Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание
Введение
1. Теоретические основы исследуемой проблемы
1. Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности
1.2 Содержание и задачи анализа хозяйственной деятельности
1.3 Виды экономического анализа
2. Расчетная часть
2.1 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
2.2 Анализ производства и реализации продукции
2.3 Анализ эффективности использования основных фондов
2.4 Анализ использования трудовых ресурсов
2.5 Анализ себестоимости продукции
2.6 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
2.7 Анализ финансового состояния предприятия
Заключение
Список литературы
Отзыв на курсовую работу
Введение
Преодоление кризисной ситуации в России, рыночная экономика и новые формы хозяйствования ставят ранее не возникавшие проблемы, одной из которых на сегодня является обеспечение экономической стабильности развития. Определение финансовой устойчивости необходимо не только для самих организаций, но и для партнеров, принимающих непосредственное участие в их деятельности. Финансово устойчивое предприятие имеет преимущества в привлечении инвестиций, получении кредитов, выборе поставщиков и потребителей; оно более независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры, следовательно, у него меньше риск быть неплатежеспособными оказаться на краю банкротства.
Решение задач стабилизации положения организации требует нахождения источников финансовых ресурсов, их рационального распределения, эффективного использования в ходе проведения финансового анализа, дающего оценку финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.
Понятие "финансовая устойчивость" широкое и многогранное, поэтому в современной экономической литературе трактовка сущности, систематизация и выбор оценочных показателей, ее характеризующих, неоднозначны и недостаточно аргументированы. Весьма актуальными являются вопросы о границах и возможностях наиболее эффективного использования всей системы методов оценки финансовой устойчивости в практической деятельности организаций, а также об алгоритмах и интерпретации показателей, их критериях с учетом отраслевых особенностей функционирования.
Все эти обстоятельства детерминируют необходимость разработки методологии, методики и организации анализа финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов с учетом их отраслевой специфики, современных методов его проведения для объективной комплексной оценки и прогнозирования стабильного развития в сложившейся экономической обстановке.
Важная роль анализа в подготовке информации для планирования и прогнозирования результатов деятельности, оценки качества и обоснованности плановых показателей, а также в проверке и объективной оценке их выполнения.
Экономический анализ хозяйственной деятельности является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процессы корректировки планов и корректировку управленческих решений.
Планирование начинается и завершается анализом результатов хозяйственной деятельности предприятия. Анализ позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно-обоснованным. Постоянно изменяющиеся внешние условия требуют, чтобы процесс планирования был непрерывным, а менеджер по планированию должен уметь оценить и анализировать изменение каждой ситуации и оперативно вносить коррективы в планы предприятия.
Таким образом, анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно-обоснованных планов-прогнозов и принятия управленческих решений, а также контроля за их выполнением. Все это делается с целью повышения эффективности функционирования предприятия. Этим и определяется актуальность данной курсовой работы.
Объектом курсовой работы является предприятие по изготовлению текстильной продукции. Предметом - анализ деятельности предприятия.
Целью курсовой работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, оценка его экономического состояния и положения на рынке.
Поставленная цель обусловила решение следующих задач:
. оценка обеспеченности предприятия материальными ресурсами;
. анализ производства и реализации продукции;
. анализ эффективности использования основных фондов;
оценка использования трудовых ресурсов;
. оценка финансовых результатов деятельности предприятия, и финансового состояния;
. выявление факторов, обусловивших успехи и неудачи в анализируемом периоде;
. планирование и прогнозирование деятельности предприятия на будущее.
Исходные данные
Таблица 1
|
Плановая потребность |
Заключено договоров |
|
|
Ткань шелковая, тысяч метров |
480 |
500 |
|
Ткань шерстяная, тысяч метров |
260 |
265 |
|
Нитки, тысяч катушек |
790 |
800 |
|
Пуговицы, тысяч штук |
360 |
330 |
Таблица 2
|
Поставщики |
По договору |
Факт поставки |
|
|
Выполнение договорных обязательств поставщиками шелковой ткани |
ООО "Заря" |
200 |
200 |
|
ОАО "Мода" |
200 |
190 |
|
|
ООО "Луч" |
100 |
120 |
|
|
Выполнение договорных обязательств поставщиками шерстяной ткани |
ЗАО "Эра" |
77 |
81 |
|
ОАО "Кристалл" |
106 |
100 |
|
|
ООО "Гамма" |
82 |
80 |
|
|
Выполнение договорных обязательств поставщиками ниток |
ООО "Удача" |
200 |
200 |
|
ЗАО Шью сам |
300 |
350 |
|
|
ОАО "Городок" |
300 |
270 |
|
|
Выполнение договорных обязательств поставщиками пуговиц |
ОАО "Мой мир" |
160 |
161 |
|
ООО "Лето" |
131 |
130 |
|
|
ЗАО "Сигма" |
39 |
33 |
Таблица 3
|
Всего |
Платье детское |
Халат женский |
Брюки мужские |
||
|
114000 |
Реализация продукции в базисном году, тысяч рублей |
||||
|
113000 |
43000 |
31000 |
39000 |
План реализации отчетного года, тысяч рублей |
|
|
114700 |
43500 |
29900 |
41300 |
Фактическая реализация отчетного года, тысяч рублей |
|
|
109000 |
План |
Поступило продукции из производства, тысяч рублей |
|||
|
110000 |
Факт |
||||
|
14900 |
План |
Запасы готовой продукции на складе на начало года, тысяч рублей |
|||
|
15600 |
Факт |
||||
|
30600 |
Смета |
Материальные затраты, тысяч рублей |
|||
|
31000 |
Факт |
||||
|
45090 |
Смета |
Расходы на оплату труда, тысяч рублей |
|||
|
43960 |
Факт |
||||
|
17360 |
Смета |
Расходы на социальные нужды, тысяч рублей |
|||
|
16920 |
Факт |
||||
|
1360 |
Смета |
Амортизационные отчисления, тысяч рублей |
|||
|
1320 |
Факт |
||||
|
3900 |
Смета |
Прочие затраты, тысяч рублей |
|||
|
4200 |
Факт |
Таблица 4
|
Предшест- вующий год |
Отчетный год |
Внереализа- ционные доходы, тысяч рублей |
Внереализа- ционные расходы, тысяч рублей |
||||
|
план |
факт |
план |
факт |
План |
Факт |
||
|
Служащие |
22 |
23 |
24 |
||||
|
Рабочие |
158 |
159 |
156 |
||||
|
Среднесписочная численость всего |
180 |
182 |
180 |
||||
|
Всего |
4900 |
5020 |
1060 |
1400 |
финансовая хозяйственная трудовой ресурс
Таблица 5
|
Первоначальная стоимость основных фондов, тысяч рублей |
Посту-пило ОФ в теч. года, рублей |
Выбыло ОФ в теч. года, рублей |
Износ основных фондов |
Среднего-довая первона-чальная стоим. ОФ прошлого года, рублей |
|||
|
На нач. года |
На кон. года |
На нач. года |
На конец года |
||||
|
Здания, сооружения |
61000 |
60000 |
|||||
|
Передаточные устройства |
22000 |
22000 |
|||||
|
Машины, оборудование |
23000 |
25900 |
|||||
|
Транспортные средства |
15000 |
20000 |
|||||
|
Инструмент, инвентарь |
4000 |
4500 |
|||||
|
Всего |
125000 |
132400 |
8720 |
1320 |
920 |
970 |
169000 |
Таблица 6
|
Состояло по списку |
Принято в течение года |
Выбыло в течение года |
||
|
На начало года |
На конец года |
|
Предш. год |
Отчет. год |
Предш. год |
Отчет. год |
Предш. год |
Отчет. год |
Предш. год |
Отчет. год |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Уволены за прогулы |
_ |
2 |
||||||
|
По собст-венному желанию |
3 |
2 |
||||||
|
Призыв в армию |
5 |
3 |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Уход на пенсию |
2 |
4 |
||||||
|
Другие причины, предусмо-тренные законом |
2 |
2 |
||||||
|
Всего |
155 |
163 |
163 |
172 |
20 |
22 |
12 |
13 |
Таблица 7
|
Валюта баланса |
На начало года |
132400 |
|
|
На конец года |
130000 |
||
|
Заёмные |
В том числе краткосроч кредиты банка |
На начало года |
24500 |
|
На конец года |
30000 |
||
|
Всего |
На начало года |
55000 |
|
|
На конец года |
54300 |
||
|
Собственный капитал |
На начало года |
75300 |
|
|
На конец года |
76900 |
||
|
Текущиеактивы |
Дебитор. задолжен-ность |
На начало года |
7900 |
|
На конец года |
9000 |
||
|
Денеж. сред-ства |
На начало года |
20000 |
|
|
На конец года |
17000 |
||
|
Готов. проду-кция |
На начало года |
13000 |
|
|
На конец года |
10500 |
||
|
Производ-ственные запасы |
На начало года |
15500 |
|
|
На конец года |
18000 |
Каждая наука имеет свой предмет исследования, который она изучает с соответствующей целью присущими ей методами. Нет предмета исследования - нет и науки. Определение предмета имеет принципиальное значение для обоснования самостоятельности и обособленности той или иной отрасли знаний.
Хозяйственная деятельность является объектом исследования многих наук: экономической теории, макро - и микроэкономики, управления, организации и планирования производственно-финансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т.д. Экономика изучает воздействие общих, частных и специфических законов на развитие экономических процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного предприятия. Статистика исследует количественные стороны массовых экономических явлений и процессов, которые происходят в хозяйственной деятельности. Предметом бухгалтерского учета является кругооборот капитала в процессе хозяйственной деятельности. Он документально отражает все хозяйственные операции, процессы и связанное с ними движение средств предприятия и результаты его деятельности.
Можно заметить что анализ изучает не саму хозяйственную деятельность как технологический, организационный процесс, а экономические результаты хозяйствования как следствия экономических процессов. Поэтому в последнее время большинство исследователей этой проблемы предметом АФХД считают экономические процессы, которые происходят в результате хозяйственной деятельности. Однако, как уже указывалось, хозяйственная деятельность предприятия и те процессы, что в ней происходят, являются объектом изучения многих наук.
Чтобы выделить ту часть или те отношения в этом объекте, которые относятся только к анализу, нужно исходить из сущности процессов хозяйственной деятельности. Результаты экономических процессов как следствия планируются и прогнозируются на будущее в соответствующих показателях, учитываются по мере фактического формирования и затем анализируются. Но результаты как следствия процессов являются не предметом АФХД, а объектами. Предметом же экономического анализа являются причины образования и изменения результатов хозяйственной деятельности. Познание причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения.
Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей является главным методологическим вопросом в АФХД.
Только раскрыв причинно-следственные связи различных сторон деятельности, можно очень быстро просчитать, как изменятся основные результаты хозяйственной деятельности за счет того или иного фактора, произвести обоснование любого управленческого решения, рассчитать, как изменится сумма прибыли, безубыточный объем продаж, запас финансовой устойчивости, себестоимость единицы продукции при изменении любой производственной ситуации.
Таким образом, предметом анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.
Объектами АФХД являются экономические результаты хозяйственной деятельности. Например, на промышленном предприятии к объектам анализа относятся производство и реализация продукции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия и т.д. В сельском хозяйстве, кроме этих, к объектам анализа относится степень использования земельных ресурсов предприятия (выход продукции на 100 га сельхозугодий, урожайность культур, качество почвы, состав посевных площадей и пр.).
Основное отличие предмета от объекта заключается в том, что в предмет входят лишь главные, наиболее существенные с точки зрения данной науки свойства и признаки. На наш взгляд, таким существенным признаком АФХД является изучение взаимодействия явлений, причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий (объединений).
Содержание анализа хозяйственной деятельности как научной дисциплины вытекает прежде всего из тех функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук.
Одной из таких функций является изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Например, закон опережающего роста производительности труда в сравнении с уровнем его оплаты должен выполняться не только в масштабах всей национальной экономики, но и на каждом предприятии и его подразделениях. В этой своей функции АФХД является средством изучения действия экономических законов в конкретных условиях производства.
Важной функцией АФХД является научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики предприятия, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.
К функциям анализа относится также контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Вместе с тем ряд экономистов принижают или вовсе отрицают эту функцию анализа, приписывая ее исключительно бухгалтерскому учету и контролю. Безусловно, бухгалтерский учет выполняет очень существенные контрольные функции в момент регистрации, обобщения и систематизации информации о хозяйственных операциях и процессах. Однако это не исключает контроль и при проведении анализа хозяйственной деятельности. Анализ проводится не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на процесс производства. Именно поэтому необходимо повышать оперативность и действенность анализа.
Центральная функция анализа, которую он выполняет на предприятии, - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.
Следующая функция анализа - оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. Это имеет большое значение. Объективная оценка деятельности предприятия поощряет рост производства, повышение его эффективности, и наоборот.
И наконец, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности, также одна из функций АФХД.
Таким образом, анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.
Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач.
В экономической литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам.
По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.), и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой АФХД во всех отраслях национальной экономики, или другими словами теорией анализа хозяйственной деятельности.
Объективная необходимость отраслевого АФХД обусловлена спецификой разных отраслей производства. Каждая отрасль общественного производства в силу разного характера труда имеет свои особенности, свою специфику, и как следствие - характерные экономические отношения. Необходимость исследования специфики разных отраслей обусловила потребность разработки методики АФХД с учетом особенностей и условий каждой отрасли экономики.
Одновременно нужно учитывать, что все отрасли общественного производства тесно связаны между собой. Им присуще много общего. Взаимосвязи отдельных отраслей, наличие внутренней связи между ними вызывают необходимость разработки межотраслевого анализа (теории АФХД). Теория АФХД раскрывает наиболее общие методологические черты и особенности этой науки, обобщает передовой опыт АФХД в разных отраслях экономики, обогащает содержание экономического анализа в целом и отраслевого в частности. Владение общими теоретическими знаниями по экономическому анализу является необходимым условием грамотной, квалифицированной разработки и практического использования индивидуальных методик отраслевого анализа.
По признаку времени АФХД подразделяется на предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный, исторический).
Предварительный анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов.
Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятий.
Перспективный и ретроспективный анализы тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерности, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт и т.д., что имеет важное значение при обосновании уровня экономических показателей на перспективу. Умение видеть перспективу дает именно ретроспективный анализ. Он является основой перспективного анализа.
В свою очередь от глубины и качества предварительного анализа на перспективу зависят результаты ретроспективного анализа. Если плановые показатели недостаточно обоснованы и реальны, то последующий анализ выполнения плана вообще теряет смысл и требует предварительной оценки обоснованности плановых показателей.
Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оперативный и итоговый (результативный). Оперативный (ситуационный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его - оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финансовой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный (ситуационный) анализ приобретает особое значение.
Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.
Итоговый и оперативный анализы взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты производства за соответствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности производства.
По пространственному признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный. Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.
Важное значение имеет классификация АФХД по объектам управления. Хозяйственная деятельность (управляемая система) состоит из отдельных подсистем: экономики, техники, технологии, организации производства, социальных условий труда, природоохранной деятельности и др. Аспект анализа по желанию управляющего органа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности. В связи с этим выделяют:
технико-экономический анализ, которым занимаются технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.). Его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия;
финансово-экономический анализ (финансовая служба предприятия, финансовые и кредитные органы) основное внимание уделяет финансовым результатам деятельности предприятия: выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия;
аудиторский (бухгалтерский) анализ - это экспертная диагностика финансового "здоровья" предприятия. Проводится аудиторами или аудиторскими фирмами с целью оценки и прогнозирования финансового состояния и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования.
социально-экономический анализ (экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы) изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности;
экономико-статистический анализ (статистические органы) применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона;
экономико-экологический анализ (органы охраны окружающей среды) исследует взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию;
маркетинговый анализ (служба маркетинга предприятия или объединения) применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.
По методике изучения объектов анализ хозяйственной деятельности может быть сравнительным, диагностическим, факторным, маржинальным, экономико-математическим, экономико-статистическим, функционально-стоимостным и т.д.
При сравнительном анализе обычно ограничиваются сравнением отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, данными прошлых лет, передовых предприятий.
Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.
Диагностический (экспресс-анализ) представляет собой способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства. Если темпы роста валовой продукции выше темпов роста производительности труда, то это признак невыполнения плана мероприятий по механизации и автоматизации производства, улучшению организации труда и на этой основе сокращения численности работающих. Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер нарушений, не производя непосредственных измерений, т.е. без действий, которые требуют дополнительного времени и средств.
Маржинальный анализ - это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.
С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.
Статистический анализ (дисперсионный, корреляционный, компонентный и др.) используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности предприятий.
Функционально-стоимостный анализ (ФСА) представляет собой метод выявления резервов. Он базируется на функциях, которые выполняет объект, и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (научно-исследовательские работы, конструирование, производство, эксплуатация и утилизация). Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.
По субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний анализ. Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.
По охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном - по результатам обследования только части объектов.
По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом - только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес. Например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и пр.
Каждая из названных форм АФХД своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.
Большая роль отводится анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат, разных недостатков в работе и т.д. В результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность производства.
Таким образом, АФХД является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных, резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.
Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко - и капиталоемкости производства. Во-вторых, отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизации предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.
В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию и примерные "прикидки в уме". Управленческие решения и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Недооценка роли АФХД, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И наоборот, те предприятия, на которых серьезно относятся к АФХД, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.
Материальные ресурсы определенного ассортимента и качества являются основой и необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции (работ, услуг), снижения себестоимости. Материальные ресурсы - это различные виды сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих и полуфабрикатов, которые хозяйствующий субъект закупает для использования в хозяйственной деятельности с целью выпуска продукции, оказания услуг и выполнения работ.
Источниками информации анализа обеспеченности хозяйствующих субъектов материальными ресурсами служат данные: бизнес-плана, данные оперативно-технического и бухгалтерского учета, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов, форма № 5-з "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)".
На изменение объема выпуска оказывают влияние факторы, характеризующие использование материальных ресурсов в производстве:
изменение поступления материальных ресурсов (количества заготавливаемых материальных ресурсов),
изменение нормы расхода материалов (расход материала на производство единицы продукции),
изменение остатков материальных ресурсов на складе в виде запасов на начало и конец года,
изменение плановых отходов производства вследствие низкого качества.
Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с плановой потребностью.
) Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами на основании заключенных хозяйственных договоров
Таблица 2.1
|
Наименование |
Единица Измерения |
План завоза |
Заключено договоров фактически |
Отклонение (+; - ) |
% обеспеченности |
|
Ткань шелковая |
тысяч метров |
480 |
500 |
+20 |
104,17 |
|
Ткань шерстяная |
тысяч метров |
260 |
265 |
+5 |
101,9 |
|
Нитки |
тысяч катушек |
790 |
800 |
+10 |
101,26 |
|
Пуговицы |
тысяч штук |
360 |
330 |
-30 |
91,67 |
Решение:
Абсолютное отклонение = факт - план (1)
∆ Шелк = 500 - 480 = + 20
∆ Шерсть = 265 - 260 = +5
∆ Нитки = 800 - 790 = +10
∆ Пуговицы = 330 - 360 = - 30
% обеспеченности = Факт / План * 100% (2)
% об. шелк = 500/480 * 100% = 104,17%
% об. шерсть = 265/260 * 100% = 101,9%
% об. нитки = 800/790 * 100% = 101,26%
% об. пуговицы = 330/360 * 100% = 91,67%
где ∆ - абсолютное отклонение;
% об. - процент обеспеченности предприятия материальными ресурсами.
Вывод: Предприятие на 101,9% обеспечено шерстяной тканью, план по обеспечению шелковой тканью перевыполнен на 4, 17%, нитками на 1,26%. План по обеспечению предприятия пуговицами недовыполнен на 8,33%. Необходимо выяснить, кто из поставщиков срывает поставку пуговиц, связаться с ними и принять соответствующие меры.
) Анализ выполнения договорных обязательств поставщиками ткани шелковой
Таблица 2.2
|
Наименование поставщиков |
Запланировано по договору |
Фактические поставки |
Отклонение (+; - ) |
% выполнения договора |
|
ООО "Заря" |
200 |
200 |
0 |
100 |
|
ОАО "Мода" |
200 |
190 |
-10 |
95 |
|
ООО "Луч" |
100 |
120 |
+20 |
120 |
|
Итого: |
500 |
510 |
+10 |
102 |
Решение:
Итого запланировано по договору = 200 + 200 + 100 = 500
Итого фактические поставки = 200 + 190 + 120 = 510
∆ ООО "Заря" = 200 - 200 = 0
∆ ОАО "Мода" = 190 - 200 = - 10
∆ ООО "Луч" = 120 - 100 = +20
∆ Итого = 510 - 500 = +10
% об. ООО "Заря" = 200/200 * 100% = 100%
% об. ОАО "Мода" = 190/200 * 100% = 95%
% об. ООО "Луч" = 120/100 * 100% = 120%
% об. Итого = 510/500 * 100% = 102%
где ∆ - абсолютное отклонение;
% об. - процент выполнения договорных обязательств поставщиками шелковой ткани.
Вывод: ООО "Заря" выполнило договорные обязательства перед предприятием по поставке шелковой ткани на 100%, ООО "Луч" перевыполнило план поставки на 20%, а ОАО "Мода" недовыполнило свои обязательства перед предприятием на 5%. Следовательно, предприятие обеспечено шелком на 102%. Необходимо связаться с поставщиками ОАО "Мода", выяснить и устранить причины недопоставки шелка.
) Анализ выполнения договорных обязательств поставщиками шерстяной ткани
Таблица 2.3
|
Наименование поставщиковЗапланировано по договоруФактические поставкиОтклонение (+; - ) % выполнения договора |
||||
|
ЗАО "Эра" |
77 |
81 |
+4 |
105, 19 |
|
ОАО "Кристалл" |
106 |
100 |
-6 |
94,34 |
|
ООО "Гамма" |
82 |
80 |
-2 |
97,56 |
|
Итого: |
265 |
261 |
-4 |
98,49 |
Решение:
Итого запланировано по договору = 77 + 106 + 82 = 265
Итого фактические поставки = 81 + 100 + 80 = 261
∆ ЗАО "Эра" = 81 - 77 = +4
∆ ОАО "Кристалл" = 100 - 106 = - 6
∆ ООО "Гамма" = 80 - 82 = - 2
∆ Итого = 261 - 265 = - 4
% об. ЗАО "Эра" = 81/77 * 100% = 105, 19%
% об. ОАО "Кристалл" = 100/106 * 100% = 94,34%
% об. ООО "Гамма" = 80/82 * 100% = 97,56%
% об. Итого = 261/265 * 100% = 98,49%
где ∆ - абсолютное отклонение;
% об. - процент выполнения договорных обязательств поставщиками шерстяной ткани.
Вывод: ЗАО "Эра" выполнило договорные обязательства перед предприятием по поставке шерстяной ткани на 105, 19%; ОАО "Кристалл" недовыполнило план поставки на 5,66%; ООО "Гамма" недовыполнило план поставки на 2,44%, в результате чего предприятие недополучило 1,51% шерстяной ткани. Процесс производства может быть приостановлен из-за недополучения шерстяной ткани. Необходимо связаться с ООО "Гамма" и ОАО "Кристалл", выяснить и устранить причины недопоставок шерсти.
) Анализ выполнения договорных обязательств поставщиками ниток
Таблица 2.4
|
Наименование поставщиковЗапланировано по договоруФактические поставкиОтклонение (+; - ) % выполнения договора |
||||
|
ООО "Удача" |
200 |
200 |
0 |
100 |
|
ЗАО "Шью сам" |
300 |
350 |
+50 |
116,67 |
|
ОАО "Городок" |
300 |
270 |
-30 |
90 |
|
Итого: |
800 |
820 |
+20 |
102,5 |
Решение:
Итого запланировано по договору= 200 + 300 + 300 = 800
Итого фактические поставки = 200 + 350 + 270 = 820
∆ ООО "Удача" = 200 - 200 = 0
∆ ЗАО "Шью сам" = 350 - 300 = +50
∆ ОАО "Городок" = 270 - 300 = - 30
∆ Итого = 820 - 800 = +20
% об. ООО "Удача" = 200/200 * 100% = 100%
% об. ЗАО "Шью сам" = 350/300 * 100% = 116,67%
% об. ОАО "Городок" = 270/300 * 100% = 90%
% об. Итого = 820/800 * 100% = 102,5%
где ∆ - абсолютное отклонение;
% об. - процент выполнения договорных обязательств поставщиками ниток.
Вывод: ООО "Удача" выполнило договорные обязательства перед предприятием по поставке ниток на 100%. ЗАО "Шью сам" перевыполнило план поставки на 16,67%. ОАО "Городок" недовыполнило поставки на 10%. Всего предприятие обеспечено нитками на 102,5%. Необходимо связаться с ОАО "Городок", выяснить и устранить причины недопоставок ниток.
) Анализ выполнения договорных обязательств поставщиками пуговиц
Таблица 2.5
|
Наименование поставщиковЗапланировано по договоруФактические поставкиОтклонение (+; - ) % выполнения договора |
||||
|
ОАО "Мой мир" |
160 |
161 |
+1 |
100,6 |
|
ООО "Лето" |
131 |
130 |
-1 |
99,24 |
|
ЗАО "Сигма" |
39 |
33 |
-6 |
84,6 |
|
Итого: |
330 |
324 |
-6 |
98,18 |
Решение:
Итого запланировано по договору = 160 + 131 + 39 = 330
Итого фактические поставки= 161 + 130 + 33 = 324
∆ ОАО "Мой мир" = 161 - 160 = +1
∆ ООО "Лето" = 130 - 131 = - 1
∆ ЗАО "Сигма" = 33 - 39 = - 6
∆ Итого = 324 - 330 = - 6
% об. ОАО "Мой мир" = 161/160 * 100% = 100,6%
% об. ООО "Лето" = 130/131 * 100% = 99,24%
% об. ЗАО "Сигма" = 33/39 * 100% = 84,6%
% об. Итого = 324/330 * 100% = 98,18%
где ∆ - абсолютное отклонение;
% об. - процент выполнения договорных обязательств поставщиками пуговиц.
Вывод: ОАО "Мой мир" выполнило договорные обязательства перед предприятием по поставке пуговиц на 100,6%, ООО "Лето" и ЗАО "Сигма" недовыполнили план поставки на 0,76% и 15,4% соответственно. Итого, предприятие обеспечено пуговицами на 98,18%. Из - за недообеспеченности предприятия пуговицами может быть сорван процесс производства. Следует выяснить причины невыполнения договоров поставки ООО "Лето" и ЗАО "Сигма". При необходимости заключить договора на поставку пуговиц с другими поставщиками.
Успех или неуспех хозяйствующего субъекта зависит от того, насколько тщательно изучены и определены уровень, характер, структура спроса и тенденции его изменения. Результаты исследования рынка кладутся в основу разработки хозяйственной стратегии и товарного ассортимента. Они определяют темпы обновления продукции (работ, услуг), техническое совершенствование производства, потребности в материальных, трудовых и финансовых ресурсах. Хозяйствующий субъект при планировании объема производства и определении производственной мощности определяет, какую продукцию, в каком объеме будет производить, где, когда и по каким ценам будет продавать. От этого зависят конечные финансовые результаты и финансовая устойчивость.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыли и рентабельности. Деятельность хозяйствующих субъектов должна быть направлена на то, чтобы произвести и продать максимальное количество продукции высокого качества при минимальных затратах. По этому анализ объема производства и реализации продукции имеет важное значение.
Цель анализа производства и реализации продукции состоит в выявлении наиболее эффективных путей увеличена объема выпуска продукции и улучшения ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объема производства.
Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции на предприятиях являются:
оценка динамики по основным показателям объема структуры и качества продукции;
проверка сбалансированности и оптимальности бизнес планов, плановых показателей, их напряженности и реальности;
выявление степени количественного влияния факторов на изменение величины объема производства и реализации продукции;
выявление внутрихозяйственных резервов увеличена выпуска и реализации продукции;
разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества.
Источниками информации для анализа производства и реализации продукции являются унифицированная статистическая форма отчетности № 1-П, форма № 1-П (квартальная)"Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте", форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках", ведомость № 16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация", бизнес-план, оперативные планы-графики и т.д.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.
Необходимо оценить также риск невостребованной продукции. Для этого нужно проанализировать обеспеченность продукции контрактами или заявками на поставку, динамику остатков готовой продукции по каждому виду, их долю в общем объеме продаж.
) Выполнение плана реализации
Таблица 2.6
|
Показатель |
Базисный год |
Отчетный год |
Отклонение (+; - ) |
Процент |
|||
|
план |
факт |
От плана |
От базиса |
Выполне-ния плана |
Темп роста |
||
|
Объем реализованной продукции, рублей |
114000 |
113000 |
114700 |
+1700 |
+700 |
101,5% |
100,6% |
Решение:
∆ от плана = 114700 - 113000 = +1700
∆ от базиса = 114700 - 114000 = +700
% Выполнения плана = факт / план * 100% (3)
% темпа роста = факт / базисный год * 100% (4)
% Вп = 114700/113000 * 100% = 101,5%
% темпа роста = 114700/114000 * 100% = 100,6%
где ∆ - абсолютное отклонение;
% Вп - процент выполнения плана.
Вывод: В отчетном году продукции было реализовано на 0,6% больше, чем в базисном, т.е. на 700 тысяч рублей и на 1,5% больше, чем было запланировано, что составляет 1700 тысяч рублей.
Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту.
Ассортимент - состав однородной продукции по видам, сортам и маркам.
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние и внутренние.
Внешние - конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально - технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам и т.д.
Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, недостаток электроэнергии, недостаток в системе управления и т.д.
) Выполнение плана по ассортименту, тысяч рублей
Таблица 2.7
|
Наименование |
План |
Отчет |
В счет плана |
% выполнения плана по ассортименту |
|
Брюки мужские |
39000 |
41300 |
39000 |
105,9 |
|
Халат женский |
31000 |
29900 |
29900 |
96,45 |
|
Платье детское |
43000 |
43500 |
43000 |
101,16 |
|
Итого |
113000 |
114700 |
111900 |
101,5 |
Решение:
Итого по плану = 39000 + 31000 + 43000 = 113000
Итого фактически = 41300 + 29900 + 43500 = 114700
% Вп б. м. = 41300/39000 * 100% = 105,9%
% Вп х. ж. = 29900/31000 * 100% = 96,45%
% Вп п. д. = 43500/43000 * 100% = 101,16%
% Вп Итого = 114700/113000 * 100% = 101,5%
где % Вп - процент выполнения плана по ассортименту.
Вывод: План по брюкам мужским предприятие перевыполнило на 5,9% или на 2300 тысяч рублей. Платьев детских предприятие выпустило на 1,16% больше, чем было запланировано, что составляет 500 тысяч рублей. План по выпуску женских халатов был недовыполнен на 3,55% или на 1100 тысяч рублей. В целом, работу предприятия можно признать удовлетворительной, т.к. итого план по ассортименту был выполнен предприятием на 101,5%.
Основные факторы, влияющие на объем производства и реализации продукции:
. обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования;
2. обеспеченность предприятия основными средствами и эффективность их использования;
. обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования.
3) Анализ влияния факторов на объем реализованной продукции, рубли
Таблица 2.8
|
Показатели |
План |
Отчет |
Отклонение (+; - ) |
% выполнения плана |
|
Товарные ресурсы |
||||
|
Остатки готовой продукции на складе на начало года |
14900 |
15600 |
+700 |
104,7 |
|
Поступление продукции из производства |
109000 |
110000 |
+1000 |
100,9 |
|
ИТОГО |
123900 |
125600 |
+1700 |
101,37 |
|
Наименование использования товарных ресурсов |
||||
|
Реализованная продукция покупателям |
113000 |
114700 |
+1700 |
101,5 |
|
Остатки готовой продукции на складе на конец года |
10900 |
10900 |
0 |
100 |
|
ИТОГО |
123900 |
125600 |
+1700 |
101,37 |
Решение:
Итого запланировано товарных ресурсов = 14900 + 109000 = 123900
Итого фактических товарных ресурсов = 15600 + 110000 = 125600
Ок. г. по плану = Итого Т. р. - Рпл. (5)
Ок. г. факт. = Итого Т. р. - Рфакт. (6)
Ок. г. по плану = 123900 - 113000 = 10900
Ок. г. факт. = 125600 - 114700 = 10900
∆ Он. г. = 15600 - 14900 = +700
∆ П = 110000 - 109000 = +1000
∆ Р = 114700 - 113000 = +1700
∆ Ок. г. = 10900 - 10900 = 0
∆ Итого Т. р. = 125600 - 123900 = +1700
% Вп Он. г. = 15600/14900 * 100% = 104,7%
% Вп П. = 110000/109000 * 100% = 100,9%
% Вп Р. = 114700/113000 * 100% = 101,5%
% Вп Ок. г. = 10900/10900 * 100% = 100%
% Вп Итого = 125600/123900 * 100% = 101,37%
∆ - абсолютное отклонение;
% Вп - процент выполнения плана;
Он. г. - остатки готовой продукции на складе на начало года;
Р - реализованная покупателям продукция;
П - поступление продукции из производства;
Т. р. - товарные ресурсы;
Ок. г. - остатки готовой продукции на складе на конец года.
Вывод: По факту остатков готовой продукции на складе на начало года оказалось больше, чем было запланировано на 4,7% или на 700 рублей. Произведено продукции больше, чем планировалось на 1000 рублей, что составляет 0,9%. Итого товарных ресурсов на предприятии оказалось на сумму 125600 рублей, что больше, чем было запланировано на 1700 рублей или на 1,37%. Покупателям было реализовано продукции на 1700 тысяч рублей больше, чем было запланировано, т.е. план по реализации выполнен на 101,5%. Остатков готовой продукции на складе на конец года столько же, сколько и было запланировано - 10900 тысяч рублей.
Из таблицы видно, что план по реализации продукции перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года.
Любой процесс производства есть процесс преобразования предметов труда, труда, осуществляемый живым трудом при помощи средств труда. Совокупность средств труда образует основные производственные фонды, которые применяются в нескольких производственных циклах, постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на продукт по частям в течение всего срока службы, не теряя при этом своей натуральной формы. Основные производственные фонды состоят из машин и оборудования, передаточных устройств, транспортных средств, зданий, сооружений и так далее.
Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование.
Источники данных, для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, отчетный бухгалтерский баланс предприятия, приложение к балансу, отчет о наличии и движении основных средств, баланс производственной мощности, данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.
Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.
Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5).
Для этого рассчитываются следующие показатели:
. коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года:
Кобн = Стоимость поступивших ОФ (7)
Стоимость ОФ на конец периода
. скорость обновления основных средств (Тобн):
Тобн = Стоимость ОФ на начало периода (8)
Стоимость поступивших ОФ за период
. коэффициент выбытия (Кв):
Кв = Стоимость выбывших ОФ (9)
Стоимость ОФ на начало периода
. коэффициент прироста (Кпр):
Кпр = Сумма прироста ОФ (10)
Стоимость ОФ на начало периода
. коэффициент износа (Кизн):
Кизн = Сумма износа ОФ (11)
Первоначальная стоимость ОФ
на соответствующую дату
. коэффициент технической годности (Кгодн.):
Кгодн. = Остаточная стоимость ОФ (12)
Первоначальная стоимость ОФ
Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции.
Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными средствами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда.
) Анализ наличия и движения основных фондов, тысяч рублей
Таблица 2.9
|
Наименование |
Наличие на начало года |
Поступило в течении года |
Выбыло в течении года |
Наличие на конец года |
|
Первоначальная стоимость основных фондов |
125000 |
8720 |
1320 |
132400 |
Решение:
Наличие ОФ = 125000 + 8720 - 1320 = 132400 (на конец года)
где ОФ - основные фонды.
Вывод: Стоимость основных фондов в течение года увеличилась на 7400 тысяч рублей.
) Состав и структура основных фондов
Таблица 2.10
|
Наименование основных фондов |
Наличие на начало года |
Наличие на конец года |
Темп роста, % |
||
|
Сумма, тысяч рублей |
Удельный вес, % |
Сумма, тысяч рублей |
Удельный вес, % |
||
|
Здания, сооружения |
61000 |
48,8 |
60000 |
45,32 |
98,36 |
|
Передаточные устройства |
22000 |
17,6 |
22000 |
16,62 |
100 |
|
Машины и оборудование |
23000 |
18,4 |
25900 |
19,56 |
112,6 |
|
Транспортные средства |
15000 |
12 |
20000 |
15,1 |
133,33 |
|
Инструмент, инвентарь |
4000 |
3,2 |
4500 |
3,4 |
112,5 |
|
Всего основных средств |
125000 |
100 |
132400 |
100 |
105,92 |
Решение:
Удельный вес = Вид ОФ / Всего ОФ * 100% (13)
Удельный вес ОФ на начало года:
Уд. в. зданий, сооружений = 61000/125000 * 100% = 48,8%
Уд. в. перед. устройств = 22000/125000 * 100% = 17,6%
Уд. в. машин и оборудования = 23000/125000 * 100% = 18,4%
Уд. в. транспортных средств = 15000/125000 * 100% = 12%
Уд. в. инструмента, инвентаря = 4000/125000 * 100% = 3,2%
Удельный вес ОФ на конец года:
Уд. в. зданий, сооружений = 60000/132400 * 100% = 45,32%
Уд. в. перед. устройств = 22000/132400 * 100% = 16,62%
Уд. в. машин и оборудования = 25900/132400 * 100% = 19,56%
Уд. в. транспортных средств = 20000/132400 * 100% = 15,1%
Уд. в. инструмента, инвентаря = 4500/132400 * 100% = 3,4%
Темп ростазданий, сооружений = 60000/61000 * 100% = 98,36%
Темп ростаперед. устройств = 22000/22000 * 100% = 100%
Темп ростамашин и оборуд. = 25900/23000 * 100% = 112,6%
Темп ростатранспорт. средств = 20000/15000 * 100% = 133,33%
Темп ростаинструмента, инвентаря = 4500/4000 * 100% = 112,5%
Темп роста Итого ОФ = 132400/125000 * 100% = 105,92%
где Уд. в. - удельный вес основных фондов на начало и на конец года.
Вывод: Данные таблицы 2.10. показывают, что техническое состояние основных фондов на предприятии на конец отчетного периода улучшилось на 5,92%, что составляет 7400 тысяч рублей за счет более интенсивного их обновления.
Темп роста по зданиям и сооружениям снизился и составил 98,36%, удельный вес понизился на 3,48%, т.е. на 1 миллион рублей. Их состояние на конец года ухудшилось за счет износа во время эксплуатации.
Увеличился темп роста машин и оборудования и на конец года составил 112,6%. Удельный вес машин и оборудования в составе основных фондов повысился на 1,16% или на 2900 тысяч рублей.
Темп роста по транспортным средствам составил на конец года 133,33%, повысился удельный вес на 3% или на 5000 тысяч рублей.
По передаточным устройствам темпа роста не произошло. Но их удельный вес в составе основных фондов уменьшился на 0,98%.
Улучшилось состояние инструментов и инвентаря в основном за счет их обновления и бережной эксплуатации их в производстве. Темп роста составил 112,5%, а их удельный вес в составе основных фондов увеличился на 0,2% или на 500 тысяч рублей.
В целом, состояние основных фондов на предприятии можно считать удовлетворительным.
) Анализ технического состояния основных фондов
Таблица 2.11.
|
Наименование |
На начало года |
На конец года |
Отклонение (+; - ) |
|
Первоначальная стоимость основных фондов, тысяч рублей |
125000 |
132400 |
+7400 |
|
Износ основных фондов, тысяч рублей |
920 |
970 |
+50 |
|
Остаточная стоимость основных фондов, тысяч рублей |
124080 |
131430 |
+7350 |
|
Коэффициент износа |
0,00736 |
0,00733 |
-0,00003 |
|
Коэффициент годности |
0,99264 |
0,99267 |
+0,00003 |
Решение:
Остаточная стоимость ОФ на начало года = 125000 - 920 = 124080
Остаточная стоимость ОФ на конец года = 132400 - 970 = 131430
Кизн/начало года = 920/125000 = 0,00736
Кизн/конец года = 970/132400 = 0,00733
Кгодн. /начало года = 124080/125000 = 0,99264
Кгодн. /конец года = 131430/132400 = 0,99267
∆ Первонач. стоимость = 132400 - 125000 = +7400
∆ Износ = 970 - 920 = +50
∆ Остаточная стоимость = 131430 - 124080 = +7350
∆ Кизн = 0,00733 - 0,00736 = - 0,00003
∆ Кгодн. = 0,99267 - 0,99264 = +0,00003
где ∆ - абсолютное отклонение;
ОФ - основные фонды предприятия;
Кизн - коэффициент износа основных средств;
Кгодн. - коэффициент технической годности основных средств предприятия.
Вывод: Первоначальная стоимость основных фондов предприятия на конец года увеличилась на 7400 тысяч рублей. Износ основных фондов на конец года оказался больше, чем планировали на 50 тысяч рублей. Отклонения по коэффициенту износа и коэффициенту годности основных фондов незначительные, т.е. техническое состояние основных средств незначительно повлияло на снижение темпов роста основных фондов.
Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных фондов используются следующие показатели:
. фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств);
. фондоотдача основных средств (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных средств);
. фондоотдача активной части основных средств (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);
. фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости основных средств к стоимости произведенной продукции за отчетный период);
. относительная экономия основных средств (произведение среднегодовой стоимости основных средств и индекса объема производства продукции).
В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных средств, являются изменение доли активной части основных средств (машин и оборудования) в общей сумме основных средств и их фондоотдачи.
В заключение анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи:
· за счет ввода в действие нового оборудования;
· за счет сокращения целодневных простоев;
· за счет повышения коэффициента сменности;
· за счет сокращения внутрисменных простоев;
· за счет повышения среднечасовой выработки оборудования.
4) Анализ эффективности использования основных фондов в базисном году
Таблица 2.12.
|
НаименованиеБазисный годОтчетный годОтклонение (+; - ) |
|||
|
Первоначальная стоимость основных фондов, тысяч рублей |
125000 |
132400 |
+7400 |
|
Объем реализованной продукции, тысяч рублей |
114000 |
114700 |
+700 |
|
Фондоотдача |
0,912 |
0,866 |
-0,0046 |
|
Фондоемкость |
1,096 |
1,543 |
+0,447 |
Решение:
∆ ПС = 132400 - 125000 = +7400
∆ V = 114700 - 114000 = +700
Фот = V / ПС (14)
Фемк = ПС / V (15)
Фот/базис = 114000/125000 = 0,912
Фот/отчет = 114700/132400 = 0,866
Фемк/базис = 125000/114000 = 1,096
Фемк/отчет = 132400/114700 = 1,543
∆ Фот = 0,866 - 0,912 = - 0,0046
∆ Фемк = 1,543 - 1,096 = +0,447
где ∆ ПС - отклонение первоначальной стоимости основных фондов;
∆ V - отклонение объема реализованной продукции;
Фот - фондоотдача;
Фемк - фондоемкость основных фондов.
Вывод: Показатель фондоотдачи в отчетном году уменьшился по сравнению с базисным на 0,0046. Показатель фондоемкости в отчетном году увеличился по сравнению с базисным на 0,447.
Эффективность использования основных фондов в отчетном году увеличилась за счет приобретения и обновления, а также бережного использования в процессе производства машин и оборудования, транспортных средств, инструмента и инвентаря и в результате незначительного износа передаточных устройств. Объем реализованной продукции в отчетном году также увеличился на 700 тысяч рублей в связи с вводом в действие нового оборудования.
Важнейшими социально-трудовыми показателями на отечественных предприятиях в условиях рыночных отношений являются обеспечение полной занятости трудовых ресурсов и высокой продуктивности труда, создание нормальных условий для работы персонала и повышение уровня оплаты труда, достижение надлежащего экономического роста и качества жизни работников. В осуществлении данных экономических целей главную роль призваны играть трудовые ресурсы.
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Источниками информации для анализа трудовых ресурсов служат ф. №5 годового отчета "Приложение к балансу", статистическая отчетность ф. №1-т, "Отчет о численности, заработной плате и движении работников", штатные расписания, данные табельного учета и др.
Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:
. коэффициент оборота по приему персонала (Кпр):
Кпр = Количество принятого на работу персонала (16)
Среднесписочная численность персонала
. коэффициент оборота по выбытию (Кв):
Кв = Количество уволившихся работников (17)
Среднесписочная численность персонала
. коэффициент текучести кадров (Ктк):
Количество уволившихся работников (18)
Ктк = по собственному желанию и за нарушение дисциплины
Среднесписочная численность персонала
. коэффициент постоянства состава предприятия (Кпс):
Количество работников,
Кпс = проработавших весь год (19)
Среднесписочная численность
персонала предприятия
Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращение кадров, нарушение трудовой дисциплины и др.)
Напряженность в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снята за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой, более производительной техники, усовершенствование технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения перечисленных мероприятий.
) Обеспеченность трудовыми ресурсами, человек
Таблица 2.12
|
Наименование |
План |
Отчет |
Отклонение (+; - ) |
|
Работающие всего |
182 |
180 |
-2 |
|
В том числе: |
|||
|
рабочие |
159 |
156 |
-3 |
|
служащие |
23 |
24 |
+1 |
Решение:
∆ всего = 180 - 182 = - 2
∆ рабочих = 156 - 159 = - 3
∆ служащих = 24 - 23 = +1
где ∆ - абсолютное отклонение численности работающих (рабочих, служащих).
Вывод: Фактическая численность работающих по сравнению с планом сократилась на 2 человека: количество рабочих уменьшилось на 3 человека, а служащих увеличилось на одного. Это произошло за счет сокращения или увольнения людей по тем или иным причинам.
Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает свои производственные мощности, создает новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения.
Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего отчетного периода.
) Пересмотр плана по категории рабочих
Таблица 2.13
|
Наименование |
Пересмотр. план |
Фактическая численность |
Относительное отклонение |
|
Рабочие, человек |
161 |
156 |
-5 |
Решение:
) Определяем процент выполнения плана по выпуску продукции:
% Вп = 114700/113000 * 100% = 101,5%
) Определяем относительное отклонение по категории рабочих с учетом выполнения плана по выпуску продукции:
Пересмотренный план = Числ. раб. /план * % Вп / 100% (20)
Пересм. план = 159 * 101,5/100% = 161, ∆ рабочих = 156 - 161 = - 5
где % Вп - поцент выполнения плана по выпуску продукции;
∆ - отклонение численности рабочих;
Числ. раб. /план - число рабочих по плану.
Вывод: Недостаток рабочих по пересмотренному плану равен 5 чел.
) Движение рабочей силы
Таблица 2.14
|
Наименование |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение (+; - ) |
|
1 Состояло по списку на начало года |
155 |
163 |
+8 |
|
2 Принято на работу в отчетный период |
20 |
22 |
+2 |
|
3 Выбыло в течение отчетного периода, в т. ч.: |
12 |
13 |
+1 |
|
а) по собственному желанию |
3 |
2 |
-1 |
|
б) за прогулы |
- |
2 |
+2 |
|
в) призваны в армию |
5 |
3 |
-2 |
|
г) уход на пенсию |
2 |
4 |
+2 |
|
д) другие причины, предусмотренные законом |
2 |
2 |
0 |
|
4 Состояло по списку на конец года |
163 |
172 |
+9 |
|
5 Коэффициент оборота по приему |
0,129 |
0,135 |
+0,006 |
|
6 Коэффициент оборота по выбытию |
0,077 |
0,08 |
+0,003 |
|
7 Коэффициент текучести |
1,052 |
1,055 |
+0,003 |
Решение:
) Находим коэффициенты оборота по приему, по выбытию и по текучести за прошлый год:
Кпр = 20/155 = 0,129
Кв = 12/155 = 0,077
Ктк = 163/155 = 1,052
) Находим коэффициенты оборота по приему, по выбытию и по текучести за отчетный год:
Кпр = 22/163 = 0,135
Кв = 13/163 = 0,08
Ктк = 172/163 = 1,055
) Находим отклонение по всем показателям:
∆ по списку на нач. года = 163 - 155 = +8
∆ принято на работу = 22 - 20 = +2
∆ выбыло = 13 - 12 = +1
∆ по собст. желанию = 2 - 3 = - 1
∆ за прогулы = 2 - 0 = +2
∆ призваны в армию = 3 - 5 = - 2
∆ уход на пенсию = 4 - 2 = +2
∆ др. причины = 2 - 2 = 0
∆ по списку на кон. года = 172 - 163 = +9
∆ Кпр = 0,135 - 0,129 = +0,006
∆ Кв = 0,08 - 0,077 = +0,003
∆ Ктк = 1,055 - 1,052 = +0,003
где Кпр - коэффициент оборота по приему рабочей силы;
Кв - коэффициент оборота по выбытию рабочей силы;
Ктк - коэффициент текучести рабочей силы на предприятии.
Вывод: На предприятии по списку на конец года состояло на 9 человек больше, чем на начало года. Выбыло в течение года в среднем на 1 человек больше, чем планировалось по причине ухода на пенсию и увольнения за прогулы. Коэффициент оборота по выбытию по сравнению с прошлым годом увеличился на 0,003, а коэффициент оборота по приему увеличился на 0,006. Коэффициент текучести за отчетный год увеличился по сравнению с прошлым годом, но незначительно, на 0,003. Отклонения по показателям коэффициентов по обороту, по приему и по текучести рабочей силы невысоки. Следовательно, в отчетном году и движение рабочей силы было незначительным. Это говорит о том, что предприятие работает стабильно.
) Выполнение плана по производительности труда
Таблица 2.14
|
Наименование |
Базисный год |
Отчетный год |
Отклонение |
% |
|||
|
План |
Отчет |
От плана |
От базиса |
Выполне-ния плана |
Темпа роста |
||
|
Объем реализованной продукции, тысяч рублей |
114000 |
113000 |
114700 |
+1700 |
+700 |
101,5 |
100,6 |
|
Среднесписочная численность, человек |
180 |
182 |
180 |
-2 |
0 |
99 |
100 |
|
Производительность труда, тысяч рублей |
633,33 |
620,88 |
637,22 |
+16,34 |
+3,89 |
102,63 |
100,61 |
Решение:
ПТ = РП / Ч (21)
ПТбазисный год = 114000/180 = 633,33
ПТотчетный год/план = 113000/182 = 620,88
ПТотчетный год/факт = 114700/180 = 637,22
∆ ПТот плана = 630,55 - 620,88 = +9,67
∆ ПТот базиса = 630,55 - 627,78 = +2,77
%Вп/Ч = 180/182 * 100 = 99%
%Вп/ПТ = 637,22/620,88 * 100 = 102,63%
Темп роста/Ч = 180/180 * 100 = 100%
Темп роста/ПТ = 637,22/633,33 * 100 = 100,61%
где Пт - производительность труда;
РП - объем реализованной продукции;
Ч - среднесписочная численность.
Вывод: План по объему реализованной продукции перевыполнен на 1,5%. Темп роста реализованной продукции составил 100,6%. Производительность труда увеличилась на 2,63% или на 16340 рублей по сравнению с плановой и на 0,61% (3890 рублей) по сравнению с базисом. Работу предприятия можно признать удовлетворительной.
) Использование фонда оплаты труда
Таблица 2.15
|
Наименование |
План |
Отчет |
Отклонение (+; - ) |
|
Среднесписочная численность, человек |
182 |
180 |
-2 |
|
Средняя заработная плата, тысяч рублей |
247,7 |
244,2 |
-3,5 |
|
Фонд оплаты труда, тысяч рублей |
45090 |
43960 |
-1130 |
Решение:
З/П = ФОТ / Ч (22)
З/П план = 45090/182 = 247,7, З/П отчет = 43960/180 = 244,2
Определение влияния факторов на уменьшение ФОТ методом цепных подстановок:
ФОТ план = Ч план * З/П план = 182 * 247,7 = 45081
ФОТ усл = Ч отчет * З/П план = 180 * 247,7 = 44581
ФОТ отчет = Ч отчет * З/П отчет = 180 * 244,2 = 43951
где З/П - средняя заработная плата;
ФОТ - фонд оплаты труда;
Ч - среднесписочная численность.
Вывод: На данном предприятии фонд оплаты труда уменьшился на 1130 тысяч рублей в результате влияния следующих факторов:
) уменьшение среднесписочной численности работающих на 2 человека привело к уменьшению фонда оплаты труда на 500 тысяч рублей;
) уменьшение средней заработной платы на 3500 рублей привело к уменьшению фонда оплаты труда на 630 тысяч рублей.
Себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В себестоимости продукции как синтетическом показателе отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия: степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.
Исчисление этого показателя необходимо по многим причинам, в том числе для определения рентабельности отдельных видов продукции и производства в целом, определения оптовых цен на продукцию, осуществления внутрипроизводственного хозрасчета, исчисления национального дохода в масштабах страны. Себестоимость продукции является одним из основных факторов формирования прибыли. Если она повысилась, то при остальных равных условиях размер прибыли за этот период обязательно уменьшиться за счет этого фактора на такую же величину. Между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот. Себестоимость является одной из основных частей хозяйственной деятельности и соответственно одним из важнейших элементов этого объекта управления.
Основными источниками информации, необходимой для проведения анализа себестоимости, являются отчетные данные; данные бухгалтерского учета (синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, соответствующие ведомости, журналы-ордера и в необходимых случаях первичные документы); плановые (сметные, нормативные) данные о затратах на производство и реализацию продукции и отдельных изделий (работ, услуг).
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.
) Затраты на производство продукции, тысяч рублей
Таблица 2.16.
|
Наименование |
Смета затрат |
Фактические затраты |
Отклонение (+; - ) |
||
|
Сумма |
Удельный вес, % |
Сумма |
Удельный вес, % |
||
|
Материальные затраты |
30600 |
31,13 |
31000 |
31,83 |
+400 |
|
Расходы на оплату труда |
45090 |
45,86 |
43960 |
45,13 |
-1130 |
|
Расходы на социальные нужды |
17360 |
17,66 |
16920 |
17,37 |
-440 |
|
Амортизационные отчисления |
1360 |
1,38 |
1320 |
1,36 |
-40 |
|
Прочие затраты |
3900 |
3,97 |
4200 |
4,31 |
+300 |
|
Итого себестоимость |
98310 |
100 |
97400 |
100 |
-910 |
Решение:
Итого с/сплан = 30600 + 45090 + 17360 + 1360 + 3900 = 98310
Итого с/сфакт = 31000 + 43960 + 16920 + 1320 + 4200 = 97400
∆ МЗ = 31000 - 30600 = +400
∆ ОТ = 43960 - 45090 = - 1130
∆ РСН = 16920 - 17360 = - 440
∆ АО = 1320 - 1360 = - 40
∆ Пр З = 4200 - 3900 = +300
∆ с/с = 97400 - 98310 = - 910
Удельный вес затрат по смете:
Уд. в. МЗ = 30600/98310 * 100% = 31,13%
Уд. в. ОТ = 45090/98310 * 100% = 45,86%
Уд. в. РСН = 17360/98310 * 100% = 17,66%
Уд. в. АО = 1360/98310 * 100% = 1,38%
Уд. в. Пр З = 3900/98310 * 100% = 3,97%
Удельный вес фактических затрат:
Уд. в. МЗ = 31000/97400 * 100% = 31,83%
Уд. в. ОТ = 43960/97400 * 100% = 45,13%
Уд. в. РСН = 16920/97400 * 100% = 17,37%
Уд. в. АО = 1320/97400 * 100% = 1,36%
Уд. в. Пр З = 4200/97400 * 100% = 4,31%
где ∆ - абсолютное отклонение;
Уд. в. - удельный вес;
МЗ - материальные затраты;
ОТ - расходы на оплату труда;
РСН - расходы на социальные нужды;
АО - амортизационные отчисления;
Пр З - прочие затраты;
с/с - себестоимость продукции.
Вывод: Не смотря на то, что материальные затраты на предприятии увеличились на 400 тысяч рублей, а прочие затраты на 300 тысяч рублей, себестоимость продукции уменьшилась на 910 тысяч рублей. Это произошло за счет уменьшения расходов на оплату труда на 1130 тысяч рублей, расходов на социальные нужды на 440 тысяч рублей и уменьшения амортизационных отчислений на 40 тысяч рублей.
Уменьшение расходов на оплату труда свидетельствует о росте производительности труда. Затраты на один рубль продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель себестоимости продукции, характеризующий уровень затратоемкости продукции в целом по предприятию. Показатель затрат на 1 рубль продукции - универсальный показатель. Он может рассчитываться в любой отрасли экономики, наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью.
Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.
) Затраты на 1 рубль товарной продукции
Таблица 2.17.
|
Наименование |
Смета |
Факт |
Отклонение (+; - ) |
|
Себестоимость продукции, рублей |
98310 |
97400 |
-910 |
|
Реализованная продукция, рублей |
113000 |
114700 |
+1700 |
|
Уровень затрат на 1 рубль товарной продукции, копеек |
0,87 |
0,85 |
-0,02 |
Решение:
У 1р РП = с/с / РП (23)
У 1р РП смета = 98310/113000 = 0,87
У 1р РП факт = 97400/114700 = 0,85
∆ У 1р РП = 0,85 - 0,87 = - 0,02
где У 1р РП - уровень затрат на 1 рубль товарной продукции;
с/с - себестоимость продукции;
РП - реализованная продукция.
Вывод: Фактически было реализовано продукции на 1700 тысяч рублей больше, чем планировалось, себестоимость продукции уменьшилась на 910 тысяч рублей. Поэтому уровень затрат на 1 рубль товарной продукции уменьшился на 2 копейки за счет уменьшения расходов на оплату труда, расходов на социальные нужды и амортизационных отчислений.
Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции являются:
) увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия;
) сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводственных расходов, производственного брака и т.д.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса, большая роль в выявлении которых отводится экономическому анализу.
Прибыль представляет собой часть вновь созданной стоимости одной из форм чистого дохода общества, образующегося в сфере материального производства. Предприятие получает прибыль после того, как воплощенная в созданном продукте стоимость, осуществив стадию обращения, принимает денежную форму. Она является частью выручки от реализации продукции, которая остается после вычета налогов, уплачиваемых из выручки, и затрат на производство. Прибыль на предприятии рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие его деловой активности.
Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
При анализе прибыли в целом по предприятию необходимо учитывать также влияние структуры реализованной продукции, изменение которой может оказывать и положительное, и отрицательное влияние на ее величину. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме продаж, то сумма прибыли возрастет. Напротив, увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции вызовет уменьшение общей суммы прибыли.
Размер прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прежде всего доходы от инвестиционной и финансовой деятельности, а также прочие внереализационные доходы и расходы.
К инвестиционным доходам относятся проценты к получению по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, доходы от участия в других организациях, доходы от реализации основных средств и иных активов и т.п.
Финансовые расходы включают выплату процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).
Прочие внереализационные расходы и доходы - это прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности; убытки от недостачи и уценки имущества, судебные издержки и др.
В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.
Рентабельность - это относительный показатель, отражающий уровень доходности и измеряемый как коэффициент или в процентах. Бывают следующие показатели рентабельности:
) Рентабельность продукции - определяется как отношение прибыли предприятия к себестоимости продукции;
2) Рентабельность изделия - определяется как отношение прибыли, закладываемой в цену изделия, к себестоимости изделия;
) Рентабельность оборота - рассчитывается как частное от деления величины чистой прибыли на объем сумму полученной выручки.
1) Анализ прибыли от реализации, тысяч рублей
Таблица 2.18.
|
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение (+; - ) |
% выполнения плана |
|
Выручка от реализации продукции |
113000 |
114700 |
+1700 |
101,5 |
|
Себестоимость продукции |
98310 |
97400 |
-910 |
99,07 |
|
Прибыль от реализации |
14690 |
17300 |
+2610 |
117,77 |
Решение:
П = В - с/с (24)
П план = 113000 - 98310 = 14690
П факт = 114700 - 97400 = 17300
∆П = 17300 - 14690 = +2610
% Вп/П = 17300/14690 * 100% = 117,77%
% Вп/с/с = 97400/98310 * 100% = 99,07%
где П - прибыль от реализации;
с/с - себестоимость продукции;
В - выручка от реализованной продукции;
%Вп/П - процент выполнения плана по прибыли от реализации продукции.
Вывод: Прибыль от реализации продукции повысилась на 17,77%, что составляет 2610 тысяч рублей. Это произошло за счет уменьшения себестоимости продукции на 910 тысяч рублей и увеличения реализации продукции на 1700 тысяч рублей.
) Расчет влияния отдельных факторов на величину балансовой прибыли, тысяч рублей
Таблица 2.19.
|
Наименование |
План |
Отчет |
Отклонение (+; - ) |
% выполнения плана |
|
Доходы: |
||||
|
Выручка от реализации товаров, работ, услуг |
113000 |
114700 |
+1700 |
101,5 |
|
Внереализационные доходы |
4900 |
5020 |
+120 |
102,4 |
|
Итого: |
117900 |
119720 |
+1820 |
101,5 |
|
Расходы: |
||||
|
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг |
98310 |
97400 |
-910 |
99,07 |
|
Внереализационные расходы |
1060 |
1400 |
+340 |
132,07 |
|
Итого: |
99370 |
98800 |
-570 |
99,4 |
|
Балансовая прибыль |
18530 |
20920 |
+2390 |
112,9 |
Решение:
Итого доходы/план = 113000 + 4900 = 117900
Итого доходы/факт = 114700 + 5020 = 19720
Итого расходы/план = 98310 + 1060 = 99370
Итого расходы/факт = 97400 + 1400 = 98800
∆ВД = 5020 - 4900 = +120
∆итого доходы = 119720 - 117900 = +1820
∆ВР = 1400 - 1060 = +340
∆итого расходы = 98800 - 99370 = - 570
БП = Доходы - Расходы (25)
БП план = 117900 - 99370 = 18530
БП факт = 119720 - 98800 = 20920
∆БП = 20920 - 18530 = +2390
% Вп/ВД = 5020/4900 * 100% = 102,4%
% Вп/ВР = 1400/1060 * 100% = 132,07%
% Вп/Доходы = 119720/117900 * 100% = 101,5%
% Вп/Расходы = 99800/99370 * 100% = 99,4%
% Вп/БП = 20920/18530 * 100% = 112,9%
где ВД - внереализационные доходы;
ВР - внереализационные расходы;
БП - балансовая прибыль предприятия;
% Вп - процент выполнения плана.
Вывод: Доходы предприятия увеличились за счет выручки от реализации товаров, которая стала больше на 1,5%, что составляет 1700 тысяч рублей, а также за счет увеличения внереализационных доходов на 2,4% или на 120 тысяч рублей. Итого план по увеличению доходов был выполнен на 101,5%. Внереализационные расходы увеличились на 32,07% или на 340 тысяч рублей, но расходы предприятия в целом уменьшились за счет понижения себестоимости проданных товаров на 0,3%, что составляет 910 тысяч рублей. Итого расходов оказалось меньше на 0,6% (570 тысяч рублей), чем планировалось. Так как наряду с увеличением доходов предприятия уменьшились и его расходы, балансовая прибыль повысилась и составила 20920 тысяч рублей, что на 2390 тысяч рублей (или на 12,9%) больше, чем планировалось.
Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обусловливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Она характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию не определенную дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов.
Финансовое состояние проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.
Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.
Основными источниками информации для анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта являются:
информация о технической подготовке производства;
нормативная информация;
плановая информация (бизнес-план);
хозяйственный (экономический) учет (оперативный (оперативно-технический) учет, бухгалтерский учет, статистический учет);
отчетность (публичная финансовая бухгалтерская отчетность (годовая), квартальная отчетность (непубличная, представляющая собой коммерческую тайну), выборочная статистическая и финансовая отчетность (коммерческая отчетность, производимая по специальным указаниям), обязательная статистическая отчетность);
прочая информация (публикации в прессе, опросы руководителя, экспертная информация).
Главная цель финансовой деятельности предприятия - наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке.
Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Чтобы оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска рассчитываются следующие показатели:
коэффициент финансовой независимости предприятия
Кнез. = СК / ВБ (26)
коэффициент финансовой устойчивости
Кфин. уст. = СК + (ЗС - КК) (27)
ВБ
коэффициент финансирования
Кфин-я = СК / ЗС (28)
где СК - собственный капитал;
ВБ - валюта баланса;
ЗС - заёмный капитал;
КК - краткосрочные кредиты банка.
Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.
Ликвидность баланса - возможность субъекта финансирования обратить активы в наличность и погасить свои платёжные обязательства.
Для оценки ликвидности и платёжеспособности предприятия рассчитываются следующие показатели: коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент ликвидности и общий коэффициент ликвидности.
Эти показатели представляют интерес не только для руководства предприятия, но и для внешних субъектов анализа: коэффициент абсолютной ликвидности - для поставщиков сырья и материалов; промежуточный коэффициент ликвидности - для банков; общий коэффициент ликвидности - для инвесторов.
Коэффициент абсолютной ликвидности:
Каб. лик. = ДС / КК (29)
Промежуточный коэффициент ликвидности:
Кпром. лик. = ДС + ДЗ (30)
КК
Общий коэффициент ликвидности:
Коб. лик. = ТА / КК (31)
где ДС - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
ДЗ - дебиторская задолженность;
ТА - текущие активы;
КК - краткосрочные кредиты банка.
1) Анализ финансового состояния предприятия, тысяч рублей
Таблица 2.20.
|
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Отклонение (+; - ) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Текущие активы - всего, в том числе: производственные запасы; готовая продукция; денежные средства и краткосрочные финансовые вложения; дебиторская задолженность |
56400 15500 13000 20000 7900 |
54500 18000 10500 17000 9000 |
-1900 +2500 2500 3000 +1100 |
|
Собственный капитал |
75300 |
76900 |
+1600 |
|
Заемные средства в том числе краткосрочные кредиты банка |
55000 24500 |
54300 30000 |
-700 +5500 |
|
Валюта баланса |
132400 |
130000 |
-2400 |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,82 |
0,57 |
-0,25 |
|
Промежуточный коэффициент ликвидности |
1,14 |
0,87 |
-0,27 |
|
Общий коэффициент ликвидности |
2,3 |
1,82 |
-0,48 |
|
Коэффициент независимости |
0,57 |
0,59 |
+0,02 |
|
Коэффициент финансовой устойчивости |
0,8 |
0,78 |
-0,02 |
|
Коэффициент финансирования |
1,37 |
1,42 |
+0,05 |
Решение:
ТА = ПЗ + ГП + ДС + ДЗ (31)
ТАнач. год. = 15500 + 13000 + 20000 + 7900 = 56400
ТАкон. год. = 18000 + 10500 + 17000 + 9000 = 54500
) Находим коэффициенты финансовой независимости, устойчивости, финансирования и ликвидности на начало года:
Каб. лик. = 20000/24500 = 0,82
Кпром. лик. = (20000 + 7900) / 24500 = 1,14
Коб. лик. = 56400/24500 = 2,3
Кнез. = 75300/132400 = 0,57
Кфин. уст. = 75300 + (55000 - 24500) = 0,8
132400
Кфин-я = 75300/55000 = 1,37
) Находим коэффициенты финансовой независимости, устойчивости, финансирования и ликвидности на конец года:
Каб. лик. = 17000/30000 = 0,57
Кпром. лик. = (17000 + 9000) / 30000 = 0,87
Коб. лик. = 54500/30000 = 1,82
Кнез. = 76900/130000 = 0,59
Кфин. уст. = 76900 + (54300 - 30000) = 0,78
130000
Кфин-я = 76900/54300 = 1,42
) Находим отклонение по всем показателям:
∆ ТА = 54500 - 56400 = - 1900
∆ ПЗ = 18000 - 15500 = +2500
∆ ГТ = 10500 - 13000 = - 2500
∆ ДС = 17000 - 20000 = - 3000
∆ ДЗ = 9000 - 7900 = +1100
∆ СК = 76900 - 75300 = +1600
∆ ЗС = 54300 - 55000 = - 700
∆ КК = 30000 - 24500 = +5500
∆ ВБ = 130000 - 132400 = - 2400
∆ Каб. лик. = 0,57 - 0,82 = - 0,25
Кпром. лик. = 0,87 - 1,14 = - 0,27
∆ Коб. лик. = 1,82 - 2,3 = - 0,48
∆ Кнез. = 0,59 - 0,57 = +0,02
∆ Кфин. уст. = 0,78 - 0,8 = - 0,02
∆ Кфин-я = 1,42 - 1,37 = +0,05
где ТА - текущие активы;
ПЗ - производственные запасы;
ГП - готовая продукция;
ДС - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
ДЗ - дебиторская задолженность;
СК - собственный капитал;
ЗС - заёмные средства;
КК - краткосрочные кредиты банка;
ВБ - валюта баланса;
Каб. лик. - коэффициент абсолютной ликвидности;
Кпром. лик. - промежуточный коэффициент ликвидности;
Коб. лик. - общий коэффициент ликвидности;
Кнез. - коэффициент независимости;
Кфин. уст. - коэффициент финансовой устойчивости;
Кфин-я - коэффициент финансирования.
Вывод: Количество денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятия на конец года уменьшилось на 3000 тысяч рублей, а выпуск готовой продукции на 2500 тысяч рублей, производственные запасы увеличились на 2500 тысяч рублей как и дебиторская задолженность, которая увеличилась на 1100 тысяч рублей. В целом, текущие активы предприятия по сравнению с началом года уменьшились на 1900 тысяч рублей и составили 54500 тысяч рублей. Увеличилась сумма собственного капитала на 1600 тысяч рублей, но уменьшилась к концу года сумма заёмных средств на 700 тысяч рублей. Валюта баланса на конец года составила 130000 тысяч рублей, что меньше, чем было в начале года на 2400 тысяч рублей.
От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. На анализируемом предприятии коэффициент абсолютной ликвидности хотя и незначительно снизился к концу года (начало года - 0,82, конец года - 0,57), но остался достаточно высок. Его значение признается достаточным, если он выше 0,25 - 0,30, т.е. предприятие на данный момент может погасить на 25 - 30% все свои долги. Следовательно, данное предприятие, несмотря на снижение коэффициента имеет высокий уровень ликвидности. Промежуточный коэффициент ликвидности на конец года понизился с 1,14 до 0,87. Общий коэффициент ликвидности также понизился на конец года на 0,48. Это свидетельствует о незначительном, но снижении ликвидности и платежеспособности предприятия. Коэффициенты независимости и финансирования на конец года оказались выше, чем на начало года на 0,02 и на 0,05 соответственно. Коэффициент финансовой устойчивости на конец года снизился с 0,8 до 0,78. Это свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов несколько увеличилась.
В ходе курсовой работы был проведен комплексный анализ финансово - хозяйственной деятельности данного предприятия.
На основании всего выше изложенного можно сделать вывод, что современное производство в своей основе требует грамотного и комплексного подхода для решения поставленных ему задач.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности затрагивает многие стороны экономической жизни фирмы. Этим обусловлена значительная вариативность процедурной стороны анализа. В зависимости от поставленных целей зависит методическое и информационное обеспечение анализа. Он позволяет существенно повысить эффективность управления, конкурентоспособность фирмы на рынке и обеспечить перспективы ее развития, дает возможность вырабатывать необходимую стратегию и тактику развития предприятия, на основе которых формируется производственная программа, выявляются резервы повышения эффективности производства.
Обеспечение эффективного функционирования организации требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденций развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Систематический контроль финансового состояния предприятия позволяет оперативно выявлять негативные стороны в работе предприятия и своевременно принимать действенные меры по выходу из сложившейся ситуации. Поэтому анализу финансового состояния на предприятии должно уделяться самое пристальное внимание.
Одним из основных направлений улучшения финансового состояния предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы:
более полное использование производственной мощности;
повышение качества и конкурентоспособности продукции;
снижение ее себестоимости;
рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
сокращение непроизводительных расходов и потерь.
Основное внимание при этом необходимо уделить вопросам ресурсосбережения - внедрению прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий, организации действенного учета и контроля за использованием ресурсов, изучению и внедрению передового опыта в осуществлении режима экономии, материальному и моральному стимулированию работников в борьбе за экономию ресурсов и сокращению непроизводительных потерь и расходов.
Таким образом, с целью достижения высоких результатов работы предприятия необходимо управление процессом формирования, распределения и использования прибыли. Управление включает анализ прибыли, ее планирование, и постоянный поиск возможностей увеличения прибыли. Соблюдение вышеизложенных направлений позволит существенно повысить эффективность хозяйственной деятельности предприятия.
В заключение отметим, что предприятие развивается довольно динамично, улучшается его финансовое состояние и темпы роста прибыли растут. Все это дает нам право говорить о долгосрочной перспективе роста предприятия и завоевания значительности рынка сбыта.
1. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2006;
. Герасимова В.А., Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в вопросах и ответах. - М.: Дашков и Ко, 2002;
. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: БГЭУ, 2001;
. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2005;
. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007.