Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE 1
Весь учетный процесс можно разбить на 3 составляющие:
1. Первичный учет.
2. Текущий.
3. Обобщение данных текущего учета.
Первичный учет.
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны быть подкреплены оправдательными учетными документами, которые и являются основой первичного учета.
Первичные бухгалтерские документы должны содержать все необходимые реквизиты - только в этом случае они являются действительными. Для большей части первичных документов обязательными реквизитами являются:
- наименование документа;
- дата составления документа;
- наименование организации, от имени которой составляется документ;
- содержание хозяйственной операции;
- единицы измерения в натуральном и денежном выражении;
- наименование должностей лиц, подписывающих документ;
- личная подпись указанных лиц и их расшифровка (ФИО);
-печать организации, если этого требует закон.
К дополнительным реквизитам могут относиться адрес и телефон организации, стороны, участвующие в совершении операции и т.п.
Первичные документы могут иметь унифицированную или произвольную форму.
Унифицированные первичные документы разрабатываются Госкомстатом РФ и используются организациями без изменения.
Первичные документы произвольной формы организацией могут видоизменяться и разрабатываться произвольно.
Первичный документ должен составляться в момент свершения хозяйственной операции или сразу же после этого. Документы могут заполняться пастой шариковых ручек, химическим карандашом, при помощи пишущих машинок или автоматизированным способом. Внесение изменений (исправлений) в кассовые и банковские первичные документы не допускаются. В остальных документах исправления, сделанные корректурным способом, заверяются личными подписями лиц, ранее его подписывавшими, датой внесения исправления и, если это необходимо, печатью предприятия.
В бухгалтерии первичные документы:
- проверяют по существу, форме и арифметически;
- расценивают или таксируют, т.е. производят денежную оценку товарно-материальных ценностей указанных в документе;
- группируют, т.е. осуществляют подбор однородных документов в пачки с подведением по ним общих итогов за весь период. На основе пачки первичных документов составляется сводная ведомость;
- размечают или контируют, т.е. определяют корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции, отраженной в документе. Затем данные заносятся на счета аналитического и синтетического учета, а использованные документы сдаются в архив.
Путь первичного документа от момента его выписки и до сдачи в архив на хранение называется документооборотом.
Текущий учёт.
Он осуществляется с помощью счетов бух учета в целях повседневного контроля за производственно-хозяйственной деятельностью организации и представляет информацию, характеризующую состояние не только отдельных объектов учета, но и их элементов и поэтому ведется в 2-х направлениях.
Синтетический учет осуществляется на синтетических счетах 1-го порядка и дает сводные обобщающие данные о состоянии каждого объекта бухгалтерского учета. Синтетические счета имеют единую табличную форму, их количество определяется количеством объектов учета в организации, а код, наименование и основные корреспонденции - Планом счетов бух учета.
Аналитический учет ведется на аналитических счетах 3-го порядка и дает подробную информацию о состоянии каждого элемента объекта учета. Аналитические счета имеют многообразную форму, которая определяется содержанием объекта (ведомости, журналы, карточки и т.д.).
Между счетами синтетического и аналитического учета существует тесная связь:
- записи и в тех и в других выполняются на основании первичных документов;
- сальдо одного синтетического счета равно сумме остатков по всем аналитическим счетам, к нему относящимся;
- оборот по кредиту или дебету одного синтетического счета должен быть равен сумме оборотов по дебету или кредиту всех аналитических счетов, к нему относящихся;
- если синтетический счет активный, то и аналитические счета, относящиеся к нему, тоже активные, и наоборот.
Хозяйственные операции на основании первичных документов фиксируются сначала в регистрах синтетического учета, а затем в регистрах аналитического учета. Закрываются в конце отчетного периода учетные регистры в обратном порядке.
Между синтетическим и аналитическим учетом существует учет с помощью субсчетов или счетов 2-го порядка, занимающий промежуточное положение. С его помощью осуществляется дополнительный учет по укрупненным однородным группам отдельных объектов учета. Форма субсчетов аналогична форме синтетических счетов (табличная, двухсторонняя), перечень их и наименование определены Планом счетов бухгалтерского учета, в отдельных случаях такое право предоставляется самим предприятиям.
представляет собой совокупность способов контроля за правильностью данных по счетам бухгалтерского учета. К основным регистрам этого направления учета относятся: оборотные ведомости по счетам синтетического или аналитического учета, шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета, сальдовая оборотная ведомость по счетам синтетического учета и, наконец, баланс.
Сальдовая оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет следующую форму:
|
№ счета |
Сд н |
Оборот за отчетный период |
Сд к |
|||
|
По Д-ту |
По К-ту |
По Д-ту |
По К-ту |
По Д-ту |
По К-ту |
|
|
01 … 99 |
||||||
|
Итого |
∑Сд н по Д-ту |
∑Сд н по К-ту |
∑об по Д-ту |
∑об по К-ту |
∑Сд к по Д-ту |
∑Сд к по К-ту |
В приведенной оборотной ведомости должно быть 3 пары равенств:
∑Сд н (Д-ту) = ∑ Сд н (К-ту);
∑об по (Д-ту) = ∑ об по (К-ту);
∑Сд к (Д-ту) = ∑ Сд к (К-ту).
Неравенство хотя бы в одной паре свидетельствует об ошибке при составлении ведомости или при подсчете остатков на синтетических счетах или же при записи хозяйственной операций на них.
Оборотные ведомости составляются и по аналитическим счетам, но их форма носит произвольный характер, зависящий от конкретного объекта учета.
Основным регистром является бухгалтерский баланс, представляющий собой таблицу, содержащую две части: левая (актив) – отражает состав, размещение и использование имущества предприятия, а правая (пассив) – показывает то же имущество, но по источникам его формирования и целевому назначению. Итог (валюта) актива должен быть равен итогу пассива.
Основным элементом баланса является статья, т.е. показатель или строка актива или пассива, характеризующая отдельные виды имущества и источников его образования.
Под структурой баланса понимается удельный вес отдельного имущества по видам и источникам формирования в валюте баланса.
По данным баланса осуществляется контроль за наличием и структурой имущества и источников его формирования, а также анализ финансового состояния и платежеспособности предприятия.
В зависимости от содержания различают сальдовый баланс, характеризующий имущество предприятия и источники его формирования на определенную дату, составляется путем подсчета остатков (сальдо) по счетам и оборотный баланс, который помимо остатков по счетам содержит данные о дебетовых и кредитовых оборотах за отчетный период.
По способу очистки статей баланса различают баланс-брутто, включающий в себя показатели по регулирующим статьям и баланс-нетто, очищенный от регулирующих статей.
Все хозяйственны. операции организации по своему влиянию на стороны и валюту баланса делятся на четыре типа:
Первый тип. Вызывают изменения только в активе баланса, при этом одна статья его увеличивается, а другая уменьшается, т.е. видоизменяется состав имущества без изменения общей его стоимости. Итог баланса при этом не меняется. К этому типу относятся все операции по использованию материальных ценностей в процессе производства, выпуска готовой продукции, её отгрузки, оплате приобретаемых материальных ценностей, получении денег с расчетного счета в кассу и, наоборот, сдача их на расчетный счет из кассы и т.п.
Их можно представить в виде уравнения: А + х – х = П,
где А – актив; П – пассив; х – изменение средств под влиянием хозяйственной операции.
Второй тип. Вызывают изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, а другая уменьшается, т.е. видоизменяется соотношение источников формирования имущества предприятия. Итог баланса при этом не меняется. К этому типу относятся операции, связанные с начислением различных выплат за счет чистой прибыли предприятия, удержаниями из зарплаты работников предприятия и др. Выражаются уравнением: А = П + х – х.
Третий тип. Вызывают изменения, как в активе, так и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения их статей. Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции. К этому типу относятся операции по начислению амортизации, зарплаты и ЕСН, включаемых в состав себестоимости продукции, поступление авансовых платежей от заказчиков и некоторые другие. Выражаются уравнением: А + х = П +х.
Четвертый тип. Вызывают изменение одновременно и в активе и в пассиве баланса в сторону уменьшения их статей. Итог баланса уменьшается на сумму хозяйственной операции этого типа. Сюда относятся операции, связанные с оплатой всех видов кредиторских задолженностей, например, перечисление налогов в бюджет, выплата зарплаты, перечисление денежных средств поставщику за уже полученную продукцию и т.д. Выражаются уравнением: А – х = П – х.
Способы исправления ошибок в учетных регистрах.
1. Корректурный.
Используется в случаях, если ошибка не затрагивает корреспонденции счетов, или когда она быстро обнаружена и не отражена в итоговых учетных записях. Ошибка зачеркивается тонкой линией так, чтобы можно было прочесть ошибочный текст. Над ошибкой надписывается правильный текст или сумма. Исправление подтверждается подписями и оговоркой «исправленному верить».
2. Способ дополнительной проводки.
Применяется в случаях, когда корреспонденция счетов определена верно, но занижена сумма хозяйственной операции. На недостающую сумму делается такая же дополнительная проводка.
Пример:
С расчетного счета в кассу получено наличными 15000 руб.
Д-т 50 К-т 51 - 15000 =
Сделана неверная запись: Д-т 50 К–т 51 - 10000 =
Исправление (делается дополнительная запись): Д-т 50 К–т 51 - 5000 =
3. Способ «красного сторно». Применяется тогда, когда:
а) неверно определена корреспонденция счетов. Ошибочная запись повторяется, но красным цветом и затем записывается верная корреспонденция обычным цветом. При подсчете итогов сумма, записанная красным цветом, вычитается из общего итога.
Пример:
Правильная запись: Д-т 50 К-т 51 – 15000 =
Ошибочная запись: Д-т 51 К-т 50 – 15000 =
Исправление: Д-т 51 К-т 50 – 15000 =
Д-т 50 К-т 51 – 15000 =
б) также этот способ применяется, когда корреспонденция определена верно, но сумма хозяйственной операции завышена. На излишнюю сумму делается проводка с той же корреспонденцией счетов, но красным цветом. При подсчете оборотов она, как и в предыдущем случае, вычитается из общего итога.
Пример:
Правильная запись: Д-т 50 К-т 51 – 15000=
Ошибочная запись: Д-т 50 К-т 51 – 20000 =
Исправление: Д-т 50 К-т 51 – 5000=
Расчетные счета открываются организациями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс, и служат для осуществления операций по безналичному расчету. После оформления необходимых документов и представления их в кредитную организацию заключается договор, в котором оговариваются все права и обязанности обеих сторон: тарифы за банковские услуги, срок действия договора, обязанности банка и т.п. Организации присваивается номер расчетного счета, который в дальнейшем проходит через все документы по движению денежных средств на расчетном счете.
Через расчетный счет осуществляется след операции:
- зачисление денег на расчетный счет по безналичному расчету;
- перечисление денежных средств с расчетного счета по безналичному расчету;
- взнос наличных денег на расчетный счет;
- получение наличных денег с расчетного счета.
Все перечисленные операции оформляются документами специальной унифицированной формы. К ним относятся:
- платежное поручение и платежное требование;
- объявление на взнос наличными;
- денежный чек.
В первичном банковском документе никаких исправлений и приписок делать нельзя. Сумма операций записывается дважды: цифрами и прописью (с большой буквы).
Приходными документами по расчетному счету являются:
- платежное поручение, составленное контрагентом организации;
- объявление на взнос наличными;
- платежное требование, составленное самой организацией.
Расходными документами по расчетному счету, по которым деньги перечисляются с расчетного счета, являются:
- платежные требования, составленные контрагентами организации;
- платежное поручение, составленное организацией;
- денежный чек.
Аналитическим счетом по учету операций по расчетному счету является журнал ордер №2 «Расчетный счет», основанием для записи в котором является выписка банка с расчетного счета вместе с одним экземпляром первичных документов с отметкой банка об исполнении.
Если на расчетном счете достаточно денежных средств для удовлетворения всех необходимых платежей, то списание их производится в порядке календарной очередности. При недостаточности денежных средств списание производится в очередности установленной письмом ЦБ РФ от 1 марта 1996 года, согласно которому
в 1-ю очередь производится перечисление или выдача денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также алименты;
во 2-ю очередь производится оплата выходных пособий;
в 3-ю очередь – оплата труда лицам, работающим по трудовым договорам, а также договорам гражданско – правового характера;
в 4-ю очередь – налоговые платежи в бюджет;
в 5-ю очередь – списание по исполнительным документам;
в 6-ю очередь – выплаты по другим платежным документам.
Синтетический учет по расчетному счету ведется на активном балансовом счете 51 «Расчетные счета». Если предприятие имеет несколько расчетных счетов в различных кредитных учреждениях, то на каждый расчетный счет на счете 51 открывается отдельный субсчет. Остаток по Д-ту счета отражает наличие денег на расчетном счете на начало и конец отчетного периода.
По дебету счета фиксируется операции, связанные с поступлениями денежных средств на расчетный счет в отчетном периоде, а по кредиту – наоборот, по списанию их с расчетного счета.
Счет 51 «Расчетные счета»
|
Д-т |
К-т |
||
|
Сд н |
|||
|
Деньги из кассы |
К-т 50 |
Д-т 50 |
Деньги в кассу |
|
Выручка от реализации |
К-т 90, 62 |
Д-т 60,76 |
Оплата счетов поставщиков |
|
Ошибочное зачисление денег |
К-т 76 |
Д-т 76 |
Списание ошибочно зачисленных сумм |
|
Поступление штрафов, пеней |
К-т 91 |
Д-т70 |
Перечисление зарплаты |
|
Д-т 68,69 |
Перечисление налогов |
||
|
Д-т 91,99 |
Перечисление штрафов, пеней |
||
|
Сд к |
|||
УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ
Ведется на основании Постановления Государственного банка СССР №18 от 4 октября 1993 года «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».
Для осуществления расчетов наличными каждая организация должна иметь кассу (одну или несколько). Все операции с наличными деньгами осуществляет кассир, с которым заключается письменный договор о материальной ответственности. Организация может иметь в кассах наличные деньги только в пределах лимита, установленного обслуживающим банком по согласованию с руководством организации. Хранить деньги сверх установленного лимита можно только для выдачи зарплаты и пособия по социальному страхованию не свыше 3-х дней, включая день получения денег в банке.
Первичными документами по учету кассовых операций являются приходные и расходные кассовые ордера, они оформляются на все операции по кассе. Исключение составляет расчетно-платежная ведомость. Если на всю организацию составляется одна ведомость и нет депонированной (неполученной) зарплаты, расходным первичным документом по кассе в этом случае будет являться сама ведомость.
Приём наличных денег производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером и кассиром. Лицу, сдавшему деньги в кассу, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за теми же подписями, заверенная печатью организации или оттиском кассового аппарата.
Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам за подписями руководителя и главного бухгалтера. При выдаче денег кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный ордер документ составлен на выдачу денег несколькими лицами, то получатель также предъявляет документ, удостоверяющий личность, и расписывается в соответствующей графе, но в этом случае данные документа в платежном документе не указываются.
Расписка о получение денег может быть сделана получателем только собственноручно с указанием суммы прописью. Приходные и расходные кассовые ордера заполняются бухгалтером вручную или с применением ЭВМ. Исправления в них не допускаются. Выдача кассовых ордеров на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. При получении кассовых ордеров кассир проверяет правильность их заполнения, подписывает, выдает или получает деньги и ставит на ордере отметку «ПОГАШЕНО» или «ОПЛАЧЕНО».
Регистрами аналитического учета являются:
1. Кассовая книга предприятия. Ведется в одном экземпляре независимо от количества касс. Кассовая книга имеет унифицированную форму, она пронумеровывается, прошнуровывается, скрепляется печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. На каждый операционный день заполняется отдельный лист, записи делаются под копирку в 2-х экземплярах, подчистки и неоговоренности в книге не допускаются. Исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Записи в книге производятся сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги хозяйственных операций за день, выводит остаток денежных средств в кассе и передает в бухгалтерию в качестве «отчета кассира» второй отрывной лист с первичными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Бухгалтер проверяет «отчет кассира» и регистрирует хозяйственные операции в «Журнале учета хозяйственных операций» и Главной книге.
2. Журнал ордер №1 – «Касса».
Регистром синтетического учета является активный балансовый счет 50 «Касса». Дебетовый остаток показывает наличие денежных средств в кассе на начало или конец отчетного периода. По дебиту отражается поступление денежных средств в кассу в отчетном периоде, а по кредиту – их выдача.
Сч 50 «Касса»
|
Д-т |
К-т |
||
|
Сд н |
|||
|
С р/счета |
К-т 51 |
Д-т 51 |
На р/счет |
|
Выручка от реализации |
К-т 90,62 |
Д-т 71 |
Выдача денег подотчет |
|
Возврат ссуды и возмещ. матер. ущерба |
К-т 73 |
Д-т 76 |
Выплата депон. зарплаты |
|
Возврат неиспольз. аванса |
К-т 71 |
Д-т 70 |
Выплата зарплаты |
|
Оприходование излишка денег в |
К-т 91 |
Д-т 75 |
Вклад учредителя |
|
кассе |
Д-т 73 |
Выдача ссуды |
|
|
Д-т 94 |
Учет недостачи |
||
|
Сд к |
Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины
Ревизия кассы проводится в сроки, установленные руководителем организации, но не реже 1 раза в год, а также при смене кассиров. Производится полная сверка денежной наличности и проверка других ценностей, находящихся на хранении в кассе. Составляется комиссия (не менее3 человек), состав которой утверждается руководителем организации. Перед началом ревизии с кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные кассовые ордера, полученные им из бухгалтерии, зарегистрированы в кассовой книге и возвращены обратно вместе с «отчетом кассира». Остаток по кассе выведен в соответствии с документами. Комиссия сопоставляет фактическое количество денег и ценностей с остатком, указанным в кассовой книге, и описью.
Выдача денег из кассы, не подтвержденная росписью получателя на расходном кассовом ордере, а также без оформления последнего, в оправдании остатка наличных денег не принимается. Эта сумма считается недостачей, которая взыскивается с кассира.
Д-т 94 К-т 50 – учет недостачи;
Д-т 73 К-т 94 – недостача относится к возмещению материально-ответственным лицом (кассиром);
Д-т 50 К-т 73 – недостача вносится в кассу.
Наличные деньги, не подтвержденные приходным кассовым ордером, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия. Поскольку в кассе запрещено хранение денег и других ценностей, не принадлежащих предприятию, то оправдание кассира о том, что это собственность работников, оставленная ей на временное хранение, не принимается во внимание. Оприходуется излишек корреспонденцией Д-т 50 К-т 91 (излишек включается в состав внереализационных доходов предприятия).
Если с кассиром при приеме на работу не заключен договор о материальной ответственности, то оснований для привлечения его к ответственности за выявленную недостачу нет. Если ревизией установлено, что причиной недостачи является отсутствие необходимых условий, обеспечивающих сохранность денежных средств, то материальная ответственность возлагается на руководителя организации.
На каждую ревизию составляется акт произвольной формы в 2-х экземплярах: 1 экземпляр хранится в бухгалтерии, 2-й - вручается кассиру под расписку.
Кроме внутренней проверки, внешнюю проверку ведения операций по кассе осуществляет банк, в котором открыт расчетный счет организации. По результатам проверки составляется акт с указанием всех выявленных нарушений, который направляется в налоговый орган по месту регистрации. На основании акта налоговая инспекция определяет суммы штрафов, налагающихся на руководителя, главного бухгалтера и кассира предприятия.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
Подотчетными лицами (ПДЛ) являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные или командировочные расходы или же потратившие на перечисленные расходы свои личные денежные средства, которые должны быть возмещены им предприятием.
Список лиц, имеющих право получать в кассе денег на хозяйственные нужды, утверждается руководителем предприятия. Основанием для выдачи денег является письменное распоряжение руководителя предприятия. Список лиц, которым выдаются деньги под аванс на командировочные расходы, не устанавливается, т.к. в командировку может быть послан любой работник предприятия. В этом случае издается приказ с указанием места, срока и цели командировки, а также дата выбытия.
Использование подотчетных средств имеет строго целевое назначение и контролируется бухгалтерией. Размер аванса на административно-хозяйственные расходы не лимитируется и определяется насущной необходимостью.
Размер аванса на командировочные расходы зависит от срока командировки и места назначения. Сотруднику, командируемому в связи с производственной необходимостью, выписывается командировочное удостоверение.
Выдача наличных денег из кассы в подотчет оформляется расходным кассовым ордером. Лица, получившие деньги в подотчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечению срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет.
Выдача наличных денег в подотчет производится при условии полного отчета работником по ранее выданному ему авансу. Передача выданных сумм одним лицом другому воспрещается.
По возвращению из командировки подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением всех документов, подтверждающих произведенные расходы. Не нуждаются в документировании лишь суточные расходы.
Командировочные расходы нормируются инструктивным письмом Минфина РФ в следующих размерах:
- стоимость проезда и оплата постельных принадлежностей - по фактически документально подтвержденным суммам;
- оплата найма жилого помещения – по фактическим суммам, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии документов – 12 руб. в сутки. Оплата найма жилого помещения осуществляется за каждую ночь, проведенную в командировке без учета нахождения в транспорте;
- оплата суточных рассчитывается исходя из 400 руб. за каждый день, проведенный в командировке. Причем, день отъезда и приезда считаются за отдельные целые дни.
Так как командировочные расходы включаются в себестоимость выпускаемой продукции, услуг, работ, поэтому их превышение лимита увеличивает общепроизводственные расходы предприятия, вследствие чего они принимается к возмещению только с письменного распоряжения руководителя предприятия. С суммы, превышения фактических расходов над нормируемыми, исчисляются налог на доходы физических лиц и страховые взносы. В случае, если расходы по найму жилого помещения документально подкреплены, то сверх лимитный расход не считается доходом подотчетного лица и с него не удерживается налог на доходы физических лиц.
Расход денег, выданных на административно-хозяйственные расходы, также должен иметь оправдательные документы в виде товарных, кассовых чеков и квитанций приходных кассовых ордеров. Если подтверждающих документов нет, то все расходы оформляются актом, составленным подотчетным лицом и утвержденным руководителем предприятия, который прикладывается к авансовому отчету.
Затраты по административно-хозяйственным расходам отражаются на счетах учета товарно-материальных ценностей.
При получении утвержденных руководством авансовых отчетов бухгалтер проверяет достоверность прилагаемых документов, правильность расчета и определяет перерасход, который должен быть возмещен работнику из кассы по расходному кассовому ордеру, или остаток неиспользованного аванса, который возвращается в кассу по приходному кассовому ордеру. Если возврата неиспользованного аванса не происходит, бухгалтер имеет право без предупреждения погашать долг за счет удержания из заработной платы работника.
Регистрами первичного учета являются:
- авансовый отчет;
- командировочное удостоверение;
- распоряжение на выдачу денег на административно-хозяйственные расходы.
Регистром аналитического учета является журнал-ордер № 7 «Расчеты с подотчетными лицами». Регистр открывается ежемесячно и ведется по каждому подотчетному лицу отдельно. Основанием для записи операций в журнале-ордере является «отчеты кассира», авансовые отчеты работников и справки бухгалтеров, если погашение не использованного аванса производится из заработной платы.
После чего хозяйственные операции регистрируются сначала в «Журнале учета хозяйственных операций», а затем разносятся по синтетическим счетам Главной книги. Для учета хоз. операций по расчетам с подотчетными лицами открываются активно-пассивный, синтетический, балансовый счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Сч 71 активный (с выдачей аванса в подотчет)
|
Д-т |
К-т |
||
|
Сд н |
|||
|
Из кассы выдан аванс в подотчет |
К-т 50 |
Д-т 08, 10, 41, 25, 26 |
Учтены расходы подотчетного лица |
|
Д-т 50, 70 |
Внесен в кассу или удержан из зар. платы неиспользован-ный аванс |
||
|
Сд к |
Остаток показывает величину дебит. задолженности работников предприятия по неизрасходованным аванса, полученным в подотчет на начало или конец отчетного периода.
Сч 71 – пассивный (аванс в подотчет не выдается, расходы производятся за счет средств работников, которые затем возмещаются ему предприятием).
|
Д-т |
К-т |
||
|
Сд н. |
|||
|
Из кассы возмещены расходы |
К-т 50 |
Д-т 08, 10, 41, 25, 26 |
Учтены расходы подотчетного лица |
|
Сд к. |
Остаток показывает величину кредиторской задолженности предприятия перед своими работникам по не возмещенному им перерасходу на начало или конец отчетного периода