Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Понятие налоги и сборы.
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий, включая предоставление опредленных прав, выдачи разрешений, лицензий.
Налогами не признаются: взносы, вклады и другие платежи, уплачиваемые в силу договоров или граждансих правовых сделок, а также штраыф за нарушения законадательства.
Налогооблажение — способ регулирования доходов и источник пополения государственных средств.
Функции налогов:
1. фискальная, в современном обществе налогов является основной формой доходов государства, которые ему необходимы для выполнения оборонительной, социальной, правозранительной, развитие фундаментальной науки и так далее.
2. стимулирующая, т. е. Налоговый механизм используется лля экономического воздействия государтсва на общественное производство и на состояние научно-технического прогерсса.
Реализуется через систему льгот и налогового кредита.
3. контрольная, т. е. Сопоставляются налоговые поступления в бюджет с потребностью государства финансовых ресурсов, а также осуществляет контроль за движением финансовых ресурсов в стране.
4. распределительная, т. е. Налог является централизованным инструменстом пререраспределительных отношений и позволяет госудраству исправлять финансовые ресурсы в те сферы деятельности, которые в этом нуждаются.
5. регулирующая, т. е. Является наиболее действенным инструенстом, регулирования экономических отношений, в том числе сдерживания стихийности рыночных процессов, контроля за инфляцией. Контроль за производством и социальной инфрак\структурой.
В настоящее время в РФ в законадательстве о налогах и сборах основана на признании всеобщности и равенстве налогооблажения.
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер по социально-рассовым , религиозным , национальным критериям.
Недопускается различных (диференцированных ) ставок налогов и налоговых ставок взависимости от форм собственности или места происхождения капитала.
Налоговые сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
Недопускается установление налогов, которые нарушают единое экономическое пространство РФ, т. е. Ограниченичивают свободное премещение в пределах Ф товаров, работ , финансовых услуг.
Все неустранимые противоречия, неясности законадательства о финансовых налогах толкуется в пользу налогоплательщика.
Налоговая система.
Налоговая система:
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
Земельный налог
Земельный налог определяется главой 31 Налогового кодекса РФ .
Сам законадатель тракутет 31 главой, но устанавливают налоги представительные органы муниципальных образований, которые определяют налоговые ставки в пределах установленных в налоговом кодексе и сроки уплаты местные органы власти, льготы.
1. Плательщиками земельного налога являются как физические, так и юридические лица, которые обладают земельными участками, являющимися объектами обложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Арендаторы уплачивают за землю, переданную им в аренду, арендную плату.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (в пределах городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
1. Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с Земельным кодексом РФ к землям, изъятым из оборота, относятся земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности следующими объектами:
2. Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия.
3. Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
4. Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда.
5. Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.
Налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков, которая определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Определяется налоговая база по каждому земельному участку как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющимся налоговым периодом.
Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно. Физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.
В отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, налоговая база устанавливается пропорционально их доле в общей долевой собственности. Если земельный участок находится в общей совместной собственности, то налоговая база определяется в равных долях для каждого собственника.
Для следующих категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования:
Уменьшение налоговой базы производится на основании документов, подтверждающих это право, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
В 395 статье Налогового кодекса есть перечень из девяти действующих пунктов, согласно которому от земельного налога освобождаются (конечно, при условии целевого использования земельных участков):
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год,
отчетными периодами — I,полугодие и 9 месяцев. При установлении налога представительные органы местного самоуправления в прае не устанавливать отчтный период.
Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Порядок начисления.
Сумма налога = налоговая база х Ставка налога (%)
Сумма авансовых платежей по налогу определяется по истечении I, II и III квартала текущего налогового периода как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В случае возникновения (прекращения) в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы земельного налога (суммы авансового платежа по этому налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента (К), определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) (т), к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (и).
Если возникновение (прекращение) вышеуказанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения данных прав. Если возникновение (прекращение) вышеуказанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения данных прав.
Прекращение прав: до 15 -го числа включительно (месяц не считается); после 15-го числа (месяц считается за полный).
Возникновение прав: до 15 -го включительно (месяц считается за полный) после 15-го числа (месяц не считается).
В отношении земельного участка приобретенного физическим лицом для индивидуального строительства, исчесление суммы налога происходит с коэффицентом 2, превышающий 10 -й срок строительства.
ЗАДАЧА
Дано:
- S земельного участка зарегистрированного на 1 января текущего года всего: 25 000 м2
- S занятого сооружениями, зданиями, религиозного назначения : 6 000 м2
- S относящиеся к землям сельскохозяйственного назначения (определить)
- Кадастровая стоимость 1 м2 — 970 руб.
- Ставка — 0,3%
требуется определить налоговую базу и земельный налог за налоговый период.
Решение:
1.) налоговая база = (25 000м2 — 6 000 м2) * 970 руб. = 18 430 000 руб.
2) сумма налога = 18 430 000 руб. * 0,3 % / 100 = 55 290 руб.
ЗАДАЧА
Дано:
- S земельного участка зарегистрированного на 1 января текущего года всего: 25 000 м2
- S занятого сооружениями, зданиями, религиозного назначения : 5 000 м2
- S относящиеся к землям сельскохозяйственного назначения : 20 000 м2
- Кадастровая стоимость 1 м2 — 970 руб.
- Ставка — 0,3%
требуется определить налоговую базу и земельный налог за налоговый период.
Решение:
1). Налоговая база= 20 000 м2 * 970 руб. = 19 400 000 руб.
2). сумма налога = 19 400 000 руб. * 0,3% /100 = 58 200 руб.
ЗАДАЧА
Дано:
- S земельного участка зарегистрированного на 1 января текущего года всего: 18 200 м2
В том числе:
- S занятого сооружениями, зданиями, религиозного назначения : 3 800 м2
- S земельного участка право собственности зарегистрированного 20 сентября : 2 200 м2
- Кадастровая стоимость 1 м2 — 940 руб.
- Ставка — 0,3%
требуется определить налоговую базу и земельный налог
Решение:
1). (18200 м2 — 3 800 м2) * 940 руб. = 13 536 000 руб.
2.) 13 536 000 руб. * 0,3% / 100 = 40 608 руб.
3). 2 200м2 * 940 руб. = 2 068 000 руб.
4). 2 068 000 руб. * 0,3% /100 = 6 204 руб.
5). Коэффицент: 3/12 =0,25
6 204 руб. *0,25 = 1551 руб.
Земельный налог = 40 608руб. + 1 551руб. = 42 159 руб.
Налог на имущество физических лиц.
II местный налог.
Плательщики
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства).
Объект налогообложения
К объектам налогообложения относятся находящиеся в собственности физических лиц жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности в вышеперечисленных видах имущества.
Налоговая база
Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является суммарная инвентаризационная стоимостьстроений по состоянию на 1 января каждого года.
Суммарная инвентаризационная стоимость — это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектом налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
Инвентаризационная стоимость — это восстановительная стоимость объекта налогообложения с учетом износа и динамики цен настроительную продукцию.
Если представительным органом муниципального образования ставки налога на имущество физлиц дифференцированы в зависимости от типа использования имущества (жилое или нежилое), то суммарная инвентаризационная стоимость должна определяться отдельно по каждому типу использования имущества. В то же время, если ставки налога на имущество физлиц установлены вне зависимости от типа использования имущества (жилое или нежилое), то суммарная инвентаризационная стоимость должна определяться в целом по всем объектам.
В каждом муниципальном образовании действуют свои ставки налогообложения. Муниципалитетам предоставлено право дифференцировать ставки в установленных Законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
На основании пункта 2 статьи 5 Закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
Льготы, установленные в Законе, действуют на всей территории России. Так, освобождены от уплаты налога на имущество:
Для подтверждения права на льготы граждане самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
Налоговый период налога на имущество физических лиц
Налоговый период — календарный год. Отчетных периодов нет.
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Транспортный налог