Инвестиционный ауди
Работа добавлена на сайт samzan.net:
15
РЕФЕРАТ
по дисциплине «Аудит и бухгалтерский учет»
по теме: «Инвестиционный аудит»
Содержание
Введение
1. Организация аудиторской деятельности и виды аудита
2. Инвестиционный аудит
Заключение
Литература
Введение
Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и отчетности. В условиях плановой, централизованно управляемой экономики потребность в независимом финансовом контроле в РФ не возникала. Его вполне заменяла система ведомственного и вневедомственного контроля, направленная на выявление нарушений и злоупотреблений в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, ошибок и отступлений в отчетности, нахождение и наказание виновных. Развитие рыночных отношений обуславливает необходимость принятия большого количества новых нормативных документов, регламентирующих новые вопросы деятельности предприятий; бухгалтерского учета и отчетности; налогообложение и порядок формирования себестоимости продукции. В связи с этим появились первые нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятия. Органы, на которые возлагались обязанности по оказанию помощи предприятиям в правильности применения тех или иных законодательных актов, сами, в силу их малочисленности и перегруженности работой, оказались не готовы к такой работе. В связи с этим возникает необходимость создания новой формы контроля за деятельностью предприятий, который включал бы в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, правильность исчисления налогов, правовой позиции и другие виды услуг. Собственники и, прежде всего, коллективные собственники, а также кредиторы лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности. Т.к. обычно они не имеют доступа к учетным записям, соответствующего опыта, то поэтому нуждаются в услугах аудиторов. Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.
Аудиторские проверки необходимы государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения интересующей их финансовой отчетности.
Понятие аудита намного шире, чем ревизии или других форм контроля, т.к. включает в себя не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предположений по улучшению хозяйственной деятельности предприятий с целью рационализации расходов и оптимизации налогов.
Особое место в аудиторской деятельности является инвестиционный аудит и аудит инвестиционного цикла, которому и посвящена моя работа.
1. Организация аудиторской деятельности и виды аудита
Аудиторская деятельность –аудит –представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской или финансовой отчетности, платежно-расчетной документации отдельных хозяйственных операций, налоговых деклараций и других видов финансовых обязательств и требований экономических субъектов на договорной основе.
Известны следующие определения аудита:
Аудит –это процесс проверки ведения бухгалтерского учета и в учреждениях с точки зрения его достоверности и справедливости».
«Аудит –это систематический процесс получения и оценки доказательств достоверности данных по поводу экономических действий и событий, установление степени соответствия этих данных установленным критериям и сообщение результатов заинтересованным пользователям».
«Аудит –систематический процесс, проводимый независимым от внешних факторов лицом или группой лиц, основанный на результатах контроля и своего мнения. На основании установленных критериев и стандартов по поводу информации, которую ревизионная единица предоставляет сторонним пользователям в своей деятельности и ее перспективах».
В аудиторских стандартах аудиторской деятельности дается следующее определение:
«Аудит –это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения».
Несмотря на некоторые различия в определении аудита, практически все авторы подчеркивают ту или иную его особенность:
- независимость;
- платность;
- конфиденциальность.
Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ. Следовательно, назначение аудита –это проверка финансовых отчетов с целью:
- подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;
- проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
- контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;
- выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.
Задача аудитора состоит:
в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров, качество обработки информации (особенно первичной документации), правильность и законность совершения бухгалтерских записей;
в оказании помощи предприятиям путем рекомендаций по устранению недостатков, особенно тех нарушений, которые непосредственно повлияли на финансовые результаты, сказались на достоверности показателей отчетности;
в необходимости оценки не только прошлых фактов и существующих в данный момент положений, но и ориентировании руководства проверяемой организации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечный результат.
В последнее время в деятельности аудиторов появилась еще одна очень важная функция –это оказание помощи предприятиям в защите их интересов в налоговых органах и арбитражных судах.
Существуют следующие направления классификации аудиторской деятельности.
- Внутренний и внешний аудит.
Внутренний аудит –проводится штатными аудиторами –работниками предприятия, которые подчиняются руководителю предприятия. Главная задача внутреннего аудита –осуществление постоянного контроля за расходами на предприятии и выработка мер по их снижению.
Внешний аудит проводится аудиторской фирмой (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом с целью объективной оценки достоверности состояния бухгалтерского учета и отчетности, а также подготовки рекомендаций по улучшению финансового положения предприятия, повышению эффективности его деятельности, изыскание неиспользованных резервов производства.
- Аудит на соответствие требованиям.
Заключается в анализе определенной финансовой и хозяйственной деятельности субъекта.
- Аудит финансовой отчетности.
Выполняется с целью определения согласованности сводной финансовой отчетности с установленными правилами ведения бухгалтерского учета и определенными критериями.
- Обязательный и инициативный аудит.
Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, установленных непосредственно законодательством, или по поручению государственных органов. Объем и порядок проведения обязательной аудиторской проверки регламентируется законодательными нормами. Инициативный (добровольный) аудит осуществляется по решению экономического субъекта на основе договора с аудитором (фирмой). Характер и масштабы такой проверки определяет клиент.
- Первоначальный и согласованный аудит.
Первоначальный аудит проводится аудитором (фирмой) впервые для данного клиента. Это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита, т.к. аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента.
Согласованный (повторный) аудит осуществляется повторно или регулярно. Основан на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон в организации бухгалтерского учета, результатах длительного сотрудничества с клиентом (консультирование, помощь в организации системы внутреннего контроля и т.д.).
- Классификация с точки зрения аудитора.
С точки зрения аудиторов, аудит делится на 3 вида:
1. подтверждающий (проверка и подтверждение бухгалтерских документов и отчетности);
. системно-ориентированный аудит (аудиторская экспертиза на основе анализа системы внутреннего контроля). Доказано, что при эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок незначительна, и необходимость системной детальной проверки отпадает; при наличии неэффективной системы внутреннего контроля клиенту даются рекомендации по ее улучшению.
. аудит, базирующийся на риске (концентрация аудиторской работы в областях с более высоким риском, что значительно облегчает аудит в областях с низким риском).
- Классификация с точки зрения направления.
C точки зрения направления аудит подразделяется на общий (предприятия и их объединения независимо от организационно-правовых форм и видов собственности, организации и учреждения); банковский, аудит страховых организаций, аудит бирж, аудит внебюджетных фондов, аудит инвестиционных институтов и т.д.
Аудит инвестиционного цикла будет подробно рассмотрен в следующей главе.
2. Инвестиционный аудит
Аудит объектов инвестирования и инвестиционный консалтинг проводятся с целью уточнения информации об юридических лицах при принятии решения об осуществлении инвестиций –финансирования развития производственной базы, приобретения предприятия. Аналогичная процедура может быть выполнена как обоснование целесообразности выдачи заемных средств.
Аудиторская проверка инвестиционных институтов проходит в строгом соответствии с требованиями, установленными для аудита Минфином РФ, ФКЦБ РФ и рекомендациями саморегулирующихся организаций, работающих для финансового рынка, это означает, что программа аудиторской проверки содержит обязательные разделы и этапы, которые не могут быть сокращены.
Аудит инвестиционного цикла (оценка инвестиций) проводится в несколько этапов:
- экспертиза учредительных документов, состава собственников, формирования уставного капитала и операций с уставным капиталом;
- анализ основных договоров по хозяйственной деятельности и правоустанавливающих документов на основное имущество;
- анализ бухгалтерской отчетности с целью проверки полноты и правильности отражения основных активов и обязательств;
- оценка налоговых рисков по уже проведенным и планируемым сделкам в случае выявления на предыдущих этапах нарушений законодательства или сомнительных операций;
- подготовка отчета с рекомендациями заказчику.
В инвестиционном аудите проверки не ограничиваются бухгалтерским учетом, они могут включать оценку организационной структуры, компьютерных операций, методов производства, маркетинга и любой другой области, в которой аудитор квалифицирован.
Инвестиционный аудит позволяет выявить потенциальные убытки инвестора, которые могут возникнуть из-за некомпетентности или недобросовестности руководителей предприятия –объекта инвестирования. Это могут быть и убытки от признания недействительными прав собственности на имущество, и убытки от крупных санкций налоговых органов, и убытки от наличия нереальной к взысканию, но не списанной своевременно дебиторской задолженности, и убытки от признания сделок недействительными в силу превышения должностных полномочий при их совершении.
Кроме того, аудит объектов инвестирования позволяет выявить умышленные искажения отчетности, сделанные с целью ее приукрашивания для повышения инвестиционной привлекательности объекта инвестирования.
Основными видами аудита объектов инвестирования являются:
- аудит с целью подтверждение бухгалтерской отчетности на отчетную дату;
- аудит с целью подтверждения целевого расходования средств;
- анализ текущего финансового состояния организации, анализ инвестиционных рисков;
- инвентаризация активов или пассивов;
- обзор финансовой отчетности организации за определенный промежуток времени.
Инвестиционный аудит может проводиться в зависимости от причин, вызвавших проведение аудиторской проверки:
- ежегодный обязательный аудит;
- подтверждение актуарных расчетов;
- аудит в связи с проведением юридических регистрационных изменений;
- аудит в связи со сменой исполнительного руководства, в целях поддержания процедуры передачи дел и должности;
- аудит в связи с изменениями в составе акционеров или иных собственников;
- аудит в связи с существенными изменениями финансового состояния.
Благодаря инвестиционному аудиту акционеры предприятия получают возможность:
- выбрать оптимальную стратегию привлечения инвестиций и источников финансирования;
- выяснить, соответствует ли организационная структура задачам, которые стоят перед компанией;
- понять, что нужно улучшить в корпоративной политике, чтобы компания стала более привлекательной для инвесторов;
- выяснить, какие финансовые коэффициенты, на которые обращают внимание инвесторы, требуют доработки;
- узнать, как заявить инвесторам о компании;
- получить рекомендации по улучшению инвестиционной привлекательности компании, устранению «слабых мест».
При проведении аудита инвестиционного цикла предприятия инвестиционная компания составляет договор, который, как правило, состоит из следующих пунктов:
1. Предмет договора.
Включает в себя:
- Субъект проверки.
- Объект проверки.
- Проверяемый период.
- Срок проведения проверки.
- Основание проверки.
- План проверки.
2. Обязанности сторон.
Исполнитель при проведении инвестиционного аудита обязуется:
- Произвести ознакомление с бухгалтерской, финансовой, проектно-сметной, разрешительной, договорной документацией в отношении объекта проверки.
- Осуществить анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, системы бухгалтерского учета, применяемой Заказчиком, на основании представленной учетной документации и бухгалтерских регистров, проектно-сметной документации в отношении объекта проверки.
- Произвести проведение контрольных обмеров на предмет соответствия договора подряда проектам, сметным расчетам.
- Осуществить контроль качества выполненных работ.
- Оформить результаты проведенных работ и выдать Заказчику итоговое заключение.
Заказчик обязуется:
- Предоставить Исполнителю информацию, необходимую для осуществления работ, предусмотренных договором, в полном объеме и в сроки, обеспечивающие план работ.
- Оформить приказ о сроках проведения проверки и составе комиссии.
- Оплатить выполненные работы.
3. Стоимость работ и порядок расчетов.
4. Порядок сдачи и приемки работ.
При завершении работ Исполнитель представляет Заказчику акт сдачи-приемки работ, являющийся основанием для оплаты.
В случае мотивированного отказа Заказчика сторонами составляется двухсторонний акт с перечнем необходимых доработок и сроков их исполнения.
5. Ответственность сторон.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством.
6. Разрешение споров.
. Срок действия договора.
К договору прилагаются план проверки и расчет договорной цены.
Заключение
Подведем итоги проделанной работы.
Под аудитом понимается независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия.
По классификации с точки зрения направления аудита существует общий аудит и специализированные аудиты, к одним из которых и относится аудит инвестиционного цикла.
Аудит инвестиционного цикла проводится при принятии решения об осуществлении инвестиций и включает в себя экспертизу учредительных документов, анализ договоров, бухгалтерской отчетности и оценку налоговых рисков по проведенным и планируемым сделкам.
Благодаря инвестиционному аудиту акционеры предприятия получают возможность выбрать наилучшую стратегию привлечения инвестиций и выявить пути повышения привлекательности компании для инвесторов.
Литература
1. Андреев В. Д. Практический аудит / Справочное пособие. –М.: Экономика, 2001.
. Арене Э. А., Лоббек Дж. К. Аудит. –М.: Финансы и статистика, 2000.
. Аудит в России / Под ред. Ю. А. Данилевского. –М., 2000.
. Панкратов А.С. Аудит: курс лекций. –М., 2002.
5. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит. –М.: ИНФРА–М, 2001.
2. Кто будет жить как бедуин тот погрубеет
3. Формирование семейной идентичности мужчины и женщины
4. обзор изложение форма записи прочитанного объединяющая такие виды записей как пометки выписки цитаты
5. Московский государственный технический университет радиотехники электроники и автоматики1
6. РЕФЕРАТ дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата філологічних наук КИЇВ 2000 Дисерта
7. Бизнес консалтинг груп
8. невреждение ненасилие как избежание убийства и причинения вреда действием словом и мыслью любому живому
9. Московская группа реализации проекта
10. ВВЕДЕНИЕ. Для получения качественной продукции с оптимальными свойствами в металлургической промышле
11. Екзистенціалізм К Ясперса- проблема трансцендентного
12. Аудит и контроль операций с основными средствами и малоценными быстроизнашивающимися предметами
13. РЕФЕРАТ дисертації на здобуття наукового ступенядоктора психологічних наук Київ ~
14. История развития геодезии
15. экспедиционная деятельность ТЭД ~ деятельность в области перевозок охватывающая весь комплекс операций и.html
16. 1Погибло более пяти человек или травмировано более 10 2Произошел выход опасных отравляющих радиоактивных в
17. методологические так и организационные вопросы
18. Object Pscl
19. Не рекомендуется применять при гипертонии кровотечениях воспалительных процессах
20. реферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата медичних наук Донецьк ~ Дисе