Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Кафедра экономики
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Экономика предприятия»
Расчет основных показателей деятельности строительной организации
Часть I. Введение 3
Исходные данные 6
Часть II. Определение договорной цены на СМР по объекту 7
Часть III. Исчисление роста производительности труда 9
Часть IV. Расчет показателей использования основных производственных фондов 14
Часть V. Расчет показателей использования оборотных средств 18
Часть VI. Исчисление себестоимости строительно-монтажных работ 22
Часть VII. Расчет прибыли от реализации выполненных СМР и количественная оценка факторов, влияющих на ее величину 25
Часть VIII. Исчисление уровня рентабельности производства и капитала 27
Часть IX. Количественная оценка факторов, влияющих на уровень рентабельности капитала 29
Заключение 32
Список литературы 34
Главной целью создания и функционирования предприятия является получение максимально возможной прибыли за счет реализации потребителям производимой продукции (выполненных работ, оказанных услуг), на основе которой удовлетворяются социальные и экономические запросы трудового коллектива и владельцев средств.
В данной работе основное внимание уделено экономической деятельности предприятия, в частности, анализу и планированию. В настоящее время изучаемое направление деятельности является одним из важнейших, так как обеспечивает стабильность и благополучие предприятия на рынке.
Целью данной курсовой работы выступает анализ и расчет основных показателей деятельности строительной организации.
В данном случае определяются следующие исходные данные по строительно-монтажной организации, которые и определяют ее экономический смысл:
В работе рассмотрен ряд экономических категорий таких как договорная цена, производительность труда, себестоимость продукции, прибыль, рентабельность и др.
Договорная цена на строительство (выполнение строительно-монтажных работ) - цена на строительную продукцию, устанавливаемая подрядчиком и заказчиком при заключении договора подряда на капитальное строительство, в том числе по результатам проведения конкурсов (торгов).
Договорная цена определяется по согласованию сторон, участвующих в строительстве: инвестора – заказчика и подрядчика. Договорные цены формируются исходя из текущего (прогнозного) уровня стоимости, определенного в составе сметной документации. Они могут быть открытыми (базисными), то есть уточняться в соответствии с условиями договора в ходе строительства, или твердыми (окончательными).
Материалы обоснования договорной цены на строительную продукцию подготавливаются стороной, которой поручается это выполнить, как правило, подрядчиком. Если проводятся подрядные торги, то договорная цена на строительство устанавливается после оценки предложений, предъявленных подрядчиками. В случаях, когда торги не проводятся, договорная цена согласовывается между заказчиком и генподрядчиком в процессе заключения договора. В результате совместного решения составляется протокол согласования (ведомость) договорной цены на строительную продукцию, который является неотъемлемой частью договора подряда.
Договорная цена формируется по стройке в целом с распределением по объектам и комплексам субподрядных работ, а в необходимых случаях по пусковым комплексам.
В договорную цену включаются: сметная стоимость строительно-монтажных работ по объекту; прочие затраты, относящиеся к деятельности подрядчика; стоимость других работ, поручаемых по договору подрядчику; резерв средств на непредвиденные работы и затраты, исчисляемый от стоимости строительно-монтажных работ и прочих затрат, в размере, установленном по договоренности между заказчиком и подрядчиком; затраты, связанные с формированием рыночных отношений, не нашедших отражение в сметных нормах и ценах.
Стоимость подрядных работ складывается из сметной стоимости строительных и монтажных работ и прочих затрат, относящихся к деятельности подрядчика [1].
Производительность труда есть плодотворность, продуктивность, эффективность производственной деятельности людей, т.е. способность конкретного труда создавать в единицу рабочего времени определенное количество продукции.
Уровень производительности труда в строительстве определяется двумя основными показателями:
1. Выработка (В) – количество продукции, выработанной в единицу времени.
С ростом производительности труда выработка продукции в единицу времени растет, а рабочее время, затрачиваемое на производство единицы продукции, уменьшается. Выработка продукции является наиболее распространенным и универсальным показателем производительности труда.
2. Трудоемкость (Тр) – затраты времени, необходимые для изготовления единицы продукции.
В зависимости от единицы измерения объема продукции различают три метода измерения производительности труда: натуральный, трудовой и стоимостной.
Натуральный метод измерения производительности труда характеризует выработку продукции в натуральной форме в единицу рабочего времени. Натуральные показатели производительности труда выражаются в килограммах, метрах, штуках и т.д.
Трудовой метод измерения производительности труда характеризует отношение нормативных затрат к фактическим затратам рабочего времени.
Трудовой метод применяется для определения эффективности использования труда рабочих по сравнению с нормами, уровня выполнения норм выработки или степени сокращения нормативного времени рабочим в процентах.
Стоимостной метод измерения производительности труда получил более широкое применение, особенно на предприятиях, выпускающих разнородную продукцию, так как дает возможность учета и сравнения разнообразных видов работ путем приведения их к единому измерителю.
Выработка может быть определена в расчете на один отработанный человеко-час (часовая выработка), один отработанный человеко-день (дневная выработка), на одного среднесписочного работника (рабочего) в год, квартал или месяц (годовая, квартальная или месячная выработка).
Важнейшей задачей предприятия является постоянный поиск и реализация резервов роста производительности труда, под которыми подразумеваются имеющиеся, еще не используемые реальные возможности повышения производительности труда [2].
Основные производственные фонды предприятия — это средства труда, участвующие во многих производственных циклах, сохраняющие свою натуральную форму и переносящие стоимость на изготовляемый продукт частями, по мере износа. Закон воспроизводства основного капитала выражается в том, что в нормальных экономических условиях его стоимость, введенная в производство, полностью восстанавливается, обеспечивая возможность для постоянного технического обновления средств труда.
С целью компенсации износа основных фондов и накопления необходимых средств для воспроизводства и восстановления основных фондов используется система амортизационных отчислений.
Амортизация основных средств представляет собой процесс систематического ежемесячного перенесения стоимости основных фондов на издержки производства или обращения либо отнесения её за счёт собственных источников предприятия с целью накопления денежных средств для последующего возмещения изношенных основных фондов.
Объектами начисления амортизации (амортизируемым имуществом) являются основные средства и нематериальные активы организаций как используемые, так и не используемые в предпринимательской деятельности.
Оборотные средства (оборотный капитал) – часть производственных фондов, которые представляют стоимость краткосрочных активов, кругооборот которых происходит в пределах одного цикла по следующей схеме: оборотный капитал (денежные средства); приобретение предметов труда (материалы, детали и конструкции); изготовление строительной продукции; реализация строительной продукции; поступление выручки от реализации (денежные средства).
Для оценки эффективности использования оборотных средств используются следующие показатели:
Пути повышения эффективности использования оборотных средств:
Под себестоимостью строительно-монтажных работ понимаются выраженные в денежной форме затраты на выполняемые собственными силами работы, связанные с использованием в процессе строительного производства материальных, трудовых, природных и иных ресурсов, основных фондов, других затрат на производство и реализацию, а также налогов, отчислений и платежей, относимых согласно действующему законодательству на себестоимость продукции (работ, услуг).
Себестоимость строительно-монтажных работ – это стоимостная оценка потребленных в процессе производства и реализации строительной продукции ресурсов (сырья, материалов, топлива, труда работников, износа основных средств и т.д.) [2].
Затраты, образующие себестоимость строительно-монтажных работ, группируются по следующим элементам:
- материальные затраты,
- затраты на оплату труда,
- отчисления на социальные нужды,
- амортизация основных фондов,
- прочие затраты.
Прибыль представляет собой чистый доход, созданный прибавочным трудом работников, а именно: разницу между выручкой за вычетом косвенных налогов и полной себестоимостью продукции, работ, услуг и является конечным результатом деятельности организации.
Рентабельность собственных средств - отношение прибыли, полученной предприятием за период, к среднему уровню собственных средств.
Коэффициенты рентабельности - показатели эффективности деятельности предприятия, характеризующие уровень отдачи от затрат и степень использования средств. Основные направления повышения уровня рентабельности предприятия связаны с увеличением рентабельности оборота и увеличением числа оборотов капитала предприятия [5].
Расчёт договорной цены осуществляется в следующей последовательности:
1) В соответствии с заданной технологической структурой капитальных вложений определяется сметная стоимость СМР по объекту (), а также стоимость прочих работ и затрат ():
(1)
=;
=(43*45,8)/100%=19,69 (млн.руб.)
(2)
=;
=(11,2*43)/100%=4,82 (млн.руб.)
2) Определяются прочие затраты, относящиеся к деятельности подрядчика (), при условии, что они составляют 17,5% от всей величины прочих затрат:
(3)
=;
=(17,5*4,82)/100%=0,84 (млн.руб.)
3) Определяется сумма сметной стоимости СМР и прочих затрат:
=19,69 +4,82=24,51 (млн.руб.)
4) Определяется резерв средств на непредвиденные работы и затраты () при условии, что его размер составляет примерно 2,3 от суммы сметной стоимости СМР и прочих затрат:
(4)
=;
=(2,3*24,51)/100%=0,56 (млн.руб.)
5) Определяются затраты подрядчика, связанные с формированием рыночных отношений. Расчёт осуществляется по формуле:
(5)
;
= (19,69 +0,84+0,56)*(6,61-1)=118,31 (млн.руб.)
где I – индекс удорожания стоимости СМР на 1 квартал 2013 года по Тюменской области к 2001 году (по данным письма Министерства регионального развития от 12 февраля 2013 г. №1951-ВТ/10).
6) Определяется договорная цена на выполнение СМР по объекту путём суммирования величин, рассчитанных ранее, при условии, что другие работы (кроме СМР) по договору подрядчику не поручаются. Суммирование проводится по формуле:
(6)
ДЦ=19,69 +0,84+0,56+118,31 = 139,4 (млн.руб.)
Результаты расчётов сводятся в таблицу 1.
Таблица 1.
|
№ |
Показатели |
Сумма, млн.руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Сметная стоимость СМР по объекту |
19,69 |
|
2 |
Прочие затраты, относящиеся к деятельности подрядчика |
0,84 |
|
3 |
Резерв средств на непредвиденные работы и затраты |
0,56 |
|
4 |
Дополнительные затраты подрядной организации, связанные с переходом на рыночные отношения |
118,31 |
|
5 |
Договорная цена на выполнение СМР по объекту |
139,4 |
На основании расчетов можно сделать вывод, что доля сметной стоимости СМР по объекту в договорной цене составила 14,12% (19,69/139,4*100%).
Доля прочих затрат, относящихся к деятельности подрядчика в договорной цене составила 0,6% (0,84/139,4*100%).
Доля резерва средств на непредвиденные работы и затраты в договорной цене составила 0,4% (0,56/139,4*100%), при условии, что резерв составил 2,3% от суммы сметной стоимости СМР и прочих затрат.
Доля дополнительных затрат подрядной организации, связанных с переходом на рыночные отношения составила 84,87% (118,31/139,4*100%), при условии, что индекс удорожания стоимости СМР по Тюменской области на I квартал 2013 года составил 6,61 (по данным письма Министерства регионального развития от 12 февраля 2013 г. №1951-ВТ/10).
Договорная цена на выполнение СМР по объекту составила 139,4 млн. рублей.
В соответствии с исходными данными определяем:
а) Объём выполняемых СМР в соответствующих ценах на планируемый год:
(7)
= (*(100+))/100;
= (136*(100+12,5))/100% = 153 (млн. руб.)
б)Среднесписочная численность работников строительно-производственного персонала в планируемом году:
(8)
= (*(100+))/100;
= (738*(100+1,7))/100% = 751 (чел.)
Тогда производительность труда (ПТ) в планируемом году (Впл) определится по формуле:
(9)
;
=153/751 = 0,2037 (млн. руб./ чел.)
Величина рассчитывается по формуле:
(10)
= 136/738 = 0,184 (млн. руб./чел.)
Определяется изменение объёма за счет двух факторов:
Влияние факторов на изменение объема СМР можно определить, используя методы факторного анализа:
При использовании индексного метода расчет выполняется по формулам:
(11)
(12)
где: ΔВ – изменение среднегодовой выработки строительной продукции одним работником СПП в планируемом году по сравнению с отчетным (предшествующим планируемому) годом, млн. руб.;
Δ - изменение среднесписочной численности работников СПП в планируемом году по сравнению с отчетным (предшествующим планируемому) годом.;
= (0,2037 -0,184)* 751 = 14,57 (млн. руб.)
= = (751-738)* 0,1843 = 2,40 (млн. руб.)
+ = 14,57+2,40 = 16,97 17 (млн. руб.)
При использовании интегрального метода расчеты ведут по формулам:
(13)
(14)
.
= 0,0194*738+(0,0194*13)/2 = 14,44 (млн. руб.)
= 13*0,184+(0,0194*13)/2= 2,522 (млн. руб.)
=+=14,44+2,522=16,96 (млн. руб.)
Проверка:153-136=17 (млн.руб)
На основании расчетов можно сделать вывод о том, что увеличение среднесписочной численности работников СПП в планируемом году на 13 человек увеличило объем СМР на 2,5 млн. руб. А увеличение производительности труда на 0,0194 млн.руб. на человека привело к увеличению объема СМР на 14,44 млн.руб. Таким образом, прирост объема СМР на 16,96 млн.руб. обусловлен двумя факторами: увеличением среднесписочной численностью работников СПП и увеличением производительности труда (выработкой).
Так как выше рассчитанные величины имеют положительные значения, то определим доли изменения объёма СМР, обусловленные изменением выработки и численности.
(15)
,
(16)
,
где и – доли изменения объема СМР, обусловленные, соответственно, изменением выработки и численности.
Таким образом, 84,9% прироста объема СМР обусловлено увеличением выработки, и лишь на 15,1% прирост объема СМР обусловлен увеличением среднесписочной численности работников СПП на 13 человек.
Т.к. изменение объема СМР от выработки не является максимальным (≠100%), то предприятие должно улучшить показатели выработки.
Положительным моментом является то, что увеличение объёма производства происходит за счёт интенсивного фактора (производительности труда).
Для обеспечения роста ПТ в планируемом году проанализируем показатель среднегодовой выработки одного работника СПП в отчётном году.
Схема анализа
1. Оценим влияние изменения структуры численности работников СПП на величину отчетного показателя производительности труда () в абсолютном выражении по формуле:
(17)
где , - среднегодовая численность рабочих на СМР в отчетном году, соответственно, фактическая и плановая;
, - среднегодовая численность работников СПП в отчетном году, соответственно, фактическая и плановая;
– плановое число дней выходов на работу одним среднесписочным рабочим;
- планируемое (чистое) время работы рабочих в течение смены с учетом предусматриваемого снижения внутрисменных потерь рабочего времени;
- средняя часовая выработка рабочего на СМР в отчетном году по плану.
Величина рассчитывается по формуле:
(18)
,
где – среднегодовая выработка одного работника СПП в отчетном году по плану, которая рассчитывается по формуле:
(19)
(млн. руб./чел.)
(млн. руб./чел.- час)
(млн.руб./чел.)
2. Оценим влияние использования годового фонда рабочего времени на величину отчетного показателя средней выработки одного работника СПП () по формуле:
(20)
,
где – фактическое среднее число дней, отработанных одним рабочим в отчетном году.
(млн. руб./чел.)
3. Оценим влияние внутрисменных потерь рабочего времени на величину отчетного показателя производительности труда () по формуле:
(21)
,
где – фактическое «чистое» время работы рабочих в течение смены в отчетном году.
(млн. руб./чел.)
4. Оценивается влияние на показатель средней выработки факторов технического, технологического характера и т. п., определяющих трудоемкость выполнения СМР () по формуле:
(22)
где - фактическая средняя часовая выработка рабочих за время «чистой» работы в течение смены в отчетном году, которая рассчитывается по формуле:
(23)
,
(млн. руб./чел.-час)
(млн. руб./чел.)
Сумма изменений показателя среднегодовой выработки в связи с влиянием каждого из четырех включенных в модель факторов должна быть равна величине отклонения фактической среднегодовой выработки одного работника СПП в отчетном году от планового значения, то есть:
(24)
млн. руб./чел.
млн. руб./чел.
За счёт увеличения доли рабочих в общей численности работников СПП, в отчетном году 64,8% (478/738*100%), по сравнению с плановыми значениями 63,8% (469/735*100%), показатель производительности труда в абсолютном выражении увеличится на 0,0029 млн. руб./чел.
Уменьшение фактического числа дней, отработанных одним рабочим в отчетном году, по сравнению с плановыми значениями на 5 дней, приведёт к снижению показателя среднегодовой выработки на 0,00336 млн. руб./чел.
Уменьшение фактического «чистого» время работы рабочих в течение смены в отчетном году, по сравнению с плановыми значениями на 0,9 часов, приведёт к сокращению показателя среднегодовой выработки одного работника СПП на 0,023 млн. руб./чел.
За счёт увеличения фактической средней часовой выработки рабочих за время «чистой» работы в течение смены в отчетном году на 0,000164 млн. руб./чел.-час, увеличится показатель среднегодовой выработки одного работника на 0,0224 млн. руб./чел.
Для обеспечения роста ПТ в планируемом году необходимо внедрить ряд соответствующих мероприятий. Выбор факторов, обеспечивающих необходимый рост ПТ, производится, исходя из процента роста ПТ в планируемом году по сравнению с фактической выработкой в отчетном году.
Определим процент роста ПТ () по формуле:
(25)
Производительность труда в планируемом году должна повыситься на 0,54%. Для этого нужно улучшить использование годового фонда рабочего времени, чтобы в планируемом году потери от снижения выработки одного работника под влиянием этого показателя не составило 0,00336 млн. руб./чел. За счет этого производительность труда вырастет на 0,2%.
Также необходимо уменьшить внутрисменные потери рабочего времени для этого требуется усовершенствование организации труда. За счет этого можно улучшить производительность труда на 0,34%.
Для планируемого и отчетного (предшествующего планируемому) годов рассчитаем следующие показатели использования основных производственных фондов (ОПФ):
1)Фондоотдача ()
(26)
,
где – объем СМР в договорных ценах, выполняемых собственными силами;
– среднегодовая стоимость ОПФ строительного назначения.
(27)
млн. руб.
(28)
млн. руб.
руб./руб.
руб./руб.
Расчеты показывают, что возможно увеличение фондоотдачи на 0,391 руб./руб. в планируемом году по сравнению с отчетным годом
2)Фондоемкость строительной продукции ()
(29)
.
руб./руб.
руб./руб.
Расчеты показывают, что в отчетном году размер основных средств приходящихся на 1 рубль выполненных СМР составил 0,275 руб., а в планируемом этот показатель уменьшился и составил 0,2481 рублей.
Фондоотдача и фондоемкость характеризуют оснащенность организации основных фондов.
3) Фондовооруженность труда ()
(30)
,
где - среднегодовая численность рабочих на СМР
руб./руб.
руб./руб.
Расчеты показывает, что фондовооруженность труда (стоимость основных средств приходящихся на одного работника) в планируемом году по сравнению с отчетным увеличилась на 0,0027 млн. рублей. Этот показатель характеризует оснащенность труда основных фондов.
4) Фондоотдача ()
(31)
,
где ПТ – производительность труда (выработка) одного рабочего, занятого на СМР, которая рассчитывается по формуле:
(32)
млн.руб
млн.руб
Результаты расчетов сводятся в таблицу 2.
Таблица 2.
Показатели использования ОПФ предприятия
|
Показатели Год |
Фотд |
Фемк |
Фв |
Фп/ф |
|
Планируемый |
4,0307 |
0,2481 |
0,0782 |
4,0307 |
|
Отчетный |
3,6364 |
0,275 |
0,0809 |
3,6364 |
|
Процент изменения |
10,84 |
-9,78 |
-3,34 |
10,84 |
В планируемом году будет наблюдаться рост фондоотдачи на 10,84%, что свидетельствует о повышении эффективности использования основных производственных фондов, если в отчетном году на 1 рубль стоимости основные фонды приносили выручку в размере 3,6364 руб., то в планируемом будет приносить 4,0307 руб. В планируемом году будет понижаться уровень технической оснащенности рабочих занятых на СМР на 3,34%. На 10,84% повысится фондоотдача (ПТ/Фв) в планируемом году по сравнению с отчетным. Показатель фондоемкости строительной продукции в планируемом году уменьшится на 9,78%, т.е на 1 рубль выполненных СМР будет затрачена меньшая стоимость основных средств.
Далее определим величину возможного увеличения (уменьшения) объема выполняемых собственными силами СМР за счет следующих факторов:
Влияние факторов на изменение объема СМР можно определить, используя методы факторного анализа:
При использовании индексного метода расчет выполняется по формулам:
(33)
,
(34)
,
где - изменение фондоотдачи в планируемом году по сравнению с отчетным (предшествующим планируемому) годом;
- среднегодовая стоимость основных производственных фондов строительного назначения в планируемом году;
- изменение среднегодовой стоимости ОПФ строительного назначения в планируемом году по сравнению с отчетным;
- фондоотдача в отчетном году.
руб./руб.
млн. руб.
* млн.руб.
* млн.руб.
млн.руб.
За счет увеличения фондоотдачи на 0,3943 руб./руб. в планируемом году по сравнению с отчетным годом, объем СМР вырос на 14,9672 млн.руб. За счет увеличения стоимости основных производственных фондов на 0,559 млн.руб. в планируемом году по сравнению с отчетным годом, объем СМР вырос на 2,0327 млн.руб. За счет влияния двух факторов объем СМР увеличился на 17 млн.руб.
При использовании интегрального метода расчеты ведут по формулам:
(35)
(36)
млн. руб.
млн. руб.
млн.руб.
Проверка:153-136=17 (млн.руб.)
Объём СМР в планируемом году, по сравнению с отчетным годом, увеличится на 17 млн.руб., за счёт:
1)За счёт роста фондоотдачи на 0,3943 млн. руб., объём СМР в планируемом году, по сравнению с отчетным годом, увеличится на 14,857 млн.руб. (по интегральному методу) и на 14,9672 млн. руб. (по индексному методу). Это говорит об эффективности использования основных фондов, т.е. об уменьшении затрат на их приобретение.
2)За счёт увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 0,559 млн.руб., объём СМР в планируемом году, по сравнению с отчетным годом, увеличится на 2,14295 млн.руб. (по интегральному методу) и на 2,0327 млн. руб. (по индексному методу).
Так как выше рассчитанные величины имеют положительные значения, то определим доли изменения объёма СМР, обусловленные изменением фондоотдачи и среднегодовой стоимости ОПФ.
где и – доли изменения объема СМР, обусловленные, соответственно, изменением фондоотдачи и среднегодовой стоимости ОПФ.
Таким образом, 87,4% прироста объема СМР обусловлено увеличением фондоотдачи, и лишь на 12,6% прирост объема СМР обусловлен ростом среднегодовой стоимости ОПФ.
Т.к. изменение объема СМР от фондоотдачи не является максимальным (≠100%), то предприятие должно улучшить фондоотдачу. Положительным моментом является то, что увеличение объёма производства происходит за счёт интенсивного фактора (фондоотдачи).
Для планируемого и отчетного годов рассчитываются следующие показатели использования оборотных средств ():
1)Продолжительность оборота оборотных средств (t)
(37)
где – средний размер оборотных средств;
Д – период, за который определяется оборачиваемость оборотных средств (360 дней);
О - выручка от реализации продукции за анализируемый период (объем СМР, выполняемый собственными силами).
дней
день
Расчеты показывают, что в отчетном году потребуется 86 дней, а в планируемом – 81 день на формирование запасов с момента выделения денежных средств до момента восстановления этих средств из стоимости реализованной продукции.
2)Коэффициент загрузки средств в обороте (оборотная фондоемкость продукции или коэффициент закрепления) ()
(38)
руб./руб.
руб./руб.
3)Коэффициент оборачиваемости оборотных средств ()
(39)
руб./руб.
руб./руб.
Рост коэффициента оборачиваемости свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств.
Результаты расчетов сводятся в таблицу 3.
Таблица 3.
Показатели использования оборотных средств
|
Показатели Год |
|||
|
Планируемый |
81 |
0,22 |
4,47 |
|
Отчетный |
86 |
0,24 |
4,21 |
|
Процент изменения |
-5,81 |
-8,33 |
6,18 |
Продолжительность оборота оборотных средств в планируемом году по сравнению с отчетным должна уменьшиться на 5,81 % (с 86 дней до 81 дня), это говорит о возможном повышении скорости оборачиваемости оборотных средств в планируемом году и об экономии оборотных средств, высвобождении их из оборота. Коэффициент загрузки средств в обороте, в планируемом году по сравнению с отчетным годом сократится на 8,33% (с 0,24 руб. до 0,22 руб.). Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в планируемом году, по сравнению с отчетным годом увеличится на 0,26 руб., темп роста составит 6,18%.
Далее количественно оценим факторы, влияющие на изменение потребности в оборотных средствах в планируемом году по сравнению с отчетным годом.
Расчет осуществляется по формулам:
(40)
где – общее изменение размера оборотных средств;
– средний размер оборотных средств за сравниваемые периоды (в данном случае – отчетный и планируемый годы).
(41)
где – изменение размера оборотных средств, вызванное изменением скорости их оборота;
О – выручка от реализации заказчику СМР в планируемом году ();
t1, t2 – продолжительность оборота средств за сравниваемые периоды (отчетный и планируемый годы).
млн. руб.
(42)
где – изменение размера оборотных средств, обусловленное изменением объема выполняемых СМР;
О1, О2 – объем СМР, выполняемых собственными силами, соответственно, в отчетном и планируемом годах.
млн. руб.
млн. руб.
млн. руб.
В планируемом году произойдет дополнительное вовлечение средств в оборот в размере 1,98 млн. руб. За счет увеличения скорости одного оборота на 5 дней высвободятся оборотные средства на сумму 2,125 млн. руб. За счет увеличения объема СМР на 17 млн. руб. в оборот вовлекутся дополнительные оборотные средства на сумму 4,06 млн. руб.
Оценим влияние на изменение объема СМР коэффициента оборачиваемости оборотных средств и их среднего размера индексным и интегральным методами факторного анализа.
При использовании индексного анализа расчет выполняется по формулам:
(43)
(44)
где - изменение среднего размера оборотных средств в планируемом году по сравнению с отчетным (предшествующим планируемому) годом;
- среднегодовой размер оборотных средств в планируемом году;
-изменение коэффициента оборачиваемости оборотных средств в планируемом году по сравнению с отчетным;
- коэффициент оборачиваемости оборотных средств в отчетном году.
млн.руб.
млн.руб.
млн.руб.
млн.руб.
млн.руб.
При использовании интегрального метода расчеты ведут по формулам:
(45)
(46)
млн.руб.
млн.руб.
млн.руб. млн.руб.
Проверка:153-136=17 (млн.руб.)
Объём СМР в планируемом году, по сравнению с отчетным годом, увеличится на 17 млн.руб., в т.ч.:
Увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 0,26 руб. в планируемом году по сравнению с отчетным годом, приведёт к возможному увеличению объёма СМР на 8,905 млн. руб. (по индексному методу) или 8,65 млн. руб. (по интегральному методу).
Увеличение среднего размера оборотных средств на 1,98 руб. в планируемом году по сравнению с отчетным годом, приведёт к возможному увеличению объёма СМР на 8,336 млн. руб. (по индексному методу) или на 8,59млн. руб. (по интегральному методу).
Так как рассчитанные выше величины имеют положительное значение, то определяются доли изменения объёма СМР, обусловленные изменением среднего размера оборотных средств и скорости их оборота. Расчет долей проводится по формулам:
(47)
(48)
где и – доли изменения объёма СМР, обусловленные, соответственно, изменением коэффициента оборачиваемости оборотных средств и их среднего размера.
Таким образом, прирост объема СМР на 50,9% обусловлен интенсивностью использования оборотных средств и 50,5% - увеличением их размера, т.е. экстенсивностью их использования.
Затраты, образующие себестоимость СМР, группируются по следующим элементам:
Расчет себестоимости производства продукции в планируемом году производится в следующей последовательности:
1)Определим материальные затраты путем умножения объема СМР в договорных ценах на планируемый год на удельный вес (долю) материальных затрат в объеме СМР в году, предшествующем планируемому (отчетном).
(49)
млн.руб.
2) Определяется среднемесячная зарплата одного работника СПП в отчетном году путем деления суммы выплат всем работникам СПП в отчетном году на численность работников СПП в этом году и число месяцев в году (12):
(50)
млн. руб.
3) Определяется среднемесячная зарплата одного работника СПП в планируемом году () по формуле:
(51)
,
где К – коэффициент изменения среднемесячной заработной платы одного работника СПП в планируемом году.
млн.руб.
4)Определяются затраты на оплату труда в планируемом году (ЗОТпл):
(52)
млн.руб.
5)Определяются ОСН по формуле:
(53)
где Н- суммарный (26 %) норматив обязательных отчислений.
млн.руб.
6)Определяются ПЗ путем умножения объема СМР в договорных ценах на планируемый год на удельный вес (долю) ПЗ в объеме производства отчетного года.
(54)
млн.руб.
7)Затраты на производство по элементу “Амортизация основных фондов” определяются исходя из среднегодовой стоимости основных фондов (ОФ) в планируемом году, на которые начисляется амортизация, и средней нормы амортизационных отчислений. Последняя рассчитывается исходя из плановой структуры ОФ и утвержденных норм амортизации по отдельным группам ОФ (в курсовой работе принимается условно равной 12,5 %). Расчет суммы амортизационных отчислений на реновацию в планируемом году выполняется по форме, приведенной в таблице 4.
Таблица 4.
Амортизационные отчисления на реновацию основных производственных фондов
|
№ |
Наименование показателей |
Сумма, млн. руб. |
|
1. |
Стоимость основных производственных фондов (ОПФ) на начало планируемого года |
37,49 |
|
1.1 |
|
0,611 |
|
2. |
Планируемое выбытие ОПФ |
1,28 |
|
3. |
Поступление ОПФ в течение планируемого года |
3,44 |
|
4. |
Стоимость ОПФ на конец планируемого года (стр.1 -стр.1.1. - стр.2 + стр.3) |
39,039 |
|
5. |
Среднегодовая стоимость ОПФ в планируемом году (стр.1 - стр.1.1 + стр.4) / 2 |
37,959 |
|
6. |
Средняя норма амортизационных отчислений по предприятию |
12,5 % |
|
7. |
Амортизационные отчисления на реновацию ОФ в планируемом году (стр.5 * 12,5) / 100 |
4,745 |
Далее определяется себестоимость СМР, выполненных в отчетном году, в следующей последовательности:
(55)
млн.руб.
(56)
млн.руб.
(57)
млн.руб.
(58)
,
где: - средняя норма амортизационных отчислений по предприятию (для отчетного года принимается равной 12,0 %).
млн.руб.
(59)
млн.руб.
Таблица 5.
Себестоимость выполняемых СМР
|
Показатели |
Отчетный год |
Планируемый год |
Изменение структуры затрат, % |
||
|
млн. руб |
% к итогу |
млн. руб |
% к итогу |
||
|
Себестоимость, всего в том числе: |
113,636 |
100 |
127,013 |
100 |
- |
|
57,936 |
50,98 |
65,178 |
51,32 |
0,34 |
|
29,2 |
25,70 |
32,44 |
25,54 |
-0,16 |
|
7,592 |
6,68 |
8,43 |
6,64 |
-0,04 |
|
4,488 |
3,95 |
4,745 |
3,74 |
-0,21 |
|
14,42 |
12,69 |
16,22 |
12,76 |
0,07 |
Исходя из данных таблицы можно сделать вывод о том, что по сравнению с отчетным годом в планируемом году себестоимость увеличилась на 13,377 млн.руб., что говорит о более эффективном использовании вкладываемых средств в производство.
Себестоимость увеличится, так как ожидается прирост объёма СМР на 17 млн. руб. Самый значительный рост элементов себестоимости в планируемом году по сравнению с отчётным годом – это рост материальных затрат на 0,34%. Это объясняется большой потребностью материалов на строительство при осуществлении СМР.
Затраты на оплату труда снизились на 0,16%. Отчисления на социальные нужды снизились на 0,04%, амортизация основных фондов уменьшилась на 0,21%, следовательно, уменьшился износ основных фондов.
Изменением будет подвержен элемент прочие затраты. В планируемом году он должен увеличится на 1,8 млн. руб. Так в планируемом году он, возможно, составит 12,76% от себестоимости СМР. Это будет связано с необходимостью затрат на организационный набор работников и на гарантийный ремонт и обслуживание техники в первый год эксплуатации.
После реализации выполненных СМР заказчику у подрядчика может образоваться прибыль () в результате превышения договорной цены над себестоимостью выполненных СМР, которая определяется по формуле:
(60)
,
где - объем выполняемых собственными силами СМР;
- себестоимость выполненных СМР.
млн.руб.
Расчёт плановой величины прибыли от реализации выполняемых СМР приведён в таблице 6.
Таблица 6.
Расчёт плановой величины прибыли от реализации СМР
|
№ |
Показатели |
Всего по плану на год, млн. руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. |
Объём СМР, выполняемых собственными силами в договорных ценах |
153 |
|
2. |
Себестоимость СМР, выполняемых в планируемом году, всего |
127,013 |
|
2.1. |
Материальные затраты |
65,178 |
|
2.2 |
Затраты на оплату труда |
32,44 |
|
2.3 |
Отчисления на социальные нужды |
8,43 |
|
2.4. |
Амортизация основных фондов |
4,745 |
|
2.5. |
Прочие затраты |
16,22 |
|
3. |
Прибыль от реализации СМР |
25,987 |
Основными факторами, влияющими на размер прибыли от реализации продукции, являются:
Прибыль может возрасти (уменьшиться) в результате увеличения (уменьшения) объема производства продукции.
Прирост прибыли за счет увеличения объема производства ()можно рассчитать по формуле:
(61)
,
где: - выручка от реализации выполненных СМР, соответственно, в планируемом и отчетном годах;
- удельный вес (доля) прибыли от реализации выполненных СМР в величине выручки от реализации СМР в отчетном году, %.
(62)
млн. руб.
Среди всего многообразия причин, влияющих на прирост прибыли, ведущая роль принадлежит снижению себестоимости продукции. Прирост прибыли в результате снижения себестоимости строительной продукции () может быть определен по формуле:
(63)
,
где: - себестоимость строительной продукции, соответственно, в отчетном и планируемом годах.
млн.руб.
Общий прирост прибыли от реализации СМР () рассчитывают как сумму прироста прибыли по каждому фактору:
(64)
млн. руб.
Расчёт общей величины изменения прибыли от реализации СМР приведён в таблице 7.
Таблица 7.
Количественная оценка прироста факторов, влияющих на величину прибыли от реализации СМР (млн.руб)
|
№ |
Показатели |
Обозначение |
Отчетный год |
План. год |
|
1. |
Объем произведенной продукции |
136 |
153 |
|
|
2. |
Себестоимость продукции |
Сб |
113,636 |
127,013 |
|
3. |
Прибыль от реализации продукции |
22,364 |
25,987 |
|
|
4. |
Удельный вес (доля) прибыли от реализации продукции в выручке от реализации продукции, % |
У |
16,44 |
х |
|
5. |
Прирост прибыли, всего |
х |
3,6225 |
|
|
5.1 |
в т.ч. за счет: увеличения объема производства |
х |
2,795 |
|
|
5.2 |
увеличения себестоимости продукции |
х |
0,8275 |
Так как объем производственной продукции в отчетном году составил 136 млн.руб., а себестоимость от реализации продукции 113,636млн.руб., то прибыль в отчетном году составила 22,364 млн.руб. И соответственно в планируемом году объем продукции составил 153 млн.руб., а себестоимость составила 127,013 млн.руб., то прибыль составила 25,987 млн.руб.
Таким образом, увеличение прибыли в планируемом году на 3,62 произошло за счет:
- увеличения объема производства на 2,795 млн.руб.;
- увеличения себестоимости продукции на 0,8275 млн.руб.
Для отчетного и планируемого годов рассчитываются следующие показатели рентабельности:
1)Рентабельность продукции по отношению к объему производства (Rо):
(65)
2)Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции (Rс):
(66)
3)Рентабельность фондов (капитала) (Rк):
(67)
,
где – среднегодовая стоимость, соответственно, ОПФ и оборотных средств
Расчёт уровня рентабельности производства и капитала приведён в таблице 8.
Таблица 8.
Расчёт уровня рентабельности производства
|
№ |
Показатели |
Обозначения |
Отчётный год |
Планируемый год |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. |
Рентабельность продукции по отношению к объёму производства |
16,44 |
16,95 |
|
|
2. |
Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции |
19,68 |
20,46 |
|
|
3. |
Среднегодовая стоимость ОПФ (основного капитала) |
37,4 |
37,359 |
|
|
4. |
Средний размер оборотных средств |
32,27 |
34,25 |
|
|
5. |
Общая сумма капитала |
+ |
69,67 |
71,609 |
|
6. |
Рентабельность фондов (капитала) |
32,1 |
36,29 |
Рентабельность продукции по отношению к объему производства в планируемом периоде по сравнению с отчетным годом увеличилась на 0,51.
Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции показывает съём прибыли предприятия с 1 рубля, вложенного в производство. Показатель рентабельности продукции по отношению к себестоимости продукции должен вырасти в планируемом году на 0,78% (с 19,68% до 20,46%). Это будет означать эффективное использование основных и оборотных средств предприятия.
Рентабельность капитала показывает съём прибыли от средств предприятия. Показатель рентабельности капитала в планируемом году возможно увеличится на 4,19% (с 32,1% до 36,29%).
Капитал в данном случае представляет собой сумму основных фондов (OФ) и оборотных средств. Эффективность использования капитала характеризуется его рентабельностью (Rк):
(68)
,
где Пр – прибыль от реализации СМР;
ОДЦ – выручка от реализации заказчику выполненных СМР;
Фотд – фондоотдача основных фондов;
Коб – коэффициент оборачиваемости оборотных средств.
Данная формула показывает, что уровень Rк находится в прямой зависимости от уровня прибыли на 1 рубль выручки, фондоотдачи ОФ и скорости оборота оборотных средств.
Данная формула показывает, что уровень Rк находится в прямой зависимости от уровня прибыли на 1 рубль выручки, фондоотдачи ОФ и скорости оборота оборотных средств.
Влияние указанных факторов на уровень Rк определяют с помощью приема цепных подстановок. Расчеты выполняются в следующей последовательности:
(69)
(70)
(71)
Общий прирост уровня Rк определяется суммированием приростов по факторам.
(72)
В результате изменения размера прибыли на 1 рубль выручки (рентабельность продукции) рентабельность капитала увеличилась на 1,06%. А в результате изменения фондоотдачи основных фондов рентабельность капитала увеличилась на 2,12 %. Изменение же коэффициента оборачиваемости оборотных средств привело к увеличению рентабельности капитала на 1,04%.
Анализ выполняется на основе данных, представленных в таблице 6.
Таблица 6.
Данные для анализа рентабельности капитала строительной организации
|
Показатели |
Обозначе-ния |
Отчетный год |
Планируе-мый год |
Изменение |
|
1. |
2. |
3. |
4. |
5. |
|
Прибыль от реализации продукции, млн.руб |
Пр |
22,364 |
25,987 |
3,623 |
|
Выручка от реализации продукции, млн.руб |
136 |
153 |
17 |
|
|
Прибыль в % к выручке |
16,44 |
16,98 |
0,54 |
|
|
Уровень рентабельности капитала (см.прил.4),% |
RK |
32,1 |
36,3 |
4,2 |
|
Фондоотдача ОФ, руб/руб |
ФОТД |
3,64 |
4,095 |
0,455 |
|
Коэффициент оборачи-аемости оборотных средств, руб/руб |
КОБ |
4,21 |
4,47 |
0,26 |
Приведенные в таблице 9 результаты расчетов свидетельствуют о:
В планируемом году возможное увеличение размера прибыли на 1 рубль выручки приведёт к увеличению рентабельности капитала на 1,06 %.
Возможное увеличение уровня фондоотдачи ОФ на 0,455руб., должно привести к увеличению рентабельности капитала на 2,1 %.
Возможное увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 0,26 руб./руб., должно привести к увеличению рентабельности на 1,04 %.
За счёт увеличения фондоотдачи и коэффициента оборачиваемости оборотных средств эффективность использования капитала будет расти.
В результате проведённой работы т.е. расчёта основных показателей деятельности строительной организации в планируемом году получим следующие изменения:
Договорная цена на выполнение СМР по объекту в планируемом году составит 139,4 млн. руб. Договорная цена складывается из множества элементов, что бы в полной мере оценить стоимость выполненных работ мы рассмотрели влияние множества факторов, влияние которых проанализировано ниже.
На основании расчетов можно сделать вывод о том, что увеличение среднесписочной численности работников СПП в планируемом году на 13 человек увеличило объем СМР на 2,5 млн. руб. А увеличение производительности труда на 0,0194 млн.руб. на человека привело к увеличению объема СМР на 14,44 млн.руб. Таким образом, прирост объема СМР на 16,96 млн.руб. обусловлен двумя факторами: увеличением среднесписочной численностью работников СПП и увеличением производительности труда (выработкой).
Положительным моментом является то, увеличение объёма происходит за счёт повышения интенсивного фактора – производительности труда. Но чтобы производительность труда в планируемом году повысилась необходимо улучшить использование годового фонда рабочего времени. Также необходимо уменьшить внутрисменные потери рабочего времени для этого требуется усовершенствование организации труда.
В планируемом году будет наблюдаться рост фондоотдачи на 10,84%, что свидетельствует о повышении эффективности использования основных производственных фондов, если в отчетном году на 1 рубль стоимости основные фонды приносили выручку в размере 3,6364 руб., то в планируемом будет приносить 4,0307 руб.
В планируемом году будет понижаться уровень технической оснащенности рабочих занятых на СМР на 3,34%. На 10,84% повысится фондоотдача (ПТ/Фв) в планируемом году по сравнению с отчетным. Показатель фондоемкости строительной продукции в планируемом году уменьшится на 9,78%, т.е на 1 рубль выполненных СМР будет затрачена меньшая стоимость основных средств, и это будет свидетельствовать об улучшении основных производственных фондов.
Продолжительность оборота оборотных средств в планируемом году по сравнению с отчетным должна уменьшиться на 5,81 % (с 86 дней до 81 дня), это говорит о возможном повышении скорости оборачиваемости оборотных средств в планируемом году и об экономии оборотных средств, высвобождении их из оборота. Коэффициент загрузки средств в обороте, в планируемом году по сравнению с отчетным годом сократится на 8,33% (с 0,24 руб. до 0,22 руб.). Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в планируемом году, по сравнению с отчетным годом увеличится на 0,26 руб., темп роста составит 6,18%.
В планируемом году произойдет дополнительное вовлечение средств в оборот в размере 1,98 млн. руб. За счет увеличения скорости одного оборота на 5 дней высвободятся оборотные средства на сумму 2,125 млн. руб. За счет увеличения объема СМР на 17 млн. руб. в оборот вовлекутся дополнительные оборотные средства на сумму 4,06 млн. руб.
По сравнению с отчетным годом в планируемом году себестоимость увеличилась на 13,377 млн.руб., что говорит о более эффективном использовании вкладываемых средств в производство.
Себестоимость увеличится, так как ожидается прирост объёма СМР на 17 млн. руб. Самый значительный рост элементов себестоимости в планируемом году по сравнению с отчётным годом – это рост материальных затрат на 0,34%. Это объясняется большой потребностью материалов на строительство при осуществлении СМР.
Изменением будет подвержен элемент прочие затраты. В планируемом году он должен увеличится на 1,8 млн. руб. Так в планируемом году он, возможно, составит 12,76% от себестоимости СМР. Это будет связано с необходимостью затрат на организационный набор работников и на гарантийный ремонт и обслуживание техники в первый год эксплуатации.
Так как объем производственной продукции в отчетном году составил 136 млн.руб., а себестоимость от реализации продукции 113,636млн.руб., то прибыль в отчетном году составила 22,364 млн.руб. И соответственно в планируемом году объем продукции составил 153 млн.руб., а себестоимость составила 127,013 млн.руб., то прибыль составила 25,987 млн.руб.
Таким образом, увеличение прибыли в планируемом году на 3,62 произошло за счет:
- увеличения объема производства на 2,795 млн.руб.;
- увеличения себестоимости продукции на 0,8275 млн.руб.
Рентабельность продукции по отношению к объему производства в планируемом периоде по сравнению с отчетным годом увеличилась на 0,51.
Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции показывает съём прибыли предприятия с 1 рубля, вложенного в производство. Показатель рентабельности продукции по отношению к себестоимости продукции должен вырасти в планируемом году на 0,78% (с 19,68% до 20,46%). Это будет означать эффективное использование основных и оборотных средств предприятия.
Рентабельность капитала показывает съём прибыли от средств предприятия. Показатель рентабельности капитала в планируемом году возможно увеличится на 4,19% (с 32,1% до 36,29%).
В планируемом году возможное увеличение размера прибыли на 1 рубль выручки приведёт к увеличению рентабельности капитала на 1,06 %.
Возможное увеличение уровня фондоотдачи ОФ на 0,455руб., должно привести к увеличению рентабельности капитала на 2,1 %.
Возможное увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 0,26 руб./руб., должно привести к увеличению рентабельности на 1,04 %.
За счёт увеличения фондоотдачи и коэффициента оборачиваемости оборотных средств эффективность использования капитала будет расти.
Исходя, из результатов анализа строительной организации в целом можно сказать, что в планируемом году по сравнению с отчетным годом предприятие будет работать продуктивно, эффективно используя как основные, так и оборотные средства. Планируемый год принесет повышение прибыли, что является главной целью предприятия.