Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE 39
Содержание
Введение…………………………………………………………………………….3
1.Теоретическая часть……………………………………………………………....5
1.1. Существуют ли отличия между понятиями «двойная запись» , «корреспонденция счетов» , «бухгалтерская проводка». Ответ объяснить?.........5
1.2. Определить необходимость использования в бухгалтерском учете активно – пассивных счетов?……..……………………………………….……..……………..5
1.3. Какие причины вызывает отдельное ведение синтетического и аналитического бухгалтерского учета?…………………………………..……......6
1.4 Существует ли, по вашему мнению, необходимость записания бухгалтерской проводки перед записанием информации в регистрах бухгалтерского учета?.............................................................................................7
1.5. Какие задания решаются с помощью оборотной, оборотно-сальдовой, шахматно-оборотной ведомостей и какие особенности их строения? ................7
2.Практическая часть………………………………………………………………10
Заключение…………………………………………………………………………64
Перечень ссылок………………………………………………………………..….65
Введение
Бухгалтерский учет – сплошное, непрерывное, документально подтвержденное отражение имущества предприятия (активов ) и источников образования имущества (капитали обязательства), а т.ж. изменений в них под влиянием хозяйственных операций и хозяйственных процессов.
Бухгалтерский учет как самостоятельная отрасль знаний формировался на протяжении тысячелетий (около 8 - 9 тыс. лет). За этот период времени углублялись и совершенствовались управленческие функции бухгалтерского учета. Он стал средством умственного обобщения современного способа производства, превратился в объективную необходимость. Сфера применения бухгалтерского учета - предприятия, организации, учреждения производственной, коммерческой, кредитно-банковской и других сфер деятельности Поэтому, изучение дисциплины «Бухгалтерский учет », для освоения моей специальности, имеет немаловажное значение.
В ходе написания курсовой работы я ставлю перед собой задачу ответить на следующие вопросы:
1. Существуют ли отличия между понятиями «двойная запись» , «корреспонденция счетов» , «бухгалтерская проводка». Ответ объяснить.
2. Определить необходимость использования в бухгалтерском учете активно – пассивных счетов?
3. Какие причины вызывает отдельное ведение синтетического и аналитического бухгалтерского учета?
4. Существует ли, по вашему мнению, необходимость записания бухгалтерской проводки перед записанием информации в регистрах бухгалтерского учета?
5.Какие задания решаются с помощью оборотной, оборотно-сальдовой, шахматно-оборотной ведомостей и какие особенности их строения?
Также я ставлю перед собой цель - решение комплексной сквозной задачи по составлению бухгалтерского отчета предприятия. Данная задача охватывает следующие разделы:
- « Учет производственных запасов»;
- «Учет затрат на оплату труда»;
- «Учет затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции»;
- «Учет готовой продукции и ее реализации»;
- «Учет финансовых результатов».
В процессе написания курсовой работы я должна закрепить практические навыки учетной работы и составления финансовой отчетности.
1. Теоретическая часть
Хозяйственные средства, их источники и операции отражаются на счетах бухгалтерского учета непрерывно, взаимосвязано и в определенной системе. Это достигается способом двойной записи каждой хозяйственной операции: на дебете одного счета и на кредите другого. Между двумя счетами возникает взаимосвязь – корреспонденция. Это объясняется тем, что смена форм и функциональной роли средств, происходящая в процессе их кругооборота, имеет взаимосвязанный характер. Например, использование материалов приводит к уменьшению средств, но вызывает увеличение затрат на производство и так далее. Происходит взаимосвязанное, двухстороннее изменение в составе средств предприятия.
Следовательно, двойная запись является способом двойного отражения хозяйственных операций, с помощью которого оба явления показываются во взаимной связи на двух счетах в одинаковых суммах – на дебете одного счета и кредите другого.
Корреспонденция счетов с указанием суммы операций называется счетной формулой или бухгалтерской записью (проводкой).
Двойная запись на счетах выполняет контрольную функцию. В бухгалтерском учете итог оборотов по дебету всех счетов должен быть равен итогу оборотов по кредиту всех счетов. Итоги оборотов по счетам проводятся по окончании месяца. В случае если равенства в итогах нет, допущена ошибка в записях, которую надо искать по номерам операций, проверяя их запись по дебету и кредиту счета.
Для контроля за полным отражением хозяйственных операций и обеспечением сохранности сведений о них с самого начала возникновения бухгалтерского учета был заведен порядок, при котором все записи регистрировались в хронологическом порядке. Регистрация записей осуществлялась в журналах, где указывались дата, номер, сумма и корреспонденция счетов.
Активно-пассивные счета применяются в случаях, когда разного рода расчеты нельзя отражать ни на активном, ни на пассивном счете, то есть когда одно и тоже предприятие является то дебитором, то кредитором.
Система счетов бухгалтерского учета включает в себя три вида счетов: синтетические сета (счета первого порядка); субсчета (счета второго порядка); аналитические счета (счета третьего порядка).
Синтетическими счетами называются счета, которые содержат в себе обобщенные данные об экономически однородных группах хозяйственных средств предприятия, источников их создания, хозяйственные процессы, а также результаты хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования.
Основным является то, что информация на синтетических счетах отображается только в денежном измерении. Так, например по счетам 10 «основные средства», 20 «производственные запасы», 66 «расчеты по оплате труда» находит отображение только обобщенная информация без конкретизации количества и стоимости основных средств и производственных запасов, а также начисленной заработной платы по каждому работнику предприятия.
Обобщенная информация, которая содержится на синтетических счетах является важной для ведения Головной книги, составления Баланса, а также подачи разного рода отчетности финансовым органам.
Системой счетов бухгалтерского учета предусмотрено деление синтетических счетов на субсчета, которые тоже обобщают в себе информацию о хозяйственных средствах, источниках их образования, а также хозяйственные процессы, но на низшем уровне в сравнении с синтетическими счетами.
Для примера возьмем синтетический счет 20 «производственные запасы». Для большей детализации информации по этому счету предвидено ведение следующих субсчетов: 201 «сырье и материалы», 203 «топливо», 205 «стройматериалы». С одной стороны субсчета выполняют функции обобщения данных по аналитическим счетам, которые входят в их состав, с другой – функции детализации синтетических счетов, в состав которых они входят. Нужно отметить, что обобщенная информация по субсчетам тоже, как и по синтетических счетам, находит свое отображение только в денежном выражении.
Наряду с тем, обобщенной информации явно не достаточно для принятия оперативных управленческих решений, которые обеспечат наиболее эффективное взаимодействие всех его ресурсов.
Например, строительной организации для возведения жилого дома нужно иметь строительные материалы на определенную сумму, которые за данными субсчета 205 «стройматериалы» есть в наличии. Наряду с тем, при более детальном анализе явных стройматериалов обнаружилось, что цемента есть в два раза больше, чем нужно, а шифер вообще отсутствует. Исходя из этой информации, оценка возможностей предприятия быстро и вовремя построить объект стала совсем неутешительной.
И так, исходя из примера, для принятия решения о строительстве объекта нужно иметь, наряду с обобщенной информацией, информацию о каждом наименовании стройматериалов. Наявность такого рода информации получают с помощью аналитических счетов, которые предназначены для учета наличия и перемен непосредственно по каждому виду хозяйственных средств, источников их образования и хозяйственных процессов. Информация, которая содержится на аналитических счетах, находит свое отражение наряду с денежным в натуральных и трудовых измерителях.
Количество аналитических счетов в структуре субсчетов определяется на каждом предприятии самостоятельно, в зависимости от количества объектов для учета.
Учет, который осуществляется при помощи аналитических счетов, называется аналитическим учетом.
По моему мнению, существует необходимость записи бухгалтерской проводки перед записью информации в регистрах бухгалтерского учета.
Корреспонденция счетов с указанием суммы операций называется проводкой. Бухгалтерские проводки бывают простыми и сложными. Простыми проводками называются проводки, при которых сумма хозяйственной операции записывается в дебет одного и кредит другого счетов. Сложными называются проводки, при которых дебетуются как минимум два счета, а кредитуется один, или наоборот. Наличие проводки позволит не запутаться в операциях и облегчит и ускорит работу по бухгалтерскому учету.
Для обобщения хозяйственных операций, учтенных на счетах, с целью получения информации о наличии и движении ресурсов предприятия, а также для проверки правильности учетных записей и составления качественной отчетности, данные текущего учета необходимо обобщить. С этой целью составляют оборотные ведомости – как по синтетическим, так и по аналитически счетам. В них показывают обороты по дебету и кредиту счетов, а также остатки на начало и конец отчетного месяца.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам строится в виде многографной таблицы, в первой графе которой приводятся названия счетов, а в последующих – дебетовые и кредитовые остатки на счетах на начало месяца, обороты по дебету и кредиту каждого счета за месяц, а также остатки на 1 число следующего за отчетным. В конце оборотной ведомости по каждой графе определяют итоги.
Оборотная ведомость обобщает данные текущего синтетического учета, представляя сводную информацию об изменениях хозяйственных средств и их источников за отчетный период, а также об их наличии на начало и конец отчетного периода.
Оборотная ведомость имеет большое контрольное значение для проверки полноты и правильности учетных записей на счетах, базирующееся на получении в ней 3 пар равных между собой итогов: равенство итогов по дебету и кредиту счетов на начало месяца; равенство итогов по дебету и кредиту счетов на начало месяца; равенство итогов остатков по дебету и кредиту счетов на конец месяца.
Нарушение этих равенств свидетельствует об ошибках, допущенных в учетных записях или при составлении самой оборотной ведомости.
С помощью оборотной ведомости могут быть выявлены в учетных записях ошибки, вызванные нарушением правила двойной записи: если сумма операции по дебету одного счета, а по кредиту другого пропущена, или когда по дебету счета данная операция записана в данной сумме, а по кредиту другого счета – в другой.
Полноту учетных записей на синтетических счетах проверяют путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счетов оборотной ведомости с итогом Регистрационного журнала за отчетный месяц. При правильных учетных записях на счетах итог Регистрационного журнала должен ровняться итогам оборотов по дебету и кредиту счетов в оборотной ведомости.
Оборотную ведомость по синтетическим счетам используют для составления баланса на следующую отчетную дату. Конечные остатки на счетах оборотной ведомости показывают наличие и размещение хозяйственных средств. Эти остатки переносятся в баланс, в котором счета, имеющие дебетовые остатки, записываются в активе, а счета, имеющие кредитовые остатки – в пассиве баланса.
Однако следует обратить внимание, что составление баланса – это не механическое перенесение в балансовую таблицу остатков счетов, приведенных в оборотной ведомости. Оборотная ведомость содержит только предварительные данные о наличие хозяйственных ресурсов и их источников на отчетную дату. Значащиеся в ней остатки проверяют и уточняют. Поэтому оборотную ведомость по синтетическим счетам называют еще проверочным балансом.
Таким образом, оборотная ведомость по синтетическим счетам является способом обобщения данных текущего учета с целю проверки полноты и правильности учетных записей и составления баланса, а также получения обобщенной информации о наличии и изменениях хозяйственных ресурсов и источников их образования, необходимой для управления деятельностью предприятия.
Шахматная оборотная ведомость. Рассмотренная оборотная ведомость обеспечивает общую информацию о наличии и изменениях хозяйственных средств и их источников за отчетный период, однако недостаточно раскрывает экономическое содержание оборотов: откуда средства поступили, за счет каких источников или где они были использованы. Этот недостаток оборотной ведомости можно устранить, построив ее по шахматной форме. По своему строению такая ведомость напоминает шахматную доску. Все счета в ведомости записываются дважды: один раз названия счетов размещают в левой части таблицы по вертикали, а второй раз эти самые счета в такой же последовательности записываются по горизонтали – в верхней части таблицы.
Шахматную ведомость составляют по данным записей на счетах, которые при составляющих формах бухгалтерского учета имеют специальное строение. Это обеспечивает возможность составлять шахматную оборотную ведомость без дополнительных выборок оборотов по отдельным счетам.
Основным преимуществом шахматной оборотной ведомости является наличие в ней корреспондирующих счетов, что позволяет анализировать хозяйственные обороты, а также проверять правильность корреспондирующих счетов.
Однако, несмотря на определенные преимущества шахматной оборотной ведомости перед простой ведомостью, использование ее в практике бухгалтерского учета ограничено, поскольку при значительном количестве счетов она становится громоздкой, затрудняется ее наглядность и аналитичность.
В то же время шахматный принцип построения и однократные шахматные записи оборотов широко используется при построении учетных регистров, в частности, журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей к ним.
Сальдовая ведомость. Сальдовые ведомости используются при оперативно-бухгалтерском методе учета материалов.
При отдельных формах бухгалтерского учета широкое распространение имеет такой порядок учета, при котором отпадает необходимость в составлении оборотных ведомостей по аналитическим счетам. Это достигается путем совмещения по ряду счетов аналитического и синтетического учета в одном регистре. Проверка показателей производится непосредственно при подсчете итогов за месяц в учетном регистре. Благодаря этому экономится время на ведение учета, повышается качество его показателей.
Таблица 1- Остатки по счетам на начало отчетного периода для варианта 7
|
№ счета. |
7вар. |
|
104 |
2187085 |
|
201 |
270300 |
|
202 |
230000 |
|
23 |
65000 |
|
361 |
41200 |
|
372 |
115 |
|
301 |
1350 |
|
31 |
402020 |
|
13 |
1028056 |
|
631 |
4600 |
|
651 |
25000 |
|
661 |
39000 |
|
684 |
470 |
|
38 |
4800 |
|
40 |
2479944 |
|
203 |
340820 |
|
207 |
44300 |
|
644 |
4500 |
|
371 |
24670 |
|
39 |
360 |
|
641 |
18000 |
|
685 |
2850 |
1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций (таблица 2)
|
№ |
Содержание операций |
Документ |
Коресп. счетов |
Сумма, грн. |
|
|
Д |
К |
||||
|
1 |
Перечислена предоплата поставщику «Техника» за основные материалы, в том числе НДС, грн |
Платежное поручение, банковская выписка |
371 |
311 |
163200 |
|
1а 2 2а |
1.Отражен налоговый кредит по НДС 2.Оприходованы основные материалы, получены от поставщика «Техника» Списан НК по НДС |
1. Налоговая накладная 2.Приходный ордер 3.Налоговая накладная |
641 201 644 |
644 631 631 |
27200 136000 27200 |
|
3 |
Проведен зачет задолженности по поставщику «Техника» |
Расчет бухгалтерии |
631 |
371 |
163200 |
|
4 4а |
1.Перечислена предоплата поставщику «Нефтебаза» за топливо (сумма с НДС) 2. Отражен налоговый кредит по НДС |
1.Платежное поручение, банковская выписка 2.Налоговая накладная |
371 641 |
311 644 |
19200 3200 |
|
5 5а |
Оприходовано топливо от «Нефтебазы» Списан налоговый кредит по НДС |
Приходный ордер Налоговая накладная |
203 644 |
631 631 |
16000 3200 |
|
6 |
Отображены транспортные расходы по доставке топлива на основании ТТН АТП |
Акт выполненных работ |
203 |
685 |
300 |
|
7 |
Начислена сумма налогового кредита по НДС в стоимости транспортных затрат, при наличии налоговой накладной |
Налоговая накладная |
641 |
685 |
60 |
|
8 |
Перечислена предоплата поставщику «Динамо» за запчасти на сумму с НДС |
Платежное поручение, банковская выписка |
371 |
311 |
31200 |
|
8а 9 9а |
1.Отражен налоговый кредит по НДС 2.Оприходованы запчасти, получены от поставщика «Динамо» Списан налоговый кредит по НДС |
1.Налоговая накладная 2. Приходный ордер Налоговая накладная |
641 207 644 |
644 631 631 |
5200 26000 5200 |
|
10 |
Проведен зачет задолженности по поставщику «Динамо» |
Расчет бухгалтери |
631 |
371 |
31200 |
|
11 |
Проведен зачет задолженности по поставщику «Нефтебаза» |
Расчет бухгалтери |
631 |
371 |
19200 |
|
12 |
Получено в кассу с текущего счета в банке |
Банковский чек |
301 |
311 |
1250 |
|
13 |
Начислена и выдана материальная помощь, которая не облагается налогом с дохода физических лиц |
Расчет бухгалтерии Расходный кассовый ордер |
92 661 |
661 301 |
330 330 |
|
14 |
Оприходованы покупные полуфабрикаты от поставщика «Юпитер» без предоплаты |
Приходная накладная |
202 |
631 |
40000 |
|
15 |
Отражено сумму налогового кредита по НДС в стоимости оприходованных полуфабрикатов от «Юпитера» на основании налоговой накладной |
Налоговая накладная |
641 |
631 |
8000 |
|
16 |
Отпустить транспортные расходы по доставке покупных полуфабрикатов на основании ТТН АТП |
Акт выполненных работ |
202 |
685 |
525 |
|
17 |
Отражено сумму налогового кредита по НДС в стоимости транспортных расходов согласно налоговой накладной |
Налоговая накладная |
641 |
685 |
105 |
|
18 |
Оприходованы масла от поставщика «Стироль» без предоплаты |
Приходная накладная |
203 |
631 |
25000 |
|
19 |
Отражено сумму налогового кредита по НДС в стоимости оприходованных масел, подтвержденных налоговой накладной |
Налоговая накладная |
641 |
631 |
5000 |
|
20 |
Отражены масла на общепроизводственные потребности |
Требование |
91 |
203 |
62 |
|
21 |
Отражены материалы на ремонт административных помещений |
Требование |
92 |
201 |
55 |
|
22 23 |
Перечислено: а) «Юпитеру» за покупные полуфабрикаты б) «Стиролу» за масла Отражен взаимозачет задолженности с: а) «Юпитером» б) «Стиролю» |
Выписка банка, выписка банка Расчет бухгалтерии Расчет бухгалтерии |
631 631 631 631 |
311 311 371 371 |
37450 19500 4300 900 |
|
24 |
Отнесена стоимость услуг связи МТТС на административные расходы |
Акт выполненных услуг |
92 |
685 |
274 |
|
25 |
Отражено сумму налогового кредита по НДС в стоимости услуг связи согласно налоговой накладной |
Налоговая накладная |
641 |
685 |
54,8 |
|
26 |
Отнесена на административные расходы стоимость услуг: а)РОВД с охраны б) областной больнице по медосмотру |
Акт выполненных услуг |
92 92 |
685 685 |
1450 450 |
|
27 |
Отражено сумму налогового кредита с НДС в стоимости услуг: а) с охраны б) по медосмотру |
Налоговая накладная |
641 641 |
685 685 |
290 90 |
|
28 |
Перечислено с текущего счета РОВД: а) 50% стоимости услуг за охрану помещения; б) предприятию «Прогресс» за перемотку электродвигателя; в) МТТС за услуги связи; г) областной больнице за медосмотр |
выписка банка выписка банка выписка банка выписка банка |
685 685 685 685 |
311 311 311 311 |
870 105 328,8 540 |
|
29 30 |
Списано на затраты производства: а) материалы по методу FIFO; б)топливо по методу FIFO; в) покупные полуфабрикаты по методу средневзвешенной стоимости; г)масла по методу FIFO; д) запчасти по методу идентифицированной стоимости Распределены и списаны транспортнозаготовительные расходы на топливо-масленные материалы |
Требования Расчет бухгалтерии |
23 23 23 23 23 23 |
201 203 202 203 207 203 |
225000 128500 168000 55500 25500 2495,64 |
|
31 |
Получено в кассу с текущего счета |
Банковский чек |
301 |
311 |
2050 |
|
32 |
Выдано с кассы Иваненко на командировочные расходы и другие цели |
Расходный кассовый ордер |
372 |
301 |
1000 |
|
33 |
Выдано с кассы Николаенко на разные цели |
Расходный кассовый ордер |
372 |
301 |
850 |
|
34 |
Выдано с кассы под отчет на хозяйственные нужды Федоренко |
Расходный кассовый ордер |
372 |
301 |
150 |
|
35 |
Утвержден авансовый отчет Иваненко на сумму: а) оприходованы основные материалы; б) отпущено НК по НДС в стоимости материалов на основании налоговой накладной; в) списаны командировочные расходы на административные нужды |
Приходная накладная Налоговая накладная Авансовый отчет |
201 641 92 |
372 372 372 |
850 350 70 430 |
|
36 |
Иваненко вернул неиспользованные деньги в кассу |
Приходный кассовый ордер |
301 |
372 |
150 |
|
37 |
Утвержден авансовый отчет Николаенко на сумму, соответственно подтверждающих документов: а)оприходованы запчасти; б)отпущено НК по НДС в стоимости запчастей; в) списаны командировочные на общепроизводственные нужды |
Приходный ордер Налоговая накладная Авансовый отчет |
207 641 91 |
372 372 372 |
200 40 160 |
|
38 |
Утвержден авансовый отчет Федоренко на сумму: а)соответственно подтверждающих документов списаны расходы на хозяйственные нужды; б)Федоренко вернул неиспользованные деньги |
Авансовый отчет Приходный кассовый ордер |
91 301 |
372 372 |
150 0 |
|
39 |
Списано запчасти по результатам инвентаризации, как недостача на расходы отчетного периода |
Расчет бухгалтерии |
94 |
207 |
230 |
|
40 |
Бесплатно получены материалы (ПММ) |
Приходная накладная |
201 |
745 |
290 |
|
41 |
Отражен финансовый отчет от бесплатно полученных ПММ |
Расчет бухгалтерии |
745 |
79 |
290 |
|
42 |
Списаны покупательные полуфабрикаты, использованные на общепроизводственные нужды |
Требование |
91 |
202 |
34000 |
|
43 |
Начислена работникам основного цеха а)зарплата по окладам и тарифам; б) премия в размере, % |
Расчет бухгалтерии Приказ о премировании |
23 23 |
661 661 |
18000 1800 |
|
44 |
Начислена работникам вспомогательного цеха: а) зарплата по окладам и тарифам; б) премия в размере, % |
Расчет бухгалтерии Приказ о премировании |
91 91 |
661 661 |
16350 2452,5 |
|
45 |
Начислено АУП цехов и участков: а) зарплату б) премию, % |
Расчет бухгалтерии Приказ о премировании |
91 91 |
661 661 |
6700 1675 |
|
46 |
Начислено зарплату работникам аппарата управления предприятия |
Расчет бухгалтерии |
92 |
661 |
8300 |
|
47 |
Удержано с начисленной зарплаты согласно действующему законодательству: а)сбор на пенсионное страхование; б)сбор в фонд социального страхования на случай нетрудоспособности; в)сбор в ФСС на случай безработицы; г)налог с доходов физических лиц; д)сбор профсоюзных взносов |
Расчет бухгалтерии |
661 661 661 661 661 |
651 652 653 641 685 |
1105,55 552,78 276,39 25612,5 552,78 |
|
48 |
Начислены сборы в Пенсионный фонд на зарплату: а)производственного персонала; б)АУП цехов и участков; в)аппарата управления предприятием |
Расчет бухгалтерии |
23 91 92 |
651 651 651 |
6573,6 9022,93 2755,6 |
|
49 |
Начислены сборы в ФСС на случай нетрудоспособности на зарплату: а)производственного персонала; б)АУП цехов и участков; в)аппарата управления предприятием |
Расчет бухгалтерии |
23 91 92 |
652 652 652 |
297 407,66 124,5 |
|
50 |
Начислены сборы в ФСС на случай нетрудоспособности на зарплату: а)производственного персонала; б)АУП цехов и участков; в)аппарата управления предприятием |
Расчет бухгалтерии |
23 91 92 |
653 653 653 |
257,4 353,31 107,9 |
|
51 |
Начислен сбор в ФСС от несчастного случая на зарплату: а)производственного персонала; б)АУП цехов и участков; в)аппарата управления предприятием |
Расчет бухгалтерии |
23 91 92 |
654 654 654 |
396 543,55 166 |
|
52 |
Перечислены налоги и обязательные платежи: а)Пенсионный фонд; б) ФСС по нетрудоспособности; в)ФСС на случай безработицы; г)ФСС от несчастного случая; д)налог с доходов физических лиц – в бюджет; е)профвзносы |
Платежное поручение |
651 652 653 654 641 685 |
311 311 311 311 311 311 |
19457,68 1381,94 995 1105,55 25612,5 552,78 |
|
53 |
Получено деньги с текущего счета в кассу на зарплату |
Банковский чек |
301 |
311 |
39000 |
|
54 |
Выдано зарплату сотрудникам предприятия в полном размере |
РКО |
661 |
301 |
39000 |
|
55 |
Начислен резерв сомнительных долгов |
Расчет бухгалтерии |
94 |
38 |
2100 |
|
56 |
Поступили в кассу с текущего счета средства на разные цели |
Банковский чек |
301 |
311 |
1360 |
|
57 |
Начислено амортизацию здания цеха |
Расчет бухгалтерии |
91 |
131 |
2450 |
|
58 |
Списано запчасти на ремонт цехов |
Требование |
91 |
207 |
1600 |
|
59 |
Получен краткосрочный кредит от «Проминвестбанка» в национальной валюте |
Выписка банка |
311 |
601 |
68000 |
|
60 |
Начислены проценты за пользование кредитом |
Расчет бухгалтерии |
951 |
684 |
3150 |
|
61 |
Перечислены проценты за полученный кредит банку |
Выписка банка |
684 |
311 |
3150 |
|
62 |
Частично погашен кредит «Проминвестбанка» |
Выписка банка |
601 |
311 |
30000 |
|
63 |
Перечислено контрагентам и списано на административные расходы начисленные штрафы |
Расчет бухгалтерии Выписка банка |
92 685 |
685 311 |
235 235 |
|
64 |
Списано на административные расходы коммунальный налог |
Расчет бухгалтерии |
92 |
641 |
1380 |
|
65 |
Перечислено за годовую предоплату периодических изданий |
выписка банка |
39 |
311 |
935 |
|
66 |
Списано на административные расходы с предоплаты, которые приходят на отчетный период |
Расчет бухгалтерии |
92 |
39 |
200 |
|
67 |
Списано на административные расходы и перечислено банку стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию |
Акт выполненных работ выписка банка |
92 685 |
685 311 |
60 60 |
|
68 |
Расходы на рекламу, предоставленную РА «Стиль», отпущено на расходы на сбыт |
Акт выполненных услуг |
93 |
685 |
75 |
|
69 |
Согласно с налоговой накладной отражено в расходах на сбыт |
Налоговая накладная |
641 |
685 |
15 |
|
70 |
Отнесено на административные услуги за тепло , данное «Крамтепломережа» |
Акт выполненных услуг |
92 |
685 |
150 |
|
71 |
Отражено НК по НДС в сумме услуг за тепло согласно с налоговой накладной |
Налоговая накладная |
641 |
685 |
30 |
|
72 |
Отнесены на административные расходы стоимость услуг за аудит и консультации АФ «Капитал» |
Акт выполненных услуг |
92 |
685 |
1200 |
|
73 |
Отражено НК по НДС в услугах за аудит и консультации согласно с налоговой накладной |
Налоговая накладная |
641 |
685 |
240 |
|
74 |
Отражено и включено в состав расходов на сбыт стоимость услуг аренды складских помещений, предоставленных ВАТ «Байда» |
Акт выполненных услуг |
93 |
685 |
295 |
|
75 |
Отражено НК по НДС в услугах аренды согласно с налоговой накладной |
Налоговая накладная |
641 |
685 |
59 |
|
76 |
Получено на текущий счет проценты, начисленные банком за пользование средствами |
Выписка банка |
631 |
732 |
470 |
|
77 |
Списаны доходы от финансовых операций на финансовый результат |
Расчет бухгалтерии |
732 |
792 |
470 |
|
78 |
Отражено в расходах на сбыт стоимость услуг проведения приемов и презентаций фирмой «Престиж» |
Акт выполненных услуг |
93 |
685 |
900 |
|
79 |
Отражено НК по НДС стоимости приемов на основании налоговой накладной |
Налоговая накладная |
641 |
685 |
180 |
|
80 |
Перечислено с текущего счета в банке: а) в бюджет коммунальный налог; б) расходы на рекламу РА «Стиль»; в) за услуги аудита АФ «Капитал» г) за тепло «Крамтеплосети» |
выписка банка |
641 685 685 685 |
311 311 311 311 |
1380 90 1440 180 |
|
81 |
Оплачено наличными средствами фирме «Престиж» за проведение приемов и презентаций |
РКО |
685 |
301 |
1080 |
|
82 |
Увеличен уставный капитал соответственно уставным документам |
Расчет бухгалтерии |
46 |
40 |
122500 |
|
83 |
Внесено на расчетный счет взносы основателей на пополнение уставного капитала |
Выписка банка |
311 |
46 |
122500 |
|
84 |
Перечислено предоплату заводу «Верстатстроитель»на приобретение оборудования, включая доставку |
выписка банка |
371 |
311 |
225000 |
|
85 |
Отражено сумму НК по НДС с суммы предоплаты на основании налоговой накладной |
Налоговая накладная |
641 |
644 |
37500 |
|
86 |
Оприходовано оборудование, которое было приобретено у «Верстатстроителя» |
Приходная накладная |
152 |
631 |
187500 |
|
87 |
Отражено НК по НДС в сумме затрат по приобретенному оборудованию |
Налоговая накладная |
644 |
631 |
37500 |
|
88 |
Оборудование введено в эксплуатацию по акту |
Акт ввода в эксплуатацию |
104 |
152 |
187500 |
|
89 |
Произведен взаимозачет задолженностей по приобретению оборудования |
Расчет бухгалтерии |
631 |
371 |
225000 |
|
90 |
Распределены и списаны общепроизводственные расходы: а) на расходы производства, % б) на себестоимость реализации; в) отнесены нераспределенные общепроизводственные расходы на финансовый результат |
Расчет бухгалтерии |
23 901 791 |
91 91 901 |
64537,91 11389,04 11389,04 |
|
91 |
Начислено амортизацию основных средств использованных в производстве |
Расчет бухгалтерии |
23 |
131 |
278950 |
|
92 |
Оприходовано на склад готовую продукцию по учетным ценам (НЗП=0) |
Приходный ордер |
26 |
23 |
964107,55 |
|
93 |
Реализована готовая продукция покупателю «Искра» на условиях предоплаты: а)получен аванс б) отражено налоговое обязательство по НДС в) отгружена готовая продукция г) налоговое обязательство по НДС д) списана себестоимость ГП е) отражен чистый доход ж) закрытие 901-го счета з) произведен взаимозачет |
Выписка банка, Налоговая накладная Расходная накладная Налоговое обязательство Расчет бухгалтерии Расчет бухгалтерии Расчет бухгалтерии Расчет бухгалтерии |
311 643 361 701 901 701 79 681 |
681 641 701 643 26 79 901 361 |
1526000 254333,34 1526000 254333,34 254333,34 1271666,66 254333,34 1526000 |
|
94 |
Списано на финансовый результат: а) административные расходы б) расходы на сбыт в)другие расходы операционной деятельности г) финансовые расходы |
Расчет бухгалтерии |
79 79 79 79 |
92 93 94 95 |
17668 1270 2330 3150 |
|
95 |
Отражено в составе финансовых результатов сумму налога на прибыль(убыток) |
Расчет бухгалтерии |
79 |
981 |
245571,57 |
|
96 |
Начислен налог на прибыль 25% |
Налоговая накладная |
981 |
641 |
245571,57 |
|
97 |
Списано сумму прибыли (убытка), полученную в отчетном периоде Всего обороты |
Расчет бухгалтерии |
79 791 |
44 441 |
736714,71 159495,39 |
2. Открыть синтетические счета, отразить на них хозяйственные операции
Таблица 3 – Синтетический счет к сч.10 «Основные средства»
|
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
||||
|
Номер операции |
Кор. счет |
Сумма, грн. |
Номер операции |
Кор. счет |
Сумма, грн. |
|
Сальдо нач. |
2187085 |
Сальдо нач. |
|||
|
88 |
152 |
187500 |
|||
|
Оборот по дебету |
187500 |
Оборот по кредиту |
|||
|
Сальдо кон. |
2374585 |
Сальдо кон. |
Таблица 4 – Синтетический счет к сч.13«Износ»
|
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
||||
|
Номер операции |
Кор. счет |
Сумма, грн. |
Номер операции |
Кор. счет |
Сумма, грн. |
|
Сальдо нач. |
Сальдо нач. |
1028056 |
|||
|
57 |
91 |
2450 |
|||
|
91 |
23 |
278950 |
|||
|
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
281400 |
|||
|
Сальдо кон. |
Сальдо кон. |
1309456 |
Таблица 5 – Синтетический счет к сч.15 «Капитальные инвестиции»
|
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
||||
|
Номер операции |
Кор. счет |
Сумма, грн. |
Номер операции |
Кор. счет |
Сумма, грн. |
|
Сальдо нач. |
Сальдо нач. |
||||
|
86 |
631 |
187500 |
88 |
104 |
187500 |
|
Оборот по дебету |
187500 |
Оборот по кредиту |
187500 |
||
|
Сальдо кон. |
Сальдо кон. |
Таблица 6 – Синтетический счет к сч.201 «Сырье и материалы»
|
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
||||
|
Номер операции |
Кор. счет |
Сумма, грн. |
Номер операции |
Кор. счет |
Сумма, грн. |
|
Сальдо нач. |
270300 |
Сальдо нач. |
|||
|
2 |
631 |
136000 |
21 |
92 |
55 |
|
35а |
372 |
350 |
29а |
23 |
225000 |
|
40 |
745 |
290 |
|||
|
Оборот по дебету |
136640 |
Оборот по кредиту |
225055 |
||
|
Сальдо кон. |
181885 |
Сальдо кон. |
Таблица 7 – Синтетический счет к сч.202 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия»
|
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
||||
|
Номер операции |
Кор. счет |
Сумма, грн. |
Номер операции |
Кор. счет |
Сумма, грн. |
|
Сальдо нач. |
230000 |
Сальдо нач. |
|||
|
14 |
631 |
40000 |
29в |
23 |
168000 |
|
16 |
685 |
525 |
42 |
91 |
34000 |
|
Оборот по дебету |
40525 |
Оборот по кредиту |
202000 |
||
|
Сальдо кон. |
68525 |
Сальдо кон. |
Таблица 8 – Синтетический счет к сч.203 «Топливо»
|
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
||||
|
Номер операции |
Кор. счет |
Сумма, грн. |
Номер операции |
Кор. счет |
Сумма, грн. |
|
Сальдо нач. |
340820 |
Сальдо нач. |
|||
|
5 |
631 |
16000 |
20 |
91 |
62 |
|
6 |
685 |
300 |
29б,г |
23 |
184000 |
|
18 |
631 |
25000 |
30 |
23 |
2495,64 |
|
Оборот по дебету |
41300 |
Оборот по кредиту |
186557,64 |
||
|
Сальдо кон. |
195562,36 |
Сальдо кон. |
Таблица 9 – Синтетический счет к сч.207 «Запасные части»
|
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
||||
|
Номер операции |
Кор. счет |
Сумма, грн. |
Номер операции |
Кор. счет |
Сумма, грн. |
|
Сальдо нач. |
44300 |
Сальдо нач. |
|||
|
9 |
631 |
26000 |
29д |
23 |
25500 |
|
37а |
372 |
200 |
39 |
94 |
230 |
|
58 |
91 |
1600 |
|||
|
Оборот по дебету |
26200 |
Оборот по кредиту |
27330 |
||
|
Сальдо кон. |
43170 |
Сальдо кон. |
Таблица 10– Синтетический счет к сч.23 «Производство»
|
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
||||
|
Номер операции |
Кор. счет |
Сумма, грн. |
Номер операции |
Кор. счет |
Сумма, грн. |
|
Сальдо нач. |
65000 |
Сальдо нач. |
|||
|
29 |
201 |
225000 |
92 |
26 |
1037755,4 |
|
29 |
203 |
128500 |
|||
|
29 |
202 |
168000 |
|||
|
29 |
203 |
55500 |
|||
|
29 |
207 |
25500 |
|||
|
43 |
661 |
18000 |
|||
|
43 |
661 |
1800 |
|||
|
48 |
651 |
6573,6 |
|||
|
49 |
652 |
297 |
|||
|
50 |
653 |
257,4 |
|||
|
51 |
654 |
198 |
|||
|
90 |
91 |
64179,4 |
|||
|
91 30 |
131 203 |
278950 2495,64 |
|||
|
Оборот по дебету |
975807,55 |
Оборот по кредиту |
964107,55 |
||
|
Сальдо кон. |
76700 |
Сальдо кон. |
Таблица11 – Синтетический счет к сч.26 «Готовая продукция»
|
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
||||
|
Номер операции |
Кор. счет |
Сумма, грн. |
Номер операции |
Кор. счет |
Сумма, грн. |
|
Сальдо нач. |
Сальдо нач. |
||||
|
92 |
23 |
964107,55 |
93д |
901 |
254333,34 |
|
Оборот по дебету |
964107,55 |
Оборот по кредиту |
254333,34 |
||
|
Сальдо кон. |
709774,21 |
Сальдо кон. |
Таблица12 – Синтетический счет к сч.301 «Касса »
|
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
||||
|
Номер операции |
Кор. счет |
Сумма, грн. |
Номер операции |
Кор. счет |
Сумма, грн. |
|
Сальдо нач. |
1350 |
Сальдо нач. |
|||
|
12 |
311 |
1250 |
13 |
661 |
330 |
|
31 |
311 |
2050 |
32 |
372 |
1000 |
|
36 |
372 |
150 |
33 |
372 |
850 |
|
53 |
311 |
39000 |
34 |
372 |
150 |
|
56 |
311 |
1360 |
54 |
661 |
39000 |
|
81 |
685 |
1080 |
|||
|
Оборот по дебету |
43810 |
Оборот по кредиту |
42410 |
||
|
Сальдо кон. |
2750 |
Сальдо кон. |
Таблица13 – Синтетический счет к сч.311 « Текущий счет »
|
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
||||
|
Номер операции |
Кор. счет |
Сумма, грн. |
Номер операции |
Кор. счет |
Сумма, грн. |
|
Сальдо нач. |
402020 |
Сальдо нач. |
|||
|
59 |
601 |
68000 |
1 |
371 |
163200 |
|
83 |
46 |
122500 |
4 |
371 |
19200 |
|
93а |
681 |
1526000 |
8 |
371 |
31200 |
|
12 |
301 |
1250 |
|||
|
22 |
631 |
37450 |
|||
|
22 |
631 |
19500 |
|||
|
28 |
685 |
870 |
|||
|
28 |
685 |
105 |
|||
|
28 |
685 |
328,8 |
|||
|
28 |
685 |
540 |
|||
|
31 |
301 |
2050 |
|||
|
52 |
651 |
19457,68 |
|||
|
52 |
652 |
1381,94 |
|||
|
52 |
653 |
995 |
|||
|
52 |
654 |
1105,55 |
|||
|
52 |
641 |
25612,5 |
|||
|
52 |
685 |
552,78 |
|||
|
53 |
301 |
39000 |
|||
|
56 |
301 |
1360 |
|||
|
61 |
684 |
3150 |
|||
|
62 |
601 |
30000 |
|||
|
63 |
685 |
235 |
|||
|
65 |
39 |
935 |
|
67 |
685 |
60 |
|||
|
80 |
641 |
1380 |
|||
|
80 |
685 |
90 |
|||
|
80 |
685 |
1440 |
|||
|
80 |
685 |
180 |
|||
|
84 |
371 |
225000 |
|||
|
Оборот по дебету |
1716500 |
Оборот по кредиту |
627629,25 |
||
|
Сальдо кон. |
1490890,75 |
Сальдо кон. |
Заключение
Бухгалтерский учет как самостоятельная отрасль знаний формировался на протяжении тысячелетий (около 8 - 9 тыс. лет). За этот период времени углублялись и совершенствовались управленческие функции бухгалтерского учета. Он стал средством умственного обобщения современного способа производства, превратился в объективную необходимость. Сфера применения бухгалтерского учета - предприятия, организации, учреждения производственной, коммерческой, кредитно-банковской и других сфер деятельности Поэтому, изучение дисциплины «Бухгалтерский учет », для освоения моей специальности, имеет немаловажное значение.
Хозяйственные средства, их источники и операции отражаются на счетах бухгалтерского учета непрерывно, взаимосвязано и в определенной системе. Это достигается способом двойной записи каждой хозяйственной операции: на дебете одного счета и на кредите другого. Между двумя счетами возникает взаимосвязь – корреспонденция. Это объясняется тем, что смена форм и функциональной роли средств, происходящая в процессе их кругооборота, имеет взаимосвязанный характер. Например, использование материалов приводит к уменьшению средств, но вызывает увеличение затрат на производство и так далее. Происходит взаимосвязанное, двухстороннее изменение в составе средств предприятия.
Следовательно, двойная запись является способом двойного отражения хозяйственных операций, с помощью которого оба явления показываются во взаимной связи на двух счетах в одинаковых суммах – на дебете одного счета и кредите другого.
Корреспонденция счетов с указанием суммы операций называется счетной формулой или бухгалтерской записью (проводкой).
Двойная запись на счетах выполняет контрольную функцию. В бухгалтерском учете итог оборотов по дебету всех счетов должен быть равен итогу оборотов по кредиту всех счетов. Итоги оборотов по счетам проводятся по окончании месяца. В случае если равенства в итогах нет, допущена ошибка в записях, которую надо искать по номерам операций, проверяя их запись по дебету и кредиту счета.
Для контроля за полным отражением хозяйственных операций и обеспечением сохранности сведений о них с самого начала возникновения бухгалтерского учета был заведен порядок, при котором все записи регистрировались в хронологическом порядке. Регистрация записей осуществлялась в журналах, где указывались дата, номер, сумма и корреспонденция счетов.
Перечень ссылок