Будь умным!


У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

Тема 5.а Финансовоправовая ответственность

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 9.11.2024

        Тема 5.а Финансово-правовая ответственность.

Понятие, функции и признаки финансово-правовой ответственности.

      Финансовая ответственность - обязанность лица, виновного в совершении финансового правонарушения, претерпевать меры государственно-властного принуждения, предусмотренные санкциями финансового законодательства, состоящие в возложении дополнительных юридических обязанностей имущественного характера и применяемые компетентными органами в установленном процессуальном порядке.

     Финансовая ответственность обладает общими признаками, характеризующими ее как правовую.

Общеправовыми признаки финансовой ответственности:

  1.  формальная определенность в виде фиксации в правовых нормах (данное понятии начинает испльзоваться в Указе Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей», В НК РФ дается понятие «налоговая ответственность», БК РФ оперирует понятием ответственность за нарушение бюджетного законодательства РФ (п. 2 ст. 1, ст. 281), ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает порядок привлечения к ответственности за нарушения валютного законодательства);
  2.  гарантированность государством (Согласно п. «ж» ст. 71 Конституции РФ финансовое регулирование относится к предметам исключительного ведения РФ, следовательно, меры государственного принуждения, а также ответственность за нарушения финансового законодательства могут устанавливаться только на федеральном уровне.);
  3.  обеспеченность государственными мерами воздействия — убеждением или принуждением;
  4.  наступление для нарушителя определенных неблагоприятных последствий (Объектом правоотношения финансовой ответственности является правовой статус нарушителя финансового законодательства. Возложение дополнительных лишений и ограничений имущественного характера, определенных мерой финансовой ответственности, приводит к изменению финансово-правового статуса правонарушителя.);
  5.  осуществление в процессуальной форме (т.е. путем выделения стадий);

Особенные признаки:

  1.   Составы финансовых правонарушений и санкции за их совершение устанавливаются финансовым законодательством. (ст.2 НК РФ – правовой базой налоговой ответственности служит законодательство о налогах и сборах);
  2.  Санкции носят имущественный характер, выражаются в денежной форме и взыскиваются уполномоченными органами;
  3.  Специальная процессуальная форма реализации ответственности, т.е. посредством последовательных действий компетентных финансово-контрольных, налоговых, таможенных органов;
  4.  Является самостоятельной мерой защиты государственного финансового суверенитета.

Функции финансово-правовой ответственности:

  1.  Юридическая функция - проявляется в двух аспектах:
    •  правовосстановительном (компенсационном);
    •  штрафном (карательном).

   Правовосстановительный аспект финансовой ответственности заключается: в преследовании цели восстановить имущественные интересы государства, компенсировать казне причиненные убытка).     

     Штрафной аспект финансовой ответственности заключается: неблагоприятных имущественных лишениях, претерпеваемых нарушителем финансового законодательства.

  1.  Социальная функция финансовой ответственности выражается: в осуществлении общего предупреждения финансовых правонарушений посредством побуждения субъектов финансового права к соблюдению норм финансового законодательства.

Понятие и юридические признаки финансового правонарушения.

Финансовое законодательство не содержит единого комплексного понятия финансового правонарушения, но закрепляет определения его разновидностей — налогового правонарушения и нарушения бюджетного законодательства.

Согласно ст. 106 HК РФ налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое HК РФ установлена ответственность. Статья 281 БК РФ относит к нарушениям бюджетного законодательства неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного БК РФ порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, которое влечет применение к нарушителю мер принуждения.

    Определение финансового правонарушения является, таким образом, обобщающей (собирательной) категорией, отражающей совокупность юридических признаков внутриотраслевых правонарушений.

    Финансовое правонарушение — совершенное противоправное (в нарушение финансового законодательства) деяние (действие или бездействие) субъекта финансового права, за которое финансовым законодательством установлена ответственность.

   Наиболее важными юридическими признаками финансового правонарушения выступают:

  1.  Противоправность деяния — финансовое правонарушение представляет собой деяние, нарушающее нормы финансового законодательства.

     Противоправное деяние в финансовой сфере может совершаться в форме:

  •  действия (например, отказ от обязательной продажи части валютной выручки; воспрепятствование проведению финансового контроля; отказ предоставить Счетной палате РФ необходимые сведения и т. д.) 
    •  бездействия (например, неперечисление из-за границы валютной выручки; несообщение банком в налоговые органы о крупных финансовых операциях своих клиентов; непредставление в налоговые органы отчетности; неуплата налогоплательщиком причитающейся суммы налога; неперечисление банком в бюджет соответствующих налоговых платежей по поручениям своих клиентов; неудержание налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц и т. д.);

  1.  Виновность деянияфинансовое правонарушение совершается виновно (умышленно или по неосторожности). Виновность означает предусмотренное финансовым законодательством психическое отношение лица в форме умысла или неосторожности к совершаемому деянию и его последствиям.
  2.  Наказуемость деяниясовершение финансового правонарушения влечет для нарушителя негативные последствия в виде финансовых санкций.

Финансовое правонарушение является фактическим правовым основанием юридической ответственности и в силу этого характеризуется совокупностью объективных и субъективных признаков, образующих его состав.

Состав финансового правонарушения — это установленные нормами финансового права признаки (элементы), совокупность которых позволяет считать противоправное деяние финансовым правонарушением.

Состав финансового правонарушения образуют четыре элемента: объект, объективная сторона, субъект и субъективная сторона.

Объект финансового правонарушения составляют: охраняемые законодательством общественные отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства и местного самоуправления. (Объектом правонарушения является то, на что оно посягает, чему причиняет или может причинить какой-либо вред.)

     Общим объектом финансовых правонарушений могут быть как материальные, так и процессуальные права государства:

  1.  нарушения бюджетного законодательства препятствуют нормальному функционированию бюджетной системы, не позволяют последовательно осуществлять бюджетный процесс, расходовать государственные денежные средства по целевому назначению;
  2.  нарушения налогового законодательства препятствуют полноценному формированию доходных частей бюджетов и внебюджетных фондов, не позволяют осуществлять налоговый контроль, нарушают права законопослушных налогоплательщиков;
  3.  несоблюдение валютного законодательства нарушает порядок осуществления операций с валютой и валютными ценностями, препятствует образованию золотовалютного запаса государства и т. д.

   Финансовые правонарушения имеют видовой объект, обусловленный сферой охраняемых финансовым законодательством общественных отношений -  налоговым, бюджетным, валютным, банковским, страховым, расчетным и т. д.

     Каждое финансовое правонарушение имеет непосредственный объект. (Например, непосредственными объектами конкретного налогового правонарушения могут являться императивно установленные отношения по взиманию налогов и сборов, отношения по осуществлению налогового контроля, а также в случаях, прямо предусмотренных HК РФ, — отношения в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей.)

     Объективная сторона финансовых правонарушений - совокупность признаков противоправных деяний, предусмотренных финансово-правовыми нормами и характеризующих внешнее отражение (проявление) финансовых правонарушений в реальной действительности.

    Применительно к каждому виду финансовых правонарушений основания привлечения к ответственности за их совершение установлены внутриотраслевыми нормативными правовыми актами — НК РФ, БК РФ, Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле».

   Признаки противоправности деяний подразделяются:

  1.  обязательные;
  2.   факультативные.

  Обязательные признаками объективной стороны финансовых правонарушений:

     1. само противоправное деяние;

           2. его результат;

           3. причинная связь между деянием и результатом (последствиями).  

       Нарушитель финансового законодательства подлежит ответственности только в том случае, если наступившие общественно опасные последствия находятся в прямой причинной связи с совершенным им противоправным деянием.

Факультативными признаками объективной стороны финансовых правонарушений являются место, способ, обстановка, время, систематичность и повторность совершения правонарушения.

    Деяния, составляющие объективную сторону финансовых правонарушений, могут выражаться как в действиях, так и в бездействии.

Субъектом финансового правонарушения является лицо (физическое или юридическое), совершившее нарушение финансового законодательства и которое в соответствии с действующим законодательством может быть привлечено к ответственности.

   Физические лица могут быть привлечены к ответственности за нарушения финансового законодательства с 16 лет. Кроме возраста на возможность отнесения физического лица к субъектам финансовой ответственности влияют:     

  1.  привлекаемое лицо должно быть вменяемым, т. е. понимать значение своих действий и руководить ими.
  2.   на момент совершения финансового правонарушения физическое лицо должно обладать гражданской дееспособностью, необходимой для исполнения денежных обязательств. Последнее обстоятельство имеет важное значение при привлечении к налоговой ответственности, поскольку виновное лицо должно иметь реальную возможность уплачивать налоги и сборы за счет собственных денежных средств.

Субъективная сторона финансового правонарушения представляет совокупность признаков, отражающих внутреннюю сторону противоправного деяния (действия или бездействия) и характеризующих внутренние психические процессы, происходящие в сознании правонарушителя относительно содеянного и его последствий.

  При совершении финансового правонарушения организацией также возможно определение вины в ее действиях (бездействии). (В частности, п. 4 ст. 110 НК РФ определяет, что вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.)

   При отсутствии хотя бы одного признака конкретного состава финансового правонарушения квалификация содеянного в качестве противоправного и наказуемого деяния исключается.

                             Финансово-правовые санкции.

   Соблюдение финансово-правовых норм обеспечивается возможностью государства применять меры принуждения за нарушение обязанностей, предусмотренных финансовым законодательством. Ответственность за финансовые правонарушения находит свое выражение в  санкции.

   Финансово-правовые санкции включены в общеправовую систему мер государственного принуждения, поэтому им свойственны все признаки юридических санкций. 

    (Согласно общей теории права санкции -  это закрепленные в правовых нормах предписания о мерах принуждения за неисполнение обязанностей в целях защиты прав других лиц.) 

  Финансово-правовая санкция представляет собой форму реагирования государства на нарушение законодательства, регулирующего порядок аккумулирования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов.

   Финансово-правовая санкция - это элемент финансово-правовой нормы, предусматривающий неблагоприятные финансово-имущественные последствия неисполнения либо несоблюдения финансовых обязанностей, сформулированных в диспозициях финансово-правовых норм, и применяемый в особом процессуальном порядке.

 Особенности финансово-правовых санкций:

     1. В финансовом праве применяются санкции, которые известны другим отраслям права (штрафы и пени), а также меры государственного воздействия, свойственные только финансово-правовой сфере (взыскание недоимки, блокировка расходов, изъятие бюджетных средств, приостановление операций по счетам в кредитных организациях).

2. Особенность финансово-правовых санкций проявляется в их открытом перечне: (Пример: ст. 282 БК РФ допускает возможность применения к нарушителям бюджетного законодательства иных мер в соответствии с федеральными законами. Согласно ст. 50 Федерального закона от 24 декабря 2002 г. № 176-ФЗ «О федеральном бюджете на 2003 год»1 устанавливала, что в случае принятия органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления закрытых административно-территориальных образований и администрацией г. Байконур решений, приводящих к нарушению порядка зачисления в федеральный бюджет доходов от уплаты федеральных налогов, сборов и иных доходов, а также иным образом нарушающих бюджетное или налоговое законодательство РФ, Правительство РФ имеет право:

а).приостанавливать и уменьшать финансирование из федерального бюджета федеральных целевых программ и мероприятий, осуществляемых на территории субъекта-правонарушителя;

б).приостанавливать перечисление доходов от уплаты федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов-правонарушителей;

    в). приостанавливать поставку продукции, централизованно поступающей из государственных ресурсов.)

  1.  Финансово-правовые санкции нацелены прежде всего на восполнение финансовых потерь государства, принудительное выполнение обязанностей, устранение противоправных состояний.

Виды финансово-правовых санкций.

В зависимости от способа охраны финансовых правоотношений:

1. правовосстановительные санкции - их реализация направлена на устранение вреда, причиненного противоправным деянием финансовым интересам государства; принудительное исполнение невыполненных финансовых обязанностей, а также на восстановление нарушенных имущественных прав государства;

   2. карательные (штрафные) санкции - их реализация  направлена на предупреждение финансового правонарушения, а также на исправление и наказание нарушителей финансового законодательства.

(Пример, санкции, предусмотренные ст. 116, 117, 118, 125, 126, 128, 129 НК РФ, носят карательный характер, остальные санкции, предусмотренные HК РФ, направлены на восполнение финансовых потерь государства. Компенсационный характер носит большинство мер воздействия, применяемых к нарушителям бюджетного законодательства.)

    Размеры финансовых санкций предусматриваются специальными статьями нормативных правовых актов отраслевого законодательства, устанавливаются и применяются, как правило, в виде денежных взысканий относительно лица, признанного виновным в совершении финансового правонарушения. Денежная форма финансовых санкций обусловлена характером финансовых обязанностей субъектов финансового права, которые также выражены в денежной форме:

  •  налогоплательщик обязан уплачивать налоги в денежной форме; распорядители бюджетных средств обязаны их использовать по целевому назначению;
  •  предприятия обязаны совершать денежные расчеты между собой в безналичной форме,
  •  перечислять валютную выручку на счета в уполномоченных банках и т.д.

    Штрафы – это карательная санкция за нарушения финансового законодательства взыскиваются только в судебном порядке и в законодательно установленной последовательности. Судебный порядок взыскания финансовых санкций является развитием принципа неприкосновенности собственности, закрепленного ч. 3 ст. 35 Конституции РФ, согласно которому никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда.

     Недоимка. Согласно ст. 11 ΗК РФ недоимка представляет собой сумму налога или сбора, не уплаченную в установленный налоговым законодательством срок, и носит компенсационный характер.

         Пеня. Прообразом пени, взыскиваемой за нарушения налогового законодательства, можно считать законную неустойку, применяемую в гражданскоправовых отношениях.( Согласно п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойка представляет денежную сумму, определенную законом или договором на случай неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства.) Одной из разновидностей неустойки является пеня, которая может быть договорной и законной. Законная неустойка устанавливается законодательством и применяется независимо от соглашения сторон.

     Наибольшее распространение пеня как разновидность финансово-правовых санкций получила в налоговом праве. Согласно ст. 75 HК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

   С организаций пени взыскиваются в бесспорном порядке, с физических лиц — по решению суда.

    Взыскание недоимки и пени носит ярко выраженный компенсационный характер, в качестве мер государственно-властного принуждения они имеют правовосстановительную природу и имущественную форму. 

Основные различия между штрафом как представителем карательной санкции и недоимкой и пеней как правовосстановительными санкциями заключаются в следующем:

1. основанием штрафной ответственности является совершение финансового правонарушения, правильная его квалификация, индивидуализация суммы денежного взыскания. Основанием правовосстановительной ответственности является наличие финансовых обязанностей перед государством и в случае необходимости — государственно-властное принуждение к их исполнению;

2. штраф носит абсолютно или относительно определенный характер, имеет низшую и высшую границы, которые также могут быть изменены в зависимости от наличия смягчающих или отягчающих обстоятельств. Размеры недоимки и пени всегда абсолютно определенны и не изменяются в зависимости от наличия или отсутствия каких-либо индивидуальных обстоятельств, поскольку сумма ущерба, причиненного государственной казне финансовым правонарушением, может быть подсчитана достаточно точно;

3. взыскание штрафа является результатом правоохранительной деятельности государственных органов, и правонарушитель не может сам подвергнуть себя финансовой ответственности. В отличие от штрафа уплатить недоимку или пени правонарушитель может самостоятельно, без вмешательства государственных органов.

   Имеющиеся различия в основаниях, механизме применения и реализации правовосстановительных и карательных санкций не означают их взаимоисключения. (Пример, в п. 2 ст. 75 HК РФ говорится, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах).

  Субъект финансового права, привлекаемый к финансовой ответственности, вправе оспаривать взыскание санкций любого вида, участвовать в производстве по исследованию обстоятельств совершения правонарушения.

Единую правовую природу финансовых санкций подчеркивает и БК РФ. Пункт 2 ст. 41 БК РФ относит пени и штрафы к налоговым доходам бюджетов.

   В российском финансовом праве санкции имеют еще один общий аспект, наличие которого существенно отличает финансово-правовую ответственность от иных ее видов. Все виды финансово-правовых санкций не поглощаются никакими другими: штрафы взыскиваются по принципу сложения, а недоимки и пени взыскиваются до полного (как минимум) возмещения причиненного государству ущерба.

PAGE  1




1. Проектирование гидросхемы приводов машины для сварки трением
2. Реферат- Экономическая реформа Петра I
3. Детали машин Расчет резьбовых соединений на прочность 20102011 Составитель-
4. Такой баланс наряду с данными о наличии основных фондов на начало и конец отчетного периода содержит данные
5. 1999 Дисертацією є рукопис
6. СОЦИАЛЬНО КУЛЬТУРНЫЙ СЕРВИС И ТУРИЗМ Специализация 100201 Туризм Моск
7. Статья публикуется здесь в том первоначальном виде в каком была подана в редакцию журнала
8. макетам используемым при издании книг.
9. Реферат- CCCР в годы НЭПа
10. Барт. Миф сегодня Что же такое миф сегодня На этот вопрос я сразу же дам простой ответ точно согласующий
11. Teaching sentence structure
12. Система государственных органов
13. Обучение
14. Теоретичні відомості Модуляція з ефективним використанням смуги частот Основним завданням спе
15.  высоко активен и инициативен при решении группой основных задач; 2 способен оказывать влияние на других
16. Організація озброєння і техніка загальновійськових та артилерійських підрозділів
17. ТЕМА- Массаж и гимнастика здоровых младенцев
18. экономическая эффективность.html
19. ИНТЕРНАТОВСКАЯ ДЕВОЧКА Споткнуться в своей жизни может каждый человек
20. Песенно-поэтическое творчество иеромонаха Романа Матюшина духовное содержание и образный строй