Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Цель аудита расчетов предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами - подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей.
Источниками информации для проверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами являются: Положение об учетной политике предприятия, «Бухгалтерский баланс» (ф. № 1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф. № 2), декларации по отдельным налогам и платежам, расчетные ведомости по начислению заработной платы, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок, книга продаж, учетные регистры (карточки, ведомости, журналы-ордера) по счетам 19, 68, 69, 70, 76, 90, 91, 99 и др., Главная книга и др.
В ходе аудиторской проверки аудитор должен проверить:
- правильность исчисления налогооблагаемой базы;
- правильность применения налоговых ставок;
- правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;
- правильность начисления, полноту и своевременность перечисления - налоговых платежей;
- правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 68, 69;
- правильность составления налоговой отчетности.
При проведении аудита по налогам (сб) аудитор должен использовать все нормативные документы, с учетом всех изменений и дополнений.
На начальном этапе проверки аудитор выясняет по каким налогам и платежам предприятие ведет расчеты с бюджетом , проверяет счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и субсчета к нему.
Далее аудитор знакомится с результатами предыдущих аудиторских и налоговых проверок предприятия, чтобы выяснить характер ошибок, которые были допущены в учете в предыдущем отчетном периоде, и наметить объекты для углубленного контроля.
В процессе подтверждения правильности расчетов по налогам (сб) аудитор самостоятельно выполняет расчет налогооблагаемой базы и сравнивает полученные показатели с данными предприятия.
Проверяет правильность применения ставок по различным налогам и сборам путем сравнения фактических ставок с их значениями, регламентированными нормативными документами для соответствующих условий и соответствующих региональному законодательству.
Проверяет правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, анализирует 68 и 69 счета по видам налогов и сборов.
Особое внимание д. б. уделено установлению правильности отнесения налогов на соответствующие источники их уплаты (за счет выручки, себестоимости, валовой прибыли или заработной платы).
Далее аудитору необходимо проверить правильность применения цен по сделкам. При отклонении цен более чем на 20% от рыночной цены идентичных товаров, аудитор должен рекомендовать руководству доначислить налог на прибыль и пени.
Оценивая правильность составления налоговой отчетности, аудитор проверяет наличие в ней всех установленных форм, полноту их заполнения, проводит пересчет отдельных показателей, осуществляет взаимные сверки показателей, отраженных в регистрах бухгалтерского учета.
В ходе проверки расчетов по налогу на прибыль применялись следующие процедуры:
- сопоставление остатка по счету учета налога на прибыль с данными Главной книги;
- подготовка расчета по остаткам задолженности по налогу на прибыль и выверка остатков;
- анализ расчета налога на прибыль, сделанного клиентом, и всех значительных расхождений между фактической и расчетной суммами налога на прибыль;
- обсуждение с клиентом факторов, повлиявших на расчет налога;
- пересчет и проверка правильности подсчетов по данным налогового учета;
- сверка авансов по налогу на прибыль по предварительной и окончательной сумме налога.
ОШИБКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ:
1.Некорректно составлена или не выполняется учетная политика
2.Ошибки, связанные с неверным определением сумм расходов и доходов (отсутствие явной экономической оправданности)
Здесь особо стоит выделить ошибки, связанные с включением в налоговую базу расходов, которые не должны учитываться при исчислении налога на прибыль. Это могут быть расходы:
Также сюда входят ошибки по:
3.Ошибки при учете амортизируемого и неамортизируемого имущества. -ошибки оценки имущества;
-Ошибки при учете основных средств и НМА
-Ошибки при учете объектов стоимостью не более 40 000 руб.
-Учет излишков и недостач
4. Типичные ошибки при учете расчетов
-Учет операций по договорам аренды.
-Учет и налогообложение штрафных санкций по хозяйственным договорам
-Учет дебиторской и кредиторской задолженности
-Создание резерва сомнительных долгов
-Списание безнадежной задолженности
5. Дефекты документального оформления
Все хозяйственные операции должны оформляться первичными документами, которые составляются по унифицированной форме. Если унифицированная форма не утверждена, то в произвольной форме c наличием обязательных реквизитов.
В ходе аудита расчетов по социальному страхованию проверяется своевременность отчислений и уплаты взносов в ФСС, ПФРФ, ФОМС и тд. Аудит предполагает проверку расчетов сумм отчислений и их налогооблагаемую базу, правомерность ее формирования из различных уплачиваемых работникам сумм ( для проверки используются данные счетов 69 /.. и 70)
ОШИБКИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ:
1. Не закреплен ответственный за ведение учета по расчету страховых взносов.
2.Ошибки при составлении отчетности
3.Несдача отчетности о начисленных страховых взносах по формам РСВ-1 или РСВ-2
4.Ошибки в расчете взносов "на травматизм"
5. Компания не предоставила в Пенсионный фонд документы, которые нужны ему для проверки.
6. Не соблюдаются сроки уплаты страховых взносов
7. Использование налоговых льгот безосновательно
8. Неправильное определение объекта обложения страховыми взносами
9. Тарифы страховых взносов неверно рассчитаны.
Так как установлены пониженные тарифы для отдельных категорий людей
10. К самым распространенным ошибкам относится несоблюдение страхователями положений основных нормативных документов, регламентирующих порядок назначения, исчисления и выплаты пособий. Не всегда учитывается тот факт, что первые два дня временной нетрудоспособности оплачиваются за счет средств работодателя. (в 2010 году)
11. Ошибки при оплате пособий по временной нетрудоспособности работникам, имеющим общий страховой стаж до шести месяцев.
12. Еще одна типичная ошибка - оплата пособий по временной нетрудоспособности за дни освобождения от работы, в период которых работнику установлена инвалидность.
13. Неправильно рассчитана база, облагаемая взносами.
Цель аудита операций, связанных с начислением НДС является установление соответствия и порядка исчисления НДС требованиям Налогового Законодательства.
Задачами аудиторских операций, связанных с исчислением НДС является:
- оценка синтетического и аналитического учета расчетов по НДС;
- проверка формирования налоговой базы, применение налоговых льгот и налоговых вычетов;
- контроль за отражением текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;
- проверка соблюдения организацией налогового законодательства при формировании налоговой базы по НДС, полноты и своевременности уплаты налога в бюджет.
Аудит проверки НДС включает следующие процедуры:
- анализ налоговых деклараций за предыдущие периоды, выявление вопросов, по которым имелись замечания
- сравнение остатков по счетам НДС за текущий период с остатками за предыдущие периоды и анализ значительных или необычных отклонений;
- сравнение фактических ставок за текущий период и анализ значительных или необычных отклонений;
- анализ уплаты платежей в бюджет за отчетный период;
- проверка правомерности применения налоговых вычетов по НДС;
- проверка правомерности и правильности применения льгот по НДС.
При проверке правильности учета полученного НДС, включаемого в стоимость реализуемых товаров, работ и услуг, и соответствия задолженности по НДС перед бюджетом аудиторы должны:
- составить сводную ведомость и проанализировать данные счета расчетов по НДС;
- выверить данные по декларациям, представленным в налоговые органы;
- проанализировать правильность применения ставок и льгот по НДС в соответствии с Законодательством.
-особое внимание д.б. уделено правомерности применения налоговых вычетов по НДС.
Предварительная оценка заключается в анализе элементов системы налогообложения и определяется порядок исчисления НДС в учетной политике.
-как организована работа по исчислению НДС
-каков порядок подготовки, оборота и хранения документов налогового учета и налоговой отчетности, отражения облагаемых оборотов в регистрах бухгалтерского и налогового учета, каким образом происходит обобщение этих данных и как определяется налоговая база;
-при проведении каких операций наиболее велик риск возникновения ошибок
-ведется ли раздельный учет и какова его методика
-осуществляются ли операции, освобождаемые от налогообложения;
-производится ли сверка статей налоговых деклараций с данными синтетического учета и налоговыми регистрами (книгой покупок и журналом учета полученных счетов - фактур)
-проверяется правильность оформления полученных счетов-фактур
Ошибки, допускаемые при заполнении счетов-фактур:
- ИНН - лишает покупателя вычета по входному НДС
- не ведение обязательного раздельного учета к зачислению сумм налога
С 1 октября 2011 года начали действовать новые правила оформления операций, связанных с изменением стоимости отгруженных товаров и следовательно оформление налогоплательщиком корректирующих с/ф.
Для продавца по договорам в у. е. установлены следующие основные принципы:
1.Независимо от порядка осуществления между сторонами расчетов за товар для целей определения налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются по курсу Банка России, действующему на дату отгрузки товаров
2.В случае оплаты товаров после их отгрузки налоговая база по НДС не корректируется.
3Суммовые разницы в части налога, возникающие у продавца при получении оплаты уже после отгрузки товаров, учитываются у него в составе внереализационных доходов или расходов .
Типичные ошибки при закрытии квартала в бухгалтерском учете
(при закрытии отчетного периода неточности в бухучете могут привести к искажению в балансе, занижению доходов и завышению расходов в налоговом учете):
- Счета затрат не имеют сальдо на конец отчетного периода.
Учтенные в течение месяца расходы надо распределить на другие счета. Ошибка связана с неполным распределением суммы затрат или с пропуском проводок. Кроме того, если нет остатков в незавершенном производстве, счета 20 и 23 также должны быть нулевыми.
- При расчете полной себестоимости все затраты, отраженные на счете 26, надо списывать в дебет счета 20.
- Закрывая отчетный период нельзя закрывать 90 и 91 счет, т.к. счета 90 и 91 – накопительные в течение отчетного года.
Ошибки при расчете з/платы:
4 ноября - нерабочий праздничный день, рабочее время накануне не компенсируется сверхурочно и на час сокращается, а если сотрудник в командировке, то ему положена 2-ная оплата.
ОШИБКИ ПО НДФЛ:
Ошибки в 2-ндфл
-путаница в кодах дохода
-указано две суммы з/пл за 1 месяц
-неверные коды ОКАТО
-по договорам подряда указана неверная дата получения дохода
Начисление НДФЛ
-неправильное применение ставок 13,30,35 %
-определение статуса резидента/нерезидента
Уплата НДФЛ
-неправильное определение обязанности по перечислению суммы налога
-ошибки по составлению и предоставлению отчетности по налогу
Типичные ошибки, допускаемые при исчислении налога на имущество организации. Условно их можно разделить на 2 группы:
1)ошибки, влекущие за собой завышение НБ
2)ошибки, влекущие за собой занижение НБ
К ошибкам, приводящим к завышению налоговой базы по налогу на имущество, относятся такие нарушения в учете, в результате которых в составе основных средств учитываются объекты, не обладающие признаками основных средств.
ОШИБКИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
Виды нарушений налоговых нормативных актов:
-при обнаружении ошибок прошлых лет внесены исправления в текущую декларацию
-не подтверждены документально эк. обоснованные расходы, учтенные при исчислении ННП
-амортизируемое имущество неправильно распределено по амортизируемым группам
- не начислен НДС с авансов полученных из открытых в течение 1 квартала
Ошибки в записях счетов фактур:
- не восстановлен НДС в случаях предусмотренных законодательством
- не ведется раздельный учет при одновременном осуществлении облагаемого и необлагаемого НДС операциях
-применен вычет входного НДС по ТРУ, приобретенных для деятельности, осв. от обл. НДС.