвідка
207
641
91
372
372
372
400
200
40
160
38
Затверджено авансовий звіт Федоренко на суму
а) відповідно до підтверджувальних документів списано витрати на господарські потреби;
б) Федоренко повернув невикористані гроші
Авансовий звіт,
Чек підрядника, відрядна посвідка
92
301
372
372
150
150
77
39 Списано запчастини за результатами інвентаризації, як недостача на витрати звітного періоду Акт інвентаризації 947 207 230
40 Безкоштовно отримані матеріали Прибуткова накладна 201 719 290
41 Відбито фінансовий результат від безкоштовно отриманих ПММ Бухгалтерська довідка 719 791 290
42 Списані покупні напівфабрикати використані на загальновиробничі потреби Лімітно-заборна карта, накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів 91 202 34000
43
Нараховано робітникам основного цеху:
а) зарплату по окладах і тарифах;
б) премія в розмірі, 10 %
Відомість нарахування заробітної платні23
23
661
661
19800
18000
1800
44
Нараховано робітникам допоміжного цеху:
а) зарплату по окладах і тарифах;
б) премія в розмірі, 15 %
Відомість нарахування заробітної платні23
23
661
661
18802,5
16350
2452,5
45
Нараховано АУП цехів і ділянок:
а) зарплату;
б) премію, 25 %
Відомість нарахування заробітної платні91
91
661
661
8375
6700
1675
46 Нараховано зарплату працівникам апарату управління підприємства Відомість нарахування заробітної платні 92 661 8300
47
Утримано з нарахованої зарплати згідно діючому законодавству:
а) збір на пенсійне страхування 2%;
б) збір до фонду соціального страхування на випадок непрацездатності 1%;
в) збір у ФСС на випадок безробіття 0,6%;
г) податок з доходів фізичних осіб 15%;
д) збір профспілкових внесків 1%
Відомість-розрахунок,
Відомість нарахування заробітної платні
661
661
661
661
661
651
652
653
641
377
10535,90
1105,55
552,78
331,67
7993,13
552,77
48
Нараховано збори в Пенсійний фонд на зарплату 33,2%:
а) виробничого персоналу;
б) АУП цехів і ділянок;
в) апарату управління підприємством
Відомість-розрахунок,
Відомість нарахування заробітної платні
23
91
92
651
651
651
18352,13
12816,03
2780,5
2755,6
49
Нараховані збори в ФСС на випадок непрацездатності на зарплату 1,4%:
а) виробничого персоналу;
б) АУП цехів і ділянок;
в) апарату управління підприємством
Відомість-розрахунок,
Відомість нарахування заробітної платні
23
91
92
652
652
652
773,89
540,44
117,25
116,2
50
Нараховані збори в ФСС на випадок безробіття на зарплату 1,6%:
а) виробничого персоналу;
б) АУП цехів і ділянок;
в) апарату управління підприємством
Відомість-розрахунок,
Відомість нарахування заробітної платні
23
91
92
653
653
653
884,44
617,64
134
132,8
51
Нараховано збір у ФСС від нещасного випадку на зарплату 2,34%:
а) виробничого персоналу;
б) АУП цехів і ділянок;
в) апарату управління підприємством
Відомість-розрахунок,
Відомість нарахування заробітної платні
23
91
92
656
656
656
1293,5
903,3
195,98
194,22
52
Перераховані податки та обов'язкові платежів:
а) Пенсійний фонд;
б) ФСС з непрацездатності; в) ФСС на випадок безробіття;
г) ФСС від нещасного випадку;
д) податок з доходів фізичних осіб
ж) профвнески
Платіжне доручення, банківська виписка651
652
653
656
641
377
311
311
311
311
311
311
31839,86
19457,68
1326,67
1216,11
1293,5
7993,13
552,77
53 Отримано гроші з поточного рахунку в касу на зарплату Банківський чек, прибутковий касовий ордер 301 311 44741,6
54 Видано зарплату співробітникам підприємства у повному обсязі Видатковий касовий ордер 661 301 44741,6
55 Нараховано резерв сумнівних боргів Бухгалтерська довідка- розрахунок 944 38 2100
56 Надійшли в касу з поточного рахунку кошти на різні цілі Банківський чек, прибутковий касовий ордер 301 311 1360
57 Нараховано амортизацію будівлі цеху Відомість нарахування амортизації 91 131 2450
58 Списано запчастини на ремонт обладнання цехів Лімітно-заборна карта, накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів 91 207 1600
59 Отримано короткостроковий кредит від „Промінвестбанку” у національній валюті Договір кредиту, банківська виписка 311 601 68000
60 Нараховано відсотки за користуванням кредитом Договір кредиту, відомість-розрахунок нарахування відсотків 951 684 3150
61 Перераховано відсотки за отриманий кредит банку Платіжне доручення, банківська виписка 684 311 3150
62 Частково погашено кредит „Промінвестбанку” Платіжне доручення, банківська виписка 601 311 30000
63 Перераховано контрагентам і списано на адміністративні витрати нараховані штрафи Платіжне доручення, банківська виписка
948
92
311
948
235
235
64 Списано на адміністративні видатки комунальний податок Бухгалтерська довідка 92 641 1380
65 Перераховано за річну передплату періодичних видань Платіжне доручення, банківська виписка 390 311 935
66 Списано на адміністративні витрати з передплати, що доводяться на звітний період Бухгалтерська довідка 92 390 200
67 Списано на адміністративні витрати й перераховано банку вартість послуг по розрахунково-касовому обслуговуванню Платіжне доручення, банківська виписка 92 311 60
68 Витрати на рекламу, надану РА „Стиль”, відбито у видатках на збут Акт виконаних робіт підрядника 93 685 75
69 Згідно з податковою накладною видбито ПК по НДС у витратах на рекламу Податкова накладна 641 685 15
70 Віднесено на адміністративні послуги за тепло, надане „Крамтепломережа” Акт виконаних робіт підрядника 92 685 150
71 Відбито ПК по ПДВ в сумі послуг за тепло згідно з податковою накладною Податкова накладна 641 685 30
72 Віднесено на адміністративні витрати вартість послуг за аудит і консультації АФ „Капітал” Акт виконаних робіт підрядника 92 685 1200
73 Відбито ПК по ПДВ у послугах за аудит і консультації на підставі податкової накладної Податкова накладна 641 685 240
74 Відбито і включено до складу витрат на збут вартість послуг з оренди складських приміщень, надано ВАТ „Байда” Акт виконаних робіт підрядника 93 685 295
75 Відбито ПК по ПДВ у послугах з оренди на підставі податкової накладної Податкова накладна 641 685 59
76 Отримано на поточний рахунок відсотки, нараховані банком за користування коштами Банківська виписка, договір на банківське обслуговування 311 732 470
77 Списано доходи від фінансових операцій на фінансовий результат Бухгалтерська довідка 732 792 470
78 Відбито у видатках на збут вартість послуг із проведення прийомів і презентацій фірмою „Престиж” Акт виконаних робіт підрядника 93 685 900
79 Відображено ПК по ПДВ у вартості прийомів і презентацій на підставі податкової накладної Податкова накладна 641 685 180
80
Перераховано з поточного рахунку в банку:
а) у бюджет комунальний податок;
б) видатки на рекламу РА „Стиль”;
в) за послуги аудиту АФ „Капітал”;
г) за тепло „Крамтепломережі”
Платіжне доручення, банківська виписка641
685
685
685
311
311
311
311
1380
90
1440
180
81 Оплачено наявними коштами фірмі „Престиж” за проведення прийомів і презентацій Видатковий касовий ордер 685 301 1080
82 Збільшено статутний капітал відповідно до установчих документів Прибутковий касовий ордер, Статут, учредительний договір 301 40 122500
83 Внесено на розрахунковий рахунок внески засновників на поповнення статутного капіталу Видатковий касовий ордер 311 301 122500
84 Перераховано передплату заводу „Верстатобудівник” на придбання устаткування, включаючи доставку Платіжне доручення, банківська виписка 371 311 225000
85 Відбито суму ПК по ПДВ з суми передплати на підставі податкової накладної Податкова накладна 644 371 37500
86 Оприбутковано устаткування, яке було придбано у „Верстатобудівника” Прибуткова накладна, акт прийняття обладнання 152 631 187500
87 Відбито ПК по ПДВ в сумі витрат по придбаному устаткуванні Податкова накладна 641 644 37500
88 Устаткування введено в експлуатацію по акту Акт приймання-передачі ОЗ (форма ОЗ-1) 104 152 187500
89 Проведено взаємозалік заборгованостей з придбання устаткування Бухгалтерська довідка 631 371 187500
90
Розподілені і списані загальновиробничі витрати:
а) на витрати виробництва , 85 %;
б) на собівартість реалізації;
в) віднесені нерозподілені загальновиробничі
витрати на фінансовий результат
Бухгалтерська довідка23
901
791
91
91
901
42340,82
7471,91
7471,91
91 Нараховано амортизацію основних засобів використаних у виробництві Відомість нарахування амортизації 23 131 278950
92 Оприбутковано на склад готову продукцію за обліковими цінами (НЗП=0) Акт приймання-передачі (накладна) 26 23 1056385,25
93
Реалізована готова продукція покупцю „Іскра” на умовах передплати:
а) договірна вартість продукції (з ПДВ);
б) собівартість реалізованої продукції визначити за умов залишку готової продукції на кінець звітного періоду 11700
Банківська виписка, Накладна на відвантаження, податкова накладна, бухгалтерська довідка311
361
701
701
901
791
361
701
641
791
26
901
1526000
1526000
254333,33
1271666,67
1044685,25
1044685,25
94
Списано на фінансовий результат:
а) адміністративні витрати;
б) витрати на збут;
в) інші витрати операційної діяльності;
г) фінансові витрати
Бухгалтерська довідка791
791
791
791
792
92
93
944
947
951
17477,82
1622
2100
230
3150
95 Відбито в складі фінансових результатів суму податку на прибуток 25% Бухгалтерська довідка 791 981 48922,42
96 Нараховано податок на прибуток 25% Бухгалтерська довідка 981 641 48922,42
97 Списано суму прибутку (збитку), отриману у звітному періоді Бухгалтерська довідка
791
44
44
792
149447,27
2680
Разом обороти 11164882,86
2.3 Розрахунки до господарських операцій
Таблиця 2 – Розрахунок розподілу транспортно-заготівельних витрат (ТЗВ) по рахунку 20 „Виробничі запаси”, субрахунок 203 „Паливо”
№ п/п Показники Сума, грн Коефіцієнт розподілу ТЗВ Вартість палива за купівельними цінами Транспортно-заготівельні витрати Разом (фактична собівартість палива) 1 Залишок палива на початок місяця 435600 4400 440000 0,010101 2 Надійшло за місяць16000
25000
300 41300 3 Разом 476600 4700 481300 0,00986152 4Відпущено палива за місяць:
-на потреби виробництва
128500
55500
1267,21
547,31
129767,21
56047,31
0,00986152
0,00986152
Разом 184000 1814,52 185814,52 0,00986152 5 Залишок палива на кінець місяця 292600 2885,48 295485,48 0,00986152 Таблиця 3 – Розрахунок відрахувань на соціальне страхування від фонду оплати праці № Напрямки нарахування заробітної плати Сума, грн Відрахування у фонди Разом В пенсійний фонд В фонд соціального страхування В фонд соціального страхування від безробіття В фонд соціального страхування від нещасного випадку % Сума % Сума % Сума % Сума 2 На основне виробни-цтво 38602,50 33,2 12816,03 1,4 540,44 1,6 617,64 2,34 903,30 14877,41 3 На загально- виробничі витрати 8375,00 33,2 2780,50 1,4 117,25 1,6 134,00 2,34 195,98 3227,73 4 На адмініст-ративні витрати 8300,00 33,2 2755,60 1,4 116,20 1,6 132,80 2,34 194,22 3198,82 Разом 55277,50 33,2 18352,13 1,4 773,89 1,6 884,44 2,34 1293,50 21303,962.4 Синтетичні рахунки
Таблиця 4 – Синтетичний рахунок 104 “Машини та обладнання”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. 3042010 Сальдо поч. 88 152 187500 Оборот по дебету 187500 Оборот по кредиту Сальдо кін. 3229510 Сальдо кін.Таблиця 5 – Синтетичний рахунок 131 “Знос основних засобів”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 137890121
57
91
93
91
23
215
2450
278950
Оборот по дебету Оборот по кредиту 281615 Сальдо кін. Сальдо кін. 1660516Таблиця 6 – Синтетичний рахунок 152 “Придбання (виготовлення) основних засобів”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 86 631 187500 88 104 187500 Оборот по дебету 187500 Оборот по кредиту 187500 Сальдо кін. Сальдо кін.Таблиця 7 – Синтетичний рахунок 201 “Сировина та матеріали”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. 370100 Сальдо поч.2
35
40
631
372
719
136000
350
290
29
20
23
93
225000
137
Оборот по дебету 136640 Оборот по кредиту 225137 Сальдо кін. 281603 Сальдо кін.Таблиця 8 – Синтетичний рахунок 202 “Покупні напівфабрикати та комплектувальні”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. 353300 Сальдо поч.14
16
631
631
40000
525
29
42
23
91
168000
34000
Оборот по дебету 40525 Оборот по кредиту 202000 Сальдо кін. 191825 Сальдо кін.Таблиця 9 – Синтетичний рахунок 203 “Паливо”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. 440000 Сальдо поч.5
6
18
631
631
631
16000
300
25000
29
29
30
23
23
23
128500
55500
11814,52
Оборот по дебету 41300 Оборот по кредиту 185814,52 Сальдо кін. 295485,48 Сальдо кін.Таблиця 10 – Синтетичний рахунок 207 “Запасні частини”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. 64000 Сальдо поч.9
37
631
372
26000
200
29
39
58
23
947
91
25500
230
1600
Оборот по дебету 26200 Оборот по кредиту 27330 Сальдо кін. 62870 Сальдо кін.Таблиця 11 – Синтетичний рахунок 23 “Виробництво”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. 77300 Сальдо поч.29
29
29
29
29
30
43
43
44
44
48
49
50
51
90
91
201
203
202
203
207
203
661
661
661
661
651
652
653
656
91
131
225000
128500
168000
55500
25500
1814,52
18000
1800
16350
2452,5
12816,03
540,44
617,64
903,3
42340,82
278950
92 26 1056385,25 Оборот по дебету 979085,25 Оборот по кредиту 1056385,25 Сальдо кін. Сальдо кін.Таблиця 12 – Синтетичний рахунок 26 “Готова продукція”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 92 23 1056385,25 93 901 1044685,25 Оборот по дебету 1056385,25 Оборот по кредиту 1044685,25 Сальдо кін. 11700 Сальдо кін.Таблиця 13 – Синтетичний рахунок 301 “Каса”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. 2600 Сальдо поч.13
31
36
38
53
56
82
311
311
372
372
311
311
40
100
2050
380
77
44741,6
1360
122500
12
13
32
33
34
54
81
83
390
685
372
372
372
661
685
311
115
100
1000
850
150
44741,6
1080
122500
Оборот по дебету 17208,6 Оборот по кредиту 170536,6 Сальдо кін. 3272 Сальдо кін.Таблиця 14 – Синтетичний рахунок 361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. 57600 Сальдо поч. 93 701 1526000 93 311 1526000 Оборот по дебету 1526000 Оборот по кредиту 1526000 Сальдо кін. 57600 Сальдо кін.Таблиця 15 – Синтетичний рахунок 371 “Розрахунки за виданими авансами”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. 33505 Сальдо поч.1
4
8
84
311
311
311
311
163200
19200
31200
225000
1
3
4
8
10
11
85
89
641
631
641
641
631
631
644
631
27200
136000
3200
5200
26000
16000
37500
187500
Оборот по дебету 438600 Оборот по кредиту 438600 Сальдо кін. 33505 Сальдо кін.Таблиця 16 – Синтетичний рахунок 311 “Поточні рахунки в національній валюті”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. 560356 Сальдо поч.59
76
83
93
601
732
301
361
68000
470
122500
1526000
1
4
8
13
22
22
28
28
28
28
31
52
52
52
52
52
52
53
56
61
62
63
65
67
80
80
80
80
84
371
371
371
301
631
631
685
685
685
685
301
651
652
653
656
641
377
301
301
684
601
948
390
92
641
685
685
685
371
163200
19200
31200
100
37450
19500
870
105
328,8
540
2050
19457,68
1326,67
1216,11
1293,5
7993,13
552,77
44741,6
1360
3150
30000
235
935
60
1380
90
1440
180
225000
Оборот по дебету 1716970 Оборот по кредиту 614955,26 Сальдо кін. 1662370,74 Сальдо кін.Таблиця 17 – Синтетичний рахунок 377 “Розрахунки з іншими дебіторами”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 52 311 552,77 47 661 552,77 Оборот по дебету 552,77 Оборот по кредиту 552,77 Сальдо кін. Сальдо кін.Таблиця 18 – Синтетичний рахунок 372 “Розрахунки з підзвітними особами”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. 345 Сальдо поч.32
33
34
301
301
301
1000
850
150
35
35
35
36
37
37
37
38
38
201
641
92
301
207
641
91
92
301
350
70
430
380
200
40
160
150
77
Оборот по дебету 2000 Оборот по кредиту 1857 Сальдо кін. 488 Сальдо кін.Таблиця 19 – Синтетичний рахунок 38 “Резерв сумнівних боргів”
Введение Задачей водоснабжения является бесперебойное снабжение качественной водой потребителей при условии осуществления наибольшего удобства пользования водой, при наименьшей стоимости её наибольшей простоте и заданной надёжности эксплуатации системы водоснабжения. Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. В настоящее время правительство Республики Беларусь поставило задачу создания агрогородков, то есть сельских населённых пунктов с высоким уровнем коммунально-бытовых услуг, что позволит закрепить кадры на селе. Поднять сельскохозяйственное производство, обеспечить продовольственную безопасность страны, её экономическую стабильность. В данном случае централизованное водоснабжение сельских населённых пунктов один из важнейших составляющих решения данной задачи. В социальном и культурном развитии село отстаёт от города из-за отсутствия благоустроенного жилья, коммунальных услуг, неудовлетворительного медицинского обслуживания и других причин. Сальдо поч. 7600 Одним из важнейших факторов, обеспечивающих выполнение комплексной программы развития сельского хозяйства и способствующих сближению культурно бытовых условий жизни города и деревни является создание системы гарантированного водоснабжения сельских населённых пунктов, животноводческих комплексов. Для этого необходимо обеспечить: бесперебойное обеспечение сельского населения высококачественной водой и в достаточном количестве для питьевых и хозяйственных нужд как на территории населённого пункта, так и при выполнении с/х работ в поле; водопой скота на фермах и пастбищах в необходимом количестве и допустимого качества; механизация подъёма, транспортирования и разбора воды; создание и хранение противопожарных запасов. Решить эти вопросы можно только путём строительства новых и более эффективного использования существующих систем с/х водоснабжения. 55 944 2100 Забор воды для водоснабжения предусматривается из подземных водоисточников. Подземные воды менее подвержены влиянию последствий аварии на ЧАЭС, то есть радиоактивному загрязнению и их использование это ещё один вклад в минимизацию последствий крупнейшей технологической катастрофы человечества к которой относится взрыв на Чернобыльской электростанции. Оборот по кредиту 2100 Введение Сальдо кін. 9700Таблиця 20 – Синтетичний рахунок 39 “Витрати майбутніх періодів”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. 620 Сальдо поч.12
65
301
311
115
935
66 92 200 Оборот по дебету 1050 Оборот по кредиту 200 Сальдо кін. 1470 Сальдо кін.Таблиця 21 – Синтетичний рахунок 40 “Статутний капітал”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 3468845 82 301 122500 Оборот по дебету Оборот по кредиту 122500 Сальдо кін. Сальдо кін. 3591345Таблиця 22 – Синтетичний рахунок 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 97 792 2680 97 791 149447,27 Оборот по дебету 2680 Оборот по кредиту 149447,27 Сальдо кін. Сальдо кін. 146767,27Таблиця 23 – Синтетичний рахунок 601 “Короткострокові кредити банків в національній валюті”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 62 311 30000 59 311 68000 Оборот по дебету 30000 Оборот по кредиту 68000 Сальдо кін. Сальдо кін. 38000Таблиця 24 – Синтетичний рахунок 644 “Податковий кредит”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 6400 85 371 37500 87 641 37500 Оборот по дебету 37500 Оборот по кредиту 37500 Сальдо кін. Сальдо кін. 6400Таблиця 25 – Синтетичний рахунок 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 67003
10
11
22
22
89
371
371
371
311
311
371
136000
26000
16000
37450
19500
187500
2
5
6
7
9
14
15
16
17
18
19
86
201
203
203
641
207
202
641
202
641
203
641
152
136000
16000
300
60
26000
40000
8000
525
105
25000
5000
187500
Оборот по дебету 422450 Оборот по кредиту 444490 Сальдо кін. Сальдо кін. 28740Таблиця 26 – Синтетичний рахунок 641 “Розрахунки за податками”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 270001
4
7
8
15
17
19
25
27
27
35
37
52
69
71
73
75
79
80
87
371
371
631
371
631
631
631
685
685
685
372
372
311
685
685
685
685
685
311
644
27200
3200
60
5200
8000
105
5000
54,8
290
90
70
40
7993,13
15
30
240
59
180
1380
37500
47
64
93
96
661
92
701
981
7993,13
1380
254333,33
48922,42
Оборот по дебету 96706,93 Оборот по кредиту 312628,88 Сальдо кін. Сальдо кін. 242921,95Таблиця 27 – Синтетичний рахунок 651 “Розрахунки за пенсійним забезпеченням”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 43000 52 311 19457,6847
48
48
48
661
23
91
92
1105,55
12816,03
2780,50
2755,60
Оборот по дебету 19457,68 Оборот по кредиту 19457,68 Сальдо кін. Сальдо кін. 43000Таблиця 28 – Синтетичний рахунок 652 “Розрахунки за соціальним страхуванням від тимчасової втрати працездатності ”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 52 311 1326,6747
49
49
49
661
23
91
92
552,78
540,44
117,25
116,2
Оборот по дебету 1326,67 Оборот по кредиту 1326,67 Сальдо кін. Сальдо кін.Таблиця 29 – Синтетичний рахунок 653 “Розрахунки за соціальним страхуванням на випадок безробіття ”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 52 311 1216,1147
50
50
50
661
23
91
92
331,67
617,64
134,00
132,80
Оборот по дебету 1216,11 Оборот по кредиту 1216,11 Сальдо кін. Сальдо кін.Таблиця 30 – Синтетичний рахунок 656 “Розрахунки за соціальним страхуванням від нещасних випадків на виробництві ”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 52 311 1293,551
51
51
23
91
92
903,30
195,98
194,22
Оборот по дебету 1293,5 Оборот по кредиту 1293,5 Сальдо кін. Сальдо кін.Таблиця 31 – Синтетичний рахунок 661 “Розрахунки з оплати праці ”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 5800047
47
47
47
47
54
651
652
653
641
377
301
1105,55
552,78
331,67
7993,13
552,77
44741,6
43
43
44
44
45
45
46
23
23
23
23
91
91
92
18000
1800
16350
2452,5
6700
1675
8300
Оборот по дебету 55277,5 Оборот по кредиту 55277,5 Сальдо кін. Сальдо кін. 58000Таблиця 32 – Синтетичний рахунок 684 “Розрахунки за нарахованими відсотками”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 690 61 311 3150 60 951 3150 Оборот по дебету 3150 Оборот по кредиту 3150 Сальдо кін. Сальдо кін. 690Таблиця 33 – Синтетичний рахунок 685 “Розрахунки за іншими операціями”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 460028
28
28
28
80
80
80
81
13
311
311
311
311
311
311
311
301
301
870
105
328,8
540
90
1440
180
1080
100
24
25
26
26
27
27
68
69
70
71
72
73
74
75
78
79
92
641
92
92
641
641
93
641
92
641
92
641
93
641
93
641
274
54,8
1450
450
290
90
75
15
150
30
1200
240
295
59
900
180
Оборот по дебету 4733,8 Оборот по кредиту 5752,8 Сальдо кін. Сальдо кін. 5619Таблиця 34 – Синтетичний рахунок 701 “Дохід від реалізації готової продукції”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч.93
93
641
791
254333,33
1271666,67
93 361 1526000 Оборот по дебету 1526000 Оборот по кредиту 1526000 Сальдо кін. Сальдо кін.Таблиця 35 – Синтетичний рахунок 719 “Інші доходи від операційної діяльності”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 41 791 290 40 201 290 Оборот по дебету 290 Оборот по кредиту 290 Сальдо кін. Сальдо кін.Таблиця 36 – Синтетичний рахунок 732 “Фінансові доходи”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 77 792 470 76 311 470 Оборот по дебету 470 Оборот по кредиту 470 Сальдо кін. Сальдо кін.Таблиця 37 – Синтетичний рахунок 791 “Фінансовий результат від основної діяльності”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч.90
94
94
93
94
94
95
97
901
947
944
901
92
93
981
44
7471,91
230
2100
1044685,25
17477,82
1622
48922,42
149447,27
41
93
719
701
290
1271666,67
Оборот по дебету 1271956,67 Оборот по кредиту 1271956,67 Сальдо кін. Сальдо кін.Таблиця 38 – Синтетичний рахунок 792 “Фінансовий результат від фінансових операцій”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 94 951 315077
97
732
44
470
2680
Оборот по дебету 3150 Оборот по кредиту 3150 Сальдо кін. Сальдо кін.Таблиця 39 – Синтетичний рахунок 901 “Собівартість реалізованої готової продукції”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч.90
93
91
26
7471,91
1044685,25
90
93
791
791
7471,91
1044685,25
Оборот по дебету 1052157,16 Оборот по кредиту 1052157,16 Сальдо кін. Сальдо кін.Таблиця 40 – Синтетичний рахунок 91 “Загальновиробничі витрати”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч.37
42
45
45
48
49
50
51
57
58
372
202
661
661
651
652
653
656
131
207
160
34000
6700
1675
2780,5
117,25
134
195,98
2450
1600
90
90
23
901
42340,82
7471,91
Оборот по дебету 49812,73 Оборот по кредиту 49812,73 Сальдо кін. Сальдо кін.Таблиця 41 – Синтетичний рахунок 92 “Адміністративні витрати”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч.24
26
26
35
38
46
48
49
50
51
63
64
66
67
70
72
685
685
685
372
372
661
651
652
653
656
948
641
390
311
685
685
274
1450
450
430
150
8300
2755,6
116,2
132,8
194,22
235
1380
200
60
150
1200
94 791 17477,82 Оборот по дебету 17477,82 Оборот по кредиту 17477,82 Сальдо кін. Сальдо кін.Таблиця 42 – Синтетичний рахунок 93 “Витрати на збут”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч.20
21
68
74
78
201
131
685
685
685
137
215
75
295
900
94 791 1622 Оборот по дебету 1622 Оборот по кредиту 1622 Сальдо кін. Сальдо кін.Таблиця 43 – Синтетичний рахунок 944 “Сумнівні та безнадійні борги”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 55 38 2100 94 791 2100 Оборот по дебету 2100 Оборот по кредиту 2100 Сальдо кін. Сальдо кін.Таблиця 44 – Синтетичний рахунок 947 “Нестачі від псування матеріальних цінностей”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 39 207 230 94 791 230 Оборот по дебету 230 Оборот по кредиту 230 Сальдо кін. Сальдо кін.Таблиця 45 – Синтетичний рахунок 948 “Визнані штрафи, пені”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 63 311 235 63 92 235 Оборот по дебету 235 Оборот по кредиту 235 Сальдо кін. Сальдо кін.Таблиця 46 – Синтетичний рахунок 951 “Фінансові витрати”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 60 684 3150 94 792 3150 Оборот по дебету 3150 Оборот по кредиту 3150 Сальдо кін. Сальдо кін.Таблиця 47 – Синтетичний рахунок 981 “Податок на прибуток від звичайної діяльності”
ДЕБЕТ КРЕДИТ № операції Кор. рахунок Сума, грн. № операції Кор. рахунок Сума, грн. Сальдо поч. Сальдо поч. 96 641 48922,42 95 791 48922,42 Оборот по дебету 48922,42 Оборот по кредиту 48922,42 Сальдо кін. Сальдо кін.2.5 Аналітичні рахунки
Таблиця 48- Аналітичний рахунок до субрахунків розрахунків
Аналітичний рахунок 371 – Розрахунки за виданими авансами
№ з/п Зміст операції Залишок на початок періоду Надходження Видаток Залишок на кінець Сума, грн Сума, грн Сума, грн Залишок на початок звітного періоду 33505 1 “Техніка” 163200 163200 2 “Нафтобаза” 19200 19200 3 “Динамо” 31200 31200 4 “Верстатобудівник” 225000 225000 Оборот 438600 438600 Залишок на кінець звітного періоду 33505Таблиця 49- Аналітичний рахунок до субрахунків розрахунків
Аналітичний рахунок 372 – Розрахунки з підзвітними особами
№ з/п Зміст операції Залишок на початок періоду Надходження Видаток Залишок на кінець Сума, грн Сума, грн Сума, грн Залишок на початок звітного періоду 345 1 Іваненко К.С. 230850
380
1000 0 2 Ніколаєнко Н.П. 38 400 850 488 3 Федоренко М.І. 77150
77
150 0 Оборот 1857 2000 Залишок на кінець звітного періоду 488Таблиця 50- Аналітичний рахунок до субрахунків розрахунків
Аналітичний рахунок 631 – Розрахунки з вітчизняними постачальниками
№ з/п Зміст операції Залишок на початок періоду Надходження Видаток Залишок на кінець Сума, грн Сума, грн Сума, грн Залишок на початок звітного періоду 6700 1 “Техніка” 136000 136000 2 “Нафтобаза” 16000 16000 3 “Динамо” 26000 26000 4 “Верстатобудівник” 187500 187500 5 АТП360
630
990 6 “Юпітер” 48000 37450 10550 7 “Стироль” 30000 19500 10500 Оборот 444490 422450 22040 Залишок на кінець звітного періоду 28740Таблиця 51 - Аналітичний рахунок до субрахунків розрахунків
Аналітичний рахунок 685 – Розрахунки за іншими операціями
№ з/п Зміст операції Залишок на початок періоду Надходження Видаток Залишок на кінець Сума, грн Сума, грн Сума, грн Залишок на початок звітного періоду 4600 1 МТТС 328,80 328,80 2 РОВД 1740 870 870 3 Обласна лікарня 540 540 4 “Прогрес” 105 105 5 РА “Стиль” 90 90 6 “Крамтепломережа” 180 180 7 АФ “Капітал” 1440 1440 8 ВАТ “Байда” 354 354 9 Фірма “Престиж” 1080 1080 10 Розрахунки за регресним позовом 100 100 Оборот 5752,80 4733,80 Залишок на кінець звітного періоду 56192.6 Оборотні відомості за аналітичними і синтетичними рахунками (оборотно-сальдова та шахова)
Таблиця 52 – Оборотна відомість з аналітичних розрахунків до субрахунку 371
Назва аналітичного рахунка Залишок на початок періоду Обороти за звітний період Залишок на кінець періоду Д К Д К Д К371
33505163200
19200
31200
225000
27200
136000
3200
5200
26000
16000
37500
187500
33505Таблиця 53 – Оборотна відомість з аналітичних розрахунків до субрахунку 372
Назва аналітичного рахунка Залишок на початок періоду Обороти за звітний період Залишок на кінець періоду Д К Д К Д К372
3451000
850
150
850
380
400
150
77
488Таблиця 54 – Оборотна відомість з аналітичних розрахунків до субрахунку 631
Назва аналітичного рахунка Залишок на початок періоду Обороти за звітний період Залишок на кінець періоду Д К Д К Д К631
6700136000
26000
16000
37450
19500
187500
136000
16000
300
60
26000
40000
8000
525
105
25000
5000
187500
28740Таблиця 55 – Оборотна відомість з аналітичних розрахунків до субрахунку 685
Назва аналітичного рахунка Залишок на початок періоду Обороти за звітний період Залишок на кінець періоду Д К Д К Д К 685 4600870
105
328,8
540
90
1440
180
1080
100
274
54,8
1450
450
290
90
75
15
150
30
1200
240
295
59
900
180
5619Висновок
Під час виконання курсової роботи було самостійно опрацьоване Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”, затверджене Наказом Міністерства Фінансів України 31.03.99 №87, вивчена мета складання фінансової звітності підприємства, її склад та елементи, розкрито, які інформаційні потреби користувачів забезпечує фінансова звітність, визначено, які якісні характеристики повинна мати інформація, що міститься у фінансовій звітності. Також вивчено, за якими принципами формується фінансова звітність та що повинна містити інформація у фінансовій звітності, щоб бути зрозумілою для користувача.
В практичній частині розглядалось підприємство, що веде виробничу діяльність. Базуючись на вихідних даних по підприємству, було складено журнал господарських операцій за звітний період з проводками та сумами за ними. Відкриті синтетичні та аналітичні рахунки. Складено оборотно-сальдову та шахову відомості, за якими підраховано дебетовий та кредитовий обороти за звітний період та сальдо на кінець періоду. Сума обороту за звітний період склала 11 164 882,86 грн. При цьому діяльність підприємства за наданий період можна визнати вдалою, оскільки чистий прибуток діяльності підприємства склав 146 767,27 грн.
В додатках до курсової роботи складено деякі типові первинні документи, а саме прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер, авансовий звіт та вимога.
За результатами раніше проведених розрахунків на бланках типової форми було також складено форму № 1 “Баланс” та форму № 2 “Звіт про фінансові результати” станом на кінець періоду.
ПЕРЕЛІК ЛІТЕРАТУРИ
1. Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” №996 – XIV, від 16.02.1999 р.
2. П(С)БО № 1 „Загальні вимоги до фінансової звітності”. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 31.03.99 №87
3. П(С)БО № 2 „Баланс”. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 31.03.99 №87
4. П(С)БО № 3 «Звіт про фінансові результати», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 року № 87
5. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань, і господарських операцій підприємств і організацій.
6. Інструкція про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 30.11.99 №291
7. Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України №88 від 24.05.1995 р.
8. Інструкція з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно – матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України № 69 від 11.08.1994 р.
9. П(С)БО № 7 „Основні засоби” . Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 27.04.2000 р. №92
10. П(С)БО № 8 „Нематеріальні активи”. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 18.10.99. №242
11. П(С)БО № 9 „Запаси”. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 20.10.99. №246
12. П(С)БО № 10 «Дебіторська заборгованість», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 8 жовтня 1999 року № 237
13. П(С)БО № 11 «Зобов'язання», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31 січня 2000 року № 20
14. П(С)БО № 15 „Дохід”. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 29.11.99. №290
15. П(С)БО № 16 „Витрати”. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 31.12.99. №318
16. Деващук Л,Г,, Ермалаєва В.І., Квач Я.П., Рудинська О.В Теоретичні основи та практика бухгалтерського обліку. Навчальний посібник.-Харків, „Одіссей”, 2001.-489 с.
17. Грабова Н.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях. К.: А.С.К., 2002.-624 с.
18. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. Посібник / Грабова Н.М., Кривоносов Ю.Г. -3-те вид.- К.: А.С.К., 2001.-848 с.
19. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях Украины. Учебник: для студ. высш. уч. завед. эконом. спец. – 7-е изд., дополн. и перераб. – К.: А.С.К., 2003.- 864 с.
20. Завгородний В.П. Бухгалтерский учет в Украине (С использованием национальных стандартов). Учеб. пособие для студентов вузов.- 5 – е изд., доп. и перераб.– К.: А.С.К.,2001. – 848 с.
21. Білова Н., Бобро А., Винокуров Д., Войтенко Т., Кавторєва Я., Кирилов С., Кононенко О., Костюк Д., Матвєєва В., Мякота В., Піроженко О., Пустовіт М., Риндя А., Савченко О., Семенченко Ж., Солошенко Л., Циганюк Ю. Настоящий бухучет – Х.: Фактор, 2005 – 1072 с.