Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
|
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ |
|
|
ОДЕСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ |
Н.А. Волкова,
Н.Е. Подвальна
Організація та методика
економічного аналізу
НАВЧАЛЬНИЙ ПОСІБНИК
Одеса ОНЕУ 2012
УДК 657:005(075.8)
ББК 65.053я73
В 61
Рекомендовано Вченою радою Одеського національного економічного університету (протокол № 8 від 15 травня 2012 року)
Рецензенти:
Немченко В. В. – доктор економічних наук, професор
Максимова В. Ф. – доктор економічних наук, професор
Коверда А. В. – кандидат економічних наук, доцент
Волкова Н. А., Подвальна Н. Е.
Організація та методика економічного аналізу: Навч. посібник. – Одеса: ОНЕУ, ротапринт. – 2012. – 267 с.
Навчальний посібник з дисципліни „Організація та методика економічного аналізу” підготовлений вперше відповідно до програми навчальної дисципліни для студентів економічних спеціальностей вищих навчальних закладів.
У навчальному виданні висвітлені теоретичні і практичні аспекти організації і методики економічного аналізу в системі управління підприємством.
Теоретичні, організаційні та методичні питання розглядаються у взаємозв’язку: від методів та методик, прийомів економічного аналізу та організації його на підприємстві; задач виробництва та реалізації продукції, товарів та послуг до визначення фінансових результатів діяльності та фінансового стану підприємства. Навчальний посібник базується на чинних в Україні законодавчих і нормативних актах, методичних та інструктивних документах з питань бухгалтерського обліку й аналізу. За змістом він відповідає програмі навчальної дисципліни «Економічний аналіз» та «Організація та методика економічного аналізу». Значна увага приділяється інтерпретації показників звітності та трактуванню результатів дослідження з позиції економічного аналізу. Усі методики проілюстровані наскрізним прикладом. Для кожної теми надано контрольні запитання та тестові завдання.
Навчальний посібник може бути використано викладачами та студентами економічних спеціальностей, а також фахівцями з економіки, фінансів, бухгалтерського обліку та менеджменту.
ЗМІСТ
|
ВСТУП |
5 |
|
|
1. |
Теоретичні основи економічного аналізу |
7 |
|
1.1. |
Значення та задачі економічного аналізу. Предмет, об’єкти та види економічного аналізу. |
7 |
|
Ключові терміни та поняття |
7 |
|
|
1.1.1. |
Структурно-логічні схеми |
12 |
|
1.1.2. |
Питання для роздуму, самоперевірки, повторення |
15 |
|
1.1.3. |
Тестові завдання |
17 |
|
1.1.4. |
Теми рефератів, доповідей |
22 |
|
1.2. |
Метод і методика економічного аналізу |
24 |
|
Ключові терміни та поняття |
24 |
|
|
1.2.1. |
Структурно-логічні схеми |
26 |
|
1.2.2. |
Питання для роздуму, самоперевірки, повторення |
29 |
|
1.2.3. |
Тестові завдання |
30 |
|
1.2.4. |
Теми рефератів, доповідей |
36 |
|
1.3. |
Прийоми економічного аналізу |
37 |
|
Ключові терміни та поняття |
37 |
|
|
1.3.1. |
Структурно-логічні схеми |
40 |
|
1.3.2. |
Питання для роздуму, самоперевірки, повторення |
43 |
|
1.3.3. |
Тестові завдання |
44 |
|
1.3.4. |
Теми рефератів, доповідей |
49 |
|
1.3.5. |
Вправи для самостійної роботи |
50 |
|
1.3.6. |
Приклад розв’язання вправ |
53 |
|
2. |
ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ІНФОРМАЦІЙНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ |
58 |
|
Ключові терміни та поняття |
58 |
|
|
2.1. |
Структурно-логічні схеми |
59 |
|
2.2. |
Питання для роздуму, самоперевірки, повторення |
62 |
|
2.3. |
Тестові завдання |
63 |
|
2.4. |
Теми рефератів, доповідей |
64 |
|
3. |
ОРГАНІЗАЦІЯ ТА МЕТОДИКА АНАЛІЗУ ВИРОБНИЦТВА ТА РЕАЛІЗАЦІЇ |
65 |
|
Ключові терміни та поняття |
65 |
|
|
3.1. |
Структурно-логічні схеми |
68 |
|
3.2. |
Питання для роздуму, самоперевірки, повторення |
71 |
|
3.3. |
Тестові завдання |
72 |
|
3.4. |
Теми рефератів, доповідей |
74 |
|
3.5. |
Вправи для самостійної роботи |
75 |
|
3.6. |
Приклад розв’язання вправ |
78 |
|
4. |
ОРГАНІЗАЦІЯ ТА МЕТОДИКА АНАЛІЗУ ЕФЕКТИВНОСТІ ВИКОРИСТАННЯ ТРУДОВИХ РЕСУРСІВ Й ФОНДУ ОПЛАТИ ПРАЦІ |
83 |
|
Ключові терміни та поняття |
83 |
|
|
4.1. |
Структурно-логічні схеми |
85 |
|
4.2. |
Питання для роздуму, самоперевірки, повторення |
86 |
|
4.3. |
Тестові завдання |
87 |
|
4.4. |
Теми рефератів, доповідей |
91 |
|
4.5. |
Вправи для самостійної роботи |
92 |
|
4.6. |
Приклад розв’язання вправ |
98 |
|
5. |
ОРГАНІЗАЦІЯ ТА МЕТОДИКА АНАЛІЗУ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ |
107 |
|
Ключові терміни та поняття |
107 |
|
|
5.1. |
Структурно-логічні схеми |
109 |
|
5.2. |
Питання для роздуму, самоперевірки, повторення |
109 |
|
5.3. |
Тестові завдання |
111 |
|
5.4. |
Теми рефератів, доповідей |
115 |
|
5.5. |
Вправи для самостійної роботи |
116 |
|
5.6. |
Приклад розв’язання вправ |
120 |
|
6. |
ОРГАНІЗАЦІЯ ТА МЕТОДИКА АНАЛІЗУ МАТЕРІАЛЬНИХ РЕСУРСІВ |
126 |
|
Ключові терміни та поняття |
126 |
|
|
6.1. |
Структурно-логічні схеми |
127 |
|
6.2. |
Питання для роздуму, самоперевірки, повторення |
131 |
|
6.3. |
Тестові завдання |
132 |
|
6.4. |
Теми рефератів, доповідей |
134 |
|
6.5. |
Вправи для самостійної роботи |
135 |
|
6.6. |
Приклад розв’язання вправ |
137 |
|
7. |
ОРГАНІЗАЦІЯ ТА МЕТОДИКА АНАЛІЗУ ВИТРАТ |
142 |
|
Ключові терміни та поняття |
142 |
|
|
7.1. |
Структурно-логічні схеми |
144 |
|
7.2. |
Питання для роздуму, самоперевірки, повторення |
146 |
|
7.3. |
Тестові завдання |
147 |
|
7.4. |
Теми рефератів, доповідей |
152 |
|
7.5. |
Вправи для самостійної роботи |
153 |
|
7.6. |
Приклад розв’язання вправ |
156 |
|
8. |
ОРГАНІЗАЦІЯ ТА МЕТОДИКА АНАЛІЗУ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ |
160 |
|
Ключові терміни та поняття |
160 |
|
|
8.1. |
Структурно-логічні схеми |
164 |
|
8.2. |
Питання для роздуму, самоперевірки, повторення |
165 |
|
8.3. |
Тестові завдання |
167 |
|
8.4. |
Теми рефератів, доповідей |
172 |
|
8.5 |
Вправи для самостійної роботи |
173 |
|
8.6. |
Приклад розв’язання вправ |
177 |
|
9. |
ОРГАНІЗАЦІЯ ТА МЕТОДИКА ПРОВЕДЕННЯ АНАЛІЗУ ФІНАНСОВОГО СТАНУ |
182 |
|
Ключові терміни та поняття |
182 |
|
|
9.1. |
Структурно-логічні схеми |
186 |
|
9.2. |
Питання для роздуму, самоперевірки, повторення |
190 |
|
9.3. |
Тестові завдання |
191 |
|
9.4. |
Теми рефератів, доповідей |
197 |
|
9.5. |
Вправи для самостійної роботи |
198 |
|
9.6. |
Приклад розв’язання вправ |
205 |
|
10. |
РЕЗУЛЬТАТИ АНАЛІЗУ ВИРОБНИЧО-ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА |
218 |
|
Список літератури |
236 |
|
|
Додатки |
242 |
|
|
Додаток А |
242 |
|
|
Додаток Б |
255 |
ВСТУП
Розвиток ринкової економіки в країні істотно залежить від рівня професійної підготовки управлінських кадрів, отримання нових знань і придбання практичних навиків аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства. В нових господарських умовах керівник і фахівець будь-якого рівня повинні володіти достатніми знаннями, щоб об'єктивно оцінювати результати діяльності підприємства, враховувати і оцінювати дію чинників, що впливають на процес його функціонування.
Приступаючи до аналізу стану підприємства, керівники і фахівці, в першу чергу, знайомляться з його фінансовою і статистичною звітністю. Саме звітність у концентрованому вигляді містить найістотнішу інформацію про організацію.
За фінансовою і статистичною звітністю можна сформувати загальне розуміння бізнесу і оцінити багато аспектів діяльності організації, у тому числі успішність маркетингової стратегії організації, ефективність використування матеріальних, фінансових і трудових ресурсів, стан зусиль з оптимізації податкових платежів. Очевидно, що така інформація необхідна як внутрішнім користувачам (власникам і менеджменту), так і зовнішнім (кредиторам, потенційним інвесторам, аудиторам, податковим органам, ін.). Але цю інформацію складно ідентифікувати, інтерпретувати і оцінити, часто вона суперечлива і неоднозначна. І тоді виникає необхідність у відповідних алгоритмах аналізу, які дозволяють не тільки і не стільки обчислювати необхідні для оцінки організації показники, але і інтерпретувати одержані результати, які впливають на діяльність організації і приводять її до тих результатів, які ми бачимо у фінансовій звітності.
Головна мета навчального посібника - допомогти студентам і фахівцям, що мають відношення до організації і управління бізнесом, дати огляд прийомів, методів і методик, які можуть бути використані при проведенні
аналітичних розрахунків, а також допомогти оволодіти цими аналітичними інструментами, що дозволяють об'єктивно проводити не тільки комплексну оцінку фінансово-господарської діяльності підприємства, але і на їх основі ухвалювати ефективні управлінські рішення, сприяючи економічному зростанню підприємства.
При підготовці даного видання авторами було проаналізовано і використано теоретичні розробки українських і зарубіжних учених в області теорії економічного аналізу, аналізу господарсько-фінансової діяльності, ефективного бізнесу. Матеріали курсу в повному обсязі використовувалися авторами протягом декілька років при читанні курсів з економічного аналізу і організації та методики економічного аналізу.
Особливістю навчального посібника є те, що він ґрунтується на використовуванні доступної звітно-облікової інформації, такої, як бухгалтерський баланс, звіт про фінансові результати, додаток до бухгалтерського балансу. Запропонована вашій увазі логічна послідовність викладу матеріалу дозволяє забезпечити спадкоємність у пізнанні основ економічного аналізу: виявлення основних чинників, що впливають на фінансово - господарську діяльність підприємства, осмислення і вибір методики аналізу з урахуванням специфіки конкретної ситуації, планування діяльності на перспективу, вибір найефективніших способів організації, фінансування, збільшення темпів економічного зростання підприємства. Розглянуті методи і методика забезпечені наскрізним прикладом, який дозволяє зрозуміти логіку аналітичних процедур і допоможе в практичній діяльності ухвалювати аргументовані управлінські рішення. За суттю, запропонований навчальний посібник є настільною книгою як для самостійного вивчення, так і для організації навчального процесу з метою освоєння практичних навичків організації і методики економічного аналізу.
1. Теоретичні основи економічного аналізу
1.1. Значення та задачі економічного аналізу. Предмет, об’єкти та види економічного аналізу.
1.2. Метод і методика економічного аналізу.
1.3. Прийоми економічного аналізу.
Ключові терміни та поняття
Аналіз – це метод дослідження, який полягає у мисленному або практичному роздрібненні цілого на складові частини.
Синтез – це метод дослідження будь-якого явища в його єдності і взаємозв’язку частин, узагальнення, зведення в єдине ціле даних, одержаних у процесі аналізу.
Індукція – спосіб переходу від знання окремих фактів до знання загального, від вивчення причин до результатів.
Дедукція – спосіб дослідження від загального до окремих фактів, від результатів до причин.
Економічний аналіз як наука – це система спеціальних знань, що шляхом розчленування цілого на складові і виділення окремих сторін, властивостей, зв’язків, спрямована на дослідження економічних явищ та процесів у їх взаємозв’язку і взаємозумовленості, яка формується під впливом об’єктивних економічних законів з науковим обґрунтуванням завдань та договірних зобов’язань, оцінкою їх виконання, визначенням величини дії позитивних і негативних чинників, невикористаних резервів і розробленням пропозицій щодо вироблення оптимальних управлінських рішень, спрямованих на підвищення ефективності виробництва.
Економічний аналіз – важливий елемент у системі управління виробництвом, дієвий засіб виявлення внутрішніх невикористаних резервів, основа для вироблення оптимальних управлінських рішень щодо успішної діяльності в умовах ринку.
Зміст економічного аналізу є визначення конкретного завдання дослідження економічних явищ та процесів; комплексна їх оцінка у взаємозв’язку, взаємозалежності та взаємообумовленості; аналіз причин та наслідків цих зв’язків; обчислення величини та впливу факторів на відхилення за загальним результативним показником; визначення основних напрямків розвитку; оцінка дієвості механізму реалізації управлінських рішень.
Мета економічного аналізу – надання сприяння виконанню завдань підприємств і їх підрозділів, а також інших господарських суб'єктів, створення сприятливих умов для подальшого розвитку і поліпшення економічної роботи за допомогою підготовки проектів оптимальних управлінських рішень.
Предмет економічного аналізу – це вивчення сукупності економічних, фінансових, кредитних, юридичних, політичних, соціальних відносин і діяльності людей з організації та управління виробництвом, що розглядається в тісному взаємозв'язку з технічною стороною виробництва і економічною політикою держави на даному етапі її розвитку.
Об’єкти економічного аналізу – це всі сторони діяльності підприємства, усі процеси, пов’язані з цією діяльністю.
Суб’єкти економічного аналізу – власники, податкові органи, банки, акціонери, партнери, кредитори, фондові біржі, страхові компанії, аудиторські фірми.
Оперативний ситуаційний аналіз є найбільш активним і проводиться безпосередньо в процесі виробництва або відразу після здійснення господарських операцій чи змін ситуації і за підсумками якого оперативно приймають відповідні управлінські рішення.
Ретроспективний (наступний, подальший, підсумковий) аналіз – проводиться після закінчення господарського циклу робіт. За допомогою цього виду аналізу можна глибоко і всебічно вивчити економіку підприємства, виявити чинники впливу, резерви, недоліки, однак, уже після закінчення процесу виробництва.
Перспективний (попередній, прогнозний) аналіз – передує прийняттю управлінських рішень, він призначений для розгляду явищ і процесів з позиції майбутнього, тобто перспективи розвитку, прогнозування результатів діяльності, виконання замовлень, завдань, зобов’язань, запобігання небажаним результатам.
Діагностичний (експрес-аналіз) – це спосіб установлення характеру порушень нормального перебігу економічних процесів на основі типових ознак, які властиві лише для даного порушення. Знання цих ознак дозволяє швидко і досить точно встановити характер порушень, не проводячи будь-яких замірів, розрахунків, тобто без дій, які потребують, як правило, додаткового часу та коштів.
Порівняльний аналіз – використовується для оцінки виконання завдань, договірних зобов’язань, прогнозованих показників.
Факторний аналіз – спрямований на виявлення розміру впливу чинників на результати діяльності підприємства.
Внутрішній аналіз – проводиться безпосередньо на підприємствах відповідними службами для управління виробничою, комерційною та фінансовою діяльністю.
Зовнішній аналіз – проводиться вищими органами підприємства, фінансовими органами, банками, акціонерами, інвесторами.
Внутрішньогосподарський аналіз – вивчає діяльність тільки досліджуваного підприємства та його структурних підрозділів.
Міжгосподарський аналіз – дає можливість порівняти результати діяльності декількох підприємств, що дозволяє виявити недоліки в їх діяльності, резерви, передовий досвід і на основі цього дати більш об’єктивну оцінку ефективності діяльності підприємств.
Комплексний аналіз – охоплює всю діяльність підприємства для об’єктивної оцінки досягнутих економічних результатів, організаційно-технічного розвитку і рівня використання виробничих ресурсів.
Тематичний (цільовий) аналіз – передбачає вивчення окремих найбільш актуальних на даний час сторін діяльності.
Техніко-економічний аналіз – проводять технічні служби підприємства (відділи головного інженера, головного технолога, головного енергетика та інші). Він вивчає взаємодію технічних та економічних процесів, їх вплив на кінцевий результат діяльності.
Статистико-економічний аналіз – вивчає загальні закономірності та тенденції розвитку, масові явища і процеси для загальної оцінки діяльності, контролю за цією діяльністю і визначення основних напрямів розвитку. Цей вид аналізу здійснюють статистичні органи.
Фінансово-економічний аналіз – проводять фінансові служби підприємства, фінансові органи, банки. Основна увага приділяється дослідженню фінансових результатів діяльності підприємства, а саме: прибутковості, рентабельності, виконанню фінансового плану, ефективності використання власного та позичкового капіталу, зміцненню фінансової стійкості та платоспроможності.
Аудиторський (бухгалтерський) аналіз – це експертна діагностика фінансового стану підприємства. Його проводять аудитори або аудиторські фірми для оцінки фінансової стійкості підприємства, його платоспроможності, прогнозування фінансового стану, уникнення банкрутства.
Соціально-економічний аналіз – проводять економічні служби, соціологічні лабораторії, статистичні органи для дослідження взаємозв’язку соціальних та економічних процесів, їх взаємозалежності та впливу на результати господарської діяльності.
Економіко-екологічний аналіз – досліджує взаємодію економічних та екологічних процесів, зв’язки природи і людини, а також витрати, пов’язані зі збереженням та поліпшенням навколишнього середовища.
Маркетинговий аналіз – проводиться службами маркетингу підприємства для дослідження ринків збуту продукції, її конкурентоспроможності, попиту та пропозиції, комерційного ризику, цінової політики.
Моніторинг – як вид аналізу, означає постійне і безперервне дослідження функціонування новацій у конкретному середовищі господарського механізму.
Маржинальний аналіз – це метод, за допомогою якого дають оцінку й обґрунтовують ефективність управлінських рішень у бізнесі.
Функціонально-вартісний аналіз – досліджує функції виробів або процесів, які виконує об’єкт, і зорієнтований на оптимальні методи їх реалізації на кожній стадії життєвого циклу виробу. Призначення цього методу – виявити зайві витрати і запобігти їм шляхом ліквідації непотрібних вузлів, деталей, заміни матеріалів.
Стохастичний (дисперсійний, кореляційний, компонентний) аналіз – використовується для вивчення залежностей між досліджуваними явищами і процесами господарської діяльності підприємств.
Управлінський аналіз є складовою частиною управлінського обліку і забезпечує керівництво підприємства аналітичною інформацією, яка використовується для розроблення та прийняття оптимальних управлінських рішень.
Фінансовий аналіз – виступає як складова фінансового обліку і забезпечує зовнішніх користувачів інформацією про підприємство.
Економіко-математичний аналіз – дозволяє встановити оптимальний варіант управлінського рішення щодо використання виробничих ресурсів.
1.1.1. Структурно-логічні схеми
|
Політична економія |
||||
|
Вхідна інформація:
|
Економічний аналіз виробництва і господарської діяльності |
Галузеві економіки Маркетинг Фінанси і кредит Статистика Математичні методи аналізу економіки Технологія виробництва Аудит |
||
|
|
||||
|
Дослідження прояву дії об’єктивних економічних законів у конкретних умовах з метою вироблення обґрунтованих управлінських рішень щодо регулювання процесів виробництва, розподілу, обміну і споживання |
Рис. 1.1.1. Місце економічного аналізу серед інших економічних наук
|
ПЛАНУВАННЯ |
За допомогою планування намічається програма ефективного функціонування об’єкта управління по досягненню заданої мети. Аналіз дає кількісну і якісну оцінку змін, що відбуваються в керованому об’єкті щодо заданої програми. |
|
НОРМУВАННЯ |
Нормування полягає в створенні такої системи норм і нормативів, що забезпечувала б нормальне функціонування підприємства. Процес обґрунтування норм полягає в аналізі і виборі найбільш ефективного їхнього варінта або визначальних характеристик. |
|
ОБЛІК |
Система обліку відбиває всі ресурси і господарські засоби підприємств, їхнє прямування і зміну. Використовуючи ці зведення, аналіз дозволяє встановити недоліки в обліку, виявити причини недоліків, щоб сприяти удосконалюванню обліку. |
|
АНАЛІЗ |
|
|
КОНТРОЛЬ |
Аналіз, використовуючи дані спостережень, здійснюваний в порядку контролю за процесами різноманітної діяльності підприємств, дозволяє встановити випадки відсутності контролю за окремими сторонами роботи різноманітних ділянок підприємства. Це дозволяє виявити причини недоліків і вживати заходи щодо їх усунення. |
|
РЕГУЛЮВАННЯ |
Регулювання сприяє прийняттю оптимального управлінського рішення на базі комплексного підходу, а також його виконанню. Останнє досягається шляхом створення умов, що усувають дію негативних причин, якщо аналізом розкриті додаткові резерви. |
Рис. 1.1.2. Місце економічного аналізу серед функцій управління
|
Функціональна спрямованість аналізу припускає його органічний взаємозв’язок із реалізацією визначених функцій управління – технічною підготовкою виробництва, розробкою економічних важелів управління матеріально-технічним забезпеченням виробництва, збутом, управлінням фінансами, вивченням кон’юнктури ринку, зовнішньоекономічними зв’язками, валютними відносинами |
У сучасних умовах господарювання відбувається зсув акцентів із ретроспективного характеру аналізу до перспективного аналізу, що дозволяє прогнозувати економічні результати, вибирати альтернативи розвитку і виробляти практичні рекомендації для здійснення найкращого варіанта |
|
|
Зміст економічного аналізу припускає рішення таких загальних завдань: |
Коло завдань, що вирішуються у період переходу до ринкової економіки: |
|
|
- оцінка обґрунтованості і напруженості взятих зобов’язань |
- прогнозування попиту продукції і можливості її збуту на внутрішньому і зовнішньому ринках з урахуванням зміни цін |
|
|
- об’єктивна оцінка динаміки господарського розвитку підприємства |
||
|
- визначення впливу техніко-економічних чинників на досягнуті результати роботи підприємства |
- оцінка виробничого потенціалу підприємства з урахуванням технічного рівня, необхідних інвестицій на майбутній період |
|
|
- визначення внутрішньовиробничих резервів підвищення ефективності господарювання; розробка пропозицій щодо їх мобілізації |
- аналіз реальних умов і обсягу матеріально-технічного забезпечення, складу та рівня кваліфікації кадрів з точки зору відповідності новим умовам виробництва |
|
|
- контроль за впровадженням пропозицій, зроблених у ході аналізу |
- прогнозування на базі різноманітних розрахунків обсягу виробництва продукції і рівня собівартості, фінансових результатів |
|
|
- поширення передового досвіду щодо підвищення ефективності виробництва |
||
|
- розробка короткострокових і довгострокових прогнозів щодо розвитку підприємства |
- оцінка загальної потреби підприємства в коштах, у тому разі залучених (кредити, випуск акцій та облігацій, валютні ресурси) |
Рис. 1.1.3. Задачі економічного аналізу
|
За аспектами дослідження |
|
|
|
За метою дослідження |
|
|
|
По охопленню досліджуваних питань |
|
|
|
За шириною вивчення резервів |
|
|
|
По досліджуваних об’єктах |
|
|
|
За періодичністю проведення |
|
|
|
За напрямками дослідження |
|
|
|
За застосуванням технічних засобів |
|
Рис. 1.1.4. Види економічного аналізу
|
ПРОГНОСТИЧНИЙ |
Виявлення закономірностей розвитку об’єкта; визначення можливих варіантів його поведінки під впливом визначених змін |
|
|
ДІАГНОСТИЧНИЙ |
Визначення пріоритетів і пошук найбільш раціональних і реальних у конкретних умовах шляхів розвитку і поліпшення діяльності |
|
|
ДЕТАЛЬНИЙ |
Проникнення в глиб явища і розчленування його на найпростіші складові, зміна яких піддається конкретному впливу |
|
|
МАРКЕТИНГОВИЙ |
Оцінка перспектив збуту виробів поточного асортименту і нової продукції; можливостей забезпечення їхнього виробництва |
Рис. 1.1.5. Співвідношення та взаємозв’язок окремих видів аналізу
1. Дайте визначення економічного аналізу як науки.
2. Назвіть основні риси економічного аналізу.
3. Розкрийте зміст економічного аналізу.
4. Розкрийте сутність економічного аналізу та необхідність його проведення.
5. Що є теоретичною основою економічного аналізу? Відповідь обґгрунтуйте.
6. Аналіз і синтез. Їх сутність і відмінності між ними.
7. Роль економічного аналізу і синтезу в системі управління підприємством.
8. Що є предметом економічного аналізу?
9. Перелічіть об’єкти економічного аналізу.
10. Перелічіть основні суб’єкти економічного аналізу та їх цілі.
11. У чому полягає мета підприємницької діяльності?
12. Сформулюйте основні завдання економічного аналізу.
13. Розкрийте роль економічного аналізу в системі управління виробництвом та підвищення його ефективності.
14. Назвіть основні принципи та завдання економічного аналізу.
15. Охарактеризуйте функції економічного аналізу.
16. Які базові принципи дослідження покладено в основу економічного аналізу?
17. Економічний аналіз. Його вплив на результативність підприємницької діяльності.
18. З якими суміжними економічними дисциплінами має зв’язок економічний аналіз?
19. Дайте класифікацію видів економічного аналізу за основними критеріями. Що впливає на їх визначення?
20. Охарактеризуйте основні типологічні види економічного аналізу.
21. Розкрийте сутність класифікації видів економічного аналізу за ознакою часу.
22. Який вид аналізу має більше значення - ретроспективний чи перспективний?
23. Який вид аналізу має більше значення - оперативний чи підсумковий?
24. У чому ви вбачаєте різницю між перспективним і стратегічним аналізом?
25. Розкрийте сутність класифікації видів економічного аналізу від глибини дослідження та призначення результатів економічного аналізу.
26. Розкрийте сутність класифікації видів економічного аналізу за обсягом дослідження та мірою охоплення даних.
27. Розкрийте сутність класифікації видів економічного аналізу за суб’єктами.
28. Розкрийте сутність класифікації видів економічного аналізу за місцем проведення.
29. Назвіть види економічного аналізу за об’єктами управління та охарактеризуйте їх.
30. Висвітліть сутність, назвіть види і завдання факторного аналізу.
31. За яким критерієм класифікують функціонально-вартісний і кореляційний види економічного аналізу?
32. Яка необхідність та роль фінансово-економічного аналізу в ринковій економіці?
33. Охарактеризуйте мету та основні завдання фінансово-економічного аналізу.
а) засіб контролю за дотриманням вимог економічних законів на практиці роботи підприємства;
б) наука, яка пізнає економічні процеси та явища в їх взаємозв’язку та взаємообумовленості, становленні та розвитку;
в) наука, яка розглядає зміни в економічних законах та їх використання на практиці;
ґ) засіб контролю за економічними процесами та явищами.
а) поєднання частин у єдине ціле та навпаки;
б) уявне або фактичне поєднання цілого з частин, які були виділені за допомогою аналізу;
в) уявне або фактичне поєднання частин економічного аналізу;
ґ) фактичне поєднання частин економічного аналізу.
а) прийом дослідження, при якому від знань про загальне ідуть до окремих фактів;
б) спосіб логічного мислення;
в) спосіб логічного мислення, прийом дослідження, при якому від знань окремих фактів ідуть до узагальнення, від окремого до загального;
ґ) спосіб логічного мислення, прийом дослідження, при якому від знань загальних положень ідуть до окремих фактів.
а) систематичне цілеспрямоване сприйняття об’єкта;
б) сукупність пізнавальних операцій, у результаті яких здійснюється рух від окремих фактів до загального;
в) установлення подібності та відмінності явищ і факторів впливу навколишнього середовища;
ґ) сукупність прийомів поділу предмета дослідження на складові.
а) прийом дослідження, при якому від загальних положень ідуть до окремого;
б) прийом дослідження, при якому від загальних положень, правил ідуть до менш загальних, від загального до окремого;
в) прийом дослідження, при якому від окремого положення, правила ідуть до загального;
ґ) спосіб логічного мислення, прийом дослідження, при якому від знань окремих фактів ідуть до узагальнення, від окремого до загального.
а) сукупність прийомів і закономірностей поєднання окремих частин предмета в одне ціле;
б) відтворення явища в історичній теорії з відволіканням від випадковості;
в) використання загальних наукових положень про явище під час дослідження його конкретних виявів;
ґ) процес пізнання з використанням економічних моделей.
а) вивчення сукупності економічних, фінансових, кредитних, юридичних, політичних та соціальних відносин та діяльності людей з організації та управління виробництвом, які розглядаються в тісній взаємодії з технічною стороною виробництва та економічною політикою держави на даному етапі розвитку;
б) господарська діяльність підприємства;
в) економіка окремої галузі;
ґ) економіка країни.
а) суспільне явище, яке характеризується виробничими відносинами та суб’єктивною діяльністю людей з організації та управління виробництвом;
б) суспільне явище, яке характеризується технічною стороною та виробничими відносинами під час суб’єктивної діяльності людей з організації та управління виробництвом;
в) суспільне явище, яке характеризується технічною стороною виробництва, сукупністю виробничих, фінансових, кредитних, політичних, юридичних та соціальних відносин та суб’єктивною діяльністю людей з організації та управління виробництвом;
ґ) виробничі відносини під час суб’єктивної діяльності людей з організації та управління виробництвом.
а) процеси виробництва, постачання, збуту продукції та економічні категорії (фінанси, прибуток, витрати на виробництво);
б) процеси виробництва, постачання, збуту продукції;
в) окремий структурний підрозділ підприємства;
ґ) економіка країни.
10. За напрямками дослідження види аналізу класифікуються, як:
а) комплексний, попередній;
б) загальноекономічний, техніко-економічний;
в) попередній, наступний;
ґ) оперативний, комплексний.
11. По охопленню досліджуваних питань види аналізу класифікуються, як:
а) комплексний, тематичний;
б) попередній, технічний;
в) галузевий, цеховий;
ґ) оперативний, комплексний.
12. За аспектами дослідження види аналізу класифікуються, як:
а) фінансово-економічний, техніко-економічний, функціонально-вартістний;
б) комплексний та технічний;
в) попередній, оперативний, ретроспективний;
ґ) оперативний, комплексний.
а) комплексний та технічний;
б) попередній, оперативний, перспективний;
в) внутрішньозаводський, порівняльний;
ґ) оперативний, комплексний.
а) внутрішньозаводський, порівняльний;
б) попередній, оперативний, наступний;
в) попередній, технічний;
ґ) комплексний та технічний.
а) міжгалузевий, галузевий, заводський, цеховий, регіональний, за функціональними службами;
б) внутрішньозаводський, порівняльний;
в) фінансово-економічний, техніко-економічний, функціонально-вартісний;
ґ) комплексний та технічний.
а) оперативний, технічний;
б) технічний, механізований, немеханізований;
в) немеханізований, із застосуванням ЕОМ;
ґ) комплексний та технічний.
а) фінансовий, техніко-економічний, функціонально-вартісний;
б) оперативний, підсумковий;
в) комплексний, тематичний;
ґ) внутрішній, зовнішній.
а) внутрішньогосподарський і міжгосподарський;
б) комплексний (повний) і локальний (тематичний);
в) зовнішній і внутрішній;
ґ) суцільний і вибірковий.
а) фінансовий, техніко-економічний, функціонально-вартісний;
б) комплексний, локальний;
в) внутрішній, зовнішній;
ґ) внутрішньогосподарський і міжгосподарський.
а) галузевий і міжгалузевий;
б) суцільний і вибірковий;
в) внутрішній і зовнішній;
ґ) попередній (перспективний) і наступний (ретроспективний).
а) галузевий і міжгалузевий;
б) комплексний, локальний;
в) суцільний і вибірковий;
ґ) управлінський і фінансовий.
а) матеріаломісткості продукції;
б) продуктивності праці;
в) фондовіддачі продукції;
ґ) рентабельності продукції.
а) комплексний;
б) тематичний;
в) міжгалузевий;
ґ) оперативний.
а) міжгосподарський;
б) техніко-економічний;
в) статистико-економічний;
ґ) фінансово-економічний.
а) комплексний;
б) тематичний;
в) техніко-економічний;
ґ) міжгосподарський.
1. Історичні аспекти розвитку економічного аналізу.
2. Історія розвитку економічного аналізу в дореволюційний період.
3. Історія розвитку економічного аналізу в революційний період.
4. Історія розвитку економічного аналізу в сучасний період.
5. Еволюція економічного аналізу у XX столітті.
6. Сучасні тенденції розвитку економічного аналізу.
7. Взаємозв’язок економічного аналізу з іншими науками.
8. Критичний огляд визначення аналізу в сучасній літературі.
9. Методичні аспекти економічного аналізу.
10. Порівняльний аналіз підходів до визначення предмета економічного аналізу в роботах вітчизняних та зарубіжних авторів.
11. Аналіз як функція управління.
12. Особливості класифікації аналізу за змістом процесу управління.
13. Періодизація виникнення видів аналізу.
1.2. Метод і методика економічного аналізу
Ключові терміни та поняття
Метод економічного аналізу – загальний підхід до вивчення господарської діяльності підприємства, який реалізується в його методиці. Це спосіб системного, органічно взаємозв'язаного вивчення, вимірювання і узагальнення впливу окремих чинників на виконання господарських завдань і динаміку розвитку підприємства, виявлення резервів підвищення ефективності і якості роботи, здійснюваних шляхом обробки спеціальними прийомами показників, що характеризують діяльність підприємства.
Методологія економічного аналізу – це більш загальне поняття, що вбирає в себе крім методу дані про формування економічного явища, його структурних зв'язків і шляхів подальшого розвитку і вдосконалення.
Методична основа економічного аналізу – діалектика, тобто розгляд всіх явищ і процесів у взаємозв'язку і взаємообумовленості, в постійному їх розвитку через боротьбу протилежностей, суперечностей, перехід кількісних змін в якісні.
Методика – це сукупність конкретних прийомів, способів і засобів, використовуваних у процесі аналізу в певній послідовності для досягнення поставленої мети.
Науковий апарат аналізу – це сукупність конкретних прийомів дослідження.
Економічний показник – є характеристикою конкретного об’єкта чи процесу, його економічної суті в числовому виразі.
Показники – виконують функції оцінки результату роботи, чинника формування, ознаки зміни, кінцевої мети, проміжного наслідку.
Економічні показники – класифікуються за економічним змістом явищ і процесів, характером їх відображення, способом виміру, ступенем охоплення, місцем у причинно-наслідкових зв’язках, способом формування.
Система показників – це впорядкована їх множина, у якій кожен показник дає кількісну або якісну характеристику певної сторони господарської діяльності, що має властивості звітності і подільності, пов'язаний з іншими показниками, але не дублюючи їх.
Чинники (фактори) – це активно діючі сили, що викликають позитивні або негативні зміни аналізованого об'єкта.
Чинники (фактори) класифікуються за умовами виробництва, з позиції обґрунтування рішення, за характером впливу на виробництво.
Резерви – це потенційні можливості підвищення ефективності виробництва та конкурентоспроможності підприємства за рахунок поліпшення використання ресурсів унаслідок упровадження певних заходів.
Резерви класифікуються - за місцем виникнення, за способом виявлення, за часом мобілізації, по стадіях створення і експлуатації виробів, по стадіях процесу відтворення, по трьох моментах процесу виробництва та за характером впливу на результати виробництва.
Інформаційне забезпечення аналітичних досліджень – це сукупність інформаційних ресурсів і методів їх організації, необхідних і придатних для здійснення аналітичних і управлінських процедур, які забезпечують господарсько-фінансову діяльність підприємства.
Інформація – це впорядковані повідомлення про господарські процеси і явища, що відбуваються, сукупність певних даних і знань про них.
Вимоги до інформації – повнота, достовірність, суттєвість, порівнянність, неперервність, адаптивність, оперативність, перспективність.
Системний підхід до аналізу – виражається в комплексному, взаємопов’язаному вивченні багатосторонніх зв’язків і взаємної зумовленності дії факторів організації, техніки і технології виробництва.
Принципи системного підходу – це чітке формування мети аналізу; розгляд досліджуваної проблеми як єдиної системи; виявлення щонайбільшої кількості взаємозв’язків; виявлення і глибокий аналіз альтернативних шляхів вирішення проблеми.
|
Складання програми аналізу |
визначення теми дослідження, складання програми і розподіл функцій між дослідниками, визначення джерел інформації, розробка макетів таблиць |
|
|
Підготовка матеріалів для аналізу |
підбір інформації, перевірка її достовірності і повноти |
|
|
Аналітична обробка інформації і попередня оцінка діяльності підприємства |
обробка інформації, характеристика зміни проти плану за основними показниками (в порівнянні з попередніми періодами), характеристика ефективності використання всіх видів виробничих ресурсів |
|
|
Аналіз причин змін проти плану (попереднього року) |
визначення взаємодіючих чинників і їх угрупування, розкриття зв'язків і взаємозалежностей (на основі побудови розрахункових формул), елемінування, впливу чинників, не залежних від об'єкта, що вивчається, кількісне вимірювання впливу чинників за допомогою того або іншого прийому аналізу господарської діяльності, визначення чинників, що негативно вплинули на досліджуваний об'єкт, визначення на цій основі невикористаних можливостей (резервів) поліпшення даного об'єкта |
|
|
Підсумкова оцінка і зведений підрахунок резервів |
підсумкова оцінка діяльності підприємства, зведений підрахунок резервів поліпшення діяльності підприємства, розробка конкретних заходів щодо їх поліпшення |
|
|
Прогнозування |
визначення можливих напрямів науково-технічного, економічного і соціального розвитку підприємства і прогнозування їх наслідків |
Рис. 1.2.1. Методичні етапи аналітичної роботи
|
За характером виміру: - натуральні - умовно-натуральні - вартісні - трудові |
За охопленням дією: - загальні - часткові |
|
|
За характером відображення процесів: - відносні - абсолютні |
За змістом: - кількісні - якісні |
|
|
За періодом, що вони охоплюють: - показники статики - показники динаміки |
За відношенням до діяльності: - об’єктивні (незалежні) - суб’єктивні (залежні) |
Рис. 1.2.2. Класифікація показників
|
За характером впливу на результати виробничо-господарської діяльності |
- основні - допоміжні |
|
|
За складністю відображення причин |
- складні - прості |
|
|
За часом дії |
- постійні - тимчасові |
|
|
За ступенем спільності для різноманітних підприємств |
- загальні - специфічні |
|
|
За характером причин |
- об’єктивні - суб’єктивні |
|
|
За ознакою моментів процесу праці |
- засоби праці - предмети праці - праця |
|
|
За можливістю виміру |
- піддаються виміру - не піддаються виміру |
|
|
За ознакою спрямованості |
- роздільні - пов’язані |
|
|
За характером дії |
- внутрішні - зовнішні |
Рис. 1.2.3. Класифікація чинників
|
За місцем утворення |
- внутрішньовиробничі - галузеві - регіональні - міжгалузеві - народногосподарські |
|
|
За простими моментами процесу праці |
Праця - зміцнення трудової дисципліни - збільшення інтенсивності праці - поліпшення структури кадрів та ін. За предметами праці - недопущення понадпланових зворотних відходів - запобігання необґрунтованої витрати матеріальних ресурсів - поліпшення матеріально-технічного забезпечення та ін. За засобами праці - забезпечення у повному обсязі прогресивної техніки - поліпшення завантаження устаткування за часом і потужністю та ін. |
|
|
За засобом виявлення |
- явні - приховані |
|
|
За напрямками мобілізації |
- удосконалення технічного рівня виробництва - удосконалення організації виробництва, праці та управління - зміцнення госпрозрахунку, режиму економії і посиленню економічної зацікавленості, зміна асортименту в зв’язку з потребами ринку |
|
|
За часом мобілізації |
- поточні - перспективні |
Рис. 1.2.4. Класифікація резервів
1.2.2. Питання для роздуму, самоперевірки, повторення
1. Дайте визначення методу економічного аналізу.
3. Дайте визначення поняття “економічний показник”.
1.2.3. Тестові завдання
а) підхід до вивчення господарської діяльності підприємства з урахуванням впливу основних чинників, що характеризують зміни, які відбуваються на підприємстві;
б) вивчення, вимір та узагальнення впливу окремих чинників на виконання завдань, які поставлені перед підприємством, для виявлення резервів підвищення ефективності та якості роботи, що здійснюється шляхом порівняння показників, які характеризують діяльність підприємства за допомогою спеціальних прийомів;
в) загальний підхід до вивчення господарської діяльності підприємства, спосіб системного, органічно взаємопов’язаного вивчення, виміру та узагальнення впливу окремих чинників на виконання господарських завдань та динаміку розвитку підприємства, виявлення резервів підвищення ефективності та якості роботи, що здійснюється шляхом обробки показників, які характеризують діяльність підприємства за допомогою спеціальних прийомів;
ґ) підхід до вивчення господарської діяльності підприємства.
а) поняття, яке розкриває сутність економічного явища та його структурні зв’язки;
б) поняття, яке розкриває шляхи подальшого розвитку та вдосконалення економічного явища;
в) поняття, яке вбирає в себе, крім метода, знання про формування економічного явища, його структурних зв’язків та шляхів подальшого розвитку та вдосконалення;
ґ) поняття, яке розкриває сутність економічного явища.
а) розгляд усіх явищ та процесів у взаємозв’язку та взаємообумовленості, у постійному їх розвитку крізь боротьбу протилежностей, суперечностей, перехід кількісних змін у якісні;
б) розгляд явищ та процесів під час їх переходу від кількісних змін у якісні;
в) розгляд усіх явищ та процесів у постійному їх розвитку під час переходу від кількісних змін у якісні;
ґ) розгляд явищ та процесів.
а) сукупність конкретних прийомів, які використовуються під час проведення аналізу господарської діяльності підприємств усіх форм власності;
б) сукупність конкретних прийомів, способів та засобів, які використовуються в процесі аналізу в заздалегідь визначеній послідовності для досягнення поставленої мети;
в) сукупність прийомів, які використовуються в процесі аналізу для досягнення поставленої мети;
ґ) сукупність конкретних прийомів.
а) системний аналіз показників виробничих потужностей та їх використання;
б) комплексне системне вивчення діяльності підприємства з метою виявлення резервів виробництва та їх використання;
в) дослідження виробничо-господарської діяльності в межах підприємства для злагодженого управління певним підприємством і прийняття управлінських рішень;
ґ) системне вивчення показників виробничо-господарської діяльності.
а) повна характеристика об’єкта, яка відображається у цифрах, індексах, коефіцієнтах та ін.;
б) характеристика об’єкта за допомогою цифр, коефіцієнтів та індексів;
в) стисла характеристика об’єкта за допомогою відображення явищ у цифрах, коефіцієнтах, індексах;
ґ) характеристика виробничо-господарської діяльності.
а) напруженість планових завдань;
б) тотожність періодів;
в) організаційну структуру підприємства;
ґ) організацію виробництва.
а) абсолютні, відносні;
б) натуральні, вартісні;
в) кількісні, якісні;
ґ) кількісні, відносні.
а) загальні, часткові;
б) натуральні, вартісні;
в) відносні, абсолютні;
ґ) кількісні, відносні.
а) кількісні, якісні;
б) загальні, часткові;
в) абсолютні, відносні;
ґ) кількісні, відносні.
а) натуральні, часткові;
б) абсолютні, вартісні;
в) кількісні, якісні;
ґ) кількісні, відносні.
а) фондовіддача;
б) прибуток;
в) матеріаловіддача;
ґ) оборотність оборотних коштів.
а) енергоємність продукції;
б) матеріалоємність продукції;
в) вихід готової продукції з 1 тонни сировини;
ґ) вартість виробленої продукції.
а) вартість основних засобів;
б) вартість виробленої продукції;
в) вміст корисних речовин у сировині;
ґ) прибуток.
а) витрати на 1 грн. товарної продукції;
б) фондоозброєність праці;
в) технічна озброєність праці;
ґ) вартість активної частини основних засобів.
а) активно діючі сили, що викликають негативні зміни в стані об’єкта, який розглядається під час аналізу господарської діяльності підприємств різних форм власності;
б) активно діючі сили, що викликають тільки негативні, або тільки позитивні зміни в стані об’єкта та в показниках, що його відображають;
в) активно діючі сили, що викликають позитивні або негативні зміни в стані об’єкта, який аналізується, та в показниках, що його відображають;
ґ) сили, що викликають зміну показника.
а) загальні, тимчасові;
б) які піддаються та не піддаються виміру;
в) складні, прості;
ґ) об’єктивні, зовнішні.
а) загальні, специфічні;
б) внутрішні, зовнішні;
в) об’єктивні, суб’єктивні;
ґ) об’єктивні, зовнішні.
а) складні, прості;
б) засоби праці, предмети праці, праця;
в) основні, допоміжні;
ґ) об’єктивні, зовнішні.
а) роздільні, пов’язані;
б) основні, допоміжні;
в) постійні, тимчасові;
ґ) об’єктивні, зовнішні.
а) роздільні, пов’язані;
б) внутрішні, зовнішні;
в) прості, складні;
ґ) об’єктивні, зовнішні.
а) складні, прості;
б) роздільні, пов’язані;
в) внутрішні, зовнішні;
ґ) об’єктивні, зовнішні.
а) постійні, тимчасові;
б) основні, загальні;
в) специфічні, прості;
ґ) роздільні, пов’язані.
а) постійні, тимчасові;
б) об’єктивні, суб’єктивні;
в) складні, прості;
ґ) роздільні, пов’язані.
а) об’єктивні, суб’єктивні;
б) постійні, тимчасові;
в) внутрішні, зовнішні;
ґ) специфічні, прості.
а) невикористані можливості підприємства зі збільшення й удосконалення виробництва, які реалізуються за рахунок ліквідації непродуктивних витрат і втрат та впровадження світового досвіду;
б) невикористані та перспективні можливості збільшення й удосконалювання виробництва, які реалізуються за рахунок упровадження досягнень науково-технічного прогресу, ліквідації непродуктивних витрат і втрат, широкого поширення передового досвіду підвищення ефективності виробництва;
в) невикористані та перспективні можливості підприємтва зі збільшення виробництва та реалізації продукції, зменшення собівартості, підвищення прибутку за рахунок широкого поширення передового досвіду, підвищення ефективності виробництва та ліквідації непродуктивних витрат і втрат;
ґ) можливості підприємства в подальшій роботі.
а) внутрішньовиробничі, галузеві, регіональні, міжгалузеві, народногос-подарські;
б) явні, сховані;
в) поточні, перспективні;
ґ) галузеві, поточні.
а) поточні, перспективні;
б) галузеві, явні;
в) сховані, поточні;
ґ) галузеві, поточні.
а) поточні, перспективні;
б) явні, сховані;
в) галузеві, регіональні;
ґ) галузеві, поточні.
а) удосконалення організації виробництва, технічного рівня виробництва, зміцнення госпрозрахунку, режиму економії і посиленню економічної зацікавленості, зміна асортименту у зв’язку з потребами ринку;
б) підвищення технічного рівня виробництва, посилення економічної зацікавленості керівництва підприємства, режиму економії, зміцнення госпрозрахунка, зміна асортименту у зв’язку з потребами ринку;
в) удосконалення технічного обладнання підприємства, зміцнення режиму економії по фонду заробітної плати робітників, посилення економічної зацікавленості керівництва підприємства, зміцнення госпрозрахунку, зміна асортименту у зв’язку з потребами ринку;
ґ) удосконалення техніки та підвищення заробітної плати.
а) за засобами праці, предметами праці та самою працею;
б) внутрішньовиробничі за працею, засобами праці, постачанням та реалізацією;
в) явні та сховані за засобами праці, предметами праці, працею, постачанням, реалізацією;
ґ) внутрішні, зовнішні.
а) виробничі запаси підприємства;
б) резервні запаси;
в) золотовалютні резерви держави;
ґ) потенційні можливості підвищення ефективності виробництва.
а) кращого використання основних засобів;
б) явні і приховані;
в) поточні й перспективні;
ґ) екстенсивної та інтенсивної дії.
а) явні і приховані;
б) внутрішньогосподарські та галузеві;
в) екстенсивної та інтенсивної дії;
ґ) поточні і перспективні.
Ключові терміни та поняття
Прийом порівняння – це науковий метод пізнання, у процесі якого невідоме (досліджуване) явище, предмети зіставляються із уже відомими, досліджуваними раніше для виявлення загальних ознак або відмінностей між ними.
Горизонтальний порівняльний аналіз – використовується для визначення абсолютних і відносних відхилень фактичного рівня досліджуваних показників від базового та оцінки відхилень.
Вертикальний порівняльний аналіз – застосовується для вивчення структури економічних явищ та процесів шляхом розрахунку питомої ваги складових у загальному цілому, співвідношення складових цілого між собою, а також впливу чинників на рівень результативних показників шляхом порівняння їх розмірів до і після зміни відповідного чинника.
Трендовий аналіз – застосовується при дослідженні рядів динаміки, тобто при вивченні відносних темпів зростання і приросту показників за ряд років до рівня базисного року.
Прийом деталізації – полягає в розкладанні, розчленуванні загальних показників на складові.
Деталізація показників за часом – дає можливість виявити динаміку господарських явищ, їх ритмічність, а також періоди, на які припадають кращі та гірші результати діяльності підприємства.
Деталізація показників за місцем – дає можливість виявити передові і відсталі ланки виробництва, вивчити причини відставання.
Деталізація показників за складовими частинами – дозволяє вивчити вплив окремих елементів (чинників) на загальний результат, структурні зрушення в складі цих елементів.
Деталізація показників за центрами відповідальності – дає змогу оцінити роботу окремих виконавців (служб, відділів), визначити їх права на заохочення.
Прийом середніх величин – використовується для того, щоб одержати узагальнену кількісну характеристику сукупності однорідних явищ, процесів, показників за відповідною ознакою.
Прийом відносних величин – це узагальнюючі показники, які відображають кількісне співвідношення між двома ознаками, явищами і які вимірюються в коефіцієнтах, математичних відсотках, промілях, складних натуральних одиницях. З його допомогою можна глибше розуміти суть і характер відхилень від базових показників.
Прийом групування – це поділ загального числа досліджуваної сукупності об’єктів на якісно однорідні групи за відповідними ознаками з метою вивчення її структури або взаємозв’язку між компонентами.
Типологічні групування – призначені для розподілу всієї сукупності первинних даних соціального або вибіркового спостереження на однорідні групи або класи.
Структурні групування – використовують для подальшого вивчення внутрішньої будови досліджуваної сукупності, її складу та структури.
Факторні групування – допомогають установити причинно-наслідкові зв’язки між досліджуваними ознаками явищ та фактори, які впливають на їх зміну.
Аналітичні групування – дозволяють розкрити зміст середніх величин та виявити причинно-наслідкові зв’язки між узагальненими значеннями економічних показників у межах якісно однорідних груп.
Індексний прийом – базується на відносних показниках. Розрізняють індивідуальні, зведені та агрегатні індекси.
Індивідуальні індекси – характеризують співвідношення величини фактичних та планових індивідуальних показників.
Зведені індекси – показують співвідношення зведеного фактичного показника до планової чи базової величини.
Агрегатні індекси – характеризують співвідношення суми величини фактичних показників до суми величини базових показників. Ці індекси дозволяють вираховувати вплив факторів на сукупність.
Балансовий (сальдовий) прийом – полягає в установленні рівноваги між кількома однорідними та взаємопов’язаними показниками для виявлення значення одного з них за відомими значеннями інших.
Прийом елімінування – це логічний прийом, за допомогою якого вивчають дію зміни даних за одним факторним показником на зміну даних за головним показником. Це здійснюється різними способами, найбільш поширеними є: повний прийом ланцюгових підстановок, скорочений прийом ланцюгових підстановок, прийом різниць у рівнях показників та прийом перерахунку планових показників.
Економіко-математичні прийоми:
Кореляційний аналіз – дозволяє виявити зв’язок між окремими явищами або показниками та виміряти його міцність. Цей зв’язок може бути повним, тобто функціональним, при якому коефіцієнт кореляції дорівнює одиниці, в інших випадках зв’язок може бути відсутнім, тобто дорівнювати нулеві.
Парна кореляція – дає можливість перевірити наявність зв’язку між двома показниками, один із яких є факторним, а інший – результативним.
Множинна кореляція - дає можливість перевірити зв’язок, який виникає від взаємодії кількох факторів з результативним показником.
Регресійний аналіз – це метод установлення аналітичного відображення стохастичної залежності між досліджуваними ознаками. Рівняння регресії показує, як змінюється результативний (залежний) показник при зміні будь-якого з незалежних показників (факторів).
Кореляційно-регресійний аналіз – цей метод використовується для визначення тісного зв’язку між показниками, які не пов’язані між собою функціонально.
Дисперсійний аналіз – це статистичний метод аналізу результатів спостережень, які залежать від різних одночасно діючих факторів, вибору найважливіших з них та оцінки їх впливу. Завдання дисперсійного аналізу – дати оцінку співвідношення між факторами для того, щоб визначити суттєвість або несуттєвість різних умов спостереження.
Методи математичного програмування – призначені для оптимізації господарської діяльності. З їх допомогою оцінюють ступінь досягнення потенціалу, визначають “вузькі місця”, ступінь конкурентності та дефіцитності.
|
АНАЛІЗ – прийом дослідження, що полягає в розчленуванні цілого на складові елементи |
СИНТЕЗ – прийом, що полягає в з’єднанні окремих елементів у єдине ціле |
|
|
ІНДУКЦІЯ – прийом дослідження, при якому від знання окремих фактів йдуть до узагальнень; від часткового до загального |
ДЕДУКЦІЯ – прийом дослідження, при якому від загальних положень, правил і законів йдуть до менш загальних положень, правил, законів; від загального до часткового |
|
|
СПОСТЕРЕЖЕННЯ – систематичне, цілеспрямоване сприйняття об’єкта |
ВИМІР – процес визначення чисельного значення деякого розміру за допомогою одиниці виміру |
|
|
ПОРІВНЯННЯ – установлення подібності й розходження предметів і явищ дійсності |
АБСТРАГУВАННЯ – уявне відволікання від несуттєвих властивостей, зв’язків, відносин предметів і одночасне виділення однієї або декількох сторін цих предметів, які цікавлять дослідника |
Рис. 1.3.1. Загальнонаукові прийоми
|
За принципом загальності |
- загальнонаукові: аналіз і синтез, індукція і дедукція, абстрагування, моделювання, спостереження, порівняння. узагальнення; - спеціальні: групування, аналіз рядів динаміки, індексний, балансовий, лінійне та опукле програмування, прийом експертних оцінок, морфологічний, прийом колективного блокноту; |
|
|
За способом обробки інформації |
- логічні: групування, порівняння, абсолютні, відносні та середні величини, аналіз рядів динаміки, індексний, балансовий; - математичні: статистичне моделювання, лінійне та опукле програмування, динамічне програмування, прийом вибірок, кореляційний аналіз, дисперсійний аналіз, моделі мережі, матричні моделі, прийом виробничих функцій, теорія масового обслуговування, матриця багатокритеріальної оптимізації, математична теорія ігор; - евристичні (творчі): прийом аналогій та асоціацій або синектичний метод, «мозкова атака» (brain storm), прийом опитування та контрольні питання, прийом колективних експертних оцінок, морфологічний прийом, прийом колективного блокноту. |
|
|
За аналітичними завданнями |
- для розробки науково обґрунтованих типологічних групувань досліджуваних об’єктів та їх детермінантів; - для підготовки і обґрунтування системи показників та вибору узагальнюючих; - для попереднього вивчення й якісної оцінки діяльності аналізованого об’єкта: порівняння, групування, розробка системи показників; - побудова моделей з метою вивчення впливу груп факторів на узагальнюючі показники: багатофакторний аналіз, кореляція та регресія - оптимізація економічних явищ: лінійне програмування, теорія масового обслуговування, теорія ігор. |
|
|
За етапом на якому використо-вують |
- прийоми якісної характеристики (попереднє вивчення об’єкта): групування, порівняння, розробка систем аналітичних показників з застосуванням коефіцієнтного підходу та їх деталізація за місцем і часом формування; - прийоми кількісної характеристики (наступне докладне вивчення об’єкта): всі економіко-математичні та евристичні прийоми. |
|
|
За можливістю формалізації дій |
- формалізовані прийоми: прийоми математики та статистики; - не формалізовані прийоми, які базуються на логіці: експертні оцінки, морфологічні прийоми |
|
|
За принципом причинно-наслідкових зв’язків |
- прийоми дослідження функціональних зв’язків: балансовий, елімінування, лінійне та опукле програмування, графічний прийом; - прийоми дослідження імовірнісних або стохастичних зв’язків: прийом головних компонентів, кореляційно-регресійний аналіз |
Рис. 1.3.2. Класифікаційні ознаки прийомів аналізу
|
МОНОГРАФІЧНИЙ |
Обстеження об’єктів:
|
|
|
ЕКОНОМІКО-СТАТИСТИЧНИЙ |
Масове спостереження:
|
|
|
ЕКСПЕРИМЕНТАЛЬНИЙ |
Визначення мети і задач дослідження:
|
|
|
МАТЕМАТИЧНЕ МОДЕЛЮВАННЯ |
Постановка економіко-математичного завдання:
|
Рис. 1.3.3. Спеціальні прийоми аналізу
1. Прийом деталізації полягає у ...
а) розкладанні, розчленуванні загальних показників на складові;
б) виключенні дії всіх факторів на відхилення за загальним показником, окрім одного;
в) поділі загального числа досліджуваної сукупності об’єктів на якісно однородні групи з метою вивчення її структури або взаємозв’язку між компонентами;
ґ) поділі загальних показників на складові, окрім одного.
2. За формою відносні величини поділяються на:
а) абсолютні;
б) кількісні;
в) якісні;
ґ) індекси, відсотки, коефіцієнти.
3. Відносна величина виконання плану – це:
а) відносна частка (питома вага) частини в цілому;
б) співвідношення між фактичним і плановим рівнями показників;
в) співвідношення ефекту з ресурсами або витратами;
ґ) співвідношення ефекту з ресурсами.
4. Загальний рівень ознаки, що аналізується, коли вона схильна до значних коливань характеризують за допомогою такої величини, як:
а) абсолютна величина;
б) відносна величина;
в) середня величина;
ґ) якісна величина.
а) прийом порівняння;
б) балансовий прийом;
в) прийом елімінування;
в) ряди динаміки.
а) прийом абсолютних різниць;
б) прийом різниць у рівнях показників;
в) повний прийом ланцюгових підстановок;
ґ) прийом перерахунку показників.
а) визначенні різниць між фактичними і плановими (базовими) частковими показниками і множенні їх по кожному показнику на абсолютні значення іншого взаємозв’язаного з ним часткового показника;
б) коригуванні планового показника на процент виконання плану з випуску продукції й порівнянні одержаної величини з фактичним показником;
в) порівнянні співмірних показників;
ґ) коригуванні співмірних показників на темп росту з випуску продукції.
а) вплив зміни якісного показника на відхилення за загальним показником;
б) вплив зміни кількісного показника на відхилення за загальним показником;
в) вплив зміни загального показника на відхилення за кількісним показником;
ґ) вплив зміни загального показника на відхилення за якісним показником.
а) вплив зміни загального показника на відхилення за якісним показником;
б) вплив зміни якісного показника на відхилення за загальним показником;
в) вплив зміни кількісного показника на відхилення за загальним показником;
ґ) вплив зміни загального показника на відхилення за якісним показником.
а) прийом порівняння;
б) скорочений прийом ланцюгових підстановок;
в) балансовий прийом;
ґ) повний прийом ланцюгових підстановок.
а) прийом перерахунку показників;
б) балансовий прийом;
в) прийом порівняння;
ґ) скорочений прийом ланцюгових підстановок.
а) при розв’язанні задач стосовно розмежування впливу окремих факторів на результат дії цих факторів, незалежно від характеру зв’язків, що існують між ними;
б) при розв’язанні задач, у яких не існує функціональних зв’язків між факторами та результатом дії цих факторів;
в) при розв’язанні задач, у яких існують вірогідні зв’язки між факторами та результатом дії цих факторів;
ґ) при розв’язанні задач стосовно розмежування впливу окремих факторів на результат дії цих факторів за наявності функціональних зв’язків між факторами та результатом дії цих факторів.
а) прийом порівняння, балансовий прийом, сальдовий прийом;
б) прийом перерахунку, повний прийом ланцюгових підстановок, прийом абсолютних різниць, прийом різниць у рівнях показників;
в) прийом розрахунку індексів, прийом групування, прийом будування динамічних рядів;
ґ) повний прийом ланцюгових підстановок, прийом абсолютних різниць, прийом різниць у рівнях показників.
а) прибутку підприємства;
б) обсягу й структури надання та реалізації послуг;
в) обсягу надання або обсягу реалізації послуг;
ґ) обсягу й структури надання або реалізації послуг.
а) базові дані треба перерахувати на відсоток змін факторного показника потім фактичні дані порівнюють зі скоригованими;
б) фактичні дані необхідно перерахувати на відсоток зміни факторного показника, потім фактичні дані порівнюють зі скоригованими;
в) базові та фактичні дані можна перерахувати на відсоток змін факторного показника, потім фактичні скориговані дані порівнюють із скоригованими базовими даними;
ґ) фактичні дані необхідно перерахувати на відсоток зміни факторного показника, потім базові дані порівнюють зі скоригованими.
а) відношення абсолютної різниці між фактичними та базовими даними до базисних даних, яке виражається у відсотках;
б) відношення абсолютної різниці між скоригованими та базисними даними до базисних даних, яке виражається у відсотках;
в) різниця між фактичними та скоригованими даними стосовно економічних явищ;
ґ) різниця між скоригованими та фактичними даними стосовно економічних явищ.
а) заміна даних одного з базисних показників підприємства на фактичну величину при збереженні інших на попередньому рівні, а потім порівняння скоригованого показника з попереднім;
б) заміна даних одного з базисних показників (спочатку якісних, потім кількісних) на фактичну величину при збереженні інших на попередньому рівні, а потім порівняння скоригованого показника з попереднім;
в) заміна даних одного з базисних показників (спочатку кількісних, потім якісних) на фактичну величину при збереженні інших на попередньому рівні, а потім порівняння скоригованого показника з попереднім;
ґ) заміна даних одного з фактичних показників (спочатку кількісних, потім якісних) на базисну величину при збереженні інших на фактичному рівні, а потім порівняння фактичного показника із скоригованим.
а) від базового показника віднімається фактичний показник й отримане відхилення множиться на базисну величину попереднього й фактичну величину наступного показника, при збереженні вимог діалектичного переходу від кількісних показників до якісних;
б) від фактичного показника віднімається базовий показник й отримане відхилення множиться на базисну величину попереднього й фактичну величину наступного показника, при збереженні вимог діалектичного переходу від кількісних показників до якісних;
в) від фактичного показника віднімається базовий показник й отримане відхилення множиться на базисну величину наступного й фактичну величину наступного показника, при збереженні вимог діалектичного переходу від кількісних показників до якісних;
ґ) від фактичного показника віднімається базисний показник й отримане відхилення множиться на базисну величину наступного й фактичну величину попереднього показника, при збереженні вимог діалектичного переходу від кількісних показників до якісних.
а) порівняння фактичного рівня кожного фактичного показника зі 100 відсотками;
б) порівняння фактичного рівня незалежного факторного показника зі 100 відсотками, а кожного наступного факторного показника з рівнем попереднього показника;
в) порівняння кожного наступного факторного показника з рівнем попереднього показника;
ґ) порівняння темпів зростання кожного із показників зі 100 відсотками.
а) шляхом множення їх на фактичний обсяг виробленої продукції;
б) шляхом множення їх на базисний обсяг виробленої продукції;
в) шляхом множення їх на абсолютне відхилення звітного обсягу виробленої продукції від базисного;
ґ) шляхом множення їх на відносне відхилення звітного обсягу виробленої продукції від скоригованого.
а) співпадають у всіх випадках;
б) не співпадають у всіх випадках;
в) співпадають лише за першим показником таблиці;
ґ) співпадають за першим та останнім показником таблиці.
а) назва економічного фактора в економічному аналізі;
б) назва показника, у якому відображається дія відповідного фактора;
в) це будь-який показник аналітичної таблиці;
ґ) це один із показників аналітичної таблиці.
а) підсумковий показник аналітичної таблиці;
б) показник економічного ефекту;
в) показник сукупного впливу окремих факторів;
ґ) це один із показників аналітичної таблиці.
а) у послідовності отриманих результатів аналітичних розрахунків;
б) у послідовності відповідей на загальні задачі економічного аналізу з урахуванням напряму впливу факторів;
в) у послідовності відповідей на загальні задачі економічного аналізу з урахуванням напряму впливу факторів та з ранжуванням величини результатів;
ґ) у послідовності відповідей на загальні задачі економічного аналізу з урахуванням напряму впливу факторів та з ранжуванням їх величини та
виявленням резервів щодо підвищення ефективності роботи підприємства.
1. Проблемні питання класифікації прийомів економічного аналізу.
2. Сутність та методика застосування прийому порівняння.
3. Сутність та методика застосування прийому групування.
4. Сутність та методика застосування прийому абсолютних, відносних та середніх величин.
5. Сутність та методика застосування балансового (сальдового) прийому.
6. Сутність та методика застосування прийому перерахунку.
7. Сутність та методика застосування прийому долевої (пайової) участі.
8. Сутність та методика застосування індексного прийому.
9. Сутність та методика застосування графічного прийому.
10. Сутність та методика застосування економіко-математичних прийомів.
11. Сутність та методика застосування прийому побудови аналітичних таблиць.
12. Способи виміру впливу факторів у стохастичному аналізі.
13. Установлення причинно-наслідкових зв’язків за допомогою факторних групувань.
14. Методи фінансових обчислень.
15. Математико-статистичні методи виміру зв’язків між факторами та результативними показниками.
1.3.5. Вправи для самостійної роботи
Для розрахунків використовувати дані, подані в таблиці 1.3.1.
Таблиця 1.3.1
Вихідна інформація для аналізу впливу засобів праці на обсяг виробленої продукції
|
Показники |
Варіант 1 |
Варіант 2 |
Варіант 3 |
|||
|
За попередній рік |
За звітний рік |
За попередній рік |
За звітний рік |
За попередній рік |
За звітний рік |
|
|
1. Обсяг виробленої продукції, тис. грн. |
5189 |
5636 |
49356 |
49680 |
8934 |
8898 |
|
2. Середньорічна вартість основних засобів основного виду діяльності, тис. грн. |
3586 |
3649 |
39904 |
41453 |
5956 |
5932 |
|
3. Середньорічна вартість активної частини основних засобів, тис. грн. |
1614 |
1788 |
19154 |
22799 |
3931 |
3915 |
Для розрахунків використовувати дані, подані в таблиці 1.3.2.
Таблиця 1.3.2
Вихідна інформація для аналізу впливу чинників праці на обсяг виробленої продукції
|
Показники |
Варіант 1 |
Варіант 2 |
Варіант 3 |
|||
|
За попередній рік |
За звітний рік |
За попередній рік |
За звітний рік |
За попередній рік |
За звітний рік |
|
|
1. Обсяг виробленої продукції, тис. грн. |
5189 |
5636 |
49356 |
49680 |
8934 |
8898 |
|
2. Середньо-спискова чисельність робітників, осіб |
323 |
318 |
639 |
624 |
276 |
249 |
|
3. Число днів, відпрацьова-них усіма робітниками, людино-дні |
81073 |
81726 |
160389 |
164112 |
71484 |
61752 |
|
4. Число годин, відпрацьова-них усіма робітниками, людино-годин |
648584 |
612945 |
1251034 |
1214429 |
571872 |
494016 |
Для розрахунків використовувати дані, подані в таблиці 1.3.3.
Таблиця 1.3.3
Вихідна інформація для аналізу впливу предметів праці на обсяг виробленої продукції
|
Показники |
Варіант 1 |
Варіант 2 |
Варіант 3 |
|||
|
За попередній рік |
За звітний рік |
За попередній рік |
За звітний рік |
За попередній рік |
За звітний рік |
|
|
1. Обсяг виробленої продукції, тис. грн. |
5189 |
5636 |
49356 |
49680 |
8934 |
8898 |
|
2. Матеріальні витрати, тис. грн. |
2543 |
2987 |
22210 |
25337 |
6700 |
6600 |
Для розрахунків використовувати дані, подані в таблиці 1.3.4.
Таблиця 1.3.4
Вихідна інформація для визначення абсолютного та відносного відхилення по матеріальних витратах підприємства
|
Показники |
Варіант 1 |
Варіант 2 |
Варіант 3 |
|||
|
За попередній рік |
За звітний рік |
За попередній рік |
За звітний рік |
За попередній рік |
За звітний рік |
|
|
1. Обсяг виробленої продукції, тис. грн. |
5189 |
5636 |
49356 |
49680 |
8934 |
8898 |
|
2. Матеріальні витрати, тис. грн. |
2543 |
2987 |
22210 |
25337 |
6700 |
6600 |
1.3.6. Приклад розв’язання вправ
|
Показники |
За попередній рік |
За звітний рік |
|
1. Обсяг виробленої продукції, тис. грн. |
6250 |
6636 |
|
2. Середньоспискова чисельність робітників, осіб |
303 |
308 |
|
3. Число днів, відпрацьованих одним робітником, дні |
260 |
268 |
|
4. Тривалість робочого дня, годин |
7,5 |
8,0 |
|
5. Середньогодинний виробіток продукції на одного робітника, грн. |
10,5779 |
10,0491 |
Факторна модель обсягу виробленої продукції матиме такий вигляд:
Ов = Ч х Д х Т х Впр,
де Ов – обсяг виробленої продукції, тис. грн.;
Ч – середньоспискова чисельність робітників, осіб;
Д – кількість днів, відпрацьованих одним робітником, дні;
Т – середня тривалість робочого дня, годин;
Вп.р. – середньогодинний виробіток продукції на одного робітника, грн.
На наступному етапі слід построїти аналітичну таблицю та провести розрахунки (табл. 1.3.5).
Таблиця 1.3.5
Аналіз впливу чинників праці на обсяг виробленої продукції
|
Під-ста-нов-ка |
Середньо-спискова чисельність робітників |
Кількість днів, відпрацьо-ваних одним робітником |
Середня тривалість робочого дня |
Середньо-годинний виробіток продукції на одного робітника |
Обсяг виробленої продукції |
Розрахунок |
Вплив чин-ників |
|
0 |
303 |
260 |
7,5 |
10,5779 |
6250 |
- |
- |
|
1 |
308 |
260 |
7,5 |
10,5779 |
6353 |
6353 – 6250 = 103 |
↑ Ч |
|
2 |
308 |
268 |
7,5 |
10,5779 |
6549 |
6549 –6353 = 196 |
↑ Д |
|
3 |
308 |
268 |
8 |
10,5779 |
6985 |
6985 – 6549 = 436 |
↑ Т |
|
4 |
308 |
268 |
8 |
10,0491 |
6636 |
6636 – 6985 = -349 |
↓ Впр |
Баланс показників: 103 + 196 + 436 – 349 = 6636 – 6250
Висновок: у звітному році, порівняно з попереднім роком, обсяг виробленої продукції збільшився на 386 тис. грн. Дані зміни відбулись за рахунок збільшення тривалості робочого дня на 0,5 години, що привело до збільшення обсягу виробленої продукції на 436 тис. грн., за рахунок збільшення кількості днів, відпрацьованих одним робітником на 8 днів обсяг виробництва виріс на 196 тис. грн. та за рахунок збільшення середньоспискової чисельності робітників на 5 осіб збільшення обсягу виробництва складало 103 тис. грн.
У той же час, на підприємстві відбулось зменшення середньогодинного виробітку продукції на одного робітника на 0,5288 грн., або 52,88 коп., що призвело до зменшення обсягу виробленої продукції на 349 тис. грн.
Таким чином, підприємство має змогу збільшити обсяг виробленої продукції на 349 тис. грн. за рахунок збільшення середньогодинного виробітку продукції на одного робітника.
|
Показники |
За попередній рік |
За звітний рік |
|
1. Обсяг виробленої продукції, тис. грн. |
6250 |
6636 |
|
2.Середньорічна вартість основних засобів основного виду діяльності, тис. грн. |
5225 |
5250 |
|
3. Частка активної частини основних засобів у середньорічній вартості основних засобів основного виду діяльності |
0,55 |
0,60 |
|
4. Фондовіддача активної частини основних засобів, грн. |
2,1749 |
2,1067 |
Факторна модель обсягу виробленої продукції матиме такий вигляд:
Ов = ОЗОВД х Чачоз х Фвач ,
де Ов – обсяг виробленої продукції, тис. грн.;
ОЗОВД – середньорічна вартість основних засобів основного виду діяльності, тис. грн.;
Чачоз – частка активної частини основних засобів у середньорічній вартості основних засобів основного виду діяльності;
Фвачоз – фондовіддача активної частини основних засобів, грн.
На наступному етапі слід скласти аналітичну таблицю та провести розрахунки (табл. 1.3.6).
Таблиця 1.3.6
Аналіз впливу чинників засобів праці на обсяг виробленої продукції
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхилення |
|||
|
усього |
у т. ч. за рахунок |
|||||
|
ОЗОВД |
Чачоз |
Фвачоз |
||||
|
1. Обсяг виробленої продукції, тис. грн. |
6250 |
6636 |
386 |
|||
|
2. Середньо-річна вартість основних засобів основного виду діяльності, тис. грн. |
5225 |
5250 |
25 |
25 х х 0,55 х х 2,1749 = 29,9 |
||
|
3. Частка активної частини основних засобів |
0,55 |
0,60 |
0,05 |
0,05 х х 2,1749 х 5250 = 570,9 |
||
|
4. Фондовід-дача активної частини основних засобів, грн. |
2,1749 |
2,1067 |
-0,0682 |
-0,0682 х х 0,6 х х 5250 = -214,8 |
Баланс показників: 29,9 + 570,9 – 214,8 = 6636 – 6250
Висновок: у звітному році на підприємстві відбулось збільшення обсягу виробленої продукції на 386 тис. грн. Дані зміни були викликані збільшенням частки активної частини основних засобів на 5% та збільшенням середньорічної вартості основних засобів основного виду діяльності на 25 тис. грн., що у свою чергу привело до збільшення обсягу виробленої продукції відповідно на 570,9 тис. грн. та 29,9 тис. грн.
Однак, на підприємстві відбулось зменшення фондовіддачі активної частини основних засобів на 0,0682 грн., або 6,82 коп., що призвело до зменшення обсягу виробленої продукції на 214,8 тис. грн.
Таким чином, підприємство має резерв збільшення обсягу виробленої продукції на 214,8 тис. грн. за рахунок більш ефективного використання основних засобів, тобто підвищення рівня фондовіддачі активної частини основних засобів.
3. За допомогою прийома різниць у рівнях показників розрахувати вплив чинників предметів праці на обсяг виробленої продукції, якщо відомо:
|
Показники |
За попередній рік |
За звітний рік |
|
1. Обсяг виробленої продукції, тис. грн. |
6250 |
6636 |
|
2. Матеріальні витрати, тис. грн. |
2555 |
2999 |
|
3. Матеріаловіддача, грн. |
2,4462 |
2,2127 |
Факторна модель обсягу виробленої продукції матиме наступний вигляд:
Ов = МВ х МВ ,
де Ов – обсяг виробленої продукції, тис. грн.;
МВ – матеріальні витрати, тис. грн.;
Мв – матеріаловіддача, грн.
На наступному етапі слід побудувати аналітичну таблицю та провести розрахунки (табл. 1.3.7).
Таблиця 1.3.7
Аналіз впливу чинників предметів праці на обсяг виробленої продукції
|
Показники |
Темп росту, % |
Різниця в рівнях показників |
Вплив на відхилення |
Розра-хунок |
|
|
сума, тис. грн. |
найменування чинників |
||||
|
1. Матеріальні витрати (2999 : 2555) х 100 |
117,378 |
117,378 – 100 = +17,378 |
+1086,13 |
збільшення матеріальних витрат |
+17,378 х 6250 100 |
|
2. Обсяг виробленої продукції [(2999 х 2,2127) : (2555 х 2,4462)] х 100 |
106,176 |
106,176 – 117,378 = -11,202 |
-700,13 |
зменшення матеріаловіддачі |
-11,202 х 6250 100 |
Баланс показників: 1086,13 – 700,13 = 6636 – 6250
Висновок: за аналізований період на підприємстві відбулось збільшення обсягу виробленої продукції на 386 тис. грн. Дані зміни відбулись за рахунок збільшення матеріальних витрат на 17,378%, що привело до збільшення обсягу виробленої продукції на 1086,13 тис. грн., але на підприємстві відбулось зменшення матеріаловіддачі на 11,202%, що призвело до зменшення обсягу виробленої продукції на 700,13 тис. грн.
Таким чином, підприємство має змогу збільшити обсяг виробленої продукції на 700,13 тис. грн. за рахунок більш ефективного використання матеріальних ресурсів, тобто за рахунок збільшення матеріаловіддачі.
4. За допомогою прийому перерахунку визначити абсолютне та відносне відхилення по матеріальних витратах підприємства, якщо відомо:
|
Показники |
За попередній рік |
За звітний рік |
Темп росту, % |
|
1. Обсяг виробленої продукції, тис. грн. |
6250 |
6636 |
106,176 |
|
2. Матеріальні витрати, тис. грн. |
2555 |
2999 |
117,378 |
Побудуємо аналітичну таблицю та проведемо розрахунки (табл. 1.3.8).
Таблиця 1.3.8
Визначення абсолютного та відносного відхилення по матеріальних витратах підприємства
|
Показник |
За попередній рік |
Фактично за звітний рік в оцінці минулого року |
За звітний рік |
Відхилення |
|
|
абсолютне |
відносне |
||||
|
Матеріальні витрати |
2555 |
2555 х 106,176 100 2713 |
2999 |
2999 - 2555 = 444 |
2999 – 2713 = 286 |
Висновок: у звітному році порівняно з попереднім роком відбулось збільшення матеріальних витрат на 444 тис. грн., хоча при темпі росту обсягу виробленої продукції у розмірі 106,176% матеріальні витрати повинні були зрости лише на 286 тис. грн.
2. ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ІНФОРМАЦІЙНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ
1. Поняття організації економічного аналізу та основні етапи його проведення
2.Організаційні форми економічного аналізу на підприємстві
3. Інформаційне забезпечення економічного аналізу та планування аналітичной работи
4. Документальне оформлення результатів аналізу
Ключові терміни та поняття
Організація аналітичної роботи – включає розробку загальних планів та програм; порядок проведення аналізу; матеріальне, методичне й наукове забезпечення; загальне керівництво; способи виконання аналітичних робіт; контроль за виконанням.
Етапи аналітичного процесу:
Інформація – це впорядковані повідомлення про господарські процеси і явища, що відбуваються, сукупність певних даних і знань про них.
Вимоги до інформації – повнота, достовірність, суттєвість, порівнянність, неперервність, адаптивність, оперативність, перспективність.
Інформаційне забезпечення аналітичних досліджень – це сукупність інформаційних ресурсів і методів їх організації, необхідних і придатних для здійснення аналітичних і управлінських процедур, які забезпечують господарсько-фінансову діяльність підприємства.
|
Упорядкування програми робіт |
Розробка програми повного економічного аналізу або планів тематичного аналізу окремих сторін діяльності суб’єкта господарювання |
|
|
Збір економічної інформації |
Створення або уточнення структури підприємства для здійснення економічного аналізу, використання джерел інформації |
|
|
Установлення технічних прийомів і використання ЕОМ |
Застосування різноманітних технічних прийомів для визначення функціонального впливу чинників, економіко-математичних методів і ЕОМ |
|
|
Виконання основних завдань аналізу |
Виявлення, вимір чинників і причин відхилень; недоліків у роботі; визначення резервів; оцінка роботи підприємства; розробка заходів; перевірка їх здійснення |
|
|
Оформлення результатів аналізу |
Упорядкування аналітичної інформації; передача її керівникам підприємства і його підрозділів для здійснення заходів і забезпечення результативності економічного аналізу |
Рис. 2.1.1. Етапи організації аналітичного дослідження
Рис. 2.1.2. Інформаційне забезпечення аналітичного дослідження
|
Вивчення мети рішення |
||||
|
Про основні елементи ринкового механізму: попит, пропозиції і ціни |
Збір інформації |
Нормативної, правової, наукової, про передовий досвід |
||
|
Про поточні результати діяльності, ресурси |
||||
|
Визначення критеріїв ефективності |
||||
|
Виробка оптимального варіанта з перевіркою за критеріямива |
Аналіз позитивних і негативних сторін діяльності |
Розробка альтернативних варіантів рішення і їх оцінка |
||
|
Нарада з робітниками економічних служб |
||||
|
Ухвалення рішення, його документальне оформлення |
Рис. 2.1.3. Підготовка загального рішення щодо управління виробництвом
|
Форми оформлювання результатів аналізу |
Описова |
пояснювальна (аналітична) записка |
||
|
висновок |
||||
|
довідка |
||||
|
Безтекстова |
таблиця |
|||
|
графік |
||||
|
діаграма |
Рис. 2.1.4. Оформлення результатів аналізу
а) етапи аналітичних досліджень;
б) об’єкти аналізу;
ґ) суб’єкти аналізу;
д) предмет аналізу.
а) планування аналітичної роботи;
б) інформаційне та методичне забезпечення економічного аналізу;
в) аналітична обробка даних про процес та результати господарювання;
ґ) оформлення результатів аналізу.
а) планування аналітичної роботи;
б) інформаційне та методичне забезпечення економічного аналізу;
в) аналітична обробка даних про процес та результати господарювання;
ґ) оформлення результатів аналізу.
4. Ознайомлення з показниками роботи підприємства, які будуть використані в аналітичному дослідженні, проводиться на етапі:
а) планування аналітичної роботи;
б) інформаційне та методичне забезпечення економічного аналізу;
в) аналітична обробка даних про процес та результати господарювання;
ґ) оформлення результатів аналізу.
а) тематичним;
б) комплексним;
в) перспективним;
ґ) оперативним.
а) планом формування інформаційної бази;
б) визначенням змісту та способів пошуку інформації;
в) аналітичною обробкою даних про процес та результати господарювання;
ґ) оформленням результатів аналізу.
а) обліково-звітну;
б) директивну;
в) необлікову;
ґ) планову.
а) за періодичністю надходження;
б) стосовно процесу обробки;
в) за рівнем достовірності;
ґ) за повнотою зібраних даних.
а) призначена для організацій вищого рівня;
б) призначена для внутрішнього використання;
в) оформлюється працівниками підприємства, яке аналізується;
ґ) оформлюється працівниками сторонніх організацій.
1. Форми та методи організації аналітичної роботи.
2. Об’єкти та суб’єкти економічного аналізу.
3. Організація аналітичних досліджень на підприємствах.
4. Основні етапи та послідовність проведення аналітичних досліджень.
5. Система показників, які використовуються в аналізі.
6. Характеристика інформаційної бази аналітичних досліджень.
3. ОРГАНІЗАЦІЯ ТА МЕТОДИКА АНАЛІЗУ ВИРОБНИЦТВА ТА РЕАЛІЗАЦІЇ
1. Організація економічного аналізу виробництва та реалізації.
2. Методика оцінки динаміки виробництва й реалізації продукції.
3. Методика оцінки впливу факторів на зміну обсягів реалізованої продукції.
4. Методика аналізу виробництва продукції за номенклатурою й асортиментом.
5. Методика аналізу впливу структурних зрушень на обсяг виробництва продукції.
6. Методика аналізу ритмічності роботи підприємства.
7. Методика аналізу оновлення продукції.
8. Методика аналізу конкурентоспроможності продукції
Ключові терміни та поняття
Виробнича програма – це система адресних завдань з виробництва й доставки продукції споживачам у розгорнутій номенклатурі, асортименті, відповідної якості та в установлені терміни згідно з договорами поставки.
Ринок розуміють як взаємодію попиту, пропозиції і сукупності домовленостей, які здійснюються в результаті такої взаємодії.
Попит визначається сукупністю потреб, мотивацій людей щодо певного товару чи послуг, тобто це та кількість товарів (послуг), яку покупці мають бажання та можливість купити за даною ціною.
Конкурентоспроможність визначається як характеристика продукції, що виражає її відмінність від продукції конкурента як за ступенем відповідності конкретній суспільні потребі, так і за витратами на її задоволення.
Виробнича потужність підприємства характеризує максимально можливий річний обсяг випуску продукції (надання послуг) за здалегідь визначеними номенклатурою, асортиментом, якістю за умови найбільш повного використання устаткування і виробничих площ, застосування прогресивної технології та організації виробництва.
Номенклатура – це перелік найменувань виробів із зазначенням кодів згідно із загальнодержавним статистичним класифікатором продукції.
Асортимент – це сукупність різновидів продукції кожного найменування, що відрізняються відповідними техніко-економічними показниками.
Суть прийому найменшого відсотка полягає в тому, що в рахунок виконання завдання з випуску продукції за асортиментом приймається найнижчий відсоток серед визначених, але не вище ніж 100.
Суть способу оцінки позицій асортименту – у виявленні питомої ваги в усій обов’язковій номенклатурі тих позицій, з яких завдання виконано.
Суть способу середнього відсотка в тому, що з кожної позиції у виконання завдання за асортиментом зараховується фактично випущена продукція, але не більше за передбачену завданням. Обсяг продукції, зарахований у виконання завдання з асортименту, відносять до обсягу продукції згідно з завданням й обчислюють відсоток.
Структура – це співвідношення окремих виробів у загальному їх випуску.
Суть методу прямого рахунку полягає в тому, що в рахунок виконання завдання з випуску продукції за структурою зараховується фактичний обсяг випуску, не вищий за його рівень при структурі завдання.
Під ритмічністю виробництва розуміють випуск продукції відповідно до погодинних, добових, місячних графіків в обсязі та асортименті, передбачених завданням.
Коефіцієнт ритмічності – визначається як відношення фактичного (але не вище завдання) випуску продукції (або його питомої ваги) до випуску продукції згідно з завданням (питомої ваги).
Якість – визначається міжнародною організацією з питань стандартизації, як сукупність властивостей і характреристик продукції (або послуг), яка забезпечує задоволення встановлених або передбачуваних потреб.
Критерій якості – відповідність якості вимогам покупців, платоспроможному попиту, стандартам, технічним показникам кращих товарів-аналогів, ступінь точності дотримання виробничих процесів.
Рівні якості: абсолютний, відносний, оптимальний.
Шляхи поліпшення якості: технічні, організаційні, соціально-економічні.
Коефіцієнт сортності – це відношення вартості всієї випущеної продукції до її вартості за умови, що вся продукція випускається за ціною найвищого сорту.
Брак продукції – це продукція випущена з відхиленнями від норм за якістю виготовлення виробів.
Виправний брак – це усунення дефектів виробів, після якого ці вироби є придатними до експлуатації або споживання.
Невиправний брак – остаточний брак, який виправити неможливо або економічно недоцільно.
Внутрішній брак – допущений на підприємстві під час виготовлення виробів.
Зовнішній брак – виявлений покупцями або споживачами під час користування виробами або споживання продукції.
Державні замовлення – виражають потреби держави в поставках продукції для задоволення суспільних потреб на прискорення науково-технічного прогресу.
Прямі угоди поставки – найпродуктивніша форма поставки продукції споживачам підприємствами-виробниками. До них належать договори між виробничими об’єднаннями, підприємствами, організаціями-виробниками та споживачами.
Реалізована продукція – це продукція, за яку надійшли кошти від покупця на рахунок підприємства-виробника.
3.1. Структурно-логічні схеми
|
Завдання економічного аналізу виробництва та реалізації продукції |
дослідження економічної обґрунтованості виробничої програми |
|
|
перевірка відповідності вимогам ринку прийнятих завдань з обсягу виробництва і реалізації продукції |
||
|
аналіз ринку продукції, виконання договорів поставки за попередній період з тим, щоб визначити, розширення чи продовження яких договорів може принести підприємству максимальну вигоду при наявних ресурсах |
||
|
оцінка виконання завдання та динаміка випуску продукції за обсягом, номенклатурою, асортиментом, якістю та вплив цього рівня на фінансово-економічні показники |
||
|
розроблення пропозицій щодо прийняття оптимальних управлінських рішень з формування виробничої програми |
Рис. 3.1.1. Завдання економічного аналізу виробництва та реалізації продукції
|
Одиниці виміру обсягу продукції в натуральному вираженні |
Конкретні фізичні одиниці |
штуки |
||
|
тонни |
||||
|
метри |
||||
|
Умовно-натуральні |
умовні банки (консервів) |
|||
|
умовні штуки (цегли) |
||||
|
Подвійні натуральні показники |
тонна і метри (сталеві труби) |
|||
|
погонні і квадратні метри |
Рис. 3.1.2. Вимірники обсягу продукції в натуральному вираженні
|
ПОКАЗНИКИ ЯКОСТІ ПРОДУКЦІЇ |
Узагальнюючі |
питома вага принципово нових прогресивних виробів у загальному їх обсязі |
||
|
питома вага атестованої і неатестованої продукції |
||||
|
питома вага продукції вищої категорії якості |
||||
|
питома вага продукції, яка відповідає світовим стандартам |
||||
|
питома вага продукції для експорту, в тому числі у високорозвинуті країни |
||||
|
Індивідуальні |
корисність, калорійність |
|||
|
надійність, довговічність, безпечність, міцність |
||||
|
технологічність (ефективність конструкторських і технологічних вирішень) |
||||
|
естетичність, оригінальність |
||||
|
продуктивність |
||||
|
Непрямі |
штрафи за недоброякісну продукцію |
|||
|
обсяг і питома вага забракованої продукції |
||||
|
питома вага зарекламованої продукції |
||||
|
втрати від браку |
Рис. 3.1.3. Показники якості продукції
|
Рівні якості продукції |
Абсолютний знаходять обчисленням показників, вибраних для його вимірювання, без порівняння їх з відповідними показниками аналогічних виробів |
|
|
Відносний визначають шляхом порівняння показників якості з абсолютними показниками найкращих аналогів |
||
|
Оптимальний рівень, за якого загальні суспільні витрати на виробництво й використання продукції за певних умов споживання були б мінімальними |
Рис. 3.1.4. Рівні якості продукції
|
ШЛЯХИ ПОЛІПШЕННЯ ЯКОСТІ ПРОДУКЦІЇ |
Технічні |
удосконалення проектування |
||
|
удосконалення техніко-технологічної бази |
||||
|
поліпшення стандартизації |
||||
|
Організаційні |
запровадження сучасних форм і методів організації виробництва |
|||
|
удосконалення методів технічного контролю |
||||
|
розширення прямих господарських зв’язків між виробниками та споживачами |
||||
|
вивчення та запровадження передового досвіду зарубіжних та вітчизняних підприємств у галузі підвищення конкурентоспроможності продукції |
||||
|
Соціально-економічні |
узгодження системи прогнозування і планування якості |
|||
|
установлення прийнятних для виробників і споживачів цін |
||||
|
мотивація праці працівників |
||||
|
активізація людського чинника |
||||
|
ефективна кадрова політика |
||||
|
створення належних умов праці та життєдіяльності |
Рис. 3.1.5. Шляхи поліпшення якості продукції
3.2. Питання для роздуму, самоперевірки, повторення
3.3. Тестові завдання
а) чистий дохід, чистий прибуток, реалізація продукції на експорт;
б) чистий дохід, обсяг виробництва, виконання зобов’язань по поставках;
в) чистий дохід, обсяг виробництва, виробництво продукції на експорт, виконання зобов’язань по поставках, додана вартість;
ґ) чистий дохід, чистий прибуток, податок на прибуток.
а) обсяг виробництва продукції (робіт, послуг) у порівняльних цінах, виробництво окремих видів продукції у фізичних одиницях;
б) обсяг виробництва продукції (робіт, послуг) у діючих цінах, виручка від реалізації продукції, продуктивність праці;
в) виручка від реалізації без податку на додану вартість, акцизного збору (чистий дохід), додана вартість;
ґ) обсяг виробництва продукції (робіт, послуг) у діючих цінах, виручка від реалізації продукції.
а) дохід підприємства;
б) чистий дохід підприємства;
в) товарна продукція;
ґ) прибуток.
а) чистий дохід підприємства;
б) додана вартість;
в) виручка від реалізації продукції;
ґ) обсяг виробництва продукції.
а) відношення фактичного випуску продукції до планового;
б) відношення планового випуску продукції до фактичного;
в) відношення фактичного випуску у межах плану до планового;
ґ) відношення планового випуску до фактичного у межах плану.
а) порівнянням фактичного обсягу продукції з даними за минулий період;
б) порівнянням фактичного обсягу окремих видів продукції в межах завдання з обсягом окремих видів продукції по завданню;
в) порівнянням фактичного обсягу з базовим;
ґ) порівнянням базового обсягу виробництва з фактичним.
а) відношення собівартості продукції до її вартості;
б) відношення вартості продукції, зарахованої до асортименту за її окремими позиціями, до її обсягу по завданню;
в) відношення вартості продукції, зарахованої до асортименту, до її фактичного обсягу;
ґ) відношення вартості продукції до її собівартості.
а) множенням різниці між темпами зростання обсягу виробництва в порівняльних цінах і нормованої заробітної плати на обсяг виробництва за завданням;
б) множенням різниці між темпами зростання обсягу виробництва в порівняльних цінах і нормованої заробітної плати на фактичний обсяг виробництва;
в) різниця між темпами зростання обсягу виробництва в порівняльних та діючих цінах;
ґ) різниця між темпами зростання нормованої заробітної плати та обсягу виробництва.
а) коефіцієнт ритмічності;
б) коефіцієнт асортиментності;
в) коефіцієнт сортності;
ґ) коефіцієнт номенклатурності.
а) внутрішній;
б) зовнішній;
в) виправний;
ґ) невиправний.
а) відносним;
б) оптимальним;
в) абсолютним;
ґ) технічним.
3.4. Теми рефератів, доповідей
3.5. Вправи для самостійної роботи
1. Провести аналіз динаміки виробництва та реалізації продукції, зробити детальний висновок. Для розрахунків використовувати дані додатків А.3, А.6.
Таблиця 3.5.1
Загальна оцінка динаміки виробництва й реалізації продукції
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхи-лення (+, - ) |
Темпи приросту, % |
|
1. Обсяг виробленої продукції, тис. грн. |
||||
|
2. Обсяг реалізованої продукції (без ПДВ та акцизів), тис. грн. |
||||
|
3. Співвідношення обсягу реалізації до обсягу виробництва (ряд. 2 / ряд.1), % |
2. Розрахувати вплив факторів на зміну обсягу продаж, сформулювати висновки та пропозиції, стосовно оптимізації реалізації. Для розрахунків використовувати дані додатків А.3, А.6.
Таблиця 3.5.2
Аналіз впливу факторів на зміну обсягу реалізації продукції
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхилення: Відхилення |
||
|
Усього |
у тому числі за рахунок зміни: змінзміни: і за рахунок: |
||||
|
виробленої продукції |
залишків нереалізованої продукції |
||||
|
1.Обсяг реалізованої продукції, тис. грн |
|||||
|
2. Обсяг виробленої продукції , тис. грн |
|||||
|
3. Зміна залишків нереалізованої продукції, тис. грн (р.2 – р.1) |
3. Провести аналіз зміни асортименту продукції на підприємстві, зробити відповідні висновки та пропозиції. Для розрахунків використовувати дані додатка А.6.
Таблиця 3.5.3
Аналіз зміни асортименту продукції звітного року у порівнянні з попереднім роком
|
Види продукції |
Оди- ниця виміру |
Фактично вироблено |
Вартість фактично випущеної продукції за звітний рік у діючих оптових цінах, тис. грн. |
Середня оптова ціна, діюча у звітному році, грн. (гр.5:гр.4) |
Вартість фактично випущеної продукції за попередній рік у цінах звітного року, тис. грн. (гр.6гр.3) |
Вартість фактично випущеної продукції за звітний рік у межах випуску попереднього року, тис. грн. ( гр. 5, але не більше гр. 7) |
|
|
за попередній рік |
за звіт-ний рік |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Усього |
|
|
|
|
4. Провести аналіз структурних зрушень на підприємстві, розрахувати резерви зростання обсягу виробництва. Для розрахунків використовувати дані додатків А.6, А.8, А.9.
Таблиця 3.5.4
Аналіз випуску продукції з урахуванням змін трудомісткості
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Темпи росту, % |
|
1. Обсяг виробленої продукції, тис. грн. |
|||
|
2. Витрати нормованої основної заробітної плати виробничих робітників, тис. грн. |
|||
|
3. Витрати основної заробітної плати на 1 грн. товарної продукції, коп. (р.2 : р.1) х 100 |
5. Здійснити аналіз ритмічності виробництва продукції, розрахувати коефіцієнт ритмічності, зробити висновки та пропозиції. Для розрахунків використовувати дані додатка А.7.
Таблиця 3.5.5
Розрахунок коефіцієнта ритмічності виробництва продукції
|
Декади місяця |
Кількість робочих днів |
Обсяг виробництва продукції, тис. грн. |
Фактично в межах плану |
Коефіцієнт ритмічності (гр. 5 : гр. 3) |
|
|
за планом |
фактично |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1-а 2-а 3-я |
|||||
|
За місяць |
6. Дати оцінку якості продукції і вказати шляхи її підвищення. Для розрахунків використовувати дані додатка А.12.
Таблиця 3.5.6
Аналіз динаміки випуску продукції за рівнем сортності
|
Ґатунок продукції |
Ціна за одиницю виробу, грн |
Випуск продукції в натуральних одиницях |
|
|
План |
Фактично |
||
|
Вищий |
|||
|
Перший |
|||
|
Другий |
3.6. Приклад розв’язання вправ
1. Провести аналіз динаміки виробництва та реалізації продукції, зробити детальний висновок. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.3, Б.6.
Таблиця 3.6.1
Загальна оцінка динаміки виробництва й реалізації продукції
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхи-лення (+, - ) |
Темпи приросту, % |
|
1. Обсяг виробленої продукції,тис. грн. |
172593 |
169900 |
-2693 |
-1,56 |
|
2. Обсяг реалізованої продукції (без ПДВ та акцизів), тис. грн. |
127857 |
150000 |
22143 |
17,31 |
|
3.Співвідношення обсягу реалізації до обсягу виробництва (ряд. 2 / ряд.1), % |
74,08 |
88,29 |
14,21 |
х |
Як свідчать дані таблиці, обсяг виробленої продукції за аналізований період скоротився на 2693 тис. грн., або 1,56%, при цьому обсяг реалізації збільшився на 22143 тис. грн., або 17,31%. Таким чином, якщо у попередньому році співвідношення обсягу реалізації до обсягу виробництва складало 74,08%, то за аналізований період відбулось його збільшення на 14,21% і на кінець звітного року воно складало вже 88,29%, тобто на підприємстві відбувається збільшення частки реалізованої продукції в обсязі виробленої продукції, що може свідчити про збільшення ринку збуту та попиту на продукцію.
2. Розрахувати вплив факторів на зміну обсягу продаж, сформулювати висновки та пропозиції, стосовно оптимізації реалізації. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.3, Б.6.
Таблиця 3.6.2
Аналіз впливу факторів на зміну обсягу реалізації продукції
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхилення: Відхилення |
||
|
усього |
у тому числі за рахунок зміни: змінзміни: і за рахунок: |
||||
|
виробленої продукції |
залишків нереалізованої продукції |
||||
|
1.Обсяг реалізованої продукції, тис. грн |
127857 |
150000 |
22143 |
||
|
2. Обсяг виробленої продукції, тис. грн |
172593 |
169900 |
-2693 |
-2693 |
|
|
3. Зміна залишків нереалізованої продукції, тис. грн (р.2 – р.1) |
44736 |
19900 |
-24836 |
24836 |
Як свідчать дані, наведені в таблиці, за аналізований період відбулось збільшення обсягу реалізації на 22143 тис. грн. за рахунок зменшення залишків нереалізованої продукції на 24836 тис. грн. Однак, при цьому на підприємстві відбулось зменшення обсягу виробництва, що призвело до зменшення обсягу реалізації на 2693 тис. грн.
3. Провести аналіз зміни асортименту продукції на підприємстві, зробити відповідні висновки та пропозиції. Для розрахунків використовувати дані додатка Б.6.
Таблиця 3.6.3
Аналіз зміни асортименту продукції звітного року у порівнянні з попереднім роком
|
Види продукції |
Оди- ниця виміру |
Фактично вироблено |
Вартість фактично випущеної продукції за звітний рік у діючих оптових цінах, тис. грн. |
Середня оптова ціна, діюча у звітному році, тис.грн. (гр.5:гр.4) |
Вартість фактично випущеної продукції за попередній рік у цінах звітного року, тис. грн. (гр.6гр.3) |
Вартість фактично випущеної продукції за звітний рік у межах випуску попереднього року, тис. грн. ( гр. 5, але не більше гр. 7) |
|
|
за попередній рік |
за звіт-ний рік |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
А |
шт |
5555 |
5727 |
86500 |
15,11 |
83936 |
83936 |
|
Б |
шт |
1050 |
988 |
83400 |
84,41 |
88630 |
83400 |
|
В |
шт |
10 |
- |
- |
2,7 |
27 |
- |
|
Усього |
|
|
|
169900 |
|
172593 |
167336 |
Процент виконання завдання з асортименту становить 94,09% (за способом найменшого відсотка) і 96,95% (167336 : 172593 х 100) – за середнім відсотком. За способом оцінки позицій завдання виконано на 50% (з двох позицій завдання виконано по одній), що стосується третьої позиції, то у звітному році даний вид продукції не випускався.
4. Провести аналіз структурних зрушень на підприємстві, розрахувати резерви зростання обсягу виробництва. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.6, Б.7, Б.8.
Таблиця 3.6.4
Аналіз випуску продукції з урахуванням змін трудомісткості
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Темпи росту, % |
|
1. Обсяг виробленої продукції, тис. грн. |
172593 |
169900 |
98,44 |
|
2. Витрати нормованої основної заробітної плати виробничих робітників, тис. грн. |
7116 |
7337 |
103,11 |
|
3. Витрати основної заробітної плати на 1 грн. товарної продукції , коп. (р.2 : р.1) х 100 |
4,12 |
4,32 |
104,85 |
[(98,44 – 103,11) х 172593 ] : 100 = -8060 (тис. грн.)
Як свідчать дані, наведені в таблиці, за аналізований період на підприємстві відбулось збільшення трудомісткості продукції, що виробляється на 0,2 коп. (4,32 – 4,12), так у попередньому році на 1 грн. виробленої продукції приходилось 4,12 коп. основної заробітної плати, а у звітному році уже 4,32 коп., тобто підприємство стало виробляти більш трудомістку, але менш рентабельну продукцію, що у свою чергу привело до втрат продукції у розмірі 8060 тис. грн.
5. Здійснити аналіз ритмічності виробництва продукції, розрахувати коефіцієнт ритмічності, зробити висновки та пропозиції. Для розрахунків використовувати дані додатка Б.12.
Таблиця 3.6.5
Розрахунок коефіцієнта ритмічності виробництва продукції
|
Декади місяця |
Кількість робочих днів |
Обсяг виробництва продук ції, тис. грн. |
Фактично в межах плану |
Коефіцієнт ритмічності (гр. 5 : гр. 3) |
|
|
за планом |
фактично |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1-а |
8 |
478 5 |
3900 |
3900 |
0,82 |
|
2-а |
8 |
4800 |
4500 |
4500 |
0,94 |
|
3-я |
8 |
4765 |
5650 |
4765 |
1,0 |
|
За місяць |
24 |
14350 |
14050 |
13165 |
0,92 |
Як свідчать дані, наведені в таблиці, підприємство працювало неритмічно і коефіцієнт ритмічності в абсолютному розмірі становить 0,92 (чим ближчий коефіцієнт ритмічності до одиниці, тим ритмічніше виконується графік виробництва).
Крім того, вважається доцільним визначити упущені можливості підприємства з випуску продукції у зв’язку з неритмічною роботою методом різниць між випуском продукції, зарахованим у виконання плану з ритмічності, і плановим випуском продукції (13165 – 14350 = 1285 тис. грн.).
Таким чином, за рахунок неримічної роботи підприємства втрати продукції становили 1285 тис. грн.
6. Дати оцінку якості продукції і вказати шляхи її підвищення. Для розрахунків використовувати дані додатка Б.10.
Таблиця 3.6.6
Аналіз динаміки випуску продукції за рівнем сортності
|
Ґатунок продукції Б |
Ціна за одиницю виробу, тис.грн |
Випуск продукції в натуральних одиницях |
Випуск продукції в вартісному виразі |
||
|
попередній рік |
звітний рік |
попередній рік |
звітний рік |
||
|
Вищий |
91,476 |
395 |
354 |
36133 |
32383 |
|
Перший |
82,100 |
369 |
329 |
30295 |
27011 |
|
Другий |
77,629 |
286 |
305 |
22202 |
24006 |
|
Усього |
х |
1050 |
988 |
88630 |
83400 |
|
Вартість за ціною вищого сорту, тис. грн. |
91,476 |
1050 |
988 |
96050 |
90378 |
Коефіцієнт сортності на підприємстві у попередньму році становив:
88630 : 96050 = 0,9227 (92,27%)
Коефіцієнт сортності на підприємстві у звітному році становив:
83400 : 90378 = 0,9228 (92,28%)
Отже, сортність випущеної продукції вища від значення попереднього року на 0,01% (92,28 – 92,27) при зменшенні обсягу виробництва порівняно з попереднім роком на 5,9%.
Визначим вплив зміни сортності на обсяг випущеної продукції. Для цього потрібно відхилення середньозваженої ціни виробів помножити на їх фактичну кількість.
У нашому прикладі фактична середня ціна виробу становить 84,413 тис. грн. (83400 : 988), а за попередній рік 84,409 тис. грн. (88630 : 1050).
Таким чином, підвищення якості випущеної продукції привело до збільшення її вартісного обсягу на 3,95 тис. грн. (84,413 – 84,409) х 988, або на 0,004% (3,95 : 88630 х 100) при зменшенні обсягу виробництва продукції Б на 5,9%.
4. ОРГАНІЗАЦІЯ ТА МЕТОДИКА АНАЛІЗУ ЕФЕКТИВНОСТІ ВИКОРИСТАННЯ ТРУДОВИХ РЕСУРСІВ Й ФОНДУ ОПЛАТИ ПРАЦІ
1. Організація економічного аналізу трудових ресурсів й фонду оплати праці.
2. Методика аналізу забезпеченості підприємства трудовими ресурсами.
3. Методика аналізу використання робочого часу.
4. Методика аналізу продуктивності праці.
5. Методика аналізу використання фонду оплати праці.
6. Методика аналізу впливу трудових чинників на обсяг виробленої продукції
Ключові терміни та поняття
Трудові ресурси – це частина працездатного населення, що за своїми віковими, фізичними, освітніми даними відповідає певній сфері діяльності.
Працівники підприємства за характером участі у процесі виробництва розподіляються на працівників основної діяльності (робітники, інженерно-технічний персонал – ІТП, службовці, молодший обслуговуючий персонал – МОП, учні, персонал охорони) і невиробничий персонал, що зайнятий в обслуговуючих та інших підрозділах.
Оцінка персоналу – це цілеспрямоване порівняння певних характеристик працівників з відповідними параметрами, вимогами.
Коефіцієнт прийому розраховується як відношення кількості прийнятого персоналу на роботу до середньоспискової чисельності персоналу.
Коефіцієнт вибуття розраховується як відношення кількості звільнених робітників до середньоспискової чисельності персоналу.
Коефіцієнт плинності кадрів розраховується як відношення кількості звільнених за власним бажанням та порушенням трудової дисципліни до середньоспискової чисельності персоналу.
Коефіцієнт стабільності персоналу розраховується як відношення чисельності робітників, що працювали цілий рік, до середньоспискової чисельності персоналу.
Коефіцієнт загального обороту розраховується як відношення заново прийнятого на роботу персоналу і того, що вибув до середньоспискової чисельності персоналу.
Продуктивність праці – кількість продукції (обсяг робіт, послуг) у грошовому або натуральному виразі, що виробляється одним працюючим за одиницю робочого часу або кількість робочого часу, що витрачається на виробництво одиниці продукції.
Рівень продуктивності праці – характеризується кількістю продукції (обсягом робіт, послуг) у грошовому або натуральному виразі, котра виробляється одним працівником (робітником) за одиницю робочого часу (годину, зміну, добу, місяць, квартал, рік), або кількістю робочого часу, що витрачається на виробництво одиниці продукції (виконаної роботи, наданої послуги).
Фонд оплати праці штатних працівників підприємства складається з фонду:
- основної заробітної плати – це винагорода за виконану роботу відповідно до встановлених норм праці (посадових обв’язків, виробітку, нормо-годин);
- додаткової заробітної плати – це винагорода за працю понад установленої норми, за трудові успіхи та винахідливість, а також за особливі умови праці;
4.1. Структурно-логічні схеми
|
Аналіз трудових ресурсів підприємства |
||||
|
Аналіз забезпечення підприємства трудовими ресурсами |
Горизонтальний порівняльний аналіз трудових ресурсів |
|||
|
Вертикальний порівняльний аналіз трудових ресурсів |
||||
|
Аналіз руху трудових ресурсів |
||||
|
Аналіз використання робочого часу на підприємстві |
Аналіз динаміки і структури фонду робочого часу |
|||
|
Аналіз узагальнюючих показників фонду робочого часу |
||||
|
Факторний аналіз фонду робочого часу |
||||
|
Аналіз рівня і динаміки показників продуктивності праці |
||||
|
Аналіз продуктивності праці |
||||
|
Факторний аналіз виробітку продукції на одного працівника |
||||
|
Аналіз впливу трудових факторів на обсяг виробленої продукції |
||||
|
Аналіз оплати праці |
Аналіз динаміки, складу і структури фонду оплати праці |
|||
|
Аналіз середнього рівня оплати праці |
||||
|
Аналіз співвідношення темпів зміни рівня оплати та продуктивності праці |
||||
Рис. 4.2.1. Основні етапи аналізу трудових ресурсів підприємства
4.2. Питання для роздуму, самоперевірки, повторення
1. Чому трудові ресурси вважають найбільш активним і вирішальним чинником виробництва?
2. За допомогою яких показників проводиться аналіз забезпеченності підприємства трудовими ресурсами?
3. Які показники використовують для характеристику руху трудових ресурсів на підприємстві?
4. За якими показниками аналізується використання робочого часу?
5. Чим характеризується рівень продуктивності праці?
6. Які чинники сприяють підвищенню продуктивності праці?
7. Які факторні показники найчастіше включають у факторну модель аналізу впливу чинників праці на обсяг виробництва?
8. Що може безпосередньо вплинути на зменшення випуску продукції через факторні показники наявності та використання трудових ресурсів?
9. Який прийом економічного аналізу найчастіше використовується для виявлення впливу чинників праці на обсяг виробництва?
10. Який прийом економічного аналізу використовується для перевірки результатів розрахунків факторного аналізу?
11. Який фактор праці впливає на обсяг виробництва через різницю (у відсотках) між звітним рівнем людино-годин і рівнем людино-днів?
12. Із яких елементів складається фонд оплати праці?
13. Від змін якого показника залежить величина використаного фонду оплати праці робітників?
14. Які чинники впливають на відносне відхилення по фонду оплати праці робітників та за допомогою яких прийомів можливо визначити їх вплив?
15. Які висновки можна зробити при оцінці співвідношення темпів росту продуктивності праці та середньої заробітної плати?
4.3. Тестові завдання
а) порівняння фактичної чисельності робітників з чисельністю попереднього року;
б) порівняння чисельності робітників за попередній рік з фактичною чисельністю;
в) порівняння фактичної чисельності робітників з фактичною за звітний рік в оцінці минулого року;
ґ) множенням середньоблікової чисельності робітників за звітний період на відсоток виконання завдання з виробництва продукції.
а) засобів праці;
б) предметів праці;
в) використання праці;
ґ) засобів праці та праці.
а) прийнятих працівників до середньоспискової чисельності персоналу;
б) звільнених працівників до середньоспискової чисельності персоналу;
в) чисельності працівників, що працювали цілий рік до середньоспискової чисельності персоналу;
ґ) середньоспискової чисельності працівників до чисельності прийнятих працівників.
а) відношення кількості прийнятих за звітний період часу робітників до їх середньої (за списком) чисельності;
б) відношення кількості прийнятих за звітний період часу робітників до кількості прийнятих робітників за попередній час;
в) відношення середньої (за списком) чисельності робітників до кількості прийнятих робітників за звітний період часу;
ґ) відношення кількості прийнятих за звітний період часу робітників до кількості прийнятих робітників за попередній період часу;
а) шляхом відношення кількості робітників, що вибули з підприємства, до середньої чисельності працівників;
б) шляхом відношення середньої чисельності робітників до кількості звільнених за звітний період часу;
в) шляхом множення середньої чисельності робітників на кількість робітників, що вибули з підприємства;
ґ) шляхом множення кількості робітників, що вибули з підприємства, до середньої чисельності працівників.
а) відношенням кількості робітників, що звільнились з підприємства за звітний період часу, до чисельності цих робітників на початок року;
б) відношенням середньооблікової чисельності робітників до кількості робітників, що звільнились з підприємства за звітний період часу;
в) відношенням робітників, що звільнились з підприємства за власним бажанням та через порушення дисципліни праці, до середньооблікової чисельності робітників підприємства;
ґ) відношенням робітників, що звільнились з підприємства через порушення дисципліни праці, до середньооблікової чисельності робітників підприємства.
а) матеріальних витрат до обсягу виробленої продукції;
б) обсягу виробленої продукції до витрат робочого часу;
в) осягу виробленої продукції до середньоспискової чисельності працюючих;
ґ) обсягу виробленої продукції до середньорічної вартості основних засобів.
а) шляхом відношення обсягу виробленої продукції до середньорічної заробітної плати працюючих;
б) шляхом множення середньоспискової чисельності робітників на обсяг виробленої продукції;
в) шляхом відношення обсягу виробленої продукції до середньоспискової чисельності робітників;
г) шляхом множення чисельності робітників на середню заробітну плату;
д) шляхом відношення обсягу виробленої продукції до середньої кількості днів, відпрацьованих всіма робітниками.
а) шляхом відношення середньоспискової чисельності робітників до середньомісячної заробітної плати одного робітника;
б) шляхом помноження середньоспискової чисельності робітників на обсяг наданих послуг за звітний період часу;
в) як відношення обсягу наданих послуг за звітний період до загальної кількості людино-годин, відпрацьованих усіма робітниками;
г) як відношення загальної суми обсягу виробництва до загальної кількості працівників;
д) шляхом відношення обсягу виробленої продукції до середньоспискової чисельності робітників.
а) зміна чисельності робітників; зміна середньорічної продуктивності праці; зміна трудомісткості;
б) зміна чисельності робітників; зміна середньої кількості днів, відпрацьованих одним робітником; зміна середньої тривалості робочого дня;
в) зміна чисельності робітників; зміна середньомісячної заробітної плати; зміна середньої тривалості робочого дня;
г) зміна чисельності працівників;
д) зміна середньої кількості днів, відпрацьованих одним робітником; зміна середньомісячної заробітної плати; зміна трудомісткості.
а) зміна коефіцієнта плинності робочої сили; зміна середньої чисельності робітників;
б) зміна середньоспискової чисельності робітників; зміна середньої кількості днів, відпрацьованих одним робітником; зміна середньої тривалості робочого дня; зміна середньогодинної продуктивності праці;
в) зміна трудомісткості; зміна середньої тривалості робочого дня; зміна середньогодинної продуктивності праці;
г) зміна середньорічного виробітку одного працівника;
д) зміна середньої кількості днів, відпрацьованих одним робітником; зміна середньомісячної заробітної плати; зміна трудомісткості.
а) зменшення середньооблікової чисельності робітників;
б) збільшення цілодобових та внутрішньозмінних втрат робочого часу;
в) збільшення середньогодинної продуктивності праці;
ґ) зменшення цілодобових та внутрішньозмінних втрат робочого часу.
а) зміна тривалості робочого дня;
б) зміна середньооблікової чисельності робітників;
в) зміна середньогодинного виробітку одного робітника;
ґ) зміна днів, відпрацьованих одним робітником.
а) зміна тривалості робочого дня;
б) зміна середньооблікової чисельності робітників;
в) зміна середньогодинного виробітку одного робітника;
ґ) зміна днів, відпрацьованих одним робітником.
а) зміна тривалості робочого дня;
б) зміна середньооблікової чисельності робітників;
в) зміна середньогодинного виробітку одного робітника;
ґ) зміна днів, відпрацьованих одним робітником.
а) зміна тривалості робочого дня;
б) зміна середньооблікової чисельності робітників;
в) зміна середньогодинного виробітку одного робітника;
ґ) зміна днів, відпрацьованих одним робітником.
а) тривалість робочого дня;
б) виробіток одного робітника за одну годину робочого часу;
в) кількість днів, що відпрацював один робітник у звітному періоді;
ґ) зміна середньооблікової чисельності робітників.
а) тривалість робочого дня;
б) виробіток одного робітника за одну годину робочого часу;
в) кількість днів, що відпрацював один робітник у звітному періоді;
ґ) зміна середньооблікової чисельності робітників.
а) прийом порівняння;
б) скорочений прийом ланцюгових підстановок;
в) балансовий прийом;
ґ) прийом різниць у рівнях показників.
а) середньоспискова чисельність персоналу, середня заробітна плата;
б)середньоспискова чисельність персоналу, середня заробітна плата, продуктивність праці одного робітника;
в) середня заробітна плата, продуктивність праці одного робітника;
ґ) середньоспискова чисельність персоналу, продуктивність праці одного робітника.
4.4. Теми рефератів, доповідей
1. Аналіз складу, структури та руху робочої сили - як ресурсне забезпечення виробничої програми.
2. Аналіз ефективності використання трудових ресурсів - як ресурсне забезпечення виробничої програми.
4.5. Вправи для самостійної роботи
1. Провести аналіз забезпеченості підприємства трудовими ресурсами, визначити абсолютне та відносне відхилення робочої силі, зробити детальний висновок. Для розрахунків використовувати дані додатків А.10, А.11.
Таблиця 4.5.1
Аналіз забезпеченості підприємства трудовими ресурсами
|
Категорії персонала |
Середньоспискова чисельність |
відхилення |
|||
|
за попередній рік |
фактично за звітний рік в оцінці минулого року |
за звітний період |
абсолютне |
відносне |
|
|
1. Працівники основної діяльності |
Х |
Х |
|||
|
з них: |
|||||
|
- робітники |
2. Згідно з даними статистичної звітності № 1-ПВ, № 3-ПВ, скласти показники, які характеризують фонд робочого часу, провести аналіз динаміки використання робочого часу на підприємстві. Для розрахунків використовувати дані додатків А.10, А.11.
Таблиця 4.5.2
Вихідна інформація для аналізу використання робочого часу робітників підприємства
|
Показники |
За попередній рік |
За звітний рік |
Відхи лення |
Темп росту, % |
|
1. Середньоспискова чисельність робітників, осіб |
||||
|
2. Загальна кількість днів, відпрацьованих усіма робітниками, люд.-дні. |
||||
|
3. Загальна кількість годин, відпрацьованих усіма робітниками, люд.-годин. |
3. Згідно з даними таблиці 4.5.2 провести розрахунки впливу факторів на зміну фонду робочого часу, виявити можливі резерви його ефективного використання, дати відповідні рекомендації.
Таблиця 4.5.3
Аналіз впливу факторів на ефективність використання робочого часу
|
Показники |
Темп росту, % |
Різниця в рівнях показників |
Вплив на відхилення від завдання |
Розра-хунок |
|
|
сума, тис. грн. |
найменування чинників |
||||
|
1.Середньоспискова чисельність робітників |
середньоспискова чисельність робітників |
||||
|
2.Загальне число люд.-днів, відпрацьованих усіма робітниками |
кількість днів, відпрацьованих одним робітником |
||||
|
3.Загальне число люд.-годин, відпрацьованих усіма робітниками |
середня тривалість робочого дня |
||||
|
Загальне відхиленняя |
4. Провести розрахунки та здійснити аналіз показників продуктивності праці на підприємстві, сформулювати відповідні висновки. Для розрахунків використовувати дані додатків А.6, А.10, А.11.
Таблиця 4.5.4
Аналіз рівня та динаміки продуктивності праці
|
Показники |
За попередній рік |
За звітний рік |
Відхилення (+, -) |
Темп росту, % |
|
1. Обсяг виробленої продукції, тис. грн. |
||||
|
2. Середньоспискова чисельність персоналу основної діяльності, осіб. |
||||
|
3. Середньоспискова чисельність робітників, осіб |
||||
|
4. Загальна кількість днів, відпрацьованих усіма робітниками, люд.-дні. |
||||
|
5. Загальна кількість годин, відпрацьованих усіма робітниками, люд.-годин. |
||||
|
6. Середнє число днів відпрацьованих одним робітником, дні ( ряд. 4 : ряд. 3) |
||||
|
7. Середня тривалість робочого дня, години (ряд. 5 : ряд. 4) |
||||
|
8. Середньорічний виробіток одного працівника, тис. грн. (ряд. 1 : ряд. 2) |
||||
|
9. Середньорічний виробіток одного робітника, тис. грн. (ряд. 1 : ряд. 3) |
||||
|
10. Середньоденний виробіток одного робітника, тис. грн. (ряд. 1 : ряд. 4) |
||||
|
11. Середньогодинний виробіток одного робітника, тис. грн. (ряд. 1 : ряд. 5) |
5. Провести аналіз впливу факторів на зміну продуктивності праці одного працівника, зробити висновки та пропозиції. Для розрахунків використовувати дані табл. 4.5.4.
Таблиця 4.5.5
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхилення (+,-) |
|
1.Середньорічний виробіток одного працівника, тис. грн. |
|||
|
2.Питома вага робітників у загальній чисельності працівників |
|||
|
3.Середнє число днів, відпрацьованих одним робітником |
|||
|
4.Середня тривалість робочого дня, годин |
|||
|
5. Середньогодинний виробіток одного робітника, грн. |
|||
|
6. Вплив на відхилення середньорічного виробітку одного працівника: |
|||
|
- питомої ваги робітників у загальній чисельності працівників |
|||
|
- числа днів відпрацьованих одним робітником |
|||
|
- тривалості робочого дня |
|||
|
- середньогодинного виробітку одного робітника |
6. Здійснити аналіз впливу факторів труда на зміну обсягу виробництва, виявіть резерви росту обсягу виробництва, дати рекомендації щодо мобілізації виявлених резервів. Для розрахунків використовувати дані табл. 4.5.4.
Таблиця 4.5.6
Аналіз впливу чинників праці на зміну обсягу виробництва
|
Показники |
Попе-редній рік |
Звітний рік |
Відхилення |
||||
|
усього (+,-) |
у тому числі за рахунок |
||||||
|
середньо-спискової чисельності робітни-ків |
числа днів відпра-цьованих одним робіт-ником |
трива-лості робо-чого дня |
середньогодинної продук-тивності праці |
||||
|
1. Обсяг виробленої продукції, тис. грн. |
|||||||
|
2.Середньо-спискова чисельність робітників, осіб |
|||||||
|
3. Середнє число днів відпрацьова-них одним робітником |
|||||||
|
4. Середня тривалість робочого дня, годин |
|||||||
|
5.Середньо-годинний виробіток одного робітника, грн. |
7. Провести аналіз використання коштів на оплату праці, виявіть абсолютне та відносне відхилення фонду заробітної плати робітників підприємства, зробити відповідні висновки та пропозиції. Для розрахунків використовувати дані додатків А.8, А.9.
Таблиця 4.5.7
|
Категорії персонала |
Фонд заробітної плати |
відхилення |
|||
|
за попередній рік |
фактично за звітний рік в оцінці минулого року |
за звітний рік |
абсолютне |
відносне |
|
|
1. Працівники основної діяльності |
Х |
Х |
|||
|
з них: |
|||||
|
- робітники |
8. Провести аналіз впливу факторів на зміну фонду оплати праці робітників підприємства, зробити відповідні висновки та пропозиції стосовно ефективного використання оплати праці на підприємстві. Для розрахунків використовувати дані додатків А.6, А.8, А.9, А.10, А.11.
Таблиця 4.5.8
Аналіз впливу факторів на зміну фонду оплати праці
|
Категорії працівників |
Середньорічна чисельність, чол. |
Середньорічна з/п 1 робітника, грн. |
Відхилення у фонді оплати праці |
||||
|
попе-редній рік |
звітний рік |
попе-редній рік |
звітний рік |
ВС Ь О Г О |
в т. ч. за рахунок зміни |
||
|
середньорічного виробітку |
середньої заробіт-ної плати |
||||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
постійні |
9. Розрахувати співвідношення продуктивності праці та середньої заробітної плати, зробити пропозиції щодо прийняття управлінських рішень стосовно ефективного використання на підприємстві робочої сили та оплати праці. Для розрахунків використовувати дані додатків А.6, А.8, А.9.
Таблиця 4.5.9
Аналіз співвідношення продуктивності праці і
середньої заробітної плати
|
Показники |
За попередній рік |
За звітний рік |
Звітний рік до попереднього року,% |
|
1. Середньорічна продуктивність праці, грн. |
|||
|
2. Середньорічна заробітна плата, тис.грн. |
|||
|
2.1. у тому разі, не враховуючи премії |
|||
|
3. Індекс продуктивності праці |
х |
х |
|
|
4. Індекс оплати праці |
х |
х |
|
|
5. Коефіцієнт випередження (ряд. 1 : ряд. 2), або (ряд. 3 : ряд. 4) |
х |
х |
|
|
6. Коефіцієнт зміни заробітної плати на одиницю продукції (ряд. 2.1. : ряд. 1) |
х |
х |
4.6. Приклад розв’язання вправ
1. Провести аналіз забезпеченості підприємства трудовими ресурсами, визначити абсолютне та відносне відхилення робочої силі, зробити детальний висновок. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.9, Б.11.
Таблиця 4.6.1
Аналіз забезпеченості підприємства трудовими ресурсами
|
Категорії персонала |
Середньоспискова чисельність |
відхилення |
|||
|
за попередній рік |
фактично за звітний рік в оцінці минулого року |
за звітний період |
абсолютне |
відносне |
|
|
1. Працівники основної діяльності |
515 |
Х |
502 |
-13 |
Х |
|
з них: |
|||||
|
- робітники |
386 |
380* |
376 |
-10 |
-4 |
*380 = 386 х [(169900 : 172593) х 100] : 100
Як свідчать дані, наведені у таблиці, чисельність працівників основної діяльності за аналізований період скоротилась на 13 осіб, за рахунок зменшення чисельності робітників на 10 осіб, хоча при даному обсязі виробництва вона повинна була скоротитись лише на 4 особи.
2. Згідно з даними статистичної звітності, форм № 1-ПВ, № 3-ПВ (додаток Б.7, Б.8, Б.9, Б.11), скласти показники, які характеризують фонд робочого часу, провести аналіз динаміки використання робочого часу на підприємстві.
Таблиця 4.6.2
Вихідна інформація для аналізу використання робочого часу робітників підприємства
|
Показники |
За попередній рік |
За звітний рік |
Відхи лення |
Темп росту, % |
|
1. Середньоспискова чисельність робітників, осіб |
386 |
376 |
-10 |
97,409 |
|
2. Загальна кількість днів, відпрацьованих усіма робітниками, люд.-дні. |
66289 |
73981 |
7692 |
111,604 |
|
3. Загальна кількість годин, відпрацьованих усіма робітниками, люд.-годин. |
530312 |
517867 |
-12445 |
97,653 |
Виходячи з даних, наведених у таблиці, ми можемо зробити висновок, що за аналізований період на підприємстві відбулось зменшення середньооблікової чисельності робітників на 10 осіб, що становить 97,409% від попереднього року. Також відбулось зменшення загальної кількості годин, відпрацьованих усіма робітниками на 12445 люд.-години, що складало 97,653% від попереднього року, але у той же час відбулось збільшення загальної кількості днів, відпрацьованих усіма робітниками на 7692 люд.-дня, що становить 111,60% від рівня попереднього року.
3. Згідно з даними табл. 4.6.2 провести розрахунки впливу факторів на зміну фонду робочого часу, виявити можливі резерви його ефективного використання, надати відповідні рекомендації.
Таблиця 4.6.3
Аналіз впливу факторів на ефективність використання робочого часу
|
Показники |
Темп росту, % |
Різниця в рівнях показ-ників |
Вплив на відхилення від завдання |
Розра-хунок |
|
|
сума, тис. грн. |
найменування чинників |
||||
|
1.Середньо-спискова чисельність робітників |
97,409 |
-2,591 |
-13740 |
середньоспискова чисельність робітників |
-2,591 х530312 100 |
|
2.Загальне число люд.-днів, відпрацьова-них усіма робітниками |
111,604 |
14,195 |
75278 |
кількість днів, відпрацьованих одним робітником |
14, 195 х530312 100 |
|
3.Загальне число люд.-годин, відпрацьова-них усіма робітниками |
97,653 |
-13,951 |
-73984 |
середня тривалість робочого дня |
-13,951 х 530312 100 |
|
Загальне відхиленняя |
-12445 |
Як свідчать дані, наведені в таблиці, за аналізований період на підприємстві відбулось зменшення фонду робочого часу на 12445 люд.-годину, що було викликано збільшенням внутрішньозмінних втрат робочого часу на 73984 люд.-годин та скороченням середньоспискової чисельності робітників на 13740 люд.-годин, але відбулось зменшення цілодобових втрат робочого часу, що дозволило збільшити фонд робочого часу на 75278 люд.-годин.
4. Провести розрахунки та здійснити аналіз показників продуктивності праці на підприємстві, сформулювати відповідні висновки. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.6, Б.9, Б.11.
Таблиця 4.6.4
Аналіз рівня та динаміки продуктивності праці
|
Показники |
За попередній рік |
За звітний рік |
Відхилення (+, -) |
Темп росту, % |
|
1. Обсяг виробленої продукції, тис. грн. |
172593 |
169900 |
-2693 |
98,44 |
|
2. Середньоспискова чисельність персоналу основної діяльності, осіб. |
515 |
502 |
-13 |
97,48 |
|
3. Середньоспискова чисельність робітників, осіб |
386 |
376 |
-10 |
97,41 |
|
4. Загальна кількість днів, відпрацьованих усіма робітниками, люд.-дні. |
66289 |
73981 |
7692 |
111,6 |
|
5. Загальна кількість годин, відпрацьованих усіма робітниками, люд.-годин. |
530312 |
517867 |
-12445 |
97,65 |
|
6. Середнє число днів відпрацьованих одним робітником, дні ( ряд. 4 : ряд. 3) |
172 |
197 |
25 |
114,53 |
|
7. Середня тривалість робочого дня, години (ряд. 5 : ряд. 4) |
8,0 |
7,0 |
-1 |
87,50 |
|
8. Середньорічний виробіток одного працівника, тис. грн. (ряд. 1 : ряд. 2) |
335,13 |
338,45 |
3,32 |
100,99 |
|
9. Середньорічний виробіток одного робітника, тис. грн. (ряд. 1 : ряд. 3) |
447,13 |
451,86 |
4,73 |
101,06 |
|
10. Середньоденний виробіток одного робітника, тис. грн. (ряд. 1 : ряд. 4) |
2,604 |
2,297 |
-0,307 |
88,21 |
|
11. Середньогодинний виробіток одного робітника, тис. грн. (ряд. 1 : ряд. 5) |
0,3255 |
0,3281 |
0,0026 |
100,79 |
Як свідчать дані, наведені у таблиці, за аналізований період на підприємстві відбулось збільшення середньорічного виробітку одного працівника на 3,32 тис. грн. або 0,99%, також відбулось збільшення середньорічного виробітку одного робітника на 4,73 тис. грн. або 1,06% та середньогодинного виробітку одного робітника на 0,0026 тис. грн. або 0,79%. Але у той же час відбулось зменшення середньоденного виробітку одного робітника на 0,307 тис. грн. або 11,79%.
5. Провести аналіз впливу факторів на зміну продуктивності праці одного працюючого, зробити висновки та пропозиції. Для розрахунків використовувати дані табл. 4.6.4.
Таблиця 4.6.5
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхилення (+,-) |
|
1.Середньорічний виробіток одного працівника, тис. грн. |
335,13 |
338,45 |
3,32 |
|
2.Питома вага робітників у загальній чисельності працівників |
0,7495 |
0,7490 |
-0,0005 |
|
3.Середнє число днів, відпрацьованих одним робітником |
172 |
197 |
25 |
|
4.Середня тривалість робочого дня, годин |
8,0 |
7,0 |
-1 |
|
5. Середньогодинний виробіток одного робітника, грн. |
0,3255 |
0,3281 |
0,0026 |
|
6. Вплив на відхилення середньорічного виробітку одного працівника: |
|||
|
- питомої ваги робітників у загальній чисельності працівників |
х |
х |
-0,22 |
|
- числа днів відпрацьованих одним робітником |
х |
х |
48,76 |
|
- тривалості робочого дня |
х |
х |
-48,03 |
|
- середньогодинного виробітку одного робітника |
х |
х |
2,69 |
Як свідчать дані, наведені у таблиці, за аналізований період на підприємстві відбулось збільшення середньорічного виробітку одного працівника на 3,32 тис. грн. за рахунок збільшення числа днів відпрацьованих одним робітником на 48,76 тис. грн. та збільшення середньогодинного виробітку одного робітника на 2,69 тис. грн. Однак, за рахунок зменшення тривалості робочого дня та питомої ваги робітників у загальній чисельності працівників відбулось зменшення середньорічного виробітку одного працівника відповідно на 48,03 тис. грн. та 0,22 тис. грн.
Тому, вважається доцільним, рекомендувати керівництву підприємства ліквідувати внутрішньозмінні втрати робочого часу, що дозволить збільшити середньорічний виробіток одного працівника на 48,03 тис. грн.
6. Здійснити аналіз впливу чинників праці на зміну обсягу виробництва, виявити резерви росту обсягу виробництва, надати рекомендації щодо мобілізації виявлених резервів. Для розрахунків використовувати дані табл. 4.6.4.
Таблиця 4.6.6
Аналіз впливу чинників праці на зміну обсягу виробництва
|
Показники |
Попе-редній рік |
Звітний рік |
Відхилення |
||||
|
усього (+,-) |
у тому числі за рахунок |
||||||
|
середньо-спискової чисельності робітни-ків |
числа днів відпра-цьованих одним робіт-ником |
трива-лості робо-чого дня |
середньогодинної продук-тивності праці |
||||
|
1. Обсяг виробленої продукції, тис. грн. |
172593 |
169900 |
-2693 |
||||
|
2.Середньо-спискова чисельність робітників, осіб |
386 |
376 |
-10 |
-4471,2 |
|||
|
3. Середнє число днів відпрацьова-них одним робітником |
171,73 |
196,76 |
25,03 |
24503,2 |
|||
|
4. Середня тривалість робочого дня, годин |
8 |
7 |
-1 |
-24077,4 |
|||
|
5.Середньо-годинний виробіток одного робітника, грн. |
0,32545 |
0,32807 |
0,00262 |
1356,8 |
Під час проведення аналізу впливу чинників засобів праці на обсяг виробництва було встановлено, що за аналізований період відбулось зменшення обсягу виробництва на 2693 тис. грн. за рахунок зменшення тривалості робочого дня на 24077,4 тис. грн. та зменшення середньоспискової чисельності робітників на 4471,2 тис. грн. Однак позитивний вплив на обсяг виробництва було надано збільшенням числа днів, відпрацьованих одним робітником на 24503,2 тис. грн. та збільшенням середньогодинного виробітку одного робітника на 1356,8 тис. грн.
Таким чином, підприємство має змогу збільшити обсяг виробництва на 24077,4 тис. грн. за умов ліквідації внутрішньозмінних втрат робочого часу.
7. Провести аналіз використання коштів на оплату праці, виявіть абсолютне та відносне відхилення фонду заробітної плати робітників підприємства, зробити відповідні висновки та пропозиції. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.7, Б.8.
Таблиця 4.6.7
|
Категорії персонала |
Фонд заробітної плати |
відхилення |
|||
|
за попередній рік |
фактично за звітний рік в оцінці минулого року |
за звітний рік |
абсолютне |
відносне |
|
|
1. Працівники основної діяльності |
9488 |
Х |
9783 |
295 |
Х |
|
з них: |
|||||
|
- робітники |
7115 |
7004* |
7237 |
122 |
233 |
*7004 = 7115 х 98,44 : 100
За аналізований період на підприємстві відбулось збільшення фонду оплати праці на працівників основної діяльності на 295 тис. грн., також відбулось збільшення фонду оплати праці робітників на 122 тис. грн., однак відносне відхилення по фонду оплати праці робітників показує, що при даному обсязі виробництва він повинен був збільшитись на 233 тис. грн.
8. Провести аналіз впливу факторів на зміну фонду оплати праці робітників підприємства, зробити відповідні висновки та пропозиції стосовно ефективного використання оплати праці на підприємстві. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.6, Б.7, Б.8.
Таблиця 4.6.8
Аналіз впливу факторів на зміну фонду оплати праці
|
Категорії працівників |
Середньорічна чисельність, осіб |
Середньорічна з/п 1 робітника, тис. грн. |
Відхилення у фонді оплати праці |
||||
|
попе-редній рік |
звітний рік |
попе-редній рік |
звітний рік |
УС Ь О Г О |
у т. ч. за рахунок зміни |
||
|
середньоічного виробітку |
середньої заробіт-ної плати |
||||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6* |
7* |
|
Робітники постійні |
386 |
376 |
18,433 |
19,247 |
233 |
-73,73 |
306,06 |
* середньоспискова чисельність робітників фактично за звітний рік в оцінці минулого року: 386 х 98,44 : 100 = 380 осіб.
* розрахунок впливу середньорічного виробітку робітників:
(376 – 380) х 18,433 = -73,73
* розрахунок впливу середньої заробітної плати:
(19,247 – 18,433) х 376 = 306,06
За аналізований період на підприємстві відносне відхилення по фонду оплати праці робітників у 233 тис. грн. було викликано збільшенням середньої заробітної плати робітників на 306,06 тис. грн., однак, за рахунок збільшення середнього виробітку одного робітника відбулось зменшення фонду оплати праці на 73,73 тис. грн.
9. Розрахувати співвідношення продуктивності праці та середньої заробітної плати, зробити пропозиції для прийняття управлінських рішень стосовно ефективного використання на підприємстві робочої сили та оплати праці. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.6, Б.7, Б.8.
Таблиця 4.6.9
Аналіз співвідношення продуктивності праці та
середньої заробітної плати
|
Показники |
За попередній рік |
За звітний рік |
Звітний рік до попереднього року,% |
|
1. Середньорічна продуктивність праці, грн. |
447,13 |
451,86 |
101,06 |
|
2. Середньорічна заробітна плата, тис.грн. |
18,433 |
19,247 |
104,42 |
|
2.1. у тому разі, не враховуючи премії |
17,854 |
18,765 |
105,10 |
|
3. Індекс продуктивності праці |
х |
х |
1,0106 |
|
4. Індекс оплати праці |
х |
х |
1,0442 |
|
5. Коефіцієнт випередження (ряд. 1 : ряд. 2), або (ряд. 3 : ряд. 4) |
х |
х |
0,968 |
|
6. Коефіцієнт зміни заробітної плати на одиницю продукції (ряд. 2.1. : ряд. 1) |
х |
х |
1,039 |
За аналізований період виробіток продукції на одного робітника збільшився з 447,13 тис. грн. до 451,86 тис. грн., тобто на 4,73 тис. грн. або на 1,06%. За цей же період середньорічна заробітна плата зросла на 0,814 тис. грн. (19,247 – 18,433) або на 4,42%, також слід відзначити, що середньорічна заробітна плата, яка не враховує премії зросла на 0,911 тис. грн. (18,765 – 17,854) або на 5,10%.
Аналіз співвідношення між темпами зростання продуктивності праці (101,06%) та середньої заробітної плати одного робітника (104,42%) за аналізований період свідчить, що темпи росту середньої заробітної плати випереджають темпи росту продуктивності праці, тому коефіцієнт випередження дорівнює 0,968 , а коефіцієнт зміни заробітної плати на одиницю продукції складає 1,039, тобто на одиницю продукції у попередньому році приходилось 3,99 коп. заробітної плати (17,854 : 447,13), а у звітному році вже 4,15 коп. (18,765 : 451,86). Таким чином, ми можемо зробити висновок, що у звітному році порівняно з попереднім роком на підприємстві відбулись перевитрати по фонду оплати праці за рахунок випередження темпів зростання оплати праці над темпами зростання продуктивності праці.
5. ОРГАНІЗАЦІЯ ТА МЕТОДИКА АНАЛІЗУ
ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ
1. Організація економічного аналізу основних засобів.
2. Методика аналізу наявності та структури основних засобів.
3. Методика аналізу руху та технічного стану основних засобів.
4. Методика аналізу ефективності використання основних засобів.
Ключові терміни та поняття
Основні засоби – матеріальні активи, які перебувають у розпорядженні підприємства для використання в процесі виробництва, здавання в оренду або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання яких становить більше одного року.
Виробничі основні засоби – функціонують у сфері матеріального виробництва підприємства.
Невиробничі основні засоби – це засоби невиробничої сфери (житлові будинки, об’єкти соціально-культурного й побутового призначення, які перебувають на балансі підприємства).
Структура основних засобів – співвідношення окремих груп основних засобів.
Активна частина основних виробничих засобів – це та частина основних виробничих засобів, яка приймає безпосередню участь у виробничому процесі та характеризує виробничі можливості підприємства й завдяки цьому забезпечує належний обсяг та якість продукції (робіт, послуг). До активної частини основних засобів відносять машини й устаткування (силові та робочі машини та устаткування, вимірювальні й регулюючі прилади і пристрої, лабораторне устаткування), обчислювальну техніку, яка використовується в автоматизованих системах управління технологічними процесами, інші машини й устаткування, а також транспортні засоби.
Коефіцієнт оновлення – відображає інтенсивність оновлення основних засобів і обчислюється як відношення вартості основних засобів, що надійшли за відповідний період, до вартості основних засобів на кінець року.
Коефіцієнт уведення – обчислюється як відношення введених у дію основних засобів до вартості основних засобів на кінець року.
Коефіцієнт вибуття – характеризує ступінь інтенсивності вибуття основних засобів із виробництва й обчислюється як відношення вартості вибулих за звітний період основних засобів до вартості основних засобів на початок року.
Коефіцієнт зношеності – визначається як відношення суми зношеності за відповідний період до початкової вартості цих основних засобів.
Коефіцієнт придатності – обчислюється як відношення залишкової вартості основних засобів до їх початкової вартості.
Фондоозброєність – це відношення середньорічної вартості основних виробничих засобів до середньоспискової чисельності робітників.
Технічна озброєність праці – визначається відношенням вартості активної частини виробничого устаткування до середньоспискової чисельності робітників.
Фондовіддача – це відношення обсягу продукції (робіт, послуг) до середньорічної вартості основних виробничих засобів підприємства.
Фондомісткість – це показник, обернений до фондовіддачі. Він характеризує вартість основних виробничих засобів, яка припадає на одиницю вартості продукції (робіт, послуг).
Рентабельність основних виробничих засобів – це відношення чистого прибутку до середньорічної вартості основних засобів.
5.1. Структурно логічні схеми
|
Аналіз основних засобів підприємства |
||||
|
Аналіз забезпечення підприємства основними засобами |
Горизонтальний порівняльний аналіз основних засобів |
|||
|
Вертикальний порівняльний аналіз основних засобів |
||||
|
Аналіз руху та технічного стану основних засобів |
||||
|
Аналіз інтенсивності й ефективності використання основних засобів на підприємстві |
Аналіз інтенсивності використання основних засобів |
|||
|
Аналіз ефективності використання основних засобів |
||||
|
Факторний аналіз фондовіддачі |
||||
|
Аналіз впливу чинників засобів праці на обсяг виробництва |
||||
Рис. 5.1.1. Основні етапи аналізу основних засобів підприємства
1. Що розуміють під терміном “основні засоби” та за якими групами класифікуються основні засоби?
11. Які факторні показники найчастіше включають у факторну модель аналізу впливу чинників засобів праці на обсяг виробництва?
12. Що може безпосередньо вплинути на зменшення випуску продукції через факторні показники наявності та використання основних засобів?
13. Який прийом економічного аналізу найчастіше використовується для виявлення впливу чинників засобів праці на обсяг виробництва?
14. Який прийом економічного аналізу використовується для перевірки результатів розрахунків факторного аналізу?
15. Вплив якого чинника засобів праці відображає різниця (у відсотках) між звітним рівнем обсягу випуску продукції та рівнем середньої вартості активної частини основних засобів основного виду діяльності підприємства?
Висвітліть методику аналізу визначення резервів збільшення випуску продукції і фондовіддачі за рахунок більш ефективного використання основних засобів.
5.3. Тестові завдання
а) форма № 1-П-НПП;
б) форма № 11-ОЗ;
в) форма № 5;
ґ) форма № 1-ПВ.
а) вартість основних засобів на кінець звітного періоду, питома вага активної частини основних засобів основної діяльності;
б) фондоозброєність праці та вартість уведених за звітний період основних засобів;
в) фондоозброєність праці, технічна оснащеність робітників, середньорічна вартість основних засобів основної діяльності та питома вага активної частини основних засобів основної діяльності;
ґ) фондовіддача, фондоозброєність.
а) фондовіддача, фондоозброєність;
б) коефіцієнт зносу та придатності засобів праці, середній строк експлуатації обладнання;
в) фондоємкість;
ґ) рівень використання виробничих потужностей.
4. Аналіз зношеності засобів праці проводиться за допомогою таких показників:
а) коефіцієнт зносу, коефіцієнт придатності;
б) фондовіддача;
в) фондоємкість, коефіцієнт зносу;
г) фондоозброєнність;
д) технічна оснащеність, коефіцієнт зносу.
5. Коефіцієнт зносу основних засобів розраховується як:
а) відношення первісної вартості основних засобів до загальної суми необоротних активів;
б) відношення залишкової й первісної вартості основних засобів;
в) відношення суми зносу до первісної вартості основних засобів;
ґ) відношення первісної вартості основних засобів до суми зносу.
а) оновлення;
б) зношення;
в) фондомісткості;
ґ) фондовіддачі.
а) середньої вартості основних засобів;
б) вартості основних засобів на початок звітного періоду;
в) вартості основних засобів на кінець звітного періоду;
ґ) різниці вартості введени і вибулих основних засобів.
а) фондоозброєність, коефіцієнт зносу основних засобів, фондовіддача;
б) фондовіддача, рівень використання виробничої потужності, співвідношення темпів зростання продуктивності праці та її фондоозброєності;
в) фондоємкість, фондоозброєність;
ґ) фондоємкість, фондоозброєність, фондовіддача.
а) як відношення середньорічної вартості ОВЗ до обсягу виробництва;
б) як відношення обсягу виробництва до середньорічної вартості ОВЗ;
в) як відношення середньорічної вартості активної частини ОВЗ до загальної їх середньорічної вартості;
г) як відношення середньорічної вартості ОВЗ до обсягу реалізації;
д) як відношення середньорічної вартості активної частини ОВЗ до обсягу виробництва продукції.
а) фондоозброєність;
б) фондовіддача;
в) технічна озброєність праці;
ґ) фондомісткість.
а) середньорічна вартість основних засобів основної діяльності, питома вага активної частини основних засобів основної діяльності, фондовіддача активної частини основних засобів основної діяльності;
б) фондоозброєність, технічна оснащеність робітників, питома вага активної частини основних засобів основної діяльності;
в) фондовіддача, знос та вибуття основних засобів основної діяльності;
ґ) середньорічна вартість основних засобів основної діяльності, технічна оснащеність робітників, фондоозброєність.
а) фондовіддача ОВЗ;
б) фондовіддача активних засобів, питома вага активних засобів у загальній вартості ОВЗ, середньорічна вартість ОВЗ;
в) фондоозброєнність;
г) середньорічна вартість ОВЗ;
д) середньорічна вартість ОВЗ, фондоозброєнність, фондовіддача ОВЗ.
а) зниження питомої ваги активних засобів, та фондовіддачі активних засобів;
б) помилка в нарахуванні амортизації;
в) ріст фондоозброєнності;
г) збільшення чисельності працівників;
д) зменшення внутрішньозмінних та цілодобових втрат робочого часу.
а) середньорічна вартість ОВЗ, питома вага активної частини ОВЗ, фондовіддача активної частини ОВЗ;
б) фондовіддача активної частини ОВЗ та ступінь зносу ОВЗ;
в) вартість ОВЗ, що надійшли та вартість ОВЗ, що вибули;
г) фондовіддача ОВЗ;
д) зношенність ОВЗ.
а) зміна питомої ваги середньої вартості активної частини основних засобів основного виду діяльності;
б) зміна середньої вартості основних засобів основного виду діяльності підприємства;
в) зміна фондовіддачі активної частини основних засобів основного виду діяльності підприємства;
ґ) зміна фондовіддачі основних засобів основного виду діяльності підприємства.
а) зміна питомої ваги середньої вартості активної частини основних засобів основного виду діяльності;
б) зміна середньої вартості основних засобів основного виду діяльності підприємства;
в) зміна фондовіддачі активної частини основних засобів основного виду діяльності підприємства;
ґ) зміна фондовіддачі основних засобів основного виду діяльності підприємства.
а) зміна питомої ваги середньої вартості активної частини основних засобів основного виду діяльності;
б) зміна середньої вартості основних засобів основного виду діяльності підприємства;
в) зміна фондовіддачі активної частини основних засобів основного виду діяльності підприємства;
ґ) зміна фондовіддачі основних засобів основного виду діяльності підприємства.
а) зміна питомої ваги середньої вартості активної частини основних засобів основного виду діяльності;
б) зміна середньої вартості основних засобів основного виду діяльності підприємства;
в) зміна фондовіддачі активної частини основних засобів основного виду діяльності підприємства;
ґ) зміна фондовіддачі основних засобів основного виду діяльності підприємства.
а) зміна питомої ваги середньої вартості активної частини основних засобів основного виду діяльності;
б) зміна середньої вартості основних засобів основного виду діяльності підприємства;
в) зміна фондовіддачі активної частини основних засобів основного виду діяльності підприємства;
ґ) зміна фондовіддачі основних засобів основного виду діяльності підприємства.
а) зміни питомої ваги середньої вартості активної частини основних засобів основного виду діяльності;
б) зміни середньої вартості основних засобів основного виду діяльності підприємства;
в) зміни фондовіддачі активної частини основних засобів основного виду діяльності підприємства;
ґ) зміни фондовіддачі основних засобів основного виду діяльності підприємства.
5.4. Теми рефератів, доповідей
1. Аналіз складу, структури та руху основних засобів як ресурсне забезпечення виробничої програми.
2. Аналіз ефективності використання основних засобів як ресурсне забезпечення виробничої програми.
5.5. Вправи для самостійної роботи
1. Провести вертикальний та горизонтальний аналіз основних виробничих засобів. Для розрахунків використовувати дані додатків А.4, А.5.
Таблиця 5.5.1
Аналіз структури основних виробничих засобів
|
Показники |
На початок року, тис. грн. |
Питома вага,% |
На кінець року, тис. грн. |
Питома вага,% |
Відхи-лення (+,- ) |
Відхи-лення у струк-турі, п.п. |
|
1. Земельні ділянки |
||||||
|
2. Будинки, споруди і передавальні пристрої |
||||||
|
3. Машини та обладнання |
||||||
|
4. Транспортні засоби |
||||||
|
5. Інструменти, прилади, інвентар |
||||||
|
6. Бібліотечні фонди |
||||||
|
7. Малоцінні необоротні матеріальні активи |
||||||
|
8. Нетитульні споруди |
||||||
|
Усього |
2. Провести розрахунок та аналіз показників руху основних засобів, зробити відповідні висновки та пропозиції. Для розрахунків використовувати дані додатків А.4, А.5.
Таблиця 5.5.2
Аналіз руху основних засобів на підприємстві
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхилення (+,- ) |
|
А |
1 |
2 |
3 |
року, тис. грн. |
|||
|
2. Надійшло за рік, тис. грн. |
|||
|
3. Вибуло протягом року, тис. грн. |
|||
|
4. Наявність на кінець року,тис. грн. |
|||
|
5. Знос на кінець року, тис. грн. |
|||
|
6. Річний приріст, тис. грн. |
|||
|
|||
|
- оновлення |
|||
|
- вибуття |
|||
|
- зносу |
|||
|
- придатності |
|||
|
- заміни |
|||
|
- приросту |
|||
|
- розширення |
|||
|
8. Термін оновлення основних засобів, років (1 : 2) |
3. Розрахувати та зробити аналіз показників забезпечення підприємства основними засобами. Дати рекомендації. Для розрахунків використовувати дані додатків А.4, А.5, А.10, А.11.
Таблиця 5.5.3
Оцінка забезпечення підприємства основними засобами
|
Показники |
Поперед-ній рік |
Звітний рік |
Темп росту, % |
|
1. Середньорічна вартість основних засобів основного виду діяльності, тис. грн. |
|||
|
2. Середньорічна вартість активних засобів, тис. грн. |
|||
|
3. Середньооблікова чисельність персоналу основної діяльності, чол. |
|||
|
4. Середньооблікова чисельність робітників, чол. |
|||
|
5. Фондоозброєність праці одного працюючого, тис. грн |
|||
|
6. Технічна озброєність праці одного робітника, тис. грн |
4. Провести аналіз показників ефективності використання основних виробничих засобів, зробити висновки. Для розрахунків використовувати дані додатків А.3, А.4, А.5, А.6.
Таблиця 5.5.4
Аналіз ефективності використання основних виробничих засобів підприємства
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхилен-ня,(+,-) |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Середньорічна вартість ОВЗ, тис. грн. |
|||
|
2. Обсяг виробленої продукції, тис.грн. |
|||
|
3. Валовий прибуток, тис. грн. |
|||
|
4. Фінансовий результат від операційної діяльності, тис. грн. |
|||
|
5. Фондовіддача, грн. |
|||
|
6. Фондомісткість, грн. |
|||
|
7. Отримано в розрахунку на 100 грн. основних виробничих засобів: |
|||
|
- валового прибутку |
|||
|
- прибутку від операційної діяльності |
5. Здійснити аналіз впливу чинників на ступінь ефективності використання основних виробничих засобів, виявити резерви можливого зростання показника фондовіддачі на підприємстві. Для розрахунків використовувати дані додатків А.4, А.5, А.6.
Таблиця 5.5.5
Аналіз впливу чинників на зміну фондовіддачі
основних виробничих засобів
|
Показники |
Попе-редній рік |
Звітний рік |
Відхи-лення (+,-) |
у т. ч. |
|
|
питома вага акт. час. фондів |
фондовіддача активної частини |
||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Фондовіддача, грн. |
|||||
продукції, тис. грн. |
|||||
ОВЗ, тис.грн. |
|||||
активної частини засобів, тис.грн. |
|||||
частини засобів, % |
|||||
частини засобів, грн. |
6. Провести розрахунки та аналіз впливу чинників засобів праці на зміну обсягу виробництва, виявити резерви зростання виробництва на підприємстві. Для розрахунків використовувати дані додатків А.4, А.5, А.6.
Таблиця 5.5.6
Аналіз впливу чинників засобів праці на обсяг виробництва
|
Показники |
Попе-редній рік |
Звіт- ний рік |
Відхилення (+, -) |
|||
|
всього |
у т. ч. за рахунок |
|||||
|
Середньо-річної вартості ОВЗ |
Пито-мої ваги АЗ |
Фондовіддачі АЗ |
||||
|
1. Обсяг виробництва продукції, тис. грн. |
||||||
|
2. Середньорічна вартість основних виробничих засобів, тис. грн |
||||||
|
3. Питома вага активних засобів, % |
||||||
|
4. Фондовіддача активних засобів, грн |
5.6. Приклад розв’язання вправ
1. Провести вертикальний та горизонтальний аналіз основних виробничих засобів. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.4, Б.5.
Таблиця 5.6.1
Аналіз структури основних виробничих засобів
|
Показники |
На початок року, тис. грн. |
Питома вага,% |
На кінець року, тис. грн. |
Питома вага,% |
Відхи-лення (+,- ) |
Відхи-лення у струк-турі, п.п. |
|
1. Земельні ділянки |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2. Будинки, споруди і передавальні пристрої |
21656 |
31,10 |
26348 |
33,79 |
4692 |
2,69 |
|
3. Машини та обладнання |
41877 |
60,14 |
44969 |
57,68 |
3092 |
-2,46 |
|
4. Транспортні засоби |
4467 |
6,42 |
4840 |
6,21 |
373 |
-0,21 |
|
5. Інструменти, прилади, інвентар |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
6. Інші основні засоби |
1632 |
2,34 |
1809 |
2,32 |
177 |
-0,02 |
|
7. Бібліотечні фонди |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
8. Малоцінні необоротні матеріальні активи |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
9. Нетитульні споруди |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Усього |
69632 |
100 |
77966 |
100 |
8334 |
- |
За аналізований період на підприємстві відбулось збільшення основних засобів на 8334 тис. грн. за рахунок збільшення будинків, споруд і передавальних пристроїв на 4692 тис. грн., машин та обладнання на 3092 тис. грн., транспортних засобів на 373 тис. грн. та інших основних засобів на 177 тис. грн.
Також за аналізований період відбулись зміни у структурі основних засобів, так відбулось збільшення частки будинків, споруд і передавальних пристроїв на 2,69 п.п., але у той же час зменшились частки машин та обладнання на 2,46 п.п., транспортних засобів на 0,21 п.п. та інших основних засобів на 0,02 п.п.
2. Провести розрахунок та аналіз показників руху основних засобів, зробити відповідні висновки та пропозиції. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.4, Б.5.
Таблиця 5.6.2
Аналіз руху основних засобів на підприємстві
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхилення (+,- ) |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Наявність основних засобів на початок року, тис. грн. |
49982 |
69632 |
19650 |
|
2. Надійшло за рік, тис. грн. |
19676 |
8507 |
-11169 |
|
3. Вибуло протягом року, тис. грн. |
26 |
173 |
147 |
|
4. Наявність на кінець року,тис. грн. |
69632 |
77966 |
8334 |
|
5. Знос на кінець року, тис. грн. |
20029 |
28610 |
8581 |
|
6. Річний приріст, тис. грн. |
19650 |
8334 |
-11316 |
|
|||
|
- оновлення (2 : 4) |
28,26 |
10,91 |
-17,35 |
|
- вибуття (3 : 1) |
0,05 |
0,25 |
0,2 |
|
- зносу (5 : 4) |
28,76 |
36,70 |
7,94 |
|
- придатності (5 – 6) : 5 |
71,24 |
63,30 |
-7,94 |
|
- заміни (3 : 2) |
0,13 |
2,03 |
1,9 |
|
- приросту (6 : 1) |
39,3 |
11,97 |
-27,33 |
|
- розширення (100 - коефіцієнт заміни,%) |
99,87 |
97,97 |
-1,9 |
|
8. Термін оновлення основних засобів, років (1 : 2) |
2,5 |
8,2 |
5,7 |
За аналізований період на підприємстві темпи оновлення основних засобів випереджають темпи вибуття, так коефіцієнт оновлення на кінець звітного року складав 10,91%, а коефіцієнт вибуття лише 0,25%. Що стосується зносу основних засобів, то на підприємстві відбулось його збільшення на 7,94% і на кінець року основні засоби були зношені на 36,7%, також відбулось зменшення коефіцієнта придатності на 7,94% і на кінець року він становив 63,3%. Слід відзначити, що за аналізований період відбулось збільшення коефіцієнта заміни на 1,9%, але у той же час зменшились коефіцієнти приросту основних засобів на 27,33% та розширення на 1,9%.
Термін оновлення основних засобів показує, що якщо підприємство буде притримуватись політики оновлення основних засобів минулого року, то повне оновлення основних засобів наступить через 2,5 роки, а якщо в силі лишиться політика звітного року, то повне оновлення основних засобів наступить лише через 8,2 роки.
3. Розрахувати та зробити аналіз показників забезпечення підприємства основними засобами. Дати рекомендації. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.4, Б.5, Б.9, Б.11.
Таблиця 5.6.3
Оцінка забезпечення підприємства основними засобами
|
Показники |
Поперед-ній рік |
Звітний рік |
Темп росту, % |
|
1. Середньорічна вартість основних засобів основного виду діяльності, тис. грн. |
59807 |
73799 |
123,40 |
|
2. Середньорічна вартість активних засобів, тис. грн. |
40219 |
48077 |
119,54 |
|
3. Середньооблікова чисельність персоналу основної діяльності, осіб |
515 |
502 |
97,48 |
|
4. Середньооблікова чисельність робітників, осіб |
386 |
376 |
97,41 |
|
5. Фондоозброєність праці одного працюючого, тис. грн |
116,13 |
147,01 |
126,59 |
|
6. Технічна озброєність праці одного робітника, тис. грн |
104,19 |
127,86 |
122,72 |
За аналізований період на підприємстві відбулось збільшення фондоозброєнності праці одного працівника на 30,88 тис. грн. (147,01 – 116,13) або на 26,59% та збільшення озброєнності праці одного робітника на 23,67 тис. грн. або 22,72%, що було викликано збільшенням середньорічної вартості основних засобів основної діяльності на 13992 тис. грн. та їх активної частини на 7858 тис. грн., а також зменшенням середньоблікової чисельності персоналу основної діяльності на 13 осіб та робітників на 10 осіб.
4. Провести аналіз показників ефективності використання основних виробничих засобів, зробити висновки. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.3, Б.4, Б.5, Б.6.
Таблиця 5.6.4
Аналіз ефективності використання основних виробничих засобів підприємства
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхилен-ня,(+,-) |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Середньорічна вартість ОВЗ, тис. грн. |
59807 |
73799 |
13992 |
|
2. Обсяг виробленої продукції, тис.грн. |
172593 |
169900 |
-2693 |
|
3. Валовий прибуток, тис. грн. |
15345 |
28037 |
12692 |
|
4. Фінансовий результат від операційної діяльності, тис. грн. |
3600 |
1597 |
-2003 |
|
5. Фондовіддача, грн. |
2,89 |
2,30 |
-0,59 |
|
6. Фондомісткість, грн. |
0,35 |
0,43 |
0,08 |
|
7. Отримано в розрахунку на 100 грн. основних виробничих засобів: |
|||
|
- валового прибутку |
25,66 |
37,99 |
12,33 |
|
- прибутку від операційної діяльності |
6,02 |
2,16 |
-3,86 |
За аналізований період на підприємстві відбулось зменшення фондовіддачі на 0,59 грн. і на кінець року вона становила 2,30 грн., відповідно збільшилась фондомісткість на 0,08 грн. і на кінець звітного року вона становила 0,43 грн.
Що стосується отримання валового прибутку на 100 грн. основних виробничих засобів, то цей показник за аналізований період значно покращився, так у попередньому році на 100 грн. основних засобів приходилось 25,66 грн. валового прибутку, а у звітному році вже 37,99 грн., тобто збільшення складає 12,33 грн. А от прибуток від операційної діяльності на підприємстві за аналізований період скоротився на 2003 тис. грн. і також відбулось зменшення його розміру в розрахунку на 100 грн. основних виробничих засобів, так у попередньому році на 100 грн. основних виробничих засобів приходилось 6,02 грн. прибутку від операційної діяльності, а у звітному році вже лише 2,16 грн., тобто зменшення становить 3,86 грн.
5. Здійснити аналіз впливу чинників на ступінь ефективності використання основних виробничих засобів, виявити резерви можливого зростання показника фондовіддачі на підприємстві. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.4, Б.5, Б.6.
Таблиця 5.6.5
Аналіз впливу чинників на зміну фондовіддачі
основних виробничих засобів
|
Показники |
Попе-редній рік |
Звітний рік |
Відхилення(+,-) |
||
|
усього |
у т. ч. |
||||
|
питома вага акт. час. фондів |
фондовіддача активної частини |
||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Фондовіддача, грн. |
2,89 |
2,30 |
-0,59 |
-0,09 |
-0,50 |
|
2. Обсяг виробленої продукції, тис.грн. |
172593 |
169900 |
-2693 |
х |
х |
ОВЗ, тис.грн. |
59807 |
73799 |
13992 |
х |
х |
активної частини засобів, тис.грн. |
40219 |
48077 |
7856 |
х |
х |
частини засобів, % |
67,25 |
65,15 |
-2,1 |
-0,09 |
х |
частини засобів, грн. |
4,2913 |
3,5339 |
-0,7574 |
х |
-0,50 |
За аналізований період на підприємстві відбулось зменшення фондовіддачі основних засобів основної діяльності на 0,59 грн. за рахунок зменшення фондовіддачі активної частини основних засобів на 0,50 грн. та за рахунок зменшення питомої ваги активної частини засобів на 0,09 грн. Таким чином підприємство має змогу збільшити фондовіддачу основних засобів основної діяльності на 0,59 грн. за рахунок доведення фондовіддачі активної частини фондів та питомої ваги активної частини фондів до рівня попереднього року.
6. Провести розрахунки та аналіз впливу чинників засобів праці на зміну обсягу виробництва, виявити резерви зростання виробництва на підприємстві. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.4, Б.5, Б.6.
Таблиця 5.6.6
Аналіз впливу чинників засобів праці на обсяг виробництва
|
Показники |
Попе-редній рік |
Звіт- ний рік |
Відхилення (+, -) |
|||
|
усього |
у т. ч. за рахунок |
|||||
|
середньорічної вартості ОВЗ |
пито-мої ваги АЗ |
фондо-віддачі АЗ |
||||
|
1. Обсяг виробництва продукції, тис. грн |
172593 |
169900 |
-2693 |
|||
|
2. Середньорічна вартість основних виробничих засобів, тис. грн |
59807 |
73799 |
13992 |
40378 |
||
|
3. Питома вага активних засобів, % |
67,2479 |
65,14586 |
-2,10204 |
-6657 |
||
|
4. Фондовіддача активних засобів, грн |
4,2913 |
3,5339 |
-0,7574 |
-36414 |
За аналізований період на підприємстві відбулось зменшення обсягу виробництва на 2693 тис. грн. за рахунок зменшення фондовіддачі активної частини засобів на 36414 тис. грн. та зменшення питомої ваги активної частини засобів на 6657 тис. грн. Але за рахунок збільшення середньорічної вартості основних виробничих засобів відбулось збільшення обсягу виробництва на 40378 тис. грн.
Таким чином, підприємство має змогу збільшити обсяг виробництва на 43071 тис. грн. за рахунок доведення фондовіддачі активної частини фондів та питомої ваги активної частини фондів до рівня попереднього року.
6. ОРГАНІЗАЦІЯ ТА МЕТОДИКА АНАЛІЗУ
МАТЕРІАЛЬНИХ РЕСУРСІВ
1. Організація економічного аналізу матеріальних ресурсів.
2. Методика аналізу забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами.
3. Методика аналізу ефективності використання матеріальних ресурсів.
4. Методика оцінки впливу факторів предметів праці на зміну обсягів виробництва та реалізації продукції підприємства.
Ключові терміни та поняття
Матеріальні ресурси – це предмети праці, які включають сировину, основні матеріали, паливо, тару та інші матеріали, що призначені для виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, обслуговування виробництва і наявність яких є необхідною умовою ритмічної роботи підприємства.
Норма – це завдання, яке фіксує гранично допустимі витрати конкретного матеріального ресурсу на виробництво одиниці продукції або виконання одиниці роботи.
Суть управління запасами полягає в здійсненні контролю за станом запасів і прийнятті заходів, спрямованих на економію часу і коштів шляхом мінімізації затрат на утримання запасів, необхідних для своєчасного та якісного виконання виробничої програми.
Метою управління запасами є забезпечення безперебійного виробництва продукції в потрібній кількості та в установлені терміни, повної реалізації випущеної продукції з мінімальними затратами на утримання запасів.
Коефіцієнт асортиментності визначають відношенням суми, зарахованої у виконання завдання з асортименту (фактичне надходження в межах потреби підприємства), до потреби по завданню.
Матеріаловіддача – визначається відношенням вартості продукції (робіт, послуг) до суми матеріальних витрат. Цей показник характеризує віддачу матеріалів, а саме – вихід продукції (робіт, послуг) з кожної гривні спожитих матеріальних ресурсів (сировини, палива, електроенергії).
Матеріаломісткість – визначається відношенням суми матеріальних витрат до вартості виробленої продукції (робіт, послуг) і показує, скільки матеріальних витрат припадає на кожну гривню випущеної продукції (робіт, послуг).
Коефіцієнт використання матеріалів – характеризує наскільки ефективно використовуються матеріали в процесі виробництва і визначається шляхом ділення суми фактичних матеріальних витрат на розмір матеріальних витрат, обчислений виходячи з планових калькуляцій і фактичного випуску та асортименту продукції.
|
Основні складові матеріально-технічного забезпечення |
визначення потреби в матеріально-технічних ресурсах |
|
|
пошук і купівля ресурсів на ринку |
||
|
укладення договорів з постачальниками |
||
|
організація доставки, зберігання матеріальних ресурсів |
||
|
контроль за виконанням умов договорів |
Рис. 6.1.1. Основні складові матеріально-технічного забезпечення
|
Етапи оцінки матеріально-технічного постачання |
вивчення якості плану постачання |
|
|
аналіз забезпеченості планової потреби в матеріальних ресурсах укладеними договорами на поставку та внутрішніми джерелами покриття |
||
|
перевірка своєчасності укладення договорів та передбачення в них усіх необхідних умов поставок |
||
|
дослідження виконання договорів поставок за загальним обсягом, комплектністю, асортиментом, джерелами надходження, термінами та ритмічністю постачання |
||
|
оцінка ефективності використання матеріальних ресурсів за показниками матеріаловіддачі, матеріаломісткості, коефіцієнтом матеріальних витрат |
||
|
дослідження впливу чинників матеріально-технічного постачання на зміну обсягу виробництва продукції |
Рис. 6.1.2. Етапи оцінки матеріально-технічного постачання
|
Дослідні та експеримен-тальні роботи |
||
|
Виготовлення інструменту і спеціального обладнання |
||
|
Ремонтно-експлуатаційні потреби |
Рис. 6.1.3. Порядок розрахунку потреби в матеріальних ресурсах
|
Шляхи забезпечення підприємства матеріальними ресурсами |
||||
|
Екстенсивний передбачає збільшення придбання та виробництва матеріальних ресурсів і пов’язаний з додатковими витратами, що призводить до зростання питомої ваги матеріальних витрат. При цьому собівартість продукції може зменшитись, якщо збільшити обсяг виробництва чи скоротити постійні витрати |
||||
|
Збільшення добування сировини та ресурсів |
||||
|
Збільшення виробництва матеріальних ресурсів (матеріалів, напівфабрикатів, комплектуючих виробів, палива, енергії тощо) |
||||
|
Інтенсивний передбачає більш економне витрачання наявних запасів у процесі виробництва продукції, що забезпечує скорочення питомої ваги матеріальних витрат і зниження собівартості продукції |
Раціональний розкрій матеріалів |
|||
|
Застосування прогресивних, науково обґрунтованих норм витрачання матеріальних ресурсів і їх дотримання у процесі виробництва |
||||
|
Використання безвідходних технологій |
||||
|
Утилізація відходів матеріальних ресурсів |
||||
Рис. 6.1.4. Шляхи забезпечення матеріальними ресурсами
|
Аналіз використання матеріальних ресурсів підприємства |
||||
|
Завдання аналізу |
Оцінка потреби підприємства в матеріальних ресурсах |
|||
|
Визначення обґрунтованості та ефективності формування замовлень на матеріальні ресурси |
||||
|
Аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів, визначення впливу факторів на виявлені відхилення показників матеріаловіддачі |
||||
|
Виявлення внутрішньо-виробничих резервів економії матеріальних ресурсів та оцінка їх впливу на обсяг діяльності |
||||
|
Об’єкти аналізу |
Обсяг матеріальних ресурсів |
|||
|
Асортимент і структура матеріальних ресурсів |
||||
|
Якість матеріальних ресурсів |
||||
|
Рівень витрачання матеріальних ресурсів |
||||
|
Резерви зменшення обсягу витрачання матеріальних ресурсів |
||||
|
Аналіз забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами; обґрунтування оптимальної потреби в матеріальних ресурсах |
||||
|
Етапи аналізу |
||||
|
Оцінка ефективності використання матеріальних ресурсів |
||||
|
Оцінка впливу ефективності викорис-тання матеріальних ресурсів на вели-чину матеріальних витрат та обсяги діяльності |
||||
Рис. 6.1.5. Завдання, об’єкти та етапи аналізу використання матеріальних ресурсів
1. Розкрийте значення та завдання аналізу забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами.
2. Охарактеризуйте етапи проведення аналізу забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами.
3. Назвіть порядок розрахунку потреби в матеріальних ресурсах.
4. Охарактеризуйте інтенсивний та екстенсивний шляхи забезпечення підприємства матеріальними ресурсами.
5. Розкрийте значення та завдання аналізу ефективності використання матеріальних ресурсів.
6. Перерахуйте джерела інформації для аналізу використання матеріальних ресурсів.
а) аналіз наявності та руху матеріальних ресурсів;
б) аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів;
в) аналіз організаційно-технічного рівня підприємства;
ґ) аналіз впливу зміни матеріаловіддачі на обсяг виробленої продукції.
а) сировина;
б) основні й допоміжні матеріали;
в) паливо;
ґ) енергія;
д) тара.
а) форма № 1-П-НПП;
б) форма № 2;
в) форма № 5;
ґ) форма № 1-ПВ.
а) зміна залишків виробничих запасів;
б) зміна обсягів виробництва продукції;
в) зміна норм затрат ресурсів на виробництво окремих видів продукції;
ґ) асортиментно-структурні зрушення у виробництві;
д) нераціональне розміщення складів.
а) матеріаломісткість продукції;
б) матеріаловіддача продукції;
в) рівень відходів та браку продукції;
ґ) коефіцієнт корисного використання сировини;
д) енергомісткість виробництва.
а) паливомісткість;
б) енергоємність;
в) металомісткість;
ґ) прибуток на 1 грн. матеріальних витрат.
а) суми матеріальних витрат до вартості виробленої продукції;
б) вартості виробленої продукції до суми матеріальних витрат;
в) суми матеріальних витрат на технологічні цілі до загальної суми матеріальних витрат;
ґ) загальної суми матеріальних витрат до матеріальних витрат на технологічні цілі.
а) суми матеріальних витрат до вартості виробленої продукції;
б) вартості виробленої продукції до суми матеріальних витрат;
в) вартості корисно використаних матеріалів до вартості всіх матеріалів;
ґ) вартості фактично використаних матеріалів до вартості матеріалів за планом у розрахунку на фактичний обсяг випуску продукції.
а) матеріаловіддача продукції;
б) рівень браку;
в) норматив виробничих запасів;
ґ) асортиментно-структурні зрушення у виробництві.
а) шляхом відношення матеріальних затрат до обсягу виробленої продукції;
б) шляхом відношення обсягу виробленої продукції до матеріальних затрат;
в) шляхом відношення фактичних матеріальних затрат до базового рівня матеріаломісткості та порівняння фактичного обсягу виробленої продукції із полученим результатом;
ґ) шляхом відношення базового рівня матеріальних затрат до фактичної матеріаломісткості та порівняння одержаного результату із базовим обсягом виробленої продукції.
а) зменшення обсягу виробленої продукції із-за допущення перевитрат матеріальних ресурсів;
б) зменшення продукції із-за зменшення матеріаломісткості продукції;
в) виявлені перевитрати матеріальних витрат;
ґ) виявлену економію матеріальних ресурсів.
а) вплив зміни матеріаловіддачі використаних на виробництво матеріальних ресурсів;
б) вплив зміни витрат матеріалів на виробництво проти величини витрат матеріалів у базисному періоді або проти величини норм витрат;
в) вплив зміни матеріалоємності продукції підприємства;
ґ) вплив зміни матеріаловіддачі та матеріалоємності продукції підприємства.
а) зміни матеріаловіддачі використаних на виробництво матеріальних ресурсів;
б) зміни витрат матеріалів на виробництво проти величини витрат матеріалів у базисному періоді або проти величини норм витрат;
в) зміни матеріалоємності продукції підприємства;
ґ) зміни матеріаловіддачі та матеріалоємності продукції підприємства.
1. Аналіз забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами як ресурсне забезпечення виробничої програми.
2. Аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів як ресурсне забезпечення виробничої програми.
1. Провести аналіз забезпеченості потреби підприємства у матеріальних ресурсах, зробити відповідні висновки. Для розрахунків використовувати дані додатка А.13.
Таблиця 6.5.1
Аналіз забезпеченості потреби підприємства у матеріальних ресурсах
|
№ п/п |
Вид мате-ріалу |
Од. вимі-ру |
Плано-ва потре-ба |
Інтервал постачан-ня (дні) |
Фак-тично надій-шло |
Добова потреба |
Забезпе-ченість (у днях) |
Забезпеченість (у нат. вим.) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7=4:5 |
8=6:7 |
9=6-4 |
|
1 |
||||||||
|
2 |
||||||||
|
3 |
2. Розрахувати та провести аналіз основних показників ефективного використання матеріальних ресурсів на підприємстві, зробити висновки та пропозиції. Для розрахунків використовувати дані додатків А.6, А.3.
Таблиця 6.5.2
Основні показники ефективності використання матеріальних ресурсів
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхилення (+,-) |
|
Обсяг виробництва продукції, тис.грн |
|||
|
Собівартість реалізованої продукції, тис.грн. |
|||
|
Матеріальні затрати,тис.грн. |
|||
|
Прибуток від основної операційної діяльності, тис.грн. |
|||
|
Матеріаломісткість |
3. Розрахувати та провести аналіз показників матеріаловіддачи, матеріаломісткості, прибутку на 1грн. матеріальних витрат, питому вагу матеріальних витрат в операційних витратах, зробити відповідні висновки. Для розрахунків використовувати дані додатків А.3, А.6.
Таблиця 6.5.3
Аналіз показників ефективності використання матеріальних ресурсів
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Зміна (+,-) |
|
1. Прибуток на 1грн. матеріальних витрат, грн. |
|||
|
2. Матеріаловіддача, грн. |
|||
|
3. Матеріаломісткість, грн. |
|||
|
4. Коефіцієнт співвідношення матеріаловіддачі в звітному році в порівнянні з попереднім роком |
х |
х |
|
|
5. Питома вага матеріальних витрат в операційних витратах, % |
4. Провести аналіз часткових показників матеріаломісткості, зробити відповідні висновки та пропозиції, стосовно ефективного використання матеріальних ресурсів на підприємстві. Для розрахунків використовувати дані додатків А.3, А.6, А.14.
Таблиця 6.5.4
Аналіз часткових показників матеріаломісткості
|
Показники |
Попередній період |
Звітний період |
Зміни (+,-) |
|
1. Обсяг виробництва продукції, тис.грн. |
|||
|
2. Матеріальні витрати, тис. грн. |
|||
|
у тому числі: |
|||
|
- сировина, матеріали, куповані вироби і напівфабрикати |
|||
|
- паливо |
|||
|
- енергія |
|||
|
3. Загальна матеріаломісткість, грн. |
|||
|
у тому числі: |
|||
|
- сировиномісткість |
|||
|
- паливомісткість |
|||
|
- енергомісткість |
5. Здійснити розрахунки та аналіз впливу матеріаломісткості на показники обсягу виробництва та собівартості продукції підприємства. Зробити висновки та пропозиції стосовно мобілізації резерву ефективного використання матеріальних ресурсів на підприємстві. Для розрахунків використовувати дані додатків А.3, А.6.
Таблиця 6.5.5
Аналіз впливу матеріаломісткості на обсяг виробництва та собівартість продукції
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхилення |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Матеріальні витрати, тис. грн. |
|||
|
2. Обсяг виробництва продукції, тис.грн. |
|||
|
3. Матеріаломісткість продукції, грн. |
|||
|
4. Вплив матеріаломісткості на: |
|||
|
4.1. собівартість продукції - економія матеріальних ресурсів (-); - перевитрати матеріальних ресурсів (+) |
|||
|
4.2. обсяг виробництва продукції - зростання (+); - зменшення (-) |
1. Провести аналіз забезпеченості потреби підприємства у матеріальних ресурсах, зробити відповідні висновки. Для розрахунків використовувати дані додатка Б.13.
Таблиця 6.6.1
Аналіз забезпеченості потреби підприємства у матеріальних ресурсах
|
Вид мате-ріалу |
Од. вимі-ру |
Плано-ва потреба |
Інтервал постачан-ня (дні) |
Фак-тично надій-шло |
Добова потреба |
Забез-пе-ченість (у днях) |
Забез-пече-ність (у нат. вим.) |
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7=4:5 |
8=6:7 |
9=6-4 |
|
А |
шт. |
1500 |
25 |
1600 |
60 |
27 |
100 |
|
Б |
м |
875 |
15 |
875 |
58 |
15 |
- |
|
В |
кг |
325 |
40 |
300 |
8 |
38 |
-25 |
Як свідчать дані, наведені у таблиці, забезпеченість у днях по матеріалу А складає 27 днів, при інтервалі постачання 25 днів, крім того перевищення потреби в натуральних вимірниках складає 100 шт., тобто підприємство забезпечено матеріалом А, що дозволить йому організувати ритмічну роботу.
По матеріалу Б забезпеченість у днях співпадає з інтервалом постачання (15 днів), крім того на підприємстві не сформовано запасу матеріалу Б, тобто при виникненні непередбачених обставин, які призведуть до збільшення інтервалу постачання підприємство повинно буде зупинити виробництво продукції.
По матеріалу В інтервал постачання складає 40 днів, а забезпечено підприємство матеріалом В лише на 38 днів, тобто незабезпеченість підприємства складає 25 кг матеріалу В.
Таким чином, керівництву підприємства необхідно переглянути договори поставки матеріалів для того, щоб організувати своєчасне їх постачання та забезпечити ритмічну роботу підприємства.
2. Розрахувати та провести аналіз основних показників ефективного використання матеріальних ресурсів на підприємстві, зробити висновки та пропозиції. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.3, Б.6.
Таблиця 6.6.2
Динаміка основних показників ефективності використання матеріальних ресурсів
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхилення (+,-) |
|
Обсяг виробництва продукції, тис.грн |
172593 |
169900 |
-2693 |
|
Собівартість реалізованої продукції, тис.грн. |
112512 |
137436 |
24924 |
|
Матеріальні затрати,тис.грн. |
101330 |
127163 |
25833 |
|
Прибуток від основної операційної діяльності, тис.грн. |
4433 |
14317 |
9884 |
|
Матеріаломісткість,коп. |
58,71 |
74,85 |
16,14 |
Як свідчать дані таблиці, за аналізований період на підприємстві відбулось зменшення обсягу виробництва на 2693 тис. грн., але прибуток від основної операційної діяльності збільшився на 9884 тис. грн. При цьому також відбулось збільшення матеріальних затрат на 25833 тис. грн. та собівартості реалізованої продукції на 24924 тис. грн. Що стосується матеріаломісткості виробленої продукції, то у попередньому році вона складала 58,71 коп., а у звітному році вже 74,85 коп., тобто збільшення становить 16,14 коп., що свідчить про неефективне використання матеріальних ресурсів.
3. Розрахувати та провести аналіз показників матеріаловіддачи, матеріаломісткості, прибутку на 1 грн. матеріальних витрат, питому вагу матеріальних витрат в операційних витратах, зробити відповідні висновки. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.3, Б.6.
Таблиця 6.6.3
Аналіз показників ефективності використання матеріальних ресурсів
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Зміна (+,-) |
|
1. Прибуток на 1 грн. матеріальних витрат, коп. |
4,4 |
11,26 |
6,86 |
|
2. Матеріаловіддача, грн. |
1,703 |
1,336 |
-0,367 |
|
3. Матеріаломісткість, коп. |
58,71 |
74,85 |
16,14 |
|
4. Коефіцієнт співвідношення матеріаловіддачі в звітному році в порівнянні з попереднім роком |
х |
0,78 |
х |
|
5. Питома вага матеріальних витрат в операційних витратах , % |
81,55 |
77,60 |
-3,95 |
Як свідчать дані таблиці, підприємство неефективно використовує матеріальні ресурси, так як за аналізований період відбулось зменшення матеріаловіддачі на 36,7 коп. та збільшення матеріаломісткості на 16,14 коп. Але слід зазначити, що у той же час на підприємстві відбулось зменшення питомої ваги матеріальних витрат в операційних витратах на 3,95% й збільшення прибутку на 1 грн. матеріальних витрат на 6,86 коп., що є позитивною тенденцією роботи підприємства.
4. Провести аналіз часткових показників матеріаломісткості, зробити відповідні висновки та пропозиції, стосовно ефективного використання матеріальних ресурсів на підприємстві. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.3, Б.6, Б.14.
Таблиця 6.6.4
Аналіз часткових показників матеріаломісткості
|
Показники |
Попередній період |
Звітний період |
Зміни (+,-) |
|
1. Обсяг виробництва продукції, тис. грн. |
172593 |
169900 |
-2693 |
|
2. Матеріальні витрати, тис. грн. |
101330 |
127163 |
25833 |
|
у тому числі: |
|||
|
- сировина, матеріали, куповані вироби і напівфабрикати |
65441 |
76809 |
11368 |
|
- паливо |
15900 |
22193 |
6293 |
|
- енергія |
19989 |
28161 |
8172 |
|
3. Загальна матеріаломісткість, грн. |
58,71 |
74,85 |
16,14 |
|
у тому числі: |
|||
|
- сировиномісткість |
37,92 |
45,21 |
7,29 |
|
- паливомісткість |
9,21 |
13,06 |
3,85 |
|
- енергомісткість |
11,58 |
16,58 |
5,0 |
Як свідчать розрахунки, за аналізований період на підприємстві відбулось збільшення матеріаломісткості продукції на 16,14 коп., тобто від 58,71 коп. у попередньому році до 74,85 коп. у звітному році. Дані зміни відбулись за рахунок збільшення сировино місткості на 7,29 коп., енергомісткості на 5,0 коп. та паливо місткості на 3,85 коп. Дана ситуація свідчить про неефективне використання матеріальних ресурсів підприємства.
5. Здійснити розрахунки та аналіз впливу матеріаломісткості на показники обсягу виробництва та собівартості продукції підприємства. Зробити висновки та пропозиції стосовно мобілізації резерву ефективного використання матеріальних ресурсів на підприємстві. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.3, Б.6.
Таблиця 6.6.5
Аналіз впливу матеріаломісткості на обсяг виробництва та собівартість продукції
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхилення (+, -) |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Матеріальні витрати, тис. грн. |
101330 |
127163 |
25833 |
|
2. Обсяг виробництва продукції, тис.грн. |
172593 |
169900 |
-2693 |
|
3. Матеріаломісткість продукції, грн. |
58,71 |
74,85 |
+16,14 |
|
4. Вплив матеріаломісткості на: |
|||
|
4.1. собівартість продукції - економія матеріальних ресурсів (-); - перевитрати матеріальних ресурсів (+) |
(+16,14 х 169900) : 100 = +27422 |
||
|
4.2. обсяг виробництва продукції - зростання (+); - зменшення (-) |
(-27422 : 58,71) х 100 = -46708 |
Як свідчать дані, наведені в таблиці, за аналізований період на підприємстві відбулось збільшення матеріаломісткості продукції на 16,14 коп., що призвело до перевитрат матеріальних ресурсів, тобто збільшення собівартості продукції на 27422 тис. грн., що у свою чергу призвело до зменшення обсягу виробництва на 46708 тис. грн.
Таким чином, аналізоване підприємство має змогу збільшити обсяг виробництва продукції на 46708 тис. грн. за умови доведення матеріаломісткості продукції до рівня попереднього року.
7. ОРГАНІЗАЦІЯ ТА МЕТОДИКА АНАЛІЗУ ВИТРАТ
1. Організація економічного аналізу витрат підприємства.
2. Методика аналізу витрат звичайної діяльності підприємства.
3. Методика аналізу операційних витрат основної діяльності.
4. Методика визначення шляхів оптимізації операційних витрат.
Ключові терміни та поняття
Витрати підприємства – це сукупність витрат живої та уречевленої праці для здійснення поточної господарської діяльності підприємства, а за натурально-речовим складом – спожита частина матеріальних, трудових та фінансових ресурсів.
Собівартість – це оцінка продукції на базі вартості сировини, матеріалів, палива, енергії, праці та інших ресурсів, що споживаються в процесі її виробництва.
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) – це виражені в грошовій формі поточні витрати підприємства, безпосередньо пов’язані з виробництвом і реалізацією товарів, робіт і послуг.
Витрати звичайної діяльності – це витрати підприємства, пов’язані з будь-якою його основною діяльністю, а також з операціями, що її забезпечують або виникають унаслідок її проведення.
Операційні витрати – є основним видом витрат підприємства, безпосередньо пов’язаних з виробництвом і реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг).
Витрати на одну гривню продукції – це універсальний показник, який дає можливість оцінити не лише виконання плану за собівартістю продукції, а й дати оцінку її динаміки в будь-якій галузі виробництва, провести порівняльний аналіз собівартості продукції на підприємствах, які випускають однорідну продукцію. Він розраховується як відношення загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції до вартості випущеної продукції. На зміну витрат на одну гривню продукції впливають відхилення в структурі та асортименті, рівень витрат на виробництво окремих виробів, ціни та тарифи на матеріальні ресурси та оптові ціни на продукцію. Розрахунок впливу цих факторів проводять методом ланцюгових підстановок.
Елементи витрат – це однорідні за складом витрати підприємства, які характеризують використані ресурси незалежно від форми і місця їх використання на той чи інший об’єкт віднесення витрат.
Калькуляційні статті – характеризують склад використаних ресурсів залежно від напрямів і місця їх використання на об’єкт витрат, тобто, групування затрат за статтями калькуляції вказує, на що конкретно та в яких розмірах використані ресурси.
Метод аналізу собівартості за калькуляційними статтями – це порівняння фактичних витрат з плановими за кожною статтею, визначення суми економії чи перевитрат.
Прямі витрати – це витрати, які безпосередньо пов’язані з процесом виробництва або реалізації певного виду продукції та які прямо відносять на собівартість виробленої продукції.
Непрямі витрати – пов’язані з виробництвом кількох видів продукції, їх розподіляють за об’єктами калькуляції пропорційно до відповідної бази (основної і додаткової заробітної плати робітників або всіх прямих витрат тощо). Прикладом непрямих витрат є загальновиробничі витрати, витрати на утримання основних засобів.
Відносний рівень витрат визначають шляхом віднесення витрат будь-якого функціонуючого підрозділу до відповідних показників конкурентів.
Поточні резерви зниження собівартості включають усі види непродуктивних витрат (явні і приховані), також перевитрати ресурсів і надмірні витрати горошових коштів, виявлені в ході аналізу.
Перспективні резерви – це збільшення обсягів виробництва продукції за рахунок зменшення її собівартості, впровадження досягнень науково-технічного прогресу та спеціалізації, кооперування й комбінування виробництва.
7.1. Структурно-логічні схеми
|
Аналіз витрат підприємства |
||||
|
Аналіз витрат звичайної діяльності |
Аналіз рівня та динаміки витрат звичайної діяльності |
|||
|
Аналіз структури витрат звичайної діяльності та її зміни |
||||
|
Аналіз операційних витрат |
Аналіз витрат на одну гривню вартості продукції |
|||
|
Аналіз операційних витрат за економічними елементами |
||||
|
Аналіз операційних витрат за статтями калькулювання |
||||
|
Аналіз прямих матеріальних витрат |
||||
|
Аналіз виробничої собівартості продукції |
||||
|
Аналіз прямих витрат на оплату праці |
||||
|
Аналіз непрямих витрат |
||||
|
Рис. 7.1.1. Основні етапи аналізу витрат підприємства |
||||
|
За способом віднесення на собівартість |
♦ витрати прямі ♦ витрати непрямі (побічні) |
|||
|
За відношенням до обсягу виробництва |
♦ змінні витрати ♦ умовно-постійні витрати |
|||
|
За місцем виникнення |
♦ за цехами ♦ за дільницями ♦ за відділами |
|||
|
За відношенням до процесів виробництва і реалізації |
♦ виробничі ♦ позавиробничі |
Рис. 7.1.2. Класифікаційні ознаки витрат
|
Групування витрат за економічними елементами (однорідні витрати) |
Матеріальні витрати |
|
|
Витрати на оплату праці |
||
|
Відрахування на соціальні заходи |
||
|
Амортизаційні відрахування |
||
|
Інші операційні витрати |
Рис. 7.1.3. Групування витрат за економічними елементами
|
Групування витрат за цільовим призначенням у процесі виробництва (статтями витрат) |
Сировина та матеріали |
|
|
Зворотні відходи |
||
|
Паливо та енергія для технологічних цілей |
||
|
Витрати на оплату праці |
||
|
Витрати на соціальне страхування і до Пенсійного фонду |
||
|
Витрати на утримання та експлуатацію машин й обладнання |
||
|
Загальновиробничі витрати – видатки на управління та обслуговування окремих структурних підрозділів (цехів) |
||
|
Загальногосподарські витрати – видатки на управління та обслуговування підприємства в цілому |
||
|
Втрати від браку |
||
|
Інші виробничі витрати |
Рис. 7.1.4. Групування витрат за цільовим призначенням
7.2. Питання для роздуму, самоперевірки, повторення
7.3. Тестові завдання
а) прогнозування прибутку;
б) визначення для кожної конкретної ситуації обсягу реалізації, що забезпечує незбиткову діяльність;
в) вирізнення виробничої собівартості та собівартості реалізованої продукції;
ґ) варіант 1 та 2.
а) витрати, які залежать від рівня виконання виробничої програми;
б) витрати, які не залежать, чи майже не залежать від зміни рівня виконання виробничої програми;
в) витрати, які не залежать, чи майже не залежать від зміни витрат на виробництво продукції;
ґ) витрати, які не залежать від рівня виконання виробничої програми.
а) витрати, які залежать, чи майже залежать від рівня виконання виробничої програми;
б) витрати, які залежать, чи майже залежать від зміни рівня виконання кошторису підприємства;
в) витрати, які залежать, чи майже залежать від зміни витрат щодо випуску продукції;
ґ) витрати, які не залежать, чи майже не залежать від рівня виконання виробничої програми
а) прості та комплексні;
б) прості та змінні;
в) комплексні та постійні;
ґ) умовно-змінні та умовно-постійні.
а) тільки в цілому за всіма витратами;
б) тільки за кожною статтею витрат окремо;
в) як у цілому за всіма витратами, так і за кожною статтею окремо;
ґ) за тими статтями витрат, які мають найбільше відхилення від нормативних або планових витрат.
а) відношенням обсягу виробництва до її собівартості;
б) відношенням матеріальних витрат до обсягу виробництва у діючих цінах;
в) відношенням обсягу виробництва до матеріальних витрат;
ґ) відношенням собівартості виробленої продукції до її обсягу у діючих цінах.
а) доходів за видами діяльності до витрат за відповідними видами діяльності;
б) собівартості реалізованої продукції до обсягу реалізованої продукції;
в) витрат за видами діяльності до доходів за відповідними видами діяльності;
ґ) доходів за відповідними видами діяльності до витрат за відповідними видами діяльності.
а) призводить до зростання витрат на 1 грн. обсягу реалізованої продукції;
б) не приводить до зміни витрат на 1 грн. реалізованої продукції;
в) призводить до зниження витрат на 1 грн. обсягу реалізованої продукції;
ґ) призводить до зростання витрат за окремими статтями витрат.
а) кошторис витрат, форма № 2 “Звіт про фінансові результати;
б) бізнес план, форма № 5 “Примітки до річної фінансової звітності”;
в) планова калькуляція окремих видів продукції та журнал 5;
ґ) форма № 2-ПВ “Річний звіт з праці, форма № 11-ОЗ “Звіт про наявність і рух основних засобів”, форма № 3-МТП “Звіт про залишки і використання матеріалів”.
а) сукупність економічно однорідних витрат;
б) витрати на окремі вироби;
в) витрати на основне і допоміжне виробництво;
ґ) витрати за центрами відповідальності.
а) матеріальні витрати, основна заробітна плата, додаткова заробітна плата, амортизація, інші операційні витрати;
б) матеріальні витрати, енергетичні витрати, заробітна плата, відрахування на соціальні заходи, амортизація, інші операційні витрати;
в) матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, амортизація, інші операційні витрати;
ґ) матеріальні витрати, витрати на оплату праці, кошти, амортизація, інші операційні витрати.
а) окремого елемента витрат до загальної суми елементів витрат;
б) загальної суми елементів витрат до суми кожного елемента витрат;
в) окремого елемента витрат до суми собівартості реалізованої продукції;
ґ) окремого елемента витрат до обсягу виробництва.
а) витрати на утримання та експлуатацію машин й обладнання;
б) витрати на аудиторську перевірку;
в) витрати на службове відрядження;
ґ) операційна оренда.
а) матеріальні витрати;
б) витрати на аудиторську перевірку;
в) витрати на службове відрядження;
ґ) витрати на опалення та водопостачання невиробничих приміщень.
а) інші надзвичайні витрати;
б) адміністративні витрати;
в) фінансові витрати;
ґ) витрати від участі в капіталі.
а) виробнича собівартість продукції (робіт, послуг), нерозподілені постійні загальновиробничі витрати;
б) виробнича собівартість продукції (робіт, послуг), нерозподілені постійні загальновиробничі витрати, понаднормативні виробничі витрати;
в) виробнича собівартість продукції (робіт, послуг), адміністративні витрати, витрати на збут;
ґ) виробнича собівартість продукції (робіт, послуг), нерозподілені постійні загальновиробничі витрати, понаднормативні виробничі витрати, інші операційні витрати.
а) які змінюються у прямій залежності від зміни обсягу виробництва;
б) які не можуть бути розкладені на більш прості елементи;
в) які можуть бути безпосередньо віднесені до певного об’єкта витрат;
ґ) на технологічні цілі.
а) інші операційні витрати;
б) фінансові витрати;
в) втрати від участі в капіталі;
ґ) інші витрати.
а) інші операційні витрати;
б) фінансові витрати;
в) втрати від участі в капіталі;
ґ) інші витрати.
а) інші операційні витрати;
б) фінансові витрати;
в) втрати від участі в капіталі;
ґ) інші витрати.
а) інші операційні витрати;
б) фінансові витрати;
в) втрати від участі в капіталі;
ґ) інші витрати.
а) інші операційні витрати;
б) фінансові витрати;
в) втрати від участі в капіталі;
ґ) надзвичайні витрати.
а) структури та показників ефективності їх використання;
б) складу, структури, динаміки та витрат на 1 гривню доходу;
в) показників з використанням прийомів групування та елімінування;
ґ) показників з використанням економіко-математичних прийомів.
а) шляхом множення зміни трудомісткості на фактичний обсяг виробництва продукції;
б) шляхом ділення зміни трудомісткості на фактичний обсяг виробництва продукції;
в) шляхом множення зміни трудомісткості на обсяг виробництва продукції попереднього року;
ґ) шляхом множення трудомісткості на базовий обсяг виробництва продукції.
а) постійні;
б) змінні;
в) умовно-постійні;
ґ) постійних та змінних.
а) постійні;
б) умовно-постійні;
в) умовно-змінні;
ґ) змінні.
а) 40 – 35; б) 3116 – 3054; в) (40 – 35) х 3054; ґ) (40 – 35) х 3116.
а) 25 – 38; б) 3120 – 3050; в) (38 – 25) х 3050; ґ) (38 – 25) х 3120.
а) 35 – 48; б) 3150 – 3220; в) (35 – 48) х 3150; ґ) (48 – 35) х 3220.
7.4. Теми рефератів, доповідей
7.5. Вправи для самостійної роботи
1. Провести аналіз структури витрат звичайної діяльності, зробити відповідні висновки та пропозиції стосовно оптимізації витрат на підприємстві. Для розрахунків використовувати дані додатка А.3.
Таблиця 7.5.1.
Аналіз структури витрат звичайної діяльності
|
Показники |
ф.№2 |
Попередній рік |
Звітний рік |
|
1. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), тис.грн |
р.040 |
||
|
- питома вага, % |
|||
|
- відхилення структури від попереднього року, п.п |
|||
|
2. Адміністративні витрати, тис.грн |
р.070 |
||
|
- питома вага, % |
|||
|
- відхилення структури від попереднього року, п.п |
|||
|
3. Витрати на збут, тис.грн |
р.080 |
||
|
- питома вага, % |
|||
|
- відхилення структури від попереднього року, п.п |
|||
|
4. Інші операційні витрати, тис.грн |
р.090 |
||
|
- питома вага, % |
|||
|
- відхилення структури від попереднього року, п.п |
|||
|
5. Фінансові витрати |
р.140 |
||
|
- питома вага, % |
|||
|
- відхилення структури від попереднього року, п.п |
|||
|
6. Втрати від участі в капіталі |
р.150 |
||
|
- питома вага, % |
|||
|
- відхилення структури від попереднього року, п.п |
|||
|
7. Інші витрати, тис.грн. |
р.160 |
||
|
- питома вага, % |
|||
|
- відхилення структури від попереднього року, п.п |
|||
|
УСЬОГО витрати звичайної діяльності |
2. Провести аналіз впливу факторів на 1 гривню товарної продукції, визначити можливі резерви оптимізації собівартості на підприємстві. Для розрахунків використовувати дані додатка А.3.
Таблиця 7.5.2
Аналіз зміни операційних витрат на 1 гривню товарної продукції
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхи-лення,% |
|
1. Чистий дохід, тис.грн ( р.035) |
|||
|
2. Витрати операційної діяльності, тис.грн (р.040+р.070+р.080+р.090) |
|||
|
3. Витрати на одну гривню реалізованої продукції, грн.. |
3. Провести аналіз операційних витрат на виробництво продукції за економічними елементами витрат, зробити висновки та пропозиції. Для розрахунків використовувати дані додатка А.3.
Таблиця 7.5.3
Аналіз операційних витрат на виробництво продукції
за економічними елементами витрат
|
Елементи витрат |
Попередній рік |
Звітний рік |
В і д х и л е н н я |
||||
|
∑, тис. грн |
Пито- ма вага, % |
∑, тис. грн |
Пито- Ма вага, % |
∑, тис. грн |
% |
Пито- мої ваги, % |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. Матеріальні витрати |
|||||||
|
2. Витрати на оплату праці |
|||||||
|
3. Відрахування на соціальні заходи |
|||||||
|
4. Амортизація |
|||||||
|
5. Інші операційні витрати |
|||||||
|
У с ь о ґ о |
4. Провести аналіз впливу матеріаломісткості продукції на зміну собівартості, зробити висновки та пропозиції. Для розрахунків використовувати дані додатків А.3, А.6.
Таблиця 7.5.4
Загальні показники використання матеріалів
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхилення (+,-) |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Матеріальні витрати, тис. грн. |
|||
|
2. Обсяг виробництва продукції, тис. грн. |
|||
|
3. Матеріаломісткість, коп. |
|||
|
4. Економія (-), перевитрати (+) матеріальних витрат, тис. грн. |
х |
х |
5. Провести аналіз впливу трудомісткості продукції на зміну собівартості, зробити висновки та пропозиції. Для розрахунків використовувати дані додатків А.3, А.6.
Таблиця 7.5.5
Загальні показники використання коштів на оплату праці
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхилення (+,-) |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Витрати на оплату праці, тис. грн. |
|||
|
2. Обсяг виробництва продукції, тис. грн. |
|||
|
3. Трудомісткість, коп. |
|||
|
4. Економія (-), перевитрати (+) витрат на оплату праці, тис. грн. |
х |
х |
7.6. Приклад розв’язання вправ
1. Провести аналіз структури витрат звичайної діяльності, зробити відповідні висновки та пропозиції стосовно оптимізації витрат на підприємстві. Для розрахунків використовувати дані додатка Б.3.
Таблиця 7.6.1.
Аналіз структури витрат звичайної діяльності
|
Показники |
ф.№2 |
Попередній рік |
Звітний рік |
|
1. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), тис.грн |
р.040 |
112512 |
137436 |
|
- питома вага, % |
90,55 |
83,87 |
|
|
- відхилення структури від попереднього року, п.п |
х |
-6,68 |
|
|
2. Адміністративні витрати, тис.грн |
р.070 |
63 |
114 |
|
- питома вага, % |
0,05 |
0,07 |
|
|
- відхилення структури від попереднього року, п.п |
х |
0,02 |
|
|
3. Витрати на збут, тис.грн |
р.080 |
10849 |
13606 |
|
- питома вага, % |
8,73 |
8,30 |
|
|
- відхилення структури від попереднього року, п.п |
х |
-0,43 |
|
|
4. Інші операційні витрати, тис.грн |
р.090 |
833 |
12720 |
|
- питома вага, % |
0,67 |
7,76 |
|
|
- відхилення структури від попереднього року, п.п |
х |
7,09 |
|
|
5. Фінансові витрати |
р.140 |
- |
- |
|
- питома вага, % |
- |
- |
|
|
- відхилення структури від попереднього року, п.п |
х |
- |
|
|
6. Втрати від участі в капіталі |
р.150 |
- |
- |
|
- питома вага, % |
- |
- |
|
|
- відхилення структури від попереднього року, п.п |
х |
- |
|
|
7. Інші витрати, тис.грн. |
р.160 |
- |
- |
|
- питома вага, % |
- |
- |
|
|
- відхилення структури від попереднього року, п.п |
х |
- |
|
|
УСЬОГО витрати звичайної діяльності |
124257 |
163876 |
Як свідчать дані, наведені в таблиці, за аналізований період на підприємстві відбулось збільшення витрат звичайної діяльності на 39619 тис. грн. за рахунок збільшення собівартості реалізованої продукції на 24924 тис. грн., інших операційних витрат на 11887 тис. грн., витрат на збут на 2757 тис. грн. та адміністративних витрат на 51 тис. грн. Також відбулись зміни у структурі витрат звичайної діяльності, так відбулось збільшення питомої ваги інших операційних витрат на 7,09 п.п. та адміністративних витрат на 0,02 п.п. При цьому відбулось зменшення питомої ваги собівартості реалізованої продукції на 6,68 п.п. та витрат на збут на 0,43 п.п.
Підприємству необхідно звернути увагу на оптимізацію рівня витрат, що забезпечить їх максимальну доцільність та прибутковість.
2. Провести аналіз впливу факторів на 1 гривню товарної продукції, визначити можливі резерви оптимізації собівартості на підприємстві. Для розрахунків використовувати дані додатка Б.3.
Таблиця 7.6.2
Аналіз зміни операційних витрат на 1 гривню товарної продукції
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхи-лення,% |
|
1. Чистий дохід, тис.грн. ( р.035) |
127857 |
165473 |
29,42 |
|
2. Витрати операційної діяльності, тис.грн. (р.040+р.070+р.080+р.090) |
124257 |
163876 |
31,88 |
|
3. Витрати на одну гривню реалізованої продукції, грн. |
97,18 |
99,03 |
1,90 |
Як свідчать дані, наведені в таблиці, на підприємстві за аналізований період відбулось збільшення чистого доходу на 29,42%, при цьому витрати операційної діяльності збільшились на 31,88%, тобто темпи росту витрат випереджають темпи росту чистого доходу, що призвело до збільшення витрат на одну гривню реалізованої продукції на 1,85 коп. або 1,9%.
3. Провести аналіз операційних витрат на виробництво продукції за економічними елементами витрат, зробити висновки та пропозиції. Для розрахунків використовувати дані додатка Б.3.
Таблиця 7.6.3
Аналіз операційних витрат на виробництво продукції
за економічними елементами витрат
|
Елементи витрат |
Попередній рік |
Звітний рік |
В і д х и л е н н я |
||||
|
∑, тис. грн |
Пито- ма вага, % |
∑, тис. грн |
Пито- ма вага, % |
∑, тис. грн |
% |
Пито мої ваги, % |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. Матеріальні витрати |
101330 |
81,55 |
127163 |
77,60 |
25833 |
25,49 |
-3,95 |
|
2. Витрати на оплату праці |
10949 |
8,81 |
11317 |
6,91 |
368 |
3,36 |
-1,9 |
|
3. Відрахування на соціальні заходи |
3845 |
3,09 |
3988 |
2,43 |
143 |
3,72 |
-0,66 |
|
4. Амортизація |
7301 |
5,88 |
8688 |
5,30 |
1387 |
19,0 |
-0,58 |
|
5. Інші операційні витрати |
832 |
0,67 |
12720 |
7,76 |
11888 |
1428,8 |
7,09 |
|
У с ь о ґ о |
124257 |
100 |
163876 |
100 |
39619 |
31,88 |
- |
Як свідчать дані, наведені у таблиці, операційні витрати підприємства збільшились на 39619 тис. грн. або 31,88%. Дані зміни відбулись за рахунок збільшення матеріальних витрат на 25833 тис. грн. або 25,49%, інших операційних витрат на 11888 тис. грн. або у 14 разів, амортизаційних відрахувань на 1387 тис. грн. або 19,0%, витрат на оплату праці на 368 тис. грн. або 3,36% та відрахувань на соціальні заходи на 143 тис. грн. або 3,72%.
Також, за аналізований період, на підприємстві відбулись зміни у структурі операційних витрат, так питома вага інших операційних витрат у загальній сумі операційних витрат зросла на 7,09%, а питома вага матеріальних витрат, витрат на оплату праці, відрахувань на соціальні заходи та амортизаційних відрахувань зменшилась відповідно на 3,95%, 1,9%, 0,66% та 0,58%.
4. Провести аналіз впливу матеріаломісткості продукції на зміну собівартості, зробити висновки та пропозиції. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.3, Б.6.
Таблиця 7.6.4
Загальні показники використання матеріалів
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхилення (+,-) |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Матеріальні витрати, тис. грн. |
101330 |
127163 |
25833 |
|
2. Обсяг виробництва продукції, тис. грн. |
172593 |
169900 |
-2693 |
|
3. Матеріаломісткість, коп. |
58,71 |
74,85 |
16,14 |
|
4. Економія (-), перевитрати (+) матеріальних витрат, тис. грн. |
х |
х |
16,14 х 169900 100 = 27421,86 |
За аналізований період на підприємстві відбулось збільшення матеріаломісткості на 16,14 коп., що призвело до перевитрат матеріальних витрат на 27421,86 тис. грн., тобто відбулось збільшення собівартості продукції. Таким чином, підприємство має резерв зменшення собівартості продукції на 27421,86 тис. грн. за рахунок доведення матеріаломісткості до рівня попереднього року.
5. Провести аналіз впливу трудомісткості продукції на зміну собівартості, зробити висновки та пропозиції. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.3, Б.6.
Таблиця 7.6.5
Загальні показники використання коштів на оплату праці
|
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхилення (+,-) |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Витрати на оплату праці, тис. грн. |
14794 |
15305 |
511 |
|
2. Обсяг виробництва продукції, тис. грн. |
172593 |
169900 |
-2693 |
|
3. Трудомісткість, коп. |
8,57 |
9,08 |
0,51 |
|
4. Економія (-), перевитрати (+) витрат на оплату праці, тис. грн. |
х |
х |
0,51 х 169900 100 = 866,49 |
За аналізований період на підприємстві відбулось збільшення трудомісткості виробленої продукції на 0,51 коп., що призвело до перевитрат витрат на оплату праці на 866,49 тис. грн., тобто відбулось збільшення собівартості на цю суму. Таким чином, підприємство має резерв зменшення собівартості на 866,49 тис. грн. за рахунок доведення трудомісткості до рівня попереднього року.
8. ОРГАНІЗАЦІЯ ТА МЕТОДИКА АНАЛІЗУ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ
1. Організація економічного аналізу фінансових результатів.
2. Методика аналізу динаміки та складу фінансових результатів підприємства.
3. Методика аналізу фінансових результатів від основної операційної діяльності.
4. Методика аналізу кількісного рівня дослідження фінансових результатів.
5. Методика аналізу рівня рентабельності підприємства.
Ключові терміни та поняття
Дохід – грошові кошти або інші активи, отримані в результаті будь-якої діяльності.
Доходи підприємства – це збільшення економічних вигод у вигляді отримання активів обо зменшення зобов’язань, які призводять до збільшення власного капіталу (крім збільшення капіталу за рахунок внесків власників). Доходи підприємства формуються відповідно до видів його діяльності: звичайної (операційної – основної та іншої, інвестиційної, фінансової, іншої) та надзвичайної.
Звичайна діяльність – це будь-яка основна діяльність підприємства, а також операції, які її забезпечують, або виникають у результаті її проведення.
Операційна діяльність – це основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною або фінансовою діяльністю.
Основна діяльність - це операції, пов’язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), які є головною метою створення підприємства та забезпечують основну частину його доходу.
Надзвичайна діяльність – це подія, або операція, яка відрізняється від звичайної діяльності підприємства та не очікується, що вона буде повторюватись періодично або в кожному наступному звітному періоді.
Валовий дохід (виручка) від реалізації (товарів, послуг) – загальний дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без вирахування наданих знижок, повернення проданих товарів (податок на додану вартість, акцизи, тощо).
Чистий дохід (виручка) від реалізації товарів (послуг) – дохід (виручка) від реалізації продукції, товарів, послуг за відрахуванням податків, зборів, знижок тошо.
Інші операційні доходи – це доходи від операційної діяльності, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), які пов’язані з операційною діяльністю підприємства, а саме дохід від операційної оренди активів, дохід від операційних курсових різниць, повернення попередньо списаних активів, дохід від реалізації оборотних активів (крім фінансових інвестицій) та ін.
Доходи від участі в капіталі – доходи, які отримані від інвестування в асоційовані, дочірні підприємства та спільну діяльність, облік яких ведеться за методом участі в капіталі.
Інші фінансові доходи – це доходи від отримання дивідендів, відсотків та інших доходів підприємства, які отримані від фінансових інвестицій (крім доходів, облік яких ведеться за методом участі в капіталі).
Інші доходи – доходи підприємства, які виникають у процесі реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів і майнових комплексів, а також доходи від неопераційних курсових різниць та інші доходи звичайної діяльності, але не пов’язані з операційною діяльністю підприємства.
Надзвичайні доходи – це доходи підприємства, які виникають за рахунок страхового розміщення та покриття втрат від надзвичайних ситуацій та інші доходи від операцій та подій, які відповідають визначенню надзвичайних подій.
Прибуток – це частина доходу, що залишається на підприємстві після відшкодування всіх витрат, пов’язаних з виробництвом, реалізацією продукції (робіт, послуг) та іншими видами діяльності.
Фінансовий результат діяльності підприємства – це прибуток або збиток, який отримано в результаті співвідношення доходів та витрат від відповідного виду діяльності підприємства.
Валовий прибуток – визначається як різниця чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг).
Фінансовий результат від основної операційної діяльності – визначається як різниця між валовим прибутком і адміністративними витратами та витратами на збут.
Фінансовий результат від операційної діяльності – це сума фінансового результату від основної операційної діяльності та результату від іншої операційної діяльності.
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування – це сума фінансового результату від операційної діяльності та результату від фінансової діяльності.
Фінансовий результат від надзвичайної діяльності до оподаткування – це прибуток (збиток) підприємства, який отримано від надзвичайних подій при співставленні доходів та витрат його надзвичайної діяльності.
Чистий прибуток – це прибуток, який залишається у підприємства після уплати всіх податків з прибутку від оподаткування.
Аналіз загальної суми прибутку здійснюється шляхом порівняння фактично одержаної суми за звітний період із даними за минулий рік і даними плану (прогнозу) прибутку за звітний період. При цьому докладно аналізують складові частини загальної суми прибутку, вивчають напрями розвитку їх у звітному періоді, аналізують структуру прибутку.
Вклад на покриття постійних витрат і формування прибутку (“ефект виробничого важеля”, маржинальний дохід) – це різниця між виторгом від реалізації продукції (чистом доходом) і змінними витратами на виробництво цієї продукції.
Коефіцієнт вкладу на покриття – відношення вкладу на покриття до обсягу продажу.
Рентабельність – це відносний показник ефективності діяльності підприємства, який показує співвідношення ефекту із наявними (використаними) ресурсами, це сукупність дохідності, вигідності, прибутковості бізнесу.
Загальна рентабельність – характеризує ефективність виробничо-господарської (комерційної) діяльності підприємства.
Рентабельність продукції характеризує ефективність витрат на її виробництво.
Рентабельність реалізації продукції (послуг) – відображає ефективність використання поточних витрат і розраховується як відношення валового прибутку від реалізації до собівартості реалізованої продукції або як відношення валового прибутку від реалізації до обсягу реалізованої продукції (саме в такому вигляді цей показник більше застосовується у зарубіжній практиці).
Рентабельність окремих видів продукції розраховується як відношення прибутку від реалізації окремого виду продукції до його собівартості.
Рентабельність виробництва (підприємства) – найбільш узагальнюючий показник його діяльності, який відображає використання всіх факторів виробництва і реалізації продукції, оборотність господарських коштів, та розраховується як відношення прибутку від звичайної діяльності до оподаткування до середньорічної вартості основних засобів та матеріальних оборотних коштів.
Рентабельність персоналу – характеризує величину прибутку, що приходиться на одного робітника та обчислюється як відношення прибутку від операційної діяльності до середньорічної чисельності персоналу основної діяльності.
8.1. Структурно-логічні схеми
Основні етапи аналізу фінансових результатів
|
Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства |
||||
|
Загальна оцінка фінансових результатів діяльності підприємства |
Аналіз рівня і динаміки фінансових результатів |
|||
|
Аналіз доходів і витрат підприємства |
||||
|
Аналіз прибутків (збитків) діяльності підприємства |
Аналіз прибутку (збитку) від операційної діяльності підприємства |
|||
|
Аналіз взаємозв’язку витрат, обсягу реалізації та прибутку |
||||
|
Аналіз прибутку (збитку) від іншої звичайної діяльності |
||||
|
Аналіз розподілу прибутку |
||||
|
Аналіз рентабельності продукції |
||||
|
Аналіз рентабельності діяльності підприємства |
||||
|
Аналіз рентабельності капіталу (інвестицій) |
||||
|
Рис. 8.1.1. Основні етапи аналізу фінансових результатів |
||||
|
Основні завдання аналізу прибутку та рентабельності |
||||
|
Обґрунтування плану (прогнозу) прибутку та рентабельності і вибір найкращого варіанта |
||||
|
Оцінка виконання бізнес-плану, вивчення динаміки прибутку та рентабельності |
||||
|
Визначення та вимір впливу факторів на відхилення з прибутку |
||||
|
Виявлення резервів збільшення прибутку та розроблення конкретних заходів щодо їх використання |
||||
Рис. 8.1.2. Основні завдання аналізу прибутку та рентабельності
|
За видами діяльності |
♦ прибуток від звичайної діяльності (операційний прибуток) ♦ прибуток від інвестиційної діяльності ♦ прибуток від фінансової діяльності |
|
|
За джерелами формування |
♦ прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) ♦ прибуток від реалізації майна ♦ позареалізаційний прибуток |
|
|
За порядком формування |
♦ валовий прибуток ♦ маржинальний дохід ♦ прибуток до оподаткування ♦ чистий прибуток |
|
|
За періодичністю одержання |
♦ регулярний прибуток ♦ надзвичайний прибуток |
|
|
За характером використання |
♦ нерозподілений прибуток ♦ прибуток, направлений на споживання |
|
Рис. 8.1.3. Класифікаційні ознаки прибутку |
8.2. Питання для роздуму, самоперевірки, повторення
8.3. Тестові завдання
а) дохід підприємства;
б) чистий дохід підприємства;
в) обсяг наданих послуг;
г) обсяг виробленої продукції.
а) прибуток від операційної та фінансової діяльності;
б) прибуток від операційної, інвестиційної, фінансової та надзвичайної діяльності підприємства;
в) фінансові результати від основної операційної, надзвичайної діяльності та інші операційні доходи;
г) прибуток від основної операційної та іншої операційної діяльності.
а) порядком формування;
б) видами діяльності;
в) джерелами формування;
ґ) періодичністю одержання;
д) характером використання.
а) порядком формування;
б) видами діяльності;
в) джерелами формування;
ґ) періодичністю одержання;
д) характером використання.
а) порядком формування;
б) видами діяльності;
в) джерелами формування;
ґ) періодичністю одержання;
д) характером використання.
а) валовий прибуток та фінансові доходи;
б) фінансовий результат від таких різних видів звичайної діяльності: операційної, інвестиційної, фінансової та ін.;
в) фінансовий та інші доходи і витрати;
г) фінансовий результат від основної операційної діяльності.
а) валовий прибуток - адміністративні витрати - витрати на збут;
б) валовий прибуток + інші операційні доходи - інші операційні витрати;
в) немає правильного варіанта відповіді.
г) валовий прибуток – собівартість реалізованої продукції.
а) як різниця між сукупними доходами і сукупними витратами підприємства;
б) як різниця між валовим доходом і валовими витратами підприємства;
в) як сума операційного прибутку та прибутку від фінансової діяльності;
г) як різниця між чистим доходом і операційними витратами підприємства;
а) чистий прибуток;
б) операційний прибуток;
в) прибуток від звичайної діяльності;
г) валовий прибуток.
а) як сума операційного прибутку та прибутку від фінансової діяльності;
б) як різниця між валовим доходом і валовими витратами підприємства;
в) як різниця між чистим доходом і собівартістю реалізованої продукції;
г) як різниця між чистим доходом і сукупними витратами підприємства.
а) зростання виробничої собівартості реалізації призводить до збільшення валового прибутку;
б) зростання виробничої собівартості продажу призводить до зменшення валового прибутку;
в) зростання виробничої собівартості реалізації не призводить до змін валового прибутку;
г) зростання виробничої собівартості продукції не призводить до змін валового прибутку.
а) горизонтальний, вертикальний, групування, порівняння та деталізації;
б) трендовий, горизонтальний, вертикальний, групування та деталізації;
в) кореляційний, горизонтальний, вертикальний, групування та деталізації;
ґ) сальдовий, горизонтальний, вертикальний, групування, порівняння та деталізації.
а) зміна обсягу виробництва продукції; зміна виробничої собівартості; зміна рентабельності;
б) зміна структури послуг; зміна обсягу реалізації; зміна цін; зміна залишків готової продукції;
в) зміна структури послуг; зміна обсягу реалізації; зміна собівартості реалізованих послуг; зміна цін;
г) зміна структури послуг; зміна обсягу реалізації; зміна собівартості реалізованих послуг; зміна цін; зміна адміністративних витрат та витрат на збут.
а) постійні;
б) змінні;
в) умовно-постійні;
ґ) умовно-змінні.
а) шляхом порівняння фактичного доходу з базисним;
б) шляхом порівняння фактичного чистого доходу з базисним, перерахованим на фактичний обсяг і склад продажу;
в) шляхом порівняння фактичного чистого доходу з базисним, перерахованим на фактичний обсяг продажу;
г)шляхом порівняння фактичного доходу з фактичною собівартістю реалізації.
а) шляхом порівняння фактичного прибутку від основної операційної діяльності з базисним;
б) шляхом порівняння базисного операційного прибутку, перерахованого на фактичний обсяг і склад продажу з базисним операційним прибутком;
в) шляхом порівняння фактичного операційного прибутку з базисним, перерахованим на фактичний обсяг продажу;
г) шляхом порівняння фактичного доходу з фактичною собівартістю реалізації.
а) шляхом порівняння фактичної собівартості реалізованої продукції з базисною та зміною знака результату на протилежний;
б) шляхом порівняння фактичної собівартості реалізованої продукції з базисним її показником, перерахованим на фактичний обсяг реалізації;
в) шляхом порівняння фактичної собівартості реалізованої продукції з базисним її показником, перерахованим на фактичний обсяг реалізації та зміною знака результату на протилежний;
г) шляхом порівняння фактичного доходу з фактичною собівартістю реалізації.
а) сума резерву реалізації помножена на витрати на 1 грн. виробленої продукції;
б) сума резерву реалізації помножена на планову рентабельність реалізованої продукції;
в) сума резерву реалізації поділена на фактичну рентабельність реалізованої продукції;
г) сума резерву реалізації поділена на планову рентабельність реалізованої продукції;
а) виторгом від реалізації продукції і постійними витратами на виробництво продукції;
б) виторгом від реалізації продукції і змінними витратами на виробництво продукції;
в) виторгом від реалізації продукції і повною собівартістю продукції;
ґ) виторгом від реалізації продукції і чистим прибутком.
а) вкладу на покриття до обсягу продаж;
б) обсягу продаж до вкладу на покриття;
в) чистого прибутку до обсягу продаж;
ґ) обсягу продаж до чистого прибутку.
а) відносний показник ефективності діяльності підприємства;
б) сума отриманого прибутку підприємством;
в) показник аналізу платоспроможності підприємства;
г) показник аналізу витрат основної операційної діяльності.
а) розрахунок коефіцієнтів рентабельності, коефіцієнтів ефективності розподілу прибутку;
б) розрахунок коефіцієнтів прибутковості діяльності;
в) структурний аналіз прибутку;
г) структурний аналіз витрат основної операційної діяльності.
а) балансу підприємства;
б) звіту про фінансові результати;
в) звіту про рух грошових коштів;
г) звіту про власний капітал.
а) 150 + 5 – 45 – 20 – 2 ; б) 150 – 5 + 2 – 45 – 20 ;
в) 150 + 5 + 2 – 45 + 20 ; г) 150 – 5 – 45 – 20 – 2.
а) 50 + 45 × 25; б) 50 – (50 × 25 : 100);
в) 45 – 45 × 0,25; г) 50 – 50 × 0,25.
а) 300 + 20 – 70 – 78; б) 300 – 70 – 78;
в) 300 + 20 – 70; г) 300 – 20 + 70 + 78.
а) 180 + 8 – 52 – 4; б) 180 + 7 – 52 – 4;
в) 180 – 52 – 4 – 8; г) 180 + 7 – 52 – 4 – 8.
а) чистого прибутку до середньоспискової чисельності персоналу основної діяльності;
б) прибутку від операційної діяльності до середньоспискової чисельності персоналу основної діяльності;
в) чистого доходу від реалізації продукції до середньоспискової чисельності штатних працівників підприємства.;
ґ) чистого доходу до середньоспискової чисельності робітників.
8.4. Теми рефератів, доповідей
8.5. Вправи для самостійної роботи
1. Оцінити виконання завдання з отриманого прибутку, розрахувати показники та зробити висновки. Для розрахунків використовувати дані додатка А.3.
Таблиця 8.5.1
Аналіз динаміки отриманого прибутку підприємства
|
Показники |
Минулий рік, тис. грн |
Звітний рік, тис. грн |
Відхилення |
|
|
(+, -) тис. грн |
у % |
|||
|
1. Прибуток від основної операційної діяльності |
||||
|
2. Результат від інших операцій, які пов’язані з операційною діяльністю |
||||
|
2.1. Інші операційні доходи |
||||
|
2.2. Інші операційні витрати |
||||
|
3. Фінансовий результат від операційної діяльності |
||||
|
4. Результат від фінансової діяльності |
||||
|
4.1. Дохід від участі в капіталі |
||||
|
4.2. Втрати від участі в капіталі |
||||
|
4.3. Інші фінансові доходи |
||||
|
4.4. Інші витрати |
||||
|
4.5. Інші доходи |
||||
|
4.6. Фінансові витрати |
||||
|
5. Фінансові результати від звичайної діяльності |
||||
|
6. Результат від надзвичайних подій |
||||
|
7. Загальна сума отриманого прибутку |
2. Провести вертикальний та горизонтальний аналіз фінансових результатів діяльності підприємства. Для розрахунків використовувати дані додатка А.3.
Таблиця 8.5.2
Структурно-динамічний аналіз основних елементів формування фінансових результатів
|
Показники |
Сума, тис. грн. |
Структура елементів формування чистого прибутку, % |
Зміна струк-тури, пунк-тів |
||
|
попередній рік |
звітний рік |
попередній |
звітний |
||
|
1. Чистий доход |
100 |
100 |
- |
||
|
2. Собівартість реалізованої продукції |
|||||
|
3. Валовий прибуток |
|||||
|
4. Адміністративні витрати |
|||||
|
5. Витрати на збут |
|||||
|
6. Прибуток від основної операційної діяльності |
|||||
|
7. Операційні доходи |
|||||
|
8. Операційні витрати |
|||||
|
9. Прибуток від операц. діяльності |
|||||
|
10. Фінансові доходи |
|||||
|
11. Фінансові витрати |
|||||
|
12. Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування |
|||||
|
13. Чистий прибуток |
3. Провести аналіз впливу чинників на прибуток від основної операційної діяльності. Для розрахунків використовувати дані додатка А.3.
Таблиця 8.5.3
Аналіз прибутку від основної операційної діяльності
|
Показники |
Попе-редній рік (базис) |
Згідно з базисом на фактичну реалі-зацію |
Звіт-ний рік |
Наймену-вання чинників |
Вплив на прибуток |
|
|
Розра-хунок |
Сума |
|||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Виручка від реалізації (без ПДВ) |
1. Зміна цін |
1.3.-1.2. |
||||
|
2. Виробнича собівартість реалізованої продукції |
2. Зміна виробничої собівартості |
2.3.-2.2. |
||||
|
3.Адміністра-тивні витрати |
3. Зміна адміністра-тивних витрат |
3.3.-3.2. |
||||
|
4. Витрати на збут |
4. Зміна витрат на збут |
4.3.-4.2. |
||||
|
5. Прибуток від основної операційної діяльності |
5. Зміна обсягу реалізації |
6.2.-5.1. |
||||
|
6. Прибуток при фактичному обсязі реалізації |
6. Зміна складу продукції |
5.2.-6.2. |
||||
|
Загальне відхилення прибутку від основної операційної діяльності (факт –попередній рік) |
4. Оцінити виконання завдання з системи показників рентабельності продажу підприємництва. Розрахувати недостатні показники, зробити висновки та пропозиції, стосовно зростання рентабельності продажу на підприємстві. Для розрахунків використовувати дані додатка А.3.
Таблиця 8.5.4
Аналіз показників рентабельності
|
Показники |
Попередній рік, тис. грн |
Звітний рік, тис. грн |
Відхиле-ння ( +, - ) |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Чистий дохід (виручка) від реалізації |
|||
|
2. Прибуток від основної операційної діяльності |
|||
|
3. Прибуток від операційної діяльності |
|||
|
4. Прибуток від звичайної діяльності |
|||
|
5. Чистий прибуток |
|||
|
6. Рентабельність продажу від основної операційної діяльності (х 100) |
|||
|
7. Рентабельність продажу від операційної діяльності (х 100) |
|||
|
8. Чиста рентабельність продажу (х 100) |
|||
|
9. Повна собівартість основної операційної діяльності |
|||
|
10. Рівень рентабельності основної операційної діяльності, %: п.2 -------------- 100 п.9 |
8.6. Приклад розв’язання вправ
1. Оцінити виконання завдання з отриманого прибутку, розрахувати показники та зробити висновки. Для розрахунків використовувати дані додатка Б.3.
Таблиця 8.6.1
Аналіз динаміки отриманого прибутку підприємства
|
Показники |
Минулий рік, тис. грн |
Звітний рік, тис. грн |
Відхилення |
|
|
(+, -) тис. грн |
у % |
|||
|
1. Прибуток від основної операційної діяльності |
4433 |
14317 |
9884 |
223,0 |
|
2. Результат від інших операцій, які пов’язані з операційною діяльністю |
-833 |
-12720 |
-11887 |
1427,0 |
|
2.1. Інші операційні доходи |
- |
- |
- |
- |
|
2.2. Інші операційні витрати |
833 |
12720 |
11887 |
1427,0 |
|
3. Фінансовий результат від операційної діяльності |
3600 |
1597 |
-2003 |
-55,64 |
|
4. Результат від фінансової діяльності |
- |
- |
- |
- |
|
4.1. Дохід від участі в капіталі |
- |
- |
- |
- |
|
4.2. Втрати від участі в капіталі |
- |
- |
- |
- |
|
4.3. Інші фінансові доходи |
- |
- |
- |
- |
|
4.4. Інші витрати |
- |
- |
- |
- |
|
4.5. Інші доходи |
- |
- |
- |
- |
|
4.6. Фінансові витрати |
- |
- |
- |
- |
|
5. Фінансові результати від звичайної діяльності |
3600 |
1597 |
-2003 |
-55,64 |
|
6. Результат від надзвичайних подій |
- |
- |
- |
- |
|
7. Загальна сума отриманого прибутку |
3600 |
1597 |
-2003 |
-55,64 |
Як свідчать дані, наведені у таблиці, за аналізований період на підприємстві відбулось зменшення прибутку на 2003 тис. грн. або 55,64%. Дані зміни відбулись за рахунок збільшення збитку від іншої операційної діяльності на 11887 тис. грн. або 14,27 рази, при цьому прибуток від основної операційної діяльності збільшився на 9884 тис. грн. або у 2,23 рази.
2. Провести вертикальний та горизонтальний аналіз фінансових результатів діяльності підприємства. Для розрахунків використовувати дані додатка Б.3.
Таблиця 8.6.2
Структурно-динамічний аналіз основних елементів формування фінансових результатів
|
Показники |
Сума, тис. грн. |
Структура елементів формування чистого прибутку, % |
Зміна струк-тури, пунк-тів |
||
|
попередній рік |
звітний рік |
попередній |
звітний |
||
|
1. Чистий доход |
127857 |
165473 |
100 |
100 |
- |
|
2. Собівартість реалізованої продукції |
112512 |
137436 |
88,0 |
83,06 |
-4,94 |
|
3. Валовий прибуток |
15345 |
28037 |
12,0 |
16,94 |
4,94 |
|
4. Адміністративні витрати |
63 |
114 |
0,05 |
16,94 |
16,89 |
|
5. Витрати на збут |
10849 |
13606 |
8,49 |
8,22 |
-0,27 |
|
6.Прибуток від основної операційної діяльності |
4433 |
14317 |
3,47 |
8,65 |
5,18 |
|
7. Операційні доходи |
- |
- |
- |
- |
- |
|
8. Операційні витрати |
833 |
12720 |
0,65 |
7,69 |
7,04 |
|
9. Прибуток від операц. діяльності |
3600 |
1597 |
2,82 |
0,97 |
0,15 |
|
10. Фінансові доходи |
- |
- |
- |
- |
- |
|
11. Фінансові витрати |
- |
- |
- |
- |
- |
|
12. Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування |
3600 |
1597 |
2,82 |
0,97 |
0,15 |
|
13. Чистий прибуток |
2700 |
1198 |
2,11 |
0,72 |
-1,39 |
Як свідчать дані, наведені в таблиці, за аналізований період на підприємстві питома вага виробничих витрат у виручці від реалізації складала більш, ніж на 80%. Причому спостерігається тенденція щодо зменшення собівартості в структурі виручки від реалізаціїі на 4,94 п.п. Негативним моментом є зростання адміністративних витрат на 16,89 п.п., також відбувається збільшення витрат на збут, але їх частка в обсязі реалізації зменшилась на 0,27 п.п.
Також слід відзначити, що у звітному періоді підприємство не отримувало операційних доходів, але відбулось збільшення операційних витрат і їх частка в обсязі реалізації збільшилась на 7,04 п.п.
Отже, збільшення витрат підприємства призвело до зменшення прибутку від звичайної діяльності до оподаткування та чистого прибутку підприємства в загальній сумі обсягу реалізації, що є негативною тенденцією.
3. Провести аналіз впливу чинників на прибуток від основної операційної діяльності. Для розрахунків використовувати дані додатка Б.3.
Таблиця 8.6.3
Аналіз прибутку від основної операційної діяльності
|
Показники |
Попе-редній рік (базис) |
Згідно з бази- сом на фактич-ну реалі-зацію |
Звіт-ний рік |
Наймену-вання чинників |
Вплив на прибуток |
|
|
Розра-хунок |
Сума |
|||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Виручка від реалізації (без ПДВ) |
127857 |
127857х129,4 100 165447 |
165473 |
1. Зміна цін |
165473 – 165447 = 26 |
+26 |
|
2. Виробнича собівартість реалізованої продукції |
112512 |
112512х129,4 100 145591 |
137436 |
2. Зміна виробничої собівартості |
137436 – 145591 = -8155 |
+8155 |
|
3.Адміністра-тивні витрати |
63 |
63 |
114 |
3. Зміна адміністра-тивних витрат |
114 – 63 = 51 |
-51 |
|
4. Витрати на збут |
10849 |
10894х129,4 100 14039 |
13606 |
4. Зміна витрат на збут |
13606 – 14039 = -433 |
+433 |
|
5. Прибуток від основної операційної діяльності |
4433 |
5754 |
14317 |
5. Зміна обсягу реалізації |
5736 – 4433 = 1303 |
+1303 |
|
6. Прибуток при фактичному обсязі реалізації |
х |
4433х129,4 100 = 5736 |
х |
6. Зміна складу продукції |
5754 – 5736 = 18 |
+18 |
|
Загальне відхилення прибутку від основної операційної діяльності (факт –попередній рік) 14317 – 4433 = |
9884 |
* 129,4% - темп росту обсягу реалізації.
Як свідчать дані, наведені в таблиці, за аналізований період на підприємстві відбулось збільшення прибутку від основної операційної діяльності на 9884 тис. грн. за рахунок зменшення виробничої собівартості на 8155 тис. грн., збільшення обсягу реалізації на 1303 тис. грн., зменшення витрат на збут на 433 тис. грн., зміни цін на реалізовану продукцію на 26 тис. грн. та поліпшення структури реалізації продукції на 18 тис. грн. Але у той же час відбулось збільшення адміністративних витрат підприємства, що призвело до зменшення прибутку від основної операційної діяльності на 51 тис. грн. Таким чином, підприємство має змогу збільшити прибуток від основної операційної діяльності на 51 тис. грн. за рахунок доведення адміністративних витрат до рівня попереднього року.
4. Оцінити виконання завдання з системи показників рентабельності продажу підприємництва. Розрахувати недостатні показники, зробити висновки та пропозиції, стосовно зростання рентабельності продажу на підприємстві. Для розрахунків використовувати дані додатка Б.3.
Таблиця 8.6.4
Аналіз показників рентабельності
|
Показники |
Попередній рік, тис. грн |
Звітний рік, тис. грн |
Відхиле-ння ( +, - ) |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Чистий дохід (виручка) від реалізації |
127857 |
165473 |
37616 |
|
2. Прибуток від основної операційної діяльності |
4433 |
14317 |
9884 |
|
3. Прибуток від операційної діяльності |
3600 |
1597 |
-2003 |
|
4. Прибуток від звичайної діяльності |
3600 |
1597 |
-2003 |
|
5. Чистий прибуток |
2700 |
1198 |
-1502 |
|
6. Рентабельність продажу від основної операційної діяльності (х 100) |
3,47 |
8,65 |
5,18 |
|
7. Рентабельність продажу від операційної діяльності (х 100) |
2,82 |
0,97 |
-1,85 |
|
8. Чиста рентабельність продажу (х 100) |
2,11 |
0,72 |
-1,39 |
|
9. Повна собівартість основної операційної діяльності |
112512 |
137436 |
24924 |
|
10. Рівень рентабельності основної операційної діяльності, %: п.2 -------------- 100 п.9 |
3,94 |
10,42 |
6,48 |
Як свідчать дані, наведені в таблиці, за аналізований період на підприємстві відбулось збільшення рентабельності продажу від основної операційної діяльності на 5,18% та збільшення рентабельності основної операційної діяльності на 6,48%, але у той же час відбулось зменшення рентабельності продажу від операційної діяльності на 1,85% та зменшення чистої рентабельності продажу на 1,39%. Дана ситуація склалась на підприємстві в зв’язку з тим, що темпи зростання чистого доходу випереджають темпи зростання собівартості реалізованої продукції, що у свою чергу призводить до зростання рентабельності основної операційної діяльності, але із-за збільшення витрат пов’язаних з іншою операційною діяльністю відбувається зменшення рентабельності операційної діяльності.
Таким чином, підприємству необхідно звернути особливу увагу на іншу операційну діяльність, а саме на інші операційні витрати, всебічно їх проаналізувати і знайти напрямки їх оптимізації, що дозволить в подальшому збільшити прибуток від даного виду діяльності та підвищити рентабельність.
9. ОРГАНІЗАЦІЯ ТА МЕТОДИКА ПРОВЕДЕННЯ АНАЛІЗУ ФІНАНСОВОГО СТАНУ
1. Організація економічного аналізу фінансового стану підприємства.
2. Методика аналізу динаміки складу і структури активів підприємства і джерел їхнього фінансування. Аналіз причин зміни оборотних коштів на підприємстві.
3. Методика аналізу абсолютних і відносних показників фінансової стійкості підприємства.
4. Методика аналізу ліквідності й платоспроможності підприємства.
5. Методика аналізу ефективності використання оборотних коштів підприємства.
Ключові терміни та поняття
Фінансовий стан – це здатність (спроможність) підприємства фінансувати свою діяльність.
Валюта балансу - це орієнтована сума коштів, вона є обліковою величиною і не відображає реальної суми, яку можна отримати в разі ліквідації підприємства.
Коефіцієнт приросту майна підприємства – визначається як співвідношення різниці валюти балансу на кінець та на початок року до її величини на початок року.
Монетарні активи – статті балансу, що відображають засоби і зобов’язання в поточній грошовій оцінці.
Немонетарні активи – основні засоби, незакінчене капітальне будівництво, виробничі запаси, незавершене виробництво, готова продукція, товари для продажу.
Реальні активи – це реально існуюче власне майно і фінансові вкладення за їх дійсною вартістю.
Коефіцієнт прибутковості (рентабельності) капіталу – це узагальнюючий показник міри ефективності використання капіталу, визначається відношенням прибутку до середньорічної суми капіталу.
Грошовий потік - неперервний процес руху коштів у часі та вимірювач спроможності підприємства покривати свої витрати і погашати зобов’язання власними ресурсами.
Самофінансування – це фінансування за рахунок заробленого підприємством прибутку.
Капітал – це засоби, які є в розпорядженні суб’єкта господарювання для здійснення діяльності з метою одержання прибутку.
Основний капітал – це вкладення коштів з довгостроковою метою в основні засоби, фінансові інвестиції, нематеріальні активи, спільні підприємства та ін.
Коефіцієнт прибутковості (рентабельності) основного капіталу – це показник ефективності використання основного капіталу, який характеризує розмір прибутку в розрахунку на одну гривню вартості основного капіталу й обчислюється як відношення чистого прибутку до середньорічної вартості основного капіталу.
Обіговий (оборотний) капітал – перебуває у сфері виробництва (виробничі запаси, незавершене виробництво, витрати майбутніх періодів) та у сфері обігу (готова продукція на складі та відвантажена покупцям, кошти в розрахунках, короткострокові фінансові вкладення, готівка в касі, кошти на рахунках у банках, товари та ін.) Він функціонує як у грошовій, так і матеріальній формах.
Статутний капітал – це сума засобів засновників для забезпечення статутної діяльності.
Додатковий капітал – це джерело засобів підприємства, яке утворюється в результаті переоцінки майна або продажу акцій за ціною, вищою від їхньої номінальної вартості.
Резервний капітал - створюється згідно з законодавством або відповідно до установчих документів за рахунок чистого прибутку підприємства.
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) - показує, на скільки збільшилась величина власного капіталу підприємства за рахунок результатів його діяльності.
Засоби спеціального призначення і цільового фінансування - це безоплатно отримані цінності від фізичних і юридичних осіб, а також безповоротні та поворотні бюджетні асигнування на утримання об’єктів соцкультпобуту і на відновлення платоспроможності підприємств на бюджетному фінансуванні.
Позиковий капітал – це кредити банків і фінансових компаній, позики, кредиторська заборгованість, лізинг, комерційні папери та ін.
Дебіторська заборгованість – це заборгованість підприємств, організацій, осіб даному підприємству.
Кредиторська заборгованість – заборгованість постачальникам ресурсів, персоналові підприємства з оплати праці, бюджетові, позабюджетним фондам.
Фінансовий леверидж – це взаємозв’язок між прибутком і співвідношенням позикового та власного капіталу, потенційна можливість впливати на прибуток шляхом зміни обсягу і структури власного та позикового капіталу.
Фінансова стійкість підприємства – це здатність суб’єкта господарювання функціонувати і розвиватися, зберігати рівновагу своїх активів і пасивів у мінливому внутрішньому і зовнішньому середовищі, що гарантує його платоспроможність та інвестиційну привабливість у довгостроковій перспективі в межах допустимого рівня ризику.
Наявність власних оборотних коштів (ВОК), їх збереження та ефективне використання – важлива ознака фінансової стійкості підприємства. ВОК визначають як різницю між загальною сумою власного капіталу, забезпечення наступних витрат і платежів та довгострокових зобов’язань (І, ІІ та ІІІ розділи пасиву балансу) та необоротними активами (І розділ активу балансу) або як різницю між поточними активами та поточними зобов’язаннями.
Платоспроможність – це наявність у підприємства коштів для погашення ним у встановлений термін і в повному обсязі своїх боргових зобов’язань, які випливають із кредитних та інших операцій грошового характеру.
Ліквідність балансу – можливість суб’єкта господарювання перетворити активи в готівку і погасити свої платіжні зобов’язання.
Ліквідність активів – це величина, зворотна ліквідності балансу за часом перетворення активів у грошові кошти. Що необхідно менше часу для перетворення того чи іншого активу в грошову форму, то вища його ліквідність.
Ступінь ліквідності активу - визначається проміжком часу, необхідним для його перетворення у грошову форму.
Ліквідність підприємства – це фінансова гнучкість, тобто здатність позичати кошти з різних джерел, збільшувати акціонерний капітал, продавати активи, швидко реагувати на кон’юнктуру ринку і т. ін.
Кредитоспроможність – здатність своєчасно розраховуватися за своїми борговими зобов’язаннями.
Кредитоспроможність позичальника – це наявність передумов для одержання кредиту і здатність повністю та в установлений термін розрахуватися з банком за своїми зобов’язаннями.
Фінансове прогнозування має за мету передбачити можливі очікувані негативні зміни фінансового стану, визначити ймовірність банкрутства підприємства.
Діагностика ймовірності банкрутства – проводиться прогнозування обсягу реалізації продукції, доходів, витрат, чистих грошових потоків та складається прогнозний баланс.
|
Аналіз фінансового стану підприємства |
||||
|
Загальна оцінка фінансового стану підприємства |
Аналіз динаміки валюти (підсумку) балансу |
|||
|
Аналіз структурної динаміки активів і пасивів підприємства |
||||
|
Аналіз фінансової стійкості підприємства |
Аналіз абсолютних показників фінансової стійкості |
|||
|
Аналіз відносних показників фінансової стійкості |
||||
|
Аналіз ліквідності балансу |
||||
|
Аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства |
||||
|
Оцінка відносних показників ліквідності та платоспроможності |
||||
|
Аналіз грошових потоків підприємства |
Аналіз грошових потоків за прямим методом |
|||
|
Аналіз грошових потоків за непрямим методом |
||||
|
Аналіз ділової активності підприємства |
Аналіз динаміки загальних показників господарської діяльності |
|||
|
Аналіз ефективності використання ресурсів підприємства |
||||
Рис. 9.1.1. Основні етапи аналізу фінансового стану підприємства
|
За змістом процесу управління |
♦ ретроспективний аналіз діяльності за попередній період ♦ перспективний (прогнозний), спрямований на очікувану оцінку фінансового стану ♦ оперативний (поточний), який виконується у процесі регулювання фінансової діяльності |
|
|
За періодичністю проведення аналізу |
♦ періодичний (циклічний) ♦ разовий |
|
|
За об’єктами аналізу |
♦ аналіз фінансового стану і фінансових результатів діяльності ♦ аналіз платоспроможності, кредитоспроможності |
|
|
За суб’єктами аналізу |
Аналіз, який проводиться: ♦ економічними службами підприємства ♦ фінансовими, статистичними органами ♦ банками, асоціаціями, біржами |
|
|
За змістом та повнотою питань, які вивчаються |
♦ комплексний ♦ локальний аналіз окремих підрозділів |
|
|
За методами проведення |
♦ трендовий (горизонтальний) ♦ структурний (вертикальний) ♦ порівняльний ♦ інтегральний |
Рис. 9.1.2. Класифікація видів аналізу фінансового стану підприємства
|
Основні завдання аналізу фінансового стану підприємства |
||
|
Оцінка динаміки, складу та структури активів і пасивів |
||
|
Визначення динаміки негативних статей балансу |
||
|
Оцінка різких змін окремих статей балансу |
||
|
Аналіз ліквідності та платоспроможності |
||
|
Оцінка фінансової стійкості |
||
|
Оцінка грошових потоків |
||
|
Аналіз ділової активності |
||
|
Оцінка стану на ринку цінних паперів |
||
|
Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства |
||
|
Оцінка імовірності неплатоспроможності та банкрутства |
||
|
Пошук шляхів покращення фінансово-майнового стану підприємства |
||
Рис. 9.1.3. Основні завдання аналізу фінансового стану підприємства
|
Етапи експрес-аналізу |
||
|
Перший етап |
проводиться перевірка показників фінансової звітності за формальними та якісними ознаками (наявність усіх необхідних форм і додатків, відповідність підсумків, взаємна ув’язка показників різноманітних форм звітності) |
|
|
Другий етап |
встановлюється характер змін у складі засобів підприємства та в їх джерелах, які відбулися в аналізованому періоді |
|
|
Третій етап |
здійснюється розрахунок та оцінка динаміки відносних показників, які характеризують фінансовий стан суб’єкта господарювання |
|
|
Четвертий етап |
формування висновків та рекомендацій за результатами проведеного аналізу |
|
Рис. 9.1.4. Етапи проведення експресс-аналізу
|
Показники структури капіталу |
За терміном розміщення |
Довгостроковий капітал |
Основні засоби |
|
Довготермінові фінансові вкладення |
|||
|
Нематеріальні активи |
|||
|
Поточні активи |
Запаси |
||
|
Дебіторська заборгованість |
|||
|
Короткострокові фінансові вкладення |
|||
|
Грошові кошти |
|||
|
За джере-лами утво-рення |
Власний капітал |
Джерела власних коштів |
|
|
Позиковий капітал |
Довготермінові фінансові зобов’язання |
||
|
Короткострокові фінансові зобов’язання |
|||
|
Ефективність використання капіталу |
Прибутковість (рентабельність) капіталу |
Прибутковість загального капіталу |
|
|
Прибутковість оборотного капіталу |
|||
|
Прибутковість власного капіталу |
|||
|
Інтенсивність використання капіталу |
Оборотність капіталу |
Коефіцієнт оборотності |
|
|
Тривалість одного обороту |
|||
|
Кредитоспроможність |
Попередня оцінка позичальника |
Період функціонування підприємства |
|
|
Наявність бізнес-плану |
|||
|
Прибуткова діяльність |
|||
|
Погашення позик у минулому |
|||
|
Сплата відсотків за користування кредитом |
|||
|
Платоспроможність |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності |
||
|
Коефіцієнт швидкої ліквідності |
|||
|
Коефіцієнт поточної ліквідності |
|||
|
Фінансова стійкість |
Показники структури капіталу |
Коефіцієнт фінансової незалежності |
|
|
Коефіцієнт фінансової стійкості |
|||
|
Коефіцієнт фінансової залежності |
|||
|
Плече фінансового важеля |
|||
|
Показники стану основних коштів |
Частка основного капіталу у власному |
||
|
Коефіцієнт модернізації |
|||
|
Коефіцієнт реальної вартості майна |
|||
|
Показники стану оборотних засобів |
Коефіцієнт стабільності структури оборотних коштів |
||
|
Коефіцієнт маневрування власного оборотного капіталу |
|||
|
Коефіцієнт забезпечення матеріальних оборотних фондів власними джерелами фінансування |
|||
|
Надійність |
Коефіцієнт забезпечення кредиту |
||
|
Оборотність дебіторської заборгованості |
|||
|
Оборотність кредиторської заборгованості |
|||
|
Оборотність готової продукції |
Рис. 9.1.5. Система показників оцінки фінансового стану підприємства
1. Назвіть джерела інформації для аналізу фінансового стану підприємства.
2. Як групуються активи підприємства?
3. Які активи належать до монетарних?
4. Які активи відносяться до немонетарних?
5. У чому полягає сутність вертикального та горизонтального аналізу балансу?
6. За якою методикою проводиться аналіз причин зміни оборотних коштів?
7. Як класифікується капітал підприємства?
8. Назвіть основні завдання аналізу джерел коштів підприємства.
9. Як визначається наявність власних оборотних коштів?
10. Чим зумовлюється фінансова стійкість підприємства?
11. Чи існує взаємозв’язок фінансової стійкості та платоспроможності підприємства?
12. Назвіть основні завдання аналізу фінансової стійкості підприємства.
13. За допомогою яких відносних показників проводиться аналіз фінансової стійкості підприємства? Як вони розраховуються?
14. Чи існує взаємозв’язок між показниками ліквідності й платоспроможності підприємства?
15. На які групи поділяються активи підприємства за ступенем ліквідності?
16. Які активи є найбільш ліквідними?
Назвіть показники та їх розрахунок за допомогою яких проводиться аналіз ліквідності.
Які показники відображають ефективність використання обігових коштів?
Які чинники впливають на зміну оборотності оборотних коштів?
Унаслідок чого відбувається вивільнення грошових коштів з обороту?
а) зміна показників звітного періоду порівняно з попереднім звітним періодом;
б) зміна фактичних фінансових показників порівняно з плановими;
в) зміна структури фінансових показників;
г) зміна структури фінансових показників порівняно з плановими.
а) зміна показників звітного періоду порівняно з базисним періодом;
б) зміна даних питомої ваги фактичних фінансових показників порівняно з плановими;
в) зміна структури фінансових показників;
г) зміна даних питомої ваги та структури фактичних фінансових показників.
а) за суб’єктами аналізу;
б) за змістом питань, які вивчаються;
в) за методом проведення;
ґ) за об’єктами аналізу.
а) розміщення капіталу, що перебуває в розпорядженні підприємства;
б) джерела фінансових ресурсів;
в) позаоборотні активи;
ґ) структуру джерел фінансових ресурсів.
а) необоротні активи, запаси та дебіторська заборгованість;
б) необоротні та оборотні активи, витрати майбутніх періодів;
в) необоротні активи, запаси, кредиторська та дебіторська заборгованість;
г) необоротні активи, власний капітал, дебіторська заборгованість.
а) довгострокова та короткострокова дебіторська заборгованість, запаси, грошові кошти;
б) запаси, дебіторська заборгованість, грошові кошти та їх еквіваленти, витрати майбутніх періодів;
в) запаси, дебіторська та кредиторська заборгованість;
г) дебіторська та кредиторська заборгованість, витрати майбутніх періодів.
а) збільшення власного капіталу;
б) формування більш мобільної структури активів;
в) звуження виробничої бази підприємства;
ґ) збільшення грошових коштів.
а) грошові кошти та їх еквіваленти, короткострокові фінансові інвестиції;
б) товари та витрати майбутніх періодів;
в) одержані векселі та відстрочені податкові активи;
г) дебіторська заборгованість.
а) дебіторська заборгованість;
б) виробничі запаси;
в) інші оборотні активи;
г) грошові кошти та їх еквіваленти.
а) виробничі запаси;
б) поточні фінансові інвестиції;
в) грошові кошти та їх еквіваленти;
г) дебіторська заборгованість.
а) необоротних активів;
б) оборотних активів;
в) позикових коштів;
г) витрат майбутніх періодів.
а) як різниця між власним капіталом підприємства та його необоротними активами;
б) як різниця між власним капіталом підприємства та його поточними зобов’язаннями;
в) як різниця між короткостроковими та довгостроковим зобов’язаннями підприємства;
г) як різниця між власним капіталом підприємства та поточними зобов’язаннями.
а) усього за розділом II активу – усього за розділом IV пасиву балансу;
б) усього за розділом I пасиву – усього за розділом I активу;
в) усього за розділом I пасиву – усього за розділом II активу;
г) усього за розділом II пасиву – усього за розділом I активу.
а) платоспроможність підприємства;
б) ділову активність підприємства;
в) наявність високоліквідних активів;
г) наявність необоротних активів.
а) відношення власного капіталу до загальної суми до джерел коштів підприємства;
б) відношення власного капіталу до оборотних активів;
в) відношення власного капіталу до поточних зобов’язань;
г) відношення власного капітало до необоротних активів.
а) як відношення власного капіталу до валюти балансу підприємства;
б) як відношення власного оборотного капіталу до поточних зобов’язань підприємства;
в) як відношення власного оборотного капіталу до власного капіталу підприємства;
г) як відношення власного оборотного капіталу до запасів підприємства.
а) як відношення загальної суми джерел коштів підприємства та суми його власного капіталу;
б) як відношення суми власного капіталу до загальної суми джерел коштів підприємства;
в) як відношення загальної суми оборотних коштів та витрат майбутніх періодів до загальної суми зобов’язань підприємства;
г) як відношення суми власного капіталу до поточних зобов’язань.
а) як відношення власного капіталу до загальної суми позичкового капіталу підприємства;
б) як відношення загальної суми позичкового капіталу до власного капіталу підприємства;
в) як відношення оборотних активів до загальної суми позичкового капіталу підприємства;
г) як відношення суми власного капіталу до поточних зобов’язань.
а) як відношення суми залишків по статтях грошових коштів та їх еквівалентів і поточних фінансових інвестицій до загальної суми залишків по поточних зобов’язаннях;
б) суми оборотних активів на кінець року до суми поточних зобов’язань на кінець року;
в) суми необоротних активів на кінець року до суми оборотних активів на кінець року;
г) як відношення суми власного капіталу до поточних зобов’язань.
а) як відношення загальної суми оборотних активів підприємства до загальної суми його поточних зобов’язань;
б) як відношення грошових коштів, поточних фінансових інвестицій та коштів у поточних розрахунках із дебіторами до загальної суми поточних зобов’язань підприємства;
в) як відношення оборотних активів до суми довгострокових зобов’язань підприємства;
г) як відношення суми власного капіталу до поточних зобов’язань.
а) як відношення загальної суми оборотних активів підприємства до загальної суми його поточних зобов’язань;
б) як відношення грошових коштів та коштів у розрахунках із дебіторами до загальної суми поточних зобов’язань підприємства;
в) як відношення оборотних активів до суми довгострокових зобов’язань підприємства;
г) як відношення суми власного капіталу до поточних зобов’язань.
а) коефіцієнт загальної ліквідності;
б) коефіцієнт швидкої (проміжної) ліквідності;
в) коефіцієнт абсолютної ліквідності;
г) коефіцієнт робочого капіталу.
а) коефіцієнта автономії;
б) коефіцієнта рентабельності продажів;
в) коефіцієнта загальної ліквідності;
г) коефіцієнта оборотності оборотних коштів.
а) коефіцієнт оборотності та час одного обороту в днях;
б) зношення малоцінних та швидкозношуваних предметів;
в) рентабельність оборотних коштів та рентабельність власного оборотного капіталу;
г) фондоозброєність.
а) як відношення кількості днів періоду, який аналізується, до середньої за звітний період вартості обігових коштів;
б) як відношення виручки від реалізації без податків до середньої за звітний період вартості обігових коштів підприємства;
в) як відношення середньої вартості обігових коштів, помноженої на кількість днів періоду, який аналізується, до виручки від реалізації без податків;
г) як відношення середньої вартості обігових коштів до днів періоду.
а) 0,02; б) 0,05; в) 1,05; г) 1,1.
а) 0,003; б) 0,05; в) 1,05; г) 1,1.
а) 0,8; б) 1,0; в) 1,05; г) 1,1.
а) 0,8; б) 0,17; в) 1,05; г) 1,25.
а) 0,8; б) -0,24; в) 1,05; г) 1,25.
а) 0,01; б) 0,82; в) 1,05; г) 1,25.
а) 0,01; б) 0,44; в) 1,05; г) 1,25.
а) 142 дні; б) 168 днів; в) 210 днів; г) 112 днів.
а) 162 дні; б) 134 дні; в) 110 днів; г) 122 дні.
а) 148 днів; б) 162 дні; в) 230 днів; г) 132 дні.
а) 242 дні; б) 387 днів; в) 210 днів; г) 312 днів.
9.5. Вправи для самостійної роботи
1. За даними балансу скласти агрегований порівняльний аналітичний баланс підприємства. Для розрахунків використовувати дані додатків А.1, А.2.
Таблиця 9.5.1
Агрегований порівняльний аналітичний баланс підприємства
|
№ п/п |
Стаття балансу |
на кінець попереднього року |
на кінець звітного року |
зміни у звітному році порівняно з попереднім |
|||
|
тис. грн. |
% до підсумку |
тис. грн. |
% до підсумку |
абсолютні (+,-), тис. грн. |
струк- тури, п.п. |
||
|
Актив |
|||||||
|
1. |
Усього активів |
||||||
|
1.1. |
Необоротні активи |
||||||
|
1.2. |
Оборотні активи |
||||||
|
1.2.1 |
Запаси |
||||||
|
1.2.2 |
Дебіторська заборгованість |
||||||
|
1.2.3 |
Грошові кошти та їх еквіваленти |
||||||
|
1.2.4 |
Інші оборотні активи |
||||||
|
1.3. |
Витрати майбутніх періодів |
||||||
|
1.4. |
Необоротні активи та групи вибуття |
||||||
|
Виробничий потенціал |
|||||||
|
Пасив |
|||||||
|
1. |
Усього пасивів |
||||||
|
1.1. |
Власний капітал |
||||||
|
1.1.1 |
Статутний капітал |
||||||
|
1.1.2 |
Нерозподілений прибуток |
||||||
|
2. |
Забезпечення наступних витрат і платежів |
||||||
|
3. |
Позиковий капітал |
||||||
|
3.1. |
Довгострокові зобов’язання |
||||||
|
3.2. |
Короткострокові кредити і позики |
||||||
|
3.3. |
Кредиторська заборгованість |
||||||
|
3.4. |
Інші поточні зобов’язання |
2. Провести горизонтальний та вертикальний аналіз активів підприємства, зробити висновки та пропозиції. Для розрахунків використовувати дані додатків А.1, А.2.
Таблиця 9.5.2
Горизонтальний та вертикальний аналіз активів підприємства
|
Показники |
Абсолютні величини |
Питома вага у загальній величині активів,% |
Зміни |
|||
|
Попередній рік |
Звітний рік |
Попередній рік |
Звітний рік |
(+,-) |
Частка пунктів |
|
|
1.Необоротні активи, тис. грн. |
||||||
|
2. Оборотні активи, тис. грн. |
||||||
|
Разом |
100 |
100 |
- |
|||
|
Коефіцієнт співвідношення оборотних і необоротних активів |
- |
- |
- |
- |
3. Провести аналіз причин зміни оборотних активів підприємства, надати висновок. Для розрахунків використовувати дані додатка А.2.
Таблиця 9.5.3
Аналіз причин зміни оборотних активів
|
Причини збільшення |
∑, тис.грн. |
Причини зменшення |
∑, тис.грн. |
|
1. Збільшення власного капіталу |
1. Збільшення капіталовкладень |
||
|
2. Збільшення забезпечення наступних витрат та платежів |
2. Збільшення довгострокових фінансових інвестицій |
||
|
3. Збільшення довгострокових зобов’язань |
3. Збільшення відстрочених податкових зобов’язань |
||
|
4. Збільшення поточних зобов’язань |
4. Збільшення довгострокової дебіторської заборгованості |
||
|
5. Збільшення доходів майбутніх періодів |
5. Збільшення інших необоротних активів |
||
|
6. Накопичена амортизація |
6. Збільшення витрат майбутніх періодів |
||
|
7. Збільшення необоротних активів та груп вибуття |
|||
|
Усього |
Усього |
4. Здійснити горизонтальний та вертикальний аналіз запасів, зробити висновки та пропозиції, стосовно раціональної структури запасів на підприємстві, надати висновки. Для розрахунків використовувати дані додатків А 1, А.2.
Таблиця 9.5.4
Зміна структури запасів
|
Показники |
Абсолютні величини |
Питома вага у загальній величині оборотних активів,% |
Зміни |
|||
|
Попередній рік |
Звітний рік |
Попередній рік |
Звітний рік |
(+,-) |
Частка пунктів |
|
|
Виробничі запаси |
||||||
|
Поточні біологічні активи |
||||||
|
Незавершене виробництво |
||||||
|
Готова продукція |
||||||
|
Товари |
||||||
|
Усього запасів |
5. Визначити тип фінансової стійкості підприємства, надати висновки. Для розрахунків використовувати дані додатків А.1, А.2.
Таблиця 9.5.5
Аналіз типу фінансової стійкості підприємства
|
Показники |
На кінець попереднього року |
На кінець звітного року |
|
А |
1 |
2 |
|
1. Власний капітал, тис. грн. |
||
|
2. Необоротні активи, тис. грн. |
||
|
3. Власні оборотні кошти, тис. грн. (1-2) |
||
|
4. Довгострокові зобов’язання, тис. грн. |
||
|
5. Наявність власних та довгострокових джерел покриття запасів, тис. грн. (3+4) |
||
|
6. Короткострокові кредити і позики, тис. грн. |
||
|
7. Загальна сума основних джерел покриття запасів, тис. грн. (5+6) |
||
|
8. Запаси, тис. грн. |
||
|
9. Надлишок, нестача власних оборотних коштів для покриття запасів, тис. грн. (3-8) |
||
|
Продовження табл. 9.5.5 |
||
|
А |
1 |
2 |
|
10. Надлишок, нестача власних оборотних коштів та довгострокових зобов’язань для покриття запасів, тис. грн. (5-8) |
||
|
11. Надлишок, нестача основних джерел для покриття запасів, тис. грн. (7-8) |
||
|
12. Тип фінансової стійкості |
||
|
13. Запас фінансової стійкості у днях (пок.11 : чиста виручка від реалізації продукції) x 360 |
||
|
14. Надлишок (+) або нестача (-) коштів на 1 грн. запасів (11 : 8), грн. |
6. Провести аналіз фінансової стійкості підприємства за допомогою наданих коефіцієнтів, надати висновки. Для розрахунків використовувати дані додатка А.2.
Таблиця 9.5.6
Аналіз коефіцієнтів фінансової стійкості підприємства
|
Показники |
Алгоритм розрахунку |
На кінець попереднього року |
На кінець звітного року |
Зміна (+,-) |
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
|
1. Коефіцієнт автономії (рекомендоване значення ≥ 0,5) |
[Власний капітал]: [Валюта балансу] |
|||
|
2. Коефіцієнт фінансової залежності (рекомендоване значення ≥ 1) |
[Валюта балансу]: [Власний капітал] |
|||
|
3. Коефіцієнт фінансового ризику (рекомендоване значення ≤ 1) |
[Позиковий капітал]: [Власний капітал] |
|||
|
4. Коефіцієнт мобільності (рекомендоване значення варіюється в залежності від галузі, у якій функціонує підприємство) |
[Оборотні активи]: [Необоротні активи] |
|||
|
Продовження табл. 9.5.6 |
||||
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
|
5. Коефіцієнт маневреності власного капіталу (рекомендоване значення ≥ 0,1) |
[Власні оборотні кошти]: [Власний капітал] |
|||
|
6. Коефіцієнт забезпеченості запасів власними оборотними коштами (рекомендоване значення ≥1) |
[Власні оборотні кошти]: [Запаси] |
|||
|
7. Коефіцієнт автономії джерел формування запасів (рекомендоване значення – збільшення) |
[Власні оборотні кошти]: [Основні джерела формування запасів] |
|||
|
8. Коефіцієнт кредиторської заборгованості (рекомендоване значення – зменшення) |
[Кредиторська заборгованість]: [Поточні зобов’язання] |
|||
|
9. Коефіцієнт співвідношення між дебіторською і кредиторською заборгованістю) |
[Дебіторська заборгованість]: [Кредиторська заборгованість] |
7. Провести аналіз ліквідності балансу підприємства, надати висновки. Для розрахунків використовувати дані додатка А.2.
Таблиця 9.5.7
Аналіз ліквідності балансу підприємства
|
Активи |
Сума, тис. грн. |
Пасиви |
Сума, тис. грн. |
Надлишок (+), нестача (-), тис. грн. |
|||
|
на кінець попереднього року |
на кінець звіт ного року |
на кінець попереднього року |
на кінець звітного року |
на кінець попереднього року |
на кінець звітного року |
||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1-4 |
2-5 |
|
Найбільш ліквідні |
Найтер-міновіші зобов’язання |
||||||
|
Швідко-реалізовувані |
Коротко-строкові |
||||||
|
Повільно-реалізовувані |
Довго-строкові |
||||||
|
Важко-реалізовувані |
Постійні |
||||||
|
Баланс |
Баланс |
Х |
Х |
8. Провести аналіз показників платоспроможності підприємства за допомогою наданих коефіцієнтів, надати висновки. Для розрахунків використовувати дані додатка А.2.
Таблиця 9.5.8
Аналіз показників платоспроможності підприємства
|
Показники |
Алгоритм розрахунку |
На кінець поперед-нього року |
На кінець звітного року |
зміна (+,-) |
|
1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності (рекомендоване значення ≥ 0,2-0,25) |
[Грошові кошти та їх еквіваленти]: [Поточні зобов’язання] |
|||
|
2. Коефіцієнт швидкої ліквідності (рекомендоване значення ≥ 0,8-1) |
[Грошові кошти та їх еквіваленти + кошти у розрахунках]: [Поточні зобов’язання] |
|||
|
3. Коефіцієнт загальної ліквідності (рекомендоване значення ≥ 2 -2,5) |
[Оборотні активи]: [Поточні зобов’язання] |
9. Провести аналіз ефективності використання оборотних коштів підприємства, надати висновки. Для розрахунків використовувати дані додатків А.1, А.2, А.3.
Таблиця 9.5.9
Аналіз ефективності використання оборотних коштів підприємства
|
Показники |
Роки |
Зміна в звітному році порівняно з попереднім |
|
|
попередній |
звітний |
||
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Чистий доход, тис. грн. |
|||
|
2. Середньорічна вартість оборотних коштів, тис. грн.: |
|||
|
2.1. запаси |
|||
|
2.2. засоби у розрахунках |
|||
|
2.3. грошові кошти та їх еквіваленти |
|||
|
2.4. інші оборотні активи |
|||
|
3. Кредиторська заборгованість, тис. грн. |
|||
|
4. Коефіцієнти оборотності: |
|||
|
Продовження табл. 9.5.9 |
|||
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
4.1. Оборотних коштів |
|||
|
у тому числі: |
|||
|
- запасів |
|||
|
- засобів у розрахунках |
|||
|
- грошових коштів та їх еквівалентів |
|||
|
- інших оборотних активів. |
|||
|
4.2. Кредиторської заборгованості |
|||
|
5. Тривалість обороту в днях: |
|||
|
5.1. оборотних коштів |
|||
|
у тому числі: |
|||
|
- запасів |
|||
|
- засобів у розрахунках |
|||
|
- грошових коштів та їх еквівалентів |
|||
|
- інших оборотних активів |
|||
|
5.2. Кредиторської заборгованості |
10. Провести аналіз впливу чинників на зміну оборотності оборотного капіталу підприємства, надати висновки. Для розрахунків використовувати дані додатків А.1, А.2, А.3.
Таблиця 9.5.10
Аналіз впливу чинників та зміну оборотності
оборотного капіталу підприємства
|
Види оборотного капіталу |
Тривалість одного обороту в днях |
Зміна |
||||
|
поперед ній рік |
при обсязі реалізації за попередній рік та середньоріч-них залишках оборотних коштів за звітний рік |
звітний рік |
усього |
у тому числі за рахунок |
||
|
середньо-річних залишків оборот-них коштів |
обсягу реаліз-ації продук-ції |
|||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 = 3-1 |
5= 2-1 |
6 = 3-2 |
|
1. Запаси |
||||||
|
2. Засоби у розрахунках |
||||||
|
3. Грошові кошти |
||||||
|
4. Інші оборотні активи |
||||||
|
5. Усього оборотного капіталу |
1. За даними балансу скласти агрегований порівняльний аналітичний баланс підприємства, надати висновки. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.1, Б.2.
Таблиця 9.6.1
Агрегований порівняльний аналітичний баланс підприємства
|
№ п/п |
Стаття балансу |
на кінець попереднього року |
на кінець звітного року |
зміни у звітному році порівняно з попереднім |
|||
|
тис. грн. |
% до підсумку |
тис. грн. |
% до підсумку |
абсолютні (+,-), тис. грн. |
струк- тури, п.п. |
||
|
Актив |
|||||||
|
1. |
Усього активів |
70821 |
100 |
85816 |
100 |
14995 |
- |
|
1.1. |
Необоротні активи |
50294 |
71,02 |
50048 |
58,32 |
-246 |
-12,7 |
|
1.2. |
Оборотні активи |
20527 |
28,98 |
35768 |
41,68 |
15241 |
12,7 |
|
1.2.1 |
Запаси |
6675 |
32,52 |
18432 |
51,53 |
11757 |
19,01 |
|
1.2.2 |
Дебіторська заборгованість |
12642 |
61,59 |
16630 |
46,49 |
3988 |
-15,1 |
|
1.2.3 |
Грошові кошти та їх еквіваленти |
17 |
0,08 |
700 |
1,96 |
683 |
1,88 |
|
1.2.4 |
Інші оборотні активи |
1193 |
5,81 |
6 |
0,02 |
-1187 |
-5,79 |
|
1.3. |
Витрати майбутніх періодів |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.4. |
Необоротні активи та групи вибуття |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Виробничий потенціал (р.100+р.120+р.270) |
5441 |
7,68 |
16809 |
19,59 |
11368 |
11,91 |
|
|
Пасив |
|||||||
|
1. |
Усього пасивів |
70821 |
100 |
85816 |
100 |
14995 |
- |
|
1.1. |
Власний капітал |
12681 |
17,91 |
19397 |
22,60 |
6716 |
4,69 |
|
1.1.1 |
Статутний капітал |
5410 |
42,66 |
18200 |
93,83 |
12790 |
51,17 |
|
1.1.2 |
Нерозподілений прибуток |
7271 |
57,34 |
1197 |
6,17 |
-6074 |
-51,17 |
|
2. |
Забезпечення наступних витрат і платежів |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
3. |
Позиковий капітал |
58140 |
82,09 |
66418 |
77,40 |
8341 |
-4,69 |
|
3.1. |
Довгострокові зобов’язання |
34803 |
59,86 |
40850 |
61,50 |
6047 |
1,64 |
|
3.2. |
Короткострокові кредити і позики |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
3.3. |
Кредиторська заборгованість |
18339 |
31,54 |
17465 |
26,30 |
-874 |
-5,24 |
|
3.4. |
Інші поточні зобов’язання |
4998 |
8,60 |
8103 |
12,20 |
3105 |
3,6 |
За аналізований період на підприємстві відбулось збільшення активів на 14995 тис. грн. за рахунок збільшення оборотних активів на 15241 тис. грн. У свою чергу збільшення оборотних активів було викликано збільшенням запасів на 11757 тис. грн., дебіторської заборгованості на 3988 тис. грн. та грошових коштів та їх еквівалентів на 683 тис. грн., однак, при цьому відбулось зменшення інших оборотних активів на 1187 тис. грн. Крім того, слід зазначити, що на підприємстві відбулось зменшення необоротних активів на 246 тис. грн., а виробничий потенціал підприємства збільшився на 11368 тис. грн.
Що стосується структури активів підприємства, то у ній також відбулись зміни, так частка оборотних активів у загальній сумі активів підприємства зросла на 12,7 п.п. за рахунок збільшення частки запасів на 19,01 п.п. та частки грошових коштів та їх еквівалентів на 1,88 п.п., при цьому частка дебіторської заборгованості та інших оборотних активів зменшилась відповідно на 15,1 п.п. та 5,79 п.п. Також відбулось зменшення частки необоротних активів у загальній сумі активів на 12,7 п.п. Що стосується виробничого потенціалу, то його частка у загальній сумі активів зросла на 11,91 п.п.
При проведенні аналізу джерел формування майна підприємства було встановлено, що за аналізований період вони зросли на 14995 тис. грн. за рахунок збільшення позикового капіталу на 8341 тис. грн. та власного капіталу на 6716 тис. грн. У свою чергу збільшення позикових коштів відбулось за рахунок збільшення довгострокових зобов’язань підприємства на 6047 тис. грн. та збільшення інших поточних зобов’язань на 3105 тис. грн. при цьому відбулось зменшення кредиторської заборгованості на 874 тис. грн. Також слід зазначити, що збільшення власного капіталу підприємства відбулось за рахунок збільшення статутного капіталу на 12790 тис. грн. при цьому нерозподілений прибуток підприємства скоротився на 6074 тис. грн.
Також, за аналізований період, на підприємстві відбулись зміни у структурі джерел формування активів, так частка власного капіталу в загальній сумі джерел зросла на 4,69 п.п., а частка позикового капіталу відповідно зменшилась на 4,69 п.п. Збільшення частки власного капіталу відбулось за рахунок збільшення частки статутного капіталу на 51,17 п.п., частка нерозподіленого прибутку відповідно зменшилась на 51,17 п.п.
Що стосується структури позикового капіталу, то на підприємстві відбулось збільшення частки інших поточних зобов’язань на 3,6 п.п. та довгострокових зобов’язань на 1,64 п.п. при цьому частка кредиторської заборгованості зменшилась на 5,24 п.п.
2. Провести горизонтальний та вертикальний аналіз активів підприємства, зробити висновки та пропозиції. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.1, Б.2.
Таблиця 9.6.2
Горизонтальний та вертикальний аналіз активів підприємства
|
Показники |
Абсолютні величини |
Питома вага у загальній величині активів,% |
Зміни |
|||
|
Попередній рік |
Звітний рік |
Попередній рік |
Звітний рік |
(+,-) |
Частка пунктів |
|
|
1.Необоротні активи, тис. грн. |
50294 |
50048 |
71,02 |
58,32 |
-246 |
-12,7 |
|
2. Оборотні активи, тис. грн. |
20527 |
35768 |
28,98 |
41,68 |
15241 |
12,7 |
|
Разом |
70821 |
85816 |
100 |
100 |
14995 |
- |
|
Коефіцієнт співвідношення оборотних і необоротних активів |
0,41 |
0,72 |
- |
- |
- |
- |
Як свідчать дані, наведені в таблиці, за аналізований період на підприємстві відбулось збільшення оборотних активів на 15241 тис. грн. і їх частка в загальній сумі активів зросла на 12,7 п.п., але при цьому відбулось зменшення необоротних активів на 246 тис. грн. і їх частка в загальній сумі активів відповідно зменшилась на 12,7 п.п. Таким чином, на підприємстві відбулось збільшення коефіцієнта співвідношення оборотних і необоротних активів на 0,31, тобто, за звітний період в оборотні активи підприємства було вкладено значно більше коштів, чим у попередньму році, при цьому відбулось зменшення нерухомого майна, що свідчить про уповільнення оборотності оборотного капіталу.
3. Провести аналіз причин зміни оборотних активів підприємства, надати висновок. Для розрахунків використовувати дані додатка Б.2.
Таблиця 9.6.3
Аналіз причин зміни оборотних активів
|
Причини збільшення |
∑, тис. грн. |
Причини зменшення |
∑, тис. грн. |
|
1. Збільшення власного капіталу (р. 380 гр.4 – р. 380 гр.3) |
6716 |
1. Збільшення капіталовкладень [(р.011+р.020+р.031+р.036+ р.056 гр 4) – (р.011+р.020+р.031 +р.036+р.056гр. 3] |
8334 |
|
2. Збільшення забезпечення наступних витрат та платежів (р.430 гр.4 – р. 430 гр.3) |
- |
2. Збільшення довгострокових фінансових інвестицій [(р.040+р.045 гр.4) – (р.040+р.045 гр.3)] |
- |
|
3. Збільшення довгострокових зобов’язань (р. 480 гр.4 – р. 480 гр.3) |
6047 |
3. Збільшення відстрочених податкових зобов’язань (р. 060 гр.4 – р. 060 гр.3) |
- |
|
4. Збільшення поточних зобов’язань (р. 620 гр.4 – р. 620 гр.3) |
2231 |
4. Збільшення довгострокової дебіторської заборгованості (р. 050 гр.4 – р. 050 гр.3) |
- |
|
5. Збільшення доходів майбутніх періодів (р. 630 гр.4 – р. 630 гр.3) |
- |
5. Збільшення інших необоротних активів (р. 070 гр.4 – р. 070 гр.3) |
- |
|
6. Накопичена амортизація [(р.012+р.032+р.037+р.057 гр.4) – (р.012+р.032+037+р.057гр.3] |
8581 |
6. Збільшення витрат майбутніх періодів (р. 270 гр.4 – р.270 гр.3) |
- |
|
7. Збільшення необоротних активів та груп вибуття (р. 275 гр.4 – р. 275 гр.3) |
- |
||
|
Усього |
23575 |
Усього |
8334 |
23575 – 8334 = 15241
За аналізований період на підприємстві відбулось збільшення оборотних активів на 15241 тис. грн. за рахунок збільшення накопиченої амортизації на 8581 тис. грн., власного капіталу на 6716 тис. грн., збільшення довгострокових зобов’язань на 6047 тис. грн. та збільшення поточних зобов’язань на 2231 тис. грн. Також, на підприємстві відбулось збільшення капіталовкладень, що відволікло з обороту оборотних коштів на суму 8344 тис. грн.
4. Здійснити горизонтальний та вертикальний аналіз запасів, зробити висновки та пропозиції, стосовно раціональної структури запасів на підприємстві, надати висновки. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.1, Б.2.
Таблиця 9.6.4
Зміна структури запасів
|
Показники |
Абсолютні величини |
Питома вага у загальній величині оборотних активів,% |
Зміни |
|||
|
Попередній рік |
Звітний рік |
Попередній рік |
Звітний рік |
(+,-) |
Частка пунктів |
|
|
Виробничі запаси |
5441 |
16809 |
81,51 |
91,20 |
11368 |
9,69 |
|
Поточні біологічні активи |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Незавершене виробництво |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Готова продукція |
1234 |
1623 |
18,49 |
8,80 |
389 |
-9,69 |
|
Товари |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Усього запасів |
6675 |
18432 |
100 |
100 |
11757 |
- |
За аналізований період на підприємстві відбулось збільшення запасів на 11757 тис. грн. за рахунок збільшення виробничих запасів на 11368 тис. грн. та готової продукції на 389 тис. грн. При цьому відбулось збільшення частки виробничих запасів у загальній сумі запасів на 9,69 п.п., а частка готової продукції відповідно зменшилась на 9,69 п.п. Тобто, збільшення питомої ваги виробничих запасів у структурі запасів може свідчити, як про зростання виробничого потенціалу підприємства, так і про прагнення за рахунок вкладень у виробничі запаси захистити кошти від знецінення під впливом інфляції або ж про нераціональність обраної господарської стратегії, унаслідок чого значну частину оборотного капіталу іммобілізовано в запасах.
5. Визначити тип фінансової стійкості підприємства, надати висновки. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.1, Б.2.
Таблиця 9.6.5
Аналіз типу фінансової стійкості підприємства
|
Показники |
На кінець попереднього року |
На кінець звітного року |
|
А |
1 |
2 |
|
1. Власний капітал, тис. грн. |
12681 |
19397 |
|
2. Необоротні активи, тис. грн. |
50294 |
50048 |
|
3. Власні оборотні кошти, тис. грн. (р.1 – р.2) |
-37613 |
-30651 |
|
4. Довгострокові зобов’язання, тис. грн. |
34803 |
40850 |
|
5. Наявність власних та довгострокових джерел покриття запасів, тис. грн. (р.3 + р.4) |
-2810 |
10199 |
|
6. Короткострокові кредити і позики, тис. грн. |
- |
- |
|
7. Загальна сума основних джерел покриття запасів, тис. грн. (р.5 + р.6) |
-2810 |
10199 |
|
8. Запаси, тис. грн. |
6675 |
18432 |
|
9. Надлишок, нестача власних оборотних коштів для покриття запасів, тис. грн. (р.3 - р.8) |
-44288 |
-49083 |
|
10. Надлишок, нестача власних оборотних коштів та довгострокових зобов’язань для покриття запасів, тис. грн. (р.5 – р.8) |
-9485 |
-8233 |
|
11. Надлишок, нестача основних джерел для покриття запасів, тис. грн. (р.7 – р.8) |
-9485 |
-8233 |
|
12. Тип фінансової стійкості |
кризовий |
кризовий |
|
13. Запас фінансової стійкості у днях (р.11 : чиста виручка від реалізації продукції) x 360 |
-26,71 |
-17,91 |
|
14. Надлишок (+) або нестача (-) коштів на 1 грн. запасів (р.11 : р.8), грн. |
-1,42 |
-0,44 |
Таким чином, підприємство протягом двох років має кризовий фінансовий стан, тобто для забезпечення запасів не вистачає “нормальних” джерел їх формування і підприємству загрожує банкрутство, але у зв’язку з тим, що відбувається зменшення нестачі коштів на 1 грн. запасів від 1,42 грн. у попередньому році до 0,44 грн. у звітному році ми можемо зробити висновок, що аналізоване підприємство поступово намагається поліпшити свій фінансовий стан.
6. Провести аналіз фінансової стійкості підприємства за допомогою наданих коефіцієнтів, надати висновки. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.1, Б.2.
Таблиця 9.6.6
Аналіз коефіцієнтів фінансової стійкості підприємства
|
Показники |
Алгоритм розрахунку |
На кінець поперед-нього року |
На кінець звітного року |
Зміна (+,-) |
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
|
1. Коефіцієнт автономії (рекомендоване значення ≥ 0,5) |
[Власний капітал]: [Валюта балансу] |
0,179 |
0,226 |
0,047 |
|
2. Коефіцієнт фінансової залежності (рекомендоване значення ≥ 1) |
[Валюта балансу]: [Власний капітал] |
5,585 |
4,424 |
-1,161 |
|
3. Коефіцієнт фінансового ризику (рекомендование значення ≤ 1) |
[Позиковий капітал]: [Власний капітал] |
4,585 |
3,424 |
-1,161 |
|
4. Коефіцієнт мобільності (рекомендоване значення варіюється в залежності від галузі, у якій функціонує підприємство) |
[Оборотні активи]: [Необоротні активи] |
0,408 |
0,715 |
0,307 |
|
5. Коефіцієнт маневреності власного капіталу (рекомендоване значення ≥ 0,1) |
[Власні оборотні кошти]: [Власний капітал] |
-2,966 |
-1,580 |
1,386 |
|
6. Коефіцієнт забезпеченості запасів власними оборотними коштами (рекомендоване значення ≥1) |
[Власні оборотні кошти]: [Запаси] |
-5,635 |
-1,663 |
3,972 |
|
7. Коефіцієнт автономії джерел формування запасів (рекомендоване значення – збільшення) |
[Власні оборотні кошти]: [Основні джерела формування запасів] |
-13,385 |
-3,005 |
-10,38 |
|
8. Коефіцієнт кредиторської заборгованості (рекомендоване значення – зменшення) |
[Кредиторська заборгованість]: [Поточні зобов’язання] |
1,0 |
1,0 |
- |
|
9. Коефіцієнт співвідношення між дебіторською і кредиторською заборгованістю) |
[Дебіторська заборгованість]: [Кредиторська заборгованість] |
0,542 |
0,650 |
0,108 |
Під час проведення коефіцієнтного аналізу фінансової стійкості підприємства було встановлено, що за аналізований період коефіцієнт автономії не відповідав нормативному значенню, але спостерігається тенденція його збільшення, тобто, якщо у попередньому році власний капітал займав 17,9% в загальній сумі джерел фінансування майна, то у звітному році вже 22,6%, що свідчить про незначне зменшення фінансової залежності підприємства, яке підтверджується значеннями коефіцієнта фінансової залежності, який у попередньому році становив 5,585, а у звітному році вже 4,424, а це у свою чергу свідчить про зменшення фінансового ризику підприємства, так у попередньому році на 1 грн. власного капіталу приходилось 4,585 грн. позикового капіталу, а у звітному році вже 3,424 грн., тобто відбулось покращення ситуації.
Коефіцієнт мобільності підприємства показує, що у попередньому році на 1 грн. необоротних активів підприємства приходилось 0,408 грн. або 40,8 коп. оборотних активів, а у звітному році цей показник збільшився і становив вже 0,715 грн., або 71,5 коп., при оптимальному співвідношенні між цими видами активів від 30% до 70%, тобто за аналізований період відбулось збільшення оборотного капіталу підприємства, але коефіцієнт маневровості власного капіталу має від’ємне значення, як у попередньому так і у звітному році, тобто збільшення оборотних коштів відбувається за рахунок збільшення залучених коштів, а це говорить про те, що підприємству не вистачає власного оборотного капіталу, хоча значення цього коефіцієнта зменшується, тобто спостерігається тенденція покращення ситуації. Дана інформація підтверджується коефіцієнтом забезпеченості запасів власним оборотним капіталом та коефіцієнтом автономії джерел формування запасів, які також мають від’ємне значення, але поступово зменшуються, тобто відбувається поліпшення ситуації, щодо його фінансової стійкості.
Коефіцієнт кредиторської заборгованості показує, що як у попередньому році, так і у звітному році поточні зобов’язання на 100% складались з кредиторської заборгованості, що є найбільш ризиковим джерелом фінансування оборотних активів, оскільки термін їх повернення кредиторам є найбільш коротким, а найбільш прийнятним є фінансування оборотних активів за рахунок короткострокових кредитів, термін повернення яких один рік, але на аналізованому підприємстві короткотермінові кредити відсутні.
Коефіцієнт співвідношення між дебіторською та кредиторською заборгованістю показує, що у попередньому році підприємство могло на 54,2% покрити свої найбільш строкові зобов’язання за рахунок грошових коштів, які воно отримає на рахунок від дебіторів, а у звітному році вже 65,0%, тобто на підприємстві відбувається поліпшення фінансової стійкості порівняно з попереднім роком.
Таким чином, ми можемо зробити висновок, що аналізоване підприємство має низький (кризовий) рівень фінансової стійкості, але спостерігається тенденція до його покращення.
7. Провести аналіз ліквідності балансу підприємства, надати висновки. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.1, Б.2.
Таблиця 9.6.7
Аналіз ліквідності балансу підприємства
|
Активи |
Сума, тис. грн. |
Пасиви |
Сума, тис. грн. |
Надлишок (+), нестача (-), тис. грн. |
|||
|
на кінець попереднього року |
на кінець звіт ного року |
на кінець попереднього року |
на кінець звітного року |
на кінець попереднього року |
на кінець звітного року |
||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=1-4 |
7=2-5 |
|
Найбільш ліквідні |
17 |
700 |
Найтер-міновіші зобов’язання |
23337 |
25568 |
-23320 |
-24868 |
|
Швидко-реалізовувані |
13835 |
16636 |
Коротко-строкові |
- |
- |
13835 |
16636 |
|
Повільно-реалізовувані |
6675 |
18432 |
Довго-строкові |
34803 |
40851 |
-28128 |
-22419 |
|
Важко-реалізовувані |
50294 |
50048 |
Постійні |
12681 |
19397 |
37613 |
30651 |
|
Баланс |
70821 |
85816 |
Баланс |
70821 |
85816 |
Х |
Х |
Як свідчать дані, наведені в таблиці, баланс підприємства, як у попередньому так і у звітному році не відповідає критеріям абсолютної ліквідності. Так, на підприємстві не вистачає найбільш ліквідних активів для покриття найтерміновіших зобов’язань, повільнореалізовуваних активів для покриття довгострокових зобов’язань, а також сума важкореалізовуваних активів перевищує суму постійних пасивів, але при цьому на підприємстві спостерігається надлишок швидкореалізовуваних активів із-за відсутності короткострокових пасивів. Тобто, ми можемо зробити висновок, що підприємство не є платоспроможним на найближчий час, крім того, виникають сумніви щодо можливості залишитись платоспроможним у довгостроковій перспективі.
8. Провести аналіз показників платоспроможності підприємства за допомогою наданих коефіцієнтів, надати висновки. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.1, Б.2.
Таблиця 9.6.8
Аналіз показників платоспроможності підприємства
|
Показники |
Алгоритм розрахунку |
На кінець поперед-нього року |
На кінець звітного року |
зміна (+,-) |
|
1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності (рекомендоване значення ≥ 0,2-0,25) |
[Грошові кошти та їх еквіваленти]: [Поточні зобов’язання] |
0,00073 |
0,027 |
0,02627 |
|
2. Коефіцієнт швидкої ліквідності (рекомендоване значення ≥ 0,8-1) |
[Грошові кошти та їх еквіваленти + кошти у розрахунках]: [Поточні зобов’язання] |
0,594 |
0,678 |
0,084 |
|
3. Коефіцієнт загальної ліквідності (рекомендоване значення ≥ 2 -2,5) |
[Оборотні активи]: [Поточні зобов’язання] |
0,880 |
1,398 |
0,518 |
Аналіз показників платоспроможності підприємства показує, що за аналізований період відбувається незначне збільшення значень усіх коефіцієнтів, але як у попередньому році, так і у звітному році вони не відповідають нормативним значенням.
Так за рахунок мобілізації грошових коштів та їх еквівалентів підприємство мало змогу розрахуватись по поточних зобов’язаннях у попередньому році лише на 0,073%, а у звітному році на 2,7% при нормативному значенні від 20% до 25%.
За рахунок мобілізації грошових коштів та їх еквівалентів та коштів у розрахунках підприємство мало змогу розрахуватись по поточних зобов’язаннях у попередньому році лише на 59,4%, а у звітному році на 67,8% при нормативному значенні від 80% до 100%.
За рахунок мобілізації всіх оборотних коштів підприємство мало змогу розрахуватись по поточних зобов’язаннях у попередньому році лише на 88%, а у звітному році вже на 139,8% при нормативному значенні від 200% до 250%.
Таким чином, ми можемо зробити висновок, що на даний час підприємство не є платоспроможним, хоча спостерігається тенденція незначного покращення ситуації порівняно з попереднім роком.
9. Провести аналіз ефективності використання оборотних коштів підприємства, надати висновки. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.1, Б.2, Б.3.
Таблиця 9.6.9
Аналіз ефективності використання оборотних коштів підприємства
|
Показники |
Роки |
Зміна в звітному році порівняно з попереднім |
|
|
попередній |
звітний |
||
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Чистий доход, тис. грн. |
127857 |
165473 |
37616 |
|
2. Середньорічна вартість оборотних коштів, тис. грн.: |
19742 |
28148 |
8406 |
|
2.1. запаси |
8108 |
12554 |
4446 |
|
2.2. засоби у розрахунках |
9989 |
14636 |
4647 |
|
2.3. грошові кошти та їх еквіваленти |
66 |
359 |
293 |
|
2.4. інші оборотні активи |
1579 |
599 |
-980 |
|
3. Кредиторська заборгованість, тис. грн. |
23340 |
24452 |
1112 |
|
4. Коефіцієнти оборотності: (р.1 : р.2) |
|||
|
4.1. Оборотних коштів |
6,48 |
5,88 |
-0,6 |
|
у тому числі: |
|||
|
- запасів |
15,77 |
13,18 |
-2,59 |
|
- засобів у розрахунках |
12,80 |
11,31 |
-1,49 |
|
- грошових коштів та їх еквівалентів |
1937 |
461 |
-1476 |
|
- інших оборотних активів. |
80,97 |
276,25 |
195,28 |
|
4.2. Кредиторської заборгованості |
5,48 |
6,77 |
1,29 |
|
5. Тривалість обороту в днях: (р.2 х 360) : р.1 |
|||
|
5.1. оборотних коштів |
56 |
61 |
5 |
|
у тому числі: |
|||
|
- запасів |
23 |
27 |
4 |
|
- засобів у розрахунках |
28 |
32 |
4 |
|
- грошових коштів та їх еквівалентів |
0,19 |
0,78 |
0,59 |
|
- інших оборотних активів |
4 |
1 |
-3 |
|
5.2. Кредиторської заборгованості |
66 |
53 |
-13 |
Як свідчать дані, наведені у таблиці, за аналізований період на підприємстві відбулось уповільнення оборотності оборотних коштів у 0,6 раза, за рахунок уповільнення оборотності запасів, засобів у розрахунках та грошових коштів та їх еквівалентів, але при цьому відбулось прискорення оборотності інших оборотних активів. Все це призвело до збільшення тривалості обороту оборотних коштів на 5 днів. Що стосується кредиторської заборгованості, то її оборотність прискорилась у 1,29 раза, що призвело до зменшення тривалості одного обороту на 13 днів.
Виходячи з вищенаведеного, представляється доцільним, розрахувати суму коштів, які були додатково залучені або вилучені з обороту.
5 х 165473 : 360 = 2298,24 (тис. грн.)
-13 х 165473 : 360 = -5975,41 (тис. грн.)
Таким чином, підприємству довелось додатково залучити в оборот 2298,24 тис. грн. із-за уповільнення оборотності оборотних коштів на 5 днів, крім того, підприємство додатково вивільнило з обороту 5975,41 тис. грн. за рахунок прискорення оборотності кредиторської заборгованості на 13 днів.
10. Провести аналіз впливу чинників на зміну оборотності оборотного капіталу підприємства, надати висновки. Для розрахунків використовувати дані додатків Б.1, Б.2, Б.3.
Таблиця 9.5.10
Аналіз впливу чинників та зміну оборотності
оборотного капіталу підприємства
|
Види оборотного капіталу |
Тривалість одного обороту в днях |
Зміна |
||||
|
поперед ній рік |
при обсязі реалізації за попередній рік та середньоріч-них залишках оборотних коштів за звітний рік |
звітний рік |
усього |
у тому числі за рахунок |
||
|
середньо-річних залишків оборот-них коштів |
обсягу реаліз-ації продук-ції |
|||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 = 3-1 |
5= 2-1 |
6 = 3-2 |
|
1. Запаси |
23 |
35 |
27 |
4 |
12 |
-8 |
|
2. Засоби у розрахунках |
28 |
41 |
32 |
4 |
13 |
-9 |
|
3. Грошові кошти |
0,19 |
1 |
0,78 |
0,59 |
0,81 |
-0,22 |
|
4. Інші оборотні активи |
4 |
2 |
1 |
-3 |
-2 |
-1 |
|
5. Усього оборотного капіталу |
56 |
79 |
61 |
5 |
23 |
-18 |
Як свідчать дані, що наведені в таблиці, у звітному році порівняно з попереднім роком оборотність усього оборотного капіталу уповільнилась на 5 днів за рахунок збільшення середньорічних залишків оборотних коштів на 23 дні, але за рахунок збільшення обсягу реалізація відбулось прискорення оборотних коштів на 18 днів.
У свою чергу, дані зміни були викликані уповільненням оборотності запасів на 4 дні за рахунок збільшення середньорічних залишків запасів на 12 днів, але за рахунок збільшення обсягу реалізації оборотність прискорилась на 8 днів. Такаж ситуація спостерігається по оборотності засобів у розрахунках та грошових коштах. Але, що стосується оборотності інших оборотних активів, то прискорення оборотності на 3 дні було викликано зменшенням середньорічних залишків та збільшенням обсягу реалізації, що дало змогу прискорити оборотність інших оборотних активів відповідно на 2 дні та 1 день.
Таким чином, ми можемо зробити висновок, що керівництвом підприємства було обрано нераціональну господарську стратегію, унаслідок чого відбувається уповільнення оборотності оборотного капіталу, що призводить до необхідності залучати в оборот додаткові кошти.
10. РЕЗУЛЬТАТИ АНАЛІЗУ ВИРОБНИЧО-ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
Під час підготовки висновків щодо результатів аналізу виробничо-фінансової діяльності підприємства необхідно враховувати, що дослідження повинні бути системними , комплексними та вестися у взаємозалежності та взаємообумовленості всіх сторін діяльності підприємства. Це дозволить підвищити ефективність виробничої та фінансової діяльності, а також оцінити ринкову активність підприємства. Підготовка узагальнених результатів виробничо-фінансової діяльності засновується на аналізі ефективності використання трудових, виробничих та матеріальних ресурсів, аналізі виробничої програми підприємства, операційних витрат основної діяльності та визначенні фінансових результатів та фінансового стану підприємства.
Загальне оцінювання динаміки виробництва й реалізації продукції показує, що обсяг виробленої продукції за аналізований період на підприємстві скоротився на 2693 тис. грн., або 1,56%, при цьому обсяг реалізації збільшився на 22143 тис. грн., або 17,31%. Таким чином, якщо у попередньому році співвідношення обсягу реалізації до обсягу виробництва складало 74,08%, то за аналізований період відбулось його збільшення на 14,21% і на кінець звітного року воно складало вже 88,29%, тобто на підприємстві відбувається збільшення частки реалізованої продукції в обсязі виробленої продукції, що може свідчити про збільшення ринку збуту та попиту на продукцію.
Під час проведення розрахунку впливу факторів на зміну обсягу продаж, було встановлено, що за аналізований період відбулось збільшення обсягу реалізації на 22143 тис. грн. за рахунок зменшення залишків нереалізованої продукції на 24836 тис. грн. Однак, при цьому на підприємстві відбулось зменшення обсягу виробництва, що призвело до зменшення обсягу реалізації на 2693 тис. грн.
Аналіз зміни асортименту продукції на підприємстві показав, що процент виконання завдання з асортименту становить 94,09% (за способом найменшого відсотка) і 96,95% (167336 : 172593 х 100) – за середнім відсотком. За способом оцінки позицій завдання виконано на 50% (з двох позицій завдання виконано по одній), що стосується третьої позиції, то у звітному році даний вид продукції не випускався.
Також було проведено аналіз структурних зрушень на підприємстві, який показав, що за аналізований період на підприємстві відбулось збільшення трудомісткості продукції, що виробляється, на 0,2 коп. (4,32 – 4,12), так у попередньому році на 1 грн. виробленої продукції приходилось 4,12 коп. основної заробітної плати, а у звітному році уже 4,32 коп., тобто підприємство стало виробляти більш трудомістку, але менш рентабельну продукцію, що у свою чергу призвело до втрат продукції у розмірі 8060 тис. грн.
Також було встановлено, що підприємство працювало неритмічно і коефіцієнт ритмічності в абсолютному розмірі становить 0,92 (чим ближчий коефіцієнт ритмічності до одиниці, тим ритмічніше виконується графік виробництва).
Крім того, було визначено упущені можливості підприємства з випуску продукції в зв’язку з неритмічною роботою і таким чином, за рахунок неримічної роботи підприємства втрати продукції становили 1285 тис. грн.
Під час надання оцінки якості продукції було виявлено, що сортність випущеної продукції вища від значення попереднього року на 0,01% (92,28 – 92,27) при зменшенні обсягу виробництва порівняно з попереднім роком на 5,9%.
Крім того, підвищення якості випущеної продукції призвело до збільшення її вартісного обсягу на 3,95 тис. грн., або на 0,004% при зменшенні обсягу виробництва продукції Б на 5,9%.
При проведенні аналізу ефективності використання трудових ресурсів та фонду оплати праці було виявлено, що за аналізований період чисельність працівників основної діяльності за аналізований період скоротилась на 13 осіб, за рахунок зменшення чисельності робітників на 10 осіб, хоча при даному обсязі виробництва вона повинна була скоротитись лише на 4 особи.
Крім того, на підприємстві відбулось зменшення загальної кількості годин, відпрацьованих усіма робітниками на 12445 люд.-години, що складало 97,653% від попереднього року, але у той же час відбулось збільшення загальної кількості днів, відпрацьованих усіма робітниками на 7692 люд.-дня, що становить 111,60% від рівня попереднього року.
Під час проведення аналізу впливу факторів на ефективність використання робочого часу було встановлено, що за аналізований період на підприємстві відбулось зменшення фонду робочого часу на 12445 люд.-годин, що було викликано збільшенням внутрішньозмінних втрат робочого часу на 73984 люд.-годин та скороченням середньоспискової чисельності робітників на 13740 люд.-годин, але відбулось зменшення цілодобових втрат робочого часу, що дозволило збільшити фонд робочого часу на 75278 люд.-годин.
Аналіз показників продуктивності праці на підприємстві, показав, що за аналізований період на підприємстві відбулось збільшення середньорічного виробітку одного працюючого на 3,32 тис. грн. або 0,99%, також відбулось збільшення середньорічного виробітку одного робітника на 4,73 тис. грн. або 1,06% та середньогодинного виробітку одного робітника на 0,0026 тис. грн. або 0,79%. Але у той же час відбулось зменшення середньоденного виробітку одного робітника на 0,307 тис. грн. або 11,79%.
Під час проведення аналізу впливу факторів на зміну продуктивності праці одного працівника було виявлено, що за аналізований період на підприємстві відбулось збільшення середньорічного виробітку одного працівника на 3,32 тис. грн. за рахунок збільшення числа днів відпрацьованих одним робітником на 48,76 тис. грн. та збільшення середньогодинного виробітку одного робітника на 2,69 тис. грн. Однак, за рахунок зменшення тривалості робочого дня та питомої ваги робітників у загальній чисельності працівників відбулось зменшення середньорічного виробітку одного працівника відповідно на 48,03 тис. грн. та 0,22 тис. грн.
Тому, вважається доцільним, рекомендувати керівництву підприємства ліквідувати внутрішньозмінні втрати робочого часу, що дозволить збільшити середньорічний виробіток одного працівника на 48,03 тис. грн.
Також було проведено аналіз впливу чинників праці на зміну обсягу виробництва. Під час проведення якого було встановлено, що за аналізований період відбулось зменшення обсягу виробництва на 2693 тис. грн. за рахунок зменшення тривалості робочого дня на 24077,4 тис. грн. та зменшення середньоспискової чисельності робітників на 4471,2 тис. грн. Однак, позитивний вплив на обсяг виробництва було надано збільшенням числа днів, відпрацьованих одним робітником на 24503,2 тис. грн. та збільшенням середньогодинного виробітку одного робітника на 1356,8 тис. грн.
Таким чином, підприємство має змогу збільшити обсяг виробництва на 24077,4 тис. грн. за умов ліквідації внутрішньозмінних втрат робочого часу.
Крім того, за аналізований період на підприємстві відбулось збільшення фонду оплати праці працівників основної діяльності на 295 тис. грн., також відбулось збільшення фонду оплати праці робітників на 122 тис. грн., однак, відносне відхилення по фонду оплати праці робітників показує, що при даному обсязі виробництва він повинен був збільшитись на 233 тис. грн.
Під час проведення аналізу впливу факторів на зміну фонду оплати праці робітників підприємства було встановлено, що за аналізований період на підприємстві відносне відхилення по фонду оплати праці робітників у 233 тис. грн. було викликано збільшенням середньої заробітної плати робітників на 306,06 тис. грн., однак, за рахунок збільшення середнього виробітку одного робітника відбулось зменшення фонду оплати праці на 73,73 тис. грн.
Аналіз співвідношення між темпами зростання продуктивності праці (101,06%) та середньої заробітної плати одного робітника (104,42%) за аналізований період свідчить, що темпи росту середньої заробітної плати випереджають темпи росту продуктивності праці, тому коефіцієнт випередження дорівнює 0,968 , а коефіцієнт зміни заробітної плати на одиницю продукції складає 1,039, тобто, на одиницю продукції у попередньому році приходилось 3,99 коп. заробітної плати (17,854 : 447,13), а у звітному році вже 4,15 коп. (18,765 : 451,86). Таким чином, ми можемо зробити висновок, що у звітному році порівняно з попереднім роком, на підприємстві відбулись перевитрати по фонду оплати праці за рахунок випередження темпів зростання оплати праці над темпами зростання продуктивності праці.
Під час аналізу ефективності використання основних засобів підприємства було виявлено, що за аналізований період на підприємстві відбулось їх збільшення на 8334 тис. грн. за рахунок збільшення будинків, споруд і передавальних пристроїв на 4692 тис. грн., машин та обладнання на 3092 тис. грн., транспортних засобів на 373 тис. грн. та інших основних засобів на 177 тис. грн.
За аналізований період відбулись зміни у структурі основних засобів, відбулось збільшення частки будинків, споруд і передавальних пристроїв на 2,69 п.п., але у той же час зменшились частки машин та обладнання на 2,46 п.п., транспортних засобів на 0,21 п.п. та інших основних засобів на 0,02 п.п.
Аналіз показників руху основних засобів показав, що за аналізований період на підприємстві темпи оновлення основних засобів випереджають темпи вибуття, так коефіцієнт оновлення на кінець звітного року складав 10,91%, а коефіцієнт вибуття – лише 0,25%. Що стосується зносу основних засобів, то на підприємстві відбулось його збільшення на 7,94% і на кінець року основні засоби були зношені на 36,7%, також відбулось зменшення коефіцієнта придатності на 7,94% і на кінець року він становив 63,3%. Слід відзначити, що за аналізований період відбулось збільшення коефіцієнта заміни на 1,9%, але у той же час зменшились коефіцієнти приросту основних засобів на 27,33% та розширення – на 1,9%.
Термін оновлення основних засобів показує, що підприємство дотримуючись політики оновлення основних засобів минулого року, буде мати повне оновлення основних засобів через 2,5 роки, а якщо в силі залишиться політика звітного року, то повне оновлення основних засобів буде лише через 8,2 роки.
Аналіз показників забезпечення підприємства основними засобами показав, що за аналізований період на підприємстві відбулось збільшення фондоозброєнності праці одного працівника на 30,88 тис. грн. або на 26,59% та збільшення озброєнності праці одного робітника на 23,67 тис. грн. або 22,72%, що було викликано збільшенням середньорічної вартості основних засобів основної діяльності на 13992 тис. грн. та їх активної частини на 7858 тис. грн., а також зменшенням середньоблікової чисельності персоналу основної діяльності на 13 осіб та робітників на 10 осіб.
Під час проведення аналізу показників ефективності використання основних виробничих засобів було встановлено, що за аналізований період на підприємстві відбулось зменшення фондовіддачі на 0,59 грн. і на кінець року вона склала 2,30 грн., відповідно збільшилась фондомісткість на 0,08 грн. і на кінець звітного року вона склала 0,43 грн.
Що стосується отримання валового прибутку на 100 грн. основних виробничих засобів, то цей показник за аналізований період значно покращився. Так, у попередньому році на 100 грн. основних засобів приходилось 25,66 грн. валового прибутку, а у звітному році вже 37,99 грн., тобто збільшення складає 12,33 грн. А от прибуток від операційної діяльності на підприємстві за аналізований період скоротився на 2003 тис. грн. і також відбулось зменшення його розміру в розрахунку на 100 грн. основних виробничих засобів. Так у попередньому році на 100 грн. основних виробничих засобів приходилось 6,02 грн. прибутку від операційної діяльності, а у звітному році вже лише 2,16 грн., тобто зменшення становить 3,86 грн.
Було проведено аналіз впливу чинників на ступінь ефективності використання основних виробничих засобів, який показав, що за аналізований період на підприємстві відбулось зменшення фондовіддачі основних засобів основної діяльності на 0,59 грн. за рахунок зменшення фондовіддачі активної частини основних засобів на 0,50 грн. та за рахунок зменшення питомої ваги активної частини засобів на 0,09 грн. Таким чином, підприємство має змогу збільшити фондовіддачу основних засобів основної діяльності на 0,59 грн. за рахунок доведення фондовіддачі активної частини фондів та питомої ваги активної частини фондів до рівня попереднього року.
А під час аналізу впливу чинників засобів праці на зміну обсягу виробництва було встановлено, що за аналізований період на підприємстві відбулось зменшення обсягу виробництва на 2693 тис. грн. за рахунок зменшення фондовіддачі активної частини засобів на 36414 тис. грн. та зменшення питомої ваги активної частини засобів на 6657 тис. грн. Але за рахунок збільшення середньорічної вартості основних виробничих засобів відбулось збільшення обсягу виробництва на 40378 тис. грн.
Таким чином, підприємство має змогу збільшити обсяг виробництва на 43071 тис. грн. за рахунок доведення фондовіддачі активної частини фондів та питомої ваги активної частини фондів до рівня попереднього року.
Під час проведення аналізу забезпеченості підприємства окремими видами матеріальних ресурсів було встановлено, що забезпеченість у днях по матеріалу А складає 27 днів, при інтервалі постачання 25 днів, крім того, перевищення потреби в натуральних вимірниках складає 100 шт., тобто, підприємство забезпечено матеріалом А, що дозволить йому організувати ритмічну роботу.
По матеріалу Б забезпеченість у днях співпадає з інтервалом постачання (15 днів), крім того, на підприємстві не сформовано запасу матеріалу Б, тобто, при виникненні непередбачених обставин, які призведуть до збільшення інтервалу постачання, підприємство повинно буде зупинити виробництво продукції.
По матеріалу В інтервал постачання складає 40 днів, а забезпечено підприємство матеріалом В лише на 38 днів, тобто, незабезпеченість підприємства складає 25 кг матеріалу В.
Таким чином, керівництву підприємства необхідно переглянути договори поставки матеріалів для того, щоб організувати своєчасне їх постачання та забезпечити ритмічну роботу підприємства.
Аналіз основних показників ефективного використання матеріальних ресурсів на підприємстві показав, що за аналізований період на підприємстві відбулось зменшення обсягу виробництва на 2693 тис. грн., але прибуток від основної операційної діяльності збільшився на 9884 тис. грн. При цьому також відбулось збільшення матеріальних затрат на 25833 тис. грн. та собівартості реалізованої продукції на 24924 тис. грн. Що стосується матеріаломісткості виробленої продукції, то у попередньому році вона складала 58,71 коп., а у звітному році вже 74,85 коп., тобто збільшення становить 16,14 коп., що свідчить про неефективне використання матеріальних ресурсів, так як за аналізований період відбулось зменшення матеріаловіддачі та збільшення матеріаломісткості. Але слід зазначити, що у той же час на підприємстві відбулось зменшення питомої ваги матеріальних витрат в операційних витратах на 3,95% й збільшення прибутку на 1 грн. матеріальних витрат на 6,86 коп., що є позитивною тенденцією роботи підприємства.
Крім того, за аналізований період на підприємстві відбуло збільшення матеріаломісткості продукції на 16,14 коп., тобто від 58,71 коп. у попередньому році до 74,85 коп. у звітному році. Дані зміни відбулись за рахунок збільшення сировиномісткості на 7,29 коп., енергомісткості на 5,0 коп. та паливо місткості на 3,85 коп. Дана ситуація також свідчить про неефективне використання матеріальних ресурсів підприємства.
Слід зазначити, що збільшення матеріаломісткості продукції призвело до перевитрат матеріальних ресурсів, тобто збільшення собівартості продукції на 27422 тис. грн., що у свою чергу, призвело до зменшення обсягу виробництва на 46708 тис. грн.
Таким чином, аналізоване підприємство має змогу збільшити обсяг виробництва продукції на 46708 тис. грн. за умови доведення матеріаломісткості продукції до рівня попереднього року.
Під час проведення аналізу витрат підприємства було встановлено, що за аналізований період на підприємстві відбулось збільшення витрат звичайної діяльності на 39619 тис. грн. за рахунок збільшення собівартості реалізованої продукції на 24924 тис. грн., інших операційних витрат на 11887 тис. грн., витрат на збут на 2757 тис. грн. та адміністративних витрат на 51 тис. грн. Відбулись зміни у структурі витрат звичайної діяльності, так відбулось збільшення питомої ваги інших операційних витрат на 7,09 п.п. та адміністративних витрат на 0,02 п.п. При цьому відбулось зменшення питомої ваги собівартості реалізованої продукції на 6,68 п.п. та витрат на збут на 0,43 п.п.
Підприємству необхідно звернути увагу на оптимізацію рівня витрат, що забезпечить їх максимальну доцільність та прибутковість.
Аналіз впливу факторів на 1 гривню товарної продукції визначив, що на підприємстві за аналізований період відбулось збільшення чистого доходу на 29,42%, при цьому витрати операційної діяльності збільшились на 31,88%, тобто темпи росту витрат випереджають темпи росту чистого доходу, що призвело до збільшення витрат на одну гривню реалізованої продукції на 1,85 коп. або 1,9%.
Крім того, операційні витрати підприємства збільшились на 39619 тис. грн. або 31,88%. Ці зміни відбулись за рахунок збільшення матеріальних витрат на 25833 тис. грн. або 25,49%, інших операційних витрат на 11888 тис. грн. або у 14 разів, амортизаційних відрахувань на 1387 тис. грн. або 19,0%, витрат на оплату праці на 368 тис. грн. або 3,36% та відрахувань на соціальні заходи на 143 тис. грн. або 3,72%.
Також за аналізований період на підприємстві відбулись зміни у структурі операційних витрат. Так, питома вага інших операційних витрат у загальній сумі операційних витрат зросла на 7,09%, а питома вага матеріальних витрат, витрат на оплату праці, відрахувань на соціальні заходи та амортизаційних відрахувань зменшилась відповідно на 3,95%, 1,9%, 0,66% та 0,58%.
На підприємстві за аналізований період відбулось збільшення матеріаломісткості на 16,14 коп., що призвело до перевитрат матеріальних витрат на 27421,86 тис. грн., тобто відбулось збільшення собівартості продукції. Таким чином, підприємство має резерв зменшення собівартості продукції на 27421,86 тис. грн. за рахунок доведення матеріаломісткості до рівня попереднього року.
Така сама ситуація склалася й по трудомісткості виробленої продукції. Так, за аналізований період на підприємстві відбулось її збільшення на 0,51 коп., що призвело до перевитрат витрат на оплату праці на 866,49 тис. грн., тобто відбулось збільшення собівартості на цю суму. Таким чином, підприємство має резерв зменшення собівартості на 866,49 тис. грн. за рахунок доведення трудомісткості до рівня попереднього року.
Під час проведення аналізу фінансових результатів було встановлено, що за аналізований період на підприємстві відбулось зменшення прибутку на 2003 тис. грн. або 55,64%. Дані зміни відбулись за рахунок збільшення збитку від іншої операційної діяльності на 11887 тис. грн. або 14,27 рази, при цьому прибуток від основної операційної діяльності збільшився на 9884 тис. грн. або у 2,23 рази.
Крім того, на підприємстві питома вага виробничих витрат у виручці від реалізації складала більш ніж на 80%. Причому спостерігається тенденція щодо зменшення собівартості в структурі виручки від реалізаціїі на 4,94 п.п. Негативним моментом є зростання адміністративних витрат на 16,89 п.п., також від бувається збільшення витрат на збут, але їх частка в обсязі реалізації зменшилась на 0,27 п.п.
Слід відзначити, що у звітному періоді підприємство не отримувало операційних доходів, але відбулось збільшення операційних витрат і їх частка в обсязі реалізації збільшилась на 7,04 п.п.
Отже, збільшення витрат підприємства призвело до зменшення прибутку від звичайної діяльності до оподаткування та чистого прибутку підприємства в загальній сумі обсягу реалізації, що є негативною тенденцією.
Але всеж таки за аналізований період на підприємстві відбулось збільшення прибутку від основної операційної діяльності на 9884 тис. грн. за рахунок зменшення виробничої собівартості на 8155 тис. грн., збільшення обсягу реалізації на 1303 тис. грн., зменшення витрат на збут на 433 тис. грн., зміни цін на реалізовану продукцію на 26 тис. грн. та поліпшення структури реалізації продукції на 18 тис. грн. Але у той же час відбулось збільшення адміністративних витрат підприємства, що призвело до зменшення прибутку від основної операційної діяльності на 51 тис. грн. Таким чином, підприємство має змогу збільшити прибуток від основної операційної діяльності на 51 тис. грн. за рахунок доведення адміністративних витрат до рівня попереднього року.
Також була дана оцінка виконання завдання з системи показників рентабельності продажу підприємництва, яка показала, шо за аналізований період на підприємстві відбулось збільшення рентабельності продажу від основної операційної діяльності на 5,18% та збільшення рентабельності основної операційної діяльності на 6,48%, але у той же час відбулось зменшення рентабельності продажу від операційної діяльності на 1,85% та зменшення чистої рентабельності продажу на 1,39%. Дана ситуація склалась на підприємстві в зв’язку з тим, що темпи зростання чистого доходу випереджають темпи зростання собівартості реалізованої продукції, що у свою чергу призводить до зростання рентабельності основної операційної діяльності, але із-за збільшення витрат, пов’язаних з іншою операційною діяльністю, відбувається зменшення рентабельності операційної діяльності.
Таким чином, підприємству необхідно звернути особливу увагу на іншу операційну діяльність, а саме на інші операційні витрати, всебічно їх проаналізувати і знайти напрямки їх оптимізації, що дозволить в подальшому збільшити прибуток від данного виду діяльності та підвищити рентабельність.
Проведений аналіз виробничо-фінансової діяльності підприємства, показав, що протягом досліджуваного періоду на підприємстві відбулось збільшення активів на 14995 тис. грн. за рахунок збільшення оборотних активів на 15241 тис. грн. У свою чергу збільшення оборотних активів було викликано збільшенням запасів на 11757 тис. грн., дебіторської заборгованості на 3988 тис. грн. та грошових коштів та їх еквівалентів на 683 тис. грн., однак при цьому відбулось зменшення інших оборотних активів на 1187 тис. грн. Крім того, слід зазначити, що на підприємстві відбулось зменшення необоротних активів на 246 тис. грн., а виробничий потенціал підприємства збільшився на 11368 тис. грн.
Що стосується структури активів підприємства, то у ній також відбулись зміни. Так, частка оборотних активів у загальній сумі активів підприємства зросла на 12,7 п.п. за рахунок збільшення частки запасів на 19,01 п.п. та частки грошових коштів та їх еквівалентів на 1,88 п.п., при цьому частка дебіторської заборгованості та інших оборотних активів зменшилась відповідно на 15,1 п.п. та 5,79 п.п. Також відбулось зменшення частки необоротних активів у загальній сумі активів на 12,7 п.п. Що стосується виробничого потенціалу, то його частка у загальній сумі активів зросла на 11,91 п.п.
При проведенні аналізу джерел формування майна підприємства було встановлено, що за аналізований період вони зросли на 14995 тис. грн. за рахунок збільшення позикового капіталу на 8341 тис. грн. та власного капіталу на 6716 тис. грн. У свою чергу збільшення позикових коштів відбулось за рахунок збільшення довгострокових зобов’язань підприємства на 6047 тис. грн. та збільшення інших поточних зобов’язань на 3105 тис. грн., при цьому відбулось зменшення кредиторської заборгованості на 874 тис. грн. Слід зазначити, що збільшення власного капіталу підприємства відбулось за рахунок збільшення статутного капіталу на 12790 тис. грн. при цьому нерозподілений прибуток підприємства скоротився на 6074 тис. грн.
За аналізований період на підприємстві відбулись зміни у структурі джерел формування активів. Частка власного капіталу в загальній сумі джерел зросла на 4,69 п.п., а частка позикового капіталу відповідно зменшилась на 4,69 п.п. Збільшення частки власного капіталу відбулось за рахунок збільшення частки статутного капіталу на 51,17 п.п., частка нерозподіленого прибутку відповідно зменшилась на 51,17 п.п.
Що стосується структури позикового капіталу, то на підприємстві відбулось збільшення частки інших поточних зобов’язань на 3,6 п.п. та довгострокових зобов’язань на 1,64 п.п., при цьому частка кредиторської заборгованості зменшилась на 5,24 п.п.
Також слід зазначити, що за аналізований період на підприємстві відбулось збільшення оборотних активів і їх частка в загальній сумі активів зросла, але при цьому відбулось зменшення необоротних активів і їх частка в загальній сумі активів зменшилась і таким чином, на підприємстві відбулось збільшення коефіцієнта співвідношення оборотних і необоротних активів на 0,31, тобто, за звітний період в оборотні активи підприємства було вкладено значно більше коштів, чим у попередньому році, при цьому відбулось зменшення нерухомого майна, що свідчить про уповільнення оборотності оборотного капіталу.
Збільшення оборотних активів підприємства на 15241 тис. грн. відбулось за рахунок збільшення накопиченої амортизації на 8581 тис. грн., власного капіталу на 6716 тис. грн., збільшення довгострокових зобов’язань на 6047 тис. грн. та збільшення поточних зобов’язань на 2231 тис. грн. На підприємстві відбулось збільшення капіталовкладень, що відволікло з обороту оборотних коштів на суму 8344 тис. грн.
За аналізований період на підприємстві відбулось збільшення запасів на 11757 тис. грн. за рахунок збільшення виробничих запасів на 11368 тис. грн. та готової продукції на 389 тис. грн. При цьому відбулось збільшення частки виробничих запасів у загальній сумі запасів на 9,69 п.п., а частка готової продукції відповідно зменшилась на 9,69 п.п. Тобто, збільшення питомої ваги виробничих запасів у структурі запасів може свідчити, як про зростання виробничого потенціалу підприємства, так і про прагнення за рахунок вкладень у виробничі запаси захистити кошти від знецінення під впливом інфляції або ж про нераціональність обраної господарської стратегії, унаслідок чого значну частину оборотного капіталу іммобілізовано в запасах.
Під час визначення типу фінансової стійкості підприємства було встановлено, що протягом двох років має кризовий фінансовий стан, тобто для забезпечення запасів не вистачає “нормальних” джерел їх формування і підприємству загрожує банкрутство, але у зв’язку з тим, що відбувається зменшення нестачі коштів на 1 грн. запасів від 1,42 грн. у попередньому році до 0,44 грн. у звітному році, ми можемо зробити висновок, що аналізоване підприємство поступово намагається поліпшити свій фінансовий стан.
Під час проведення коефіцієнтного аналізу фінансової стійкості підприємства було встановлено, що за аналізований період коефіцієнт автономії не відповідав нормативному значенню, але спостерігається тенденція його збільшення, тобто, якщо у попередньому році власний капітал займав 17,9% в загальній сумі джерел фінансування майна, то у звітному році вже 22,6%, що свідчить про незначне зменшення фінансової залежності підприємства, яке підтверджується значеннями коефіцієнта фінансової залежності, який у попередньому році становив 5,585, а у звітному році вже 4,424, а це у свою чергу свідчить про зменшення фінансового ризику підприємства, так у попередньому році на 1 грн. власного капіталу приходилось 4,585 грн. позикового капіталу, а у звітному році вже 3,424 грн., тобто відбулось покращення ситуації.
Коефіцієнт мобільності підприємства показує, що у попередньому році на 1 грн. необоротних активів підприємства приходилось 0,408 грн. або 40,8 коп. оборотних активів, а у звітному році цей показник збільшився і становив вже 0,715 грн., або 71,5 коп., при оптимальному співвідношенні між цими видами активів від 30% до 70%, тобто за аналізований період відбулось збільшення оборотного капіталу підприємства, але коефіцієнт маневровості власного капіталу має від’ємне значення, як у попередньому так і у звітному році, тобто збільшення оборотних коштів відбувається за рахунок збільшення залучених коштів, а це говорить про те, що підприємству не вистачає власного оборотного капіталу, хоча значення цього коефіцієнту зменшується, тобто спостерігається тенденція покращення ситуації. Дана інформація підтверджується коефіцієнтом забезпеченості запасів власним оборотним капіталом та коефіцієнтом автономії джерел формування запасів, які також мають від’ємне значення, але поступово зменшуються, тобто відбувається поліпшення ситуації, щодо його фінансової стійкості.
Коефіцієнт кредиторської заборгованості показує, що як у попередньому році, так і у звітному році поточні зобов’язання на 100% складались з кредиторської заборгованості, що є найбільш ризиковим джерелом фінансування оборотних активів, оскільки термін їх повернення кредиторам є найбільш коротким, а найбільш прийнятним є фінансування оборотних активів за рахунок короткострокових кредитів, термін повернення яких один рік, але на аналізованому підприємстві короткотермінові кредити відсутні.
Коефіцієнт співвідношення між дебіторською та кредиторською заборгованістю показує, що у попередньому році підприємство змогло на 54,2% покрити свої найбільш строкові зобов’язання за рахунок грошових коштів, які воно отримає на рахунок від дебіторів, а у звітному році – на 65,0%, тобто на підприємстві відбувається поліпшення фінансової стійкості порівняно з попереднім роком.
Таким чином, ми можемо зробити висновок, що аналізоване підприємство має низький (кризовий) рівень фінансової стійкості, але спостерігається тенденція до його покращення.
Баланс підприємства як у попередньому так, і у звітному році не відповідає критеріям абсолютної ліквідності. Так, на підприємстві не вистачає найбільш ліквідних активів для покриття найтерміновіших зобов’язань, повільно реалізовуваних активів для покриття довгострокових зобов’язань, а також сума важко реалізовуваних активів перевищує суму постійних пасивів, але при цьому на підприємстві спостерігається надлишок швидко реалізовуваних активів із-за відсутності короткострокових пасивів. Тобто, ми можемо зробити висновок, що підприємство не є платоспроможним на найближчий час, крім того виникають сумніви щодо можливості залишитись платоспроможним у довгостроковій перспективі.
Аналіз показників платоспроможності підприємства показує, що за аналізований період відбувається незначне збільшення значень усіх коефіцієнтів, але як у попередньому році, так і у звітному році вони не відповідають нормативним значенням.
Так за рахунок мобілізації грошових коштів та їх еквівалентів підприємство мало змогу розрахуватись по поточних зобов’язаннях у попередньому році лише на 0,073%, а у звітному році – на 2,7% при нормативному значенні від 20% до 25%.
За рахунок мобілізації грошових коштів і їх еквівалентів та коштів у розрахунках підприємство мало змогу розрахуватись по поточних зобов’язаннях у попередньому році лише на 59,4%, а у звітному році на 67,8% при нормативному значенні від 80% до 100%.
За рахунок мобілізації усіх оборотних коштів підприємство мало змогу розрахуватись по поточних зобов’язаннях у попередньому році лише на 88%, а у звітному році вже на 139,8% при нормативному значенні від 200% до 250%.
Таким чином, ми можемо зробити висновок, що на даний час підприємство не є платоспроможним, хоча спостерігається тенденція незначного поліпшення ситуації порівняно з попереднім роком.
Аналіз ефективності використання оборотних коштів підприємства показав, що за аналізований період на підприємстві відбулось уповільнення оборотності оборотних коштів у 0,6 раза, за рахунок уповільнення оборотності запасів, засобів у розрахунках та грошових коштів та їх еквівалентів, але при цьому відбулось прискорення оборотності інших оборотних активів. Все це призвело до збільшення тривалості обороту оборотних коштів на 5 днів. Що стосується кредиторської заборгованості, то її оборотність прискорилась у 1,29 раза, що призвело до зменшення тривалості одного обороту на 13 днів.
Таким чином, підприємству довелось додатково залучити в оборот 2298,24 тис. грн. із-за уповільнення оборотності оборотних коштів на 5 днів, крім того, підприємство додатково вивільнилдо з обороту 5975,41 тис. грн. за рахунок прискорення оборотності кредиторської заборгованості на 13 днів.
Аналіз впливу чинників на оборотність оборотних засобів підприємства показав, що у звітному році порівняно з попереднім роком оборотність усього оборотного капіталу уповільнилась на 5 днів за рахунок збільшення середньорічних залишків оборотних коштів на 23 дні, але за рахунок збільшення обсягу реалізація відбулось прискорення оборотних коштів на 18 днів.
У свою чергу, дані зміни були викликані уповільненням оборотності запасів на 4 дні за рахунок збільшення середньорічних залишків запасів на 12 днів, але за рахунок збільшення обсягу реалізації оборотність прискорилась на 8 днів. Такаж ситуація спостерігається по оборотності засобів у розрахунках та грошових коштах. Але , що стосується оборотності інших оборотних активів, то прискорення оборотності на 3 дні було викликано зменшенням середньорічних залишків та збільшенням обсягу реалізації, що дало змогу прискорити оборотність інших оборотних активів відповідно на 2 дні та 1 день.
Таким чином, ми можемо зробити висновок, що керівництвом підприємства було обрано нераціональну господарську стратегію, унаслідок чого відбувається уповільнення оборотності оборотного капіталу, що призводить до необхідності залучати в оборот додаткові кошти.
Упровадження наданих рекомендацій дозволить поліпшити фінансовий стан досліджуваного підприємства.
Важливим елементом заключного етапу аналітичного процесу є надання практичної спрямованості результатам економічного аналізу. Надані пропозиції дають можливість сформувати відповідні управлінські рішення, реалізація яких здійснюється відповідними службами підприємства. Слід зазначити, що результати економічного аналізу, які носять стратегічний характер і можуть суттєво вплинути в подальшому на розвиток господарської діяльності підприємства є конфіденціальними.
Таким чином, більш ретельна організація економічного аналізу досягається шляхом удосконалення методик комплексної оцінки результатів діяльності, які охоплюють всі сторони діяльності підприємства, що сприяє підвищенню ефективності діяльності суб’єктів господарювання. Досягнутий науковий рівень методики та організації економічного аналізу має враховуватися в подальшому розвитку аналітичної роботи.
Література
И. А.Бланк. – К.: Эльга, 2001. – 512 с.
ДОДАТКИ
ДОДАТОК А
Додаток А.1
Форма №1 Баланс підприємства
|
АКТИВ |
Код рядка |
Попередній період |
|
|
на початок періоду |
на кінець періоду |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ |
|||
|
Нематеріальні активи: |
|||
|
залишкова вартість |
010 |
- |
5 |
|
первісна вартість |
011 |
- |
5 |
|
знос |
012 |
||
|
Незавершене будівництво |
020 |
6799 |
12603 |
|
Основні засоби: |
|||
|
залишкова вартість |
030 |
5734 |
7192 |
|
первісна вартість |
031 |
14468 |
16312 |
|
знос |
032 |
8734 |
9120 |
|
Довгострокові біологічні активи: |
|||
|
справедлива (залишкова) вартість |
035 |
3114 |
4050 |
|
первісна вартість |
036 |
6008 |
7048 |
|
накопичена амортизація |
037 |
2894 |
2998 |
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|||
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
||
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
||
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
||
|
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості |
055 |
||
|
Первісна вартість інвестиційної нерухомості |
056 |
||
|
Знос інвестиційної нерухомості |
057 |
||
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
||
|
Інші необоротні активи |
070 |
||
|
Усього за розділом I |
080 |
15647 |
23850 |
|
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ |
|||
|
Запаси: |
|||
|
виробничі запаси |
100 |
1123 |
915 |
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
204 |
230 |
|
незавершене виробництво |
120 |
115 |
166 |
|
готова продукція |
130 |
||
|
товари |
140 |
4 |
- |
|
Векселі одержані |
150 |
||
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|||
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
7920 |
9157 |
|
первісна вартість |
161 |
7920 |
9157 |
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
||
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|||
|
з бюджетом |
170 |
31 |
901 |
|
за виданими авансами |
180 |
||
|
з нарахованих доходів |
190 |
||
|
з внутрішніх розрахунків |
200 |
||
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
52 |
42 |
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
||
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|||
|
в національній валюті |
230 |
17 |
57 |
|
в іноземній валюті |
240 |
||
|
Інші оборотні активи |
250 |
1080 |
1080 |
|
Усього за розділом II |
260 |
10546 |
12548 |
|
III. ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ |
270 |
||
|
IV. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ ТА ГРУПИ ВИБУТТЯ |
275 |
||
|
БАЛАНС |
280 |
26193 |
36398 |
Продовж. додатка А.1
|
ПАСИВ |
Код рядка |
Попередній період |
|
|
на початок періоду |
на кінець періоду |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ |
|||
|
Статутний капітал |
300 |
300 |
300 |
|
Пайовий капітал |
310 |
||
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
||
|
Інший додатковий капітал |
330 |
6020 |
6022 |
|
Резервний капітал |
340 |
1576 |
1576 |
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
8927 |
10069 |
|
Неоплачений капітал |
360 |
(143) |
- |
|
Вилучений капітал |
370 |
||
|
Усього за розділом I |
380 |
16680 |
17967 |
|
II. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ НАСТУПНИХ ВИТРАТ І ПЛАТЕЖІВ |
|||
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
||
|
Інші забезпечення |
410 |
||
|
Страхові резерви |
415 |
||
|
Частка перестраховиків |
416 |
||
|
Цільове фінансування |
420 |
22 |
- |
|
Усього за розділом II |
430 |
22 |
- |
|
III. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ |
|||
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
1400 |
731 |
|
Інші довгострокові фінансові зобов’язання |
450 |
||
|
Відстрочені податкові зобов’язання |
460 |
||
|
Інші довгострокові зобов’язання |
470 |
||
|
Усього за розділом III |
480 |
1400 |
731 |
|
IV. ПОТОЧНІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ |
|||
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
1600 |
- |
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями |
510 |
||
|
Векселі видані |
520 |
||
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
971 |
3303 |
|
Поточні зобов’язання за розрахунками: |
|||
|
з одержаних авансів |
540 |
- |
4944 |
|
з бюджетом |
550 |
30 |
28 |
|
з позабюджетних платежів |
560 |
||
|
зі страхування |
570 |
24 |
40 |
|
з оплати праці |
580 |
155 |
143 |
|
з учасниками |
590 |
||
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
||
|
Інші поточні зобов’язання |
610 |
60 |
103 |
|
Усього за розділом IV |
620 |
2840 |
8561 |
|
V. ДОХОДИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ |
630 |
5251 |
9139 |
|
БАЛАНС |
640 |
26193 |
36398 |
Додаток А. 2
Форма №1 Баланс підприємства
|
АКТИВ |
Код рядка |
Звітний період |
|
|
на початок періоду |
на кінець періоду |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ |
|||
|
Нематеріальні активи: |
|||
|
залишкова вартість |
010 |
5 |
5 |
|
первісна вартість |
011 |
5 |
5 |
|
знос |
012 |
||
|
Незавершене будівництво |
020 |
12603 |
7 |
|
Основні засоби: |
|||
|
залишкова вартість |
030 |
7192 |
8131 |
|
первісна вартість |
031 |
16312 |
17571 |
|
знос |
032 |
9120 |
9440 |
|
Довгострокові біологічні активи: |
|||
|
справедлива (залишкова) вартість |
035 |
4050 |
23550 |
|
первісна вартість |
036 |
7048 |
25987 |
|
накопичена амортизація |
037 |
2998 |
2437 |
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|||
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
||
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
||
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
||
|
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості |
055 |
||
|
Первісна вартість інвестиційної нерухомості |
056 |
||
|
Знос інвестиційної нерухомості |
057 |
||
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
||
|
Інші необоротні активи |
070 |
||
|
Усього за розділом I |
080 |
23850 |
31693 |
|
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ |
|||
|
Запаси: |
|||
|
виробничі запаси |
100 |
915 |
1137 |
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
230 |
388 |
|
незавершене виробництво |
120 |
166 |
138 |
|
готова продукція |
130 |
- |
112 |
|
товари |
140 |
||
|
Векселі одержані |
150 |
||
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|||
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
9157 |
2150 |
|
первісна вартість |
161 |
9157 |
2150 |
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
||
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|||
|
з бюджетом |
170 |
901 |
- |
|
за виданими авансами |
180 |
||
|
з нарахованих доходів |
190 |
||
|
з внутрішніх розрахунків |
200 |
||
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
42 |
128 |
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
||
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|||
|
в національній валюті |
230 |
57 |
|
|
в іноземній валюті |
240 |
||
|
Інші оборотні активи |
250 |
1080 |
1528 |
|
Усього за розділом II |
260 |
12548 |
5581 |
|
III. ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ |
270 |
||
|
IV. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ ТА ГРУПИ ВИБУТТЯ |
275 |
||
|
БАЛАНС |
280 |
36398 |
37274 |
Продовж. додатка А.2
|
ПАСИВ |
Код рядка |
Звітний період |
|
|
на початок періоду |
на кінець періоду |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ |
|||
|
Статутний капітал |
300 |
300 |
300 |
|
Пайовий капітал |
310 |
||
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
||
|
Інший додатковий капітал |
330 |
6022 |
6022 |
|
Резервний капітал |
340 |
1576 |
1576 |
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
10069 |
10477 |
|
Неоплачений капітал |
360 |
||
|
Вилучений капітал |
370 |
||
|
Усього за розділом I |
380 |
17967 |
18375 |
|
II. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ НАСТУПНИХ ВИТРАТ І ПЛАТЕЖІВ |
|||
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
||
|
Інші забезпечення |
410 |
||
|
Страхові резерви |
415 |
||
|
Частка перестраховиків |
416 |
||
|
Цільове фінансування |
420 |
||
|
Усього за розділом II |
430 |
||
|
III. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ |
|||
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
731 |
- |
|
Інші довгострокові фінансові зобов’язання |
450 |
||
|
Відстрочені податкові зобов’язання |
460 |
||
|
Інші довгострокові зобов’язання |
470 |
||
|
Усього за розділом III |
480 |
731 |
- |
|
IV. ПОТОЧНІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ |
|||
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
||
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями |
510 |
||
|
Векселі видані |
520 |
||
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
3303 |
1161 |
|
Поточні зобов’язання за розрахунками: |
|||
|
з одержаних авансів |
540 |
4944 |
2782 |
|
з бюджетом |
550 |
28 |
45 |
|
з позабюджетних платежів |
560 |
||
|
зі страхування |
570 |
40 |
60 |
|
з оплати праці |
580 |
143 |
181 |
|
з учасниками |
590 |
||
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
||
|
Інші поточні зобов’язання |
610 |
103 |
194 |
|
Усього за розділом IV |
620 |
8561 |
4423 |
|
V. ДОХОДИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ |
630 |
9139 |
14476 |
|
БАЛАНС |
640 |
36398 |
37274 |
Додаток А.3
Форма № 2
|
Стаття |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
9215 |
7989 |
|
Податок на додану вартість |
015 |
1536 |
1332 |
|
Акцизний збір |
020 |
||
|
025 |
|||
|
Інші вирахування з доходу |
030 |
||
|
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
035 |
7679 |
6657 |
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
040 |
5789 |
4915 |
|
Валовий: |
|||
|
прибуток |
050 |
1890 |
1742 |
|
збиток |
055 |
||
|
Інші операційні доходи |
060 |
3313 |
2906 |
|
Адміністративні витрати |
070 |
1128 |
951 |
|
Витрати на збут |
080 |
87 |
52 |
|
Інші операційні витрати |
090 |
3346 |
1900 |
|
Фінансові результати від операційної діяльності: |
|||
|
прибуток |
100 |
642 |
1745 |
|
збиток |
105 |
||
|
Доход від участі у капіталі |
110 |
||
|
Інші фінансові доходи |
120 |
||
|
Інші доходи |
130 |
638 |
19 |
|
Фінансові витрати |
140 |
50 |
335 |
|
Витрати від участі в капіталі |
150 |
||
|
Інші витрати |
160 |
822 |
287 |
|
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
|||
|
прибуток |
170 |
408 |
1142 |
|
збиток |
175 |
||
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
||
|
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
|||
|
прибуток |
190 |
408 |
1142 |
|
збиток |
195 |
||
|
Надзвичайні: |
|||
|
доходи |
200 |
||
|
витрати |
205 |
||
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
||
|
Чистий: |
|||
|
прибуток |
220 |
408 |
1142 |
Продовж. додатка А.3
|
Найменування показника |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Матеріальні затрати |
230 |
2294 |
1373 |
|
Витрати на оплату праці |
240 |
5035 |
4477 |
|
Відрахування на соціальні заходи |
250 |
1505 |
1040 |
|
Амортизація |
260 |
1000 |
678 |
|
Інші операційні витрати |
270 |
600 |
301 |
|
Разом |
280 |
10434 |
7869 |
Додаток А.4
Витяг з форми № 5
(за попередній період)
|
Групи основних засобів |
Код рядка |
Залишок на початок року |
Надійшло за рік |
Переоцінка (дооцінка +, уцінка -) |
Вибуло за рік |
Залишок на кінець року |
|
Земельні ділянки |
100 |
|||||
|
Капітальні витрати на поліпшення земель |
110 |
|||||
|
Будинки, споруди та передавальні пристрої |
120 |
8402 |
1670 |
419 |
14 |
10477 |
|
Машини та обладнання |
130 |
4532 |
231 |
-174 |
178 |
4411 |
|
Транспортні засоби |
140 |
520 |
15 |
280 |
4 |
811 |
|
Інструменти, прилади, інвентар (меблі) |
150 |
187 |
31 |
-31 |
187 |
|
|
Робоча і продуктивна худоба |
160 |
|||||
|
Багаторічні насадження |
170 |
|||||
|
Інші основні засоби |
180 |
809 |
112 |
-494 |
1 |
426 |
|
Бібліотечні фонди |
190 |
|||||
|
Малоцінні необоротні матеріальні активи |
200 |
18 |
18 |
|||
|
Тимчасові (нетитульні) споруди |
210 |
|||||
|
Природні ресурси |
220 |
|||||
|
Інвентарна тара |
230 |
|||||
|
Предмети прокату |
240 |
|||||
|
Інші необоротні матеріальні активи |
250 |
|||||
|
Разом |
260 |
14468 |
2059 |
- |
215 |
16312 |
Додаток А.5
Витяг з форми № 5
(за звітний період)
|
Групи основних засобів |
Код рядка |
Залишок на початок року |
Надійшло за рік |
Переоцінка (дооцінка +, уцінка -) |
Вибуло за рік |
Залишок на кінець року |
|
Земельні ділянки |
100 |
|||||
|
Капітальні витрати на поліпшення земель |
110 |
|||||
|
Будинки, споруди та передавальні пристрої |
120 |
10477 |
786 |
-131 |
2 |
11130 |
|
Машини та обладнання |
130 |
4411 |
644 |
131 |
281 |
4905 |
|
Транспортні засоби |
140 |
811 |
107 |
918 |
||
|
Інструменти, прилади, інвентар (меблі) |
150 |
187 |
8 |
3 |
192 |
|
|
Робоча і продуктивна худоба |
160 |
|||||
|
Багаторічні насадження |
170 |
|||||
|
Інші основні засоби |
180 |
426 |
426 |
|||
|
Бібліотечні фонди |
190 |
|||||
|
Малоцінні необоротні матеріальні активи |
200 |
|||||
|
Тимчасові (нетитульні) споруди |
210 |
|||||
|
Природні ресурси |
220 |
|||||
|
Інвентарна тара |
230 |
|||||
|
Предмети прокату |
240 |
|||||
|
Інші необоротні матеріальні активи |
250 |
|||||
|
Разом |
260 |
16312 |
1545 |
- |
286 |
17571 |
Додаток А.6
Витяг з форми № 1П-НПП
ЗВІТ ПРО ВИРОБНИЦТВО ПРОМИСЛОВОЇ ПРОДУКЦІЇ
|
Види продукції |
Одиниця виміру |
Фактично вироблено |
|||
|
за звітний рік |
за попередній рік |
||||
|
у натуральному виразі |
вартість продукції у фактичних цінах виробника, тис. грн. |
у натуральному виразі |
вартість продукції у фактичних цінах виробника, тис. грн. |
||
|
А |
шт |
7309 |
1023 |
11930 |
1670 |
|
Б |
шт |
4274 |
652 |
7497 |
1143 |
|
В |
шт |
3035 |
486 |
4433 |
709 |
|
Г |
шт |
31287 |
4036 |
24317 |
3137 |
|
Д |
тис. грн. |
х |
1368 |
х |
173 |
|
Разом |
х |
х |
7565 |
х |
6832 |
Додаток А.7
Вихідна інформація для розрахунку коефіцієнта ритмічності
|
Декади місяця |
Кількість робочих днів |
Обсяг виробництва продукції, тис. грн. |
|
|
за планом |
фактично |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1-а |
8 |
190 |
165 |
|
2-а |
8 |
195 |
220 |
|
3-а |
8 |
190 |
255 |
|
За місяць |
24 |
575 |
640 |
Додаток А.8
Витяг з форми № 1-ПВ
Розділ І. Склад фонду оплати праці та інші виплати
|
Назва показників |
Код рядка |
За період з початку року, тис. грн |
|
1. Фонд оплати праці штатних працівників, всього (ряд.4020+4030+4080) |
4010 |
2718 |
|
у тому числі: Фонд основної заробітної плати |
4020 |
2110 |
|
Фонд додаткової заробітної плати всього |
4030 |
569 |
|
з нього: - надбавки та доплати до тарифних ставок та посадових окладів |
4040 |
- |
|
- премії та винагороди, що носять систематичний характер (щомісячні, щоквартальні) |
4050 |
33 |
|
- виплати в порядку компенсації втрати заробітної плати згідно чинного законодавства: у зв’язку з порушенням термінів її виплати |
4060 |
- |
|
внаслідок зростання споживчих цін |
4070 |
9 |
|
Заохочувальні та компенсаційні виплати, всього |
4080 |
39 |
|
з них: - матеріальна допомога |
4090 |
4 |
|
- соціальні пільги, що носять індивідуальний характер |
4100 |
35 |
|
Оплата за невідпрацьований час (із ряд. 4030, 4080) |
4110 |
191 |
|
з нього оплата (компенсація) основної та додаткової відпустки |
4111 |
191 |
|
Рядки 4120-4150 заповнюються у звіті за січень-грудень |
||
|
Натуральна оплата праці, нарахована продукцією, що дозволена до виплати працівникам (із ряд. 4010) |
4120 |
- |
|
2. Виплати, що не входять до фонду оплати праці |
- |
|
|
Доходи, дивіденди, проценти згідно акцій, внесків та договорів оренди земельних ділянок та майна, що нараховані до сплати (у грошовій та натуральній формі): - штатним працівникам облікового складу |
4130 |
127 |
|
- особам, які не передбачають в обліковому складі |
4140 |
443 |
|
Нараховано виплат працівникам за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням |
4144 |
113 |
|
з них: - оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів підприємства |
4145 |
40 |
|
3. Реалізовано продукції та послуг |
||
|
Вартість проданої продукції та наданих послуг штатним працівникам в рахунок нарахованої заробітної плати (дивись пп. 2.1.7 Інструкція зі статистики заробітної плати) |
4150 |
- |
Додаток А.9
Розділ І. Склад фонду оплати праці та інші виплати
|
Назва показників |
Код рядка |
За період з початку року, тис. грн |
|
1. Фонд оплати праці штатних працівників, всього (ряд.4020+4030+4080) |
4010 |
4832 |
|
у тому числі: Фонд основної заробітної плати |
4020 |
4308 |
|
Фонд додаткової заробітної плати всього |
4030 |
524 |
|
з нього: - надбавки та доплати до тарифних ставок та посадових окладів |
4040 |
166 |
|
- премії та винагороди, що носять систематичний характер (щомісячні, щоквартальні) |
4050 |
129 |
|
- виплати в порядку компенсації втрати заробітної плати згідно чинного законодавства: у зв’язку з порушенням термінів її виплати |
4060 |
- |
|
внаслідок зростання споживчих цін |
4070 |
- |
|
Заохочувальні та компенсаційні виплати, всього |
4080 |
- |
|
з них: - матеріальна допомога |
4090 |
- |
|
- соціальні пільги, що носять індивідуальний характер |
4100 |
- |
|
Оплата за невідпрацьований час (із ряд. 4030, 4080) |
4110 |
229 |
|
з нього оплата (компенсація) основної та додаткової відпустки |
4111 |
229 |
|
Рядки 4120-4150 заповнюються у звіті за січень-грудень |
||
|
Натуральна оплата праці, нарахована продукцією, що дозволена до виплати працівникам (із ряд. 4010) |
4120 |
- |
|
2. Виплати, що не входять до фонду оплати праці |
||
|
Доходи, дивіденди, проценти згідно акцій, внесків та договорів оренди земельних ділянок та майна, що нараховані до сплати (у грошовій та натуральній формі): - штатним працівникам облікового складу |
4130 |
90 |
|
- особам, які не передбачають в обліковому складі |
4140 |
554 |
|
Нараховано виплат працівникам за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням |
4144 |
126 |
|
з них: - оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів підприємства |
4145 |
35 |
|
3. Реалізовано продукції та послуг |
||
|
Вартість проданої продукції та наданих послуг штатним працівникам в рахунок нарахованої заробітної плати (дивись пп.. 2.1.7 Інструкція зі статистики заробітної плати) |
4150 |
- |
Додаток А.10
Витяг з форми № 3-ПВ
ЗВІТ ПРО ВИКОРИСТАННЯ РОБОЧОГО ЧАСУ
(за попередній період)
Розділ І. Використання робочого часу
|
Назва показників |
Код рядка |
За період з початку року |
|
|
Людино-годин |
Працівників, осіб |
||
|
Фонд робочого часу, всього (ряд. 3020+3040) |
3010 |
482983 |
220 |
|
Відпрацьовано, всього** |
3020 |
413707 |
× |
|
з них надурочно |
3030 |
- |
× |
|
Невідпрацьовано, всього (сума рядків з 3050 по 3150) |
3040 |
69276 |
× |
|
у тому числі: щорічні відпустки (основні та додаткові) |
3050 |
8991 |
215 |
|
тимчасова непрацездатність |
3060 |
21322 |
136 |
|
навчальні відпустки та інші неявки, передбачені законодавством |
3070 |
121 |
× |
|
неявки у зв’язку з тимчасовим переводом для роботи на іншому підприємстві |
3080 |
- |
- |
|
неявки з дозволу адміністрації |
3090 |
1214 |
× |
|
відпустки за ініціативою адміністрації |
3100 |
- |
- |
|
неявки у зв’язку з переведенням на скорочений робочий день, тиждень |
3120 |
12728 |
30 |
|
простої |
3130 |
- |
× |
|
масові невиходи на роботу (страйки) |
3140 |
- |
- |
|
інші причини |
3150 |
24900 |
× |
|
3180 |
** із форми № 1-ПВ (термінова-місячна) рядок 1060 гр. 2 за відповідний період
Додаток А.11
Витяг з форми № 3-ПВ
ЗВІТ ПРО ВИКОРИСТАННЯ РОБОЧОГО ЧАСУ
(за звітний період)
Розділ І. Використання робочого часу
|
Назва показників |
Код рядка |
За період з початку року |
|
|
Людино-годин |
Працівників, осіб |
||
|
Фонд робочого часу, всього (ряд. 3020+3040) |
3010 |
539437 |
271 |
|
Відпрацьовано, всього** |
3020 |
452089 |
× |
|
з них надурочно |
3030 |
- |
× |
|
Невідпрацьовано, всього (сума рядків з 3050 по 3150) |
3040 |
87348 |
× |
|
у тому числі: щорічні відпустки (основні та додаткові) |
3050 |
924 |
185 |
|
тимчасова непрацездатність |
3060 |
22308 |
124 |
|
навчальні відпустки та інші неявки, передбачені законодавством |
3070 |
21 |
× |
|
неявки у зв’язку з тимчасовим переводом для роботи на іншому підприємстві |
3080 |
- |
- |
|
неявки з дозволу адміністрації |
3090 |
16800 |
× |
|
відпустки за ініціативою адміністрації |
3100 |
- |
- |
|
неявки у зв’язку з переведенням на скорочений робочий день, тиждень |
3120 |
4368 |
52 |
|
простої |
3130 |
3176 |
× |
|
масові невиходи на роботу (страйки) |
3140 |
- |
- |
|
інші причини |
3150 |
39751 |
× |
|
3180 |
** із форми № 1-ПВ (термінова-місячна) рядок 1060 гр. 2 за відповідний період
Додаток А.12
Вихідна інформація для оцінки якості продукції
|
Ґатунок продукції Б |
Ціна за одиницю виробу, грн. |
Випуск продукції в натуральних одиницях, шт |
|
|
попередній рік |
звітний рік |
||
|
Вищий |
159 |
9277 |
11354 |
|
Перший |
133 |
8150 |
10329 |
|
Другий |
84 |
6890 |
9604 |
|
Усього |
х |
24317 |
31287 |
Додаток А.13
Вихідна інформація для аналізу забезпеченості потреби підприємства у матеріальних ресурсах
|
Вид матеріалу |
Од. виміру |
Планова потреба |
Інтервал постачання (дні) |
Фактично надійшло |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
А |
шт. |
5500 |
25 |
5600 |
|
Б |
м |
1075 |
10 |
975 |
|
В |
кг |
525 |
20 |
525 |
Додаток А.14
Вихідна інформація для аналізу часткових показників матеріаломісткості
|
Показники |
Попередній період |
Звітний період |
|
Матеріальні витрати, тис. грн. |
1373 |
2294 |
|
у тому числі: |
||
|
- сировина, матеріали, куповані вироби і напівфабрикати |
854 |
1482 |
|
- паливо |
256 |
360 |
|
- енергія |
263 |
452 |
ДОДАТОК Б
Додаток Б.1
Форма №1 Баланс підприємства
|
АКТИВ |
Код рядка |
Попередній період |
|
|
на початок періоду |
на кінець періоду |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ |
|||
|
Нематеріальні активи: |
|||
|
залишкова вартість |
010 |
691,0 |
691,0 |
|
первісна вартість |
011 |
691,0 |
691,0 |
|
знос |
012 |
||
|
Незавершене будівництво |
020 |
||
|
Основні засоби: |
|||
|
залишкова вартість |
030 |
37248,3 |
49603,4 |
|
первісна вартість |
031 |
49981,9 |
69632,3 |
|
знос |
032 |
12733,6 |
20029,0 |
|
Довгострокові біологічні активи: |
|||
|
справедлива (залишкова) вартість |
035 |
||
|
первісна вартість |
036 |
||
|
накопичена амортизація |
037 |
||
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|||
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
||
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
||
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
||
|
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості |
055 |
||
|
Первісна вартість інвестиційної нерухомості |
056 |
||
|
Знос інвестиційної нерухомості |
057 |
||
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
||
|
Інші необоротні активи |
070 |
||
|
Усього за розділом I |
080 |
37939,2 |
50294,3 |
|
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ |
|||
|
Запаси: |
|||
|
виробничі запаси |
100 |
8542,4 |
5440,5 |
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
256,3 |
- |
|
незавершене виробництво |
120 |
||
|
готова продукція |
130 |
742,5 |
1233,8 |
|
товари |
140 |
||
|
Векселі одержані |
150 |
||
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|||
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
6422,2 |
11767,2 |
|
первісна вартість |
161 |
||
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
||
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|||
|
з бюджетом |
170 |
858,9 |
916,8 |
|
за виданими авансами |
180 |
||
|
з нарахованих доходів |
190 |
||
|
з внутрішніх розрахунків |
200 |
||
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
6,8 |
6,8 |
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
||
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|||
|
в національній валюті |
230 |
114,7 |
17,4 |
|
в іноземній валюті |
240 |
||
|
Інші оборотні активи |
250 |
2013,2 |
1144,2 |
|
Усього за розділом II |
260 |
18957,0 |
20526,7 |
|
III. ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ |
270 |
||
|
IV. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ ТА ГРУПИ ВИБУТТЯ |
275 |
||
|
БАЛАНС |
280 |
56896,3 |
70821,1 |
Продовж. додатка Б.1
|
ПАСИВ |
Код рядка |
Попередній період |
|
|
на початок періоду |
на кінець періоду |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ |
|||
|
Статутний капітал |
300 |
5410,4 |
5410,4 |
|
Пайовий капітал |
310 |
||
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
||
|
Інший додатковий капітал |
330 |
||
|
Резервний капітал |
340 |
- |
4568,6 |
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
8622,1 |
2700,0 |
|
Неоплачений капітал |
360 |
||
|
Вилучений капітал |
370 |
||
|
Усього за розділом I |
380 |
14032,6 |
12679,0 |
|
II. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ НАСТУПНИХ ВИТРАТ І ПЛАТЕЖІВ |
|||
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
||
|
Інші забезпечення |
410 |
||
|
Страхові резерви |
415 |
||
|
Частка перестраховиків |
416 |
||
|
Цільове фінансування |
420 |
||
|
Усього за розділом II |
430 |
||
|
III. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ |
|||
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
22517,1 |
31808,0 |
|
Інші довгострокові фінансові зобов’язання |
450 |
||
|
Відстрочені податкові зобов’язання |
460 |
||
|
Інші довгострокові зобов’язання |
470 |
||
|
Усього за розділом III |
480 |
22517,1 |
31808,0 |
|
IV. ПОТОЧНІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ |
|||
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
- |
2995,5 |
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями |
510 |
||
|
Векселі видані |
520 |
||
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
18577,9 |
17310,6 |
|
Поточні зобов’язання за розрахунками: |
|||
|
з одержаних авансів |
540 |
||
|
з бюджетом |
550 |
208,9 |
207,4 |
|
з позабюджетних платежів |
560 |
||
|
зі страхування |
570 |
261,1 |
226,9 |
|
з оплати праці |
580 |
528,1 |
595,2 |
|
з учасниками |
590 |
||
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
||
|
Інші поточні зобов’язання |
610 |
770,6 |
4998,5 |
|
Усього за розділом IV |
620 |
20346,6 |
26334,1 |
|
V. ДОХОДИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ |
630 |
||
|
БАЛАНС |
640 |
56896,3 |
70821,1 |
Додаток Б. 2
Форма №1 Баланс підприємства
|
АКТИВ |
Код рядка |
Звітний період |
|
|
на початок періоду |
на кінець періоду |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ |
|||
|
Нематеріальні активи: |
|||
|
залишкова вартість |
010 |
691 |
691 |
|
первісна вартість |
011 |
691 |
691 |
|
знос |
012 |
||
|
Незавершене будівництво |
020 |
||
|
Основні засоби: |
|||
|
залишкова вартість |
030 |
49603 |
49357 |
|
первісна вартість |
031 |
69632 |
77966 |
|
знос |
032 |
20029 |
28610 |
|
Довгострокові біологічні активи: |
|||
|
справедлива (залишкова) вартість |
035 |
||
|
первісна вартість |
036 |
||
|
накопичена амортизація |
037 |
||
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|||
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
||
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
||
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
||
|
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості |
055 |
||
|
Первісна вартість інвестиційної нерухомості |
056 |
||
|
Знос інвестиційної нерухомості |
057 |
||
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
||
|
Інші необоротні активи |
070 |
||
|
Усього за розділом I |
080 |
50294 |
50048 |
|
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ |
|||
|
Запаси: |
|||
|
виробничі запаси |
100 |
5441 |
16809 |
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
||
|
незавершене виробництво |
120 |
||
|
готова продукція |
130 |
1234 |
1623 |
|
товари |
140 |
||
|
Векселі одержані |
150 |
||
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|||
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
11767 |
15709 |
|
первісна вартість |
161 |
||
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
||
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|||
|
з бюджетом |
170 |
868 |
914 |
|
за виданими авансами |
180 |
||
|
з нарахованих доходів |
190 |
||
|
з внутрішніх розрахунків |
200 |
||
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
7 |
7 |
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
||
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|||
|
в національній валюті |
230 |
17 |
700 |
|
в іноземній валюті |
240 |
||
|
Інші оборотні активи |
250 |
1193 |
6 |
|
Усього за розділом II |
260 |
20527 |
35768 |
|
III. ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ |
270 |
||
|
IV. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ ТА ГРУПИ ВИБУТТЯ |
275 |
||
|
БАЛАНС |
280 |
70821 |
85816 |
Продовж. додатка Б.2
|
ПАСИВ |
Код рядка |
Звітний період |
|
|
на початок періоду |
на кінець періоду |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ |
|||
|
Статутний капітал |
300 |
5410 |
18200 |
|
Пайовий капітал |
310 |
||
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
||
|
Інший додатковий капітал |
330 |
||
|
Резервний капітал |
340 |
||
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
7271 |
1197 |
|
Неоплачений капітал |
360 |
||
|
Вилучений капітал |
370 |
||
|
Усього за розділом I |
380 |
12681 |
19397 |
|
II. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ НАСТУПНИХ ВИТРАТ І ПЛАТЕЖІВ |
|||
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
||
|
Інші забезпечення |
410 |
||
|
Страхові резерви |
415 |
||
|
Частка перестраховиків |
416 |
||
|
Цільове фінансування |
420 |
||
|
Усього за розділом II |
430 |
||
|
III. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ |
|||
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
34803 |
40851 |
|
Інші довгострокові фінансові зобов’язання |
450 |
||
|
Відстрочені податкові зобов’язання |
460 |
||
|
Інші довгострокові зобов’язання |
470 |
||
|
Усього за розділом III |
480 |
34803 |
40851 |
|
IV. ПОТОЧНІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ |
|||
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
||
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями |
510 |
||
|
Векселі видані |
520 |
||
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
17310 |
16980 |
|
Поточні зобов’язання за розрахунками: |
|||
|
з одержаних авансів |
540 |
||
|
з бюджетом |
550 |
207 |
- |
|
з позабюджетних платежів |
560 |
||
|
зі страхування |
570 |
227 |
- |
|
з оплати праці |
580 |
595 |
485 |
|
з учасниками |
590 |
||
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
||
|
Інші поточні зобов’язання |
610 |
4998 |
8103 |
|
Усього за розділом IV |
620 |
23337 |
25568 |
|
V. ДОХОДИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ |
630 |
||
|
БАЛАНС |
640 |
70821 |
85816 |
Додаток Б.3
Форма № 2
|
Стаття |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
198567 |
153428 |
|
Податок на додану вартість |
015 |
33094 |
25571 |
|
Акцизний збір |
020 |
||
|
025 |
|||
|
Інші вирахування з доходу |
030 |
||
|
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
035 |
165473 |
127857 |
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
040 |
137436 |
112512 |
|
Валовий: |
|||
|
прибуток |
050 |
28037 |
15345 |
|
збиток |
055 |
||
|
Інші операційні доходи |
060 |
||
|
Адміністративні витрати |
070 |
114 |
63 |
|
Витрати на збут |
080 |
13606 |
10849 |
|
Інші операційні витрати |
090 |
12720 |
833 |
|
Фінансові результати від операційної діяльності: |
|||
|
прибуток |
100 |
1597 |
3600 |
|
збиток |
105 |
||
|
Доход від участі у капіталі |
110 |
||
|
Інші фінансові доходи |
120 |
||
|
Інші доходи |
130 |
||
|
Фінансові витрати |
140 |
||
|
Витрати від участі в капіталі |
150 |
||
|
Інші витрати |
160 |
||
|
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
|||
|
прибуток |
170 |
1597 |
3600 |
|
збиток |
175 |
||
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
399 |
900 |
|
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
|||
|
прибуток |
190 |
1198 |
2700 |
|
збиток |
195 |
||
|
Надзвичайні: |
|||
|
доходи |
200 |
||
|
витрати |
205 |
||
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
||
|
Чистий: |
|||
|
прибуток |
220 |
1198 |
2700 |
Продовж. додатка Б.3
|
Найменування показника |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Матеріальні затрати |
230 |
127163 |
101330 |
|
Витрати на оплату праці |
240 |
11317 |
10949 |
|
Відрахування на соціальні заходи |
250 |
3988 |
3845 |
|
Амортизація |
260 |
8688 |
7301 |
|
Інші операційні витрати |
270 |
12720 |
832 |
|
Разом |
280 |
163876 |
124257 |
Додаток Б.4
Витяг з форми № 5
(за попередній період)
|
Групи основних засобів |
Код рядка |
Залишок на початок року |
Надійшло за рік |
Вибуло за рік |
Залишок на кінець року |
|
Земельні ділянки |
100 |
||||
|
Капітальні витрати на поліпшення земель |
110 |
||||
|
Будинки, споруди та передавальні пристрої |
120 |
14735 |
6913 |
21648 |
|
|
Машини та обладнання |
130 |
30840 |
11082 |
41922 |
|
|
Транспортні засоби |
140 |
3220 |
1237 |
4457 |
|
|
Інструменти, прилади, інвентар (меблі) |
150 |
||||
|
Робоча і продуктивна худоба |
160 |
||||
|
Багаторічні насадження |
170 |
||||
|
Інші основні засоби |
180 |
1187 |
444 |
26 |
1605 |
|
Бібліотечні фонди |
190 |
||||
|
Малоцінні необоротні матеріальні активи |
200 |
||||
|
Тимчасові (нетитульні) споруди |
210 |
||||
|
Природні ресурси |
220 |
||||
|
Інвентарна тара |
230 |
||||
|
Предмети прокату |
240 |
||||
|
Інші необоротні матеріальні активи |
250 |
||||
|
Разом |
260 |
49982 |
19676 |
26 |
69632 |
Додаток Б.5
Витяг з форми № 5
(за звітний період)
|
Групи основних засобів |
Код рядка |
Залишок на початок року |
Надійшло за рік |
Вибуло за рік |
Залишок на кінець року |
|
Земельні ділянки |
100 |
||||
|
Капітальні витрати на поліпшення земель |
110 |
||||
|
Будинки, споруди та передавальні пристрої |
120 |
21648 |
4700 |
26348 |
|
|
Машини та обладнання |
130 |
41922 |
3047 |
44969 |
|
|
Транспортні засоби |
140 |
4457 |
556 |
173 |
4840 |
|
Інструменти, прилади, інвентар (меблі) |
150 |
||||
|
Робоча і продуктивна худоба |
160 |
||||
|
Багаторічні насадження |
170 |
||||
|
Інші основні засоби |
180 |
1605 |
204 |
1809 |
|
|
Бібліотечні фонди |
190 |
||||
|
Малоцінні необоротні матеріальні активи |
200 |
||||
|
Тимчасові (нетитульні) споруди |
210 |
||||
|
Природні ресурси |
220 |
||||
|
Інвентарна тара |
230 |
||||
|
Предмети прокату |
240 |
||||
|
Інші необоротні матеріальні активи |
250 |
||||
|
Разом |
260 |
69632 |
8507 |
173 |
77966 |
Додаток Б.6
Витяг з форми № 1П-НПП
ЗВІТ ПРО ВИРОБНИЦТВО ПРОМИСЛОВОЇ ПРОДУКЦІЇ
|
Види продукції |
Одиниця виміру |
Фактично вироблено |
|||
|
за звітний рік |
за попередній рік |
||||
|
у натуральному виразі |
вартість продукції у фактичних цінах виробника, тис. грн. |
у натуральному виразі |
вартість продукції у фактичних цінах виробника, тис. грн. |
||
|
А |
шт |
5727 |
86500 |
5555 |
83936 |
|
Б |
шт |
988 |
83400 |
1050 |
88630 |
|
В |
шт |
- |
- |
10 |
27 |
|
Разом |
х |
х |
169900 |
х |
172593 |
Додаток Б.7
Витяг з форми № 1-ПВ
Розділ І. Склад фонду оплати праці та інші виплати
|
Назва показників |
Код рядка |
За період з початку року, тис. грн |
|
1. Фонд оплати праці штатних працівників, всього (ряд.4020+4030+4080) |
4010 |
10542 |
|
у тому числі: Фонд основної заробітної плати |
4020 |
9834 |
|
Фонд додаткової заробітної плати всього |
4030 |
708 |
|
з нього: - надбавки та доплати до тарифних ставок та посадових окладів |
4040 |
- |
|
- премії та винагороди, що носять систематичний характер (щомісячні, щоквартальні) |
4050 |
7 |
|
- виплати в порядку компенсації втрати заробітної плати згідно чинного законодавства: у зв’язку з порушенням термінів її виплати |
4060 |
- |
|
внаслідок зростання споживчих цін |
4070 |
8,8 |
|
Заохочувальні та компенсаційні виплати, всього |
4080 |
|
|
з них: - матеріальна допомога |
4090 |
|
|
- соціальні пільги, що носять індивідуальний характер |
4100 |
|
|
Оплата за невідпрацьований час (із ряд. 4030, 4080) |
4110 |
708 |
|
з нього оплата (компенсація) основної та додаткової відпустки |
4111 |
660 |
|
Рядки 4120-4150 заповнюються у звіті за січень-грудень |
||
|
Натуральна оплата праці, нарахована продукцією, що дозволена до виплати працівникам (із ряд. 4010) |
4120 |
- |
|
2. Виплати, що не входять до фонду оплати праці |
- |
|
|
Доходи, дивіденди, проценти згідно акцій, внесків та договорів оренди земельних ділянок та майна, що нараховані до сплати (у грошовій та натуральній формі): - штатним працівникам облікового складу |
4030 |
- |
|
- особам, які не передбачають в обліковому складі |
4140 |
- |
|
Нараховано виплат працівникам за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням |
4144 |
355 |
|
з них: - оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів підприємства |
4145 |
145 |
|
3. Реалізовано продукції та послуг |
||
|
Вартість проданої продукції та наданих послуг штатним працівникам в рахунок нарахованої заробітної плати (дивись пп. 2.1.7 Інструкція зі статистики заробітної плати) |
4150 |
- |
Продовж. додатку Б.8
Розділ І. Склад фонду оплати праці та інші виплати
|
Назва показників |
Код рядка |
За період з початку року, тис. грн |
|
1. Фонд оплати праці штатних працівників, всього (ряд.4020+4030+4080) |
4010 |
10870 |
|
у тому числі: Фонд основної заробітної плати |
4020 |
10061 |
|
Фонд додаткової заробітної плати всього |
4030 |
809 |
|
з нього: - надбавки та доплати до тарифних ставок та посадових окладів |
4040 |
- |
|
- премії та винагороди, що носять систематичний характер (щомісячні, щоквартальні) |
4050 |
7 |
|
- виплати в порядку компенсації втрати заробітної плати згідно чинного законодавства: у зв’язку з порушенням термінів її виплати |
4060 |
- |
|
внаслідок зростання споживчих цін |
4070 |
- |
|
Заохочувальні та компенсаційні виплати, всього |
4080 |
- |
|
з них: - матеріальна допомога |
4090 |
- |
|
- соціальні пільги, що носять індивідуальний характер |
4100 |
- |
|
Оплата за невідпрацьований час (із ряд. 4030, 4080) |
4110 |
809 |
|
з нього оплата (компенсація) основної та додаткової відпустки |
4111 |
743 |
|
Рядки 4120-4150 заповнюються у звіті за січень-грудень |
||
|
Натуральна оплата праці, нарахована продукцією, що дозволена до виплати працівникам (із ряд. 4010) |
4120 |
- |
|
2. Виплати, що не входять до фонду оплати праці |
||
|
Доходи, дивіденди, проценти згідно акцій, внесків та договорів оренди земельних ділянок та майна, що нараховані до сплати (у грошовій та натуральній формі): - штатним працівникам облікового складу |
4030 |
- |
|
- особам, які не передбачають в обліковому складі |
4140 |
- |
|
Нараховано виплат працівникам за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням |
4144 |
371 |
|
з них: - оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів підприємства |
4145 |
131 |
|
3. Реалізовано продукції та послуг |
||
|
Вартість проданої продукції та наданих послуг штатним працівникам в рахунок нарахованої заробітної плати (дивись пп.. 2.1.7 Інструкція зі статистики заробітної плати) |
4150 |
- |
Додаток Б.9
Витяг з форми № 3-ПВ
ЗВІТ ПРО ВИКОРИСТАННЯ РОБОЧОГО ЧАСУ
(за попередній період)
Розділ І. Використання робочого часу
|
Назва показників |
Код рядка |
За період з початку року |
|
|
Людино-годин |
Працівників, осіб |
||
|
Фонд робочого часу, всього (ряд. 3020+3040) |
3010 |
1142856 |
572 |
|
Відпрацьовано, всього** |
3020 |
982352 |
× |
|
з них надурочно |
3030 |
- |
× |
|
Невідпрацьовано, всього (сума рядків з 3050 по 3150) |
3040 |
160504 |
× |
|
у тому числі: щорічні відпустки (основні та додаткові) |
3050 |
83608 |
535 |
|
тимчасова непрацездатність |
3060 |
42632 |
318 |
|
навчальні відпустки та інші неявки, передбачені законодавством |
3070 |
4344 |
× |
|
неявки у зв’язку з тимчасовим переводом для роботи на іншому підприємстві |
3080 |
- |
- |
|
неявки з дозволу адміністрації |
3090 |
26680 |
× |
|
відпустки за ініціативою адміністрації |
3100 |
- |
- |
|
неявки у зв’язку з переведенням на скорочений робочий день, тиждень |
3120 |
- |
- |
|
простої |
3130 |
3240 |
× |
|
масові невиходи на роботу (страйки) |
3140 |
- |
- |
|
прогули |
3150 |
- |
× |
|
3180 |
** із форми № 1-ПВ (термінова-місячна) рядок 1060 гр. 2 за відповідний період
Додаток Б.10
Вихідна інформація для оцінки якості продукції
|
Ґатунок продукції Б |
Ціна за одиницю виробу, тис.грн |
Випуск продукції в натуральних одиницях |
|
|
попередній рік |
звітний рік |
||
|
Вищий |
91,476 |
395 |
354 |
|
Перший |
82,100 |
369 |
329 |
|
Другий |
77,629 |
286 |
305 |
|
Усього |
х |
1050 |
988 |
Додаток Б.11
Витяг з форми № 3-ПВ
ЗВІТ ПРО ВИКОРИСТАННЯ РОБОЧОГО ЧАСУ
(за звітний період)
Розділ І. Використання робочого часу
|
Назва показників |
Код рядка |
За період з початку року |
|
|
Людино-годин |
Працівників, осіб |
||
|
Фонд робочого часу, всього (ряд. 3020+3040) |
3010 |
1118544 |
558 |
|
Відпрацьовано, всього** |
3020 |
878376 |
× |
|
з них надурочно |
3030 |
- |
× |
|
Невідпрацьовано, всього (сума рядків з 3050 по 3150) |
3040 |
240168 |
× |
|
у тому числі: щорічні відпустки (основні та додаткові) |
3050 |
53968 |
409 |
|
тимчасова непрацездатність |
3060 |
37648 |
281 |
|
навчальні відпустки та інші неявки, передбачені законодавством |
3070 |
37128 |
× |
|
неявки у зв’язку з тимчасовим переводом для роботи на іншому підприємстві |
3080 |
- |
- |
|
неявки з дозволу адміністрації |
3090 |
22352 |
× |
|
відпустки за ініціативою адміністрації |
3100 |
- |
- |
|
неявки у зв’язку з переведенням на скорочений робочий день, тиждень |
3120 |
85896 |
406 |
|
простої |
3130 |
3176 |
× |
|
масові невиходи на роботу (страйки) |
3140 |
- |
- |
|
прогули |
3150 |
- |
× |
|
3180 |
** із форми № 1-ПВ (термінова-місячна) рядок 1060 гр. 2 за відповідний період
Додаток Б.12
Вихідна інформація для розрахунку коефіцієнта ритмічності
|
Декади місяця |
Кількість робочих днів |
Обсяг виробництва продукції, тис. грн. |
|
|
за планом |
фактично |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1-а |
8 |
478 5 |
3900 |
|
2-а |
8 |
4800 |
4500 |
|
3-а |
8 |
4765 |
5650 |
|
За місяць |
24 |
14350 |
14050 |
Додаток Б.13
Вихідна інформація для аналізу забезпеченості потреби підприємства у матеріальних ресурсах
|
Вид матеріалу |
Од. виміру |
Планова потреба |
Інтервал постачання (дні) |
Фактично надійшло |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
А |
шт. |
1500 |
25 |
1600 |
|
Б |
м |
875 |
15 |
875 |
|
В |
кг |
325 |
40 |
300 |
Додаток Б.14
Вихідна інформація для аналізу часткових показників матеріаломісткості
|
Показники |
Попередній період |
Звітний період |
|
Матеріальні витрати, тис. грн. |
101330 |
127163 |
|
у тому числі: |
||
|
- сировина, матеріали, куповані вироби і напівфабрикати |
65441 |
76809 |
|
- паливо |
15900 |
22193 |
|
- енергія |
19989 |
28161 |
Навчальне видання
Волкова Ніна Анатоліївна
Подвальна Наталія Едуардівна
Організація та методика
економічного аналізу
НАВЧАЛЬНИЙ ПОСІБНИК
Коректор: А.О.Ковальова