Будь умным!

У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

ВВЕДЕНИЕ Финансовое положение предприятия его ликвидность и платежеспособность непосредственно зав

Работа добавлена на сайт samzan.net:


ВВЕДЕНИЕ

Финансовое положение предприятия, его ликвидность и платежеспособность, непосредственно зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Такое влияние объясняется тем, что со скоростью оборота средств связаны:

  1.  минимально необходимая величина авансированного (задействованного) капитала и связанные с ним выплаты денежных средств (проценты за пользование кредитом банков, дивиденды по акциям и др.);
  2.  потребность в дополнительных источниках финансирования (и плата за них);
  3.  сумма затрат, связанных с владением товарно-материальными ценностями и их хранением;
  4.  величина уплачиваемых налогов и др.

Текущее расходование денежных средств и их поступления, как правило, не совпадают по времени, в результате у предприятия возникает потребность в большем или меньшем объеме финансирования в целях поддержания платежеспособности. Чем ниже скорость оборота текущих активов, тем больше потребность в финансировании.

Внешнее финансирование является дорогостоящим и имеет определенные ограничительные условия. Собственные источники увеличения капитала ограничены, в первую очередь способностью получения необходимой прибыли. Таким образом, управляя текущими активами (оборотными средствами), предприятие получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников получения денежных средств и повысить свою ликвидность. Не случайно эффективное управление текущими активами рассматривается как один из способов удовлетворения потребности в капитале.

Отдельные виды активов предприятия имеют различную скорость оборота.

Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных внешних и внутренних факторов.

К числу первых следует отнести:

  1.  сферу деятельности предприятия (производственная, снабженческо-сбытовая, посредническая и др.);
  2.  отраслевую принадлежность (не вызывает сомнения, что оборачиваемость оборотных средств на машиностроительном заводе и кондитерской фабрике будет объективно различной);
  3.  масштабы предприятия (в большинстве случаев оборачиваемость средств на малых предприятиях значительно выше, чем на крупных).

Однако следует подчеркнуть, что период нахождения средств в обороте в значительной степени определяется внутренними условиями деятельности предприятия, и в первую очередь эффективностью стратегии управления его активами (или ее отсутствием). Действительно, в зависимости от применяемой ценовой политики, структуры активов, методики оценки товарно-материальных запасов предприятие имеет большую или меньшую свободу воздействия на длительность оборота своих средств. Все выше сказанное определяет актуальность выбранной темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является изучение теоретических основ статистического изучения использования оборотных средств на предприятии и оценка эффективности использования ресурсов предприятия в ООО «АРТК»

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

а) раскрыть сущность оборотных средств, рассмотреть их классификацию

б) охарактеризовать состав движение и показатели оборачиваемости оборотных средств

в) провести анализ состава и структуры оборотных средств предприятия ООО «АРТК»

г) оценить влияние факторов на показатели эффективности использования оборотных средств и наметить пути их повышения.


  1.  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
  2.  Сущность и классификация оборотных средств

Оборотные средства (называемые также оборотным капиталом, оборотными активами, оборотными фондами) представляют собой мобильные активы, возобновляемые с определенной регулярностью и обеспечивающие непрерывность текущей деятельности организации. Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные активы, которые однократно оборачиваются в течение года или в течение одного производственного цикла.

Оборотные активы имеют двойственную экономическую природу. С одной стороны они являются частью имущества организации воплощенного в материально-производственных запасах, незаконченных расчетах, остатках денежных средств, в финансовых вложениях. С другой стороны, оборотные активы являются частью капитала, авансированного в оборотные активы и обеспечивающего бесперебойность воспроизводственного процесса в организации.

Для оборотных средств как части авансированного капитала характерны следующие признаки:

  1.  эти средства должны быть вложены (авансированы) заранее, т.е. до получения организацией дохода от производственной деятельности (до получения выручки.
  2.  оборотные средства должны постоянно возобновляться в хозяйственном обороте;
  3.  объем и состав оборотных средств необходимо регулировать (управлять им), так как потребность в них изменяется в зависимости от объема хозяйственной деятельности, от условий снабжения и сбыта. Нельзя допускать дефицита или неэффективного использования оборотных средств, чтобы не ухудшилось финансовое состояние организации снижение платежеспособности и ликвидности баланса, угроза банкротства).

Основными внешними и внутренними факторами, которые могут снизить обеспеченность и эффективность использования с ротного капитала, являются:

  1.  высокая инфляция, способная обесценить будущие доходы из-за запаздывания последующих расчетов с контрагентами;
  2.  высокая налоговая нагрузка, приводящая к частичному изъятию у организации собственных оборотных средств в бюджетную систему государства;
  3.  отсутствие у организаций (предприятия) эффективного механизма пополнения оборотных средств;
  4.  частичная потеря управляемости оборотными средствами в, организации.

Концепция управления оборотными средствами организации предприятия) должна обеспечивать действенность следующих мер, (реализуемых статистическими методами.

.Мониторинг движения оборотных средств.

.Учет, анализ и контроль состояния всех элементов оборотных активов на каждую отчетную дату.

. Диагностика уровня и динамики оборачиваемости оборотных средств.

. Разработка и внедрение в сферу менеджмента организации (предприятия) современных методов управления оборотными активами.

. Прогнозирование и планирование объема и состава оборотных активов организации.

Оборотный капитал должен одновременно находиться в сфере производства и в сфере обращения. Он может иметь различную материально-вещественную форму - денежную, товарную, производственных запасов, затрат. Оборотные средства, представленные на стадии производства, включают:

. предметы труда - сырье, топливо, основные и вспомогательные материалы (производственные запасы);

. инструмент, запасные части, тару;

. незавершенное производство;

. Расходы будущих периодов (средства, вложенные в мероприятия, которые предстоит учесть в издержках продукции в последующие отчетные периоды).

Производственные запасы - это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс, состоят они из сырья, топлива и др. Таким образом, производственные запасы представляют собой с одной стороны вещественные факторы производства, а с другой стороны - денежное выражение стоимости товарно-материальных ценностей, которые участвуют, а процессе производства или находятся на складе для обеспечения его непрерывности.

В практике планирования, учета и анализа оборотный капитал группируется по следующим признакам:

  1.  в зависимости от функциональной роли в процессе производства - оборотные производственные фонды (средства) и фонды обращения;
  2.  в зависимости от практики контроля, планирования и управления - нормируемые оборотные средства и ненормируемые оборотные средства;
  3.  в зависимости от источников формирования оборотного капитала - собственный оборотный капитал и заемный оборотный капитал;
  4.  в зависимости от ликвидности (скорости превращения в денежные средства) - абсолютно ликвидные средства, быстро реализуемые оборотные средства, медленно реализуемые оборотные средства;
  5.  в зависимости от степени риска вложения капитала - оборотный капитал с минимальным риском вложений, оборотный капитал с малым риском вложений, оборотный капитал со средним риском вложений, оборотный капитал с высоким риском вложений;
  6.  в зависимости от стандартов учета и отражения в балансе предприятия - оборотные средства в запасах, денежные средства, расчеты и прочие активы;
  7.  в зависимости от материально-вещественного содержания - предметы труда (сырье, материалы, топливо, незавершенное производство и др.), готовая продукция и товары, денежные средства в расчетах.

Деление оборотного капитала по функциональному признаку на оборотные фонды и фонды обращения необходимо для раздельного учета и анализа времени пребывания оборотных средств и процессе производства и обращения.

В таблице 1 приведена группировка оборотных средств предприятия в зависимости от их функциональной роли в процессе производства.

Таблица 1 - Состав оборотных средств по их функциональной роли в процессе производства

Группа оборотных средств

Состав включаемых средств

1. Оборотные производственные фонды (оборотные средства в сфере производства и в процессе производства)

1.1. Производственные запасы: - сырье - основные материалы - покупные материалы - топливо - вспомогательные материалы 1.2. Средства в производстве: - незавершенное производство - полуфабрикаты собственной выработки - расходы будущих периодов 2.1. Нереализованная продукция: - готовая продукция на складах предприятия - отгруженная, но еще не оплаченная продукция - товары для перепродажи 2.2.Денежные средства: - касса - расчетный счет - валютный счет - ценные бумаги - прочие денежные средства - расчеты с другими предприятиями и организациями

По степени управляемости оборотные средства подразделяются на: нормируемые и ненормируемые. К нормируемым средствам относятся, как правило, все оборотные производственные фонды, а также та часть фондов обращения, которая находится в виде остатков нереализованной готовой продукции на складах предприятия.

К ненормируемым оборотным средствам относятся остальные элементы фондов обращения, т.е. отправленная потребителям, но еще не оплаченная продукция в виде денежных средств и расчетов. Отсутствие норм не означает, однако, что размеры этих элементов оборотных средств могут изменяться произвольно и беспредельно и что за ними отсутствие контроль. Действующий порядок расчетов между предприятиями предусматривает систему экономических санкций со стороны государства против неплатежей.

Нормируемые оборотные средства получают отражение в финансовых (бизнес-плане) предприятия, тогда как ненормируемые оборотные средства объектом планирования практически не являются.

Деление оборотных средств на собственные и заемные указывает источники происхождения и формы предоставления предприятию оборотных средств в постоянное или временное пользование.

Собственные оборотные средства формируются за счет собственного капитала предприятия (уставный капитал, резервный капитал, накопленная прибыль и др.). Обычно величина собственного капитала определяется как разность между собственными средствами и необоротными активами. Для нормальной обеспеченности хозяйственной деятельности оборотными средствами величина их устанавливается в пределах 1/3 величины собственного капитала. Собственные оборотные средства находятся в режиме постоянного пользования.

Потребность предприятия в собственном оборотном капитале является объектом планирования и отражается в его финансовом плане.

Заемные оборотные средства формируются в форме банковских кредитов, а также кредиторской задолженности. Они предоставляются предприятию во временное пользование. Одна часть платная (кредиты и займы), другая - бесплатная (кредиторская задолженность). Потребность предприятия в заемных оборотных средствах также является объектом планирования и отражается в бизнес - плане (стратегия финансирования).

В разных странах между собственным и заемным капиталом используются различные соотношения (нормативы). В России применяются соотношения (нормативы). В России применяются соотношение 50/50, в США - 60/40, а в Японии - 30/70.

Источники формирования оборотных средств неразличимы в процессе кругооборота капитала. Так, в ходе производства информация о том, за счет каких средств приобретали потребляемое сырье и материалы, никак не используется. Однако система формирования оборотных средств оказывает влияние на скорость оборота, замедляя или ускоряя ее. Кроме того, характер источников формирования и принципы различного режима использования собственных и заемных оборотных средств являются решающими факторами, влияющими на эффективность использования оборотных средств и всего капитала. Рациональное формирование и использование оборотных средств оказывает активное влияние на ход производства, на финансовые результаты и финансовое состояние предприятия, позволяя достигнуть успеха с минимально необходимыми в данных условиях размерами оборотных средств.

Группировка оборотных средств по способу отражения в балансе предприятия позволяет выделить следующие их группы:

  1.  Материальные оборотные средства в запасах (ЕЗ). Сюда входят следующие статьи из раздела II актива баланса: производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция, товары, прочие запасы.
  2.  Дебиторская задолженность (ЕДЗ). В состав дебиторской задолженности включаются следующие статьи из раздела II актива баланса: товары отгруженные, расчеты с дебиторами (за товары и услуги, по векселям полученным, с дочерними предприятиями, с бюджетом, с персоналом по прочим операциям, с прочими дебиторами), авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, прочие оборотные активы.
  3.  Денежные средства (ЕД). В состав денежных средств включаются следующие статьи из раздела II актива баланса: касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства, краткосрочные финансовые вложения.

Общая сумма оборота капитала (Е).

Е=ЕЗ+ЕДЗ+ЕД

Классификация оборотных средств по степени их ликвидности и степени финансового риска характеризует качество средств предприятия, находящихся в обороте. Задача такой классификации - выявление тех текущих активов, возможность реализации которых представляется маловероятной. Эффективное управление оборотным капиталом предприятия предполагает не только поиск и привлечение дополнительных источников финансирования, но и рациональное их размещение в активах предприятия, особенно в текущих активах.

Таблица 2 - Состав и структура оборотных средств по степени ликвидности

Группа оборотных средств

Статьи актива баланса

1. Наиболее ликвидные

1.1. Денежные средства: - касса -расчетный счет -валютный счет -прочие денежные средства 1.2. Краткосрочные финансовые вложения

2. Быстро реализуемые активы

2.1. Товары отгруженные 2.2. Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги по векселям, полученным с дочерними предприятиями с бюджетом с персоналом по прочим операциям с прочими дебиторами 2.3. Прочие оборотные активы

3. Медленно реализуемые активы

3.1. Запасы

Деление оборотных средств на быстро реализуемые и медленно реализуемые не является абсолютным и зависит от конкретной реальной ситуации, складывающейся в каждый данный отчетный период деятельности предприятия. Может сложиться так, что остатки готовой продукции на складе предприятия реализуются быстрее (за наличные), чем наступят сроки погашения дебиторской задолженности. Поэтому для каждого предприятия и для каждого отдельного периода существует своя индивидуальная группировка активов по степени ликвидности.

Ликвидность текущих активов является главным фактором определяющим степень риска вложений капитала в оборотные средства.

Накопленные оценки реализуемости тех или иных видов оборотных средств за длительный период времени позволяет определить вероятность риска вложений в эти активы.

В таблице 3 представлена группировка оборотных средств по степени риска вложений капитала.

Таблица 3 - Группировка оборотных средств по степени риска вложений капитала

Группа оборотных средств

Статьи актива баланса

1.Оборотные средства с минимальным риском вложения

1.1. Денежные средства: - касса -расчетный счет -валютный счет -прочие денежные средства 1.2 Краткосрочные финансовые вложения

2. Оборотные средства с малым риском вложения

2.1. Дебиторская задолженность за вычетом сомнительной 2.2. Производственные запасы (за вычетом залежалых) 2.3. Остатки готовой продукции и товаров (за вычетом не пользующейся спросом)

3. Оборотные средства со средним риском вложений

3.1. Незавершенное производство (за вычетом сверхнормативного) 3.2. Расходы будущих периодов

4. Оборотные средства с высоким риском

4.1. Сомнительная дебиторская задолженность 4.2. Залежалые производственные запасы 4.3. Сверхнормативное незавершенное производство 4.4. Готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом 4.5. Прочие элементы оборотных средств, не вошедшие в предыдущие группы.

Данная группировка оборотных средств очень нужна финансовому менеджеру, задачей которого является контроль за рациональным размещением капитала в текущих активах. Эффективно управлять ликвидностью - значит не допускать увеличения доли активов с высокой и средней степенью риска.


1.2 Статистические методы анализа оборотных средств

Метод группировок при анализе оборотных фондов в основном применяется для изучения структуры и структурных сдвигов в составе оборотных фондов. Применяются три вида группировок: типологическая, структурная и аналитическая (факторная).

Типологическая группировка решает задачу выявления и характеристики фондов путем разделения качественно разнородной совокупности на однородные группы единиц.

Структурная группировка разделяет выделенные с помощью типологической группировки типов явлений, однородных совокупностей на группы, характеризующие их структуру по какому-либо  варьирующему признаку.

Аналитическая группировка исследует зависимости и связи между изучаемыми явлениями и их признаками. В основе аналитической группировки лежит факторный признак, и каждая выделенная группа характеризуется средними значениями результативного признака.

Оборотные фонды могут измеряться с помощью различных абсолютных и относительных величин.

Абсолютными величинами, используемыми при оценке и анализе оборотных фондов, являются натуральные и стоимостные единицы измерения. В натуральных единицах могут измеряться материальные оборотные средства, в стоимостных – средства, носящие как материальный, так и нематериальный характер (дебиторская задолженность, денежные средства на расчетном счете и др.). Применение стоимостных единиц измерения позволяет сопоставить различные по своей физической сущности средства.

Относительные величины позволяют проанализировать различные аспекты движения, изменения, использования оборотных фондов. Относительные величины рассчитываются путем деления отчетной, текущей величины на базисную, основание относительной величины.

Ряды динамики представляют собой ряд расположенных в хронологической последовательности числовых значений статистического показателя, характеризующего изменение общественных явлений во времени.

По времени, отраженному в динамических рядах величины оборотных фондов, они чаще всего бывают моментными.

Анализируя ряд динамики можно получить ряд показателей изменения оборотных фондов:

  1.  Абсолютный прирост (цепной и базисный):          (1)
  2.  Темп роста:                                                                  (2)
  3.  Темп прироста:                                               (3)

Средние величины применяются для обобщения данных о размерах оборотных фондов, которые отражает характерный, типичный, реальный уровень оборотных фондов. Вычисление среднего  - один из распространенных приемов обобщения; этот показатель отражает то общее, что характерно для всех единиц изучаемой совокупности, в то же время он игнорирует различия отдельных единиц. Основным условием использования средних величин является исчисление средних из совокупностей, состоящих из качественно однородных единиц.

Анализ средних величин выявляет закономерности повышения или понижения величины оборотных средств в тот или иной период времени.

Средняя арифметическая простая определяется как сумма отдельных значений величины оборотных фондов, деленная на общее число этих значений. Средняя арифметическая взвешенная вычисляется по формуле:

                                                                    (4)

Где: х - абсолютные показатели величин оборотных фондов,

      f - частоты повторения одинаковых величин.

Средняя хронологическая рассчитывается по формуле:

                                                                                 (5)

Средняя хронологическая применяется наиболее часто при расчете средней величины оборотных средств за какой - либо определенный период времени (квартал, полугодие, год, ряд лет).

Индексный метод широко используется при анализе оборотных фондов. Применяются индексы динамики, территориальные индексы, индексы удельного расхода и т.д.

Наиболее простым индексом и часть определяемым индексом, применяемым при анализе оборотных средств, особенно материальных оборотных средств, является индексы удельного расхода конкретного вида сырья или материалов в натуральном выражении в расчете на единицу продукции в натуральном выражении. Введя буквенные обозначения отдельных показателей, получаем общую формулу:

                                                                                                   (6)

Где: m –  удельный расход сырья или материала,

     M – общий расход материала в натуральном выражении,

     q – количество произведенной продукции.

При анализе эффективности использования материальных ресурсов исчисляют индексы удельных расходов материальных ресурсов и экономию (перерасход) материальных ресурсов.

Если один вид материала используется для производства одного вида продукции, то указанные выше показатели исчисляются по следующим формулам:

m0 - удельный расход материалов в базисном периоде (или планируемый показатель);

  - удельный расход материалов в отчетном периоде;

- экономия (перерасход) материала в расчете на единицу продукции;

   - индекс удельного расхода материала;

  - экономия (перерасход) материального ресурса в натуральном выражении в расчете на весь объем произведенной в отчетном периоде продукции по сравнению с условиями производства базисного периода или плана.

При рассмотрении наиболее общей ситуации, когда несколько видов ресурсов применяется при производстве нескольких видов продукции, рассчитывается индекс удельных расходов различных материалов при производстве разнородной продукции, являющийся средней величиной из индивидуальных индексов:

                                                                                        (7)

- экономия (перерасход) всех ресурсов в расчете на весь выпуск разнородной продукции.

Двойной знак суммы  в приведенной формуле обозначает, что суммирование проводится и по различным видам ресурсов (материалов) и по различным видам продукции.

В статистике оборотных фондов находит применение корреляционно–регрессионный анализ.  С помощью данного метода решаются две задачи статистико-экономического анализа:

  1.  Определения наличия связи между явлениями с помощью математического уравнения;
  2.  Определение степени тесноты связи с помощью коэффициентов корреляции и детерминации.

Корреляционные связи бывают следующих видов:

  1.  По форме выражения:
  2.  Прямолинейные;
  3.  Криволинейные.
  4.  По направлению связи:
  5.  Прямые;
  6.  Обратные.
  7.  По количеству факторных признаков:
  8.  Однофакторные корреляционные модели;
  9.  Многофакторные корреляционные модели.

Однофакторные  корреляционно-регрессионные модели обычно имеют вид:  

Для нахождения а и b решается система уравнений:

                                                                               (8)

Для установления тесноты связи между переменными рассчитывается  парный линейный коэффициент корреляции по следующей формуле:

                                                                                             (9)

Где:

                                                                                                    (10)

                                                                             (11)

                                                                             (12)

                                                                                                   (13)

На основе коэффициента корреляции рассчитывается коэффициент детерминации,  и приводится в %.


  1.  СТАТИСТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ОБРОТНЫХ АКТИВОВ ООО «АРТК»
  2.  Организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО «АРТК» осуществляет свою деятельность посредством оказания транспортных услуг, является представителем следующих транспортных компаний: ООО «Новотранс Логистика» (г. Новосибирск), ООО «Визит» (г. Новосибирск), ООО «БАЛТРЕФСЕРВИС» (г. Санкт-Петербург), ООО «Евразия Экспресс» (г. Москва), ООО «Альянс Логистика» (г. Санкт-Петербург). В соответствии с Уставом и Учредительным договором компания была образована 2 января 2004 года.

Миссия ООО «АРТК» - формирование и полное удовлетворение потребностей клиентов в качественных транспортных и сопутствующих услугах, организация движение материальных потоков с максимальной выгодой для клиента.

ООО «АРТК» предоставляет весь комплекс транспортных и сопутствующих услуг:

- Перевозка груза в железнодорожном подвижном составе по направлению г. Новосибирск – г. Благовещенск с грузовой скоростью;

-  Автоэкспедирование по г. Новосибирску;

- Перевозка (экспедирование) грузов в пределах г. Благовещенска, по Амурской области и Дальневосточному региону грузовым автомобильным транспортом;

- Разработка технической документации (схем и эскизов погрузки, размещения и крепления груза в железнодорожном подвижном составе);

- Отправка спецтехники (негабаритных, крупногабаритных и тяжеловесных грузов: сельскохозяйственных машин, бульдозеров, погрузчиков, автокранов) на открытых железнодорожных платформах со станций Благовещенск, Поярково;

- Перевозка сборного режимного груза из г. Новосибирска, г. Москвы,

г. Санкт-Петербурга в г. Благовещенск (с соблюдением специального

температурного режима);     

- Организация погрузо-разгрузочных работ в г. Благовещенске и Амурской области;

- Консолидация и доставка грузов из г. Благовещенска до г.Новосибирска, а также до промежуточных станций в пределах Транссибирской магистрали (г.Чита, г.Иркутстк, г.Удан-Удэ, г.Красноярск);

- Организация контейнерных перевозок (отправка грузов в контейнерах) со станций: г. Благовещенск, г. Москва и г. Санкт-Петербург, прием контейнеров из других регионов, их экспедирование по г. Благовещенску и Амурской области;

- Прием и обслуживание подвижного состава сторонних организаций.

Структура управления ООО «АРТК» приведена в приложении Б.

Существующая организационная структура является линейно-функциональной. Среди достоинств данного типа структур можно выделить: освобождение линейных руководителей от вопросов, связанных с компетенцией различных функциональных служб и сохранение важнейшей связи — «руководитель–подчиненный», при которой каждый работник подчинен только одному руководителю; уменьшение дублирования усилий и потребления материальных ресурсов, улучшение координации в функциональных областях. Сотрудники принимают решение на тех уровнях, где оказывается в силе это решение и те, кто несет ответственность.

Сотрудники руководствуются не отдельными распоряжениями сверху, а имеют свои четко разработанные сферы действия с полномочиями и компетенциями. Ответственность не концентрируется на верхнем уровне управления. Она является частью компетенции других сотрудников, по сферам деятельности. Практически самым важным является то, что вышестоящая инстанция имеет право принимать только те решения, которые нижестоящая инстанция принимать не вправе.

Структура управления состоит из 19 звеньев. Директор является линейным звеном, объем его полномочий равен объему выполняемых им функций. К линейно-функциональным звеньям относятся: начальник коммерческого, технического и финансового отделов, поскольку объем их полномочий ограничен объемом выполняемых ими функций. Остальные звенья являются функциональными.

Деятельность компании направлена на улучшение качества предоставляемых услуг, стабилизацию финансового состояния, выполнение плановых заданий и поставленных задач.

По состоянию на 1 января 2013 года численность работающих в ООО «АРТК» составила 79 человек, большую часть из общей численности занимают специалисты, их количество увеличилось на 6 % по сравнению с 2011 годом, в 2012 году также наблюдался рост численности рабочих на 5 %.

На предприятии применяется повременно-премиальная система оплаты труда. Величина заработка работника зависит от фактически отработанного им времени, его тарифной ставки (оклада) и премиального вознаграждения.

Результаты финансовой деятельности предприятия во многом зависят от экономических условий, размера и специализации предприятия.

Основные показатели деятельности предприятия за последние пять лет приведены в приложении А.

Выручка от реализации транспортных и сопутствующих услуг в ООО «АРТК» в 2012 году уменьшилась на 3,2% по сравнению с 2011 годом, если сравнивать этот показатель с данными  2010 года можно увидеть отрицательную тенденцию, так как за исследуемый период выручка от реализации увеличилась на 86,1 %.

Среднесписочная численность персонала фирмы за предыдущий год выросла в среднем на 5 %, по сравнению с 2011 годом.

Себестоимость услуг выросла на 84,1% в 2012 году, при этом наблюдалось снижение прибыли от реализации услуг на 37,2%. Если сравнивать эти показатели с показателями 2010 года, то можно сказать о росте себестоимости в 2,5 раза и об увеличении прибыли от реализации на 92,9% соответственно.

Снижение прибыли на предприятии при увеличении выручки от реализации свидетельствует об относительном увеличении издержек обращения. Рентабельность продаж в 2012 году снизилась на 11,5 пунктов по сравнению с 2011 годом.

Снижение прибыли от реализации услуг в 2012 году было связано, прежде всего, с ростом себестоимости услуг.  


  1.  Анализ динамики оборотных активов ООО «АРТК»

Оборотные активы занимают большой удельный вес в общей валюте баланса. Это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия.

В процессе анализа оборотных средств, прежде всего, необходимо изучить изменения в наличии и структуре оборотных активов. При этом следует иметь в виду, что стабильная структура оборотного капитала свидетельствует о стабильном, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции. Существенные её изменения говорят о нестабильной работе предприятия.

Анализ оборотного капитала начинается с анализа динамики оборотного капитала и его составляющих.

Данные о динамике оборотного капитала исследуемого предприятия представлены в таблице 4.

Таблица 4 – Динамика оборотных активов за 2008-2012 годы

Год

Оборотные активы, тыс.руб.

Абсолютный прирост, тыс.руб.

Темп роста, %

Темп прироста, %

Абсолютное значение 1% прироста, тыс.руб.

Цепной

Базисный

Цепной

Базисный

Цепной

Базисный

2008

2623

-

-

-

100

-

-

-

2009

4877

2254

2254

185,9

185,93

85,9

85,93

26,23

2010

10883

6006

8260

223,1

414,90

123,1

314,90

48,77

2011

7456

-3427

4833

43,70

284,25

-56,3

184,25

108,83

2012

12042

4586

9419

161,50

459,09

61,5

359,09

74,56

Анализ таблицы 4, показывает, что объем оборотных активов в 2012 году вырос на 61,5 % по сравнению с 2011 годом и в 4,5 раза, по сравнению с 2008 годом.  Расчет абсолютного значения 1% прироста, показал, что для данного ряда динамики на 1% прироста в 2012 году приходится 74, 56 единиц.

 

  1.  Анализ структуры оборотных активов ООО «АРТК»

Под структурой оборотных средств понимается соотношение между элементами в общей сумме оборотных средств. На структуру оборотных активов оказывают влияние особенности конкретного производства, снабжения, принятый порядок расчетов с покупателями и заказчиками. Изучение структуры является основой прогнозирования перспективных изменений в составе оборотных средств.

Структура оборотных активов предприятия, в первую очередь, отражает специфику операционного, финансового цикла компании. Состав и структура оборотных активов зависит производственного цикла (к примеру, в машиностроении, где достаточно продолжителен производственный цикл, значительную долю составляет незавершенное производство, в пищевой, значительную долю составляет сырье и материалы), а также от факторов экономического и организационного порядка.

Структура оборотных средств ООО «АРТК» представлена в приложении Б.

Произведя анализ полученных данных, выходит, что в 2008 году наибольший удельный вес в структуре оборотных средств – 58,51% приходится на дебиторскую задолженность, наименьший удельный вес – 1% на НДС по приобретенным ценностям. В 2012 году, наибольший удельный вес – 76,10% также пришёлся на дебиторскую задолженность, а наименьший удельный вес – 0%, на расходы будущих периодов.   

Сумма оборотных средств в 2012 году составила 11777 тыс.руб., что в 4,5 раза больше по сравнению с 2008 годом, в том числе увеличилась сумма: сырья и материалов – в 14,5 раз, НДС по приобретенным ценностям – более чем в 1700 раз, дебиторская задолженность – в 4 раза, денежные средства – в 2,3 раз.   


  1.  Анализ оборотных активов с помощью расчета средних величин и показателей вариации

Для расчета средней, чаще всего используется средняя арифметическая (простая или взвешенная).

Средняя арифметическая простая :

                                                                                                   (14)

Где n – число единиц совокупности.

                                                                (15)

Средняя арифметическая взвешенная :

                                                                                                  (16)

Где x – значение признака;

      f – частота или вес признака.

Далее производится расчет показателей вариации, к которым относятся размах вариации (R), среднее линейное отклонение (), среднее квадратическое отклонение, дисперсия, коэффициент вариации.

                                                                                   (17)

(взвешенное)                                                            (18)

Дисперсия представляет собой средний квадрат отклонений индивидуальных значений признака от их средней величины. Формула расчета дисперсии такова:

(взвешенная)                                                               (19)

Где x – значение признака,

f – частота признака.

Если извлечь из дисперсии корень второй степени получится среднее квадратическое отклонение:

                                                                                                (20)

Коэффициент вариации представляет собой процентное отношение среднего квадратического отклонения к средней арифметической:

                                                                                          (21)


2.5 Корреляционно-регрессионный анализ оборотных средств предприятия

Таблица 5 – Расчетные данные для определения параметров и выровненных теоретических значений  

Год

2008

2623

342

116964

897066

6040.73

2009

4877

775

600625

3779675

7153.54

2010

10883

2446

5982916

26619818

11448.01

2011

7456

350

122500

2609600

6061.29

2012

12042

786

617796

9465012

7181.81

ИТОГО

37881

4699

7440801

43371171

37885.38

Для выравнивания ряда динамики по прямой используется уравнение:                                                                                                  (22)

Для определения формы корреляционной связи необходимо вычислить параметры уравнения прямой путем решения системы нормальных уравнений вида:

 

                                                                                (23)

Для того чтобы заполнить систему нормальных уравнений фактическими данными, необходимо определить  

Расчеты этих показателей приведены в таблице 6.

Таблица 6 – Расчет сумм для вычисления параметров уравнения прямой по несгруппированным данным


№

x

y

xy

1

342

2623

116964

6880129

897066

6040.73

-3417.73

11680878.35

2

775

4877

600625

23785129

3779675

7153.54

-2276.54

5182634.37

3

2446

10883

5982916

118439689

26619818

11448.01

-565.01

319236.30

4

350

7456

122500

55591936

2609600

6061.29

1394.71

1945215.98

5

786

12042

617796

145009764

9465012

7181.81

4860.19

23621446.84

ИТОГО

4699

37881

7440801

349706647

43371171

37885.38

-4.38

42749411.84

Параметры  можно исчислить с помощью определителей по формуле:

 ;                                                                               (24)

                                                                                    (25)

Измерить тесноту корреляционной связи между факторным и результативным признаками позволяют линейный коэффициент корреляции :

                                                                            (26)

Из получившегося результата можно сделать вывод о том, что зависимость между денежными средствами и оборотными активами  - прямая.  

Для расчета теоретического корреляционного отношения , необходимо предварительно вычислить дисперсии по формулам:

Общая дисперсия:                                                   (27)

Остаточная дисперсия:                                              (28)

Факторная дисперсия:                                             (29)

Индекс корреляционной связи (R) вычисляется по формуле:      

                                                                                 (30)

Адекватность регрессионной модели  при малой выборке можно оценить критерием Фишера:

                                                                                                             (31)

Где: m – число параметров модели

       n – число единиц наблюдения

                                                                                       (32)

По таблице Фишера для F критерия при степенях свободы в обоих случаях равных k=10 - 1 = 9 находим Fкрит=3,18 (<3.29). 

Значимость коэффициентов линейного уравнения регрессии оценивается с помощью критерия Стьюдента:

                                                                                            (33)

                                                                                   (34)

 


  1.  Анализ показателей эффективности использования оборотных средств в ООО «АРТК»

От состояния оборотных активов зависит успешное осуществление производственного цикла предприятия, ибо недостаток оборотных средств парализует производственную деятельность, прерывает производственный цикл и в конечном итоге приводит предприятие к отсутствию возможности оплачивать по своим обязательствам и к банкротству.

Большое влияние на состояние оборотных активов оказывает их оборачиваемость. От нее зависит не только размер минимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств, но и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов, и т. д. В свою очередь это отражается на себестоимости продукции и в конечном итоге на финансовых результатах предприятия. Все это обусловливает необходимость постоянного контроля за оборотными активами и анализа их оборачиваемости.

Анализу подвергаются следующие показатели:

  1.  оборачиваемость оборотных активов предприятия;
  2.  оборачиваемость дебиторской задолженности;

1. Анализ оборачиваемости оборотных активов проводится на основе расчета следующих показателей:

а) оборачиваемость оборотных активов

Этот показатель характеризует скорость оборота оборотных активов предприятия. Средняя величина активов рассчитывается как средняя арифметическая величин активов на начало и конец периода, т.е.

б) Продолжительность оборота

в) Привлечение (высвобождение) средств в оборот

Этот показатель характеризует дополнительное привлечение (высвобождение) средств в оборот, вызванное замедлением (ускорением) оборачиваемости активов.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности. При этом используются следующие показатели:

а) Оборачиваемость дебиторской задолженности

Этот показатель характеризует кратность превышения выручки от реализации над средней дебиторской задолженностью.

б) Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов

Показатель характеризует структуру оборотных активов.

Из данных приведенных в приложении В и рисунка 1 видно, что среднегодовые остатки оборотных средств растут в 2011г. на 4833 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом, а в 2012г. на 4586 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом.

Рис.1 -  Динамика оборотного капитала ООО «АРТК» в 2008-2012 гг.

Данные об анализе оборачиваемости оборотных активов приведены в таблице 7.

Таблица 7 – Анализ оборачиваемости оборотных активов

Показатели

2008

2009

2010

2011

2012

1 Коэффициент оборачиваемости активов

6,60

6,18

2,85

3,01

5,35

2 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

6,68

6,22

2,86

8,21

8,73

3 Оборачиваемость дебиторской задолженности

7,81

7,48

3,76

12,66

11,73

4 Период погашения дебиторской задолженности, дни

46

48

95

28

30

5 Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, %

0,85

0,83

0,76

0,65

0,74

6 Оборачиваемость запасов, раз

834,24

947,59

251,22

644,39

346,87

Проводя анализ показателей оборачиваемости оборотных средств видно, что коэффициент оборачиваемости активов в 2012 году, по сравнению с 2008 снизился в 1,2 раза, а по сравнению с 2011 повысился в 1,7 раза. В 2011 году на предприятии имелась тенденция к росту коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, по сравнению с 2008 годом, почти в 2 раза. А вот в 2012 году  коэффициент снизился в 1,1 раза. Период погашения дебиторской задолженности в 2012 году, по сравнению с 2011, увеличился на 2 дня, что свидетельствует о несвоевременной оплате счетов дебиторами предприятия. Оборачиваемость запасов в 2012 году снизился почти в 2 раза в сравнении с 2011 годом.

    




1. Сенполия
2. Лабораторная работа 6 Тема- Подпрограммы
3. РЕФЕРАТ дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук1
4. Сорокин разработал учение о социокультурном строе закономерностях и тенденциях его цикличной динамики
5. Политическое устройство народов Северного Кавказа в 18 начале 19 вв
6. 2010р. РОБОЧА ПРОГРАМА з дисципліни ПСИХОЛОГІЯ УПРАВЛІННЯ.html
7. Особенности пещерного искусства История открытия и изучения (Ляско, Коске, Шове, Гаргас и другие)
8. а способствует предупреждению необоснованного затягивания рассмотрения и разрешения гражданских дел б пр
9. Учебное пособие- Бухгалтерский учет внутрибанковских операций
10. АиФ Долгожитель N 1 за этот год мы рассказали о Владимире Лешковцеве разработавшем уникальную систему оз
11. Інформатика і сучасна школа
12. Определение БД и СУБД
13. Социально-биологические аспекты физической культуры
14. Еўфрасіння Полацкая
15. устрій установлення є стрижнем правової системи будьякої демократичної держави
16. Социально-психологические особенности преступности несовершеннолетни
17. Телефонный справочник
18. На тему Битва под Курском Студент группы 03109 Пастарнак Андрей Вячеславович
19. Саратовский государственный технический университет имени Гагарина Ю.
20. серым. Блеск и величие Солнца они не замечали звездным небом не восторгались не знали счастья любви

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе