Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Федеральное агентство по образованию
Пермский государственный технический университет
Курсовой проект
по технико-экономическому анализу
Исполнитель: студент гр. ЭУП-03-1
Назина Р.С.
Руководитель: ст.преподаватель
Солдатенко Н.А.
Пермь 2007
Содержание
Введение………………………………………………………..…………...….3
4.1 Общая оценка использования основных средств.......……............…….15
4.2 Факторный анализ использования основных средств…................…....15
4.3 Анализ резервов наращивания объема выпуска……….…..........……..17
4.4 Анализ капиталоотдачи активной части основного капитала...............17
5. Анализ использования оборотного капитала…............……………...17
5.1 Общая оценка…………………………………....…...……………….…..18
5.2 Факторный анализ использования оборотного капитала…...................19
5.3 Анализ резервов роста объема реализации………………….......……...20
6. Анализ себестоимости продукции…………………………..….………21
7. Анализ материалоемкости ……………………….……………..............23
8. Анализ финансового состояния предприятия……………………….
9. Общие выводы и рекомендации……………………………...………...24
Введение
Для обеспечения эффективности функционирования предприятия необходимо уметь экономически грамотно анализировать финансовую деятельность организации. При комплексном анализе предприятия изучается всесторонняя деятельность организации: тенденции развития, обосновываются управленческие решения. Оцениваются результаты деятельности организации, вырабатывается экономическая стратегия. Предметом анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи экономических процессов и явлений. А объектами анализа являются экономические результаты хозяйственной деятельности.
В данной курсовой работе был произведен анализ хозяйственной деятельности торгового предприятия, основной функцией которого является производство и продажа пластмассовых изделий.
1 Общий анализ хозяйственной деятельности предприятия за анализируемый период.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Абсолютное отклонение |
Относительное отклонение |
|
Прибыль от реализации |
288,697 |
212,890 |
-75,807 |
-26,26% |
|
Прибыль от прочей реализации |
73,210 |
69,530 |
-3,68 |
-5,03% |
|
Внереализационные доходы |
80,825 |
55,910 |
-24,915 |
-30,83% |
|
Внереализационные расаходы |
134,158 |
147,282 |
+13,124 |
+9,78% |
|
Объем реализации |
9703,776 |
11521,908 |
+1818,132 |
18,74% |
|
Средняя стоимость основных активов |
473,385 |
521,095 |
+47,71 |
10,08% |
|
Средняя стоимость активной части основного капитала |
335,458 |
498,683 |
+163,225 |
+48,66% |
|
Себестоимость реализованной продукции |
7284,364 |
8789,289 |
+1504,925 |
+20,66 |
|
Средняя стоимость оборотных активов |
43,29 |
45,653 |
2,363 |
5,45% |
|
Балансовая прибыль |
191,048 |
308,574 |
-117,499 |
-38,08% |
|
Количество установленных едениц обородувания |
8 |
10 |
+2 |
+25% |
|
Объем произведенной продукции |
9703,76 |
11521,908 |
+1818,132 |
+18,74% |
|
Валовая прибыль |
2419,412 |
2732,619 |
+313,207 |
+12,95% |
|
Полная себестоимость |
9341,869 |
11239,488 |
+1897,619 |
+20,31% |
|
Количество дней |
360 |
360 |
- |
- |
За отчетный период балансовая прибыль предприятия сократилась на 117,499 тыс. рублей. При этом прибыль от реализации продукции снизилась на 75,807 тыс. рублей, а прибыль от прочей реализации – на 3,68 тыс. рублей. Внереализационные доходы предприятия уменьшились на 30,83 %, что в стоимостном выражении составило 24,915 тыс. рублей. Наблюдается рост внереализационных расходов предприятия на 9,78%. Объем реализованной продукции и, соответственно, объем произведенной продукции увеличились в отчетном году на 1818,132 тыс. рублей. Средняя стоимость основных активов увеличилась на 47,71 тыс. рублей, в том числе средняя стоимость активной части основного капитала увеличилась на 163,225 тыс. рублей. В отчетном году на предприятии появилось на 2 единицы установленного оборудования больше, чем в предыдущем. Средняя стоимость оборотных активов предприятия выросла на 2,362 тысячи рублей. Себестоимость реализованной продукции в отчетном году выросла на 20,66%.
Таблица 1
|
Показатели |
2004 год |
2005 год |
Абсолютное отклонение, тыс. руб |
Относительное отклонение,% |
|
Основные средства (120). |
968,5 |
930 |
-38,5 |
-3,98 |
|
Итого внеоборотные активы (190). |
2623,5 |
2585 |
-38,5 |
-1,47 |
|
Запасы (210) |
442,5 |
343,5 |
-99 |
-22,37 |
|
НДС по приобретенным ценностям (220) |
0 |
0 |
0 |
- |
|
ДЗ (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (240) |
279 |
341,5 |
+62,5 |
+22,4 |
|
Денежные средства (260) |
157,5 |
286,5 |
+129 |
+81,9 |
|
Прочие оборотные активы (270) |
241,5 |
178 |
-63,5 |
-26,29 |
|
Итого оборотные активы (290) |
1120,5 |
1174,5 |
+54 |
+4,82 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (470). |
3103 |
93 |
-3010 |
-97 |
|
Итого капитал и резервы (490) |
3112 |
3472 |
+360 |
+11,57 |
|
Итого долгосрочные обязательства (590). |
0 |
0 |
0 |
- |
|
Займы и кредиты (610). |
0 |
0 |
0 |
- |
|
Кредиторская задолженность (620). |
599 |
258 |
-341 |
-56,93 |
|
Итого краткосрочные обязательства (690). |
632 |
287,5 |
-344,5 |
-54,51 |
|
Валюта баланса (700). |
3744 |
3759,5 |
+15,5 |
+0,41 |
|
Выручка (010) |
8145 |
4227 |
-3918 |
-48,1 |
|
Себестоимость (020). |
7145 |
3850 |
-3295 |
-46,12 |
|
Валовая прибыль (029). |
1000 |
377 |
-623 |
-62,3 |
|
Прибыль (убыток) от продаж (050). |
1000 |
377 |
-623 |
-62,3 |
|
Прибыль (убыток до налогообложения) (140). |
838 |
313 |
-525 |
-62,65 |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (190). |
548 |
186 |
-362 |
-66,06 |
В том числе
2.1. Произошло снижение:
В том числе
3.1. Возросла сумма:
3.2. Снизилась стоимость:
В том числе
4.1. Произошло снижение
В том числе
6.1. Увеличилась сумма
2. Анализ прибыли
2.1 Факторный анализ балансовой прибыли
Ппр.р.- прибыль от прочей реализации;
ВД- внереализационные доходы;
ВР- внереализационные расходы.
Факторы влияния:
1. Изменение прибыли от реализации (Пр).
2. Изменение прибыли от прочей реализации (в данном анализе нет).
3. Изменение внереализационных доходов.
4. Изменение внереализационных расходов
Таблица 2
|
показатели |
прошлый год 2004 |
отчетный год 2005 |
абсолютное отклонение |
относ. откл. |
|||
|
тыс.руб |
уд.вес к итогу, % |
тыс.руб |
уд. вес к итогу, % |
тыс.руб |
уд. вес к итогу, % |
||
|
прибыль от реализации |
1000 |
+119,33 |
377 |
+120,45 |
-623 |
+1,12 |
-62,3 |
|
Операционные доходы |
10 |
+1,19 |
11 |
+3,51 |
+1 |
+2,32 |
+10 |
|
Операционные расходы |
172 |
+20,53 |
75 |
+23,96 |
-97 |
+3,44 |
-56,65 |
|
Внереализационные доходы |
0 |
0 |
0 |
||||
|
Внереализационные расходы |
0 |
0 |
0 |
||||
|
балансовая прибыль |
838 |
313 |
-525 |
-62,65 |
Балансовая прибыль в анализируемом периоде сократилась на 62,65% в отчетном периоде по сравнению с базовым или на 525 000 рублей.
Расчет доли прибыли от реализации, операционных доходов и расходов, внереализационных доходов и расходов в составе убытка до налогообложения в 2003 году нецелесообразен, поэтому анализа изменения структуры балансовой прибыли за анализируемый период не приводится.
1. Определим влияние на прирост БП изменения валовой прибыли от реализации по основному виду деятельности:
DБППр = DПр = -623000 руб.
Вывод: за счет сокращения прибыли от реализации по основному иду деятельности на 623 тысячи рублей произошло снижение БП на ту же сумму.
2. Определим влияние на прирост БП изменения внереализационных доходов:
DБПВД = ∆ внереализационные доходы + ∆ операционные доходы= +1000 руб.
Вывод: вследствие роста внереализационных доходов на 1 тысячу рублей произошло увеличение БП на эту же сумму.
3. Определим влияние на прирост БП изменения внереализационных расходов:
DБПВР= - (∆ внереализационные расходы + ∆ операционные расходы) = 97000 руб.
Вывод: увеличение внереализационных расходов на 97 тысяч рублей привело к росту балансовой прибыли на аналогичную сумму.
2.2. Факторный анализ прибыли от реализации
Таблица 3
|
Показатели |
2004 год |
2005 год |
Абсолютное отклонение |
Относит. отклонение, % |
|
Vp, тыс.руб. |
8145 |
4227 |
-3918 |
-48,1 |
|
ТС, тыс.руб |
7145 |
3850 |
-3295 |
-46,41 |
|
Прибыль от реализации, тыс. руб. |
1000 |
377 |
-623 |
-62,3 |
|
Vp усл., тыс. руб. |
3987,74 |
|||
|
ТС усл., тыс. руб. |
3564,81 |
|||
|
ПР усл., тыс. руб. |
422,92 |
Вывод: за анализируемый период прибыль от реализации уменьшилась на 623000 рублей или 62,3%.
Kприр.p = 0,06.
Vp усл = Vp ф/ (Kприр.p + 1) = 4227/1,06 = 3987,74 тыс. руб.
Kприр.ATC = 0,08.
ТС усл = ТСф/ (Kприр.ATC + 1) = 3850/1,08= 3564,81 тыс. руб.
1. Определим влияние на прирост прибыли от реализации изменения условно-натурального объёма:
DПрQ=*Пр баз
, где
ТСусл- условный показатель, который показывает, какой была бы полная себестоимость, если бы себестоимость единицы продукции не менялась;
ТСбаз- полная себестоимость базового периода;
-коэффициент прироста по объёму.
DПрQ=*Пр баз=-0,5*1000= -500 тыс. руб.
Вывод: в результате понижения условно-натурального объёма на 50% прибыль от реализации предприятия уменьшилась на 500 тыс. рублей.
2. Определим влияние на прирост прибыли от реализации изменения структуры продукции:
DПрстр=Пр усл- Пр баз(+1)
DПрстр=422,92-1000*(-0,5+1)= -77,08 тыс. руб.
Вывод: увеличение удельной доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации привело к снижению прибыли от реализации на 77,08 тыс. руб.
3. Определим влияние на прирост прибыли от реализации изменения средних отпускных цен на продукцию:
DПрР=Vp факт – Vр усл
DПрР= 4227 –3987,74= + 239,26 тыс. руб.
Вывод: рост средних отпускных цен на 6% привел к получению дополнительной прибыли в размере 239,26 тыс. рублей.
4. Определим влияние на прирост прибыли от реализации изменения себестоимости единицы продукции:
DПрАС= - (ТСфакт- ТСусл)
DПрАС= - (3850-3564,81)= - 285,18 тыс. руб.
Вывод: увеличение себестоимости единицы продукции на 8% привело к снижению прибыли от реализации на 285,18 тыс. рублей.
Проверка:
- 500 тыс. руб.-77,08 тыс. руб.+239,26 тыс. руб.-285,18 тыс. руб.= - 623 тыс. руб.
3. Анализ общей рентабельности
где ρоб.- рентабельность оборота,
Vр.- объем реализации,
ТС- себестоимость.
Факторы влияния:
Модель смешанного типа, анализ проводим методом цепных подстановок.
Таблица 4
|
Показатели |
2004 год |
2005 год |
Абсолютное отклонение |
Относительное отклонение, % |
|
Vp, тыс.руб. |
8145 |
4227 |
-3918 |
-48,1 |
|
ТС, тыс.руб |
7145 |
3850 |
-3295 |
-46,41 |
|
Vp усл., тыс. руб. |
3987,74 |
|||
|
ТС усл., тыс. руб. |
3564,81 |
|||
|
Рентабельность оборота,% |
12,28 |
8,92 |
-3,36 |
-27,36 |
|
Прибыль от реализации, тыс. руб. |
1000 |
377 |
-623 |
-62,3 |
|
ПР усл., тыс. руб. |
422,92 |
За анализируемый период рентабельность оборота по основному виду деятельности сократилась на 3,36 % в абсолютном выражении и на 27,36 % - в относительном.
ρ об.' = (Vp усл. – ТС усл.)/ Vp усл. = (3987,74-3564,81)/ 3987,74 = 10,6%
∆ ρ об.структура = ρ об.' - ρ об. Б = 10,6 – 12,28 = - 1,68%.
Вывод: увеличение в структуре реализованной продукции доли более рентабельных товаров привело к снижению рентабельности оборота на 1,68%.
ρ об. '' =(Vp ф – ТС усл.) / Vp ф = (4227-3564,81)/ 4227= 15,67%
∆ ρ об.средней цены реализации = ρ об. '' - ρ об.' = 15,67 – 10,6 = + 5,07%.
Вывод: за счет роста средней цены реализации на 6% рентабельность оборота увеличилась на 5,07%.
∆ ρ об. = ρ об. ф - ρ об.'' = 8,92 – 15,67 = - 6,75%.
Вывод: увеличение себестоимости единицы продукции на 8% привело к снижению рентабельности оборота на 6,75%.
Проверка: - 1,68 + 5,07 – 6,75= - 3,36
где ρохд- рентабельность общехозяйственной деятельности,
ρоб.- рентабельность оборота,
Кем.- капиталоемкость основного капитала,
Кз.- коэффициент загрузки оборотного капитала.
Факторы влияния:
1) Изменение капиталоемкости основного капитала .
2) Изменение коэффициента загрузки оборотного капитала.
3) Изменение рентабельности оборота.
Модель смешанного типа, анализ проводим методом цепных подстановок.
Таблица 5
Показатели |
2004 год |
2005 год |
Абсолютное отклонение |
Относительное отклонение,% |
|
Vp, тыс.руб. |
8145 |
4227 |
-3918 |
-48,1 |
|
Прибыль от реализации, тыс. руб. |
1000 |
377 |
-623 |
-62,3 |
|
Средняя стоимость основных средств, т. р. |
968,5 |
930 |
-38,5 |
-3,98 |
|
Средняя стоимость оборотных средств, т. р. |
249,5 |
283 |
+33,5 |
+13,43 |
|
Рентабельность оборота, % |
12,28 |
8,92 |
-3,36 |
-27,36 |
|
Капиталоемкость основных средств,р/р |
0,12 |
0,22 |
+0,10 |
+85,03 |
|
Коэффициент загрузки оборотных средств, р/р |
0,03 |
0,07 |
+0,04 |
+118,56 |
|
Рентабельность ОХД, % |
82,1 |
31,08 |
-51,02 |
-62,14 |
За анализируемый период рентабельность общехозяйственной деятельности сократилась на 51,02 % в абсолютном выражении и на 62,14% - в относительном.
1. Определим влияние на прирост рентабельности общехозяйственной деятельности изменения капиталоемкости основного капитала.
ρохд ' = ρ об. б/ (Ке ф + К загр. б) = 12,28/(0,22 + 0,03) = 49,12%.
∆ ρохдКе = ρохд ' - ρохд б = 49,12 – 82,1 = - 32,98%.
Вывод: увеличение капиталоемкости основного капитала на 10 копеек привело к снижению рентабельности общехозяйственной деятельности на 32,98%.
2. Определим влияние на прирост рентабельности общехозяйственной деятельности изменения коэффициента загрузки оборотного капитала.
ρохд '' = ρ об. б/ (Ке ф + К загр. ф) = 12,28/ (0,07+ 0,22) = 42,34 %.
∆ ρохдК загр. = ρохд '' - ρохд ' = 42,34– 49,12 = - 6,78%.
Вывод: за счет увеличения коэффициента загрузки оборотного капитала на 4 копейки рентабельность общехозяйственной деятельности снизилась на 6,78%.
3. Определим влияние на прирост рентабельности общехозяйственной деятельности изменения рентабельности оборота.
∆ ρохдρ об. = ρохд ф - ρохд '' = 31,08 – 42,34 = - 11,26%.
Вывод: вследствие снижения рентабельности оборота на 3,36% рентабельность общехозяйственной деятельности уменьшилась на 11,26%.
Проверка: - 32,98 – 6,78 - 11,26 = -51,02
4. Анализ использования основных средств
4.1. общая оценка использования основных средств
Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств используются показатели, приведенные в таблице 6.
Таблица 6
|
Показатель |
2004 год |
2005 год |
Абсолютное отклонение |
Относительное отклонение, % |
|
Капиталоотдача осн.ср. , Ко осн. ср.,р/р |
8,41 |
4,55 |
-3,86 |
-45,95 |
|
Капиталоотдача акт части осн.ср., Ко акт.,р/р |
16,55 |
9,05 |
-7,50 |
-45,32 |
|
Капиталоёмкость, р/р |
0,12 |
0,22 |
+0,10 |
+85,03 |
|
Объем произведенной продукции (V пр-ва), тыс. руб. |
8390 |
4568 |
-3822 |
-45,55 |
|
Стоимость основных средств (S осн. средств), тыс. руб. |
968,5 |
930 |
-38,5 |
-3,98 |
|
Стоимость активной части основных средств (S акт. ), тыс. руб. |
492 |
467 |
-25 |
-5,08 |
|
Количество установленного оборудования (Q уст.), шт. |
21 |
23 |
+2 |
+9,52 |
|
Часовой фонд (Т общ.), тыс. час. В том числе: - время, отработанное 1 станком (Т ед. об), час. - количество отработанных дней (Д), дней - количество смен, шт. |
3968 248 496 |
4048 253 506 |
+80 +5 +10 |
2,02 2,02 2,02 |
|
Средняя цена единицы оборудования, р об. ср., тыс. руб. |
23,43 |
20,30 |
-3,13 |
-13,36 |
|
Удельная доля активной части (УД акт.). |
0,51 |
0,50 |
-0,01 |
-1,15 |
|
Коэффициент сменности, Ксм. К см. = количество смен/ Д. |
||||
|
Производительное время внутри смены (П см.), час. П см. = Т ед. об./ количество смен. |
Вывод: по истечении отчетного периода капиталоотдача основных средств сократилась на 3 рубля 86 коп., капиталоотдача активной части основных средств - на 7 рублей 50 копеек , а капиталоёмкость возросла на 10 копеек на рубль.
4.2.1. анализ капиталоотдачи основных средств.
Таблица 7
|
Показатели |
2004 год |
2005 год |
Абсолютное отклонение |
Относительное отклонение, % |
|
Объем реализации (Vp), тыс. руб. |
8145 |
4227 |
-3918 |
-48,1 |
|
Стоимость оборотного капитала (S об. кап. ), тыс. руб. |
1120,5 |
1174,5 |
+54 |
+4,82 |
|
Длительность 1 оборота (Т 1 об.), дни. |
50,21 |
101,42 |
+51,20 |
+1,02 |
|
Выручка дневная (V p дневная), тыс. руб. Vp дневная = Vp/ длительность анализируемого периода) |
22,32 |
11,58 |
-10,73 |
-48,10 |
|
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (К об.), оборот/ период. |
7,27 |
3,60 |
-3,67 |
-50,49 |
|
Коэффициент загрузки об.кап. (Кзагр.об.кап.) об/руб. |
0,03 |
0,07 |
+0,04 |
+118,56 |
|
Прибыль от реализации (ПР), тыс. руб. |
1000 |
377 |
-623 |
-62,30 |
Вывод: в отчетном году коэффициент оборачиваемости мобильных средств возрос на х оборота или х% по сравнению с предыдущим годом, коэффициент загрузки снизился на копеек или 13,33%. Период одного оборота сократился на 0,18 дней или %.
Т1об. = (Д*Sоб)/Vр
Факторы влияния:
1)Изменение стоимости оборотного капитала (S об. кап.).
2)Изменение объема реализации (Vp).
∆Т1 об.Sоб. кап. = длительность анализируемого периода (Д) * ∆S об. кап./ Vp б = 365 * (+ 2014)/ 64801 = + 11,34 дней.
Вывод: за счет роста стоимости оборотного капитала на 2014000 рублей длительность одного оборота мобильных средств увеличилась на 11 дней.
∆Т1 об.Vp = Д*S об. кап. ф * ((1/Vp ф) – (1/ Vp б)) = 365*47472* ((1/ 93242) – (1/ 64801)) = - 81,55 дней.
Вывод: вследствие увеличения объема реализации на 28441000 рублей длительность одного оборота мобильных средств снизилась на 81 день.
Проверка: + 11,34 дн. – 81,55 дн. = +70,21 дн.
+ 70,21 дн. = + 70,21 дн.
Экономический эффект ускорения оборота мобильных средств.
1) Определим влияние на прирост стоимости оборотного капитала изменения длительности одного оборота мобильных средств.
∆S об. кап.Т1 об. = ∆Т1 об. * Vp дневная ф = - 70,21* 255,46 = - 17935,85 тыс. руб.
Вывод: за счет снижения длительности одного оборота мобильных средств на 70 дней стоимость оборотного капитала уменьшилась на 17935850 рублей. Если бы не произошло снижения длительности одного оборота мобильных средств на 70 дней, в обороте бы находилось не 47472000 рублей, а 65407850 рублей.
2) Определим влияние на прирост прибыли от реализации изменения коэффициента оборачиваемости мобильных средств.
∆ ПРК об. = ПР б* К об. ф/ К об. б – ПР б = 1577* 1,9641/1,4255 – 1577 = + 595,84 тыс. руб.
Вывод: вследствие увеличения коэффициента оборачиваемости мобильных средств на 0,54 оборота рост прибыли от реализации составил 595840 рублей. Если бы не произошло увеличения коэффициента оборачиваемости мобильных средств на 0,54 оборота, прибыль от реализации была бы на 595,84 рублей меньше.
Таблица 13
|
Показатели |
2004 год |
2005 год |
Абсолютное отклонение |
Относительное отклонение, % |
|
Полная себестоимость (ТС), тыс. руб. |
||||
|
Постоянные затраты (FC), тыс. руб. |
||||
|
Переменные затраты (VC), тыс. руб. |
||||
|
Условная себестоимость (ТС усл.), тыс. руб. |
||||
|
Условные переменные затраты (VC усл.), тыс. руб. |
Факторная модель: ТС = FC + ∑ АVCi * Qi, где
ТС – полная себестоимость.
FC – постоянные затраты.
AVCi – переменные затраты по отдельному виду продукции на штуку.
Qi- выпуск по отдельному виду продукции.
Факторы влияния:
Анализ будем проводить методом цепных подстановок.
Вывод: за анализируемый период полная себестоимость увеличилась на 16828000 рублей или 26,62%.
∆ ТСQ = ?
ТС ' = FC б + VCб* К ростаQ.
К ростаQ = ТС усл./ ТС б = 75520,75/ 63224= 1,1945
ТС ' = 44263,12 + 18960,88*1,1945 = 66911,89 тыс. руб.
∆ ТСQ = ТС ' - ТС б = 66911,89 – 63224 = + 3687,89 тыс. руб.
Вывод: рост объема выпускаемой продукции на 19,45% привел к увеличению полной себестоимости на 3687000 рублей.
∆ ТСструктура = ?
ТС '' = FC б + VC усл. = 44263,12+ 31257,63 = 75520,75 тыс. руб.
∆ ТСструктура = ТС'' - ТС' = 75520,75 – 66911,89 = + 8608,86 тыс. руб.
Вывод: рост доли более затратной продукции привел к увеличению полной себестоимости на 8608860 рублей.
∆ ТСAVC = ?
ТС ''' = FC б+ VC ф = 44263,12 + 32198,48 = 76461,6 тыс. руб.
∆ ТСAVC = ТС ''' - ТС '' = 76461,6 - 75520,75 = + 940,85 тыс. руб.
К ростаAVC = VC ф/ VC усл. = 32198,48/ 31257,63 = 1,03
Вывод: увеличение удельных переменных затрат на 3 % привело к росту полной себестоимости на 940850 рублей.
∆ ТС FC = ?
∆ ТС FC = TC ф – ТС ''' = 80052 – 76461,6 = + 3590,4 тыс. руб.
Вывод: при увеличении постоянных затрат на 3590400 рублей полная себестоимость
выросла на ту же сумму.
Проверка: + 3687,89 тыс. руб. + 8608,86 тыс. руб. + 940,85 тыс. руб. + 3590,4 тыс. руб. = + 16828 тыс. руб.
16828 тыс. руб. = + 16828 тыс. руб.
Таблица14
|
Показатели |
2004 год |
2005 год |
Абсолютное отклонение |
Относительное отклонение,% |
|
Удельный расход материала 1 на штуку (УР), кг. |
||||
|
Цена материала 1, руб./ кг. |
||||
|
Удельный расход материала 2 на штуку (УР), кг. |
||||
|
Цена материала 2, руб./ кг. |
||||
|
Цена единицы товара (Р), руб./ шт. |
||||
|
Материалоемкость (Ме), руб./ руб. . |
Ме=,
где МЗ - материальные затраты,
Рi – отпускная цена продукции,
УРi – удельный расход материалов,
Pмj – цена материалов,
Qi – объем производства.
Ме i –удельная материалоемкость.
Факторы влияния:
Модель смешанного типа, анализ проводим методом цепных подстановок.
Вывод: за анализируемый период удельная материалоемкость снизилась на 3 копейки или 6,38%.
Ме i ' = ∑(УРij ф* pмj б)/ рi б = (1,2* 1+ 0,018* 68)/5,21 = (1,2 + 1,224)/5,21 =0,4653 руб./ руб.
∆ Ме iУР = Ме i ' – Ме i б = 0,4653 – 0,4653 = 0.
Вывод: вследствие того, что удельный расход материалов не изменился, удельная материалоемкость так же осталась неизменной.
2. Определим влияние на прирост удельной материалоемкости изменения цен материалов.
Ме i '' = ∑(УРij ф* pмj ф)/ рi б = (1,2*1,03 + 0,018*70)/ 5,21 = (1,236 + 1,26)/5,21 = 0,4791 руб./ руб.
∆ Ме i рм = Ме i '' - Ме i ' = 0,4791 – 0,4653 = + 0,0138 руб./ руб.
Вывод: вследствие роста цен материалов на 3% удельная материалоемкость увеличилась на 1 копейку.
3. Определим влияние на прирост удельной материалоемкости изменения оптовой цены товара.
Ме i ''' = ∑(УРij ф* pмj ф)/ рi ф = Ме i ф.
∆ Ме i р = Ме i ф – Ме i '' = 0,4356 – 0, 4791 = - 0,0435 руб./ руб.
Вывод: за счет роста оптовой цены товара на 9,98% удельная материалоемкость снизилась на 4 копейки.
Проверка: + 0,0138 руб./ руб. - 0,0435 руб./ руб. = - 0,0297 руб./ руб.
- 0,0297 руб./ руб. = - 0,0297 руб./ руб.
8. Анализ финансового состояния предприятия.
8.1 Анализ состава и структуры имущества.
|
Показатели, тыс. руб. |
Начало 2004 года. |
Конец 2004 года. |
Абс. откл. |
Отн. откл. %. |
|||
|
% к итогу. |
Тыс. руб. |
% к итогу. |
Тыс. руб. |
% к итогу. |
Тыс. руб |
||
|
110 Нематериальные активы 120 Основные средства 130 Незавершенное строительство 135 Доходные вложения в материальные ценности 140 Долгосрочные финансовые вложения 145 Отложенные налоговые активы 150 Прочие внеоборотные активы 190 Итого внеоборотные активы |
|||||||
|
210 Запасы 220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 230 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев) 240 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) 250 Краткосрочные финансовые вложения 260 Денежные средства 270 Прочие оборотные активы 290 Итого оборотные активы |
|||||||
|
300 Итого имущество |
Вывод:
В том числе
2.1. Произошло снижение:
В том числе
3.1. Возросла сумма:
Снизилась стоимость:
Анализ состава и структуры источников формирования имущества.
Аналитическая таблица.
|
Показатели, тыс. руб. |
Начало 2004 года. |
Конец 2004 года. |
Абсолютное откл. |
Относительное откл. %. |
|||
|
Тыс. руб. |
% к итогу. |
Тыс. руб. |
% к итогу. |
Тыс. руб. |
% к итогу. |
||
|
410 Уставный капитал 420 Добавочный капитал 430 Резервный капитал 470 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 490 Итого капитал и резервы |
55268 - - - 3892 51376 |
64,25 - - - 59,72 |
55268 - - 90 55358 |
67,85 - - 0,11 67,96 |
- - - + 3982 + 3982 |
+ 3,6 - - - + 8,24 |
- - - + 102,31 + 7,75 |
|
510 Займы и кредиты 515 Отложенные налоговые обязательства 520 Прочие долгосрочные обязательства 590 Итого долгосрочные обязательства |
- 1051 - 1051 |
- 1,22 - 1,22 |
- 328 - 328 |
- 0,40 - 0,40 |
- - 723 - - 723 |
- - 0,82 - - 0,82 |
- - 68,79 - - 68,79 |
|
610 Займы и кредиты 620 Кредиторская задолженность 630 Задолженность перед учредителями по выплате доходов 640 Доходы будущих периодов 650 Резервы предстоящих расходов 660 Прочие краткосрочные обязательства 690 Итого краткосрочные обязательства |
9900 23694 - - - - 33594 |
11,51 27,54 - - - - 39,05 |
- 25769 - - - - 25769 |
- 31,64 - - - - 31,64 |
- 9900 + 2075 - - - - - 7825 |
- + 4,1 - - - - - 7,41 |
- 100 + 8,76 - - - - - 23,29 |
|
700 Итого источники формирования имущества |
86021 |
81455 |
- 4566 |
- 5,31 |
Вывод:
За анализируемый период сумма источников формирования имущества уменьшилась на 4566000 рублей или 5,31%.
Увеличилась сумма капитала и резервов на 3982000 рублей или 7,75%.
В том числе
2.1. Произошло увеличение
Сумма долгосрочных обязательств уменьшилась на 723000 рублей или 68,79%.
В том числе
3.1. Произошло снижение
В том числе
4.1. Увеличилась сумма
Произошло снижение
При анализе состава и структуры источников формирования имущества особое внимание необходимо уделять также изучению движения собственного капитала. Собственный капитал формирует внеоборотные активы и часть оборотных активов. Поэтому предприятие должно иметь собственные оборотные средства (СОС).
СОС = (собственный капитал + долгосрочные обязательства) – внеоборотные активы.
СОС на начало 2004 г. = 51376+ 1051 – 36032 = 16395000 рулей.
СОС на начало 2004 г. = 55358 + 328 – 36500 = 19186000 рублей.
Вывод: изучаемое предприятие имеет собственные оборотные средства, причем за анализируемый период они увеличились на 2791000 рублей или 17,02%. Так как величина собственных оборотных средств покрывает сумму запасов и затрат только частично, то анализируемое предприятие имеет неустойчивый тип финансовой устойчивости.
Анализ финансовой устойчивости предприятия.
Финансовая устойчивость предприятия оценивается по системе относительных показателей, рассчитываемых по данным пассива бухгалтерского баланса и отражающих структуру капитала. Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень риска, связанную со способом формирования структуры собственных и заемных средств и дают возможность оценить степень устойчивости предприятии и его способность работать бесперебойно.
Аналитическая таблица.
|
Показатели, тыс. руб. |
Строка баланса. |
2004 год. |
Абсолютное откл. |
Относительное откл., %. |
|
|
Начало. |
Конец. |
||||
|
Внеоборотные активы |
190 |
36032 |
36500 |
+ 468 |
+ 1,30 |
|
Запасы и затраты |
210 |
42689 |
35075 |
- 7614 |
- 17,84 |
|
Оборотные активы |
290 |
49989 |
44955 |
- 5034 |
- 10,07 |
|
Капитал и резервы |
490 |
51376 |
55358 |
+ 3982 |
+ 7,75 |
|
Долгосрочные обязательства |
590 |
1051 |
328 |
- 723 |
- 68,79 |
|
Краткосрочные обязательства |
690 |
33594 |
25769 |
- 7825 |
- 23,29 |
|
Валюта баланса |
700 |
86021 |
81455 |
- 4566 |
- 5,31 |
|
Показатели, %. |
Рекомендуемое или нормативное значение,%. |
2004 год. |
Абсолютное откл. |
Относительное откл., %. |
|
|
Начало. |
Конец. |
||||
|
К авт. |
50-60 |
59,72 |
67,96 |
+ 8,24 |
+ 13,80 |
|
К фу. |
60-80 |
60,95 |
68,36 |
+ 7,41 |
+ 12,16 |
|
К маневр. |
30-50 |
31,91 |
34,66 |
+ 2,75 |
+ 8,62 |
|
К обеспечения ЗЗ |
60-80 |
38,41 |
54,70 |
+ 16,29 |
+ 42,41 |
|
К обеспеч. об. ср. |
10 |
32,80 |
42,68 |
+ 9,88 |
+ 30,12 |
Вывод: за анализируемый период все показатели финансовой устойчивости увеличились:
Коэффициент автономии, коэффициент финансовой устойчивости и коэффициент маневренности находятся в интервале рекомендуемых значений. Коэффициент обеспечения запасов и затрат собственными оборотными средствами ниже рекомендуемого уровня. Коэффициент обеспечения оборотных средств собственными оборотными средствами также превышает нормативное значение.
Расчет показателей финансовой устойчивости.
1) Коэффициент автономии или финансовой независимости. Показывает, какова доля собственного капитала во всех источниках формирования имущества. Оптимальное значение : 50 – 60%.
К авт. = собственный капитал/ валюта баланса = стр. 490/ стр. 700.
К авт. начало 2004 г. = 51376/ 86021 = 59,72%.
К авт. конец 2004 г. = 55358/ 81455 = 67,96%.
2) Коэффициент финансовой устойчивости. Показывает долю долгосрочных источников в валюте баланса. Рекомендуемое значение: 60 -80%.
К фу = (собственный капитал + долгосрочные обязательства)/ валюта баланса = ( стр. 490 + стр. 590)/ стр. 700.
К фу начало 2004 г. = (51376 + 1051)/ 86021 = 60,95%.
К фу конец 2004 г. = (55358 + 328)/ 81455 = 68,36%.
3) Коэффициент мобильности или маневренности собственного капитала. Показывает, какая часть собственного капитала предприятия направляется на поддержании непрерывного производственного процесса. Рекомендуемое значение: 30 -50%.
К маневр. = Собственные оборотные средства/ собственный капитал = (стр.490 + стр.590 – стр.190)/ стр.490.
К маневр. начало 2004 г. = 16395/ 51376 = 31,91%.
К маневр. Конец 2004 г. = 19186/ 55358 = 34,66%.
4) Коэффициент обеспечения запасов и затрат собственными оборотными средствами. Показывает долю покрытия запасов и затрат собственными оборотными средствами. Нормальное значение: 60-80%.
К обеспечения ЗЗ = собственные оборотные средства/ запасы и затраты = стр. 490 + стр. 590 – стр. 190/ стр. 210.
К обеспечения ЗЗ начало 2004 года = 16395/42689 = 38,41%.
К обеспечения ЗЗ конец 2004 года = 19186/35075 = 54,70%.
5) Коэффициент обеспечения оборотных средств собственными оборотными средствами. Показывает долю оборотного капитала, сформированного за счет собственных оборотных средств = собственные оборотные средства/ оборотный капитал = (стр. 490 + стр. 590 - стр. 190)/ стр. 290. Нормативное значение: 10%.
К обеспеч. об. кап. начало 2004 г. = 16395/ 49989 =32,80%.
К обеспеч. Об. кап. конец 2004 г. = 19186/ 44955 = 42,68%.
Вывод:
Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
Платежеспособность характеризует возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам. Ликвидность – это способность погасить свои краткосрочные обязательства.
Аналитическая таблица.
|
Показатели, тыс. руб. |
Строка баланса. |
2004 год. |
Абсолютное откл. |
Относительное откл., %. |
|
|
Начало. |
Конец. |
||||
|
Запасы и затраты |
210 |
42689 |
35075 |
- 7614 |
- 17,84 |
|
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев |
240 |
5087 |
5863 |
+ 776 |
+ 15,25 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
318 |
92 |
- 226 |
- 71,07 |
|
Денежные средства |
260 |
178 |
680 |
+ 502 |
+ 282,02 |
|
Краткосрочные обязательства |
690 |
33594 |
25769 |
- 7825 |
- 23,29 |
|
Показатели, %. |
Рекомендуемое или нормативное значение,%. |
2004 год. |
Абсолютное откл. |
Относительное откл., %. |
|
|
Начало. |
Конец. |
||||
|
К абс. лик. |
20-25 |
1,48 |
3,00 |
+ 1,52 |
+ 102,70 |
|
К пром. лик. |
70-80 |
16,62 |
25,75 |
+ 9,13 |
+ 54,93 |
|
К тек. лик. |
200 |
143,69 |
161,86 |
+ 18,17 |
+ 12,65 |
Вывод: за анализируемый период все показатели ликвидности увеличились:
Коэффициент абсолютной ликвидности и коэффициент промежуточной ликвидности ниже рекомендуемого уровня. Коэффициент текущей ликвидности также меньше нормативного значения.
Расчет показателей платежеспособности и ликвидности.
1) Коэффициент абсолютной ликвидности. Показывает долю краткосрочных обязательств, покрываемых за счет абсолютноликвидных активов. Рекомендуемое значение: 20 -25%.
К абс. лик. = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения)/ краткосрочные обязательства = (стр. 260 + стр. 250)/ стр. 690.
К абс. лик. начало 2004 г. = (178 + 318)/ 33594 = 1,48%.
К абс. лик. конец 2004 г. = (92 +680)/ 25769 = 3,00%.
2) Коэффициент промежуточной ликвидности. Характеризует способность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет наиболее ликвидной части оборотных активов.
К пром. лик. = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность до 1 года)/ краткосрочные обязательства = (стр. 260 + стр. 250 + стр. 240)/ стр. 690.
Рекомендуемое значение: 70-80%.
К пром. лик.начало 2004г. = (178 + 318 +5087)/33594 = 16,62%.
К пром. лик. конец 2004 г. = (680 + 92 +5863)/ 25769 = 25,75%.
3) Коэффициент текущей ликвидности. Показывает в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность до 1 года + запасы и затраты)/ краткосрочные обязательства = (стр. 260 + стр. 250 + стр. 240 + стр. 210)/ стр. 690. Нормативное значение: 200%.
К тек. лик. начало 2004 г. = (178 + 318 + 5087 + 42689)/ 33594 = 143,69%.
К тек. лик. конец 2004 г. = (680 +92 + 5863 + 35075)/ 25769 = 161,86%.
Вывод:
9. Общие выводы и рекомендации
Балансовая прибыль предприятия в отчетном году сократилась на 117,526 тыс. рублей. За счет сокращения внереализационных расходов балансовая прибыль предприятия могла бы увеличиться на 13,124 тысячи рублей.
Прибыль от реализации продукции снизилась на 75,807 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом. При снижении себестоимости единицы продукции на 7,043%, можно было бы получить дополнительную прибыль в размере 739,488 тысяч рублей. Увеличение капиталоотдачи активной части основного капитала можно было бы получить при росте производительности единицы оборудования на 60,781 тысячу рублей.
Для снижения себестоимости единицы продукции на 392,694, необходимо снизить постоянные расходы на эту же сумму.
Изменение цены реализации и структуры продукции привело к увеличению материалоемкости продукции.
Производство более рентабельных видов продукции могло бы обеспечить рост рентабельности оборота на 24,62 тысячи рублей.
А при увеличении рентабельности оборота на 1,28% рост общей рентабельности мог бы составить 26,18%.
Список использованной литературы.
1) Савицкая Г. В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. -3-е изд., перераб. И доп. – М.:ИНФРА-М, 2004. – 425 с. – (Высшее образование).