Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
БЮДЖЕТУВАННЯ
(Budgeting) –
процес планування майбутніх операцій фірми та
оформлення його результатів у вигляді системи бюджетів.
Мета бюджетування
(Purpos of Budgeting)
Бюджет продажу
Бюджет запасу
Бюджет прямих матеріальних витрат
Бюджет прямих витрат на оплату праці
Бюджет виробничих накладних витрат
Бюджет собівартості готової продукції
Бюджет собівартості реалізованої продукції
Бюджетний центр –
підрозділ підприємства, для якого може бути складений окремий бюджет і здійснений контроль його виконання.
Стадії бюджетування
(Stages of Budget Process)
Рівень Рівень Рівень
президента керівника керівника підрозділу
компанії філії (відділу)
Управляння бюджетуванням
(Аdministration of the annual budget)
Бюджетний комітет (Budget Committee) –
робочий орган, який забезпечує розробку і
погодження бюджетів
До складу бюджетного комітету входять представники:
Функції бюджетного комітету:
Бюджетний контроль
(Budget control)
Бюджетний контроль - процес співставлення фактичних результатів з бюджетними, аналізу відхилень та внесення необхідних коректив.
Звіт про виконання
(Performance Report) –
звіт, який містить порівняння запланованих
і фактичних показників та розрахунок відхилень
з вказівкою їх причин.
Звіт про виконання
|
Показник |
Бюджет |
Фактично |
Відхилення |
Пояснення |
|
Доход |
ХХХ |
ХХХ |
ХХ |
|
|
Витрати |
ХХХ |
ХХХ |
ХХ |
|
|
Прибуток |
ХХХ |
ХХХ |
ХХ |
Аналіз відхилень
(Variance Analysis )
Аналіз відхилень – процес систематичного порівняння бюджетних (стандартних) і фактичних показників діяльності та інтеграції відхилень.
Управління за відхиленням
(Magement by Exception)
Управління за відхиленням – принцип управління, згідно якому менеджер концентрує увагу лише на значних відхиленнях від плану і не звертає уваги на показниках, які виконуються задовільно.
План Фактичне виконання
(Plan) (Actual Perfomance)
Відхилення
(Variance)
Значне Незначне
(Major) (Minor)
Що робити? Ніяких дій!
(What action?) (No action)
Система бюджетного контролю
Звіт про виконання бюджету, дол.
|
Стаття |
Бюджет |
Фактично |
Відхилення |
|
Доход від реалізації |
558,000 |
434,000 |
(124,000) |
|
Змінні витрати:
|
378,000 14,400 |
302,540 14,000 |
75,460 0,400 |
|
Разом змінних витрат |
392,400 |
316,540 |
75,860 |
|
Маржинальний ДОХОД |
165,600 |
117,460 |
(48,140) |
|
Постійні витрати: - виробничі - на збут |
74,000 66,000 |
74,000 66,000 |
(0,600) ----- |
|
Разом постійних витрат |
140,000 |
140,600 |
(0,600) |
|
Операційний прибуток (збиток) |
25,600 |
(23,140) |
(48,740) |
Гнучкий бюджет
(Flexible Budget)
Гнучкий бюджет – бюджет, складений на основі бюджетних витрат і доходів для фактичного обсягу діяльності (або для декількох релевантних рівнів діяльності, що передбачаються).
Гнучкий бюджет витрат
Змінні Фактичний Загальні
бюджетні х обсяг виробництва постійні
витрати на або витрати
одиницю реалізації
Гнучкий бюджет продажу
Бюджетна Фактичний
ціна за х обсяг
одиницю продажу
або
Фактична Фактичний
ціна за х обсяг
одиницю продажу
Гнучкий бюджет
|
Стаття |
На одини-цю |
Обсяг реалізації, одиниць |
||
|
7000 |
8000 |
9000 |
||
|
Доход від реалізації |
$62.00 |
$434.000 |
$496.000 |
$558.000 |
|
Змінні витрати:
|
$42.00 $1.60 |
$294.000 $11.200 |
$226.000 $12.8000 |
$378.000 $14.400 |
|
Разом змінних витрат |
$43.60 |
$305.200 |
$348.800 |
$392.400і |
|
Маржинальний ДОХОД |
$18.40 |
$128.800 |
$147.200 |
$165.6<=0 |
|
Постійні витрати: - виробничі - на збут |
- - |
$74.000 $66.000 |
$74.000 $66.000 |
$74.000 $66.000 |
|
Разом постійних витрат |
- |
$140.000 |
$14.009 |
$140.000 |
|
Операційний прибуток (збиток) |
($11.200) |
$7.2000 |
$25.6000 |
Фактичні Гнучкий Статичний
результати бюджет бюджет
(Actual) (Flexible Budget) (Static Budget)
Відхилення за Відхилення за
рахунок витрат рахунок обсягу
і ціни продажу
(Cost and Price (Sales Volume
Variances) Variances)
Загальне відхилення
прибутку
(Total Profit Variance)
Відхилення від гнучкого бюджету та оцінка ефективності
Відхилення від гнучкого бюджету
(Flexible-budget variance) –
Різниця між фактичними результатами
діяльності та показниками гнучкого бюджету
при фактичному обсязі діяльності.
Відхилення від гнучкого бюджету характеризує
ефективність діяльності.
Ефективність (Efficienc ) –
Взаємозв’язок між витраченими
ресурсами та досягнутими результатами.
Відхилення за рахунок обсягу діяльності
(продажу) та оцінка результативності
Відхилення за рахунок обсягу діяльності
(Activity-level variances) –
відхилення між показниками гнучкого
та статистичного бюджетів.
Відхилення за рахунок обсягу діяльності
характеризує результативність.
Результативність
(Effectiveness) –
ступінь досягнення поставленої мети.
Діяльність може бути:
Аналіз відхилень з використанням гнучкого бюджету
|
Показник |
Фактичні результати при фактичному обсязі реалізації |
Відхилення гнучкого бюджету |
Гнучкий бюджет при фактичному обсязі реалізації |
Відхилення за рахунок обсягу |
Статистичний (загальний) бюджет |
|
Обсяг реалізації, одиниць |
|||||
|
Доход від реалізації, дол. |
|||||
|
Змінні витрати, дол. |
|||||
|
Маржинальний доход, дол. |
|||||
|
Постійні витрати, дол. |
|||||
|
Операційний прибуток (збиток), дол. |
Загальне відхилення від Загальне відхилення за рахунок
гнучкого бюджету - обсягу реалізації -
--
Загальне відхилення від статистичного бюджету
Рівень 1
Рівень 2
Рівень 3
Рівень 4
Гнучке бюджетування
коли обсяги виробництва та реалізації не співпадають
(Flexible budgeting
when production and sales are not equal)
Фактичні Гнучкий Гнучкий Статистичний
результати бюджет бюджет бюджет
виробництва продажу продажу
Фактичний Фактичний Фактичний Бюджетний
обсяг обсяг обсяг обсяг
виробництва виробництва продажу продажу
Фактичні Бюджетні Фактичні ціни Бюджетні ціни
виробничі виробничі Фактична Бюджетна
витрати витрати собівартість собівартість
продажу
Відхилення виробничих Зміни у Відхилення за рахунок
витрат рівні запасів кількості, ціни, структури
і собівартості продажу
Вправа 7.1.
«Дельта ЛТД» виробляє три види продукції (А, Б, В).
На підставі наведеної нижче інформації необхідно послідовно скласти бюджет:
а) реалізації;
б) виробництва (у натуральному вимірнику);
в) використання матеріалів;
г) закупок;
д) виробництва (у грошовому вимірнику).
|
Показник |
Виріб |
|||
|
1. |
Реалізація: |
А |
Б |
В |
|
- кількість |
42,000 |
32,000 |
16,000 |
|
|
- ціна, гривень |
30 |
12 |
56 |
|
|
2. |
Використання серіалів на одиницю: |
|||
|
- деревина |
8 |
2 |
20 |
|
|
- комплектуючі |
6 |
4 |
12 |
|
|
- пакувальні |
4 |
2 |
4 |
|
|
3. |
Заробітна плата за одиницю |
6 |
2 |
10 |
|
4. |
Виробничі накладні витрати: |
|||
|
- змінні |
4 |
2 |
4 |
|
|
- постійні |
2 |
2 |
2 |
|
Запаси |
На: |
|
|
01.05.2010 |
31.05.2010 |
|
|
Готова продукція, одиниць |
||
|
А |
14,000 |
20,000 |
|
Б |
8,000 |
6,000 |
|
В |
12,000 |
6,000 |
|
Матеріали, гривень |
||
|
- деревина |
64,000 |
88,000 |
|
- комплектуючі |
63,000 |
82,000 |
|
- покувальні |
43,000 |
22,400 |
Вправа 7.2.
Компанія «Спорт ЛТД», що реалізує в роздріб спортивне устаткування, має овердрафтну угоду з банком у межах 25000 фунтів. На 1 квітня 2010 року сума овердрафту склала 2400. Є така релевантна інформація про діяльність компанії.
квітень 50000
травень 50000
червень 65000
Потрібно: Скласти бюджет грошових коштів
компанії за квітень – червень.
Вправа Е 11-1.
Нижче наведений незавершений гнучкий бюджет накладних витрат
|
Накладні витрати |
На 1 машино-годину |
Машино-години |
|||
|
10,000 |
15,000 |
20,000 |
25,000 |
||
|
Змінні витрати: - непрямі матеріали - утримання обладнання - комунальні послуги |
$9,000 $36,000 $15,000 |
||||
|
Разом змінних витрат |
|||||
|
Постійні витрати: - зарплата майстрів - оренда - страхування |
$180,000 $30,000 $20,000 |
||||
|
Разом постійні витрати |
|||||
|
Разом накладні витрати |
Необхідно: завершити складання наведеного гнучкого бюджету.
Вправа 7.23
Нижче наведений звіт про результати діяльності компанії «Аванті - Енерго», дол.
|
Стаття |
Фактичні результати |
Бюджет |
Відхилення |
|
Доход |
9500,000 |
10000,00 |
(500,00) |
|
Змінні витрати: Паливо |
5500,000 |
5700,000 |
200,000 |
|
Зарплата |
98,000 |
100,000 |
2,000 |
|
Ремонт і обслуговування |
986,000 |
1000,000 |
14,000 |
|
Інші |
196,000 |
200,000 |
4,000 |
|
Разом змінні витрати |
6780,000 |
7000,000 |
220,000 |
|
Постійні витрати: Зарплата |
400,000 |
400,000 |
- |
|
Амортизація |
1600,000 |
1600,000 |
- |
|
Інші |
200,000 |
200,000 |
- |
|
Разом постійні витрати |
2200,000 |
2200,000 |
- |
|
Разом витрат |
8980,000 |
9200,000 |
220,000 |
|
Прибуток |
520,000 |
800,000 |
(280,000) |
Необхідно:
а) підготувати гнучкий бюджет для обсягів продажу
$900,000, $10000,000 і $11000,000
б) скласти звіт про прибутки, який відображає маржинальний доход і відхилення статистичного і гнучкого бюджетів.
КОНТРОЛЬНИЙ ТЕСТ
1. при використання гнучкого бюджету скорочення обсягу виробництва в межах релевантного діапазону:
А. зменшує змінні витрати на одиницю продукції.
Б. Зменшує загальний обсяг витрат.
В. Збільшує загальний обсяг витрат.
Г. Збільшує змінні витрати на одиницю продукції.
2. Який буде вплив збільшення обсягу виробництва в межах релевантного діапазону при використання гнучкого бюджету на:
Постійні витрати на Змінні витрати на
одиницю продукції одиницю продукції
А. Зменшення Зменшення
Б. Залишиться без змін Залишиться без змін
В. Залишиться без змін Зменшення
Г. Зменшення Залишиться без змін
3. Бюджетний комітет компанії «Lon» складає основний бюджет на основі таких прогнозів:
Продаж $2800,000
Зменшення товарних запасів $70,000
Зменшення кредиторської заборгованості $150,000
Валовий прибуток 40%
Які грошові витрати по товарних запасах за прогнозами компанії «Lon»?
А. $1040,000
Б. $1200,000
В. $1600,000
Г. $1760,000
4. Компанія «Mat» оцінила свої витрати на розвантаження матеріалів по двох видах діяльності наступним чином:
Розвантажувальні роботи, кг Витрати
80000 $160,000
60000 $132,000
Які бюджетні витрати компанії «Mat» на розвантаження 75000 кг?
А. $150,000
Б. $153,000
В. $157,000
Г. $165,000
5. Складається бюджет грошових коштів на 2010 рік для закупки товару А. Бюджетні дані такі:
Собівартість реалізованих товарів на 2010 р. $300,000
Кредиторська заборгованість на 01.01.2010 р. $20,00
Товарні запаси на 01.01.2010 р. $30,000
на 31.12.2010 р. $42,000
Закупівля буде проводитись 12 рівними щомісячними партіями і оплачуватися у наступному місяці. Яка бюджетна сума платежів за придбання товару А?
А. $295,000
Б. $300,000
В. $306,000
Г. $312,000
6. Загальні витрати компанії «Cook Co.» по функціонуванню п’яти офісів по збуту в минулому році склали $500,000 з яких $70,000 постійні витрати. «Cook Co.» встановила, що на загальні витрати.
Фінансові бюджети
(Financial bugets)
Операційні бюджети
(Operation bugets )
Функціональні бюджети (бюджети підрозділів)
Стандарти (норми) витрат на виробництво окремих виробів
Зведений бюджет
(master budget)
Бюджетування
Бюджетний
центр
Відділ реклами
Бюджетний
центр
Магазин Б
Бюджет витрат
на збут
Бюджет продажу
Бюджет
товарних запасів на кінець періоду
(Ending Inventory Budget)
Бюджетний центр
Завод Б
Бюджетний
центр
Складальний цех
Бюджет виробництва
Бюджетний центр
Завод А
Бюджетний
центр
Розкрійний цех
Бюджетний
центр
Магазин А
Бюджет
(Sales budget)
Бюджет купівлі
(Purchased budget)
Бюджет собівартості реалізованих товарів купівлі
(Cost-of-goods budget)
Бюджет операційних витрат (Opration Expenses budget)
Бюджетний звіт про прибуток
(Budgeted statement of incom)
Бюджетний баланс
(Budgeted Balance Sheet)
Бюджет грошових коштів
(Cash Budget)
Бюджет капітальних вкладень
(Capital Budget)
Фінансові бюджети (Financial budgets)
Операційні бюджети (Operating budgets)
Компанія «Мацуста»
Проголошення стратегії компанії
Директива планування
Інструкція про політику планування в філіях
Підготовка плану кожного підрозділу
Підготовка проекту бюджету відділу
Підготовка проекту плану філії
Затвердження плану (бюджету) філії
Перевірка і прийняття рішення про план філії
Передача затвердженого плану філії
Затвердження плану (бюджету) відділу
Компанія «Казка»
Відхилення
(Variances)
Негативні (несприятливі) відхилення
(Adverse Variances)
Позитивні (сприятливі) відхилення
(Favorable Variances)
Фактичний доход більше запланованого. Фактичні витрати менше бюджетних
Фактичний доход менше запланованого. Фактичні витрати більше бюджетних
1.
Бюджет
.
Дія (виконання бюджету)
3.
Фактичні результати
5.
Коригування бюджету
4.
Звіт про виконання
Бюджету
Відхилення
Значні Незначні
Внаслідок Внаслідок
планування діяльності
5.
Коригування діяльності
Компанія «Казка»
Фактичний обсяг
Фактичні ціни
Фактичні витрати
Фактичний обсяг
Фактичні ціни
Фактичні витрати
Фактичний обсяг
Фактичні ціни
Фактичні витрати
Загальне відхилення від статистичного бюджету
Загальне відхилення від гнучкого бюджету
Загальне відхилення за рахунок обсягу ринку
Загальне відхилення за рахунок кількості продажу
Загальне відхилення за рахунок комбінації продажу
Відхилення за рахунок
розміру
ринку
Відхилення за рахунок
Частки
ринку
4