Будь умным!


У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

Прибыли и убытки отражаются убытки потери расходы а по кредиту ~ прибыли доходы организации

Работа добавлена на сайт samzan.net:


73. Аудит финансовых результатов

Согласно Плану счетов счет 99 предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Пунктом 1 ст. 252 НК установлено, что в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК.

Начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 г. применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 19.11.2002 № 114н. Расходы, исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов, для целей ПБУ 18/02 признаются постоянной разницей (п. 4 ПБУ 18/02).

Согласно п. 6 ПБУ 18/02 постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница), в данном случае в аналитическом учете к счету 91, субсчет 91-2.

Возникновение постоянной разницы приводит к образованию постоянного налогового обязательства, которым является сумма налога, увеличивающая налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Постоянное налоговое обязательство определяется как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату, и признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница (п. 7 ПБУ 18/02).

Согласно п. 7 ПБУ 18/02 и Инструкции по применению Плана счетов постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (например, субсчет 99-2 «Постоянное налоговое обязательство») в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

При составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается: заключительными записями декабря в кредит субсчета 99-1 с дебета субсчета 99-3 списывается сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль, в дебет субсчета 99-1 с кредита субсчета 99-2 списывается сумма постоянного налогового обязательства. Выявленный по итогам года по субсчету 99-1 итоговый результат деятельности организации (в данном случае убыток) подлежит зачислению на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: дебет счета 84 кредит субсчета 99-1. Аналитика, открытая к счету 91, субсчет 91-2, и к счету 99, субсчет 99-1, также может быть перенесена на счет 84 и учитываться на нем в том же порядке.

Выявленные нарушения фиксируются в рабочей документации и учитываются при выражении аудитором мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.




1. Способи і заходи захисту від шуму в поліграфії
2. Педагогической ассамблее которая проходила в январе в СанктПетербурге и открывала Год учителя был предс
3. Беларускія землі ў складзе Рэчы Паспалітай1
4. Задание 1 Права и свободы человека и гражданина ~ это закрепленные в Конституции Украины неотъемлемые пра
5. записка ВНЕШНЯЯ ПОЛИТИКА ВЕЛИКОБРИТАНИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ
6. тема правил определяющих допустимые конструкции языка программирования из букв алфавита
7. на тему- Экстремизм как угроза современной России Сроки проведения конкурса- с 15 января по 1 февраля 2014 г
8. вариантов заданий на создание прикладного программного обеспечения деятельности небольшого предприятия
9. СТРОИТЕЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ Учебный год 20132014 уч
10. 8500272 Рецензент доктор технических наук профессор Кобзев А
11. тема преступлений
12. Тема- Эффект финансового рычага- экономическая сущность и возможности использования
13. Історія культури України і філософія культури Який би обсяг знань про культуру не отримували всі науки що
14. Панель управления
15. I. Для астата известны только радиоактивные изотопы с небольшой продолжительностью жизни атомов в среднем 12
16. Проблема снижения издержек на россиийских предприятиях
17. ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ Финансовоэкономический институт Кафедра экономической теории
18. реферат дисертації на здобуття наукового ступеня доктора філософських наук КИЇ
19. ТЕМА 33 УПРАВЛЕНИЕ В ОРГАНИЗАЦИИ Лекция Череповец 2003Тема 3
20. Атеизм