Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Тема 2. Методология налогообложения.
Элементы налогообложения:
Объект налогообложения - это реализация товаров, работ, услуг, имущества, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику. Введено понятие идентичных и однородных товаров для целей определения объектов налогообложения (227 ФЗ). У панского объект налогообложения - это предмет, подлежащий налогообложению. С наличием объекта налогообложения, законодательство связывает возникновение у налогоплательщика обязанность по уплате налога. Если нет объекта налогообложения, то и отсутствует обязанность по уплате налога.
Налоговая база - стоимостная, физическая характеристика объекта налогообложения.
Исчисления налоговой базы:
При определении налоговой базы по отдельным налогам в настоящее время учитывается сороковая статья НК – «Принципы определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения прибыли. Статья 105.3 ФЗ 227 При определении налоговой базы учитываются цены, применяемые в сделках между не взаимозависимыми лицами, они признаются рыночными. До 1 января 2012 года, взаимозависимые лица в статье 20 НК с 1 января 2012 статья 105.1 и 105.2. Если сделки совершены между взаимозависимыми лицами, то при определении налоговой базы применяется цена, указанная сторонами, она признается рыночной, если ФНС России не доказано обратное, либо если налогоплательщик не произвел корректировку сумм налогов. Контролируемые сделки – ст.105.14.
Налоговый период – статья 55 – календарный год или иной период времени, применительно к отдельным налогам (квартал, месяц), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. В целях равномерного поступления налогов, налоговый период по отдельным налогам может состоять из: одного или нескольких отчетных периодов.
Налоговая ставка – это величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.
Ставки в зависимости от единицы измерения бывают:
Шкала ставок:
Ставки по федеральным налогам и сборам устанавливаются НК, по региональным и местным налогам соответственно законами субъектов федераций и нормативно-правовыми актами муниципальных образований по федеральным налогам и местным налога, в пределах установленных НК.
Налоговые льготы – статья 56 – это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими.
Виды:
Порядок исчисления налога – 52 статья – налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога исходя из налоговой базы налоговой ставки с учетом налоговых льгот. В отдельных случаях такая обязанность возложена на налоговый орган или налогового агента.
Сроки уплаты налога – сроки устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, если сроки нарушаются, то уплачивается пеня. Сроки уплаты налогов и сбора определяются календарной датой, иным периодом времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, днями, а также указанием на событие, которое должно наступить, произойти и т.д. Срок уплаты налога и сбора может перенесен на более поздний срок.
Формы изменения уплаты налога и сбора:
Статьи: 62-64.1, 67-68 (см.таблицу). Кто предоставляет отсрочку и рассрочку? (63-64.1).
Порядок уплаты:
В течение налогового периода могут предусматриваться авансовые платежи. На сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени. Пени – не штрафная санкция. Если нарушается порядок исчисления или уплаты авансовых платежей, то это не может быть основанием для привлечения лица к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
Обязанность считается исполненной налогоплательщиком:
Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ.
Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае п.4 ст. 45.
Способы обеспечения обязанности по уплате налога и сбора:
Пеня – это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты налогов и сборов в установленный срок. Уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налогов или сборов. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога или сбора, начиная со следующего дня, установленного для уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени ровна 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ России. Если ставка рефинансирования меняется, то новая берется со следующего дня.
Пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить, если по решению налогового органа или суда:
Задача.
Определите сумму пени уплаченную организацией за несвоевременную уплату налога на имущество организации.
Дано: сумма налога в размере 600000 рублей должна быть уплачена не позднее 30 марта 2011 года, а уплачена 23 мая 2011 года; ставка рефинансирования ЦБ России с 22 февраля по 2 мая 8%, а с 3 мая 8,25%.
34 дня
(600000*8*(1/300)*34)/100=5440
(600000*8,25*(1/300)*20)/100=3300
5440+3300=8740
Если налогоплательщик не исполнит обязанность по уплате налога или исполнит ненадлежащим образом, то налоговый орган направляет требование об уплате налога. (см. таблицу требования) Форма требования, а также форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, устанавливается ФНС России. Если налогоплательщик не исполнит требование по уплате налога добровольно, то налоговый орган не позднее двух месяцев после истечения срока истечения срока исполнения требования принимает решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банке. Если этот срок будет пропущен налоговым органом, то взыскание может производиться только в судебном порядке. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (таблица взыскания). Взыскания только в судебном порядке ст. 45 НК. Взыскания производятся путем направления в банк направления налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему России необходимых денежных средств со счетов налогового плательщика и налогового агента. Взыскания производятся с рублевых, расчетных (текущих счетов), а при недостаточности средств на рублевых счетах с валютных счетов. Взыскания с валютных счетов в сумме эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу ЦБ России на дату продажи валюты. Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика, налогового агента, если не истек срок действия депозитного договора. Налоговый орган в праве дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора, денежных средств с депозитного счета на расчетный счет налогоплательщика, налогового агента если к этому времени не будет исполнено поручение налогового органа на перечисление налога. Названия счетов даны в 11 статье НК. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика организации и индивидуальных предпринимателей или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика, налогового агента, налоговый орган вправе взыскать налог на счет иного имущества.
Полномочия Минфина и МВД. Сам.раб. 2 темы. Требования, взыскания (тесты на уроке). Права и обязанности для налоговых органов (таблицу) абзац ст.245 с 23 августа 2011 года абз 2, подпункт 10. Вытащить с Минфина основные направления налоговой политики России на 2012 год и на плановый период 2013-2014 год.
Взыскания за счет иного имущества производится последовательно в отношении:
Решение о взыскании налога за счет имущества плательщика, организации и индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Взыскание налога с физических лиц в судебном порядке. Взыскание налога распространяется на взыскание пени, сборов, штрафов.
В 227 законе есть раздел 5.1., там 25 статей – прочитать.
Статья 5 НК РФ.
Исключения из правила:
Вступление в силу законодательных актов не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования, если:
Структура налоговых органов.
К субъектам налоговых отношений не относятся:
Но у них есть полномочия в области налогов и сборов.
Полномочия финансовых органов (ст.34.2:
Письменное разъяснение налогоплательщикам о применении законодательства о налогах и сборах:
Финансовые органы субъектов российской федерации и мундают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по применению соответствующего законодательства субъектов российской федерации о налогах и сборах и НПА муниципальных образований о местных налогах и сборах. Письменные разъяснения должны даваться в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По решению руководителя, заместителя руководителя соответствующего финансового органа срок может быть продлен, но не более, чем на 1 месяц.
Органы МВД, их полномочия: