Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Практическая часть
Задача №1.
На основании исходных данных, приведенных ниже, необходимо оценить экономическую эффективность создания предприятия, работающего по договору франчайзинга и упрощенной системе налогообложения. Расчет провести статическим методом, округляя все промежуточные результаты до тысяч рублей.
Решение данной задачи предусматривает выполнение следующих этапов работ:
Исходные данные:
Для ведения бизнеса по договору франчайзинга создается ООО "Интеллект". Расчет эффективности провести из расчета 5 лет работы фирмы. Условно считается, что создание фирмы и формирование имущества проводится в конце года, а текущая деятельность начинается с начала следующего года.
Уставный капитал общества формируется двумя учредителями. Первый предоставляет необходимые основные фонды и его доля составляет 53%. Второй учредитель вносит свою долю денежными средствами. Недостающая для начала деятельности сумма берется в банке в кредит на 2 года под 18% годовых.
Франчайзинговый договор предусматривает:
До начала деятельности необходимо произвести следующие расходы (инвестиции в создание предприятия из которых образуется имущество предприятия):
Необходимое имущество со сроком службы более 1 года:
Таблица №1.
|
вид ОФ |
кол-во, шт. |
цена за 1 шт., тыс. руб. |
|
сервер |
2 |
30 |
|
мини АТС с телефонными аппаратами |
1 |
22 |
|
персональные ЭВМ |
35 |
25 |
|
факс |
5 |
4 |
|
принтер |
4 |
5 |
|
сканер |
1 |
5 |
|
рабочее место |
13 |
5 |
|
учебное место |
22 |
2 |
|
машина |
1 |
75 |
|
оборудование для кухни** |
1 |
10 |
Таблица №2.
|
Вид запаса |
Планируемый годовой расход |
Интервал между закупками |
|
товары |
2160 тыс.руб. |
1 раз в 2 месяца |
|
комплектующие |
5040 тыс.руб. |
1 раз в месяц |
|
запчасти и инструмент |
1800 тыс.руб. |
2 раза в год |
Предприятие работает по упрощенной системе налогообложения и платит единый налог – 15% от превышения доходов над расходами.
Результаты хозяйственной деятельности предприятия:
Таблица №3.
|
1 год работы |
2-5 год работы |
|
|
Доходы |
4 млн.руб. |
на 20% больше, чем в 1 году |
|
Расходы |
2 млн. руб. |
на 15% больше, чем в 1 году (без учета процентов по кредиту) |
В расходы первого и второго года работы необходимо добавить проценты по кредиту банка.
Решение задачи №1.
Таблица 4. «Расчет стоимости основных фондов».
|
Вид ОФ |
Кол-во, шт. |
Цена за 1 шт., тыс. руб. |
Стоимость, тыс. руб. |
|
сервер |
2 |
30 |
60 |
|
мини АТС с телефонными аппаратами |
1 |
22 |
22 |
|
персональные ЭВМ |
35 |
25 |
875 |
|
факс |
5 |
4 |
20 |
|
принтер |
4 |
5 |
20 |
|
сканер |
1 |
5 |
5 |
|
рабочее место |
13 |
5 |
65 |
|
учебное место |
22 |
2 |
44 |
|
машина |
1 |
75 |
75 |
|
оборудование для кухни |
1 |
10 |
10 |
|
Итого |
1196 |
Таблица 5. «Стоимость нематериальных активов».
|
вид нематериальных активов |
стоимость, тыс. руб. |
|
организационные расходы |
11 |
|
франшиза |
12 |
|
Итого |
23 |
На основе данных из таблицы 2, о имеющихся видах запасов, их расхода в год (тыс. руб.) и интервала между поставками, можно рассчитать норматив запаса. Для этого необходимо произвести следующие расчеты:
А. Среднедневной расход (тыс. руб.) = расход в год (тыс. руб.) / 360 дней.
Товары: 2160 / 360 = 6 (тыс. руб.)
Комплектующие: 5040 / 360 = 14 (тыс. руб.)
Инструменты и запчасти: 1800 / 360 = 5 (тыс. руб.)
Б. Норма запаса (дни) = Интервал между поставками (дни) / 2 + 3.
Товары: 60 / 2 + 3 = 33 (дни)
Комплектующие: 30 / 2 + 3 = 18 (дни)
Инструменты и запчасти: 180 / 2 + 3 = 93 (дни)
В. Норматив запаса (тыс. руб.) = Среднедневной расход (тыс. руб.) * Норма запаса (дни).
Товары: 6*33 = 198 (тыс. руб.)
Комплектующие: 14*18 = 252 (тыс. руб.)
Инструменты и запчасти: 5*93 = 465 (тыс. руб.)
Произведенные расчеты оформим в виде таблицы №6.
Таблица 6. «Расчет норматива запаса».
|
Вид запаса |
Расход в год (тыс.руб.) |
Интервал между поставками (дни) |
Среднедневной расход (тыс. руб) |
Норма запаса (дни) |
Норматив запаса (тыс.руб.) |
|
товары |
2160 |
60 |
6 |
33 |
198 |
|
комплектующие |
5040 |
30 |
14 |
18 |
252 |
|
инструменты и запчасти |
1800 |
180 |
5 |
93 |
465 |
|
Итого |
915 |
Далее на основе исходных данных и данных полученных из Таблицы 6, определяем расчет потребности в оборотных средствах и представляем их в виде таблицы 7. И подсчитаем общую стоимость оборотных средств, сложив все их элементы.
Таблица 7. «Расчет потребности в оборотных средствах».
|
элемент оборотных средств |
стоимость, тыс. руб. |
|
запасы (из таблицы 6): |
915 |
|
дебиторская задолженность (предоплата за аренду помещений) |
530 |
|
денежные средства: |
|
|
70 |
|
62 |
|
210 |
|
6 |
|
Итого |
1793 |
Уставный капитал общества формируется двумя учредителями. Первый предоставляет необходимые основные фонды и его доля составляет 53%. Второй учредитель вносит свою долю денежными средствами. Недостающая для начала деятельности сумма берется в банке в кредит на 2 года под 18% годовых.
Зная исходные данные приведенные выше и произведенные подсчеты основных фондов из таблицы 4, общая сумма которых равно 1196, что является долей вложенной первым учредителем в процентном соотношение 53%, можно рассчитать уставной капитал.
Уставной капитал (УК) = основные фонды (тыс. руб.) / на внесенную долю первым учредителем в виде основных фондов (%) * 100%.
УК = 1196 / 53% * 100% = 2257 (тыс. руб.)
На основе всех произведенных расчетов выше, можно составить структуру баланса предприятия.
Как уже было сказано выше в нашем случае уставной капитал формируется за счет взносов 2 учредителей – первый дает основные фонды (на сумму 1196 тыс. руб.), второй – деньги (2257 тыс. руб.).
Далее произведем расчет потребности в заемном капитале:
А. Нематериальные активы берем из таблицы 5, они равны 23 тыс. руб.
Основные средства из таблицы 4 = 1196 тыс. руб.
В итоге получается, что внеоборотные активы составляют:
1196 + 23 = 1219 (тыс. руб.).
Б. Далее подсчитываем оборотные активы (ОА), для этого необходимо сложить запасы (таб. 7), дебиторскую задолженность (таб.7) и денежные средства (таб.7). Оборотные активы у нас уже подсчитаны в таблице 7.
ОА = 915 + 530 + 348 = 1793 (тыс. руб.)
В. Подсчитываем долгосрочные обязательства, для этого необходимо подсчитать кредиторскую задолженность, а для неё баланс актива = внеоборотные активы + оборотные средства.
1219 + 1793 = 3012 (тыс. руб.)
Кредиторская задолженность (КЗ) рассчитывается по формуле: баланс - уставной капитал.
КЗ = 3012 – 2257 = 755 (тыс. руб.)
Т.к. по условию закупка товаров осуществляется на условиях товарного кредита со сроком 1 месяц, то краткосрочная задолженность составляет 198 тыс. руб. (таб. 6.). Следовательно в банке необходимо просить:
755 – 198 = 557 (тыс. руб.) Это и есть долгосрочные обязательства.
Теперь на основе произведенных подсчетов можно наглядно показать структуру баланса предприятия в виде таблицы 8.
Таблица 8. «Структура баланса предприятия».
|
Актив |
Сумма, тыс. руб. |
Пассив |
Сумма, тыс. руб. |
|
1.Внеоборотные активы |
1219 |
3. Капитал и резервы |
2257 |
|
Нематериальные активы |
23 |
Уставный капитал |
2257 |
|
Основные средства |
1196 |
Добавочный капитал |
|
|
Незавершенное |
Резервный капитал |
||
|
Строительство |
Фонды специального |
||
|
Доходные вложения в |
назначения |
||
|
материальные ценности |
Целевые |
||
|
Долгосрочные |
финансирование и |
||
|
финансовые вложения |
поступления |
||
|
Прочие внеоборотные активы |
Нераспределенная прибыль |
||
|
2. Оборотные активы |
1793 |
Непокрытый убыток |
|
|
Запасы |
915 |
||
|
Дебиторская задолженность |
530 |
||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
4. Долгосрочные обязательства |
557 |
|
|
Денежные средства |
348 |
5. Краткосрочные |
198 |
|
Прочие оборотные активы |
обязательства |
||
|
Баланс |
3012 |
Баланс |
3012 |
Рассчитаем доходы и расходы предприятия 1 год, а также на последующие 4 года. А также превышение доходов над расходами, сумму единого налога (УСН), в связи с тем, что предприятие работает по упрощенной системе налогообложения (и платит единый налог в размере 15%) и чистую прибыль. Для этого воспользуемся данными таблицы 3, где у нас изначально заданы результаты хозяйственной деятельности предприятия.
На 1 год.
А. Доход на 1 год работы составляет: 4 млн. руб. переведем для удобства в единицу измерения тысячи рублей, и получается: 4*1000 = 4000 тыс. руб.
Б. Расходы на 1 год составляют 2 млн. руб., тоже переведем их в тысячи, получится: 2*1000= 2000 тыс. руб. Но расходы наши включают 18% по кредиту в банке. И рассчитывается это по формуле: Долгосрочные обязательства * %ставку кредита в банке / 100%.
557 * 18% / 100% = 100,26 (тыс. рублей)
Следовательно расходы на 1 год составляют:
2000 + 100,26 = 2100,26 (тыс. руб.)
В. Превышение доходов над расходами составляет:
4000 – 2100,26 = 1899,74 (тыс. руб.)
Г. Единый налог равен: 1899,74*15% / 100% = 284,96 (тыс. руб.)
Д. Чистая прибыль (ЧП) равна превышение доходов над расходами – единый налог.
ЧП = 1899,74 – 284,96 = 1614,78 (тыс. руб.).
На 2 год.
А. Доход (Д) на 2 год рассчитывается исходя из того, что по условиям из таблицы 3, он составляет на 20% больше, чем в 1 году. Мы возьмем уже полученный доход 1 года и умножим его на 20%.
Д = 4000 + (4000*20% / 100%) = 4800 (тыс. руб.)
Б. Расход (Р) же по условию на 15% больше, чем в 1 году. Также во 2 год мы все еще платим 18% (а это 100,26 тыс. руб.) банку за кредит.
Р = 2000 + (2000*15% / 100%) + 100,26 = 2400,26 (тыс. руб.)
В. Превышение доходов над расходами составляет:
4800 – 2400,26 = 2399, 74 (тыс. руб.)
Г. Единый налог равен: 2399,74*15% / 100% = 359,96 (тыс. руб.)
Д. Чистая прибыль (ЧП) равна превышение доходов над расходами – единый налог.
ЧП = 2399,74 – 359,96 = 2039,78 (тыс. руб.).
На 3-5 год.
А. Доход (Д) на 3-5 года рассчитывается исходя из того, что по условиям из таблицы 3, он составляет на 20% больше, чем в 1 году. Но у нас уже подсчитан доход 2 года, и доход 3-5 годов будет таким же, т.е. составляет 4800 тыс. руб.
Б. Расход (Р) же по условию на 15% больше, чем в 1 году. Кредит банку мы уже на 3 год не платим, поэтому расход будет без учета 18% кредита банку.
Р = 2000 + (2000*15% / 100%) = 2300 (тыс. руб.)
В. Превышение доходов над расходами составляет:
4800 – 2300 = 2500 (тыс. руб.)
Г. Единый налог равен: 2500*15% / 100% = 375 (тыс. руб.)
Д. Чистая прибыль (ЧП) равна превышение доходов над расходами – единый налог.
ЧП = 2500 - 375 = 2125 (тыс. руб.).
Все результаты представим в виде таблицы 9, для более наглядного изображения.
Таблица 9. «Расчет финансовых результатов».
|
1 год |
2 год |
3-5 год |
|
|
Доход |
4000 |
4800 |
4800 |
|
Расход |
2100,26 |
2400,26 |
2300 |
|
Превышение доходов над расходами |
1899,74 |
2399,74 |
2500 |
|
УСН |
284,96 |
359,95 |
375 |
|
Чистая прибыль |
1614,78 |
2039,78 |
2125 |
Задача №2.
На основании приведенных в таблице 10 исходных данных рассчитать результаты хозяйственной деятельности предприятия, осуществляющего изготовление ролл-штор и жалюзи на заказ. Предприятие имеет 1 производственный цех и некоторое количество приемных пунктов, где производят прием и выдачу заказов.
Для упрощения расчетов введены следующие условия:
Используйте следующий план работы:
Таблица 10. «Исходные данные для решения задачи 2».
|
Показатель |
Значение |
|
Количество приемных пунктов (шт) |
3 |
|
Балансовая стоимость оборудования цеха (тыс.руб.) |
900 |
|
Балансовая стоимость оборудования 1 приемного пункта (т.руб) |
202 |
|
Норма амортизации для всех видов основных фондов, % |
13 |
|
План на текущий год (тыс. условных изделий) |
2 |
|
Нормы расхода на 1 условное изделие: |
|
|
материалы (руб./шт) |
302 |
|
комплектующие (руб/шт) |
802 |
|
заработная плата основная (руб/шт) |
300 |
|
заработная плата дополнительная, % |
12 |
|
Затраты на содержание 1 приемного пункта: |
|
|
аренда помещения(тыс.руб./мес) |
8 |
|
заработная плата приемщицы(тыс.руб./мес) |
5 |
|
коммунальные платежи(тыс.руб./мес) |
2 |
|
освещение(руб./мес) |
202 |
|
расходы на ремонт (тыс.руб./год) |
25 |
|
Затраты на содержание оборудования: |
|
|
заработная плата ремонтника (тыс.руб./мес) |
6 |
|
запасные части (тыс.руб./год) |
102 |
|
вспомогательные материалы (тыс.руб./год) |
73 |
|
Затраты на содержание цеха: |
|
|
арендная плата (тыс.руб./мес) |
12 |
|
коммунальные платежи (тыс.руб./мес) |
2 |
|
электроэнергия (руб./мес) |
820 |
|
заработная плата мастера (тыс.руб./мес) |
6 |
|
Затраты на управление: |
|
|
заработная плата директора (тыс.руб./мес) |
8 |
|
заработная плата бухгалтера (тыс.руб./мес) |
7 |
|
заработная плата уборщицы (тыс.руб./мес) |
4 |
|
услуги связи (тыс.руб./мес) |
2 |
|
командировочные расходы (тыс.руб./год) |
5 |
|
содержание автомобиля (тыс.руб./год) |
32 |
|
бензин (тыс.руб./мес) |
5 |
|
Затраты на реализацию: |
|
|
реклама (тыс.руб./год) |
10 |
|
участие в выставках (тыс.руб./год) |
6 |
|
Услуги банка: |
|
|
расчетно-кассовое обслуживание (тыс.руб./год) |
10 |
|
инкассация (% от выручки) |
0,3 |
|
Налоги: |
|
|
НДС |
18% |
|
ЕСН |
26% |
|
обязательное страхование |
1% |
|
налог на прибыль |
24% |
|
налог на имущество |
2% |
|
транспортный налог (тыс.руб.) |
1 |
|
плановая рентабельность продукции, % |
28% |
|
плановый прирост выпуска продукции, % |
4% |
Решение задачи №2.
1.Составить смету затрат на производство.
На основание исходных данных приведенных в таблице 10, составляем смету расходов на базовый год в единице измерения тысячи рублей, в виде таблицы 11. Делим все затраты на 5 групп: прямые расходы, расход на содержание оборудования (РСЭО), цеховые расходы, управленческие и коммерческие расходы. Затем подсчитываем по каждой из групп затраты, а также общее количество завтра.
Таблица 11. «Смета текущих расходов на базовый год».
|
Элементы затрат |
Прямые расходы |
РСЭО |
Цеховые расходы |
Управленческие расходы |
Коммерческие расходы |
Итого |
|
1. материальные, в т.ч. |
1104 302 802 |
175 73 102 |
9840 9840 |
60 60 |
7,3 7,3 |
11186,3 375 802 102 60 9847,3 |
|
- материалы |
||||||
|
- комплектующие |
||||||
|
- запчасти |
||||||
|
- топливо |
||||||
|
- электроэнергия |
||||||
|
2. оплата труда, в т.ч. |
426,48 300 36 87,36 3,12 |
91,44 72 18,72 0,72 |
91,44 72 18,72 0,72 |
289,54 228 59,26 2,28 |
228,6 180 46,8 1,8 |
1127,5 852 36 230,86 8,64 |
|
- основная зарплата |
||||||
|
-дополнительная |
||||||
|
- ЕСН |
||||||
|
- обязательное страхование |
||||||
|
3. амортизация |
||||||
|
4. Прочие, в т.ч. |
0,0 |
0,0 |
168 144 24 |
39 32 7 |
465 288 72 30 75 |
672 432 96 30 107 7 |
|
- аренда |
||||||
|
- коммунальные |
||||||
|
- реклама |
||||||
|
- ремонт |
||||||
|
- остальное |
||||||
|
Итого |
1530,48 |
266,44 |
10099,44 |
388,54 |
700,9 |
12985,8 |
В коммерческих расходах учтено содержание приемных пунктов и затраты на реализацию. Услуги банка в себестоимость не включаются, а входят в состав прочих расходов.
При составление калькуляции на условное изделие пользуемся данными из таблицы 11. Выделяем основные строки в таблице: итого прямых, итого косвенных и общее количество затрат. Годовую программу (тыс. руб.) делим на количество условных изделий (тыс. руб.), которое берем из таблицы 10 и получаем калькуляцию на 1 условное изделие (руб.).
Таблица 12. «Калькуляция на условное изделие».
|
Статьи калькуляции |
Годовая программа, |
Калькуляция |
|
сырье |
302 |
151 |
|
комплектующие |
802 |
401 |
|
основная зарплата |
300 |
150 |
|
дополнительная зарплата |
36 |
18 |
|
ЕСН |
87,36 |
43,68 |
|
обяз. страхование |
3,12 |
1,56 |
|
Итого прямых |
1530,48 |
765,24 |
|
РСЭО |
266,44 |
133,22 |
|
цеховые расходы |
10099,44 |
5049,72 |
|
управленческие расходы |
388,54 |
194,27 |
|
коммерческие расходы |
700,9 |
350,45 |
|
Итого косвенных |
11455,32 |
5727,66 |
|
Всего |
12985,8 |
6492,9 |
На основе произведенных расчетов в таблице 12, мы получили, что калькуляция на 1 условное изделие (руб.) равна 6492,9, а это значение как раз и равняется такому показателю, как полная себестоимость цены условной услуги. Исходя из этих данных и исходных данных из таблицы 10, мы можем рассчитать следующие показатели:
А. Прибыль (П) = полная себестоимость * на % рентабельности (который у нас составляет по данным из таблицы 10 = 28%) / 100%.
П = 6492,9 * 28% / 100% = 1818 (руб.)
Б. Оптовая цена (Цоп) = полная себестоимость + прибыль
Цоп = 6492,9 + 1818 = 8310,9 (руб.)
Округляем оптовую цену до 8311 руб.
В. НДС к оплате = округленная оптовая цена * 18% (НДС) / 100%.
НДС к оплате = 8311 * 18% / 100% = 1495,98 (руб.)
Г. Отпускная цена (Цот) = оптовая округленная цена + НДС к оплате.
Цот = 8311 + 1495,98 = 9806,98 (руб.)
Оформим все произведенные расчеты в таблицу 13.
Таблица 13. «Определение цены условной услуги».
|
Показатель |
Значение (руб.) |
|
полная себестоимость |
6492,9 |
|
рентабельность |
28% |
|
прибыль |
1818 |
|
оптовая цена |
8310,9 |
|
оптовая цена (округленная) |
8311 |
|
НДС к оплате |
1495,98 |
|
отпускная цена |
9806,98 |
Мы знаем из таблицы 10, что количество условных изделий у нас 2 тыс. руб., следовательно на основе этих данных и данных подсчитанных в таблице 13, мы можем рассчитать:
А. Выручку-брутто = отпускная цена * кол-во условных изделий.
Выручка-брутто = 9806,98 * 2 = 19613,96 (тыс. руб.)
Б. НДС к оплате = выручка-брутто / 118% * 18%
НДС к оплате = 19613,96 / 118% * 18% = 2991,96 (тыс. руб.)
В. Объем реализации (ОР) = выручка-брутто – НДС к оплате
ОР = 19613,96 – 2991,96 = 16622 (тыс. руб.)
Г. Себестоимость без управленческих и коммерческих расходов = общие затраты (из таблицы 11) – (затраты управленческие + коммерческие).
12985,8 – (388,54 + 700,9) = 11896,36 (тыс. руб.)
Д. Прибыль от реализации = объем реализации – себестоимость без управ. и коммерческих расходов.
16622 – 11896,36 = 4725,64 (тыс. руб.)
Е. Прочие расходы = составляют сумму налога на имущества, транспортный налог и услуги банка.
Налог на имущество к оплате = (балансовая стоимость оборудования цеха (из таб.10) + балансовая стоимость оборудования всех приемных пунктов) * 2% (налог на имущество) / 100%.
(900 +202*3) * 2% / 100% = 30,12 (тыс. руб.)
Транспортный налог к оплате = (кол-во цехов + кол-во приемных пунктов) * 1000 (руб) налог на 1 автомобиль.
(1 цех + 3 приемных пункта) * 1000 = 4000 = 4 (тыс. руб.)
Услуги банка к оплате = (выручка-брутто / 100% * 0,3 % за инкассацию) + расчетно-кассовое обслуживание (из таб. 10).
(19613,96 / 100% * 0,3%) + 10 = 68,84 (тыс. руб.)
И тогда прочие расходы = 30,12 + 4 + 68,84 = 102,96 (тыс. руб.)
Ж. Балансовая прибыль = прибыль от реализации – прочие расходы.
4725,64 – 102,96 = 4622,68 (тыс. руб.)
З. Налог на прибыль к оплате = балансовая прибыль * 24% (налог на прибыль из таб.10) / 100%.
4622,68 * 24% / 100% = 1109,44 (тыс. руб.)
И. Чистая прибыль = балансовая прибыль – налог на прибыль к оплате.
4622,68 – 1109,44 = 3513,24 (тыс. руб.)
К. Рентабельность продукции (%) = прибыль от реализации / себестоимость без упр. и коммерческих расходов * 100%.
4725,64 / 11896,36 * 100% = 39,72 %
Л. Рентабельность расчетная (%) = (прибыль (из таб. 13) * кол-во условных изделий (таб. 10)) / общие затраты (из таб. 12) * 100%.
(1818*2) / 12985,8 * 100% = 27,99 % = 28%.
Все произведенные расчеты оформим в таблицу 14 как данные по определению финансовых результатов.
Таблица 14 «Определение финансовых результатов».
|
Показатель |
Базовый год (тыс. руб.) |
|
|
1 |
количество условных изделий |
2 |
|
2 |
выручка-брутто |
19613,96 |
|
3 |
НДС |
2991,96 |
|
4 |
объем реализации |
16622 |
|
5 |
себестоимость без управленческих и коммерческих расходов |
11896,36 |
|
6 |
прибыль от реализации |
4725,64 |
|
7 |
прочие расходы, в т.ч.: |
102,96 |
|
8 |
- налог на имущество |
30,12 |
|
9 |
- транспортный налог |
4 |
|
10 |
- услуги банка |
68,84 |
|
11 |
балансовая прибыль |
4622,68 |
|
12 |
налог на прибыль |
1109,44 |
|
13 |
чистая прибыль |
3513,24 |
|
14 |
рентабельность продукции, % |
39,72 |
|
15 |
рентабельность расчетная, % |
28% |