Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
red0;;;
"Анализ затрат на производство продукции"
Содержание
Введение
1. Исходные данные
2. Анализ объема производства и реализации продукции
2.1 Анализ динамики объема производства в натуральном и стоимостном выражении
2.2 Анализ сезонности
2.3 Факторный анализ объема производства в стоимостном выражении
3. Анализ затрат и себестоимости продукции
3.1 Анализ состава, структуры затрат и себестоимости продукции
3.2 Постатейный анализ затрат
4. Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа затрат и себестоимости продукции
4.1 Определение величины маржинального дохода
4.2 Определение безубыточного объема продаж, точки закрытия предприятия, порога рентабельности и запаса финансовой прочности
4.3 Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
4.4 Определение операционного рычага и оценка эффекта операционного рычага
Заключение
Список литературы
Приложение 1
Введение
В курсовом проекте осуществляется один из важнейших разделов экономического анализа –анализ затрат на производство, включающих в себя затраты двух видов материалов, сдельную и повременную оплату труда с обязательными отчислениями на социальное страхование, амортизацию, прочие расходы на двух этапах производства за 12 кварталов. Таким образом, предметом анализа в данном курсовом проекте являются полные производственные затраты на производство продукции, т.е. ее производственная себестоимость.
В процессе анализа данных об объеме производства в натуральном и стоимостном выражении необходимо установить наличие или отсутствие сезонных колебаний данных показателей, а также построить детерминированную факторную модель для анализа объема производства в стоимостном выражении и рассчитать количественное влияние изменения включенных в нее факторов на результирующий показатель одним из известных методов.
Основой анализа структуры и динамики затрат на производство является деление затрат на условно-постоянные и условно-переменные и расчет полных затрат на изготовление единицы продукции с использованием самостоятельно заданной базы распределения. В курсовом проекте предлагается использовать метод наименьших квадратов для дифференциации смешанных затрат на электроэнергию на постоянную и переменную часть. Далее применяются традиционные методы экономического анализа: анализ структуры динамики.
1. Исходные данные
Исходные данные к курсовому проекту включают в себя данные об объеме производства, цене, затратах на производство (см. табл. 1) на двух последовательных этапах изготовления изделий за 12 смежных кварталов (3 года). Продукция, выпускаемая анализируемым предприятием, характеризуется сезонностью спроса: первый и последний кварталы каждого года характеризуются пиком спроса (сезон), второй и третий кварталы каждого года –провалом (межсезонье).
Таблица 1 Исходные данные по курсовому проекту
|
ВАРИАНТ 3 |
|
период |
период |
период |
период |
период |
период |
период |
период |
период |
период |
период |
период |
||
|
Итого факт |
Итого факт |
Итого факт |
Итого факт |
Итого факт |
Итого факт |
Итого факт |
Итого факт |
Итого факт |
Итого факт |
Итого факт |
Итого план |
Итого факт |
|
|
Объем производства, ед. |
|||||||||||||
|
Отпускная цена , в т.ч. НДС |
,00 |
,00 |
,00 |
,00 |
,00 |
,00 |
,00 |
,00 |
,00 |
,00 |
,00 |
,00 |
,00 |
|
Материал 1 |
,79 |
,87 |
,59 |
,79 |
,59 |
,93 |
,96 |
,13 |
,90 |
,06 |
,28 |
,95 |
,61 |
|
Материал 2 |
,11 |
,19 |
,82 |
,97 |
,93 |
,20 |
,96 |
,35 |
,80 |
,29 |
,79 |
,14 |
,08 |
|
Электроэнергия на технологические нужды |
,06 |
,89 |
,47 |
,23 |
,32 |
,22 |
,77 |
,12 |
,99 |
,10 |
,15 |
,27 |
,14 |
|
Заработная плата производственных рабочих сдельная |
,78 |
,51 |
,24 |
,43 |
,37 |
,10 |
,39 |
,62 |
,56 |
,39 |
,01 |
,31 |
,36 |
|
Заработная плата производственных рабочих повременная |
,11 |
,23 |
,31 |
,15 |
,75 |
,63 |
,73 |
,78 |
,90 |
,00 |
,61 |
,70 |
,87 |
|
Отчисления на социальное страхование и обеспечение |
,97 |
,68 |
,15 |
,62 |
,52 |
,30 |
,98 |
,24 |
,50 |
,86 |
,48 |
,86 |
,71 |
|
Амортизационные отчисления |
,26 |
,83 |
,85 |
,77 |
,57 |
,39 |
,72 |
17,50 |
,78 |
,96 |
,32 |
,14 |
,74 |
|
Арендная плата за производственные помещения |
,59 |
,85 |
,78 |
,11 |
,49 |
,03 |
,58 |
,53 |
,84 |
,99 |
,96 |
,06 |
,45 |
|
Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями |
,39 |
,63 |
,44 |
,69 |
,25 |
,58 |
,18 |
,18 |
,15 |
,73 |
,38 |
,82 |
,34 |
|
Арендная плата за административные помещения |
,00 |
,98 |
,65 |
,74 |
,38 |
,15 |
,69 |
,79 |
,21 |
,72 |
,89 |
,11 |
,37 |
2. Анализ объема производства и реализации продукции
2.1 Анализ динамики объема производства в натуральном и стоимостном выражении
Анализ динамики производства позволяет выявить сезонность производства, оценить степень выполнения плана и динамики производства, определить влияния факторов на изменение величины объема производства, выявить внутрихозяйственные резервы увеличения выпуска продукции, разработать мероприятия по освоению выявленных резервов.
Абсолютное изменение в натуральном выражении:
А=(У12-У1)/2
А=(545-550)/2=-2,5
Абсолютное изменение в стоимостном выражении:
А=(У12-У1)/2
А=(74665-52250)/2=11,207
Темп роста в натуральном выражении:
Т=У12/У1
Т=545/550=0,99
Темп роста в стоимостном выражении:
Т=74665/52250=1,43
Темп прироста в натуральном выражении:
К=Т*100-100
К=0,99*100-100=-1
Темп прироста в стоимостном выражении:
К=1,43*100-100=43
Расчет относительных показателей:
Среднее абсолютное изменение в натуральном выражении:
Аср.=(У12-У1)/(12-1)
Аср.=( 545-550)/11=-0,45
Среднее абсолютное изменение в стоимостном выражении:
Аср.=( 74665-52250)/11=2037,73
Средний темп роста в натуральном выражении по способу Сартания:
Тср.= 3520/3515=1,00
Средний темп роста в стоимостном выражении по способу Сартания:
Тср.= 660915/647348=1,02
Средний темп прироста в натуральном выражении:
Кср.=Тср.*100-100
Кср.= 1,00*100-100=0
Средний темп прироста в стоимостном выражении:
Кср.= 1,02*100-100=2
Рассчитав данные показатели динамики можно сказать следующее:
Во-первых, объем производства в натуральном выражении вырос в 3 к 12 периоду.
Во-вторых, его прирост в натуральном выражении составил 1 %, а в стоимостном 24% объема продукции.
Таблица 2 Исходные данные
|
Показатели |
Обозначение |
период |
период |
|
|
План |
Факт |
|||
|
Объем производства в натуральном выражении, ед. |
Vед. |
550 |
||
|
Цена реализации, руб./ед. |
Цед. |
,00 |
137 |
|
|
Объем производства в стоимостном выражении, руб. |
Vд.е. |
2.2 Анализ сезонности
Сезонность –это устойчиво повторяющиеся (закономерные) колебания значения признака внутри года.
Для определения индекса сезонности производят выравнивание ряда по средней.
Индекс сезонности =(Уi/Уср.за год)*100
Анализ сезонности объема производства методом натуральным Таблица 2.1
|
Квартал |
Объем производства продукции |
Индекс сезонности, % |
|
-й год |
-й год |
3-й год |
Средний объем производства за квартал |
||
|
I-й квартал |
|||||
|
II-й квартал |
|||||
|
III-й квартал |
|||||
|
IV-й квартал |
|||||
|
Средний уровень ряда |
Анализ сезонности объема производства методом цены Таблица 2.2
|
Квартал |
Объем производства продукции |
Индекс сезонности, % |
|
-й год |
-й год |
3-й год |
Средний объем производства за квартал |
||
|
I-й квартал |
,00 |
132,00 |
,00 |
,00 |
,5 |
|
II-й квартал |
,00 |
173,00 |
,00 |
,00 |
,5 |
|
III-й квартал |
,00 |
317,00 |
,00 |
||
|
IV-й квартал |
,00 |
,00 |
,00 |
,5 |
|
|
Средний уровень ряда |
Анализ сезонности объема производства методом стоимостной Таблица 2.3
|
Квартал |
Объем производства продукции |
Индекс сезонности, % |
|
-й год |
-й год |
3-й год |
Средний объем производства за квартал |
||
|
I-й квартал |
62436 |
,97 |
|||
|
II-й квартал |
44288 |
,81 |
|||
|
III-й квартал |
41844 |
,78 |
|||
|
IV-й квартал |
79191 |
,45 |
|||
|
Средний уровень ряда |
Индекс сезонности первого квартала говорит о том, что в первом квартале можно ожидать увеличения производства в среднем на 56%, при натуральном выражении, 27,97%, при стоимостном.
Индекс сезонности второго квартала говорит о том, что во втором квартале ожидается снижение производства в среднем на 22%, при натуральном выражении, 12,04%- стоимостном.
Индекс сезонности третьего квартала говорит о том, что в третьем квартале будет большой спад производства.
В первом и четвертом квартале наблюдается увеличение производства в натуральном выражении, что является благоприятной тенденцией, также увеличение производства в стоимостном выражении.
По данной таблице можно сделать вывод, что наше производство является сезонным:
На основе индексов сезонности можно построить график сезонной волны:
Рис.1 График сезонной волны
Данный график нам так же подтверждает сезонность производства, т.к. из него видно, что в третьем квартале идет спад производства, а в первом и четвертом квартале происходит увеличение производства.
2.3 Факторный анализ объема производства в стоимостном выражении
Для анализа изменения фактического значения объема производства в стоимостном выражении в 12-м периоде по сравнению с 11-м периодом по исходным данным необходимо составить детерминированную факторную модель, где объем производства в стоимостном выражении является результирующим показателем, а цена продукции и объем производства в натуральном выражении –факторами. Затем следует провести количественный анализ влияния факторов на результирующий показатель различными методами детерминированного факторного анализа: методом цепных подстановок, логарифмический методом, интегральный методом.
Метод цепных подстановок
Этот метод заключается в получении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на фактические. Последовательность замены факторов называется порядком подстановки. На практике обычно сначала меняют качественные факторы, затем количественные. Разность двух промежуточных значений обобщающего показателя в цепи подстановок трактуется как изменение обобщающего показателя, вызванное изменением соответствующего фактора.
Пусть нами установлено, что анализируемый результирующий показатель y является функцией нескольких факторов, т.е.
y = f (a, b, c, d, …),
где,
a, b, c, d, … - факторы, влияющие на результирующий показатель y.
Для данных факторов известны их плановые или базисные значения (a0, b0, c0, d0, …) фактические или отчетные значения (a1, b1, c1, d1, …).
В общем виде имеем следующую систему расчетов по методу цепных подстановок:
y0 = f (a0, b0, c0, d0, …) –базисное значение обобщающего показателя
ya = f (a1, b0, c0, d0, …) –промежуточное значение обобщающего показателя
yb = f (a1, b1, c0, d0, …) –промежуточное значение обобщающего показателя
yc = f (a1, b1, c1, d0, …) –промежуточное значение обобщающего показателя
y1 = f (a1, b1, c1, d1, …) –фактическое значение обобщающего показателя
Общее абсолютное отклонение обобщающего показателя определяется по формуле:
Δy = y1 - y0 = f (a1, b1, c1, d1, …) - f (a0, b0, c0, d0, …)
Общее отклонение обобщающего показателя раскладывается на факторы:
за счет изменения фактора а:
Δyа = yа - y0 = f (a1, b0, c0, d0, …) - f (a0, b0, c0, d0, …)
за счет изменения фактора b:
Δyb = yb –ya = f (a1, b1, c0, d0, …) - f (a1, b0, c0, d0, …) и т.д.
Преимущества:
Универсален
Недостатки:
Результат факторного анализа зависит от последовательности рассмотрения факторов.
Таблица 3.1 Количественный анализ влияния изменения значений объема производства в натуральном выражении и отпускной цены на изменение объема производства продукции в стоимостном выражении (сравнение 12-м периоде с 11)
|
Показатель |
Обозначение |
Количественное значение |
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении в 12-м периоде по сравнению с 11-м |
Объем производства в стоимостном выражении увеличился |
|
|
Отклонение фактических значений объема производства в натуральном выражении в 12-м периоде по сравнению с 11-м |
Объем производства в натуральном выражении увеличился |
|
|
Отклонение фактических значений отпускной цены в 12-м периоде по сравнению с 11-м |
Цена уменьшилась |
|
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении |
Увеличилась |
135568 |
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены |
Уменьшилась |
-86655 |
Наибольшее влияние на изменение объема производства в стоимостном выражении оказало увеличение объема производства в натуральном выражении на 135568 руб., перевесившее в результате противоположно направленное влияние уменьшения цены продукции на 86665 руб.
Таблица 3.2 Количественный анализ влияния изменения значений объема производства в натуральном выражении и отпускной цены на изменение объема производства продукции в стоимостном выражении (сравнение 12-м периоде с 1)
|
Показатель |
Обозначение |
Количественное значение |
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении в 12-м периоде по сравнению с 1-м |
Объем производства в стоимостном выражении увеличился |
|
|
Отклонение фактических значений объема производства в натуральном выражении в 12-м периоде по сравнению с 1-м |
Объем производства в натуральном выражении уменьшился |
|
|
Отклонение фактических значений отпускной цены в 12-м периоде по сравнению с 1-м |
Цена увеличилась |
|
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении |
Уменьшилась |
545-550*95=-475 |
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены |
Увеличилась |
-95*545=22890 |
Наибольшее влияние на изменение объема производства в стоимостном выражении оказало уменьшение цены на 475 руб., а также положительное влияние за счет изменения (увеличения) объема производства продукции на _22890 руб.
Таблица 3.3 Количественный анализ влияния изменения значений объема производства в натуральном выражении и отпускной цены на изменение объема производства продукции в стоимостном выражении (сравнение 12-м периоде факт. с планом)
|
Показатель |
Обозначение |
Количественное значение |
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении в 12-м факт с планом |
Объем производства в стоимостном выражении увеличился |
|
|
Отклонение фактических значений объема производства в натуральном выражении в 12-м периоде факт с планом |
Объем производства в натуральном выражении увеличился |
|
|
Отклонение фактических значений отпускной цены в 12-м периоде факт с планом |
Цена уменьшилась |
|
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении |
Увеличилась |
|
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены |
снизилась |
-7085 |
Наибольшее влияние на изменение объема производства в стоимостном выражении оказало увеличение объема производства в натуральном выражении на 16350 единиц, перевесившее в результате противоположно направленное влияние уменьшения цены продукции на 7085 руб.
Логарифмический метод
Этот метод состоит в том, что достигается логарифмически пропорциональное распределение изменения результирующего показателя по двум искомым факторам. В этом случае не требуется установления очередности действия факторов. В основном он используется для мультипликативных моделей факторных систем любой длины. Но также он может использоваться для кратных моделей. Существует два варианта рабочих формул логарифмического метода:
Dzx= k* lg (x1 / x0), Dzy= k* lg ( y0 / y1) и т.д.,
где z –результирующий показатель;
x, y - факторы, влияющие на результирующий показатель;
Dzx –изменение результирующего показателя z за счет изменения фактора x;
Dzy - изменение результирующего показателя z за счет изменения фактора y;
k = Dz / lg (z1 / z0),
где Dz –общее изменение результирующего показателя;
z1 - фактическое (отчетное) значение результирующего показателя;
z0 –плановое (базисное) значение результирующего показателя;
или zx= KxDz, Dzy= Ky*Dz и т.д.,
где,
В последнем случае не имеет значения, какой логарифм используется (натуральный ln N или десятичный lg N).
Недостатки метода:
метод не универсален;
метод не работает, если Δz=0
Таблица 4.1 Количественный анализ влияния изменения значений объема производства в натуральном выражении и отпускной цены на изменение объема производства продукции в стоимостном выражении
|
Показатель |
Обозначение |
Количественное значение |
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении в 12-м периоде по сравнению с 11-м |
Объем производства в стоимостном выражение увеличился |
|
|
Отклонение фактических значений объема производства в натуральном выражении в 12-м периоде по сравнению с 11-м |
Объем производства в натуральном выражение увеличился |
|
|
Отклонение фактических значений отпускной цены в 12-м периоде по сравнению с 11-м |
Цена уменьшилась |
|
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении |
Увеличилась |
84311,36 |
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены |
Уменьшилась |
-35398,36 |
За счет изменения объема производства в натуральном выражении объем производства в стоимостном выражении увеличился на 84311 руб., в то время как за счет изменения цены объем производства в стоимостном выражении уменьшился на 35398 руб. Таким образом, большее влияние на изменение результативного показателя оказало увеличение объема производства в натуральном выражении.
Таблица 4.2 Количественный анализ влияния изменения значений объема производства в натуральном выражении и отпускной цены на изменение объема производства продукции в стоимостном выражении
|
Показатель |
Обозначение |
Количественное значение |
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении в 12-м периоде по сравнению с 1-м |
Объем производства в стоимостном выражении увеличился |
|
|
Отклонение фактических значений объема производства в натуральном выражении в 12-м периоде по сравнению с 1-м |
Объем производства в натуральном выражении увеличился |
|
|
Отклонение фактических значений отпускной цены в 12-м периоде по сравнению с 1-м |
Цена увеличилась |
|
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении |
Увеличилась |
|
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены |
Увеличилась |
За счет изменения объема производства в натуральном выражении объем производства в стоимостном выражении увеличился на 573 руб., в то время как за счет изменения цены объем производства в стоимостном выражении увеличился на 22988 руб. Таким образом, большее влияние на изменение результативного показателя оказало увеличение отпускной цены.
Таблица 4.3 Количественный анализ влияния изменения значений объема производства в натуральном выражении и отпускной цены на изменение объема производства продукции в стоимостном выражении (сравнение 12-м периоде факт. с планом)
Показатель
|
Обозначение |
Количественное значение |
|
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении в 12-м факт с планом |
Объем производства в стоимостном выражении увеличился |
|
|
Отклонение фактических значений объема производства в натуральном выражении в 12-м периоде факт с планом |
Объем производства в натуральном выражении увеличился |
|
|
Отклонение фактических значений отпускной цены в 12-м периоде факт с планом |
Цена уменьшилась |
|
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении |
Увеличилась |
|
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены |
снизилась |
-6339 |
затрата себестоимость маржинальный доход рентабельность
За счет изменения объема производства в натуральном выражении объем производства в стоимостном выражении увеличился на 15604 руб., в то время как за счет изменения цены объем производства в стоимостном выражении снизился на 6339 руб. Таким образом, большее влияние на изменение результативного показателя оказало увеличение объема производства в натуральном выражении.
Интегральный метод
В основу интегрального метода положен тот факт, что зависимость результата разложения от последовательности замены факторов ослабевает быстрее, чем уменьшается приращение каждого фактора. Отсюда следует, что при дроблении отрезка изменения факторов результат будет стремиться к некоторому пределу независимо от того, какая последовательность факторов будет использоваться на каждом частном отрезке.
Расчеты, связанные с использованием интегрального метода требуют, с одной стороны, знания основ математического анализа, а с другой стороны - проведения значительного, по сравнению с методом цепных подстановок, объема вычислений, поэтому рекомендуется использовать специальное программное обеспечение или проводить расчеты по рабочим формулам, разработанным для решения задач статистического типа. Для расчета необходимо определить вид детерминированной факторной модели, положенной в основу задачи, и подставить значения факторов в соответствующую модели рабочую формулу.
Недостатки: Сложный трудоемкий расчет.
Таблица 5.1 Количественный анализ влияния изменения значений объема производства в натуральном выражении и отпускной цены на изменение объема производства продукции в стоимостном выражении
|
Показатель |
Обозначение |
Количественное значение |
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении в 12-м периоде по сравнению с 11-м |
Объем производства в стоимостном выражение увеличился |
|
|
Отклонение фактических значений объема производства в натуральном выражении в 12-м периоде по сравнению с 11-м |
Объем производства в натуральном выражение увеличился |
|
|
Отклонение фактических значений отпускной цены в 12-м периоде по сравнению с 11-м |
Цена уменьшилась |
-159 |
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении |
Увеличилась |
|
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены |
Уменьшилась |
-50244 |
Положительная динамика объема производства в натуральном выражении (99157 руб.) привела к общему положительному изменению результирующего показателя, несмотря на отрицательное влияние изменения цены на 50244 руб.
Таблица 5.2 Количественный анализ влияния изменения значений объема производства в натуральном выражении и отпускной цены на изменение объема производства продукции в стоимостном выражении
|
Показатель |
Обозначение |
Количественное значение |
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении в 12-м периоде по сравнению с 1-м |
Объем производства в стоимостном выражении увеличился |
|
|
Отклонение фактических значений объема производства в натуральном выражении в 12-м периоде по сравнению с 1-м |
Объем производства в натуральном выражении уменьшился |
|
|
Отклонение фактических значений отпускной цены в 12-м периоде по сравнению с 1-м |
Цена увеличилась |
|
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении |
уменьшилась |
-580 |
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены |
Увеличилась |
За счет изменения объема производства в натуральном выражении объем производства в стоимостном выражении уменьшился на 580 руб., а также за счет изменения цены объем производства в стоимостном выражении увеличился на 22995 руб. Таким образом, большее влияние на изменение результативного показателя оказало увеличение цены.
Таблица 5.3 Количественный анализ влияния изменения значений объема производства в натуральном выражении и отпускной цены на изменение объема производства продукции в стоимостном выражении (сравнение 12-м периоде факт. с планом)
|
Показатель |
Обозначение |
Количественное значение |
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении в 12-м факт с планом |
Объем производства в стоимостном выражении увеличился |
|
|
Отклонение фактических значений объема производства в натуральном выражении в 12-м периоде факт с планом |
Объем производства в натуральном выражении увеличился |
|
|
Отклонение фактических значений отпускной цены в 12-м периоде факт с планом |
Цена уменьшилась |
-13 |
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении |
Увеличилась |
|
|
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены |
снизилась |
-6376 |
За счет изменения объема производства в натуральном выражении объем производства в стоимостном выражении увеличился на 15641 руб., в то время как за счет изменения цены объем производства в стоимостном выражении снизился на 6376 руб. Таким образом, большее влияние на изменение результативного показателя оказало увеличение объема производства в натуральном выражении.
Таблица 6.1 Сравнение результатов факторного анализа12 периода с 11
|
Показатели |
Методы факторного анализа |
|
цепных подстановок |
интегральный |
логарифмический |
|
|
Общее изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, в т.ч. |
48913 |
||
|
изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении |
135568 |
||
|
изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены |
-86655 |
-50244 |
-35398 |
Таблица 6.2 Сравнение результатов факторного анализа 12 периода от 1 периода разными методами
|
Показатели |
Методы факторного анализа |
|
цепных подстановок |
интегральный |
логарифмический |
|
|
Общее изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, в т.ч. |
22415 |
||
|
изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении |
-475 |
-580 |
|
|
изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены |
22890 |
Таблица 6.3 Сравнение результатов факторного анализа12 периода от плана разными методами
|
Показатели |
Методы факторного анализа |
|
Цепных подстановок |
интегральный |
логарифмический |
|
|
Общее изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, в т.ч. |
9265 |
||
|
изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении |
16350 |
||
|
изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены |
-7085 |
-6376 |
-6339 |
Проведение факторного анализа тремя методами дало разные результаты. Общее изменение результативного показателя при определении его всеми методами было одинаковым, но влияние отдельных факторов изменялось. Это обусловлено формулами, используемыми для факторного анализа.
3. Анализ затрат и себестоимости продукции
3.1 Анализ состава, структуры затрат и себестоимости продукции
Для целей анализа фактические значения статей расходов, приведенных в исходных данных, делятся на условно-постоянные и условно-переменные, причем условно-постоянные затраты делятся на затраты, связанные с производством продукции (затраты на продукт), и непроизводственные затраты (затраты на период), т.е. постоянные затраты всего предприятия.
По условиям курсового проекта, затраты на электроэнергию являются смешанными, поэтому необходимо разделить их на переменную и постоянную часть по методу наименьших квадратов. Для этого используются следующие расчеты:
. Рассчитываются затраты на электроэнергию для всего объема производства по следующей формуле:
ЗЭi = ЗЭ ед i * ОПi,
где ЗЭi –затраты на электроэнергию для всего объема производства в i-м периоде, д.е.;
ЗЭ ед i - затраты на электроэнергию для производства единицы продукции в i-м периоде, д.е. (приведены в исходных данных);
ОПi –объем производства в i-м периоде, шт.
Пример расчета для первого периода:
3,06*550=1683
2. Рассчитываются переменные затраты электроэнергии на единицу продукции по следующей формуле:
ЗЭ пер ед = [(ОПi - ОП средн )*(ЗЭi - ЗЭ средн)] / (ОПi –
- ОП средн)2,
где ОП средн –среднее арифметическое значение объема производства за анализируемые периоды, шт./квартал;
ЗЭ пер ед = 5,44 шт./квартал;
ЗЭ средн - среднее арифметическое значение затрат на электроэнергию для всего объема производства за анализируемые периоды, д.е./квартал.
. Рассчитываются постоянные затраты электроэнергии на весь объем производства:
ЗЭ пост = ЗЭ средн – ЗЭ пер ед * ОП средн
Совокупные расходы на производство продукции рассчитываются путем перемножения соответствующей статьи затрат и объема производства и рассчитывается по следующей формуле:
ЗЭ пост i = ЗЭ i –ЗЭ пер ед * ОП i
Таблица 7 Постоянные и переменные расходы на производство единицы продукции
|
Наименование статьи затрат\период |
8 |
|||||||||||
|
Переменные затраты всего, в т.ч. |
21,45 |
,16 |
,83 |
,36 |
,12 |
,20 |
,16 |
,73 |
,48 |
,83 |
,09 |
,66 |
|
Материал 1 |
,79 |
,87 |
,59 |
,79 |
,59 |
,93 |
,96 |
,13 |
,90 |
,06 |
,28 |
,61 |
|
Материал 2 |
,11 |
,19 |
,82 |
,97 |
,93 |
,20 |
,96 |
,35 |
,80 |
,29 |
,79 |
,08 |
|
Электроэнергия на технологические нужды |
,54 |
,54 |
,54 |
,54 |
,54 |
,54 |
,54 |
,54 |
,54 |
,54 |
,54 |
,54 |
|
Заработная плата производственных рабочих сдельная |
,78 |
,51 |
,24 |
,43 |
,37 |
,10 |
,39 |
10,62 |
,56 |
,39 |
,01 |
,36 |
|
Отчисления на социальное страхование и обеспечение |
,23 |
,05 |
,64 |
,63 |
,68 |
,43 |
,31 |
,09 |
3,68 |
,54 |
,47 |
,06 |
|
Постоянные затраты всего, в т.ч. |
58,99 |
,85 |
,08 |
,73 |
,31 |
,57 |
,29 |
,10 |
,61 |
,01 |
,81 |
,54 |
|
Затраты на продукт |
47,60 |
,24 |
,99 |
,30 |
,68 |
,84 |
,42 |
,13 |
,25 |
,56 |
,54 |
,83 |
|
Электроэнергия на технологические нужды |
,89 |
,70 |
,54 |
,28 |
,04 |
,92 |
,72 |
,17 |
,91 |
,29 |
,64 |
,13 |
|
Арендная плата за производственные помещения |
,59 |
,85 |
,78 |
,11 |
,49 |
,03 |
,58 |
,53 |
,84 |
22,99 |
,96 |
,45 |
|
Заработная плата производственных рабочих повременная |
,11 |
,23 |
,31 |
,15 |
,75 |
,63 |
,73 |
,78 |
,90 |
,00 |
,61 |
,87 |
|
Амортизационные отчисления |
,26 |
,83 |
,85 |
,77 |
,57 |
,39 |
,72 |
,50 |
,78 |
,96 |
,32 |
,74 |
|
Отчисления на социальное страхование и обеспечение |
,74 |
,63 |
,51 |
,99 |
,84 |
,87 |
,67 |
,15 |
8,82 |
,32 |
,01 |
,65 |
|
Затраты на период |
11,39 |
,61 |
,09 |
,43 |
,63 |
,73 |
,87 |
,97 |
,36 |
,45 |
,27 |
,71 |
|
Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями |
,39 |
,63 |
,44 |
,69 |
,25 |
,58 |
,18 |
,18 |
,15 |
,73 |
,38 |
,34 |
|
Арендная плата за административные помещения |
,00 |
,98 |
,65 |
,74 |
,38 |
,15 |
,69 |
,79 |
,21 |
,72 |
6,89 |
,37 |
|
Итого полные производственные затраты на единицу продукции |
,44 |
,01 |
,92 |
,09 |
,43 |
,77 |
,45 |
,83 |
,09 |
,84 |
,90 |
,20 |
Таблица 8. Постоянные и переменные расходы на производство продукции
|
Наименование статьи затрат\период |
||||||||||||
|
Переменные затраты всего, в т.ч. |
,82 |
,05 |
,87 |
,44 |
,94 |
,93 |
,45 |
,04 |
,06 |
,59 |
,23 |
29242,41 |
|
Материал 1 |
,50 |
,43 |
,72 |
,57 |
,07 |
,08 |
,72 |
,47 |
,90 |
,84 |
,36 |
,45 |
|
Материал 2 |
,50 |
,91 |
,56 |
,51 |
,89 |
,20 |
,72 |
,65 |
,80 |
,06 |
,73 |
,60 |
|
Электроэнергия на технологические нужды |
,62 |
,91 |
,64 |
,95 |
,81 |
,99 |
,67 |
,49 |
,73 |
972,19 |
,24 |
,91 |
|
Заработная плата производственных рабочих сдельная |
,00 |
,39 |
,92 |
,69 |
,01 |
3609,60 |
,48 |
,78 |
,96 |
,46 |
,87 |
,20 |
|
Отчисления на социальное страхование и обеспечение |
,20 |
,41 |
,03 |
,72 |
,15 |
,05 |
832,86 |
,65 |
,67 |
,04 |
,04 |
,25 |
|
Постоянные затраты всего, в т.ч. |
,45 |
,05 |
,06 |
,57 |
,58 |
,08 |
,96 |
,39 |
,57 |
,25 |
13555,30 |
,00 |
|
Затраты на продукт |
,95 |
,76 |
,34 |
,88 |
,59 |
,20 |
,12 |
,96 |
,81 |
,95 |
,81 |
,05 |
|
Электроэнергия на технологические нужды |
,65 |
,65 |
,65 |
,65 |
,65 |
,65 |
,65 |
,65 |
,65 |
,65 |
,65 |
,65 |
|
Арендная плата за производственные помещения |
,50 |
,65 |
,24 |
,13 |
,77 |
,68 |
,56 |
,07 |
,44 |
,86 |
,52 |
,25 |
|
Заработная плата производственных рабочих повременная |
,50 |
,47 |
,48 |
,45 |
,75 |
,28 |
,36 |
,82 |
,90 |
,00 |
,07 |
,15 |
|
Амортизационные отчисления |
,00 |
,87 |
,80 |
,91 |
,61 |
,84 |
,04 |
,50 |
,98 |
,44 |
,84 |
,30 |
|
Отчисления на социальное страхование и обеспечение |
,30 |
,11 |
,17 |
,74 |
,81 |
2526,75 |
,50 |
,91 |
,83 |
,00 |
,72 |
,70 |
|
Затраты на период |
,50 |
,29 |
,72 |
,69 |
,99 |
,88 |
,84 |
,43 |
,76 |
,30 |
,49 |
,95 |
|
Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями |
,50 |
,07 |
,52 |
,27 |
,25 |
,48 |
,76 |
,42 |
,15 |
,22 |
,06 |
,30 |
|
Арендная плата за административные помещения |
,00 |
,22 |
,20 |
,42 |
,74 |
,40 |
,08 |
,01 |
,61 |
,08 |
,43 |
,65 |
|
Итого полные производственные затраты на единицу продукции |
,27 |
,10 |
,93 |
,01 |
,52 |
,01 |
,40 |
,43 |
,63 |
,84 |
,53 |
,41 |
Рис.2 График постоянных и переменных затрат
Не характерным для данного предприятия является четвертый квартал второго года. В этот период происходит повышение постоянных затрат и некоторое увеличение переменных затрат, что нехарактерно ни для одного из остальных периодов.
Таблица 9 Сравнительный анализ затрат 11-го и 12-го периодов
|
Наименование статьи затрат |
-й период |
-й период |
Абсолют. отклонение |
Относит. отклонение, % (Темп прироста) |
Изменение себестоимости за счет изменения затрат по отдельным статьям, % |
|
Переменные затраты всего, в т.ч. |
81,09 |
,66 |
-27,44 |
-33,84 |
-11,58 |
|
Материал 1 |
,28 |
,61 |
,33 |
,01 |
,41 |
|
Материал 2 |
,79 |
,08 |
-7,71 |
-60,28 |
-3,25 |
|
Электроэнергия на технологические нужды |
,54 |
,54 |
,00 |
,00 |
,00 |
|
Заработная плата производственных рабочих сдельная |
,01 |
,36 |
-16,65 |
-75,65 |
-7,03 |
|
Отчисления на социальное страхование и обеспечение |
,47 |
,06 |
-6,41 |
-75,65 |
-2,71 |
|
Постоянные затраты всего, в т.ч. |
,81 |
,54 |
-94,27 |
-60,50 |
-39,79 |
|
Затраты на продукт |
,54 |
,83 |
-39,71 |
-42,91 |
-16,76 |
|
Электроэнергия на технологические нужды |
,64 |
,13 |
-4,51 |
-80,05 |
-1,91 |
|
Заработная плата производственных рабочих повременная |
,61 |
,87 |
,26 |
,29 |
,80 |
|
Амортизационные отчисления |
,32 |
,74 |
-17,58 |
-62,08 |
-7,42 |
|
Отчисления на социальное страхование и обеспечение |
,01 |
,65 |
,64 |
,28 |
,69 |
|
Затраты на период |
,27 |
,71 |
-54,56 |
-86,23 |
-23,03 |
|
Арендная плата за производственные помещения |
,96 |
,45 |
-23,51 |
-63,61 |
-9,92 |
|
Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями |
,38 |
,34 |
-48,04 |
-85,21 |
-20,28 |
|
Арендная плата за административные помещения |
,89 |
,37 |
-6,52 |
-94,63 |
-2,75 |
|
Итого полные производственные затраты на единицу продукции |
236,90 |
,20 |
-121,70 |
-51,37 |
-51,37 |
Таблица 9 дает сравнительный анализ двух периодов, которые является: третьим и четвертым кварталами года. В основном производственные затраты от периода к периоду уменьшаются.
Снижение амортизационных отчислений на 69,16 % говорит о том, что было продано старое оборудование.
Но также в этом периоде существует 2 показателя, которые увеличиваются –это материал 1 и заработная плата производственных рабочих повременная. Увеличение затрат на материал, так же может являться свидетельством увеличения объема производства.
Таблица 10 Содержание затрат на производство единицы продукции
|
Наименование показателя |
-й период |
-й период |
-й период |
-й период |
-й период |
-й период |
-й период |
-й период |
-й период |
-й период |
-й период |
-й период |
|
Доля материальных затрат в стоимости единицы продукции, % |
||||||||||||
|
Доля амортизации в стоимости единицы продукции, % |
||||||||||||
|
Доля заработной платы, включая обязательные отчисления, в стоимости единицы продукции, % |
3.2 Постатейный анализ затрат
Постатейный анализ затрат позволяет установить причины изменения затрат и выявить возможные резервы снижения затрат и себестоимости продукции. Для постатейного анализа затрат применяют следующую детерминированную факторную модель по формуле (1.10)
(1.10)
По материалу 1
Z1 = 16,94*3,5 = 59,29
Z12 = 27,15*8,7 = 236,205
По материалу 2
Z1 = 2,23* 150 = 334,5
Z12 = 4,37* 170 = 742,9
где Zj - затраты по j-й статье в себестоимости единицы продукции, руб./ед.; Rj –расход j- го ресурса на единицу продукции, ресурс/ед.; CRj –цена единицы j-го ресурса, руб./ресурс.
Изменение затрат по j-й статье за счет изменения расхода ресурса на единицу рассчитывается по формуле (1.11)
(1.11)
/\ Z1 = 16,94*3,5 -27,15*3,5= - 35,735
/\ Z2 = 2,23* 150- 4,37*150= - 321
Изменение затрат по j-й статье за счет изменения цены ресурса рассчитывается по формуле (1.12)
(1.12)
/\ Z1 = 27,15*3,5- 27,15*8,7= - 141,18
/\ Z2 = 4,37*150- 4,37*170= - 87,4
Общее изменение рассчитывается по формуле (1.13)
/\ Z1 = -35,735-141,18= 59,29-236,205=- 176,915
/\ Z2 = -321- 87,4= 334,5-742,9= - 408,4
В курсовом проекте постатейный анализ затрат следует провести по статье «Материалы» за 1 и 12 периоды. А также оценить влияние изменение нормы расхода материала и цены материала на отклонение финансового результата по формулам (1.14 и 1.15).
(1.14)
(1.15)
По материалу 1
/\ Р = ((27,15-16,94)*3,5) = 35,735
/\ Р = (27,15*(8,7-3,5) = 141,18
По материалу 2
/\ Р = (( 4,37-2,23)*150) = 321
/\ Р = ( 4,37*(170-150) =87,4
4. Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа затрат и себестоимости продукции
4.1 Определение величины маржинального дохода
Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, который называют еще анализом безубыточности или содействия доходу. Его методика базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: затратами, объемом производства (реализации) продукции и прибылью, и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других.
Методика маржинального анализа основана на делении производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения объема деятельности предприятия на переменные (пропорциональные) и постоянные (непропорциональные) и использование категории маржинальной прибыли ( маржинального дохода).
Маржинальный доход (валовая маржа, валовая прибыль, маржа покрытия, сумма покрытия, вклад на покрытие, дополнительная стоимость) –это выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, (за минусом налога на добавленную стоимость) минус переменные затраты. Маржинальный доход включает в себя постоянные затраты и прибыль. Чем больше его величина, тем больше вероятность покрытия постоянных затрат и получения прибыли от производственной деятельности.
4.2 Определение безубыточного объема продаж, точки закрытия предприятия, порога рентабельности и запаса финансовой прочности
Алгоритм расчета порога безубыточности, порога рентабельности и запаса финансовой прочности реализуется для заданного объема выпуска продукции. Порог безубыточности данной продукции –это такой объем производства, который обеспечивает получение выручки от его реализации, покрывающей переменные затраты и затраты на продукт.
ПГ безубыт шт. = З продукт / МД ед , (1.16)
где ПГ безубыт шт. –порог безубыточности в штуках продукции; З продукт –сумма затрат на продукт; МД ед –маржинальный доход на единицу продукции.
ПГ безубыт руб. = З продукт / КМД, (1.17)
где ПГ безубыт руб –порог безубыточности в рублях, т.е. обеспечивающая его выручка от реализации продукции; КМД –коэффициент маржинального дохода.
Порог рентабельности товара –это такой объем производства, который обеспечивает выручку от реализации, покрывающую не только переменные затраты и затраты на продукт, но и отнесенные на данный товар затраты напериод при этом прибыль от данного товара равна нулю.
ПГ рентаб шт. = FC / МД ед , (1.18)
где ПГ рентаб шт. –порог рентабельности в штуках продукции; FC –сумма постоянных затрат, руб..
ПГ рентаб руб. = FC / КМД, (1.19)
Превышение выручки от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия.
ЗФП = Ц ед. * ОП –ПГ рентаб руб. , (1.20)
ЗФП –запас финансовой прочности, руб.; Ц ед. –отпускная цена единицы продукции без НДС, руб.;ОП - объем производства, шт.
Точка закрытия предприятия –это объем выпуска, при котором предприятие становится экономически неэффективным, т.е. при котором выручка равна постоянным затратам:
(1.21)
где –точка закрытия, ед., FC – сумма постоянных затрат, руб., р –цена, руб./ед.
Если фактический объем производства и реализации продукции меньше , предприятие не оправдывает своего существования и его следует закрыть. Если же фактический объем производства и реализации продукции больше , предприятию следует продолжать свою деятельность, даже если оно получает убыток.
Еще один аналитический показатель, предназначенный для оценки риска, –“кромка безопасности”: это разность между фактическим и критическим объемами выпуска и реализации (в натуральном выражении):
(1.22)
где Кб –кромка безопасности, ед.; Qф –фактический объем выпуска и реализации продукции.
Кб(11пер.)= 118- 106= 12 шт
Кб(12пер.)= 543- 408= 135 шт
Таблица 11 Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности для 11-го и 12-го периодов
|
Показатели |
-й период |
-й период |
|
1. Отпускная цена (за минусом налога на добавленную стоимость), руб./ед. |
,85 |
,10 |
|
2. Объем производства, ед. |
,00 |
,00 |
|
3. Переменные затраты на единицу продукции, руб./ед. |
,09 |
,66 |
|
4. Маржинальный доход, руб./ед. (1)- (3) |
,75 |
,45 |
|
5. Коэффициент маржинального дохода (4)/(1) |
,68 |
,54 |
|
6. Затраты на продукт на единицу продукции, руб./ед. |
,81 |
,54 |
|
7. Валовая маржа, руб./ед. (4) –(6) |
,94 |
,90 |
|
8. Коэффициент валовой маржи (7)/(1) |
,06 |
,01 |
|
9. Затраты на продукт, руб. |
426,43 |
374,72 |
|
10. Порог безубыточности, ед. |
,08 |
,18 |
|
11. Порог безубыточности, руб. |
391,80 |
768,00 |
|
12. Всего постоянные затраты, руб. |
741,66 |
,66 |
|
13. Порог рентабельности, ед. |
,41 |
,66 |
|
14. Порог рентабельности, руб. |
561,26 |
695,67 |
|
15. Запас финансовой прочности, руб. |
793,56 |
320,86 |
|
16. Операционный рычаг, % |
,07 |
,18 |
|
17. Точка закрытия предприятия, ед. |
,71 |
,89 |
Полезно рассчитать отношение кромки безопасности к фактическому объему (в процентах). Эта величина покажет, насколько процентов может снизиться объем выпуска и реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытка.
(1.23)
где K% –отношение кромки безопасности к фактическому объему, %.
К% (11 пер.)= 12/118*100=10 %
К% (12 пер.)= 135/543*100=24 %
Кромка безопасности характеризует риск предприятия: чем меньше кромка безопасности, тем больше риск того, что фактический объем производства и реализации продукции не достигнет критического уровня Q* и предприятие окажется в зоне убытков.
4.3 Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
Безубыточный объем продаж (критический объем) и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию. При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, и наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает, снижение удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.
Поэтому каждое предприятие стремится к сокращению постоянных издержек. Оптимальным считается такой план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объем продаж и увеличить зону безопасности. Безубыточный объем продаж (критический объем) определяется следующим образом:
, (1.24)
где - цена на продукцию текущего отчетного периода, руб./ед., - предполагаемые, ожидаемые постоянные расходы, руб., VC-удельные переменные затраты, руб./ед.
(1.25)
где - цена на продукцию текущего отчетного периода, руб./ед., а - предполагаемые, ожидаемые постоянные расходы, руб.
(1.26)
∆Vкр(VC)= 17367,94/(230,51-46,08)- 17367,94/(230,51-66,57)= 94,17-105,94= -11,77
) Влияние на критический объем изменения цен.
(1.27)
∆Vкр(Цед.)= 17367,94/(111,02-66,57)-17367,94/(230,51-66,57)= 390,73- 105,94= +284,79
4.4 Определение операционного рычага и оценка эффекта операционного рычага
Анализ поведения затрат (переменные и постоянные) позволяет рассчитать операционный рычаг и оценить его эффект. Любое изменение объема продаж товаров всегда порождает более сильное изменение прибыли от продаж. Операционный рычаг определяется как отношения маржинального дохода к прибыли от продаж.
(1.28)
где МД –маржинальный доход, находится как разница между выручкой от продаж (за минусом налога на добавленную стоимость) и переменными расходами; П –прибыль от продаж, находится как разница между маржинальным доходом и постоянными расходами.
Эффект операционного рычага свидетельствует о возможности снижения себестоимости за счет постоянных расходов, а значит, и о повышении прибыли при увеличении объема продаж. Значит, рост объема продаж –важный фактор снижения себестоимости и повышения прибыли. Об эффекте операционного рычага подробнее рекомендуется изучить по литературе [8,9].
Выводы по данному пункту должны содержать оценку финансовой прочности предприятия, при этом расчет абсолютной величины запаса финансовой прочности рекомендуется дополнить расчетом относительной величины. В качестве базы для сравнения могут выступать как порог безубыточности, так и порог рентабельности.
В завершение работы из выводов по каждому пункту составляются выводы в целом по объекту анализа.
Заключение
В ходе данного курсового проекта был сделан вывод, что производство является сезонным. Сезон приходится на 1ый и 4ый кварталы года, а межсезонье на 2ой и 3ий кварталы.
При спаде производства возрастает доля постоянных затрат, т.к. в межсезонье почти не производят продукции, а управленческий персонал ездит по командировкам и собирает заказы.
Список литературы
6. Елисеева И.И., Юзбашев М.М.Общая теория статистики М.: Финансы и статистика. 2006.480с.
. Правила оформления курсовых проектов и работ: Метод. указания / Сост.: В.А. Дуболазов, Н.В. Павлов. СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2007. 25 с.
. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2008. 512 с.
. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. / Под ред. Е.С. Стояновой. –-е изд., перераб. и доп. М.: Перспектива, 2006. 656 с.
10. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2004. 656 с.
Приложение 1
Деление затрат на электроэнергию на постоянную и переменную часть
|
Период |
Электроэнергия на технологические нужды, руб./ед. |
Объем производства, ед. |
Затраты на электроэнергию на весь объем производства, руб. |
Электроэнергия переменная на ед. продукции |
Электроэнергия постоянная |
||||
|
1 |
|||||||||
|
1 |
2,43 |
1307,34 |
-894 |
40000 |
-178800 |
,43 |
|||
|
2 |
7,15 |
2137,85 |
-63 |
-39 |
1521 |
,27 |
,88 |
||
|
3 |
6,49 |
824,23 |
-1377 |
-211 |
44521 |
,27 |
,22 |
||
|
4 |
7,3 |
2737,5 |
537 |
1369 |
,27 |
,03 |
|||
|
5 |
3,66 |
1844,64 |
-356 |
27556 |
-59096 |
,66 |
|||
|
6 |
6,94 |
1839,1 |
-362 |
-73 |
5329 |
,27 |
,67 |
||
|
7 |
4,89 |
513,45 |
-1687 |
-233 |
54289 |
,89 |
|||
|
8 |
8,42 |
3662,7 |
1462 |
9409 |
,27 |
,15 |
|||
|
9 |
8,93 |
4715,04 |
2514 |
36100 |
,27 |
,66 |
|||
|
10 |
9,85 |
2176,85 |
-24 |
-117 |
13689 |
,27 |
,58 |
||
|
11 |
7,9 |
932,2 |
-1269 |
-220 |
48400 |
,27 |
,63 |
||
|
12 |
6,85 |
3719,55 |
1519 |
42025 |
,27 |
,58 |
|||
|
Итого |
x |
,87 |
x |
x |
324208 |
x |
x |
Размещено на Allbest.ru
Размещено на http://www.allbest.ru/