Задание 1 Учет и оформление безналичных расчетов

Работа добавлена на сайт samzan.net:

PAGE   \* MERGEFORMAT 2

Содержание

1.	Задание 1. Учет и оформление безналичных расчетов..…………………..……..	3
	1.1 Порядок организации безналичных расчетов в Российской Федерации…	5
	1.2 Учет основных форм безналичных расчетов в кредитных организациях ..	7
	1.3. Учет расчетов пластиковыми карточками.…...… …………………………	10
2.	Задание 2. Составить бухгалтерские проводки и отразить операции в ведомости проводок………………………………………………………………..	14
	Список используемых источников……………………………………………...	16

Задание 1. Учет и оформление безналичных расчетов

1.1 Порядок организации безналичных расчетов в Российской Федерации

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации могут осуществляться с использованием:

1) корреспондентских счетов, открытых в Банке России;

2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

4) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством или договором между банком и клиентом.

Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями настоящего Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами.

Порядок оформления, приема, обработки электронных платежных документов и осуществления расчетных операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами Банка России, за исключением случаев, указанных в настоящем Положении, и заключаемыми между Банком России или кредитными организациями и их клиентами договорами, определяющими порядок обмена электронными документами с использованием средств защиты информации.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Ограничение прав владельца счета на распоряжение находящимися на нем денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Существуют различные формы безналичных расчетов, которым соответствуют определенные платежные инструменты. В разных странах они могут несколько различаться, что связано с разным уровнем развития экономики и платежных систем, национальными традициями и укладом; экономисты приводят их классификации, которые также могут различаться.

Обычно различают следующие формы расчетов:

- расчеты платежными поручениями (банковский перевод);

- расчеты по аккредитиву;

- расчеты чеками;

- расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств, а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

- распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении безналичных расчетов в формах используются следующие расчетные документы:

а) платежные поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) платежные требования;

д) инкассовые поручения.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации.

Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;

б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

в) вид платежа;

г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или код иностранной организации (КИО);

д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;

и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

к) очередность платежа;

л) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

м) подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично. Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом. В рамках применяемых форм безналичных расчетов допускается использование аналогов собственноручной подписи в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов Банка России.

Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.

Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, получатели средств (взыскатели) - расчетные документы, принятые банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в картотеку по внебалансовому счету №90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные - в сумме остатка. Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.

При возврате принятых, но не исполненных по тем или иным причинам расчетных документов отметки банков, подтверждающие их прием к исполнению, перечеркиваются соответствующим банком. На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования и инкассового поручения делается отметка о причине возврата, проставляются дата возврата, штамп банка, а также подписи ответственного исполнителя и контролирующего работника. В журнале регистрации платежных требований и инкассовых поручений делается запись с указанием даты возврата.

1.2 Учет основных форм безналичных расчетов в кредитных организациях

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к исполнению платежных поручений в поле «Поступ. в банк плат» ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету №90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива, обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.

В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.

Условия безотзывного аккредитива считаются измененными или безотзывный аккредитив считается отмененным с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств. Частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается.

При расчетах по аккредитиву плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором поручает банку-эмитенту открыть аккредитив. Форму заявления на открытие аккредитива банк-эмитент разрабатывает самостоятельно.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива поле «Счет №(40901)» в аккредитиве не заполняется.

Получатель средств может быть уведомлен об изменении условий или отмене аккредитива банком-эмитентом через исполняющий банк либо через банк получателя средств.

Перечисление денежных средств в исполняющий банк в целях увеличения суммы покрытого (депонированного) аккредитива осуществляется платежным поручением банка-эмитента, составляемым на основании распоряжения плательщика об увеличении суммы аккредитива. При этом в качестве номера счета получателя указывается номер счета, проставленный в поле «Сч. №(40901)» аккредитива при его открытии, а в поле "Назначение платежа" платежного поручения включаются данные, позволяющие идентифицировать аккредитив, в том числе дата и номер аккредитива.

Порядок увеличения суммы непокрытого (гарантированного) аккредитива определяется по соглашению между банком-эмитентом и исполняющим банком.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Внутрибанковские правила проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:

- форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения чека;

- перечень участников расчетов данными чеками;

- срок предъявления чеков к оплате;

- условия оплаты чеков;

- ведение расчетов и состав операций по чекообороту;

- бухгалтерское оформление операций с чеками;

- порядок архивирования чеков.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк  по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

При приеме на инкассо платежных требований, инкассовых поручений ответственный исполнитель банка-эмитента осуществляет проверку соответствия расчетного документа установленной форме бланка, полноты заполнения всех предусмотренных бланком реквизитов, соответствия подписей и печати получателя средств (взыскателя) образцам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати, а также идентичности всех экземпляров расчетных документов. При приеме инкассовых поручений с приложенными исполнительными документами ответственный исполнитель банка обязан проверить соответствие реквизитов расчетного документа (даты и номера исполнительного документа, на который сделана ссылка в расчетном документе, взыскиваемой суммы, наименований, указанных в полях «Плательщик» и «Получатель» расчетного документа) реквизитам исполнительного документа. Наименование, указанное в поле «Получатель» расчетного документа, может не соответствовать наименованию взыскателя в исполнительном документе в случае взыскания денежных средств судебным приставом-исполнителем на депозитный счет службы судебных приставов.

Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.

Учреждения и подразделения расчетной сети Банка России осуществляют экспедирование расчетных документов самих кредитных организаций и других клиентов Банка России в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Кредитные организации (филиалы) организуют доставку расчетных документов своих клиентов самостоятельно.

Платежные требования и инкассовые поручения клиентов кредитных организаций (филиалов), предъявляемые к счету кредитной организации (филиала), должны направляться в учреждение или подразделение Банка России, обслуживающее данную кредитную организацию (филиал).

1.3 Учет расчетов пластиковыми карточками

Кредитная организация вправе осуществлять эмиссию банковских карт следующих видов: расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт и предоплаченных карт.

Расчетная (дебетовая) карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной кредитной организацией - эмитентом суммы денежных средств (расходного лимита), расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организацией - эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт).

Кредитная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией - эмитентом клиенту в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.

Предоплаченная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются кредитной организацией эмитентом от своего имени, и удостоверяет право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации - эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств.

Кредитные организации при осуществлении эмиссии расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт могут предусматривать в договоре банковского счета, кредитном договоре условие об осуществлении клиентом операций с использованием данных карт, сумма которых превышает:

- остаток денежных средств на банковском счете клиента в случае невключения в договор банковского счета условия предоставления овердрафта;

- лимит предоставления овердрафта;

- лимит предоставляемого кредита, определенный в кредитном договоре.

Расчеты по указанным операциям могут осуществляться путем предоставления клиенту кредита в порядке и на условиях, предусмотренных договором банковского счета или кредитным договором.

При отсутствии в договоре банковского счета, кредитном договоре условия предоставления клиенту кредита по указанным операциям погашение клиентом возникшей задолженности осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала.

В случае если реестр платежей или электронный журнал поступает в кредитную организацию - эмитент (кредитную организацию - эквайрер) до дня, предшествующего дню списания или зачисления денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации - эмитента (кредитной организации - эквайрера), открытого в кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием платежных карт (расчетном агенте), или дню поступления денежных средств, вносимых для расчетов с использованием предоплаченной карты, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала.

Задание 2

Составьте бухгалтерские проводки и отразите операции в ведомости проводок.

Выдача кредита

1. Региобанк выдал ссуду ОАО «Спектр» в размере 60 млн руб. на 6 месяцев под 20 % годовых. Обеспечением является гарантия администрации Хабаровского края. Отразите в учете выдачу ссуды.

2. Далькомбанком выдан потребительский кредит Гусеву Л.Ф. в сумме 1 млн. 600 тыс руб. на покупку квартиры сроком на 5 лет под 15 % годовых. Обеспечением является залог квартиры, стоимостью 3 млн. 200 тыс. руб. Отразите в учете выдачу ссуды.

3. «Банк Москвы» выдал ссуду в размере 900 тыс. руб. ИП Чкалову Л.Д. на 3 мес. под 22 % годовых. Обеспечением по ссуде принято оборудование стоимостью 1,5 млн. руб. Отразите выдачу ссуды в учете.

Начисление процентов за кредит

4. «Далькомбанк» 20 октября 2005 г. выдал кредит ООО «Дельфа» на 2 месяца до 19 декабря 2005 г. под 21 % годовых в сумме 5 млн. руб. По условиям кредитного договора расчетный период начисления процентов устанавливается с первого по последнее календарное число текущего месяца, в котором производится начисление процентов. Уплата процентов производится не позднее 7 числа месяца, следующего за расчетным периодом начисления процентов.

5. По кредитному договору 13 ноября 2005 г. банком «Дальневосточное ОВК» выдан кредит Иванову Д.В. на 1 год в размере 800 тыс. руб. под 15 % годовых. Получение банком процентов производится 15 числа каждого месяца. Отразить операции по начислению процентов.

6. 1 октября 2005 г. «Региобанк» выдал кредит государственному предприятию «Пчелка» в размере 1 млн. руб. сроком на 1 месяц под 18 % годовых. По условиям кредитного договора уплата процентов производится в последний рабочий день месяца. Отразить в учете начисление процентов.

Погашение ссудной задолженности

7. Погашена ссуда, выданная ОАО «Далькомбанк» Егорову Н.А. сроком на 3 месяца. Сумма кредита 500 тыс. руб. Ссуда была выдана под гарантию администрации Хабаровского края. Погашены проценты по ссуде (20 % годовых) за последний месяц. Отразите операции в учете.

8. Погашена ссуда, выданная КБ «Дальневосточное ОВК» ООО «Секта», которое обслуживается в банке ФАКБ «Возрождение», между банками установлены прямые корреспондентские отношения. Ссуда была выдана под залог имущества, стоимостью 4 млн. руб. Размер кредита 3 млн. руб., срок – 1 год. Отразить погашение ссуды.

9. Погашена просроченная задолженность по ссуде, выданной ОАО «Далькомбанк» частному предпринимателю Еремееву Е.С., в размере 300 тыс. руб. Обеспечением по ссуде было имущество на сумму 400 тыс. руб. Пеня за просроченную задолженность не начислялась. Отразить в учете операции по погашению задолженности.

Просроченная задолженность

10. АКБ «Региобанк» выдал кредит ООО «Феникс» в сумме 10 млн. руб. 15 августа 2005 г. сроком на 2 месяца под 20 % годовых. Уплата процентов должна быть не позднее 5 числа каждого месяца, следующего за расчетным периодом начисления процентов. Заемщик не исполнил обязательства в установленный договором день уплаты. Ссуда отнесена к 1 группе риска. Отразить в учете просроченные проценты.

11. ОАО «Далькомбанк» выдал кредит ООО «Дельфин» сроком на 1 год под 20 % годовых в сумме 12 млн руб. На момент погашения задолженности по основному долгу денег на расчетном счете заемщика нет. Сумма основного долга была погашена через 15 дней. Согласно заключенному кредитному договору в случае просрочки проценты начисляются из расчета двойной ставки рефинансирования. Отразить учет просроченной задолженности и ее погашение.

12. ОАО «Далькомбанк» выдал кредит ОАО «Восток-аудит» сроком на 2 месяца под 21 % годовых в сумме 8 млн. руб. На момент погашения задолженности по основному долгу денег на расчетном счете нет. Клиент обратился в банк с просьбой о пролонгации, но ему было отказано. Отразить операции в учете по истечении действия договора.

Отсроченная задолженность

13. Банк «Дальневосточное ОВК» предоставил кредит ОАО «Вег» сроком на 6 месяцев. При наступлении срока погашения денежных средств на счете недостаточно для погашения ссуды. Клиент обратился в банк с просьбой о пролонгации. Было составлено дополнительное соглашение, и кредит пролонгирован до 9 месяцев. Отразить в учете операцию по пролонгации кредита.

14. По выданному ранее кредиту ООО «Солнце» в сумме 4 млн. руб. (резерв на возможные потери был сформирован в размере 1 %) сроком на 6 месяцев АКБ «Региобанк» произвел пролонгацию кредита до одного года. Было составлено дополнительное соглашение с улучшением условий предоставления кредита для заемщика. Ссуда переведена во 2 группу риска.

Безнадежная задолженность

15. Выдана ссуда ООО «Путь» в сумме 900 тыс. руб. на 3 месяца. Обеспечением являются основные средства предприятия на сумму 1 млн. руб. По прошествии 3-х месяцев предприятие признано неплатежеспособным. Обеспечение удалось реализовать на сумму 430 тыс. руб. Денежные средства за реализованное обеспечение поступили через кор. счет банка. Сформированный резерв по ссуде составляет 480 тыс. руб. Отразить в учете операции по списанию безнадежной задолженности с баланса.

16. По решению совета директоров банка «Уссури» принято решение о погашении просроченной задолженности по кредиту, выданному МУП «Хабаровский универмаг» в сумме 500 тыс. руб. за счет сформированного резерва. Срок просрочки составляет 35 дней. Сумма просроченных процентов по ссуде составляет 100 тыс. руб. Составить проводки по списанию безнадежной задолженности.

17. Клиент банка «Дальневосточное ОВК» ООО «Дальлеспром» по решению суда признан банкротом. Советом директоров банка принято решение о погашении просроченной задолженности по кредиту ООО «Дальлеспром» за счет созданного резерва. Сумма просроченной задолженности составляет 2 млн. рублей. Ссуда находится на просроченном счете 20 дней. Резерв сформирован в сумме 2 млн. руб. Отразить в учете операции по списанию безнадежной задолженности.

Кредитование в форме «Овердрафт»

18. 1 октября 2003 г. АО «Дальневосточные паруса» заключил договор с банком «Возрождение» на предоставление денежных средств в форме овердрафт. Сумма лимита выдачи кредита составляет 5 млн. руб., выдается под 20 % годовых. Срок действия договора 1 месяц (до 31.10.2003 г.). Обеспечением является поручительства третьих лиц. 7 октября клиент предоставил в банк платежное поручение на списание с расчетного счета денежных средств на сумму 700 тыс. руб. (при этом остаток на расчетном счете составлял 650 тыс. руб.) 15.10 на расчетный счет поступили средства в сумме 1 млн руб. Отразить операции по кредитованию в форме овердрафт.

Кредитная линия

19. «Связь-банк» предоставил ЗАО «Великан» кредитную линию под лимит выдачи в сумме 50 тыс. руб. под гарантию администрации Хабаровского края. Срок действия кредитной линии устанавливается с 15.12.03  г. по 15.03.04 г. Составить необходимые проводки при условии, что клиент обратился для получения кредита:

25.12.03 г. на сумму 15 тыс. руб., погасил 05.01.03 г. ;

13.02.04 г. на сумму 23 тыс. руб., погасил 28.02.03 г. ;

05.03.04 г. на сумму 2 тыс. руб., погасил 11.03.04 г.

20. ЧП «Даурия» обратилась в АКБ «Региобанк» для получения кредитной линии под лимит задолженности. Кредитная линия была предоставлена в сумме 1 млн. руб., под гарантию. Срок действия кредитной линии с 13.01.04 г. по 13.07.04 г. Были проведены следующие операции:

03.03.04 г. выдана часть кредита на сумму 550 тыс. руб.

03.04.04 г. погашена часть кредита в сумме 250 тыс. руб.

20.05.04 г. выдан кредит в сумме 600 тыс. руб.

05.06.04 г. возвращена часть кредита в сумме 450 тыс. руб.

15.06.04 г. погашено 150 тыс. руб.

10.07.04 г. погашена оставшаяся часть кредита на сумму 300 тыс. руб.

Задание 2. Составьте бухгалтерские проводки и отразите операции в ведомости проводок.

№ п/п	Содержание операции	Сумма (руб.)	Балансовые счета	Внебалансовые счета
			Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
1.	Региобанк выдал ссуду ОАО «Спектр» в размере 60 млн. руб. на 6 месяцев под 20 % годовых. Обеспечением является гарантия администрации Хаб. края. Отразите в учете выдачу ссуды.	60000000	45205	40702	99998	91315
2.	Далькомбанком выдан потребительский кредит Гусеву Л.Ф. в сумме 1 млн. 600 тыс. руб. на покупку квартиры сроком на 5 лет под 15% годовых. Обеспечением является залог квартиры, стоимостью 3 млн. 200 тыс. руб. Отразите в учете выдачу ссуды.	1600000 3200000	45507	40817	99998	91312
3.	«Банк Москвы» выдал ссуду в размере 900 тыс. руб. ИП Чкалову Л.Д. на 3 мес. под 22% годовых. Обеспечением но    ссуде    принято оборудование     стоимостью 1,5     млн.     руб.  Отразите выдачу ссуды в учете.	900000 1500000	45404	40802	99998	91312
4.	«Далькомбанк»  20   октября 2005 г. выдал кредит ООО «Дельфа» на    2 мес. до 19 декабря 2005 г. под 21 %  годовых  в сумме  5 млн. руб.           По    условиям кредитного              договора расчетный                   период начисления            процентов устанавливается   с   первого по   последнее   календарное число   текущего   месяца,   в котором            производится начисление           процентов. Уплата                   процентов производится   не  позднее 7 числа   месяца,   следующего за     расчетным      периодом начисления процентов. Начисление     процентов  с 21.10пo31.10  Создание    резервов    по процентам	5000000 31643,83 31643,83	45204 47427 70606	40702 70601 47425
5.	По кредитному договору 3 ноября    2005г.   банком «Дальневосточное  ОВК» выдан кредит Иванову Д.В. на 1   год в размере 800 тыс. руб.     под     15%    годовых. Получение    банком процентов производится   15 числа   каждого      месяца. Отразить   операции     по начислению процентов. Начисление   процентов  с 14.11 по 30.11. Создание   резервов  по процентам	800000 5589 5589	45505 47427 70606	40817 70601 47425
6.	1 октября   2005 г. «Региобанк»   выдал   кредит государственному предприятию    «Пчелка»    в размере  1   млн. руб. сроком на 1 мес. под 18 % годовых. По    условиям     кредитного договора уплата  процентов производится   в   последний рабочий   день   месяца. Отразить в учете начисление процентов.	14794,52	47427	70601
7.	Погашена   ссуда,   выданная ОАО    «Далькомбанк» Егорову  Н.А.  сроком  на 3 месяца. Сумма  кредита 500 тыс.   руб. Ссуда   была выдана   под   гарантию администрации Хабаровского                 края. Погашены   проценты      по ссуде   (20   %   годовых)   за последний  месяц.  Отразите операции в учете.	500000 8493,15	20202 40817 20202	45503 47427 70601	99999	91315
8.	Погашена  ссуда,   выданная КБ «Дальневосточное ОВК» ООО   «Секта»,  которое обслуживается  в    банке ФАКБ   «Возрождение», между банками установлены прямые   корреспондентские отношения. Ссуда     была выдана   под    залог имущества,   стоимостью   4 млн. руб.  Размер кредита 3 млн.   руб.,   срок   -     1    год. Отразить погашение ссуды.	3000000 4000000	30109	45206	91312	99998
9.	Погашена   просроченная задолженность     по     ссуде, выданной    ОАО «Далькомбанк»   частному предпринимателю Еремееву Е.С., в размере 300 тыс. руб. Обеспечением      по     ссуде было  имущество  на сумму 400 тыс.   руб.  Пеня   за просрочен,     задолженность не начислялась. Отразить в учете    операции    по погашению задолженности.	300000 400000	40802	45814	91312	99998
10.	АКБ     «Региобанк»     выдал кредит   ООО   «Феникс»   в сумме     10    млн.    руб.     15 августа 2005 г. сроком на 2 месяца под 20 % годовых. Уплата   процентов   должна быть   не   позднее   5   числа каждого мес., следующего за расчетным    периодом начисления     процентов. Заемщик       не    исполнил обязательства    в установленный     договором день уплаты. Ссуда отнесена к  группе риска. Отразить в учете    просроченные проценты.	166667	45912	47427
11.	ОАО «Далькомбанк» выдал кредит     ООО     «Дельфин» сроком  на   1   год  под 20% годовых в сумме 12 млн. руб. На    момент       погашения задолженности    по основному  долгу  денег   на расчетном   счете   заемщика пет. Сумма основного долга была    погашена    через    15 дней.   Согласно заключенному    кредитному договору   в  случае просрочки    проценты начисляются     из     расчета двойной     ставки рефинансирования. Отразить учет просроченной задолженности и  ее погашение.	12000000	45812 45206	40702 45812
12.	ОАО «Далькомбанк» выдал кредит ОАО «Восток-аудит» сроком на 2 месяца под 21 % годовых в сумме 8 млн. руб. На    момент    погашения задолженности     по основному  долгу  денег   на расчетном счете нет. Клиент обратился в банк с просьбой о пролонгации, но ему было отказано.  Отразить операции      в      учете      по истечении                действия договора.	8000000	45812	45204
13.	Банк   «Дальневосточное ОВК»    предоставил    кредит ОАО   «Вег»   сроком   на   6 месяцев.   При   наступлении срока погашения денежных средств   на  счете недостаточно для погашения ссуды.  Клиент обратился в банк    с    просьбой       о пролонгации.    Было составлено   дополнительное соглашение,   и    кредит пролонгирован до 9 месяцев. Отразить в учете операцию по пролонгации кредита.		45306	45305
14.	По   выданному   ранее кредиту   ООО   «Солнце»   в сумме 4 млн. руб. (резерв на возможные      потери      был сформирован в размере 1 %) сроком  на 6 месяцев АКБ «Региобанк»  произвел пролонгацию    кредита    до одного года. Было составлено дополнительное соглашение с улучшением    условий предоставления   кредита  для заемщика.   Ссуда  переведена во 2 группу риска.	4000000	45206 70606	45205 45215
15.	Выдана ссуда 000 «Путь» в сумме   900 тыс.   руб.   на   3 месяца.  Обеспечением являются основные средства предприятия     на   сумму 1 млн. руб. По прошествии 3-х      месяцев   предприятие признано неплатежеспособным. Обеспечение  удалось реализовать  на  сумму 430 тыс.  руб.  Денежные средства   за   реализованное обеспечение     поступили через     корсчет     банка. Сформированный резерв по ссуде    составляет    480 тыс. руб.   Отразить     в     учете операции    по   списанию безнадежной задолженности с баланса.	430000 10000	60401 45818	45812 70601	91802	99999
16.	По    решению   совета директоров банка «Уссури» принято         решение         о погашении       просроченной задолженности   по  кредиту, выданному     МУП «Хабаровский универмаг» в сумме 500 тыс. руб. за счет сформированного     резерва. Срок  просрочки составляет 35   дней.   Сумма просроченных процентов по ссуде    составляет   100 тыс. руб. Составить проводки по списанию   безнадежной задолженности.	500000 100000	45818 45918	45809 45909	91802 99999	99999 91704
17.	Клиент  банка «Дальневосточное   ОВК» ООО   «Дальлеспром»     по решению      суда      признан банкротом. Советом директоров   банка   принято решение  о  погашении просроченной задолженности   по   кредиту ООО «Дальлеспром» за счет созданного  резерва.  Сумма просроченной задолженности составляет 2 млн.  рублей.         Ссуда находится на просроченном счете     20     дней.   Резерв сформирован в сумме 2 млн. руб.  Отразить     в   учете операции   по      списанию безнадежной задолженности.	2000000	45818 45918	45812 45912	91802 91704	99999 99999
18.	1  октября    2003     г.    АО «Дальневосточные    паруса» заключил договор с банком «Возрождение»   на предоставление     денежных средств в форме овердрафт. Сумма    лимита      выдачи кредита   составляет   5   млн. руб.,   выдается   мод   20   % годовых.  Срок  действия договора  1  месяц     (до 31.10.2003   г.). Обеспечением          является поручительства третьих лиц. 7  октября           клиент предоставил  в         банк платежное     поручение     на списание с расчетного счета денежных средств на сумму 700 тыс. руб.    (при    этом остаток на расчетном счете составлял      650 тыс.     руб.) 15.10    на   расчетный    счет поступили средства в сумме 1  млн.  руб.      Отразить операции  по  кредитованию в форме овердрафт.	5000000 50000 50000	45201 40702	40702 45201	99998 99998 91317 99998	91317 91315 99998 91317
19.	«Связь-банк»  предоставил	50000			99998	91316
	ЗАО «Великан»  кредитную				91315	99999
	линию под лимит выдачи в	15000	45203	40702	91316	99998
	сумме  50 тыс. руб.  под	15000	40702	45203
	гарантию       администрации	23000	45203	40702
	Хабаровского    края.    Срок	23000	40702	45203
	действия   кредитной   линии устанавливается   с   15.12.03	2000	45203	40702
	г.  по  15.03.04 г. Составить	2000	40702	45203
	необходимые проводки при
	условии,   что    клиент
	обратился    для    получения
	кредита:
	25.12.03 г. на сумму 15 тыс.
	руб., погасил 05.01.03 г. ;
	13.02.04 г. на сумму 23 тыс.
	руб., погасил 28.02.03 г. ;
	05.03.04  г.  на сумму 2 тыс.
	руб., погасил 11.03.04 г.
20.	ЧП «Даурия» обратилась в	1000000			99998	91317
	АКБ  «Региобанк»       для				91315	99999
	получения кредитной линии	550000	45406	40802	91317	99998
	под   лимит   задолженности.	250000	40802	45406	99998	91317
	Кредитная   линия  была	600000	45406	40802	91317	99998
	предоставлена   в   сумме	450000	40802	45406	99998	91317
	1 млн.   руб.,   под   гарантию. Срок   действия    кредитной	150000	40802	45406	99998	91317
	линии    с 13.01.04    г. по	300000	40802	45406	99998	91317
	13.07.04 г. Были проведены
	следующие операции	1000000			91317	99998
	03.03.04    г.    выдана   часть				91315	99998
	кредита  на  сумму   550 тыс.
	руб.
	03.04.04  г.  погашена  часть
	кредита   в   сумме   250 тыс.
	руб.
	20.05.04  г.  выдан  кредит  в
	сумме 600 тыс. руб.
	05.06.04 г. возвращена часть
	кредита   в   сумме   450 тыс.
	руб.
	15.06.04 г. погашено 150 тыс.
	руб.
	10.07.04    г.   погашена
	оставшаяся часть кредита на
	сумму 300 тыс. руб.

Задание 3

Составьте лицевой счет клиента на определенную дату в соответствии с проведенными в течение дня операциями.

Входящий остаток по лицевому счету ОАО «Мажор» № 40702810300000012351 на 07.12.2004 г. в АКБ «Дземги» составил 1 млн. руб. Дата предыдущего платежа 05.12.2004 г. В течение 07.12.2004 г. по лицевому счету ОАО «Мажор» совершены следующие операции:

1.С  р/с  АО  «Мажор»  оплачен  депозитный  сертификат  на сумму 250 тыс. руб.

2. На счет АО зачислена сумма по покрытому аккредитиву - 1,5 млн. руб.

3. Списаны    деньги    на    основании    предоставленного    платежного поручения  на  депонирование  средств  в  размере  250 тыс.  руб.   на  счете «Расчетные чеки».

4.По платежному требованию оплачены услуги АО «Селена». Счет АО «Селена» в этом же банке - 100 тыс. руб.

5. С  р/с АО «Мажор»  перечислены средства на депозитный  счет в сумме 250 тыс. руб. сроком 420 дней.

6. По   денежному   чеку   получены   наличные   деньги    на   выдачу заработной платы в сумме 500 тыс. руб.

7.  На   счет   АО   «Мажор»   поступили   средства   от   иногороднего плательщика в сумме 150 тыс. руб.

8. Оплачено платежное поручение в адрес иногороднего поставщика на сумму 210 тыс. руб.

9. На счет АО зачислена сумма кредита сроком на 1  год в размере 500 тыс. руб.

10.Погашены проценты по кредиту в размере 10 тыс. руб.

                      ЛИЦЕВОЙ  СЧЕТ ОАО «Мажор»

                      №40702810300000012351 за 07.12.2004

Сальдо на 05.12.2004: 1000000 руб.

№ до к	БИК банка корреспондента	К/сч	Дт счета	Кт счета	Сумма
1			40702810300000012351	521	250000
2			40901	40702810300000012351	1500000
3			40702810300000012351	40903	250000
4			40702810300000012351	40702	100000
5			40702810300000012351	42106	250000
6			40702810300000012351	20202	500000
7			30102	40702810300000012351	150000
8			40702810300000012351	30102	210000
9			45206	40702810300000012351	500000
10			40702810300000012351	47427	10000

Итого обороты:                   1570000               2150000

Остаток на 07.12.2004:         1580000

Список используемой литературы

1. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 19.06.01 № 82-ФЗ.

2. О безналичных расчетах в Российской Федерации: положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П.

4. Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт: Положение ЦБР от 24 декабря 2004 г. №266-П

5. Березина М. Безналичные расчеты в России: особенности организации и направления развития // Финансы. – 2006. – № 4. – С.20.

6. Панкова Л.Н. Новые правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях //Финансовая газета, 2007. - №33

7. Парфенов К.Т. Банковский учет. – М.: Бухгалтерский бюллетень, 2006.

8. Смирнова Л.В. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 688 с.

9. Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках. – М.: Перспектива, 2007.

1. Макроэкономическое планирование и прогнозирование.html
2. Введение В настоящее время автомобильный транспорт работает с низкой эффективностью без должной координа
3. варианту Составить алгоритм Составить блоксхему Составить программу Запустить программу отл
4. на тему Небезпечні ситуації мирного часу і безпека населення
5. Электрохимическая коррозия и методы защиты от нее
6. карликов выражена обратная тенденция ~ число самцов превышает число самок
7. Социальные индикаторы безопасности Социальные индикаторы характеризуют сложившиеся тенденции развития
8. Реферат Туристские перспективы строительства спортивного гоночного комплекса класса Формула 1 в России
9. Истоки христианства
10. Изучение миграции метилметакрилата из стоматологических пластмасс в водную среду после обработки их этанолом
11. обеспеченный денежными средствами населения спрос на товары и услуги
12. Вычисление отклонений
13. Основные модели и этапы ипотечного кредитования
14. тематических площадок посвященных образованию политике предпринимательству инновациям спорту и др
15. рефератов по Истории средних веков 1 семестр Готы в эпоху Великого переселения народов
16. универсалиях то есть общих понятиях разделил их на два лагеря
17. Языковая ситуация в Арморике в V-VII веках
18. Lehrbuch Klinische Psychologie Psychotherpie
19. Курсовая в среде Borland Builde
20. Сибирское купечество.html

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе