Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности
Экономическая сущность
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — страховые взносы) — обязательные платежи, осуществляемые страхователями в Фонд социального страхования Российской Федерации в целях обеспечения обязательного социального страхования застрахованных лиц на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам утраченного заработка (выплат, вознаграждений) или дополнительных расходов в связи с наступлением страхового случая по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Страховыми случаями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством признаются:
Плательщики страховых взносов
На случай временной нетрудоспособности плательщиками страховых взносов являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, а именно:
1) лица, работающие по трудовым договорам;
2) государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;
3) лица, замещающие государственные должности РФ, государственные должности субъекта РФ, а также муниципальные должности, замещаемые на постоянной основе;
4) члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности;
5) священнослужители;
6) лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к оплачиваемому труду.
Не признаются плательщиками страховых взносов
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Физические лица из числа указанных в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
Объект обложения страховыми взносами
В части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц:
Виды выплат и вознаграждений, не являющихся объектом обложения страховыми взносами. К ним относятся выплаты:
База для начисления взносов
Все выплаты, признаваемые объектом обложения (за исключением необлагаемых выплат), включаются в базу для начисления страховых взносов. Установлен предельный размер базы для начисления страховых взносов — 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. Если по конкретному физическому лицу с начала года сумма облагаемых выплат достигнет указанного предела, на суммы последующих выплат в его пользу страховые взносы не начисляются.
Применять предельное ограничение базы при начислении страховых взносов плательщики начали с 2010 года. А с 1 января 2011 года размер предельного ограничения базы будет ежегодно индексироваться. Величину коэффициента индексации будет определять Правительство РФ исходя из роста средней заработной платы в стране.
Если выплата осуществляется в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), ее размер определяется исходя из цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен — исходя из государственных регулируемых розничных цен (с учетом НДС и акцизов).
Например, менеджер А.Б. Золотов получает в организации зарплату в размере 56 000 руб. ежемесячно. Предположим, иных выплат работнику организация до августа текущего года не начисляла.
Базу по страховым взносам с января по август бухгалтер определит следующим образом:
Январь - 56 000 руб.
Февраль - 112 000 руб.
Март - 168 000 руб.
Апрель - 224 000 руб.
Май - 280 000 руб.
Июнь - 336 000 руб.
Июль - 392 000 руб.
Август - 448 000 руб.
Для наглядности примера облагаемая база представлена без разбивки по видам страховых взносов. При этом в данном случае база по страховым взносам разных видов будет одинаковой, поскольку выплаты по трудовым договорам облагаются и пенсионными взносами, и взносами по нетрудоспособности и материнству, и страховыми взносами на ОМС.
Таким образом, в августе база по страховым взносам превысила 415 000 руб. С данной суммы необходимо исчислить страховые взносы. Остальная же часть заработной платы А.Б. Золотова - 33 000 руб. (448 000 руб. - 415 000 руб.) за август и далее до конца года страховыми взносами не облагается.
В то же время, база для исчисления страховых взносов по разным видам обязательного социального страхования может различаться. Поэтому не исключено, что она достигнет предельной величины по одному виду страховых взносов раньше, чем по другому. В этой ситуации те страховые взносы, база по которым достигла предельного размера, прекращают начисляться. Другие же виды взносов нужно продолжать начислять до тех пор, пока база не достигнет 415 000 руб.
При оплате расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории не подлежат обложению страховыми взносами:
При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.
В базу для начисления страховых взносов также не включаются:
Тарифы страховых взносов
В 2010 году тарифы взносов повторяют ставки ЕСН без учета регрессивной шкалы: В ПФР – 20%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 1,1% и в ТФОМС – 2%. Суммарная ставка составит 26%.
Пенсионные взносы распределятся следующим образом. Для лиц 1966 года рождения и старше все 20 % пойдут на страховую часть. Для лиц 1967 года рождения и младше на страховую часть пойдет 14%, и на накопительную – 6%.
Кроме того, в 2010 будут применяться пониженные тарифы для сельхозпроизводителей, резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны и для налогоплательщиков ЕСХН.
Начиная с 2011 года тарифы страховых взносов возрастут и буду составлять: в ПФР – 26%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 2,1% и в ТФОМС – 3%. Суммарная ставка достигнет 34%.
Пенсионные взносы распределятся следующим образом. Для лиц 1966 года рождения и старше все 26 процентов пойдут на страховую часть. Для лиц 1967 года рождения и моложе на страховую часть пойдет 20%, и на накопительную – 6%.
В период с 2011 по 2014 год включительно будут действовать пониженные тарифы для сельхозпроизводителей, резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, налогоплательщиков ЕСХН, коренных малочисленных народов Севера и организаций инвалидов.
Начиная с 2015 года все льготные тарифы отменяются.
Расчетный и отчетный периоды
Расчетный период - календарный год.
В 2010 году отчетными периодами будут признаваться полугодие и календарный год, соответственно, сведения необходимо будет подать до 1 августа 2010 года и до 1 февраля 2011 года.
С 2011 года отчетными периодами признаны первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.
Если организация создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.
Если организация ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.
Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и вознаграждений.
Плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца уплачивают ежемесячный обязательный платеж.
Порядок исчисления
Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком исчисляются из всех видов выплат и вознаграждений, на которые начисляются страховые взносы в ФСС РФ, за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком.
Если в указанный период и в месяце наступления страхового случая работник не имел заработка, нужно взять средний заработок, который был определен для выплаты пособия по предыдущему страховому случаю у данного работодателя.
Если страховой случай наступил впервые за период работы у данного работодателя и в расчетном периоде, а также в месяце наступления страхового случая у работника не было заработка, пособие определяют исходя из оклада (тарифной ставки).
В связи с введением базовой суммы, выше которой взносы не начисляются, с 2010 года установлен новый порядок определения предельного размера пособий. Средний дневной заработок, используемый при расчете данных пособий, не может превышать среднего дневного заработка, исчисленного следующим образом: предельная величина базы для начисления страховых взносов, разделенная на 365. Поскольку в 2010 году предельная величина базы равна 415 тыс. руб., средний дневной заработок для расчета указанных пособий в 2010 году составит 1136 руб. 99 коп. (415 000 руб. / 365). Эту предельную величину должен иметь в виду каждый страхователь, у которого работает застрахованный, при дальнейших расчетах указанных пособий.
С указанного ограничения максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности установлен как размер пособия в процентах к максимальному заработку, утрата которого на период временной нетрудоспособности страхуется и с которого перечислялись страховые взносы. Максимум при страховом стаже до 5 лет составит 20 750 руб. (415 000 руб. / 12 мес. x 60 %), от 5 до 8 лет - 27 666 руб. (415 000 руб. / 12 мес. x 80 %); 8 и более лет - 34 583 руб. (415 000 руб. / 12 мес. x 100 %).
Предельная сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ, будет зависеть от продолжительности страхового стажа работника и от предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ.
|
Страховой стаж |
Сумма пособия |
Примечание |
|
До шести месяцев |
В размере, не превышающем МРОТ за календарный месяц |
— |
|
От шести месяцев до пяти лет |
60% среднего заработка |
При расчете пособия нужно сравнить средний дневной заработок работника со средним дневным заработком, который получен путем деления 415 000 руб. на 365 дн. |
|
От пяти до восьми лет |
80% среднего заработка |
|
|
Восемь лет и более |
100% среднего заработка |
Особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в том числе для отдельных категорий застрахованных лиц, определяются Правительством РФ. Представляем общий алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности исходя из положений новой редакции Закона № 255-ФЗ.
ПРИМЕР. Работник болел в течение всего календарного месяца, который состоит из 31 календарного дня. Его страховой стаж равен четырем годам, сумма фактического заработка за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, составляет 600 000 руб. Расчетный период сотрудник отработал полностью. Необходимо определить сумму пособия по временной нетрудоспособности.
РЕШЕНИЕ.
Согласно условию расчетный период отработан полностью, сумма фактического заработка за расчетный период составляет 600 000 руб.
Определим средний дневной заработок работника. Он равен 1643,84 руб. (600 000 руб. : 365 календ. дн.).
Теперь определим средний дневной заработок исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ. Он составляет 1136,99 руб. (415 000 руб. : : 365 календ. дн.).
Сравниваем две суммы. Средний дневной заработок, исчисленный исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, меньше среднего дневного заработка работника (1136,99 руб. < 1643,84 руб.), следовательно, исходя из него рассчитываем сумму дневного пособия. Она составит 60% среднего дневного заработка, поскольку страховой стаж работника меньше пяти лет, — 682,19 руб. (1136,99 руб. × 60%).
Определяем сумму пособия за период болезни. Она равна 21 147,89 руб. (682,19 руб. × × 31 календ. дн.).
Данные по Оренбургской области
С начала года более 19 тысяч неработающих женщин Оренбуржья получили пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет
Оренбургское региональное отделение Фонда перечислило 139 млн рублей на выдачу пособий по уходу за ребенком неработающим гражданам. Выплаты за 2010 год по данному виду пособий увеличились на 21,6 млн рублей, что на 18,6 % больше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. По уходу за первым ребенком выплачено 48,5 млн рублей, по уходу за вторым и последующими детьми - 89,2 млн рублей.
А на выплату единовременных пособий при рождении детей неработающим гражданам региональным отделением в январе-феврале 2010 года в органы социальной защиты населения направлено 15 млн рублей.
58,8% бюджета ОРО Фонда социального страхования составляют пособия по временной нетрудоспособности и материнству
Этот вид страхования, учитывая значительное увеличение предельных размеров пособий за счет средств Фонда социального страхования работающим гражданам с 1 января 2010 года, в бюджете регионального отделения составляет 58,8%.
Расходы на пособия по временной нетрудоспособности являются самой затратной статьей расходов регионального отделения. В 2009 году оплачено более 5,4 миллионов дней временной нетрудоспособности, расходы на эти цели составили 1,7 млрд.рублей.
С целью контроля расходования средств социального страхования, направленных на оплату больничных листов, региональное отделение Фонда социального страхования совместно с Управлением Росздравнадзора по Оренбургской области и Департаментом здравоохранения в течение 2009 года провело 95 плановых и внеплановых проверок лечебно-профилактических учреждений по вопросам организации экспертизы временной нетрудоспособности.
Проверено 3 631 листок нетрудоспособности, выявлено 113 листков нетрудоспособности, выданных с нарушением действующего законодательства (3,1% от проверенных).По результатам проведенных проверок медицинским организациям предъявлены финансовые претензии на сумму 129,6 тыс.рублей.
Список используемой литературы