Понятие финансов и их классификация

Работа добавлена на сайт samzan.net:

1. Понятие финансов и их классификация.

Теория финансов состоит из:

а) Учения о товарно-денежных отношениях (экономический аспект). Финансы всегда считались экономической категорией, это такое явление, которое существует только в товарно-денежных отношениях. Значение финансов в государстве зависит от место занимают в государстве товарно-денежные отношения. От этого понижается или повышается роль финансов. До 90-ых годов подменялось административным. Но не всякие денежные отношения выражают отношения финансовые. Денежное обращение, реализация товара, использование денег как учета и контроля, не выражают финансовые отношения. Финансы отличаются от денег. Если деньги - это всеобщий эквивалент, с помощью которого измеряются затраты общественного труда, то финансы такая экономическая категория, которая характеризует процесс использования, распределения денежных средств в государстве централизованным или децентрализованным путём. Финансы - это экономический инструмент распределения и перераспределения совокупности общественного продукта и национального дохода. Это своеобразное средство контроля за образованием и использованием фондов денежных средств. Главное назначение финансов - путем образования денежных доходов и денежных фондов обеспечить не только потребности государства, а также предприятий, организаций, населения в денежных средствах, но и обеспечить контроль рублем за расходом денежных средств. Финансы выражают денежное отношение, в результате которого обеспечивается планомерное образование, распределение и использование денежных фондов и фондов государства, организаций и населения.

б) Учение о национальном доходе как главном источнике финансовых ресурсов любого государства. Главным источником денежных доходов и фондов государства выступает национальный доход страны. Именно объем национального дохода определяет возможности того или иного государства в удовлетворении потребностей населения. У национального дохода есть две основные части: фонд накопления и потребления. Эти две части позволяют определить пропорции развития экономики и ее структуру. Существует такой парадокс - без участия финансов распределить национальный доход невозможно. Поэтому в этом смысле финансы являются связующим звеном между созданием и использованием национального дохода.

в) Учение о природе и функциях государства (материальный аспект). Содержание финансов определяется сущностью и функциями государства. Основной функцией государства является хозяйственная организация применительно к финансам, она выражается в том, что организуя финансовые отношения, государство приводит в движение огромные потоки денежных средств и тем самым активно воздействует на все структуры экономики: производство, распределение, потребление, на обе части национального дохода. В этом смысле финансы выступают по материальному содержанию в качестве целевых фондов денежных средств. Все эти целевые фонды (бюджетные, не бюджетные и т.д.) они составляют финансовые ресурсы любого государства.

Признаки финансов:

- денежные отношения

- обязательный участник государство

- распределительные отношения

- безэквивалентные

- образуются путем фондирования

В экономическом аспекте финансы - это экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения собственных функций и задач государства или МСУ, а также делегированных полномочий государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства, в процессе которых осуществляются распределение и перераспределение ВВП и контроль за удовлетворением потребностей сообщества.

К централизованным фондам относятся денежные средства, поступающие в распоряжение государства, как властвующего субъекта (все средства, аккумулируемые в бюджетной системе государства, централизованные внебюджетные фонды государства, государственное страхование - имущественное и личное, кредит - государственный и банковский).

К децентрализованным фондам относятся финансы предприятий и организаций всех форм собственности, образуемые как за счет собственных ресурсов, так и за счет бюджетных ассигнований, а также отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды.

В материальном аспекте финансы - это денежные фонды государства, государственно-территориальных и муниципальных образований, предприятий, учреждений, организаций, используемые для материального обеспечения потребностей общества и развития производства. Совокупность названных фондов денежных средств представляет собой финансовые ресурсы государства.

2. Роль и значение финансов.

Финансы непосредственно связаны с функционированием общественных экономических отношений в процессе формирования, перераспределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Человечество в процессе эволюционного развития прошло путь от товарообмена к товарно денежному отношению, где деньги стали всеобщим эквивалентом, а государство в процессе своей деятельности по управлению экономическими и социальными процессами стало вести учет доходов и расходов в денежной форме, образуя различные денежные фонды.

Финансы – не сами денежные средства, а отношения между людьми по поводу образования, перераспределения, использования фондов денежных средств.

Деньги – это эквивалент, с помощью которого измеряется труд. Финансы служат экономическим инструментом распределения валового общественного продукта и национального дохода. Они являются средством контроля за производством и распределением материальных благ; средством стимулирования развития государства и общества. Финансы отражают в обстрактной форме все процессы, происходящие в государстве, не только в области экономики и социальных процессов, но и в области политики, экологии, демографии и т.д. Любое мероприятие в государстве невозможно провести без перераспределения финансовых ресурсов, т.е. без финансовой деятельности государства, которая осуществляется в правовой сфере.

Функции финансов:

1.  Регулирующая
2.  Контрольная
3.  аккумулирование ден. средств
4.  использование ден средств
5.  перераспределение средств

Распределительная функция заключается в том, чтобы распределить стоимость валового общественного продукта и тем самым обеспечить каждого субъекта хозяйствования необходимыми ему финансовыми ресурсами. Благодаря финансам денежные средства поступают в распоряжение государства, муниципальных образований, предприятий, организаций, физических лиц.

Контрольная функция финансов заключается в их способности количественно отслеживать весь ход распределительного процесса. Финансы постоянно сигнализируют о том, как складывается процесс мобилизации финансовых ресурсов в те или иные денежные фонды, как используются финансовые ресурсы и т.д. Контрольная функция финансов реализуется через деятельность финансовых, налоговых органов и т.д., которые непосредственно следят за использованием доходной и расходной частей бюджетов в бюджетной системе РФ, распределением доходов предприятий и т.д.

3. Понятие финансовой деятельности государства и МО.

В ходе финансовой деятельности производится планомерное и целенаправленное образование, распределение и использование государственных и муниципальных центральных и децентрализованных денежных фондов.

Финансовая деятельность государства – осуществление им функций по планомерному образованию, распределению и использованию денежных фондов в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны, а так же использования финансовых ресурсов для деятельности государственных органов.

Финансовая деятельность муниципальных образований – осуществление функций по планомерному образованию, распределению и использованию местных денежных фондов в целях реализации социально-экономических задач местного значения и обеспечения финансовыми ресурсами деятельности ОМС.

Финансовая деятельность ОГВ и МС связана общей целенаправленностью на потребности общества, носит публичный характер, хотя и различаются конкретными задачами.

Понятие ФД раскрывается через: Субъекты ФД, объект ФД, функции, средства, методы и формы ФД.

Субъекты ФД – компетентные органы гос власти на уровне РФ и субъектов: Представительные органы, исполнительные органы (общей и специальной компетенции), судебные органы, особый орган – ЦБ

Объект ФД – экономические отношения и как результат доходы, накопления и т.д. субъектов хозяйствования и физических лиц, а также собственные финансовые ресурсы государства и муниципальных образований.

Функции ФД:

1.  образование гос и муниц денежных фондов
2.  распределение финансовых ресурсов
3.  использование финансовых ресурсов
4.  гос и муниц контроль за движением финансовых ресурсов
5.  эмиссия денежных знаков

Главной определяющей целью этой деятельности д.б. согласно Конст-и РФ создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека.

Особенности: 

1) финансовая деятельность имеет межотраслевой характер, поскольку аккумуляция, распределение и использование финансовых ресурсов затрагивает все отрасли и сферы государственного управления;

2) осуществление государством финансовых функций протекает в виде деятельности как представительных, так и исполнительных органов власти;

3) сфера финансовой деятельности относится к ведению как федеральных органов, так и субъектов федерации, а так же ОМС. + имеет область совместного ведения РФ и субъектов.

Финансовая деятельность имеет свои специфические признаки:

а) обязательное участие государства или муниципальных образований в лице их компетентных органов;

б) направленность на принятие юридически значимых решений посредством реализации государством правотворческой функции;

в) оформление принятого юридически значимого решения в соответствующих НПА, имеющих официальный и общеобязательный характер;

г) юридическое значение ее результатов не только для публичных субъектов (государства и муниципальных образований), но и для иных субъектов финансового права;

д) ее осуществление в целях оптимизации и эффективности получения юридически значимых результатов в строго установленном порядке, т. е. посредством аккумулирования, распределения и использования государственных и муниципальных фондов денежных средств.

4. Методы и формы осуществления финансовой деятельности Российского государства.

I. методы собирания денежных средств:

1) налоговый метод - метод установления налогов. Государство с помощью данного метода изымает в той или иной форме, в обязательном порядке, в установленные сроки и в установленном размере денежные средства для зачисления их в бюджеты определенного уровня.

2) метод добровольных взносов - покупка государственных ценных бумаг, пожертвования, вклады в банки и т. д. (добровольный характер изъятия денежных средств). 

Обязательные – налоги, сборы, гос пошлины с юр. и физ. лиц.

Добровольные – лотереи, займы, пожертвования юр. и физ. лиц.

II. методы распределения и использования денежных средств:

1) Метод финансирования выражается в безвозмездном и безвозвратном предоставлении денежных средств.

2) Кредитование означает выделение (предоставление) денежных средств на условиях возмездности (платности) и возвратности.

Финансирование применяется в отношении государственных организаций, а метод кредитования - как в отношении государственных организаций, так и иных организаций.

3) методы безналичных и наличных расчетов. Между предприятиями и организациями расчеты осуществляются в основном в безналичном порядке, платежи населения, как правило, проходят наличными денежными знаками.

Формы финансовой деятельности:

Формы финансовой деятельности различаются по характеру:

1) правовые – в них проявляется государственно-властный характер этой деятельности – финансово-правовые акты.

2) организационные –это заседание различных подготовительных комиссий при анализе проектов бюджета, государственных внебюджетных фондов, заседания постоянной депутатской комиссии и т.д. Благодаря организационным формам возможно:

1.  Разъяснение финансового законодательства населению.
2.  Проводятся совещания в аппарате финансовых органов.
3.  Осуществляются различные финансово-технические операции.

Организационные формы создают предпосылки для появления правовых форм, т.е. появление государственно-властного характера деятельности государства в области финансов. Можно выделить два вида правовых форм:

1.  финансово-правовые акты - это решения органов государственной власти и управления по финансовым вопросам, которые входят в компетенцию этих органов и имеют юридическое значение. (I. По юридическим свойствам: * нормативные; * индивидуальные; II. По юридической природе: * законодательные; * подзаконные; III. По органам их издающим: * акты Парламента; * Указы Президента; * акты органов региональной власти: * Постановления Правительства; * акты МСУ);
2.  финансово-плановые акты - это акты, которые содержат конкретные задания в области финансов на определенный период. Существование этих актов естественно. (различные бюджеты, бюджеты государственных внебюджетных фондов, кредитные и кассовые планы различных банков, финансовые планы предприятий и организаций, сметы учреждений и организаций, которые находятся на бюджетном финансировании). 

5. Финансовая система РФ, ее состав.

Финансовая система РФ - система форм и методов аккумулирования, распределения и использования фондов денежных средств государства, муниципальных образований, а также предприятий, учреждений, организаций. Финансовую систему нужно отличать от финансового аппарата – т.к. это часть аппарата управления, на который возложено управление финансовой системой.

Финансовая система РФ состоит из следующих звеньев:

1) бюджетная система, которую образуют федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты; Они необходимы для реализации общегосударственных задач. Перераспределение через бюджет должно обеспечивать нормальное развитие производство и средств производства.

2) внебюджетные государственные и муниципальные фонды - совокупность денежных средств, обособленных от соответствующего бюджета, имеющие собственные доходные источники и предназначенные для материального обеспечения строго определенных публичных мероприятий;

3) кредит - совокупность норм финансового права, регулирующих общественные отношения, возникающие по поводу получения государством (муниципальным образованием) или размещения со стороны государства (муниципального образования) денежных средств, а также отношения по предоставлению государственных гарантий. Виды: а) государственный (муниципальный) - механизм объединения свободных денежных средств предприятий, организаций и населения, при помощи таких финансовых инструментов как выпуск облигаций, государственных и муниципальных займов, лотерей; б) банковский - обеспечивает аккумуляцию банками денежных фондов, за счет свободных денежных средств организаций и населения, которые хранятся на определённых счетах (деньги, которые лежат в банках, находяться без движения - за счет них банк сам дает кредиты);

4) обязательное государственное страхование - урегулированные нормами финансового права отношения по защите имущественных и связанных с ними неимущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов;

5) финансы предприятий - денежные отношения, складывающиеся между хозяйствующими субъектами при формировании, движении и использовании основного и оборотного капитала, нематериальных активов и финансовых ресурсов (включая фонды денежных средств) предприятий.

Первые 4 звена финансовых отношений относятся к централизованным финансам и используются для осуществления публичной финансовой деятельности в масштабах всего государства. Финансовые отношения предприятий относятся к децентрализованным финансам, поскольку обладают определенной самостоятельностью, а после уплаты всех причитающихся обязательных платежей предприятия самостоятельно распоряжаются оставшейся прибылью.

6. Система и правовое положение органов, осуществляющих финансовую деятельность в соответствии с законодательством РФ.

1. Органы общей компетенции:

В ведении федеральных представительных и исполнительных органов государственной власти находится установление правовых основ единого рынка; финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование; денежная эмиссия; основы ценовой политики; налоги; страхование.

Президент РФ подписывает и обнародует ФЗ, обеспечивает согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти, определяет основные направления внутренней и внешней политики государства, обращается с ежегодными посланиями о положении в стране, издает указы и распоряжения.

Представительные органы в лице Федерального Собрания и представительных органов субъектов федерации рассматривают, обсуждают и утверждают федеральный бюджет, бюджеты республик, входящих в состав РФ.

Правительство России обеспечивает подготовку бюджета и его рассмотрение в представительных органах, осуществляет общее руководство исполнением бюджета, обеспечивает проведение единой финансовой кредитной и денежной политики, занимается другими финансовыми вопросами государства.

Представительные и исполнительные органы субъектов РФ, МСУ выполняют на соответствующей территории функции в области финансов в пределах своей компетенции.

2. Органы государственного управления специальной компетенции, их м. разделить на 2-е группы:

  1) государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность наряду с выполнением своих основных функций и задач. Это все министерства и ведомства, органы управления и хозяйственные субъекты – управляя порученным участком государственной деятельности, они:

    а) тратят бюджетные ассигнования;

    б) создают на своих предприятиях прибыль, которая в свою очередь перераспределяется в бюджет;

  2) государственные органы для которых финансовая деятельность является основной. Эти органы созданы специально для осуществления финансовой деятельности и финансового контроля.

Систему финансовых органов возглавляет Мин фин РФ. Все национально-территориальные и административно-территориальные образования имеют в составе своих правительств или администраций соответствующие республиканские министерства финансов или др. органы финансового управления.

В ОМСУ финансовой деятельностью м. заниматься объединенные бухгалтерии.

ЦБ РФ – являясь органом государственного управления, объективно осуществляет государственное руководство в области банковской деятельности.

Счетная палата – организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов.

Казначейство следит за проведением бюджетной политики и осуществлением эффективного управления доходами и расходами в процессе исполнения республиканского бюджета.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля.

Федеральная служба страхового надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности.

Налоговая служба – занимается аккумуляцией денежных средств.

Есть еще целый ряд инспекций, которые осуществляют контроль за деятельностью различных фондов, например, за страхованием, за валютной деятельностью.

7. Правовое положение Министерства финансов РФ.

Во исполнение Указа Президента РФ  от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" (Собрание законодательства РФ , 2004, N 11, ст. 945) Правительство РФ  постановляет:

2. Министерство финансов РФ  до внесения соответствующих изменений в законодательство РФ  осуществляет следующие полномочия:

по организации исполнения федерального бюджета, установленные бюджетным законодательством РФ ;

по государственному регулированию аудиторской деятельности, установленные Федеральным законом "Об аудиторской деятельности".

3. Установить, что Министерство финансов РФ  осуществляет в соответствии с Федеральным законом "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" организацию государственного контроля за качеством сортировки и оценки драгоценных камней и федерального пробирного надзора.

4. Установить, что Министерство финансов РФ  представляет в установленном порядке в Правительство РФ  предложения о создании, реорганизации и ликвидации федеральных государственных предприятий и учреждений, находящихся в ведении Министерства или подведомственных ему федеральных служб.

1. Министерство финансов РФ  (Минфин России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, азартных игр, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы.

2. Министерство финансов РФ  осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федерального казначейства, а также контроль за исполнением таможенными органами нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров.

3. Министерство финансов РФ  руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ , федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ  и Правительства РФ , международными договорами РФ ,

Полномочия

вносит в Правительство РФ  проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента РФ  и Правительства РФ  и другие документы,

составление проекта федерального бюджета;

утверждение и ведение сводной бюджетной росписи федерального бюджета;

представление в Правительство РФ  отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ ;

управление в установленном порядке средствами Стабилизационного фонда РФ ;

управление в установленном порядке государственным долгом РФ ;

выполнение функций эмитента государственных ценных бумаг;

Министерство финансов РФ  в установленной сфере деятельности не вправе осуществлять функции по контролю и надзору, а также функции по управлению государственным имуществом, кроме случаев, устанавливаемых указами Президента РФ  или постановлениями Правительства РФ .

8. Функции и права Федеральной службы финансово-бюджетного надзора.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля.

2. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора находится в ведении Министерства финансов РФ .

3. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ , федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ  и Правительства РФ , международными договорами РФ ,

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

осуществляет контроль и надзор:

за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;

за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства РФ , требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений;

за соблюдением требований бюджетного законодательства РФ  получателями финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства РФ , бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций;

за исполнением органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов РФ , органов местного самоуправления законодательства РФ  о финансово-бюджетном контроле и надзоре;

осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Службы и реализацию возложенных на Службу функций;

имеет право:

проверять в организациях, получающих средства федерального бюджета, средства государственных внебюджетных фондов, в организациях, использующих материальные ценности, находящиеся в федеральной собственности, в организациях - получателях финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства РФ , бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций денежные документы, регистры бухгалтерского учета, отчеты, планы, сметы и иные документы, фактическое наличие, сохранность и правильность использования денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, а также получать необходимые письменные объяснения должностных, материально ответственных и иных лиц, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизий и проверок, и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных и надзорных мероприятий;

проводить в организациях любых форм собственности, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, сличение записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации (встречная проверка);

направлять в проверенные организации, их вышестоящие органы обязательные для рассмотрения представления или обязательные к исполнению предписания по устранению выявленных нарушений;

осуществлять контроль за своевременностью и полнотой устранения проверяемыми организациями и (или) их вышестоящими органами нарушений законодательства в финансово-бюджетной сфере, в том числе путем добровольного возмещения средств;

запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по отнесенным к компетенции Службы вопросам;

заказывать проведение необходимых испытаний, экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления надзора в установленной сфере деятельности;

привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к компетенции Службы;

осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов Службы и подведомственных организаций;

создавать совещательные и экспертные органы (советы, комиссии, группы, коллегии) в установленной сфере деятельности;

9. Правовое положение и контрольные функции Федерального Казначейства.

Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 г. № 1556 «О фед. казначействе» была образована единая централизованная система органов фед. казначейства, подчиненная Минфин РФ.

Федеральное казначейство –фед. орган исп. власти (федеральной службой), осуществляющим правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ , предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

Находится в веденье Мин. Фина.

На органы фед. казначейства возложены следующие задачи: 

1) организация, осущ. и контроль за исполнением фед. бюджета, управление доходами и расходами этого бюджета;

2) регулирование фин. отношений между фед. бюджетом и гос. (федеральными) внебюджетными фондами, фин. исполнение этих фондов и контроль за этими фондами;

3) осущ. краткосрочного прогнозирования объемов гос. фин. ресурсов и оперативное управление ими;

4) управление и обслуживание совместно с Центр. банком РФ гос. внутреннего и внешнего долга России и др.

Органы фед. казначейства наделены необходимыми правами.

Среди них ряд прав, обеспечивающих контрольные функции казначейства:

производить проверки ден. документов, смет и т. п. в органах управления,

организациях, банках; получать от банков, иных фин-кредитных учреждений справки о состоянии счетов предприятий, учреждений, организаций, использующих фед. бюджетные и внебюджетные средства; изымать у предприятий, учреждений, организаций документы, свидетельствующие о нарушениях порядка исполнения фед. бюджета и внебюджетных фондов.  Органы фед. казначейства имеют право применять меры принудительного воздействия.

Органы фед. казначейства взаимодействуют с учреждениями Центр. банка РФ, иными фин.-кредитными учреждениями, налоговыми органами по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, передают материалы правоохранительным органам.

Представительные органы МС вправе создавать муниц. казначейство в целях управления средствами местной казны и обслуживания исполнения местного бюджета (ст. 14 ФЗ «О фин. основах МС в РФ»).

10. Правовое положение Федеральной службы страхового надзора.

Фед. служба страхового надзора является фед. органом исполн. власти, осущ. функции по контролю и надзору в сфере страховой дея-ти. Фед. служба страхового надзора находится в ведении Минфин РФ.

Фед. служба страхового надзора осущ. свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Основными функциями Фед. службы страхового надзора являются:

1) принятие решений о выдаче или отказе в выдаче лицензий, об аннулировании, ограничении, приостановлении, восстановлении действия и отзыве лицензий;

2) выдача и отзыв квалификационных аттестатов;

3) ведение единого гос. реестра субъектов страхового дела, реестра объединений субъектов страхового дела;

4) осущ. контроля за соблюдением субъектами страхового дела страхового законодательства, в том числе путем проведения проверок их деятельности;

5) осущ. контроля за представлением субъектами страхового дела, в отношении которых принято решение об отзыве лицензии, сведений о прекращении их деятельности или об их ликвидации;

6) получение, обработка и анализ отчетности, представляемой субъектами страхового дела;

7) выдача предписаний субъектам страхового дела при выявлении нарушений ими страхового зак-тва;

8) обращение в случаях, предусмотренных законом, в суд с исками о ликвидации субъекта страхового дела — юрид. лица или о прекращении субъектом страхового дела — физ. лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;

9) обобщение практики страхового надзора, разработка и представление в установленном порядке предложений по совершенствованию страхового зак-ва, регулирующего осущ. страхового надзора.

11. Правовое положение Федеральной налоговой службы.

Фед. налоговая служба РФ также находится в ведении Минфин РФ.

Фед. орган исп. власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ , за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ  по денежным обязательствам.

Она создана в результате реорганизации Министерства по налогам и сборам в соответствии с Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре фед. органов исп. власти».

Ее территориальные подразделения (управления по субъектам РФ, инспекции по городам и районам) действуют как система специализированных органов фин.  контроля.

Они обеспечивают единую систему контроля за соблюдением российского налогового зак-ва, правильности исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и во внебюджетные фонды, осущ. валютный контроль в рамках своей компетенции.

Налоговые органы кроме контрольных полномочий наделены правом применения мер принудительного воздействия к нарушителям налог. зак-тва. Налоговый кодекс РФ в главе 15 закрепил эти полномочия и санкции, уточнил и конкретизировал их содержание, установил порядок их применения.

12. Предмет финансового права.

Предмет ФП - обществ. отношения возникшие в процессе фин.  деятельности РФ  Общ. отношения, виды:

1. По распределению фин. средств между фед. регионом и местными бюджетами.

2. Отношения между суб. фин. деят. (Центробанк, Прав. РФ), связанные с образованием и распред. .. кредит и иных фин. ресурсов.

3. Общественные отношения между финансовыми и банковскими органами с одной стороны, и предприят., учреждения, орган с другой стороны по поводу распределения кредит. ресурс. В связи с выполнением стоящими перед ними задачами.

4. Отношения между гражданами с одной стороны и с фин. и кредитными органами с другой, в связи с образованием и распределением ден. фондов.

5. Отношения между предпр. учрежд. орган. и вышестоящих предприятий в связи с накоплением собственных средств предприятий.

Особенности:

1. Они возникают при участии гос. либо под его непосредственным воздействием.

2. Направлены на создание, распределение и использование ден. фондов (гос.).

Общ. отношения включаемые в предмет ФП – образуют отрасль ФП.

Важнейшие черты отношений, составляющих предмет фин. права, заключаются в том, что они:

-складываются в виде фин. деятельности в процессе распределения и перераспределения дохода в целях образования необходимых обществу фондов потребления и фондов накопления;

- объектом их всегда являются деньги или ден. обязательства, связанные с образованием и использованием ден. фондов.

Названные особенности позволяют выделить из большого круга существующих ден. отношений те, которые по своему характеру являются финансовыми. Они имеют ряд особенностей, позволяющих их классифицировать по определенным группам.

Так, финансовые отношения возникают между:

1)фед., региональными и местными органами гос. власти по поводу разграничения компетенции в области финансов, распределения доходов и расходов между отдельными видами бюджетов, порядка их формирования и исполнения;

2) федеральными, региональными и местными органами гос. управления;

3) фин-кредитными органами и предприятиями, учреждениями, организациями, министерствами и ведомствами в связи с уплатой налогов и иных платежей и перечислением их в бюджет;

4) внутри единой системы управления в области финансов и кредита (например, между Минфин РФ и Центр. банком РФ) в связи с реализацией функциональных обязанностей названных органов.

Виды общественных отношений: 1) отношения по распределению финансовых средств между федеральным, региональным и местными бюджетами; 2) отношения между Министерством Финансов и Центральным Банком РФ в связи с образованием и распределением бюджетных, кредитных и иных финансовых операций; 3) отношения между финансовыми и банковскими органами с одной стороны, предприятиями, учреждениями и организациями с другой стороны, по поводу образования и распределения кредитных ресурсов; 4) отношения между финансово-кредитными органами и гражданами, по поводу образования и распределения денежных фондов; 5) отношения между финансово-кредитными органами и средствами предприятий и организаций, в связи с накоплением и использованием собственно средств предприятий и организаций.

13. Имущественные отношения, регулируемые финансовым правом.

Имущественные отношения традиционно являются составной частью ГП, однако в финансовые отношения также имеют имущественный характер и характеризуются как властно-имущественные. п.2 ст 3 ГК – к финансовым отношениям гражданское закон-во не применяется.

Разграничения имущественных отношений, входящих в предмет ГП и ФП:

1. в ФП эти отношения возникают на стадии распределения, т.е. они безэквивалентные

   в ГП это яв-ся отношениями товарно-денежного обмена

2. в ФП объектом этих отношений яв-ся финансовые ресурсы (налоги, сборы, субвенции, субсидии…)

   В ГП объект – материальные блага (товары)

3. имущественные отношения в ФП существуют и развиваются в рамках финансовой деят-ти гос-ва и МО

4. В ФП имущественные отношения основаны на неравном положении участников и  их зависимости

Имущественные отношения, входящие в предмет ФП делятся на 2 группы:

1. Имущественные отношения, составляющие вещное право, т.е отношения собственности, регулируемые финансовым правом ( отношения собственности гос-ва и МО на имущество, составляющее казну) Правомочие владения осуществляет РФ в лице Фед Казначейства

2. – отношения, связанные с уплатой налогоплательщиками налогов в бюджеты и гос внебюджетные фонды

   - отношения по осуществлению расходов из бюджетов и гос внебюджетных фондов

 14. Неимущественные отношения, регулируемые финансовым правом.

Неимущественные отношения, входящие в предмет ФП включают в себя:

1.  отношения бюджетного процесса
2.  отношения налогового процесса
3.  Отношения, складывающиеся в ходе осуществления финансового контроля
4.  отношения по установлению налогов и сборов
5.  по исполнению бюджетов гос внебюджетных фондов

Основным отличием неимущественных отношений в ФП от имущественных является наличие в неимущ-х отношениях нематериального объекта. В качестве объекта здесь выступает само поведение участников ( за исключением отношений бюджетного процесса – в них объектом выступает проект бюджета)

Неимущественные отношения всегда производны, зависимы от имущественных.

2 группы:

1. Финансовые процессуальные отношения (отношения бюджетного и налогового процесса, по исполнению бюджетов гос внебюджетных фондов)

2. Материальные неимущественные отношения и обеспечивающие их процедурные отношения (отношения, складывающиеся в ходе осуществления финансового контроля, отношения по установлению налогов и сборов)

15. Метод финансового права

Основным методом финансово-правового регулирования яв-ся метод властных предписаний., т.к. ФП яв-ся публичной отраслью права, а публичные интересы можно обеспечить не иначе как в принудительном порядке, т.е. используя императивный метод. Суть этого метода состоит в том, что решение любого вопроса осуществляется волей одной стороны, этой стороной яв-ся гос-во, уполномоченный орган, МО.

Метод властных предписаний имеет 2 формы:

1.  Властные предписания государство дает в законах, подзаконных актах, иных н.п.а
2.  Властные предписания сторона дает через управленческие  решения.

Особенности метода властных предписаний:

1.  Позитивное обязывание ( а не дозволение),т.е. сторона наделяется прежде всего обязанностью, для реализации которой ей определены некоторые права. Права вторичны и производны от обязанностей.
2.  это императивный метод, т.е. стороны не могут по своему желанию приобретать финансовые права и обязанности, т.к. они строго установлены в н.п.а.
3.  Это конформистский метод, т.е. субъекты ФП вступают в ФПО не по своей воле, а лишь следуют предписаниям н.п.а. При наличии определенных юр фактов субъект обязан вступить в ФПО, он не имеет свободы выбора.
4.  Юридическое неравенство субъектов ФП. Это проявляется на уровне правоспособности, т.к. одна из сторон наделена властными полномочиями.

Однако помимо метода властных предписаний в ФП иногда используется диспозитивный метод, при котором решение вопроса осуществляется согласованной волей сторон (пр. при заключении гос-вом финансово-правовых договоров с налогоплательщиком).

Метод финансового права – совокупность способов и приемов воздействия правовых норм на поведение людей в сфере финансовой деятельности государства.

Метод властных предписаний является основным способом финансового права: государственные органы и муниципальные образования принимают решения (законы, подзаконные акты), строго обязательные для другой обязанной стороны правоотношения. Властной стороной является государственный орган (Госуд Дума РФ, Минфин России, Банк России), обязанной -налогоплательщик, коммерческий банк и т.д.

Запретительный метод: это юридические обязанности пассивного характера, предписывающие субъекту воздерживаться от определенных действий и ограничивающие его деятельность. Применяется в основном в сочетании со способом властных предписаний.

Дозволительный метод: на основе обязывающих и диспозитивных норм имеет место соглашение, в котором положение сторон характеризуется, с одной стороны, признаком властности - подчинения в установлении условий этого соглашения, с другой - равенством сторон в момент заключения соглашения.

Также выделяют методы рекомендаций и согласований.

16. Место финансового права в системе права.

ФП – совокупность юр. норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства для обеспечения бесперебойного осуществления его задач и функций в каждый данный период развития.

? о месте ФП, как самостоятельной отрасли, в системе права является предметом дискуссий очень давно.

- Существовало положение о том, что ФП выделилось из государственного и административного права.

- Другая точка зрения состояла в том, что ФП – самостоятельная отрасль права и возникло наряду и одновременно с государственным и административным правом. В современных условиях развития рынка эта точка зрения кажется наиболее обоснованной. При этом следует иметь в виду, что такие финансовые институты как налоги и займы возникли одновременно с государством, т.к. были необходимы для содержания и функционирования публичной власти.

ФП взаимодействует и с др. отраслями права. Так отношения чисто рыночные, отношения равноправных субъектов по поводу денежных средств, отношения внутренних финансов предприятий, в сфере внутренней деятельности банков, органов страхования, отношения товарно-денежные регулируются соответственно нормами гражданского и хозяйственного права.

Финансово-правовой аспект регулирования части этих отношений определяется следующими обстоятельствами:

1) они выполняют функцию мобилизации денежных средств;

2) на основании нормативных актов направляют эти средства на выполнение задач и функций государства;

3) определяют условия возникновения всех указанных денежных отношений, их изменения и прекращения;

4) определяют функции органов государства в кредитно-расчетной сфере.

Т.О., все указанные отнош-ия явл-ся предметом регулирования как гражданского права и хозяйственного права, так и ФП.

В основе норм ФП лежат нормы Конституции РФ. Конституционные основы служат базой для текущего финансового законодательства, с др. стороны именно нормы ФП регулируют процессы аккумуляции, перераспределения и использования фондов денежных средств в государстве.

По методу правового регулирования ФП на первый взгляд совпадает с административным правом. Тот же метод властных предписаний и неравенство субъектов. Но АП не регулирует финансовых отношений, их специфика определяет необходимость применения финансово-правового метода. В нормах ФП жёстко закрепляются требования государства в области финансовой деятельности.

Конституционно-правовые нормы являются базой для финансового права. Таким образом, финансовое право является совершенно самостоятельной отраслью в системе права, в которую включаются исключительно финансово-правовые нормы.

Тесная связь административного и финансового права проявляется через «пересечение» предметов правового регулирования этих отраслей права. В сферу финансово-правового регулирования включаются только те отношения с участием органов исполнительной власти, через которые непосредственно реализуется функция финансового обеспечения государства и муниципальных образований. Иначе говоря, это имущественные и связанные с ними неимущественные отношения, непосредственно обеспечивающие образование, распределение и использование государственных и муниципальных денежных фондов. Предметом же административного права являются главным образом неимущественные отношения (поведения субъектов), возникающие в связи с реализацией исполнительной власти.

Финансовое право тесно связано с гражданским правом. Эта связь основана на том, что большинство отношений, возникающих в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований, входят в число имущественных. Но если основным для финансово-правового регулирования является метод властных предписаний, то гражданско-правовое регулирование построено по методу юридического равенства сторон гражданского правоотношения.

Следовательно, финансовое право – самостоятельная отрасль российского права, которая отграничивается в системе права от всякой другой по предмету и методу правового регулирования.

17. Система финансового права.

Система российского ФП – это объективно обусловленное системой общественных финансовых отношений внутреннее его строение, объединение и расположение финансово-правовых норм в определённой последовательности.

В системе ФП выделяют части, разделы, подотрасли, институты. Наиболее крупные подразделения ФП – части: общая и особенная. 

К общей части относятся нормы ФП, которые закрепляют основные общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований, систему государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность, основные черты финансово-правового положения др. субъектов, с которыми они вступают во взаимоотношения, общие положения организации финансового контроля.

Общая часть не включает в себя нормы права, регулирующие те или иные отношения, т.е. общая часть является вводным курсом в ФП как учебную дисциплину и науку

Особенная часть состоит из нескольких разделов, подотраслей, включающих в себя соответствующие финансово-правовые институты. В особенную часть ФП входят разделы, в которых сгруппированы нормы, регулирующие отношения в области:

1.  Бюджетное право
2.  налоговое право
3.  институт расходов бюджета
4.  институт финансов гос и муниц-х предприятий
5.  институт гос и муниц-го кредита

Финансовая система в РФ тесно связана с банковской системой, поэтому многие отношения в сфере банковской деятельности регулируются финансовым правом.

Финансовое право активно развивается, в связи с этим в ближайшее время планируется ввести в финансовую систему институты финансовой ответственности, института бухгалтерской отчетности и др.

18. Понятие и виды финансовых актов. Особое значение финансово-плановых актов как источников финансового права.

Финансово-правовые акты — это имеющие юридическое значение решения органов государственной власти и управления по вопросам финансовой деятельности, входящих в их компетенцию.

Они служат основанием для возникновения, изменения или прекращения конкретных финансовых правоотношений.

Виды:

— По юридическому свойству: нормативные и индивидуальные.

1) Нормативно-финансовые правовые акты – это законы, указы президента и т.п., имеющие нормативный характер.

2) Индивидуальные – акты о единовременном выделении денежных средств для тех или иных целей.

3) смешанные – пр. ФЗ о Фед бюджете на соотв год

— По юридической природе:

1) Законодательные,

2) Подзаконные.

— По органам их издающим:

1) Законы, акты Парламента; * Указы Президента; * акты органов региональной власти: * Постановления Правительства; * акты МСУ.

Финансово-плановые акты - акты, принимаемые в процессе финансовой деятельности государства и ОМСУ, которые содержат конкретные задания в области финансов на определенный период, т.е. являются планами по мобилизации, распределению и использованию финансовых ресурсов.

Финансово-плановыми актами являются акты, которые содержат конкретные задания в области финансов на определённый период, они принимаются соотв-ми органами в процессе ФД гос-ва и Мои содержат плановые показатели по доходам и расходам. Существование их связано с тем, что любая экономика имеет плановый характер: это

1.  все виды бюджета,
2.  сметы бюджетных учреждений
3.  финансовые планы гос и муниц унитарных предприятий
4.  бюджеты гос внебюджетных фондов
5.  кредитные и кассовые планы различных банков.

Отнесение финансово-плановых актов к финансово-правовым связано с тем, что они имеют юридическое оформление, т.о. получают юрид. последствия. Так бюджеты на уровне РФ и субъектов утверждаются в форме законов, на уровне МО – в форме постановлений и т.д.

19. Финансово-правовые нормы. Общая характеристика, виды и содержание.

Финансово-правовые нормы — исходные первичные элементы, из которых состоит финансовое право как отрасль.

Общие признаки финансово-правовой нормы: 1) норма устанавливается государством, а поэтому ее исполнение обеспечивается его принудительной силой; 2) норма есть правило поведения общего характера, обращенное ко всем участникам регулируемых ею общественных отношений; 3) норма возлагает на участников отношений юридические обязанности и предоставляет им субъективные права; 4) норма всегда выражена в каком-либо правовом нормативном акте.

Специфические признаки финансово-правовой нормы: 1) норму характеризует категоричность предписаний в финансовой деятельности (точная дата внесения налогового платежа, порядок исчисления налога); 2) нормы являются средством реализации публичных интересов; 3) содержание финансово-правовых норм составляют правила поведения в финансовой деятельности государства. Эти правила выражаются в предоставлении участникам правоотношений таких прав и возложении на них таких юридических обязанностей, осуществление которых обеспечивает образование, распределение и использование денежных фондов государства и ОМСУ.

Финансово-правовые нормы имеют структуру. Под структурой финансово-правовой нормы понимается ее внутреннее строение, ее составные части. В структуре финансово-правовой нормы выделяются: гипотеза (указывается на те условия, при наличии которых субъекту следует руководствоваться данной нормой), диспозиция (часть правовой нормы, указывающая на поведение, которое должно иметь место при наличии обстоятельств, предусмотренных гипотезой), санкция (ее часть, указывающая на меры государственного принуждения, которые могут быть применены к субъектам, нарушающим диспозицию данной финансово-правовой нормы).

Особенность санкции финансово-правовой нормы: 1) имеют денежный характер; 2) имеют правовосстановительный и карательный (штрафной) характер; 3) денежные средства, получаемые в результате применения санкций, зачисляются в государственные и муниципальные денежные фонды.

Норма – это установленное, охраняемое государством правило поведения участников общественных отношений, выраженное в их юридических правах и обязанностях.

Особенности: ФПН регулируют отношения, возникающие в процессе планового образования, использования, реализации финансовых ресурсов. Содержание финансово-правовых норм обусловило их в основном императивный характер (содержат требования, выраженное в категоричной форме и недопускающее их произвольного изменения), точно определён объем прав, обязанностей участников. Финансовые отношения, которые направлены на обеспечение в целом интересов государства, муниципальных образований. Особенность в юридических свойствах прав и обязанностей, устанавливающих финансово-правовой нормой. Например, финансовая обязанность сливается нередко с правом. Пример, обязанность органов государства, МС в области финансов, такая - использование бюджетных средств на социально-экономические программы – право и обязанность.

Логическая структура финансово-правовой нормы. Гипотеза (имеет сложную структуру, содержит обычно несколько четко сформулированных условий), диспозиция (отличается четкостью и устанавливает совершенно определенные права и обязанности), санкции (выражают меры финансовой ответственности). Они имеют денежный характер и содержат меры принудительного воздействия.

Виды:

— По способу воздействия на участников финансовых отношений – обязывающие, запрещающие, управомачивающие.

О. – налоговый орган должен известить граждан-налогоплательщиков о суммах, сроках предстоящих платежей, а граждане должны их произвести. Большая часть финансово-правовых норм имеют такой характер. В этом проявляется основной императивный характер.

З. – запрет на совершение определённых действий, устанавливает обязанность участников общественных отношений воздержаться от них. Например, ОМС запрещается вводить налоги не предусмотренные ФЗ. Число запрещающих норм невелико.

У. – устанавливают права участников финансовых отношений на совершение определённых самостоятельных действий в предусмотренных рамках. Это возможность принятия самостоятельных решений в области финансов, но в строго установленных границах. Этим нормам свойственна императивность, т.к. не допускается выход за эти границы. Предприятия вправе распорядится своей прибылью, но после выполнения обязанностей по платежам в бюджет.

— По содержанию:

1) Материальные – закрепляют состав финансовой системы, вид и объём денежных обязательств граждан и предприятий перед государством и т.д., т.е. материальное (денежное) содержание прав и обязанностей участников финансовых отношений.

2) Процессуальные – устанавливают порядок деятельности в области формирования, распряжения и использования гос/мун денежных фондов. Они требуют соблюдения определённых правил в этой деятельности: сроков, участия определённых органов и т.п.

- В зав-ти от функций:

1. регулятивные

2. охранительные

1.нормы- принципы

2. нормы-дефиниции

3. коллизионные

4. оперативные

5. рекомендательные

Виды финансово-правовых норм:

I. От функций, выполняемых финансовым правом: а) регулятивные финансово-правовые нормы - нормы, которые непосредственно направлены на регулирование общественных отношений путем предоставления участникам прав и возложения на них обязанностей; б) охранительные финансово-правовые нормы - нормы, которые предусматривают применение мер государственного принуждения за финансовые правонарушения.

II. От метода правого регулирования: а) обязывающие финансово-правовые нормы - нормы, которые устанавливают обязанность лица совершать определенные положительные действия; б) запрещающие финансово-правовые нормы – нормы, устанавливающие обязанность лица воздерживаться от определенных действий; в) управомочивающие финансово-правовые нормы - нормы, которые предусматривают возможность субъекта финансового права действовать в рамках требований финансово-правовой нормы, но по своему усмотрению.

III. От объема действия: а) общие; б) специальные.

IV. От территории действия: а) на всей территории РФ; б) на территории соответствующего субъекта РФ; в) на территории соответствующего муниципального образования.

V. От содержания: а) материальные финансово-правовые нормы определяют источники образования денежных фондов государства и муниципальных образований, объекты налогообложения и ставки налогов, виды расходов бюджетов и государственных внебюджетных фондов; б) процессуальные финансово-правовые нормы устанавливают порядок реализации материальных финансово-правовых норм.

20. Финансово-правовые отношения. Их содержание и важнейшие особенности.

Финансовое правоотношение - это урегулированное нормами финансового права общественное отношение, складывающееся в сфере финансовой деятельности.

Общие черты финансовых правоотношений: отношение: 1) возникающая вследствие воздействия норм права на поведение субъектов права; 2) возникающая между субъектами посредством наделения их взаимными правами и обязанностями; 3) охраняемая государством.

Специфические черты финансовых правоотношений: 1) это денежные правоотношения, возникающие в процессе осуществления государственной финансовой деятельности; 2) имеют публично-правовой характер; 3) это государственно-властные отношений (одной из сторон финансовых правоотношений всегда выступает государство в лице уполномоченного органа).

Объект финансового правоотношения – то, на что направлено поведение участников финансового правоотношения.

Субъект финансового правоотношения – реальные участники конкретного финансового правоотношения.

Группы субъектов: 1) территориальные образования; 2) коллективные субъекты (органы государственной власти и ОМСУ, предприятия всех форм собственности, бюджетные учреждения и организации); 3) индивидуальные субъекты (условия: а) у гражданина должен быть доход, превышающий необходим минимум, либо имущество, подлежащее налогообложению; б) по другим основаниям, напр. в связи с участием в государственно-денежной лотерее, уплата разовых сборов и т.д).

21. Классификация финансово-правовых отношений.

I. От вида финансово-правовых институтов: а) бюджетные; б) финансово-контрольные; в) валютные; г) налоговые и т. д.

II. От функций права: а) регулятивные финансовые правоотношения обеспечивают реализацию регулятивной функции права; б) охранительные финансовые правоотношения обеспечивают реализацию охранительной функции права.

III. От распределения прав и обязанностей: а) абсолютные – правоотношения, в которых управомоченному лицу противостоит всякий и каждый; б) относительные - правоотношения, в которых управомоченному лицу противостоит конкретное лицо, имеющее обязанности.

IV. От характера финансово-правовых норм: а) материальные финансовые правоотношения (возникают на основе материальных норм финансового права - определяют источники образования денежных фондов государства и муниципальных образований, объекты налогообложения и ставки налогов, виды расходов бюджетов и государственных внебюджетных фондов); б) процессуальные финансовые правоотношения (возникают на основе процессуальных финансово-правовых норм)

V. От особенностей объекта финансово-правовых отношений: а) имущественные (объект - денежная субстанция): 1) вещные финансовые правоотношения – являются результатом финансово-правового регулирования отношений собственности; 2) обязательственные финансовые правоотношения – налоговые отношения; б) неимущественные (проект бюджета, плановый акт, деятельность субъектов).

VI. От структуры юридического содержания финансовых правоотношений: а) простые (их содержание исчерпывается одним правом и одной обязанностью); б) сложные (их содержанием являются несколько взаимосвязанных субъективных прав и обязанностей): 1) основное финансовое правоотношение; 2) производные финансовые правоотношения.

VII. От формы проявления финансовых правоотношений: а) двусторонние (реализуются на основании волеизъявления двух сторон финансового правоотношения); б) многосторонние (участвуют более 2 сторон, каждая из которых выражает индивидуальную волю).

22. Понятие и значение финансового контроля. Принципы финансового контроля.

Финансовый контроль считается специальным видом осуществления государственного контроля, и означает применительно к финансам, что помимо функций распределения, финансам свойственна и функция контроля. Финансовый контроль осуществляется всеми без исключения государственными органами: Президентом, представительной, исполнительной властью и т.д. Значение финансового контроля заключается в том, что в процессе его осуществления проверяется:

1.  Соблюдение действующего правопорядка в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований.
2.  Проверяется экономическая эффективность и обоснованность действий конкретных органов государства.

Финансовый контроль служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой государством политики.

Таким образом, финансовый контроль - это контроль за законностью и целесообразностью действий органов государственной власти и местного самоуправления в процессе осуществления финансовой деятельности государства. Финансовый контроль присущ всем без исключения финансово-правовым образованиям.

Содержание финансового контроля:

1.  Проявляется в проверке финансовых обязательств юридических и физических лиц перед государством и муниципальными образованиями.
2.  Проявляется в проверке правильности использования предприятиями, учреждениями и организациями различных денежных ресурсов (собственные средства, банковские ссуды, бюджетные и внебюджетные средства и т.д.).
3.  Проверка правильности соблюдения финансовых операций.
4.  Выявление внутренних резервов производства. Финансовый контроль позволяет определить возможности повышения рентабельности, роста производительности труда, более эффективного использования факторов производства и т.д.
5.  Возможности устранения и предупреждения нарушений финансовой дисциплины.

Финансовая дисциплина выражает одну из сторон законности. Финансовая дисциплина - это четкое соблюдение установленных предписаний и порядка образования, распределения и использования различных денежных фондов государства и муниципальных образований. Требования к финансовой дисциплине распространяется не только на хозяйствующие субъекты, но и на органы гос власти, тем самым финансовый контроль обеспечивает интересы не только государства, но и обеспечивает соблюдение законных интересов предприятий и их права.

Объект финансового контроля: ресурсы финансовые, материальные, трудовые, природные и другие ресурсы страны.

Формы финансового контроля. Самая распространенная форма - финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций, органов государственной власти и муниципальных образований, в рамках этой формы делаются не только замечания, но и предложения по улучшению качества работы.

Специфической формой финансового контроля является контроль рублем, он осуществляется в основном в коммерческой сфере, и происходит тогда, когда имеет место быть система финансирования, кредитования расчетов и т.д. (когда хозяйствующие субъекты используют различные виды своей деятельности). Контроль рублем осуществляется:

1.  при ценообразовании;
2.  при формировании себестоимости продукции;
3.  при определении прибыли и иных экономических показателей деятельности хозяйственных субъектов.

Напр., создание единого тарифного органа для естественных государственных монополий.

Принципы:

1. Принципы организации контроля:

1) Разграничение деятельности органов финансового контроля в соответствии с установленным закон-вом разграничением полномочий органов гос власти

2) Разграничение функций и полномочий между органами гос власти РФ и ОГВ субъектов РФ

3) Координация деят-ти органов финансового контроля с целью исключения дублирования функций и обеспечения единой системы финансового контроля

4) функциональная, организационная, персональная и финансовая независимость органов финансового контроля и их долж лиц от объектов контроля.

2. Принципы осуществления финансового контроля:

1) законность

2) объективность, т.е объективность заключений органов финансового контроля

3) гласность при условии соблюдения гос-ной, коммерческой и иной охраняемой законом тайны

4) системность и плановость деятельности органов ФК

23. Виды финансового контроля.

— По времени проведения:

1) предварительный – проводится до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов;

2) текущий – контроль в процессе совершения денежных операций;

3) последующий – контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций.

— По обязательности его проведения:

1) обязательный – проводится в силу требований закона или по решению компетентных государственных органов;

2) инициативный – осуществляется по самостоятельному решению хозяйствующих субъектов.

— По органам, осуществляющих контроль:

1) финансовый контроль представительных ОГВ и МСУ;

2) аппарата президента;

3) исполнительных органов власти общей компетенции;

4) финансово-кредитных органов;

5) ведомственный и внутрихозяйственный;

6) общественный;

7) аудиторский.

24. Счетная палата РФ как субъект финансового контроля.

Счетная палата РФ - постоянно действующий орган государственного финансового контроля, образуемый Федеральным Собранием РФ и подотчетный ему.

Задачи Счетной палаты:

1) организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;

2) определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;

3) оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

4) финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

5) анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;

6) контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке РФ, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях РФ;

7) регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.

В процессе реализации задач Счетная палата осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности.

Счетная палата осуществляет контроль за исполнением федерального бюджета на основе принципов законности, объективности, независимости и гласности.

По результатам проведенных контрольных мероприятий Счетная палата направляет органам государственной власти РФ, руководителям проверяемых предприятий, учреждений и организаций представления для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства РФ и бесхозяйственности.

При выявлении на проверяемых объектах нарушений в хозяйственной, финансовой, коммерческой и иной деятельности, наносящих государству прямой непосредственный ущерб и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения, а также в случаях умышленного или систематического несоблюдения порядка и сроков рассмотрения представлений Счетной палаты, создания препятствий для проведения контрольных мероприятий Счетная палата имеет право давать администрации проверяемых предприятий, учреждений и организаций обязательные для исполнения предписания.

25. Внутриведомственный финансовый контроль. Права и обязанности главных (старших) бухгалтеров организации в области фин контроля.

Это контроль министерств и ведомств, др. ОИВ, государственного управления за деятельностью входящих в их систему предприятий, организаций, учреждений.

Задачи ведомственного контроля:

- контроль за выполнением плановых заданий,

- за экономичным использованием материальных и финансовых ресурсов, ъ

- за сохранностью государственной собственности,

- контроль правильности постановки бух. учета, состоящем из контрольно-ревизионной работы,

- пресечение фактов бесхозяйственности, расточительства и всякого рода излишеств.

Основные задачи ведомственного финансового контроля: 1) выполнение плановых заданий; 2) экономное использование материальных и финансовых средств; 3) сохранность государственной собственности; 4) правильность постановки задач.

В рамках ведомственного контроля проводится внутрихозяйственный контроль, т.е. контроль, осуществляемый на конкретных предприятиях, организациях, учреждениях их руководителями и функциональными структурами, подразделениями (финансовым отделом и др).

Главбух назначается и освобождается от должности руководителем организации и ему непосредственно подчиняется. Главбух несет ответственность за ведение бухучета, своевременное представление полной и достоверной бух. отчетности. Он обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главбуха по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организаций. Денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главбуха считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. При разногласиях м/у руководителем и главбухом по отдельным хозяйственным операциям документы м.б. приняты с письменным распоряжением руководителя.

26. Методы финансового контроля. Значение акта финансовой ревизии (проверки).

Методы финансового контроля – совокупность обоснованных и приемлемых конкретно-определенных приемов, средств или способов, применяемых при осуществлении контрольных функций.

Ревизия - комплексная проверка, направленная на взаимосвязанное изучение финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений, граждан-препринимателей и др.

Ревизия осуществляется с целью выявления законности, достоверности и целесообразности финансовых операций

Участники ревизионной группы имеют право самостоятельно определять необходимость и возможность применения тех или иных ревизионных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных в целях обеспечения надежной возможности сбора требуемых сведений и доказательств.

Ревизии могут быть плановыми и внеплановыми (когда проводятся по прямому указанию компетентных органов), комплексные (проводятся совместно несколькими контролирующими органами). По объекту проверки, ревизии делятся на документальные и фактические, полные и выборочные

Проверка - контрольное действие по определенному кругу вопросов, участку или эпизоду финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации. Проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации.

Обследование - оперативное выявление положения дел по определенному вопросу финансово-хозяйственной деятельности в целях определения целесообразности проработки данной проблемы и необходимости проведения ревизии или проверки. Оно базируется на предварительном изучении документов, изъятых или имеющихся в ревизуемой организации с целью решения вопроса о необходимости или документальной возможности проведения намечаемой ревизии или проверки.

Экспертиза - метод предварительной оценки принятия финансовых решений с целью определения их экономической эффективности и юридических последствий.

Наблюдение - ознакомление с деятельностью объекта контроля без применения сложных комплексных приемов получения и оценки информации.

Анализ - специальный метод контроля достоверности финансовой документации с использованием аналитических приемов математики.

27. Независимый финансовый контроль (аудиторская деятельность).

ФЗ «Об аудиторской деятельности»

Аудиторский финансовый контроль - контроль, осуществляемый в качестве предпринимательской деятельности по проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц).

Целью аудита: выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной.

Аудиторская организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии. В штате аудиторской организации должно состоять не менее 5 аудиторов.

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе: 1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита; 2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации; 3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам; 4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях: а) непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации; б) выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.

Аудиторские организации и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (индивидуальные аудиторы), могут оказывать сопутствующие аудиту услуги (постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности; бухгалтерское, налоговое, правовое, управленческое консультирование).

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги.

По результатам аудиторской проверки даётся аудиторское заключение.

28. Понятие и значение государственного и местных бюджетов.

Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Государственный бюджет - это экономические отношения, опосредующие процесс аккумулирования, распределения и использования централизованного денежного фонда РФ, находящегося в распоряжении соответствующих органов власти, предназначенного для финансирования функций и задач общегосударственного значения и являющегося основным финансовым планом государства, утверждаемым Государственной Думой и Советом Федерации.

Бюджет местный - это экономические отношения, опосредующие процесс аккумулирования, распределения и использования централизованного денежного фонда муниципального образования, находящегося в распоряжении ОМСУ, предназначенного для финансирования общих задач местного значения, а также государственных делегированных полномочий и являющегося основным финансовым планом муниципального образования, утверждаемым представительным органом.

Роль бюджета выражается в том, что он является основной финансовой базой функционирования государства, муниципального образования. Централизация финансовых средств в государственном бюджете имеет важное экономическое и политическое значение, позволяет осуществлять единую финансовую политику на территории всей страны. Средства, мобилизуемые в бюджете, используются для расходов на общегосударственные нужды, которые не могут быть обеспечены из других источников, на нужды местного значения. С помощью государственного бюджета осуществляется перераспределение финансовых средств между субъектами РФ с целью выравнивания условий их социально-экономического развития.

Структура бюджетной системы РФ :

1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2) бюджеты субъектов РФ  и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3) местные бюджеты, в том числе:

   а) бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

   б) бюджеты городских и сельских поселений.

Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

Федеральный бюджет

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ  предназначены для исполнения расходных обязательств РФ .

Использование федеральными органами государственной власти иных форм образования и расходования денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств РФ , не допускается.

Федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов РФ  (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами) образуют консолидированный бюджет РФ .

Местный бюджет

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет.

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования.

Использование органами местного самоуправления иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств муниципальных образований не допускается.

В местных бюджетах в соответствии с бюджетной классификацией РФ  раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований, возникающих в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения, и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из других бюджетов бюджетной системы РФ  для осуществления отдельных государственных полномочий.

Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района.

В качестве составной части бюджетов городских и сельских поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями.

Правовое значение бюджета определяет юридическое выражение его как планового акта, принимаемого в установленном законодательством порядке.

Значение федерального бюджета выражается в том, что он является основной финансовой базой функционирования государства. Централизация финансовых средств в федеральном бюджете имеет важное экономическое и политическое значение, позволяет осуществлять единую финансовую политику на территории всей страны. Средства, мобилизуемые в федеральном бюджете, используются для расходов на общегосударственные нужды, которые-не могут (или не должны) быть обеспечены из других источников. С помощью федерального бюджета осуществляется перераспределение финансовых средств между субъектами РФ с целью выравнивания условий их социально-экономического развития.

29. Понятие бюджетного права и его источники.

Бюджетное право – это основной, крупнейший раздел особенной части ФП.

В БП можно выделить несколько блоков норм, которые закрепляют и регулируют:

1) бюджетное устройство РФ, т.е. виды бюджетов, входящих в бюджетную систему РФ, принципы их взаимной связи, роль каждого из видов бюджетов;

2) состав доходов и расходов бюджетной системы в целом и входящих в неё бюджетов, порядок распределения их м/у бюджетами;

3) компетенцию РФ, её субъектов, административно-территориальных единиц в области бюджета;

4) бюджетный процесс – порядок формирования и реализации бюджета, отчётности о его исполнении.

БП – это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих бюджетное устройство РФ, состав и порядок распределения доходов и расходов бюджетной системы, компетенцию государственных и административно-территориальных образований, а так же бюджетный процесс.

Источники (ст.2-5 БК):

1) Международные договоры. Если международным договором РФ установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены бюджетным законодательством, применяются правила международного договора.

1) Конституция. Она определяет основные начала деятельности государственных органов в бюджетной сфере и, таким образом, содержит концентрированное  нормативное  выражение  бюджетно-правовых начал.

2) ФКЗ

3) БК. Является специальным источником бюджетного права. Вступил в силу с 1 января 2000 г.

4) ФЗ

5) Законы субъектов

6) НПА представительных органов местного самоуправления, регулирующие бюджетные отношения

7) Указы Президента

8) Постановления Правительства

9) Акты федеральных, региональных и местных органов исполнительной власти (Пр-р, приказы Минфина).

30. Бюджетные правоотношения и их особенности.

Правоотношения – это связь м/у субъектами права, выражающийся в наличии у них взаимных прав и обязанностей.

БПО-общественные отношения, возникшие на основе реализации норм бюджетного права.

Содержание БПО – совокупность прав и обязанностей его субъектов.

Субъекты бюджетного права:

1) общественно-территориальные образования (РФ, субъекты РФ, МО);

2) ОГВ, ОМС – представительные, исполнительные органы, также Банк России.

3) ЮЛ и ФЛ

Содержание ПО:

1) субъективное право;

2) юридическая обязанность.

Характерной чертой правлсубъектности почти всех субъектов буджетного права (кроме бюджетных учреждений) является то, что она выражается в их компетенции, т.е. определенной системе правомочий, где права субъектов являются одновременно и их обязанностями.

БПО – разновидность финансовых правоотношений, поэтому для них характерны все признаки указанных отношений. Однако есть и свои особенности, обусловленные предметом бюджетного права:

1) возникают в связи с образованием, расходованием, использованием централизованного гос/мун денежного фонда;

2) обязанности субъектов правоотношений обусловлены формированием и исполнением бюджета;

3) в бюджетных правоотношениях обязательно участвуют государство (мун образования), соответствующие ОГВ и МС, представляющие их интересы.

4) только для БПО характерен такой объект, как закон о бюджете на текущий год, проект бюджета и бюджет как плановый акт.

5) цикличность. Обусловлено цикличностью биджетного процесса и ограниченностью срока действия бюджетного закона.

БПО, как и нормы бюджетного права, м.б. материальными и процессуальными.

Бюджетное обязательство, территория ответственности – предусмотрены в нормах бюджетного права.

31. Бюджетный кодекс РФ (общая характеристика).

БК федеральный закон №145-ФЗ от 31.07.1998 г.

Принят ГД 17.07.1998 г.

Одобрен СФ 17.07.1998 г.

Вступил в действие с 01.01.2000 г.

Принятие БК – попытка разрешить многие проблемы бюджетного процесса в РФ. Служит целям финансового регулирования, устанавливает общие принципы бюджетного законодательства РФ, организации и функционирования бюджетной системы РФ, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в РФ, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ. 

БК РФ принят Государственной Думой 17 июля 1998 г, вступил в силу с 1 января 2000 г.

БК РФ состоит из 5 частей

1 часть – «Общие положения»: содержит общие положения - правоотношения, регулируемые БК РФ, бюджетное законодательство РФ и нормы международного права, действие бюджетного законодательства во времени, бюджетные полномочия РФ, субъектов РФ и муниципальных образований и т.д.

2 часть – «Бюджетная система РФ»: содержит положения, относящиеся к бюджетному устройству, доходам и расходам, регулирует сбалансированность бюджетов (дефицит, государственный и муниципальный долг и др.)

3 часть – «Бюджетный процесс в РФ»: содержит положения об участниках бюджетного процесса, о составлении проекта бюджета, его рассмотрение и утверждение, исполнении, о бюджетной отчетности и финансовом контроле

4 часть – «Ответственность за нарушения бюджетного законодательства РФ»: устанавливаются составы бюджетных правонарушений и регламентируется порядок привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

5 часть – «Заключительные положения»: устанавливается, что БК РФ вводится в действие ФЗ.

32. Бюджетное устройство РФ.

Все действующие на территории РФ бюджеты представляют в совокупности определенную систему – бюджетную систему – это основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов административно-территориальных единиц.

Принципы бюджетного устройства:

1) Единство, оно проявляется во взаимодействии бюджетов всех уровней по линии доходов. Это взаимодействие осуществляется путем распределения м/у бюджетами регулирующих доходных источников, создания и частичного перераспределения целевых и региональных фондов;

2) Самостоятельность бюджетов, обеспечивается правом самостоятельного утверждения каждого уровня бюджета соответствующими представительными ОВ, правом определять направления использования и расходования бюджетных средств; наличием собственных источников бюджетных доходов.

Структура бюджетной системы РФ . К бюджетам бюджетной системы РФ  относятся:

1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2) бюджеты субъектов РФ  и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3) местные бюджеты, в том числе:

   а) бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

   б) бюджеты городских и сельских поселений.

Правовая форма бюджетов. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов РФ, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ предназначены для исполнения расходных обязательств РФ .

Использование федеральными органами государственной власти иных форм образования и расходования денежных средств, не допускается.

Федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами) образуют консолидированный бюджет РФ.

Бюджет субъекта. Каждый субъект РФ  имеет собственный бюджет и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда.

Бюджет субъекта РФ  (региональный бюджет) и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда предназначены для исполнения расходных обязательств субъекта РФ .

Использование органами государственной власти субъектов иных форм образования и расходования денежных средств не допускается.

В бюджетах субъектов РФ  в соответствии с бюджетной классификацией РФ  раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств субъектов, возникающих в связи с осуществлением органами государственной власти субъектов полномочий по предметам ведения субъектов и полномочий по предметам совместного ведения, и расходных обязательств субъектов, осуществляемых за счет субвенций из федерального бюджета.

Бюджет субъекта и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта.

Местный бюджет. Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет.

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования.

Использование органами местного самоуправления иных форм образования и расходования денежных средств, не допускается.

В местных бюджетах в соответствии с бюджетной классификацией РФ раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований, возникающих в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения, и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из других бюджетов бюджетной системы РФ для осуществления отдельных государственных полномочий.

Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района.

В качестве составной части бюджетов городских и сельских поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями.

33. Общие положения о доходах бюджетов.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездное, безвозвратное распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.

Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами.

Органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Минфином порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему РФ, и их распределение между бюджетами.

Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

Состав доходов бюджетной системы:

1. В зависимости от источников поступления доходов, способа получения доходов:

1.  налоговые доходы - это доходы от налогов и сборов, установленных зак-ом РФ, а также от штрафов и пеней по ним.
2.  неналоговые доходы:
3.  доходы от использования государственного и муниципального имущества (за искл. имущества гос. и мун. унит. предпр.);
4.  доходы от продажи имущества (за искл. имущества гос. и мун. унит. предпр.);
5.  доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;
6.  средства, полученные от применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;
7.  средства самообслуживания граждан;
8.  безвозмездные поступления:
9.  финансовая помощь от бюджетов других уровней, предоставляемая в формах дотаций (для выравнивания уровня бюджетной обеспеченности), субсидии (помощь на финансирование целевых расходов, при условии долевого участия в этом финансировании получателя помощи), субвенций (помощь на финансирование целевых расходов; только из фед. бюджета и бюджета субъектов).
10.  иные межбюджетные трансферты из др. бюджетов.
11.  безвозмездные отчисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств в т.ч. добровольные пожертвования.

2. В зависимости от срока действия:

1.  собственные доходы бюджета - это доходы, закрепленные за бюджетом на постоянной основе;
2.  регулирующие - это доходы, закрепленные за бюджетом на временной основе, 1 год или 3 года, и более (т.е. долговременные).

Доходы федерального бюджета.

Здесь есть только собственные доходы:

1) Налоговые доходы федерального бюджета - это доходы от федеральных налогов, которые вводятся в действие федеральными органами государственной власти и действуют на всей территории РФ (НДС; акцизы; НДФЛ; ЕСН; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог) ст. 12-15 НК.

2) Доходы от использования федерального имущества, (сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина)  доходы от платных услуг, оказываемых федеральными учреждениями, прибыль ЦБ, доходы от внешнеэкономической деятельности, от применения мер ответственности (административной, уголовной, гражданской).

Доходы бюджетов РФ:

1. Собственные налоговые доходы:

1.  региональные налоги и сборы, т.е. налоги и сборы, вводимые в действие органами власти субъектов РФ, и действующие на территории соответствующих субъектов федерации (ст.14 НК). Налоги: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.
2.  отчисления или доли от федеральных налогов и сборов, закрепленные за бюджетами субъектов РФ на постоянной основе, напр., часть налога на прибыль организаций, выплачиваемая по ставке 14.5%; 60% от налога на покупку иностранных денежных знаков и др.

2. Регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов федерации - устанавливаются законом "О федеральном бюджете" на соответствующий финансовый год: 99% налога на доходы физических лиц, акцизы, часть из них на этиловый спирт и алкогольную продукцию в размере 50%, акцизы на иные виды товаров, за исключением акцизов на нефть, газ, автотранспортные средства и т.д. Напр., НДФЛ по нормативу 70%; акцизов на топливо по нормативу 30% и др. (ст. 56 НК)

3. Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ - от использования имущества, находящегося в собственности субъектов федерации, оплаты услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов федерации и т.д.

Доходы местного бюджета:

1. Собственные налоговые доходы, подразделяются на две группы:

1.  местные налоги и сборы, т.е. налоги и сборы, вводимые в действие представительными органами местного самоуправления, действующие на территории соответствующих муниципальных образований (ст.15 НК, налог на имущество физических лиц, земельный налог).
2.  отчисления (доли) от федеральных и региональных налогов и сборов, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Напр., часть налога на прибыль организаций, уплачиваемая по ставке 2%; 60% от регионального налога с продаж.

2. Регулирующие налоговые доходы - это отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов, закрепляемые за местными бюджетами на временной основе. Как правило, они определяются законами субъектов РФ на очередной финансовый год.

Формально сегодня действует ст.7 закона "О финансовых основах местного самоуправления РФ", которая устанавливает гарантированный минимальный уровень отчислений от некоторых федеральных налогов в местные бюджеты, не менее 10% от НДС, акцизы на спирт и водку - 10%.

3. Неналоговые доходы - это доходы от использования муниципальной собственности, от платных услуг бюджетных учреждений, финансовой помощи из бюджетов других уровней и т.д.

34. Общие положения о расходах.

Формы расходов бюджетов исчерпывающе определены в ст.69 БК. Расходами являются расходы на содержание бюджетных учреждений, на закупки товаров для обеспечения бюджетных учреждений, трансферты населению (различные социальные выплаты: пенсии, пособия и т.д.).

Формирование расходов бюджетов осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, исполнение которых должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов.

К бюджетным ассигнованиям относятся ассигнования на:

1.  оказание государственных (муниципальных) услуг, в том числе на оплату государственных заказов;
2.  социальное обеспечение населения;
3.  предоставление бюджетных инвестиций ЮЛ, не являющимся государственными  учреждениями;
4.  предоставление субсидий ЮЛ (кроме гос-х), ИП, ФЛ - производителям товаров, работ, услуг;
5.  предоставление межбюджетных трансфертов;
6.  предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;
7.  обслуживание государственного (муниципального) долга;
8.  исполнение судебных актов по искам к РФ, субъектам, МО о возмещении вреда ФЛ и ЮЛ.

Распределение расходов между уровнями бюджетной системы, осуществляется исходя из содержания предметов ведения и полномочий, закрепленных за каждым уровнем власти в РФ. Напр., за федерацией закреплены расходы на оборону, вот из федерального бюджета и идут выплаты.

Порядок распределения расходов между бюджетами закреплен в ст.84-87 БК РФ. Существует четыре вида расходов:

1.  Расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета.
2.  Расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов федерации.
3.  Расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов.
4.  Расходы, совместно финансируемые федеральным бюджетом, бюджетами субъектов федерации и местными бюджетами.

Конкретное разграничение этих расходов конкретизируется федеральными законами и законами субъектов РФ.

Расходы, отнесённые к исключительному финансированию бюджета соответствующего уровня, не могут финансироваться из бюджетов других уровней. Передача расходов из одного уровня на другой, должна сопровождаться обязательной и одновременной передачей доходов.

35. Источники финансирования дефицита бюджета.

Одна из составных частей бюджета как финансового плана – часть, в которой предусматриваются источники финансирования дефицита бюджета. Если принятый бюджет имеет дефицит, т.е. превышение расходов над доходами, то в нем и в законе об этом бюджете определяются источники его покрытия.

Дефицит:

1.  РФ, не > размера нефтегазового дефицита федерального бюджета.
2.  СРФ, не > 15% дохода без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.
3.  МО, не > 10 % дохода без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.

Источники финансирования дефицита бюджета:

1.  гос. (мун.) займы (ценные бумаги).
2.  бюджетные кредиты (получателями м.б. РФ, СРФ, МО, ЮЛ).
3.  кредиты кредитных организаций (банковские кредиты).
4.  м/нар. кредиты:
5.  ин. государств
6.  м/нар. финансовых организаций
7.  ин. ЮЛ
   1.  связанные кредиты (направленные на закупку товаров, работ, услуг на территории государства, кот. выдало кредит).
   2.  нефинансовые кредиты (направлены на реализацию конкретных инвестиционных программ).

Прочие источники:

1.  поступления от продажи долей и акций.
   1.  поступления от продажи драг. металлов и камней.
      1.  курсовая разница и т.д.

Виды источников:

1) внутренние (выражены в рублях).

2) внешние, только для РФ и СРФ (выражены в ин. валюте).

Необходимо различать понятия: долг, заимствования  и гарантии.

Гос. (мун.) долг – включает в себя обязательства по государственным заимствованиям, гос. гарантиям по обязательствам 3-х лиц.

Заимствования (ст. 103 БК) – обязательства, возникшие из гос. (мун.) займов путем выпуска ценных бумаг, по бюджетным кредитам, по кредитам кредитных организаций, по внешним займам.

Гос. гарантии – своего рода поручительство со стороны государства.

Сроки заимствования:

1.  краткосрочные, до 1 года.
2.  среднесрочные, от 1 до 5 лет.
3.  долгосрочные, от 5 до 30 лет (муниципальные от 5 до 10 лет).

Максимальный размер гос. заимствований не м.б. > суммы дефицита бюджета и суммы погашения долговых обязательств.

Предельный объем гос. долга:

1.  РФ, неустановлен.
2.  СРФ, не > годового размера доходов без учета безвозмездных поступлений.
3.  МО, не > годового размера доходов без учета безвозмездных поступлений.

Обслуживание гос. долга – 15 % расходов без учета субвенций.

дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами;

Дефицит фед. бюджета не может превышать размер ненефтегазового дефицита фед. бюджета.

Кредиты ЦБ РФ, а также приобретение ЦБ РФ госуд. ценных бумаг РФ при их размещении не м.б. источниками финансирования дефицита фед. бюджета.

Статья 94. Источники финансирования дефицита фед. бюджета:

 внутреннего финансирования:

разница между средствами, поступившими от размещения госуд. ценных бумаг РФ, номин. стоимость кот. указана в валюте РФ, и средствами, направленными на их погашение;

разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ бюджетными кредитами, предост. фед. бюджету др.бюджетами

разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ кредитами кредитных организаций;

разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ кредитами междунар. фин. организаций;

изменение остатков средств на счетах по учету средств фед. бюджета в течение соот-щего фин. года;

иные источники (напр., курсовая разница по средствам фед. бюджета;

36. Правовой режим межбюджетных отношений.

Межбюджетные отношения - взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса (ст.6 БК).

Такое понятие не является точным. В науке утвердилось мнение, что межбюджетные отношения есть совокупность экономических отношений, которые складываются по поводу распределения и перераспределения бюджетных средств между Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями с целью обеспечения их функций, достижения сбалансированности доходов и расходов всех бюджетов бюджетной системы.

Субъектами межбюджетных отношений являются: Федерация, ее субъекты, муниципальные образования а также органы государственной власти федерального, регионального уровней и органы местного самоуправления.

Основу содержания механизма межбюджетных отношений составляют межбюджетные трансферты – средства, предоставляемые одним бюджетом другому бюджету бюджетной системы РФ. В такой трактовке межбюджетные трансферты понимаются в широком смысле, поскольку включают в себя формы и виды перечисляемых бюджетных средств с одного уровня бюджетной системы на другой ее уровень. В узком смысле трансферты означают всего лишь способ передачи средств из вышестоящего бюджета через опосредующие звенья (бюджеты регионального и местного уровней) получателям. В таком случае бюджеты-посредники получают трансферты только с одной целью — передать их соответствующим получателям.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в форме (ст. 129 БК):

1.  дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ ;
2.  субсидий бюджетам субъектов РФ ;
3.  субвенций бюджетам субъектов РФ ;
4.  иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ ;
5.  межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов.

Для местных бюджетов средства из федерального бюджета передаются через промежуточную ступень – бюджеты субъектов.

Межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов предоставляются в форме (ст. 135 БК):

1.  дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений и дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов);
2.  субсидий местным бюджетам;
3.  субвенций местным бюджетам и субвенций бюджетам автономных округов, входящих в состав краев, областей, для реализации полномочий органов государственной власти субъектов, передаваемых на основании договоров между ОГВ автономного округа и соответственно ОГВ края или области, заключенных в соответствии с законодательством РФ;
4.  иных межбюджетных трансфертов бюджетам бюджетной системы РФ.

Межбюджетные трансферты из местных бюджетов предоставляются в форме (ст. 142 БК):

1.  дотаций из бюджетов муниципальных районов на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений;
2.  субсидий, перечисляемых из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера;
3.  субсидий, перечисляемых в бюджеты субъектов РФ  для формирования региональных фондов финансовой поддержки поселений и региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов);
4.  иных межбюджетных трансфертов.

Межбюджетные трансферты из соответствующих бюджетов (за исключением субвенций) предоставляются при условии соблюдения соответствующими получателями бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах. Что касается исключения для субвенций, то оно объясняется наличием у органов власти вышестоящего уровня безусловной обязанности предоставить нижестоящему бюджету финансовые ресурсы в качестве средства обеспечения передаваемых на нижестоящий уровень публичной власти полномочий.

37. Правовой режим целевых бюджетных фондов. (В БК в редакции ФЗ от 26.04.07 №63-ФЗ этого нет; ниже приведена информация из старой редакции).

В федеральном бюджете, как и в бюджетах других уровней бюджетной системы РФ, могут быть образованы целевые бюджетные фонды. Целевой бюджетный фонд — это фонд денежных средств, образуемый в соответствии с законодательством РФ в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлении и используемый по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не м.б. использованы на цели, не соответствующие назначению целевого бюджетного фонда. (ст. 17 БК РФ).

На протяжении ряда лет целевые бюджетные фонды создавались в федеральном бюджете в соответствии с ежегодным законом о федеральном бюджете. С 1 января 2005 г. упразднен целевой бюджетный фонд Министерства РФ по атомной энергии, единственный фонд в федеральном бюджете, существовавший на протяжении последних лет.

Согласно ежегодным законам субъектов РФ об их бюджетах в бюджетах РФ создаются целевые фонды. Аналогичные фонды могут создаваться и в местных бюджетах.

Целевые бюджетные фонды отличаются от прочих специальных бюджетных фондов тем, что:

а) образуются в бюджетах за счет доходов целевого назначения или за счет отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений;

б) используются по отдельной смете.

В связи с этим доходы целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в составе доходов бюджетов (п. 3 ст. 39 БК РФ).

38. Бюджетные права РФ.

Бюджетные полномочия - установленные в соответствии с бюджетным законод-ом, права и обязанности ОГВ (ОМС) и иных участников бюджетного процесса по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса.

Предметы ведения РФ в области бюджета определены в ст. 71 КРФ. К ним относятся: федеральный бюджет, федеральные фонды регионального развития.

В рамках этих предметов ведения РФ обладает  полномочиями, которые закреплены в КРФ и БК РФ. Эти бюджетные полномочия выражены в названных актах через полномочия органов, выступающих в бюджетных правоотношениях от лица РФ.

Анализ Конституции РФ и БК РФ позволяет выделить следующие основные бюджетные полномочия РФ:

1.  право на собственный бюджет;
2.  право на рассмотрение и утверждение ежегодного закона о федеральном бюджете;
3.  право на получение в бюджет доходов;
4.  право на установление расходов и исполнение бюджетных обязательств РФ (ст. 6, 50, 51, 65, 84 БК РФ);
5.  право на выделение бюджетных трансфертов бюджетам других уровней бюджетной системы (ст. 129 БК РФ);
6.  право на формирование в бюджете фондов регионального развития (Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ, Федерального фонда софинансирования расходов) (ст. 131, 132 БК РФ);
7.  право на формирование фондов в расходной части бюджета (резервный фонд и др.);

Компетенция РФ в сфере бюджета реализуется главным образом ГД РФ. В ст. 7 БК РФ, озаглавленной «Бюджетные полномочия РФ», закреплены в основном бюджетные полномочия ГД, которые она реализует от имени РФ.

39. Бюджетные права субъектов РФ.

Компетенция субъектов в области бюджета подобна той, которую имеет РФ. Это объясняется тем, что субъекты реализуют суверенные права РФ в области бюджета, а также, как и РФ, имеют право собственности на свой бюджет.

Исходя из анализа БК РФ, можно выделить следующие полномочия субъектов РФ в области бюджета:

1.  право на собственный бюджет (ст. 15 БК РФ);
2.  право на получение в бюджет доходов;
3.  право на установление расходов и исполнение бюджетных обязательств субъектов РФ (ст. 15, 65, 85 БК. РФ);
4.  право на выделение бюджетных трансфертов местным бюджетам (ст. 135 БКРФ);
5.  право на установление нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов в местный бюджет (ст.58 БК РФ);
6.  право на формирование в бюджете фондов муниципального развития (региональных фондов финансовой поддержки поселений и муниципальных районов (городских округов), регионального фонда софинансирования расходов) (ст. 137-139 БКРФ);
7.  право на рассмотрение и утверждение ежегодного закона о бюджете субъекта РФ;
8.  право на формирование фондов в расходной части бюджета.

Бюджетная компетенция субъектов РФ реализуется главным образом их законодательными органами власти. В ст. 8 БК РФ, озаглавленной «Бюджетные полномочия субъектов РФ» закреплены в основном бюджетные полномочия законодательных органов власти субъектов РФ, которые они реализуют от имени субъектов РФ.

Бюджетные права (компетенция) РФ, субъектов РФ и МО — это совокупность принадлежащих им полномочий (компетенции) в лице соот. органов гос. власти или органов МС по формированию, использованию и реализации средств собственного бюджета и прав. регулированию бюдж. отношений в определенных законодательством пределах.

Фед. устройство гос. обусловливает наделение субъектов РФ собственной компетенцией в сфере бюдж. деятельности, что, однако не означает их полной автономии от фед. центра. Бюдж. права субъектов РФ и РФ как единого гос. тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены.

Бюдж. полномочия субъектов РФ опред. как фед. зак-вом (Конституцией РФ, БК РФ), так и НПА регионального уровня, что соотв. принципу федерализма в бюдж. праве и обеспечивает комплексный подход к определению их бюдж-правового статуса.

Устройство российского гос. на фед. началах, а также наличие МС  являются объективными факторами для классификации бюдж.  компетенции субъектов РФ относительно:

собственных бюджетов; фед. бюджета; бюджетов МО.

Анализ нормативных бюджетно-правовых актов позволяет выделить следующие бюдж. права субъектов РФ, в совокупности образующие бюдж. компетенцию субъектов РФ относительно собственных бюджетов:

нормативно-правовое установление и регулирование бюдж. устройства и бюджетного процесса в соответствующих территориальных границах;

самостоятельное аккумулирование, использование и распределение централизов в пределах субъекта РФ фонда ден. средств;

самостоятельное определение направлений расходов средств регионального бюджета;

Развитие российского гос. на принципах федерализма предполагает наличие у субъектов РФ бюджетных прав по отношению к фед. бюджету, основополагающие из которых:

получение из фед. бюджета источников доходов, закрепленных за бюджетом субъекта РФ, и регулирующих доходов;

право на компенсацию бюд. средств, излишне израсходованных или недополученных в результате принятия определенных решений фед. органом власти;

40. Бюджетные права органов местного самоуправления.

Компетенция муниципального образования как субъекта бюджетного права определена в БК РФ и Законе об общих принципах организации местного самоуправления в РФ. В компетенцию муниципального образования входят:

1.  право на собственный бюджет (ст. 14 БК РФ);
2.  право на принятие нормативных актов, регулирующих бюджетные отношения;
3.  право на рассмотрение и утверждение местного бюджета;
4.  право на получение бюджетных доходов;
5.  право на установление расходов и исполнение бюджетных обязательств муниципальных образований (ст. 65, 86 БК РФ);
6.  право на формирование в бюджете муниципального района районного фонда финансовой поддержки поселений (ст. 142.1 БК РФ);
7.  право на выделение межбюджетных трансфертов из местных бюджетов (ст. 142 БК РФ).

Бюджетная компетенция муниципального образования реализуется представительными органами местного самоуправления. В ст. 9 БК РФ перечислены бюджетные полномочия муниципальных образований. В их числе главным образом те, которые реализуют представительные органы местного самоуправления.

41. Понятие и принципы бюджетного процесса.

Бюджетный процесс - регламентируемая законодательством РФ деятельность ОГВ, ОМС и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности. В рамках бюджетного процесса имеется несколько ключевых понятий.

Текущий финансовый год - год, в котором осуществляется исполнение бюджета, составление и рассмотрение проекта бюджета на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период).

Очередной финансовый год - год, следующий за текущим финансовым годом.

Плановый период - два финансовых года, следующие за очередным финансовым годом.

Отчетный финансовый год - год, предшествующий текущему финансовому году.

Бюджетный год - это календарный год, который состоит из 12-ти месяцев, начинается с 01.01 и завершается 31.12. 31.12 в 24.00 происходит заключение бюджета, т.е. закрытие всех бюджетных счетов.

Бюджетный период (цикл) - это время, в течение которого проходят все стадии бюджетного процесса, срок от начала составления государственного бюджета до утверждения отчета о его исполнении. Говорят, что он равен 3,5 года.?

Бюджетный период (цикл) делится на стадии бюджетного процесса: стадии составления, рассмотрения, утверждения бюджета, стадия исполнения и заключения бюджета и стадия составления и утверждения отчета об исполнении бюджета. Соотношение бюджетного периода и бюджетного года: бюджетный период шире, чем бюджетный год, бюджетный год равен всего одной стадии бюджетного периода.

Стадии бюджетного периода имеют строгую очередность, осуществляются последовательно и этот порядок изменению не подлежит. Могут меняться потребности государства, субъектов, муниципальных образований в размерах финансирования, но стадий это не касается.

Бюджет разрабатывается снизу вверх, а утверждается сверху вниз. Первая стадия составления проекта бюджета - "получение информации", она получается от низших уровней: хозяйствующих субъектов и организаций. Стадия "утверждение федерального бюджета", проходит до стадий "утверждения нижестоящих бюджетов", т.к. нецелесообразно принимать низшие бюджеты, до утверждения высших бюджетов - законная часть низших бюджетов будет пуста.

На каждой стадии бюджетного процесса решаются те вопросы, которые не могут быть решены либо в другое время, либо на другой стадии. Напр., в момент составления проекта бюджета всегда решаются вопросы бюджетного регулирования: решаются вопросы дотаций, субвенций и т.д. На стадии "исполнения бюджета" решаются вопросы открытия бюджетных ассигнований.

Принципы бюджетного процесса.

Общие принципы:

1.  единства бюджетной системы (принцип разграничения доходов и расходов бюджетов);
2.  принцип самостоятельности;
3.  сбалансированности;
4.  гласности;
5.  достоверности;
6.  адресности и целевого характера бюджетных средств.

Специфические принципы бюджетного процесса:

1.  Принцип последовательности вступления в бюджетный процесс органов исполнительной и представительной власти. Стадии бюджетного процесса делятся примерно поровну между органами исполнительной власти (они составляют проект бюджета и исполняют бюджет) и представительной власти (а они рассматривают и утверждают проект бюджета и после исполнения бюджета, рассматривают и утверждают отчет об исполнении бюджета - в этом и выражается последовательность).
2.  Принцип ежегодности бюджета - бюджет должен быть утвержден до начала планируемого бюджетного года. Принцип ежегодности позволяет определить тенденции развития бюджетных отношений.
3.  Принцип публичности и гласности - имеет особое значение, т.к. бюджетный процесс, процедура абсолютно публичная и гласная, бюджет обсуждается в представительных органах открыто, освещается в СМИ, существует необходимость опубликовать закон "О бюджете" того или иного уровня, а также закон "Об исполнении бюджета" того или иного уровня.
4.  Принцип специализации бюджетных показателей - он основан на бюджетной классификации, на документе, который группирует все доходы и расходы бюджета по определенным основаниям. Существует три вида бюджетной классификации: экономическая, функциональная, ведомственная. Экономическая и функциональная могут быть едины на всей территории РФ, а ведомственная может быть и РФ, и субъектов РФ, и муниципальных образований.

42. Бюджетная классификация, ее значение.

Ст. 18-27 БК РФ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ РФ".

Бюджетная классификация - является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ. Это специальный юридический акт, лежащий в основе всей бюджетной деятельности финансовых органов.

Бюджетная классификация РФ включает:

1.  классификацию доходов бюджетов (группы: налоговые и неналоговые доходы, безвозмездные поступления);
2.  классификацию расходов бюджетов (разделы: общегосударственные вопросы; нац-я оборона; нац-я безопасность и правоохранительная деятельность; нац-я экономика; жилищно-коммунальное хоз-во; охрана ОС; образование, культура, кинематография, СМИ; здравоохранение физ. культура и спорт; соц. политика, межбюджетные трансферты);
3.  классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов (группы: источники внутреннего и внешнего финансирования);
4.  классификацию операций публично-правовых образований (далее - классификация операций сектора грс. управления) (группы: доходы, расходы, поступления нефинансовых активов, выбытие нефинансовых активов, поступление финансовых активов, выбытие финансовых активов, увеличение обязательств, уменьшение обязательств).

В основе классификации доходов бюджетов всех звеньев лежит источник дохода, а в основе классификации расходов бюджетов всех уровней лежит целевое назначение бюджетных средств.

Бюджетная классификация имеет важное организационное значение и правовое значение. Применение её способствует четкой организации работ по составлению и исполнению бюджета, осуществлению контроля за выполнением доходной части бюджета по каждому источнику и за расходованием государственных средств в соответствии с их назначением. Путем использования бюджетной классификации определяются конкретные права и обязанности государственных органов по аккумуляции денежных средств в распоряжении государства и по расходованию бюджетных ресурсов, по определённым направлениям. Она лежит в основе составления и исполнения бюджетов всех уровней. Она обеспечивает единство бюджетной системы РФ. Используя показатели бюджетной классификации, легко сравнить сколько средств поступает в различные бюджеты из определенных источников или на какие цели и каком объеме расходуются бюджетные средства в разных бюджетах. Она помогает составлять, утверждать и исполнять бюджет.

43. Порядок составления бюджета.

Порядок и сроки составления проекта фед. бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ устанавливаются Правительством РФ.

Порядок и сроки составления проектов бюджетов СРФ и проектов бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов устанавливаются высшими исполнительными ОГВ субъектов.

Порядок и сроки составления проектов местных бюджетов устанавливаются местными администрациями.

Внесение Минфином проекта ФЗ о федеральном бюджете и уполномоченным органом проектов ФЗ о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ в Прав-во РФ осуществляется не позднее 15 дней до дня внесения проектов в ГД.

Проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ составляются и утверждаются сроком на 3 года - очередной финансовый год и плановый период.

Проект бюджета субъекта и проекты территориальных государственных внебюджетных фондов (проекты местных бюджетов) составляются и утверждаются сроком на 1 год (на очередной финансовый год) или сроком на 3 года (очередной финансовый год и плановый период) в соответствии с законом субъекта (муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования), за исключением закона (решения) о бюджете.

В случае, если проект бюджета субъекта (проект бюджета мун. района, проект бюджета городского округа) составляется и утверждается на очередной финансовый год, высший исполнительный ОГВ субъекта (местная администрация мун. района, городского округа) разрабатывает и утверждает среднесрочный финансовый план субъекта (СФПС)  (муниципального района, городского округа).

В случае, если проект бюджета поселения составляется и утверждается на очередной финансовый год, муниципальным правовым актом представительного органа поселения могут быть предусмотрены разработка и утверждение среднесрочного финансового плана поселения.

Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Минфин РФ, финансовые органы субъектов и МО.

В целях своевременного и качественного составления проектов бюджетов соответствующие фин. органы имеют право получать необходимые сведения от иных фин. органов, а также от иных ОГВ, ОМС.

Составление проекта бюджета основывается на:

1.  Бюджетном послании Президента РФ  (БПП);
2.  прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории (ПСЭР);
3.  основных направлениях бюджетной и налоговой политики.

Согласование показателей ПСЭР, бюджетных проектировок и показателей сводного финансового баланса осуществляется комиссией, создаваемой Прав-ом РФ.

БПП направляется ФС РФ не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году. В БПП определяется бюджетная политика РФ на очередной финансовый год и плановый период.

ПСЭР РФ, субъекта, РФ муниципального района (городского округа) разрабатывается на период не менее 3 лет.

ПСЭР поселений разрабатывается на очередной финансовый год либо на очередной финансовый год и плановый период.

ОСЭР поселения может разрабатываться местной администрацией муниципального района в соответствии с соглашением между местной администрацией поселения и местной администрацией муниципального района.

ПСЭР РФ, субъекта РФ, МО одобряется соответственно Прав-вом РФ, высшим исполнительным ОГВ субъекта, местной адм-ей одновременно с принятием решения о внесении проекта бюджета в зак-й (представительный) орган.

В пояснительной записке к ПСЭР приводится обоснование параметров прогноза, в том числе их сопоставление с ранее утвержденными параметрами с указанием причин и факторов прогнозируемых изменений.

Изменение ПСЭР влечет за собой изменение основных характеристик проекта бюджета.

Разработка ПСЭР на очередной финансовый год и плановый период осуществляется федеральным ОИВ, ОИВ субъекта РФ , органом (должностным лицом) местной администрации.

СФПС (муниципального образования) - документ, содержащий основные параметры бюджета субъекта  (местного бюджета).

СФПС (МО) ежегодно разрабатывается по форме и в порядке, установленным высшим исполнительным ОГВ субъекта (местной администрацией МО).

Проект СФПС (МО) утверждается высшим исполнительным ОГВ субъекта (местной администрацией МО) и представляется в законодательный (пред-й) орган одновременно с проектом бюджета.

Значения показателей СФПС (МО) и основных показателей проекта бюджета должны соответствовать друг другу.

Утвержденный СФПС (МО) должен содержать:

1.  прогнозируемый объем доходов и расходов;
2.  объемы бюджетных ассигнований;
3.  распределение в очередном финансовом году и плановом периоде между МО дотаций;
4.  нормативы отчислений от налоговых доходов в местные бюджеты;
5.  дефицит (профицит) бюджета;
6.  верхний предел внутреннего и внешнего долга;

В пояснительной записке к проекту СФПС (МО) приводится обоснование параметров СФП, с указанием причин изменений.

44. Порядок рассмотрения и утверждения бюджета.

Правительство РФ, высшие исполнительные ОГВ субъектов, местные администрации МО вносят на рассмотрение зак-го (пред-го) органа соответственно проект ФЗ о федеральном бюджете не позднее 24 часов 26 августа текущего года, проект закона субъекта в сроки, установленные законом субъекта, но не позднее 15 октября текущего года, проект решения о местном бюджете в сроки, установленные муниципальным правовым актом представительного органа МО (МПА ПО МО), но не позднее 15 ноября текущего года.

Порядок рассмотрения проекта закона (решения) о бюджете и его утверждения определяется для РФ – БК, для СРФ – законом СРФ, для местного бюджета – МПА ПО МО.

Проект ФЗ о федеральном бюджете (ФБ) уточняет показатели утвержденного бюджета планового периода и утверждает показатели второго года планового периода составляемого бюджета.

Проект ФЗ о ФБ вносится в ГД одновременно со следующими документами и материалами:

1.  основными направлениями бюджетной и налоговой политики;
2.  прогнозом социально-экономического развития;
3.  оценкой ожидаемого исполнения федерального бюджета за текущий финансовый год;
4.  пояснительной запиской к проекту;
5.  расчетами по статьям классификации доходов и источников финансирования дефицита бюджета;
6.  основными показателями государственного оборонного заказа и т.д.

В течение суток со дня внесения проекта в ГД, Совет ГД (на каникулах Председатель ГД) направляет его в Комитет по бюджету, для подготовки заключения о соответствии представленных документов и материалов требованиям БК. Проект, либо принимается к рассмотрению ГД, либо возвращается на доработку в Прав-во. Доработанный проект представляется в Совет ГД в течении 10 дней.

Затем проект в течении 3 дней направляется всем субъектам права законодательной инициативы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату на заключение. Также Совет ГД направляет проект в Комитет по бюджету и определяет комитеты-соисполнители.

ГД рассматривает проект ФЗ о ФБ в 3 чтениях.

1 чтение. ГД рассматривает проект в 1 чтении 30 дней со дня его внесения Прав-ом. Предметом рассмотрения проекта в первом чтении являются основные характеристики федерального бюджета: прогнозируемый объем доходов с выделением прогнозируемого объема нефтегазовых доходов в очередном финансовом году и плановом периоде; общий объем расходов; объем нефтегазового трансферта; верхний предел государственного внутреннего и внешнего долга на конец очередного финансового года и каждого года планового периода; нормативная величина Резервного фонда и т.д.

В течение 15 дней со дня внесения в ГД проекта комитеты ГД готовят и направляют в Комитет по бюджету (КПБ) заключения по законопроекту и предложения о принятии или об отклонении представленного проекта, а также предложения и рекомендации по предмету первого чтения. На основании данных заключений КПБ готовит свое заключение, а также проект постановления ГД о принятии (или отклонении) в первом чтении проекта. ГД заслушивает доклад Прав-ва, содоклады КПБ и комитета-соисполнителя, доклад Председателя Счет. палаты. В случае принятии проекта в 1 чтении утверждаются основные характеристики ФБ, после чего ГД не м. увеличить доходы и дефицит без положительного заключения Прав-ва.

В случае отклонения проекта ГД может:

1.  передать законопроект в согласительную комиссию;
2.  вернуть законопроект в Прав-во на доработку;
3.  поставить вопрос о доверии Прав-ву.

2 чтение. ГД рассматривает проект во 2 чтении 35 дней со дня принятия в 1 чтении. Предметом рассмотрения проекта во 2 чтении являются: приложение к ФЗ о ФБ, устанавливающее перечень главных администраторов доходов; приложение к ФЗ о ФБ, устанав-ее перечень главных администраторов источников финансирования дефицита; бюджетные ассигнования (за исключением утвержденных в 1 чтении); приложение, устанавливающее распределение между субъектами РФ межбюджетных трансфертов; программа предоставления государственных кредитов; программа государственных внутренних и внешних заимствований; программа гос. гарантий в валюте РФ и в иностранной валюте и т.д.

Субъекты права законодательной инициативы направляют поправки по предмету 2 чтения в КПБ. В течение 10 дней КПБ готовит сводные таблицы поправок и направляет их в соответствующие профильные комитеты и в Прав-во. Профильный комитет рассматривает направленные ему КПБ таблицы поправок и представляет результаты в КПБ, который принимает решение, формирует сводные таблицы поправок, рекомендованных к принятию (откланению), и выносит их на рассмотрение ГД. Порядок взаимодействия комитетов ГД определяются Регламентом ГД.

3 чтение. ГД рассматривает проект в 3 чтении 15 дней со дня принятия во 2 чтении. При рассмотрении в 3 чтении в соответствии с распределением бюджетных ассигнований утверждаются ведомственная структура расходов ФБ на очередной фин год и ведомственная структура расходов ФБ на первый и второй годы планового периода. Для рассмотрения в 3 чтении законопроект выносится на голос-е в целом.

Принятый ГД ФЗ о ФБ в течение 5 дней со дня принятия передается на рассмотрение СФ.

СФ рассматривает ФЗ о ФБ в течение 14 дней со дня представления ГД. При рассмотрении ФЗ о ФБ голосуется на предмет его одобрения в целом. ФЗ о ФБ течение 5 дней со дня одобрения направляется Президенту для подписания и обнародования.

В случае отклонения ФЗ о ФБ СФ, указанный федеральный закон передается для преодоления возникших разногласий в согласительную комиссию. Согласительная комиссия в течение 10 дней выносит на повторное рассмотрение ГД согласованный ФЗ о ФБ. ГД повторно рассматривает ФЗ о ФБ в одном чтении. Принятый ГД в результате повторного рассмотрения ФЗ о ФБ передается в СФ в том же порядке. В случае несогласия ГД с решением СФ, ФЗ о ФБ считается принятым, если при повторном голосовании за него проголосовало не менее 2/3 общего числа депутатов ГД.

Секретные статьи ФБ рассматриваются на закрытом заседании палат ФС РФ.

В случае отклонения Президентом ФЗ о ФБ, он передается для преодоления возникших разногласий в согласительную комиссию. При этом в состав согласительной комиссии включается представитель Президента.

Дальнейшее рассмотрение ФЗ о ФБ осуществляется в порядке, установленном для СФ.

45. Порядок исполнения и заключения бюджета.

Исполнение бюджетов – деятельность, направленная на формирование доходов и осуществление расходов бюджетов в соответствии с ФЗ о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов.

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов осуществляется Федеральным казначейством, которое открывает в Центральном банке РФ счета (все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством либо органом государственной власти субъекта РФ в соответствии с соглашением).

Исполнение всех бюджетов осуществляется по доходам и по расходам.

Исполнение бюджетов по доходам предусматривает: 1) зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему РФ; 2) возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы; 3) зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм; 4) уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы РФ; 5) перечисление Федеральным казначейством средств, необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ.

Исполнение бюджета по расходам предусматривает: 1) принятие бюджетных обязательств; 2) подтверждение денежных обязательств; 3) санкционирование оплаты денежных обязательств; 4) подтверждение исполнения денежных обязательств.

Исполнение бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета осуществляется главными администраторами, администраторами источников финансирования дефицита бюджета в соответствии со сводной бюджетной росписью.

Операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря. Завершение операций органами Федерального казначейства по распределению поступлений отчетного финансового года между бюджетами и их зачисление в соответствующие бюджеты производится в первые 5 рабочих дней текущего финансового года.

Не использованные получателями бюджетных средств остатки бюджетных средств, находящиеся не на едином счете бюджета, не позднее 2 последних рабочих дней текущего финансового года подлежат перечислению получателями бюджетных средств на единый счет бюджета.

46. Отчет об исполнении бюджета. Порядок его составления, рассмотрения и утверждения.

Подготовка отчета об исполнении бюджета, его рассмотрение и утверждение –заключительный этап бюджетного процесса.

Бюджетную отчетность составляет орган, исполняющий бюджет, на основании сводной бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств.

Бюджетная отчетность РФ, субъектов РФ и муниципальных образований является годовой. Отчет об исполнении бюджета является ежеквартальным.

Годовой отчет об исполнении бюджета до его рассмотрения в представительном органе подлежит внешней проверке, которая включает внешнюю проверку бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и подготовку заключения на годовой отчет об исполнении бюджета.

Внешняя проверка годового отчета об исполнении федерального бюджета осуществляется Счетной палатой РФ, бюджета субъекта РФ - органом государственного финансового контроля субъекта РФ, местного бюджета - органом муниципального финансового контроля или представительным органом муниципального образования.

Орган государственного (муниципального) финансового контроля готовит заключение на отчет об исполнении бюджета на основании данных внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств.

Для утверждения закона об исполнении бюджета одновременно с годовым отчетом об исполнении бюджета представляются проект закона об исполнении бюджета, иная бюджетная отчетность об исполнении соответствующего бюджета и бюджетная отчетность об исполнении соответствующего консолидированного бюджета, иные документы.

По результатам рассмотрения годового отчета об исполнении бюджета представительный орган принимает решение об утверждении либо отклонении (возвращается для устранения фактов недостоверного или неполного отражения данных и повторного представления в срок, не превышающий 1 месяц) закона об исполнении бюджета.

Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ представляется в представительный орган государственной власти субъекта РФ не позднее 1 июня текущего года, годовой отчет об исполнении местного бюджета - не позднее 1 мая текущего года.

47. Виды распорядителей и получателей бюджетных средств, их права.

Главный распорядитель бюджетных средств - орган государственной власти, орган управления государственным внебюджетным фондом, ОМСУ, орган местной администрации, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственной структуре расходов бюджета, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств.

Виды главных распорядителей бюджетных средств: 1) федерального бюджета; 2) бюджета субъекта РФ; 3) местного бюджета.

Главный распорядитель бюджетных средств: 1) обеспечивает результативность, адресность и целевой характер использования бюджетных средств; 2) формирует перечень подведомственных ему распорядителей и получателей бюджетных средств; 3) ведет реестр расходных обязательств, подлежащих исполнению; 4) осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета, составляет обоснования бюджетных ассигнований; 5) составляет, утверждает и ведет бюджетную роспись, распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета; 6) вносит предложения по формированию и изменению лимитов бюджетных обязательств и т.д.

Распорядитель бюджетных средств - орган государственной власти, орган управления государственным внебюджетным фондом, ОМСУ, орган местной администрации, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств.

Распорядитель бюджетных средств: 1) осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета; 2) распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и (или) получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета; 3) вносит предложения главному распорядителю бюджетных средств, в ведении которого находится, по формированию и изменению бюджетной росписи; 4) осуществляет отдельные бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого находится.

Получатель бюджетных средств - орган государственной власти, орган управления государственным внебюджетным фондом, ОМСУ, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств бюджетное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета.

Получатель бюджетных средств: 1) составляет и исполняет бюджетную смету; 2) принимает и (или) исполняет бюджетные обязательства; 3) обеспечивает результативность, целевой характер использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований; 4) вносит соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств предложения по изменению бюджетной росписи; 5) ведет бюджетный учет либо передает на основании соглашения это полномочие иному государственному (муниципальному) учреждению; 6) формирует и представляет бюджетную отчетность получателя бюджетных средств соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств и т.д.

48. Специальные (внебюджетные) средства бюджетных организаций.

Бюджетное учреждение - государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы.

Внебюджетные средства бюджетных учреждений подразделяются на группы: 1) специальные средства; 2) суммы по поручениям; 3) депозитные суммы; 4) другие внебюджетные средства.

Специальными средствами являются доходы бюджетных учреждений, получаемые от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг или осуществления иной деятельности. По специальным средствам бюджетные учреждения составляют смету доходов и расходов, которая подписывается руководителем и главным бухгалтером бюджетного учреждения.

Суммы по поручениям – это средства, получаемые бюджетными учреждениями от предприятий, учреждений и организаций для выполнения определенных поручений. К их числу относятся: суммы, полученные бюджетным учреждением на выплату стипендий студентам и учащимся за счет средств предприятий, направивших их в учебные заведения; суммы, переведенные предприятиями бюджетному учреждению на выполнение конкретных заданий и т.д.

Депозитные суммы – это средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений и подлежащие по наступлении определенных условий возврату лицам их внесшим или передаче по назначению. К ним относятся денежные средства больных, находящихся на лечении в лечебных учреждениях; денежные средства в виде заработной платы, не полученные работниками в срок, и т.д. Депозитные суммы, подлежащие передаче гражданам, хранятся в течение 3 лет, предприятиям, организациям и учреждениям (кроме бюджетных учреждений) – в течение 1 года, бюджетным учреждениям – до 31 декабря того года, в котором эти суммы были внесены.

Другие внебюджетные средства: плата за содержание детей в дошкольных учреждениях; плата за обучение детей в музыкальных школах; плата за пользование общежитиями при высших и средних специальных учебных заведениях и др.

Бюджетным учреждениям, имеющим внебюджетные средства, открываются в банках текущие счета. Эти счета изолированы от бюджетных счетов бюджетных учреждений. Отчетность бюджетного учреждения по средствам, полученным за счет внебюджетных источников, ведется отдельно от отчетности по смете доходов и расходов.

49. Правовое регулирование государственных внебюджетных фондов.

Государственные внебюджетные фонды - это денежные фонды, с помощью которых государство осуществляет финансовую деятельность, т.е. собирает, распределяет и использует средства для решения государственных задач.

В состав государственных внебюджетных фондов входят: 1) Пенсионный фонд РФ; 2) Фонд социального страхования РФ; 3) Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Государственные внебюджетных фонды входят в структуру бюджетной системы РФ.

Особенности государственных внебюджетных фондов: 1) сбор и контроль за поступлением платежей в государственные внебюджетные фонды осуществляется налоговыми органами; 2) средства государственных внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и изъятию не подлежат; 3) средства государственных внебюджетных фондов находятся в оперативном управлении государственных внебюджетных фондов.

Правовое регулирование осуществляется законодательными органами власти РФ и субъектов РФ, а также Министерством здравоохранения и социального развития РФ. Указанные законодательные органы власти рассматривают и утверждают бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также отчеты об их исполнении.

Бюджеты федеральных государственных внебюджетных фондов принимаются в форме законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете, а бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов - одновременно с принятием законов субъектов РФ о бюджете. Отчеты об исполнении федеральных и территориальных государственных внебюджетных фондов также утверждаются в форме законов. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется органами Федерального казначейства.

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет: а) обязательных платежей; б) добровольных взносов физических и юридических лиц; в) других доходов.

Расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется на цели, предусмотренные законодательством РФ и субъектов РФ в соответствии с бюджетами этих фондов.

50. Финансово-правовой режим Пенсионного фонда РФ.

Пенсионный фонд - это государственный внебюджетный фонд, предназначенный для обязательного пенсионного страхования в РФ.

Пенсионный фонд РФ формируется только на федеральном уровне. Государственная Дума ежегодно принимает бюджет Пенсионного фонда РФ в форме ФЗ. Бюджет Пенсионного фонда РФ - это форма образования и расходования денежных средств на цели обязательного пенсионного страхования РФ.

Составление проекта закона о бюджете Пенсионного фонда РФ, а также отчета о его исполнении осуществляется Пенсионным фондом РФ и вносится в Правительство РФ Министерством здравоохранения и социального развития РФ.

Бюджет Пенсионного фонда РФ состоит из доходной и расходной частей.

Средства бюджета Пенсионного фонда РФ являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.

Важнейшими принципами формирования бюджета Пенсионного фонда РФ является принцип сбалансированности его доходов и расходов, принцип полноты отражения доходов и расходов бюджета Пенсионного фонда РФ.

Доходы Пенсионного фонда РФ: 1) страховые взносы (СЧ и НЧ); 2) средства федерального бюджета (БЧ и пенсий по государственному пенсионному обеспечению); 3) суммы пеней и иных финансовых санкций; 4) доходы от размещения временно свободных средств обязательного пенсионного страхования; 5) добровольные взносы физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц; 6) иные доходы.

Средства бюджета Пенсионного фонда РФ расходуются на: 1) выплату трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти, перевод средств в негосударственный пенсионный фонд, выбранный застрахованным лицом для формирования НЧ трудовой пенсии; 2) доставку пенсий; 3) финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика; 4) иные цели.

В случае если суммы поступлений единого социального налога, зачисленные в федеральный бюджет, превышают расходы на выплату БЧ трудовой пенсии, они расходуются Пенсионным фондом РФ в особом порядке: а) на возмещение недостатка средств бюджета Пенсионного фонда РФ на выплату СЧ трудовой пенсии; б) на дополнительное повышение БЧ трудовой пенсии исходя из инфляции на очередной финансовый год.

51. Финансово-правовой режим Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ созданы во исполнение Закона РФ «О медицинском страховании граждан в РФ». Правовой режим этих фондов определен Уставом Федерального фонда обязательного медицинского страхования, утвержденного постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г., а также Положением о территориальном фонде обязательного медицинского страхования, утвержденным постановлением Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г. «О порядке финансирования обязательного медицинского страхования».

Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ созданы для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования.

Фонды представляют собой самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения.

Имущество Федерального фонда является федеральной собственностью и закрепляется за ним на праве оперативного управления.

Финансовые средства фондов находятся в государственной собственности РФ, не входят в состав бюджетов и изъятию не подлежат.

Основными источниками образования финансовых средств Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования являются:

1.  налоги, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством (ЕСН);
2.  бюджетные ассигнования;
3.  доходы от использования временно свободных финансовых средств и нормированного страхового запаса;
4.  добровольные взносы;
5.  иные поступления;

При этом Устав Федерального фонда и Положение о территориальном фонде содержат конкретный перечень источников для каждого вида фондов.

ЕСН является основным источником доходов Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования. Он поступает в бюджет согласно гл. 24 НК РФ. Кроме того, в бюджеты этих фондов поступают единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый сельскохозяйственный налог, единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Бюджетные ассигнования поступают в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования согласно ФЗ о федеральном бюджете на текущий год. Эти средства поступают в федеральный фонд на выполнение целевых программ в рамках ОМС. В территориальные фонды поступают бюджетные ассигнования на ОМС неработающего населения.

Доходы от использования временно свободных финансовых средств образуются в фондах в результате размещения средств фондов в банковских депозитах и приобретения высоколиквидных государственных ценных бумаг. Такое размещение осуществляется в целях защиты от инфляции.

Нормированный страховой запас как часть средств фондов образуется в бюджете соответствующего фонда на случай возникновения критических ситуации и финансирования программ ОМС в течение года. Величина нормированного страхового запаса ежегодно утверждается соответствующим законом о бюджете фонда ОМС.

Основными направлениями расходования средств из фондов ОМС являются:

1.  финансирование ОМС, проводимого страховыми медицинскими организациями;
2.  организация подготовки специалистов для системы ОМС;
3.  субсидии на ОМС неработающего населения;
4.  мероприятия в области здравоохранения, физической культуры и спорта;
5.  другие мероприятия.

Бюджет Федерального фонда ОМС и отчет о его исполнении ежегодно рассматриваются и принимаются Государственной Думой в ходе бюджетного процесса на федеральном уровне. Равным образом бюджет территориального фонда ОМС и отчет о его исполнении утверждается ежегодно представительным (законодательным) органом субъекта РФ.

Бюджеты территориальных фондов составляются, рассматриваются и исполняются  по утвержденным правилам. Бюджет территориального фонда составляется на 1 год.

52. Финансово-правовой режим Фонда социального страхования.

Правовой режим Фонда социального страхования определен БК РФ, федеральными законами ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, беременности и родам» и тд, а также постановлением Правительства РФ «О Фонде социального страхования».

Фонд социального страхования РФ управляет средствами государственного социального страхования РФ.

Фонд СС является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве РФ. Фонд СС, его региональные и центральные отраслевые отделения являются юридическими лицами, имеют гербовую печать со своим наименованием, текущие валютные и иные счета в банках.

Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управлении Фонда СС, а также имущество, закрепленное за подведомственными Фонду санаторно-курортными учреждениями, являются федеральной собственностью.

Денежные средства Фонда СС не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

Бюджет Фонда СС и отчет о его исполнении утверждаются федеральным законом, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений Фонда СС и отчеты об их исполнении после рассмотрения правлением Фонда СС утверждаются председателем Фонда СС.

В Фонд социального страхования РФ входят следующие исполнительные органы:

региональные отделения, управляющие средствами государственного социального страхования на территории субъектов РФ;

центральные отраслевые отделения, управляющие средствами государственного социального страхования в отдельных отраслях хозяйства;

филиалы отделений, создаваемые региональными и центральными отраслевыми отделениями Фонда по согласованию с председателем Фонда.

Для обеспечения деятельности Фонда создается центральный аппарат Фонда, а в региональных и центральных отраслевых отделениях и филиалах - аппараты органов Фонда.

Финансовые средства Фонда образуются за счет:

1. страховых взносов работодателей (администрации предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности)  (в составе ЕСН или специальных режимов);

1.  страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование в соответствии с законодательством;
2.  доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады;
3.  добровольных взносов граждан и юридических лиц;
4.  ассигнований из федерального бюджета
5.  прочих поступлений (недоимок по обязательным платежам, сумм штрафов и иных санкций; уплаченных в установленном порядке сумм за путевки, приобретенные страхователем за счет средств Фонда; средств, возмещаемых Фонду в результате исполнения регрессных требований к страхователям, и других).

Основными направлениями расходования средств Фонда СС являются:

1. выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, при усыновлении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;

1.  частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев;
2.  частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря;
3.  частичное содержание детско-юношеских спортивных;
4.  оплату проезда к месту лечения и обратно;
5.  обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;
6.  проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;
7.  осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников Фонда, активно участвующих в реализации мероприятий по социальному страхованию;

9. участие в финансировании программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования.

Средства Фонда используются только на целевое финансирование указанных мероприятий.

Средства, полученные от взимания пеней и наложения финансовых санкций (в размере 20 процентов), образуют фонд развития Фонда СС РФ.

53. Налоговые доходы бюджета.

Доходы бюджетов – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке согласно законодательству РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ, муниципальных образований.

Структура бюджетов бюджетной системы РФ закреплена в бюджетном законодательстве.

Доходы бюджетов подразделяются на три вида:

налоговые доходы;

неналоговые доходы;

безвозмездные и безвозвратны перечисления.

Центральное место в системе любого бюджета бюджетной системы занимают налоговые доходы.

Налоговые доходы - это федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Кроме того, к налоговым доходам относятся пени и штрафы.

В БК дан перечень налоговых доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, бюджетов поселений, муниципальных районов и городских округов.

Соответственно налоговые доходы разграничиваются между бюджетами различных уровней бюджетной системы в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.

1. НК устанавливает федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также специальные налоговые режимы. Согласно БК все региональные налоги в полном объеме поступают в бюджеты соответствующих субъектов. Равным образом все местные налоги в полном объеме поступают в соответствующие местные бюджеты.

2. Федеральные налоги, а также налоги и сборы, предусмотренные специальными налоговыми режимами, разграничиваются между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами.

Разграничение федеральных налогов между бюджетами различных уровней бюджетной системы производится на основе нормативов (процентных) отчислений. При этом данные нормативы закреплены в БК и являются едиными и постоянными для бюджетов различных уровней бюджетной системы.

Налоговые доходы федерального бюджета формируются за счет федеральных налогов и сборов, а также налогов и сборов, предусмотренных специальными налоговыми режимами.

Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ складываются за счет региональных налогов, зачисляемых в полном объеме, а также нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов.

Налоговые доходы бюджетов поселений, муниципальных районов и городских округов формируются за счет местных налогов, а также нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами.

3.  Субъекты РФ и муниципальные районы могут устанавливать нормативы отчислений от федеральных, региональных и, соответственно, местных налогов и сборов, поступающих в их бюджеты. Эти нормативы отчислений относятся к местным бюджетам и, в частности, бюджетам поселений. Эти нормативы отчислений должны быть установлены:

а) в законе субъекта РФ, рассчитанного на неограниченный срок действия. Они должны быть едиными для всех поселений и муниципальных районов, на которые рассчитаны.

б) в НПА представительных органов муниципальных районов, рассчитанных на неограниченный срок действия. Эти нормативы должны быть едиными для всех поселений муниципального района.

1.  Налоговый кодекс РФ (общая характеристика).

. Налоговый кодекс РФ (общая характеристика).

 Идеология.

НК – это документ очень высокой культуры до него был закон о налоговой системе, регламентировал права и обязханности налоговых органов (проверки).

Налоговый кодекс РФ состоит из 2-х частей. Первая часть НК от 31 июля 1998г., и вторая часть 5 августа 2000г. Первая часть НК РФ состоит из 7 разделов, 20 глав, 142 статей.

Раздел 1. Общие положения. Регламентирует отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах, дает понятие налогов и сборов, а также устанавливает участников отношений. Глава вторая устанавливает систему налогов, виды налогов, общие условия установления.

Раздел 2. Содержит общие понятия субъектов, их права и обязанности. Налогоплательщики, налоговые агенты, представительство в налоговый правоотношениях.

Раздел 3. Налоговые органы, таможенные органы, а также их права и обязанности.

Раздел 4. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, понятие объекта налогообложения, принципы налогообложения.

Раздел 5. Налоговая декларация и налоговый контроль.

Раздел 6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершения.

Раздел 7. Обжалование актов налоговых органов.

Вторая часть НК РФ состоит из 4 разделов, 17 глав, 256 статей.

Раздел 8. Федеральные налоги. НДС, АКЦИЗЫ, НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ЕСН, НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ организаций, сборы за пользование объектами животного мира, водный налог,государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых. Раздел 8.1. специальные налоговые режимы.

Раздел 9. Региональные налоги и сборы. Транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций.

Раздел 10.  Местные налоги. Земельный налог.

1.  Налоговая система РФ. Порядок установления налоговых платежей.

Под налоговой системой традиционно понимается совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Особенности налогов и сборов:

1. Регулярность уплаты - при наличии у

налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения, он обязан систематически платить налоги в государственную казну.

2. Внесение в бюджет и во внебюджетные фонды чётко определённых государственных, региональных или местных налогов, т.е. каждый налог вносится в определённый бюджет,

3. Собирание налогов осуществляет министерство по налогам и сборам, в отдельных случаях специальные органы, напр., таможенные.

НК ушел от термина "налоговая система" и ввёл термин "система налогов и сборов", и определил эту систему как платежи налогового и неналогового характера. Налоги, сборы и платежи объединяются в одну систему, но их можно классифицировать по самым разным основаниям:

• По плательщикам', налоги с организаций и с физических лиц.

• По целевому назначению: налоги целевые и налоги общего характера.

• По особенностям в обложении налоговым бременем: прямые и косвенные налоги. В современный период вероятнее всего будет возрастать роль косвенных налогов (НДС, налог на добавленную стоимость).

• По территории:

Федеральные налоги

Налоги субъектов РФ

Местные налоги и сборы

Установление налогов. 

Как гласит Конституция РФ - налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги. Законным налог будет, когда решение о его введении в пределах своей компетенции, на определённой территории принято представительным органом, когда налог определен в качестве доходов муниципальной и государственной казны, когда исчерпывающим образом определен круг плательщиков налогов, объект налогообложения, ставка налога, сроки уплаты налога и иные элементы закона о налоге.

Таким образом, можно сказать, что налоговая реформа 1998-го - 2000-го года проведена в основном за счет уменьшения налогов местного самоуправления

56. Налоги, уплачиваемые физическими лицами.

В РФ, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именуемых в российском законодательстве. обобщенным термином — физические лица. При сохранении наиболее крупного налога с физ. лиц — налога на доходы физ. лиц, были отменены некоторые ранее установленные налоги, а именно: налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, существовавший как дополнение к подоходному налогу; сельскохозяйственный налог; налог с владельцев строений. Однако взамен было установлено несколько новых платежей, поглотивших или преобразовавших прежние, а их перечень дополнен и новыми налогами.

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальной, с государством или органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным Делам, позволяют ощущать себя активно действующим членом общества по отношению к этим делам, дают основание для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками

В. систему налогов с физ. лиц по зак-тву РФ входят: налог на доходы физических лиц; налоги на имущество;ЕСН. Помимо них, они уплачивают

земельный налог; налог с владельцев транспортных средств и другие платежи, зачисляемые в дорожные фонды

Кроме того, с граждан в соответствующих случаях взимается значительное число разнообразных сборов, пошлин и других обязательных платежей, включенных в налоговую систему Р Ф.

В соответствии с НК РФ (часть первая) число налогов с физических лиц несколько сокращается, хотя из этого не вытекает обязательное уменьшение налогового бремени, т.е. общего размера суммы налоговых платежей. Последнее зависит от ставок и льгот по налогам, определения налоговой базы по объекту налогообложения и других факторов. 

Налог на доходы физических лиц.

Это прямой налог. Обращён непосредственно к доходам гражданина  - налоги.

1.  Субъекты:Лица являющиеся налоговыми резидентами суб. Ф, а также не являющиеся, но получающие доходы из рос. Источника.

57. Налоги, уплачиваемые юридическими лицами

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ (Гл. 25).

Прямой налог, взимаемый с организации.

Зачисляется во все виды бюджетов.

Субъект

Рос. Организации, иностр. орган, (имеющие статус юр. лица), осущ. свою деят. в РФ.

Объект:

Прибыль, полученная налогоплательщиком (доход меньше расход).

Раньше все расходы жёстко реглам. союзным гос-м, а сейчас гл. 25 установила эконом. Целесообразность затрат, определяющие налогоплательщиками, след-но предоставлена возможность корректировать прибыль.

3. Ставка

Общая – 24 %

На доходы иностр. организаций: 10 %, 20 %.

15 % - доходы по гос. и мун. ценным бумагам.

Банки платят налоги на общих основаниях.

По действующему российскому законодательству организации уплачивают налоги, относящиеся к разным территориальным уровням. Рассматривая правовой статус организаций в качестве налогоплательщиков, следует заметить, что в законодательстве встречается выражение “юридическое лицо”, которое применяется как обобщенное, относящееся к организациям различных видов и правовых форм. Причем под этим термином законодательство нередко имеет в виду и организации, не являющиеся юридическими лицами (филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет).

 В качестве налогоплательщиков могут выступать как коммерческие, так и некоммерческие организации. Коммерческие организации, в отличие от некоммерческих, основной целью своей деятельности имеют извлечение прибыли. Особо среди коммерческих организаций выделяются субъекты малого предпринимательства, которым оказывается государственная поддержка в развитии их деятельности, распространяющаяся и на область налогообложения в форме предоставления налоговых льгот, отсрочек и рассрочек по уплате налогов.

1.  Правовое регулирование неналоговых доходов государства.

Неналоговые доходы - это доходы от использования государственного, муниципального имущества, от деятельности ОГВ, МС, от платежей за пользование ресурсами, от платежей штрафного характера + средств, привлечённых на добровольных началах. В отличие от налоговых доходов в отношении неналоговых доходов может иметь место как добровольный, так и обязательный характер.

Особенности: налоги – безвозмездный платёж, в данном случае возможна возмездность в виде осуществления какой-либо деятельности (лицензирования), либо представления каких-либо услуг, либо пользования имуществом.

Плательщик может требовать совершение определенных действий от соответствующих органов на основе этих платежей. Эти платежи всегда имеют целевой характер.

Неналоговыми доходами являются:

а) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов:

- арендная плата от сдачи в аренду имущества, находящегося в гос/мун собственности;

- проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

- дивиденды по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ и МО;

- часть прибыли государственных и муниципальных предприятий;

- часть прибыли предприятий, в капиталах которых участвуют РФ, субъекты РФ и МО

б) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями:

- плата за предоставление информации по единому гос реестру налогоплательщиков;

- плата за рассмотрение ходатайств, предусмотренных антимонопольным законодательством;

- плата за услуги, оказываемых Госхраном России;

- плата за предоставление сведений, содержащихся в единых государственных реестров юридических лиц и ИП

в) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

г) иные неналоговые доходы:

- часть прибыли ЦБ РФ;

- доходы от продажи имущества, находящегося в гос/мун собственности;

- таможенные пошлины и таможенные сборы.

1.  Налог на имущество организаций.

Региональный налог. Гл.30 НК.

1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

2. Объектом налогообложения

А) - для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Б) - для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. Причем для целей исчисления налога иностранные организации обязаны вести учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в РФ порядком ведения бухгалтерского учета, т.е. независимо от того, какой порядок принят в стране их местонахождения.

При этом не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

3. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При этом данное имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговая база определяется отдельно 1) в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), 2) в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, 3) в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также 4) в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налогоплательщиками самостоятельно определяют  налоговую базу. Причем среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

4. Налоговым периодом признается календарный год.

5. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

6. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. При этом субъект РФ вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

7. НК прямо предусматривает 14 категорий налогоплательщиков, в отношении которых устанавливаются налоговые льготы в виде освобождения от налогообложения определенному вида имущества, в частности;

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;

6) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

7) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

8) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

9) организации - в отношении космических объектов;

10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

11) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

12) имущество государственных научных центров;

13) организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;

14) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

60. Транспортный налог.

 Это регион. налог. (устан-ся Налог. Кодексом и законами субъектов РФ, с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, закон. органы субъекта РФ опред. ставку налога в пределах, устан. настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Плательщики: лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Объект: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарег. в устан. порядке.

Не являются объектом налогообложения (напр.,

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;)

Налоговая база:

в отношении транспортных средств, имеющ. двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

в отношении водных несамоходных  трансп. средств как валовая вместимость в регистровых тоннах;

в отношении водных и воздушных трансп. средств как единица транспортного средства.

Региональный налог. Гл. 28 НК.

1. Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

2. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

При этом не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

3. Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

4. Налоговым периодом признается календарный год.

5. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

6. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах.

В Омской области

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В Омской области

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

 

61. НДС.

Налог на добавленную стоимость имеет существенное значение для доходной части федерального бюджета. 

1. Налогоплательщиками по НДС в силу ст. 143 НК РФ признаются: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. ст. 145 НК РФ предусматривает случаи, когда физическое лицо — и.п./организация м.б.освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика. По общему правилу, организации и и.п. имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров этих организаций или и.п. без учета налога не превысила в совокупности -2 милн.рублей.  Эти лица должны представить соответствующее письменное заявление и документы, подтверждающие право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

Право на подобное освобождение имеют не все налогоплательщики. НК устанавливает и некоторые ограничения. В частности, не могут претендовать на освобождение организации и индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары.

Освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей налогоплательщика производится на срок, равный 12 последовательным календарным месяцам. По истечении указанного срока организации и индивидуальные предприниматели, которые были освобождены от исполнения' обязанностей налогоплательщика, представляют в налоговые органы письменное заявление и документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации не превышала установленного уровня. Если будет обнаружено превышение, то соответствующий субъект утрачивает право на освобождение и признается налогоплательщиком по НДС на общих основаниях.

2.Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

3. Налоговая база по НДС выступает в качестве стоимостной характеристики соответствующего объекта налогообложения. п. 1 ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров. При применении налогоплательщиками при реализации товаров различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 Н К РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.В зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии со ст. 155—162 НК РФ.

НК РФ предусматривает, что в определенных случаях обязанность по определению налоговой базы лежит не на самом налогоплательщике, а на налоговых агентах. В соответствии со ст. 161 НК РФ при реализации товаров, местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров на территории РФ. При этом налоговая база определяется налоговыми агентами

4.Налоговый период

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал. Что касается порядка исчисления налога, то важным его этапом является определение подлежащей применению налоговой ставки. Статья 164 Н К РФ предусматривает различные ставки НДС. (общая налоговая ставка — 18%.)

5. о порядке и сроках уплаты налога. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ, по общему правилу, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174 НК РФ). При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Сумма налога, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

62. Налог на прибыль.

1.налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.  

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи

2.Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком.Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговый кодекс РФ различает доходы от реализации товаров и имущественных прав и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ). Доходом от реализации признаются: выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества и имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, иное имущество либо имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной формах. Иные доходы признаются внереализационными. К ним, в частности, относятся доходы: от долевого участия в других организациях; от операций купли — продажи иностранной валюты; от сдачи имущества в аренду (субаренду) и т.д.

Статья 252 НК :налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, в свою очередь, подразделяются на: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. К внереализационным относятся расходы, не связанные с производством и реализацией, т.е. обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности расходы на содержание переданного по договору аренды имущества, судебные расходы и арбитражные сборы и др.

3. Налоговой базой по рассматриваемому налогу признается денежное выражение прибыли. В связи с этим все доходы и расходы налогоплательщика для определения налогооблагаемой прибыли учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в

результате реализации товаров, имущественных прав, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. Определение налоговой базы по налогу на прибыль основывается на установленном порядке признания соответственно — доходов полученными, а расходов — понесенными. В силу ст. 271 НК РФ, по общему правилу, доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества и (или) имущественных прав {метод начисления). Аналогично расходы.

4.налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по этому налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления налога на прибыль регламентирует ст. 286 НК РФ. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговый кодекс РФ закрепляет дифференцированные размеры налоговых ставок, зависящие от характера получаемых налогоплательщиком доходов.

5. о порядке и сроках уплаты налога. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Согласно ст. 289 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

63. Налог на имущество физических лиц.

1.Плательщики налога – физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, подлежащее налогообложению, находится в общей долевой собственности, то плательщик – каждый собственник соразмерно своей доле. Если несколько владельцев, то по взаимной договоренности плательщиком может быть установлен один из них.

2.Объекты налога: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

3.Ставка налога: устанавливается представительными органами местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. ФЗ устанавливает лишь пределы. а) до 300 тысяч рублей: ставка до 0,1 %; б) от 300 тысяч до 500 тысяч рублей: ставка от 0,1 до 0,3 %; в) свыше 500 тысяч рублей: ставка от 0,3 до 2 %.

Налог начисляется в доход местного бюджета по месту регистрации или нахождения объекта обложения.

Льготы имеют: 1. Герои СССР, РФ, лица, награжденные орденом славы 3-х степеней. 2. Инвалиды I, II группы и инвалиды с детства. 3. Участники гражданской войны и ВОВ, а также лица, участвовавшие в боевых операциях по защите СССР. 4. Чернобыльцы. 5. Военнослужащие и лица, уволенные в запас, имеющие выслугу 20 и более лет. 6. Лица, испытывающие ядерное и термоядерное оружие. 7. ликвидаторы ядерных аварий; 8. Члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца.

Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

64. Государственная пошлина

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 настоящего Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

В целях настоящей главы выдача документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.

Плательщиками государственной пошлины признаются:

1) организации; 2) физические лица., если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Порядок и сроки уплаты г.пошлины определяется в зависимости от конкретных оснований для ее взимания.

Плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки:

1) при обращении в Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);

2) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;

4) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов);

5) при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;

5.1) при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов - не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение;

6) при обращении за совершением иных юридически значимых действий - до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

Государственная пошлина уплачивается плательщиком.

В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные настоящей главой, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с настоящей главой освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты в соответствии с настоящей главой.

Особенности уплаты государственной пошлины в зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий, категории плательщиков либо от иных обстоятельств устанавливаются статьями 333.20, 333.22, 333.25, 333.27, 333.29, 333.32 и 333.34 настоящего Кодекса.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Факт уплаты гос пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается квитанцией установленной формы

Ст. 333.35-333.39 определяют льготы для отдельных категорий ф.лиц и организаций, установленные при уплате г.пошлины.

65. Единый налог  на вмененный доход.

вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Единый налог применяется в отношении: 1) оказания бытовых услуг, 2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания

10) распространения и (или) размещения наружной рекламы;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети.

2.Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

3.Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

4.Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

5.Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

66. Упрощенная система налогообложения.

1.Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн. рублей.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

2.Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

3.Налоговая база. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог - 1 % налоговой базы

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

4.Налоговый период. Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

5.Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения (по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; по итогам отчетного периода - не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода).

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; по итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

67. Единый социальный налог.

Единый социальный налог (взнос) зачисляется в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ – и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь.

1.Налогоплательщиками налога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;(Объектом налогообложения

признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг,а также по авторским договорам)

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц)

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (Объектом налогообложения

признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением)

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

3.Налоговая база налогоплательщиков п.1 определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Налоговая база налогоплательщиков п.2 определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

4.Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

5.Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода налогоплательщиками п.2 производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок.

Если налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением, и ставок.

68. Инвестиционный налоговый кредит.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в НК, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам. Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль (доход) организации в части, поступающей в бюджет субъекта РФ, принимается финансовым органом субъекта РФ. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором.  

Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров.  

В каждом отчетном периоде суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 % размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 % суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований: а) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами; б) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов; в) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией. Предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией. Форма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается органом исполнительной власти, принимающим решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

Решение о предоставлении организации принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления.  

Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего решения или договора либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока.

При досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки налогоплательщик должен в течение 30 дней после получения им соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно.

69. Налогообложение отдельных видов прибыли предприятия.

Налогоплательщики налога на прибыль организаций: 1) российские организации; 2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций - прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговая база - денежное выражение прибыли.

Налоговый период по налогу - календарный год.

 Отчетные периоды по налогу - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в 20% - со всех доходов; 10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.

Прибыль, полученная Центральным банком РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных ФЗ, облагается налогом по налоговой ставке 0%, а если осуществляет деятельность, не связанную с выполнением им функций, предусмотренных ФЗ, - 24%.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

1) 15% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;

2) 9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия;

3) 0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ.

70. Налог на доходы физических лиц.

1.Субъекты налога на имущество – физические лица  являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Применяются определенные вычеты:стандартные, социальные,имущественные,профессиональные.

Налоговым периодом признается календарный год.

Общая налоговая ставка – 13 % (30 % для нерезидентов; 9 % - на доходы от долевого участия в деятельности организации, в виде дивидендов)

Сумма налога определяется в полных рублях. Обязанности по исчислению налога могут возлагаться на нал.агентов, налогоплательщиков, нал.органы.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (нал.агенты) обленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Фзические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой самостоятельно исчисляют суммы налога.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Эти налогоплательщики обязаны предоставить в нал.орган по месту своего учета нал.декларацию. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики обязаны также предоствить нал.декларацию с указанием суммы предпологаемого дохода. Исходя из этого нал.орган исчисляет суммы авансовых платежей.

71. Акцизы.

Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара. Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции.

Налогоплательщиками акциза  признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Акциз относится к числу специальных налогов, т.е. он налагается лишь при обретении товаров, относящихся к специальному перечню. Законодатель четко определил категории товаров, операции с которыми могут обусловить возникновение обязанности по уплате данного налога.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

3) алкогольная продукция (с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров

6) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

7) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья

9) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

10) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов

12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

13) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговые ставки по подакцизным товарам определены в НК РФ. Они установлены в рублях и копейках к единице измерения подакцизных товаров.  

Налоговый период для акцизов установлен в один календарный месяц.

Акцизы исчисляются по достаточно сложной схеме. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на установленные налоговые вычеты.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает. Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, являющимся объектом налогообложения, по итогам налогового периода полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

Акциз по подакцизным товарам (за исключением нефтепродуктов) уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции — по месту ее реализации (передаче) с акцизных складов.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения.

72. Местные налоги и сборы.

Местными являются налоги и сборы, устанавливаемые федеральными законами и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам и сборам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц;( реньше налог на рекламу; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы ).

Установление местных налогов и сборов относится к предмету ведения муниципальных образований (местного самоуправления)  в числе других финансовых вопросов местного значения и находится в исключительной компетенции представительного органа местного самоуправления.

Местным налогам и сборам согласно законодательству РФ свойствен ряд общих особенностей, а именно:

а) использование поступлений по этим платежам на местные нужды в пределах территории, подведомственной соответствующему органу местного самоуправления;

б) зачисление их в местные бюджеты в качестве закрепленных  доходов;

в) отнесение организации введения и взимания данных платежей к компетенции органов местного самоуправления;

г) нахождение поступления и использования платежей как ставной части доходов местных бюджетов под контролем органов  местного самоуправления;

д) наличие у органов местного самоуправления более широкой  компетенции по правовому регулированию местных налогов и сборов  в сравнении с налоговыми платежами других уровней.

Устанавливая местные налоги, представительные органы местного самоуправления в нормативных правовых актах определяют следующие элементы налогообложения в порядке и пределах, предусмотренных Н К РФ:

а) налоговые ставки;

б) порядок и сроки уплаты налога.

Кроме того, они могут предусматривать налоговые льготы и основания их получения налогоплательщиками. Другие элементы налогообложения — налоговая база, объект обложения и т.д. — устанавливаются федеральным законом.

В законодательстве содержится прямой запрет на взимание местных налогов, не предусмотренных федеральным законом.

73. Земельный налог.

Земельный налог – важный источник формирования фин.базы МС.

Он не содержит целевой нагрузки и 100 % поступлений от него направляется в доход местных бюджетов.

Земельный налог устанавливается настоящим НК и нормативными правовыми актами представительных органов м.о.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота

2) земельные участки, ограниченные в обороте

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ (НК не содержит конкретики, какими органами будет производиться кадастровая оценка).

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов м.о. и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков:отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

4) религиозные

5) общероссийские общественные организации инвалидов

6) организации народных художественных промыслов

7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока

9) организации - резиденты особой экономической зоны

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Представительный орган м.о при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.

74. Налог на добычу полезных ископаемых

Это рентный налог.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых  признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. Местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) РФ, на которой (которых) расположен участок недр.

Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами территории РФ, находящихся под юрисдикцией РФ подлежат постановке на по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

Объектом налогообложения признаются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора).

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса.

Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;

2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого, и стоимости единицы добытого полезного ископаемого.

Налоговым периодом признается календарный месяц. НК содержит систему дифференцированных ставок, кот.устанавливаются отдельно к каждому виду полезных ископаемых.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщиками предоставляется в нал.органы по месту нахождения налогоплательщика нал.декларации не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

75. Водный налог

Региональный налог.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Объектами налогообложения, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

По каждому виду водопользования налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Например, при заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки устанавливаются отдельно по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по местонахождению объекта налогообложения.

В срок, установленный для уплаты налога, предоставляется декларация по налогу в налоговый орган.

76.  Налогообложение игорного бизнеса

Региональный налог.

игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав).

Налогоплательщики - организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения на основании заявления налогоплательщика. Выдается свидетельство о регистрации объекта. Объект считается зарегистрированным с даты представления заявления.

По каждому из объектов налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы и ставки налога.

Ставка налога по игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период и уплата налога по итогам налогового периода представляется в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

77. Характеристика предприятия как субъекта финансовых правоотношений.

Финансы предприятий являются звеном финансовой системы РФ. Роль финансов предприятий в жизнедеятельности любого государства очень велика. Они обеспечивают не только материальное производство и социальную сферу самого предприятия, но и используются для образования денежных фондов в других сферах: пенсионном обеспечении, социальном и медицинском страховании, служат источником доходов бюджета и т.д. В связи с этим финансы предприятий являются исходной основой для всей финансовой системы страны.

Финансы предприятий относятся к децентрализованным финансовым ресурсам, т.е. таким, которые образуются на конкретных предприятиях и используются на производственные и социальные цели этих предприятий.

Финансы предприятий – это экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием денежных доходов и накоплений субъектов хозяйствования на производственное и социальное развитие. К денежным доходам и накоплениям относятся: выручка от реализации продукции, работ, услуг; валовой и чистый доходы предприятия, составной частью которого является прибыль предприятия.

Специфика финансов предприятия заключается в их распределительном характере, т.к основная часть финансовых отношений предприятия возникает в результате распределения выручки от реализации продукции, работ, услуг, валового и чистого дохода предприятия. Так, в результате распределения выручки, а затем валового и чистого дохода (не включая прибыль) на предприятии возникают: финансовые отношения с бюджетом по уплате налога на добавленную стоимость (НДС), акцизов, других налогов и неналоговых доходов; финансовые отношения с государственными внебюджетными фондами по уплате страховых взносов; финансовые отношения по поводу отчислений средств в отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды.

К числу финансовых следует отнести и некоторые отношения, возникающие в ходе использования денежных накоплений государственных и муниципальных предприятий. Эти отношения также в своей сущности являются распределительными. Среди них: отношения по уплате в бюджет платежей за превышение предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду; отношения по уплате в бюджет штрафов за нарушения Налогового законодательства и др.

Центральное место в системе финансовых отношений предприятия отводится отношениям по формированию и использованию внутрихозяйственных фондов. Это обусловлено тем, что только последние позволяют предприятию в полной мере вести процесс расширенного воспроизводства, удовлетворять свои разнообразные потребности, а в конечном итоге – создавать новую стоимость и распределять ее. Собственно, вся финансовая деятельность предприятия, которая представляет собой организуемый руководителем предприятия процесс формирования, распределения и использования денежных доходов и накоплений предприятия, направлена на формирование и использование целевых внутрихозяйственных фондов.

В материальном выражении финансы предприятий представляют собой совокупность денежных фондов, т.е. финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении конкретных предприятий. К ним относятся: фонд основных средств, который представляет собой денежное выражение основных фондов предприятия; фонд оборотных средств, который представляет собой денежное выражение стоимости производственных запасов предприятия, готовой продукции на складе, финансовые активы и т.д.; фонд накопления, фонд потребления, валютный, резервный фонды и др.

78. Правовой режим фондов денежных средств государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Денежные фонды предприятий можно разбить на группы: 1) фонды собственных средств: а) уставный капитал; б) инвестиционный фонд (предназначен для развития производства); в) резервный капитал (образуется за счет отчислений от прибыли) и т.д.; 2) фонды заемных средств: а) кредиты банков; б) коммерческие кредиты; в) кредиторы и т.д.; 3) фонды привлеченных средств: а) фонды потребления; б) расчеты по дивидендам; в) доходы будущих периодов; г) резервы предстоящих расходов и платежей; 4) оперативные денежные фонды: а) для выплаты заработной платы; б) для выплаты дивидендов; в) для платежей в бюджет и т.д.

Уставный фонд на государственном унитарном предприятии - вклад собственника (РФ, субъекта РФ, муниципального образования) при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размере, определенном Уставом этого предприятия.

Уставный фонд предприятия может быть сформирован за счет денег, а также иного имущества. Этот фонд следует рассматривать как финансовый фонд постольку, поскольку он формируется за счет денежных средств. Данные фонды создаются в императивном порядке, по индивидуальному решению собственника имущества предприятия.

Конкретный размер уставного фонда предприятия, порядок и источники его формирования должны быть определены в уставе предприятия.

На государственном предприятии размер уставного фонда должен быть не меньше чем 5 тысяч МРОТ на дату государственной регистрации предприятия, а на муниципальном предприятии - не менее чем 1 тысяча.

Уставный фонд предприятия должен быть полностью сформирован собственником его имущества в течение 3 месяцев с момента государственной регистрации такого предприятия.

Уставный фонд в его денежной части считается сформированным с момента зачисления соответствующих денежных сумм на открываемый в этих целях банковский счет.

В ходе деятельности предприятия уставный фонд может быть увеличен или уменьшен. Увеличение уставного фонда возможно только после его реформирования в полном объеме.

79. Понятие и значение государственного и муниципального кредита.

Под государственным (муниципальным) кредитом понимаются отношения по аккумуляции государством и муниципальными образованиями временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на принципах добровольности, срочности, возмездности и возвратности.

Традиционно роль государственного кредита заключалась в том, чтобы финансировать государственный дефицит. В современных условиях государство использует этот институт и для регулирования денежных отношений (денежного обращения).

Гос.кредит, являясь составной частью фин.сис., активно используется государством в целях сбалансированности бют.-фин. и ден.-кредитной политики. Представляя собой одну из форм мобилизации фин.ресурсов, гос.кредит играет двоякую роль. Во-первых, в отношениях по гос.долгу он ориентирован на формирование дополнительных денежных средств в целях финансирования основных функций государства. Во-вторых, в отношениях по гос.кредитованию он направлен на распределение имеющихся ден.средств для финансирования отдельных нарпавлений гос.деятельности.

Муниципальный кредит, кроме вышесказанного, используется и для финансирования муниципальных инвестиционных программ. Обычно государственный (муниципальный) кредит сравнивают с банковским. Но есть и отличия банковского кредита от государственного (муниципального):

1.  У государственного кредита, как правило, целью является непроизводительное использование капитала, т.к. заёмные средства идут на финансирование дефицита. У банковского кредита цель - финансирование производственного процесса, и получение процентов за использование денежных средств.
2.  В отношениях по государственному кредиту, всегда превалирует государство, даже несмотря на то, что оно является заёмщиком, оно является обязательным участником и диктует условия кредита. Банк является кредитором, а не заёмщиком, при этом банк обладает всей широтой полномочий по применению санкций к должникам.
3.  Государство заключает долгосрочные займы, которые специально каким-либо залогом не обеспечиваются. Банк, при заключении долгосрочных кредитов, требует залог.
4.  При банковском кредите используется метод равенства сторон, при государственном кредите "иногда" имеет место "принуждение".

Актуальность этого института во все времена обеспечивает одна единственная причина - постоянный дефицит денежных средств, который характерен для каждого государства.

Финансово-экономические предпосылки государственного кредита заключаются в том, что существуют особенности формирования бюджета, а также есть разрывы между получением денежных средств и их расходованием, для компенсации этих кассовых разрывов и привлекаются юридические и физические лица в роли кредиторов государства.

В нашей стране наиболее активно займами увлекается федеральная власть, в субъектах федерации к таким средствам прибегают реже. Но проблема является до сих пор актуальной.

Негативные последствия государственного кредита - образуется государственный внутренний долг.

Государственный внутренний долг - это общая сумма задолженности государства по непогашенным долговым обязательствам и по невыплаченным обязательствам. Это определение характеризует государственный внутренний долг как капитальный. Помимо капитального выделяется текущий государственный долг - сумма расходов государства по всем своим обязательствам, срок погашения которых уже наступил.

Государственный внутренний долг представляет собой долговые обязательства правительства РФ (субъектов РФ, муниципальных образований) выраженные в валюте РФ перед юридическими и физическими лицами.

Правовые основы государственного кредита. Основным нормативным актом в этой области был (до 1 января 2000 года) федеральный закон "О государственном внутреннем долге РФ" от 13 ноября 1992-го года. Он был практическим первым нормативным документом, регулирующим данные отношения. Субъекты РФ и органы местного самоуправления, как правило, отношения кредита отдельными нормативными актами не регламентируют. Современная регламентация этих отношений установлена Бюджетным Кодексом РФ.

80. Понятие, виды и структура гос. и муниц. долга .

Государственный внутренний долг - это общая сумма задолженности государства по непогашенным долговым обязательствам и по невыплаченным обязательствам. Это определение характеризует государственный внутренний долг как капитальный. Помимо капитального выделяется текущий государственный долг - сумма расходов государства по всем своим обязательствам, срок погашения которых уже наступил.

Государственный внутренний долг представляет собой долговые обязательства правительства РФ (субъектов РФ, муниципальных образований) выраженные в валюте РФ перед юридическими и физическими лицами.

государственный или муниципальный долг - обязательства, возникающие из государственных или муниципальных заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства в соответствии с видами долговых обязательств, установленными настоящим Кодексом, принятые на себя Российской Федерацией, субъектом РФ или муниципальным образованием;

Структура государственного долга РФ представляет собой группировку долговых обязательств РФ по установленным настоящей статьей видам долговых обязательств.

Долговые обязательства РФ могут существовать в виде обязательств по:

1) кредитам, привлеченным от имени РФ как заемщика от кредитных организаций, иностранных государств, в том числе по целевым иностранным кредитам (заимствованиям) международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц;

2) государственным ценным бумагам, выпущенным от имени РФ;

3) бюджетным кредитам, привлеченным в федеральный бюджет из других бюджетов бюджетной системы РФ;

4) государственным гарантиям РФ;

5) иным долговым обязательствам, ранее отнесенным в соответствии с законодательством РФ на государственный долг РФ.

Долговые обязательства РФ могут быть краткосрочными (менее одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от пяти до 30 лет включительно).

Структура муниципального долга представляет собой группировку муниципальных долговых обязательств по установленным настоящей статьей видам долговых обязательств.

Долговые обязательства муниципального образования могут существовать в виде обязательств по:

1) ценным бумагам муниципального образования (муниципальным ценным бумагам);

2) бюджетным кредитам, привлеченным в местный бюджет от других бюджетов бюджетной системы РФ;

3) кредитам, полученным муниципальным образованием от кредитных организаций;

4) гарантиям муниципального образования (муниципальным гарантиям).

Долговые обязательства муниципального образования не могут существовать в иных видах, за исключением предусмотренных настоящим пунктом.

Долговые обязательства муниципального образования могут быть краткосрочными (менее одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от пяти до 10 лет включительно).

В целях оформления государственных внутренних заимствований, выпускаются ценные бумаги различных видов: облигации, казначейские обязательства, бескупонные облигации и другие ценные бумаги. Наиболее распространёнными являются облигации внутреннего государственного займа.

Гос. краткосроч. обязат. (ГКО)

Из-за них был дефолт.  Оформляется путём выпуска облигаций и срок 3,6 месяц. Погашаются по номинал стоимости. ГКО – средство залога при кредитован. Продаётся с дисконтом, а погашают по номиналу.

Причина дефолта: В ГКО играло все должн. лица органов, которые должны обеспечивать стабильность рубля.

Гос. заигралось и не смогло оплатить ГКО.

81.  Управление государственным долгом.

Под управлением государственным внутренним долгом понимается совокупность финансовых мероприятий государства по погашению займа, организации выплат доходов по ним, проведению изменений условий и сроков ранее выпущенных займов, размещению новых долговых обязательств.

управление государственным долгом РФ осуществляется Правительством РФ либо уполномоченным им Мин.финансов; государственным долгом субъекта РФ — органом исполнительной власти субъекта РФ либо фин.органом субъекта; муниципальным долгом — исполнительно-распорядительным органом муниципального образования (местной администрацией) в соответствии с уставом муниципального образования.

Правительство реализует непосредственное управление государственным внутренним и внешним долгом РФ. Среди общих полномочий Правительства РФ в сфере управления государственным долгом выделяются представление в Государственную Думу проекта федерального бюджета и отчета о его исполнении, содержащие параметры заемной политики, подготовка заключений на законопроекты о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства. Правительством РФ путем принятия соответствующих постановлений устанавливаются объемы выпуска государственных ценных бумаг, а также утверждаются Генеральные условия эмиссии и обращения отдельных видов государственных ценных бумаг в форме нормативного акта.

Федеральным органом исполнительной власти в составе Правительства РФ, на который непосредственно возложены функции по управлению государственным долгом, является Министерство финансов РФ

Управление государственным внутренним и внешним долгом и финансовыми активами РФ, а также выработка единой государственной политики в сфере долга являются основными задачами министерства.

Одной из важнейших функций Минфина России, которая также определяет его основополагающую роль в сфере управления госдолгом, является .учет государственных заимствований. Учет является обязательным условием эффективного функционирования любой управленческой системы.

В области управления государственным долгом РФ установлена единая система учета и регистрации государственных заимствований (ст. 120 БК РФ). Субъекты РФ, муниципальные образования регистрируют свои заимствования в Минфине России.

Минфин России осуществляет ведение государственных книг внутреннего и внешнего долга, составляющих Государственную долговую книгу РФ. Информация о долговых обязательствах должна вноситься в нее соответствующими уполномоченными органами в срок, не превышающий три дня с момента возникновения соответствующего обязательства.

Инструменты (формы) управления гос.долгом:

Согласно ст. 105 БК РФ под реструктуризацией понимается основанное на соглашении прекращение долговых обязательств, составляющих государственный долг, с заменой указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия обслуживания и погашения. Понятие «реструктуризация» вбирает в себя следующие инструменты управления государственным долгом: пролонгация, конверсия, консолидация, унификация, отсрочка, аннулирование.

Пролонгация государственного долга означает продление срока действия обязательства и производится с целью облегчения выплаты долга.

Конверсия представляет собой изменение доходности государственного займа путем уменьшения или увеличения процентной ставки дохода, выплачиваемого государством своим кредиторам.

Консолидацией является изменение срока действия ранее выпущенных займов с целью легальной отсрочки платежа.

Унификация — объединение обращающихся займов в один выпускаемый1. Особенностью данной операции является то, что она проводилась, как правило, одновременно с изменением ставки процента (конверсией) и/или срока обращения (консолидацией).

Помимо использования вышеназванных инструментов государство в целях погашения накопившейся части задолженности в случаях недостаточности средств централизованного денежного фонда использует рефинансирование. Под рефинансированием понимается выпуск новых займов в целях покрытия ранее выпущенных долговых обязательств.

Отсрочка погашения займов проводится, когда дальнейшее активное развитие операций по выпуску новых займов неэффективно для государства. Под аннулированием государственного долга понимается отказ государства от долговых обязательств.

Однако в современных условиях развития экономики государств по рыночному пути эти инструменты не используются, поскольку их применение ведет к нанесению ущерба репутации государства как заемщика.

Отдельными новыми инструментами, активно используемыми государством по управлению государственным долгом на современно этапе в целях погашения существующего долга, стали операции с государственными ценными бумагами на открытом рынке: свопы (операции по обмену обязательствами), фьючерсы и опционы (сделки купли-продажи ценных бумаг с отсрочкой исполнения на биржевом и внебиржевом рынках).

82. Сберегательное дело.

Сбережения населения и счета юридических лиц всегда являлись важнейшими кредитными источниками государственных займов. В настоящее время они становятся также основными источниками муниципальных займов.

Использование внутреннего гос. кредита тесно связано с системой сберегательного дела. Сбережения физ. лиц в виде вкладов, также средства юрид. лиц на счетах в банках являются важными кредитными источниками гос. займов.

Основными правовыми документами, регулирующими сберегательное дело, являются Закон РФ «О банках и банковской деятельности в РФ», Закон РФ «О восстановлении и защите сбережений граждан РФ», а также вышедшие по этим вопросам н/а в виде Указов Президента РФ и Постановлений Правительства РФ.

В настоящее время право привлекать ден. средства во вклады и депозиты представлено всем кредитным учреждениям, имеющим лицензию Центр. банка РФ. По состоянию на 1 января 2003 г., количество действующих кредитных организаций, имеющих право или лицензию на осуществление банк. деятельности, составляло 1349 единиц, которые имели 3923 филиалов, в том числе 1689 филиалов Сберегательного банка РФ.

Сберегательный банк РФ занимает важное место в системе сберегательного дела.

Одним из условий устойчивого функционирования Сберегательного банка РФ является выполнение предусмотренного зак-ом требования о гарантиях полной сохранности вверенных ему Ден. вкладов населения и юрид. лиц.

Вкладчиками Сберегательного банка РФ могут быть физ. и юрид. лица. Существует несколько видов вкладов (виды вкладов и процентные ставки по ним могут пересматривается Сбербанком РФ в связи с инфляционными процессами. Эти изменения осущ. банком в одностороннем порядке, что является, по сути дела, нарушением договорных обязательств).

Традиционными являются вклады до востребования. Они бывают именные и на предъявителя. Вклад на предъявителя может быть получен любым лицом по предъявлению сберегательной книжки и документа, удостоверяющего личность. Этот вид вклада позволяет многократно осуществлять приходно-расходные операции, использовать их для осущ. безналичных расчетов. В структуре вкладов Сберегательного банка РФ доля этих вкладов постоянно снижается, и в начале 2004 г. она составляла 8,1%, что обусловлено постоянным снижением процентной ставки: с апреля 1993 г. она равнялась 40%, с октября 1994 — 10%, а с августа 1999 г. — 2% годовых. Разновидностями вкладов до востребования является вклады на текущие счета. Владельцам таких счетов выдаются расчетная и чековая книжки.

Другой разновидностью традиционных вкладов являются срочные вклады, по которым процентная ставка определяется ежегодно. Такие вклады принимаются на срок до одного года и по частям не выплачиваются. Годичный срок нахождения средств в банке позволят их использовать с выгодой как для вкладчика, так и для банка и гос. Одной из форм срочных вкладов являются вклады на детей до 16 лет.

Как уже отмечалось, одним из основных видов вкладов Сберегательного банка РФ являются пенсионные вклады. С целью привлечения вкладчиков существует несколько разновидностей пенсионных вкладов, по которым выплачивается более высокие процентные ставки:

- пенсионный вклад с годовой процентной ставкой 18%;

-  срочный пенсионный вклад с годовой процентной ставкой 28%;

- срочный пенсионный вклад Сберегательного банка России с годовой процентной ставкой 31%.

Для привлечения средств вкладчиков применяются вклады в форме сертификатов, эмитентом которых выступает Сберегательный банк РФ. Существует два вида сертификатов: сберегательный и депозитный. Держателями сберегательного сертификата могут быть физ. лица, депозитного — юрид. лица. Сертификат — это ценная бумага, являющаяся долговым обязательством банка по выплате размещенных у него депозитов и доходов по ним. Оплата сертификатов осущ. выдавшим их учреждением. В отличие от векселя сертификат не может служить расчетным или платежным документом, но он может быть использован как залог при выдаче ссуды их владельцу. Сберегательные и депозитные сертификаты могут выпускаться также коммерческими банками, но только под их гарантию.

Формирование кредитно-банховской системы привело к функционированию в России двух способов обращения вкладов населения и ден. средств юрид. лиц в гос. займы. Первый — непосредственный, когда сбережения вкладчиков гос. заимствует у банков, второй — опосредствованный, когда кредит гос. получает в Центр. банке РФ, в котором коммерческие банки содержат привлеченные вклады в виде средств, депонируемых Центр. банком РФ. Кредитные заимствования между Правительством РФ как заемщиком и Банком России как заимодателем оформляются спец. правовым актом.

Следует отметить, что надежность и эффективность сберегательного дела в системе гос. кредита, в значительной мере, зависит от гарантий вкладов. Некоторые из подобных гарантий определены в Законе РФ «О банках и банковской деятельности в РФ». Например, предусмотрено обязательное страхование вкладов, наличие обязательных резервов с целью обеспечения гарантий вкладчиков, определены максимальные размеры риска на одного кредитора (вкладчика).

83. Сметно-бюджетное финансирование.

Сметно-бюджетное финансирование – это процедура выделения средств из бюджетов и государственных внебюджетных фондов бюджетным учреждениям на основе их смет доходов и расходов, а также использование бюджетными учреждениями этих средств на основе смет.

Бюджетное учреждение – это организация, созданная органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета или государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов. Финансирование бюджетных учреждений осуществляется с учетом сметы, т.е. плана расходов бюджетного учреждения, который составляется им самим и утверждается вышестоящим органом.

Бюджетные учреждения, как правило, не имеют доходов, а имеют лишь соответствующие расходы, которые финансируются за счет бюджета и внебюджетных фондов органов государственной власти или местного самоуправления. Но бывают ситуации, когда бюджетное учреждение имеет значительные доходы, напр., наш универ имеет неплохую доходную часть

Сметно-бюджетное финансирование распространяется на широкий круг объектов.

Объектом сметно-бюджетного финансирования являются, в частности, государственные и муниципальные организации образования. Среди них вузы, школы, училища, техникумы. Образовательные учреждения помимо получения бюджетных ассигнований имеют право привлечения дополнительных финансовых ресурсов за счет оказания платных образовательных услуг, а также добровольных пожертвований юридических и физических лиц. Дополнительные финансовые ресурсы образовательных учреждений составляют их внебюджетные средства.

Объектами сметно-бюджетного финансирования являются также государственные и муниципальные организации культуры и здравоохранения. Это театры, больницы, поликлиники и др. Как и организации образования, учреждения культуры и образования могут привлекать дополнительные финансовые ресурсы за счет оказания, главным образом, платных услуг, которые учитываются как внебюджетные средства.

К числу бюджетных учреждений относятся органы государственной власти и местного самоуправления, правоохранительные органы, а также организации гражданской обороны. Они также являются объектами сметно-бюджетного финансирования.

Финансирование бюджетных учреждений из всех видов бюджетов осуществляется на основе смет доходов и расходов. Кроме того, бюджетное учреждение использует бюджетные средства в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов.

Смета расходов бюдж. учреждения – это финансово-плановый акт, который имеется у всех бюджетных учреждений. В системе бюджетных расходов смета бюджетного учреждения выполняет функции: а) финансово-планового акта, к которому “привязано” выделение средств из бюджетов всех уровней бюджетной системы; б) финансово-планового акта, на основе которого бюджетное учреждение расходует полученные из бюджета финансовые ресурсы.  

Юрид. значение сметы заключается в том, что она определяет права и обязанности руководителя бюджетного учреждения по целевому использованию средств, выделенных из соответствующего бюджета, а также обязанности финансовых органов по контролю за целевым использованием бюджетных средств. Все сметы подразделяются по кругу охватываемых ими учреждений на индивидуальные и сводные.

Бюджетное учреждение обязано составить и представить смету доходов и расходов на утверждение вышестоящего распорядителя бюджетных средств в течение 10 дней со дня получения уведомления о бюджетных ассигнованиях.  

Бюджетное учреждение использует бюджетные средства в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов. Расходование бюджетных средств бюджетными учреждениями на иные цели не допускается.

Бюджетные учреждения ежемесячно, ежеквартально, а также по окончании года составляют отчетность об исполнении сметы. Отчетность направляется каждой организацией вышестоящему распорядителю бюджетных средств в установленные сроки, который направляет ее главному распорядителю бюджетных средств, либо сразу в орган, исполняющий бюджет.

84. Смета - финансовый план бюджетных организаций.

Финансирование бюджетных учреждений из всех видов бюджетов осуществляется на основе смет доходов и расходов. Кроме того, бюджетное учреждение использует бюджетные средства в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов.

С принятием БК РФ кардинально возросло значение сметы. Особенно значение сметы возрастает с переходом на казначейскую систему исполнения бюджета. И поскольку для федерального уровня такая система юридически сложившийся факт (есть соответствующие нормативные акты), смета начинает проникать во все сферы государственной деятельности. Применительно к сметно-бюджетному финансированию это означает, что ни один расход не сможет быть осуществлен без обоснованной сметы.

Смета бюджетного учреждения - это финансово-плановый акт, определяющий объём, целевое направление и поквартальное распределение ассигнований, выделяемых из бюджета тому или иному бюджетному учреждению. Смета помимо этого является разновидностью финансово-правового акта, а с учетом этого смета имеет и юридическое значение. Её юридическое значение заключается в том, что она определяет права и обязанности руководителя бюджетного учреждения по целевому использованию средств, выделенных из соответствующего бюджета, а также обязанности финансовых органов по контролю за целевым использованием бюджетных средств. Существует алгоритм в соответствии с которым, если у бюджетного учреждения отсутствует смета, то поступившие ассигнования нельзя расходовать и любой кассовый расход может быть признан нецелевым. Составление смет является составной частью бюджетного процесса и имеет собственное наименование - сметный процесс.

Виды смет:

1.  Индивидуальные - составляются бюджетным учреждением и содержат только расходы этого бюджетного учреждения,
2.  Сводные - индивидуальные сметы объединяются в сводные. Обычно они формируются федеральными министерствами и ведомствами по своему ведомству, исполнительными органами субъектов федерации и органами местного самоуправления в территориальном размере. Сводные делятся на: а) индивидуальные сметы бюджетных учреждений в качестве сводных; б) сметы расходов на централизованные мероприятия в качестве сводных.
3.  Сметы централизованных мероприятий - они составляются федеральными министерствами и ведомствами, органами исполнительной власти субъектов и органами местного самоуправления для централизованных мероприятий, напр., учебный семинар для врачей.

Составление проектов сметы совпадает по времени с составлением проекта бюджета. Составление сметы осуществляется на основе контрольных цифр, которые сообщаются высшими органами управления. Контрольные цифры сообщают информацию о лимитах бюджетных ассигнований. Вышестоящие организации доводят такие контрольные цифры до каждого подведомственного учреждения, причем сами вышестоящие организации получают цифры от соответствующего финансового органа (комитет по финансам и контроля для субъекта; министерство финансов для РФ).

Составлением сметы является установление объема и распределения направлений расходования средств бюджета на основании доведенных до учреждения в установленном порядке лимитов бюджетных обязательств по расходам бюджета на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств по обеспечению выполнения функций учреждения на период одного финансового года (далее - лимиты бюджетных обязательств).

Смета составляется учреждением по форме, разработанной и утвержденной главным распорядителем средств бюджета.

Содержательная часть формы сметы должна представляться в виде таблицы, содержащей коды строк, наименования направлений расходования средств бюджета и соответствующих им кодов классификации расходов бюджетов бюджетной классификации РФ, а также суммы по каждому направлению.

Оформляющая часть формы сметы должна содержать подписи (с расшифровкой) должностных лиц, ответственных за содержащиеся в смете данные, - руководителя учреждения, руководителя планово-финансовой службы учреждения или иного уполномоченного руководителем лица, исполнителя документа, а также дату подписания (подготовки) сметы (свода смет учреждений).

Смета учреждения, являющегося главным распорядителем средств бюджета, утверждается руководителем главного распорядителя средств бюджета.

Смета доходов и расходов составляется бюджетным учреждением по типовой форме. Она состоит из двух частей, В первой части сметы указываются доходы и поступления бюджетного учреждения, а во второй – текущие расходы. Все доходы, учитываемые в смете бюджетного учреждения, составляют его внебюджетные средства. Среди них: доходы от предпринимательской деятельности и платных услуг бюджетного учреждения; целевые доходы и безвозмездные перечисления и т.д.  

Расходная часть сметы бюджетного учреждения построена в соответствии с экономической классификацией расходов бюджета. Она включает в себя текущие и капитальные расходы бюджетного учреждения. Основными статьями текущих расходов сметы являются: а) оплата труда государственных служащих; б) начисления на оплату труда, т.е. уплата единого социального налога; в) приобретение предметов снабжения и расходных материалов; г) командировочные и служебные разъезды и др.  Непосредственная работа бюджетного учреждения по составлению сметы доходов и расходов начинается тогда, когда оно получает от органа, исполняющего бюджет, уведомление о бюджетных ассигнованиях.  

К смете должны быть приложены расчеты. Расчеты к смете предполагают обоснование каждой цифры, указанной в смете расходов. Нормы расходов подразделяются на обязательные и необязательные (расчетные), материальные и денежные.

Обязательные нормы расходов – это такие, которые не подлежат изменению. К их числу относятся расходы на командировки, на питание, на спецодежду и т.д.

Необязательные (расчетные) нормы — это такие, которые определяются индивидуально для каждого бюджетного учреждения исходя из его специфики. К их числу относятся расходы на освещение, на отопление и т.д.

Материальные нормы расходов – это такие, которые определяют количество материальных средств на единицу расходов. Например, определяется количество обуви, которая необходима в год на одного ребенка в детском доме, и т.д.  

Бюджетное учреждение обязано составить и представить смету доходов и расходов на утверждение вышестоящего распорядителя бюджетных средств в течение 10 дней со дня получения уведомления о бюджетных ассигнованиях.  

Бюджетное учреждение использует бюджетные средства в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов. Расходование бюджетных средств бюджетными учреждениями на иные цели не допускается.

Бюджетные учреждения ежемесячно, ежеквартально, а также по окончании года составляют отчетность об исполнении сметы. Отчетность направляется каждой организацией вышестоящему распорядителю бюджетных средств в установленные сроки, который направляет ее главному распорядителю бюджетных средств, либо сразу в орган, исполняющий бюджжет

85. . Баланс доходов и расходов - финансовый план хозрасчетных организаций

Фин. План предназначен для прогнозирования фин. перспективы развития предприятия, для определения текущих расходов и доходов предприятия.

Фин. План предприятия взаимосвязан и базируется на ряде фин. расчётов, составленных по отдел. направлениям деятельности предприятия.

Ф. План пред-я финансовой или эконом. Службой пред-я на 1 год с разбивкой по кварталам, а также на 3-5 лет (по годам).

Ф. План состоит из след. Разделов:

1.  доходы и поступления средств,- планируется прибыль, амортизационные отчисления на восстановление осн. Фондов, иные доходы.
2.  расходы и отчисления средств,- отражается распределение прибыли предприятия, затраты на кап. Вложения и т.д.
3.  кредит. взаимоотношения,- планируются суммы банк. кредитов, а также расходы на погашение этих ссуд и уплату % за пользование ими.
4.  взаимоотношения с бюджетом. – отражаются суммы по налогам и иным платежам в бюджет, а также суммы бюдж. Ассигнований, получ-х предприятием.

Фин. План утверж-ся рук-лем предпр-я.

С юр. Т. зрения он явл-ся прав. формой фин. Деят-ти пред-тия, т.е фин-прав. актом

Финансовый план предназначен для прогнозирования финансовой перспективы развития предприятия, для определения текущих расходов и доходов предприятия.

Финансовый план предприятия взаимосвязан и базируется на ряде финансовых расчётов, составленных по отдельным направлениям деятельности предприятия: по сбыту продукции, сырью и материалам, производству и т.п.

Финансовый план составляется финансовой или экономической службой предприятия на 1 год с разбивкой по кварталам, а также по годам (3 – 5 лет).

Он состоит из следующих разделов: 1) доходы и поступления средств (планируется прибыль, амортизационные отчисления на восстановление основных фондов, иные доходы); 2) расходы и отчисления средств (отражается распределение прибыли, затраты на капитальные вложения и т.д.); 3) кредитные взаимоотношения (планируются суммы банковских кредитов, расходы на погашение этих ссуд и уплату процентов за пользование ими); 4) взаимоотношения с бюджетом (отражаются суммы по налогам и иным платежам в бюджет, а также суммы бюджетных ассигнований, полученных предприятием).

Финансовый план утверждается руководителем предприятия.

86. Расходы на аппарат управления.

Расходы на аппарат управления – часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, МСУ, бюджетных учреждений.

Исключительно из федерального бюджета финансируются следующие функциональные виды расходов: а) обеспечение деятельности Президента РФ; б) Федерального Собрания; в) Счётной палаты; г) Центризбиркома; д) федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов; е) другие расходы на общегосударственное управление.

Исключительно из бюджетов субъектов РФ финансируются следующие функциональные виды расходов: обеспечение функционирования органов законодательной и исполнительной власти субъектов федерации.

Исключительно из местных бюджетов финансируется: содержание ОМС.

Расходы осуществляются на основе сметы.

87. Государственное страхование.

Страхование – отношения по защите имущественных и личных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов.

Российским законодательством предусмотрены две формы страхования. Обязательное страхование может осуществляться как за счет федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ (обязательное государственное страхование), так и за счет страхователей. Добровольное страхование возникает на основании договора имущественного или личного страхования, заключаемого гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).

Обязательное страхование подразделяется на государственное, регулируемое специальным законодательством РФ, и социальное.

Государство устанавливает обязательную форму страхования в том случае, когда защита тех или иных объектов связана с интересами не только отдельных страхователей, но и всего общества.

Страховое правоотношение возникает между страховщиком и страхователем. Страховщиками в соответствии с законом могут быть как государственные, так и негосударственные юридические лица, имеющие соответствующую лицензию заниматься страховой деятельностью на территории РФ. Страхователями могут быть юридические и дееспособные физические лица. Страхователь вправе заключить со страховщиком договор о страховании третьих лиц в пользу последних (застрахованных). В страховых правоотношениях может появляться и выгодоприобретателъ, когда страхователь при заключении договоров страхования назначит физическое или юридическое лицо для получения страховых выплат.

Виды государственного страхования:

1) для лиц, находящихся на государственной службе. Страховые случаи: а) для лиц гражданских специальностей – гибель, вред здоровью; б) для военнослужащих – гибель, увечье или заболевание, полученное в период прохождения военной службы; в) причинение ущерба уничтожением (повреждением) имущества, принадлежащего застрахованному лицу или члену его семьи в связи с осуществлением его деятельности.

2) Для лиц пострадавших от радиационных аварий на объектах гражданского и военного назначения, от экологических и иных чрезвычайных катастроф. Страховые случаи: смерть, заболевание, инвалидность, ущерб имуществу.

3) Для лиц занятых медицинскими и научными исследованиями в области вирусологии, оказанием медицинской, психиатрической и других видов помощи, а также лиц, занятых проведением разнообразных спасательных работ.

88. Понятие страхования, виды страхования.

Страхование – отношения по защите имущественных и личных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов.

Формы страхования: а) обязательное страхование может осуществляться как за счет федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ (обязательное государственное страхование), так и за счет страхователей; б) добровольное страхование возникает на основании договора имущественного или личного страхования, заключаемого гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).

Обязательное страхование подразделяется на государственное, регулируемое специальным законодательством РФ, и социальное.

По объекту страхования:

1) имущественное страхование, в котором объектом страховых отношений выступает имущественный интерес, связанный с владением, пользованием и распоряжением имуществом. Страховщик обязуется за обусловленную договором плату при наступлении страхового случая возместить страхователю или лицу, в пользу которого заключен договор, причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя в пределах определенной договором страховой суммы;

2) личное страхование (страховщик обязуется за обусловленную договором плату выплатить единовременно или периодически оговоренную договором сумму в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или застрахованного лица, а также достижения им определенного возраста или наступления в его жизни предусмотренного договором события): а) индивидуальное; б) групповое;

3) страхование ответственности. Защищает как интересы самого страхователя, поскольку ущерб за него возмещает страховая организация, так и интересы других (третьих) лиц, которым гарантируется выплата за ущерб, причиненный вследствие действия или бездействия страхователя независимо от его имущественного положения. Страхование ответственности предусматривает возможность при причинении вреда как здоровью, так и имуществу третьих лиц в силу закона или по решению суда производить выплаты, компенсирующие причиненный вред;

4) страхование предпринимательского риска.

89. Правовое регулирование денежного обращения в РФ.

Денежное обращение – движение денежной массы внутри страны в наличной и безналичной формах, обслуживающие оборот товаров, а также внетоварные платежи и расчеты.

Виды денежного обращения:

Наличное - обращение банкнот и монет. Средством платежа являются реальные денежные знаки за товары, работы и услуги, а также в других предусмотренных законом случаях.

Безналичное - списание определенной денежной суммы со счета одного субъекта в кредитной организации и зачисление ее на счет другого субъекта в этой же или иной кредитной организации, либо в иной форме, при которой наличные денежные знаки как средство платежа отсутствуют.

Право выбирать форму расчетов – наличную или безналичную – принадлежит заинтересованным предприятиям, учреждениям, другим организациям, гражданам. Только в специально предусмотренных законодательством случаях форма расчетов должна быть четко определенной (выплата заработной платы, стипендий и пенсий, производимая в наличной форме).

Категорией, которой обеспечивается наиболее тесная связь наличного и безналичного обращения, является денежная масса - денежные знаки, находящиеся в обращении и денежные средства, находящиеся на счетах юридических и физических лиц, а также другие безусловные обязательства банка.

Банк России может устанавливать ориентиры роста одного или нескольких показателей денежной массы исходя из основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики.

Обращение наличных денежных средств начинается с эмиссии, которая осуществляется Центральным Банком РФ. Образцы банкнот и монет, их номинал утверждаются советом Директоров Центрального Банка. Официальное сообщение о выпуске в обращение новых денежных знаков и их описание публикуется в СМИ.

90. Правовые основы денежной системы РФ.

Конституция РФ (п. «ж» ст.71) относит финансовое и валютное регулирование, денежную эмиссию, федеральные банки к предмету исключительного ведения РФ, таким образом, денежная система имеет конституционную основу.

Нормы финансового права определяют статус денежной системы РФ, устанавливают признаки платежеспособности денежных знаков, регулируют порядок обращения наличных денег, основы организации и формы расчетов и т.п., следовательно, обеспечивается функционирование денежной системы

Нормы гражданского права устанавливают право собственности на деньги, порядок расчётов при сделках гражданско-правового характера.

Нормы административного права устанавливают ответственность за административные правонарушения в сфере денежной системы, главным образом в процессе денежного обращения.

Нормы уголовного права предусматривают уголовную ответственность за совершение преступлений, направленных против функционирования и устойчивости денежной системы.

Комплекс финансово-правовых норм, специально посвящённых денежной системе, содержится в ФЗ «О ценных бумагах», ФЗ «О банках и банковской деятельности», в ГК РФ и других законодательных актах.

Вопросы финансово-технического характера, обеспечение функционирования денежной системы (изготовление денежных знаков, создание резервных фондов денежных знаков, установление признаков и порядка платежности, замены и уничтожения повреждённых денежных знаков), регулируются нормативными актами Банка России, издаваемыми на основе законодательства.

91. Правовые основы организации наличного денежного обращения и денежно-кредитная политика ЦБ РФ.

Денежно-кредитное регулирование экономики РФ осуществляется Банком России. В порядке указанного регулирования Банк России определяет нормы обязательных резервов, учетных ставок по кредитам, устанавливает экономические нормативы для коммерческих банков, проводит операции с ценными бумагами.

В соответствии с ФЗ “О ЦБ РФ (Банке России)” Банк России во взаимодействии с Правительством РФ разрабатывает и проводит единую государственную кредитно-денежную политику, направленную на защиту и обеспечение устойчивости рубля.

Денежное обращение – движение денег в наличной и безналичной формах, обслуживающее кругооборот товаров, а также нетоварные платежи и расчеты.

Имеется два вида денежного обращения.

Во-первых, это обращение наличных денег, т.е. денежных знаков (банкнот и монет). Средством платежа в данном случае являются реальные денежные знаки, передаваемые одним субъектом другому за товары, работы и услуги или в других предусмотренных законодательством случаях (например, штрафы).

Подчеркивая теснейшую связь обращения наличных и безналичных денег, законодательство оперирует категорией “денежная масса”. Денежная масса — это денежные знаки, находящиеся в обращении; денежные средства на счетах и во вкладах юридических лиц и граждан; другие безусловные денежные обязательства банков.

Банк России может устанавливать ориентиры роста одного или нескольких показателей денежной массы исходя из основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики (ст. 43 Федерального закона “О Централ банке РФ (Банке России)”).

Обращение наличных денег начинается с их эмиссии, т.е. выпуска в обращение. Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятие из обращения на территории РФ осуществляются исключительно Банком России.

В целях организации наличного денежного обращения на территории РФ на Банк России возлагаются следующие функции: а) прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монеты, создание их резервных фондов; б) установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций; в) установление признаков платежеспособности денежных знаков и порядка замены поврежденных банкнот и монеты, а также их уничтожения; г) определение порядка ведения кассовых операций для кредитных организаций.

Наличные деньги (банковские билеты – банкноты и металлическая монета) являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами. Образцы банкнот и монет, их номинал утверждаются Советом директоров Банка России. Официальные сообщения о выпуске в обращение новых денежных знаков и их описание публикуется в СМИ. Решение по этим вопросам в порядке предварительного информирования направляется в Правительство РФ.

Банкноты и монеты Банка России не могут быть объявлены недействительными (утратившими силу законного средства платежа), если не установлен достаточно продолжительный срок их обмена на банкноты и монеты нового образца. Не допускаются какие-либо ограничения по суммам или субъектам обмена. При обмене банкнот и монет Банка России на денежные знаки нового образца срок изъятия банкнот и монет из обращения не может быть менее одного года, но не превышает пяти лет.

 

92. Безналичное денежное обращение

 Безналичное денежное обращение – состоит в списании определенной денежной суммы со счета одного субъекта на счет др субъекта банковского учреждения. Наличные денежные знаки отсутствуют. Денежные знаки как средство платежа отсутствуют, а используются символы, записи.

Три основных вида безналичного денежного обращения: 1. Классическое.        2. Вексельное. 3. Карточное.

Классическое безналичное денежное обращение – поручение юридического или физического лица, которое дается банку или иному кредитному учреждению списать определенную сумму со счета и перенести ее на счет другого субъекта.

Безналичные средства хранятся на: 1. Расчетных счетах (открывают предприятия, которые осуществляют коммерческую деятельность). 2. Текущих счетах (для финансирования из бюджета). 3. Валютных счетах (в иностранной валюте).

Электронные устройства позволяют в короткие сроки производить безналичные расчеты. Денежные банкноты имеют себестоимость.

 Вексельное безналичное денежное обращение – расчеты с помощью векселей и подобных им денежных обязательств.

 Суть векселя – один субъект, имеющий задолженность перед другим субъектом, передает ему вексель как обязательство.  

Карточное безналичное денежное обращение распространено только в развитых странах.

Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов.

Общий срок осуществления платежей по безналичным расчетам не должен превышать два операционных дня, если указанный платеж осуществляется в пределах территории субъекта РФ, и пять операционных дней, если указанный платеж осуществляется в пределах территории РФ.

 

93. Банковская система. Правовое положение Центрального банка РФ.

Банковскую систему образуют организации которые имеют право осуществлять банковские операции.

(согласно ФЗ «О банках и банковской деятельностия»)

Банковская система РФ включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков.

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

ЦБ РФ (Банк России) занимает особое место в банковской системе, а его правовое положение отличается существенными особенностями. Это главный банк РФ, он является государственной федеральной собственностью. Как и другие банки, ЦБ РФ имеет статус юридического лица. Однако получение прибыли не является целью его деятельности. Вместе с тем, как экономически самостоятельное учреждение, он осуществляет свои расходы за счет собственных доходов, делает отчисления от прибыли в федеральный бюджет в размере 50 %. ЦБ РФ и его учреждения, в отличие от других банков, освобождаются от уплаты всех налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей на территории РФ в соответствии с законодательными актами РФ.

Государство не отвечает по обязательствам ЦБ РФ, так же как и банк не несет ответственности по обязательствам государства, кроме случаев, когда они сами приняли на себя такие обязательства или это предусмотрено ФЗ. Однако ЦБ РФ выступает в качестве органа государственного регулирования, наделенного властными полномочиями в области организации денежно-кредитных отношений. ЦБ РФ подотчетен ГД. Его Председатель назначается на должность и освобождается от нее ГД ФС РФ. Кандидатуру для назначения представляет Президент РФ. Он же ставит перед ГД вопрос об освобождении от должности Председателя ЦБ РФ.

Реализуя свои функции, Банк России участвует в разработке экономической политики Правительства РФ, а Председатель Банка участвует в его заседаниях. Банк и Правительство взаимно информируют друг друга, координируют свою политику и проводят взаимные консультации. Банк России взаимодействует также с Минфином РФ. В целях совершенствования денежно-кредитной системы РФ при Банке России создается Национальный банковский совет, в состав которого входят представители палат ФС РФ, Президента РФ, Правительства РФ, Банка России, кредитных организаций и эксперты.

Основные цели деятельности Банка России: защита и обеспечение устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам; развитие и укрепление банковской системы РФ; обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов.

.

 94. Понятие коммерческого банка. Система коммерческих банков в РФ.

Кредитные организации как составная часть банковской системы подразделяются на банки и небанковские кредитные организации.

Согласно ФЗ “О банках и банковской деятельности” кредитная организация – это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные названным законом.

Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество, т.е. является коммерческой организацией.

Основная цель деятельности кредитной организации – извлечение прибыли, чем ЦБ РФ отличается от указанных организаций. Закон выделяет ЦБ РФ из системы кредитных организаций. Деятельность ЦБ РФ регулируется особым законом.

Кредитные организации, относящиеся по своему статусу к банкам, имеют исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:        а) привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц; б) размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. В отличие от этого, небанковская кредитная организация имеет право осуществлять лишь отдельные банковские операции (на которые выдана лицензия).

Помимо перечисленных, к банковским операциям отнесены: осуществление расчетов, инкассация денежных средств, кассовое обслуживание физических и юридических лиц, купля-продажа иностранной валюты, привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, выдача банковских гарантий и др.

Кредитные организации вправе также совершать сделки, указанные в законе: выдачу поручительств за третьих лиц, доверительное управление денежными средствами, предоставление в аренду сейфов, лизинговые операции и др. Им вместе с тем запрещено заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

В отличие от ЦБ РФ, кредитные организации образуются на основе любой формы собственности. Банки независимы от органов государственной власти и управления при принятии ими решений, связанных с проведением банковских операций. Они действуют на основании своих уставов, зарегистрированных в ЦБ РФ. Уставный капитал кредитной организации складывается из средств ее участников – юридических и физических лиц и служит обеспечением обязательств банка. Минимальный размер уставного фонда вновь регистрируемых банков определяет ЦБ РФ. Отношения банков с клиентурой строятся на договорной основе. Государство не отвечает по обязательствам банков, как и банки не отвечают по обязательствам государства, кроме случаев, предусмотренных законами РФ. Органы государственной власти и местного самоуправления не вправе вмешиваться в деятельность кредитных организаций.

 95. Понятие, принципы и виды банковского кредита, его роль в функционировании финансовой системы.

Банковский кредит как экономическая категориям является одной из форм движения ссудного капитала. При банковском кредитовании возникают экономические (денежные) отношения, в процессе которых временно свободные денежные средства государства, юридических и физических лиц, аккумулированные кредитными организациями, предоставляются организациям, а также гражданам на условиях возвратности.  

Основные принципы банковского кредитования: срочность, возвратность, платность, обеспеченность, целенаправленность.  

Реализация принципа возвратности означает, что денежные средства, полученные в виде ссуды, служат для заемщика лишь временным источником финансовых ресурсов и должны быть возвращены банку или иной кредитной организации. Из принципа возвратности банковского кредита вытекает принцип его срочности. Ссуды подлежат возврату в установленные сроки, нарушение которых влечет за собой применение определенных санкций. Осуществление принципа платности основывается на возмездном характере услуг, оказываемых кредитными организациями при предоставлении кредита. За предоставление банковской ссуды, как правило, взимается определенная плата в виде процента. Банковский кредит выделяется строго на определенные цели, использование ссуды не по целевому назначению нарушает принцип целенаправленности банковского кредита и влечет за собой применение соответствующих санкций.

В юридической литературе к названным принципам банковского кредитования предлагается и такой принцип, как дифференцированность, что означает необходимость при выдаче кредита учитывать кредитоспособность клиента, его финансовое положение, создающее у банка уверенность в способности заемщика возвратить кредит в установленный договором срок.

В зависимости от срока, на который выдан кредит, и объекта кредитования банковский кредит подразделяется на два вида: краткосрочный и долгосрочный.

При краткосрочном кредите объектами кредитования являются потребности текущей деятельности хозяйствующего субъекта, определяемые по укрупненным показателям. Банковский кредит выдается на совокупность материальных запасов и производственных затрат.     

96. Требования к учредительным документам коммерческого банка.

. Кредитная организация имеет учредительные документы, предусмотренные федеральными законами для юридического лица соответствующей организационно-правовой формы.

Устав кредитной организации должен содержать:

1) фирменное наименование;

(п. 1 в ред. Федерального закона от 18.12.2006 N 231-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) указание на организационно-правовую форму;

3) сведения об адресе (месте нахождения) органов управления и обособленных подразделений;

4) перечень осуществляемых банковских операций и сделок в соответствии со статьей 5 настоящего Федерального закона;

5) сведения о размере уставного капитала;

6) сведения о системе органов управления, в том числе исполнительных органов, и органов внутреннего контроля, о порядке их образования и об их полномочиях;

7) иные сведения, предусмотренные федеральными законами для уставов юридических лиц указанной организационно-правовой формы.

Кредитная организация обязана регистрировать все изменения, вносимые в ее учредительные документы. Банк России в месячный срок со дня подачи всех надлежащим образом оформленных документов принимает решение о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы кредитной организации, и направляет ФНС, которая принимает решение о регистрации и внесении соответстующих изменений в Единый государственный реестр юридических лиц.

  Возможно только три организационно-правовые формы организации банка: ОАО, ЗАО и ООО.

  Доля одного учредителя не должна превышать 25% (то есть организовать банк может не менее 4-х человек).

  Уставной капитал на 50% должны формировать денежные средства (остальные 50% может быть имуществом).

  Кандидатуры руководителя банка и его замов должны быть согласованы на предмет опыта работы, профильного образования, отсутствия замечаний с предыдущего места работы, репутация, отсутствие судимости с местным отделением ЦБ.

97. Порядок регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности..

Кредитные организации подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" с учетом установленного настоящим Федеральным законом специального порядка государственной регистрации кредитных организаций.

(в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 169-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Решение о государственной регистрации кредитной организации принимается Банком России. Внесение в единый государственный реестр юридических лиц сведений о создании, реорганизации и ликвидации кредитных организаций, а также иных предусмотренных федеральными законами сведений осуществляется уполномоченным регистрирующим органом на основании решения Банка России о соответствующей государственной регистрации. Взаимодействие Банка России с уполномоченным регистрирующим органом по вопросам государственной регистрации кредитных организаций осуществляется в порядке, согласованном Банком России с уполномоченным регистрирующим органом.

Банк России в целях осуществления им контрольных и надзорных функций ведет Книгу государственной регистрации кредитных организаций в порядке, установленном федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России.

За государственную регистрацию кредитных организаций взимается государственная пошлина

Лицензия на осуществление банковских операций кредитной организации выдается после ее государственной регистрации

Кредитные организации получают право осуществления банковских операций с момента получения лицензии, выдаваемой Банком России

В лицензии на осуществление банковских операций указываются банковские операции на осуществление которых данная кредитная организация имеет право, а также валюта, в которой эти банковские операции могут осуществляться.

Лицензия на осуществление банковских операций выдается без ограничения сроков ее действия.

.  

 98. Банковские операции.

Согласно закону “О банках и банковской деятельности” банки могут производить следующие операции:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2) размещение указанных в пункте 1 части первой настоящей статьи привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

8) выдача банковских гарантий;

9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов). (п. 9 введен Федеральным законом от 31.07.1998 N 151-ФЗ)

Открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе.

99. Правовое регулирование банковской деятельности.

Правовое регулирование банковской деятельности осуществляется Конституцией РФ,  ФЗ “О банках и банковской деятельности”, ФЗ "О Центральном банке РФ (Банке России)", другими федеральными законами, нормативными актами Банка России.

Кредитные организации подлежат государственной регистрации в Банке России. Решение о регистрации принимает Банк России и ведет Книгу гос регистрации кредитных организаций. Регистрирует уполномоченный регистрирующий орган (ФНС) За регистрацию кредитных организаций взимается сбор в размере, определяемом Банком России, но не более 1 процента от объявленного уставного капитала кредитной организации. Указанный сбор поступает в доход федерального бюджета. Лицензия на осуществление банковских операций кредитной организации выдается после ее государственной регистрации. Кредитные организации получают право осуществления банковских операций с момента получения лицензии, выдаваемой Банком России.

Для гос регистрац и получения лицензии представляются следующ документы: 1)заявление с ходат о гос регист и выдаче лицензии; 2) учредительный договор, если его подписание предусмотрено ФЗ; 3) устав; 4) бизнес-план, протокол собрания учредителей (участников), содержащий решения об утверждении устава кредитной организации, а также кандидатур для назначения на должности руководителя кредитной организации и главного бухгалтера кредитной организации. 5) свидетельство об уплате государственной пошлины; 6) анкеты кандидатов на должности руководителя кредитной организации, главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера кредитной организации, а также на должности руководителя, заместителей руководителя, главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера филиала кредитной организации. Указанные анкеты заполняются этими кандидатами собственноручно и должны содержать сведения, установленные нормативными актами Банка России, а также сведения: о наличии у этих лиц высшего юридического или экономического образования (с представлением копии диплома или заменяющего его документа) и опыта руководства отделом или иным подразделением кредитной организации, связанным с осуществлением банковских операций, не менее 1 года, а при отсутствии специального образования - опыта руководства таким подразделением не менее двух лет; о наличии (отсутствии) судимости.

  

100. Банковский надзор

В случае нарушения федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России, устанавливаемых им обязательных нормативов, непредставления информации, представления неполной или недостоверной информации, непредставления информации в бюро кредитных историй в случае получения согласия субъекта кредитной истории, а также совершения действий, создающих реальную угрозу интересам вкладчиков и кредиторов, Банк России имеет право в порядке надзора применять к кредитной организации меры, установленные Федеральным законом "О Центральном банке РФ (Банке России)".

Предметом банковского надзора является соблюдение кредитными организациями банковского законодательства и нормативных актов ЦБ РФ. Регулирующие и надзорные функции Банка России, установленные настоящим Федеральным законом, осуществляются через действующий на постоянной основе орган - Комитет банковского надзора, объединяющий структурные подразделения Банка России, обеспечивающие выполнение его надзорных функций.

Полномочия ЦБ в этой сфере:

1. Проводит проверки кредитных организаций, проверяет и получает их отчетность, снимает копии документов этих организаций.

2. Дает коммерческим банкам обязательные предписания об устранении нарушений банковского законодательства и установленных нормативов.

В случае, если кредитная организация допускает нарушение, не предоставляет информацию или предоставляет ее недостоверно, ЦБ вправе:

 

101. Понятие расчетов и расчетных правоотношений.

Расчеты в широком смысле имеют своим предметом любые объекты, как то: деньги, ценные бумаги, имущественные блага, услуги, работу и др. иногда они могут осуществляться (расчеты) и при зачете взаимных требований. Расчеты в узком смысле меют своим предметом исключительно денежные средства. Деньги – товар, играющий роль всеобщего эквивалента. Одна из характеристик денег – средство обращения – посредник при обмене товаров., которая в системе развитого товара обмена трансформируется в функцию средства платежа. Безналичный расчет образует особое расчетное отношение регулироуемое нормами финсового, гражданского, банковского права.. Расчетное правоотношение – сложное правоотношение, характеризуюшееся следующими признаками: субъектный состав ( три кредитные организации: банк плательщика, банк получателя денежных средств, банк-посредник-обеспеч. Корресп. Отнош.), особый объект ( действия его участников по надлежащему осуществлению платежа), предмет (безналичные денежные средства) и содержанием (права и обязанности сторон, направленные на надлежащее осуществление платежа).

Основные условия расчетов:

1. Все расчетные операции осуществляются через коммерческие банки с открываемыми банковскими счетами.

2. Все расчеты по платежам, сумма которых превышает установленные ЦБ размеры (60000 руб.) – только в безналичной форме.   3. Формы безналичного расчета определяются в соответствии с законодательством и нормативными актами ЦБ. Из всех форм, установленных ЦБ, предприятия выбирают любую. Банки не вправе препятствовать. 

4. Списание средств со счета предприятия может осуществляться банком только по распоряжению владельца счета.

5. Банк не вправе контролировать направления расходования средств и установления другой формы ограничения расходования этих средств.

 

102. Счета юридических лиц в банке.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Стороны договора – банк (в том числе иная кредитная организация, обладающая лицензией) и клиент (владелец счета). В качестве клиента могут выступать любые юридические и физические лица.  

Предмет договора – денежные средства клиента, находящиеся на его банковском счете, с которыми осуществляются операции, обусловленные договором.  

Расчетный счет открывается всем коммерческим организациям для осуществления любых операций, предусмотренных договором банковского счета. Количество расчетных счетов не ограничивается. Кроме того, расчетные счета могут открываться филиалам и представительствам юридического лица по ходатайству последнего, если они ведут коммерческую деятельность.  

Форма договора банковского счета – простая письменная. Открытие счета представляет собой совокупность действий, совершаемых сторонами договора при его заключении.

Для открытия счета клиент – юридическое лицо представляет в банк: а) заявление на открытие счета; б) учредительные документы и свидетельство о государственной регистрации юридического лица; в) карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера клиента и оттиска его печати; г) документы, свидетельствующие о постановке клиента на учет в качестве налогоплательщика, плательщика взносов в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ и другие фонды.

Заключение договора банковского счета может происходить двояко: путем подписания единого документа либо путем подачи клиентом заявления с указанными выше приложениями (оферты) и учинения на заявлении разрешительной надписи руководителя банка (акцепта). В последнем случае договор также заключается в письменной форме, но специфической – путем обмена документами. Заключение договора влечет открытие соответствующего счета.

103. Счёта предпринимателей в банке.

Специфика заключается в документах, которые предоставляются в банк.

1. Для открытия расчетного счета индивидуальному предпринимателю или физическому лицу, занимающемуся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, в банк предоставляются:

а) документ, удостоверяющий личность физического лица;

б) карточка с образцом подписи предпринимателя, заверенная нотариально;

в) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете (если такие полномочия передаются третьим лицам), а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими лицами с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

г) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

д) свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;

е) лицензии (патенты), выданные индивидуальному предпринимателю или лицу, занимающемуся частной практикой, в установленном законодательством РФ порядке, на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию (регулированию путем выдачи патента).

Нотариус представляет документ, подтверждающий наделение его полномочиями (назначение на должность), выдаваемый органами юстиции субъектов РФ, в соответствии с законодательством РФ.

Адвокат представляет документ, удостоверяющий регистрацию адвоката в реестре адвокатов.

2. Для открытия индивидуальному предпринимателю или физическому лицу, занимающемуся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, счета по депозиту в банк представляются:

а) документ, удостоверяющий личность физического лица;

б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

в) свидетельство о государственной регистрации в качестве предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуального предпринимателя);

г) лицензии (патенты), выданные индивидуальному предпринимателю или лицу, занимающемуся частной практикой, в установленном законодательством РФ порядке, на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию (регулированию путем выдачи патента).

Нотариус представляет документ, подтверждающий наделение его полномочиями (назначение на должность), выдаваемый органами юстиции субъектов РФ, в соответствии с законодательством РФ.

Адвокат представляет документ, удостоверяющий регистрацию адвоката в реестре адвокатов.

104. Правила ведения кассовых операций. 

Правила ведения кассовых операций – это установленные в нормативных актах ЦБ РФ, локальных актах кредитных организаций и определённых в договорах между кредитной организацией и клиентами порядок совершения банковских операций, а также приёма, хранения, перевозки, инкассации и выдачи наличных средств и ценностей.

Банк России определяет правила ведения кассовых операций.

ПИСЬМО ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996)

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ "ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РФ" (вместе с "ПОРЯДКОМ ...", утв. ЦБ РФ 22.09.1993 N 40)

Кассовые операции включают в себя следующие группы отношений:

1. Расчёты наличными денежными средствами

2. отношения по хранению денежных средств в кассах организаций

3. отношения по перевозке и инкассации денежной наличности

4. отношения между кредитной организацией и клиентами по выдаче наличных денежных средств, а также выдача наличных денежных средств из кассы организации.

Расчёты наличными денежными средствами:

Они имеют определённые ограничения, связанные с установлением предельного размера расчетами наличными деньгами между юр.лицами. Предельный размер расчетов наличными деньгами по одной сделке  не должен превышать 60 тыс.руб.

Отношения по хранению денежных средств в кассах организаций

1. Предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках).

2. Хранение свободных средств осуществляется на договорных началах, банк устанавливает порядок и сроки сдачи наличных денег.

3. Банки в отношении своих клиентов устанавливают лимит остатка наличных денег в кассе организации, он устанавливается в договорном порядке

4. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

5. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

6. если у организации несколько счетов, договор на лимит остатка кассы можно заключить в одном банке, но учитывать нужно всё.

7. Если организация не обращается за учётом лимита остатка кассы, то он считается нулевым, и любые наличные деньги в кассе считается излишней.

отношения по перевозке и инкассации денежной наличности

У каждого банка своя инкассаторская служба, хотя есть единая инкассаторская служба.

Деятельность по инкассации – деятельность лицензируемая,  Лицензию выдаёт ЦБ РФ

Денежная наличность сдаётся предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков.

Наличные деньги могут сдаваться организациями на договорных условиях через инкассаторские службы.

Для комплексного кассового обслуживания физических и юр. лиц и обработки денежной наличности кредитная организация создаёт  кассовое подразделение, состоящие из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс.

                       отношения между кредитной организацией и клиентами по выдаче наличных денежных средств, а также выдача наличных денежных средств из кассы организации.

Каждой организации для получения наличных денежных средств со счёта банк выдаёт чековые книжки.

Чеки  принимаются кредитной организацией в течение 10 дней со дня их выписки, без исправления даты. Клиент кредитной организации обязан указывать на обороте денежных чеков назначение сумм платежа, заверяя эти сведения подписью.

 

105. Понятие и виды безналичных расчётов.

Безналичные расчёты(по субъектам):

1.  Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности
2.  Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке.

Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации (далее - банки), в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

Предусмотрены специальные положения регулирующие отдельно правила проведения безналичных расчетов с физическими лицами и юридическими лицами.

"ПОЛОЖЕНИЕ О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В РФ"

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ В РФ"

Безналичные расчёты ( в зависимости от формы осуществления)

        а) расчеты платежными поручениями;

б) расчеты по аккредитиву;

в) расчеты чеками;

г) расчеты по инкассо.

Стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов.

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производятся в безналичном порядке.  

Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации (далее - банки), в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.(ГК РФ)

Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов.

1

Общий срок осуществления платежей по безналичным расчетам не должен превышать 2 операционных дня, если указанный платеж осуществляется в пределах территории субъекта РФ, и 5 операционных дней, если указанный платеж осуществляется в пределах терр РФ.

ЦБ РФ указанием (положением о безналичных расчетах) утвердил положение о безналичных расчетах в РФ. Все безналичные расчеты производятся через банк на основе расчетных документов, которые оформляются в письменном виде распоряжением хозяйствующего субъекта на перечисление денежных средств в безналичном порядке.

Основными видами расчетных документов являются: 1. Платежное поручение. 2. Чеки. 3. Аккредитивы. 4. Расчеты по инкассо.

Платежное требование может иметь место лишь в тех случаях, когда это указано в договоре между поставщиком и покупателем. Этот документ по которому денежные средства списываются бесспорно.

Реквизиты расчетных документов: 1. Наименование. 2. Номер. 3. Число, месяц и год его выписки. 4. Наименование банка плательщика (кто платит по этому документу). 5. Наименование плательщика и номер его счета в банке. 6. Наименование получателя и номер его счета. 7. Наименование банка получателя. 8. Назначение платежа. 9. Сумма платежа.

Все расчетные документы принимаются банком при наличии соответствующих подписей и оттиска печати. Основанием для всех расчетов является договор.

(«положение о безналичных расчетах в РФ» утв., принятой ЦБ РФ)

106. Расчёты по инкассо.

При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа.

Банк-эмитент, получивший поручение клиента, вправе привлекать для его выполнения иной банк (исполняющий банк).

   При отсутствии какого-либо документа или несоответствии документов по внешним признакам инкассовому поручению исполняющий банк обязан немедленно известить об этом лицо, от которого было получено инкассовое поручение. В случае неустранения указанных недостатков банк вправе возвратить документы без исполнения.

Документы представляются плательщику в той форме, в которой они получены, за исключением отметок и надписей банков, необходимых для оформления инкассовой операции.

Если документы подлежат оплате по предъявлении, исполняющий банк должен сделать представление к платежу немедленно по получении инкассового поручения.

Если документы подлежат оплате в иной срок, исполняющий банк должен для получения акцепта плательщика представить документы к акцепту немедленно по получении инкассового поручения, а требование платежа должно быть сделано не позднее дня наступления указанного в документе срока платежа.

Частичные платежи могут быть приняты в случаях, когда это установлено банковскими правилами, либо при наличии специального разрешения в инкассовом поручении.

Полученные (инкассированные) суммы должны быть немедленно переданы исполняющим банком в распоряжение банку-эмитенту, который обязан зачислить эти суммы на счет клиента. Исполняющий банк вправе удержать из инкассированных сумм причитающиеся ему вознаграждение и возмещение расходов.

Если платеж и (или) акцепт не были получены, исполняющий банк обязан немедленно известить банк-эмитент о причинах неплатежа или отказа от акцепта.

Банк-эмитент обязан немедленно информировать об этом клиента, запросив у него указания относительно дальнейших действий.

При неполучении указаний о дальнейших действиях в срок, установленный банковскими правилами, а при его отсутствии в разумный срок, исполняющий банк вправе возвратить документы банку-эмитенту.

107. Бесспорное списание средств со счетов плательщика.

Списание денежных средств со счета осуществляется банком только на основании распоряжений клиента за исключением случаев, когда это предусмотрено законом, договором или производится по решению суда.

Списание средств, которое производится на основании закона, принято называть бесспорным, а то, которое производится в порядке, установленном в договоре, – безакцептным (в том числе по требованию третьих лиц).

При списании денежных средств со счета существует определенная очередность списания. Нормальной является ситуация, когда клиент обладает денежными средствами, достаточными для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету. В этом случае списание средств со счета производится в порядке поступления в банк распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не установлено договором. При недостаточности средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание производится в порядке нормативно установленной очередности.

В ГК РФ выделяется шесть очередей. 

В первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также алиментных требований.

Во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу средств по оплате труда или по авторскому договору.

В третью очередь производится списание по платежным (но не исполнительным) документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда по трудовому договору, а также по отчислениям в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Государственный фонд занятости.

В четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, не указанные в третьей очереди.

В пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение иных денежных требований.

В шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке обычной календарной очередности

В рамках одной очереди списания действует календарный принцип.

108. Понятие и классификация межбанковских расчетов.

Межбанковские расчеты – отношения, в которых кредитные организации на договорных началах могут привлекать и размещать друг у друга средства в форме вкладов (депозитов), кредитов, осуществлять расчеты через создаваемые в установленном порядке расчетные центры (РЦ) и корреспондентские счета, открываемые друг у друга, и совершать другие взаимные операции, предусмотренные лицензиями, выданными Банком России.

Кредитная организация ежемесячно сообщает в Банк России о вновь открытых корреспондентских счетах на территории РФ и за рубежом.

Кредитные организации устанавливают корреспондентские отношения с иностранными банками, зарегистрированными на территориях иностранных государств. Корреспондентские отношения между кредитной организацией и Банком России осуществляются на договорных началах.

Списание средств со счетов кредитной организации производится по ее распоряжению либо с ее согласия.

При недостатке средств для осуществления кредитования клиентов и выполнения принятых на себя обязательств кредитная организация может обращаться за получением кредитов в Банк России на определяемых им условиях.

Кредитная организация, Банк России обязаны осуществить перечисление средств клиента и зачисление средств на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа.

Виды: 1) расчеты между коммерческими банками посредством РЦ; 2) расчеты по прямым корреспондентским счетам (коммерческие банки заключают между собой соглашение, которые регулируются Центральным Банком РФ, обмениваются корреспондентскими счетами); 3) взаимозачёт/клиринговые межбанковские расчёты (создаётся организация, небанковского кредитного органа, внутри которой они могут рассчитываться по клирингу; в таком случае банки должны быть участниками клиринговых договоров).

109. Расчеты чеками.

Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.

Чек оплачивается за счет средств чекодателя.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом.

При оплате индоссированного чека плательщик обязан проверить правильность индоссаментов. Лицо, оплатившее чек, вправе потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа.

Платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частично посредством аваля. Гарантия платежа по чеку (аваль) может даваться любым лицом, за исключением плательщика.

Чекодержатель обязан известить своего индоссанта и чекодателя о неплатеже в течение 2 рабочих дней, следующих за днем совершения протеста или равнозначного акта.

Каждый индоссант должен в течение 2 рабочих дней, следующих за днем получения им извещения, довести до сведения своего индоссанта полученное им извещение. В тот же срок направляется извещение тому, кто дал аваль за это лицо.

Не пославший извещение в указанный срок не теряет своих прав.

В случае отказа плательщика от оплаты чека чекодержатель вправе по своему выбору предъявить иск к одному, нескольким или ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, авалистам, индоссантам), которые несут перед ним солидарную ответственность, в течение 6 месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу.

Чекодержатель вправе потребовать от указанных лиц оплаты суммы чека, своих издержек на получение оплаты, а также процентов. Такое же право принадлежит обязанному по чеку лицу после того, как оно оплатило чек.

Регрессные требования по искам обязанных лиц друг к другу погашаются с истечением 6 месяцев со дня, когда соответствующее обязанное лицо удовлетворило требование, или со дня предъявления ему иска.

110. Расчеты платежными требованиями.

Платежное требование - расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Кроме реквизитов в платежном требовании указываются: 1) условие оплаты; 2) срок для акцепта; 3) дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику; 4) наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания  услуг), способ поставки товара и другие реквизиты.

Поскольку инициатива в расчетах платежными требованиями исходит от поставщика, то оплата этих документов может быть произведена только с согласия (акцепта) покупателя. С этой целью поступившие в банк покупателя платежные требования-поручения регистрируются в специальном журнале и передаются банком непосредственно плательщику под расписку для акцепта.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях: 1) установленных законодательством; 2) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Формы акцепта:

Положительный акцепт - форма акцепта, при которой плательщик обязан по каждому расчетному документу, содержащему требование поставщика на оплату, заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо отказ от акцепта.

Отрицательный акцепт - форма акцепта, при которой плательщик письменно уведомляет банк только об отказе от акцента. Не заявленные в обусловленный срок отказы расцениваются банком как согласие плательщика на оплату.

Предварительный акцепт - плательщик свое согласие на оплату требования поставщика дает до списания денег с его счета.

Последующий акцепт - плательщик свое согласие на оплату требования поставщика дает после списания денег с его счета

111. Расчеты аккредитивом.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

В случае открытия покрытого аккредитива банк-эмитент при его открытии обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента.

В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств.

Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Такое подтверждение означает принятие исполняющим банком дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства произвести платеж в соответствии с условиями аккредитива.

Для исполнения аккредитива получатель средств представляет в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий исполнение аккредитива не производится.

Если исполняющий банк произвел платеж или осуществил иную операцию в соответствии с условиями аккредитива, банк-эмитент обязан возместить ему понесенные расходы. Все расходы банка-эмитента, связанные с исполнением аккредитива, возмещаются плательщиком.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится: 1) по истечении срока аккредитива; 2) по заявлению получателя средств об отказе от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива; 3) по требованию плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива.

О закрытии аккредитива исполняющий банк должен поставить в известность банк-эмитент. Неиспользованная сумма покрытого аккредитива подлежит возврату банку-эмитенту незамедлительно одновременно с закрытием аккредитива. Банк-эмитент обязан зачислить возвращенные суммы на счет плательщика, с которого депонировались средства.

112. Расчеты платежными поручениями.

При расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в определенный срок.

Поручение плательщика исполняется банком при наличии средств на счете плательщика. Поручения исполняются банком с соблюдением очередности списания денежных средств со счета:

1) осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2) производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3) производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

4) производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в 3 очереди;

5) производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

6) производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Банк, принявший платежное поручение плательщика, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении.

Банк вправе привлекать другие банки для выполнения операций по перечислению денежных средств на счет, указанный в поручении клиента.

Банк обязан незамедлительно информировать плательщика по его требованию об исполнении поручения.

113. Валютное регулирование.

Валютное регулирование – это деятельность государственных органов, направленная на регламентирование порядка совершения валютных операций.

Основные принципы валютного регулирования: 1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования; 2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов; 3) единство внешней и внутренней валютной политики РФ; 4) единство системы валютного регулирования; 5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Регулирование осуществляется на двух уровнях: 1) нормативно-правовом (состоит в создании, разработки и утверждении правовых норм, объектом которых являются общественные отношения, связанные с валютой); 2) индивидуально-правовом (применение правовых норм к конкретным жизненным обстоятельствам, что влечет за собой возникновение, изменение и прекращение конкретных валютных правоотношений).

Органами валютного регулирования в РФ являются Центральный банк РФ и Правительство РФ.

Банк России: а) определяет сферу и порядок обращения в РФ валюты и ценных бумаг в иностранной валюте; б) издает нормативные акты, обязательные к исполнению в РФ резидентами и нерезидентами; в) осуществляет все виды валютных операций; г) устанавливает правила обращения с иностранной валютой; д) устанавливает единые формы учета документации и статистики валютных операций; е) готовит и публикует статистику валютных операций РФ по принятым международным стандартам.

Резиденты – это: физические лица, имеющие постоянное место жительства в РФ; юридические лица; предприятия, организации, не являющиеся юридическими лицами с местонахождением в РФ; дипломатические и иные представительства РФ, находящиеся за пределами РФ; находящиеся за пределами РФ филиалы и представительства юридических лиц и предприятий, организаций, не являющиеся юридическими лицами.

Нерезиденты - физические лица, имеющие постоянное место жительства за пределами РФ; юридические лица с местонахождением за пределами РФ; предприятия, организации, не являющиеся юридическими лицами с местонахождением за пределами РФ; находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные официальные представительства, международные организации, их филиалы, представительства.

114. Правовое регулирование валютных операций.

Валютные операции – это совокупность элементов: а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; б) ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз и пересылка из РФ валютных ценностей; в) осуществление международных денежных переводов.

БК – привлечение государственных и муниципальных займов путем выпуска ценных бумаг, привлечение кредитов правительств иностранных государств, банков и фирм.

НК – исполнение обязанности по уплате налога иностранными организациями.

«О валютном регулировании и валютном контроле»: определение, принципы валютного регулирования и валютного контроля, перечень валютных ограничений, основные права и обязанности субъектов валютных операций, порядок совершения валютных операций, перечень и сфера компетенции органов валютного регулирования и валютного контроля.

115. Понятие и виды валютных операций.

Валютные операции – это совокупность элементов: а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; б) ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз и пересылка из РФ валютных ценностей; в) осуществление международных денежных переводов.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

Текущие валютные операции: а) переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней; б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней; в) переводы в РФ и из РФ процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала; г) переводы неторгового характера, включая переводы сумм зарплаты, пенсии и другие.

Валютные операции, связанные с движением капитала: а) прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием; б) портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг; в) переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное недвижимое имущество; г) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг; д) предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней; е) все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.

Выделяются операции между резидентами и между нерезидентами.

116. Правовые основы валютного контроля.

Валютный контроль – деятельность государства за соблюдением валютного законодательства при осуществлении валютный операций.

Основные направления валютного контроля: а) определение соответствия проводимых валютных операцией действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий; б) проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ; в) проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ.

Органы валютного контроля: Центральный Банк РФ; Правительство РФ; Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю, Государственный таможенный комитет, агентами валютного контроля.

Агенты валютного контроля – это организации, которые в соответствии с законодательными актами РФ могут осуществлять функции валютного контроля (эти агенты подотчетны соответствующим органам валютного контроля), и уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица имеют право: 1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования; 2) проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов; 3) запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее 7 рабочих дней со дня подачи запроса.

Органы валютного контроля и их должностные лица имеют право: 1) выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования; 2) применять меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

117. Финансово-правовое регулирование рынка ценных бумаг.

Рынок ценных бумаг – это рынок капиталов, где выпускаются и размещаются ценные бумаги, или совокупность отношений по выпуску и обращению ценных бумаг между их участниками.

Ценные бумаги - документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Действующее законодательство относит к ценным бумагам государственные облигации, облигации, векселя, чеки, депозитные сберегательные сертификаты, банковские сберегательные книжки на предъявителя, акции и другие.

Рынок ценных бумаг регулируется путем: 1) установления обязательных требований к деятельности эмитентов, профессиональных участников РФ и ее стандартов; 2) регистрации выпусков эмиссионных ценных бумаг и проспектов эмиссии и контроля за соблюдением эмитентами условий и обязательств, предусмотренных в них; 3) лицензирования деятельности.

В структуре федеральных органов исполнительной власти действует Комиссия по рынку ценных бумаг.

Рынок ценных бумаг входит в структуру финансового рынка как составная часть, объединяя сегменты денежного рынка и рынка капиталов.

Участники рынка ценных бумаг – юридические лица, в том числе кредитные организации, физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, которые осуществляют брокерскую, дилерскую, деятельность по управлению ценными бумагами, депозитарная деятельность, деятельность по ведению реестра владельцев ценными бумагами, деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг и клиринговую деятельность.

Фондовая биржа – организатор торговли на рынке ценных бумаг. Участниками торгов на фондовой бирже могут быть только брокеры, дилеры и управляющие.

Лица и организации, имеющие временно свободные излишки денежные средств, заинтересованные в их приумножении и приобретающие с этой целью ценные бумаги, называются инвесторами.

Эмиссия ценных бумаг - последовательность действий эмитента по размещению эмиссионных ценных бумаг.

Процедура эмиссии эмиссионных ценных бумаг: 1) принятие решения о размещении эмиссионных ценных бумаг; 2) утверждение решения о выпуске (дополнительном выпуске) эмиссионных ценных бумаг; 3) государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг; 4) размещение эмиссионных ценных бумаг; 5) государственная регистрация отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг или представление в регистрирующий орган уведомления об итогах выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг.

118. Участники (субъекты) рынка ценных бумаг.

Участники рынка ценных бумаг – юридические лица, в том числе кредитные организации, физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, которые осуществляют брокерскую, дилерскую, деятельность по управлению ценными бумагами, депозитарная деятельность, деятельность по ведению реестра владельцев ценными бумагами, деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг и клиринговую деятельность.

Фондовая биржа – организатор торговли на рынке ценных бумаг. Участниками торгов на фондовой бирже могут быть только брокеры, дилеры и управляющие.

Лица и организации, имеющие временно свободные излишки денежные средств, заинтересованные в их приумножении и приобретающие с этой целью ценные бумаги, называются инвесторами.

Брокерская деятельность - деятельность по совершению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами от имени и за счет клиента или от своего имени и за счет клиента на основании возмездных договоров с клиентом.

Профессиональный участник, занимающийся брокерской деятельностью, именуется брокером.

Дилерская деятельность - совершение сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и/или продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки и/или продажи этих ценных бумаг по объявленным лицом, осуществляющим такую деятельность, ценам.

Профессиональный участник, осуществляющий дилерскую деятельность, именуется дилером. Дилером может быть только юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, а также государственная корпорация.

Профессиональный участник, осуществляющий деятельность по управлению ценными бумагами, именуется управляющим.

Клиринговая деятельность - деятельность по определению взаимных обязательств (сбор, сверка, корректировка информации по сделкам с ценными бумагами и подготовка бухгалтерских документов по ним) и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним.

Депозитарная деятельность - оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учету и переходу прав на ценные бумаги.

Профессиональный участник, осуществляющий депозитарную деятельность, именуется депозитарием. Депозитарием может быть только юридическое лицо.

Деятельностью по ведению реестра владельцев ценных бумаг имеют право заниматься только юридические лица. Лица, осуществляющие деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг, именуются держателями реестра (регистраторами).

Профессиональный участник, осуществляющий деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг, называется организатором торговли на рынке ценных бумаг.

119. Понятие и основные виды ценных бумаг.

Ценная бумага – документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Акция - ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивиденда, на участие в управлении делами акционерного общества и на часть имущества, оставшегося после его ликвидации.

Облигация - ценная бумага, удостоверяющей внесение ее владельцем денежных средств и подтверждающей обязательство возместить ему номинальную стоимость этой ценной бумаги в предусмотренный в ней срок, с уплатой фиксированного процента.

Вексель - ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока определенную сумму владельцу векселя.

Депозитный и сберегательный сертификат – письменное свидетельство банка о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по ней в любом учреждении данного банка. Вкладчикам-организациям выдаются депозитные сертификаты, а гражданам – сберегательные.

Коносамент – товарораспорядительный документ, удостоверяющий право его держателя распоряжаться указанным в коносаменте грузом и получить груз после завершения перевозки.

Банковская сберегательная книжка на предъявителя – ценная бумага, подтверждающая внесение в банковское учреждение денежной суммы и удовлетворяющая право владельца книжки на ее получение в соответствии с условиями денежного вклада.

Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

120. Эмиссия ценных бумаг, государственная регистрация выпусков ценных бумаг.

Эмиссия ценных бумаг - последовательность действий эмитента по размещению эмиссионных ценных бумаг.

Эмитент - юридическое лицо или органы исполнительной власти либо ОМС, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных ими.

Эмиссионная ценная бумага - любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая а) закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению; б) размещается выпусками; в) имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.

Процедура эмиссии эмиссионных ценных бумаг: 1) принятие решения о размещении эмиссионных ценных бумаг; 2) утверждение решения о выпуске (дополнительном выпуске) эмиссионных ценных бумаг; 3) государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг; 4) размещение эмиссионных ценных бумаг; 5) государственная регистрация отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг или представление в регистрирующий орган уведомления об итогах выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг.

Государственная регистрация выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг осуществляется регистрирующим органом, который определяет порядок ведения реестра и ведет реестр эмиссионных ценных бумаг, содержащий информацию о зарегистрированных им выпусках (дополнительных выпусках) эмиссионных ценных бумаг и об аннулированных индивидуальных номерах (кодах) выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг. Регистрирующий орган вносит изменения в реестр эмиссионных ценных бумаг в течение 3 дней после принятия соответствующего решения или получения документа, являющегося основанием для внесения таких изменений. Это не относится к государственным, муниципальным ценным бумагам и облигациям Банка России.

Гос регистрация выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг осуществляется на основании заявления эмитента.

Регистрирующий орган обязан осуществить государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг или принять мотивированное решение об отказе в государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг в течение 30 дней с даты получения документов, представленных для государственной регистрации.

Регистрирующий орган вправе провести проверку достоверности сведений, содержащихся в документах, представленных для государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг. В этом случае течение срока может быть приостановлено на время проведения проверки, но не более чем на 30 дней.

1. Краткое описание технологического процесса
2. Внесок Вундта в нову психологію
3. The country is stretch of lnd bout 200 kilometres deep round the estern nd southern sebords of ustrli
4. Программирование на языке SSEMBLER в среде ОС LINUX Вы
5. Правовое регулирование деятельности военно-учебного заведения.html
6. Экономическому анализу.html
7. Речь как способ общения 2 Компоненты речи и связь между ними
8. экономическим связям обратное воздействие осуществляется по информационным противоположным связям.
9. Мослифт специализирующемуся на производстве и изготовлении лифтового оборудования закончил работу послед
10. Анализ деятельности организации на ООО Айгуль
11. концепція кривих байдужості
12. _____________2009 г. ’_____ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЙ СТАНДАРТ НАЧАЛЬНОГО П
13. Варианты возможной защиты блайндов Грубейшие ошибки совершаемые при защите блайндов В данной ст
14. реферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук Київ~
15. на тему- Этапы развития макроэкономической теории Выполнил- Проверил-
16. Анализ повадок отряда ДЯТЛООБРАЗНЫЕ Piciformes семейства ДЯТЛОВЫЕ Picidae
17. устройство предназначенное для перевозки по дорогам людей грузов или оборудования установленного на нем
18. тема взглядов человека на мир его убеждений и представлений ~ это
19. Автоматизація розрахунків легкового автомобілю
20. О~у~дістемелік ~К Н~ 07 2011 Баспа 1

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе