Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
СОДЕРЖАНИЕ
|
ВВЕДЕНИЕ |
3 |
|
|
1 |
НАЛИЧНО-ДЕНЕЖНЫЕ ОПЕРАЦИИ |
5 |
|
1.1. |
Организация кассовой работы с денежной наличностью в кредитных организациях |
5 |
|
1.2. |
Порядок совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, организация работы с денежными знаками |
10 |
|
1.3. |
Порядок получения подкрепления операционной кассы и сдачи излишков денежной наличности в расчётно-кассовые центры |
18 |
|
2. |
КАССОВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ КЛИЕНТОВ И КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ |
22 |
|
2.1. |
Характеристика счетов для учета кассовых операций, организация учёта денежной наличности в кредитных организациях |
22 |
|
2.2. |
Операционные кассы вне кассового узла: организация работы, порядок учёта наличности |
26 |
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ |
30 |
|
|
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК |
31 |
ВВЕДЕНИЕ
Кассовые операции банков - это операции, связанные с инкассацией, приемом, хранением, и выдачей наличных денег, иностранной валюты и других ценностей. Для комплексного обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации создают кассовый узел, оборудованный в соответствии с требованиями к устройству и технической укрепленности, разработанными Банком России.
В целях расширения кассового обслуживания населения кредитные организации могут соответственно оборудованные операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке ценных бумаг, приема коммунальных и других платежей от физических лиц. Операционные кассы вне кассового узла, расположенные в организациях, проводят кроме вышеперечисленных операций выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также и другие операции на совершение которых у коммерческого банка имеется лицензия. Кредитная организация может устанавливать банкоматы и другие платежно – расчетные терминалы.
Порядок ведения кассовых операций кредитными организациями регламентируется Банком России, осуществляющим эмиссию и регулирование денежного обращения.
Данная тема актуальна, так как любой коммерческий банки осуществляет кассовые операции.
В курсовой рабате были рассмотрены такие вопросы как:
1. Налично-денежные операции, организация кассовой работы с денежной наличностью в кредитных организациях.
2. Порядок совершения приходных и расходных операций.
3. Порядок получения подкрепления операционной кассы и сдачи излишков денежной наличности в расчетно-кассовые центры.
4. Характеристика счетов для учета кассовых операций, организация учета денежной наличности в кредитных организациях.
5. Операции кассы вне кассового узла: организация работы, порядок учета наличности.
Основными нормативными документами для написания курсовой работы являлись:
1. Положение Центрального Банка РФ № 302-П от 26 марта 2007 г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ»
2. Положение Центрального Банка РФ от 24 апреля 2008 г. № 318-П «Положение о порядке ведения кассовых операций и правила хранения, перевозки о инкассации банкнот и монеты Банком России в кредитных организациях на территории РФ»
3. Положение Банка Росси от 05 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации налично-денежного обращения на территории РФ» с изменениями и дополнениями.
Так же книги, данные периодической печати, журналы, статьи.
Данная работа содержит введение, 2 раздела, первый раздел освящает налично – денежные операции, второй раздел кассовое обслуживание клиентов и кредитных организаций, и бухгалтерский учет данных операций, заключение и библиографический список. Работа состоит из 31 страниц печатного текста.
1. НАЛИЧНО-ДЕНЕЖНЫЕ ОПЕРАЦИИ
Кассовое обслуживание является одной из важнейших функций банка. В кругообороте наличных денег, обеспечивающих товарообмен, банк является исходным и конечным пунктом движения денег. В сферу обращения наличные деньги попадают из банка в форме выплаты заработной платы или для других расчетов наличными и в виде выручки возвращаются в банк. Таким образом, на поверхности движения товаров из сферы производства в сферу потребления можно обозначить конкретных субъектов — участников этого движения:
- предприятия, не имеющие постоянной выручки наличными;
- предприятия, имеющие постоянную налично-денежную выручку;
- коммерческие банки.
Первые из них объективно нуждаются в наличных деньгах для осуществления платежей, в силу разных причин (исторических, экономических, психологических), производимых за наличный расчет: расчеты по оплате труда, командировочные и хозяйственные расходы и т.д. У вторых возникает потребность в переводе выручки в безналичную форму для осуществления платежей с расчетных счетов, в хранении и учете выручки в банке.
Роль банка с этих позиций можно упрощенно определить как посредника: банк удовлетворяет потребность в наличных деньгах предприятий, не имеющих постоянной наличной выручки, и организует хранение, пересчет и зачисление на счета выручки предприятий, осуществляющих свою деятельность за наличный расчет. Но сфера денежного обращения, в силу объективных экономических законов, подлежит регулированию и жесткой регламентации со стороны государства.
Основные аспекты такого регулирования закреплены законодательно. Правовой основой кассовых операций является Гражданский кодекс Российской Федерации, Федеральный закон № 395-1 «О банках и банковской деятельности», положение ЦБ РФ о проведении кассовых операций кредитными организациями и другие.
Кассовые операции — операции, связанные с формированием у банка денежной наличности и обслуживанием предприятий и организаций (выдача средств на заработную плату, командировочные расходы, социальные выплаты и другие).
Для этих целей в банке имеются:
- операционные кассы (приходные, расходные, приходно-расходные, операционные кассы вне кассового узла и другие);
- кассы пересчета;
- вечерние кассы;
Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации в зданиях, принадлежащих или арендуемых ими, создают оборудованные и технически укрепленные помещения.
Центральный банк выдвигает требования кредитным организациям об укреплении помещений. Техническая укрепленность помещений кредитных организаций для совершения операций с ценностями должна обеспечивать защиту жизни персонала, сохранность денежной наличности и ценностей и достигается применением совокупности защитных средств, требования к которым установлены соответствующими государственными стандартами.
Помещения кредитных организаций должны быть оснащены охранной, пожарной и тревожной сигнализацией с выводом сигналов на пост охраны кредитной организации. На пульт централизованной охраны организации, осуществляющей охрану кредитной организации (филиала), выводится групповой (обобщенный) сигнал от сигнализации указанных помещений. При этом должна быть обеспечена возможность оперативной передачи информации в органы внутренних дел о поступлении на пульт централизованной охраны указанной организации тревожных сообщений (сигналов).
Площади помещений для совершения операций с ценностями и их планировочное решение определяются кредитными организациями с учетом соблюдения обязательных противопожарных требований и санитарных норм и зависят от объемов хранения и обработки денежной наличности и ценностей.
Необходимость создания помещений для совершения операций с ценностями определяется руководителем кредитной организации исходя из выполняемых операций с ценностями.
Для обеспечения своевременной выдачи банками наличных денег со счетов предприятий, а также со счетов по вкладам населения, территориальные учреждения Банка России или по их поручению расчетно-кассовые центры устанавливают для каждой кредитной организации и их филиалов сумму минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня и осуществляют контроль за ее соблюдением. Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается исходя из объема наличных денег, проходящих через кассу; графика поступлений денежной наличности от клиентов; порядка обработки де нежной наличности и других особенностей организации налично-денежного оборота и кассовой работы. По мере необходимости минимально допустимый остаток наличных денег в операционной кассе на конец дня может пересматриваться кредитной организацией в установленном порядке.
Кредитная организация может застраховать денежную наличность операционной кассы, находящуюся в хранилищах ценностей самой кредитной организации и ее внутренних структурных подразделениях, программно-технических комплексах, а также жизнь кассовых работников, осуществляющих операции с денежной наличностью (ценностями).
В случае если денежная наличность кредитной организации застрахована на сумму, не меньше суммы установленного ей минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе, требования к технической укрепленности помещений для совершения операций с ценностями и программно-техническим комплексам определяются кредитной организацией по согласованию с организацией, осуществляющей страховую деятельность.
Для комплексного кассового обслуживания своих клиентов и обработки денежной наличности кредитная организация создает операционный узел, состоящий из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов, автоматических сейфов определяются руководителем кредитной организации.
Операционный узел возглавляет заведующий кассой, заведующий хранилищем ценностей, главный, старший кассир или другим кассовым работником кредитной организации.
Руководитель кредитной организации обеспечивает сохранность денежных средств и ценностей, организацию кассового обслуживания клиентов, контроль за оприходованием наличных денег, поступивших в кассы кредитной организации, и несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Операции с денежной наличностью и ценностями в хранилище ценностей осуществляются на основании распорядительным документом кредитной организации руководителем (заместителем руководителя) кредитной организации, внутреннего структурного подразделения. А также руководители (заместители руководителей) иных подразделений кредитной организации, внутреннего структурного подразделения (за исключением главного бухгалтера, его заместителя) в количестве не менее двух человек, один из которых является заведующим кассой.
Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые работники. Операции, выполняемые этими работниками, определяются функциональными обязанностями, возложенными на них распорядительным документом кредитной организации.
С должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, и кассовыми работниками заключаются договоры о материальной ответственности.
Кассовым работникам запрещается:
- передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей;
- выполнять поручения клиентов по проведению операций с денежной наличностью по их счетам, минуя бухгалтерских работников;
- хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации.
Для хранения наличных денег и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники кредитной организации обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа и специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков.
В налично-денежном обращении имеет место прогнозирование кассовых оборотов. Прогнозы кассовых оборотов отражают объем и источники поступлений всех наличных денег в кассы банков, размеры и целевое направление выдач всех наличных денег, а также эмиссионный результат, т.е. сумму выпуска или изъятия денег из обращения. Порядок составления прогнозов кассовых оборотов кредитными организациями, расчетно-кассовыми центрами и территориальными учреждениями Банка России изложен в Положении Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» (с изменениями и дополнениями от 22 января 1999 г., 31 декабря 2002 г.).
Вначале прогнозные расчеты ожидаемых поступлений наличных денег в кассы банков и их выдача составляются каждой кредитной организацией, затем их передают в расчетно-кассовый центр, в котором открыт корреспондентский счет кредитного учреждения. Расчётно-кассовые центры составляют прогнозы кассовых оборотов по приходу, расходу и эмиссионному результату в целом по обслуживаемым кредитным организациям. Расчеты сообщаются территориальным учреждениям Банка России, которые осуществляют свод по отдельным территориям. Прогнозы составляются на основе оценки перспектив социально-экономического развития региона, отчетных данных о кассовых оборотах за предыдущие годы, полученных от РКЦ или кредитных организаций сообщений о прогнозируемых оборотах наличных денег и эмиссионном результате. Кроме того, анализируются следую щие показатели:
- тенденции в наличном денежном обороте и его структуре;
- источники поступлений наличных денег в кассы учрежде ний банков и направления их выдач из касс учреждений банков;
- скорость возврата наличных денег в кассы учреждений банков;
- происходящие изменения и тенденции в экономике;
- изменение индекса потребительских цен;
- состояние и развитие безналичных расчетов между юридическим и физическими лицами;
- уровень инкассации наличной выручки (особенно торговой), образующейся в сфере потребительского рынка;
- территориальное размещение выпуска денег в обращение и изъятие денег из обращения, причины роста эмиссии (сокращения изъятия) наличных денег;
- неиспользованные возможности мобилизации учреждениями банков внутренних кассовых ресурсов для удовлетворения потребностей предприятий в наличных деньгах;
- результаты банковского контроля за соблюдением предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной
наличностью;
- происходящие изменения в направлениях использования денежных доходов населения и источниках их формирования;
- состояние расходования юридическими лицами средств на заработную плату и выплаты социального характера; причины образования просроченной задолженности по выдаче средств на заработную плату и пенсии.
Прогнозируемые на предстоящий квартал обороты в целом по региону сообщаются в Банк России, в котором имеются резервные фонды денежной наличности. Из резервных фондов на личные деньги поступают в оборотные кассы коммерческих бан ков в виде подкреплений и расходуются для удовлетворения потребностей клиентов.
Коммерческие банки осуществляют сбор отчетных данных о кассовых оборотах. Каждое пятое число и за месяц банк (филиал) составляет отчет о кассовых символах по пятидневкам, который передается в территориальное учреждение Банка России. Для составления отчета о кассовых оборотах, проходящих через кассы кредитных организаций, работниками бухгалтерии ведется ведо мость учета кассовых оборотов. Ведомость заполняется ежедневно по данным группировки записей в кассовых журналах по приходу и расходу по символам отчета.
Символы отчета о кассовых оборотах по приходу определяются по указанному в каждом приходном кассовом документе источнику образования денежных средств, например торговая выручка, неизрасходованные денежные средства, полученные в кредитной организации на выплату заработной платы. Предприятия, имеющие поступления из разных источников, по казывают сумму поступлений по каждому источнику.
Символы отчета по расходу определяются по указанному клиентами на обороте денежных чеков целевому назначению получаемых в кредитных организациях денежных сумм. Общие итоги прихода и расхода за день, записанные в ведомости под символами, за исключением остатков кассы, отраженных по другим символам, должны совпадать с итогами оборотов по дебету и кредиту соответствующих счетов по бухгалтерскому журналу кредитной организации. После проверки ведомостей сведения из них для отчета о кассовых оборотах за пятидневку и за месяц переносятся в таблицы динамики показателей по соответствующим формам. Такая система учета позволяет осуществлять контроль за соответствием фактических результатов кассовых оборотов ранее принятым прогнозам.
1.2. Порядок совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, организация работы с денежными знаками
Денежная наличность сдаётся предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков. Наличные могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. Каждому предприятию определяется предельная величина наличных средств в кассе — лимит остатка кассы на конец дня и норма расходования наличных денег из выручки. Эти показатели позволяют рационально организовать денежное обращение, исключить встречные перевозки денег и обеспечить своевременные расчеты наличными. Лимит остатка операционной кассы устанавливается исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее рас четно-кассовое обслуживание, расчет. При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие направляет уве домления об определенном ему лимите остатка кассы в другие уч реждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. При проверке данного предприятия учреждения банков руководствуются этим лимитом остатка наличных денег в кассе.
По предприятию, не предоставившему расчет, лимит остатка считается нулевым, а несданная в учреждения банка денежная наличность — сверхлимитной.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия, а также в соответствии с договором банковского счета.
Предприятия могут хранить в своих кассах деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней. Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами.
Прием денежной наличности от организаций — владельцев счетов в приходную кассу кредитной организации производится по объявлению на взнос наличными, состоящей из объявления, ордера и квитанции. Это комбинированный документ, являющийся основанием для уве личения кассового прихода банка и выполняющий роль расписки в получении наличных денег и платежного документа на осуществление бухгалтерской проводки по зачислению выручки на счет владельца. Объявление на взнос наличными и накладная являются пер вичными приходными кассовыми документами. Организации могут вносить наличные деньги только на свой расчетный (текущий) счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу.
Получив объявление на взнос наличными, работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи опера ционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты полистно, монету по кружкам. После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете.
При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление на взнос наличными, квитанцию и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление на взнос наличными кассовый работник оставляет у себя, ордер к объявлению передается соответствующему операционному работнику.
В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление на взнос наличными переоформляется клиентом на фактически вносимую сумму денег.
Первоначально оформленное объявление на взнос наличными кассовый работник перечеркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму денег и расписывается. Объявление на взнос наличными передается бухгалтерскому работнику, который осуществляет исправления в кассовом журнале, оформляет вновь полученный документ и передает в кассу. Первоначально оформленные объявление и ордер уничтожаются, квитанция направляется в кассовые документы.
Если клиентом деньги в кассу не были внесены, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличными бухгалтерскому работнику. Записи в кассовом журнале аннулируются, объявление на взнос наличными перечеркивается и помещается в кассовые документы.
Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).
Так же от организаций банк может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В кредитной организации ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций и количества, номера закрепленных за ними сумок.
Организации (сдатчики выручки) подготавливают наличные деньги в установленном порядке, кладут их в сумку и выписывают комплект документов:
а) препроводительная ведомость, которая помещается в сумку вместе с деньгами (сумка опломбировывается);
б) накладная, которая вручается инкассатору и сдается последним вместе с инкассаторской сумкой в банк;
в) копия ведомости, в которой инкассатор расписывается и ставит инкассаторский штамп (копия остается у сдатчика).
Организации, сдающие денежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение кредитной организации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки. Оттиск пломбы должен содержать номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак.
Операционный работник проверяет соответствие записей в накладных и явочных карточках, регистрирует подлежащие приему от инкассаторов сумки в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.
Кассовый работник при приеме сумок проверяет:
- не имеют ли поступившие сумки каких-либо повреждений или дефектов;
- наличие четких и целых оттисков пломбиров на пломбах, которыми опломбированы сумки, и соответствие их имеющимся заверенным образцам;
- соответствие номеров сумок, сдаваемых инкассаторами, номерам, указанным в накладных прилагающиеся к сумкам;
- соответствие количества мешков с монетой, а также общей суммы принимаемых денег или ценностей записям накладной.
Пересчет и зачисление проинкассированной денежной наличности, поступившей в кассу, производятся не позднее следующего рабочего дня. Если во время пересчета выручки выявлены недостача или излишек, составляется акт в установленной форме.
Кассир предприятия формирует подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры - соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости - представляются в кредитную организацию вместе с сумкой.
После приема сумки кассовый работник подписывает третий экземпляр препроводительной ведомости, проставляет печать и возвращает его представителю клиента, а также выдает ему порожнюю сумку.
О количестве принятых сумок кассовый работник составляет справку о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках, заполняя в ней соответствующие строки, и подписывает ее.
В конце операционного дня на основании приходных доку ментов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им де нег. Справка подписывается кассовым работником, указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.
Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Поступившие в течение операционно го дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день. Прием денежной наличности от организаций, оплом бированных сумок от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации производится вечерними кассами. О времени работы этих касс вывешивается объявление. Принятые деньги должны быть зачислены на соответствующие счета клиентов кредитной организации не позднее следующего рабочего дня.
Рассмотрим порядок выдачи наличных денег. Выдача на личных денег организациям производится по денежным чекам. Для совершения расходных кассовых операций заведующий кас сой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необ ходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Полученную сумму кассовый ра ботник записывает в книгу учета принятых и выданных денег (ценностей).
Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику, который:
После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъяв ления в кассу. Получив денежный чек, кассовый работник:
- проверяет наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, тожде ственность этих подписей имеющимся образцам;
- сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;
- проверяет наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения лич ности;
- подготавливает сумму денег, необходимую к выдаче;
- вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;
- сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку;
- повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;
- выдает деньги получателю и подписывает чек.
Кассовый работник выдает банкноты полными и неполными пачками и полными корешками по обозначенным на накладках и бандеролях суммам, монету - полными, неполными мешками, пакетами, тюбиками по надписям на ярлыках к мешкам и пакетах, тюбиках при условии сохранения неповрежденной упаковки. Полные и неполные пачки банкнот, мешки, пакеты, тюбики с монетой и полные корешки банкнот, имеющие повреждения упаковки, а также неполные корешки банкнот, отдельные банкноты и монеты выдаются кассовым работником полистным и поштучным пересчетом.
Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.
Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассового работника, выдавшего деньги, принимает банкноты по надписям на верхних накладках пачек с проверкой количества корешков в них, целости упаковки, наличия необходимых реквизитов и т.д. А монету - по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости упаковки и пломб, пакеты, тюбики и отдельные монеты - пересчетом по кружкам.
Клиент имеет право по своему желанию пересчитать в кредитной организации полученные деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассового подразделения кредитной организации. На выявленную в результате пересчета недостачу или излишек денег составляется акт.
Выдача денежной наличности инкассаторам для доставки на договорных условиях в организацию производится по денежному чеку, оформленному указанной организацией.
Выдача наличности предприятиям на заработную плату, вы платы социального характера и стипендии производится в сроки, согласованные с банками. Исходя из предстоящих (расчетных) выдач наличных денег в мае и ноябре учреждения банков еже годно составляют календарь выдач наличных денег на заработ ную плату, выплаты социального характера и стипендии (по ме сяцам) и не позднее 10 марта и 10 сентября предоставляют его территориальным учреждениям Банка России. Для осуществления учета своевременного получения предпри ятиями наличных денег на заработную плату и выплаты социаль ного характера учреждения банков ведут Ведомость учета выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального ха рактера и стипендии. Данные учета исполь зуются при расчетах потребности банка в наличных деньгах в предстоящие дни.
Для учета выданных средств на заработную плату и выплаты социального характера (наличными и перечислениями) и удер жаний из заработной платы работников предприятий ведутся карточки. Коммерческие банки в целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в два года проверяет соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной налич ностью. При проверке ведения кассовых операций на предприятии рассматриваются:
- полнота оприходования денежной наличности, получен ной в учреждении банка. Фактическое наличие денег в кассе предприятия, а также условия хранения наличных денег и ценно стей представителем учреждения банка не проверяются;
- полнота сдачи денег в кассу учреждения банка. Рассматрива ется соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи денежной выручки в учреждения банка, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за проверяемый период, и сопоставляется с суммой денег, сданных в банк. Проверяется своевременность воз врата невыплаченных в срок средств на заработную плату, выплаты социального характера, других денежных средств. Сверяются сум мы и даты сдачи наличных денег с записями в кассовой книге;
- соблюдение согласованных с учреждениями банка условий расходования поступивших в кассу предприятия наличных денеж ных средств. На основании первичных документов по учету кассо вых операций и других бухгалтерских данных рассматривается со блюдение согласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия;
- соблюдение предельных сумм расчетов наличными день гами между юридическими лицами. Предприятия должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применять другие формы безналичных расчетов, установ ленных Банком России в соответствии с законодательством РФ. Однако многие предприятия, особенно имеющие задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами и другими организа циями по налогам, взносам и иным обязательным платежам, при нимают слова «как правило» расширенно, проводя большинство платежей через кассу наличными деньгами;
- соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия на каждый день проверяемого периода. Определяется общая сумма превышения лимита остатка кассы в проверяемом периоде, а также сверхли митная кассовая наличность (средняя величина);
- ведение кассовой книги и других кассовых документов. Рассматриваются соблюдение установленного порядка оформле ния операций по приему и выдаче наличных денег из кассы пред приятия, ведение форм первичной учетной документации по кас совым операциям, составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям;
- по результатам проверки проверяющим делаются выводы, вносятся необходимые рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков по оформлению кассовых опе раций и работе с денежной наличностью. Справка по результатам проверки составляется в 3 экземплярах и подпи сывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и пред ставителем учреждения банка (проверяющим). Результаты проверки в 3-дневный срок рассматриваются руководителем учреждения банка или его заместителем. После этого третий экземпляр справки передается предприятию, второй — остается в документах учреждения банка. При установлении фактов нарушений порядка работы с денежной наличностью первый экземпляр справки направляется органам Государственной налоговой службы РФ по месту учета налогоплателыцика для определения мер ответственности, предусмотренных законодательными актами РФ.
На территории Российской Федерации установлены санкции:
- за несоблюдение условий работы с денежной наличностью и несоблюдение порядка веде ния кассовых операций осуществление расчетов наличными деньгами с другими предприятиями сверх установленных предельных сумм — штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа;
- неоприходование (неполное оприходование) в кассу де нежной наличности — штраф в трехкратном размере неоприхо дованной суммы;
- несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных де нег сверх установленных лимитов — штраф в трехкратном раз мере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.
Штрафы налагаются налоговыми органами, но сведения о нарушениях порядка ведения кассовых операций, условий работы с денежной наличностью налоговым органам предоставляют об служивающие предприятие банки, другие контролирующие орга ны. Кредитные организации ежеквартально предоставляют ин формацию о произведенных проверках соблюдения предпри ятиями порядка работы с денежной наличностью 10-го числа первого месяца квартала, следующего за отчетным.
В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расход ных документах, и фактическим остатком денег, после чего состав ляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под от чет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах, операционных работников.
Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника. Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему кассой. При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах. Если операции по приходу или расходу осуществляются заведующим кассой, соответственно справка о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов или справка о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет не составляется, обороты по приходу или расходу кассы вклю чаются в сводную справку о кассовых оборотах.
Структура расходных и приходных кассовых операций банка фиксируется в банковской ведомости "учет кассовых операций". Такая ведомость ведется всеми банками независимо от объема кассовых операций.
1.3. Порядок получения подкрепления операционной кассы и сдачи излишков денежной наличности в расчётно-кассовые центры
Взаимоотношения учреждений Банка России с кредитными организациями строятся на основе законов и нормативных документов. При этом главным направлением такого взаимодействия является организация работы учреждений Банка России по выдаче подкреплений операционным кассам кредитных организаций, с одной стороны, и по принятию от них излишков денежной наличности — с другой.
Порядок кассового обслуживания кредитных организаций расчетно-кассовыми центрами устанавливается Положением Центрального Банка России от 24 апреля 2008 №318-П «Положение о порядке введения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» и Инструкцией ЦБ РФ «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России» № 132.
Кассовое обслуживание кредитных организаций проводится расчетно-кассовыми центрами на основе договоров о корреспондентских отношениях, заключенных территориальными учреждениями Банка России и расчётно-кассового центра с кредитными организациями. За кассовое обслуживание расчётно-кассовый центр плату с клиентов не взимает.
В договоре предусматривается применение кредитной орга низацией единого порядка обработки, формирования и упаковки денежных билетов и монеты, правил приема, выдачи денег, фор мы доставки, предусмотренных нормативными документами Банка России. Доставку денег банки могут осуществлять собст венными силами или через инкассаторов Центрального Банка.
Необходимым условием получения денег является наличие требуемой суммы на корреспондентском счете банка в день вы дачи. Выдача денег может производиться по предварительной заявке кредитной организации на основании денежного чека, полученного операционным работником расчётно-кассового центра от кредитной органи зации накануне дня выдачи. На практике может случиться так, что в момент составления заявки на получение денег средства на корреспондентском счете банка в РКЦ имеются, а в день получе ния их либо оказывается недостаточно, либо образуется дебето вое сальдо. В результате заявка не может быть удовлетворена. Тогда кредитная организация накануне или за несколько дней до получения наличности перечисляет необходимую сумму со сво его корреспондентского счета на счет РВД платежным поручением.
Преимущества такого порядка операции состоят в следую щем:
- гарантируется получение наличных денег;
- заранее точно определяется сумма выдаваемой денежной наличности;
- расчётно-кассовый центр имеет возможность заблаговременно подготовится к вы даче наличных денег, а кредитная организация—к их получению.
Отличительной особенностью формирования кассовых ресур сов РКЦ является возможность привлечения денежных средств из денежных хранилищ — резервных фондов, что представляет со бой не просто возврат денег в обращение за счет собранной нака нуне выручки, а привлечение дополнительных денежных ресурсов, то есть эмиссию.
Выдача банкнот производится полными и неполными пачками и полными корешками, монеты - полными и неполными мешками, пакетами, тюбиками при условии сохранения неповрежденной упаковки.
Неполные корешки, пачки банкнот и мешки в поврежденной упаковке, а также отдельные банкноты и монеты выдаются кассиром расходной кассы расчетно-кассового центра полистным и поштучным пересчетом.
Представитель кредитной организации, не отходя от кассы, в присутствии кассира расходной кассы расчетно-кассового центра проверяет полные и неполные пачки по количеству пачек и корешков в них, не упакованные в пачку корешки и отдельные банкноты - полистным пересчетом, монету проверяет по количеству мешков и суммам, указанным на ярлыках, пакеты, тюбики и отдельные монеты - пересчетом по кружкам.
Представитель кредитной организации имеет право в присутствии работника расчетно-кассового центра пересчитать полученные в расчетно-кассовом центре упакованные в полные и неполные пачки банкноты полистно, упакованную в мешки монету - по кружкам.
При полистном и поштучном пересчете денег получателем верхняя и нижняя накладки, бандероли, обвязка с пломбой (полиэтиленовый рукав с оттисками клише), ярлык от мешка сохраняются до окончания пересчета всей пачки с банкнотами или мешка с монетой.
В случае обнаружения получателем денег недостачи или излишка он сообщает об этом кассовому работнику расчетно-кассового центра, в присутствии которого производился пересчет. Кассовый работник расчетно-кассового центра в присутствии представителя кредитной организации после повторного пересчета составляет акт.
Заявление кредитной организации о недостаче полученных в расчетно-кассовом центре денег не подлежит удовлетворению, если деньги не были пересчитаны представителем кредитной организации в расчетно-кассовом центре.
Полученная в расчетно-кассовом центре денежная наличность принимается заведующим кассой кредитной организации. Прием банкнот осуществляется с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки, наличия четких и целых оттисков пломб (клише), правильности оформления реквизитов, отдельных листов - полистным пересчетом; монеты - по надписям на ярлыках, прикрепленных к мешкам, отдельных монет - поштучным пересчетом.
Принятая заведующим кассой кредитной организации денежная наличность приходуется в кассу кредитной организации на основании приходного кассового ордера.
Другим важным направлением взаимоотношений Центрального Банка Российской Федерации с кредитными организациями в области совершения кассовых операций является обязанность учреждений Банка России принимать от кредитных организаций всю излишнюю денежную наличность, которая не нужна им для совершения текущих операций по обслуживанию своих клиентов.
Сдаваемая денежная наличность формируется и упаковывается кассовыми работниками кредитной организации в полные и неполные пачки и мешки.
Заведующий кассой кредитной организации согласовывает с руководителем расчетно-кассового центра дату и время сдачи денег, а также сообщает сумму денежной наличности, подлежащую сдаче.
Денежная наличность, отправляемая в расчетно-кассовый центр, выдается под расписку в расходном кассовом ордере кассовому работнику кредитной организации или инкассаторам, которые принимают денежную наличность по надписям на верхних накладках с проверкой количества корешков, наличия реквизитов и целости упаковки.
Деньги в приходную кассу расчетно-кассового центра сдаются по объявлению на взнос наличными. Представитель кредитной организации для сдачи наличных денег в приходную кассу заполняет объявление на взнос наличными и передает его операционному работнику расчетно-кассового центра.
Кассир приходной кассы расчетно-кассового центра принимает от представителя кредитной организации полные и неполные пачки банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки, наличия четких и целых оттисков пломб (клише), наличия необходимых реквизитов и их соответствия реквизитам кредитной организации; мешки с монетой — с проверкой наличия реквизитов на ярлыках, правильности и целости упаковки и пломбы.
При соответствии фактически принятой суммы денег сумме, указанной в объявлении на взнос наличными, кассир приходной кассы подписывает квитанцию, объявление на взнос наличными и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает вносителю денег.
При выявлении расхождения между суммой наличных денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, вносителю денег предлагается заново заполнить объявление на взнос наличными на фактически вносимую сумму.
2. КАССОВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ КЛИЕНТОВ И КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
2.1. Характеристика счетов для учета кассовых операций, организация учёта денежной наличности в кредитных организациях
Бухгалтерский учёт в банках представляет собой строго организованный, упорядоченный процесс сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии и движении его материального имущества, денежных средств, фондов, ценных бумаг, созданных резервов, о доходах и расходах, финансовых результатов.
Учёт операций с денежной наличностью осуществляется на счете 20202 «Касса кредитных организаций». На этом счёте учитываются наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации.
По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.
По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, праздничные дни.
При сдаче предприятием в банк выручки от реализации товара и других наличных денежных средств в учёте составляется проводка:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 40702 «Коммерческие организации».
Такая проводка составляется в случае, если предприятие создано в форме акционерного общества. Для организаций, созданных в иной организационно-правовой форме используются счета:
- 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»;
- 406 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;
- 408 «Прочие счета».
Приведенные счета предназначены для учета средств финансовых, коммерческих, некоммерческих организаций. Счета пассивные.
Организация, деятельность которой в основном связана с оказанием услуг финансового характера, относится к финансовым организациям. Счета финансовым организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.
На балансовых счетах второго порядка "Коммерческие организации" открывают счета организациям, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.
Организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками, относятся к некоммерческим. Счета таким организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.
Данная операция совершается на основе объявления на взнос наличными.
Зачисление суммы денежной наличности производится на расчетные (текущие) счета клиентов.
Для получения наличных денег предприятие предоставляет в банк денежный чек. На основе чека в учёте претворяться в жизнь проводка:
Дт 40702 «Коммерческие организации»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций».
Аналогично, как приведено выше, используются счета 405, 406, 408. Списание суммы денежной наличности производится с расчетных (текущих) счетов клиентов открытых в банке.
Через кассу банка клиенту (физическому лицу) выдаётся потребительский кредит наличными деньгами:
Дт 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций».
По счёту 455 второй порядок определяется в зависимости от срока выданного кредита.
Физическим лицом погашен ранее выданный кредит:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций».
Кт 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам».
Физическим лицом выплачены проценты:
- если дата начала периода начисления процентов и дата получения начисленных процентов приходятся на разные месяцы. Только по кредитам, предоставленным в валюте РФ.
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 47427 «Требования по получению процентов».
На счёте 47427 ведётся учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.
- если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года.
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 70606 «Расходы банка»
Через кассу кредитной организации принят вклад физического лица:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 423 «Депозиты и прочие привлечённые средства физических лиц».
Второй порядок счёта 423 от срока размещения вклада. На счёте учитываются на договорных условиях депозиты, вклады и прочие привлеченные средства физических лиц. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Счет пассивный.
Также кредитная организация может пополнить наличными денежными средствами корреспондентский счет, открытый в другой кредитной организации. Рассмотрим два случая.
Первый, когда одна кредитная организация (условно обозначим КБ № 2) открывает счёт в другой (обозначим КБ № 1). Такой счёт называется НОСТРО, а банк – респондент. В таком случае составляется проводка:
Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций».
На счёте 30110 ведётся учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет активный.
Другой случай – это когда КБ № 1 открывает счёт в КБ № 2. Такой счёт называется ЛОРО, а банк – корреспондент. Составляется проводка:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов».
На счёте 30109 учитываются операции по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет пассивный.
Сдача денежной наличности представителем кредитной организации в кассу другой кредитной организации производится по объявлению на взнос наличными. Прием денежной наличности осуществляется по надписям на верхних накладках пачек с проверкой количества корешков в них, целости упаковки и пломб (оттисков клише) и наличия необходимых реквизитов, по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой и правильности целости упаковки и пломб.
При получении наличных денег с корреспондентского счета, открытого в другой кредитной организации банком – респондентом:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах».
Банком – корреспондентом:
Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций».
Выдача денежной наличности из кассы кредитной организации представителю другой кредитной организации производится по денежному чеку. Представитель кредитной организации-получателя принимает банкноты по надписям на верхних накладках пачек с проверкой количества корешков в них, полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельные банкноты - полистным пересчетом, монету - по количеству мешков и надписям на ярлыках к мешкам, пакеты, тюбики и отдельные монеты - пересчетом по кружкам
При получении денежной наличности кредитной организацией из обслуживающего расчётно-кассового центра, то есть подкрепление кассы, операция сопровождается проводкой:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
На счёте 30102 учитывается свободные денежные средства кредитной организации и расчетов с ней. Счет является активным. Расчеты кредитных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в расчётно-кассовых центрах Банка России. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.
Данная операция производится по денежному чеку.
При сдачи денежной выручки в расчётно-кассовый центр по объявлению на взнос наличными составляется проводка:
Дт 20209 «Денежные средства в пути»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
На счёте 20209 отражается учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в расчётно-кассовые центры Банка России до зачисления их на корреспондентский счет, и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.
На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации, и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала).
По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом учета кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.
По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.
После получения кредитной организацией выписки о зачислении денежной наличности на корреспондентский счет составляется проводка:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кт 20209 «Денежные средства в пути».
2.2. Операционные кассы вне кассового узла: организация работы, порядок учёта наличности
В целях улучшения кассового обслуживания населения кре дитная организация может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от фи зических лиц.
Операционные кассы вне кассового узла, расположенные в организациях выдают средства на заработную плату и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы работникам.
Операционные кассы вне кассового узла кредитной органи зации выполняют только те операций, на совершение которых у кредитной организации имеет ся лицензия, а у филиала - доверенность.
Руководитель кредитной организации определяет режим ра боты операционной кассы вне кассового узла и порядок переда чи информации о совершенных кассой операциях.
По усмотрению руководителя кредитной организации рубле вая денежная наличность и иностранная валюта по окончании работы операционной кассы вне кассового узла либо ежедневно инкассируются кредитной организацией (сдаются кассовым ра ботником операционной кассы вне кассового узла), либо хра нятся в сейфе, который закрывается кассовым работником и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредитной организации. Ос таток денежной наличности в операционной кассе вне кассового узла на конец дня должен быть не ниже суммы, установлен ной письменным распоряжением руководителя кредитной орга низации.
Денежная наличность операционной кассы вне кас сового узла кредитной организации учитывается на счете 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»:
Счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации.
Порядок совершения операций операционными кассами изложен в соответствующих нормативных актах Банка России.
По дебету счета отражаются наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, поступающие в операционную кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные и прочие счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие поступления наличных средств, предусмотренные правилами осуществления расчетов наличными денежными средствами, соответственно - в корреспонденции со счетами клиентов, доходов бюджетов, счетов по учету доходов кредитных организаций. Полученные подкрепления в учете отражаются в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в пути, а другие поступления - в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета отражается списание денежных средств в рублях и иностранной валюте при осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, при инкассировании кредитной организацией по окончании операционного дня денежной наличности и других ценностей в корреспонденции со счетами клиентов кредитной организации, счетами по учету кредитов физических лиц, ценных бумаг, кассы, денежных средств, отправленных в другие кредитные организации, подразделения своей кредитной организации, сданных в РКЦ.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой операционной кассе, находящейся вне помещения кредитной организации, и по видам валют.
Подкрепление операционной кассы вне кассового узла кре дитной организации денежной наличностью осуществляется на основе письменной заявки кассового работника этой кассы пу тем выдачи ему каждый день аванса при условии ежедневной сдачи денег в кассу кредитной организации либо по мере необходимо сти при условии хранения наличных денег в операционной кассе вне кассового узла кредитной организации. Данная операция сопровождается проводкой:
Дт 20209 «Денежные средства в пути»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций».
При поступлении денежных средств в операционную кассу вне кассового узла:
Дт 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»
Кт 20209 «Денежные средства в пути».
В конце операционного дня кассовый работник операцион ной кассы вне кассового узла сверяет имеющийся у него остаток денежной наличности с суммами, указанными в приходных и расходных кассовых документах по произведенным операциям, и авансом или фактическим остатком наличных денег в кассе на начало операционного дня, составляет сводную справку о кас совых оборотах и подписывает ее.
Если денежная наличность хранится в операционной кассе вне кассового узла, кассовый работник операционной кассы вне кассового узла ведет книгу учета денег (ценностей), в которую записывает общую сумму прихода и расхода за день с выведени ем, остатка кассы на следующий день по счету 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций».
Кассовый работник операционной кассы вне кассового узла сдает денежную наличность заведующему кассой кредитной орга низации на основе приходных кассовых ордеров. При этом офор мляются бухгалтерские проводки:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций».
Если продолжительность работы операционной кассы вне кас сового узла в условиях ежедневной инкассации ценностей не по зволяет ей сдать деньги в кассу кредитной организации в течение операционного дня, денежная наличность сдается в вечернюю кассу или, при ее отсутствии, хранится под ответственностью инкассаторов.
Через операционную кассу вне кассового узла, также как и через кассу кредитной организации, можно выдать потребительский кредит наличными деньгами физическому лицу:
Дт 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»
Кт 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций».
Второй порядок счёта 455 зависит от срока, на который выдан кредит.
При погашении задолженности по предоставленным кредитам:
Дт 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»
Кт 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам».
И клиент заплатил проценты по предоставленному кредиту:
Дт 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»
Кт 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещённым средствам»
Физическим лицом через кассу вне помещения банка можно открыть депозит:
Дт 20207«Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»
Кт 423 «Депозиты и прочие привлечённые средства физических лиц».
Второй порядок счёта 423 зависит от срока, на который открыт депозит.
Выплачен вклад по окончанию срока или по требованию клиента:
Дт 423 «Депозиты и прочие привлечённые средства физических лиц»
Кт 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций».
При использовании депозита кредитная организация начисляет проценты:
Счет 47411 предназначен для учета процентов, начисленных по депозитам (вкладам) физических лиц. Счет пассивный.
Одновременно при выплате процентов во вклад:
Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам»
Кт 423 «Депозиты и прочие привлечённые средства физических лиц»;
При выплате процентов банк сумму начисленных процентов относит на расходы Счет 70606 (А) он увеличивается на сумму начисленных процентов по кредиту счета.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Исходя из выше рассмотренного материала можно сделать вывод.
Непосредственно операции с наличными деньгами ведут кассовые и инкассаторские работники кредитной организации, с которыми заключаются договоры о полной материальной ответственности. Они обязаны строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, который предусматривает, что операции по приему и выдаче наличных денег могут выполняться только на основании оформленного установленным порядком учетно-операционным работником приходного и расходного кассового документа, причем в обязанности такого работника входит и проверка законности оформления кассовых операций.
Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации.
Кроме того, операционные работники имеют карточки с образцами подписей и оттисками печатей клиентов, которые получают наличные деньги со своих счетов.
Наличные деньги принимаются от клиентов на основании объявлений на взнос наличными, выдаются на основании чека.
Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации проводятся по приходным и расходным кассовым ордерам.
Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи проводится по извещениям и квитанция установленных форм.
Что основным счетом является счет кассы 20202 счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и в иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещения кредитной организации. По дебету счета отражается поступление денежной наличности, по кредиту счета отражается списание денежной наличности.
Так же в работе была дана характеристика счетов для учета кассовых операций, рассмотрены основные из них. Организация работы кассы вне кассового узла.
Даная тема актуальна так как пока есть налично - денежные оборот будет существовать кассы, и будут осуществляться кассовые операции. Сейчас в кассах используется много новой техники, которая упрощает работу кассовому работнику.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Гражданский кодекс Российской Федерации.
Положение Центрального Банка РФ № 302-П от 26 марта 2007 г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ»
Положение Центрального Банка РФ от 24 апреля 2008 г. № 318-П «Положение о порядке ведения кассовых операций и правила хранения, перевозки о инкассации банкнот и монеты Банком России в кредитных организациях на территории РФ»
Положение Банка Росси от 05 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации налично-денежного обращения на территории РФ» с изменениями и дополнениями.
5. Положение Банка России от 26 ноября 2002 г.№199-П «О порядке ведения
Кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» с изменениями и дополнениями
6. Указание Банка России от 16.01.2004 г №1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетной кредитной организации в Центральном Банке Российской Федерации с изменениями и дополнениями
7. Автоматизированная справочная электронная система бухгалтерской контировки
8. Банковское дело: учебник/ О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Москва, 2008
9. Баранова Н.В., Болгрва Е.К., Фадейкина Н.В- методические указания по оформлению, написанию и защите курсовых работ
10. Антонов П.Г., Пессель М.А. «Денежное обращение, кредит и банк», Москва АО Финстатинформ 2002
11. Банковское дело А.М. Тамасиева, Мрсква 2001 «Финансы и статистика»
12. Лаврушина О.И учебник «Банковское дело» 2002
13. Широков У.Н учебник «Межбанковские переводы», Москва 2003
14. ЦБ РФ «Платежные системы в России- Вестник БР» «64-2003
15. Голикова Ю.С., Хохленкова М.А «Организация деятельности Банка России» книга №1 Москва 2002
16. Основы Банковской деятельности под редакцией К.Р. Танербекова 2002
17. Пещанская Н.В учебное пособие «Организация деятельности КБ»,Санкт-Петербург 2002
18. Балабанова И.Т учебник «Банковское дело» Санкт-Петербург 2002
19. Деньги, кредит, банки: учебник / под. ред. Г.Н. Белоглазовой – М.: ЮРАЙТ, 2005.
20. Семибратова О.И. Банковское дело: учебник – М.: Издательский центр «Академия», 2004.
PAGE 32