Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
1. Характеристика финансов домохозяйств.
Важным экономическим субъектом в рыночной экономике выступает домашнее хозяйство, которое представлено либо отдельным физическим лицом, либо группой лиц, проживающих совместно и совместно ведущих хозяйство, объединенных с целью обеспечения всеми необходимыми для жизни, совместно принимающих экономические решения. Согласно официально используемой в России Системе национальных счетов(СНС) домашнее хозяйство является самостоятельным сектором экономики. Поэтому денежные отношения, возникающие у домохозяйства в процессе формирования и использования у них доходов, поступлений, накоплений образуют самостоятельную сферу финансовых отношений - финансы домохозяйств.
Домохозяйство, как особый участник финансовых отношений ,вступает в финансовые отношения с другими субъектами рынка, в процессе которых формируются доходы, поступления, накопления(финансовые ресурсы домохозяйства)
Материальными носителями финансовых отношений являются финансовые ресурсы домашнего хозяйства - совокупность денежных доходов, поступлений и накоплений домашних хозяйств, формируемых и используемых для обеспечения их жизнедеятельности, инвестиционной деятельности и выполнения финансовых обязательств. Основная часть финансовых ресурсов домохозяйств представлена денежными доходами. Определение доходов домашних хозяйств основано на следующих показателях, которые используются в официальной статистике:
СОВОКУПНЫЕ ДОХОДЫ - это общая сумма денежных и натуральных доходов , полученных из всех источников с учетом стоимости бесплатных и льготных услуг, оказываемых населению в здравоохранении, образовании, культуре, социальном обслуживании, а также поступлении от личного подсобного хозяйства на собственное потребление.
НОМИНАЛЬНЫЕ ДОХОДЫ - это сумма начисленных доходов: заработной платы, пенсии, предпринимательского дохода, наследства, выигрыши и другие доходы.
РАСПОЛАГАМЕЫЕДЕНЕЖНЫЕ ДОХОДЫ—это номинальные доходы за вычетом налогов и других обязательных платежей.
Реальные денежные доходы характеризуются количеством потребительских товаров и платных услуг, которые могут быть приобретены на конечные доходы населения для удовлетворения личных потребностей и для накопления, т.е учитывают уровень инфляции.
ОБЩИЙ ДОХОД-доход домохозяйства до уплаты налогов и обязательных платежей.
К ПОСТУПЛЕНИЯМ домохозяйства относятся мобилизуемые на финансовом рынке дополнительные денежные средства: кредиты и займы, страховое возмещение при поступлении страхового случая ,выплачиваемые страховыми организациями.
НАКОПЛЕНИЯ домохозяйства являются третьей составляющей финансовых ресурсов домашнего хозяйства, которые представлены неизрасходованными доходами и поступлениями ,полученные в предыдущие годы.
2 Финансовый контроль: содержание, значение, принципы, виды.
Финансовый контроль-это совокупность действий и операций, осуществляемых субъектами контроля по проверке деятельности всех субъектов финансовых отношений в процессе формирования, распределения и использования финансовых ресурсов с целью своевременного получения полной и достоверной информации о реализации принятых управленческих решений
Цель финансового контроля заключается в своевременном получении полной и достоверной информации о ходе реализации управленческих решений и выявлении отклонений и нарушений в процессе управления финансами для принятия адекватных управленческих решений на макро и микро уровнях.
Основными задачами финансового контроля являются:
-обеспечение устойчивости финансовой системы и соблюдения финансовых интересов всех субъектов финансовой системы.
-создание условий для роста финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях финансовой системы. а также законного, целесообразного и эффективного их использования
-обеспечение результативности финансовой политики государства
-предупреждение и пересечение правонарушений в финансовой сфере
К основным принципам финансового контроля относятся след принципы:закконность,независимость,объективность,гласность,ответственность,разграничений функций и полномочий, системность.
ПРИНЦИП ЗАКОННОСТИ предусматривает :наличие правовой базы, обеспечивающие проведение контроля в соответствии с его целями и задачами ;осуществление субъектами контроля своих функций в строгом соответствии с установленными нормами права; обязательное выполнение решений, принятых органами контроля по его результатам
НЕЗАВИСТИМОСТЬ органов финансового контроля гарантируется действующим законодательством и обеспечивается процедурами избрания и освобождения от должности должностных лиц контрольных органов ,их юридической защищенностью и уровнем материального обеспечения.
ПРИНЦИП ОБЪЕКТИВНОСТИ предполагает отсутствие предвзятости и невмешательство в оперативную деятельность субъекта хозяйствования
ПРИНЦИП ГЛАСНОСТИ предполагает соблюдение установленных норм и правил, касающихся государственной и коммерческой тайны, использование материалов в строгом соответствии с установленными требованиями в части ограничения доступа к информации
Принцип ответственности предполагает :добросовестное отношение сотрудников органов финансового контроля к своим должностным обязанностям, соблюдение установленных процедур и принятых стандартов контроля, понимание своей ответственности за ненадлежащее выполнение своих обязанностей
ПРИНЦИП разграничения функций и полномочий предполагает отсутствие дублирования в деятельности органов финансового контроля
ПРИНЦИП СИСТЕМНОСТИ означает –единство правовой базы ,установление периодичности в проведении тех или иных контрольных мероприятий, четкое разграничение функций органов финансового контроля, определение, направлений их взаимосвязи
Виды контроля!
ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ финансовый контроль проводится президентом ,органами законодательной и исполнительной власти. Цель-обеспечение законных интересов государства и общества в процессе мобилизации и расходования государственных средств
ВЕДОМСТВЕЕННЫЙ контроль осуществляется структурными подразделениями министерств, федеральных служб за деятельностью подотчетных им территориальных органов и учреждений
НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ включает :аудиторский контроль, внутрихозяйственный и общественный контроль. Аудиторский контроль представляет собой деятельность, осуществляемая аудиторскими организациями и аудиторами по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и ИП. Внутрихозяйственный контроль –внутренний контроль, осуществляемый специальными подразделениями ,предусмотренными управленческой структурой субъекта хозяйствования ,а также внутренними ревизорами и ревизионными службами. Общественный контроль-контроль осуществляемый непосредственно гражданами, а также общественными организациями и объединениями ,то есть, без участия специальных государственных контрольных органов.
Предварительный контроль -производится до выполнения какого-либо финансового мероприятия, например проверка правильности и законности документов, служащих основанием для получения или расходования денежных средств. Эта форма контроля осуществляется вышестоящими органами хозяйственного управления и учреждениями финансово-кредитной системы при рассмотрении финансовых (кредитных, кассовых) планов, смет и перечислении бюджетных средств.
Последующий контроль -является неотъемлемой составляющей внешнего (ведомственного и вневедомственного) и внутрихозяйственного (бухгалтерского) контроля. Эта форма контроля сводится к проверке финансово-хозяйственных операций за истекший период на предмет законности и целесообразности произведенных расходов, полноты и своевременности поступления предусмотренных бюджетом средств. Осуществляется посредством анализа отчетов и балансов, а также проверок и ревизий непосредственно на месте – на предприятиях, в учреждениях и организациях. Последующий контроль характеризуется углубленным изучением всех сторон хозяйственно-финансовой деятельности, что позволяет вскрыть недостатки двух других форм финансового контроля – предварительного и текущего.
Текущий -ежедневно осуществляется финансовыми службами для предотвращения нарушений финансовой дисциплины в процессе деятельности предприятия. Эта форма контроля опирается на данные оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения.
Она служит предотвращению финансовых нарушений. Объектом текущего контроля прежде всего становится документация, непосредственно связанная с уплатой или получением денежных средств. Оперативный контроль ведется путем сопоставления затрат с действующими нормативами.
Проверка затрагивает основные вопросы финансовой деятельности и проводится на месте с использованием балансовых, отчетных и расходных документов для выявления нарушений финансовой дисциплины и устранения их последствий.
Ревизия производится с целью установления законности и финансовой дисциплины на конкретном объекте и является основным методом финансового контроля. Законодательство предусматривает обязательный и регулярный характер ревизии. Она проводится на месте и основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств.
4.Финансовые ресурсы: понятие, источники, виды, формы.
Совокупность денежных доходов, поступлений и накоплений домохозяйств, организаций, органов государственной власти и местного самоуправления называется финансовыми ресурсами.
Часть финансовых ресурсов, которая формируется на постоянной основе, носит название денежных доходов (например, доходы в виде оплаты труда или от предпринимательской деятельности у домохозяйств).
Часть финансовых ресурсов представляют собой денежные поступления, которые не классифицируются как доходы. К таким поступлениям относятся:
амортизационные отчисления текущего года коммерческой организации , средства, привлеченные на финансовом рынке , средства, поступившие от приватизации государственной (муниципальной) собственности.
Денежные средства, переходящие с прошлого финансового года (например, нераспределенная часть прибыли прошлых лет) будут рассматриваться в рамках данной дисциплины как денежные накопления.
Источниками формирования финансовых ресурсов всех экономических субъектов являются:
ВВП,
поступления от внешнеэкономической деятельности,
часть национального богатства, вовлеченная в процесс распределения.
Финансовые ресурсы могут формироваться и использоваться в форме фондов денежных средств и нефондовой форме. Для фондов денежных средств характерны организационное обособление денежных средств , а также строго целевой характер формирования и использования.
5.Экономическое содержание и специфические признаки финансов.
Финансы – совокупность денежных отношений, связанных с распределением ВВП, поступлений от внешнеэкономической деятельности, части национального богат-ства, в результате которых у домохозяйств, организаций, а также органов государственной власти и местного самоуправления формируются и используются денежные
доходы, поступления и накопления в целях социально-экономического развития.
Основными субъектами финансовых отношений выступают:
домохозяйства,
коммерческие и некоммерческие организации,
органы государственной власти и местного самоуправления
Для всех финансовых операций характерно то, что
1)они существуют в денежной форме
2) связаны с процессом распределения
3)подразумевают наличие определенных отношений между субъектами
Финансовые операции обеспечивают формирование доходов, поступлений и накоплений одних субъектов и расходование средств других. Такой процесс называется распределением.
За любой экономической (и в том числе финансовой) операцией стоят отношения между различными субъектами (между организациями и государством, между отдельными организациями, между государством и домохозяйством и т.д.), которые принято называть экономическими отношениями.
Финансовые отношения в системе экономических отношений находятся на пересечении распределительных и денежных отношений , связаны с формированием денежных доходов, поступлений, накоплений различных субъектов экономики.
6. Сферы и звенья финансовой системы Российской Федерации.
Финансы домохозяйств составляют самостоятельную сферу финансовой системы. До недавнего времени в отечественной литературе отрицалось существование такой сферы как финансы домохозяйств, была распространена точка зрения, что денежные отношения у граждан не имеют финансовой природы. Однако и мировая финансовая наука давно признала факт существования финансов домохозяйств, и практика хозяйствования в Российской Федерации продиктовала необходимость выделения и изучения этой части финансовой системы.
Финансы организаций является важной составной частью финансовой системы,
в этой сфере происходит формирование первичных финансовых ресурсов и начинаются процессы распределения и перераспределения стоимости. Финансы организаций при всем своем многообразии опосредуют процесс производства товаров и оказания услуг,
обеспечивают процесс формирования, постоянного восполнения и увеличения производственных фондов и фондов непроизводственного назначения.
Дальнейшая группировка финансовых отношений внутри сферы финансов организаций осуществляется в зависимости от характера деятельности субъекта, который оказывает влияние на источники формирования финансовых ресурсов, порядок использования средств.
В каждом обществе есть организации, которые в качестве основной цели своей
деятельности преследуют извлечение прибыли, они являются коммерческими. Получение и максимизация прибыли – важнейший двигательный мотив развития экономики, производства товаров, оказания услуг. И в любой финансовой системе будет присутствовать звено «финансов коммерческих организаций», которые будут включать финансовые отношения внутри коммерческих организаций по распределению полученной стоимости, коммерческих организаций с другими коммерческими организациями, с собственниками организаций, с работниками по стимулированию их труда, с государством по уплате организациями налогов и страховых взносов. Все финансовые отношения в этом звене финансовой системы будут подчинены основной цели – получению
прибыли, ее максимизации и сохранению места на рынке организации. Эта цель будет оказывать влияние и на используемые формы и методы формирования финансовых ресурсов, и на специфику управления финансами, и на особенности финансового планирования и контроля.
Однако помимо коммерческих организаций, для нормального функционирования общества необходимы организации для удовлетворения потребностей населения в
образовательных, культурных, научных, благотворительных и других общественно необходимых благах. Организации, осуществляющие такую деятельность, как правило, не преследует получение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, и не распределяют полученную прибыль между участниками; финансовые ресурсы им необходимы лишь для осуществления уставной деятельности, соответственно это оказывает влияние и на состав финансовых отношений, участником которых являются та-
кие организации. Это звено финансовой системы будет называться «финансами некоммерческих организаций». В этом звене финансовой системы будут присутствовать финансовые отношения с государством не только в виде налоговых отношений, но и в виде бюджетного финансирования в различных формах. Этому звену, в отличие от финансов коммерческих организаций, будет присуще в составе доходов иметь такой специфический вид финансовых ресурсов, как благотворительные взносы, так как благотворительность прежде всего направлена на поддержание здравоохранения, образования, культуры, искусства. Эта специфика накладывает отпечаток на порядок формирования и использования финансовых ресурсов некоммерческих организаций, на формы
и методы их формирования и использования, на специфику финансового планирования,
особенности осуществления финансового контроля.
Таким образом, внутри сферы финансов организаций выделяют группы финансовых отношений в соответствии с характером деятельности субъектов. Сфера финансов субъектов хозяйствования будет подразделяться на следующие звенья: финансы коммерческих организаций и финансы некоммерческих организаций.
В огромной совокупности финансовых отношений, характерных для любой
страны, есть сфера, обусловленная функционированием государства и соответствующих органов власти. Объективная потребность в данной сфере связана с тем, что органам государственной власти и местного самоуправления1 требуются финансовые ресурсы, необходимые для их деятельности, для выполнения возложенных на них экономических, социальных и других функций. Поэтому еще одной составной частью финансовой системы является сфера «государственные и муниципальные финансы», посредством которых образуются финансовые ресурсы у органов государственной власти
и местного самоуправления. Очевидно, что формирование и использование финансовых ресурсов государства будет проходить с использованием других форм, методов. У государства будут иные доходы, расходы, финансовые фонды, отличные от тех, которые необходимы организациям или домохозяйствам. И прежде всего, ни одно государство не может существовать без бюджетных отношений, в процессе функционирования которых формируются и используются бюджеты, в которых аккумулируются финансовые ресурсы для финансирования возложенных на эти органы функций; бюджеты всегда имеет многоцелевое назначение. Уровни, виды бюджетов, их названия будут определяться государственным устройством, особенностями функционирования местного самоуправления и другими факторами. Кроме того, в некоторых странах в распоряжении органов власти имеются финансовые фонды, как правило, узкоцелевого назначения, используемые в качестве дополнительного источника финансирования некоторых расходов. Такие фонды образуются вне бюджетов и называются внебюджетными фондами, создаются они, как правило, для финансирования отдельных расходов
- социальной защиты граждан, первоочередных экономических и экологических мероприятий. Иногда и в составе бюджетов некоторых стран часть финансовых ресурсов обособляется и принимает форму целевых бюджетных фондов внутри бюджетов. Таким образом, в составе сферы государственных и муниципальных финансов выделяют следующие звенья: бюджеты и внебюджетные фонды.
Учитывая все вышеизложенное, можно дать следующее определение финансовой системы: финансовая система — это совокупность взаимосвязанных между собой сфер и звеньев финансовых отношений.
Взаимосвязь сфер и звеньев финансовой системы
Рассмотренные выше сферы и звенья тесно взаимосвязаны между собой. Финансы домохозяйств и организаций взаимодействуют с государственными и муниципальными финансами – при уплате налогов и страховых взносов в бюджеты и внебюджетные фонды, при получении бюджетных средств некоторыми организациями для финансирования своей деятельности и т.д. Внутри сферы финансов организаций между субъектами существуют взаимосвязи при осуществлении финансовых операций, к которым относятся, например, уплата штрафов, иных санкций, внесение паевых взносов, инвестирование средств, участие в распределении прибыли, получение дивидендов и т. п.
Государственные и муниципальные финансы как сфера финансовой системы
также характеризуются тесным взаимодействием своих структурных звеньев между собой и со сферами финансов организаций и домохозяйств; возникают различные межбюджетные отношения между уровнями бюджетной системы и видами бюджетов; кроме этого, бюджеты взаимодействует с внебюджетными фондами при передаче средств фондам на некоторые целевые расходы, при использовании остатков средств внебюджетных фондов на покупку государственных ценных бумаг и др.
Внебюджетные фонды, как часть сферы государственных и муниципальных финансов страны имеют взаимосвязи с финансами организаций – при уплате организациями страховых взносов и других платежей и при получении сумм на определенные виды расходов; с бюджетом - при получении ассигнований на некоторые целевые расходы, а также при использовании средств фондов при наличии активного сальдо для покрытия бюджетного дефицита; с другими внебюджетными фондами - при передаче некоторых средств одним фондом другому.
Характеристика современной финансовой системы Российской Федерации. Изменения, произошедшие в финансовой системе РФ за годы рыночных Преобразований
Финансы домашних хозяйств
Сфера финансов домашних хозяйств связана с формированием и использованием денежных средств у населения для обеспечения индивидуального потребления домохозяйствами, а также для осуществления индивидуальных накоплений и инвестиций.
В литературе совокупность денежных средств домашних хозяйств часто называют «семейным (личным) бюджетом». В сфере личного потребления расходуется до 80% создаваемого в обществе валового внутреннего продукта. Специфика финансов домашних хозяйств состоит в том, что эта сфера финансовых отношений в наименьшей степени регламентируется государством. Домашнее хозяйство самостоятельно принимает решение о необходимости и способе формирования денежных доходов, направлениях расходования средств, накоплений, их величине и целевом назначении, о времени их использования.
Финансовые отношения в сфере финансов домашних хозяйств очень многообразны, так как в состав домашних хозяйств могут входить разные граждане, которые работают по найму, пенсионеры, студенты, малолетние дети, граждане, которые принимают решение о занятии предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, и все это будет накладывать отпечаток на состав финансовых отношений, на источники финансовых ресурсов домашних хозяйств, на особенности налогообложения доходов граждан и т.п. Например, если домохозяйство образуют пожилые люди, то в составе их доходов будут социальные трансферты, получаемые от государства (пенсии). Низкий уровень доходов членов домашнего хозяйства дает возможность
получения субсидий (например, жилищных субсидий) и т.п. Наличие у домашнего хозяйства свободного, неиспользуемого в личных целях имущества, позволяет домохозяйству получать доходы от сдачи такого имущества в аренду (например, доходов от сдачи квартиры) и т.п.
Финансы организаций
Общество не может обойтись без организаций – основных субъектов экономики, которые производят товары, работы и услуги. В разных странах они могут по-разному называться, иметь разные права и ответственность, все эти особенности определяются национальным законодательством страны. В отличие от физических лиц, организации являются юридическими лицами, в Российской Федерации определение юридического лица дается Гражданским кодексом РФ (статья 48).
Все организации образуются и действуют в различных организационно-
правовых формах. Специфика организационно-правовой формы будет накладывать отпечаток на порядок формирования и использования финансовых ресурсов, образование тех или иных фондов денежных средств. Так, в звене финансов коммерческих организаций организационно-правовая форма будет влиять на порядок формирования уставного капитала, на распределение прибыли между участниками, на степень финансовой ответственности перед другими субъектами, в некоторых коммерческих организациях нормативно-правовыми актами предусмотрено создание специальных финансовых фондов (например, создание резервного фонда акционерными обществами). Организационно-правовые формы некоммерческих организаций также оказывают влияние на их финансовые отношения, например, на порядок формирования и использования финансовых ресурсов, на наличие в их составе членских взносов, бюджетных средств, на право использования заемных средств и т.д.
Характеристика финансов коммерческих организаций
Валовой внутренний продукт создается в первую очередь коммерческими организациями, и с помощью коммерческих организаций происходит его первичное распределение, следовательно, финансы коммерческих организаций являются исходным элементом для всей финансовой системы.
В соответствии с гражданским законодательством РФ основной целью создания
и деятельности коммерческой организации как юридического лица является извлечение прибыли, это предопределяет содержание и принципы финансов коммерческих организаций.
В соответствии со статьей 50 ГК РФ, коммерческие организации могут создаваться в формах:
хозяйственных товариществ (полного товарищества или товарищества на вере (коммандитного товарищества);
хозяйственного общества (акционерного общества, общества с ограниченной или с дополнительной ответственностью);
производственных кооперативов;
государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Таким образом, в соответствии с организационно-правовой формой, в составе финансов коммерческих организаций выделяются:
финансы акционерных обществ (открытых и закрытых),
финансы хозяйственных товариществ,
финансы обществ с ограниченной ответственностью,
финансы производственных кооперативов,
финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Каждый из этих элементов (их иногда называют «подзвеньями» финансовой системы) будет иметь свои особенности. У различных организационно -правовых форм коммерческих организаций различаются порядок формирования уставного капитала, его название, механизм распределения прибыли, порядок финансовой ответственности.
Например, уставный капитал общества с ограниченной ответственностью разделен на доли; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, только в пределах стоимости принадлежащих им долей.
Стоит отметить, что особое место в финансах коммерческих организаций занимают финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий. Это объясняется тем, что финансовые ресурсы унитарных предприятий находятся в государственной и муниципальной собственности, а унитарное предприятие распоряжается им лишь на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Несмотря на то, что финансы унитарных предприятий находятся в государственной или муниципальной
собственности, тем не менее, они не входят в состав сферы государственных и муниципальных финансов, поскольку финансовые отношения этих организаций аналогичны
финансовым отношениям других коммерческих организаций. Кроме того, при создании таких организаций происходит определенное имущественное обособление передаваемых им финансовых ресурсов; оно предполагает не только организационное выделение соответствующих денежных средств, но и признание принадлежности передаваемых средств конкретной организации с наделением последней совокупностью прав и обязанностей по их управлению.
Характеристика финансов некоммерческих организаций
Целью создания некоммерческих организаций, функционирующих в экономиках всех стран, независимо от уровня экономического развития, является производство общественных благ. В странах с социально-ориентированной рыночной экономикой роль некоммерческих организаций возрастает многократно, поскольку они обеспечивают достижение целей и задач социальной политики. В законодательствах всех стран основным отличительным признаком некоммерческой организации является отсутствие извлечения прибыли в качестве основной цели деятельности и распределения полученной прибыли между участниками.
В РФ некоммерческие организации могут образовываться в следующих организационно-правовых формах:
потребительский кооператив,
общественные или религиозные организации (объединения),
учреждения,
благотворительные и иные фонды и др.
В настоящее время в составе финансов некоммерческих организаций в соответствии с организационно-правовой формой выделяют:
финансы учреждений,
финансы потребительских кооперативов,
финансы общественных и религиозных организаций,
финансы фондов,
финансы некоммерческих партнерств,
финансы автономных некоммерческих организаций,
финансы союзов и ассоциаций,
финансы государственных корпораций.
Отдельное место в звене финансов некоммерческих организаций занимают финансы учреждений. В настоящее время в России осуществляется реформирование бюджетных учреждений. В 2010 году был принят Федеральный закон от 08.05.2010 №
83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений», в соответствии с которым изменяется финансовый механизм функционирования бюджетных учреждений, появляется новый тип государственных и муниципальных учреждений – казенные учреждения.
В Российской Федерации количество учреждений на 1 января 2010 года составило 298 тысяч, или более 40% от общего количества некоммерческих организаций.
Государственные и муниципальные учреждения (казенные, бюджетные и автономные) обеспечивают население необходимыми социальными услугами в сфере образования, здравоохранения и т.д. Преимущественно в форме бюджетных учреждений в Российской Федерации функционируют школы, больницы, поликлиники и т.п. Специфика функционирования финансов казенных и бюджетных учреждений обусловлена тем, что одним из основных источников их финансовых ресурсов являются бюджетные средства, это обеспечивает тесную взаимосвязь финансов казенных и бюджетных учреждений со сферой государственных и муниципальных финансов; механизм функционирования их финансовых ресурсов дополнительно регламентируется бюджетным законодательством.
Характеристика государственных и муниципальных финансов
В огромной совокупности финансовых отношений, характерных для любой
страны, есть сфера, обусловленная функционированием органов государственной власти и местного самоуправления. Объективная потребность в данной сфере связана с
тем, что органам власти необходимы финансовые ресурсы для осуществления их деятельности, для выполнения возложенных на них экономических, социальных и других функций. Поэтому второй сферой финансовой системы являются государственные и муниципальные финансы, посредством которых образуются финансовые ресурсы у органов государственной власти и местного самоуправления.
В Российской Федерации, исходя из государственного устройства нашей страны, эту сферу правомерно называть «государственные и муниципальные финансы». Конституция Российской Федерации провозгласила принцип самостоятельности местного самоуправления, при этом органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти1. В 1998 г. Федеральным собранием Российской Федерации была ратифицирована Хартия местного самоуправления, которая вступила в силу
на территории Российской Федерации с 1 сентября 1998 года2. Местное самоуправление – одно из проявлений народовластия, предполагающее самостоятельную деятельность (непосредственно или через органы местного самоуправления) по решению вопросов местного значения, исходя из интересов населения, исторических и иных местных традиций. Будучи выражением народовластия, местное самоуправление составляет одну из основ конституционного строя Российской Федерации. Эти изменения привели к тому, что и рассматриваемая сфера финансовых отношений стала называться «государственные и муниципальные финансы», что подчеркивает самостоятельность последних. До этих преобразований в обществе эта сфера называлась «государственные финансы».
Финансовые отношения внутри данной сферы обладают возможностью оказывать влияние на другие сферы и звенья финансовой системы, воздействовать на объем и структуру общественного производства, осуществлять регулирование отраслевых и территориальных пропорций. Внутри этой сферы выделение структурных элементов будет зависеть от формы организации государственных и муниципальных финансовых ресурсов в стране, к которым принято относить бюджеты и внебюджетные фонды.
Бюджеты – основное звено государственных и муниципальных финансов
Как уже отмечалось, бюджеты являются основной формой образования и использования финансовых ресурсов государства; бюджетные отношения в обществе объективно предопределены. Но конкретное название бюджета той или иной страны, наличие тех или иных видов бюджетов внутри бюджетной системы, особенности взаимодействия между ними будут определяться государственным устройством, особенностями территориальной структуры, спецификой национального законодательства и многими другими факторами. Так, в финансовой системе стран с унитарным государственным устройством будут присутствовать центральный и местные бюджеты, в государствах с федеративным устройством (в том числе в Российской Федерации) – это федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты. В России можно выделить следующие организационные формы бюджетов, которые соответствуют уровню государственной власти и местного самоуправления:
федеральный бюджет,
бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты),
местные бюджеты.
Федеральный бюджет является основным инструментом перераспределения валового внутреннего продукта в масштабах государства. На федеральном уровне происходит формирование основных направлений проводимой бюджетной политики в стране, определяется основные принципы построения межбюджетных отношений.
В настоящее время в России в составе федерального бюджета функционируют
два фонда – Резервный фонд и Фонд национального благосостояния (до 1 января 2008 года существовал Стабилизационный фонд РФ); указанные фонды не выделяются в качестве самостоятельных звеньев финансовой системы, так как согласно Бюджетного
кодекса РФ эти фонды являются средствами федерального бюджета1.
Как уже отмечалось, в соответствии с Конституцией, Российская Федерация является федеративным государством, поэтому в финансовой системе бюджеты органов государственной власти представлены помимо федерального бюджета еще и бюджетами субъектов РФ (региональными бюджетами). Из этих бюджетов финансируются расходы, соответствующие полномочиям органов государственной власти субъектов
Российской Федерации, например, государственная поддержка приоритетных для регионов отраслей экономики (сельское хозяйство, пищевая, легкая промышленность и т.п.); государственная поддержка пригородного (железнодорожного, автомобильного, речного) транспорта; финансирование основных социальных расходов и т.д.
Кроме того, в соответствии со ст. 12 Конституции Российской Федерации, органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти; однако они имеют право на формирование местных бюджетов, средства которых направляются на осуществление расходов по решению вопросов местного значения, например, финансирование некоторых видов социальных расходов, благоустройство и озеленение территории муниципального образования и т.п.
Внебюджетные фонды
В финансовой системе бывшего Советского Союза, куда входила и РСФСР, как союзная республика, не существовало внебюджетных фондов как самостоятельного звена государственных финансов. Бюджет государственного социального страхования, который формировался с 1938 г., входил в состав Государственного бюджета СССР.
Переход к рыночным отношениям привел к появлению нового звена финансовой системы – внебюджетных фондов. В 90-х гг. XX века в условиях возрастающих социальных рисков, а также в соответствии с требованиями международного права, средства государственного социального страхования были выделены из состава бюджетной системы. Таким образом, были созданы Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхования и Государственный фонд занятости населения Российской Федерации (последний был упразднен в 2001 г.).
Кроме того, в 90-х гг. было создано множество внебюджетных фондов экономического назначения на всех уровнях управления, появились дорожные фонды, экологические фонды, фонды финансирования жилищного строительства и т. д. Введенный в действие Бюджетный кодекс РФ внес существенные изменения, касающиеся состава внебюджетных фондов, механизма их формирования и использования. Так, в соответствии с действующим законодательством в настоящее время в России функционирует только три государственных внебюджетных фонда социального назначения – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования, которые представлены Федеральным и территориальными фондами обязательного медицинского страхования, средства которых используются в качестве дополнительного источника финансирования социального обеспечения населения.
Пенсионный фонд Российской Федерации - фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета, является основной материальной базой пенсионного обеспечения в Российской Федерации. Пенсионный фонд Российской Федерации – самый крупный из всех государственных внебюджетных фондов, важное место данного фонда в составе финансовой системы Российской Федерации объясняется его социальной значимостью (в России более 30 млн. пенсионеров1), и большим объемом мобилизуемых в нем финансовых ресурсов.
Фонд социального страхования Российской Федерации является вторым среди
внебюджетных фондов по объему перераспределяемых финансовых ресурсов, этот
фонд предназначен для осуществления государственных гарантий по социальному
обеспечению граждан в случае временной нетрудоспособности при болезни, инвалидности, рождении и воспитании детей и др.
Фонды обязательного медицинского страхования обеспечивают гражданам
Российской Федерации возможность бесплатного получения некоторых видов медицинской помощи. В частности, в гарантированный объем бесплатных медицинских услуг включаются: амбулаторно-поликлиническая помощь; скорая медицинская помощь; лечение острых заболеваний; услуги по обслуживанию беременности и родов и
т.д.
Вопрос № 7 Понятие, содержание и значение финансовой политики.
Финансовая политика - это совокупность целенаправленных мер, разрабатываемых экономическими субъектами в области использования финансов, исполнение которых на макро-и микроуровне в конечном итоге призвано обеспечить формирование
финансовой основы для реализации наиболее эффективных, отвечающих современным условиям мероприятий экономической и социальной политики государства, его отдельных территорий, а также целей и задач организаций и домохозяйств.
В финансовой науке в ходе характеристики содержания финансовой политики принято выделять ее объекты и субъекты.
Объектами финансовой политики является совокупность финансовых отношений и финансовых ресурсов, образующих сферы и звенья финансовой системы государства.
Субъектами финансовой политики выступают все экономические субъекты, - государство в лице органов государственной власти и органов местного самоуправления, организации и домохозяйства, - которые непосредственно разрабатывают основную концепцию финансовой политики и определяют ее цели и задачи в рамках каждой сферы финансовой системы.
Содержание финансовой политики раскрывается в ее структурных элементах, к которым относятся:
выработка научно обоснованной концепции развития финансов;
определение основных направлений использования финансов на перспективу
и текущий период;
разработка конкретных путей реализации основных направлений использования финансов на перспективу.
Значение финансовой политики заключается в тех результатах, которые могут быть получены в ходе ее реализации как в течение финансового года, так и в более долгосрочном периоде. В ходе разработки и осуществления целей и задач финансовой политики, на ее результативность оказывают влияние следующие факторы:
1. научный подход к разработке концепции финансовой политики, которая должна отвечать условиям экономического развития государства, стадии экономического цикла и положениям финансовой науки, учитывать закономерности общественного развития;
2. прогнозирование возможных последствий реализации предполагаемых мероприятий при определении основных направлений использования финансов на перспективу и текущий период и в ходе разработки конкретных путей реализации основных направлений использования финансов
3. учет накопленного опыта в ходе реализации финансовой политики в предшествующем периоде с целью выявления как ее положительных итогов, так и отрицательных последствий, которые могут негативно влиять на дальнейшее развитие экономики государства;
4. четкое определение макроэкономических показателей, которые должны служить
ориентиром для оценки эффективности финансовой политики, что предполагает
проведение финансовой политики, нацеленной на результат;
5. учет национальных и географических особенностей, оказывающих непосредственное влияние на результативность политики в области межбюджетных отношений и выбор приоритетов политики в области бюджетных расходов на региональном и муниципальном уровнях;
6. комплексный подход при выработке и проведении финансовой политики, предполагающий согласование целей и задач бюджетной политики, политики в области государственного социального страхования, финансовой политики в сфере финансов субъектов хозяйствования, их взаимосвязь. При этом все составляющие элементы финансовой политики должны быть ориентированы на достижение общей цели экономического развития, а сама финансовая политика должна быть согласована и взаимосвязана с другими составляющими экономической политики государства – денежно-кредитной политикой, ценовой политикой, политикой в области страхования, валютной политикой государства;
7. многовариантность финансовой политики, строящейся с учетом возможных изменений условий функционирования экономики государства. В современных условиях большое внимание уделяется развитию финансового прогнозирования и среднесрочного финансового планирования, они рассматриваются как инструмент научного предвидения, вариантного анализа, получения дополнительной информации при разработке финансовой политики;
8. учет внутреннего положения и международных позиций государства, которые определяют особенности его экономического развития. Финансовая политика государства строится с учетом конкуренции на мировых рынках, предусматривается финансовая поддержка собственных производителей и экспортеров, защита интересов национальных компаний за рубежом, возможность привлечения иностранных инвестиций в экономику государства.
Вопрос № 8 Организация финансового прогнозирования и планирования.
Финансовое планирование - один из функциональных элементов управления
финансами. В процессе финансового планирования экономические субъекты, органы государственной власти и местного самоуправления оценивают состав и структуру своих финансовых ресурсов, определяют возможность и способы увеличения их объема, направления наиболее эффективного использования.
объектом планирования является формирование и использование финансовых ресурсов субъектов хозяйствования, органов государственной власти, органов местного самоуправления.
субъектами финансового планирования являются органы государственной власти и местного самоуправления, коммерческие и некоммерческие организации.
Финансовое планирование представляет собой совокупность мероприятий, про-
водимых органами государственной власти и местного самоуправления, организациями по планомерному формированию и использованию денежных доходов, накоплений и
поступлений и финансовых отношений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социально-экономического развития, бизнес-планах, документах, определяющих финансовую политику.
Цель финансового планирования - обеспечение воспроизводственных процессов финансовыми ресурсами (по объему, направлениям использования, объектам, во времени) в соответствии с прогнозами социально-экономического развития, бизнес планами и с учетом рыночной конъюнктуры, тенденций развития
К основным задачам финансового планирования можно отнести:
Определение объема финансовых ресурсов по каждому источнику поступлений и общего объема финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования.
Определение объема использования финансовых ресурсов и его направлений, установление приоритетов в расходовании средств.
Обеспечение сбалансированности материальных и финансовых ресурсов,
экономного и эффективного использования финансовых ресурсов.
Создание условий для укрепления устойчивости организаций, а также бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного само-
управления, бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Определение экономически обоснованного размера финансовых резервов.
К основным методам финансового планирования относятся: метод экономического анализа, экстраполяции, нормативный, индексный, программно-целевой, балансовый, оптимизации плановых решений.
Основными финансовыми планами на общегосударственном и территориальном уровнях выступают бюджет (федеральный, региональный, местный) и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Финансовое прогнозирование представляет собой исследование конкретных перспектив развития финансов субъектов хозяйствования и субъектов власти в будущем, научно обоснованное предположение об объемах и направлениях использования финансовых ресурсов на перспективу.
К основной цели финансового прогнозирования можно отнести оценку предполагаемого объема финансовых ресурсов и определение предпочтительных вариантов финансового обеспечения деятельности субъектов хозяйствования, органов государственной власти и местного самоуправления в перспективе.
Задачами финансового прогнозирования являются:
увязка материально-вещественных и финансово-стоимостных пропорций на макро- и микроуровнях на перспективу;
определение источников формирования и объема финансовых ресурсов субъектов хозяйствования и субъектов власти на прогнозируемый период;
обоснование направлений использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и субъектами власти на прогнозируемый период на основе анализа тенденций и динамики финансовых показателей с учетом воздействующих на них внутренних и внешних факторов;
определение и оценка финансовых последствий принимаемых органами государственной власти и местного самоуправления, субъектами хозяйствования решений
Результатом финансового прогнозирования является составление финансового прогноза, который представляет собой систему научно обоснованных предположений о
возможных направлениях будущего развития и состоянии финансовой системы, отдельных ее сфер и субъектов финансовых отношений. Прогнозы дают возможность рассмотреть различные варианты развития финансов, например, при благоприятных, усредненных и наихудших сценариях развития экономики, субъекта хозяйствования,
конъюнктуры рынка и т.п
Финансовые прогнозы в зависимости от периода прогнозирования могут быть
краткосрочными (до 3 лет), среднесрочными (на 5-7 лет) и долгосрочными (до 10-15
лет).
В России на общегосударственном и территориальном уровнях краткосрочные финансовые прогнозы составляются в форме сводного финансового баланса Российской Федерации и среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации, муниципального образования.
Вопрос № 9 Формирование и распределение финансовых ресурсов органов государственной власти и местного самоуправления.
В составе государственных и муниципальных финансовых ресурсов выделяют:
государственные и муниципальные доходы;
поступления из источников финансирования дефицитов бюджетов органов
государственной власти и органов местного самоуправления;
государственные и муниципальные денежные накопления
Основу финансовых ресурсов органов государственной власти и органов местного самоуправления составляют государственные и муниципальные доходы. Государственные и муниципальные доходы — денежные средства, зачисляемые в бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления и во внебюджетные фонды на безвозмездной и безвозвратной основе.
В Российской Федерации государственные доходы представлены доходами федерального бюджета, доходами бюджетов субъектов Российской Федерации, доходами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и доходами территориальных государственных внебюджетных фондов.
Муниципальные доходы в Российской Федерации представлены доходами местных бюджетов и также включают налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
Наряду с государственными и муниципальными доходами государственные и муниципальные финансовые ресурсы формируются за счет поступлений из источников
финансирования дефицитов бюджетов органов государственной власти и органов местного самоуправления — денежных средств, зачисляемых в бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления на возвратной и возмездной основе, а также поступающих от продажи отдельных видов государственного и муниципального имущества.
В Российской Федерации к поступлениям из источников финансирования дефицитов федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов относятся поступления от размещения государственных и муниципальных
ценных бумаг, кредиты кредитных организаций, бюджетные кредиты, а также средства от продажи государственного и муниципального имущества (акций и иных форм участия в капитале и др.).
Государственные и муниципальные доходы и поступления, не использованные в текущем финансовом году, образуют государственные и муниципальные денежные накопления. В качестве государственных и муниципальных денежных накоплений выступают остатки средств бюджетов органов государственной власти и органов местного самоуправления и внебюджетных фондов, которые могут использоваться для финансирования расходов и погашения долговых обязательств в последующие финансовые периоды, а также размещаться в финансовые активы.
Использование государственных и муниципальных финансовых ресурсов осуществляется в виде государственных и муниципальных расходов.
Государственные и муниципальные расходы — денежные средства, предоставляемые из бюджетов органов государственной власти и органов местного самоуправления и внебюджетных фондов на выполнение функций органов государственной власти и органов местного самоуправления.
В Российской Федерации государственные расходы включают расходы федерального бюджета, расходы бюджетов субъектов Российской Федерации, расходы государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и расходы территориальных государственных внебюджетных фондов.
Муниципальные расходы представлены расходами местных бюджетов, которые
направляются на осуществление местного самоуправления в Российской Федерации и обеспечение жизнедеятельности муниципальных образований. За счет средств местных
бюджетов осуществляются расходы на функционирование органов местного самоуправления, муниципальное жилищное строительство и содержание муниципального жилого фонда, благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований, содержание детских дошкольных и общеобразовательных учреждений, обслуживание
муниципального долга и др.
Повышение эффективности государственных и муниципальных расходов является важнейшей задачей органов государственной власти и органов местного самоуправления, позволяющей обеспечить рациональное использование государственных и муниципальных финансовых ресурсов.
10. Государственное финансовое регулирование экономики: содержание, объекты, методы регулирования.
Финансовое регулирование - это воздействие на экономические и социальные процессы путем концентрации финансовых ресурсов в отдельных структурах и уровнях социально-экономической системы и ограничения роста объема финансовых ресурсов в других.
Направления финансового регулирования:
1.предотвращение диспропорций при перепроизводстве вида экономической деятельности
2.обеспечение выхода из кризиса или смягчение его последствий
3.создание высокотехнологичных отраслей экономики, обеспечение их опережающего развития
4.обеспечение социальной стабильности
Объекты финансового регулирования:
-отраслевые пропорции экономики
-территориальные пропорции экономики
-социальная структура
Методы регулирования подразделяются:
Прямые методы государственного регулирования экономики основываются на административно-правовых способах воздействия на деятельность тех или иных субъектов хозяйствования (меры запрета, разрешения, ограничения).
Косвенные регуляторы отличаются от прямых методов тем, что они не ограничивают свободу экономического выбора, а наоборот, дают дополнительные стимулы при принятии рыночного решения. Основная область их применения — вся экономическая среда. Косвенные методы регулирования предполагают использование средств и возможностей финансовой и кредитно-денежной систем страны.
11. Характеристика финансов коммерческих организаций.
Значительную часть финансов организаций составляют финансы коммерческих организаций. Финансы коммерческих организаций представляют собой экономические отношениями между коммерческими организациями и другими субъектами экономики по поводу формирования денежных доходов, поступлений и накоплений коммерческой организации, полученных для их использования в целях получения прибыли.
Коммерческая организация при формировании финансовых ресурсов придерживается общепринятых принципов организации финансов:
-финансовой самостоятельности,
-финансовой ответственности,
-ответственности перед органами государственной власти и органами местного самоуправления
-ответственности за результаты хозяйственной деятельности,
-финансовой устойчивости,
-инвестиционной привлекательности.
Коммерческие организации создаются в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Наиболее распространены в рыночной экономике открытые и закрытые акционерные общества, а также общества с ограниченной ответственностью.
В зависимости от организационно-правовой формы организации, объединение
всех взносов учредителей называется уставным капиталом .
Формирование уставного капитала имеет свои особенности. Источником формирования уставного капитала могут быть взносы учредителей в денежной форме или в материально-вещественной форме (в форме товаров, материальных ценностей, имущественных прав), но все они обязательно должны иметь денежную оценку.
В результате продажи произведенных товаров и услуг коммерческая организация получает выручку – источник финансовых ресурсов. Из выручки вычитаются материальные затраты, амортизационные отчисления, расходы на выплату заработной платы и обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды, прочие затраты, включаемые в себестоимость. Так же некоторые налоги уплачиваются за счет полученной выручки, например, НДС и акцизы, налог на имущество организаций и пр.
Полученную прибыль коммерческая организация использует следующим образом. Прежде всего, она выполняет обязательства перед государством, например, уплачивает налог на прибыль организаций. В результате в распоряжении организации остается чистая прибыль.
Чистая прибыль распределяется на:
-увеличение объема оборотных средств
-приобретение основных средств
-финансирование НИОКР
-капитальное строительство
-выплату премий и т.д.
Источником формирования финансовых ресурсов коммерческой организации могут быть заемные средства. Они образуются в форме кредитов и займов.
В случае банкротства коммерческой организации погашение задолженности перед кредиторами осуществляется за счет продажи имущества.
12. Особенности финансов индивидуальных предпринимателей.
В составе финансов домохозяйств особое место занимают финансы индивидуальных предпринимателей. Индивидуальное предпринимательство выступает наиболее
простой и наиболее распространенной формой организации небольшого бизнеса, собственником которого выступает гражданин.
Основные положительные стороны существования развитого сектора
индивидуального предпринимательства:
1) создание многих рабочих мест с минимальными вложениями, что решает
проблему занятости и сокращает безработицу;
2) деятельность осуществляется, как правило, без привлечения наемных лиц -
семейный бизнес. В этом случае весь полученный доход от деятельности принадлежит
предпринимателю и членам его семьи. Вследствие чего уровень доходов от этой деятельности может быть существенно выше, чем у наемного работника, что способствует общему повышению жизненного уровня населения;
3) качество и потребительские свойства выпускаемых товаров и услуг такими
экономическими субъектами максимально приближено к желаниям и запросам конкретных потребителей, что не может обеспечить крупное индустриальное производство;
4) высокая доходность индивидуального бизнеса оказывает сильное влияние на стоимость наемной рабочей силы в других секторах экономики, заставляя работодателей платить работникам больше, чтобы их удержать или нанять.
Основными отрицательными чертами индивидуального предпринимательства
являются: финансовая ответственность владельца бизнеса по обязательствам распространяется на все имеющееся у него в собственности имущество, так как личное имущество предпринимателя не отделено от бизнеса; функционирование бизнеса ограничено продолжительностью жизни его собственника; сложность передачи бизнеса, так как требуется в этом случае продать весь бизнес новому владельцу; ограниченность финансовых ресурсов.
Следует отметить, что финансы индивидуальных предпринимателей характеризуются всеми специфическими признаками, которые имеются у финансов домохозяйства. Вместе с этим, так как целью предпринимательской деятельности является производство товаров, работ и услуг для обмена и реализации, то и организация деятельности индивидуальных предпринимателей также имеет много общих характеристик с организацией деятельности коммерческих организаций.
Индивидуальные предприниматели вступают в финансовые взаимоотношения с другими экономическими субъектами, как и обычные домохозяйства. Однако имеются некоторые особенности финансов предпринимателей без образования юридического лица, обусловленные ведением ими предпринимательской деятельности.
Таким образом, финансы индивидуальных предпринимателей представляют собой денежные отношения домашнего хозяйства с другими экономическими субъектами
по поводу формирования и использования доходов, поступлений и накоплений с целью
финансового обеспечения предпринимательской и иной деятельности домашнего хозяйства.
13. Фонд социального страхования РФ: сущность, финансовые ресурсы и направления их распределения.
В Российской Федерации федеральные органы государственной власти формируют государственные внебюджетные фонды Российской Федерации: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страховании.
ФСС РФ является вторым среди внебюджетных фондов по объему перераспределения финансовых ресурсов. Предназначен для осуществления государственных гарантий по социальному обеспечению граждан в случае временной нетрудоспособности при болезни, инвалидности, рождении и воспитании детей. Следует подчеркнуть, что за счет средств данного фонда финансируется только часть рисков государственного социального страхования. Основными правовыми актами, регулирующими формирование доходной части Фонда социального страхования Российской Федерации являются Налоговый кодекс Российской Федерации , а также ежегодно принимаемый федеральный закон о тарифах страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Особенностью функционирования Фонда социального страхования Российской Федерации является использование принципа децентрализованного управления средствами социального страхования, предполагающего выплату пособий и оплату путевок (полную или частичную) непосредственно в организации за счет начисленных сумм. С этой целью в организациях создаются комиссии или действует уполномоченный по социальному страхованию, причем работодатели перечисляют единый социальный налог лишь в сумме, оставшейся после выплаты пособий и оплаты путевок. При недостатке начисленных сумм страховых взносов или единого социального налога для выплаты пособий организация получает субсидию из отделения Фонда. Денежные средства Фонда не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других Фондов и изъятию не подлежат.
Бюджет Фонда и отчет о его исполнении утверждается Федеральным законом. В соответствии с Порядком регистрации страхователей в исполнительных органах Фонда социального страхования Российской Федерации, юридические лица, независимо от организационно-правовой формы, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации, учитываются исполнительными органами Фонда в качестве страхователей по государственному социальному страхованию. Страховое свидетельство установленной формы подтверждает регистрацию юридического лица (либо индивидуального предпринимателя) в Фонде социального страхования РФ, как страхователя по государственному социальному страхованию и обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
2. Основная задача Фонда социального страхования.
14.Роль МинФина РФ в управлении финансами
Министе́рство фина́нсов Росси́йской Федера́ции (Минфин России) — федеральное министерство Российской Федерации, обеспечивающее проведение единой финансовой политики, а также осуществляющее общее руководство в области организации финансов в Российской Федерации.
МинФин России
Функции Министерства финансов РФ.
-бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, кредитной кооперации, микрофинансовой деятельности, финансовых рынков, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности,
-производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней,
-таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров,
-формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений, в том числе включенных в выплатной резерв,
-организации и проведения лотерей, азартных игр, производства и оборота защищенной полиграфической продукции,
-финансового обеспечения государственной службы,
-инвестирования накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих-участников накопительно-ипотечной системы,
-государственного регулирования деятельности деятельности негосударственных пенсионных фондов, управляющих компаний, специализированных депозитариев и актуариев по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию(за исключением государственного регулирования правоотношений между негосударственным пенсионным фондом и участниками негосударственного пенсионного фонда, застрахованными лицами и их правопреемниками, а также в части правоотношений, субъектом которых является Пенсионный фонд РФ),
-государственного регулирования в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных субъектов недвижимости, бюро кредитных историй.
15. Государственное финансовое регулирование социальных процессов
Финансовое регулирование государства включает основные стимулирующие
направления социальной политики, в частности, защищенность малообеспеченных слоев населения, индексацию доходов, предоставление социальных трансфертов, реализацию реформы пенсионного обеспечения и т.д. В свою очередь, социальная ответственность бизнеса имеет двойственную природу. Она основана, с одной стороны, на предоставлении обязательного социального пакета, регламентируемого нормами законодательства, нормами права, а с другой – на возможности расширения добровольных видов материального стимулирования работников и участия их в управлении организацией.
В этих условиях инструментами стимулирования экономической (распределительной) справедливости, как показывает мировая практика, выступают главным образом перераспределительные налоги и субсидии. Налоги и субсидии могут выступать в различных формах, например, в форме бесплатного образования и профессиональной
подготовки и переподготовки, а также выплачиваемых работодателям или работникам денежных субсидий, цель которых состоит в стимулировании занятости, в частности, низкооплачиваемых работников.
Преодоление чрезмерной имущественной дифференциации в российском обществе связано с проведением стимулирующей политики, упорядочивающей экономические отношения в области доходов общества, его членов и всех структур, использующих трудовые ресурсы, по поводу экономического обоснования цены труда, ее межрегиональных и межотраслевых различий в долгосрочной перспективе.
Государство способствует росту совокупного спроса, субсидируя социальные программы, формируя эффективную систему налогообложения, поддерживая тем самым платежеспособный спрос населения и его стабильность.
Основные проблемы финансового регулирования социальных процессов:
-Определение уровня государственных социальных гарантий
- Выбор финансового механизма реализации социальных гарантий
-Выбор между льготами и денежными выплатами.
-Определение соотношения
между платными и бесплатными для населения услугами
-Обеспечение сохранности пенсионных накоплений, средств материнского
капитала
В этой связи необходимым становится стимулирование создания условий для
укрепления среднего класса, который обеспечивает социально-экономическую стабильность общества.
В этой связи значительное внимание необходимо уделить стимулированию
обеспечения рациональной занятости населения социальной поддержке высвобождаемых работников, усиления адресности социальной поддержки в части социальных пособий и других денежных выплат населения, обеспечить поддержку и развитие социальных институтов, определяющих качество «человеческого капитала» (образования,
здравоохранения, культуры).
16. Финансовый рынок и его значение в распределении финансовых ресурсов субъектов финансовых отношений.
Финансовый рынок – это особая сфера экономических отношений, которые возникают по поводу перераспределения имеющихся финансовых ресурсов всех субъектов экономики на основе механизма купли-продажи в различных формах временно свободных денежных средств населения, организаций, государства и местного самоуправления.
Основные функции финансового рынка:
Организационная форма финансового рынка - это совокупность кредитных организаций, направляющих поток денежных средств от собственников к заемщикам и обратно.
Главная функция финансового рынка - трансформация бездействующих денежных средств в ссудный капитал.
Финансовый рынок разделяется на денежный рынок и рынок капитала.
Под денежным рынком понимается рынок краткосрочных кредитных операций до одного года и делится на учетный, межбанковский и валютный рынки.
К учетному рынку относят тот, на котором основным инструментом являются векселя и другие краткосрочные обязательства. Таким образом, на учетном рынке обращается огромная масса краткосрочных ценных бумаг, которые обладают высокой ликвидностью и мобильностью.
Межбанковский рынок - это часть рынка ссудных капиталов, где временно свободные денежные средства кредитных учреждений привлекаются и размещаются банками между собой в форме межбанковских депозитов на короткие сроки.
Валютные рынки обслуживают международный платежный оборот, связанный с оплатой денежных обязательств юридических и физических лиц разных стран.
Рынок капиталов охватывает средние и долгосрочные кредиты, а также акции и облигации. Он делится на рынок ценных бумаг (фондовый рынок) и рынок средних и долгосрочных банковских кредитов. Именно рынок кредитов является источником долгосрочных инвестиционных ресурсов для правительств, корпораций и банков.
Особенность денежного рынка - предоставления высоколиквидных средств для удовлетворения краткосрочных потребностей.
17. Пенсионный фонд РФ сущность, финансовые ресурсы и направления их распределения.
Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) - один из наиболее значимых социальных институтов страны. Это крупнейшая федеральная система оказания государственных услуг в области социального обеспечения в России.
ПФР был образован 22 декабря 1990 года Постановлением Верховного Совета РСФСР №442-1 «Об организации Пенсионного фонда РСФСР» для государственного управления финансами пенсионного обеспечения, которые было необходимо выделить в самостоятельный внебюджетный фонд.
В структуре Пенсионного фонда - 8 Управлений в Федеральных округах Российской Федерации, 81 Отделение Пенсионного фонда в субъектах РФ, а также ОПФР в г. Байконур (Казахстан), а также почти 2 500 территориальных управлений во всех регионах страны. В системе ПФР трудится более 133 000 специалистов.
Пенсионный фонд осуществляет ряд социально значимых функций, в т.ч.:
Финансовые средства системы обязательного пенсионного страхования, регулируемые бюджетом ПФР, в соответствии со ст. 17 закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от 15.12.2001 г. №167-ФЗ формируются за счет следующих источников:
– средств федерального бюджета;
– поступлений от страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от различных категорий работодателей и застрахованных лиц;
– доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств Пенсионного фонда России;
– добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;
– иных источников, не запрещенных законодательством РФ.
За счет федерального бюджета Российской Федерации в бюджет Пенсионного фонда России должны поступать финан совые средства на выплату: государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам и их семьям; социальных пенсий; индексации указанных пенсий и пособий. Также за счет федерального бюджета предоставляются льготы в части пенсий; пособия и компенсации гражданам, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС; возмещаются расходы по доставке и пересылке указанных видов пенсий и пособий; средств, возмещаемых Пенсионному фонду России Государственным фондом занятости населения Российской Федерации в связи с назначением досрочных пенсий безработным.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхова ние. Основным источником формирования доходов ПФР являются обязательные стра ховые взносы работодателей и лиц, занимающихся индивиду альным предпринимательством.
Бюджетные средства. Средства бюджета Пенсионного фонда России имеют целевое назначение и направляются на расходы:
1) по обязательному пенсионному обеспече нию:
– выплату трудовых пенсий;
– выплату компенсаций неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами, получающими трудовые пенсии;
– выплату социальных пособий на погребение;
– доставку пенсий и пособий получателям трудовых пен сий;
2) на выплату пенсий и пособий по государст венному пенсионному обеспечению;
3) на выплату пенсий и пособий за счет средств федерального бюджета, передаваемых Пенсионному фонду Министерством здравоохранения и социального развития:
– выплату пенсий, назначенных досрочно, гражданам, признанным безработными;
– социальные пособия на погребение;
– расходы по доставке пенсий и пособий указанной категории пенсионеров;
4) по дополнительному пенсионному обеспечению.
18. Этапы и методы финансового планирования, их характеристика.
Финансовое планирование - один из функциональных элементов управления финансами. Представляет собой совокупность мероприятий, проводимых органами государственной власти и местного самоуправления, организациями по планомерному формированию и использованию денежных доходов, накоплений и поступлений и финансовых отношений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социально-экономического развития, бизнес-планах, документах, определяющих финансовую политику.
Цель финансового планирования - обеспечение воспроизводственных процессов финансовыми ресурсами (по объему, направлениям использования, объектам, во времени) в соответствии с прогнозами социально-экономического развития, бизнес планами и с учетом рыночной конъюнктуры, тенденций развития.
Результатом финансового планирования является составление и принятие финансовых планов, разработка и утверждение финансовых разделов целевых программ, бизнес-планов, бизнес-проектов. Финансовый план - это документ, представляющий собой систему взаимоувязанных финансовых показателей, отражающих предполагаемый объем поступления и использования финансовых ресурсов на планируемый период.
Финансовое планирование охва тывает ряд этапов:
1. анализ выполнения финансового плана за отчетный год и те кущий год;
2. расчет плановых показателей;
3. составление финансового плана на очередной год и после дующие два года (плановый период).
На первом этапе финансового планирования применяет ся метод экономического анализа. Он позволяет определить процент выполнения плановых показателей за отчетный год путем сравне ния их с фактическими показателями; рассчитать ожидаемое выполнение плана в текущем году.
В рамках финансового планирования применяются следующие виды экономического анализа:
- горизонтальный анализ;
- вертикальный анализ;
- трендовый анализ;
- факторный анализ.
На втором этапе финансового планирования осуществ ляется расчет плановых показателей - числовых величин, выра жающих конкретные задания по формированию и использованию финансовых ресурсов. Они делятся на утверждаемые и расчетные. Расчет показателей базируется на опре делении условий хозяйствования в плановом периоде и соответст вующих финансовых задач; предполагает разработку нескольких вариантов показателей финансового плана и выбор оптимального варианта.
В практике используются следующие методы расчета показателей финансовых планов: экст раполяции, нормативный, индексный, программно-целевой.
Метод экстраполяции. Он используется при определении финан совых показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Этот метод используется, как правило, для первоначальных прикидок, имеет ряд недостатков:
- не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов;
- не способствует экономному использованию средств, так как планирование осуществляется от достигнутого уровня;
Нормативный метод. Суть его состоит в том, что плановые по казатели рассчитываются на основе установленных прогрессивных норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются ка чественной основой для финансового планирования с соблюдением режима экономии.
Индексный метод. Этот метод предполагает широкое использо вание системы разнообразных индексов при расчете плановых фи нансовых показателей. Его использование обусловлено наличием инфляции в рыночной экономике.
Программно-целевой метод. Он позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты производственного, социально-эконо мического развития в целевом, отраслевом и территориальном ас пектах. Программы являются средством решения, межотраслевых, межтерриториальных принципиально новых про блем. Для программ характерно наличие цели, конкретизируемой в нескольких задачах, сочетание различных источников финансиро вания ее реализации.
На третьем этапе финансового планирования составля ется финансовый план как документ, обязательный для исполнения, который подлежит утверждению уполномоченным органом или долж ностным лицом. На этом этапе используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов планирования с потребно стями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, бизнес-плана, уставных документов; Его применение способствует обеспечению устойчивости бюджетов, формируемых органами государственной власти и мест ного самоуправления, субъектов хозяйствования.
В рамках третьего этапа финансового планирования в современ ных условиях широко применяется метод оптимизации плановых ре шений, сущность которого заключается в разработке нескольких ва риантов финансового плана, из которых выбирается один, наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора:
- на микроэкономическом уровне;
- на макроэкономическом уровне.
19.Характеристика финансов некоммерческих организаций
Целью создания является производство общественных благ. В законодательствах всех стран основным отличительным признаком некоммерческой организации является отсутствие извлечения прибыли в качестве основной цели деятельности и распределения полученной прибыли между участниками. В РФ некоммерческие организации могут образовываться в следующих организационно-правовых формах: потребительский кооператив, общественные или религиозные организации (объединения)учреждения, благотворительные и иные фонды и др. В настоящее время в составе финансов некоммерческих организаций в соответствии с организационно-правовой формой выделяют: финансы учреждений, финансы потребительских кооперативов, финансы общественных и религиозных организаций, финансы фондов, финансы некоммерческих партнерств, финансы автономных некоммерческих организаций, финансы союзов и ассоциаций, финансы гос. корпораций. Отдельное место в звене финансов некоммерческих организаций занимают финансы учреждений. В настоящее время в России осуществляется реформирование бюджетных учреждений. В 2010 году был принят Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений», в соответствии с которым изменяется финансовый механизм функционирования бюджетных учреждений, появляется новый тип государственных и муниципальных учреждений – казенные учреждения. В Российской Федерации количество учреждений на 1 января 2010 года составило 298 тысяч, или более 40% от общего количества некоммерческих организаций. Государственные и муниципальные учреждения (казенные, бюджетные и автономные)обеспечивают население необходимыми социальными услугами в сфере образования, здравоохранения и т.д. Преимущественно в форме бюджетных учреждений в Российской Федерации функционируют школы, больницы, поликлиники и т.п. Специфика функционирования финансов казенных и бюджетных учреждений обусловлена тем, что одним из основных источников их финансовых ресурсов являются бюджетные средства, это обеспечивает тесную взаимосвязь финансов казенных и бюджетных учреждений со сферой государственных и муниципальных финансов; механизм функционирования их финансовых ресурсов дополнительно регламентируется бюджетным законодательством
20. Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации:сущность, финансовые ресурсы и направления их распределения.
Фонды обязательного медицинского страхования обеспечивают гражданам РФ возможность бесплатного получения некоторых видов медицинской помощи. В частности, в гарантированный объем бесплатных медицинских услуг включаются: амбулаторно-поликлиническая помощь; скорая медицинская помощь; лечение острых заболеваний; услуги по обслуживанию беременности и родов и т.д. Основное назначение территориальных фондов обязательного медицинского страхования — финансовое обеспечение программ обязательного медицинского страхования в субъектах Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования предназначен для обеспечения финансовой устойчивости всей системы на основе выравнивания условий финансирования территориальных программ и для финансирования отдельных мероприятий в области обязательного медицинского страхования. Доходная часть Фед. фонда обязательного медицинского страхования с 2001 г. формируется за счет: отчислений от единого социального налога; отчислений от единого налога при упрощенной системе налогообложения; отчислений от сельхозналога; отчислений от единого налога на вмененный доход; доходов от размещения временно свободных средств Фонда и нормированного запаса; добровольных взносов юридических и физических лиц. За счет средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования финансируются также целевые программы оказания медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию. Так, в 2002 г. была профинансирована целевая программа по охране материнства и детства. Доходы территориальных фондов формируются за счет: отчислений от единого социального налога (основная ставка налога с 2005 г. изменена с 3,4% до 2%);отчисления от единого налога по специальным режимам налогообложения; поступлений из территориальных бюджетов в качестве страховых взносов за неработающее население; доходов от размещения временно свободных денежных средств и нормированного страхового запаса; поступлений средств из Федерального фонда обязательного медицинского страхования на выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов; поступлений из Пенсионного фонда Российской Федерации на обязательное медицинское страхование неработающих пенсионеров (с 2003 г.). Основным направлением расходов территориальных фондов обязательного медицинского страхования являются расходы на финансирование территориальной программы обязательного медицинского страхования (до 92% общей суммы расходов). Территориальная программа обязательного медицинского страхования разрабатывается в соответствии с базовой программой, утвержденной Правительством Российской Федерации в составе Программы государственных гарантий обеспечения граждан бесплатной медицинской помощью. Предоставление средств из территориальных фондов обязательного медицинского страхования страховым медицинским организациям осуществляется на основе дифференцированных подушевых нормативов. Управленческие расходы отдельных территориальных фондов обязательного медицинского страхования и их филиалов могут быть выше, чем в других субъектах Российской Федерации, если дирекции фондов непосредственно выполняют функции страховщиков. В состав расходов территориальных фондов обязательного медицинского страхования входят расходы на финансирование отдельных мероприятий в области здравоохранения. Вместе с тем ряд экономистов высказывает мнение, что финансирование отдельных мероприятий в области здравоохранения за счет средств фондов обязательного медицинского страхования нарушает основной принцип медицинского страхования - «Деньги следуют за пациентом».
21.Финансовые ресурсы органов государственной власти и органов местного самоуправления, их характеристика. Формирование бюджетов органов государственной власти и органов местного самоуправления и внебюджетных фондов осуществляется посредством мобилизации различных доходов и поступлений, а также за счет денежных накоплений. В составе государственных и муниципальных финансовых ресурсов выделяют: государственные и муниципальные доходы; поступления из источников финансирования дефицитов бюджетов органов государственной власти и органов местного самоуправления; государственные и муниципальные денежные накопления. Основу финансовых ресурсов органов государственной власти и органов местного самоуправления составляют государственные и муниципальные доходы. Государственные и муниципальные доходы — денежные средства, зачисляемые в бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления и во внебюджетные фонды на безвозмездной и безвозвратной основе. В Российской Федерации государственные доходы представлены доходами федерального бюджета, доходами бюджетов субъектов Российской Федерации, доходами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и доходами территориальных государственных внебюджетных фондов. Муниципальные доходы в Российской Федерации представлены доходами местных бюджетов и также включают налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Наряду с государственными и муниципальными доходами государственные и муниципальные финансовые ресурсы формируются за счет поступлений из источников финансирования дефицитов бюджетов органов государственной власти и органов местного самоуправления — денежных средств, зачисляемых в бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления на возвратной и возмездной основе, а также поступающих от продажи отдельных видов государственного и муниципального имущества. В Российской Федерации к поступлениям из источников финансирования дефицитов федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов относятся поступления от размещения государственных и муниципальных ценных бумаг, кредиты кредитных организаций, бюджетные кредиты, а также средства от продажи государственного и муниципального имущества (акций и иных форм участия в капитале и др.). Государственные и муниципальные доходы и поступления, не использованные в текущем финансовом году, образуют государственные и муниципальные денежные накопления(остатки средств бюджетов органов государственной власти и органов местного самоуправления и внебюджетных фондов) В РФ гос расходы включают расходы федерального бюджета, расходы бюджетов субъектов РФ, расходы государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и расходы территориальных государственных внебюджетных фондов. За счет средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации финансируются объекты и мероприятия, имеющие федеральное значение и позволяющие решать общегосударственные задачи.
22.Финансовое регулирование территориальных пропорций.
Государственное финансовое регулирование должно быть направлено на обеспечение сбалансированного социально-экономического развития субъектов РФ, сокращение уровня межрегиональной дифференциации в социально-экономическом состоянии регионов и качестве жизни. Обеспечение сбалансированного социально-экономического развития регионов как один из целевых ориентиров социально-экономического развития Российской Федерации требует синхронизации таких направлений финансового регулирования, как:
стимулирование экономического развития путем создания новых центров
экономического роста в регионах на основе конкурентных преимуществ;
координация инфраструктурных инвестиций государства и инвестиционных
стратегий бизнеса в регионах с учетом приоритетов пространственного раз-
вития и ресурсных ограничений, в том числе демографических;
сокращение дифференциации в уровне и качестве жизни населения в регионах с помощью эффективных механизмов социальной и бюджетной политики.
В настоящее время основными задачами органов местного самоуправления являются решение социальных проблем на территории муниципального образования, решение экологических проблем охрана окружающей
среды, обеспечение комплексного социально-экономического развития муниципального образования. Использование опыта разработки программ социально-экономического развития рассчитанных на долгосрочную перспективу является одним из наиболее эффективных методов.
К примеру, в ряде стран практикуется стимулирование инвестиций в определенные регионы, например, вложения на территориях, находящихся на окраинах городов.
В экономически отсталых районах стимулируются капитальные вложения на реконструкцию и модернизацию производства. В некоторых случаях выплачивается надбавка к инвестициям, не подлежащая налогообложению. Эта надбавка может доходить до10% общего объема капиталовложений. Независимо от надбавки или в дополнение к ней из бюджета может выплачиваться прямая субсидия на капитальные вложения. Но субсидия облагается налогом. Это широко практикуется, например, в Германии.
В некоторых странах, например, в Германии, во Франции, на территориях ряда муниципалитетов введена специальная бюджетная надбавка за каждое вновь созданное рабочее место наряду с применением налоговых льгот Местные органы управления несут немалую долю расходов по подготовке рабочей силы для новых отраслей хозяйства. Кроме того, предприятия, самостоятельно организующие подготовку и переподготовку своих рабочих, служащих и специалистов, пользуются налоговыми льготами. Крайне необходимой становится преодоление деструктивной ассиметрии регионов. Выработка и реализация региональной политики в аспекте осуществления государственного финансового регулирования предполагает в качестве действенного механизма межбюджетные отношения между органами власти федерального центра, субъектов Федерации и местного самоуправления. Принципиальное значение имеют вопросы распределения расходных функций между уровнями власти, соответственно, закрепления необходимых источников финансирования, развития системы бюджетного устройства и финансовой помощи отдельным регионам, имеющим стратегическое значение. Так, США, Канада, Австралия обладают наиболее интересным опытом разработки и реализации крупных региональных программ, в том числе по хозяйственному освоению новых регионов. Германия демонстрирует серьезные достижения в развитии кооперативного федерализма и межрегиональной интеграции. Для Нидерландов характерны сильные традиции в пространственном планировании. Франция имеет значительные успехи в децентрализации национальной экономики, Испания – в преобразовании государственно-территориального устройства, Китай – в создании особых экономических зон. В целом, выделенные тенденции соответствуют урокам европейского
опыта регулирования и стимулирования регионального развития и формирования единого, интегрированного и высокоэффективного экономического пространства.
23. Личные финансы: сущность, состав финансовых ресурсов, направления их распределения и особенности управления.
Совокупность денежных доходов, поступлений и накоплений домохозяйств, организаций, органов государственной власти и местного самоуправления называется
финансовыми ресурсами. Финансовые ресурсы – это материальные носители финансовых отношений, они могут находиться в собственности отдельных субъектов экономики (например, домохозяйств, отдельных коммерческих и некоммерческих организаций), или в их распоряжении (например, органов государственной власти и местного самоуправления, государственных (муниципальных) унитарных предприятий или учреждений).
Часть финансовых ресурсов, которая формируется на постоянной основе, носит название денежных доходов (например, доходы в виде оплаты труда или от предпринимательской деятельности у домохозяйств, прибыль коммерческих организаций, доходы от оказания платных услуг некоммерческих организаций, налоговые и неналоговые доходы, поступающие в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления). Часть финансовых ресурсов представляют собой денежные поступления, которые не классифицируются как доходы. К таким поступлениям относятся:
Источниками формирования финансовых ресурсов всех экономических субъектов являются:
ВВП,
поступления от внешнеэкономической деятельности,
часть национального богатства, вовлеченная в процесс распределения.
Их объем, структура и динамика, определяют объем структуру и динамику финансовых ресурсов.
Финансовые ресурсы, находящиеся в распоряжении органов государственной
власти и местного самоуправления формируются исключительно в фондовой форме: бюджетные фонды,
внебюджетные фонды (в Российской Федерации – Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования).
В составе федерального бюджета в Российской Федерации в последнее время созданы два фонда, средства которых обособлены от других средств федерального бюджета – Резервный фонд и Фонд национального благосостояния.
У коммерческих организаций могут формироваться фонды за счет отчислений от прибыли – резервные фонды, фонды развития производства, (НИОКР), фонды материального поощрения и др. Лишь средства финансовых резервов, как правило, размещаются на отдельном банковском счете или представлены не снижающимся остатком на расчетном счете. Организации и домохозяйства могут и не формировать специальные фонды денежных средств, поэтому чтобы показать отличия формирования и использования финансовых ресурсов отдельных хозяйствующих субъектов в условиях централизованно плановой экономики и рыночной
экономики мы будем говорить и о нефондовой форме формирования и использования финансовых ресурсов.
Финансовые резервы – та часть финансовых ресурсов домохозяйств, организаций, органов государственной власти и местного самоуправления, которая предназначена для компенсации последствий непредвиденных событий. Например, коммерческие
организации, действующие в форме акционерного общества, в соответствии с российским законодательством обязаны направлять часть прибыли в резервный фонд, он расходуется для покрытия убытков общества, а также для погашения облигаций и выкупа
акций при отсутствии других средств. В составе бюджетов органов государственной власти и местного самоуправления формируются бюджетные резервы, они используются для ликвидации последствий стихийных бедствий (в частности, переселение граждан, пострадавших от наводнений), фактически бюджетные резервы представляют собой остаток средств на счете соответствующего бюджета или «нерасписанные» расходы.
24. Характеристика органов управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации.
В соответствии с положениями Конституции Российской Федерации Президент Российской Федерации, высшие органы законодательной и исполнительной власти, - верхняя и нижняя палаты Федерального Собрания и Правительство Российской Федерации, -обеспечивают осуществление полномочий федеральной государственной власти на всей территории Российской Федерации, в том числе в ходе общего управления финансами в процессе составления, рассмотрения и утверждения прогнозов развития экономики государства, государственного и муниципального секторов, долгосрочных целевых программ развития отдельных отраслей, при планировании направлений развития бюджетной системы РФ и принятии решений в области развития финансовых отношений на перспективу. В ходе управления финансами, осуществляемого высшими органами законодательной и исполнительной власти, определяются источники и размеры финансовых ресурсов, которые должны обеспечить воспроизводство в пропорциях, заложенных в соответствии с основными направлениями финансовой политики, включая направления бюджетной политики; устанавливается оптимальное соотношение между
финансовыми ресурсами органов государственной власти и местного самоуправления, с одной стороны, и субъектами хозяйствования, с другой; выявляются наиболее эффективные направления использования финансовых ресурсов и резервы их роста.
Наряду с Президентом Российской Федерации и высшими органами законодательной и исполнительной власти Российской Федерации управление государственными финансами на федеральном уровне также осуществляют специально созданные организационные структуры, к которым относятся органы исполнительной власти в лицеминистерств (Министерство финансов Российской Федерации, Министерство экономического развития Российской Федерации), служб (Федеральная налоговая служба, Федеральное казначейство, Федеральная служба по финансовым рынкам и др.)
К полномочиям Президента Российской Федерации в вопросах управления финансами относится разработка Бюджетного послания на очередной финансовый год и плановый период, подписание законодательных актов, в том числе закона о федеральном бюджете, других законодательных актов в области финансов. Президент Российской Федерации, как и другие ветви государственной власти Российской Федерации, обладает правом законодательной инициативы, в том числе в области финансов. В составе администрации Президента Российской Федерации действует Контрольное управление, осуществляющее государственный финансовый контроль, в первую очередь за деятельностью федеральных министерств и служб, непосредственно подотчетных Президенту Российской Федерации.
Федеральные органы законодательной власти представлены Государственной
Думой и Советом Федерации, образующим Федеральное Собрание. Функции законодательных органов в области управления финансами: рассмотрение и утверждение закона
о федеральном бюджете и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, рассмотрение и утверждение других законодательных актов в области финансов, введение федеральных налогов и сборов, контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской
Федерации, формирование высшего органа государственного финансового контроля на федеральном уровне – Счетной палаты Российской Федерации.
Особую роль в управлении государственными финансами на федеральном уровне играет Министерство финансов Российской Федерации. Министерство финансов Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим выработку единой государственной финансовой, кредитной, денежной политики и нормативно-правовое регулирование в финансовой сфере, включая бюджетную, налоговую, страховую, валютную сферы, сферу государственного долга, в области аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, добычи, производства, переработки драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, включая определение таможенной стоимости товаров, а также выработку финансовой политики в области государственной службы и судебной системы.
Министерство финансов Российской Федерации разрабатывает и утверждает:
порядок составления и исполнения федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов; порядок ведения бюджетной росписи федерального бюджета;
порядок составления отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов и консолидированного бюджета Российской Федерации; формы налоговых деклараций, расчетов по налогам, методические рекомендации и другие нормативные правовые акты по вопросам применения законодательства
о налогах и сборах; условия лицензирования, аттестации, деятельности и представления отчетности в отношении субъектов страхового дела; нормативные правовые акты по вопросам регулирования, контроля и надзора в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений; методологию эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг, предоставления государственных гарантий Российской Федерации; порядок ведения государственной долговой книги Российской
Федерации; порядок организации и осуществления контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере; нормативные правовые акты в области ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности; единый план счетов бюджетного учета и
инструкцию по его применению органами государственной власти, органами управления государственных внебюджетных фондов, органами местного самоуправления и созданными этими органами государственными (муниципальными) учреждениями; порядок формирования и представления бюджетной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; требования к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, общие требования к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного (муниципального) учреждения и об использовании закрепленного за ним государственного (муниципального) имущества; порядок обеспечения территориальными органами Федерального казначейства наличными денежными средствами организаций, лицевые счета которым в установленных законодательством Российской Федерации случаях открыты в территориальных органах Федерального казначейства.
Министерство финансов Российской Федерации самостоятельно не осуществляет функции по осуществлению финансового контроля. Эти функции закреплены за подведомственными федеральными службами.
Основные полномочия Федеральной налоговой службы и ее территориальных
органов (управлений по субъектам Российской Федерации, межрегиональных инспекций, инспекций по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня) заключаются в контроле и надзоре за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, за производством и оборотом табачной продукции.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля (кроме контроля кредитных организаций и валютных бирж).
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет контроль и надзор: за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, а также материальных ценностей,
находящихся в федеральной собственности; за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений; за соблюдением требований бюджетного законодательства Российской Федерации получателями межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, гарантий Правительства Российской Федерации, бюджетных кредитов и бюджетных инвестиций.
Территориальные службы Росфиннадзора осуществляют также контроль за исполнением региональных бюджетов, если доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета в их доходах составляет более 50%, а также местных бюджетов закрытых административно-территориальных образований.
Федеральное казначейство осуществляет правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов
бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю
за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.
Исполнительные органы государственной власти субъекта Российской Федерации разрабатывают и реализуют региональную финансовую политику, разрабатывают проект закона о бюджете субъекта Российской Федерации, бюджете территориального фонда обязательного медицинского страхования, организацию их исполнения, управление государственным долгом субъекта Российской Федерации.
Органы законодательной и исполнительной власти субъектов Российской Федерации обладают правом законодательной инициативы по федеральным законам.
Основные функции финансовых органов субъектов Российской Федерации связаны с разработкой региональной финансовой политики, разработкой проекта закона о бюджете субъекта Российской Федерации и их исполнением, разработкой и реализацией мер по государственной финансовой поддержке отдельных субъектов хозяйствования на территории субъекта Российской Федерации, финансовому обеспечению социальной политики субъекта Российской Федерации, проведением долговой политики субъекта Российской Федерации.
На территории субъекта Российской Федерации также действуют территориальные подразделения федеральных органов исполнительной власти. Однако их функции связаны с управлением финансами на федеральном, а не на региональном, уровне.
Представительные органы местного самоуправления рассматривают и утверждают в форме муниципальных правовых актов местные бюджеты, вводят местные налоги, принимают решения по другим финансовым вопросам, относящимся к вопросам местного значения. Исполнительно-распорядительные органы местного самоуправления разрабатывают муниципальную финансовую политику, осуществляют разработку и исполнение местного бюджета, управление муниципальным долгом. В составе исполнительно-распорядительных органов местного самоуправления действуют самостоятельные (автономные) муниципальные финансовые органы.
25.Управление финансами: объекты, субъекты, функциональные элементы и их характеристика
Для обеспечения стабильности экономического развития, обеспечения бесперебойного воспроизводственного процесса и наиболее полного удовлетворения потребностей экономических субъектов в финансовых ресурсах органы государственной власти, органы местного самоуправления, организации и домохозяйства применяют различные инструменты финансового механизма для воздействия на финансовые отношения, т.е. управляют финансовыми потоками соответственно на макроуровне, в рамках отдельной организации и домохозяйства. При этом под управлением понимается совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения поставленной цели или определенного результата. Очевидно, что цели управления финансами определяются в ходе разработки финансовой политики органов государственной власти и органов местного самоуправления, стратегических и текущих финансовых
решений организаций и домохозяйств, то есть результат управления заключается в достижении целей и задач финансовой политики на макроуровне и реализации соответствующих финансовых решений на микроуровне.
Поскольку в финансовой сфере объектами управления являются разнообразные виды финансовых отношений и соответствующие им финансовые ресурсы, отсюда управление финансами представляет собой процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приемов и методов на финансовые отношения и соответствующие им виды финансовых ресурсов для реализации функций субъектов власти и субъектов хозяйствования, целей и задач их деятельности. Управление финансами осуществляется на основе действующей правовой базы, регулирую-
щей как финансовые отношения на макро- и микроуровнях, так и деятельность специально созданных субъектов управления финансами.
В ходе управления финансами последние выступают как объект управления.
Рассматривая финансы в таком качестве, следует учитывать, что они являются объективной экономической категорией, поэтому управлять финансами необходимо через познание, изучение специфических свойств и возможностей этой категории. В тоже время без управления финансовыми отношениями и их материальными носителями –
финансовыми ресурсами, невозможно эффективно развивать экономику государства.
Под субъектами управления финансами в финансовой науке традиционно понимается
совокупность организационных структур, непосредственно осуществляющих управление или иными словами органы управления финансами.
В управлении финансами выделяют несколько функциональных элементов:
планирование;
оперативное управление;
контроль.
Финансовое планирование и прогнозирование используются для научного обоснования текущего и перспективного развития экономики, условий финансово хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей, условий жизнедеятельности домохозяйств, изменений в конкретном периоде темпов роста их финансовых ресурсов, а также обеспечивают необходимый предварительный контроль за образованием и использованием финансовых ресурсов на макро- и микроуровнях.
Оперативное управление представляет собой процесс разработки комплекса мер,
направленных на достижение максимального эффекта при минимуме затрат на основе
анализа текущей финансовой ситуации и соответствующего перераспределения финансовых ресурсов.
Следует отметить, что данный принцип оперативного управления финансами
используется не только в рамках организаций, но также и в процессе маневрирования бюджетными средствами в ходе исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы, что определено в статье 34 Бюджетного Кодекса РФ.
В статье 34 БК РФ определен принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств, который означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с
использованием определенного бюджетом объема средств.
Необходимость такого управления обусловлена текущими изменениями условий осуществления организациями финансово-хозяйственной деятельности, тенденций развития экономики государства в связи с разнообразными причинами.
В ходе оперативного управления финансами обеспечиваются стабильность экономического развития, устойчивость государственных и муниципальных финансов, финансово-хозяйственной деятельности организаций, решаются задачи обеспечения финансовой поддержки населения, предупреждаются и ликвидируются чрезвычайные ситуации в ходе функционирования экономики, ликвидируются их последствия, осуществляется маневрирование бюджетными средствами с целью выполнения показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы в складывающихся условиях. На уровне организаций при осуществлении оперативного управления финансами отслеживаются входящие и исходящие потоки (объемы) денежных средств, с тем, чтобы текущий (операционный) дефицит денежных средств постоянно восполнялся, а их излишек эффективно инвестировался с хорошей доходностью. Оперативное управление финансами организации непосредственно связано с обеспечением ее текущей финансовой
устойчивости, а именно платежеспособности и ликвидности баланса.
Оперативное управление финансами осуществляют специально уполномоченные органы, к основным из которых в нашей стране на федеральном уровне относятся Министерство финансов РФ и подведомственные ему федеральные службы, на региональном уровне – финансовые органы субъектов РФ, на местном уровне – местные финансово-казначейские органы, а на уровне организаций - руководство организации и специально созданные финансовые службы (а при их отсутствии – бухгалтерия). Более подробно характеристика органов управления финансами в Российской Федерации будет дана в теме 10.
Финансовый контроль представляет собой особую сферу деятельности органов государственной власти, органов местного самоуправления и финансовых служб организаций по сбору и анализу информации о действительном финансовом состоянии управляемого объекта и эффективности принятых управленческих решений. В ходе финансового контроля осуществляется сопоставление текущих и плановых финансовых показателей, проверка адресного и целевого использования финансовых ресурсов, оценивается правомерность действий финансовых работников и руководителей организаций, министерств и иных органов исполнительной власти, непосредственно участвующих в распределении финансовых ресурсов на соответствующем уровне управления,
оценивается эффективность использования финансовых ресурсов экономическими субъектами.
С переходом к рыночным отношениям изменилась цель финансового контроля – от контроля за выполнением плана в условиях централизованной плановой экономики к контролю за соблюдением законодательства и эффективным распределением финансовых ресурсов. Финансовый контроль осуществляется также в ходе финансового планирования и прогнозирования, когда при составлении финансовых прогнозов и финансовых планов осуществляется оценка финансовых последствий предполагаемых реформ, разрабатываемых программ, законов, инвестиционных проектов, отслеживаются долгосрочные негативные тенденции в развитии экономики, ее отдельных отраслей и
организаций с целью своевременного принятия соответствующих мер и предупреждения различного рода нарушений.
Рыночные условия хозяйствования обусловливают необходимость постоянной корректировки действующего механизма управления финансами на макро- и микроуровнях, разработки принципиально новых методов управления финансами, которые
должны обеспечить финансовую самостоятельность административно - территориальных образований на территории РФ, финансовую устойчивость организаций, их инвестиционную активность и создать другие необходимые условия для устойчивого и стабильного развития экономики и ее дальнейшего роста.