Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
ТАМБОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра «Экономика»
Профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит предприятия (организации)
УТВЕРЖДАЮ
Зав. кафедрой
______ Н.И.Куликов__
И. Куликов подпись инициалы,фамилия
«_____»_______________2013 г.
КУРСОВАЯ РАБОТА
по Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности
на тему: Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния предприятия Аналитическая обработка баланса
Автор работы Павлова Юлия Валерьевна Группа СБУ31зу
Специальность 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
номер, наименование
Обозначение курсовой работы ТГТУ 080109.0010
Руководитель работы Т.М.Коновалова
подпись, дата инициалы, фамилия
Работа защищена Оценка __________________
Члены комиссии: _________________________________________
подпись, дата инициалы, фамилия
_________________________________________
подпись, дата инициалы, фамилия
Нормоконтролер
подпись, дата инициалы, фамилия
Тамбов 2013
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
ТАМБОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра «Экономика»
Профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит предприятия (организации)
УТВЕРЖДАЮ
Зав. кафедрой Н.И.Куликов
подпись инициалы, фамилия
«_____»_______________2013 г.
ЗАДАНИЕ
на курсовую работу
Студент Павлова Ю.В код 0010 группа СБУ-31зу
фамилия, инициалы
1 Тема Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния предприятия Аналитическая обработка баланса
2 Срок представления к защите « » 2013 г.
3 Исходные данные: учебники, нормативные документы, учебные пособия.
4 Перечень разделов курсовой работы: Экономическая характеристика бухгалтерского баланса; общая оценка баланса; виды баланса структура баланса; краткая характеристика объекта исследования ООО «Маклер»; анализ показателей финансовой устойчивости; анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса; общий анализ финансового состояния предприятия; расчет и анализ коэффициентов по бухгалтерскому балансу.
Руководитель работы Т.М.Коновалова
подпись, дата инициалы, фамилия
Задание принял к исполнению Ю.В.Павлова______
подпись, дата инициалы, фамилия
Тамбов 2013
АННОТАЦИЯ
Тема курсовой работы: «Анализ состояния и эффективного использования оборотных средств»
Автор курсовой работы: Павлова Ю.В.
Руководитель курсовой работы: Коновалова Т.М.
Год защиты: 2013 г.
Курсовая работа по своей структуре состоит из введения, 3 глав, заключения, списка используемых источников, приложений.
Во введении дана характеристика исследуемого предприятия
В первом разделе раскрыта экономическая сущность бухгалтерского баланса.
Второй раздел отражает методику и последовательность проведения анализа показателей финансовой устойчивости.
Третий раздел представляет собой оценку и анализ финансовых коэффициентов по бухгалтерскому балансу.
В заключение курсовой работы были сделаны выводы и оформлены предложения по улучшению использования
Курсовая работа оформлена объемом в 61 страницу, содержит 8 таблиц.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………5
Глава I: Экономическая характеристика бухгалтерского баланса………7
Глава II: Баланс как основной источник информации для анализа………………………………………………………………………16
2.1 Порядок заполнения баланса………………………………………….16
2.2 Анализ показателей финансовой устойчивости …………………….30
Глава III:Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса на примере ООО «Маклер» …………………………………….35
3.1 Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса на примере ООО «Маклер»………………………………………………35
3.2 Общий анализ финансового состояния предприятия………………37
3.3 Расчет и анализ финансовых коэффициентов по бухгалтерскому балансу…………………………………………………………………….45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………53
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………..55
Приложение А- бухгалтерский баланс………………………………….58
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам на определенную отчетную дату. Показатели бухгалтерской отчетности прямо и косвенно формируются из счетов Главной книги или выводятся из учетных данных, получаемых в результате специальных расчетов. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что сводные учетные данные переходят в соответствующие формы отчетности в виде синтезированных итоговых показателей.
Основным бухгалтерским отчетом является бухгалтерский баланс организации. Наличие самостоятельного бухгалтерского баланса, свидетельствующего об имущественной обособленности хозяйствующего субъекта, является одним из признаков юридического лица, согласно ст.48 Гражданского кодекса РФ. По бухгалтерскому балансу определяют финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, на основе которого судят о способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы.
Тема данной курсовой работы- "Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния предприятия Аналитическая обработка баланса "
Актуальность данной темы состоит в том, что в условиях рыночной экономики бухгалтерская отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа.
Курсовая работа состоит из двух частей: теоретической и практической. В первой части дается понятие баланса, рассматривается его состав и структура. Во второй части показывается методика и последовательность проведения анализа, а также влияние на финансовое положение предприятия. В третьем разделе на примере деятельности конкретного предприятия проводится анализ его состояния.
Цель данной курсовой работы состоит в изучении методики анализа финансового состояния предприятия и результатов его деятельности с отражением механизма чтения бухгалтерского баланса и расчета финансовых показателей, рассмотрение внутренних и внешних отношений хозяйственного субъекта.
Объектом изучения данной курсовой работы является предприятие ООО «Маклер».
Предметом исследования послужили экономические отношения, складывающиеся у хозяйствующего субъекта в процессе формирования бухгалтерского баланса.
При выполнении данной курсовой работы были использованы учебные пособия, периодическая литература и лекционные материалы.
Глава I: Экономическая характеристика бухгалтерского баланса
Анализ активов, обязательств и капитала организации проводится по бухгалтерскому балансу одним из следующих способов:
Анализ непосредственно по балансу — довольно трудоемкая и зачастую малоэффективная процедура, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в изменении финансового состояния предприятия.
В большинстве случаев исследование структуры и динамики финансового состояния предприятия производится при помощи сравнительного аналитического баланса. Такой баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры.
Анализ баланса производится следующими способами (они используются также и при интерпретации других форм отчетности):
— горизонтальный анализ;
— вертикальный анализ;
— анализ с использованием коэффициентов.
Горизонтальный анализ. Это простейший из приемов анализа, но, несмотря на это, с его помощью можно получить довольно ценную информацию о финансовом состоянии предприятия. Он предполагает сравнение показателей одного года с показателями другого. Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В его основе лежит исчисление базисных темпов роста балансовых статей и статей отчета о финансовых результатах.
Вертикальный анализ баланса показывает структуру средств предприятия и их источников, когда суммы по отдельным статьям или разделам берутся в процентах к валюте баланса. Можно выделить две основные причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа:
— переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям;
— относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга, а некоторые показатели можно отнести как к инструментам горизонтального, так и к инструментам вертикального анализа.
Анализ с использованием коэффициентов. Коэффициент — это математическое выражение связи одного показателя с другим. Коэффициенты являются основными инструментами финансового анализа, помогающими установить связь между различными цифрами в финансовых отчетах. При использовании коэффициентов субъект финансового анализа может не только оценить текущее финансовое состояние организации, но и предвидеть реакции кредиторов и других лиц, которые обычно используют их для оценки деятельности компании.
Схема построения аналитического баланса
|
Наименование статей |
Абсолютные величины |
Относительные величины |
Изменения |
|||||
|
На 20__ г |
На 20__ г |
На 20__ г |
На 20__ г |
В абсолютных величинах |
В структуре |
В % к величине на начало года |
В % к изменению итога баланса |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
АКТИВ А … А1 … Аn |
А1 |
А2 |
*100% |
*100% |
А2-А1=А |
|||
|
ПАССИВ П … П1 … Пn |
П1 |
П2 |
*100% |
*100% |
П2-П1=П |
|||
|
БАЛАНС(Б) |
Б1 |
Б2 |
100 |
100 |
Б=Б1-Б2 |
0 |
100 |
1.2 Виды баланса. Структура баланса
Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте.
В зависимости от стадии развития того или иного экономического субъекта и целевого назначения различают разные виды бухгалтерских балансов:
Балансирующим показателем во вступительном балансе выступает уставный капитал, поскольку на этом этапе нет другого источника поступления из-за отсутствия хозяйственной деятельности. При составлении заключительного баланса таким показателем выступает финансовый результат (прибыль или убыток) организации. Для всех других видов бухгалтерского баланса балансирующим показателем могут выступать как уставный капитал организации, так и финансовый результат ее деятельности. Приведенный перечень бухгалтерских балансов по сути своей соответствует жизненному циклу юридического лица. На этом пути трансформация в организационной структуре данного лица происходит главным образом под воздействием его финансового состояния и места на соответствующем сегменте рынка товаров, работ и услуг.
Для понимания информации, содержащейся в бухгалтерском балансе, важно иметь представление о структуре баланса: двусторонняя таблица баланса в графическом изображении показывает на левой стороне состояние имущества в последовательности, соответствующей функциональной роли его составляющих, исходя из степени ликвидности и характера участия хозяйственных средств в процессе воспроизводства общественного продукта. Это актив баланса. Актив раскрывает состав имущества, как оно действует, чем представлены его составные части. Источники данного имущества отражены в правой стороне баланса – пассиве. Пассив показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств экономического субъекта. Экономически однородный вид имущества в активе или источников его формирования в пассиве принято называть статьей баланса.
В интересах сближения отечественной практики с требованиями международных бухгалтерских стандартов бухгалтерский баланс стали составлять не в первоначальной (исторической) оценке (баланс-брутто), а в реальной оценке на дату составления баланса, «очищенном» от регулирующих статей (баланс – нетто). Такой подход распространяется как на имущество длительного пользования, так и состав оборотных средств. Поэтому в балансе отсутствуют такие статьи, как «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов», «Торговая наценка» и некоторые другие.
Итог по активу баланса на начало года и конец отчетного периода равен соответственно итогу его пассива. Это равенство определяет сущность баланса: в нем отражается имущество экономического субъекта в двух плоскостях, а именно в левой стороне – активе баланса – по видам, составу и размещению, а в правой – пассиве – по источникам формирования данного имущества. В активе имущество приведено с учетом степени ликвидности. Наименее ликвидные статьи («Нематериальные активы», «Основные средства») размещены в начале, а легко реализуемые активы («Касса», «Расчетные счета») – в конце баланса. Во многих странах с развитой рыночной экономикой содержание бухгалтерского баланса строится в обратной степени ликвидности, т.е. в начале показываются легкореализуемые виды имущества, а в конце баланса – наименее ликвидные активы. Имущество предприятия – актив (А) должен соответствовать его обязательствам (П) и собственному капиталу (К): А=П+К.
1.3 Краткая характеристика объекта исследования деятельности ООО «Маклер»
Общество с ограниченной ответственностью «Маклер», юридический адрес которого: Алтайский край, г. Рубцовск, ул. Дзержинского, 15/2, зарегистрировано Постановлением администрации г. Рубцовска № 2085 от 28 декабря 1993 года.
Учредителями общества с ограниченной ответственностью являются Терёхин Олег Алексеевич, Чугунов Владимир Викторович, Чугунова Татьяна Тимофеевна. С 1993 года ООО «Маклер» осуществляет фармацевтическую деятельность, является одной из самых крупных фармацевтических фирм края. Имеет в г. Рубцовске 8 аптечных учреждений, за пределами города – 7 (г. Горняк, г. Змеиногорск, с. Староалейское, с. Ново-Егорьевское, с. Углы, с. Веселоярск, с. Волчиха). Годовой товарооборот по фармдеятельности составляет более 60 млн. рублей. В настоящее время штат сотрудников ООО «Маклер» составляет 86 человек.
Фирма «Маклер» является учредителем одного из лучших и немногочисленных в стране благотворительного фонда «Развитие», деятельность которого заключается в поддержке местного сообщества в части социальной сферы. Принимает активное участие в жизни и благоустройстве города (спорт, культура, образование). ООО «Маклер» имеет свой класс для обучения сотрудников. Ведётся постоянное повышение уровня подготовки кадров.
Общество создано для осуществления следующих видов деятельности:
Бухгалтерский учет на предприятии «Маклер» ведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. В ООО «Маклер» применяется автоматизированная система бухгалтерского учета.
Таблица 1 - Совокупность аналитических показателей используемых в экспресс – анализе.
|
Направление (процедура анализа) |
Показатели |
Предыдущий период |
Отчетный период |
Абсолютное отклонение (+, -) |
|
I.Оценка экономического потенциала |
||||
|
1.1Оценка имущественного положения |
1.Общая величина хозяйственных средств находящихся в распоряжении организации |
|||
|
2.Величина ОС и их удельный вес в общей сумме актива |
|
|||
|
1.2Оценка финансового положения |
1.Величина собственных средств и их доля в общей сумме источников |
|||
|
2.Оборотные активы |
||||
|
3.Краткосрочные обязательства |
||||
|
4.Коэффициент текущей ликвидности |
||||
|
5.Внеоборотные активы |
||||
|
6.Доля собственных оборотных средств в общей сумме |
||||
|
7.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
||||
|
II.Оценка результативности финансовой хозяйственной деятельности |
||||
|
2.1Оценка прибыльности |
1.Нераспределенная прибыль |
|||
|
2.Общая рентабельность |
||||
|
3.Рентабельность собственного капитала |
Таблица 2 - Основные показатели деятельности ООО «Маклер», тыс. руб.
|
Наименование показателя |
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
|
1. Выручка от реализации товаров |
62 830 |
63 448 |
74 517 |
|
2. Себестоимость проданных товаров |
49 989 |
49 706 |
58 636 |
|
3. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
(2 036) |
9 |
782 |
|
4. Размер основных средств (на конец периода) |
6976 |
6537 |
4155 |
|
5. Собственный капитал |
1200 |
3053 |
2999 |
|
6. Размер дебиторской задолженности |
2479 |
4046 |
4924 |
|
7. Размер кредиторской задолженности |
3163 |
10666 |
9173 |
|
8. Размер запасов и затрат |
8147 |
8042 |
8892 |
|
9. Размер заемных средств |
8231 |
7135 |
6701 |
|
10. Рентабельность продаж, % |
-0,1 |
3,3 |
4,6 |
Из приведенной таблицы видно, что в 2007 году выручка увеличилась по сравнению с 2006 годом на 17% и составила 74517 тыс. руб. При этом прибыль предприятия увеличилась на 773 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом и на 2818 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом, в котором был убыток. Это объясняется тем, что в 2005 году на предприятии было расформировано мебельное производство. В 2004 году выручка составила 22% (286,9 млн. руб.) от выручки 2003 года. Показатель рентабельности продаж от чистой прибыли также вырос в 2007 году с -0,1 в 2005 до 4,6 в 2007 году. Это говорит о том, что спрос на продукцию ООО «Маклер» несколько возрос.
Глава II: Баланс как основной источник информации для анализа
2.1 Порядок заполнения баланса
Прежде чем читать баланс, необходимо убедиться, что он готов к чтению. Для этого проводят предварительную его проверку: наличие подписей; соблюдение сроков сдачи по отметке налогового органа; соблюдение требуемой размерности единиц измерения; правильность арифметических расчетов (валюты баланса, промежуточных итогов, прямых и косвенных контрольных соотношений), а также соблюдение Инструкции о порядке заполнения форм отчётности. Порядок заполнения бухгалтерского баланса представлен в Таблице 2.
Таблица 3 - Формирование показателей бухгалтерского баланса
|
Код строки баланса |
Наименование показателя |
Формирование показателя |
Примечания |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Раздел I "Внеоборотные активы" |
|||
|
110 |
Нематериальные активы |
Дебетовое сальдо счета 04 за минусом амортизации (кредитовое сальдо счета 05) |
Если организация начисляет амортизацию по НМА без применения счета 05, то учитывается только сальдо счета 04 |
|
120 |
Основные средства |
Дебетовое сальдо счета 01 за минусом амортизации (кредитовое сальдо счета 02) |
Если у организации учитывается имущество, предоставленное в аренду, то в кредитовое сальдо счета 02 не включаются данные субсчета "Амортизация по имуществу, предоставленному другим организациям во временное пользование" |
|
130 |
Незавершеное строительство |
Дебетовое сальдо счетов 07 и 08 |
Если организация использует счет 16, то учитываются данные по соответствующим субсчетам |
|
135 |
Доходные вложения в материальные ценности |
Дебетовое сальдо счета 03 за минусом амортизации (кредитовое сальдо счета 02 по соответствующему субсчету) |
|
|
140 |
Долгосрочные финансовые вложения |
Сальдо счета 58; счета 55 субсчет "Депозитные счета" (в части долгосрочных вложений) за минусом резерва под обесценение (кредитовый остаток счета 59 в части долгосрочных вложений) |
|
|
145 |
Отложенные налоговые активы |
Дебетовое сальдо счета 09 |
|
|
150 |
Прочие внеоборотные активы |
Стоимость активов, не отраженная в других строках разд. I |
|
|
190 |
Итого по разд. I |
Сумма строк 110, 120, 130, 135, 140, 145, 150 разд. I |
|
|
Раздел II "Оборотные активы" |
|||
|
210 |
Запасы |
Сумма строк 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217 разд. II |
|
|
211 |
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
Дебетовое сальдо счета 10 |
Если организация применяет счета 15 и 16, следует прибавить (вычесть) остатки по этим счетам. Если в организации формируется резерв под снижение стоимости материальных ценностей, то показатель уменьшается на кредитовое сальдо счета 14 |
|
212 |
Животные на выращивании и откорме |
Дебетовое сальдо счета 11 |
|
|
213 |
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) |
Сумма дебетовых остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 и 46 |
|
|
214 |
Готовая продукция и товары для перепродажи |
Дебетовое сальдо счетов 43 и 41 за минусом кредитового сальдо по счету 42 |
Если в организации формируется резерв под снижение стоимости мц, то показатель уменьшается на кредитовое сальдо счета 14. Если организация при учете покупных товаров использует счет 15, следует прибавить (вычесть) остатки этого счета (в части, относящейся к стоимости покупных товаров) |
|
215 |
Товары отгруженные |
Дебетовое сальдо счета 45 |
|
|
216 |
Расходы будущих периодов |
Дебетовое сальдо счета 97 |
|
|
217 |
Прочие запасы и затраты |
Стоимость остатков материальных ценностей и несписанных расходов, не включенная в строки 211 - 216 разд. II |
|
|
220 |
Налог на добавленную стоимость |
Дебетовое сальдо счета 19 |
|
|
230 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
Дебетовое сальдо счета 62 субсчет "Расчеты по отгруженной продукции", субсчет "Векселя полученные";счета 60 субсчет "Авансы выданные"; счета 76; счета 73 |
Если организация создала резерв по сомнительным долгам, то показатель строки уменьшается на кредитовое сальдо счета 63 (в сумме, относящейся к долгосрочной задолженности) |
|
240 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
Дебетовое сальдо счета 62 субсчет "Расчеты по отгруженной продукции"; счета 60 субсчет "Авансы выданные"; счетов 76; 73; 68; 69; 71; счета 75 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" |
Если организация создала резерв по сомнительным долгам, то показатель строки уменьшается на кредитовое сальдо счета 63 (в сумме, относящейся к краткосрочной задолженности) |
|
250 |
Краткосрочные финансовые вложения |
Дебетовое сальдо счетов 58, 55 "Депозитные счета" за минусом резерва под обесценение (кредитовый остаток по счету 59) |
Остатки по счетам берутся в части краткосрочных вложений |
|
260 |
Денежные средства |
Дебетовое сальдо счетов 50, 51, 52, 55 (за исключением сальдо по субсчету "Депозитные счета"), 57 |
|
|
270 |
Прочие оборотные активы |
Стоимость оборотных активов, не включенная в другие строки разд. II |
|
|
290 |
Итого по разд. II |
Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270 разд. II |
|
|
300 |
Баланс |
Сумма строк 190 и 290 |
|
|
Раздел III " Капитал и резервы" |
|||
|
410 |
Уставный капитал |
Кредитовое сальдо счета 80 |
|
|
411 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
Дебетовое сальдо счета 81 |
Показывается в скобках |
|
420 |
Добавочный капитал |
Кредитовое сальдо счета 83 |
|
|
430 |
Резервный капитал |
Кредитовое сальдо счета 82 |
|
|
470 |
Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток) |
Сальдо счета 84 |
Если получен убыток (дебетовое сальдо), то запись делается в скобках |
|
490 |
Итого по разд. III |
Сумма строк 410, 420, 430, 470 разд. III |
|
|
Раздел IV "Долгосрочные обязательства" |
|||
|
510 |
Займы и кредиты |
Кредитовое сальдо счета 67 |
Отражается сумма займа вместе с начисленными на конец отчетного периода процентами |
|
515 |
Отложенные налоговые обязательства |
Кредитовое сальдо счета 77 |
|
|
520 |
Прочие долгосрочные обязательства |
Сумма долгосрочных обязательств, не включенная в другие строки разд. IV |
|
|
590 |
Итого по разд. IV |
Сумма строк 510, 515 и 520 разд. IV |
|
|
Раздел V "Краткосрочные обязательства" |
|||
|
610 |
Займы и кредиты |
Кредитовое сальдо счета 66 |
Отражается сумма займа вместе с начисленными на конец отчетного периода процентами |
|
620 |
Кредиторская задолженность |
Сумма строк 621 - 625 разд. V |
|
|
621 |
Поставщики и подрядчики |
Кредитовое сальдо счета 60; счета 76 субсчет "Расчеты по претензиям" |
В части краткосрочной задолженности |
|
622 |
Задолженность перед персоналом организации |
Кредитовое сальдо счета 70 (за минусом остатка по субсчету "Доходы от участия в капитале") |
Кредитовое сальдо счета 71 в этой строке не отражается |
|
623 |
Задолженность перед гос. внебюджетными фондами |
Кредитовое сальдо счета 69 |
|
|
624 |
Задолженность по налогам и сборам |
Кредитовое сальдо счета 68 |
|
|
625 |
Прочие кредиторы |
Суммы кредиторской задолженности, которые не вошли в строки 621 - 624 разд. V |
Например, кредитовое сальдо счета 62 субсчет "Авансы полученные"; счетов 73; 76 и др. (если эти суммы не указаны отдельно в доп. строках) |
|
630 |
Задолженность перед участниками (учредителями) при выплате доходов |
Кредитовое сальдо счета 75 субсчет "Расчеты по выплате дивидендов" |
Если учредитель является одновременно ее работником, то в строку включается кредитовое сальдо счета 70 субсчет "Доходы от участия в капитале" |
|
640 |
Доходы будущих периодов |
Кредитовое сальдо счета 98 |
|
|
650 |
Резервы предстоящих расходов |
Кредитовое сальдо счета 96 |
|
|
660 |
Прочие краткосрочные обязательства |
Краткосрочные обязательства, которые не вошли в другие строки разд. V |
|
|
690 |
Итого по разд. V |
Сумма строк 610, 620, 630, 640, 650, 660 разд. V |
|
|
700 |
Баланс |
Сумма строк 490, 590 и 690 |
|
|
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
|||
|
910 |
Арендованные сновные средства |
Дебетовое сальдо забалансового счета 001 |
|
|
911 |
в том числе по лизингу |
Дебетовое сальдо забалансового счета 001 субсчет "Имущество по договору лизинга" |
|
|
920 |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
Дебетовое сальдо забалансового счета 002 |
|
|
930 |
Товары, принятые на комиссию |
Дебетовое сальдо забалансового счета 004 |
|
|
940 |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
Дебетовое сальдо забалансового счета 007 |
Суммы списанной задолженности учитываются за балансом в течение 5 лет |
|
950 |
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
Дебетовое сальдо забалансового счета 008 |
|
|
960 |
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
Дебетовое сальдо забалансового счета 009 |
|
|
970 |
Износ жилищного фонда |
Дебетовое сальдо забалансового счета 010 субсчет "Износ по объектам жилого фонда" |
|
|
980 |
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
Сальдо забалансового счета 010 субсчет "Износ объектов внешнего благоустройства" |
|
|
990 |
НМА, полученныевпользование |
Сальдо забалансового счета по учету нематериальных активов, полученных в пользование по лицензионному договору |
Если у организации есть активы и обязательства, которые учитываются на забалансовых счетах, но для которых в рекомендованной Минфином России форме баланса нет отдельных строк, организация вправе добавить дополнительные строки в справочный раздел баланса. Те строки, которые остались незаполненными, из формы № 1 исключаются.
2.2 Анализ показателей финансовой устойчивости
Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия — стабильность его деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Она связана прежде всего с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов.
Финансовая устойчивость – характеристика стабильности финансового положения предприятия, обеспечиваемая высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых им финансовых средств. Оценка уровня финансовой устойчивости предприятия осуществляется с использованием обширной системы показателей.
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования.
Для того чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.
Коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия – система показателей, характеризующих структуру используемого капитала предприятия с позиций степени финансовой стабильности его развития в предстоящем периоде.
U1=
Оптимальная оценка U1≤1,5.
U2=
Оптимальная оценка U2≥0,5.
U3=
Оптимальная оценка U3≥0,4.
U4=
Оптимальная оценка U4≥0,7.
U5=
Оптимальная оценка U5≥0,6.
Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.
СОС = Капитал и резервы - Внеоборотные активы=П4-А4
КФ = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы) – Внеоборотные активы = (П4+П3-(стр. 1530+1540))-А4
ВИ = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы + Краткосрочные кредиты и займы) – Внеоборотные активы = (П4+ПЗ-(1530+1540)+стр.1510)-А4
Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствует три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:
±Фс = СОС – Зп, где
Зп – общая величина запасов (стр. 1210)
±Фт = КФ – Зп
±Фо = ВИ – Зп
С помощью этих показателей определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:
Сводная таблица показателей по типам финансовой ситуаций
|
Показатели |
Тип финансовой ситуации |
|||
|
Абсолютная независимость |
Нормальная независимость |
Неустойчивое состояние |
Кризисное состояние |
|
|
±Фс = СОС – Зп |
Фс ≥ 0 (1) |
Фс <0 (0) |
Фс <0 (0) |
Фс < 0 (0) |
|
±Фт = КФ – Зп |
Фт ≥ 0 (1) |
Фт ≥ 0 (1) |
Фт <0 (0) |
Фт <0 (0) |
|
±Фо = ВИ – Зп |
Фо ≥ 0 (1) |
Фо ≥ 0 (1) |
Фо ≥ 0 (1) |
Фо <0 (0) |
Таблица 4
Возможно выделение четырех типов финансовых ситуаций:
Глава III: Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса на примере ООО «Маклер»
3.1 Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса на примере ООО «Маклер»
Фирма «Маклер» является учредителем одного из лучших и немногочисленных в стране благотворительного фонда «Развитие», деятельность которого заключается в поддержке местного сообщества в части социальной сферы. Принимает активное участие в жизни и благоустройстве города (спорт, культура, образование). ООО «Маклер» имеет свой класс для обучения сотрудников. Ведётся постоянное повышение уровня подготовки кадров.
Общество создано для осуществления следующих видов деятельности:
Бухгалтерский учет на предприятии «Маклер» ведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. В ООО «Маклер» применяется автоматизированная система бухгалтерского учета.
Структура бухгалтерии ООО «Маклер»
Основные экономические показатели ООО «Маклер» представлены в таблице 2
Таблица 4 - Основные показатели деятельности ООО «Маклер», тыс. руб.
|
Наименование показателя |
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
|
1. Выручка от реализации товаров |
62 830 |
63 448 |
74 517 |
|
2. Себестоимость проданных товаров |
49 989 |
49 706 |
58 636 |
|
3. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
(2 036) |
9 |
782 |
|
4. Размер основных средств (на конец периода) |
6976 |
6537 |
4155 |
|
5. Собственный капитал |
1200 |
3053 |
2999 |
|
6. Размер дебиторской задолженности |
2479 |
4046 |
4924 |
|
7. Размер кредиторской задолженности |
3163 |
10666 |
9173 |
|
8. Размер запасов и затрат |
8147 |
8042 |
8892 |
|
9. Размер заемных средств |
8231 |
7135 |
6701 |
|
10. Рентабельность продаж, % |
-0,1 |
3,3 |
4,6 |
Из приведенной таблицы видно, что в 2007 году выручка увеличилась по сравнению с 2006 годом на 17% и составила 74517 тыс. руб. При этом прибыль предприятия увеличилась на 773 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом и на 2818 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом, в котором был убыток. Это объясняется тем, что в 2005 году на предприятии было расформировано мебельное производство. В 2004 году выручка составила 22% (286,9 млн. руб.) от выручки 2003 года. Показатель рентабельности продаж от чистой прибыли также вырос в 2007 году с -0,1 в 2005 до 4,6 в 2007 году. Это говорит о том, что спрос на продукцию ООО «Маклер» несколько возрос.
3.2 Общий анализ финансового состояния предприятия
Общий анализ финансового состояния предприятия
Задачей анализа имущественно-финансового положения предприятия на основе баланса является получение информации о финансовом положении предприятия, его рентабельности и общей политике. Цель анализа - оценить финансовый риск при инвестировании в предприятие.
В практике экономического анализа применяются следующие аналитические процедуры:
Вертикальный анализ заключается в представлении баланса в виде относительных показателей, которые позволяют увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге каждого раздела. Обязательным элементом этого анализа является динамический ряд относительных показателей, с помощью которых можно отслеживать структурные изменения активов и источников их покрытия.
Горизонтальный анализ предусматривает дополнение абсолютных показателей баланса показателями темпа роста или темпа прироста динамики. Анализ допускает агрегирование отдельных статей баланса в комплексы и отслеживает их динамические ряды. Таким образом, горизонтальный анализ представляет собой отслеживание динамических рядов абсолютных и относительных показателей по строкам таблицы. Анализ при помощи систем элементов предусматривает расчет разнообразных относительных показателей или коэффициентов, характеризующих финансовое состояние предприятия:
Методика этого анализа предусматривает наличие нормативных значений этих коэффициентов, с помощью которых можно оценить фактический уровень финансового состояния предприятия.
В ходе анализа для характеристики финансового состояния изменяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния или их линейных комбинаций. Оценка финансового состояния предприятия осуществляется на основе бухгалтерского баланса за 2005 – 2007 гг., которые представлены в Таблице 5.
Таблица 5 - Показатели бухгалтерского баланса за 2005 – 2007 гг. (тыс. руб.)
|
Показатели |
Значения показателей |
||
|
2005 |
2006 |
2007 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
АКТИВ |
|||
|
I. Внеоборотные активы |
|||
|
Основные средства |
6976 |
6537 |
4155 |
|
Незавершенное строительство |
789 |
1520 |
- |
|
Итого по разделу I: |
7765 |
8057 |
4155 |
|
Продолжение Таблицы 2.2 |
|||
|
II. Оборотные активы |
|||
|
Запасы, в т. ч.: |
7914 |
7846 |
8892 |
|
-сырьё, материалы и др. |
2442 |
2447 |
2380 |
|
-затраты в НЗП |
13 |
- |
- |
|
-готовая продукция |
5355 |
5382 |
6396 |
|
-расходы будущих периодов |
104 |
17 |
116 |
|
НДС |
233 |
196 |
- |
|
ДЗ краткосрочная, в т. ч.: |
2479 |
4046 |
4924 |
|
-покупатели и заказчики |
1949 |
2683 |
2782 |
|
Денежные средства |
551 |
570 |
902 |
|
Прочие ОА |
139 |
139 |
- |
|
Итого по разделу II: |
11316 |
12797 |
14718 |
|
Баланс |
19081 |
20854 |
18873 |
|
ПАССИВ |
|||
|
III. Капитал и резервы |
|||
|
Уставный капитал |
10 |
10 |
10 |
|
Добавочный капитал |
2 |
2 |
2 |
|
Резервный капитал, в т. ч.: |
165 |
165 |
165 |
|
-резервы, образованные в соответствии с учредит. документами |
165 |
165 |
165 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
3058 |
2876 |
2822 |
|
Продолжение Таблицы 2.2 |
|||
|
Итого по разделу III: |
3235 |
3053 |
2999 |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|||
|
Займы и кредиты |
- |
800 |
- |
|
Итого по разделу IV: |
- |
800 |
- |
|
V. Краткосрочные обязательства |
|||
|
Займы и кредиты |
8816 |
6335 |
6701 |
|
Кредиторская задолженность, в т. ч.: |
3163 |
10666 |
9173 |
|
- поставщики и подрядчики |
2059 |
7707 |
8446 |
|
- перед персоналом |
397 |
289 |
405 |
|
- перед гос. внебюджетными фондами |
150 |
60 |
73 |
|
- по налогам и сборам |
424 |
648 |
198 |
|
- прочие кредиторы |
133 |
1961 |
51 |
|
Задолженность учредителям по выплате доходов |
2905 |
- |
- |
|
Итого по разделу V: |
14884 |
17001 |
15874 |
|
Баланс |
18119 |
20854 |
18873 |
В анализируемом периоде уменьшились такие элементы капитала, как внеоборотные активы (на 46,49%), капитал и резервы (на 7,3%), уменьшилась величина краткосрочных кредитов (на 2115 тыс. руб. или на 23,99%), увеличилась величина кредиторской задолженности (на 6010 тыс. руб. в 2007 году по сравнению с 2005 годом), причём в 2006 году она была больше, чем в 2007 на 1493 тыс. руб. Одновременно увеличились оборотные активы (на 30,06% в 2007 по сравнению с 2005 и на 15,01% по сравнению с 2006), в том числе увеличились: запасы (на 12,36% в 2007 по сравнению с 2005 и на 13,33% по сравнению с 2006), денежные средства (на 63,70% в 2007 по сравнению с 2005 и на 58,25% по сравнению с 2006), также произошло увеличение краткосрочной дебиторской задолженности (на 98,63% в 2007 по сравнению с 2005 и на 21,7% по сравнению с 2006).
Финансовое состояние фирмы характеризуется изменениями в размещении средств и источниках их покрытия (собственных или заемных). Структура средств предприятия и источников их формирования, изменение ее представлены в аналитической Таблице 6.
Таблица 6 -Структура капитала предприятия (в % к итогу баланса)
|
Показатель |
Доля в валюте баланса |
Показатель |
Доля в валюте баланса |
||||
|
2005 |
2006 |
2007 |
2005 |
2006 |
2007 |
||
|
Оборотные активы |
59 |
61 |
78 |
Краткосрочные и долгосрочные обязательства |
94 |
85 |
84 |
|
Внеоборотных активы |
41 |
39 |
22 |
Собственный капитал |
6 |
15 |
16 |
На основании Таблицы 6 можно сделать следующий вывод: капитал предприятия в 2005, 2006 и 2007 гг. был сформирован соответственно на 94%, 85% и 84% за счет привлеченных ресурсов и только на 6%, 15% и 16% за счет собственных средств. Преобладание привлеченного капитала над собственным на сегодняшний момент характерно для большинства отраслей. Однако следует отметить, что собственного капитала предприятия не достаточно для формирования всего объема внеоборотных активов.
Более подробно проанализировать отдельные элементы имущества и источники его формирования можно на основании расчетов аналитической Таблицы 7.
Таблица 7 - Структура баланса предприятия (в % к итогу баланса)
|
Показатели |
Доля |
||
|
2005 |
2006 |
2007 |
|
|
АКТИВ |
|||
|
I. Внеоборотные активы |
|||
|
Основные средства |
89,8 |
81,1 |
100,0 |
|
Незавершенное строительство |
10,2 |
18,9 |
- |
|
Итого по разделу I: |
40,7 |
38,6 |
22,0 |
|
II. Оборотные активы |
|||
|
Запасы, в т. ч.: |
69,9 |
61,3 |
60,4 |
|
-сырьё, материалы и др. |
21,6 |
19,1 |
16,2 |
|
-затраты в НЗП |
0,1 |
- |
- |
|
-готовая продукция |
47,3 |
42,1 |
43,5 |
|
-расходы будущих периодов |
0,9 |
0,1 |
0,8 |
|
НДС |
2,1 |
1,5 |
- |
|
ДЗ краткосрочная, в т. ч.: |
21,9 |
31,6 |
33,5 |
|
-покупатели и заказчики |
17,2 |
21,0 |
18,9 |
|
Денежные средства |
4,9 |
4,5 |
6,1 |
|
Прочие ОА |
1,2 |
1,1 |
- |
|
Итого по разделу II: |
59,3 |
61,4 |
78,0 |
|
Баланс |
100 |
100 |
100 |
|
ПАССИВ |
|||
|
III. Капитал и резервы |
|||
|
Уставный капитал |
0,3 |
0,3 |
0,3 |
|
Добавочный капитал |
0,1 |
0,1 |
0,1 |
|
Резервный капитал, в т. ч.: |
5,1 |
5,4 |
5,5 |
|
-резервы, образованные в соответствии с учредит. документами |
5,1 |
5,4 |
5,5 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
94,5 |
94,2 |
94,1 |
|
Итого по разделу III: |
17,9 |
14,6 |
15,9 |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|||
|
Займы и кредиты |
- |
- |
- |
|
Итого по разделу IV: |
- |
3,8 |
- |
|
V. Краткосрочные обязательства |
|||
|
Займы и кредиты |
59,2 |
37,3 |
42,2 |
|
Кредиторская задолженность, в т. ч.: |
21,3 |
62,7 |
57,8 |
|
- поставщики и подрядчики |
13,8 |
45,3 |
53,2 |
|
- перед персоналом |
2,7 |
1,7 |
2,6 |
|
- перед гос. внебюджетными фондами |
1,0 |
0,4 |
0,5 |
|
- по налогам и сборам |
2,8 |
3,8 |
1,2 |
|
- прочие кредиторы |
0,9 |
11,5 |
0,3 |
|
Задолженность учредителям по выплате доходов |
19,5 |
- |
- |
|
Итого по разделу V: |
82,1 |
81,5 |
84,1 |
|
Баланс |
100 |
100 |
100 |
В структуре актива баланса большую долю занимают оборотные активы (59,3%, 61,4% и 78,0% соответственно в 2005, 2006 и 2007 гг.). Рост основных средств обусловил следующие изменения в структуре внеоборотного капитала: увеличилась доля основных средств (с 89,8 до 100%), так же снизилась доля незавершенного строительства (с 10,2 до 0%). Динамика оборотного капитала фирмы определяется уменьшением запасов (с 69,9% в 2005 году до 61,3% и 60,4% в 2006 и 2007 гг. соответственно). Но уменьшилась доля такого показателя, как НДС по приобретенным ценностям (с 2,1% до 1,5% и 0%). Однако доля денежных средств Общества (с 4,9% в 2005 г. до 6,1% в 2007 г.) и дебиторской задолженности (с 21,9% в 2005 до 33,5% в 2007 г.) увеличилась. С точки зрения ликвидности данное изменение можно оценивать положительно, так как денежные средства самая ликвидная часть в структуре оборотных средств. Рост (абсолютный и относительный) оборотных активов может свидетельствовать не только о расширении торговли или действии фактора инфляции, но и о замедлении их оборота. Это объективно вызывает потребность в увеличении их массы.
Собственный капитал за анализируемый период уменьшился (на 236 тыс. руб с 2005 по 2007 год). Его доля в валюте баланса также уменьшилась в связи с увеличением доли оборотных активов и краткосрочных обязательств.
Нераспределенная прибыль составляет в среднем 94% в структуре капитала.
Доля привлеченного капитала (краткосрочных и долгосрочных обязательств) увеличилась. В его составе наибольший вес имеет кредиторская задолженность перед поставщиками, причем к 2007 году она возросла с 13,8% до 53,2%.
Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации. Так, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.
Исследование изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию. Так, увеличение доли оборотных средств в имуществе может свидетельствовать о:
3.3 Расчет и анализ финансовых коэффициентов по бухгалтерскому балансу
Финансовая устойчивость - одна из важнейших характеристик оценки финансового состояния организации.
При анализе платежеспособности сопоставляется состояние пассивов с состоянием активов. Это дает возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности.
Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является соответствие либо несоответствие (излишек или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат, то есть разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность источниками собственных и заемных средств, за исключением кредиторской задолженности и прочих пассивов.
Величина источников запасов и затрат равна сумме строк 210 и 220 актива баланса:
ЗЗ = стр.210 + стр.220.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников (Таблица 7.1):
1. Наличие собственных оборотных средств (СОС):
СОС = 3 раздел – 1 раздел = Капитал и резервы – Внеоборотные активы,
или
СОС = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 – стр. 190;
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал (ФК):
ФК = IVраздел + Vраздел – Iраздел == Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы – Внеоборотные активы,
или
ФК = стр.490 + стр.590 – стр.190;
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ВИ):
ВИ = Собственные и долгосрочные источники + Краткосрочные кредиты и займы – Внеоборотные активы = IVраздел + Vраздел – Iраздел – III раздел,
или
ВИ = стр.490 + стр.590 + стр.610 – стр.190.
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования:
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:
ФС = СОС – ЗЗ,
или
ФС = стр.490 – стр.190 – (стр.210 + стр.220);
2 Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:
ФД = КФ – ЗЗ,
или
ФД = стр.490 + стр.590 – стр.190 – (стр.210 + стр.220);
3 .Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:
ФО = ВИ – ЗЗ,
или
ФО = стр.490 + стр.590 + стр.610 – стр.190 – (стр.210 + стр.220);
С помощью данных показателей можно определить тип финансовой ситуации.
Возможно выделение 4-х типов финансовых ситуаций:
1. Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости, т.е. тип финансовой ситуации:
СОС ≥ ЗЗ
СОС+ДК ≥ ЗЗ
СОС+ДК+КК ≥ ЗЗ;
2. Нормальная зависимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность, т.е.:
СОС < ЗЗ
СОС+ДК ≥ ЗЗ
СОС+ДК+КК ≥ ЗЗ;
3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов, т.е.:
СОС < ЗЗ
СОС+ДК < ЗЗ
СОС+ДК+КК ≤ ЗЗ;
4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности, т.е.:
СОС < ЗЗ
СОС+ДК < ЗЗ
СОС+ДК+КК < ЗЗ.
Фирме «Маклер» характерен последний тип финансовой ситуации:
-1156 < 8892,
-1156 + 0 < 8892,
-1156 + 0 + 6701< 8892 (на примере 2007 года).
Таблица 8 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Маклер», тыс. руб.
|
Показатели |
2005 год (на конец периода) |
2006 год (на конец периода) |
2007 год (на конец периода) |
Изменение (по сравнению с 2005) |
|
|
2006 |
2007 |
||||
|
1. Собственный капитал (СК) |
1200 |
3053 |
2999 |
1853 |
1799 |
|
2. Внеоборотные активы (ВОА) |
7765 |
8057 |
4155 |
292 |
-3610 |
|
3. Наличие собственных оборотных средств (СОС) (1-2) |
-6565 |
-5004 |
-1156 |
1561 |
5409 |
|
4. Общая величина запасов (ЗЗ) |
8147 |
8042 |
8892 |
-105 |
745 |
|
5. Долгосрочные пассивы (ДК) |
- |
800 |
- |
800 |
- |
|
6. Наличие собственных и долгосрочных источн. формирования запасов (ФК) (3+5) |
-6565 |
-4204 |
-1156 |
2361 |
5409 |
|
7. Краткосрочные кредиты и займы (КК) |
8231 |
6335 |
6701 |
-1896 |
-1530 |
|
8. Общая величина основных источников формирования запасов (ВИ) (6+7) |
1666 |
2131 |
5545 |
465 |
3879 |
|
9. Излишек или недостаток СОС (ФС) (3-4) |
-14479 |
-12850 |
-10048 |
1629 |
4431 |
|
10. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов (ФД) (6-4) |
-14479 |
-12050 |
-10048 |
2429 |
4431 |
|
11. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов (ФО)(8-4) |
-6248 |
-5715 |
-3347 |
533 |
2901 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Эффективность производственной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах. Анализ финансовых результатов показал, что основным источником его формирования является прибыль от реализации продукции. В отчетном (2007) году она составила 9 млн. рублей.
Итак, финансовое состояние ООО «Маклер» относительно прочное. Несмотря на то, что ООО «Маклер» молодое предприятие, оно смогло подняться на ноги и его руководство смогло провести достаточно плодотворную экономическую политику, что позволило предприятию утвердится на рынке лекарственных средств.
В целом, ООО «Маклер» ведет бухгалтерский учёт правильно, в соответствии с Российским законодательством, персонал бухгалтерии обладает такими качествами, как профессиональная компетентность, умение работать с документами, ответственность за результаты работы, умение оперативно принимать решения по достижению поставленных целей, имеет отличные знания необходимых нормативных актов, регламентирующих развитие отрасли.
Об определенных недостатках в работе предприятия свидетельствует наличие дебиторской и кредиторской задолженности, стоит отметить, что с 2005 по 2007 год дебиторская задолженность увеличилась на 2445 тыс. руб, а кредиторская - на 6010 тыс. руб.; на конец 2007 года кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность на 4249 тыс. руб. Выручка от реализации товаров увеличилась на 11687 тыс. руб. или на 18,6%.
Валюта баланса в абсолютном выражении уменьшилась на 208 тыс.руб. (или на 1,09%) и составила на конец 2007 года 18873 тыс. руб. Внеоборотные активы уменьшились на 46,49%, это связано с расформированием производства на предприятии. К росту оборотных активов с 2005 по 2007 год на 30,06% привел рост запасов на 978 тыс. руб. (или на 12,36%).
Анализ показателя типа финансовой устойчивости показывает, что у предприятия кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства. Так как у предприятия большой недостаток собственных оборотных средств. И в случае потери запасов трудно будет их восстановить.
С точки зрения теории, анализ коэффициента автономии говорит о низкой степени независимости, низкой гарантированности предприятием своих обязательств. В ООО «Маклер» данный показатель увеличивается в динамике.
У предприятия заемных средств больше, чем собственных в 2,5 раза.
Подавляющая часть коэффициентов ликвидности имеет заниженные в несколько раз значения (по сравнению с нормами), но положительную динамику в течение данного периода. Это позволяет сделать вывод о среднем уровне ликвидности баланса организации и существующей угрозе ее финансовой стабильности, и низкой платежеспособности предприятия. Таким образом, можно сделать вывод, что в случае необходимости быстрого расчета предприятие попадает в затруднительное положение.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
|
Показатели |
Доля |
||
|
2005 |
2006 |
2007 |
|
|
АКТИВ |
|||
|
I. Внеоборотные активы |
|||
|
Основные средства |
89,8 |
81,1 |
100,0 |
|
Незавершенное строительство |
10,2 |
18,9 |
- |
|
Итого по разделу I: |
40,7 |
38,6 |
22,0 |
|
II. Оборотные активы |
|||
|
Запасы, в т. ч.: |
69,9 |
61,3 |
60,4 |
|
-сырьё, материалы и др. |
21,6 |
19,1 |
16,2 |
|
-затраты в НЗП |
0,1 |
- |
- |
|
-готовая продукция |
47,3 |
42,1 |
43,5 |
|
-расходы будущих периодов |
0,9 |
0,1 |
0,8 |
|
НДС |
2,1 |
1,5 |
- |
|
ДЗ краткосрочная, в т. ч.: |
21,9 |
31,6 |
33,5 |
|
-покупатели и заказчики |
17,2 |
21,0 |
18,9 |
|
Денежные средства |
4,9 |
4,5 |
6,1 |
|
Прочие ОА |
1,2 |
1,1 |
- |
|
Итого по разделу II: |
59,3 |
61,4 |
78,0 |
|
Баланс |
100 |
100 |
100 |
|
ПАССИВ |
|||
|
III. Капитал и резервы |
|||
|
Уставный капитал |
0,3 |
0,3 |
0,3 |
|
Добавочный капитал |
0,1 |
0,1 |
0,1 |
|
Резервный капитал, в т. ч.: |
5,1 |
5,4 |
5,5 |
|
-резервы, образованные в соответствии с учредит. документами |
5,1 |
5,4 |
5,5 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
94,5 |
94,2 |
94,1 |
|
Итого по разделу III: |
17,9 |
14,6 |
15,9 |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|||
|
Займы и кредиты |
- |
- |
- |
|
Итого по разделу IV: |
- |
3,8 |
- |
|
V. Краткосрочные обязательства |
|||
|
Займы и кредиты |
59,2 |
37,3 |
42,2 |
|
Кредиторская задолженность, в т. ч.: |
21,3 |
62,7 |
57,8 |
|
- поставщики и подрядчики |
13,8 |
45,3 |
53,2 |
|
- перед персоналом |
2,7 |
1,7 |
2,6 |
|
- перед гос. внебюджетными фондами |
1,0 |
0,4 |
0,5 |
|
- по налогам и сборам |
2,8 |
3,8 |
1,2 |
|
- прочие кредиторы |
0,9 |
11,5 |
0,3 |
|
Задолженность учредителям по выплате доходов |
19,5 |
- |
- |
|
Итого по разделу V: |
82,1 |
81,5 |
84,1 |
|
Баланс |
100 |
100 |
100 |