Курсовой проект по техникоэкономическому анализу Исполнитель- студент гр

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Федеральное агентство по образованию

Пермский государственный технический университет

Кафедра экономики и управления на предприятии

Курсовой проект

по технико-экономическому анализу

Исполнитель: студент гр. ЭУП-03-1

Назина Р.С.

Руководитель: ст.преподаватель

Солдатенко Н.А.

Пермь 2007

Содержание

Введение………………………………………………………..…………...….3

Общий анализ хозяйственной деятельности предприятия за анализируемый период………………………………...…………….…..3

Анализ прибыли……………………………………………...……….….5
1. Факторный анализ балансовой прибыли…………………...……....…...5
2. Факторный анализ прибыли от реализации…………...…...…….……...7

Анализ общей рентабельности……...……………………....….……….9
1. Факторный анализ рентабельности оборота…….……….........………..11
2. Факторный анализ общей рентабельности………...……........………..13

Анализ использования основных средств……….…….......………...13

4.1 Общая оценка использования основных средств.......……............…….15

4.2 Факторный анализ использования основных средств…................…....15

4.3 Анализ резервов наращивания объема выпуска……….…..........……..17

4.4 Анализ капиталоотдачи активной части основного капитала...............17

5. Анализ использования оборотного капитала…............……………...17

5.1 Общая оценка…………………………………....…...……………….…..18

5.2 Факторный анализ использования оборотного капитала…...................19

5.3 Анализ резервов роста объема реализации………………….......……...20

6. Анализ себестоимости продукции…………………………..….………21

7. Анализ материалоемкости ……………………….……………..............23

8. Анализ финансового состояния предприятия……………………….

9. Общие выводы и рекомендации……………………………...………...24

Введение

Для обеспечения эффективности функционирования предприятия необходимо уметь экономически грамотно анализировать финансовую деятельность организации. При комплексном анализе предприятия изучается всесторонняя деятельность организации: тенденции развития, обосновываются управленческие решения. Оцениваются результаты деятельности организации, вырабатывается экономическая стратегия. Предметом анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи экономических процессов и явлений. А объектами анализа являются экономические результаты хозяйственной деятельности.

В данной курсовой работе был произведен анализ хозяйственной деятельности торгового предприятия, основной функцией которого является производство и продажа пластмассовых изделий.

1 Общий анализ хозяйственной деятельности предприятия за анализируемый период.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
Прибыль от реализации	288,697	212,890	-75,807	-26,26%
Прибыль от прочей реализации	73,210	69,530	-3,68	-5,03%
Внереализационные доходы	80,825	55,910	-24,915	-30,83%
Внереализационные расаходы	134,158	147,282	+13,124	+9,78%
Объем реализации	9703,776	11521,908	+1818,132	18,74%
Средняя стоимость основных активов	473,385	521,095	+47,71	10,08%
Средняя стоимость активной части основного капитала	335,458	498,683	+163,225	+48,66%
Себестоимость реализованной продукции	7284,364	8789,289	+1504,925	+20,66
Средняя стоимость оборотных активов	43,29	45,653	2,363	5,45%
Балансовая прибыль	191,048	308,574	-117,499	-38,08%
Количество установленных едениц обородувания	8	10	+2	+25%
Объем произведенной продукции	9703,76	11521,908	+1818,132	+18,74%
Валовая прибыль	2419,412	2732,619	+313,207	+12,95%
Полная себестоимость	9341,869	11239,488	+1897,619	+20,31%
Количество дней	360	360	-	-

За отчетный период балансовая прибыль предприятия сократилась на 117,499 тыс. рублей. При этом прибыль от реализации продукции снизилась на 75,807 тыс. рублей, а прибыль от прочей реализации – на 3,68 тыс. рублей. Внереализационные доходы предприятия уменьшились на 30,83 %, что в стоимостном выражении составило 24,915 тыс. рублей. Наблюдается рост внереализационных расходов предприятия на 9,78%. Объем реализованной продукции и, соответственно, объем произведенной продукции увеличились в отчетном году на 1818,132 тыс. рублей. Средняя стоимость основных активов увеличилась на 47,71 тыс. рублей, в том числе средняя стоимость активной части основного капитала увеличилась на 163,225 тыс. рублей. В отчетном году на предприятии появилось на 2 единицы установленного оборудования больше, чем в предыдущем. Средняя стоимость оборотных активов предприятия выросла на 2,362 тысячи рублей. Себестоимость реализованной продукции в отчетном году выросла на 20,66%.

Таблица 1

Показатели	2004 год	2005 год	Абсолютное отклонение, тыс. руб	Относительное отклонение,%
Основные средства (120).	968,5	930	-38,5	-3,98
Итого внеоборотные активы (190).	2623,5	2585	-38,5	-1,47
Запасы (210)	442,5	343,5	-99	-22,37
НДС по приобретенным ценностям (220)	0	0	0	-
ДЗ (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (240)	279	341,5	+62,5	+22,4
Денежные средства (260)	157,5	286,5	+129	+81,9
Прочие оборотные активы (270)	241,5	178	-63,5	-26,29
Итого оборотные активы (290)	1120,5	1174,5	+54	+4,82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (470).	3103	93	-3010	-97
Итого капитал и резервы (490)	3112	3472	+360	+11,57
Итого долгосрочные обязательства (590).	0	0	0	-
Займы и кредиты (610).	0	0	0	-
Кредиторская задолженность (620).	599	258	-341	-56,93
Итого краткосрочные обязательства (690).	632	287,5	-344,5	-54,51
Валюта баланса (700).	3744	3759,5	+15,5	+0,41
Выручка (010)	8145	4227	-3918	-48,1
Себестоимость (020).	7145	3850	-3295	-46,12
Валовая прибыль (029).	1000	377	-623	-62,3
Прибыль (убыток) от продаж (050).	1000	377	-623	-62,3
Прибыль (убыток до налогообложения) (140).	838	313	-525	-62,65
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (190).	548	186	-362	-66,06

За анализируемый период валюта баланса увеличилась на 661 000 руб. или 0,80%.
Стоимость внеоборотных активов уменьшилась на 1353000 руб. или 3,60%.

В том числе

2.1. Произошло снижение:

Стоимости основных средств на 2161000 руб. или 5,85%.

Увеличилась стоимость оборотных активов на 201400 руб. или 4,43%.

В том числе

3.1. Возросла сумма:

Запасов на 530000 руб. или 1,38%.
Налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям на 1216000 руб. или 96,13%.
Дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, на 1038000 руб. или 23,39%.

3.2. Снизилась стоимость:

Денежных средств на 84000 руб. или 16,37%.
Прочих оборотных активов на 677000 руб. или 100%.
Уменьшилась сумма капитала и резервов на 1018000 руб. или 1,87%.

В том числе

4.1. Произошло снижение

Суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 1018000 руб. или 115,29%.
Сумма долгосрочных обязательств увеличилась на 164000 руб. или 31,18%.
Произошел рост суммы краткосрочных обязательств на 1515000 руб. или 5,38%.

В том числе

6.1. Увеличилась сумма

Кредиторской задолженности на 3365000 руб. или 15,75%.
1. Произошло снижение
Суммы займов и кредитов на 1850000 руб. или 27,21%.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за анализируемый период увеличилась на 37192000 руб. или 57,39%.
Также произошел рост себестоимости продукции на 12198000 руб. или 26,83%.
Прибыль от продаж снизилась 13785000 руб. или 71,27%.
За анализируемый период произошел рост прибыль до налогообложения на 11696000 руб. или 243,06%.
Чистая прибыль предприятия увеличилась на 10093000 руб. или 165,16%.

2. Анализ прибыли

2.1 Факторный анализ балансовой прибыли

БП=Пр.+Ппр.р.+ВД-ВР,

где

Пр-прибыль от реализации;

Ппр.р.- прибыль от прочей реализации;

ВД- внереализационные доходы;

ВР- внереализационные расходы.

Факторы влияния:

1. Изменение прибыли от реализации (Пр).

2. Изменение прибыли от прочей реализации (в данном анализе нет).

3. Изменение внереализационных доходов.

4. Изменение внереализационных расходов

Таблица 2

показатели	прошлый год 2004	отчетный год 2005	абсолютное отклонение	относ. откл.
	тыс.руб	уд.вес к итогу, %	тыс.руб	уд. вес к итогу, %	тыс.руб	уд. вес к итогу, %
прибыль от реализации	1000	+119,33	377	+120,45	-623	+1,12	-62,3
Операционные доходы	10	+1,19	11	+3,51	+1	+2,32	+10
Операционные расходы	172	+20,53	75	+23,96	-97	+3,44	-56,65
Внереализационные доходы	0		0		0
Внереализационные расходы	0		0		0
балансовая прибыль	838		313		-525		-62,65

Балансовая прибыль в анализируемом периоде сократилась на 62,65% в отчетном периоде по сравнению с базовым или на 525 000 рублей.

Расчет доли прибыли от реализации, операционных доходов и расходов, внереализационных доходов и расходов в составе убытка до налогообложения в 2003 году нецелесообразен, поэтому анализа изменения структуры балансовой прибыли за анализируемый период не приводится.

1. Определим влияние на прирост БП изменения валовой прибыли от реализации по основному виду деятельности:

DБППр = DПр = -623000 руб.

Вывод: за счет сокращения прибыли от реализации по основному иду деятельности на 623 тысячи рублей произошло снижение БП на ту же сумму.

2. Определим влияние на прирост БП изменения внереализационных доходов:

DБПВД = ∆ внереализационные доходы + ∆ операционные доходы= +1000 руб.

Вывод: вследствие роста внереализационных доходов на 1 тысячу рублей произошло увеличение БП на эту же сумму.

3. Определим влияние на прирост БП изменения внереализационных расходов:

DБПВР= - (∆ внереализационные расходы + ∆ операционные расходы) = 97000 руб.

Вывод: увеличение внереализационных расходов на 97 тысяч рублей привело к росту балансовой прибыли на аналогичную сумму.

Проверка:

-623 тыс. руб.+ 1 тыс. руб.+ 97 тыс. руб.= -525 тыс. руб.

2.2. Факторный анализ прибыли от реализации

Таблица 3

Показатели	2004 год	2005 год	Абсолютное отклонение	Относит. отклонение, %
Vp, тыс.руб.	8145	4227	-3918	-48,1
ТС, тыс.руб	7145	3850	-3295	-46,41
Прибыль от реализации, тыс. руб.	1000	377	-623	-62,3
Vp усл., тыс. руб.		3987,74
ТС усл., тыс. руб.		3564,81
ПР усл., тыс. руб.		422,92

Вывод: за анализируемый период прибыль от реализации уменьшилась на 623000 рублей или 62,3%.

Kприр.p = 0,06.

Vp усл = Vp ф/ (Kприр.p + 1) = 4227/1,06 = 3987,74 тыс. руб.

Kприр.ATC = 0,08.

ТС усл = ТСф/ (Kприр.ATC + 1) = 3850/1,08= 3564,81 тыс. руб.

1. Определим влияние на прирост прибыли от реализации изменения условно-натурального объёма:

DПрQ=*Пр баз

, где

ТСусл- условный показатель, который показывает, какой была бы полная себестоимость, если бы себестоимость единицы продукции не менялась;

ТСбаз- полная себестоимость базового периода;

-коэффициент прироста по объёму.

DПрQ=*Пр баз=-0,5*1000= -500 тыс. руб.

Вывод: в результате понижения условно-натурального объёма на 50% прибыль от реализации предприятия уменьшилась на 500 тыс. рублей.

2. Определим влияние на прирост прибыли от реализации изменения структуры продукции:

DПрстр=Пр усл- Пр баз(+1)

DПрстр=422,92-1000*(-0,5+1)= -77,08 тыс. руб.

Вывод: увеличение удельной доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации привело к снижению прибыли от реализации на 77,08 тыс. руб.

3. Определим влияние на прирост прибыли от реализации изменения средних отпускных цен на продукцию:

DПрР=Vp факт – Vр усл

DПрР= 4227 –3987,74= + 239,26 тыс. руб.

Вывод: рост средних отпускных цен на 6% привел к получению дополнительной прибыли в размере 239,26 тыс. рублей.

4. Определим влияние на прирост прибыли от реализации изменения себестоимости единицы продукции:

DПрАС= - (ТСфакт- ТСусл)

DПрАС= - (3850-3564,81)= - 285,18 тыс. руб.

Вывод: увеличение себестоимости единицы продукции на 8% привело к снижению прибыли от реализации на 285,18 тыс. рублей.

Проверка:

- 500 тыс. руб.-77,08 тыс. руб.+239,26 тыс. руб.-285,18 тыс. руб.= - 623 тыс. руб.

3. Анализ общей рентабельности

факторный анализ рентабельности оборота

где ρоб.- рентабельность оборота,

Vр.- объем реализации,

ТС- себестоимость.

Факторы влияния:

Изменение структуры реализованной продукции.
Изменение средних цен реализации.
Изменение себестоимости единицы продукции.

Модель смешанного типа, анализ проводим методом цепных подстановок.

Таблица 4

Показатели	2004 год	2005 год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
Vp, тыс.руб.	8145	4227	-3918	-48,1
ТС, тыс.руб	7145	3850	-3295	-46,41
Vp усл., тыс. руб.		3987,74
ТС усл., тыс. руб.		3564,81
Рентабельность оборота,%	12,28	8,92	-3,36	-27,36
Прибыль от реализации, тыс. руб.	1000	377	-623	-62,3
ПР усл., тыс. руб.		422,92

За анализируемый период рентабельность оборота по основному виду деятельности сократилась на 3,36 % в абсолютном выражении и на 27,36 % - в относительном.

Определим влияние на прирост рентабельности оборота по основному виду деятельности изменения структуры реализованной продукции.

ρ об.' = (Vp усл. – ТС усл.)/ Vp усл. = (3987,74-3564,81)/ 3987,74 = 10,6%

∆ ρ об.структура = ρ об.' - ρ об. Б = 10,6 – 12,28 = - 1,68%.

Вывод: увеличение в структуре реализованной продукции доли более рентабельных товаров привело к снижению рентабельности оборота на 1,68%.

Определим влияние на прирост рентабельности оборота по основному виду деятельности изменения средней цены реализации.

ρ об. '' =(Vp ф – ТС усл.) / Vp ф = (4227-3564,81)/ 4227= 15,67%

∆ ρ об.средней цены реализации = ρ об. '' - ρ об.' = 15,67 – 10,6 = + 5,07%.

Вывод: за счет роста средней цены реализации на 6% рентабельность оборота увеличилась на 5,07%.

Определим влияние на прирост рентабельности оборота по основному виду деятельности изменения себестоимости единицы продукции.

∆ ρ об. = ρ об. ф - ρ об.'' = 8,92 – 15,67 = - 6,75%.

Вывод: увеличение себестоимости единицы продукции на 8% привело к снижению рентабельности оборота на 6,75%.

Проверка: - 1,68 + 5,07 – 6,75= - 3,36

Факторный анализ рентабельности общехозяйственной деятельности.

где ρохд- рентабельность общехозяйственной деятельности,

ρоб.- рентабельность оборота,

Кем.- капиталоемкость основного капитала,

Кз.- коэффициент загрузки оборотного капитала.

Факторы влияния:

1) Изменение капиталоемкости основного капитала .

2) Изменение коэффициента загрузки оборотного капитала.

3) Изменение рентабельности оборота.

Модель смешанного типа, анализ проводим методом цепных подстановок.

Таблица 5

Показатели	2004 год	2005 год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение,%
Vp, тыс.руб.	8145	4227	-3918	-48,1
Прибыль от реализации, тыс. руб.	1000	377	-623	-62,3
Средняя стоимость основных средств, т. р.	968,5	930	-38,5	-3,98
Средняя стоимость оборотных средств, т. р.	249,5	283	+33,5	+13,43
Рентабельность оборота, %	12,28	8,92	-3,36	-27,36
Капиталоемкость основных средств,р/р	0,12	0,22	+0,10	+85,03
Коэффициент загрузки оборотных средств, р/р	0,03	0,07	+0,04	+118,56
Рентабельность ОХД, %	82,1	31,08	-51,02	-62,14

За анализируемый период рентабельность общехозяйственной деятельности сократилась на 51,02 % в абсолютном выражении и на 62,14% - в относительном.

1. Определим влияние на прирост рентабельности общехозяйственной деятельности изменения капиталоемкости основного капитала.

ρохд ' = ρ об. б/ (Ке ф + К загр. б) = 12,28/(0,22 + 0,03) = 49,12%.

∆ ρохдКе = ρохд ' - ρохд б = 49,12 – 82,1 = - 32,98%.

Вывод: увеличение капиталоемкости основного капитала на 10 копеек привело к снижению рентабельности общехозяйственной деятельности на 32,98%.

2. Определим влияние на прирост рентабельности общехозяйственной деятельности изменения коэффициента загрузки оборотного капитала.

ρохд '' = ρ об. б/ (Ке ф + К загр. ф) = 12,28/ (0,07+ 0,22) = 42,34 %.

∆ ρохдК загр. = ρохд '' - ρохд ' = 42,34– 49,12 = - 6,78%.

Вывод: за счет увеличения коэффициента загрузки оборотного капитала на 4 копейки рентабельность общехозяйственной деятельности снизилась на 6,78%.

3. Определим влияние на прирост рентабельности общехозяйственной деятельности изменения рентабельности оборота.

∆ ρохдρ об. = ρохд ф - ρохд '' = 31,08 – 42,34 = - 11,26%.

Вывод: вследствие снижения рентабельности оборота на 3,36% рентабельность общехозяйственной деятельности уменьшилась на 11,26%.

Проверка: - 32,98 – 6,78 - 11,26 = -51,02

4. Анализ использования основных средств

4.1. общая оценка использования основных средств

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств используются показатели, приведенные в таблице 6.

Таблица 6

Показатель	2004 год	2005 год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
Капиталоотдача осн.ср. , Ко осн. ср.,р/р	8,41	4,55	-3,86	-45,95
Капиталоотдача акт части осн.ср., Ко акт.,р/р	16,55	9,05	-7,50	-45,32
Капиталоёмкость, р/р	0,12	0,22	+0,10	+85,03
Объем произведенной продукции (V пр-ва), тыс. руб.	8390	4568	-3822	-45,55
Стоимость основных средств (S осн. средств), тыс. руб.	968,5	930	-38,5	-3,98
Стоимость активной части основных средств (S акт. ), тыс. руб.	492	467	-25	-5,08
Количество установленного оборудования (Q уст.), шт.	21	23	+2	+9,52
Часовой фонд (Т общ.), тыс. час. В том числе: - время, отработанное 1 станком (Т ед. об), час. - количество отработанных дней (Д), дней - количество смен, шт.	3968 248 496	4048 253 506	+80 +5 +10	2,02 2,02 2,02
Средняя цена единицы оборудования, р об. ср., тыс. руб.	23,43	20,30	-3,13	-13,36
Удельная доля активной части (УД акт.).	0,51	0,50	-0,01	-1,15
Коэффициент сменности, Ксм. К см. = количество смен/ Д.
Производительное время внутри смены (П см.), час. П см. = Т ед. об./ количество смен.

Вывод: по истечении отчетного периода капиталоотдача основных средств сократилась на 3 рубля 86 коп., капиталоотдача активной части основных средств - на 7 рублей 50 копеек , а капиталоёмкость возросла на 10 копеек на рубль.

факторный анализ использования основных средств

4.2.1. анализ капиталоотдачи основных средств.

5. Анализ использования оборотного капитала.

5.1. общая оценка

Таблица 7

Показатели	2004 год	2005 год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
Объем реализации (Vp), тыс. руб.	8145	4227	-3918	-48,1
Стоимость оборотного капитала (S об. кап. ), тыс. руб.	1120,5	1174,5	+54	+4,82
Длительность 1 оборота (Т 1 об.), дни.	50,21	101,42	+51,20	+1,02
Выручка дневная (V p дневная), тыс. руб. Vp дневная = Vp/ длительность анализируемого периода)	22,32	11,58	-10,73	-48,10
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (К об.), оборот/ период.	7,27	3,60	-3,67	-50,49
Коэффициент загрузки об.кап. (Кзагр.об.кап.) об/руб.	0,03	0,07	+0,04	+118,56
Прибыль от реализации (ПР), тыс. руб.	1000	377	-623	-62,30

Вывод: в отчетном году коэффициент оборачиваемости мобильных средств возрос на х оборота или х% по сравнению с предыдущим годом, коэффициент загрузки снизился на копеек или 13,33%. Период одного оборота сократился на 0,18 дней или %.

5.2. факторный анализ использования оборотного капитала

Т1об. = (Д*Sоб)/Vр

Факторы влияния:

1)Изменение стоимости оборотного капитала (S об. кап.).

2)Изменение объема реализации (Vp).

Определим влияние на прирост длительности одного оборота мобильных средств изменения стоимости оборотного капитала.

∆Т1 об.Sоб. кап. = длительность анализируемого периода (Д) * ∆S об. кап./ Vp б = 365 * (+ 2014)/ 64801 = + 11,34 дней.

Вывод: за счет роста стоимости оборотного капитала на 2014000 рублей длительность одного оборота мобильных средств увеличилась на 11 дней.

Определим влияние на прирост длительности одного оборота мобильных средств изменения объема реализации.

∆Т1 об.Vp = Д*S об. кап. ф * ((1/Vp ф) – (1/ Vp б)) = 365*47472* ((1/ 93242) – (1/ 64801)) = - 81,55 дней.

Вывод: вследствие увеличения объема реализации на 28441000 рублей длительность одного оборота мобильных средств снизилась на 81 день.

Проверка: + 11,34 дн. – 81,55 дн. = +70,21 дн.

+ 70,21 дн. = + 70,21 дн.

Экономический эффект ускорения оборота мобильных средств.

1) Определим влияние на прирост стоимости оборотного капитала изменения длительности одного оборота мобильных средств.

∆S об. кап.Т1 об. = ∆Т1 об. * Vp дневная ф = - 70,21* 255,46 = - 17935,85 тыс. руб.

Вывод: за счет снижения длительности одного оборота мобильных средств на 70 дней стоимость оборотного капитала уменьшилась на 17935850 рублей. Если бы не произошло снижения длительности одного оборота мобильных средств на 70 дней, в обороте бы находилось не 47472000 рублей, а 65407850 рублей.

2) Определим влияние на прирост прибыли от реализации изменения коэффициента оборачиваемости мобильных средств.

∆ ПРК об. = ПР б* К об. ф/ К об. б – ПР б = 1577* 1,9641/1,4255 – 1577 = + 595,84 тыс. руб.

Вывод: вследствие увеличения коэффициента оборачиваемости мобильных средств на 0,54 оборота рост прибыли от реализации составил 595840 рублей. Если бы не произошло увеличения коэффициента оборачиваемости мобильных средств на 0,54 оборота, прибыль от реализации была бы на 595,84 рублей меньше.

6. Анализ себестоимости продукции.

Таблица 13

Показатели	2004 год	2005 год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
Полная себестоимость (ТС), тыс. руб.
Постоянные затраты (FC), тыс. руб.
Переменные затраты (VC), тыс. руб.
Условная себестоимость (ТС усл.), тыс. руб.
Условные переменные затраты (VC усл.), тыс. руб.

Факторная модель: ТС = FC + ∑ АVCi * Qi, где

ТС – полная себестоимость.

FC – постоянные затраты.

AVCi – переменные затраты по отдельному виду продукции на штуку.

Qi- выпуск по отдельному виду продукции.

Факторы влияния:

Изменение условно- натурального объема.
Изменение структуры реализации.
Изменение переменных затрат, идущих на себестоимость единицы продукции.
Изменение постоянных затрат.

Анализ будем проводить методом цепных подстановок.

Вывод: за анализируемый период полная себестоимость увеличилась на 16828000 рублей или 26,62%.

Определим влияние на прирост полной себестоимости изменения условно- натурального объема.

∆ ТСQ = ?

ТС ' = FC б + VCб* К ростаQ.

К ростаQ = ТС усл./ ТС б = 75520,75/ 63224= 1,1945

ТС ' = 44263,12 + 18960,88*1,1945 = 66911,89 тыс. руб.

∆ ТСQ = ТС ' - ТС б = 66911,89 – 63224 = + 3687,89 тыс. руб.

Вывод: рост объема выпускаемой продукции на 19,45% привел к увеличению полной себестоимости на 3687000 рублей.

Определим влияние на прирост полной себестоимости изменения структуры реализации.

∆ ТСструктура = ?

ТС '' = FC б + VC усл. = 44263,12+ 31257,63 = 75520,75 тыс. руб.

∆ ТСструктура = ТС'' - ТС' = 75520,75 – 66911,89 = + 8608,86 тыс. руб.

Вывод: рост доли более затратной продукции привел к увеличению полной себестоимости на 8608860 рублей.

Определим влияние на прирост полной себестоимости изменения удельных переменных затрат.

∆ ТСAVC = ?

ТС ''' = FC б+ VC ф = 44263,12 + 32198,48 = 76461,6 тыс. руб.

∆ ТСAVC = ТС ''' - ТС '' = 76461,6 - 75520,75 = + 940,85 тыс. руб.

К ростаAVC = VC ф/ VC усл. = 32198,48/ 31257,63 = 1,03

Вывод: увеличение удельных переменных затрат на 3 % привело к росту полной себестоимости на 940850 рублей.

Определим влияние на прирост полной себестоимости изменения постоянных затрат.

∆ ТС FC = ?

∆ ТС FC = TC ф – ТС ''' = 80052 – 76461,6 = + 3590,4 тыс. руб.

Вывод: при увеличении постоянных затрат на 3590400 рублей полная себестоимость

выросла на ту же сумму.

Проверка: + 3687,89 тыс. руб. + 8608,86 тыс. руб. + 940,85 тыс. руб. + 3590,4 тыс. руб. = + 16828 тыс. руб.

16828 тыс. руб. = + 16828 тыс. руб.

7. Анализ использования материальных ресурсов.

Таблица14

Показатели	2004 год	2005 год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение,%
Удельный расход материала 1 на штуку (УР), кг.
Цена материала 1, руб./ кг.
Удельный расход материала 2 на штуку (УР), кг.
Цена материала 2, руб./ кг.
Цена единицы товара (Р), руб./ шт.
Материалоемкость (Ме), руб./ руб. .

Ме=,

где МЗ - материальные затраты,

Рi – отпускная цена продукции,

УРi – удельный расход материалов,

Pмj – цена материалов,

Qi – объем производства.

Ме i –удельная материалоемкость.

Факторы влияния:

Изменение удельного расхода материалов.
Изменение цен материалов.
Изменение оптовой цены товара.

Модель смешанного типа, анализ проводим методом цепных подстановок.

Вывод: за анализируемый период удельная материалоемкость снизилась на 3 копейки или 6,38%.

Определим влияние на прирост удельной материалоемкости изменения удельного расхода материалов.

Ме i ' = ∑(УРij ф* pмj б)/ рi б = (1,2* 1+ 0,018* 68)/5,21 = (1,2 + 1,224)/5,21 =0,4653 руб./ руб.

∆ Ме iУР = Ме i ' – Ме i б = 0,4653 – 0,4653 = 0.

Вывод: вследствие того, что удельный расход материалов не изменился, удельная материалоемкость так же осталась неизменной.

2. Определим влияние на прирост удельной материалоемкости изменения цен материалов.

Ме i '' = ∑(УРij ф* pмj ф)/ рi б = (1,2*1,03 + 0,018*70)/ 5,21 = (1,236 + 1,26)/5,21 = 0,4791 руб./ руб.

∆ Ме i рм = Ме i '' - Ме i ' = 0,4791 – 0,4653 = + 0,0138 руб./ руб.

Вывод: вследствие роста цен материалов на 3% удельная материалоемкость увеличилась на 1 копейку.

3. Определим влияние на прирост удельной материалоемкости изменения оптовой цены товара.

Ме i ''' = ∑(УРij ф* pмj ф)/ рi ф = Ме i ф.

∆ Ме i р = Ме i ф – Ме i '' = 0,4356 – 0, 4791 = - 0,0435 руб./ руб.

Вывод: за счет роста оптовой цены товара на 9,98% удельная материалоемкость снизилась на 4 копейки.

Проверка: + 0,0138 руб./ руб. - 0,0435 руб./ руб. = - 0,0297 руб./ руб.

- 0,0297 руб./ руб. = - 0,0297 руб./ руб.

8. Анализ финансового состояния предприятия.

8.1 Анализ состава и структуры имущества.

Показатели, тыс. руб.	Начало 2004 года.	Конец 2004 года.	Абс. откл.	Отн. откл. %.
	% к итогу.	Тыс. руб.	% к итогу.	Тыс. руб.	% к итогу.	Тыс. руб
110 Нематериальные активы 120 Основные средства 130 Незавершенное строительство 135 Доходные вложения в материальные ценности 140 Долгосрочные финансовые вложения 145 Отложенные налоговые активы 150 Прочие внеоборотные активы 190 Итого внеоборотные активы
210 Запасы 220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 230 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев) 240 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) 250 Краткосрочные финансовые вложения 260 Денежные средства 270 Прочие оборотные активы 290 Итого оборотные активы
300 Итого имущество

Вывод:

За анализируемый период стоимость имущества снизилась на 4566000 рублей или 5,31%.
Стоимость внеоборотных активов увеличилась на 468000 рублей или 1,30%.

В том числе

2.1. Произошло снижение:

Стоимости незавершенного строительства на 87000 рублей или 71,31%.
1. Увеличилась:
Стоимость основных средств на 62000 рублей или 0,18%.
Сумма отложенных налоговых активов на 493000 рублей или 43,13%.

Уменьшилась стоимость оборотных активов на 5034000 рублей или 10,07%.

В том числе

3.1. Возросла сумма:

Налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям на 1528000 рублей или 89,00%.
Дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, на 776000 рублей или 15,25%.
Денежных средств на 502000 рублей или 282,02%.

Снизилась стоимость:

Запасов на 7614000 рублей или 17,84%.
Краткосрочных финансовых вложений на 226000 руб. или 71,07%.

За анализируемый период изменилась структура имущества.
1. Произошло увеличение доли в валюте баланса:

Суммы внеоборотных активов на 2,92%.
Отложенных налоговых активов на 0,68%.
Налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям на 1,98%.

Дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, на 1,29%.
Денежных средств на 0,62%.
1. Произошло снижение доли в валюте баланса:
Суммы оборотных активов на 2,92%.
Основных средств на 6,18%.
Незавершенного строительства на 0,10%.
Запасов на 6,57%.
Краткосрочных финансовых вложений на 0,26%.

Анализ состава и структуры источников формирования имущества.

Аналитическая таблица.

Показатели, тыс. руб.

Начало 2004 года.

Конец 2004 года.

Абсолютное откл.

Относительное откл. %.

Тыс. руб.

% к итогу.

Тыс. руб.

% к итогу.

Тыс. руб.

% к итогу.

410 Уставный капитал

420 Добавочный капитал

430 Резервный капитал

470 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

490 Итого капитал и резервы

55268

- 3892

51376

64,25

59,72

55268

55358

67,85

0,11

67,96

+ 3982

+ 3,6

+ 8,24

+ 102,31

+ 7,75

510 Займы и кредиты

515 Отложенные налоговые обязательства

520 Прочие долгосрочные обязательства

590 Итого долгосрочные обязательства

1051

1,22

328

0,40

- 723

- 0,82

- 68,79

610 Займы и кредиты

620 Кредиторская задолженность

630 Задолженность перед учредителями по выплате доходов

640 Доходы будущих периодов

650 Резервы предстоящих расходов

660 Прочие краткосрочные обязательства

690 Итого краткосрочные обязательства

9900

23694

33594

11,51

27,54

39,05

25769

31,64

- 9900

+ 2075

- 7825

+ 4,1

- 7,41

- 100

+ 8,76

- 23,29

700 Итого источники формирования имущества

86021

81455

- 4566

- 5,31

Вывод:

За анализируемый период сумма источников формирования имущества уменьшилась на 4566000 рублей или 5,31%.

Увеличилась сумма капитала и резервов на 3982000 рублей или 7,75%.

В том числе

2.1. Произошло увеличение

Суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 3982000 рублей или 102,31%.

Сумма долгосрочных обязательств уменьшилась на 723000 рублей или 68,79%.

В том числе

3.1. Произошло снижение

Суммы отложенных налоговых обязательств на 723000 рублей или 68,79%.

Сумма краткосрочных обязательств уменьшилась на 7825000 рублей или 23,29%.

В том числе

4.1. Увеличилась сумма

Кредиторской задолженности на 2075000 рублей или 8,76%.

Произошло снижение

Суммы займов и кредитов на 9900000 рублей или 100%.

За анализируемый период изменилась структура источников формирования имущества.
1. Произошло увеличение доли в валюте баланса:

Суммы капитала и резервов на 8,24%.
Уставного капитала на 3,6%.
Кредиторской задолженности на 4,1 %.
1. Произошло снижение доли в валюте баланса:
Суммы долгосрочных обязательств на 0,82%.
Суммы краткосрочных обязательств на 7,41%.
Отложенных налоговых обязательств на 7,41%.

При анализе состава и структуры источников формирования имущества особое внимание необходимо уделять также изучению движения собственного капитала. Собственный капитал формирует внеоборотные активы и часть оборотных активов. Поэтому предприятие должно иметь собственные оборотные средства (СОС).

СОС = (собственный капитал + долгосрочные обязательства) – внеоборотные активы.

СОС на начало 2004 г. = 51376+ 1051 – 36032 = 16395000 рулей.

СОС на начало 2004 г. = 55358 + 328 – 36500 = 19186000 рублей.

Вывод: изучаемое предприятие имеет собственные оборотные средства, причем за анализируемый период они увеличились на 2791000 рублей или 17,02%. Так как величина собственных оборотных средств покрывает сумму запасов и затрат только частично, то анализируемое предприятие имеет неустойчивый тип финансовой устойчивости.

Анализ финансовой устойчивости предприятия.

Финансовая устойчивость предприятия оценивается по системе относительных показателей, рассчитываемых по данным пассива бухгалтерского баланса и отражающих структуру капитала. Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень риска, связанную со способом формирования структуры собственных и заемных средств и дают возможность оценить степень устойчивости предприятии и его способность работать бесперебойно.

Аналитическая таблица.

Показатели, тыс. руб.	Строка баланса.	2004 год.	Абсолютное откл.	Относительное откл., %.
		Начало.	Конец.
Внеоборотные активы	190	36032	36500	+ 468	+ 1,30
Запасы и затраты	210	42689	35075	- 7614	- 17,84
Оборотные активы	290	49989	44955	- 5034	- 10,07
Капитал и резервы	490	51376	55358	+ 3982	+ 7,75
Долгосрочные обязательства	590	1051	328	- 723	- 68,79
Краткосрочные обязательства	690	33594	25769	- 7825	- 23,29
Валюта баланса	700	86021	81455	- 4566	- 5,31

Показатели, %.	Рекомендуемое или нормативное значение,%.	2004 год.	Абсолютное откл.	Относительное откл., %.
		Начало.	Конец.
К авт.	50-60	59,72	67,96	+ 8,24	+ 13,80
К фу.	60-80	60,95	68,36	+ 7,41	+ 12,16
К маневр.	30-50	31,91	34,66	+ 2,75	+ 8,62
К обеспечения ЗЗ	60-80	38,41	54,70	+ 16,29	+ 42,41
К обеспеч. об. ср.	10	32,80	42,68	+ 9,88	+ 30,12

Вывод: за анализируемый период все показатели финансовой устойчивости увеличились:

Рост коэффициента автономии составил 8,24% в абсолютном значении и 13,80% - в относительном.
Коэффициент финансовой устойчивости вырос на 7,41% или 12,16%.
Коэффициент маневренности увеличился на 2,75% в абсолютном выражении и на 8,62% - в относительном.
Рост коэффициента обеспечения запасов и затрат собственными оборотными средствами составил 16,29% и 42,41%, соответственно.
Коэффициент обеспечения оборотных средств собственными оборотными средствами увеличился на 9,88% в абсолютном значении и 30,12% -в относительном.

Коэффициент автономии, коэффициент финансовой устойчивости и коэффициент маневренности находятся в интервале рекомендуемых значений. Коэффициент обеспечения запасов и затрат собственными оборотными средствами ниже рекомендуемого уровня. Коэффициент обеспечения оборотных средств собственными оборотными средствами также превышает нормативное значение.

Расчет показателей финансовой устойчивости.

1) Коэффициент автономии или финансовой независимости. Показывает, какова доля собственного капитала во всех источниках формирования имущества. Оптимальное значение : 50 – 60%.

К авт. = собственный капитал/ валюта баланса = стр. 490/ стр. 700.

К авт. начало 2004 г. = 51376/ 86021 = 59,72%.

К авт. конец 2004 г. = 55358/ 81455 = 67,96%.

2) Коэффициент финансовой устойчивости. Показывает долю долгосрочных источников в валюте баланса. Рекомендуемое значение: 60 -80%.

К фу = (собственный капитал + долгосрочные обязательства)/ валюта баланса = ( стр. 490 + стр. 590)/ стр. 700.

К фу начало 2004 г. = (51376 + 1051)/ 86021 = 60,95%.

К фу конец 2004 г. = (55358 + 328)/ 81455 = 68,36%.

3) Коэффициент мобильности или маневренности собственного капитала. Показывает, какая часть собственного капитала предприятия направляется на поддержании непрерывного производственного процесса. Рекомендуемое значение: 30 -50%.

К маневр. = Собственные оборотные средства/ собственный капитал = (стр.490 + стр.590 – стр.190)/ стр.490.

К маневр. начало 2004 г. = 16395/ 51376 = 31,91%.

К маневр. Конец 2004 г. = 19186/ 55358 = 34,66%.

4) Коэффициент обеспечения запасов и затрат собственными оборотными средствами. Показывает долю покрытия запасов и затрат собственными оборотными средствами. Нормальное значение: 60-80%.

К обеспечения ЗЗ = собственные оборотные средства/ запасы и затраты = стр. 490 + стр. 590 – стр. 190/ стр. 210.

К обеспечения ЗЗ начало 2004 года = 16395/42689 = 38,41%.

К обеспечения ЗЗ конец 2004 года = 19186/35075 = 54,70%.

5) Коэффициент обеспечения оборотных средств собственными оборотными средствами. Показывает долю оборотного капитала, сформированного за счет собственных оборотных средств = собственные оборотные средства/ оборотный капитал = (стр. 490 + стр. 590 - стр. 190)/ стр. 290. Нормативное значение: 10%.

К обеспеч. об. кап. начало 2004 г. = 16395/ 49989 =32,80%.

К обеспеч. Об. кап. конец 2004 г. = 19186/ 44955 = 42,68%.

Вывод:

Коэффициент автономии за анализируемый период увеличился на 8, 24% в абсолютном выражении и 13,80%- в относительном. Это означает, что доля собственного капитала во всех источниках формирования имущества с 59,72% выросла до 67,96%. Коэффициент находится в интервале нормальных значений.
Рост коэффициента финансовой устойчивости составил 7,41% в абсолютном значении или 12,16% в относительном значении. Доля долгосрочных источников в валюте баланса увеличилась с 60,95% до 68,36%. Коэффициент также соответствует рекомендуемому уровню.
Коэффициент маневренности собственного капитала увеличился на 2,75% в абсолютном значении и на 8,62% - в относительном, следовательно, произошел рост с 31,91% до 34,66% той части собственного капитала, которая направляется на поддержании непрерывного производственного процесса. Показатель имеет оптимальное значение.
Коэффициент обеспечения запасов и затрат собственными оборотными средствами за анализируемый период вырос на 16,29% или 42,41%. То есть доля покрытия запасов и затрат собственными оборотными средствами увеличилась с 38,41% до 54,70%. Значение показателя ниже рекомендуемого.
Рост коэффициента обеспечения оборотных средств собственными оборотными средствами составил 9,88% в абсолютном выражении или 30,12% – в относительном. Доля оборотного капитала, сформированного за счет собственных оборотных средств, увеличилась с 32,80% до 42,68%. Значение коэффициента выше нормативного уровня.

Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

Платежеспособность характеризует возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам. Ликвидность – это способность погасить свои краткосрочные обязательства.

Аналитическая таблица.

Показатели, тыс. руб.	Строка баланса.	2004 год.	Абсолютное откл.	Относительное откл., %.
		Начало.	Конец.
Запасы и затраты	210	42689	35075	- 7614	- 17,84
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев	240	5087	5863	+ 776	+ 15,25
Краткосрочные финансовые вложения	250	318	92	- 226	- 71,07
Денежные средства	260	178	680	+ 502	+ 282,02
Краткосрочные обязательства	690	33594	25769	- 7825	- 23,29

Показатели, %.	Рекомендуемое или нормативное значение,%.	2004 год.	Абсолютное откл.	Относительное откл., %.
		Начало.	Конец.
К абс. лик.	20-25	1,48	3,00	+ 1,52	+ 102,70
К пром. лик.	70-80	16,62	25,75	+ 9,13	+ 54,93
К тек. лик.	200	143,69	161,86	+ 18,17	+ 12,65

Вывод: за анализируемый период все показатели ликвидности увеличились:

Коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 1,52% в абсолютном значении и на 102,70% - в относительном.
Рост коэффициента промежуточной ликвидности составил 9,13% и 54,93%, соответственно.
Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 18,17% в абсолютном выражении и на 12,65% - в относительном.

Коэффициент абсолютной ликвидности и коэффициент промежуточной ликвидности ниже рекомендуемого уровня. Коэффициент текущей ликвидности также меньше нормативного значения.

Расчет показателей платежеспособности и ликвидности.

1) Коэффициент абсолютной ликвидности. Показывает долю краткосрочных обязательств, покрываемых за счет абсолютноликвидных активов. Рекомендуемое значение: 20 -25%.

К абс. лик. = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения)/ краткосрочные обязательства = (стр. 260 + стр. 250)/ стр. 690.

К абс. лик. начало 2004 г. = (178 + 318)/ 33594 = 1,48%.

К абс. лик. конец 2004 г. = (92 +680)/ 25769 = 3,00%.

2) Коэффициент промежуточной ликвидности. Характеризует способность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет наиболее ликвидной части оборотных активов.

К пром. лик. = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность до 1 года)/ краткосрочные обязательства = (стр. 260 + стр. 250 + стр. 240)/ стр. 690.

Рекомендуемое значение: 70-80%.

К пром. лик.начало 2004г. = (178 + 318 +5087)/33594 = 16,62%.

К пром. лик. конец 2004 г. = (680 + 92 +5863)/ 25769 = 25,75%.

3) Коэффициент текущей ликвидности. Показывает в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность до 1 года + запасы и затраты)/ краткосрочные обязательства = (стр. 260 + стр. 250 + стр. 240 + стр. 210)/ стр. 690. Нормативное значение: 200%.

К тек. лик. начало 2004 г. = (178 + 318 + 5087 + 42689)/ 33594 = 143,69%.

К тек. лик. конец 2004 г. = (680 +92 + 5863 + 35075)/ 25769 = 161,86%.

Вывод:

Коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период увеличился на 1,52% или 102,70%. Величина показателя значительно меньше рекомендуемого значения.
Коэффициент промежуточной ликвидности вырос на 9,13% в абсолютном значении и на 54,93%- в относительном. Значение коэффициента также намного ниже рекомендуемого уровня.
Рост коэффициента текущей ликвидности составил 18,17% или 12,65%. Величина коэффициента ниже нормативного уровня.

9. Общие выводы и рекомендации

Балансовая прибыль предприятия в отчетном году сократилась на 117,526 тыс. рублей. За счет сокращения внереализационных расходов балансовая прибыль предприятия могла бы увеличиться на 13,124 тысячи рублей.

Прибыль от реализации продукции снизилась на 75,807 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом. При снижении себестоимости единицы продукции на 7,043%, можно было бы получить дополнительную прибыль в размере 739,488 тысяч рублей. Увеличение капиталоотдачи активной части основного капитала можно было бы получить при росте производительности единицы оборудования на 60,781 тысячу рублей.

Для снижения себестоимости единицы продукции на 392,694, необходимо снизить постоянные расходы на эту же сумму.

Изменение цены реализации и структуры продукции привело к увеличению материалоемкости продукции.

Производство более рентабельных видов продукции могло бы обеспечить рост рентабельности оборота на 24,62 тысячи рублей.

А при увеличении рентабельности оборота на 1,28% рост общей рентабельности мог бы составить 26,18%.

Список использованной литературы.

1) Савицкая Г. В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. -3-е изд., перераб. И доп. – М.:ИНФРА-М, 2004. – 425 с. – (Высшее образование).

1. тематике за первое полугодие 20132014 учебного года 10 класс Вариант 7 Ответом на задания В1~В10 должно б
2. Внебюджетные фонды в Российской Федерации
3. На тему- Ислам как государствообразующий фактор
4. Тема- Сущность и содержание банковского маркетинга 11
5. Повісті минулих літ до наших днів не зберігся
6. потрбитель Непрямой производительопт
7. Subjects of history literture mthemtics physics chemistry biology nd foreign lnguge like English
8. Тема- Тема Договор подряда и его виды Шахты 2012 Содержание.html
9. Хімічні реактори що використовуються у промисловості відрізняються певним різноманіттям але у всіх реа
10. Тема- Вычисление неопределенных интегралов в среде Mtlb
11. з курсу ТОВАРОЗНАВСТВО для студентів які навчаються за навчальними планами бакалаврів напряму під
12. тематики во 2 классе Авторский медиапродукт- дидактический материал разработанный с помощью программног
13. Реферат- Руководство коллективом
14. Задание 1 На модели верхней челюсти с частичным отсутствием зубов отмоделировать многозвеньев
15. это обстановки осадконакопления современные или древние овеществленные в осадке или горной породе
16. менеджмент трактуется как манера общения с людьми искусство управления административная единица
17. Дипломная работа- Сварка и труд сварщика
18. Ґендерні дослідження в сучасній педагогіці
19. Влияние иммобилизации на иммунологические показатели на фоне введения меланотропина
20. ГЕОЛОГОТЕХНИЧЕСКИЙ НАРЯД на бурение скважин Проектная глубина ~ 450 м

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе

Курсовой проект по техникоэкономическому анализу Исполнитель- студент гр

Кафедра экономики и управления на предприятии

БП=Пр.+Ппр.р.+ВД-ВР,

где

Пр-прибыль от реализации;

Проверка:

-623 тыс. руб.+ 1 тыс. руб.+ 97 тыс. руб.= -525 тыс. руб.

2004 год

2005 год

Показатели

2004 год

2005 год

5. Анализ использования оборотного капитала.

5.1. общая оценка

2004 год

2005 год

5.2. факторный анализ использования оборотного капитала

6. Анализ себестоимости продукции.

2004 год

2005 год

7. Анализ использования материальных ресурсов.