1 Структура Федеральной налоговой службы и основные вопросы ее деятельности

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

I Налоговая служба……………………………………………………………..4

  1.1 Структура Федеральной налоговой службы и основные

     вопросы ее деятельности…………………………………………………4

  1.2. Полномочия ФНС………………………………………………………..8

  1.3. Права и обязанности ФНС……………………………………………14

II Таможенные органы………………………………………………………...21

  2.1. Структура, права обязанности таможенных органов……………21

  2.2. Виды деятельности таможенных органов и их функции………..24

  2.3. Таможенные режимы………………………………………………….27

  2.4. Таможенные процедуры………………………………………………32

Заключение……………………………………………………………………..35

Список литературы……………………………………………………………36

Введение

Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.
         Но, к сожалению, в практике работы юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин. С переходом к рыночным отношениям создаются новые предприятия, осуществляющие свою финансово-хозяйственную деятельность в различных сферах экономики. Многие из них не имеют достаточно квалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета. На таких предприятиях, как правило, допускаются ошибки в учете. Нередки случаи сознательного искажения отчетных данных. Причем сегодня стало естественным уклонение от налоговой повинности, как легальными - когда удается полностью или частично избежать налогообложения, не нарушая при этом действующего законодательства, так и нелегальными, т. е. запрещенными законом способами.  Все это приводит к занижению налогооблагаемой базы и недопоступлению в бюджет налогов и других приравненных к ним платежей. Ошибки в исчислении и уплате налогов допускаются также из-за частых изменений в законодательстве. В связи с этим сегодня перед налоговыми органами встает серьезная проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование.

I. Налоговая служба

1.1 Структура Федеральной налоговой службы и основные вопросы ее деятельности.

Налоговые органы Российской Федерации составляют единую систему контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, а также контроля за соблюдением валютного законодательства, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ к налоговым органам относятся федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. В настоящее время это Федеральная налоговая служба (ФНС России) и ее территориальные органы, которые являются правопреемником Министерства по налогам и сборам РФ в части возложенных задач, функций, прав и обязанностей в области налогообложения, а также Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству по всем правоотношениям, связанным с представлением интересов Российской Федерации в процедурах банкротства. Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» названная структура определена в качестве федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственный контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей.

Кроме осуществления контрольных полномочий в сфере налогообложения, ФНС России несет ответственность за выработку и реализацию налоговой политики государства в целях обеспечения своевременного и полного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей, а также обеспечивает государственное регулирование, межотраслевую координацию и контроль в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции.

ФНС России находится в ведении Министерства финансов РФ и руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Минфина России, а также Положением о Федеральной налоговой службе. Основополагающие вопросы правового статуса налоговых органов установлены НК РФ, Законом РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а также иными нормативными правовыми актами.

В случае возникновения коллизий в правовом регулировании статуса налоговых органов приоритет имеют нормы НК РФ.

Главные задачи ФНС России — осуществление функций по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов в случаях, предусмотренных законодательством РФ, иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержашей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Статья 2 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» в качестве основополагающих принципов организации налоговых органов устанавливает единство, централизацию и иерархию построения. ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

ФНС России и ее территориальные органы — управления Службы по субъектам РФ, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Возглавляет единую систему налоговых органов ФНС России.

Вторым звеном являются межрегиональные инспекции ФНС России, в основу образования которых положены принципы территориальности или определенности сферы деятельности. По территориальному принципу образованы межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам. В зависимости от круга охватываемой деятельности создаются межрегиональные специализированные инспекции по оперативному контролю проблемных налогоплательщиков, по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг, по контролю за алкогольной и табачной продукцией.

Третьим звеном единой системы налоговых органов являются управления ФНС по субъектам РФ.

Завершают систему налоговых органов территориальные инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, а также межрайонные налоговые инспекции.

В основу построения системы налоговых органов заложен принцип иерархичности, имеющий два аспекта. Во-первых, вышестоящим налоговым органам предоставлено право отменять решения нижестоящих в случае их несоответствия Конституции РФ, федеральным законам и иным нормативным правовым актам. Во-вторых, налогоплательщик имеет право обжаловать в вышестоящие налоговые органы решения нижестоящих налоговых органов.

Финансирование расходов на содержание центрального аппарата ФНС России и ее территориальных органов производится за счет средств федерального бюджета, предусматриваемых на государственное управление.

Деятельность налоговых органов осуществляется в границах их компетенции, представляющей собой установленную нормативными правовыми актами совокупность полномочий ФНС России и ее территориальных подразделений по осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, в валютных отношениях и иных сферах государственной деятельности, а также полномочий по применению мер ответственности. Компетенция налоговых органов реализуется непосредственно ФНС России или через ее территориальные структуры.1 

1.2. Полномочия ФНС

ФНС России осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1) осуществляет контроль и надзор за:

— соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, — за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

— представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

— выделением и использованием квот на закупку этилового спирта, произведенного из пищевого и непищевого сырья;

— фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

— осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

— соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;

— полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

— проведением лотерей, в том числе за целевым использо-ранием выручки от проведения лотерей;

2)  выдает в установленном порядке лицензии (разрешения) на:

— производство, хранение и оборот этилового спирта, спиртосодержашей продукции, производство, розлив, хранение, закупку и оптовую реализацию алкогольной продукции;

 — производство, хранение и поставку спиртосодержащей  непищевой продукции;

  — производство табачных изделий;

— учреждение акцизных складов;

— осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией;

— проведение всероссийских лотерей;

3) осуществляет:

— государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

— установку и пломбирование контрольных спиртоизмеряющих приборов на предприятиях и в организациях по производству этилового спирта из сырья всех видов;

4) регистрирует в установленном порядке:

— договору коммерческой концессии;

— контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ;

5) ведет в установленном порядке:

— учет всех налогоплательщиков;

— государственный сводный реестр выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство, хранение и оптовую реализацию этилового спирта и алкогольной продукции;

— сводный государственный реестр выданных лицензий, лицензий, действие которых приостановлено, и аннулированных лицензий на производство, хранение и поставку спиртосодержащей непищевой продукции;

— реестр лицензий на производство табачных изделий;

— реестры разрешений на учреждение акцизных складов, в том числе сводный реестр разрешений;

— Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков;

— реестр лицензий на осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией;

— единый государственный реестр лотерей, государственный реестр всероссийских лотерей;

6) бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

7) осуществляет в установленном законодательством РФ порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

8) принимает в установленном законодательством РФ порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и

пеней;

9) устанавливает (утверждает):

— форму налогового уведомления;

— форму требования об уплате налога;

— форму заявления о постановке на учет в налоговом органе;

— форму уведомления о постановке на учет в налоговом органе;

— форму свидетельства о постановке на учет в налоговом

органе;

— форму решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки;

— форму и требования к составлению акта налоговой проверки;

— форму акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах (в том числе о совершении налоговых правонарушений), и требования к его составлению;

— форму представления налоговыми агентами в налоговый орган сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за налоговый период;

— форму справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога;

— форму представления в налоговый орган налоговым агентом информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период;

— форму заявления о возврате удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам;

— форму представления в налоговый орган органами, выдающими в установленном порядке лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, на пользование объектами водных биологических ресурсов, сведений о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению), а также сведений о сроках уплаты сбора;

— форму представления организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами животного мира на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, в налоговые органы по месту своего учета сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов;

— перечень документов, представляемых организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговый орган для зачета или возврата сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) на пользование объектами животного мира;

— форму представления в налоговые органы организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами водных биологических ресурсов на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов;

— форму заявления о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции;

— форму свидетельства о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции;

— форму представления органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства;

— форму заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес;

10) разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством РФ, и направляет их для утверждения в Министерство финансов РФ;

11) представляет в соответствии с законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;

12) рассматривает уведомления о проведении стимулирующих лотерей;

13) осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности;

14) осуществляет функции главного распорядителя и полу-.чателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание ФНС России и реализацию возложенных на нее функций;

15) обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну;

16) организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством РФ срок;

17) организует профессиональную подготовку работников центрального аппарата и территориальных органов ФНС России, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

18) взаимодействует в установленном порядке с органами государственной власти иностранных государств и международными организациями в установленной сфере деятельности;

19) осуществляет иные функции в установленной сфере деятельности, если такие функции предусмотрены федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента РФ или Правительства РФ.

Наделение ФНС России статусом органа валютного контроля обусловило включение в его компетенцию осуществление  полномочий в сфере данного вида контроля; в случае неявки, уважительной причины налогоплательщика.  Для рассмотрения материалов налоговой проверки налоговые органы имеют право вынести решение в его отсутствие; в необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления о взыскании .налоговой санкции с лица, привлекаемого к налоговой ответственности, налоговый орган вправе направить в суд ходатайство об обеспечении иска.2

1.3. Права и обязанности ФНС

Налоговые органы согласно ст. 31 НК РФ вправе:

— требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

— проводить налоговые проверки в порядке, установленном НКРФ;

— производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

— вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

— приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ;

— осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов РФ;

— определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

— требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

— взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ;

— требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов, пени и штрафов;

— привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

— вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

— заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

— предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.

ФНС России в целях реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

— организовывать проведение необходимых исследований, испытаний, экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления контроля и надзора в установленной сфере деятельности;

— запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

— давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

— осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов ФНС России и подведомственных организаций;

— привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

— применять предусмотренные законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, в целях пресечения фактов нарушения законодательства РФ;

— создавать совещательные и экспертные органы (советы, комиссии, группы, коллегии) в установленной сфере деятельности;

— разрабатывать и утверждать в установленном порядке образцы форменной одежды, знаков различия и отличия, удостоверений, а также порядок ношения форменной одежды.

ФНС России не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ, а также управление государственным имуществом и оказание платных услуг.

Установленные ограничения полномочий ФНС России не распространяются на полномочия руководителя Службы по управлению имуществом, закрепленным за Службой на праве оперативного управления, решению кадровых вопросов и вопросов организации деятельности Службы.

Перечень названных прав не является исчерпывающим, поскольку в процессе осуществления конкретных контрольных мероприятий налоговые органы вступают в различные правоотношения и, следовательно, приобретают новые права либо детализируют имеющиеся.

Являясь федеральными органами исполнительной власти, налоговые органы наделены правом нормотворчества по регулированию общественных отношений, складывающихся в налоговой сфере. Нормативные правовые акты издаются налоговыми органами на основе обобщения практики применения законодательства о налогах и сборах, анализов отчетных и статистических данных, результатов налоговых проверок.

Составным элементом компетенции налоговых органов являются их обязанности, установленные ст. 32 НК РФ. Основополагающей обязанностью налоговых органов, обусловленной целями создания и задачами деятельности, является осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Остальные обязанности налоговых органов служат средством обеспечения вышеназванной, развивают и конкретизируют ее.

Налоговые органы обязаны:

— соблюдать законодательство о налогах и сборах;    

— вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

— бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

— осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;

— соблюдать налоговую тайну;

— направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в предусмотренных законодательством случаях — налоговое уведомление и требование об уплате налога или сбора;

— при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в ФСЭНП для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Обязанности налоговых органов, так же как и права, конкретизированы по кругу их должностных лиц. В соответствии с принципом разделения полномочий должностные лица налоговых органов обязаны:

— действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;

— реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

— корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.

На основании Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-!ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» налоговые органы обязаны:

— осуществлять контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований настоящего Федерального закона;

— осуществлять контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

— проверять документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;

— проводить проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;

— налагать штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом РФ об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ), на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования указанного Федерального закона.3

II Таможенные органы

2.1. Структура, права обязанности таможенных органов

Как центральный аппарат системы таможенных органов, так и сама система в целом имеет название Федеральной таможенной службы, или сокращенно ФТС России.

Руководство ФТС России осуществляет Правительство РФ.

ФТС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством РФ:

— функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела;

— функции по контролю и надзору в области таможенного дела;

— функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

Нижестоящими по отношению к ФТС России органами являются региональные таможенные управления, а также таможни центрального подчинения.

По видам решаемых задач все региональные таможенные управления могут быть разделены на несколько групп:

— территориальные или общие региональные таможенные управления;

— специализированные региональные таможенные управления.

Территориальные региональные таможенные управления созданы в соответствии с границами федеральных округов:

— Дальневосточное таможенное управление;

— Приволжское таможенное управление;

— Северо-Западное таможенное управление;

— Сибирское таможенное управление;

— Уральское таможенное управление;

— Центральное таможенное управление;

— Южное таможенное управление.

Специализированные региональные таможенные управления призваны способствовать нормальной работе всей системы таможенных органов по отдельным направлениям выполняемых функций (правоохранительной, контрольной и тд).

Так, например, специализированными региональными таможенными управлениями являются:

— Региональное оперативно-поисковое управление;

— Региональное таможенное управление радиоэлектронной безопасности объектов таможенной инфраструктуры;

— Центральное экспертно-криминалистическое таможенное управление;

— Региональное таможенное управление организации силового обеспечения.

Таможенные органы, непосредственно занятые процедурами контроля и оформления правило, представлены таможенными постами. Другими словами, таможенные посты наделены полномочиями по приему и проверке таможенных деклараций.

В соответствии с п. 3 ст. 402 ТК таможенные посты, будучи таможенными органами, могут не обладать статусом юридического лица.

ФТС России с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

— создавать, реорганизовывать и ликвидировать таможенные посты, специализированные таможенные органы, компетенция которых ограничивается отдельными правомочиями для выполнения некоторых функций, возложенных на таможенные органы, либо совершения таможенных операций в отношении определенных видов товаров;

— определять регион деятельности таможенных органов;

— утверждать общие или индивидуальные положения о таможенных органах.

По разнообразию решаемых задач таможенные органы во многом уникальны. Данная уникальность заключается в том, что, осуществляя таможенное дело, таможенные органы одновременно являются органами государственного таможенного контроля, а также обладают полномочиями по осуществлению валютного контроля операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

Решая правоохранительные вопросы, таможенные органы обладают статусом органов дознания, субъектов оперативно-розыскной деятельности, а также вправе осуществлять производство по делам об административных правонарушениях.

В этой связи следует иметь в виду, что таможенные органы, осуществляя таможенное дело, могут быть участниками не только таможенных, но и иных правоотношений. Все зависит от выполняемых функций.

Например, при проведении таможенного контроля, производстве таможенного оформления и взимании таможенных платежей таможенные органы являются участниками таможенных правоотношений, поскольку данные отношения регулируются ТК.

В случае выявления преступлений в области таможенного дела (например, факта контрабанды) таможенные органы проводят дознание, являясь участниками уголовно-процессуальных отношений, которые регулируются уже не ТК, а УПК.

Если таможенные органы оказывают услуги по хранению товаров на складах временного хранения или таможенных складах они соответственно выступают участниками гражданских правоотношений, руководствуясь в своей деятельности ГК.4

2.2. Виды деятельности таможенных органов и их функции

Для целей рассмотрения функций и правомочий таможенных органов представляется возможным сформулировать их в несколько ином виде, предварительно объединив в самостоятельные направления осуществляемой таможенными органами деятельности.

Первый вид деятельности таможенных органов представляет собой административную деятельность, которая, в свою очередь, состоит из следующих функций:

— контрольной;

— фискальной;

— административно-процессуальной;

— учетно-регистрационной;

— нормотворческой;

— информационно-консультативной;

— хозяйственной.

Каждая из выделенных функций требует соответствующих пояснений, поскольку предложенные обозначения не лишены некоторой теоретической условности и не раскрывают всего многообразия правомочий таможенных органов.

1. Контрольная функция:

— проведение таможенного контроля — п. 7 ст. 358 ТК (проверка законности перемещения через границу товаров и транспортных средств, пользования и распоряжения товарами, находящимися на таможенной территории Российской Федерации под таможенным контролем, а также проверка соблюдения правил осуществления деятельности в области таможенного дела);

— осуществление валютного контроля — подп. 7 ст. 403 ТК. Таможенные органы являются агентами валютного контроля (ч. 3 ст. 22 Закона о валютном регулировании).

Валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, заключается в проверке таможенными органами соблюдения сроков перечисления валютной выручки на счета в уполномоченные банки, подписавшие паспорта сделки по соответствующим внешнеторговым контрактам.

2. Фискальная функция — подп. 2 ст. 403 ТК (взимание, а в необходимых случаях и принудительное взыскание таможенных платежей).

3. Административно-процессуальная функция. Осуществление данной функции имеет несколько направлений.

а) Привлечение таможенными органами к ответственности лиц, совершивших административные правонарушения.

Привлечение к ответственности лиц, совершивших административные правонарушения, является одновременно важной составляющей правоохранительной работы таможенных органов.

б) Производство по жалобам на решения, действия (бездействие) таможенных органов, нарушающие права граждан и организаций.

Производство по жалобам является альтернативой гражданскому и арбитражному судопроизводствам по делам, возникающим из административных (публичных) правоотношений

4. Учетно-регистрационная функция. Данная функция проявляет себя в следующих направлениях.

а) Таможенное оформление товаров и транспортных средств.

б) Ведение таможенной статистики (подп. 8 ст. 403 ТК, гл. 5 ТК).

Таможенная статистика представляет собой сбор и обработку сведений о внешней торговле, результатах фискальной, контрольной1 и других, осуществляемых таможенными органами функций.

В зависимости от целей сбора и обработки данных таможенная статистика может быть двух видов и направлений:

— таможенная статистика внешней торговли Российской Федерации;

— специальная таможенная статистика.

в) Ведение реестров лиц, осуществляющих деятельность в области таможенном дела. Реестры лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, ведутся ФТС России (с обязательной публикацией таких реестров не реже одного раза в три месяца).

5. Нормотворческая функция. В соответствии с Указом Президента РФ от 11.05.2006 Кг 473 «Вопросы Федеральной таможенной службы» на ФТС России возложены функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела.

Результатами реализации данной функции выступают приказы и распоряжения ФТС России, принимаемые во исполнение положений федеральных законов (ТК) и отдельных подзаконных документов (постановления Правительства РФ, указы Президента РФ).

6. Информационная и консультационная функции.

а) Предоставление информации о причинах принятого решения, совершенного действия (бездействия)

б) Информирование о правовых актах в области таможенного дела (ст. 24 ТК).

в) Консультирование по вопросам таможенного дела и иным вопросам, входящим в компетенцию таможенных органов. Консультирование (так же как разъяснение причин принятых решений и информирование) осуществляется таможенными органами на безвозмездной основе.

Следующее самостоятельное направление деятельности таможенных органов — уголовно-процессуальная деятельность.

Содержанием уголовно-процессуальной деятельности является осуществление предварительного расследования в форме дознания по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ч. 1 ст. 188 и ст. 194 УК, а также производство неотложных следственных действий по преступлениям, предусмотренным ч. 2—4 ст. 188, ст. 189, 190, 193 УК

Осуществлению уголовно-процессуальной деятельности  таможенных органов способствует оперативно-розыскная деятельностъ.

Целями оперативно-розыскной деятельности таможенных органов выступают:

— предупреждение, выявление, пресечение и раскрытие таможенных преступлений, а также выявление и установление лиц, их подготавливающих, совершаюших или совершивших (подп. 5 ст. 408 ТК);

— обеспечение собственной безопасности таможенных органов РФ (подп, 5 ст. 408 ТК, Федеральный закон от 20.04.1995 № 45-ФЗ «О государственной защите судей, должностных лиц правоохранительных и контролирующих органов»);

— предупреждение, выявление, пресечение и раскрытие преступлений, связанных с незаконным оборотом товаров (гл. 42 ТК Контролируемая поставка товаров, перемещаемых через таможенную границу»)5

2.3. Таможенные режимы

Таможенный кодекс установил 4 вида таможенных режимов

1.  Основные таможенные режимы:

а) Выпуск для внутреннего потребления. Выпуск товаров для внутреннего потребления - это таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию РФ товары остаются на этой территории без обязательства об их обратном вывозе (ст. 163 ТК).

б) Экспорт  - это таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории РФ, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе (ст. 165 ТК). Условия применения данного режима (166 ТК): уплата вывозных таможенных пошлин; соблюдение ограничений, установленных законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД; выполнение иных требований и условий, установленных ТК и другими федеральными законами и иными правовыми актами РФ.

При экспорте товаров производится освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

в) Международный таможенный транзит - таможенный режим, при котором иностранные товары перемещаются по таможенной территории Российской Федерации между местом их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации и местом их убытия с этой территории (если это является частью их пути, который начинается и заканчивается за пределами таможенной территории Российской Федерации) без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (167 ТК).

1.  Экономические таможенные режимы:

а) Таможенные режимы переработки товаров:

     - Переработка на таможенной территории - таможенный режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории РФ в течение установленного срока (срока переработки товаров) для целей операций при переработке товаров с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ в определенный срок.

- Переработка для внутреннего потребления - таможенный режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории РФ в течение установленного срока (срока переработки товаров) для целей проведения операций по переработке товаров с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин с последующим выпуском продуктов переработки для свободного обращения с уплатой таможенных пошлин по ставкам, применяемым к продуктам переработки (ст. 187 ТК).

- Переработка вне таможенной территории - таможенный режим, при котором товары вывозятся с таможенной территории РФ для целей проведения операций по переработке товаров в течение установленного срока (срока переработки товаров) с последующим ввозом продуктов переработки с полным или частичным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов (ст. 197 ТК).

б) Временный ввоз - это таможенный режим, при котором иностранные товары используются в течение определенного срока (срока временного ввоза) на таможенной территории РФ с полным или частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к этим товарам запретов и ограничений, установленных законодательством РФ (ст. 209 ТК).

Срок временного ввоза товаров - 2 года. Для отдельных категорий товаров Правительство РФ может устанавливать более короткие или более продолжительные сроки временного ввоза.

в) Таможенный склад - таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары хранятся под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (ст. 215 ТК).

1.  Завершающие таможенные режимы:

а) Реимпорт - это таможенный режим, при котором товары, ранее вывезенные с таможенной территории РФ, ввозятся на нее в установленные сроки без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных законодательством РФ (ст. 234 ТК).

б) Реэкспорт - это таможенный режим, при котором товары, ранее ввезенные на таможенную территорию РФ, вывозятся с этой территории без уплаты или с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (ст. 239).

в) Уничтожение - это таможенный режим, при котором иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (ст. 243 ТК).

г) Отказ в пользу государства - это таможенный режим, при котором товары безвозмездно передаются в федеральную собственность без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (ст. 248 ТК).

  4.  Специальные таможенные режимы

а) Временный вывоз  - таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, могут временно использоваться за пределами Российской Федерации с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (ст. 252 ТК).

б) Беспошлинная торговля  - таможенный режим, при котором иностранные товары, ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, или российские товары продаются в розницу юридическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории Российской Федерации, непосредственно в магазинах беспошлинной торговли без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

в) Перемещение припасов - таможенный режим, при котором товары, предназначенные для использования на морских (речных) судах, воздушных судах и в поездах, используемых для платной международной перевозки пассажиров либо для платной и бесплатной международной промышленной либо коммерческой перевозки товаров, а также товары, предназначенные для продажи членам экипажей и пассажирам таких морских (речных) судов, перемещаются через таможенную границу без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.6

2.4. Таможенные процедуры

1) Перемещение транспортных средств. Согласно ст. 271 ТК временный ввоз транспортных средств на таможенную территорию РФ с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов допускается при соблюдении следующих условий:

а) если транспортное средство зарегистрировано за иностранным лицом и (или) на территории иностранного государства;

б) если транспортное средство ввозится на таможенную территорию РФ и используется иностранным лицом, за исключением случаев, когда транспортное средство используется тем российским лицом, которое надлежащим образом уполномочено на это иностранным лицом;

в) если транспортное средство не используется на таможенной территории РФ во внутренних перевозках;

г) если транспортное средство после ввоза на таможенную территорию РФ не передается в аренду (в случае, если транспортное средство ввезено уже в качестве арендованного, - в субаренду), за исключением случая, когда договор аренды (договор субаренды) заключен в целях завершения транспортной операции путем немедленного вывоза транспортного средства.

2)  Перемещение товаров физическими лицами. Товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд физических лиц, перемещаются указанными лицами через таможенную границу в соответствии с положениями гл. 23 (ст. 280-290) ТК.

При ввозе товаров полное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов предоставляется, если одновременно выполняются следующие условия: ввоз товаров осуществляется при следовании лица через таможенную границу РФ в сопровождаемом и несопровождаемом багаже; общая стоимость ввозимых товаров не превышает 65 тыс. рублей включительно и (или) вес ввозимых товаров не превышает 50 кг включительно; количество товаров не превышает ограничений, установленных в Приложении к постановлению Правительства РФ от 29.11.2003 г. N 718

3) Перемещение физическими лицами через таможенную границу транспортных средств. Транспортные средства подлежат обязательному декларированию.

В отношении транспортных средств применяются единые ставки таможенных пошлин, налогов. Основой для начисления таможенных пошлин, налогов служит таможенная стоимость или объем двигателя транспортного средства.

Таможенная стоимость автомобиля, с момента выпуска которого прошло менее 3 лет, рассчитывается как цена, по которой этот или подобный автомобиль продается или предлагается для продажи при обычном течении розничной торговли в условиях полной конкуренции.

Без уплаты таможенных пошлин, налогов ввезти транспортное средство разрешено:

а) физическим лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации, - в случае ввоза ими автомобилей, происходящих с территории бывшего СССР либо выпущенных в свободное обращение на его территории и находившихся в собственности указанных лиц или членов их семей по состоянию на 31.12.1991 года;

б) физическим лицам, признанным в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами, а также переселяющимися из иностранных государств на постоянное место жительства в РФ, - в случае ввоза ими автомобилей, страной происхождения которых является РФ или другое государство - участник СНГ и которые были приобретены этими лицами до въезда в РФ;

в) иностранным физическим лицам временно ввезти транспортные средства для личного пользования, зарегистрированные в иностранном государстве, на срок своего временного пребывания, но не более чем на один год. В течение одного года допускается оформление продления сроков временного ввоза без уплаты таможенных пошлин, налогов. Транспортные средства могут принадлежать иностранным физическим лицам, быть арендованы ими либо взяты во временное пользование иным способом. Временный ввоз транспортных средств может осуществляться одновременно с въездом иностранного лица либо до или после такого въезда и должен предназначаться для личного пользования этими лицами в период временного пребывания в РФ.

4) Перемещение физическими лицами наличной валюты. Сумма вывозимой наличной иностранной валюты, превышающая три тысячи долларов США, но не более десяти тысяч долларов США (в эквиваленте) подлежит обязательному таможенному декларированию. При этом не требуется представления разрешительных документов на вывоз валюты.

5) Перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц. Порядок таможенного оформления товаров (включая транспортные средства, наличную валюту), перемещаемых физическими лицами, предусматривает декларирование путем подачи таможенной декларации, устного таможенного декларирования.

6) Перемещение товаров в международных почтовых отправлениях. К международным почтовым отправлениям относятся:

а)письма (простые, заказные, с объявленной ценностью);

б) почтовые карточки (простые, заказные);

в) бандероли и специальные мешки "М" (простые, заказные);

г) секограммы (простые, заказные);

д) мелкие пакеты (заказные);

е) посылки (обыкновенные, с объявленной ценностью);

ж) международные отправления экспресс-почты.7

Заключение

      В настоящее время таможенные органы не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, предусматриваемых федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ. Тем самым федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, лишен управляющей, консолидирующей и организующей роли, специфического характера задач и функций как ведущего государственного органа в реализации таможенной политики Российской Федерации.

Список литературы

1.  Налоги и налогообложение. 6-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб: Питер. 2007. – 496с.
2.  Налоговое право России: учебник для вузов / отв.ред. Ю.А. Крохина. – 3-е изд., испр.и доп. – М.: Норма,2007. – 752 с.
3.  Халипов С.В. Таможенное право: учебник. – М.: Юрайт-Издат,2007. – 442 с.
4.  Таможенное право: учебник для студентов вузов; под ред. М.М. Рассолова,Н.Д. Эриашвили, - 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ_ДАНА, 2008.
5.  Андриашин Х.А., Свинухов В.Г. Таможенное право: учебник для вузов. – М.: Юстицинформ,2008. – 264 с..

1 Налоговое право России: Учебник для вузов / отв.ред.Крохина Ю.А. – 3-е изд. Перераб и доп.- М.: Норма, 2007. с.255-259

2 Тот же с. 263-266

3 Налоги и налогообложение. 6-е изд. / Под ред. М.В. Романовского. – Спб: Питер,2007. с. 362-366.

4 Халипов С.В. Таможенное право:учебник. – М.: Юрайт-Издат,2007. с 24-29

5 Там же с.29-38

6 Таможенное право: Учебник для студентов вузов / Под ред. М.М. Рассолова,- 4-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,2008. с 321-335

7 Андриашин Х.А., Свинухов В.Г. Таможенное право: учебник для вузов. – М.: Юстицинформ,2008. с. 225-234

1. CTUL PROBLEMS OF HUMN RIGHTS THE STTE ND LEGL SYSTEM collection of conference mterils is presented 25th27th of pril 2014 Lviv Ukrine Der collegues Welco
2. углеводном питании при психическом возбуждении.
3. Особенности формирования ценностно-мотивационной сферы социального работника
4. Основные признаки по которым можно судить о наличии зрения у новорожденного
5. Структурно-системный исследование формирования и динамики развития рынка труда России
6. Юридическая система Древней Руси
7.  Основні напрямки фізикогеографічних досліджень в Україні
8. Мартынов Леонид Николаевич
9. Christina Aguilera biography
10. Нравственный подвиг в повести В Быкова Обелиск
11. .История Земли описывает наиболее важные события и основные этапы развития планеты Земля с момента её образо
12. Но что такое это важнейшее знание и о чем оно как ты считаешь Или ты думаешь тебя отпустят не задав этого в
13. . ПРИЧИНЫ РАЗЛИЧИЙ В ДОХОДАХ Конечной целью экономического развития является рост благосостояния человека
14. эндогенные залежи полезных ископаемых источником минеральных веществ которых служит магма; образуются п
15. Крутой Игорь Яковлевич.html
16. Ее поверхность обладает разнообразием цветовой палитры текстур и фактурных рисунков
17. Объект преступления
18. Клавиатура
19. Створення структури базиданихМета
20.  Юридическое лицо как субъект гражданского права

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе