Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
?
1.2. Экономические методы управления
Особенностью экономических методов управления является то, что они не содержат обязательных предписаний поведения субъекта управления, как нормативные, но включают механизм, определяющий экономическое стимулирование. Вследствие этого у субъекта хозяйственной деятельности появляется определённая альтернатива поведения, связанная с различным уровнем экономических издержек.
Как было указано выше, к экономическим методам управления относят: налоги, сборы, платежи, субсидии, залоги, страхование, механизмы гражданско-правовой
/
ответственности. Данные методы буду рассмотрены более подробно в следующих разделах данной главы, а страхованию посвящена глава 5.
1.3. Налоги как метод управления
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования [10, ст. 8, п. 1].
Определение «индивидуально безвозмездный» означает, что плательщик налога не приобретает каких-либо индивидуальных прав в зависимости от суммы уплаченного налога. Поступления от налогов идут на финансовое обеспечение общественных потребностей (в т.ч. и каждого налогоплательщика в отдельности).
Поступления от какого-либо налога определяются налоговой базой, ставкой налога и механизмом его сбора. Важнейшим в рамках нашего курса является единый социальный налог (ЕСН), исчисляемый в процентах к фонду оплаты труда. Поступления от ЕСН распределяются между:
фондом обязательного медицинского страхования (ФОМС), откуда идут выплаты, компенсирующие издержки учреждения здравоохранения; фондом социального страхования (ФСС), оплачивающего пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребёнком, оздоровление детей и подростков, санаторно-курортное лечение отдельных категорий граждан [11]; - пенсионным фондом.
Работодатель теоретически заинтересован в том, чтобы эти фонды надежно функционировали, потому что от их деятельности зависит воспроизводство рабочей силы. Но практически он думает о том, как, с одной стороны, уменьшить общие издержки на оплату труда, но, с другой стороны, выдать на руки своим рабочим по возможности большую сумму. Одним из решений является использование для оплаты труда неучтённой выручки, или каких-либо полулегальных схем выплат, исключающих уплату ЕСН. При этом предприниматель вступает в конфликт с законом, рискуя в будущем получить штрафные санкции со стороны налоговой инспекции. Выбор предпринимателя определяется соотношением рисков, т .е. ставкой ЕСН, размером штрафных санкций и вероятностью оказаться уличённым в нарушении закона. Поэтому увеличение ставки ЕСН должно вести к увеличению теневого бизнеса, а снижение - способствовать увеличению легальной заработной платы и общих поступлений ЕСН. Но это справедливо лишь при наличии эффективного контроля. Отсутствие санкций делает, с позиций предпринимателя, уплату налога вообще бессмысленной.
Механизм накопительной пенсии подключает к контролю и работника. Теперь размер его пенсии напрямую зависит от конкретных перечислений (т.е. платёж становится относительно возмездным). Получая ежегодную информацию из пенсионного фонда, работник в состоянии оценить, был ли уплачен работодателем в полном объёме ЕСН или нет.
1.4. Налоги на пользование природными ресурсами К налогам на пользование природными ресурсами относятся: земельный налог [13], сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов [12, гл. 25.1], водный налог [12, гл. 25.2], налог на добычу полезных ископаемых [12, гл. 26], лесные подати.
Налоговый кодекс в перечне налогов и сборов [10, ст. 13-14] не содержит упоминания о платежах за пользование лесными ресурсами. Но во второй части Налогового кодекса [12, ст. 149] указано, что лесные подати, определяемые Лесным кодексом РФ как вид платежа за пользование лесным фондом [14, ст. 103], не облагаются налогом. Таким образом, лесные подати рассматриваются как целевой неналоговый платёж. Минимальные ставки за древесину, отпускаемую на корню, устанавливаются Правительством РФ [14, ст. 103] и зачисляются в Федеральный бюджет. Фактические ставки, как правило, определяются по результатам аукционов. Плата в части, превышающей минимальные ставки, зачисляется в бюджет субъекта Федерации [15].
Налоги на пользование природными ресурсами должны стимулировать их рациональное использование и экономию. Этому способствуют аукционы, если они проводятся гласно и участникам аукционов предоставляется вся необходимая информация. В то лее время аукционная система ставит в затруднительное положение мелкие местные предприятия, имеющие ограниченные финансовые ресурсы. Для них проигрыш в аукционе может означать фактическое разорение. После ухода с территории выигравшей аукцион крупной федеральной компании население останется без работы, а муниципальное образование без доходов в бюджет.
Налог на добычу полезных ископаемых [12, гл. 26] исчисляется как определённый процент от их стоимости (первичной себестоимости). Налоговая ставка изменяется в пределах от 3,8% для калийных солей до 17,5% для газового конденсата. Эта шкала в целом соответствует рентабельности добычи по отраслям. Но стоимость добычи на конкретном месторождении зависит от многих факторов. Существующая система налогообложения не стимулирует разработке бедных и удалённых месторождений, наиболее полному извлечению полезных компонентов, поскольку при этом существенно возрастает себестоимость добычи. В качестве альтернативы предлагается рентная система, которая должна учитывать все перечисленные выше факторы и быть ориентированной на изъятие прибыли, превышающей среднеотраслевую. Внедрению данной системы препятствует её сложность.
Рентный подход в налогообложении сырья реализуется через вывозные (экспортные) таможенные пошлины. Поскольку цены на сырьё на международном рынке, как правило, существенно выше, чем на внутреннем, экспорт сырья приносит значительно большую прибыль, по сравнению с продажей сырья на внутреннем рынке. Устанавливая определённую таможенную пошлину, государство изымает у экспортёра часть сверхприбыли и распределяет её на общественные нужды через механизм бюджетного финансирования. Кроме того, величиной таможенной пошлины удаётся регулировать уровень цен на внутреннем рынке и соотношение товарных потоков.
1.5. Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Плата за негативное воздействие на окружающую среду предусмотрена ст. 16 ФЗ «Об охране окружающей среды». Согласно определению Конституционного Суда РФ «••• плата, внесение которой является необходимым условием получения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями права осуществлять хозяйственную и иную деятельность, оказывающую негативное воздействие на окружающую среду, определяется в качестве индивидуально-возмездного платежа на основе дифференцированных нормативов допустимого воздействия на окружающую среду, с тем чтобы обеспечивалось возмещение ущерба и затрат на ее охрану и восстановление» [17].
К видам негативного воздействия на окружающую среду относятся [16, ст. 16]:
\
ионизирующими и другими видами физических воздействий;
Порядок определения платы установлен Постановлением Правительства РФ № 632 от 08.08.92 «Об утверждении Порядка определения платы и её предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия» [18]. Он предусматривает плату за:
Плата за выбросы и сбросы подразделяется на три категории:
^ сверхлимитную.
Плата за отходы подразделяется на две категории: в пределах установленных лимитов и сверхлимитную.
Для каждого загрязняющего вещества установлены индивидуальные нормативы платы [19]. Норматив платы за выбросы и сбросы в пределах установленных лимитов в 5 раз больше, чем за выбросы и сбросы в пределах установленных нормативов, а за сверхлимитные выбросы и сбросы - в 25 раз больше. Для размещения отходов установлены нормативы за размещение отходов в пределах установленных лимитов. За сверхлимитное размещение отходов норматив платы в 5 раз больше. Аварийные выбросы и сбросы рассматриваются как сверхлимитные, даже если при этом суммарный выброс за текущий год не превышен.
Кроме того, для каждого вида загрязнения (выбросы, сбросы, отходы) вводится коэффициент экологической ситуации для конкретной территории (речного бассейна, субъекта РФ, функциональной зоны (например, округ санитарной охраны курорта)) [19].
Ежегодно, при утверждении федерального бюджета, утверждаются коэффициенты к базовым нормативам платы и распределение платы между бюджетами различного уровня (федеральный, субъекта РФ, местный). Например, закон о бюджете на 2006 устанавливает, что нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду, установленные в 2003 году, применяются в 2006 году с коэффициентом 1,3, а нормативы, установленные в 2005 году, - с коэффициентом 1,08 [20, ст. 19]. Поступления платы за негативное воздействие на окружающую среду распределяются между федеральным бюджетом (20%), бюджетом субъекта РФ (40%) и местным бюджетом (40%) [21, ст. 51, 57, 62].
Постановление Правительства [18, п. 4] предусматривает, что органы исполнительной власти субъектов РФ имеют право:
а) с участием территориальных органов Министерства экологии и природных ресурсов Российской Федерации2 осуществлять корректировку размеров платежей природопользователей с учетом освоения ими средств на выполнение природоохранных мероприятий и зачисление этих средств в счет указанных
платежей;
- — 7
б) по согласованию с территориальными органами Министерства экологии и природных ресурсов Российской Федерации и Государственного комитета санитарно - эпидемиологического надзора3 могут понижать размеры платы за загрязнение окружающей природной среды или освобождать от нее отдельные организации социальной и культурной сферы, а также организации, финансируемые из федерального бюджета Российской Федерации, бюджетов субъектов
Российской Федерации.
Попытка отменить данный пункт через Верховный Суд окончилась неудачей [18]. :
Корректировка платежей с учётом затрат предприятий на природоохранные мероприятия имеет важное регулирующее значение, поскольку стимулирует эту деятельность, а главной функцией института платы за негативное воз-
i
действие на окружающую среду является не пополнение бюджета, компенсация косвенного ущерба окружающей среде и снижение его величины. На практике, данный механизм практически не применяется. Но отдельные предприятия получают субсидии из бюджета на выполнение природоохранных мероприятий за счёт указанных поступлений.
При освобождении от платы за негативное воздействие на окружающую среду должна учитываться компетенция соответствующих органов в отношении формирования бюджета. Органы власти субъектов РФ, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ [21] могут освобождать от платы только в части, поступающей в бюджет субъекта (40%). Д„я освобождения от той части платы,
оторая поступает в бюджет муниципального образования необходимо решение органа местного самоуправления.
Постановление правительства Кировской области [24] предусматривает,
что предприятия и организации финансируемые из бюджетов любого уровня более чем на 70%, а так же предприятия и организации, осуществляющие сброс ЗВ бытового происхождения от населения и объектов социально-бюджетной сферы, осуществляющие выброс ЗВ и размещение отходов от производства воды питьевого качества, тепла и электроэнергии в объёме выработки для еужд населения и объектов социально-бюджетной сферы, осуществляющие размещение бытовых отходов от населения и объектов социально-бюджетной сферы, освобождаются от платы за негативное воздействие на окружающей среды в части в пределах установленных нормативов негативного воздействия, поступающей в областной бюджет. Т.е. освобождение от платы распространяется на выбросы в пределах ПДВ, на сбросы - в пределах ВСВ, на размещение отходов - в пределах лимитов. За превышения установленных нормативов или при отсутствии разрешительных документов предприятие (организация) должно вносить плату в полном объёме. Если предприятие осуществляет обслуживание населения наряду с другой деятельностью, до освобождение от платы распространяется лишь на ту часть выбросов, сбросов, отходов, которые сопровождают деятельность по обслуживанию населения.
Наряду с указанным выше постановлением правительства Кировской области рядом муниципальных образований, например, городами и Кировом и Кирово-Чепецком [25], были, приняты аналогичные решения в отношении свокй части поступлений.
Утвержденный постановлением Правительства РФ [18] Порядок предусматривает, что платежи за предельно допустимые выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов осуществляются за .счет себестоимости, а платежи за превышение их - за счет прибыли, остающейся в распоряжении природопользователя. Предельные размеры платы за загрязнение окружающей природной среды сверх предельно допустимых нормативов устанавливаются в процентах от прибыли, остающейся в распоряжении природопользователя, дифференцированно по отдельным отраслям народного хозяйства с учетом их экономических особенностей. Такой предельный размер, равный 7% от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, установлен для предприятий во-
допроводно-коммунального хозяйства [26].
1.6. Гражданско-правовая ответственность
Важным институтом, обеспечивающим соблюдение требований законодательства и защиту прав физических и юридических лиц является гражданско-
правовая ответственность.
ФЗ «Об охране окружающей среды» предусматривает [16, ст. 77, 79], что вред, причиненный окружающей среде в результате ее загрязнения, истощения, порчи, уничтожения, нерационального использования природных ресурсов, деградации и разрушения естественных экологических систем, природных комплексов и природных ландшафтов и иного нарушения законодательства в области охраны окружающей среды, а также вред, причинённый здоровью и имуществу граждан негативным воздействием окружающей среды в результате хозяйственной и иной деятельности юридических и физических лиц, подлежит возмещению в полном объеме. Полное возмещение вреда предусматривает и Гражданский кодекс (ГК) РФ: «Вред, причинённый личности или имуществу гражданина, а так же вред, причинённый имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объёме лицом, причинившим вред» [27, ст. 1064]; «юридическое лицо или гражданин возмещают вред, причинённый его работником при исполнении им трудовых (служебных, должностных) обязанностей» [27, ст. 1068]. Наряду с материальным вредом (ущербом) ГК рассматривает и вред моральный [28, ст. 151], т.е. физические или нравственные страдания, вызванные действиями, нарушающими личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага.
Существует, однако, ряд особенностей при подсчёте суммы ущерба, при его взыскании и выплате, которые будут рассмотрены ниже в данном разделе, а так же в главе 3.
В законодательстве применяется как термин «вред», так и термин ущерб» без какого-либо конкретизации. При этом ГК содержит лишь определение
1У
убытков. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях
гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) [28, ст. 15].
Согласно ГК [28, ст. 24] гражданин отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским процессуальным законодательством [29, ст. 446]:
* '
других предметов роскоши;
имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина- должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает сто установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда;
Имущественная ответственность юридического лица зависит от его типа [28, ст. 56 ГК]. Юридические лица, кроме финансируемых собственником учреждений, отвечают по своим обязательствам всем своим имуществом. Казенное предприятие и финансируемое собственником учреждение отвечает по своим обязательствам в порядке и на условиях, предусмотренных п. 3 ст. 113, ст. 115 и 120 ГК. Учредитель (участник) юридического лица или собственник его имущества не отвечает по обязательствам юридического лица, а юридическое лицо не отвечает по обязательствам учредителя (участника) или собственника, за исключением случаев, предусмотренных ГК либо учредительными документами юридического лица. Если несостоятельность (банкротство) юридического лица вызвана учредителями (участниками), собственником имущества юридического лица или другими лицами, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на таких лиц в случае недостаточности имущества
юридического лица может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.
Если юридическое лицо оказалось банкротом, то удовлетворение требований кредиторов осуществляется в очерёдности, определяемой ст. 64 ГК. При этом «кредиторы» - это не только те лица, которые дали данному лицу деньги в долг, но все лица (юридические и физические) перед которыми данное лицо имеет имущественные (в т.ч. финансовые) обязательства. Важно подчеркнуть, что в первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несёт ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путём капитализации соответствующих повременных
I
платежей. Во вторую очередь производятся расчёты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в т.ч. по контракту, и по выплате вознаграждений по авторским договорам. В третью очередь удовлетворяются требования кредиторов по обязательствам, обеспечи- ваемым залогом имущества ликвидируемого юридического лица. В четвертую очередь погашается задолженность по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды и в пятую очередь производятся расчёты с другими кредиторами в соответствии с законом. Отсюда следует, что иски о возмещении ущерба нанесённого юридическим и физическим лицам (за исключением связанных с жизнью и здоровьем) относятся к 5-ой очереди, а иски, связанные с компенсацией ущерба причинённого окружающей природной среде и подлежащие перечислению в бюджет - к четвертой.
При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства. Суд должен также учитывать степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями лица, которому причинен вред [28, ст. 151].
Пример из практики. Граэ/сданин имел приусадебный участок у дороги. При
очистки дороги шнеко-роторной машиной на участок попадал снег и мусор. Гражданин обратился с претензиями к организации, занимающейся очисткой, в частности с просьбой убрать с участка мусор и завезти новой земли. Орга-
fl отказом. Гражданин подал в суд иск о возмещении мораль, низания ответила о ^ ^ ^ опаСался, что имеющийся на участке Му- иого вреда, связанного при употреблении в пищу продукции с
сор может нанести вред его этого участка. И он выиграл дело.
Процедура предъявления исковых требовании содержит определенные временные ограничения. Общий срок исковой давности составляет три года [28, ст. 196 ГК]. Согласно ст. 208 ГК исковая давность не распространяется на некоторые случаи исковых требования, в частости, на требования о возмещении вреда, причинённого жизни или здоровью гражданина. Однако требования, предъявленные по истечении трёх лет с момента возникновения права на возмещение такого вреда, удовлетворяются за прошлое время не более чем за три года, предшествовавшие предъявлению иска. Иски о компенсации вреда окружающей среде могут быть предъявлены в течении 20 лет [16, ст. 78].
Лица, деятельностью которых связана с повышенной опасность для окружающих (использование транспортных средств, механизмов, электрической энергии повышенного напряжения, атомной энергии, взрывчатых веществ, сильнодействующих ядов и т.п.; осуществление строительной и иной, связанной с ней деятельности и др.) обязаны возместить вред, причинённый источником повышенной опасности, если не докажут, что вред возник вследствие неопределённой силы или умысла потерпевшего [27, ст. 1079 ГК].
Отношения между работником и работодателем регулируются не только гражданским, но и трудовым законодательством. Кроме того, материальная от- ромТ[ЗоТСТЬ Раб°ТОДаТеЛЯ И Работника конкретизируются трудовым догово- ботником'1 2321 ПРИ ЭТ°М А°ГОВОрНая ответственность работодателя перед ра- это Г Н6 М°ЖеТ бЫТЬ НИЖе> а Рабо™ка перед работодателем - выше, чем
Р усмотрено законодательном, г аоотодатель
^Рб в полном'обГИНИВШИЙ УЩеРб ИМуществУ работника, возмешает ^ g 0 ЬВМе- РазмеР ущерба исчисляется по рыночным иенай.
ствующим в данной местности на момент возмещения ущерба. Пр и согласии работника ущерб может быть возмещен в натуре [30, ст. 235].
Заявление работника о возмещении ущерба направляется им работодателю. Работодатель обязан рассмотреть поступившее заявление и принять соответствующее решение в десятидневный срок со дня его поступления. При несогласии работника с решением работодателя или неполучении ответа в установленный срок работник имеет право обратиться в суд.
Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат [30, ст. 238].
Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества.
Работник несет материальную ответственность как за прямой действительный ущерб, непосредственно причиненный им работодателю, так и за ущерб, возникший у работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам.
Материальная ответственность работника исключается в случаях возникновения ущерба вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения
имущества, вверенного работнику [30, ст. 239].
Работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностыо или частично отказаться от его взыскания с
виновного работника [30, ст. 240].
За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в
пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено настоящим Трудовым кодексом (ГК) или иными федеральными законами [30, ст.
М Работники в возрасте до восемнадцати лет несут полную материальную от- ветственность лишь за умышленное причинение ущерба, за ущерб, причинен- ннй в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, а также за ущерб, причиненный в результате совершения преступления или административного проступка [30, ст. 242].
Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба воз-
«
лагается на работника в следующих случаях [30, ст. 243]:
«
на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;
стей ПРИЧИНСНИЯ УЩерба Не ПРИ исполнении работником трудовых обязанно-
Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером.
Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества [30, ст. 246].
Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке [30, ст. 248].
Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю.
2 В настоящее время данные функции перешли к Федеральной службе экологического, технологического и атомного надзора [22].
3^ по „№ору [23]
3