Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Введение
В современных условиях усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений. Прибыль в условиях рынка используется не на потребление, а на инвестиции и инновации, которые обеспечивают экономический рост предприятия и его конкурентоспособность.
Величина прибыли зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и финансовой деятельности предприятия. Поэтому при новых условиях хозяйствования, перехода предприятий промышленности к рыночной экономике одним из важнейших показателей оценки эффективности их деятельности является прибыль - обобщающий качественный показатель эффективности хозяйствования.
Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. К тому же прибыль - реальная база налогообложения и, как правило, источник уплаты налогов.
Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия.
Изучаемая тема достаточно актуальна на сегодняшний день. Для многих предприятий и фирм различных отраслей и сфер деятельности вопросы: где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли приобрели исключительную важность. В связи с этим повышается значение исследуемой темы.
Целью курсовой работы является рассмотрение финансовых результатов деятельности предприятия.
Задачи работы:
- описать характеристику объекта исследования;
- рассмотреть нормативные и теоретические аспекты финансовых результатов;
- проанализировать финансовые результаты предприятия за три последних года.
Методологической основой явились труды отечественных ученых экономистов и практиков, а также нормативные, инструктивные и законодательные документы, бухгалтерские (финансовые) документы исследуемого предприятия.
Методами исследования являются изучение, анализ, сравнение и обобщение информации о финансовых результатах общества с ограниченной ответственностью «Перекат».
Глава 1. Характеристика объекта исследования
1.1 История создания и развития предприятия, цели и виды деятельности предприятия
В 2003 г. создана коммерческая организация «Перекат» с целью получения прибыли.
Полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью.
Сокращенное наименование организации: ООО "Перекат".
Общество в своей деятельности руководствуется действующим законодательством Российской Федерации и Удмуртской Республики, а также Учредительными документами Общества.
Местом нахождения организации: Удмуртская Республика, г. Ижевск, ул. Серова, 79.
Правовое положение организации определяется Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «О обществах с ограниченной ответственностью», Уставом.
В своей деятельности ООО «Перекат» руководствуется нормативными, правовыми актами Российской Федерации, Удмуртской Республики, уставом, приказами, распоряжениями.
Источником формирования имущества организации являются:
- доходы, полученные от реализации продукции (работ, услуг);
-безвозмездные и благотворительные взносы, пожертвования организаций, граждан и т.д.
В уставе общества определены следующие виды деятельности:
- общество осуществляет следующие виды деятельности:
- добыча гравия, песка и глины;
- разработка гравийных и песчаных карьеров;
- деятельность внутреннего водного грузового транспорта;
- транспортная обработка грузов и их хранение.
Для оценки уровня производства основных видов деятельности ООО «Перекат» представим структуру основных видов деятельности в таблице 1.1.
Таблица 1.1 - Структура основных видов деятельности
Вид деятельности Годы 2003 г. 2004 г. 2005 г. Добыча гравия, песка, глины 58,0 60,0 62,0 Разработка гравийных и песчаных карьеров 26,0 33,0 36,0 Транспортная обработка грузов и хранение 16,0 7,0 2,0 Всего 100,0 100,0 100,0 По данным табл.1.1 можно сказать, что основным видом деятельности ООО «Перекат» является добыча гравия, песка, глины.1.2 Структура управления предприятием
Организационная структура управления ООО «Перекат» представлена в Приложении. Она предусматривает состав, количество, размеры различных структурных подразделений предприятия.
ООО «Перекат» имеет: производственные подразделения: основное производство; вспомогательные и обслуживающие подразделения; службы.
В основу структуры управления положен линейный тип руководства и функционального разграничения обязанностей между работниками различных структурных подразделений.
Данное организационное устройство организации позволяет наиболее рационально использовать трудовые ресурсы, технику, финансовые средства.
1.3 Поставщики, потребители и конкуренты предприятия
В таблице 1.2 приведен анализ структуры покупателей ООО «Перекат».
Таблица 1.2 - Структура покупателей
Покупатели Удельный вес, % г. Ижевска 30 Удмуртии (районы) 38 Соседние регионы 25 Прочие покупатели 7 Итого 100Как показывают данные таблицы 1.2, среди покупателей ООО «Перекат» 38% составляют покупатели Удмуртии; 30% покупатели г. Ижевска; 25% покупатели соседних регионов и 7% прочие покупатели.
Таким образом, рынок предприятия не ограничивается рынком Удмуртии, что обезопасит предприятия в случае ухудшения ситуации на внутреннем рынке Удмуртии.
Проведем анализ основных поставщиков предприятия. Для этого воспользуемся данными таблицы 1.3.
Таблица 1.3 - Основные поставщики предприятия
Поставщики Наименование товарно-материальных ценностей ЗАО «Магма», г. Можга Холодильное оборудование ООО «Леда», г. Сарапул Сырье (гравий, песок) ЗАО «Импульс», г. Чайковский Сырье ООО «Элси», г. Нижнекамск Запчасти ЗАО «Рапира», г. Пермь СырьеКак показывают данные таблицы 1.3, по каждому виду сырья предприятие имеет только одного поставщика, анализ других возможных поставщиков на предприятии не проводится. Конкурентов ООО «Перекат» не имеет.
1.4 Технико-экономические показатели предприятия
Решающее условие эффективности производства - систематический рост выхода продукции, повышения ее качества, улучшения ассортимента при одновременном сокращении издержек производства на единицу продукции.
Экономическая эффективность производства позволяет обеспечить рост производства продукции при одновременном снижении затрат на производство единицы данной продукции.
Экономическая эффективность выражается в том, что рост продукции происходит более быстрыми темпами, чем рост затрат на ее производство.
Основные экономические показатели ООО «Перекат» представлены в таблице 1.4.
Таблица 1.4 - Технико-экономические показатели деятельности ООО «Перекат» Показатели Годы 2004 2005 2005 2006 г. кк 2004 г. 2005 г. Выручка от продаж продукции (работ, услуг), тыс.руб. 24921 42467 47367 190,07 111,54 Себестоимость продукции, тыс.руб. 684 34355 37683 190,60 109,70 Среднегодовая численность работников, чел. 320 421 430 134,38 102,14 Среднемесячная зарплата одного работника, тыс.руб. 3,949 5,696 7,393 187,21 129,80 Фонд оплаты труда, тыс.руб. 15164,16 28776,19 38147,88 251,57 132,57 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. 13396 23961 46282 345,49 193,16 Амортизация, тыс.руб. 7958 9823 12336 155,01 125,58 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. 104617 140517 127303 121,68 90,60По показателям табл. 1.4 можно сказать следующее: в организации выручка выросла за три года на 22446 тыс. руб. Прирост выручки составил более 90%.
Для всесторонней оценки достигнутого уровня эффективности производства применяется система показателей, характеризующих использование производственных ресурсов-средства, предметы труда, живой труд. Наиболее важными в системе этих показателей являются: производительность труда, материалоотдача предметов труда, амортизация, отдача средств труда, оборачиваемость оборотных средств.
Таблица 1.5 - Уровень эффективноси производства ООО «Перекат», руб.
Показатели Годы 2004 2005 2006Стоимость валовой продукции, руб.:
- на 1 производственного рабочего (производительность труда) 2443 2047 2066 - на 1 руб. оплаты труда 62 35 24- на 1 руб. материальных затрат (материалоотдача);
10 7 5- на 1 руб. основных производственных фондов (фондоотдача)
7 36 19 - на 1 руб. амортизации 98 88 72По показателям табл. 1.5 можно сказать следующее: производительность труда одного работника снизилась: в 2006 г. снижение составило 15% по отношению к 2004 г.
Стоимость валовой продукции на 1 руб. оплаты труда в 2006 г. по сравнению с 2004 г. уменьшилась на 62 %.
В период с 2004-2006 гг. фондоотдача основных производственных фондов замедлилась, что говорит о неэффективном использовании основных средств.
Стоимость валовой продукции на 1 руб. амортизации в 2006 г. по сравнению с 2004 г. уменьшилась на 27%.
Производительность труда одного работника по отношению к 2004 г. выросла на 9%.
Стоимость валовой продукции на 1 руб. фонда оплаты труда уменьшилась на 16 % по отношению к 2004 г.
Фондоотдача основных производственных фондов замедлилась на 42% по отношению к 2004 г., что говорит о неэффективном использовании основных средств.
Стоимость валовой продукции на 1 руб. амортизации по отношению к 2004 г. уменьшилась на 11%.
Организация заработной платы на ООО «Перекат» направлена на создание заинтересованности работников в достижении высоких результатов работы, поэтому в организации, в систему оплаты труда включены доплаты и надбавки, выплачивается материальная помощь.
В настоящее время труд рабочих оплачивается по окладно-премиальной системам оплаты труда. Это свидетельствует о том, что премии как составная часть заработной платы способствует улучшению результатов труда, а, следовательно, и повышению эффективности.
Источниками выплаты заработной платы является фонд оплаты труда платы.
В 2006 г. фонд оплаты труда увеличился на 152% по отношению к 2004 г.
Фонд оплаты труда в 2006 г. увеличился на 33% по отношению к 2005 г.; соответственно произошло увеличение среднемесячной заработной платы одного работника.
1.5 Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия
Платежеспособность предприятия – это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства.
Таблица 1.6 - Анализ коэффициентов платежеспособности за 2004 г.
Коэффициент Интервал оптимальных значений На начало года На конец года Изменение Коэффициент покрытия ³ 2 3,8 2,6 -1,2 Коэффициент критической ликвидности ³ 1 0,9 0,4 -0,5 Коэффициент абсолютной ликвидности ³ 0,2 – 0,5 0,13 0,1 -0,03Таблица 1.7 - Анализ коэффициентов платежеспособности за 2005 г.
Коэффициент Интервал оптимальных значений На начало года На конец года Изм-ние Коэффициент покрытия ³ 2 2,6 2,5 -0,1 Коэффициент критической ликвидности ³ 1 0,4 0,5 +0,1 Коэффициент абсолютной ликвидности ³ 0,2 – 0,5 0,1 0,1 0Таблица 1.8 - Анализ коэффициентов платежеспособности за 2006 г.
Коэффициент Интервал оптимальных значений На начало года На конец года Изм-ние Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) ³ 2 2,5 1,46 -1,04 Коэффициент критической ликвидности ³ 1 0,5 0,08 -0,42 Коэффициент абсолютной ликвидности ³ 0,2 – 0,5 0,1 0,004 -0,096Анализ коэффициентов ликвидности (табл. 1.6-1.8) показывает, что:
- платежеспособность предприятия ниже нормы. Это видно по коэффициентам абсолютной ликвидности и критической ликвидности. Необходима постоянная работа с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов;
- коэффициент покрытия выше нормы, что свидетельствует о рациональном вложении своих средств и эффективность их использования.
Коэффициент покрытия - на конец 2006 г. предприятие снизило свои платежные возможности на 1,04, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств.
Коэффициент критической ликвидности - на конец 2006 г. предприятие снизило свои платежные возможности на 0,42. Это говорит о том, что даже при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами предприятие имеет очень низкие платежные возможности.
Коэффициент абсолютной ликвидности - на конец 2006 г. предприятие снизило свои платежные возможности на 0,096. Лишь 1/250 часть краткосрочной задолженности предприятие сможет погасить в ближайшее время.
Таблица 1.9 - Анализ финансовой устойчивости предприятия за 2004 г, тыс. руб.
Показатель На начало периода На конец периода Абсолютное отклонение. Темп роста, % 1 2 3 4 5 1.Источники собственных средств 1900768 2450261 +549493 128,9 2. Внеоборотные активы 1317306 1659880 +342574 126,0 3.Собственные оборотные средства 583462 790381 +206919 135,5 4.Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат 583462 790381 +206919 135,5 5. Краткосрочные и займы 207367 478221 +270854 230,6 6.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат 790829 268602 +477773 160,4 7. Величина запасов и затрат 606402 1064812 +458410 175,6 8. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (стр.3 - стр.7) -22940 -274431 -251491 1196 Окончание табл. 1.9 1 2 3 4 5 9. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (стр.4 - стр.7) -22940 -274431 -251491 1196 10. Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (стр.5 - стр.7) 184427 203790 +19363 110,5Таблица 1.10 - Анализ финансовой устойчивости предприятия за 2005 г, тыс. руб.
Показатель На начало периода На конец периода Абсолют. отклонение Темп роста, % 1.Источники собственных средств 2450261 3289024 +838763 134,2 2. Внеоборотные активы 1659880 2285811 +625931 137,7 3.Собственные оборотные средства 790381 1003213 +212832 126,9 4.Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат 790381 1003213 +212832 126,9 5. Краткосрочные и займы 478221 669008 +190787 139,9 6. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат 1268602 1672221 +403619 131,8 7. Величина запасов и затрат 1064812 1312091 +4247279 123,2 8. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (стр.3 - стр.7) -274431 -308878 -34447 35,4 9. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (стр.4 - стр.7) -274431 -308878 -34447 35,4 10. Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (стр.6 - стр.7) 203790 360130 +156340 176,7Таблица 1.11 - Оценка финансовой устойчивости предприятия за 2006 г
Показатель На начало периода, руб. На конец периода, руб. Абсолют. отклонение, руб. Темп роста, % 1.Источники собственных средств 3289024 3520969 231945 107,05 2. Внеоборотные активы 2285811 2908695 622884 127,25 3.Собственные оборотные средства 1003213 1830902 827689 182,50 4.Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат 1003213 1830902 827689 182,50 5. Краткосрочные и займы 669008 1317094 648086 196,87 6.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат 1672221 1929368 257147 115,38 7. Величина запасов и затрат 1312091 1825079 512988 139,10 8.Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (стр.3 - стр.7) -308878 5823 314701 1,89 9.Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (стр.4 - стр.7) -308878 5823 314701 1,89Анализируя данные табл. 1.9-1.11 можно сказать, что финансовое состояние предприятие неустойчивое. Негативным моментом является неудовлетворительное использование предприятием внешних заемных средств. Долгосрочные кредиты и займы не привлекаются, краткосрочные обязательства представлены лишь кредиторской задолженностью. К концу исследуемого периода предприятию не хватает собственных источников для формирования запасов и затрат. Есть возможность улучшить ситуацию за счет сокращения дебиторской задолженности.
Таким образом, анализ показал, что предприятие снизило свою платежеспособность на 42%. Это говорит о том, что при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами предприятие имеет очень низкие платежные возможности.
Глава 2. Нормативные и теоретические аспекты финансовых результатов
Для современной экономики присуща множественность показателей прибыли. Многие экономисты дают понятия бухгалтерской, экономической и чистой прибыли.
Так, по мнению Г.В.Савицкой [22, с.154], бухгалтерская прибыль - это разность между совокупными доходами и явными издержками обращения (те издержки обращения, которые отражены в бухгалтерской отчётности).
Экономическая прибыль - это разность между бухгалтерской прибылью и неявными издержками обращения или издержками упущенных возможностей. Эта прибыль учитывается при сопоставлении результатов различных видов деятельности, при заключении сделок.
Чистая прибыль - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.
Ряд экономистов, в т.ч. и А.И.Ковалев [12, с. 86], дают еще множество понятий прибыли: нормальной прибыли, валовой прибыли, налогооблагаемой прибыли, операционной прибыли, нераспределённой прибыли, консолидированной прибыли, номинальной прибыли, реальной прибыли, упущенной прибыли, прибыли от основной деятельности, прибыли от обычной деятельности, прибыли от прочих внереализационных операций и т. д.
Нормальная прибыль - это сумма денежных средств, которую мог бы получить собственник данного предприятия, вложив свой капитал в другое предприятие или в депозит.
Валовая прибыль - это общая сумма прибыли, получаемая предприятием в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности и внереализационных операций. Она называется иначе балансовой или бухгалтерской прибылью.
Операционная прибыль - это разница между выручкой от реализации товаров без налога на добавленную стоимость и налога с продаж и покупной стоимость товаров и издержками обращения.
Налогооблагаемая прибыль - это валовая прибыль, увеличенная (уменьшенная) на сумму, скорректированную для нужд налогообложения в соответствии с инструкциями налоговых органов.
Прибыль от основной деятельности - это часть валовой прибыли, полученной от деятельности, объём которой занимает ведущее место в хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.
Прибыль от обычной деятельности - это прибыль от реализации и прибыль от операционных доходов и расходов.
Прибыль от прочих внереализационных операций - это разность между прочими внереализационными доходами и прочими внереализационными расходами.
Нераспределённая прибыль - это часть чистой прибыли за вычетом резервного фонда, дивидендов акционерам и пайщикам и иных аналогичных отчислений.
Консолидированная прибыль - это прибыль, полученная с учётом финансовых результатов зависимых и дочерних предприятий.
Номинальная прибыль - сумма фактически полученной прибыли в действующих ценах, не учитывающая размер инфляции.
Реальная прибыль - это номинальная прибыль, скорректированная на уровень инфляции.
Упущенная прибыль - это прибыль, которую могло бы получить предприятие при более выгодном использовании принадлежащих ему ресурсов.
Действительно, показателей прибыли очень много, и все они по-своему важны, и порой под одними и теми же терминами скрываются различные между собой показатели прибыли. Но, как правило, на практике из всех перечисленных показателей прибыли, наиболее часто приходиться встречаться только с некоторыми из них.
Таким образом, прибыль - это основной источник формирования финансовых ресурсов организации.
Нормативное регулирование финансовых результатов в России состоит из документов четырех уровней.
Первую группу документов составляют законы и иные законодательные акты. К документам первого уровня относятся: Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральные законы, Положения, Приказы.
Второй уровень системы нормативного регулирования составляют документы, обобщающие принципы и правила ведения доходов и расходов организации.
Третий уровень составляют методические указания, в которых раскрывается конкретный механизм применения общих принципов.
Четвертый уровень в системе регулирования занимают рабочие документы организации.
В соответствии с требованиями части 1 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения рассчитывается выручка от реализации товаров, работ или услуг, которой признается передача на возмездной и безвозмездной основах права собственности или возмездное оказание услуг. Стоимость реализованной продукции (работ, услуг) определяется по рыночным ценам.
В гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации указывается, что доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества и имущественных прав.
Выручка (доход) в соответствии с требованиями 2 части Налогового кодекса РФ включает в себя следующие группы доходов:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
- внереализационные доходы.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по методам: начисления (по мере отгрузки) и по оплате (по поступлению денежных или иных средств). Выбор метода учета производится организацией (предприятием) самостоятельно в соответствии с учетной политикой.
Доходы (выручка) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признаются двумя вариантами:
- при методе начисления в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества, имущественных прав, а датой получения дохода признается день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Особенности определения даты признания доходов имеются в определении суммы внереализационных доходов. Дата подписания акта приема-передачи, дата расчета или предъявления документов, дата начисления процентов, последний день отчетного (налогового) периода, совершения операций, дата поступления средств на расчетный счет, в кассу и некоторые другие;
- при кассовом методе в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло поступление средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества и (или) имущественных прав. Организации имеют право применять этот метод определения даты получения дохода, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
Основными факторами, влияющими на величину выручки от реализации продукции (работ, услуг), на которые можно воздействовать в процессе управления, являются: величина издержек и объем производства и реализации продукции (работ, услуг). Эти два фактора объединяют в себе влияние всех остальных менее значимых факторов и являются факторами первого порядка. Все остальные факторы не зависят от организации управления или их влияние на величину выручки незначительно. Величина влияния факторов зависит от организационной структуры организации (предприятия).
Выручка уменьшается на величину косвенных налогов: налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин и т. п. Затем вычитается полная себестоимость реализованной продукции, работ и услуг.
Для целей налогообложения полученная величина валовой прибыли (дохода) по всем видам деятельности корректируется (уменьшается или увеличивается) в связи с законодательно установленными нормами, нормативами и лимитами и уменьшается на величину используемых организацией (предприятием) льгот по налогу на прибыль. Из налогооблагаемой прибыли (дохода) вычитается сумма налога на прибыль и налога на доходы по законодательно установленным ставкам.
Полученная величина прибыли (за минусом уплачиваемых штрафов, пеней, неустоек и налогов и отчислений, производимых за счет финансовых результатов) представляет собой чистую (нераспределенную) прибыль, которая остается в распоряжении организации (предприятия) и распределяется по усмотрению собственника.
Распределение чистой прибыли законодательно не регламентируется, однако в связи с делением расходов на текущие и капитальные и требованиями принципов управления финансами в организациях (предприятиях) формируются фонды. Фонды предприятия могут включать в себя:
- фонды накопления: финансирование капитальных вложений в основные фонды, финансирование капитальных вложений в оборотные фонды; все капитальные вложения в социальную сферу;
- финансовые вложения в другие предприятия и финансовые структуры; возврат долгосрочных ссуд, все резервные фонды; благотворительные взносы; прочие;
- фонды потребления: все премии работникам; содержание социальной сферы организации; удешевление; покупка спецодежды; все ссуды работникам; негосударственное пенсионное страхование работников;
- сверхлимитное использование средств в части потребления и прочие.
Чтобы управлять прибылью, проведем анализ финансовых результатов ООО «Перекат». Такой анализ важен в виду выявления резервов роста прибыли, т.к. рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое здоровье предприятия.
Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат данные аналитического бухгалтерского учета, финансовой отчетности ф.2 "Отчет о прибылях и убытках".
Глава 3. Финансовые результаты ООО «Перекат»
3.1 Анализ динамики и структуры прибыли
Во-первых, проведем анализ прибылей (убытков) деятельности ООО «Перекат» по источникам ее формирования (табл. 3.1).
Таблица 3.1 - Показатели финансовых результатов, тыс. руб. Наименование показателя 2004 г. 2005 г. 2006 г.I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
24921 42467 47367 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (19771) (34355) (37683) Валовая прибыль 5150 8112 9684 Коммерческие расходы (5864) (9403) (10611) Управленческие расходы - - - Прибыль (убыток) от продаж (714) (1291) (927)II. Операционные доходы и расходы
Процент к получению
- 1 1 Процент к уплате (153) (29) (19) Доходы от участия в других организациях - - - Прочие операционные доходы 318 228 403 Прочие операционные расходы (313) (402) (441)III. Внереализованные доходы и расходы
Внереализованные доходы
- 64 151 Внереализованные расходы (51) (9) (91) Прибыль (убыток) до налогообложения (913) (1438) (923) IV. Чрезвычайные доходы и расходы - - - Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (913) (1438) (923)Данные табл.3.1. показывают, что наибольший убыток получен в 2005 г.
В 2006 г. получен убыток в сумме 923 тыс. руб. При этом отрицательное влияние оказали убыток от реализации (927 тыс. руб.), прочие операционные расходы (441 тыс. руб.) и прочие внереализационные расходы (91 тыс. руб.).
Для перекрытия убытка недостаточно оказалось прочих операционных доходов в сумме 403 тыс. руб. и прочих внереализационных доходов в сумме 151 тыс. руб.
Проведем анализ прибыли (убытка) ООО «Перекат» в динамике, рассчитав при этом темпы роста или снижения, темпы прироста по годам. Затем рассчитаем удельный вес каждого источника (в укрупнённом виде) формирования прибыли (убытка) в общих прибылях (убытках), их абсолютное отклонение. Результаты расчетов представлены в таблице 3.2.
Таблица 3.2 - Динамика прибыли (убытков), тыс. руб. Показатели 2004 г. 2005 г. 2006 г. Темп роста Темп прироста Прибыль (убыток) от продаж (714) (1291) (927) 71,80 - 28,20 Прибыль (убыток) от прочей реализации (148) (202) (56) 27,72 -72,28 Прибыль (убыток) от внереализационных операции (51) +55 +60 228,57 +128,57 Прибыль (убыток) до налогообложения (913) (1438) (923) 64,19 -35,81По данным табл. 3.2 можно сказать следующее:
Анализ динамики прибылей (убытков) показал, что наибольшие темпы роста убытка наблюдались в 2005 г. по отношению к 2004 г., а наименьшие в 2006 г.
Темпы роста убытка от прочей реализации снизились и составили в 2006 г. почти 28% по отношению к 2005 г., в 2005 г. они составляли более 136% по отношению к 2004 г.
Темпы роста прибыли от внереализационных операций в 2006 г. по отношению к 2004 г. значительно снизились. Это говорит о том, что в 2004 г. прибыль от внереализационных операций была наиболее высокой, возможно не все резервы были исчерпаны в 2006 г.
Наибольший темп прироста убытка, полученного от продаж, наблюдался в 2005 г. по сравнению с 2004 г. Темп прироста cocтавил более 80%. Та же картина наблюдалась и по убыткам, полученным от прочей реализации: в 2005 г. по отношению к 2004 г. Темп прироста составил более 36%. Что касается прибыли, полученной от внереализационных операций, наибольший темп прироста наблюдался в 2006 г. в сравнений с 2005 г.
Убыток за 2006 г. вырос, его темп роста в сравнении с 2004 г. составил свыше 101%. Наибольший темп роста составил убыток от продаж (почти 130%), темп прироста составил почти 30%.
Темп роста убытка oт прочей реализации составил более 37%; темп роста прибыли от внереализационных операций составил более 41%.
В 2006 г. по отношению к 2005 г. темп роста убытка снизился. На данный результат оказали влияние следующие показатели; темп роста убытка от реализации; темп роста убытка от прочей реализации, что является положительной стороной в финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Убытки от реализации и прочей реализации снижаются.
Темп роста прибыли от внереализационных операций увеличился в 2006 г. и его прирост составил более 125%.
Темп роста убытка от продаж в 2006 г. составил более 70% по отношению к 2005 г., темпы роста убытка от прочей реализации в 2006 г. по отношению к 2005 г. снизились.
Положительным моментом является то, что в 2006 г. получена прибыль от внереализационных операций, в отличие от 2004-2005 гг.
Таблица 3.3 - Структура прибыли организации, тыс. руб. оказатели 2004 г. 2005 г. 2006 г. Отклонение (+, -) Сумма Уд.вес Сумма Уд.вес Сумма Уд.вес Сумма Уд.весПрибыль (убыток) от
продаж
(714) 97,00 (1291) 88,00 (927) - +364 +1,08 Проценты к получению - - 1 - 1 - - - Проценты к уплате 153 21 29 2,00 19 0,04 (10) (0,03) Прочие операционные доходы 318 1,00 228 15 403 0,85 +175 +0,31 Прочие операционные расходы (313) 1,00 (402) 27 (441) 0,93 +39 (0,02) Прочие внереализованные доходы 180 0,70 178 12 151 0,32 (27) (0,10) Прочие внереализационные расходы (51) 0,10 (159) 11 (91) 0,18 (63) (0,17) Прибыль (убыток) отчётного года (733) - (1474) - (923) - +546 -Данные табл. 3.3 показывают, что в 2006 г. по сравнению с 2005 г. убыток снизился на 546 тыс. руб. При этом, снижение по уровню к выручке от реализации составило свыше 1,5%.
Основное снижение уровня убытка произошло за счет снижения убытка от продаж.
Снижение убытка от продаж составило свыше 1%. Такое снижение произошло в результате роста уровня валовых доходов. Но, несмотря на то, что уровень валовых доходов возрос, рост уровня издержек обращения позволил снизить уровень убытка от продаж.
Кроме того, на снижение уровня убытка повлияли и другие факторы: снижение процентов к уплате, увеличение прочих операционных доходов, снижение прочих внереализационных расходов.
Проанализируем влияние операционных доходов и расходов на результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
Проанализируем влияние операционных доходов и расходов на результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия (табл.3.4).
Таблица 3.4 - Анализ прибыли (убытка) от прочей реализации, тыс.руб. Показатели 2004г. 2005г. 2006г. Отклонение (+,-) 2005г./ 2006г./ 2006г/ 2004г. 2005г. 2004г. Операционные доходы, в том числе: 318 228 403 -90 +175 +85 Доходы от аренды Доходы от продажи имущества212
106
158
70
300
103
-54
-36
+142
+33
+88
-3
Операционные расходы, в т.ч.: 466 430 459 +36 -29 +7Расходы по аренде
Расходы по продажи имущества
22
10
30
119
41
56
-8
+109
-11
-63
-19
-46
Налоги 281 378 343 -97 +35 -62Проценты к уплате
Прибыль (убыток) от прочей реализации
153
(148)
29
(202)
19
(56)
+124
-54
+10
+146
+134
+92
Данные табл.3.4 наглядно показывают, что в 2006 г. по сравнению с 2005 г. убыток от прочей реализации снизился на 146 тыс. руб. Снижение убытка произошло в основном за счёт роста доходов от аренды на 142 тыс. руб. Несмотря на то, что расходы по реализации имущества увеличились на 63 тыс. руб., это не повлияло на полученный результат, так как снизились и налоги на 35 тыс. руб., и проценты к уплате на 10 тыс. руб.
В сравнении с 2004 г. видно, что в 2006 г. убыток от прочей реализации также снизился на 92 тыс. руб., в основном за счёт снижения процентов к уплате по коммерческим кредитам на 134 тыс. руб. и роста доходов от аренды на 88 тыс. руб.
Снижение доходов от реализации имущества на 3 тыс. руб. в сравнении с 2004 г. и увеличение расходов по реализации имущества на 46 тыс. руб., а также рост налогов на 62 тыс. руб. сказались отрицательно на финансовом результате.
Сравнивая показатели 2005 г. с 2006 г. видно, что убыток от прочей реализации вырос 54 тыс. руб. Это произошло в связи со снижением доходов от аренды на 54 тыс. руб. и увеличением расходов по аренде на 8 тыс. руб., и ростом налогов на 97 тыс. руб.
Таким образом, проанализировав операционные доходы и расходы, видим, что положительное влияние на результат от прочей реализации оказали увеличение доходов от аренды и снижение процентов к уплате по кредитам. Но рост налогов из прибыли и снижение доходов от реализации прочего имущества сказались отрицательно на финансовом результате. Балансовые убытки сложились в основном за счёт убытков от реализации товаров.
Проведем анализ структуры прибылей (убытков) по удельному весу. Результаты анализа структуры прибылей (убытков) по удельному весу, отклонения абсолютные и относительные раскрыты в таблицах 3.5-3.7.
Таблица 3.5 - Структура прибыли (убытков) организации, тыс.руб.
Показатели 2005 г. 2006 г. Отклонение (+,-) Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Прибыль (убыток) отреализации
Прибыль (убыток) от
(1291) 88,10 (927) 87,87 -364 12,75прочей реализации
Прибыль (убыток) от
(202) 13,79 (56) 6,09 -146 -7,7 внереализационных операции +28 1,91 +64 6,96 +36 -5,05 Прибыль (убыток) (1465) 100,00 (919) 100,00 -546 -По данным табл.3.5 можно сказать следующее: сравнивая результаты 2006 г. с 2005 г. видно, что убыток снизился на 546 тыс. руб.. Убыток от продаж товаров снизился на 364 тыс. руб. Убыток от прочей реализации снизился на 146 тыс. руб. и увеличилась прибыль от внереализационных операций на 36 тыс. руб.
В 2006 г. убыток составил 919 тыс. руб. В сравнении с 2004 г. он увеличился на 211 тыс. руб. Наибольшее увеличение составил убыток от реализации товаров - 213 тыс. руб.
В тоже время, снизился убыток от прочей реализации или операционной деятельности на сумму 92 тыс. руб., а также снизилась прибыль от внереализационных операций на сумму 90 тыс. руб.
Снижение прибыли от внереализационных операций произошло в связи с тем, что прочие внереализационные доходы снизились на 29 тыс. руб., а прочие внереализационные расходы возросли на 61 тыс. руб.
Таблица 3.6 - Структура прибыли (убытков) организации, в тыс.руб. Показатели 2004 г. 2006 г. Отклонение (+,-) Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Прибыль (убыток) от продаж (714) 69,85 (927) 87,87 -213 +0,02 Прибыль (убыток) от (148) 20,90 (56) 6,09 +92 -14,85прочей реализации
Прибыль (убыток) от
+154 21,75 +64 6,96 -90 +14,79 внереализационных операции Прибыль (убыток) (708) 100,00 (919) 100,00 -211 -По данным табл. 3.6 можно сказать следующее: на снижение убытка от операционной деятельности повлияло снижение процентов к уплате на 134 тыс. руб.
Таблица 3.7 - Структура прибыли (убытков) ООО «Перекат», в тыс.руб. Показатели 2004 г. 2005 г. Отклонение (+,-) Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес 1 2 3 4 5 6 7 Прибыль (убыток) от продаж (714) 69,85 (927) 88,12 -577 -12,73 Прибыль (убыток) от прочей реализации +154 21,75 +64 1,91 -126 19,84 Окончание табл.3.7 1 2 3 4 5 6 7 Прибыль (убыток) от внереализационных операций (148) 20,90 (56) 13,79 -54 -7,11 Прибыль (убыток) (708) 100,00 (919) 100,00 -757 -Данные табл. 3.7 показывают, что в 2004 г. убыток составил в сумме 708 тыс. руб. Наибольший удельный вес в этом убытке занимает убыток от продаж. Кроме того, получен убыток от прочей реализации или операционной деятельности в сумме 148 тыс. руб., что составляет 21% и только от внереализационных операций получена прибыль в сумме 154 тыс. руб., что составляет 22%. На убыток от операционной деятельности повлияли проценты к уплате в сумме 153 тыс. руб.
В 2005 г. убыток по сравнению с 2004 г. увеличился в целом на 757 тыс. руб. и составил 1465 тыс. руб. Наибольшее увеличение по структуре, составил убыток от продаж (577 тыс. руб.). Кроме того, увеличился убыток от прочей реализации или операционной деятельности (на 54 тыс. руб.) и снизилась прибыль от внереализационных операций (на 126 тыс. руб.).
Несмотря на то, что проценты к уплате в 2005 г. по сравнению с 2004 г. снизились на 124 тыс. руб., это не привело к снижению убытков от операционной деятельности, т. к. прочие операционные расходы превысили прочие операционные доходы на 174 тыс.руб.
В 2004 г. было наоборот: прочие операционные доходы превышали прочие операционные расходы на 5 тыс. руб.
Прочие внереализационные расходы в 2005 г. по сравнению с 2004 г. возросли на 124 тыс. руб. Это и повлияло на снижение прибыли от внереализационных операций.
Таким образом, за анализируемый период эффективнее всего предприятие работало в 2005 г.
Для более полного анализа убытков рассмотрим структуру источников их формирования. Результаты представим в табл.3.8.
Таблица 3.8 - Структура прибыли за 2005 г., тыс. руб. Показатели 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. Год Прибыль (убыток) от продаж товаров (266) (223) (266) (172) -927 Прибыль (убыток) от прочей реализации (31) +17 (20) (22) -56 Прибыль (убыток) от внереализационных операции +17 +52 +23 (28) +64 Прибыль (убыток) от ФХД предприятия (280) (154) (263) (222) -919Данные табл. 3.8 показывают, что в составе убытков от продаж по кварталам наибольшие суммы получены: в 1 квартале - 266 тыс. руб., во 2 квартале - 223 тыс. руб., в 3 квартале - 266 тыс. руб. и в 4 квартале -172 тыс. руб. От прочей реализации только во 2 квартале получена прибыль в сумме 17 тыс. руб. В остальных кварталах получены убытки. От внереализационных операций в 4 квартале получен убыток в сумме 28 тыс. руб. В остальных кварталах получена прибыль.
Таким образом, динамика и структура прибылей (убытков) в поквартальном разрезе практически не отличается от годовой.
3.2 Факторы, влияющие на изменение прибыли
Рассчитаем влияние факторов на убыток в сравнении с базисными годами (табл. 3.9). Для расчёта используем методику Л.В. Донцовой, Н.А.Никифоровой [7].
Таблица 3.9 - Факторы изменения балансовой прибыли (убытка), тыс.руб.
Факторы 2006г./2005г. 2006г../2004г. 2005г./2004г. Выручка от продаж +109,3 +280,2 +75,9 Себестоимость -634,7 +108,9 +666,7 Коммерческие расходы +123,2 -535,2 -590,3 Проценты к получению - +1 +1 Проценты к уплате -10 -134 -124 Прочие операционные доходы +175 +85 -90 Прочие операционные расходы +39 +128 +89 Прочие внереализационные доходы -27 -29 -2Прочие внереализационные расходы
Итого
-63
+544,6
+61
-215,9
+124
-760
Данные табл. 3.9 показывают, что в 2006 г. по отношению к 2005 г. совокупное влияние факторов снизило убыток на 544,6 тыс. руб. (разница в 1,4 тыс. руб. с цифрой 546 тыс. руб. объясняется округлением цифр при расчёте).
В частности под влиянием изменения выручки убыток увеличился на 148, тыс. руб., в том числе за счёт изменения цены убыток увеличился на 258,2 тыс. руб.
Таким образом, за счёт изменения реальной выручки прибыль возросла на 109,3 тыс. руб.
Следующий фактор, увеличивший убыток от реализации - это увеличение уровня издержек обращения на 0,26 %, что увеличило убыток на 123,2 тыс. руб.
На увеличение прибыли прочие факторы повлияли следующим образом: наибольшее влияние на увеличение прибыли оказали рост прочих операционных доходов на 175 тыс. руб. и снижение прочих внереализационные расходов на 63 тыс. руб. Изменение прочих операционных расходов и прочих внереализационных доходов сказалось отрицательно на величине прибыли.
В 2006 г. совокупное влияние факторов увеличило убыток на 215,9 тыс. руб. в сравнении с 2004 г. Разница в 4,9 тыс. руб. с цифрой 211 тыс. руб. объясняется округлением цифр при расчетах.
Влияние выручки от продаж увеличило прибыль на 280,2 тыс. руб..
Снижение уровня валового дохода на 0,23% отрицательно повлияло на результат: увеличило убыток на 108,9 тыс. руб.
Прочие факторы повлияли на убыток следующим образом: снижение процентов к уплате увеличило прибыль на 134 тыс. руб., увеличение прочих операционных доходов увеличило прибыль на 85 тыс. руб., но увеличение прочих операционных расходов увеличило убыток на 128 тыс. руб. и прочих внереализационных расходов увеличило убыток на 61 тыс. руб.
В 2005 г. по сравнению с 2004 г. совокупное влияние факторов увеличило убыток на 760 тыс. руб. Разница в 3 тыс. руб. с цифрой 757 тыс. руб. объясняется округлением пpи расчёте. В частности, изменение выручки от реализации увеличило прибыль на 75,9 тыс. руб..
Прочие факторы повлияли на балансовый убыток следующим образом снижение процентов к уплате увеличило прибыль на 124 тыс. руб.
Снижение прочих операционных доходов увеличило убыток на 90 тыс. руб. Увеличение прочих операционных расходов увеличило убыток на 89 тыс. руб. Увеличение прочих внереализационных расходов увеличило убыток на 124 тыс. руб.
3.3 Анализ использования прибыли
Анализ использования прибыли начнем с выявления налогооблагаемой прибыли.
Таблица 3.10 - Расчет налогооблагаемой прибыли, в тыс.руб.
Показатель 2005 г. 2006 г. Отклонение 1. Прибыль (убыток) от реализации (1291) (927) +364 2. Прибыль (убыток) от прочей реализации (202) (56) +146 3. Прибыль (убыток) от внереализационных операций +28 +64 +36 4. Балансовая сумма прибыли (1465) (919) +546 5. Налогооблагаемая прибыль (1414) (855) +559Данные таблицы 3.10 показывают, что в 2006 г. получен балансовый убыток в сумме 919 тыс. руб., в 2005 г. - 1465 тыс. руб. отклонение составило в сторону снижения убытка 546 тыс. руб.
Таблица 3.11 - Расчёт налогооблагаемой прибыли, тыс.руб. оказатель 2004 г. 2005 г. 2006 г Отклонение2005 г./
2004 г.
2006 г/
2004 г.
Прибыль (убыток) от реализации (714) (1291) (927) -577 -213 Прибыль (убыток) от прочей реализации (148) (202) (56) -54 +92 Прибыль (убыток) от внереализационных операций +154 +28 +64 -126 -90 Налогооблагаемая прибыль (685) (1414) (756) -729 -71Данные табл. 3.11 показывают, что в 2006 г. по сравнению с 2004 г. отклонение балансового убытка составило в сторону увеличения 211 тыс. руб. За анализируемый период налогооблагаемой прибыли не оказалось, вследствие чего налог на прибыль не уплачивался.
За 2005 г. получен балансовый убыток в сумме 1465 тыс. руб., в 2004 г. - 708 тыс. руб.
Отклонение убытка в сторону увеличения составило 757 тыс. руб.
Таким образом, за анализируемый период налогооблагаемой прибыли не оказалось, вследствие чего налог на прибыль предприятие не платило.
Таблица 3.12 - Факторы изменения налогооблагаемой прибыли, тыс. руб, % Фактор Изменение 05/04 гг. Изменение 06/05 гг. Изменение 06/04 гг. Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес 1 2 3 4 5 6 7 1.Изменение балансовой прибыли (убытка) -757 +103,84 +546 +82,98 -211 +297,18 1.1 Прибыль (убыток) от реализации -577 +79,15 +364 +55,32 -213 +300,00 1.1.1 Объём реализации -503,6 +69,08 -148,9 -22,63 -644,2 +907,32В т. ч. за счёт роста цен
1.1.2 Себестоимость продукции
-639,3
+666,7
+87,70
+91,45
-258,2
–634,7
-39,24
-96,46
-924,4
+108,9
+1301,9
–153,38
1.1.3 Издержки
обращения
-593,2 -81,37 +121,8 +18,51 -540,1 +760,70 1.2 Прибыль (убыток) от прочей реализации -54 +7,41 +146 +22,19 +92 -129,58 1.2.1 От сдачи в аренду имущества -62 +8,50 +131 +19.91 +69 -97,18 1.2.2 От реализации имущества -19 +2,61 -30 -4,56 -49 +69,011.2.3 Налоги
1.2.4 Проценты к уплате
-97
+124
+13,31 -17,01+35
+10
+5,32 +1,52-62
+134
+87,32
-188,73
1.3 Прибыль (убыток) от внереализационных операций -126 +1,28 +36 +5,47 -90 +126,76 1.3.4.Списание долгов -81 +11,11 +66 +10,03 -15 +21,13 Итого -729 100,00 +658 100,00 -71 100,00Из таблицы 3.12 видно, что в 2005 г. по сравнению с 2004 г., сумма убытка выросла в основном за счет увеличения себестоимости и соответственно снижения дохода на 666,7 тыс. руб. Кроме того, увеличился убыток от прочей реализации на 54 тыс. руб., в т. ч. снизилась прибыль от сдачи имущества в аренду на 62 тыс. руб., снизилась прибыль от реализации имущества на 19 тыс. руб., увеличилась сумма налогов, уплачиваемых в бюджет на 97 тыс. руб. Это является отрицательными факторами. Снизились проценты по коммерческим кредитам на 124 тыс. руб., что является положительным фактором.
Снижение прибыли от внереализационных операций на 126 тыс. руб. увеличило убыток за счёт увеличения списания долгов на 81 тыс. руб.
В 2006 г. по сравнению с 2005 г. произошло снижение убытка: в основном за счёт снижения себестоимости и роста дохода на 634,7 тыс. руб.
Увеличение прибыли от прочей реализации на 146 тыс. руб. в основном за счёт увеличения прибыли от сдачи имущества в аренду на 131 тыс. руб., снизило убыток.
Кроме того, на снижение убытка повлияло увеличение прибыли от внереализационных операций на 36 тыс. руб. за счёт увеличения доходов по таре на 12 тыс. руб. и снижения списания долгов на 66 тыс. руб.
В 2006 г. по сравнению с 2004 г. произошел рост убытков: в основном за счет роста себестоимости и снижения дохода на 108,9 тыс. руб. Кроме того, снизилась прибыль от внереализационных операций на 90 тыс. руб.
Положительным является то, что снизились убытки от прочей реализации на 92 тыс. руб. за счёт увеличения прибыли от сдачи имущества в аренду на 69 тыс. руб. и снижения процентов, уплаченных по коммерческим кредитам на 134 тыс.руб.
Таблица 3.13 - Анализ структуры налогов из прибыли, тыс. руб. Вид налога 2005 г. 2006 г. Отклонение Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес На имущество 263 68.49 252 72,62 -11 +4,13Прочие налоги и сборы
Итого
В % к балансовой прибыли
(убытку)
121
384
54
31,51
100,00
-
95
347
24
27,38
100,00
-
-26
-37
30
-4,13
- 9,64
-
Данные таблицы 3.13 показывают, что в 2006 г. по сравнению с 2005 г. налоги из прибыли снизились на 9,64%, при этом доля налога на имущество увеличилась на 4,13 %. Общее снижение налогов составляет 37 тыс. руб.
Таблица 3.14 - Анализ налогов из прибыли, тыс. руб.
Вид налога 2004 г. 2006 г. Отклонение Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес На имущество 247 86,67 252 72,62 +5 -14,05Прочие налоги и сборы
Итого
В % к балансовой прибыли (убытку)
38
285
(40,25)
13,33
100,00
-
95
347
(37,76)
27,38
100,00
-
-57
+62
+2,49
+14,05
-
-
По данным табл.3.14, доля налога на имущество снизилась на 14 % Общее увеличение налогов составляет 62 тыс. руб.
Таблица 3.15 - Анализ налогов из прибыли, в тыс.руб., %
Вид налога 2004 г. 2005 г. Отклонение Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес На имущество 247 86,67 263 68,49 +16 -18,18Прочие налоги и сборы
Итого
В % к балансовой при были (убытку)
38
285
(40,25)
13,33
100,00
-
121
384
(26,21)
31,51
100,00
-
+83
+99
+14,04
+69,67
-
-
Данные табл. 3.15 показывают, что налоги из прибыли в 2005 г. по сравнению с 2006 г. увеличились на 35%. Доля налога на имущество снизилась на 18%. Увеличение налога на имущество произошло в связи с ростом среднегодовой стоимости имущества.
В процессе анализа рассчитаем: на сколько увеличивается убыток отчётного года в связи с произведёнными предприятием выплатами и расходами, которые должны относиться на прибыль, остающуюся после уплаты налога на прибыль. Поскольку за эти годы получены убытки, то и распределения прибыли не было. Но в соответствии с коллективным договором, принятым на общем собрании работников, предусмотрены выплаты материальной помощи многодетным семьям, работникам в связи со смертью или в связи с выходом на пенсию.
Таблица 3.16 - Влияние прочих расходов на сумму чистой прибыли, тыс.руб. Показатель 2004 г. 2005 г. 2006 г. Отклонение 2005/2004 2006/2005 2006/2004 Прибыль (убыток) (708) (1465) (919) -757 +546 -211 Отвлечённые средства 25 9 4 -16 -5 -21В т. ч.
-экономические санкции
- плата за пож.охрану
21
4
3
6
-
4
-18
+2
-3
-2
-21
-
Материальная помощь 126 243 171 +117 -72 +45 Чистая прибыль (859) (1601) (1094) -742 +507 -235 (убыток)Данные табл.3.16 свидетельствуют о том, что выплаты и расходы, произведённые предприятием за счёт чистой прибыли только увеличивают убытки.
Расходы и выплаты материальной помощи относятся на прибыль, остающуюся к распределению после уплаты налога на прибыль, в данном случае на убытки отчётного года.
Экономические санкции, уплаченные в бюджет, из года в год снижаются. Так в 2004 г. они составляли 21 тыс. руб., в 2005 г. - 3 тыс. руб.. Это положительная тенденция.
3.4 Анализ резервов увеличения прибыли (снижения убытков)
На величину прибыли влияет совокупность многих факторов, зависящих и независящих от предпринимательской деятельности.
Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности предприятий, являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных условиях и т.д.
К факторам, не зависящим от деятельности организаций, относятся изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, влияние природных, географических и транспортных и технических условий на производство и реализацию продукции и др. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорции в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию:
На каждом предприятии порядок распределения прибыли, остающейся после налоговых платежей в бюджет и перечень создаваемых фондов определяется учредительными документами.
Основную часть прибыли предприятия используют на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, материальное поощрение работников, пополнение собственного оборотного капитала и т.д.
Результаты проведения сплошной инвентаризации представим в таблице 3.17.
Таблица 3.17 - Результаты инвентаризации и определение экономического эффекта, тыс. руб.
Мероприятие Результат Экономический эффект Проведение инвентаризации по рабочим местам Выявлено неисправное оборудование по очистке воды Продажа оборудования по договорной цене ЗАО «ТТ» принесет прибыль в размере 161,6 тыс.руб.По данным таблицы 3.17 можно сказать следующее: в ходе проведенных мероприятий дополнительное поступление денежных средств составит 161,60 тыс.руб.
Заключение
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются показателями полученной прибыли и уровня рентабельности. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики создает основу экономического развития предприятия. Прибыль может быть получена от реализации (продажи) продукции, работ, услуг, а также от других видов деятельности: сдачи в аренду основных фондов, коммерческой деятельности на фондовых и валютных биржах и т.д.
Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности изучают в тесной связи с использованием и реализацией продукции.
Общим финансовым результатом является прибыль. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы организации, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой стороны - она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. В росте суммы прибыли заинтересованы как общество, так и государство.
В курсовой работе рассмотрены финансовые результаты деятельности ООО «Перекат».
ООО «Перекат» создана в 2003 г как коммерческая организация.
Основным видом деятельности ООО «Перекат» является добыча гравия, песка, глины.На основании учетной политики ООО «Перекат» доходами от обычных видов деятельности организации признается выручка от продажи продукции (работ, услуг).
Все остальные доходы признаются прочими доходами.
Расходами по обычным видам деятельности признаются расходы, связанные с основной деятельностью предприятия. Все остальные расходы признаются прочими расходами.
Признание выручкой осуществляется на основе заключенных договоров.
Состав доходов организации в отчетном периоде формируется из:
- выручки от реализации работ, услуг;
- выручки от внереализационных операций путем продажи основных средств, нематериальных активов и других видов имущества;
- других источников (выявленных по результатам инвентаризации неучтенных ценностей и т. п.).
За три года организация имело от финансово-хозяйственной деятельности убыток. Наибольший убыток получен в 2004 г.
Проведенный факторный анализ прибыли показал, что под влиянием изменения выручки, убыток увеличился за счёт изменения цены.
За анализируемый период налогооблагаемой прибыли не оказалось, вследствие чего налог на прибыль не уплачивался.
В соответствии с коллективным договором, принятым на общем собрании, в конце года, не зависимо от того, получена прибыль или нет от финансово-хозяйственной деятельности, предусмотрены выплаты материальной помощи многодетным семьям, работникам в связи со смертью или в связи с выходом на пенсию, предоставление социального пакета.
Анализ влияния этих выплат на сумму прибыли (убытка в нашем случае) показал, что они только увеличивают убытки организации.
Сформировавшийся чистый убыток организации списывается в состав непогашенных убытков отчетного года.
Фонды специального назначения не создаются, что сказывается отрицательно для работы.
По росту прибыли ООО «Перекат» предлагаются мероприятия, от которых дополнительное поступление денежных средств составит более 160 тыс. руб.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000, № 166-ФЗ).
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. Проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
3. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2000.- 461 с.
4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- Ростов – на - Дону, 1999.-532 с.
5. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Мн., 2000. - 261 с.
6. Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.- 684 с.
7. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности. - М.: Юнити, 2000.- 497 с.
8. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2002.- 200 с.
9. Пастолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 2-е изд., - М.: Издательский центр «Академия»; Мастерство, 2002. – 357 с.
10. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 639 с.
11. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. Мн.: Вышейш. шк., 1999.- 734 с.
12. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник – 2-е изд.- М.: Изд. «Маркетинг»,2002.- 361с.
Приложение 1
Отчет о прибылях и убытках
Показатель 2006 г. 2005 г. 2004 г. Наименование код 1 2 3 4Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010 47367 42467 24921 Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 020 (37683) (34355) (19771) Валовая прибыль 029 9684 8112 5150 Коммерческие расходы 030 (10611) (9403) (5864) Управленческие расходы 040 - - -- Прибыль (убыток) от реализации 050 (927) (1291) (714)Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
060 1 1 - Проценты к уплате 070 (19) (29) (153) Доходы от участия в других организациях 080 - - Прочие доходы 09 403 228 318 Прочие расходы 100 (441) (402) (313) Прочие внереализационные доходы 120 151 64 - Прочие внереализационные расходы 130 (91) (9) (51)Прибыль (убыток) до налогообложения
140 Текущий налог на прибыль 150 - - - Отвлеченные средства 160 - - -Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
190 (923) (1438) (913)СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)
200 - - - Базовая прибыль (убыток) на акцию - - - Разводненная прибыль (убыток) на акцию - - -Приложение 2
Экономический эффект от внедрения мероприятий
Показатель До внедрения мероприятий После внедрения мероприятий Абсолют.изменения Прибыль (убыток) от продаж (927) 5197 +4270 Прибыль (убыток) от прочей реализации (56) 74 +18 Прибыль от внереализационных операции 64 64 - Прибыль до налогообложения (919) 5335 +4416 Налог на прибыль, (24%) - 1280 +1280 Отвлеченные средства (175) (175) - Чистая прибыль (1094) 3880 +2786