Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Раздел 1 Понятие о финансах и управлении ими
Тема 1
Вопросы:
Тема 2
Само слово "financia", в переводе с латинского, означает "денежный платеж". Давайте подумаем, что значит - платеж? Это значит движение денег от кого-либо к кому-то, от одного субъекта к другому, предположим от предприятия через налоги в бюджет, т.е. государству.
Появление финансовых отношений всегда дает о себе знать реальным движением денег. Значит, финансовые отношения - это денежные отношения, а денежные отношения - это часть экономических отношений.
Сущность финансов и заключается в том, что они являются частью экономических отношений, т.е. отношений, складывающихся между людьми в процессе воспроизводства. Процесс воспроизводства включает четыре последовательные стадии: производство, распределение, обмен и потребление.
(П - Р - О - П)
Давайте подумаем, а где же возникают финансовые отношения, на какой стадии воспроизводства?
Мы с вами уже говорили, что появление финансовых отношений, всегда дает о себе знать реальным движением денежных средств. Отсутствие такого движения на стадии производства и потребления воспроизводственного процесса свидетельствует о том, что они не являются местом возникновения финансов. Действительно, на первой стадии - стадии производства, происходит смена форм стоимости (из материальной формы стоимость переходит в производственную, а из нее - в товарную Т...П...Т), которая не сопровождается реальным движением денежных средств.
На четвертой стадии - стадии потребления, тоже нет реального движения денежных средств, поскольку потребление осуществляется в натурально-вещественной форме: потребляются средства производства и предметы потребления.
Реально движение денежных средств происходит на второй и третьей стадиях воспроизводственного процесса. Однако характер движения стоимости (в ее денежной форме) на этих стадиях различен, что не позволяет обе их относить к сфере функционирования финансов.
На второй стадии - стадии распределения, движение стоимости в денежной форме осуществляется обособленно от движения товаров и характеризуется ее отчуждением (переходом из рук одних владельцев в руки других) или целевым обособлением каждой части стоимости (в рамках одного владельца). Таким образом, на второй стадии воспроизводства, имеет место одностороннее (без встречного эквивалента) движение денежной формы стоимости.
На третьей стадии - стадии обмена, распределенная стоимость (в денежной форме) обменивается на товарную т.е. совершаются акты купли-продажи (Т-Д и Д-Т). В обмене нет отчуждения стоимости, оно сопровождается встречным эквивалентным движением товаров.
Значит, областью возникновения и функционирования финансов является вторая стадия воспроизводственного процесса.
Что же происходит на этой стадии?
1. Распределение стоимости внутреннего валового продукта (ВВП) по целевому назначению (например, амортизационные отчисления, прибыль - предприятию; косвенные налоги - государству; заработная плата – населению);
2. Распределение стоимости ВВП по участникам финансовых отношений, каждый из которых должен получить свою долю в произведенном продукте (например, пенсия пенсионера - это его доля в производственном продукте, денежное довольствие курсантов - это ваша доля).
Итак, финансы непосредственно не участвуют в процессе производства материальных благ, они способствуют движению ВВНП на всех фазах общественного воспроизводства, но областью функционирования финансов является только вторая ступень-стадия распределения.
П -
Р
- О - П
Что же является объектом распределения? Объектом распределения на макроуровне, т.е. в рамках государства служит ВВП, НД, а в рамках предприятия т.е. на микроуровне - доход (прибыль) предприятия. Сделаем вывод.
Финансовые отношения - это денежные отношения, которые возникают по поводу распределения созданного в обществе ВВП и НД, а не по поводу производства. Значит, финансовые отношения вторичны, поскольку распределять можно только то, что произведено.
Необходимость финансов
Финансы, по своей природе, имеют распределительный характер, Объектами распределения являются ВВП и НД. А зачем вообще нужно распределение?
Все начинается с исходных, первоначальных жизненных потребностей, удовлетворение которых требует производства и воспроизводства экономического продукта. А производство и воспроизводство, в свою очередь, связано с необходимостью распределения, обмена, накопления общественного продукта. Распределение, обмен, накопление неумолимо требуют вовлечения денег и финансов в экономические процессы и экономические отношения.
Распределение - неотъемлемая часть процесса воспроизводства.
К.Маркс писал: «Распределение необходимо, чтобы обеспечить нужды расширенного воспроизводства, удовлетворить коллективные общественные потребности, создать страховые фонды»2.
Итак, мы знаем, почему необходимо распределение. Нам еще нужно выяснить, почему необходима такая форма распределения, как финансы. Распределение было всегда, даже на самых ранних ступенях общественного развития и сохранится на самых высоких ступенях его развития. Конкретные формы распределения менялись, и будут меняться.
Обязательное условие функционирования финансов - наличие денег, развитие ТДО. Без ТДО не возникли бы и не могли существовать экономические отношения по поводу образования и использования денежных фондов.
Финансы – это всегда денежные отношения, но не любое денежное отношение – всегда финансовое. Человечество уже в начале века имело деньги, товарно-денежные отношения, государственное устройство. И только в середине века появляется термин «финансы».
Рассмотрим предпосылки возникновения финансов.
Таким образом, только на данном этапе развития государственности и денежных отношений стало возможным распределение созданного продукта в стоимостном выражении.
Таким образом, финансы – историческая категория, так как они имеют стадии возникновения, развития, т.е. изменяются во времени.
Но факт существования государства не дает оснований для того, чтобы считать его деятельность причиной, порождающей финансы. Возникновение финансовых отношений не является результатом деятельности государства, его волеизъявлением. Финансы объективно необходимы, т.к. обусловлены потребностью общественного развития.
Государство же может лишь учитывать объективную необходимость финансовых отношений и на этой основе разрабатывать различные формы их использования: вводить или отменить конкретные виды платежей, изменять формы использования финансовых средств.
Итак, государство своей деятельностью может активно влиять на развитие финансовых отношений, тем не менее, оно не в состоянии ни создавать финансовые отношения, ни отменять их, если отсутствуют соответствующие объективные предпосылки.
Именно общественные условия, а не деятельность государства служат основой существования финансов.
Причиной, порождающей появление финансов можно считать потребности субъектов хозяйствования и государства в денежных средствах, обеспечивающих их деятельность.
Эту потребность в денежных средствах без финансов удовлетворить невозможно ни в сфере хозяйствования, ни в сфере государственного управления.
Необходимость финансов заключается в том, что финансы - неотъемлемый элемент общественного воспроизводства, без которого невозможно распределять ВВП на всех уровнях хозяйствования. Финансы одинаково необходимы и низовому звену - предприятиям (организациям, учреждениям) и межхозяйственным объединениям (ассоциациям, концернам) и государственной системе управления социально-экономическими процессами.
Можно ли сейчас дать полное определение финансов? Оказывается, нет, потому что, будучи очень приметными, движение денежных средств, само по себе, не раскрывает сущность финансов.
Для выяснения сущности финансов необходимо выявить признаки, которые характерны для финансовых отношений.
Специфические признаки финансов
1. Денежный характер финансовых отношений - важный признак финансов. Деньги являются обязательным условием существования финансов. Нет денег - не может быть и финансов.
А как вы думаете, натуральные отношения можно отнести к финансовым? Существование натуральных повинностей в эпоху феодализма, взимание рабовладельческим государством дани со своих граждан и непокорных народов, или существующий бартер в условиях расстроенного денежного обращения в нашей стране на современном этапе развития - отнюдь не доказывает натуральный характер финансовых отношений. Они говорят о другом -функционировании финансов возможно только при определенных условиях - с развитием товарно-денежных отношений.
2. Распределительный характер финансовых отношений. Выше мы уже говорили, что финансовые отношения возникают не поводу производства, по поводу распределения ВНП и НД по целевому назначению и субъектам хозяйствования (предприятиям, государству, населению).
Но денежный характер имеют и отношения купли-продажи, и кредитные отношения, а кредитные отношения тоже имеют распределительный характер, поскольку деньги, поступающие в банки инвестируются в различные сферы народного хозяйства.
А есть ли признаки, присущие только финансовым отношениям? Оказывается есть.
I. Первый, наиболее важный признак - это образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств различного назначения.
О каких фондах идет речь?
Денежные фонды - это особая форма организации финансов, характеризующаяся аккумуляцией денежных средств для реализации конкретных целей (они имеют разные источники образования, обособленный учет и хранение, и правовую основу использования). Например, предприятие получило выручку от реализации продукции. Выделение из выручки прибыли, отчислений на социальное страхование, амортизационные отчисления и т.д. осуществляется с помощью финансов и отражает процесс распределения стоимости в соответствии с целевым назначением каждой его части. Движение денежных средств на предприятии и приведет к образованию фондов денежных средств: фонд оплаты по труду, фонд экономического стимулирования и т.д. Эти фонды называются децентрализованными. Движение денежных средств в рамках государства, приводят и образованию таких фондов, как государственный бюджет, Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования и т.д. Эти фонды называются централизованными.
Централизованные фонды позволяют:
1) распределять денежные средства с целью теснее увязать удовлетворение любой потребности с экономическими возможностями;
2) обеспечивать концентрацию денежных ресурсов на основных направлениях развития народного хозяйства;
3) полнее увязать общественные, коллективные и личные интересы (финансировать СКМ, оборону, гос. управление).
Образование и использование денежных средств этих фондов, через распределение - это все примеры финансовых отношений.
II. Следующим признаком, финансовых отношений является относительно безвозвратный характер - движение денежных средств. Например, средства, выделенные из госбюджета на финансирование обороны, просвещения, здравоохранения и т.п. не должны быть возвращены соответствующими министерствами.
Несколько по-другому обстоит дело с финансированием предприятий. Например, средства, предоставленные предприятиям из бюджета (это могут быть бюджетные кредиты) могут предоставляться на основе аукционов и на возвратной основе.
III. Финансам свойственна безэквивалентность, т.е. одностороннее движение стоимости, не связанное с встречным движениям стоимости в другой форме (товарной), как это происходит при купле-продаже. Например, студент Иванов купил в магазине бритву. Это отношение купли-продажи и здесь не возникает финансовых отношений.
Д - Т, Т - Д
Д--- ---Д
IV. К признакам финансовых отношений можно отнести и такое - изменение величины доходов у участников финансовых отношений. Например, студент Иванов, выйдя из магазина, переходя улицу, нарушил правила движения, и его оштрафовали. Эти деньги пошли в казну государства, а у студента его личный доход уменьшился на величину штрафа.
Вывод:
Финансы, имея денежную форму и выражая экономические отношения, отличаются от кредитных отношений и отношений купли-продажи не только по содержанию, но и по признакам, которые мы с вами только что рассмотрели.
Можем ли мы с вами теперь дать определение финансов?
Оказывается, и теперь не можем, потому что мы не знаем, кто является субъектами этих распределительных отношений.
Финансовые связи и денежные потоки в экономике
Денежные средства, в виде наличных и безналичных денег, ценных бумаг, непрерывно перемещаются, переходят от одних лиц к другим, циркулируют подобно воде в водопроводной сети или электрическому току в системе электроснабжения.
Финансовые отношения циркулируют на всех уровнях мировой системы хозяйствования и в общем виде могут быть классифицированы следующим образом:
Чтобы разобраться в том, как происходит денежное обращение, по каким маршрутам двигаются денежные потоки, рассмотрим общую схему потоков денежных средств в экономике (см. схему. 1).
Схема 1
Государство
Г Г
Предприятия
предприниматели
Население
П П
ГП
ПГ
ПН
НП
Из схемы видно, что главными участниками финансовых отношений являются государство, предприятия, предприниматели и население.
Между этими субъектами происходит переток денежных средств: наличных, безналичных денег, ценных бумаг.
На схеме 1 мы видим двустороннее движение денежных средств:
государство <---> предприятия (ГП)
государство <---> население (ГН)
центр <---> регионы (ГГ)
внутри и между предприятиями (ПП)
предприятие <---> население (ПН)
Рассмотрим, движение денежных средств между государством и предприятиями (схема 2).
Почему мы начали рассматривать многочисленные финансовые потоки именно с финансовых взаимоотношений между предприятиями и государством?
Именно этот поток денежных средств "предприятие-государство" имеет важное значение для госбюджета, с помощью которого государство может выполнять все свои функции (финансировать здравоохранение, образование, оборону и т.д.). Поэтому в рыночной экономике необходимы устойчивые формы финансовых отношений, их упрощение за счет сокращения видов изъятий, внесение большей четкости и определенности в законы, определяющие экономические отношения предприятий с государством.
Схема 2
Финансовые отношения между государством и предприятиями
П
Р
Е
Д
П
Р
И
Я
Т
И
Я
Централизованное бюджетное финансирование, прямые ассигнования, дотации, бюджетные кредиты
Г
О
С
у
Д
А
р
с
т
в
о
На схеме мы видим, что финансовый поток денежных средств от предприятия к государству осуществляется посредством системы налогообложения и различных платежей и отчислений предприятий в госбюджет и другие централизованные фонды (например, отчисления в фонд обязательного медицинского страхования и др.).
По мере перехода страны к рынку, по мере разгосударствления и развития разных форм собственности финансовые связи "госпредприятия - государство" ослабевают, уменьшаются, т.к. все больше появляются предприятий с частной собственностью (на схеме 1 они названы одним словом "предприниматели"), именно эти связи, будут усиливаться. Например, уже в самом начале предпринимательской деятельности, предприниматель вступает в финансовые отношения с государством - уплата регистрационного сбора, организационно оформляется как налогоплательщик и плательщик в Пенсионный фонд.
Финансовые отношения "предприятия-государство" представляют собой двустороннее движение денежных средств. А как же выглядит обратный поток денежных средств от государства к предприятиям. Из схемы 2 мы видим, что государство выделяет из бюджета денежные средства в виде централизованного бюджетного финансирования, дотаций, субсидий, предоставления льгот и т.д.
Словом, государство финансирует всех, кто находится на государственном денежном обеспечении.
Но с развитием рыночных отношений характер этих связей должен меняться. Например, если раньше государственная финансовая поддержка оказывалась посредством прямых ассигнований (централизованных капитальных вложений и дотаций), то теперь предприятия должны больше надеяться на собственные финансовые источники (амортизационные отчисления, прибыль), а не на бюджетные средства.
Подробно характер отношений между предприятием и государством будет рассмотрен в теме № 3 «Финансы предприятий».
Не менее интересно движение денежных средств между другими субъектами финансовых отношений "предприятие-предприятие", внутри предприятия, отношения между центром и регионами и т.д. Что из себя представляют эти финансовые отношения, рассмотрите на семинарах.
Таким образом, зная характер и признаки финансовых отношений, зная, что является объектом распределения, зная, между кем возникают финансовые отношения (субъекты), мы можем дать полное определение финансов.
Финансы – это совокупность экономических отношений, а именно денежных, между государством, предприятиями и населением по поводу распределения централизованных и децентрализованных фондов денежных средств с целью удовлетворения потребностей общества.
Роль финансов в экономической жизни субъектов хозяйствования и экономике в целом базируется на ее функциях, и, прежде всего на распределительной функции, характеризующей способ действия категории финансов. Эта функция сама по себе обеспечивает перераспределительные процессы независимо от их последствий. В то же время в зависимости от конкретной экономической ситуации, экономической и финансовой политики формирование финансовых фондов и их расходование могут иметь как позитивные, так и негативные экономические результаты.
При благоприятных условиях и обоснованной экономической и финансовой политике образующиеся в процессе финансовой деятельности фонды финансовых ресурсов, организация и направления финансовых потоков оказывают существенное позитивное воздействие на экономическое и социальное развитие. В то же время, если в экономике в целом конечное потребление превышает валовой располагаемый национальный доход, это свидетельствует о негативных процессах. Аналогично этому позитивные или негативные результаты финансово-хозяйственной деятельности могут складываться в секторах и отраслях экономики и на предприятиях. В этом плане финансовая политика является одним из ведущих экономических рычагов организации общественного воспроизводства, мощным фактором развития национальной экономики в целом.
Обслуживая воспроизводство капитала, финансы являются инструментом формирования денежных средств, используемых для продолжения и развития производства на основе распределительных и перераспределительных процессов. Основой формирования этих денежных фондов является образование доходов, предопределяемое производством. Однако конечные располагаемые доходы экономики в целом, секторов экономики, отраслей и чистая прибыль предприятий хотя и зависят от первичного образования доходов, но, как отмечалось, могут существенно отличаться от них. Данные отличия являются следствием воздействия финансовых отношений в процессе перераспределения доходов на формирование денежных фондов, имеющих целевое предназначение. Такое воздействие ведет к перераспределению доходов между предприятиями, отраслями и т.д. и создает предпосылки для изменений в экономике. Эти изменения обеспечивают условия для инновационных процессов, прогрессивных структурных сдвигов в экономике, изменений в уровнях развития отдельных территорий и др.
При всем многообразии роли финансов в развитии экономики ее обычно сводят к двум основным направлениям: финансовое обеспечение расширенного воспроизводства и обеспечение финансового регулирования развития экономики страны. Рассмотрим более подробно эти направления.
Финансовое обеспечение воспроизводства предполагает формирование денежных ресурсов для покрытия затрат по производству и реализации товаров и услуг, расширению и технологическому развитию производства. Образующиеся в различных секторах экономики фонды денежных средств обеспечивают не только развитие производства, но и являются источником средств для решения социальных задач, повышения уровня жизни населения и развития человеческого капитала. Рост фондов, используемых для накопления, и их эффективное инвестирование являются основой ускорения экономического роста и социального прогресса. Уменьшение объема финансовых ресурсов и их нерациональное использование ведут к сужению масштабов воспроизводства, а при большой глубине и длительности – к уменьшению ресурсов для конечного потребления и ухудшению условий жизни.
Финансовое обеспечение деятельности предприятий первоначально базируется на уставном капитале. Вместе с тем в процессе финансово-хозяйственной деятельности средства предприятий могут увеличиваться за счет чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятий после уплаты налогов и других обязательных платежей. Накапливаемые предприятиями фонды денежных средств, а также образующиеся в процессе производства временно свободные амортизационные отчисления являются основой развития и инновационного обновления производства. Наряду с собственными средствами предприятия широко используют прямые заемные средства кредитных организаций и средства от выпуска облигаций. Эти средства привлекаются на основе платности и возвратности. Кроме того, могут использоваться средства государственного и муниципальных бюджетов в виде дотаций, субсидий и кредитов, а также и другие привлеченные средства.
Среди различных источников средств решающая роль принадлежит собственным средствам предприятий. Следует иметь в виду, что любое привлечение заемных средств влечет за собой необходимость формирования фондов собственных денежных средств для возврата долгов и выплаты процентов по ним.
Важнейшей характеристикой деятельности всех экономических единиц является их баланс активов и пассивов. Увеличение активов свидетельствует о положительных результатах финансово-экономической деятельности.
Экономическое регулирование. В условиях рыночной экономики, базирующейся на частной собственности, каждый экономический субъект осуществляет предпринимательскую деятельность индивидуально, исходя из собственных интересов. В процессе производства его участники самостоятельно определяют цели своей деятельности, партнеров, формы взаимодействия. Их интересы нередко противоречивы. Сбалансированное пропорциональное развитие производства достигается в процессе его экономического, в том числе финансового, регулирования. Основой регулирования являются объективные законы рынка, рыночная конкуренция. Происходящие на основе конкурентного производства процессы распределения и перераспределения финансовых ресурсов обеспечивают денежные средства для перестройки производства в соответствии с меняющимися потребностями общества, балансируют спрос и предложение. Согласование интересов и настройка субъектов рыночной экономики осуществляются, прежде всего, на основе саморегулирования рынка и использования финансовых отношений для перераспределения денежных ресурсов между различными субъектами хозяйствования. Финансы предприятий обеспечивают в основном перераспределение финансовых ресурсов внутри хозяйствующих субъектов и между субъектами хозяйствования на основе перечисления доходов от собственности и трансфертов, а также путем использования механизмов кредитования и рынка ценных бумаг.
Регулирующие механизмы предприятий сами по себе не обеспечивают оптимального распределения и использования финансовых ресурсов.
Недостаточность саморегулирования рынка может приводить к экономическим и финансовым кризисам. В связи с этим возникает потребность в регулировании экономических процессов на макроуровне. Такое регулирование, направленное на смягчение кризисных явлений, осуществляется путем стимулирования или ограничения экономического роста и инвестиций, регулирования денежного обращения, учетных ставок Центрального банка, валютных курсов и других инструментов.
Научно-технический прогресс и формирование информационно-индустриального общества требуют усиленного внимания к развитию инноваций, высокотехнологичных отраслей и производств. В целях ускорения научно-технического развития существует настоятельная необходимость в его стимулировании и поддержке, особенно в условиях глобализации, когда внутренние рынки с легкостью захватываются зарубежными фирмами. В экономической поддержке нуждаются также отрасли оборонной промышленности и сельское хозяйство, обеспечивающее продовольственную безопасность страны.
Частное предпринимательство недостаточно заинтересовано в развитии человеческого капитала, представляющего собой комплекс врожденных способностей, общего и специального образования, приобретенного профессионального опыта, знаний, творческого потенциала, мораль, но психологического и физического здоровья, обеспечивающих возможность приносить доход. На стадии формирования нового информационно-индустриального общества человеческий капитал превращается в главный фактор социально-экономического развития. Интересы частных предпринимателей ограничиваются в основном нуждами их предприятий. Между тем человеческий капитал рассматривается как категория, приносящая выгоду не только собственникам предприятия, но и обществу в целом.
Серьезной опасностью является монополизация производства и финансовых ресурсов.
В связи с этим, а также по ряду других обстоятельств в рыночной экономике существенную роль играет государственное регулирование экономики и финансовых ресурсов. Государственное регулирование позволяет согласовывать интересы частного предпринимательства с интересами общества в целом. Оно может способствовать развитию человеческого капитала на основе поддержки систем образования, здравоохранения и создания более благоприятных условий жизни, способствовать смягчению кризисных процессов, содействовать развитию инноваций и крупным прогрессивным структурным сдвигам, осуществлять институциональные преобразования, обеспечивать создание инфраструктуры, способствующей развитию как социальной сферы, так и производственной деятельности.
В рамках финансовой системы государство оказывает влияние на экономическое развитие с помощью налоговой и амортизационной политики, государственных дотаций, субсидий, кредитов, инвестиций, государственно-частного партнерства, государственных расходов на закупку товаров и услуг, финансирования дефицита бюджета и другими способами.
Налогообложение является основным инструментом, определяющим масштабы аккумулирования образующихся в экономике доходов в централизованных фондах бюджетов государственных и муниципальных органов управления и в государственных внебюджетных фондах. Оно оказывает непосредственное воздействие на величину фондов денежных средств предприятий, которые могут быть использованы на накопление капитала. При широкой налоговой базе и равномерной налоговой нагрузке на экономические единицы обеспечивается нейтральность налоговой системы по отношению к предприятиям различных секторов и отраслей экономики. В этом случае налогообложение само по себе не оказывает влияния на перемещение финансовых ресурсов между секторами экономики и отраслями производства. В то же время органы государственной власти могут использовать систему налоговых льгот и ускоренной амортизации в целях привлечения ресурсов в перспективные отрасли и производства, ускорения инновационных процессов, развития отдельных регионов и достижения других целей в интересах общества в целом.
Наряду с налоговой политикой органы государственной власти могут оказывать воздействие на производство с помощью субсидий, дотаций, государственных инвестиций и кредитов.
Государственные расходы являются затратами, связанными с осуществлением государством своих функций. Расходы складываются в основном из закупок товаров и услуг, оплаты труда государственных служащих, трансфертов, связанных с социальными выплатами, и процентных платежей по государственному долгу. Государство оказывает прямое воздействие на экономику, увеличивая или уменьшая как общий объем расходов и расходы на отдельные секторы и отрасли экономики. В крупном плане в составе государственных расходов по своему функциональному назначению могут быть выделены:
Необходимо также учитывать, что доходы и расходы государства тесно связаны с государственными активами и пассивами и оказывают на них непосредственное влияние. Потоки средств, поступающих и выходящих из органов государственного управления, приводят к изменению активов и пассивов. На этой основе может составляться баланс активов и пассивов государства, характеризующий стоимость активов, находящихся в его собственности в определенный момент времени, и финансовых требований к нему со стороны институциональных единиц других секторов. Общая стоимость активов государства за вычетом требований к нему образует чистую стоимость активов и отражает стоимость принадлежащего ему имущества.
Активы подразделяются на финансовые и нефинансовые. К финансовым активам относятся финансовые требования (денежные средства, ценные бумаги и др.), монетарное золото и специальные права заимствования, предоставляемые МВФ. К нефинансовым активам относятся основные фонды, запасы материальных оборотных средств и ценности. Величина чистой стоимости активов и ее динамика, определяемая соотношением входящих и исходящих потоков средств, является важнейшей характеристикой финансового состояния государства.
Государственное регулирование в области финансов, так же как и в других сферах экономики, является не только необходимым, но и неизбежным. Вместе с тем следует учитывать, что его направления и масштабы имеют объективно обусловленные границы. Чрезмерное вмешательство государства чревато ослаблением экономических стимулов, утратой обоснованных критериев оценки ситуации, снижением эффективности экономики.
Финансовое регулирование осуществляется наряду и во взаимодействии с другими экономическими регуляторами. Такими регуляторами являются, в частности, кредит, цены, валютная и таможенная политика. Использование этих и других регуляторов должно быть подчинено общим стратегическим целям социально-экономического развития, задачам и общей экономической политике на каждом этапе развития.
Сущность финансов, как экономической категории, наиболее полно отражается в их функциях, реализуемых на любом из указанных выше уровней.
Под функциями понимается та «работа», которую выполняют финансы.
Если говорить, о финансах в целом, то они выполняют три основные функции:
а) аккумулирующая функция
Аккумулирующая (или накопительная) функция финансов проявляется через процесс образования (накопления, мобилизации), денежных средств, необходимых для функционирования любой хозяйственной системы.
На уровне мировых финансовых отношений, эта функция в частности, проявляется в процессе формирования финансовых фондов Международного валютного фонда за счет взносов стран – участниц, а также результатов его собственной деятельности.
На уровне государственных финансов аналогичный процесс реализуется при исполнении доходной части бюджета, на уровне финансов предприятий – при формировании их выручки.
Именно на практической реализации рассматриваемой функции финансов основана политика доходов, как одно из двух базовых направлений финансовой политики – важнейшего элемента экономической деятельности любого государства или хозяйствующего субъекта.
б) распределительная функция
Распределительная функция финансов выражается через процесс использования ранее мобилизованных денежных средств, для удовлетворения соответствующих целевых потребностей хозяйственной системы в финансовых ресурсах.
На уровне:
На практической реализации распределительной функции основана политика расходов, как второе базовое направление финансовой политики.
Финансовые отношения по природе своей являются распределительными. Их назначение состоит в том, чтобы распределять и перераспределять стоимость ВВП, выраженную в денежной форме, между разными субъектами финансовых отношений, поэтому одной из основных функций финансов является распределительная функция.
Объектами действия распределительной функции финансов выступают ВВП (в его денежной форме), а так же НД (вновь создается стоимость), а также часть НБ (принявшая денежную форму).
Процесс распределения ВВП и НД распадается на два этапа - первичное распределение и вторичное распределение (перераспределение). Они отличаются один от другого: по времени, участникам, по форме доходов. Обратим наше внимание на схему 3.
Схема 3
Распределительная функция финансов
ВВП
Амортиз.
Отчислен.
Оборотные
средства
(материальные затраты)
НД
ФВ
Б
Государство
Предприятия
служащие
Производственная и непроизводственная сфера, население
Через распределительные функции реализуется общественное назначение финансов – обеспечение каждого субъекта необходимыми финансовыми ресурсами (через целевые фонды денежных средств).
Первичное распределение
В результате первичного распределения. ВВП распределяется на два фонда: фонд возмещения (ФВ) и национальный доход (НФ).
Возникают ли финансовые отношения в Фонде возмещения (см. схему 3). В орбиту действия распределительной функции попадает часть Фонда возмещения, а именно амортизационные отчисления.
Наиболее характерны финансовые отношения для распределения НД. Именно здесь происходит распределение и перераспределение вновь созданной стоимости между субъектами финансовых отношений: государством, предприятием и населением.
Продукт труда и денежный доход впервые возникают в производственной сфере. Именно с помощью распределительной функции осуществляется первичное распределение вновь созданной стоимости и формирования на ее основе первичных доходов:
у государства - НДС, акцизы;
у предприятия - прибыль, амортизация отчисления;
у рабочих и служащих - выплаты из ФОТ.
Таким образом, первичное распределение затрагивает только, производственную сферу. На этом распределительные отношения не прекращаются, и наступает второй этап распределения, который называется - вторичное распределение или перераспределение.
Перераспределение
Перераспределение охватывает все сферы народного хозяйства: производственную и непроизводственную. В соответствии с этим участниками перераспределение НД являются все предприятия, трудящиеся и неработающие члены общества, государство. В результате перераспределения образуются вторичные доходы:
- заработная плата работников непроизводственной сферы;
- платежи в госбюджет;
- платежи во внебюджетные фонды;
- различные виды доходов, выплат и льгот, получаемые всеми
членами общества, в т.ч. неработающими (пенсии, пособия, стипендии и т.д.)
Что же происходит в результате вторичного распределения?
1) перераспределение части прибыли в виде налогов в бюджет;
2) покрытие затрат на содержание непроизводственной сферы, в том числе выделение ресурсов на оборону;
3) формирование общегосударственных ресурсов для обеспечения
затрат на нужды расширенного воспроизводства, для выполнения комплексных народнохозяйственных программ;
4) формирование и поддержание определенных межотраслевых пропорций;
5) формирование ОФП, из них покрываются затраты на нужды социального страхования, социального обеспечения, затраты общества на здравоохранение, просвещение, культуру и т.д.
Из схемы видно, что имеется большое многообразие в направлениях и формах перераспределительных доходов.
Но наибольший объем перераспределения осуществляется централизовано через бюджет. В государственном бюджете аккумулируется часть первичных доходов предприятий, населения, государства, а затем осуществляется перераспределение в производственную и непроизводственную сферы, а также по территориям, республикам, областям, краям.
В результате вторичного распределения НД формируются и внебюджетные фонды. Из них покрываются затраты на пенсионное обеспечение, медицинское страхование, выплачиваются пособия по безработице, по временной нетрудоспособности и т.д.
Инструментами реализации распределительной функции являются: госбюджет, цены, налоги, кредит, имущественное и личное страхование.
Зная сущность и назначения финансовых отношений предлагается на семинарских занятиях проследить связь этих категорий с финансами.
Вывод. Через распределительную функцию реализуется общественное назначение финансов - обеспечение каждого субъекта необходимыми ему финансовыми средствами, используемыми в форме денежных фондов целевого назначения.
Но распределительная функция не раскрывает полностью свойств, присущих финансам. Объективно присущее финансам свойство, заключающееся в их способности "сигнализировать" о течении распределительного процесса, проявляется через другую их функцию - контрольную.
Рассмотрим эту функцию.
в) контрольная функция
Контрольная функция финансов выражается через целевой финансовый контроль за количественными и качественными параметрами процессов, как мобилизации, так и использовании финансовых ресурсов.
Особая роль рассматриваемой функции определяется возможностью через контроль за движением денежных средств анализировать многие другие аспекты деятельности объекта управления (например, на уровне отдельного предприятия оценивать эффективность его инвестиционной деятельности, а на уровне государства – результативность социальной политики, политики в области национальной обороны).
Финансы, связанные с движением стоимости, выраженной в денежной форме, обладают свойством количественно (через финансовые средства и фонды) отображать воспроизводственный процесс в целом и различные его фазы.
Благодаря этому свойству финансы способны "сигнализировать" о том:
1) как складываются пропорции распределяемого ВВП;
2) обеспечивается ли непрерывность воспроизводственного процесса;
3) своевременно и полно ли формируются фонды денежных средств целевого назначения;
4) насколько своевременно поступают финансовые средства в распоряжение субъектов хозяйствования;
5) экономно и эффективно ли субъекты хозяйствования распоряжаются финансовыми ресурсами.
Способность финансов "сообщать" о неполадках и отклонениях позволяет систематически контролировать складывающиеся в обществе стоимостные пропорции. Эта способность проявляется через контрольную функцию финансов.
Контрольная функция действует, не изолировано, а в тесном единстве с распределительной. Распределительная и контрольная функции - это стороны одного и того же экономического процесса. Объясняется это тем, что контрольное свойство финансовых отношений может проявить себя лишь в условиях происходящего распределения, т.е. тогда, когда действует распределительная функция финансов.
Контрольная функция финансов – это, прежде всего, контроль рублем в процессе объективно существующих денежных отношений. Поскольку финансы выражают отношения, возникшие на основе реального денежного оборота, то контроль рублем, как функция финансов – это только контроль реального денежного оборота.
Финансы осуществляют контроль на всех стадиях создания, распределения и использования общественного продукта и национального дохода.
Контроль рублем ведется за производственными и внепроизводственными затратами, соответствием этих затрат доходам, формированием и использованием основных фондов и оборотных средств.
Финансы как бы "сигнализируют" о положении дел на предприятии (снижения фондоотдачи, невыполнение плана прибыли, невыполнение обязательств перед бюджетом или кредитной системой). "Сигнальные лампочки" свидетельствуют о неблагополучном положении дел на предприятии, а это позволяет принять экстренные меры по улучшению финансового положения.
Исключительно велико значение контрольной функции финансов на общегосударственном уровне, где такой сигнальной лампочкой является государственный бюджет.
Не поступления в полном объеме денежных средств в бюджет ведет к недофинансированию основных статей госбюджета. Это значит, что в финансово-бюджетной политике страны имеются серьезные недостатки, и надо принимать меры по стабилизации финансового положения страны.
О необходимости контрольной функции финансов говорят не только объективные факторы, но и субъективные, т.е. сам человек.
Количество преступлений экономического характера с каждым годом растет.
Количество хищений, совершенных путем мошенничества возрастает. В кредитно-финансовой сфере количество преступлений в последние годы увеличилось. В результате этого госбюджет понес ущерб в десятки триллионов рублей.
Инструментом реализации контрольной функции финансов выступает финансовая информация. Она заключается в финансовых показателях, имеющихся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.
Только в условиях достоверной информации могут применяться обоснованные решения. Вот почему, вы - будущие финансисты, не только не должны допускать неточности и ошибки, но и бороться с приписками, очковтирательством и другими негативными явлениями нашей жизни.
Нельзя отождествлять понятия контрольной функции и понятие финансового контроля. Контрольная функция финансов – это внутренние свойство финансов.
Финансовый контроль – это деятельность людей по использованию контрольной функции финансов.
Вывод. Финансовый контроль, который основан на контрольной функции финансов, приобретает всепроникающий характер, это позволяет контролировать практически любые экономические пропорции. Поэтому роль контрольной функции финансов велика. В своей контрольной функции финансы выступают как мощный экономический рычаг в руках государства.
Функции финансов*** (ред.)
Сущность финансов реализуется в выполняемых ими функциях. В функциях раскрываются свойства финансов как особой экономической категории, ее экономическое назначение. Основной функцией финансов является распределительная. Финансы являются инструментом, с помощью которого реализуются процессы распределения и перераспределения доходов в процессе производства, распределения, обмена и потребления товаров и услуг. С помощью финансов происходит также регулирование и корректировка этих процессов применительно к условиям социально-экономической и политической организации общества и проводимой экономической и финансовой политике. Следует иметь в виду, что перераспределительные отношения осуществляются не только посредством финансов, но также с помощью цен и кредита. Цены на участвующие в производстве ресурсы, принадлежащие тем или иным собственникам, являются основой распределения доходов между собственниками ресурсов, а с помощью кредита осуществляется привлечение временно свободных средств других субъектов экономических отношений.
Наряду с распределительной функцией финансы выполняют также контрольную функцию. Рассмотрим эти функции более подробно.
Распределительная функция финансов. Общий объем созданных в процессе производства товаров и услуг, произведенных экономическими единицами – резидентами страны в течение какого-либо периода, образует так называемый валовой выпуск товаров и услуг. Часть этих товаров и услуг полностью потребляется в процессе производства и представляет собой промежуточное потребление. Входящие в промежуточный продукт сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия и т.п. обеспечивают непрерывность производства. Валовой выпуск за вычетом промежуточного потребления образует стоимость конечных товаров и услуг или вновь созданный валовой внутренний продукт, используемый для потребления населения, инвестиций и экспорта. Распределительная функция финансов обеспечивает процесс формирования у экономических единиц связанных с этим доходов. На основе распределительной функции реализуется основное назначение финансов – обеспечение субъектов экономической деятельности (предприятий, органов государственного и муниципального управления, домашних хозяйств и др.) финансовыми ресурсами в виде фондов денежных средств, необходимых для их деятельности. Реализация этой функции означает определение источников получения средств и осуществление мер по их фактическому поступлению в денежные фонды. Остановимся на этом подробнее.
Основой доходов всех секторов экономики является валовой внутренний продукт. Валовой внутренний продукт может рассматриваться с различных позиций. С позиций производства – это стоимость всех произведенных конечных товаров и услуг. С позиций же использования ВВП рассматривается его распределение на цели конечного потребления, накопление капитала и экспорт. В то же время ВВП отражает общую величину полученных в стране доходов. Стоимость произведенных конечных товаров и услуг, определяемая как добавленная стоимость, характеризует одновременно непосредственное приращение стоимости в производстве и величину образующихся первичных доходов, поскольку за траты на производство ВВП одновременно представляют собой доходы для тех, кто участвовал своими ресурсами в производстве. С этих позиций добавленная стоимость соответствует сумме доходов, образовавшихся в процессе производственной деятельности внутри страны. Это доходы, полученные в результате трудового участия в производстве и владения используемыми в производстве активами. Они выплачиваются из добавленной стоимости, созданной в процессе производства. На уровне экономических единиц, отраслей и секторов экономики компонентами образовавшихся в производстве доходов являются заработная плата наемных работников, потребление основного капитала, валовая прибыль и валовой смешанный доход. Как доходы, образовавшиеся в процессе производства, рассматриваются также взимаемые государством налоги на производство и импорт.
Оплата труда – это трудовой доход, включающий заработную плату (с учетом вознаграждения в натуральной форме) и отчисления на социальное страхование, выплаченные резидентам и нерезидентам. В состав заработной платы включается также скрытая оплата труда. Валовая прибыль и валовой смешанный доход – это та часть добавленной стоимости, которая остается у институциональных единиц после вычета расходов на оплату труда наемных работников и чистых (за вычетом дотаций) налогов на производство и импорт. Они характеризуют прибыль (убыток) в результате производства до учета доходов от собственности. Чистая прибыль и чистый смешанный доход отличаются от валовой прибыли и валового смешанного дохода на величину потребленного основного капитала. В России в 2004 г. доля оплаты труда наемных работников в ВВП составляла 46%, а доля валовой прибыли экономики и валовых смешанных доходов – 40%. В качестве налогов на производство и импорт рассматриваются налоги на продукты и другие налоги на производство. Налоги на продукты взимаются в зависимости от количества продуктов. К ним относятся НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины. В качестве других налогов на производство рассматриваются налоги на отдельные факторы производства – на землю, средства производства и иные используемые в производстве активы, фонд оплаты труда или за право осуществлять отдельные виды деятельности. Налоги на производство и импорт трактуются в качестве первичных доходов государства, поскольку само государство рассматривается как участник воспроизводственного процесса, обеспечивающий необходимые условия для его осуществления.
Эти доходы, прежде чем попасть в руки тех, кто может их использовать на цели конечного потребления и накопление, проходят сложный процесс перераспределения. Перераспределение доходов происходит посредством миллиардов операций, осуществляемых миллионами контрагентов. Эти операции могут проходить последовательно или параллельно. Они взаимозависимы и образуют массу необозримых, переплетающихся финансовых потоков. В целях их систематизации, выявления экономического содержания и характеристики образующихся в процессе перераспределения финансово-экономических категорий масса перераспределительных операций подразделяется на операции первичного и вторичного распределения. С этих позиций можно считать, что доходы, образовавшиеся при производстве товаров и услуг, последовательно проходят стадии первичного распределения доходов, вторичного распределения доходов и их использования. Эта группировка является схематичной, однако она позволяет выявить экономическое содержание перераспределительных процессов и их последствия.
Первичное распределение доходов. В процессе первичного распределения доходы, образовавшиеся в экономических единицах и секторах экономики, создавших добавленную стоимость, переходят другим экономическим единицам и секторам в связи с тем, что в них используется на платной основе собственность, владельцами которой являются другие институциональные единицы. На этой стадии происходит процесс формирования доходов экономических единиц и секторов экономики как суммы доходов от производства и сальдо доходов от собственности, получаемых и выплачиваемых экономическими единицами в связи с предоставлением в пользование активов на возвратной и возмездной основе. Доходами от собственности называются первичные доходы, полученные от предоставления взаймы или в аренду финансовых и материальных активов для использования их в производстве. К ним относятся проценты, дивиденды, рента за землю и другие природные ресурсы, реинвестируемые доходы от прямых зарубежных инвестиций, доходы от инвестирования страховых технических резервов (страховых фондов), вмененные держателям страховых полисов. Так, например, проценты за кредит, уплаченные банкам институциональными единицами всех секторов, будут отражены в секторе финансовых учреждений в качестве доходов, полученных от собственности.
Страны и их экономические единицы предоставляют друг другу денежные средства и другое имущество для использования и соответственно получают доходы от собственности. Доходы от собственности, полученные от «остального мира», – это проценты по кредитам, предоставленным резидентами нерезидентам, дивиденды и другие доходы, получаемые резидентами от участия в зарубежных акционерных компаниях, реинвестируемые доходы предприятий прямого иностранного инвестирования и т.п. Величина доходов, образовавшихся в процессе производства, скорректированная на сальдо полученных и переданных доходов от собственности для экономики страны в целом характеризует общую величину доходов, получаемых резидентами данной страны в результате первичного распределения, или валовой национальный доход, а за вычетом потребления основного капитала – чистый национальный доход. Национальный доход – это показатель доходов и представляет собой сумму первичных доходов всех секторов экономики, тогда как валовой внутренний продукт рассматривается как показатель, характеризующий результаты производства.
Общий объем национального дохода страны зависит от результатов внутренней производственной деятельности и от сальдо доходов от собственности, полученных из-за рубежа и выплаченных за рубеж. Как правило, сальдо первичных доходов, полученных из-за рубежа и переданных за рубеж, в странах с развитой экономикой является положительным, а в развивающихся странах отрицательным. Поэтому в развитых странах валовой национальный доход больше валового внутреннего продукта, а в развивающихся странах меньше. Это связано с тем обстоятельством, что развитые страны, как более богатые, в большей мере предоставляют в пользование финансовые и материальные ресурсы и получают доходы из развивающихся стран за их использование. Россия имеет весьма внушительный внешний долг, требующий значительных процентных платежей. Кроме того, накопленные иностранные инвестиции в российскую экономику существенно превышают российские вложения за рубежом. В результате в России в 2004 г. валовой национальный доход был меньше ВВП на 2%. За рубеж в виде доходов от собственности ушло 342 млрд. руб. Это составляет более четверти прироста ВВП в этом году.
В результате первичного распределения определяются первичные доходы, остающиеся в распоряжении экономических единиц и секторов экономики и страны в целом. На этом процесс перераспределения не заканчивается. Происходит вторичное перераспределение доходов, образовавшихся у производителей, секторов экономики и экономики в целом в результате распределения первичных доходов.
Вторичное распределение доходов. В результате вторичного распределения формируются так называемые располагаемые (конечные) доходы экономических единиц, секторов экономики и страны в целом. Основным инструментом перераспределения при этом являются трансферты. Финансовые операции, как правило, предполагают участие двух сторон – участников, между которыми происходит движение потоков различной природы. Большинство операций отражает два встречных потока: товары и услуги в одном направлении и деньги или обязательства в противоположном. Однако многие операции представляют собой простые платежи без потока в обратном направлении, т.е. без предоставления в обмен эквивалента (товара, услуги или обязательства). Платежи, при которых сторона, осуществляющая платеж, не получает взамен ничего, называются трансфертами. В данном случае речь идет о текущих трансфертах в денежной форме. К ним относятся текущие налоги на доходы и имущество, отчисления на социальное страхование, пенсии, социальные пособия, страховые платежи и возмещения и др. В отличие от налогов на производство и импорт налоги на доходы и имущество рассматриваются не как первичные доходы государства, а как доходы, получаемые в результате перераспределительных процессов.
Суммы трансфертов, переданных и полученных в результате операций между секторами экономики (без учета операций с «остальным миром») в ходе перераспределительных процессов, в целом по экономике совпадают, поскольку то, что платит один сектор экономики, увеличивает доходы других секторов. Однако по каждому сектору у получателей доходов внутри секторов образуется положительное или отрицательное сальдо переданных и полученных трансфертов. Отдельные секторы оказываются в выигрыше или проигрыше. Как правило, сальдо трансфертов является положительным для сектора домашних хозяйств, которые получают текущие денежные трансферты из бюджета в виде пенсий и других социальных выплат за счет аккумулируемых в бюджете налоговых и иных средств.
В результате перераспределения доходов с помощью трансфертов образуются так называемые располагаемые доходы секторов экономики. Располагаемые доходы определяются, таким образом, как величина доходов после их первичного распределения, скорректированная на сальдо уплаченных и полученных денежных трансфертов. Они распределяются в конечном итоге на потребление и сбережение. Располагаемые доходы секторов экономики – это доходы, которые могут быть использованы сектором экономики на цели потребления и сбережения без уменьшения наличных денежных средств, продажи активов или увеличения обязательств перед другими секторами.
Трансферты осуществляются не только между секторами национальной экономики, но и между национальной экономикой и «остальным миром». Полученные и переданные данной страной текущие трансферты влияют на общий объем доходов страны. В результате этих трансфертов валовой национальный доход трансформируется в валовой национальный располагаемый доход, а за вычетом амортизации – в чистый национальный располагаемый доход. Национальный располагаемый доход – это доход, который может быть использован страной на цели потребления и сбережения без уменьшения наличных денежных средств, продажи активов или увеличения обязательств перед другими странами. Он отличается от национального дохода на величину сальдо трансфертов, переданных за рубеж и полученных из-за рубежа. Наиболее существенными видами трансфертов, переданных или полученных страной, являются правительственные трансферты по программам помощи населению, пострадавшему от войны и стихийных бедствий, выплаты текущих налогов на доходы и имущество, переводы между домашними хозяйствами резидентами и нерезидентами. Если валовой внутренний продукт характеризует производство конечных товаров и услуг, созданных резидентами данной страны, то национальный располагаемый доход характеризует величину доходов, которые резиденты страны могут использовать на конечное потребление и сбережение, т.е. величину совокупного платеже способного спроса на товары и услуги, или, иначе говоря, емкость рынка. В России в 2004 г. отрицательное сальдо текущих трансфертов составило 23 млрд. руб., или 0,2% от ВВП.
Национальное конечное потребление включает суммарные расходы на конечное потребление домашних хозяйств, органов государственного управления и некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства. Под валовым национальным сбережением понимают превышение валового национального располагаемого дохода над расходами на конечное потребление. Чистое национальное сбережение определяется как валовое национальное сбережение за вычетом потребленного основного капитала. Сбережение является основным источником накопления капитала. Если страна располагает сбережениями, это свидетельствует о том, что не все доходы были использованы на потребление и имеются возможности для увеличения капитала. Если конечное потребление превышает валовой располагаемый национальный доход, это означает, что страна проедает национальное богатство. В России в 2009 г. доля национального конечного потребления в валовом национальном располагаемом доходе составила 66,4%, а национального сбережения – 33,4%. В то же время национальное сбережение использовалось на цели накопления капитала лишь на две трети. Одну треть составили финансовые ресурсы, не нашедшие применения в экономике. Это свидетельствует о серьезных дефектах экономической системы, приводящих к недостаточной заинтересованности владельцев фондов финансовых ресурсов в их использовании на цели развития производства. В развитых странах объемы сбережения и накопления примерно совпадают.
Финансовый баланс. Образование и движение финансовых ресурсов характеризуется финансовым балансом. Следует различать финансовые балансы институциональных единиц, производящих товары и услуги, секторов экономики и страны в целом. Финансовый баланс представляет собой систему взаимосвязанных показателей, характеризующих образование и движение фондов денежных ресурсов. В итоге всех перераспределительных процессов институциональные единицы всех секторов экономики образуют фонды денежных средств, которыми они располагают для использования на нужды потребления и накопления без расходования ранее имевшихся денежных средств, реализации финансовых и нефинансовых активов или привлечения средств на основе принятия долговых обязательств.
Для нефинансовых корпораций и финансово-кредитных учреждений такими располагаемыми фондами являются остающиеся в их распоряжении прибыль и амортизация, для органов государственного и муниципального управления – бюджетные и внебюджетные фонды, для некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, – добровольные взносы, пожертвования, доходы от собственности и получаемая ими прибыль, для домашних хозяйств – заработная плата, доходы от собственности, пенсии и пособия.
Объем располагаемых доходов в финансовых балансах секторов экономики характеризуется суммарной величиной располагаемых доходов входящих в них институциональных единиц с учетом сальдо доходов, переданных ими другим секторам и полученных от них. Располагаемые доходы секторов экономики распределяются в конечном итоге на потребление и сбережение.
В финансовом балансе страны в целом общая величина доходов, которые могут быть использованы на конечное потребление и сбережение, характеризуется национальным располагаемым доходом. Финансовый баланс, характеризующий перераспределение средств между секторами экономики, схематично может быть представлен в виде матрицы, отражающей по строкам доходы и их источники по секторам, а по графам – доходы и их передачу в другие сектора.
Финансовый баланс
Финансовый баланс используется для моделирования финансовых потоков и выработки финансовой политики на основе сравнения различных вариантов.
Финансовый контроль является важным элементом управления финансами. Это контроль за образованием и расходованием финансовых ресурсов всех субъектов экономической деятельности в целях обеспечения интересов и законных прав экономических субъектов в процессе формирования и расходования фондов денежных средств. Финансовый контроль движения денежных фондов осуществляется во всех секторах экономики, включая предприятия, финансовые учреждения, органы государственной власти и некоммерческие организации, и на всех стадиях воспроизводства. Важными элементами финансового контроля является оценка финансового состояния экономических субъектов, оценка их платежеспособности, выработка рекомендаций, направленных на улучшение их финансового состояния.
Объектом финансового контроля является процесс образования, распределения, перераспределения и использования доходов. Контролю подлежат выручка от реализации товаров и услуг, затраты на производство и реализацию продукции, оплата труда, используемые цены и тарифы, прибыль, ее использование и др. Важными направлениями финансового контроля являются проверка соблюдения законодательства и нормативных актов по финансовым вопросам, формирование и исполнение бюджетов, своевременность и полнота выполнения налоговых обязательств перед бюджетной системой и целевое использование бюджетных средств. Объектом финансового контроля является также ведение финансовой документации, ее соответствие установленным нормам.
Субъектами финансового контроля являются органы государственной власти, внутрифирменные контрольные органы и независимые аудиторские организации.
Органы государственной власти осуществляют контроль над бюджетными средствами и финансово-хозяйственной деятельностью государственных предприятий. Финансовый контроль за поступлением и расходованием бюджетных средств осуществляется на стадиях обсуждения и принятия бюджета, в процессе его исполнения и в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджета. Финансовый контроль осуществляется законодательными (представительными) органами, органами исполнительной власти и местного самоуправления, Федеральным казначейством, Министерством финансов, финансовыми органами субъектов Федерации и муниципальных образований, главными распорядителями и распорядителями бюджетных средств, Таможенным комитетом. Контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты осуществляется налоговой службой. Для контроля над исполнением федерального бюджета Федеральное Собрание РФ создает Счетную палату. В случае обнаружения нарушений бюджетного законодательства виновные несут ответственность в соответствии с Бюджетным кодексом и федеральными законами.
Внутрифирменный контроль осуществляется финансовыми подразделениями предприятий, ревизионными комиссиями, внутренними аудиторскими службами предприятий в целях определения правильности образования и использования финансовых и других ресурсов.
Внешний аудиторский контроль осуществляется независимыми аудиторскими фирмами. Аудит может проводиться по заказу нуждающихся в нем клиентов за вознаграждение на договорной основе, а также по настоянию заинтересованных организаций контрагентов и органов государственной власти. Субъекты хозяйствования могут быть заинтересованы в аудите в целях объективного независимого анализа хозяйственно финансовой деятельности и разработки рекомендаций по финансовой стратегии и повышению эффективности своей деятельности. Органы государственной власти, например, налоговая инспекция, могут заключить договор с аудиторской фирмой в целях проверки правильности бухгалтерского и финансового учета и правильности уплаты налогов. Коммерческие банки и инвестиционные компании могут привлечь аудиторские фирмы для экспертизы финансового состояния интересующего их предприятия.
При аудиторском контроле осуществляется проверка правильности бухгалтерского учета, финансовой отчетности, активов, статистического учета, достоверности выполнения процедур. Наряду с отчетностью анализируется ее соответствие действующему законодательству и нормативным документам предприятий (уставу, учредительным документам, хозяйственным договорам и др.). Внешняя аудиторская проверка не может проводиться аудиторами, являющимися учредителями, собственниками, акционерами, должностными лицами проверяемого субъекта, а также лицами, состоящими с ними в близком родстве. Не могут осуществлять аудит фирмы, по отношению к которым проверяемые субъекты хозяйствования являются учредителями, собственниками, акционерами, страховщиками и кредиторами, а также аудиторские фирмы, оказывающие проверяемому объекту услуги по составлению бухгалтерской и финансовой отчетности.
Финансовый контроль предприятий осуществляется также банками и страховыми организациями при выдаче кредитов и заключении страховых договоров в целях выявления их платежеспособности и финансовой устойчивости.
Основными формами финансового контроля являются проверки, проводимые, как правило, по отдельным направлениям деятельности и ревизии, целью которых является обычно комплексная проверка финансово-хозяйственной деятельности.
Становление и развитие финансовой системы России прошло свой долгий и тернистый путь от примитивных приказов до Министерства Финансов и других финансовых органов. Понятие системы предполагает наличие связей.
Понятие финансовая система употребляется в двух значениях:
1) как совокупность учреждений, занимающихся денежными операциями
2) как система денежных отношений
По своей природе финансовые отношения являются распределительными, причем распределение стоимости осуществляется прежде всего по субъектам. Субъекты формируют денежные фонды целевого назначения в зависимости от того, какую роль они играют в производстве. Именно роль субъекта в производстве выступает в качестве объективного критерия классификации финансовых отношений. В соответствии с этим в общей совокупности финансовых отношений могут быть выделены три крупные сферы, как финансы организаций, общегосударственные финансы, страхование. Некоторые экономисты включают в финансовые отношения и финансы домашних хозяйств. Как и финансы, финансовая система объективная реальность, которая возникает на определенной ступени развития общества и постоянно совершенствуется как в количественном, так и в качественном отношении.- появляются новые звенья, старые претерпевают качественные изменения.
Данная объективная реальность воплощается в жизнь через систему форм и методов образования, распределения и использования денежных средств государства и организаций. Для этого создаются соответствующие финансовые органы.
Учебные вопросы (основная часть):
а) Становление и развитие финансовой системы в централизованном русском государстве.
Становление русского централизованного государства относится к 15 столетию. Постепенно, начиная с конца 15 века в России стали возникать новые органы управления, получившие названия приказов. Это название возникло в связи с тем, что боярину или дьяку (Либо группе дьяков) давался приказ-поручение великого князя по какой-то отрасли управления, а те создавали штат из подъячих или других чиновников. Приказы имели определенные штаты, специальные помещения (приказные избы), делопроизводство, архивы. В начале 16 века функционировало около 10 приказов. Одними из первых появились приказы: 1) Большого дворца, 2) Казенный Приказ Большого дворца ведал: а) дворцовым хозяйством; б) казенными сборами и повинностями дворцовых хозяйств, городов и сел; в) питейными, таможенными и другими доходами. Великий историк С.М.Соловьев в своем труде «История России с древнейших времен» так описывает этот приказ: «В нем сидит боярин и дворецкий, да окольничный, да думный дворянин, да два или три дьяка». Ведомы в нем больше 40 городов, собираются подати с посадских людей, с таможен, откупов и со всяких угодий. Кроме 40 городов, ведомы еще 8 слобод московских: котельники, оловянщики, кузнецы, плотники, рыбники, горшечники, печники, кирпичники, шатерники. Собирает приказ всех денег 120 000 рублей в год. И идут эти деньги на всякие дворцовые расходы».
Казенный приказ ведал хранением царской казны. Во главе этого приказа стоял казначей. В финансовой жизни государства казенный приказ был ограничен, т.к. другие появившиеся приказы сами хранили собираемые ими средства.
Позднее появились такие приказы как:
Наибольшего развития приказная система достигла в 17 веке, когда в стране действовало до 80 приказов. Все приказы находились в ведении царя и боярской думы. Делопроизводство в приказах велось дьяками и подьячими, численный состав приказа колебался от 3 до 400 человек. Все финансовые приказы вели особые платежные книги по каждой подати.
Все приказы имели недостатки:
В них процветало казнокрадство, взятки.
Недостатки приказной системы стремились ликвидировать различными способами. Нередко во главе ряда приказов назначался один человек. Иногда несколько приказов объединяли в один. Громадное их количество сильно затрудняло контроль за их деятельностью.
б) Развитие финансовой системы в ХVII-ХХ столетиях
ХVII столетие характеризуется в России как время смуты и нестабильности. Изнурительные войны, которые вела Россия, моровая язва, унесшая сотни тысяч жизней россиян, вконец истощила казну, что безусловно наложило отпечаток как на финансы, так и на финансовую систему. Правительству пришлось вводить чрезвычайные сборы, проводились конфискации, но это только усиливало нестабильность в государстве.
История оставила 2 интересных факта:
Летом 1662 года за серебряный рубль давали 8 медных, однако правительство собирало налоги серебром, тогда как население должно было продавать и покупать продукты на медные деньги. Крестьяне отказывались продавать свои продукты за медные деньги. Офицеры и солдаты требовали серебро. Возникшие в этих условиях дорогие цены на хлеб и другие продукты привели к голоду. Произошел «Медный бунт», который был жестоко подавлен. Вскоре был издан указ царя, отменивший полностью обесцененные деньги.
С приходом к власти Петра I России противостояло сильнейшее в военном отношении государство Европы – Швеция. Все это требовало в целях ведения с ней войны достаточных финансовых ресурсов. Наибольшее напряжение государственные финансы, да и в целом финансовая система, пережили при Петре I. Петр I стремился приспособить приказную систему к нуждам государства и в основном военным. В новых исторических условиях развития экономики страны, обострения классовой борьбы, непрерывных внешних войн приказы уже не удовлетворяли потребностей государства.
Деятельность Петра I соединялась с попытками по новому организовать финансовые хозяйство страны. Все это потребовало от него полной отдачи сил, больших организаторских способностей, государственного ума и воли, огромных денежных средств.
Петр I проводит ряд мероприятий по укреплению финансов и финансовой системы страны.
Камер-коллегия ведала всеми государственными доходами. В ее ведении также были подряды, соляные промыслы, монетное дело, содержание государственных дорог, снабжение населения хлебом во время неурожаев. Она являлась главным органом финансового управления.
Штатс-контор-коллегия ведала вопросами государственных расходов. Она составляла росписи государственных расходов на содержание армии, госаппарата. Являлась также государственным казначейством, выдавала денежные суммы по указаниям царя или Сената.
Ревизион-коллегия была наделена функциями финансового контроля и следила за расходованием денежных средств центральными и местными органами власти путем сверки приходных и расходных книг.
Все коллегии, в том числе и финансовые, подчинялись Сенату. Коллегиям были определены функции, учреждены штаты, структура, обязанности должностных лиц.
Каждая коллегия состояла из президента, вице-президента, советников, секретарей, чиновников и канцеляристов.
В конце 17 столетия финансовые коллегии были заменены на казенные палаты, которые: 1) составляли ведомости приходов и расходов бюджета; 2) наблюдали за своевременным поступлением доходов в бюджет и расходованием средств в губерниях в пределах выделенных ассигнований; 3) проводили ревизии отчетности; 4) проводили торги на казенные подряды и поставки и некоторые другие, возложенные на них задачи.
В подчинение казенных палат были губернские и уездные казначейства.
Дальнейшее развитие финансов и финансовой ситемы связано с императором Александром I вступившего на пост в 23 года в 1802 году. В этом же году, а точнее 8 сентября, было основано Министерство финансов, которое окончательно сформировалось в 1811 году. Помимо Министерства финансов были сформированы и другие министерства, всего 8, такие как: военно-сухопутных сил, военно-морских сил, иностранных дел, юстиции, внутренних дел, народного просвещения и др.
Первоначально Министерство финансов России управляло:
- финансами;
- кредитами, госимуществом;
- горными и соляными промыслами;
- другие
Структура Минфин России неоднократно менялась в течении столетия.
Александр I отдавал себе отчет о необходимости быстрого проведения как административных, так и финансовых реформ. Одну из таких реформ Александр I поручил своему статс-секретарю Сперанскому М.М., которая впоследствии стала называться как «План финансов».
План содержал теоретическую основу функционирования финансов, финансовой системы страны и меры по их переустройству:
к капиталистическим отношениям, которые стали проникать во все
сферы хозяйства, а именно:
- придать государственному бюджету законодательный характер;
- подушные подати заменить подоходным налогом;
- обложить налогами лиц, пользующихся домашней прислугой;
- от винных откупов перейти к акцизной системе;
- создать центральный банк, который должен быть независим от правительства и который бы не служил источником постоянного покрытия бюджетного дефицита;
- заменить дворянские банки долгосрочного кредита, новыми частными
банками, созданные на акционерных началах, которые бы выдавали под залог
недвижимого имущества, а не под залог ревизорских душ;
- развивать промышленность, торговлю, сельское хозяйство.
- необходимые издержки сохранить;
- полезные отложить;
- излишние вовсе прекратить.
Один из главных результатов деятельности Сперанского М.М. было создание Государственного Совета, который объединил деятельность законодательной, исполнительной и судебной власти. Этот орган на протяжении всего 19 столетия оставался высшим законодательным органом империи и рассматривал все законы, уставы, обсуждал важнейшие финансовые вопросы.
Против материальных проектов Сперанского М.М. выступала консервативно настроенная часть дворян, которая увидела в нем опасность для самодержавия и своих привилегий. Сперанский был отстранен от дел и отправлен в ссылку. Дальнейшее развитие финансы и финансовая система претерпевает после отмены крепостного права.
В 1860 году в России был учрежден Государственный банк. Это было связано с подготовкой и проведением крестьянской реформы 1861 года.
После крестьянской реформы 1861 года было проведено ряд мероприятий по совершенствованию финансовой системы и, прежде всего, ее главного звена – государственного бюджета. А именно:
- 22 мая 1862 года были введены «Правила о составлении ,рассмотрении и использовании государственной росписи и финансовых смет министерств и главных управлений». Все ведомства должны были ежегодно составлять сметы по установленной форме и с подробными указаниями отдельных статей и параграфов расходов. Общая роспись бюджета государства составлялась Министерством финансов, затем утверждалась Государственным Советом и Императором, после чего становилось законом, и с 1862 года роспись стала публиковаться.
- Возросло значение органа государственного финансового контроля, (Контрольная палата) которая ежегодно проверяла законность проекта росписи доходов и расходов до его рассмотрения в государственном Совете и представляла Государственному совету отчет об исполнении финансовой сметы за прошлый год. На местах также были созданы местные органы государственного контроля – контрольные палаты.
- В начале 60-х годов винные откупа были заменены акцизными сборами на производство спиртных напитков, а с 1866 г. на табак. Для взимания акциза были созданы губернские и окружные акцизные управления.
Финансовые реформы ХIХ века и ХХ столетия
В финансовой системе России ХIХ столетия определенный интерес представляют финансы Земств. Бюджеты земств (земских учреждений) складывались из сборов, которыми земства облагали население. Правительство не финансировало Земства.
Дальнейшее развитие финансовой системы России в конце XIX века связано с именем С.Ю.Витте, который будучи министром финансов, осуществил денежную реформу: суть которой – это введение золотого обращения и привлечение иностранного капитала, что способствовало укреплению финансовой системы России. И до 1914 года ее развитие происходило по восходящей линии.
С 1914 и по 1924 год происходит процесс полного разложения российской финансовой системы. Причины этому были как традиционные (мировая и гражданская войны) и нетрадиционные – новые: слом политической системы, ухудшение экономической ситуации.
К 1919 году государственные доходы сократились до 1/40 части доходов 1914 года.
Вплоть до 1924-1925 финансового года подавляющая часть бюджета велась в натуральном выражении при общем обвальном сокращении объема перераспределяемых финансовых ресурсов посредством государственного бюджета. Чисто денежный бюджет появился лишь к 1924-1925 финансовом году.
Начиная же с 1925-1926 финансового года государственный бюджет стал составляться преимущественно методом автоматической мажарации, т.е. предусматривался резерв, бюджетный дефицит как таковой отсутствовал.
И в целом финансовая система России до 1991 года состояла из двух звеньев:
- Государственного бюджета СССР.
- Финансы объединений, предприятий и отраслей народного хозяйства.
Государственный бюджет СССР представлял собой систему различных видов бюджетов, объединенных по единым принципам в одно целое и в своей совокупности образовывал бюджетную систему СССР.
Все виды бюджетов, объединенные в государственном бюджете, являлись составной частью единой бюджетной системы СССР. Государственный бюджет СССР объединял союзный бюджет и государственные бюджеты союзных республик. В государственный бюджет СССР включался бюджет государственного социального страхования.
В состав государственных бюджетов союзных республик входили республиканские бюджеты союзных республик, бюджет краев, областей и городов республиканского значения.
Государственный бюджет автономной республики объединял республиканский бюджет автономной республики, бюджеты районов, городов республиканского подчинения, бюджеты краев и областей включали краевой, областной бюджет, бюджеты районов и городов областного (краевого) подчинения. И, наконец, в бюджет района входили районный бюджет, бюджеты городов районного подчинения, сельские и поселковые бюджеты.
Что касается второго звена финансовой системы СССР, то оно представляло собой систему экономических (финансовых) отношений, связанных с кругооборотом средств, образованием и использованием денежных доходов, денежных фондов, контролем за производством, распределением и использованием общественного продукта и национального дохода в процессе расширенного воспроизводства.
2. Под вопрос Финансовая система в современных условиях
а) Понятие о финансовой системе и ее сущность
Из определения финансов следует, что их содержанием являются денежные отношения по поводу образования и использования фондов денежных средств.
Такое определение финансов характеризует совокупность названных отношений лишь в самом общем плане. Для более полной и конкретной характеристики финансов, следует расчленить эту совокупность отношений на ряд сфер, звеньев, в каждой из которых финансовые отношения имеют свои отличительные специфические особенности.
Выделение в финансовых отношениях отдельных сфер, звеньев приводит к понятию финансовой системы.
Финансовая система определяется как совокупность относительно обособленных и одновременно взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений, управляемых специальным финансовым аппаратом. Или финансовая система – это совокупность финансовых отношений и органы, которые эти отношения приводят в действие, в процессе которых образуются и используются различные денежные фонды.
Группировка финансовых отношений в финансовой системе России осуществлена по двум главным признакам:
- функциональному назначению, определяющему сферы финансовой системы;
- способу организации финансов, влияющему на состав звеньев внутри каждой сферы.
Финансовая система России
Финансовые отношения Органы управления
I сфера. Финансы организаций
Звенья: 1. Коммерческие бухгалтерии
=> финансовые отделы,
2. Некоммерческие службы, дирекции
II сфера. Общегосударственные финансы Мин. Финансов РФ, ФНС,
Звенья 1. Бюджетная система (ФБ, региональные, МБ) => СП, ГТК и др.
Департаменты финансов
администраций областей,
краев, финансовые отделы
муниципальных образований
2. Внебюджетные фонды
(государственные и негосударственные) => Правление
3. Государственный кредит
(краткосрочный, среднесрочный, => такие же как и по
долгосрочный) бюджетной системе в
зависимости от уровня
III сфера. Страхование
Звенья 1. Личное бухгалтерии,
2. Имущественное => финансовые отделы,
3. Ответственности службы, дирекции
4. Перестрахование
Исходным звеном всей финансовой системы являются финансы коммерческих организаций, т.е. с их помощью создаются ВВП и НД, который в дальнейшем распределяется и перераспределяется. Финансы же некоммерческих организаций в основном способствуют воспроизводству рабочей силы, в некоторых случаях имеют право заниматься коммерческой деятельностью, и в целом косвенным образом воздействуют на коммерческие организации и другие звенья финансовой системы.
Финансы бюджетной системы являются центральным звеном финансовой системы, т.е. с их помощью государство на всех уровнях хозяйствования выполняет свои функции и задачи.
Каждая сфера решает свои главные задачи.
В частности:
1) сфера финансов организаций нацелена на формирование у организаций финансовых ресурсов и их использование с целью выполнения финансовых обязательств перед юридическими и физическими лицами, обеспечение непрерывности воспроизводственного процесса и решение других насущных задач и возникающих проблем.
2) сфера общегосударственных финансов нацелена на разумное перераспределение ВВП, НД и в некоторых случаях и национального богатства с целью обеспечения финансовыми ресурсами органы власти всех уровней для качественного выполнения ими своих функций и задач.
3) сфера страхования нацелена на формирование целевого страхового фонда за счет страховых премий участников страховых отношений с целью возмещения им ущерба при наступлении страховых событий (случаев).
К органам управления в финансовой системе можно отнести: бухгалтерии; финансовые отделы, службы, дирекции; Министерство финансов, Федеральная налоговая служба, Счетная палата, департаменты финансов областей, краев и другие, которые более подробно будем рассматривать на следующем занятии.
б) Характеристика некоторых звеньев финансовой системы
Сферы и звенья финансовых отношений взаимосвязаны, образуя в совокупности единую финансовую систему.
Разные звенья финансовой системы обслуживают разные виды финансового распределения:
Каждое звено финансовой системы в свою очередь подразделяется на подзвенья в соответствии с внутренней структурой содержащихся в нем финансовых взаимосвязей. Так, в составе финансов организаций, функционирующих на коммерческих началах, в зависимости от отраслевой направленности, могут быть вычленены финансы промышленных, сельскохозяйственных, торговых, транспортных организаций и т.д., а в зависимости от формы собственности - финансы государственных организаций, кооперативных, акционерных, частных и др. Отраслевые и экономические особенности организаций, функционирующих на коммерческих началах, оказывают существенное влияние на организацию финансовых отношений, состав формируемых денежных фондов целевого назначения, порядок их образования и использования.
В сфере страховых отношений каждое из звеньев, представленное особой отраслью страхования, подразделяется по видам страхования. В составе общегосударственных финансов группировка финансовых отношений внутри звеньев осуществляется в соответствии с уровнем государственного управления (федеральный, субъектов федерации, местный).
Одним из главных звеньев финансовой системы является бюджетная система, в т.ч. федеральный бюджет. С его помощью правительство концентрирует в своих руках значительную часть национального дохода, перераспределяемого финансовыми методами. В этом звене сосредотачиваются крупнейшие доходы и наиболее важные в политическом и экономическом отношении расходы. По размерам бюджета, его структуре можно судить об уровне экономического развития страны, о характере ее экономического строя и материальном положении основной части населения. И действительно, что можно сказать о стране, бюджет которой имеет огромный дефицит, т.е. предусмотренные в нем расходы значительно перекрывают планируемые доходы? Понятно, что в этом случае какие-то инвестиционные проекты останутся на бумаге, кто-то из бюджетников снова не получит вовремя зарплату, а финансовые дыры в одном месте будут лататься за счет образования дыр в других местах. Другое дело - бюджет бездефицитный, а еще лучше, если он с профицитом, т.е. с превышением доходов над расходами. Бюджет тесно связан с другими звеньями финансовой системы, выступает координирующим центром и оказывает им необходимую помощь в форме бюджетных дотаций, субсидий, субвенций, гарантий, обеспечивая более или менее нормальное функционирование остальных звеньев финансовой системы. Еще одним важным звеном являются местные финансы, роль и влияние которых повышается. Центральную роль в этом звене играют местные бюджеты, которые не входят в состав государственного бюджета и имеют определенную самостоятельность. Местные бюджеты служат проводником социальной политики центральных властей.
Внебюджетные фонды управляются непосредственно центральными, а в отдельных случаях местными властями. Наиболее распространенными источниками формирования этих фондов являются налоги, отчисления из бюджета, специальные взносы.
По признаку целевой направленности использования средств внебюджетные фонды могут быть в виде 2 групп:
- внебюджетные фонды социального назначения и в числе их такие как: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования;
- внебюджетные фонды межотраслевого, отраслевого характера и территориального назначения.
Общие доходы (и расходы) всех внебюджетных фондов довольно внушительны. За последние годы они превышали 60% доходов федерального бюджета. Внебюджетные фонды имеют целевое назначение, что гарантирует использование средств в полном объеме. Согласно законам РФ внебюджетные фонды запрещено использовать для финансирования органов власти и управления, а также иных государственных структур. Фонды являются в определенной мере финансовым резервом. Скажем, пенсии должны выплачиваться бесперебойно, а потому средства Пенсионного фонда должны использоваться строго по назначению.
Государственный кредит выделяется в самостоятельное звено общегосударственных финансов, так как ему присущи специфические формы финансово-кредитных отношений по привлечению средств в централизованные фонды государства. Государственный кредит представляет собой особую форму денежных отношений между государством и юридическими и физическими лицами, при которых государство выступает в основном как заемщик средств, а также кредитор и гарант.
В количественном отношении преобладает деятельность государства как заемщика средств. Операции государства в качестве кредитора, т.е. когда государство представляет ссуды или гарантии юридическим и физическим лицам, незначительны. Однако в последнее время финансирование из бюджета на условиях возвратности и платности получило более широкое развитие. Необходимость государственного кредита связана с опережающим темпом роста государственных расходов по сравнению с возможностями расширения собственной доходной базы, что позволяет обеспечить покрытие запланированных расходов бюджета в условиях его дефицита. Государственные заимствования необходимы и для преодоления временного разрыва в формировании доходов и расходов бюджетов всех уровней. Очевидно, что в условиях рыночной экономики, тесной взаимосвязи реализации денежно-кредитной и финансовой политики, традиционное представление о системе звеньев государственных финансов должно быть расширено и в современном понимании системы финансов включать в нее и систему Центрального банка РФ.
Фонды страхования обеспечивают возмещение понесенных убытков от стихийных бедствий и несчастных случаев, а также способствуют их предупреждению.
Страхование - это особая социально-экономическая структура, где объектом купли-продажи выступает страховая защищенность. В рыночной экономике в отличие от существовавшей у нас ранее командно-административной системы, когда социальные гарантии, пусть и на низком уровне, но существовали и были стабильными, а страховое дело было построено на началах государственной монополии, роль страхования резко возрастает. Дело в том, что в рыночной экономике все хозяйствующие субъекты работают в условиях риска. Да и каждый человек теперь должен надеяться в основном на себя, на свой страховой запас, свои сбережения. За время работы надо приобрести для себя медицинский полис, медицинскую страховку, заработать приличных размеров пенсию и т.д.
Страхование, является важным средством формирования инвестиционного потенциала страны. Ведь страховой денежный фонд страховых компаний - это временно свободные деньги, которые можно инвестировать в производство, недвижимость, банки, ценные бумаги и т.д. В западных странах страховые компании - это финансовые гиганты, владеющие сотнями миллиардов долларов. Что касается финансовой емкости российского страхового рынка, то она пока весьма мала, а потому страховые компании России еще не стали существенным источником инвестиции в экономику.
Финансы организаций различных форм собственности обслуживают процесс создания и распределения ВВП и НД. Это их состояние определяет степень обеспеченности централизованных денежных средств финансовыми ресурсами. Рентабельно работает предприятие, крепко стоит на ногах - и бюджету хорошо, поскольку есть с кого брать налог. Убыточно предприятие, продукция на рынке не идет, нет на счетах денег - и казне плохо. Что взыщешь с убытков? Такое предприятие само нуждается в финансовой помощи.
В общей структуре финансовых отношений эта часть финансовой системы занимает определяющее, или ключевое, положение, потому что это - реальный сектор экономики. Здесь создаются материальные блага, производятся товары и оказываются услуги. На уровне предприятий возникают следующие формы денежных отношений:
В условиях рыночной экономики предприятие осуществляет свою деятельность на началах коммерческого расчета, целью которого является обязательное получение прибыли. Государство заинтересовано в прибыльной работе и стремиться создать благоприятные условия для успешного развития ими предпринимательской деятельности.
Тема 2
5. Сущность и методы управления финансами. Финансовое планирование и прогнозирование
Качество управления в широком смысле, как показывают новейшие исследования по конкурентоспособности стран в мировой экономике, является предпосылкой и обязательным условием достижения экономикой высоких результатов. При этом под управлением понимается совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения поставленной цели или определенного результата.
Значение грамотного управления финансами для успешного экономического развития страны трудно переоценить. Особенно важно формирование научного фундамента для разработки и осуществления практических мер в области управления финансами в условиях рыночной экономики с присущей ей жесткой конкуренцией и непредсказуемостью многих параметров развития. В то же время научный подход к управлению финансами способствует стабильному финансированию отраслей экономики и организаций, повышению материального благосостояния населения, сглаживанию последствий неблагоприятных моментов в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятий, а в целом способствует обеспечению стабильного развития экономики государства.
Поскольку в финансовой сфере объектами управления являются разнообразные виды финансовых отношений, то управление финансами представляет собой процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приемов и методов на финансовые отношения и соответствующие им виды финансовых ресурсов для реализации функций субъектов власти и субъектов хозяйствования, целей и задач их деятельности. Управление государственными финансами имеет целью обеспечение: а) относительного баланса экономических институтов государства, юридических и физических лиц; б) бездефицитного государственного бюджета; в) устойчивости национальной валюты как основополагающего элемента в финансовых отношениях.
Когда речь идет об управлении финансами, то следует определить объект и субъекты управления. Как отмечалось в первой главе, финансы являются объективной экономической категорией и управлять ими можно лишь через изучение и познание специфических свойств и возможностей этой категории. Только управляя финансовыми отношениями, конкретными формами проявления категории финансов, можно позитивно воздействовать на эффективное развитие экономики. В этом качестве финансы выступают объектом управления. Объектами управления являются разные виды финансовых отношений. В соответствии с классификацией финансовых отношений по их сферам выделяют обычно три основные группы, которые и принимаются в качестве объектов управления: финансы предприятий, учреждений и организаций, страховые отношения и государственные финансы. Что касается субъектов управления финансами, то в финансовой науке под ними традиционно понимается совокупность организационных структур, которые непосредственно осуществляют управление финансами: а) финансовые службы предприятий, учреждений и организаций, б) страховые органы и в) финансовые органы и налоговые инспекции. Данные службы называют еще финансовым аппаратом.
Таким образом, управление финансами включает, с одной стороны, объекты управления, представляющие собой разнообразные виды финансовых отношений, складывающихся в государственных и муниципальных финансах, а также в финансах субъектов хозяйствования, а с другой – субъекты управления, включающие органы управления финансами, прежде всего органы стратегического и оперативного управления. Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, называется органами управления финансами.
Содержание процесса управления финансами раскрывается в следующих функциональных элементах: а) планирование и прогнозирование; б) оперативное управление; в) финансовый контроль. Рассмотрим их подробнее.
Финансовое планирование занимает важное место в системе управления финансами. Оно позволяет оценить состояние своих финансовых ресурсов, возможности их увеличения, а также наиболее эффективные направления их использования. Финансовое планирование основывается на анализе финансовой информации, которая, в свою очередь, базируется на данных бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Оно используется для научного обоснования текущего и перспективного развития экономики, ее отдельных отраслей и субъектов хозяйствования. Финансовое планирование способствует достижению пропорционального и сбалансированного функционирования и развития как от дельно субъекта хозяйствования, так и экономики в целом.
Составление финансовых планов является начальной стадией управления финансами. На макроуровне – это разработка проектов бюджетов (федеральных, региональных), на микроуровне – это составление организациями прогнозных балансов доходов и расходов, бухгалтерских балансов, балансов денежных потоков и т.д. Качество финансовых планов зависит от точности социально-экономических прогнозов и глубины анализа финансовой деятельности за предыдущие периоды.
На базе утвержденных финансовых планов организуется процесс их реализации. На макроуровне исполнение бюджетов возложено на Федеральное казначейство. Исполнение доходов федерального бюджета осуществляется на основе отражения всех операций и средств федерального бюджета в системе балансовых счетов Федерального казначейства. Оно предусматривает: зачисление доходов на единый счет федерального бюджета; распределение федеральных регулирующих налогов; возврат излишне уплаченных сумм доходов; учет доходов и составление отчетности о доходах. Финансирование расходов федерального бюджета включает разрешение на осуществление платежа, осуществление платежа.
На микроуровне организация выполнения финансового плана означает управление активами и пассивами предприятия. Управление активами включает в себя управление внеоборотными (инвестициями в основные фонды и нематериальными активами, долгосрочными финансовыми вложениями) и оборотными активами (запасами и затратами, дебиторской задолженностью, денежными средствами и т.д.). Оперативное управление финансами предполагает принятие финансовых решений на основе соответствующей информации.
Необходимость выполнения финансовых планов требует стимулирования их реализации. В условиях рыночной экономики преобладают экономические методы стимулирования. Например, в целях сокращения дебиторской задолженности финансовый менеджер может использовать следующие меры: предоплату счетов; взаимозачетные операции; товарообменные (бартерные) операции; замену долга заемным обязательством с уплатой процентов; задаток; банковскую гарантию или поручительство; залог; учет векселей и др.
В процессе финансового прогнозирования исследуется возможное состояние финансов в прогнозируемом периоде, обосновываются показатели соответствующих финансовых планов, определяются возможные объемы мобилизации финансовых ресурсов, источники их формирования и направления использования. Система финансовых прогнозов содействует выработке финансовой концепции развития страны или субъекта хозяйствования. Прогнозы позволяют органам управления финансами наметить различные варианты развития финансовой системы, выработать методы реализации финансовой политики. Финансовое прогнозирование в России осуществляют Государственная Дума, Администрация Президента РФ, Министерство финансов РФ и другие органы государственной власти и управления.
Оперативное управление представляет собой процесс разработки комплекса мер, направленных на достижение максимального эффекта при минимуме затрат на основе анализа текущей финансовой ситуации и соответствующего перераспределения финансовых ресурсов. Необходимость оперативного управления обусловлена текущими изменениями условий осуществления финансово-хозяйственной деятельности субъектами хозяйствования, складывающимися тенденциями развития экономики страны, другими разнообразными причинами, наиболее характерными из которых являются: непредвиденные обстоятельства, связанные с изменением условий организации финансовых отношений, например изменение порядка осуществления налоговых платежей; чрезвычайные ситуации природного и техногенного характера, изменяющие ритм производства и уничтожающие созданные материальные ценности, которые требуют использования финансовых резервов и мобилизации дополнительных материальных ресурсов для устранения их неблагоприятных последствий; непредвиденные события, связанные с международными осложнениями, которые могут вызвать необходимость увеличения предусмотренных ранее объемов государственных расходов и привлечения дополнительных финансовых ресурсов; непредвиденные события в социально-экономической жизни страны, вызванные переходом к рыночным условиям хозяйствования, при которых не всегда удается точно спрогнозировать все условия и тенденции развития экономики.
Таким образом, оперативное управление финансами позволяет обеспечить стабильное развитие экономики страны и нормальное функционирование субъектов хозяйствования, решить задачи поддержки населения, предупредить и ликвидировать чрезвычайные ситуации, возникающие в ходе финансово-хозяйственной деятельности, и их негативные последствия, осуществить маневрирование бюджетными средствами в целях выполнения показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы.
Оперативное управление финансами в России осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые управления органов местного самоуправления, дирекции внебюджетных фондов, страховых организаций, финансовые службы предприятий, учреждений и организаций.
Финансовый контроль представляет собой особую сферу деятельности органов государственной власти, органов местного самоуправления и финансовых служб организаций по сбору и анализу информации о действительном финансовом состоянии управляемого объекта и эффективности принятых управленческих решений. Данный контроль осуществляется на стадии оперативного управления финансами. Он помогает сопоставить фактические результаты от использования финансовых ресурсов с плановыми результатами, а также выявить резервы роста финансовых ресурсов и определить пути их наиболее эффективного использования. Следует подчеркнуть, что с переходом страны к рыночным отношениям принципиально изменилась цель финансового контроля. От контроля за выполнением плана в условиях централизованной плановой экономики осуществлен переход к контролю за соблюдением законодательства.
Эффективность управления финансами во многом определяется качеством и степенью совершенства действующих финансово-правовых актов, регулирующих финансовые отношения во всех сферах финансовой системы государства. Поэтому правовым вопросам финансового регулирования экономики в стране уделяется серьезное внимание. Основным звеном, закладывающим основы управления финансами в нашей стране, является Конституция РФ, в которой определяется федеративное государственное устройство, что обусловливает выделение в составе бюджетной и налоговой систем Российской Федерации трех самостоятельных уровней (Российская Федерация, ее субъекты и местное самоуправление).
В управлении финансами участвуют законодательные и исполнительные органы государственной власти, органы местного самоуправления. На общегосударственном уровне аппарат управления финансовой системой включает следующие органы:
1) Счетную палату РФ;
2) Министерство финансов РФ и его органы на местах;
3) Центральный банк РФ;
4) Министерство по налогам и сборам РФ;
5) Государственный таможенный комитет РФ;
6) Федеральную комиссию по ценным бумагам;
7) Министерство государственного имущества РФ;
8) исполнительные дирекции внебюджетных фондов социального назначения.
Особое место среди этих органов управления занимает Министерство финансов РФ, основными задачами которого являются:
Под механизмом управления финансами понимается комплекс организационно-экономических и правовых мер регулирования финансовой системы страны. Он включает три составляющие: а) мониторинг (наблюдение) за состоянием финансов; б) правовое регулирование финансовой системы; в) контроль за финансовой деятельностью субъектов хозяйствования. Мониторинг за состоянием финансов, а также правовое регулирование финансовой системы страны проводятся высшими законодательными органами власти (Федеральное Собрание и др.). Контроль за финансовой деятельностью всех субъектов хозяйствования осуществляется как законодательными, так и исполнительными органами власти (Минфин, налоговая служба и др.).
6. Финансовый контроль
В системе управления финансами особое место с точки зрения эффективности их формирования, распределения и использования в общественном воспроизводстве занимает система финансового контроля. Финансовый контроль призван предотвращать и выявлять нарушения законодательно установленных норм финансового оборота государственного и частного капитала, а также обеспечить эффективность хозяйственных операций. Финансовый контроль является как бы заключительной стадией процесса управления финансами.
Финансовый контроль – элемент системы управления финансами, особая сфера стоимостного контроля за финансовой деятельностью всех экономических субъектов (государства, территориальных административных образований, предприятий и организаций), соблюдением финансово-хозяйственного законодательства, целесообразностью производственных расходов, экономической эффективностью финансово-хозяйственных операций.
Цель финансового контроля – рациональное и бережное расходование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь, пресечение бесхозяйственности и расточительства. Одна из важных задач финансового контроля – проверка неукоснительного выполнения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам.
Контрольная функция финансов осуществляется через многогранную деятельность финансовых органов. Работники финансовой системы, казначейства и налоговой службы осуществляют финансовый контроль в процессе финансового планирования, при исполнении доходной и расходной частей бюджета. В зависимости от того, кто осуществляет финансовый контроль, он может быть общегосударственным, ведомственным, внутрихозяйственным, общественным и независимым (аудиторским).
В российской практике используются различные формы финансового контроля. Они классифицируются по следующим признакам:
Финансовый контроль за использованием бюджетных средств на макроуровне осуществляется Федеральным казначейством РФ и Министерством финансов РФ, главными распорядителями и распорядителями бюджетных средств. Федеральное казначейство осуществляет контроль за ведением операций с бюджетными средствами участников бюджетного процесса, координирует работу других органов исполнительной власти в процессе осуществления финансового контроля. Министерство финансов РФ осуществляет внутренний контроль за использованием бюджетных средств, главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств; за исполнением бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов; за использованием юридическими лицами бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций. Главные распорядители и распорядители бюджетных средств контролируют использование бюджетных средств их получателями в части их целевого использования и своевременного возвращения.
На микроуровне финансовый контроль могут осуществлять контрольно-ревизионные управления Министерства финансов РФ и отраслевых министерств, ревизионные комиссии самих предприятий, независимые аудиторские фирмы и др.
Следует обратить внимание на то, что контрольные функции выполняют многие финансовые органы: Счетная палата РФ, Контрольно-ревизионное управление и Казначейство Министерства финансов РФ; Государственный таможенный комитет; Министерство по налогам и сборам; Федеральная служба налоговой полиции; Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг; Департамент страхового надзора Министерства финансов РФ; контрольно-ревизионные управления отраслевых министерств и ведомств; финансовые управления и финансовые отделы фирм; ревизионные комиссии в акционерных, кооперативных и общественных организациях; независимые аудиторские фирмы и т.д. Рассмотрим более подробно функции и задачи некоторых из них.
Как отмечалось, управление централизованными финансами возложено на Счетную палату РФ. Счетная палата – орган государственного финансового контроля, образуемый Федеральным Собранием РФ и ему подотчетный. Основными задачами Счетной палаты являются:
1) организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам и целевому назначению;
2) определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования государственной собственности;
3) финансовая экспертиза проектов федеральных законов, нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти;
4) регулярное предоставление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.
Важные контрольные функции в системе управления финансами возложены на Министерство по налогам и сборам РФ и его органы на местах. Оно осуществляет контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью внесения в бюджет всех обязательных платежей, соблюдением соответствующего налогового законодательства.
Государственный таможенный комитет РФ несет ответственность за поступление таможенных пошлин. Важная задача таможенного комитета – проверка документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, взимаемых таможенными органами.
Необходимо различать государственный и негосударственный контроль.
Важную роль в осуществлении финансового контроля играют Министерство финансов РФ и его органы на местах. Весьма эффективен контроль, осуществляемый Государственной налоговой службой РФ. Главной задачей этой службы является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты.
Главной задачей государственного контроля является содействие успешной реализации финансовой политики государства путем обеспечения соблюдения финансового законодательства, финансовой дисциплины, недопущения нецелевого использования бюджетных и внебюджетных средств.
Государственный (вневедомственный) контроль осуществляется органами государственной власти и управления (контрольно-ревизионными отделами министерств, ведомств).
Негосударственный финансовый контроль осуществляется без непосредственного участия государства, но в соответствии с государственными законами и нормативными актами. К негосударственным видам финансового контроля относятся внутрихозяйственный, общественный и независимый (аудиторский) контроль.
Основной задачей негосударственного контроля является повышение эффективности использования финансовых ресурсов экономических субъектов, обеспечение достоверности финансовой отчетности.
Внутрихозяйственный контроль проводится самим предприятием, его экономическими службами – бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента. Общественный финансовый контроль осуществляется отдельными физическими лицами на добровольных началах.
Аудиторский контроль проводится в двух формах: обязательной и инициативной. Инициативная проверка осуществляется по решению самого хозяйствующего субъекта. Обязательная аудиторская проверка проводится в установленном порядке, предусмотренном соответствующим постановлением правительства. Инициатором проверки могут быть государственные органы: прокуратура, казначейство, налоговая служба, налоговая полиция и др. Аудиторскую проверку могут производить как физические лица, прошедшие государственную аттестацию, так и аудиторские фирмы (включая иностранные), которые могут иметь организационно-правовую форму, предусмотренную российским законодательством. После получения лицензии на право осуществления аудиторской деятельности они включаются в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Аудиторский контроль в России находится в стадии становления. Главный его недостаток – низкий уровень квалификации сотрудников аудиторских служб, размытость нормативных документов, регулирующих их работу.
По срокам проведения финансовый контроль делится на предварительный, текущий и последующий.
Предварительный контроль проводится на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятия, смет бюджетных организаций, проектов бюджетов и т.п. Он призван не допускать нерационального расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Текущий контроль осуществляется в процессе выполнения финансовых планов, в ходе самих хозяйственно-финансовых операций. Его задача – своевременный контроль за правильностью, законностью и целесообразностью произведенных расходов, полученных доходов, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом.
Последующий контроль организуется в форме проверок и ревизий правильности, законности и целесообразности произведенных финансовых операций. Его задача – выявление недостатков и упущений в использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов; возмещение нанесенного ущерба; привлечение к административной и материальной ответственности виновных лиц; принятие мер по предотвращению в дальнейшем случаев нарушения финансовой дисциплины.
7. Финансовая политика
Государство для осуществления своих функций и достижения определенных государственных социально-экономических задач использует, как отмечалось выше, финансы. Важную роль в реализации поставленных целей играет в современных условиях финансовая политика. Через финансовую политику, являющуюся составной частью экономической политики государства, осуществляется воздействие финансов на экономическое и социальное развитие общества.
Финансовая политика представляет собой совокупность целенаправленных мер государства в области управления финансами в целях определения наиболее эффективных, отвечающих современным условиям мероприятий для создания финансовой основы реализации экономической политики государства. Это деятельность государства, предприятия по целенаправленному использованию финансов. Содержание финансовой политики включает: выработку концепций развития финансов, определение основных направлений их использования и разработку мер, направленных на достижение поставленных целей. Финансовая политика – это самостоятельная сфера деятельности государства в области финансовых отношений.
Основными целями и задачами финансовой политики являются:
Одна из главных задач финансовой политики - предотвращать социальную напряженность в обществе, преодолевать спад производства, повышать социальную защиту населения.
Государство, являясь главным субъектом финансовой политики, разрабатывает стратегию основных направлений финансового развития на перспективу, определяет тактику действия на предстоящий период, средства и пути достижения стратегических задач.
Общими принципами формирования финансовой политики государства являются:
Главными направлениями государственной финансовой политики являются: бюджетная, налоговая, инвестиционная, социальная, таможенная политика.
Бюджетная политика, которой отводится главное место в финансовой политике, предполагает реализацию совокупности мер по осуществлению взаимодействия бюджетов разных уровней. Она выражается в структуре расходной части бюджета, в распределении расходов между бюджетами разных уровней, в источниках и способах покрытия бюджетного дефицита, в формах и методах управления государственным долгом. Характер решения этих вопросов определяет социально-экономическую направленность бюджетной политики.
Налоговая политика предполагает разработку и реализацию комплекса мер по совершенствованию налоговой системы, принципов ее построения и условий функционирования, мер по повышению эффективности и оптимизации налогообложения. Основная цель современной налоговой политики – формирование такой налоговой системы, которая была бы необременительной для субъектов хозяйствования как по уровню изъятия доходов в форме налоговых платежей, так и в части простоты и прозрачности процедур расчета и уплаты налогов, совершенства налоговой отчетности и упорядочения налоговых проверок. Следует отметить, что в стране в последние годы проделана значительная работа по совершенствованию налоговой системы. К ее положительным итогам можно отнести повышение собираемости налогов при снижении налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования вследствие снижения ставки налога на прибыль с 35 до 24%, ставки НДС – с 20 до 18%, единого социального налога – с 38,5 до 26%. Эта работа должна быть продолжена. Налоговая система должна создавать справедливые и одинаковые условия для развития бизнеса всем экономическим агентам, формировать в стране, наряду с другими факторами, благоприятный инвестиционный климат, способствуя при этом максимальной мобилизации денежных средств в бюджеты всех уровней.
Инвестиционная политика представляет собой систему мероприятий по созданию условий для привлечения отечественных и иностранных инвестиций прежде всего в реальный сектор экономики. Главная задача этой политики заключается в определении приоритетов в финансировании инвестиционной деятельности, создании условий для того, чтобы инвесторам было выгодно вкладывать финансовые средства в экономику России, чтобы крупные капиталы не утекали из России, а наоборот, что бы происходил приток иностранного капитала. Проведение инвестиционной политики предполагает финансирование федеральных целевых программ, стимулирующих инновационное развитие экономики.
Социальная финансовая политика направлена на решение задач финансового обеспечения социального развития общества, улучшение условий жизни и благосостояния населения, других социальных прав граждан России, предусмотренных Конституцией РФ. Она, в частности, охватывает пенсионную политику, иммиграционную политику, политику финансовой помощи отдельным группам населения и др. Реализация социальной финансовой политики предполагает упорядочение социальных пособий и льгот, предоставление их в первую очередь социально уязвимым слоям населения, сохранение стабильности доходов государственных социальных внебюджетных фондов в целях обеспечения уровня пенсий, адекватного прожиточному уровню, гарантированного уровня предоставления медицинской помощи и социальных выплат по временной нетрудоспособности. Практическая реализация задач финансовой политики позволит обеспечить социальную стабильность общества и социальную защищенность малообеспеченных и нетрудоспособных слоев населения, последовательно осуществить государственные социальные гарантии, установленные в Конституции РФ. Нельзя забывать при этом, что улучшение условий жизни и благосостояния населения является непременным и обязательным условием успешного роста экономики страны.
Таможенная политика направлена на регулирование экономических взаимоотношений с другими государствами и защиту внутреннего рынка и национальных производителей с помощью методов тарифного и нетарифного регулирования.
Таким образом, финансовая политика – это часть социально-экономической политики государства по обеспечению сбалансированного роста финансовых ресурсов во всех звеньях финансовой системы страны, особая сфера деятельности государства, направленная на мобилизацию финансовых ресурсов, их рациональное распределение и эффективное использование для осуществления государством его функций.
В условиях повышения экономической роли государства влияние государственных финансов на экономику значительно усиливается. Государство в зависимости от конкретной ситуации и фазы экономического цикла может стимулировать или сдерживать экономический рост, способствовать расширению экспорта, решать социальные задачи и т.д. Учитывая важность государственной финансовой политики, ряд принципиальных решений по ее осуществлению принимается законодательными органами власти – парламентами, которые утверждают государственные бюджеты и отчеты об их исполнении, уровень (ставки) налогов и порядок их взимания, предельный размер государственного долга и др.
Инструментом осуществления финансовой политики государства является финансовый механизм. Финансовый механизм – совокупность форм организации финансовых отношений, методов (способов) формирования и использования финансовых ресурсов, применяемых обществом в целях создания благоприятных условий для экономического и социального развития общества. В соответствии со структурой финансовой системы финансовый механизм подразделяется на финансовый механизм предприятий (организаций, учреждений), страховой механизм, бюджетный механизм и т.д. В каждом из них согласно функциональному назначению можно выделить следующие звенья: мобилизация финансовых ресурсов, финансирование, стимулирование и др.
Используя различные элементы финансового механизма, органы власти (всех уровней) стремятся обеспечить реализацию целей финансовой политики, решение ее перспективных задач. Совершенствование, корректировка тех или иных элементов хозяйственного механизма происходят путем изменения соответствующих норм и правил функционирования каждого структурного элемента финансового механизма.
Важную роль в реализации финансовой политики играет совершенствование финансового механизма управления предприятиями, направленного на организацию взаимодействия финансовых отношений и фондов денежных средств в целях эффективного их воздействия на конечные результаты производства. Здесь следует выделить совершенствование финансовых методов и финансовых рычагов воздействия на хозяйственный процесс путем более совершенного налогообложения, страхования, обоснованного установления курса валют, процентной ставки, амортизации, арендной платы, стоимости ценных бумаг и т.д. Нельзя при этом недооценивать правовое обеспечение предприятий (законы, указы, постановления, приказы министерств), а также своевременное и качественное нормативное и информационное обеспечение (инструкции, нормативы, методические указания и др.), которые выпускаются Министерством финансов, Министерством по налогам и сборам, Государственным таможенным комитетом и т.д.
В связи с таким важным значением финансовой политики, являющейся, как отмечалось, составной частью общей экономической политики страны, ей в современной России уделяется исключительно большое внимание. Каковы особенности и стратегические контуры формирования и реализации финансовой политики России в ближайшей и среднесрочной перспективе?
1. Максимально сблизить финансовую политику с задачами социально-экономического развития страны, обеспечить единство целей финансовой политики и целей развития экономики. В реальной действительности финансовая политика последнего десятилетия была направлена преимущественно на быстрое изменение прежнего социального строя, она была в значительной мере оторвана от задач социально-экономического развития общества. Принятие в качестве приоритетных целей финансовой политики «недопущение бюджетного дефицита», «осуществление финансовой стабилизации», «существенное снижение уровня инфляции», «вхождение в мировую финансовую систему» является эффективным средством и условием решения намеченных социально-экономических задач общества. При этом важно понимать и другое: без обеспечения в стране экономического роста невозможно решение ни одной сколько-нибудь важной задачи финансовой политики.
2. Реализация перспективной задачи финансовой политики должна предусматривать вхождение или встраивание финансовой системы России в международную финансовую систему. Это потребует соответствующего обучения новым финансовым технологиям, нового уровня знаний корпоративных финансов, финансового менеджмента и т.д. Однако главным направлением в финансовой политике должно стать укрепление рубля, повышение доверия к отечественным финансовым, банковским и кредитным инструментам. Рубль должен занять равноправное положение среди других валют, а в дальнейшем превратиться в сильную валюту. Необходимо постепенно уходить от практики деления денежного оборота на относительно автономные, развивающиеся по своим правилам части: рублевую, долларовую, бартерную. При неустойчивом рубле, зависимом от количества поступающих в страну долларов, трудно, если не невозможно, решить задачу восстановления единого управления денежным оборотом страны.
3. Финансовая политика должна быть направлена на существенное сокращение, а затем и предотвращение бегства капитала из страны. Крупный отток капитала, нелицензированный его вывоз, утаивание части валютной выручки от экспорта продукции на счетах в офшорных банках, перевод авансовых платежей за поставку импортной продукции без получения соответствующего товара – все это резко снижает потенциал рубля. Потребуется время для разработки и принятия соответствующих законов, в первую очередь закона о бегстве капитала, а также выработки мер по более эффективному валютному контролю.
4. Предстоит повысить качество бюджета, которое определяется как устойчивостью доходов и высокой собираемостью налогов, так и отлаженностью системы его исполнения. Здесь важно упорядочить систему казначейства, усовершенствовать вертикальную систему финансового контроля, особенно крупных ассигнований, обеспечить создание единой системы бухгалтерского учета расходов бюджета.
5. Один из перспективных вопросов финансовой политики – вопрос о соотношении бюджетов разных уровней: бюджета центра и региональных бюджетов. Не меняя резко сложившиеся пропорции между бюджетами разных уровней, необходимо, тем не менее, совершенствовать меж бюджетные отношения. Необходимо в рамках принятого Бюджетного кодекса, концепции развития межбюджетных отношений стремиться к постепенному увеличению доли финансовых ресурсов региональных бюджетов, доведя это соотношение до 50 : 50. В настоящее время это соотношение складывается не в пользу региональных бюджетов.
6. Сохраняет актуальность проблема совершенствования налоговой системы. И это тоже важнейшая часть финансовой политики. Необходимо сделать налоговую систему реалистичной, учитывающей финансовое положение предприятий. Для позитивного воздействия налогов на экономический рост следует разумно сочетать единство налоговых ставок с возможным дифференцированным режимом их использования, предоставляя скидки тем компаниям, которые расширяют рынок сбыта нужной обществу продукции или снижают цены на нее. Все еще сложна и нуждается в упрощении система налогообложения малого бизнеса. И в этой сфере налоги еще не стали локомотивом его развития. Рассматривая вопрос шире, можно сказать, что сама финансовая политика в целом, во всех ее направлениях должна иметь большую инвестиционную направленность.
2 Маркс К., Энгельс Ф. Собр.соч.- 1979. - т. 19, с. 17.