Фінанси підприємств для студентів з напряму підготовки- 0501 Економіка і підприємництводенної форми на

Работа добавлена на сайт samzan.net:

МІНІСТЕРСТВО АГРАРНОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ

ТАВРІЙСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ АГРОТЕХНОЛОГІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

НАВЧАЛЬНО-НАУКОВИЙ ІНСТИТУТ ЕКОНОМІКИ ТА БІЗНЕСУ

ФАКУЛЬТЕТ ЕКОНОМІКИ ТА БІЗНЕСУ

РОБОЧИЙ ЗОШИТ

для виконання практичних занять

з дисципліни «Фінанси підприємств»

(для студентів з напряму підготовки: 0501 «Економіка і підприємництво»денної форми навчання

спеціальності 6.050100 «Економіка підприємств», 6.050100 «Облік і аудит», 6.050100 «Фінаси»)

Мелітополь, 2009

Робочий зошит та методичні вказівки для виконання практичних занять з

дисципліни “Фінанси підприємств” для студентів денної та заочної форми

навчання спеціальності «Економіка підприємств», «Облік і аудит», «Фінанси». – Мелітополь: ТДАТУ, 2009. -116 с.

У робочому зошиті підготовлені практичні завдання, що допомагають розкрити: сутність фінансів підприємств, зміст і організацію їхньої фінансової діяльності; формування і розподіл прибутку, оподаткування підприємств; організацію грошових розрахунків і кредитування підприємств; організацію оборотних коштів і фінансове забезпечення відтворення основних засобів; аналіз фінансового стану.

Розробили: Яцух О.О. - к.е.н., доцент, т.в.о. зав. кафедри “Фінанси і кредит”

Дмитров М.І. – асистент кафедри “Фінанси і кредит”

Демченко І.В. – асистент кафедри “Фінанси і кредит”

Рецензенти: Подольська Л.М. – головний бухгалтер ТОВ „Іскра” Приазовського району запорізької обл..

Трусова Н.В. – к.е.н., доцент кафедри „Аналіз і контролінг” ТДАТУ

Розглянуто на засіданні кафедри “Фінанси і кредит”

Протокол № _____від “___”________2009р.

Затверджено методичною комісією факультету економіки та бізнесу

Протокол № _____від “___”________2009р.

ЗМІСТ

Вступ	4
Практична робота №1. Сутність фінансів підприємств в системі ринкових відносин	8
Практична робота №2. Форми безготівкових розрахунків	14
Практична робота №3. Планування грошових надходжень підприємств. Механізми ціноутворення.	24
Практична робота №4. Формування та розподіл прибутку підприємств	29
Практична робота №5. Оцінка фінансового стану підприємства	39
Практична робота №6. Планування нормативу власних оборотних засобів	47
Практична робота №7. Фінансове забезпечення відтворення основних фондів	59
Практична робота №8. Фіксований сільськогосподарський податок. Плата за землю.Податок з власників транспортних засобів	68
Практична робота №9. Податок на прибуткок підприємств	77
Практична робота №10. Податок на додану вартість. Акцизний збір	85
Практична робота №11. Організація кредитування підприємств	91
Практична робота №12. Фінансове планування на підприємстві	106
Додатки	111
Використана література	114

ВСТУП

Розвиток в Україні ринкової інфраструктури суттєво змінює економічне, інформаційне і правове середовище функціонування підприємств, зміст їхньої фінансової діяльності.

Фінанси підприємств є основою фінансової системи країни. Фінансовий стан підприємств впливає на фінансове становище країни в цілому.

Вихід України з тривалої економічної кризи безпосередньо пов’язаний з поліпшенням фінансового стану суб’єктів господарювання всіх форм власності в усіх сферах діяльності.

За цих умов необхідна сучасна, адекватна ринковій економіці, організація фінансової діяльності кожного підприємства. Це потребує підготовки фахівців, що мають глибокі теоретичні і практичні знання.

З цією метою у робочому зошиті підготовлені практичні заняття, що допомагають розкрити: сутність фінансів підприємств, зміст і організацію їхньої фінансової діяльності; формування і розподіл прибутку, оподаткування підприємств; організацію грошових розрахунків і кредитування підприємств; організацію оборотних коштів і фінансове забезпечення відтворення основних засобів; аналіз фінансового стану.

Кожне практичне заняття побудовано в структурно-логічній послідовності. Воно включає в себе основні терміни, категорії та поняття дисципліни, вирішення завдань та вправ різноманітного характеру, знайомство з формами первиного обліку та звітності, поточний контролю знань студентів у вигляді тестових завдань.

Тематичний план лекційних та практичних занять

Перелік тем, лекцій, практичних і семінарських занять

Тривалість годин

Знати та вміти

Завдання для самостійної роботи

ТЕМА 1. Основи фінансів підприємств

Сутність і функції фінансів с підприємств
1. Принципи організації фінансів і особливості організації фінансів с/г підприємств
2. Зміст і задачі фінансової роботи на г підприємствах
3. Фінансові ресурси підприємств

Практичне заняття

Сутність фінансів підприємств в системі ринкових відносин

Знати: особливості організації фінансів підприємств АПК, принципи їх організації, взаємовідносини підприємств АПК з фінансовою системою, методи і способи формування фінансових ресурсів.

Вміти: розробити посадову картку працівника фінансової роботи

Вивчити питання теми: Л 1, 12, 14, 32, 41, 47, 48

Підготовка та захист роботи

Тема2. Грошові розрахунки підприємств

2.1 Суть грошових розрахунків підприємств

2.2 Види банківських рахунків та порядок їх відкриття

2.3 Принципи організації безготівкових розрахунків

2.4 Види і порядок оформлення розрахункових документів

2.5 Форми безготівкових розрахунків та засоби платежу

2.6Касові операції й організація контролю за дотриманням касової дисципліни

2.7Контроль за своєчасністю платежів

Практичне заняття

Знати: класифікацію безготівкових розрахунків, види рахунків у банку, форми розрахункових розрахунків, факторинг, вексельні

розрахунки.

Вміти: складати схеми руху документів з різних форм безготівкових розрахунків та давати пояснення

Вивчити питання теми: Л. 30, 32, 41, 43,47

Підготовка та захист практичної роботи

Тема 3 Грошові надходження підприємств

3.1 Виручка від реалізації – основне джерело доходів с/г підприємств

3.2 Планування виручки від реалізації

3.3 Витрати с/г підприємств на виробництво й реалізацію продукції

3.4 Надходження від іншої реалізації, від операцій з цінними паперами та інші надходження

Практичне заняття

Доходи підприємств

ТЕМА 4Формування і розподіл прибутку

4.1 Роль і місце прибутку в економіці підприємства

4.2 Фінансові показники результатів господарської діяльності с/г підприємств

4.3 Розподіл і використання прибутку

4.4 Розподіл прибутку у приватних с/г формуваннях, міжгосподарських підприємствах

4.5 Розрахунок валового і чистого доходу та їх розподіл

4.6Сутність і методи обчислення рентабельності

Практичне заняття

Контроль за надходженням та використанням доходів підприємств

ТЕМА 5. Оподаткування підприємств

5.1Система оподаткування підприємств, Ії функції

та призначення

5.2 Непрямі податки та особливості їх впливу

на фінансову господарську діяльність підприємств

5.3 Прямі податки

5.4 Відрахування у цільові державні фонди

5.5 Місцеві податки і збори

Практичне заняття

Знати: фактори. Які впливають на величину виручки, грошові надходження підприємств від всіх видів діяльності

Вміти: спланувати виручку від реалізації

Знати: показники результатів господарської діяльності – прибуток від реалізації, балансових прибуток, валовий доход, чистий доход.

Вміти: обчислити прибуток від реалізації, балансовий прибуток, провести аналіз фінансових результатів.

Знати: поняття -податки, система оподаткування, платники податків,

Пільги, податковий агент, податковий кредит, платежі за ресурси

Вміти: визначити розмір податків, які повинно сплачувати підприємство

Вивчити питання теми: Л 16, 25, 28, 32, 41

Підготовка та захист практичної роботи

Вивчити питання теми: Л. 6, 14, 15, 20, 32, 41, 47

Підготовка та захист практичної роботи

Вивчити питання теми:

Л. 32, 41, 47, 48

Підготовка та захист практичної роботи

ТЕМА 11. Фінансова санація підприємств

11.1 Фінансова криза на підприємстві та фактори її виникнення

11.2 Фінансова санаціяпідприємства та розробка програми санації.

11.3 Банкрутство підприємств

11.4.Санація через реорганізацію підприємства.

Практичне заняття

Практичне заняття-проведення контролю

самостійно

Знати: фінансові джерела санації, причини банкрутства підприємств,

методи прогнозування банкрутства

Вміти: прогнозувати банкрутство

Вивчити питання теми: Л. 32, 33, 41, 51

Підготовка до захисту роботи

Разом

Практична робота №1 (2 год.)

ТЕМА: Сутність фінансів підприємств в системі ринкових відносин.

Мета заняття: вивчити сутність організації фінансів підприємств та особливості формування фінансових ресурсів в системі ринкових відносин.

I. З’ясувати зміст основних категорій:

Фінанси підприємств;
1. Грошові відносини, фінансові ресурси підприємств;
2. Фінансовий механізм;
3. Фінансова діяльність;
4. Фінансова робота.

II. Завдання для виконання практичної роботи:

Завдання 1. Опрацювати нормативно-правову базу фінансової діяльності підприємства в Україні:

Згідно Цивільного кодексу України (ст.23): юридичними особами визнаються __________________________________________________________________________________________________________________________________
До організаційно-правових атрибутів підприємств (юридичних осіб) відносять …. _________________________________________________________
Визначити основні ознаки юридичної особи, що проявляються в організації її фінансових відносин із державою, своїми партнерами, банківськими установами, громадянами та іншими суб’єктами фінансових правовідносин, зокрема:

організаційна єдність ______________________________________________

___________________________________________________________________

наявність відокремленого майна ____________________________________

___________________________________________________________________

виступ у цивільному обороті від свого імені __________________________

___________________________________________________________________

майнова відповідальність __________________________________________

___________________________________________________________________

Визначити основні форми власності згідно Закону України “Про підприємства в Україні” (ст. 2)
Класифікувати форми власності за групами згідно:

характеру прав засновників на майно;
механізму утворення та розподілу прибутку за схемою: (табл. 1)

Таблиця 1.

Загальна характеристика форм власності

Форма власності	Характер прав засновників на майно	Механізм утворення прибутку	Механізм розподілу прибутку

На підставі Закону України “Про систему оподаткування підприємств”, як суб’єкт фінансових правовідносин, має певне коло юридичних прав та обов’язків: (перерахувати, дати оцінку)
Самостійно ознайомитись із законами України: “Про власність”, “Про господарські товариства”, “Про підприємництво”.

Завдання 2. Опрацювати теоретичні засади організації фінансової роботи на підприємстві:

2.1. Визначення сутності і задач фінансової роботи на підприємстві, зокрема:

змісту фінансової роботи;
завдань і функцій фінансової служби
ознайомитися з посадовими обов’язками “економіста-фінансиста”.

2.2. Опрацювати схему “Фінансовий механізм підприємства і його забезпечення” (Додаток 1).

Завдання 3.

3.1. Визначити сутність фінансових ресурсів, їх склад та обсяг використовуючи Ф.1 – Баланс підприємства (згідно табл. 2).

Таблиця 2

Склад та обсяг фінансових ресурсів підприємства

Види фінансових ресурсів	Сума фінансових ресурсів	Відхилення
	200 р.	200 р.	200 р.	+, - тис. грн.	%
	тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%
Власні
Позикові
Залучені
Всього		100		100		100

Методичні вказівки для виконання завдання 3:

Фінансові ресурси підприємств – це сукупність власного, позикового та залученого грошового капіталу, який використовується для формування активів підприємства та здійснення виробничо-фінансової діяльності з метою отримання відповідного доходу, прибутку.

Власний капітал – це власні джерела фінансування підприємства, які утворюються двома шляхами: внесення власниками підприємства грошей та інших активів, накопичення суми прибутку, що залишається на підприємстві.

До складу власного капіталу включають:

статутний капітал – це зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства;
пайовий капітал – це сукупність коштів фізичних і юридичних осіб, добровільно розміщених у товаристві для здійснення його господарсько-фінансової діяльності;
додатково вкладений капітал в акціонерних товариствах – це сума, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість (емісійний доход);
інший додатковий капітал – це оцінка необоротних активів, вартість активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб, та інші види додаткового капіталу;
резервний капітал – резерви на непередбачені витрати, сформовані відповідно до законодавства або установчих документів за рахунок прибутку підприємства;
нерозподілений прибуток (непокритий збиток) – прибуток, який реінвестований у господарську діяльність підприємства. Непокритий
збиток вираховується при визначенні і підсумку власного капіталу;
неоплачений капітал - заборгованість власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Його сума вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.

Крім того, до власного капіталу, за рахунок якого формуються активи підприємства, відносять також і прирівняні джерела їх формування - забезпечення наступних витрат і платежів.

Забезпечення – це зобов'язання з невизначеними сумами або часом погашення. Забезпечення можуть створюватися на підприємствах для відшкодування наступних (майбутніх) витрат на: оплату відпусток працівникам, додаткове пенсійне забезпечення, виконання гарантійних зобов'язань, відшкодування цільових втрат тощо. У балансі всі забезпечення групуються за такими статтями: забезпечення виплат персоналу, інші забезпечення, цільове фінансування.

До позикових фінансових ресурсів включають: довгострокові і короткострокові кредити банків, довгострокові фінансові забезпечення та інші довгострокові зобов'язання (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки, відстрочені податкові зобов'язання по сплаті податку на прибуток.

До складу залучених фінансових ресурсів відносять всі види кредиторської заборгованості з поточних зобов'язань підприємства юридичним і фізичним особам: поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями; векселі видані; кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги; поточні зобов'язання за розрахунками з одержаних авансів; з бюджетом по сплаті податків, з позабюджетними фондами, з органами страхування, з оплати праці, з учасниками по виплаті дивідендів; інші поточні зобов'язання.

Усі види фінансових ресурсів відображені у відповідних розділах пасиву балансу підприємства.

III. Виконайте тести:

1. Фінанси підприємства — це:

наявність готівки у касі підприємства;

сукупність економічних відносин пов’язаних з рухом грошей, формуванням грошових потоків, розподілом та використанням доходів і грошових фондів;

сукупність різноманітних спеціалізованих фондів та грошових нагромаджень;

кредитні відносини суб'єкта господарювання з установами банків у процесі здійснення виробничої діяльності та капітальних вкладень.

2. Яке з наведених визначень фінансів підприємств є правильним?

1) Грошові відносини, які виникають у результаті виробничо-господарської діяльності і відображають формування й використання фондів грошових коштів;

2) виручка від реалізації, а також інші надходження грошових коштів, у результаті яких створюється прибуток;

3) грошові відносини між підприємством і бюджетом із приводу сплати податків, отримання асигнувань з бюджету;

4) гроші в русі.

3. Сферою фінансових відносин підприємств є:

1) виробнича діяльність підприємств;

2) збутова діяльність підприємств;

3) соціальні відносини;

4) формування та використання фондів фінансових ресурсів.

4. Назвіть основні функції фінансів підприємств:

розподільча, контрольна;
розподільча, позикова, контрольна;
розподільча, відтворювальна, контрольна;
розподільча, контрольна, поточна.

5. Як ви вважаєте, що можна віднести до фінансових ресурсів?

прибуток і банківські кредити;

сировину і основні матеріали;

робочі машини і обладнання;

виробничі запаси.

6. Власні кошти підприємств це:

1) амортизаційні відрахування, прибуток, статутний фонд;

2) валовий і чистий дохід, прибуток від реалізації;

3) бюджетні асигнування (поворотні і безповоротні);

4) факторинг.

7. До фінансових ресурсів підприємств, що формуються при заснуванні належать:

1) кредитні інвестиції;

2) страхові відшкодування;

3) внески засновників у статутні фонди;

4) кошти від здачі майна в оренду.

8. Що таке фінансова діяльність

1) залучення фінансовими ресурсами домашніх господарств;

2) система використання різних форм і методів для фінансового забезпечення функціонування підприємств та досягнення ними поставлених цілей;

3) поточне управління підприємством;

4) дяльність по залученню довгострокових і короткострокових позик.

9. Інформаційне забезпечення – це:

1) звітні та статистичні дані;

2) закони та накази;

3) податки та збори;

4) методичні вказівки та нормативи.

10. До якого з елементів фінансового механізму належить прибуток?

1) фінансові методи;

2) фінансові важелі;

3) правове забезпечення;

4) нормативне забезпечення.

Висновки_______________________________________________________

________________________________________________________________

Відмітка про виконання: ___________________________________________

Практична робота № 2 (2 год.)

Тема: Форми безготівкових розрахунків

Мета заняття: Вивчити організацію безготівкових розрахунків та застосування різноманітних безготівкових розрахунків на сільськогосподарських підприємствах.

ЗМІСТ ЗАНЯТТЯ

Вивчити форми безготівкових розрахунків і виявити їх переваги і недоліки.
Визначити порядок прямування документів при різноманітних формах організації безготівкових розрахунків;
Домашнє завдання: вирішити задачі по використанню різних форм безготівкових розрахунків та вивчити форми розрахункових документів.

I. З’ясувати зміст основних категорій:

1) Безготівкові розрахунки;

2) Акцепт, аваль, реквізит, ліміт;

3) форми безготівкових розрахунків

II. Завдання для виконання практичної роботи:

Завдання 1. Вивчити форми безготівкових розрахунків та зазначити їх особливості у таблиці 1

Таблиця 1

Характеристика форм безготівкових розрахунків

Форми розрахунків	Сфера застосування	Види розрахункових документів	Одногородні або іногородні	Переваги	Недоліки
1	2	3	4	5	6
Платіжне доручення
Платіжна вимога – доручення
Чек
Акредитив

Завдання 2. На основі наведених задач заповнити форми безготівкових розрахунків.

Задача 1. ВАТ «Електромаш» (м. Мелітополь, вул.. Горького, 27, ін.. номер 14340402) просить МФ АКБ «Укрсоцбанк» відкрити йому поточний рахунок з присвоєнням йому певного номеру (буде надано номер 26007200187001). Реквізити банка: код МФО 311372, номер ЄДРПОУ 19311279. Керівник …, головний бухгалтер …

Задача 2. ВАТ «Електромаш» оформило платіжне доручення № 66 від 28.09.08 р. на перерахування районному управлянню пенсійного фонду (Код 20404900, рахунок 2040005162) обов’язкових платежів в сумі 49500 грн. Реєстраційний номер платника в ПФ 0627031005. Рахунок фонду відкрито в АПБ «Аваль». Код банку МФО №311528.

Задача 3. СП «Ремонтник» виставило на ім’я ВАТ «Електромаш» платіжну вимогу-доручення №45 від 28.09.08 р. про стягнення з ВАТ «Електромаш» заборгованості в сумі 1175 грн. за відпущені раніше товари за накладною № 48 від 25.09.08 р. Поточний рахунок СП № 26001001100018 в ПІБ «Промінвестбанк» м. Мелітополь. Код банку МФО № 311056. Директор СП …, головний бухгалтер … Код підприємства 14340412. Платіжна вимога-доручення акцептована в повній сумі.

Задача 4. ВАТ «Електромаш» просить АКБ «Укрсоцбанк» видати йому з поточного рахунку одну лімітовану чекову книжку кількістю 25 чеків для розрахунків з постачальниками за товари і послуги. Ліміт – 50000 грн. Чекову книжку доручається отримати … (касир). Банк видав лімітовану чекову книжку на 25 чеків з номера 165851 по номер 165875.

Задача 5. ВАТ «Електромаш» виписав розрахунковий чек за номером 165851 ПП «Запоріжнафтапродукт» на суму 14500 за отримані за накладною № 88 від 28.09.08 р. ПММ. Отримання ПММ доручено експедитору ВАТ «Електромаш» … Довіреність № 45 від 27.09.08 р. Ідентифікаційний номер ПП «Запоріжнафтапродукт» 13341012. Поточний рахунок – 260001100012.

Задача 6. ПП «Запоріжнафтапродукт» надало в ПІБ «Промінвестбанк» розрахункові чеки з лімітованих чекових книжок таких платників:

1) ВАТ «Електромаш» - див. задачу 5;

2) СП «Сервіс ЛТД» (Код підприємства 15641015, поточний рахунок 26005101100018 в МФ АКБ «Правексбанк», код банку МФО № 311012). Розрахунковий чек № 165878 на суму 1200 грн.

Директор ПП «Запоріжнафтапродукт» …, головний бухгалтер - …

Задача 7. ВАТ «Електромаш» на підставі договору № 28 від 25.09.2008 р. з КП «Запоріжагролізинг» просить АКБ «Укрсоцбанк» відкрити йому з поточного рахунку в АБ «Ощадбанку» безвідкличний акредитив строком на 15 днів на суму 15000 грн. для розрахунків за поставками продукції. Код КП 14215032, номер поточного рахунку 26005101100034; код «Ощадбанку» МФО № 311216. Вантаж вивозиться ВАТ «Електромаш» своїм транспортом. Отримує вантаж довірена особа …

Задача 8. ВАТ «Електромаш» видало взуттєвій фабриці «Крок» (м. Запоріжжя, вул.. Бавовняна, 10; ід. код 11530510, поточний рахунок 26006101100010 в ПІБ «Промінвестбанк», код МФО 311056) простий вексель на оплату через 10 днів вартості отриманого взуття в сумі 1750 грн.

Методичні вказівки до виконання роботи:

Фінансова діяльність підприємств передбачає здійснення розрахунків, які бувають готівковими та безготівковими. Сукупність всіх розрахунків, що здійснюються підприємством, називається грошовим оборотом.

Готівкові та безготівкові розрахунки підприємств мають свою сферу застосування. Так, готівкові розрахунки використовуються переважно при оплаті праці, касових оборотах підприємств, а безготівкові — при розрахунках між партнерами (юридичними особами з приводу отримання товарно-матеріальних цінностей, їх передоплати, користування кредитами та їх поверненням, послугами страхових компаній тощо), юридичними та фізичними особами, а також для виконання підприємствами своїх фінансових зобов'язань перед державою.

Для здійснення розрахунків підприємствам відкриваються в банківських установах рахунки в національній (поточний, кредитний, депозитний, бюджетний та інші) та іноземній (розподільчий, поточний, кредитний, депозитний тощо) валютах.

Безготівкові розрахунки підприємства можна здійснювати за допомогою:

платіжних доручень;

платіжних вимог-доручень;

чеків;

акредитивів;

векселів;

платіжних вимог.

Платіжне доручення — це письмове доручення власника рахунка перерахувати відповідну суму зі свого рахунка на рахунок отримувача коштів.

Платіжні доручення застосовуються в розрахунках щодо місцевих, а також міжміських поставок за товари (роботи, послуги). Вони забезпечують максимальне наближення строків отримання товарно-матеріальних цінностей і здійснення платежу, прискорюють обертання оборотних коштів; запобігають виникнення кредиторської заборгованості у покупців.

Розрахунки платіжними дорученнями здійснюються також за нетоварними операціями. Це платежі до бюджету, цільових державних фон дів; платежі кредитним установам, за банківськими позичками.

Платіжне доручення приймає банк тільки в межах коштів на розрахунковому рахунку. Якщо постачальник (отримувач коштів) не має рахунка в банку, то розрахунки між постачальником і покупцем платіжним дорученням не можливі, підприємство може виконати розрахунок гарантованим платіжним дорученням через підприємства зв'язку.

Переваги:

• відносно простий і швидкий документообіг;

• прискорення руху коштів;

• можливість використання цієї форми розрахунків за нетоварних платежів.

Платіжні вимоги-доручення — це комбінований розрахунковий документ, який складається з двох частин. Верхня частина — вимога підприємства-постачальника до підприємства-покупця сплатити вартість товару, виконаних робіт, послуг. Нижня частина — доручення покупця (платника грошових коштів) банку, який його обслуговує, переказати належну суму коштів з його рахунка на рахунок постачальника.

Цей розрахунковий документ заповнює постачальник і направляє покупцеві. Покупець, коли він згоден оплатити товар, заповнює нижню частину цього документа і направляє його у свій банк для переказу акцептованої суми на розрахунковий рахунок постачальника.

Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями застосовуються переважно в міжміських розрахунках за відвантажені товарно-матеріальні цінності.

Вони можуть бути з акцептом або без акцепту. Платники мають право повністю відмовитись від акцепту платіжної вимоги-доручення, коли товари не було замовлено; коли товари відвантажено не на погоджену адресу; коли їх доставлено достроково; коли вони недоброякісні; коли не погоджено ціну товару.

Переваги:

• ця форма розрахунку більше відповідає фінансовим та господарським інтересам постачальників і покупців;

• зміцнює договірні відносини в господарстві;

• прискорює оформлення розрахункових документів;

• платежі здійснюються за згодою платника після попередньої перевірки розрахункових і товаротранспортних документів постачальника.

Розрахунковий чек — це документ стандартної форми з дорученням чекодавця своєму банкові переказати кошти з рахунка чекодавця на рахунок пред'явника чека (отримувача коштів).

Розрахунковий чек, як і платіжне доручення, заповнює платник. На відміну від платіжного доручення чек передається платником підприємству — отримувачу платежу безпосередньо під час здійснення господарської операції. Отримувач платежу подає чек у свій банк для оплати. Грошові чеки застосовуються тільки для отримання підприємствами з рахунків у банківських установах готівки для виплати заробітної плати, премій і винагород, дивідендів, коштів на відрядження, на господарські витрати.

. Чекова форма розрахунків потребує від банківської установи дотримання відповідних правил: банк зобов'язаний упевнитись у достовірності чека. Чек може бути оплачений тільки тою особою, яку вказано в ньому (іменний чек); або пред'явником, якщо чек видано на пред'явника. Чекодавець не тільки несе відповідальність за оплату чека банком-платником, а й зобов'язаний забезпечити цей платіж, заздалегідь надавши банку необхідні кошти для покриття своїх чеків. За видачу чека без покриття чекодавець несе відповідальність. Розрахунковий чек із чекової книжки чекодавець виписує під час здійснення платежу і віддає за отримані ним товари (виконані роботи, надані послуги). При цьому чекодавець переписує залишок ліміту з корінця попереднього розрахункового чека на корінець виписаного і зазначає новий залишок ліміту.

Приймаючи розрахунковий чек до оплати за товари (виконані роботи, надані послуги), чекотримач перевіряє: відповідність його встановленому зразку; правильність заповнення; відсутність виправлень; відповідність суми корінця чека сумі, зазначеній на самому чеку; строк дії; достатність залишку ліміту за чековою книжкою для оплати чека; наявність на ньому чіткого відбитка штампа або печатки банку та даних чекодавця.

Розрахунковий чек, оформлений з порушенням вимог, до оплати не повинен прийматися.

Чекотримач здає в банк розрахункові чеки разом із трьома примірниками реєстру чеків, якщо розрахунки чекодавця і чекоутримувача відкриті в одному банку, і в чотирьох примірниках — якщо розрахунки чекодавця і чекоутримувача відкриті в різних банках.

Банк чекоутримувача зобов'язаний перевірити заповнення реквізитів реєстру чеків згідно з вимогами та своєчасність пред'явлення їх до оплати. Суми розрахункових чеків, оформлені з порушенням вимог Інструкції, викреслюються з реєстру чеків з виправленням його загального підсумку і повертаються чекоутримувачу.

Якщо чекодавець і чекоутримувач обслуговуються в одному банку, то після перевірки правильності заповнення реквізитів розрахункових чеків і реєстру чеків банк на підставі першого примірника реєстру чеків списує кошти з відповідного рахунка чекодавця та зараховує їх на рахунок чекоутримувача.

Переваги:

- відносна швидкість розрахунків і надходження коштів на рахунок постачальника, що сприяє зменшенню дебіторської заборгованості.

- гарантія платежу

Недоліки:

- неможливість розрахунків чеками на велику суму;

- складність оформлення чека.

Акредитив — це розрахунковий документ із дорученням однієї кредитної установи іншій здійснити за рахунок спеціально задепонованих коштів оплату товаротранспортних документів за відвантажений товар.

Постачальник подає в банк, що його обслуговує, заяву із зазначенням умов використання задепонованих коштів. Після повідомлення про відкриття акредитива постачальник відвантажує товар і не пізніше трьох робочих днів після цього подає в установу банку реєстри рахунків і транспортні або інші документи, які підтверджують відвантаження. Якщо документи відповідають умовам акредитива, кошти того самого дня зараховуються на рахунок постачальника.

Банк-емітент може відкривати такі види акредитивів:

- покритий — акредитив для здійснення платежів, за якими завчасно бронюються кошти платника в повній сумі на окремому рахунку в банку-емітенті або у виконуючому банку — "Розрахунки за акредитивами";

- непокритий — акредитив, оплата за яким, у разі тимчасової відсутності коштів на рахунку платника гарантується банком-емітентом за рахунок банківського кредиту.

Акредитив може бути відкличним або безвідкличним. Це зазначається на кожному акредитиві. У разі відсутності такої позначки акредитив вважається безвідкличним.

Відкличний акредитив може бути змінений або анульований банком-емітентом у будь-який час без попереднього повідомлення бенефіціара. Усі розпорядження про зміни умов відкличного акредитива або його анулювання заявник може надати бенефіціару тільки через банк-емітент, який повідомляє виконуючий банк, а останній — бенефіціара.

Якщо виконуючий банк не є банком-емітентом, то зміна умов відкличного акредитива або його анулювання відбувається тільки після отримання від виконуючого банку відповідного повідомлення, яким підтверджується те, що до часу зміни умов або анулювання акредитива документи за акредитивом не були подані.

Документи за акредитивом, що відповідають умовам акредитива та подані бенефіціаром і прийняті виконуючим банком до отримання останнім повідомлення про зміну умов або анулювання акредитива, підлягають оплаті.

Безвідкличний акредитив — це акредитив, який може бути анульований або умови якого можуть бути змінені тільки за згодою на це бенефіціара, на користь якого він був відкритий, і банка-емітента.

Такий акредитив становить собою тверде зобов'язання банка-емітента сплатити кошти в порядку та в строки, визначені умовами акредитива, якщо документи, передбачені ним, подано до банку, зазначеного в акредитиві, або банку-емітента та дотримано строки й умови акредитива.

У всіх акредитивах обов'язково має передбачатися дата закінчення строку і місця подання документів для платежу. Дата, яку зазначено в заяві, є останнім днем для подання бенефіціаром до оплати реєстру документів за акредитивом та документів, передбачених умовами акредитива.

Акредитив, кошти за яким заброньовані в банку-емітенті, закривається ним після закінчення строку, зазначеного в акредитиві, з додаванням нормативного строку проходження документів спецзв'язком від виконуючого банку до банку-емітента або після отримання від виконуючого банку підтвердження про невиконання акредитива.

Переваги:

• ця форма розрахунку дає постачальнику впевненість у тому, що відвантажений товар буде своєчасно оплачено;

• для постачальників (отримувачів коштів) акредитивна форма розрахунків надійна, відносно проста і приваблива, оскільки гарантує оплату.

Недоліки:

• покупцям розрахунки з використанням акредитива не вигідні, бо на певний час кошти вилучаються з обороту, що погіршує фінансове становище підприємств-покупців.

III. Виконайте тести:

1. Кошти підприємств підлягають зберіганню в банку:

а) обов'язково за виключенням ліміту.

б) обов'язково;

в) необов'язково;

г) за бажанням підприємства;

2. При здійсненні розрахункових операцій підприємство обирає форму розрахунків:

за домовленістю з партнером;
самостійно;
за вказівкою вищих органів;
за вказівкою банку.

З. Які кошти знаходяться в касі підприємств:

а) депозитні;

б) готівкові;

в) розрахункові;

г) валютні.

4. Який документ не потрібно подавати при відкритті рахунків у банку:

заяву на відкриття рахунку;
примірник статуту підприємства;
баланс.
свідоцтво про державну реєстрацію в органах державної влади;

5. Система безготівкових розрахунків включає:

а) організацію розрахунків;

б) класифікацію розрахунків;

в) взаємовідносини між підприємствами;

г) взаємовідносини підприємств із бюджетом.

6. Чеки не бувають:

а) привілейовані;

б) розрахункові.

в) іменні;

г) на пред'явника;

7. Строк дії акредитиву вказується:

а) у договорі між постачальником і покупцем;

б) постачальником;

в) встановлюється банком-емітентом самостійно.

г) покупцем

8. Платіжна вимога-доручення виписується:

а) постачальником;

б) покупцем;

в) банком постачальника;

г) банком покупця.

9. Вексель - це цінний папір, що являє собою:

а) грошову вимогу постачальника до платника про сплату певної суми грошей;

б) договір між постачальником і платником про сплату певної суми грошей.

в) грошове зобов'язання боржника сплатити певну суму в указаний строк;

г) грошове зобов'язання банку сплатити певну суму в указаний строк;

Т.10. Найпоширеніші випадки застосування векселів:

а) для відстрочки часу платежу;

б) для оформлення товарного кредиту;

в) для проведення факторингу;

г) для проведення платежів у порядку планових.

Висновки_______________________________________________________

________________________________________________________________

Відмітка про виконання: ___________________________________________

Практичне робота № 3 (4 год.)

Тема: Планування грошових надходжень підприємств. Механізми ціноутворення.

Мета заняття: Вивчити порядок формування головного джерела грошових надходжень підприємств - виручки від реалізації продукції , робіт та послуг

ЗМІСТ ЗАНЯТТЯ

Розглянути методику ціноутворення.
Вивчити методику планування виручки від реалізації на прикладі сільськогосподарського підприємства.
Використовуючи вихідні дані (табл.1) розрахувати показник виручки від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг по підприємству(додати до кількісних показників порядковий номер за списком у групі).

I. З’ясувати зміст основних категорій

1) Характеристика та склад грошових надходжень підприємств;

2) Доходи від операційної діяльності;

3) Грошові надходження від інвестиційної, фінансової та іншої звичайної діяльності підприємств;

4) Механізм ціноутворення.

II. Завдання для виконання практичної роботи:

Завдання 1.

Собівартість виробу А становить 9 грн. Планова рентабельність реалізації – 35%. Ставка ПДВ – 20%, торгівельна націнка складає 30%. Визначити ціну виробника, ціну виробу А з ПДВ, а також роздрібну вартість товару.

Собівартість підакцизного виробу Б становить 6 грн. Планова рентабельність – 25%. Ставка акцизного збору – 2,5 грн.. Торгівельна націнка складає 15%. Розрахувати вартість виробу у виробника, ціну товару Б з непрямими податками та роздрібну вартість товару.

Методичні вказівки до завдання 1:

За умов ринкової економіки існують вільні, фіксовані, регульовані ціни.

Фіксовані ціни встановлюються адміністративно (державою), переважно на послуги першої необхідності, які монопольно виготовляються державою (газ, електроенергія та ін.). регульовані ціни встановлюються регулюванням рівня рентабельності товарів першої необхідності (хлібобулочних виробів, продуктів дитячого харчування, та ін..). У решті випадків користуються вільними цінами, які склалися на ринку під впливом попиту та пропозиції за домовленістю сторін – постачальників і споживачів.

Установлюючи вільні ціни, за основу беруть собівартість і прибуток (планову рентабельність). Потім додають акцизний збір (для підакцизної продукції) і податок на додану вартість.

Розрахунок ціни продукції можна здійснити за такими формулами:

Ц1 = С + П,

де Ц1 – ціна продукції (ціна виробника); С – собівартість продукції; П - прибуток,

Ц2 = С + П + ПДВ,

де Ц2 – ціна продукції з податком на додану вартість; ПДВ – податок на додану вартість.

Ц3 = С + П +АЗ +ПДВ,

де Ц3 – ціна продукції з акцизним збором і податком на додану вартість; АЗ – акцизний збір.

Відтак повну роздрібну ціну продукції можна розрахувати за формулою

Ц3 = С + П +АЗ +ПДВ + ТН,

де Ц4 – роздрібна ціна продукції; ТН – торгова націнка.

Залежно від того, кому реалізується продукція, встановлюються відпускні та роздрібні ціни. Відвантаження продукції здійснюється посередникам оптом або партіями за відпускними цінами. Посередники реалізують цю продукцію роздрібним торговим організацім за цінами, які включають збутові націнки. Безпосередньо споживачам роздрібні торгові організації продають товари за роздрібними цінами, тобто з торговою націнкою. Продаючи товари за фіксованими цінами, торгові організації отримують торгову знижку.

Завдання 2. Розрахувати виручку від реалізації продукції укрупненим методом та методом прямого рахунку. Отримані дані записати у таблиці.

Таблиця 4.1

Розрахунок виручки методом прямого рахунку

Номенклатура	Повна собівартість, тис. грн..	Вартість у вільних відпускних цінах, тис. грн..	У тому числі	Вартість без акцизного збору і ПДВ, тис. грн..	Прибуток (+) або збиток (-), тис. грн..
			Акцизний збір, тис. грн	ПДВ, тис. грн..
Товарний випуск	-	-	-	-	-	-
А	480	633,6	-
Б	150	187,7	-
В	240	302,4	-
Г	400	782,4	228
Усього основної продукції
Усього реалізації основних видів продукції з урахуванням зміни її залишків	1345	2146,1	228	487,7	1430,4	+85,4
Інші види продукції	210	-	-	-	270
Загальний обсяг реалізації		-	-	-

Таблиця 4.2

Укрупнений метод розрахунку виручки від реалізації продукції

Номенклатура	Повна собівартість, тис. грн..	Вартість у вільних відпускних цінах, тис. грн..	У тому числі	Вартість без акцизного збору і ПДВ, тис. грн..	Прибуток (+) або збиток (-), тис. грн..
			Акцизний збір, тис. грн..	ПДВ, тис. грн..
Залишок готової продукції на початок планового періоду	40	60,7	-
Товарний випуск продукції в плановому періоді	220	333,7	-
Залишок готової продукції на кінець планового періоду	50	75,8	-
Усього (1+2-3)			-

Методичні вказівки до завдання 2.

Виручка від реалізації – сума коштів, які надійшли на поточний рахунок підприємства в банку або в касу підприємства від продажу товарів та надання послуг. Вона є основним джерелом грошових доходів і фінансових ресурсів підприємств.

Планову виручку від реалізації продукції визначають методом прямого рахунку. За його використання виручка від реалізації визначається множенням кількості реалізованих виробів на їхню реалізаційну ціну і додаванням отриманих сум за всією номенклатурою виробів.

Виручку від реалізації кожної номенклатури виробів визначають за формулою:

В = Р*Ц

де, В – виручка;

Р – кількість реалізованих виробів;

Ц – ціна реалізації кожного виробу.

Обсяг реалізації можна розрахувати укрупненим методом виходячи з товарного випуску виробів у плановому періоді, додаючи залишки виробів на початок планового періоду і віднімаючи такі на кінець планового періоду.

III. Виконайте тести:

1.Валовий прибуток підприємства — це ..

1) різниця між чистою виручкою від реалізації продукції і собівартістю реалізованої продукції;

2) різниця між виручкою від реалізації продукції і матеріальними витратами;

3) різниця між собівартістю і заробітною платнею;

4) сума прибутку і податку на додану вартість;

2. Що, на вашу думку, впливає на виручку від реалізації продукції?

ціна;
прибуток
амортизаційні відрахування;
залучені кошти.

3.Вкажіть правильний напрямок розподілу виручки:

на відшкодування матеріальних і грошових витрат;
на відшкодування матеріальних витрат зносу основних виробничих фондів, заробітної плати і відрахувань на соціальні потреби, прибуток;
на відшкодування повної собівартості виробничої продукції;
на створення резервного фонду.

5.Як впливає збільшення залишків нереалізованої продукції на обсяг продукції на кінець звітного періоду?

1) зменшують її;

2) реалізація залишається незмінною;

3) збільшують її;

4) по-різному.

6.До якого показника належить визначення: "Сума грошових коштів, які надійшли на поточний рахунок підприємства за відвантажену продукцію та інші матеріальні цінності, надані роботи та послуги"?

прибуток від реалізації;

собівартість продукції;

виручка від реалізації;

рентабельність продукції.

7.Собівартість продукції впливає на:

величину прибутку та рівень рентабельності виробництва.

адміністративні витрати;

розмір сплати податків;

розмір витрат на реалізацію;

8.Які види діяльності відносять до звичайної діяльності підприємств?

операційна, інвестиційна та фінансова діяльність;

операційна діяльність;

інвестиційна та операційна діяльність;

основна діяльність.

9. Які ціни існують в умовах ринкової економіки?

вільні, фіксовані та регульовані;

ринкові ціни;

вільні та регульовані;

вільні та фіксовані.

10. які групи поділяються доходи підприємств?

від основної та фінансової діяльності;
від звичайної та надзвичайної діяльності;
від оперативної та надзвичайної діяльності;
від фінансової та інвестиційної діяльності.

Висновки________________________________________________________

________________________________________________________________

Відмітка про виконання: ___________________________________________
Практична робота № 4 (2 год.)

Тема : Формування та розподіл прибутку підприємств

Мета заняття:: Вивчити методику формування валового та чистого прибутку підприємства.

ЗМІСТ ЗАВДАННЯ

Вивчити зміст статей Звіту про фінансові результати та методику формування валового прибутку, прибутку від операційної діяльності, від звичайної діяльності та чистого прибутку підприємства.

Використовуючи вихідні дані таблиці 2, спираючись на методичні вказівки (табл..1 та рис. 1), розрахувати показник чистого прибутку підприємства.

За даними розрахунків заповнити форму №2 "Звіт про фінансові результати"

1. З’ясувати зміст основних категорій

1) Чистий прибуток підприємства;

2) Порядок розподілу прибутку;

3) Формування прибутку підприємства.

II. Завдання для виконання практичної роботи:

Завдання 1. На основі наведених даних розрахувати виручку від реалізації продукції сільськогосподарського підприємства. До вихідних даних додати дві останні цифри номеру залікової книжки. Розрахунок привести у таблиці № 2.

Таблиця 1

Виробництво продукції та її реалізація

Види продукції	Обсяг виробництва	Рівень товарності, %	Ціна 1 ц., грн..	Собівартість 1 ц., грн..	Обсяг реалізації, ц
Пшениця	4000	85	50+	32
Ячмінь	2000	70	40+	28
Жито	430	100	39+	29
Кукурудза	1020	90	51+	38
М’ясо ВРХ	235	95	295+	301
М’ясо свиней	130	100	410+	412
Молоко	13020	85	75+	65

Таблиця 2

Розрахунок фінансових результатів від операційної діяльності

Види продукції	Виручка, грн..	ПДВ, грн..	Чистий дохід, грн..	Собівартість реал. прод, грн	Валовий прибуток, грн..	Рентабельність, %
Пшениця
Ячмінь
Жито
Кукурудза
Інша продукція рослинництва	37200			27400
Разом по росл-ву
М’ясо ВРХ
М’ясо свиней
Молоко
Інша прод. тваринництва	11500			5900
Разом по тв-ву
Промислова	166240			32150
Реалізація робіт та послуг	152800			28500
Разом по госп-ву

Завдання 2. На основі розрахованих даних та наведених нижче показників розрахувати кінцевий результат діяльності підприємства і заповнити Звіт про фінансові результати підприємства (форму 2).

Підприємство отримало доходи, тис. грн..

1	Продаж матеріальних цінностей	12,5
2	Продаж основних засобів	10,2
3	Доходи від оренди майна	9,7
4	Списання кредиторської заборгованості	2,5
5	Одержання штрафів	1,1
6	Отримання неустойки	2,3
7	Інші фінансові доходи	3,2
8	Дохід, отриманий від спільної діяльності	11,4
9	Дохід, отриманий від ліквідації необоротних активів	2,5
10	Дохід від дочірніх підприємств	3,9
11	Отримані дивіденди	0,9
12	Безоплатно отримані оборотні активи	2,4

Підприємство понесло ряд витрат, тис. грн..

1	Витрати, пов’язані з управлінням	8,7
2	Витрати на рекламу	3,2
3	Представницькі витрати	4,1
4	Вартість реалізованих матеріальних цінностей	7,2
5	Вартість реалізованих основних засобів	6,4
6	Плачені штрафи	0,6
7	Змінні фінансові витрати	1,4
8	Витрати на діяльність дочірніх підприємств	6,2
9	Надзвичайні витрати	1,5

Завдання 3. Провести розподіл прибутку за даними попередніх задач. Чистий прибуток у розмірі … тис. грн.. (Форма 2) планується розподілити наступним чином.

Таблиця 3

План використання прибутку на 2009 рік

Напрямки використання	Відсотки	Сума, тис. грн..
Резервний фонд	6
Виплата дивідендів	14
Поповнення статутного фонду	10
Соціальний розвиток	10
Інші цілі	12
Нерозподілений прибуток	48
Разом	100

Методичні вказівки до виконання роботи:

Зміст статтей Звіту про фінансові результати відповідно до ПСБО (3) наведено в таблиці 1.

Таблиця 1

Зміст статей Звіту про фінансові результати

Код рядка	Статті Звіту про фінансові результати	Зміст статей Звіту про фінансові результати
1	2	3
010	Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	Загальний дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, включаючи ПДВ, акциз
015	Податок на додану вартість	Відображається сума податку на додану вартість, яка включена до складу доходу (виручки) від реалізації продукції
020	Акцизний збір	Відображається сума акцизного збору, яка врахована в складі доходу (виручки) від реалізації продукції.
030	Інші вирахування з доходу	Відображаються надані знижки, вартість повернутих товарів та інші суми, що підлягають утриманню з доходу (виручки) від реалізації продукції.
035	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	Розрахункова стаття (рядок 010 –015-020-030)
040	Собівартість реалізованої продукції(товарів, робіт, послуг)	Відображається виробнича собівартість реалізованої продукції, яка розраховується як сума витрат на сировину, матеріали, напівфабрикати, паливо та енергію, витрат основну та додаткову заробітну плату робітникам з вирахуваннями на соціальне страхування, витрат, пов’язаних з підготовкою та освоєнням виробництва продукції, витрат на утримання та експлуатацію устаткування, загально виробничих витрат та інших виробничих витрат
050-055	Валовий (збиток) прибуток	Розрахункова стаття (рядок 035-040)
060	Інші операційні доходи	Суми інших доходів від операційної діяльності підприємства: доход від операційної оренди активів; доход від операційних курсових різниць; відшкодування раніше списаних активів; доход від реалізації оборотних активів тощо.
070	Адміністративні витрати	Загальногосподарські витрати, пов’язані з управлінням та обслуговуванням підприємства: основна та додаткова заробітна плата управлінського персоналу з відрахуваннями на соціальне страхування; витрати на службові відрядження управлінського апарату підприємства; витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів загальногосподарського призначення (амортизація, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання та ін.); витрати на зв’язок; пов’язані з підготовкою та перепідготовкою кадрів тощо.
080	Витрати на збут	Витрати підприємства, пов’язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) – витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції, товарів; витрати на рекламу та доставку продукції споживачам; витрати на пакувальні матеріали;витрати на оплату праці продавцям, торговим агентам; витрати на транспортування готової продукції, товарів; витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів, пов’язаних зі збутом готової продукції, товарів та інші витрати.
090	Інші операційні витрати	Собівартість реалізованих виробничих запасів та витрати від знецінення таких запасів, сумнівні (безнадійні борги), визнані економічні санкції, втрати від операційних курсових різниць, відрахування для забезпечення наступних операційних витрат, а також інші витрати, операційної діяльності.
100-105	Прибуток (збиток) від операційної	Розрахунковий стаття (050+060-070-080)
110	Доход від участі в капіталі	Доход отриманий від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємств, облік яких ведеться методом участі в капіталі.
120	Інші фінансові доходи	Дивіденди, відсотки та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій
130	Інші доходи	Дохід від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів і майнових комплексів, а також доход від не операційних курсових різниць та інші доходи, що виникають в процесі звичайної діяльності.
140	Фінансові витрати	Витрати на сплату відсотків за користування кредитами, отриманими за облігаціями, випущеними за фінансовою орендою та інші витрати підприємства, пов’язані із залученням позикового капіталу.
150	Втрати від участі в капіталі	Сума збитку спричиненого інвестиціями в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких ведеться методом участі в капіталі.
160	Інші витрати	Собівартість реалізації фінансових інвестицій, необоротних активі, майнових комплексів; втрати від не операційних курсових різниць; втрати від уцінки фінансових інвестицій та необоротних активів; інші витрати, які виникають в процесі звичайної діяльності (крім фінансових витрат).
170-175	Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування	Розрахункова стаття (рядок100+110+120+130-140-150-160)
200	Надзвичайні доходи	Страхове відшкодування за втрачене майно внаслідок надзвичайних подій (стихійних лих), кошти, отримані в порядку покриття втрат від надзвичайних ситуацій ,інші джерела відшкодування втрат від надзвичайних подій.
205	Надзвичайні витрати	Невідшкодовані збитки від втрати майна внаслідок стихійного лиха, пожеж; витрати на заходи по запобіганню надзвичайних подій тощо.
220-225	Чистий прибуток (збиток)	Розрахунковий стаття ( рядок 190+200-205)

Рис. 1. Механізм формування чистого прибутку підприємства.

Основним джерелом покриття витрат сільськогосподарського підприємства є виручка від реалізації продукції, розмір якої визначається по галузям сільськогосподарського підприємства, видам продукції та каналам реалізації.

Розмір виручки від реалізації залежить від:

кількості, асортименту та якості продукції, що підлягає реалізації;
рівня реалізаційних цін.

Планову виручку від реалізації продукції визначають методом прямого рахунку, множенням кількості реалізованих виробів на їхню реалізаційну ціну і додаванням отриманих сум за всією номенклатурою виробів.

Виручку від реалізації кожного виду продукції визначають за формулою:

В=Р*Ц,

де В – виручка, Р – кількість реалізованих виробів, Ц – ціна реалізації кожного виду продукції.

Обсяг реалізації можна розрахувати, виходячи з товарного випуску виробів у плановому періоді, додаючи залишки виробів на початок планового періоду і віднімаючи такі на кінець планового періоду.

Реалізаційні ціни в плановому періоді визначають на основі цін базового періоду, які коригують на передбачені зміни в плановому період, у тім числі з урахуванням попиту та пропозиції.

Реалізація продукції за рахунок держзамовленню оцінюється по закупівельним цінам, інша продукція по договірних цінах; по іншим каналам реалізації можуть використовуватись ціни: закупівельні, договірні, по собівартості.

Для суспільного харчування хлібопродукти відпускаються по різним цінам за винятком торгівельної скидки; інші продукти по плановій собівартості, але не вище роздрібних цін за мінусом торгівельної скидки. М’ясо реалізується по середньопотушним цінам.

Продаж зерна трасктористам-машиністам за рахунок належної заробітної плати та видача зерном частини грошей додаткової оплати та премій іншим робітникам планується по закупівельним цінам.

Продаж робітникам господарства молока, яєць планується по роздрібним цінам, м’яса – по середньопотушним цінам, остання продукція по собівартості, але не вище роздрібних цін (сіна та соломи по плановій собівартості).

Ціни на кухонну продукцію встановлюються виходячи з вартості використаних продуктів та націнки на них. Величина націнки передбачається в розмірах, встановлених для їдалень 3 категорії.

Звіт про фінансові результати

за ______________________ 20 ____р.

Форма № 2 Код за ДКУД

І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010
Податок на додану вартість	015
Акцизний збір	020
	025
Інші вирахування з доходу	030
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040
Валовий:
прибуток	050
збиток	055
Інші операційні доходи	060
Адміністративні витрати	070
Витрати на збут	080
Інші операційні витрати	090
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100
збиток	105
Доход від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120
Інші доходи	130
Фінансові витрати	140
Втрати від участі в капіталі	150
Інші витрати	160
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	170
збиток	175
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток	190
збиток	195
Надзвичайні:
доходи	200
витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку	210
Чистий:
прибуток	220
збиток	225

III. Виконайте тести:

1.Які чинники впливають на прибуток від реалізації продукції підприємства?

собівартість реалізованої продукції;

ставка податку на прибуток;

фінансові санкції;

дивіденди.

2.Які показники належать до факторів зростання прибутку підприємства?

кількість наданих підприємству кредитів;
1. чисельність виробничого персоналу;
2. зростання обсягів виробництва і реалізації продукції;
3. підвищення собівартості продукції.

3.Дайте правильне визначення економічної сутності рентабельності:

1) сума фінансових ресурсів;

2) рівень прибутковості, що вимірюється у відсотках;

3) абсолютна сума прибутку від реалізації продукції;

4) абсолютна сума загального прибутку;

4. Знайдіть правильне визначення економічної сутності прибутку:

1) прибуток — це фінансовий результат основної та інших видів діяльності підприємства

2)прибуток — це частина реалізованого додаткового продукту;

3)прибуток — це фінансовий результат основної діяльності підприємства;

4)прибуток — це частина реалізованого додаткового і необхідного продукту;

5. Назвіть витрати підприємства, які не можна віднести на собівартість товарної продукції:

1) витрати на збут товарної продукції;

2) відсотки, сплачені за строковий банківський кредит;

3) амортизаційні відрахування, пов'язані з прискореною амортизацією основних фондів;

4) витрати на заробітну плату і премії, згідно зі встановленими тарифами.

6. Знайдіть правильне визначення чистого прибутку підприємства:

прибуток підприємства після сплати податків і штрафів за рахунок прибутку.

валовий прибуток після сплати податку на прибуток і плати за землю;

прибуток від реалізації продукції;

прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства після його використання для погашення банківського кредиту;

7. Назвіть можливі напрямки використання чистого прибутку:

виплата дивідендів на акції.

погашення короткострокових банківських кредитів;

сплата комунального податку;

сплата податку на прибуток;

8. Прибуток від реалізації продукції — це:

1) виручка від реалізації продукції;

2) грошове вираження вартості товару;

3) різниця між обсягом реалізованої продукції у вартісному вираженні (без ПДВ та акцизного збору) та повною її собівартістю;

4) чистий прибуток підприємства.

9. Оптимальними вважаються витрати на виробництво та реалізацію продукції, які забезпечують:

беззбиткове виробництво продукції;

отримання максимального прибутку;

3) отримання граничного доходу;

усі відповіді правильні.

10. Звіт про фінансові результати –

1) форма1

2) форма 5

3) форма 4

4) форма 2.

Висновки________________________________________________________

________________________________________________________________

Відмітка про виконання: ___________________________________________

Практична робота № 5 (2 год.)

Тема: Оцінка фінансового стану підприємства

Мета заняття: Придбання практичних навичок з розрахунків фінансових показників, оцінки фінансової стійкості та платоспроможності підприємств.

ЗМІСТ ЗАВДАННЯ

Вивчити методику оцінки фінансового стану підприємства
Розрахувати показники платоспроможності, фінансової стійкості, рентабельності, ділової активності.
На основі проведених розрахунків зробити висновки про фінансовий стан підприємства.

I. З’ясувати зміст основних категорій

1) Фінансовий стан підприємства, методи його оцінки;

2) Показники оцінки фінансового стану підприємства;

3) Ліквідність, платоспроможність піжприємства;

4) Рентабельність, оборотність, автономність, власні оборотні кошти.

II. Завдання для виконання практичної роботи:

Завдання 1. Провести комплексну оцінку фінансового стану досліджуваного підприємства за три роки.

Таблиця 1

Показники фінансового стану підприємства

Показники	Формула розрахунку	Орієнтовне позитивне значення показника	Значення показника	Відхилення 2008 р. від 2006 р.
			2006	2007	2008	+/-	%
1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності	Ф.1 (р.230+р. 240+ р. 220)/ Ф.1 р. 620	0,25 - 05
2. Коефіцієнт загальної ліквідності	Ф.1 р.260/ Ф.1 р. 620	1,0 – 2,0
3. Коефіцієнт фінансової стійкості (платоспроможності, автономії)	Ф.1 р.380/ Ф.1 р.640	0,25 – 0,5
4. Коефіцієнт структури капіталу (фінансування)	Ф.1 (р.480+р.620)/ Ф.1 р.380	0,5 – 0,1

Таблиця 2

Аналіз фінансового стану підприємства

Показники	Формула розрахунку	Орієнтовне позитивне значення показника	Значення показника	Відхилення 2007 від 2005
			2006	2007	2008	+/-	%
Аналіз майнового стану підприємства
Коефіцієнт зносу основних засобів	ф. 1 ряд. 032/ф. ряд. 031	Змен-шення
Коефіцієнт оновлення основних засобів	ф. 5 ряд. 260 (гр.5)/ф. 1 ряд. 0,31 (гр.4)	Збіль-шення
Коефіцієнт вибуття основних засобів	ф. 5 ряд. 260 (гр.8)/ф. 1 ряд. 031 (гр.3)	Менши, ніж к-т оновлення ОЗ
Аналіз ліквідності підприємства
Коефіцієнт швидкої ліквідності	ф. 1 (ряд. 260 – ряд. 100 – ряд. 110 – ряд. 120 – ряд. 130 – ряд. 140)/ф. 1 ряд. 620	0,6 – 0,8
Чистий оборотний капітал (тис. грн.)	ф. 1 (ряд. 260 – ряд. 620)	>0, збільше-ння
Аналіз платоспроможності (фінансової стійкості) підприємства
Коефіцієнт платоспроможності (автономії)	ф. 1 ряд. 380/ф. 1 ряд. 640	>0,5
Коефіцієнт фінансування	ф. 1 (ряд. 430 + ряд. 480 + ряд. 620 + ряд. 630)/ф. 1 ряд 380	<1, зменшення
Аналіз ділової активності підприємства
Коефіцієнт оборотності активів	ф. 2 ряд. 035/ф. 1 (ряд. 280 (гр. 3) + ряд. 280 (гр. 4))/2	Збільшення
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості	ф. 2 ряд. 035/ф. 1 ((ряд. 520 : ряд. 600)гр. 3 + (ряд. 520 : ряд. 600) гр. 4))/2	Збільшення
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	ф. 2 ряд. 035/ф. 1 ((ряд. 150 : ряд. 210) гр. 3 + (ряд. 150 : ряд. 210) гр. 4))/2	збільшення
Строк погашення дебіторської заборгованості (днів)	Тривалість періоду / Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	зменшення
Строк погашення кредиторської заборгованості (днів)	Тривалість періоду / Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості	зменшення
Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів	Ф. 2 ряд. 040/ф. 1 ((ряд. 100 : ряд. 140) гр. 3 + (ряд. 100 : ряд. 140) гр. 4)/2	збільшення
Коефіцієнт оборотності основних засобів (фондовіддача)	Ф. 2 ряд. 035/ф. 1 (ряд. 031 (гр. 3) + ряд. 031 (гр. 4))/2	збільшення
Коефіцієнт оборотності власного капіталу	Ф. 2 ряд. 035/ ф. 1 (ряд. 380 (гр. 3) + ряд. 380 (гр. 4))/2	збільшення
Аналіз рентабельності підприємства
Коефіцієнт рентабельності активів	Ф. 2 ряд. 220 або ряд. 225/ ф. 1 (ряд. 280 (гр.3) + ряд. 280 (гр.4))/2	>0, збільшення
Коефіцієнт рентабельності власного капіталу	Ф. 2 ряд. 220 або ряд. 225/ф. 1 (ряд. 380 (гр.3) + ряд. 380 (гр. 4))/2	>0, збільшення
Коефіцієнт рентабельності діяльності	Ф. 2 ряд. 220 або ряд. 225/ ф. 2 ряд. 0,35	>0, збільшення
Коефіцієнт рентабельності продукції	Ф. 2 ряд. 100 (або ряд. 105) + ряд. 090 – ряд. 060/ф. 2 (ряд. 040 + ряд. 070 + ряд. 080)	>0, збільшення

Методичні вказівки до виконання завдання 1:

Фінансовий стан підприємства - комплексне поняття, що є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових відносин підприємства, визначається сукупністю виробничо-господарських факторів і характеризується системою показників, які відображають наявність, розміщення та використання фінансових ресурсів.

Аналіз фінансового стану підприємства проводиться на основі форм фінансової звітності – Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про власний капітал, Звіт про рух грошових коштів, Примітки до річної фінансової звітності.

Метою оцінки фінансового стану підприємства є виявлення слабких та сильних сторін діяльності підприємства, розроблення системи заходів по подальшому вдосконаленню його фінансової діяльності та на базі цієї сукупності матеріалів сформувати фінансові прогнози та плани розвитку суб’єкта господарювання, обґрунтувати оперативні, поточні та перспективні управлінські рішення в області фінансів підприємства.

Методика оцінки фінансового стану підприємства включає наступні види аналізу: горизонтальний, вертикальний, порівняльний, аналіз фінансових коефіцієнтів, інтегральний аналіз, факторний аналіз.

Платоспроможність підприємства визначається його можливістю і спроможністю своєчасно і цілком виконувати платіжні зобов'язання, що випливають із торгових, кредитних і інших операцій грошового характеру. Платоспроможність впливає на форми та умови комерційних справ, у тому числі на можливість одержання кредиту.

Для оцінки платоспроможності підприємства проводиться аналіз ліквідності балансу та розраховуються фінансові коефіцієнта ліквідності. Для цього проводиться порівняння активів згрупованих по степені їх ліквідності з зобов’язаннями по пасиву.

Ліквідність підприємства визначається наявністю в нього ліквідних засобів, до яких ставляться готівка, кошти на рахунках у банках і легкореалізовані елементи оборотних ресурсів. Ліквідність відображає спроможність підприємства в будь-який момент чинити необхідні витрати.

Ліквідні активи в залежності від швидкості перетворення в кошти розділяють на такі групи:

1.Високоліквідні активи - кошти підприємств і короткострокові фінансові вкладення.

2.Швидкореалізуємі активи - дебіторська заборгованість.

3. Інші ліквідні активи - запаси, витрати, готова продукція, товари

Для визначення платоспроможності підприємства використовуються слідуючі коефіцієнти:

Коефіцієнт абсолютної ліквідності характеризує як швидко короткострокові зобов‘язання можуть бути погашені високоліквідними активами
Коефіцієнт швидкої ліквідності характеризує можливість погашення короткострокових зобов’язань за рахунок високоліквідних та швидкореалізуємих активів
Коефіцієнт загальної ліквідності характеризує наскільки обсяг короткострокових зобов‘язань і розрахунків можна погасити за рахунок усіх ліквідних активів

Для оцінки фінансової стійкості розраховуються коефіцієнт автономії, коефіцієнт фінансового ризику, коефіцієнт фінансової стабільності, коефіцієнт забезпечення підприємства.

Коефіцієнт автономії визначається як відношення власних джерел фінансових ресурсів до всіх джерел. Цей коефіцієнт характеризує незалежність фінансового стану підприємства від зовнішніх джерел. Критичне значення Кавт = 0,5.

Для визначення фінансової стійкості вираховують коефіцієнт фінансової стабільності.

Коефіцієнт фінансової стійкості визначається як відношення власних джерел фінансових ресурсів до суми позикових коштів. Цей коефіцієнт повинен бути більше одиниці. Якщо Кфс менше 1, то потрібно з’ясувати причини зменшення фінансової стабільності (падіння виручки, зменшення прибутку, необгрунтоване збільшення матеріальних запасів тощо).

Важливе значення у процесі аналізу джерел фінансових ресурсів має показник фінансового ризику, який характеризує залежність підприємства від довгострокових зобов’язань і визначається як відношення довгострокових зобов’язань до джерел власних коштів.

Для вирішення питання щодо забезпечення підприємства власними коштами розраховується коефіцієнт забезпечення власними коштами і визначається як відношення власних оборотних коштів до запасів підприємства.

Коефіцієнт маневреності власного капіталу показує, яка часина власного капіталу використовується для фінансування поточної діяльності, тобто яку вкладено в оборотні кошти, а яку капіталізовано.

До найзагальніших показників комплексної оцінки фінансового тану належать показники рентабельності

Завдання 2. На основі Форми 1 (Баланс) провести аналіз ліквідності підприємства. Розрахункові дані звести у таблицю 3.

Таблиця 3

Аналіз ліквідності балансу

Показники	2006 рік	2007 рік	2008 рік	Відхилення 2008 року від 2006 року
				(+;-)	(%)
Групування активів балансу
А1
А2
А3
А4
Групування пасивів балансу
П1
П2
П3
П4

Методичні вказівки до виконання звдання 2:

Залежно від ступеня ліквідності, тобто швидкості їх перетворення на грошові кошти, активи підприємства підрозділяються на такі групи:

А1- найліквідніші активи (усі грошові кошти підприємства та короткострокові фінансові вкладення);

А2 – активи, що легко реалізуються (дебіторська заборгованість, крім сумнівної та безнадійної та інші легко реалізовувані активи);

А3 – активи, що активно реалізуються та входять до ІІ розділу балансу, за винятком довгострокових фінансових вкладень, МШП, готової продукції, а також витрат майбутніх періодів;

А4 – активи, що важко реалізуються (основні активи, нематеріальні активи, незавершені капітальні вкладення, устаткування).

Пасиви балансу групуються в порядку настання терміну оплати в такі групи:

П1 – найтерміновіші пасиви (кредиторська заборгованість та інші найтерміновіші пасиви);

П2 – короткострокові пасиви (короткострокові кредити банку та позичкові кошти);

П3 – довгострокові пасиви (довгострокові кредити та позикові кошти);

П4 – постійні пасиви (власні кошти).

Для збереження балансу активів та пасивів підсумок даної групи зменшується на суму витрат майбутніх періодів.

Для визначення ліквідності балансу слід порівняти підсумки згрупованих активів та пасивів. Баланс вважається ліквідним якщо:

А1 >= П1

А2 >= П2

А3 >= П3

А4 <= П4

III. Виконайте тести:

1. Хто проводить внутрішній аналіз фінансового стану

1) Аудиторська фірма;

2) КРУ;

3) Фахівці самого підприємства;

4) Постачальники

2. Як називається фінансовий аналіз за даними фінансової звітності?

1) Аналізом ліквідності;

2) аналізом ділової активності;

3) класичним

4) стандартним

3. Фінансовий аналіз за обсягом дослідження поділяється на

1) повний та тематичний

2) акимвів та пасивів

3) поточний та оперативний

4) внутрішній та зовнішній

4. На скільки груп поділяються активи підприємства при аналізі ліквідності балансу

1) на 3;

2) на 2;

3) поділяються тільки пасиви;

4) на 4.

5. Хто не належить до зовнішніх користувачів фінансової інформації

1) покупці та замовники;

2) акціонери;

3) постачальники;

4) аудиторські фірми

6. Що показує Звіт про власний капітал

1) Доходи, витрати та фінансові результати;

2) наявність економічних ресурсів, які контролюються підприємством на певну дату;

3) зміни в складі власного капітулу підприємства протягом звітного періоду;

4) генерування та використання грошових коштів протягом звітного періоду.

7. Ліквідність підприємства -

1) це його забезпеченість фінансовими ресурсами;

2) наявність позик на певну дату;

3) це його здатність швидко продати активи й одержати гроші для оплати своїх зобов’язань;

4) здатність мати стійкий фінансовий стан

8. До системи яких показників належать коефіцієнти зносу, реальної вартості майна, оновлення

1) показників рентабельності;

2) показників ділової активності;

3) показників аналізу майнового стану;

4) показників аналізу ліквідності.

Висновки________________________________________________________

________________________________________________________________

Відмітка про виконання: ___________________________________________

Практична робота № 6 (2 год.)

Тема: Планування нормативу власних оборотних засобів

Мета заняття: Придбання практичних навичок за методикою розрахунку

нормативів власних оборотних коштів і джерел їх покриття.

ЗМІСТ ЗАВДАННЯ

Вивчити методику розрахунку нормативів власних оборотних коштів.
Розрахувати нормативи власних оборотних коштів.
Розрахувати сукупний норматив власних оборотних коштів і джерела фінансування приросту нормативів власних оборотних коштів.

I. З’ясувати зміст основних категорій

1) Оборотні кошти;

2) Нормування оборотних коштів;

3) Джерела формування оборотних коштів

4) Оборотність, фонди обігу, фонди виробництва.

II. Завдання для виконання практичної роботи:

Провести нормування оборотних коштів підприємства за видами, розрахунки здійснити у відповідних таблицях.

Таблиця 1

Розрахунок нормативу власних оборотних коштів по

незавершеному виробництву в рослинництві

Показники	Площа, га	Витрати на 1 га, грн.	Сума, тис. грн.
1. Посів озимих на зерно	2498	131
2. Посів озимих на зелений корм	398	1506
3. Лущення беззяблевої оранки	6598	39
4. Орання зябу	5398	90
5. Орання чорних парів	1298	74,5
6. Внесення мінеральних добрив	6598	5,7
7. Внесення органічних добрив	57098	1,8
Разом	х	х
Норма	х	х	100%
Норматив	х	х

Таблиця 2

Розрахунок нормативу власних оборотних коштів по

незавершеному виробництву у тваринництві

Показники	Кількість	Витрати на од., грн.	Сума, тис. грн.
1. Запаси меду у вуликах для зимової годівлі бджіл ( 8 кг на сім’ю),		398
2. Витрати на зариблення ставків, га	15	298
3. Вартість яєць, закладених в інкубатор після 10,12, тис. шт.	7	198
Разом	х	х
Норма	х	х	100%
Норматив	х	х

Таблиця 3

Розрахунок нормативу власних оборотних коштів по молодняку худоби і тваринам на відгодівлі

Показники	Кількість, гол.	Вартість 1 гол. , грн.	Сума, тис. грн.
1. Молодняк:
ВРХ	2298	366,2
свиней	1898	123,4
коней	198	386,4
птиці	15598	1,68
2. Бджілосім’ї	45	100
Разом	х	х
Норма	х	х	100 %
Норматив	х	х

Таблиця 4

Розрахунок нормативу власних оборотних коштів по насінню і

посадковому матеріалу

Показники	Площа посіву, га	Норма посіву, ц/1 га	Потреба у насінні, ц	Собівартість насіння, грн./1 ц	Вартість насіння, тис. грн.	Вартість страхового запасу, тис. грн.	Сума, тис. грн.
Озима пшениця	2498	2,2		14,57
Ярові зернові	1998	2,5		15,28
Картопля	38	15		46,61		-
Соняшник	498	3		37,11		-
Овочі	68	0,8		150		-
Разом	х	х	х	х	х	х
Норма	х	х	х	х	х	х	100%
Норматив	х	х	х	х	х	х

Для визначення мінімальних залишків для розрахунку нормативів оборотних коштів по принципу мінімального завантаження власних оборотних коштів в обороті використовувати дані таблиці 5.

Таблиця 5. Мінімальні залишки для розрахунків нормативів власних оборотних засобів

Показники	І / ІІ	І / ІІІ	І / ІУ	І / У	І / УІ	І / УІІ	І / УІІІ	І / ІХ	І / Х	І / ХІ	І / ХІІ	І / І
1. Тара і пакувальні матеріали	7,4	7,3	7,5	10,4	9,1	8,9	9,0	8,9	8,6	8,2	7,6	6,5
2. Готова продукція	24,7	21,7	17,9	18,0	18,0	28,1	30,7	80,6	69,0	52,3	34,4	37,7
3. Малоцінні і предмети, що швидкозношуються	181,9	182,8	184,5	190,0	187,6	186,6	186,9	182,1	181,1	180,1	182,7	148,4
4. Знос малоцінних предметів	89,5	89,5	89,5	90,2	89,2	91,0	89,5	87,0	87,0	86,3	85,3	81,3
5. Допоміжні матеріали	52,9	55,6	47,2	42,9	47,0	48,7	57,2	45,2	45,6	49,2	49,4	46,8
6. Незавершене промислове виробництво	0,9	0,8	0,6	0,7	0,4	0,8	0,6	0,6	0,9	0,9	0,8	0,6
7. Сировина для переробки на підсобних підприємствах	0,4	0,6	0,7	0,8	0,6	0,6	0,8	0,9	0,7	0,7	0,6	0,6
8. Незавершене виробництво реммайстерні	1,3	1,4	2,2	2,0	2,1	2,3	1,8	1,9	1,6	1,3	1,3	1,3
9. Витрати на незакінчений капремонт реммайстерні	4,6	3,4	3,2	2,1	2,9	2,5	5,0	2,0	7,8	9,3	11,8	3,0
10. Нафтопродукти	10,8	21,4	32,5	45,8	44,4	55,2	47,7	34,6	22,3	15,1	18,1	9,9
11. Будматеріали для потреб основної діяльності	10,7	8,0	11,0	11,6	12,2	13,3	16,1	14,2	14,4	12,7	13,4	8,2
12. Резерв майбутніх платежів	22,2	30,1	23,8	20,4	27,1	28,6	26,9	26,6	27,3	31,4	25,7	15,3

Таблиця 6

Розрахунок нормативу власних оборотних коштів на витрати

майбутніх періодів

Показники	Сума, тис. грн.
1. Витрати майбутніх періодів на початок планованого року	0,8
2. Витрати майбутніх періодів, вироблені в планованому році (по кошторису)	2,5
3. Витрати майбутніх періодів, включені в собівартість продукції планованого року	1,8
4. Норматив власних оборотних коштів /(1+2)-3/

Таблиця 7

Розрахунок нормативу власних оборотних коштів по кормах і

підстилці

Види кормів	Річна потреба, ц	Планована собівартість, грн.	Вартість річних витрат, тис. грн.	Резерв страхового запасу, %	Вартість страхового запасу, тис. грн.
Зернофураж	14698	9,2		8,3
Сіно	15898	3,45		20
Солома кормова	14598	0,8		20
Сінаж	24298	2,45		8,3
Підстилка	10198	0,74		15
Страховий запас меду на складі (5 кг на бджілосім’ю)	9,9	265		100
Разом	х	х		х

Таблиця 8

Розрахунок нормативу власних оборотних коштів по

мінеральним добривам, отрутохімікатам і т.д.

Показники	Мінеральні добрива, отрутохімікати	Медикаменти	Тверде паливо
Вартість річного завезення або споживання в планованому році	198	18	38
Середньомісячне завезення (або споживання)	16,5	1,5	3,2
Норма запасу, міс.	1	1	2
Норматив

Таблиця 9

Розрахунок нормативу власних оборотних коштів по запасним

частинам, РТМ і т.д.

Показники	Річні витрати у РМ, тис. грн.	Норма запасних частин, %	Норматив, тис. грн.
Запасні частини до:
автомобіля	19,8	5
трактора	19,8	10
с/г машин	29,8	15
Ремонтно-технічний матеріал	29,8	8,3
Гумові шини	9,8	8,3
Обмінний фонд моторів і окремих вузлів	1098	0,6
Разом	х	х

Таблиця 10

Розрахунок нормативу власних оборотних коштів

Показники	Тара і пакувальний матеріал	Запаси готової продукції	Незавершене виробництво промислових підприємств	Сировина для переробки	МШП
Мінімальний місячний залишок
Реалізація с/г продукції державі за планом минулого року	2898	-	-	-	-
Фактично реалізовано по всіх каналах	-	2998	-	-	-
Фактична собівартість промислової продукції	-	-	198	-	-
Фактичні витрати в підсобному підприємстві	-	-	-	148	-
ВП рослинництва і тваринництва	-	-	-	-	198
Норма оборотних коштів, %	?	?	?	?	?
Показники планованого року
Реалізація с/г продукції державі за планом минулого року	3598
Фактичні реалізовано по всіх каналах		3898
Фактична собівартість промислової продукції			198
Фактичні витрати в підсобному підприємстві				198
ВП рослинництва і тваринництва					148
Норматив

Таблиця 11

Розрахунок нормативу власних оборотних коштів по

будівельним матеріалам і ПММ

Показники	ПММ	Будівельні матеріали
Мінімальний залишок у минулому році
Річна витрата у минулому році, тис. грн.	827,8	1105,6
Одноденна витрата за минулий рік, грн.
Норма запасу, дн.
Витрати в планованому році	308	408
Одноденні витрати в планованому році, грн.	855,6	1133,3
Норматив, тис. грн.

Таблиця 12

Розрахунок мінімальної заборгованості по заробітній платі

Показники	Сума, тис. грн.
1. Найменший квартал. фонд заробітної плати в планованому році	198
2. Заробітна плата робітників рослинництва	58
3. Найменший квартал. фонд заробітної плати без робітників рослинництва
4. Одноденний фонд заробітної плати (3/90)
5. Число днів від початку місяця до дня заробітної плати	6
6. Мінімальна заборгованість по заробітній платі (4 * 5)
7. Нарахування ( 6 * 36,2/ 100 %)
8. Мінімальна заборгованість по заробітній платі з нарахуваннями (6+7)

Таблиця 13

Розрахунок мінімальної заборгованості по резервах майбутніх платежів

Показники	Сума, тис. грн.
1. Фактичний мінімальний залишок майбутніх платежів у минулому році
2. Фонд заробітної плати з нарахуваннями	598
3. Фонд заробітної плати в планованому році з нарахуваннями	698
4. Норма (3*100 % / 2)
5. Мінімальний залишок майбутніх платежів на планований рік (1*4 /100 %)

Таблиця 14

Розрахунок сукупного нормативу оборотних коштів та джерел його покриття

Статті (елементи) оборотних коштів	тис. грн.
1. Виробничі запаси
Молодняк тварин, птиці, бджіл на відгодівлі
Корма
Насіння і посадковий матеріал
Запасні частини і матеріали для ремонтів
Нафтопродукти
Тверде паливо
Мінеральні добрива, отрутохімікати
Сировина для переробки на підсобних підприємствах
Тара і пакувальний матеріал
Будівельні матеріали
МШП
Інші матеріали
Разом
2. Незавершене виробництво
Рослинництво
Тваринництво
Підсобні підприємства
Ремонтно-технічні майстерні
Разом
3. Витрати майбутніх періодів
4. Готова продукція
5. Розрахунки із заготівельними організаціями
6. Інші заплановані кошти
Норматив, всього
Джерела покриття
Наявність власних оборотних коштів на початок року
Стійка заборгованість по оплаті праці
Резерв майбутніх платежів
Кошти амортизаційного фонду
Разом стійких пасивів
Прибуток
Асигнування з бюджету
Кредит на приріст нормативу
Інші джерела
Разом
Надлишок власних оборотних коштів на кінець року

Методичні вказівки до роботи:

Під нормативом власних оборотних коштів розуміється плановий залишок товарно-матеріальних цінностей і витрат у грошовому вираженні, необхідний для безперебійної роботи підприємства.

Нормування власних оборотних коштів означає їх планування в розмірі мінімальної потреби і визначення джерел їх покриття. Вихідною інформацією для встановлення нормативів власних оборотних коштів по окремих елементах оборотних коштів є дані відповідних форм плану економічного і соціального розвитку і річного звіту конкретного сільськогосподарського підприємства. При нормуванні оборотних коштів застосовуються методи прямого рахунку й аналітичний (метод коефіцієнтів).

Метод прямого рахунку полягає у визначенні нормативів власних оборотних коштів по кожному елементу.

Метод коефіцієнтів полягає в укрупненому розрахунку нормативів власних оборотних коштів виходячи з нормативу власних оборотних коштів за минулий рік і відсотка збільшення ( зменшення) виробництва і реалізації продукції.

Норма оборотних коштів виражається у відсотках або днях запасу і визначається по формулах:

де Нзс - норма запасу у відсотках;

ПФ - річна потреба в оборотних коштах;

Н - мінімальний місячний залишок даного виду оборотних коштів.

Норма запасу в днях визначається шляхом розподілу мінімального місячного залишку на одноденні фактичні витрати даного виду оборотних коштів.

де 365 - кількість днів у році.

На основі розрахунку окремих видів нормативу власних оборотних коштів у робочому зошиті економіста здійснюється зведене планування сукупного нормативу власних оборотних коштів.

Джерелами покриття нормативу власних оборотних коштів є:

Планова наявність власних оборотних коштів на початок року.
Сума стійких пасивів.
Прибуток.

Планова наявність власних оборотних коштів визначається за даними річного балансу підприємства як різниця між сумою власних оборотних коштів на початок року і сумою стійких пасивів на початок року.

III. Виконайте тести:

1. Оборотні активи підприємства - це:

грошові кошти в касі підприємства, на поточних і валютних
рахунках, у розрахунках;
кошти, авансовані у виробничі оборотні фонди та фонди обігу;
вартість, авансована в кругообіг виробничих оборотних фондів і
фондів обороту для забезпечення безперервності процесу виробництва;
предмети праці.

2. До виробничих оборотних фондів належать:

сировина, матеріали, паливо, запасні частини, незавершене виробництво, витрати майбутніх періодів;
готова та реалізована продукція;
грошові кошти на рахунках в банках і в касі підприємства,
кошти в розрахунках.

3. Джерелами формування власних оборотних активів на підприємствах, заснованих на колективній формі власності, є:

кошти бюджетів;
внески засновників підприємства;
безвідплатні внески інших підприємств і громадян;
централізовані кошти вищестоящих органів управління.

4. Власні джерела формування власних оборотних активів - це:

кошти, що не належать підприємству, однак через діючу систему розрахунків знаходяться в його обороті;
кошти підприємства, якими вони покривають мінімальні обсяги оборотних активів, що потрібні для нормального забезпечення без
перервного процесу виробництва і реалізації продукції;
кошти, отримані у вигляді банківських кредитів.

5. Залучені джерела формування оборотних активів - це:

кошти, отримані у вигляді банківських кредитів;
кошти, що не належать підприємству, однак через діючу систему розрахунків знаходяться в його обороті;
кошти підприємства, якими вони покривають мінімальні обсяги
оборотних активів, що потрібні для забезпечення нормального, безперервного процесу виробництва і реалізації продукції.

6. До нормованих власних оборотних активів належать:

виробничі запаси, незавершене виробництво, готова продукція,
витрати майбутніх періодів;
грошові кошти в касі та на рахунках в банках;
кредиторська заборгованість.

7. Норматив власних оборотних активів - це:

розрахунок тієї частини оборотних активів, яка потрібна підприємству для забезпечення нормального безперервного процесу виробництва;
розрахована у встановленому порядку по кожному виду оборотних активів мінімальна їх величина, що необхідна для розрахунку
нормативу;
мінімальний розмір власних оборотних активів, необхідних підприємству для забезпечення нормального безперервного процесу виробництва і реалізації продукції.

8. Норматив власних оборотних активів на сировину, основні
матеріали і покупні напівфабрикати визначається як:

добуток одноденної їх потреби в плановому році та норми за
пасу в днях;
добуток всієї суми витрат в плановому році та норми запасів
в днях;
відношення одноденного їх витрачання в плановому році до
норми запасів у днях.

9. Які показники необхідні для нормування власних оборотних активів у запасах готової продукції:

норма запасу оборотних коштів щодо готової продукції;
одноденний випуск продукції в IV кв. планового року за виробничою собівартістю;
середні залишки обігових коштів на початок планового року;
випуск товарної продукції в плановому році.

10. Які джерела формування власних оборотних активів можна віднести до власних і прирівняних до них:

сума статутного капіталу;
кредиторська прострочена заборгованість;
сума статутного капіталу, що зменшена на суму залишкової
вартості основних фондів і збільшена на суму нерозподіленого прибутку;
сума сталих пасивів.

11. Сукупний норматив власних оборотних активів - це:

добуток розрахованих нормативів за всіма елементами оборот
них активів;
різниця між сумою розрахованих нормативів за елементами виробничих запасів і нормативом готової продукції;
сума розрахованих нормативів за всіма елементами оборотних
активів.

12. Мінімальна заборгованість по заробітній платі як джерело
покриття сукупного нормативу розраховується як:

1) добуток фонду заробітної плати і кількості днів з початку місяця до дня планової виплати заробітної плати;

2) добуток одноденного фонду заробітної плати та кількості днів
з початку місяця до дня виплати заробітної плати;

3) добуток фонду зарплати та кількості днів у звітному періоді.

13. Виявлена нестача джерел формування оборотних активів
повинна фінансуватися підприємством за рахунок:

позикових коштів;

прибутку, отриманого підприємством додатково або з резервного фонду;

залучених коштів.

14. Показники ефективності використання власних оборотних
активів — це:

фондовіддача;
коефіцієнт оборотності;
сума вивільнення (заморожування);
коефіцієнт завантаження.

Висновки_______________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________

Відмітка про виконання: ___________________________________________

Практична робота № 7 (4 год.)

Тема: Фінансове забезпечення відтворення основних фондів

Мета заняття: Придбання практичних навичок з нарахування амортизації різними методами.

ЗМІСТ ЗАВДАННЯ

Вивчити методи нарахування амортизації.

Нарахувати амортизацію по групі основних коштів та зробити висновки по ефективності залучення різних методів.

3. З’ясувати сутністть капітальних вкладень та основні джерела їх фінанасування.

I. З’ясувати зміст основних категорій

1) Осовні засоби підприємства;

2) Знос і амортизація основних засобів;

3) Сутність і склад капітальних вкладень;

4) Джерела фінансування капітальних вкладень

II. Завдання для виконання практичної роботи:

Завдання 1.Залишкова вартість об’єкта основних засобів складає 15(***) грн., де *** - три останні цифри студентського білету. Строк корисного використання об’єкта – 5 років. Розрахувати річні норми амортизаційних відрахувань різними методами згідно наведених методичних вказівок. Додаткова умова: протягом корисного строку експлуатації об’єкта основних засобів за його допомогою вироблено 30000 штук виробів, у тому числі за роками: 1 рік – 10%, 2 рік – 18%, 3 рік – 25%, 4 рік – 20%, 5 рік – 27% з всього запланованого обсягу. Форми розрахунків наведені у додатку 2.

Методичні вказівки до виконання завдання 1:

Безперервний виробничий процес потребує постійного відтворення фізично спрацьованих і технічно застарілих основних фондів. Необхідною умовою їх відтворення є поступове відшкодування вартості основних засобів, яке здійснюється через амортизаційні відрахування (амортизацію).

Амортизація – це процес перенесення вартості основних фондів на вартість новоствореної продукції з метою їхнього повного відновлення. Для відшкодування вартості зношеної частини основних фондів підприємства відраховують певні суми грошей відповідно до розмірів їхнього зносу (фізичного та морального), які вносять до собівартості новоствореної продукції. Ці відрахування називаються амортизаційними. Після реалізації створеної продукції частина грошової суми, що відповідає перенесеній вартості основних фондів, відокремлюється і накопичується до певної величини, яка в основному відповідає первісній вартості основних фондів. накопичені амортизаційні відрахування і є джерелом оновлення основних фондів.

Норма амортизації – це встановлений річний (квартальний) відсоток відшкодування вартості зношеної частини основних фондів.

У сучасних умовах господарювання підприємства повинні здійснювати нарахування амортизації згідно із Законом України „Про оподаткування прибутку підприємств” – у податковому обліку та згідно із Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 7 „Основні засоби” - в бухгалтерському обліку.

Цим законом норми амортизації встановлюються у відсотках до балансової вартості кожної з груп основних фондів на початок звітного (податкового) періоду) в такому розмірі (в розрахунку на податковий квартал):

Група 1 – 2%;
Група 2 – 10%;
Група 3 – 6%;
Група 4 – 15%.

Підприємства застосовують сім норм амортизації залежно від часу здійснення витрат на придбання основних фондів (табл. 1).

Таблиця 1.

Норми амортизації основних засовбів

Придбані до 01.01.04 р.	Придбані після 01.01.04 р.
Група основних фондів	Норма, %	Група основних фондів	Нові об’єкти	Об’єкти, що були в експлуатації
			Норма,%
1	1,25	1	2	1,25
2	6,25	2	10	6,25
3	3,75	3	6	3,75
4	15	4	15	15

З 1 липня 2000 р., з набуттям чинності Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 „Основні засоби”, підприємства України здобули право самостійно обирати методи нарахування амортизації.

Розглянемо терміни, що наведені в Положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку.

Амортизація – систематичний розподіл вартості, що амортизується, необоротних активів за вирахуванням їхньої ліквідаційної вартості.

Ліквідаційна вартість – сума коштів або вартість інших активів, яку підприємство очікує отримати від реалізації (ліквідації) необоротних активів після закінчення строку їх корисного використання (експлуатації) і вирахування витрат, пов'язаних із продажем (ліквідацією) таких активів.

Строк корисного використання – очікуваний період часу, протягом якого необоротні активи будуть використовуватися підприємством або з їхнім використанням буде виготовлено (виконано) очікуваний підприємством обсяг продукції (робіт, послуг).

Сума очікуваного відшкодування – сума, яку підприємство очікує до відшкодування вартості необоротного активу під час його майбутнього використання, враховуючи його ліквідаційну вартість.

Знос необоротних активів – сума амортизації об’єкта необоротних активів із початку його корисного використання.

Відтепер підприємства можуть нараховувати амортизацію основних засобів за такими методами:

1) прямолінійного (Апр), за яким річна сума амортизації визначається діленням вартості, котра амортизується, на очікуваний час використання об'єкта основних засобів:

де ВАМ – вартість об'єкта основних засобів, що підлягає амортизації; Твкр – очікуваний період використання об'єкта в господарському процесі;

2) зменшення залишкової вартості (Аззв) за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об'єкта на початок звітного року (або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації) та річної норми амортизації. Річна норма амортизації (у відсотках) обчислюється як різниця між одиницею та добутим коренем n-ступеня з частки від ділення ліквідаційної вартості об'єкта на його первісну вартість, тобто

де ВЗЛШ – залишкова вартість об'єкта на початок звітного року (первісна вартість на момент початку нарахування амортизації); ВПРВ – первісна вартість об'єкта основних фондів; ВЛКВ – очікувана ліквідаційна вартість об'єкта; n – термін корисного використання об'єкта;

3) прискореного зменшення залишкової вартості (АПЗЗВ), за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об'єкта на початок звітного року (або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації) та річної норми амортизації, яка обчислюється виходячи зі строку корисного використання об'єкта і подвоюється:

де ВЗЛК – залишкова вартість об'єкта основних фондів (або первісна на початок нарахування амортизації);

4) кумулятивного (АКМ), за яким річна сума амортизації визначається як добуток вартості, котра амортизується, та кумулятивного коефіцієнта. Кумулятивний коефіцієнт розраховується діленням кількості років, що залишаються до кінця очікуваного строку використання об'єкта основних засобів, на суму кількості років його корисного використання:

де ВАМ – вартість об'єкта, що амортизується; n – термін корисного використання об'єкта; Σn – сума кількості років терміну корисного використання об'єкта;

5) виробничого (АВР), за яким місячна сума амортизації визначається як добуток фактичного місячного обсягу продукції (робіт, послуг) та виробничої ставки амортизації. Виробнича ставка амортизації обчислюється діленням вартості; яка амортизується, на загальний обсяг продукції (робіт, послуг), що його підприємство сподівається виробити (виконати) з використанням об'єкта основних засобів:

де – фактичний місячний виробіток продукції; – очікуваний (запланований) обсяг виробництва продукції з використанням даного об'єкта.

Метод амортизації обирається підприємством самостійно з урахуванням очікуваного способу отримання економічних вигод від його використання. Нарахування амортизації проводиться щомісячно. Підприємства з сезонним характером виробництва річну суму амортизації нараховують протягом періоду роботи підприємства у звітному році..

Завдання 2. Розробити план капітальних вкладень та план фінансування капітального будівництва.

Господарство здійснює будівництво наступних об’єктів:

1. Підрядним способом.

1.1 Ферма ВРХ на 200 голів. Кубатура ферми – 2800 м3, вартість 1 м3 становить 1200 грн. Питома вага будівельно-монтажних робіт в кошторисній вартості об’єкта складає 70%. Будівництво об’єкта було розпочато у березні 2007 року, овоєно 30% кошторисної вартості.Планується здати об’єкт у грудні 2009 року. План освоєння на 2008 рік – 50% від кошторисної вартості.

1.2 Свиноферма на 1000 голів. Кубатура – 3000 м3, вартість 1 м3 – 800 грн. Питома вага будівельно-монтажних робіт в загальній кошторисній вартості – 80%. Будівництво планувалося розпочати в лютому 2008 року; закінчити – в березні 2009. План капітальних витрат на 2008 рік – 70% від кошторисної вартості об’єкта.

2. Господарським способом.

Гараж на 20 автомобілей. Кубатура приміщення – 1000 м3, вартість 1 м3 – 600 грн. Питома вага будівельно-монтажних робіт в кошторисній вартості об’єкта – 85%. Будівництво було розпочато в червні, завершене у жовтні поточного року.

Розрахунки:

Таблиця 1

Внутрішньобудівельний титульний список

Назва об’єкта	Термін будівництва	Кошторисна вартість, тис. грн..	Залишкова вартість, тис. грн..	План капітальних вкладень, тис. грн..
		Всього	БМР	Всього	БМР	Всього	БМР
Ферма ВРХ	03.07-12.09
Свиноферма	02.08-03.09
Гараж	06.08-10.08
Разом	-

Методичні вказівки до виконання завдання 2:

, де: (1)

КВ – кошторисна вартість об’єкту основних засобів;

V, м3 – кубатура приміщення;

С, грн. – собівартість 1 м3.

, де: (2)

БМР – будівельно-монтажні роботи;

КВ – кошторисна вартість об’єкта основних засобів;

W – питома вага будівельно-монтажних робіт в загальній вартості об’єкта.

Таблиця 2

План фінансування капітальних вкладень

Показники	Сума, тис. грн..
Чистий прибуток у фонд нагромадження
Амортизаційні відрахування
Прибуток і економія від БМР, виконані господарським способом
Сума мобілізації (іммобілізації) внутрішніх ресурсів будівництва
Довгостроковий кредит банку
Всього

Чистий прибуток у фонд нагромадження планується в обсязі 10% від плану капітальних вкладень на 2008 рік.

Прибуток і економія від БМР, виконаних господарським способом, планується в розмірі 5% від їх обсягу.

Суми амортизаційних відрахувань розраховується за даними таблиці 3.

Таблиця 3

Розрахунок суми амортизаційних відрахувань

Група основних засобів	Середньорічна вартість, тис. грн..	Норма амортизації, %	Сума амортизації, тис. грн..
I	10150	8
II	600	40
III	1200	24
IV	500	60
Всього	-	-

Мобілізація внутрішніх ресурсів в будівництві є джерелом фінансування капітальних вкладень тоді, коли в процесі будівництва скорочується потреба в оборотних коштах на плановий період.

Таблиця 4

Розрахунок мобілізації внутрішніх ресурсів в будівництві

№	Показники	Сума, тис. гр..
1	Очікувана наявність оборотних коштів у капітальному будівництві на початок періоду (О)	210
2	Очікувана кредиторська заборгованість на початок планового періоду (К1)	47
3	Планова потреба в оборотних коштах на кінець звітного періоду (П)
3.1	В т.ч. по будівництву (БМР) господарським способом – 15%
3.2	В т.ч. по будівництву (БМР) підрядним способом – 0,3%
3.3	В т.ч. по обладнанню, що входить у кошторис будівництва – 18%
4	Перехідна кредиторська заборгованість на кінець звітного періоду (К2)	76
5	Мобілізація (іммобілізація) внутрішніх ресурсів (М)

(3)

III. Виконайте тести:

1. Основні засоби — це:

вартість матеріально-речових цінностей, які багаторазово беруть
участь у процесі виробництва;
матеріальні цінності, що використовуються у виробничій діяльності підприємства понад одного календарного року з дня введення
їх в експлуатацію, а також предмети вартістю за одиницю понад 500 грн.
(за ціною придбання);
матеріальні активи, які тривалий час перебувають у незмінній
натурально-речовій формі;

4) матеріальні цінності, які поступово переносять свою вартість
на вироблений продукт.

2. Основні виробничі фонди - це:

будівлі, споруди, які використовуються у невиробничій сфері;
транспортні засоби;
робоча та продуктивна худоба;
будівлі і споруди, які використовуються у виробничій сфері;
багаторічні насадження.

3. Відтворення основних засобів - це:

процес безперервного поновлення основних виробничих засобів;
заміна окремих зношених частин основних засобів;
придбання нових основних засобів;
заміна зношеного устаткування на нове.

4. Знос основних засобів - це:

втрата вартості основними засобами у процесі їх експлуатації;
заміна зношених основних засобів через капітальне будівництво;

матеріальне зношування окремих елементів основних засобів та
заміна їх через капітальне будівництво або капітальний ремонт;

заміна основних засобів унаслідок запровадження нового, більш
прогресивного обладнання.

5. Амортизація - це:

процес поступового перенесення по частинах вартості основних
виробничих засобів з урахуванням витрат на їх придбання, виготовлення або поліпшення, на вироблений продукт;
поступове зниження вартості основних засобів унаслідок їх зносу;
поступове перенесення вартості основних виробничих засобів
на вироблену продукцію;

4) поступове перенесення вартості зносу основних засобів на
валові витрати виробництва.

6. Як визначаються суми амортизаційних відрахувань звітного періоду:

множенням середньорічної вартості основних виробничих засобів на норму амортизаційних відрахувань;
множенням балансової вартості основних засобів на норму
амортизаційних відрахувань;
множенням балансової вартості основних засобів на початок
звітного кварталу на норму амортизаційних відрахувань;
з допомогою застосування норм амортизації балансової вартості груп основних засобів на початок звітного періоду.

7. Як визначається балансова вартість груп основних засобів на початок звітного періоду:

1) як балансова вартість груп основних засобів на початок періоду, що передував звітному, збільшена на суму уведених основних засобів та витрат, понесених на придбання і поліпшення основних засобів, і зменшена на суму виведених з експлуатації основних засобів відповідної групи та суму амортизаційних відрахувань, нарахованої в кварталі, що передував звітному кварталу;

2) як середньохронологічна балансова вартість основних засобів за
період, що передував звітному;

3) як балансова вартість основних засобів у звітному кварталі з
урахуванням уведення й вибуття основних засобів цього кварталу;

4) як балансова вартість основних засобів на початок періоду, що
передував звітному, з урахуванням уведення й вибуття основних
засобів.

8. Капітальні вкладення - це:

витрати на створення нових, реконструкцію й технічне переозброєння діючих основних засобів;
витрати на придбання нових основних засобів і капітальний
ремонт діючих основних засобів;
витрати на розширення та реконструкцію діючих виробництв;

4) інвестиції, які направлені на створення нових, розширення,
реконструкцію та модернізацію діючих основних фондів.

9. Назвіть джерела фінансування капітальних вкладень:

прибуток, амортизаційні відрахування, довгострокові кредити
банку, іноземні інвестиції;
власні фінансові ресурси, кошти державного та місцевого
бюджетів, довгострокові кредити банку;
власні фінансові ресурси, залучені фінансові ресурси. Фінансові
кошти від продажу цінних паперів, кошти державного та місцевого
бюджетів, кошти іноземних інвесторів;

4) статутний фонд підприємства, фонд нагромадження, фонд
матеріального заохочення, інші спеціальні засоби.

10. Як визначається сума мобілізації (іммобілізації) внутрішніх
ресурсів:

1) як сума кредиторської заборгованості на початок року і планової потреби будови в оборотних коштах на кінець планового періоду;

як сума наявних оборотних активів у капітальному виробництві і наявності кредиторської заборгованості на початок планового
періоду;
як скорочення потреби в оборотних активах на плановий період та приросту стійкої кредиторської заборгованості у плановому
періоді;
як сума планової потреби в оборотних активах будови на кінець планового періоду і перехідної кредиторської заборгованості на
кінець планового періоду.

11. За яких умов підприємства мають право застосовувати щорічну індексацію основних засобів:

щорічна індексація основних засобів провадиться підприємствами
всіх форм власності за умови, що минулорічний рівень інфляції становить понад 5%;
щорічна індексація основних засобів провадиться підприємствами
з дозволу Кабінету Міністрів України;
щорічна індексація основних засобів провадиться підприємствами
самостійно за умови, коли застосовується прискорена амортизація основних засобів;
щорічна індексація основних засобів провадиться підприємствами
всіх форм власності самостійно за умови, що минулорічний рівень
інфляції становить понад 10%.

Висновки___________________________________________________

________________________________________________________________

Відмітка про виконання: ___________________________________________

Практична робота №8 (2 год.)

Тема: Оподаткування підприємств

Фіксований сільськогосподарський податок. Плата за землю.

Податок з власників транспортних засобів

Мета заняття: вивчити сутність прями податків ФСП, плати за землю та податку з власників транспортних засобів, з’ясувати порядок та особливості їх провадження.

I. З’ясувати зміст основних категорій:

1) Об’єкт податку ФСП;

2) Сутність плати за землю;

3) Сутність та особливості податку з власників транспортних засобів

II. Завдання для виконання практичної роботи:

Завдання 1. Розрахувати вартість сільськогосподарських угідь та суму ФСП, а також розробити графік його сплати.

Таблиця 1.

Розрахунок сум ФСП

Вид угідь	Площа, га	Грошова оцінка 1 га, тис. грн..	Вартість виду угідь	Ставка, %	Сума ФСП
Рілля	4000	40		0,15
Сіножаті	100	5		0,15
Пасовища	200	2		0,15
Багаторічні насадження	150	80		0,09

Графік сплати ФСП:

I квартал – 10% ______

II квартал – 10% ______

III квартал – 10% _____

IV квартал – 10% _____

Методичні вказівки до виконання завдання 1:

1. Фіксований сільськогосподарський податок (ФСП).

Основні нормативні документи:

- Про фіксований сільськогосподарський податок. Закон України від 17.12.98 №320-XIV;

- Положення про порядок стягування та обліку ФСП. Затв. Пост. КМУ від 23.04.99 № 658;

- Порядок розрахунку ФСП та складання податкового розрахунку. Затв. наказом ДПАУ від 27.04.99 № 230 з урахуванням змін: наказ ДПАУ від 26.03.04 № 170 (нова редакція);

- Методичні рекомендації по визначенню питомої ваги доходу (виручки) від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки в загальному обсязі валового доходу підприємства. Затв. Наказом Мінагрополітики від 29.12.02 № 419.

Фіксований сільськогосподарський податок (ФСП) - це податок, не змінний протягом визначеного Законом про ФСП терміну і стягуваний з одиниці земельної площі.

ФСП сплачується в рахунок наступних податків і зборів (обов'язкових платежів):

податку на прибуток підприємств;
плати (податку) за землю;
комунального податку;
збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок Держбюджету;
плати за придбання торгового патенту на здійснення торгівельної діяльності;
збору за спеціальне водокористування.

Інші податки і збори (обов'язкові платежі), визначені Законом "Про систему оподаткування", сплачуються сільськогосподарськими товаровиробниками в порядку і розмірах, визначених законодавчими актами України.

ФСП продовжує застосовуватися поряд із загальною системою оподаткування до 31 грудня 2009 г (Закон № 974-IV).

Платники податку (ст. 2 Закону):

Платником ФСН може бути виключно юридична особа, (а не відособлені підрозділи), яке відповідає статусу сільськогосподарського товаровиробника, має за попередній рік 75% питомої ваги доходу (виручки) від реалізації сільгосппродукції власного виробництва і продуктів її переробки в спільному об'ємі валового доходу підприємства, має в наявності об'єкт оподаткування - площі сільськогосподарських угідь (Лист ДПАУ N 2252/7/15-3417).

Об'єкт оподаткування (ст. 3):

Об'єктом оподаткування для платників ФСП є площа сільськогосподарських угідь, переданих сільськогосподарському товаровиробникові у власність або наданих йому в користування, у тому числі на умовах оренди, а також земель водного фонду, використовуваних для розведення, вирощування і вилову риби у внутрішніх водоймищах (озерах, ставках і водосховищах).

Ставки податку:

Ставка ФСН з одного гектара сільськогосподарських угідь встановлюється у відсотках до їх грошової оцінки, проведеної відповідно до Методики, затвердженою КМУ (N 213 від 23.03.1995 ) в наступних розмірах:

для ріллі, сінокосів і пасовищ - 0,15;

для багатолітніх насаджень - 0,09;

для земель водного фонду... - 0,45% грошової оцінки одиниці площі ріллі по областях і АРК.

Терміни сплати податку (ст.5):

Сплата податку проводиться щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем базового звітного (податкового) місяця у розмірі третини суми податку, визначеної на кожен квартал від річної суми податку, в наступних розмірах:

у 1 кварталі - 10%;

у 2 кварталі - 10%;

у 3 кварталі - 50%;

у 4 кварталі - 30%.

Терміни здачі фінансової звітності

Платники податку представляють загальний розрахунок ФСН на всю площу земельної ділянки органу ДПС по місцю знаходження платника податку до 1 лютого поточного року.

Завдання 2. Визначити плату за землю, виходячи з наведених даних.

ТОВ «Ніка» орендує 200 га землі. З них 70% - рілля, 20% сінокоси, 7% багаторічні насадження. Грошова оцінка ріллі по області – 10000 грн.за 1 га, сінокосів – 7000 грн/га та багаторічних насаджень – 18000 грн/га. Решта земель не оцінено і знаходяться у межах населеного пункту м. Мелітополь та зайняті під житловим фондом та гаражами.

Розрахунки:

Методичні вказівки до виконання завдання 2:

Плата (податок) за землю.

Основні нормативні документи:

- Закон від 03.07.92 р. № 2535-XII «Про плату за землю»;

Наказ ДПАУ від 26.10.2001 р. «Про затвердження форм Зведеного розрахунку сум земельного податку, довідки до уточненого Розрахунку та порядку їх надання до органу державної податкової служби»;

- Закон № 161-XIV «Про оренду землі».

Платники податку: власники земельних ділянок і землекористувачі.
База (об'єкти) оподаткування: плата за землю (пай) у вигляді земнельного податку або орендної плати за землі в державній або комунальній власності встановлюється відповідно до грошової оцінки землі.

Ставки податку (розділи 2, 3, 4 Закону) встановлюються залежно від типа земель і способу землекористування.

Сроки і порядок сплати податку: податкове зобов'язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної і комунальної власності, визначене в податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними долями власниками і землекористувачами земельних ділянок по місцезнаходженню земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, рівний календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (ст. 17).

Виробники товарної сільськогосподарської і рибної продукції, які не перейшли на сплату фіксованого сільськогосподарського податку або єдиного податку, а сплачують податки і збори (обов'язкові платежі) по загальній системі оподаткування, також сплачують земельный податок щомісячно (хоча до ухвалення Закону № 2505-IV сплачували річну суму земельного податку рівними долями в два терміни — до 15 серпня і 15 листопада).

Терміни здачі фінансової звітності:

Платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (окрім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку і орендної плати щорік за станом на 1 січня, і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби по місцезнаходженню земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік формою, встановленою центральним податковим органом, з розбиттям річної суми рівними долями по місяцях. Подача такої декларації звільняє від обов'язку подачі щомісячних декларацій (ст. 14).

Завдання 3. Розрахувати податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на основі наявних у ТОВ «Зоря» транспортних засобів.

Таблиця 2

Розрахунок податку з власників транспортних засобів

Вид транспортних засобів	Об’єкт оподаткування, см3	Ставка податку (Грн.. на 100 см3)	Сума податку, грн..
ВАЗ-2110	1500	40
ГАЗ-53	4500	8,0
Т-150	4000	6,0
ДТ-75	2200	-
Човен моторний	5	10,0
Пожежна машина	5200	8,0
Загалом

Методичні вказівки до виконання завдання 3:

Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.

Основні нормативні документи:

- Закон України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин», 11.12.1991 №1963-XII (надалі - Закон).

Платники податку:

- всі юридичні і фізичні особи, які мають транспортні засоби, зареєстровані в Україні і є об’єктами оподаткування (відповідно до статті 2 Закону).

База (об'єкти) оподаткування:

- транспортні засоби згідно переліку статті 2 Закону з класифікацією за кодом товарів вешнеэконономической діяльності (УКТ ЗЕД).

Ставки податку

З 01.01.07 7 одних ставок транспортного податку застосовуються при першій реєстрації автомобіля в Україні (тобто реєстрації транспортного засобу в Україні, здійснювана уповноваженими державними органами вперше), інші ставки — при реєстрації, перереєстрації і черговому технічному огляді. Встановлені високі ставки податку на "старі" автомобілі.

Терміни сплати податку:

- юридичними особами- щокварталу, рівними частинами до 15 числа місяця, який настає за звітним кварталом.

- фізичними особами - перед реєстрацією, перереєстрацією транспортних засобів, а також перед технічним оглядом транспортних засобів щорік або один раз в два роки, але не пізніше першого півріччя року, в якому здійснюється технічний огляд, незалежно від того, використовується транспортний засіб або ні;

Розрахунок суми податку

Розрахунок надається виходячи з кількості транспортних засобів на балансі підприємства за станом на 1 січня відповідного року.

За придбаних протягом року юрособами транспортні засоби також представляється Розрахунок, в який включаються тільки придбані транспортні засоби. Такий Розрахунок представляється протягом 10 днів після реєстрації придбаних транспортних засобів в органах ДАІ.

З 1 січня 2007 року згідно ст.5 Закону № 427 податок в цьому випадку сплачується за місяці, роки, що залишилися до кінця, зачинаючи з місяця, в якому проведена реєстрація( на відміну від минулих років, коли податок за придбані транспортні засоби повинен був сплачуватися перед їх реєстрацією за періоди (квартали), які не настали, зачинаючи з кварталу, в якому вироблена реєстрація транспортних засобів).

Терміни здачі фінансової звітності

- Розрахунок податку проводиться на підставі бухгалтерських звітних даних про кількість транспортних засобів станом на 1 січня поточного року і подається платником податку в органи державної податкової служби впродовж 60 календарних днів після останнього календарного дня звітного (податкового) року (для річного звітного періоду)

- За придбані протягом року транспортні засоби Розрахунок подається в орган державної податкової служби в 10-денній термін після їх реєстрації у відповідних органах.

III. Виконайте тести:

1. Що, на вашу думку, найбільш повно розкриває сутність податків:

1) податки – це методи вилучення частини доходу платників в бюджети різних рівнів;

2) податки – це обов’язкові внески (платежі), в бюджети різних рівнів, які здійснюють платники в порядку і на умовах, встановлених відповідними законодавчими актами держави;

3) податки – це економічний важіль, який регулює взаємовідносини юридичних і фізичних осіб з державою.

2. Які податки називаються непрямими:

податки, які безпосередньо встановлюються їх платникам, розраховуються і сплачуються з доходів самих платників;
податки, які сплачуються покупцями в цінах на товари і по
слуги, а перераховуються в бюджет продавцями відповідних товарів і
послуг;

інші види податків.

3. Які податки називаються прямими:

податки, які сплачуються покупцями в цінах на товари і по
слуги, а перераховуються в бюджет продавцями відповідних товарів і
послуг;
податки, що встановлюються на майно і доходи безпосередньо
платникам і сплачуються ними з власних доходів;
інші види податків.

4. Назвіть джерела сплати непрямих податків:

виручка (доход) підприємства;
загальний (підсумковий) прибуток;
чистий прибуток підприємства;
інше джерело.

5. Найдіть вірне визначення поняття "податкова система". Це:

сукупність податків і платежів, що визначає держава;

сукупність обов'язкових платежів до бюджетів різних рівнів, а
також до державних цільових фондів;

сукупність обов'язкових платежів до бюджетів різних рівнів, а
також до державних цільових фондів, що стягуються у встановленому
законами порядку;
сукупність загальнодержавних і місцевих податків і зборів, які
сплачуються платниками у встановленому порядку.

6. Назвіть види транспортних засобів, які підлягають обкладанню податком з власників транспортних засобів:

трактори колісні;
трактори на гусеничному ходу;
автомобілі легкові;
автомобілі вантажні;

автомобілі спеціального призначення, швидкої допомоги та пожежні;

машини та механізми для сільськогосподарських робіт (зерно
збиральні, картоплезбиральні, кукурудзозбиральні комбайни).

7. Яке основне призначення податку з власників транспортних засобів:

забезпечити фінансування автомобільних доріг;

підвищити ефективність використання автомобільного транс
порту;

забезпечити скорочення виробництва автомобілів;
забезпечити економічний захист навколишнього середовища;

5) забезпечити підвищення якості транспортних, засобів.

8. Об’єктом оподаткування податком з власників транспортних засобів є:

балансова вартість транспортних засобів;
вантажопідйомність транспортних засобів;
потужність двигуна транспортних засобів;
об'єм циліндрів двигуна.

9. Назвіть фактори, які впливають на абсолютну суму податку на транспортні засоби:

прибуток, отриманий від експлуатації транспортних засобів;
загальна сума прибутку підприємства;
кількість транспортних засобів, які є у власності підприємства;
кількість транспортних засобів, взятих в оренду;
об’єм циліндрів двигуна транспортних засобів.

10. Що є об’єктом оподаткування податком на землю:

вартість (грошова оцінка) сільськогосподарських угідь;
площа земельних ділянок, які не мають вартісної оцінки;

вартісна оцінка урожаю відповідних сільськогосподарських
культур.

11. Назвіть фактори, що впливають на встановлення розміру ставки податку на землю, яка використовується для сільськогосподарського виробництва (ставка з одиниці земельної площі):

розмір земельної ділянки;

призначення ділянки для певного виду виробничої сільськогосподарської діяльності;

розміщення земельної ділянки;
родючість ґрунту;
ефективність використання земельної ділянки.

12. Назвіть показники, що використовуються для обчислення плати за землю сільськогосподарського призначення:

прибуток, отриманий від реалізації сільськогосподарської продукції;
вартісна оцінка землі;
розмір земельної ділянки;
кількість виробленої сільськогосподарської продукції з одиниці
земельної площі;
вартість реалізованої сільськогосподарської продукції з одиниці
земельної площі.

13. Назвіть фактори, що впливають на встановлення розміру ставки податку на землю в населеному пункті (ставка з одиниці земельної площі):

кількість населення в місті;
призначення земельної ділянки;
розмір земельної ділянки;

4) розміщення земельної ділянки в межах міста;

5) ефективність використання земельної ділянки.

14. Назвіть податки і збори, які заміняє фіксований сільськогосподарський податок:

податок на прибуток;
акцизний збір;
податок на транспортні засоби;
збір на обов'язкове соціальне страхування;
комунальний податок;
податок на землю;
податок на додану вартість.

15. Назвіть, який з вказаних суб'єктів господарювання може бути платником фіксованого сільськогосподарського податку:

виробник, що вирощує та реалізовує сільськогосподарську продукцію;
переробляє сільськогосподарську продукцію, придбану в інших
виробників, і реалізує її;
регулярно сплачує податки і збори й не має податкової заборгованості;

бажає сплачувати фіксований сільськогосподарський податок;

16. Назвіть об'єкт оподаткування при обчисленні фіксованого
сільськогосподарського податку:

виручка (доход) підприємства від реалізації сільськогосподарської продукції;
площа сільськогосподарських угідь;
вартісна (грошова оцінка) сільськогосподарських угідь.

17. За рахунок якого джерела має сплачуватися фіксований сільськогосподарський податок (при використанні грошової форми сплати):

загальна сума отриманого прибутку;
виручка від реалізації сільськогосподарської продукції;
собівартість виробництва сільськогосподарської продукції;
валовий доход підприємства;
чистий прибуток.

Висновки___________________________________________________

________________________________________________________________

Відмітка про виконання: ___________________________________________

Практична робота №9 (2 год.)

Тема: Оподаткування підприємств

Податок на прибуток підприємств

Мета заняття: Опанувати Закон «Про оподаткування прибутку підприємств», вивчити аспекти провадження даного податку

I. З’ясувати зміст основних категорій

1) Елементи податку на прибуток підприємств;

2) Валові доходи: сутність та зміст;

3) Валові витрати: сутність та зміст.

II. Завдання для виконання практичної роботи:

Завдання 1. Визначити суму податкового зобов’язання по податку на прибуток підприємства за звітний податковий період (IV квартал 2008 року) для ТОВ «Моноліт» за наявності таких умов:

1) Отримано безповоротну фінансову допомогу на суму 15000 грн.;

2) На розрахунковий рахунок поступили кошти по емітованих акціях кількістю 10000 по 7 грн. за шт..;

3) відвантажена, але ще не оплачена продукція на загальну суму 81000 грн., в тому числі ПДВ.

У цьому ж податковому періоді ТОВ «Моноліт» понесло витрати:

1) На виплату штрафів за порушення умов виконання договору – 21000 грн.;

2) За щорічну передплату періодичних видань по законодавству – 7000 грн.

Оприбутковано матеріали для потреб основної діяльності на загальну суму 21000 грн., в тому числі ПДВ.

Балансова вартість основних фондів на початок звітного періоду склала відповідно по групах:

I група – 70000 грн;

II група – 67000 грн.;

III група – 50000 грн.;

IV група – 45000 грн.

ПП=(ВД-ВВ-А)*25%

Валовий дохід = _____________________________________

Валові витрати =_____________________________________

Амортизація = _______________________________________

Прибуток до оподаткування = __________________________

Податковий прибуток = ________________________________

Завдання 2.

Заповнити декларацію про прибуток підприємства (стор. 81).

Вихідні дані:

ТОВ «Іскра» за звітний 2008 рік мало такі показники виробничо-фінансової діяльності.

№ з/п	Показник	Наростаючим підсумком з початку року, тис. грн.
1	2	3
1	Вартість відвантажених (проданих) продукції, товарів, робіт, послуг (без ПДВ і акцизного збору)	32523,4
2	Вартість відвантажених товарів на умовах товарообміну (бартер)	130,0
3	Виручка від продажу основних фондів	52,0
4	Балансова вартість проданих основних фондів	54,0
5	Доходи від оренди приміщень	10,2
6	Витрати на утримання приміщень, що здаються в оренду	7,3
7	Сума страхових відшкодувань, отримана за втрачене застраховане майно	10,3
8	Сума, що надійшла в погашення раніше списаної дебіторської заборгованості	0,3
9	Інші доходи	29,8
10	Сума сплачених штрафів	1,6
11	Витрати на здійснення інших видів операцій	4,1
12	Витрати на придбання сировини та матеріалів у резидентів за національну та іноземну валюту для виробництва	12300,0
13	Витрати на придбання товарів у резидентів для подальшої їх реалізації	3540,0
14	Витрати, пов’язані з наданням робіт, послуг	2132,0
15	Витрати на оплату праці без відрахувань	4110,0
16	Відрахування на соціальне страхування від заробітної плати	1540,0
17	Амортизаційні відрахування: - по будівлях і спорудах - по автотранспортних засобах - по інших видах основних фондів (група 4)	800,0 400,0 150,0
18	Інші види витрат, пов’язані з виробництвом	129,0
19	Сума плати за землю	7,4
20	Податок з власників транспортних засобів	32,8
21	Збір за використання радіочастотного ресурсу	5,3
22	Комунальний податок	7,2
23	Сума коштів, перерахованих підприємствами всеукраїнських об’єднань осіб, що постраждали внаслідок аварії на ЧАЕС	210,5
24	Витрати по проведенню рекламних заходів, стосовно товарів, що продаються підприємством	550,2
25	Витрати з організації свят і вечірок	126,9
26	Витрати на утримання і експлуатацію об’єктів соціальної інфраструктури	1510,0
27	Авансові платежі податку на прибуток	940,2

Декларація про прибуток підприємства складається щоквартально (скорочена) і за рік (повна) усіма платниками податку на прибуток, незалежно від фінансового стану платника у звітному періоді й подається у податковий орган:

- протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу, якщо податковий період дорівнює календарному кварталу, півріччю;

- протягом 60 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного року, якщо податковий період дорівнює календарному року.

Методичні вказівки до виконання практичної роботи:

1 січня 1995 року головним видом прямого податку юридичних осіб на Україні стає податок на прибуток, який був введений Законом України від 28 грудня 1994 року “Про оподаткування прибутку підприємств”.

Платники податку на прибуток:

підприємства і організації, які мають статус юридичної особи;
підприємство без статусу юридичної особи, які складають окремий баланс і мають рахунок в банку;
нерезиденти, які здійснюють свою діяльність через представництва;
НБУ і його підрозділи (КБ, та інше);
Платники без статуса юридичної особи, в частині уплати консолідованого податку;

Об’єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення скоригованого валового доходу на суму валових витрат та амортизаційних відрахувань.

Основна ставка складає 25%. Валові доходи від страхової діяльності 3 %, фрахт суддям 6%, виграш в лотерею 30%.

Валовий доход – це загальна сума доходу платника від усіх видів діяльності, отримана на протязі звітного періоду, як в грошовій так і в матеріальній формі (не матеріальні), на теріторії України так і за її межами.

Склад ВД:

доходи від продажу товарів (робіт, послуг), в т. ч. і обслуговуючих підприємств без статусу юридичної особи;
доходи банківських, страхових організацій, торгівля валютою;
доходи від здійснення сумісної діяльності (дивіденди, боргові зобов’язання, лізінг);
доходи, які не були враховані раніше;
сума страхового резерва, використана не по призначенню;
безповоротна фінансова допомога;
вартість матеріальних ціностей, переданих на зберігання та використання на власному виробництві;
штрафи, пеня, неустойка, які повертаються позивачу згідно рішення суду.

Не включаємо до ВД:

АЗ;
ПДВ;
компенсаційне відчуження майна на примусовій основі;
понадлишкова сплата податків (які повертаються платнику);
інвестиція і реінвестиція в корпоративних правах;
емісійний доход;
поворотні засоби власнику корпоративних прав після ліквідації емітента, або закінчення договору про сумісну діяльність.

Валові витрати (ВВ)– це сума витрат, яка понесена платником при виробництві робіт, послуг.

Склад ВВ:

пожертвування в розмірі не менше 2% або 5% від звітного попереднього періоду;
сума податків і зборів, які сплачені згідно з Закону „Про систему оподаткування”;
до 10% відносимо на витрати, які пов’язані з покращенням основних фондів, враховуючи балансову вартість основних засобів на початок року;
затрати на спецодяг та їжу;
затрати на науково-технічне забезпечення, винахідництво;
затрати на гарантійний ремонт, вартість яких не покривається покупцем, але не більше як 10% від загальної вартості реалізованих товарів;
витрати природо-охороного значення, без обмежень за умовою, що вони знаходяться на балансі;
витрати на соціальну інфраструктуру;
затрати по страхуванню врожаю;
службові витрати (командировочні) 18 грн за добу, за межі країни 238 грн;

Не відносимо до ВВ:

витрати, які не пов’язані з господарською діяльністю (прийоми, презентації і т. д.);
затрати на придбання, реконструкцію, та ремонт основних фондів, на які нарахована амортизація;
виплата дивідендів, сплата податку на прибуток, на нерухомість, ігорний бізнес;
вартість придбання торгових патентів;
виплата емісійного доходу;
витрати на які нема підтверджуючих документів;
продаж товарів або їх обмін по цінам, нижчим ніж звичайна ціна.

III. Виконайте тести:

1. Назвіть витрати, що не включаються до складу валових витрат платників податку на прибуток при обчисленні оподатковуваного прибутку:

сума коштів, внесених до страхових резервів;
збір на обов'язкове соціальне страхування;

витрати на утримання об'єктів соціальної інфраструктури підприємств;

виплата дивідендів;

витрати підприємств на придбання ліцензій на ведення господарської діяльності.

2. Джерела сплати податку на прибуток - це:

собівартість продукції;
загальна сума отриманого прибутку;
чистий прибуток;
виручка від реалізації;
податковий кредит.

3. Назвіть витрати платника податку, які зменшують суму
обчисленого податку на прибуток, що буде перерахований до бюджету:

податок на землю, яка використовується для сільськогосподарського виробництва;
витрати на придбання торгових патентів;
сплачений податок на дивіденди;
сплачений комунальний податок;
амортизаційні відрахування.

4. Назвіть показники, які будуть використані для обчислення суми податку на прибуток:

загальний прибуток підприємства;
чистий прибуток;
сума валових витрат;
сума нарахованих амортизаційних відрахувань;
скоригований валовий доход.

5. Скільки разів протягом звітного року підприємства розраховують та сплачують податок на прибуток до бюджету:

один раз на звітний рік;
чотири рази на звітний рік (щоквартально);
дванадцять разів на звітний рік (щомісяця).

6. Назвіть строки подачі декларації про прибуток підприємства до податкового органу:

за звітний квартал - до...;
за звітне півріччя - до...;
за звітний рік - до...

7. Назвіть, в якому розмірі платник податку з прибутку сплачує штраф за несвоєчасну сплату цього податку:

при затримці платежу до ЗО календарних днів;
при затримці платежу від 31 до 90 календарних днів;
при затримці платежу від 91 і більше днів.

8. Назвіть види доходів, які не включаються до складу валового доходу платника податку на прибуток:

доход від реалізації цінних паперів:
доход від надання фінансових послуг;
сума ПДВ, отриманого в складі ціни реалізації продукції;

сума невикористаної частини коштів, що повертаються зі страхового резерву;

доход від операції лізингу (оренди).

9. Назвіть види доходів, які включаються до складу валового
доходу підприємства - платника податку на прибуток:

доход (виручка) від продажу продукції (товарів, послуг);
суми ПДВ, отриманого підприємством у складі ціни продажу
продукції, товарів, послуг;
доход від операцій з основними фондами;
доход від участі підприємства у спільній діяльності;
доход від продажу цінних паперів і операцій з валютними цінностями;
суми отриманих пені, штрафів, неустойок;
суми коштів, що надходять підприємству у вигляді прямих інвестицій.

10. Оподаткований прибуток - це:

різниця між виручкою (валовим доходом) і собівартістю реалізованої продукції і послуг;
різниця між сумою скоригованого валового доходу (виручки) і
сумою валових затрат, а також сумою амортизаційних відрахувань;
різниця між виручкою та амортизаційними відрахуваннями, а
також іншими затратами на виробництво продукції.

Висновки___________________________________________________

_________________________________________________________________

_________________________________________________________________ _________________________________________________________________

_________________________________________________________________

Відмітка про виконання: ___________________________________________

Відмітка про одержання
(штамп ДПІ)

УЗГОДЖЕНО
рішенням Комітету Верховної Ради України з

питань фінансів і банківської діяльності
від 31 березня 2003 р. N 06-10/239

ЗАТВЕРДЖЕНО
наказом Державної податкової адміністрації України
від 29 березня 2003 р. № 143

ДЕКЛАРАЦІЯ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВА

Звітна

Повна декларація - надаються додатки у разі заповнення рядків з позначкою "Р" та "К"

Звітна консолідована

Спрощена декларація - надаються додатки у разі заповнення рядків з позначкою "К"

Звітна нова

Звітний рік

1 квартал

Півріччя

3 квартали

Рік

3	Повна назва платника податку:	Юридична особа
		Інша категорія платника
4	Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ		Код виду економічної діяльності (КВЕД)	.	.

5	Місцезнаходження платника податку:	Поштовий індекс
		Телефон
		Факс*
		E-mail*

6	До державної податкової інспекції (адміністрації) в

7	Відмітка про застосування платником податку спеціальних режимів оподаткування
		Підприємство, основною діяльністю якого є виробництво сільськогосподарської продукції (пункт 16.4 Закону)	Суб'єкт космічної діяльності (пункт 22.24 Закону)

____________
* За бажанням платника податку.

Одиниця виміру: грн., без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами
(починаючи з податкового періоду - перший квартал 2006 року)

ПОКАЗНИКИ	Код рядка	Сума
1	2	3
Валовий дохід від усіх видів діяльності, у тому числі:	01
доходи від продажу товарів (робіт, послуг)	01.1
приріст балансової вартості запасів	01.2 К1
доходи від виконання довгострокових договорів	01.3 К2
прибуток від операцій з цінними паперами, фондовими та товарними деривативами	01.4 К3
прибуток від операцій з землею	01.5 К1
інші доходи, крім визначених у 01.1 ¸ 01.5	01.6
Коригування валових доходів, у тому числі: (± 02.1 ± 02.2 + 02.3)	02
зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг)	02.1
самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів	02.2
врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості	02.3 К4
Скоригований валовий дохід (01 ± 02)	03
Валові витрати, у тому числі:	04
витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11	04.1
убуток балансової вартості запасів	04.2 К1
витрати на оплату праці	04.3
сума страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов'язкового страхування	04.4
сума внесків на довгострокове страхування життя, недержавне пенсійне забезпечення	04.5
сума податків, зборів (обов'язкових платежів), крім визначених у 04.4	04.6 Р1
витрати, пов'язані з виконанням довгострокових договорів	04.7 К2
добровільне перерахування коштів, передача товарів (робіт, послуг)	04.8 Р2
від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього податкового року	04.9
витрати на поліпшення основних фондів та нафтогазових свердловин	04.10 К1
85 % витрат від вартості товарів (робіт, послуг), придбаних у офшорних нерезидентів	04.11 Р3
сума витрат зі страхування (крім витрат з довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного забезпечення, зазначених у р. 04.5 декларації)	04.12 К1/1
інші витрати, крім визначених у 04.1 ¸ 04.12	04.13
Коригування валових витрат, у тому числі: (± 05.1 ± 05.2 + 05.3)	05
зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг)	05.1
самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів	05.2
врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості	05.3 К4
Скориговані валові витрати (04 ± 05)	06
Сума амортизаційних відрахувань	07 К1
Об'єкт оподаткування позитивний (+) від'ємний (-) ((± 03 - (± 06) - 07)	08
Балансові збитки, не компенсовані прибутками до 01.01.2003	09
Прибуток, звільнений від оподаткування	10 К5
Прибуток, що підлягає оподаткуванню, у тому числі: (08 - 09 - 10)	11
за базовою ставкою	11.1
за пільговою ставкою* _______ %	11.2
Нарахована сума податку**, у тому числі:	12
за базовою ставкою	12.1
за пільговою ставкою	12.2
Зменшення нарахованої суми податку	13 К6
Податкове зобов'язання звітного періоду** (12 - 13)	14
Сума нарахованого податку за попередній податковий період поточного року	15
Сума надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати)***	16
Сума податку до сплати (позитивне значення 14 - 15 - 16)	17

____________
* Пільгові ставки зазначаються платником самостійно.
** У разі позитивного значення.
*** Не заповнюється при заповненні рядка 18 декларації.

Сума надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати), яка підлягає поверненню на поточний рахунок платника податку в банку-резиденті

Додаткові показники.

Суми податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків), у тому числі:	19
з доходів фізичних осіб, нарахованих у вигляді процентів	19.1 К7
з нерезидентів (крім 19.3)	19.2
з фрахту	19.3
Авансові внески, нараховані на суму дивідендів та прирівняних до них платежів	20
Дивіденди та прирівняні до них платежі, що сплачуються до бюджету державними некорпоратизованими, казенними або комунальними підприємствами	21
Сума штрафу, самостійно нарахованого у зв'язку з виправленням помилок	22
Пеня, нарахована у зв'язку з урегулюванням сумнівної (безнадійної) заборгованості	23 К4

До декларації додаються (потрібне позначити):

Додатки до рядків

К1/1

К1/2

К2

К3

К4

К5

К6

К7

Р1

Р2

Р3

Р4

Пояснення (розкриття) окремих результатів фінансово-господарської діяльності на

аркуш

Інформація, наведена в декларації, додатках, поясненнях (розкриттях), є достовірною.

		.	.	2	0	0	р.
Дата заповнення декларації (дд.мм.рррр)
Керівник підприємства	___________________________________ ініціали та прізвище підпис

Ідентифікаційний податковий номер
		М. П.
Головний бухгалтер	___________________________________ ініціали та прізвище підпис

Ідентифікаційний податковий номер

Ця частина податкової декларації заповнюється службовими особами ДПІ (ДПА)

	Відмітка про внесення даних до електронної бази податкової звітності "___" ____________ 200_ року
	_________________________________________________________________________________________ службова особа ДПІ (ДПА) (підпис, прізвище)
За результатами камеральної перевірки декларації (потрібне позначити):
	порушень (помилок) не виявлено	складено акт від "___" ____________ 200_ року N ___
"___" ____________ 200_ року	_______________________________________________ службова особа ДПІ (ДПА) (підпис, прізвище)

Практична робота № 10 (2 год.)

Тема: Оподаткування підприємств

Податок на додану вартість. Акцизний збір

Мета заняття: вивчити особливоті та механізм провадження непрямих податків – ПДВ та акцизного збору.

I. З’ясувати зміст основних категорій:

1) Економічна сутність непрямих податків;

2) ПДВ;

3) Акцизний збір

II. Завдання для виконання практичної роботи:

Завдання 1. Розрахувати роздрібну ціну партії підакцизних виробів А за наявності наступних умов. Вартість матеріалів виготовлення виробів - 12000 грн. (з ПДВ), сировини – 30000 грн. (з ПДВ), амортизація основних засобів склала 15300 грн., витрати на оплату праці – 40800 грн. Проведено нарахування на фонди загальнообов’язкового державного соціального страхування (Пенсійний, Соцстрах, Безробіття). Ставка рентабельності – 12%. Ставка акцизного збору – 2%. Торгівельна націнка склала 21,5%.

Розрахунок:

Методичні вказівки до виконання завдання 1:

ПДВ – це непрямий податок, включений в ціну товару, представляю чий частину приросту вартості, створеної на всіх стадіях виробництва та надання послуг, чи митного оформлення, який перераховується в державний бюджет

Об’єктом оподаткування є операції:

по продажу (робіт, послуг)
ввіз товарів
вивіз товарів

База оподаткування при продажу товарів (послуг, робіт) згідно договірної (контрактної) вартості виходячи з вільних цін, з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, та інших обов’язкових платежів та зборів.

Звільняються від оподаткування операції:

з продажу вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями, та спец магазинами;
вітчизняні періодичні видання, книги, учбові зошити та підручники, посібники;
послуги по навчанню дітей в сільській місцевості, дитячими музичними та художніми школами;
продаж товарів інвалідам згідно з переліку КМ ;
послуги служби зайнятості згідно переліку КМ та інші передбачені Законом.

Об’єкти оподаткування оподатковуються за ставкою 20%, цей податок додається до ціни товару (робот або послуг) та 0 ставці.

Нульова ставка, обчислення проводиться:

експорт товарів за межі України;
заправка морських судів в нейтральних водах, які використовуються для надання допомоги, навігаційна діяльність;
постачання для заправки космічних кораблів, а також супутників та інші.

Основа нарахування ПДВ, є вартість оподаткованого обороту.

Схематична сплата ПДВ до бюджету виглядає таким чином:

ПДВ до бюджету = ПДВ від покупців - ПДВ від постачальників

Податкове зобов’язання - загальна сума податку, нарахована платником податку в звітному податковому періоді.

Податковий кредит – сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду.

Завдання 2. Визначити суму акцизного збору, що сплачується до бюджету при імпорті підакцизних товарів, якщо:

1) фактурна вартість становить 315268 грн.;

2) вартість на транспортування – 3152 грн., у тому числі після перетину кордону – 315 грн.;

3) роялті – 1500 грн.;

4) комісійні продавця – 115,6 грн.;

5) Витрати на навантаження – 250 грн.;

6) Витрати на страхування – 1500 грн;

7) Витрати по монтажу на підприємстві – 1200 грн.

Митне оформлення здійснюється в робочий час протягом 3-х годин одним митником за ставкою – 20 дол. США. Ставка Акцизного збору – 35%. Ставка мита – 0,25%. Курс долара США – 7,5 грн.

Розрахунок:

Методичні вказівки до виконання завдання 2:

Акцизний збір – це непрямий податок на споживачів (одержувачів) окремих товарів визначених як підакцизними, і який стягується при здійснюванні оборотів по продажу таких товарів.

І акциз і ПДВ – це податки, визначаються розміром споживання, вони обидва сплачуються за рахунок споживача, але є і принципово різні моменти:

по-перше, АЗ – це податок на товари або (продукцію), а в ПДВ оподатковується оборот від реалізації товарів (робот);
по-друге, ПДВ обкладаються обороти від усіх товарів (за винятком неоподатковуваних), при нарахуванні акцизного збору специфічні, підакцизні товари;
по-третє ставки обкладання АЗ багаточисельні і залежать від групи товарів, по ПДВ 2 ставки 20% та 0%;
АЗ нараховується та сплачується один раз, тоді як ПДВ – багатократно на кожному етапі виробництва і продажу товарів;
АЗ більш соціально-направлений податок, тому що підакцизні товари споживають, як правило багаті верстви населення, а ПДВ стягуються з усіх споживачів.

Платники акцизного збору:

- суб’єкти підприємницької діяльності – виробники підакцизних товарів на території України в т. ч. з давальницької сировини;

юридичні, фізичні особи, які імпортують підакцизні товари;
фізичні особи, резиденти або нерезиденти, які вводять підакцизні товари або які отримують такі товари у вигляді поштових переказів об’ємах вартістю перевищуючих корми безмитного перевезення (200 євро).
юридичні та фізичні особи, які придбали підакцизні товари у податкового агента.

Об’єктом оподаткування є:

обороти по реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продаж, обмін, безкоштовна передача, часткова оплата);
митна вартість товарів, що ввозяться в Україну, у т.ч. по бартеру, частковою оплатою або без оплати;

Акцизний збір нараховується за ставками у відсотках до обороту з продажу, або у твердих ставках в євро з одиниці (реалізованих, переданих товарів) по імпортним товарам – до обороту виходячи з митної вартості з урахуванням фактично сплачених сум митних зборів, ввізного мита та АЗ.

До підакцизних товарів відносяться алкогольні та тютюнові вироби, спирт етиловий, автомобілі, паливно-мастильні матеріали та ін. Ставки акцизного збору затверджує Верховна Рада. Ставки застосовуються у вигляді відсотків, гривні та євро до бази оподаткування. Ставка акцизного збору на спирт етиловий дорівнює 21 грн/л 96% спирту, на паливно-мастильні матеріали 20% до обороту, але не менше 60 євро/т.

III. Виконайте тести:

1. У чому полягає сутність податку на додану вартість (ПДВ):

ПДВ - це податок, який нараховується на прибуток підприємства;
ПДВ - це податок, який нараховується у вигляді надбавки до
ціни товарів та послуг, що продаються;
ПДВ - це податок, який нараховується з доходів покупців то
варів і послуг.

2. Які операції (обороти) по продажу товарів і послуг є об'єктом оподаткування ПДВ:

операції (обороти) по продажу товарів власного виробництва
і придбаних;
операції (обороти) по передачі товарів без оплати їх вартості
в обмін на інші товари;
операції (обороти) по продажу цінних паперів, випущених підприємством;
операції (обороти) по передачі майна в заставу кредиту;
операції (обороти) по передачі основних фондів у вигляді внеску в статутний фонд юридичних осіб;
операції по ввезенню (пересиланню) товарів на територію України для їх подальшого використання.

3. Назвіть об'єкт оподаткування для обчислення ПДВ:

собівартість випущеної продукції;
вартість продукції в оптових цінах, відвантаженої покупцям;
відпускна ціна відвантаженої продукції, включаючи акцизний
збір;
відпускна ціна відвантаженої продукції, включаючи акцизний
збір і ПДВ.

4. Знайдіть правильне визначення сутності терміна "податкове зобов'язання":

податкове зобов'язання - це сума ПДВ, яка підлягає сплаті до
бюджету;
податкове зобов'язання - це ПДВ, нарахований платником по
датку і включений продавцем товарів, послуг до їх ціни;
податкове зобов'язання - це сума ПДВ, сплачена покупцем то
варів і послуг в їх цінах.

5. Знайдіть правильне визначення сутності терміна "податковий кредит":

податковий кредит - це сума ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет;
податковий кредит - це сума ПДВ, на яку його платник має
право зменшити податкове зобов'язання;
податковий кредит - це сума ПДВ, сплачена платником цього
податку в складі ціни придбаних товарів і послуг, використаних в про
цесі виробництва і що відносяться до складу валових затрат підприємства.

6. Платником податку на додану вартість є:

1) юридичні та фізичні особи, які продають товари і послуги не
залежно від обсягу їх реалізації;

юридичні та фізичні особи, які мають обсяг операцій, що
підлягають оподаткуванню, з продажу товарів, послуг, протягом будь-якого періоду, за останні 12 календарних місяців, який перевищує 3600
неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
юридичні особи, які здійснюють на митній території України
підприємницьку діяльність з торгівлі за готівкові кошти, незалежно
від обсягів продажу.

7. Яку суму ПДВ платник зобов'язаний сплатити до бюджету:

суму ПДВ, яка включена у ціну проданого товару і послуг за
відповідний звітний період;

суму ПДВ, яка зафіксована в податковій накладній;

суму ПДВ, розраховану як різниця між сумою податкового зобов'язання і сумою податкового кредиту за відповідний звітний період.

8. Назвіть можливі наслідки негативного впливу сплати ПДВ на фінансову діяльність підприємства - платника податку:

зростання ціни продукції;
іммобілізація оборотних коштів підприємства;
зменшення прибутку від реалізації продукції;
зниження рентабельності підприємства;
підвищення собівартості продукції.

9. Акцизний збір - це:

збір, який розраховується з доходів підприємств;
збір, який розраховується у вигляді надбавки до ціни на ви
роблені та реалізовані високорентабельні товари;
збір, який розраховується у вигляді надбавки до ціни на всі
реалізовані товари.

10. Об'єктом обкладання акцизним збором є:

продаж підакцизних товарів на експорт за іноземну валюту;
обороти з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів;

обороти з безкоштовної передачі підакцизних товарів або з
частковою їх оплатою;

вартість підакцизних товарів, що перевозяться через територію
України транзитом;

обороти з реалізації вироблених на території України алкоголь
них напоїв та тютюнових виробів;

митна вартість алкогольних напоїв та тютюнових виробів, які
ввозяться на територію України;

митна вартість алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що
перевозяться через територію України транзитом.

11. Платниками акцизного збору є:

суб'єкти підприємницької діяльності - виробники підакцизних
товарів;
суб'єкти підприємницької діяльності - виробники сільськогосподарської продукції;
суб'єкти підприємницької діяльності, які імпортують на митну
територію України підакцизні товари.

Висновки___________________________________________________

________________________________________________________________

Відмітка про виконання: ___________________________________________

Практична робота № 11 (2 год.)

Тема: Організація кредитування підприємств

Мета заняття: Розрахувати показники кредитоспроможності підприємства та визначити клас кредитоспроможності

ЗМІСТ ЗАВДАННЯ

Вивчити методику оцінки кредитоспроможності підприємства
Розрахувати показники оцінки кредитоспроможності підприємства та визначити клас кредитоспроможності

I. З’ясувати зміст основних категорій:

1) Кредит;

2) Види кредитів, що надаються підприємствам;

3) Кредитоспроможність підприємства;

4) Комплексна оцінка кредитоспроможності.

II. Завдання для виконання практичної роботи:

Завдання 1. Згідно методичних вказівок, провести комплексну оцінку кредитоспроможності досліджуваного підприємства.

Методичні вказівки до виконання роботи:

Кредитоспроможність – це оцінка банком позичальника з точки зору можливості та доцільності надання йому кредиту. Вона визначає вірогідність вчасного повернення кредиту та сплати процентів по ньому. Основними задачами визначення кредитоспроможності є :

вивчення фінансового стану підприємства;
попередження втрат кредитних ресурсів внаслідок неефективної господарської діяльності позичальника;
стимулювання підприємства в напрямку підвищення ефективності його діяльності.

Таким чином, під кредитоспроможністю розуміють такий фінансовий стан підприємства, який дозволяє отримати кредит та своєчасно його повернути. При оцінці кредитоспроможності враховується репутація позичальника, розмір та склад його майна, стан економічної та ринкової кон’юнктури, стійкість фінансового стану.

Аналіз фінансово-господарської діяльності позичальника дає можливість виявити негативні тенденції у його попередній діяльності, прогнозувати тенденції подальшого розвитку діяльності підприємства, своєчасно вносити корективи в кредитні взаємовідносини банку та позичальника.

Методика проведення оцінки фінансового стану позичальника розроблена відповідно до вимог Національного банку України, викладених у Положенні про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат кредитними операціями банків, затвердженому постановою НБУ від 06.07.2000р. № 29.

Оцінка фінансового стану позичальника здійснюється на підставі даних офіційної звітності позичальника (бухгалтерський баланс підприємства (ф.№1), звіту про фінансові результати діяльності (ф.№2), руху грошових коштів на його рахунках та інформації, з пакета документів, що надає позичальник для отримання кредиту.

Установи банку здійснюють оцінку фінансового стану позичальника – юридичної особи перед наданням йому кредиту, а в подальшому - щоквартально для визначення розміру відрахувань до резерву та контролю за діяльністю позичальника.

Попередня оцінка фінансового стану позичальника - юридичної особи здійснюється за три останні звітні періоди (при наданні кредиту на строк більше року – за три останніх роки, менше року – за три останніх квартали, для підприємств з сезонним характером діяльності – за три останніх роки).

При оцінці фінансового стану позичальника – юридичної особи – враховуються такі економічні показники його діяльності: обсяг реалізації продукції; розміри прибутків і збитків; рентабельність; платоспроможність (коефіцієнт миттєвої, поточної та загальної ліквідності); фінансова стійкість (коефіцієнти маневреності власних коштів, фінансової стійкості, співвідношення залучених і власних коштів); коефіцієнти ліквідності; грошові потоки (рух коштів на рахунках позичальника); склад та динаміка дебіторсько-кредиторської заборгованості; собівартість продукції (робіт, послуг).

Також мають бути враховані фактори суб`єктивного характеру: ефективність управління позичальника; ринкова позиція позичальника і його залежність від циклічних та структурних змін в економіці та галузі; професіоналізм керівництва та його ділова репутація; склад засновників; кредитна історія погашення кредитної заборгованості в минулому.

Оцінка фінансового стану позичальника виконується в етапи:

На першому етапі розраховуються основні показники, які об’єктивно характеризують фінансовий стан позичальника. Ці показники розподіляються на такі аналітичні групи:

І група – показники ліквідності та мобільності; ІІ група - показники ділової активності та прибутковості; ІІІ група - показники фінансової стійкості позичальника;

ІV група – коефіцієнт забезпечення кредиту.

На другому етапі, здійснюється оцінка розрахованих на першому етапі показників та визначається сума балів (С1).

На третьому етапі оцінюються додаткові показники (суб’єктивні фактори). Відповідно до оцінки додаткових показників сума балів, що отримана на другому етапі, коригується на коригуючий показник та визначається узагальнений показник.

На четвертому етапі, в залежності від значення узагальненого показника, визначається клас надійності позичальника (А, Б, В, Г, Д).

Система основних (об’єктивних) показників, що характеризують фінансовий стан позичальника, та методика їх оцінки

Показники ліквідності та мобільності

За допомогою показників ліквідності можна дати оцінку ліквідності балансу позичальника, тобто наскільки швидко окремі види активів можуть бути переведені в грошові кошти.

Коефіцієнт загальної ліквідності (Кзл) - характеризує, наскільки обсяг поточних зобов’язань за кредитами і розрахунками може бути погашений за рахунок усіх мобілізованих оборотних активів.

де, Ао – оборотні активи; Зп – поточні (короткострокові) зобов’язання, що складаються з короткострокових кредитів та розрахунків з кредиторами.

Оптимальне теоретичне значення показника Кзл – не менше ніж 2,0.

Коефіцієнт миттєвої ліквідності (Кмл) – характеризує, на скільки обсяг поточних зобов’язань за кредитами і розрахунками може бути погашений за рахунок високоліквідних активів.

де, Ав – високоліквідні активи. до яких належать грошові кошти, їх еквіваленти та поточні фінансові інвестиції; Зп – поточні (короткострокові) зобов’язання, що складаються з короткострокових кредитів та розрахунків з кредиторами.

Оптимальне теоретичне значення показника Кмл – не менше ніж 0,2.

Коефіцієнт поточної ліквідності (Кпл) – характеризує можливість погашення короткострокових зобов’язань в установлені строки.

де, Ал – ліквідні активи, що складаються з високоліквідних активів, дебіторської заборгованості, векселів одержаних; Зп – поточні (короткострокові) зобов’язання, що складаються з короткострокових кредитів та розрахунків з кредиторами.

Оптимальне теоретичне значення показника Кпл – не менше ніж 1,0.

Коефіцієнт мобільності активів (Кма) – характеризує потенційну можливість перетворити активи в ліквідні засоби.

де, Ал – ліквідні активи, що складаються з високоліквідних активів, дебіторської заборгованості, векселів одержаних; Ан – необоротні активи.

Рентабельність продаж (Рп) – показує, скільки прибутку приходиться на одиницю реалізованої продукції (робіт, послуг). Іншими словами, скільки залишається в позичальника після покриття собівартості продукції (робіт, послуг).

де, Пч – чистий прибуток; Вр – виручка від реалізації (без ПДВ та акцизного збору)

Оптимальне теоретичне значення показника Рп – не менше 0,1

Рентабельність активів (Ра) – наскільки вдало позичальник розміщує свої кошти. Він виражає віддачу, яка припадає на одиницю активів позичальника.

де, Пч – чистий прибуток; А – активи (валюта балансу).

Оптимальне теоретичне значення показника Ра – 0,15.

Коефіцієнт співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованостей (Ксп) – характеризує наскільки кредиторська заборгованість може бути погашення за рахунок дебіторської заборгованості.

де, Дз – короткострокова та довгострокова дебіторська заборгованість; Зк – залучені кошти (довгострокові та поточні зобов’язання).

Оптимальне теоретичне значення показника Ксп – не менше 0,8.

З метою оцінки рівня показників рентабельності активів та рентабельності продажу використовується інформація щодо середньогалузевого рівня рентабельності виробництва у сільському господарстві. У випадку відсутності зазначеної інформації установи банку використовують загальні нормативні значення рентабельності.

Аналіз грошових потоків позичальника здійснюється з урахуванням показника співвідношення чистих надходжень на всі рахунки позичальника до суми основного боргу за кредитною операцією та відсотками за нею з урахуванням строку дії кредитної угоди (для короткострокових кредитів).

Показник грошового потоку (Кгп) –

де, Нсм – середньомісячні надходження на рахунки позичальника протягом трьох останніх місяців (за винятком кредитних коштів), для суб’єктів господарської діяльності, діяльність яких пов’язана з сезонним характером виробництва, середньомісячна сума надходжень визначається за 12 місяців;

Зм – щомісячні умовно-постійні зобов’язання позичальника (адміністративно-господарські витрати, податкові платежі тощо);

Зі – сума інших зобов’язань перед кредиторами, що мають бути виконані у грошовій формі з рахунку позичальника, крім сум зобов’язань, строк погашення яких перевищує строк дії кредитної угоди (за даними останнього балансу);

п – кількість місяців дії кредитної угоди;

Ск – сума кредиту та процентів за ним.

Сума кредиту та процентів розраховується: Ск=Скр*(1+i*n),

де Скр- сума кредиту; і – відсоткова ставка; n – строк кредиту;

Ск - P= Пкр,

де Пкр - сума сплачених процентів за кредитом, грн. ___________________________________________________________________________________________.________________________________________

Оптимальне теоретичне значення показника Кгп – не менше 1,5.

Для визначення фінансової стійкості позичальника використовують показники: коефіцієнт фінансової стійкості, коефіцієнт незалежності, коефіцієнт автономності, коефіціент забезпечення власними оборотними засобами.

Коефіцієнт фінансової стійкості (Кфс) - показує питому вагу власних джерел залучених на тривалий строк коштів у загальних витратах підприємства, які можна використати у своїй поточній діяльності без втрат для кредиторів.

де, Вк – власні кошти позичальника; Дп – довгострокові кредиторська заборгованість; П – пасиви (валюта балансу)

Оптимальне теоретичне значення показника Кфс – не менше 0,6.

Коефіцієнт незалежності (Кн) – характеризує розмір залучених коштів на 1 грн. власних коштів підприємства.

де, Зк – залучені кошти (довгострокова та короткострокова кредиторська заборгованість); Вк – власні кошти позичальника.

Оптимальне теоретичне значення показника Кн – не більше 1,0.

Коефіцієнт автономності (Ка) – показує долю власних коштів узагальному капіталі позичальника та характеризує незалежність позичальника від позичених коштів.

де, Вк – власні кошти позичальника; П – пасив (валюта балансу).

Оптимальне теоретичне значення показника Ка - не менше 0,5.

Коефіцієнт маневреності власних коштів (Км) характеризує ступінь мобільності використання власних коштів.

де, Вк – власні кошти позичальника; Ан – необоротні активи.

Оптимальне теоретичне значення показника Км - не менше 0,5.

Коефіцієнт забезпечення власними оборотними засобами (Кзв) – характеризує долю власних оборотних засобів у загальній сумі оборотних засобів.

де, Вк – власні кошти позичальника; Ан – необоротні активи; Зк – залучені кошти (довгострокова та короткострокова заборгованість позичальника)

Коефіцієнт забезпечення кредиту

Коефіцієнт забезпечення кредиту (Кзк) – характеризує рівень забезпечення кредиту майном, цінними паперами, майновими правами, гарантіями.

де, Овi – оціночна вартість і-го виду забезпечення; і – вид забезпечення; Скр – сума кредиту; Пкр – проценти за кредитом*.

*Для розрахунку коефіцієнту забезпечення кредиту (Кзк) проценти за кредитом враховуються наступним чином:

- по довгостроковим кредитам (більше року) – за шість місяців;

- по короткостроковим (менше року) – за весь період дії кредитної угоди але не більше ніж шість місяців.

Розрахувати коефіцієнт забезпечення:___________________________________

Таблиця №1.

Таблиця показників та їх оцінки

Показник	Фінансовий стан
	Дуже добрий	Добрий	Задо-вільний	Поганий	Дуже поганий
1	2	3	4	5	6
Коефіцієнт загальної ліквідності (Кзл)	Від 2,0 і більше	Від 1,5 до 2,0	Від 1,0 до 1,5	Від 0,5 до 1,0	Менше 0,5
	40	30	20	10	5
Коефіцієнт миттєвої ліквідності (Кмл)	Від 0,2 і більше	Від 0,15 до 0,2	Від 0,1 до 0,15	Від 0,05 до 0,1	Менше 0,05
	30	20	15	10	5
Коефіцієнт поточної ліквідності (Кпл)	Від 1,0 і більше	Від 0,75 до 1,0	Від 0,5 до 0,75	Від 0,25 до 0,5	Менше 0,25
	60	45	30	15	5
Коефіцієнт мобільності активів (Кма)	Від 0,5 і більше	Від 0,4 до 0,5	Від 0,3 до 0,4	Від 0,2 до 0,3	Менше 0,2
	40	30	20	10	5
Рентабельність продаж (Рп)	Від 0,1 і більше	Від 0,075 до 0,1	Від 0,05 до 0,075	Від 0,025 до 0,05	Менше 0,025
	40	30	20	10	5
Рентабельність активів (Ра)	Від 0,15 і більше	Від 0,1 до 0,15	Від 0,06 до 0,1	Від 0,02 до 0,06	Менше 0,02
	40	30	20	10	5
Коефіцієнт співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості (Ксп)	Від 0,8 і більше	Від 0,6 до0,8	Від 0,4 до 0,6	Від 0,2 до 0,4	Менше 0,2
	30	20	15	10	5
Показник грошового потоку (Кгп)	Від 1,5 і більше	Від 1,1 до 1,5	Від 0,8 до 1,1	Від 0,5 до 0,8	Менше 0,5
	40	30	20	10	5
Коефіцієнт фінансової стійкості (Кфс)	Від 0,6 і більше	Від 0,4 до 0,6	Від 0,3 до 0,4	Від 0,2 до 0,3	Менше 0,2
	65	50	35	20	5
Коефіцієнт незалежності (Кн)	Менше 1,0	Від 1,0 до 1,1	Від 1,1 до 1,5	Від 1,5 до 2	Від 2,0 і більше
	65	50	35	20	5
Коефіцієнт автономності (Ка)	Від 0,5 і більше	Від 0,4 до 0,5	Від 0,3 до 0,4	Від 0,2 до 0,3	Менше 0,2
	60	45	30	15	5
1	2	3	4	5	6
Коефіцієнт маневреності (Км)	Від 0,5 і більше	Від 0,4 до 0,5	Від 0,3 до 0,4	Від 0,2 до 0,3	Менше 0,2
	40	30	20	10	5
Коефіцієнт забезпечення власними оборотними засобами (Кзаб)	Від 0,2 і більше	Від 0,15 до 0,2	Від 0,1 до 0,15	Від 0,05 до 0,1	Менше 0,05
	60	45	30	15	5

Порядок визначення узагальненого показника

1. Всі розраховані фактичні значення коефіцієнтів вносяться до таблиці 3. Залежно від того в яких параметрах знаходиться фактичне значення коефіцієнта оцінка коефіцієнту набуває одне із значень які наведені в таблиці №1 та таблиці №2. Далі знайти суму значень оцінки усіх показників (С1). та отриманий результат занести до підсумкового рядку таблиці 3.

2. Оцінка коефіцієнту забезпечення кредиту здійснюється відповідно до таблиці №2.

Таблиця №2

Оцінка коефіцієнту забезпечення кредиту

Вид забезпечення	60	45	30	15	5
	Межі значень показника Кзб
Гарантії Кабінету Міністрів України Гарантії урядів країн категорії “А” Гарантії банків з рейтингом не нижче ніж “інвестиційний клас” Гарантії міжнародних багатосторонніх банків Державні цінні папери	Від 1,0 і більше	Від 0,9 до 1,0	Від 0,8 до 0,9	Від 0,7 до 0,8	Менше 0,7
Майнові права на грошові депозити	Від 1,1 і більше	Від 1,0 до 1,1	Від 0,9 до 1,0	Від 0,8 до 0,9	Менше 0,8
Недержавні цінні папери, дорогоцінні метали	Від 1,4 і більше	Від 1,2 до 1,4	Від 1,0 до 1,2	Від 0,8 до 1,0	Менше 0,8
Нерухоме майно та інші майнові права	Від 1,6 і більше	Від 1,4 до 1,6	Від 1,2 до 1,4	Від 1,0 до 1,2	Менше 1,0
Рухоме майно	Від 2,0 і більше	Від 1,7 до 2,0	Від 1,4 до 1,7	Від 1,1 до 1,4	Менше 1,1

Таблиці 3

Розрахунок узагальненого показника

Показники	2005	2006	2007
	факт	оцінка	факт	оцінка	факт	оцінка
Коефіцієнт загальної ліквідності (Кзл)
Коефіцієнт миттєвої ліквідності (Кмл)
Коефіцієнт поточної ліквідності (Кпл)
Коефіцієнт мобільності активів (Кма)
Рентабельність продаж (Рп)
Рентабельність активів (Ра)
Коефіцієнт співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості (Ксп)
Показник грошового потоку (Кгп)
Коефіцієнт фінансової стійкості (Кфс)
Коефіцієнт незалежності (Кн)
Коефіцієнт автономності (Ка)
Коефіцієнт маневреності (Км)
Коефіцієнт забезпечення власними оборотними засобами (Кзаб)
Коефіцієнт забезпечення кредиту
Сума балів С1	-		-		-

Перелік додаткових (суб’єктивних) показників та методика їх оцінки

Для визначення групи позичальника необхідно врахувати та оцінити певні додаткові показники суб’єктивного характеру з метою з’ясування іміджу позичальника – юридичної особи, його ринкової позиції, перспектив розвитку, професіональності та порядності керівництва, якості кредитної історії позичальника та його засновників та інших характеристик ефективності управління та якості керівного складу позичальника – юридичної особи.

Період функціонування підприємства (ФП) – кількість років з часу державної реєстрації підприємства.

ФП приймає значення, що дорівнює кількості років функціонування підприємства.

Примітка: У разі функціонування підприємства 5 і більше років ФП приймає значення 5. По підприємствах, які функціонують менше одного року або рік, ФП = 1.

Склад засновників (СЗ) – характеризує репутацію засновників.

Показник СЗ може набувати одного з таких значень:

СЗ = 5 – коли про кожного з засновників є позитивна інформація, вони є постійні клієнти банку;

СЗ = 4 – коли більше половини засновників є клієнтами банку. Якщо хто-небуть з засновників не є такими, то клієнтом повинна бути інша фірма, що зареєстрована їм, та про неї є позитивна інформація;

СЗ = 3 – засновники не є клієнтами банка напряму, але більшість з них відомі як засновники інших клієнтів банку. Допускається відсутність інформації про деяких засновників (меншість);

СЗ = 2 – повна відсутність інформації про всіх засновників;

СЗ = 1 – хоча б по одному засновнику або заснованій їм фірмі є факт неплатежу або негативна інформація.

Погашення позичок (ПП) – характеризує наявність або відсутність фактів неповернення чи несвоєчасного повернення кредитів, які озичальник раніше.

Показник ПП може набувати одного з таких значень:

ПП = 10 – кредит погашено без проблем;

ПП = 8 – кредит погашено після відстрочки;

ПП = 5 – якщо позичальник не користувався кредитом у минулому;

ПП = 3 – кредит прострочений;

ПП = 1 – позичальник ухиляється від відповідальності.

Сплата відсотків за користування кредитом (СВ) – характеризує наявність або відсутність фактів сплати чи несвоєчасної оплати відсотків за користування кредитом.

Показник СВ може набувати одного з таких значень:

СВ = 10 – нараховані відсотки сплачено своєчасно;

СВ = 8 – відсотки сплачено з затримкою платежу;

СВ = 5 – якщо позичальник не користувався кредитами в минулому;

СВ = 3 – відсотки прострочені;

СВ = 1 – позичальник ухиляється від відповідальності.

Таблиця 4

Суб’єктивні показники оцінки позичальника

Показник	Оцінка суб’єктивних факторів
Період функціонування підприємства (ФП)
Склад засновників (СЗ)
Погашення позичок (ПП)
Сплата відсотків за користування кредитом (СВ)
Сума балів (С2)

Визначення узагальненого показника з урахуванням коригуючого показника

За результатами оцінки додаткових (суб’єктивних) показників здійснюється розрахунок коригуючого показника:

де, С2 – загальна сума балів оцінки додаткових (суб’єктивних) показників; Мс – максимальна сума балів, що може бути отримана в результаті оцінки додаткових (суб’єктивних) показників. В цьому положенні Мс = 30.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________

Значення коригуючого показника коливається в межах від 1,0 до 1,25 включно.

Отримана сума балів при оцінці основних (об’єктивних) показників коригується на значення коригуючого показника.

де, S – узагальнений показник; С1 – сума балів оцінки основних (об’єктивних) показників; Пк – коригуючий показник _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Визначення класу позичальника

Виходячи із значення узагальненого показника S визначається клас позичальника на підставі рейтингової шкали, що приведена в таблиці №3. Залежно від того, в яких параметрах знаходиться значення S, позичальник відноситься до певного класу (А, Б, В, Г, Д).

Таблиця №5

Рейтингова шкала для визначення класу позичальника

Значення узагальненого показника	Клас
Від 550 і більше	А
Від 400 до 549	Б
Від 250 до 399	В
Від 150 до 249	Г
Від 149 і менше	Д

На підставі вказаної шкали визначається попередня оцінка позичальника.

Клас “А” – фінансова діяльність дуже добра (прибуткова, рівень рентабельності вищий, ніж середньо галузевий, якщо такий визначається), що свідчить про можливість своєчасного виконання зобов’язань за кредитними операціями, зокрема погашення основної суми боргу та відсотків за ним відповідно умов кредитної угоди; економічні показники в межах установлених значень (відповідно до методики оцінки фінансового стану позичальника, затвердженої внутрішніми документами банку); вище керівництво позичальника має відмінну ділову репутацію; кредитна історія позичальника – бездоганна.

Забезпечення за кредитною операцією має бути першокласним. Немає жодних свідчень можливих затримок з поверненням основної суми боргу та/або зі сплатою відсотків. Одночасно можна зробити висновок, що фінансова діяльність і надалі провадитиметься на такому ж високому рівні.

Клас “Б” – фінансова діяльність позичальника цієї категорії близька за характеристиками до класу “А” (тобто фінансова діяльність добра або дуже добра, рентабельність на середньо галузевому рівні, якщо такий визначається, окремі економічні показники погіршились або мають незначні відхилення від мінімально прийнятних значень), але ймовірність підтримування її на цьому рівні протягом тривалого часу є низькою. Позичальники (контрагенти банку), які віднесені до цього класу, потребують більшої уваги через потенційні недоліки, що ставлять під загрозу достатність надходжень коштів для обслуговування боргу та стабільність одержання позитивного фінансового результату їх діяльності. Забезпечення кредитної операції не повинно викликати жодних сумнівів (щодо оцінки його вартості, правильності оформлення угод про забезпечення кредитних операцій тощо).

Клас “В” – фінансова діяльність задовільна (рентабельність нижча за середньо галузевий рівень, якщо такий визначається, деякі економічні показники не відповідають мінімально прийнятним значенням) і потребує більш детального контролю.

Надходження коштів і платоспроможність позичальника свідчать про ймовірність несвоєчасного погашення кредитної заборгованості в повній сумі і в строки, передбачені договором, якщо недоліки не будуть усунені. Проблеми можуть стосуватися стану забезпечення за кредитними операціями, необхідної документації щодо наявності і ліквідності застав тощо. Одночасно спостерігається можливість виправлення ситуації поліпшення фінансового стану позичальника.

Клас “Г” – фінансова діяльність незадовільна () економічні показники не відповідають встановленим значенням і спостерігається її нестабільність протягом року, є високий ризик значних збитків; ймовірність повного погашення кредитної заборгованості та відсотків за нею є низькою.

При проведенні наступної класифікації, якщо немає безсумнівних підтверджень поліпшити протягом одного місяця фінансовий стан позичальника або рівень забезпечення за кредитною операцією позичальника потрібно класифікувати на клас нижче (клас “Д”).

Позичальника, якому видано кредит під сумнівне забезпечення або без забечення та якого віднесено до цього класу на підставі оцінки його фінансового стану, потрібно класифікувати на клас нижче (клас ”Д”).

Клас “Д” – фінансова діяльність незадовільна, є збитки; кредитна операція не забезпечена ліквідною заставою (або безумовною гарантією), показники відповідають встановленим значенням, імовірність виконання зобов’язань з боку позичальникка / контрагента банку практично відсутня.

У випадку наявності збитків, незалежно від кількості набраних балів при проведенні оцінки фінансового стану, позичальник відноситься до класу “Д” та не має права на одержання кредитів.

III. Виконайте тести:

1. У чому, на вашу думку, полягає економічна сутність кредиту:

кредит - це економічні відносини, що виникають між кредитодавцем і кредитоодержувачем;
кредит - це капітал, який береться під позику у грошовій формі та надається в тимчасове використання госпорганам на умовах
забезпеченості, повернення, терміновості, оплати та цільового використання;
кредит - це рух вартості в сфері товарного обміну;

4) кредит - це позичка в грошовій або товарній формах на умовах повернення.

2. Банківський кредит - це:

споживчий кредит;
іпотечний кредит;
фінансовий кредит;
товарний кредит;
комерційний кредит;
лізинговий кредит.

3. На які цілі надається банківський кредит:

фінансування оборотного капіталу;
покриття збитків від господарської діяльності;
викуп приватизованого підприємства;
на збільшення статутного фонду підприємства;
для внесення платежів у бюджет.

4. Об’єктами кредитування можуть бути:

грошові кошти;
товарно-матеріальні цінності;
виконані роботи чи надані послуги;
готова продукція і товари;
незавершене виробництво;
підприємства та господарські товариства.

5. На які цілі забороняється видача кредитів:

на покриття поточних витрат підприємств;
на покриття збитків від господарської діяльності;
на придбання об'єктів приватизації;
на придбання цінних паперів.

6. Хто встановлює розміри відсоткових ставок за видачу кредиту комерційними банками:

Верховна Рада України;
Національний банк України;
комерційні банки самостійно;
позичальники, виходячи зі своїх інтересів.

7. Які показники враховуються при встановленні розміру плати за кредит:

1) тривалість терміну кредитування;

2)об'єкт кредитування;

3)надані позикоотримувачем гарантії своєчасного повернення кредиту;

4)попит та пропозиції на кредитні ресурси;

5)наявність кредитного ризику.

8. З якого моменту повинні нараховуватися відсотки за користування кредитом:

з моменту підписання кредитної угоди;
з моменту одержання кредиту підприємством;
з моменту погашення першої частини кредиту позичальника;
з моменту отримання доходу за рахунок кредиту.

9. Непряме кредитування — це:

надання кредиту небанківським установам;
надання кредиту позичальникам через посередників;
надання кредиту кредиторам на вимогу позичальника в міру

потреби в ньому;

4) надання кредиту у вигляді матеріальних цінностей.

10. Кредитна лінія - це:

угода, за якою банк зобов'язується надати позичальнику креди
ти на раніше узгоджену суму протягом певного періоду;

згода, але не зобов'язання комерційного банку надати кредит

позичальнику;

межа, яка встановлює максимальні і мінімальні розміри та тер
міни видачі кредиту одному позичальнику;

ліміти видачі кредитів.

12. Об’єктом лізингу можуть бути:

машини та обладнання;
транспортні засоби;
засоби обчислювальної техніки;
виробничі будівлі та споруди;
земельні ділянки та інші природні об'єкти.

13. Комерційний кредит - це економічні відносини, які виникають між:

підприємствами;
комерційними банками й підприємствами;
державою та комерційними банками;
державою та підприємствами.

14. Що таке кредитоспроможність:

здатність позичальника в повному обсязі та в узгоджений строк
розрахуватися за борговими зобов'язаннями;
здатність кредитора в повному обсязі в узгоджений строк надати кредит позичальнику;
здатність кредитора в повному обсязі погасити свої зобов'язання перед клієнтами;
правильної відповіді немає.

Висновки___________________________________________________

________________________________________________________________

Відмітка про виконання: ___________________________________________

Практична робота 12 (4 год.)

Тема: Фінансове планування на підприємстві

Мета заняття: з’ясувати сутність фінансового планування на підприємстві, його значення та зміст.

I.З’ясувати зміст основних категорій:

1) Фінансова стратегія підприємств;

2) Фінансове планування;

3) Зміст поточного фінансового плану та порядок його складання;

4) Зміст і значення оперативного фінансового плану;

5) Бюджетування в системі оперативного фінансового планування.

II. Завдання для виконання практичної роботи:

Завдання 1. Скласти фінансовий план ТОВ «Зоря» на 2009 рік за наявності наступних умов. Виручка від реалізації продукції на рік планується в розмірі 125200 грн. (в т.ч. ПДВ), амортизаційні відрахування - 13120 грн., прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг - 52000 грн., прибуток від продажу основних фондів - 10120 грн., від здачі майна в оренду - 2320 грн., від реалізації цінних паперів - 4190 грн.. Крім того, підприємство планує довгострокові кредити банку - 35000 грн..(відсоток – 10% щорічно). Одержані дивіденди складуть 1000 грн. Затрати на матеріали – 36000 (в т.ч. ПДВ), Амортизація – 13120 грн, витрати на заробітну плату – 25600 грн. Ставка нарахувань у фонди соціального захисту – 36%. Адміністративні витрати – 15000 грн., на збут – 13600 грн. Плата за оренду на рік – 1800 грн. Вартість реалізованих основних фондів – 7310 грн. Втрати від участі в капіталі плануються в обсязі 17500 грн.

ПЛАН ДОХОДІВ І ВИТРАТ ГРОШОВИХ КОШТІВ на 200 р.

Статті доходів і витрат	Рядок	Розрахунок
І. Надходження
А. Від основної діяльності
1. Доходи від реалізації продукції, робіт, послуг	1
2. Інші операційні доходи	2
Підсумок по розділу А	3
Б. Від фінансових операцій
1. Доходи від участі в капіталі	4
2. Дивіденди і проценти одержані	5
3. Доходи від інших фінансових операцій	6
Підсумок по розділу Б	7
В. Від іншої звичайної діяльності
1. Доходи від реалізації фінансових інвестицій	8
2. Доходи від реалізації необоротних активів	9
3. Доходи від реалізації майнових комплексів	10
4. Інші доходи від звичайної діяльності	11
Підсумок по розділу В	12
Г. Від надзвичайних подій
1. Відшкодування збитків від надзвичайних подій	ІЗ
2. Інші надзвичайні доходи	14
Підсумок по розділу Г	15
Всього надходжень	16
II. Витрати
А. За основною діяльністю
1. Витрати на реалізовану готову продукцію, роботи, послуги	17
2. Адміністративні витрати	18
3. Витрати на збут	19
4. Інші операційні витрати	20
Підсумок по розподілу А	21
Б. За фінансовими операціями
1. Витрати від участі в капіталі	22
2. Проценти за користування кредитами	23
3. Інші фінансові витрати	24
Підсумок по розділу Б	25
В. За іншою звичайною діяльністю
1. Витрати за реалізованими фінансовими інвестиціями	26
2. Витрати за реалізованими необоротними активами	27
3. Витрати за реалізованими майновими комплексами	28
Підсумок по розділу В	29
Г. За надзвичайними подіями
1. Витрати від стихійного лиха	30
2. Витрати від техногенних аварій	31
3. Інші надзвичайні витрати	32
Підсумок по розділу Г	33
Усього витрат	34
Фінансовий результат	35	р.16-р.34
Ш Податок на прибуток	36
Результат від основної діяльності	37	р.3-р.21
Результат від фінансових операцій	38	р.7-р.25
Результат від іншої звичайної діяльності	39	р.12-р.29
Результат від надзвичайних подій	40	р.15-р.33

Виконання фінансового плану здійснюється безпосередньо через оперативне фінансове планування. З цією метою складають баланс грошових надходжень, який показує, коли в підприємства виникають тимчасово вільні кошти, а коли воно має додаткову потребу в них.

Завдання 2. Виконайте завдання.

1. Фінансові відносини	а) сукупність документів, в яких міститься інформація про фінансові показники;
2. Фінансове планування	б) система фінансових показників, які призначені для прийняття рішень і розраховані на конкретних користувачів;
3. Планування	в) - це система управління фінансовими відносинами підприємства через фінансові важелі і з допомогою фінансових методів;
4. Фінансова інформація	г) - це інвестування, кредитування, оподаткування, страхування, система фінансових важелів тощо;
5. Фінансова звітність	д) планування фінансових ресурсів і фондів грошових коштів;
6. Фінансовий механізм	є) процес, що забезпечує збалансовану взаємодію окремих видів ресурсів у рамках обраного об'єкта управління, з допомогою якого визначаються пропорції і темпи росту.

Методичні вказівки до роботи:

Система оперативного планування фінансовою діяльністю заключається в розробці комплексу короткострокових планових завдань по фінансовому забезпеченню основних напрямів господарської діяльності підприємства. Головною формою такого планового фінансового завдання є бюджет.

Оперативне фінансове планування полягає в складанні та виконанні платіжного календаря. Його складають на квартал із розбивкою по місяцях або на місяць із розбивкою по декадах. У платіжному календарі відображається весь грошовий оборот підприємства, основна частина якого проходить через поточний, валютний, позиковий та інші рахунки підприємства в банку. У платіжному календарі відбито рух грошових коштів відповідно до їх надходження та використання.

У платіжному календарі фіксуються всі види грошових платежів та надходжень підприємств незалежно від їх джерел та напрямків використання, тобто показаний увесь грошовий оборот за певний проміжок планового періоду.

Платіжний календар дає можливість фінансовим службам підприємства забезпечити оперативне фінансування, виконання розрахункових та платіжних зобов'язань, фіксувати поточні зміни платоспроможності підприємства. Він уможливлює спостереження за станом оборотних коштів та вказує на необхідність використання позикових та залучених коштів у плановому періоді.

Мета складання фінансового плану полягає у взаємоузгодженні доходів та витрат. Якщо доходи перевищують витрати, то сума перевищення може направлятись в резервний фонд. Коли витрати перевищують доходи, визначається сума додаткових фінансових ресурсів: кредитів, позик, випуску цінних паперів та інше.

Фінансовий план складається на рік з розбивкою по кварталах. Розробка фінансового плану розпочинається з розрахунку показників дохідної, а потім витратної його частини: найпростішою формою фінансового плану є баланс доходів та видатків.

Враховуючи зміни в бухгалтерському обліку і фінансовій звітності, які відбуваються з введенням національних стандартів (положень) бухгалтерського обліку, можуть бути запропоновані такі форми і зміст поточного фінансового плану.

III. Виконайте тести:

1. Фінансове планування - це:

розрахунок надходження грошових коштів від реалізації продукції, послуг і інших видів діяльності підприємства;
розрахунок надходження і розподілу прибутку;
визначення об'ємів надходжень відповідних видів фінансових
ресурсів і їх розподіл по напрямках використання в плановому році.

2. В склад фінансового планування входить:

планування об'єму виробництва і реалізації продукції;
планування результатів від реалізації продукції і послуг;
розподіл прибутку;
розрахунок нормативів власних оборотних активів, їх приросту
і джерел покриття;
розрахунок об'єму капіталовкладень і джерел їх покриття;
складання кошторисно-фінансових розрахунків по різних сферах
діяльності підприємства (крім основної).

3. Фінансовий план підприємства - це:

таблиця, в якій відображаються об'єми надходжень і витрат
грошових коштів в плановому році;
таблиця, в якій відображаються об'єми надходжень і направлення використання фінансових ресурсів підприємства в плановому році;
таблиця, в якій відображається рух основних і оборотних
фондів.

4. З яких розділів складається фінансовий план державного під приємства:

джерела і об'єми надходжень грошових коштів;
витрати, пов'язані зі сплатою платежів до бюджету і в державні
цільові фонди;
джерела формування і надходжень коштів;
приріст активів підприємства;
повернення залучених засобів;
покриття збитків минулих років.

5. Які види фінансових ресурсів передбачені в 1-му розділі
фінансового плану державного підприємства "Джерела формування і
надходження коштів":

виручка від реалізації продукції та послуг;
прибуток поточного року від звичайної діяльності;
амортизаційні відрахування;
кредити банків (довгострокові і короткострокові);
нерозподілений прибуток минулих років;
цільові надходження коштів.

6. Фінансовий план підприємства складається:

на квартал з помісячною розбивкою його показників;
на півріччя з поквартальною розбивкою його показників;
на рік з поквартальною розбивкою його показників.

7. Строки подання складеного фінансового плану державного
підприємства на затвердження в вищий орган управління:

до 1 березня року, що передує планованому;
до 1 квітня року, що передує планованому;
до 1 травня року, що передує планованому.

8. Складений фінансовий план державного підприємства затверджується вищим органом:

до 1 червня року, що передує планованому;
до 1 липня року, що передує планованому;
до 1 серпня року, що передує планованому.

Висновки___________________________________________________

________________________________________________________________

Відмітка про виконання: _________________________________________

Додаток 1. Рис 1. Фінансовий механізм підприємства і його забезпечення

Додаток 2.

Розрахункові таблиці для визначення амортизаційних відрахувань

Таблиця 1.

Нарахування амортизації основних засобів прямолінійним методом

Рік	Амортизаційні відрахування за рік	Накопичена амортизація на кінець року	Залишкова вартість на кінець року
0	-	-
1
2
3
4
5

Таблиця 2

Нарахування амортизації методом зменшення залишкової вартості, грн.

Рік	Амортизаційні відрахування за рік	Накопичена амортизація на кінець року	Залишкова вартість на кінець року
0	-	-
1
2
3
4
5

Таблиця 3

Нарахування амортизації методом прискореного зменшення залишкової вартості, грн.

Рік	Амортизаційні відрахування за рік	Накопичена амортизація на кінець року	Залишкова вартість на кінець року
0	-	-
1
2
3
4
5

Сума амортизації 5 року використання визначається як різниця між первісною вартістю та зносом об’єкта на початок п’ятого року експлуатації і його фактичною ліквідаційною вартістю.

Таблиця 4

Нарахування амортизації кумулятивним методом, грн.

Рік	Амортизаційні відрахування за рік	Накопичена амортизація на кінець року	Залишкова вартість на кінець року
0	-	-
1
2
3
4
5

У нашому прикладі сума чисел років корисного використання об’єкта основних засобів дорівнює 15 * (1+2+3+4+5). Розрахувати кумулятивний коефіцієнт для кожного року використання обладнання. Приклад: І рік – 5/15=0,33

Таблиця 5

Нарахування амортизації виробничим методом, грн.

Рік	Амортизаційні відрахування за рік	Накопичена амортизація на кінець року	Залишкова вартість на кінець року
0	-	-
1
2
3
4
5

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

Закон України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” від 16.07.99 р. № 996-XIV // Бухгалтерия 2001: Национальные стандарты. Регистры бухгалтерского учета. – 2001. – № 5.
Закон України «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття» від 02.03.2000р. // Дебет-Кредит. – 2000. – №39.
Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997р. // Відомості Верховної Ради України. – 1997. –№27.
Закон України «Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування» від 26.06.1997р. // Відомості Верховної Ради України.– 1997. – №37.
Закон України «Про збір на обов'язкове соціальне страхування» від 26.06.1997р. // Галицькі контракти. – 1998. –№18.
Закон України «Про фіксований сільськогосподарський податок» від 17.12.1998р. // Урядовий кур'єр. – 1999. – 6 січня. – №2–3
Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р. // Бухгалтер. – 2000. – №19 (103).
Закон України «Про оплату праці» від 24.03.1995р. // Бухгалтер. – 2000. –№17(101).
Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003р. №889-ІV. – Запоріжжя: Полиграф, 2003.
Указ Президента України «Про місцеві податки і збори» від 25.05.1999р. //Бухгалтерський облік і аудит. – 1999. – №6.
Декрет Кабінету Міністрів України «Про акцизний збір» від 26.12.1992р. // Галицькі контракти. – 1997. – №44.
Типове положення по плануванню, обліку і калькулюванню собівартості продукції (робіт, послуг) в промисловості. Затверджено постановою КМУ 26.04.96 р. № 473.
Типове положення по плануванню, обліку і калькулюванню собівартості продукції будівельно-монтажних робіт. Затверджено постановою КМУ 9.02.96 № 186.
Інструкція НБУ № 7 “Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України” /НБУ. – К., 1996.-111с.
Методика проведення поглибленого аналізу фінансово-господарського стану неплатоспроможних підприємств та організацій. Затверджена Агентством з питань запобігання банкрутству підприємств //Галицькі контракти - 1997. - № 40
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика, 1999.
Бандурка О.М., Коробов Н.П. та ін. Фінансова діяльність підприємств: Підручник - К.: Либідь, 1998.
Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов: Пер. с англ. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997.
Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. – К.: Ника-Центр, Эльга, 2000.
Бородина О.И. Финансы предприятий. - М.: ЮНИТИ, 1999.
Грекова З.Н., Кочуров Л.Н. Финансовая стратегия предприятия. // Бухгалтерский учет. – 1995. - №7.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 1998.
Ковалева А.М. Финансы в управлении предприятием. - М.: Финансы и статистика, 2000.
Коробов М.Я. Фінанси промислового підприємства. - К.: Либідь, 1999.
Лагутін В.Д. Кредитування. / Теорія і практика: навчальний посібник. – К.: Знання, 2000р.
Мороз А.М. Банківські операції. - К, КНЕУ, 2000р.
Павлова Л.Н. Финансы предприятия. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.
Петровська І.О., Клиновий Д.В. Фінанси (з елементами статистики фінансів): Навч. посібник— К.: ЦУЛ, 2002.
Поддєрьогін А.М. Фінансами підприємств. – К.: КНЕУ, 2004.
Філімоненков О.С. Фінанси підприємств: Навчальний посібник. -Житомир, 2000.

Критерії оцінювання студентів

I. Зміст категорій.

«Відмінно» - студент ґрунтовно володіє основними поняттями, здатен використовувати їх в практичній діяльності та може навести порівняльну характеристику окремим явищам;

«Добре» - студент здатен дати визначення на 80% категорій та теоретичного матеріалу;

«Задовільно» - студент здатен дати визначення 50% категорій дисципліни.

II. Завдання до практичних робіт.

«Відмінно» - студент на основі конспекту лекцій та нормативно-законодавчої бази безпомилково виконує запропоновані завдання та вміє навести відповідні пояснення.

«Добре» - студент здатен виконати завдання з мінімальною кількістю помилок та зауважень. Здатен навести відповідні пояснення.

«Задовільно» - завдання виконані зі значною кількістю суттєвих помилок, при захисті наводиться мінімум пояснень, захист відбувається навчасно.

III. Тести до поточного контролю.

«Відмінно» - 90% вірних відповідей на тестові завдання;

«Добре» - від 76 до 89% вірних відповідей;

«Задовільно» - від 60 до 75% вірних відповідей.

1. Статья 1 Правовое регулирование отношений возникающих в связи с ведением гражданами личного подсобного хо
2. Реакции соединения При реакциях соединения из нескольких реагирующих веществ относительно простого сост
3. Таможенные операции предшествующие подаче таможенной декларации
4. Наркотики смертельный враг здоровья
5. Неэффективная управляющая команда
6. наДону 2006 УДК 803.html
7. Шаги КэйллинКапля ползет по витражному стеклу окрашиваясь в разные цвета и пропадает дойдя до рамы
8. ТЕМАТИКЕ ПОСТРОЕННОЕ ЦЕЛИКОМ НА ДИДАКТИЧЕСКИХ ИГРАХ- НА ДЕНЬ РОЖДЕНИЯ К СМЕШАРИКАМ подготови
9. философ в отношении тех кто стремится к высшей мудрости и добродетельной жизни Пифагор Платон
10. 21 11 2013 год Я инспектор ПДН УМВД по Ленинскому рну Московской области ст
11. РЕФЕРАТ дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата медичних наук Одеса ~ 200
12. Лекция 7 Браузер вебобозреватель или интернетобозреватель ~ это программное обеспечение которое позво
13. Тема- Дисциплінарна і матеріальна відповідальність I
14. При имени Пушкина тотчас осеняет мысль о русском национальном поэте
15. Иммунитет
16. Наиболее частые причины возникновения иммунопатологий у детей и взрослых
17. Развитие математики в России в XVIII и XIX столетиях
18. ся совокупность выработок передающих распределителям и потребителям элую энергию устройств
19. четкое распрние фций обязтей прав и отвти в области ОТ; 2
20. Реферат- Бизнес-план Производство соевой продукции.html

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе

Фінанси підприємств для студентів з напряму підготовки- 0501 Економіка і підприємництводенної форми на

Таблиця 1.

Загальна характеристика форм власності

Таблиця 2

Склад та обсяг фінансових ресурсів підприємства

Характеристика форм безготівкових розрахунків

Форма № 2 Код за ДКУД

І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Стаття

Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

Податок на додану вартість

Акцизний збір

Інші вирахування з доходу

Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

Валовий:

прибуток

збиток

Інші операційні доходи

Адміністративні витрати

Витрати на збут

Інші операційні витрати

Фінансові результати від операційної діяльності:

прибуток

прибуток

Молодняк тварин, птиці, бджіл на відгодівлі

Корма

Насіння і посадковий матеріал

Рослинництво

Тваринництво

ЗМІСТ ЗАВДАННЯ