Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
|
высшего профессионального образования финансовый университет при правительстве российской федерации ярославский филиал |
||
|
КАФЕДРА ФИНАНСОВ, СТРАХОВАНИЯ И НАЛОГОВ |
||
|
Курсовая работа |
||
|
по дисциплине «Финансы» |
||
|
на тему: |
||
|
«Анализ сущности финансов и их функций» |
||
|
Студент: |
Дусмато Сергей Усманович |
|
|
Курс: |
3 |
|
|
Форма обучения: |
День |
|
|
Личное дело №: |
11ФЛБ01340 |
|
|
Преподаватель: |
Кваша Владимир Александрович |
|
|
Ярославль 2013 |
|
[1] Содержание [2] ВВЕДЕНИЕ [3] 1. ФИНАНСЫ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ [4] 1.1. Понятие, история развития финансов и их взаимосвязь с другими экономическими категориями [5] 1.2. Характеристика концепций о сущности финансов [6] 1.3. Финансовые отношения и принципы организации финансов [7] 2. ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ [8] 2.1. Понятие финансовых ресурсов [9] 2.2. Источники формирования финансовых ресурсов [10] ХАРАКТЕРИСТИКА ОСНОВНЫХ ФУНКЦИЙ ФИНАНСОВ [11] 3.1. Распределительная функция финансов [12] Контрольная функция финансов [13] Характеристика других функций финансов [14] ЗАКЛЮЧЕНИЕ [15] СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ [16] ПРИЛОЖЕНИЕ 1 |
Рыночная экономика - социально ориентированная хозяйственная система, которая дополняется государственным регулированием. Финансы –это инструмент экономики. Финансы являются неотъемлемой частью экономики, которая помогает осуществить методы государственного регулирования при помощи формирования разных фондов денежных средств.
Значение финансов заключается в том, что с помощью различных фондов денежных средств формирование доходов на этапах распределения поддерживает определенные пропорции между производством и его потреблением.
Сущность финансов, закономерности их развития, сфера охватываемых ими товарно-денежных отношений и роль в процессе общественного воспроизводства определяются экономическим строем общества, природой, а еще функциями страны. Финансы являются одной из важных экономических категорий, отображающей экономические отношения в процессе создания и применения денежных средств. Вопрос о сущности финансов всегда относился к числу дискуссионных. Сущность финансов проявляется в их функциях, поэтому в курсовой работе раскрываются основные функций финансов.
Объектом исследования в курсовой работе являются финансы в рыночной экономике.
Предмет курсовой работы – это система финансовых отношений.
Целью исследования в курсовой работе является раскрытие сущности и функций финансов.
В соответствие с указанной целью можно определить основные задачи:
- раскрыть понятие финансов как экономической категории;
- рассмотреть основные концепции о сущности финансов;
- рассмотреть финансовые ресурсы и источники их формирования;
- рассмотреть основные функции финансов.
Источниками информации для написания работы послужили базовая учебная литература, фундаментальные теоретические труды крупнейших мыслителей в рассматриваемой области, статьи и обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных данной тематике.
Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников и приложений. Во введении определены предмет, объект, цели, задачи курсовой работы. В первой главе раскрыто понятие финансов как экономической категории. Во второй главе представлены основы финансовых ресурсов, в третье главе представлена характеристика основных функций финансов. В заключение представлены основные результаты проведенного исследования.
Финансы – это историческая категория. Финансы присутствуют во всех общественно-экономических формациях и обусловлены наличием двух необходимых условий их существования:
- наличие государства;
- развитые товарно-денежные отношения.
Существует две точки зрения на историю появления финансов, отличающиеся друг от друга, главным образом, временными параметрами возникновения товарно-денежных отношений, достаточных для появления финансовых отношений и сферой их возникновения.
Первая точка зрения заключается в том, что финансы появились одновременно с появлением государства при расслоении общество на классы, но при этом не представляли собой обособленную категорию экономических отношений. Первоначальной формой финансов являются государственные финансы.
Смысл второй точки зрения заключается в том, что исторически возникновение финансов характеризуется развитием, укреплением и расширением товарно-денежных отношений, а также усилением и расширением функций государства. Эти критерии сложились в эпоху свободной конкуренции. Началом финансовых отношений является создание прибавочного продукта в сфере производства и последующее его распределение. Возникновение государственных финансов - новый исторический этап в развитии финансов.
Рассмотрим основные периоды развития финансовых отношений.
1. Финансы как обособленная экономическая категория появляются в позднее средневековье. В XVI в. появляется термин «финансы», происходящий от латинского слова «финиш», означающий конец, окончание денежных отношений между населением и государства в лице судьи, князя, короля.
2. В XVII-XVIII вв. происходит формирование финансовых систем. Разграничиваются финансовые ресурсы государства и его главы. В это время возникают такие понятия как государственные финансы, государственный бюджет, государственный кредит.
3. В условиях капитализма (XIXв.) финансы стали выражать экономические отношения в связи с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения национального дохода. Процессы формирования и использования общегосударственного денежного фонда в это время берутся под строгий контроль.
4. Стремительное развитие финансовых отношений произошло в XX веке, особенно после Второй мировой войны. Во всех странах произошло огосударствление крупной части национального дохода (от 30 до 50%)/ В этот период происходит качественное изменение расходов. Государство осуществляет активное регулирование социальных процессов, охрану окружающей среды. Получают развитие местные финансы.
Финансы появились на основе денег, которые выступают в свою оче-редь в качестве материального содержания финансов, выражая при этом принятую систему экономических отношений. В то же время не все денежные отношения можно отнести к финансам. По своей сущности финансы - это все же в какой-то ступени обособившаяся некая часть денежных отношений. А особенность финансов заключается в том, что они не связаны конкретно с производством продуктов и их обращением.
Таким образом, под финансами понимают совокупность экономических отношений, появляющихся при формировании, распределении и применении фондов денежных ресурсов. Финансы означают денежные отношения между субъектами, иными словами, материальной основой существования и функционирования финансов выступают деньги, денежный оборот.1
Финансы – это денежные отношения, но не все денежные отношения – суть финансов. Денежные отношения могут возникать между:
- предприятиями и вышестоящими организациями при создании централизованных денежных средств и их распределении;
- предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции и услуг;
- государством и гражданами при внесении ими налогов и добровольных платежей;
- государством и предприятиями при уплате ими налогов в бюджет и финансировании расходов;
- предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении ресурсов;
- отдельными звеньями бюджетной системы в процессе бюджетного регулирования;
- страховыми организациями и предприятиями и населением при уплате страховых взносов и т.д.
Нельзя рассматривать как финансы денежные отношения между равноправными физическими или юридическими лицами, которые регулируются договорами гражданско-правового характера. В данном случае государство в отношениях партнеров не присутствует.2
Финансы отличаются от денег содержанием и выполняемыми функциями. Деньги – это всеобщий эквивалент, при помощи которого измеряются затраты труда хозяйствующих субъектов.
Финансы же – это экономический инструмент распределения и перераспределения национального дохода, средство контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.
Финансовая система страны представляет собой совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве.
Государственные финансы — это совокупность денежных фондов, управляемых государственными органами с целью обеспечения общегосударственных и соци альных потребностей. Государственные фонды образуются главным образом за счет изъятия через налогообложение части дохода из других подсистем финансо вой системы.
Финансы населения — это личные денежные средства, полученные через оплату труда, доход с капитала, предпринимательскую частную деятельность.
Финансы предприятий занимают большое значение в структуре финансовой системы страны, т.к. именно на уровне предприятий формируется наибольшая масса финансовых ресурсов государства. В доходной части федерального бюджета России 80% составляют налоговые поступления.
Финансы предприятий характеризуются теми же чертами, которые присущи в целом категории финансов. Вместе с тем, они отличаются от государственных и муниципальных финансов, что обусловлено их функционированием в различных отраслях общественного производства, где органически связаны все сферы воспроизводственного процесса — производство, распределение, обмен и потребление. Поэтому от состояния финансов предприятий зависит возможность удовлетворения общественных потребностей общества, улучшение финансового положения страны.
Основные финансовые подсистемы находятся в тесной взаимосвязи (рис. 1.1). Частные хозяйства предоставляют предприятиям и государству рабочую силу, по лучая в ответ заработную плату и часть дохода. Эти денежные средства, в свою очередь, используются для покупки товара. Государство за счет изъятия части до хода у предприятий и населения предоставляет «общественный товар» (оборона, безопасность, защита окружающей среды, образование, социальное обеспечение), который имеет общегосударственное значение либо необходим для социаль ных групп населения.
Государство в рыночной экономике рассчитывает оптимальный остаток денежных средств; для уменьшения дебиторской задолженности в дальнейшем рекомендуется средним предприятиям работать только с проверенными дебиторами;
Рис.1.1. Взаимосвязь элементов системы финансов
Взаимодействие предпринимателей и государства реализуется через три функции государственной деятельности. Во-первых, правовое обеспечение предпринимательства через разработку законов о допустимой деятельности в стране. С ними можно не соглашаться, их можно критиковать, но выполнять обязательно. Это своеобразные «правила игры». Во-вторых, государство берет на себя полное или частичное поддержание некоторых обеспечивающих бизнес элементов, таких как оборона, охрана порядка, право, образование, транспорт и др. В-третьих, государство осуществляет перераспределение части дохода предпринимателей.
Итак, финансы – это совокупность денежных отношений, одним из участников которых является государство, посредством которых осуществляются формирование и использование общегосударственных фондов денежных средств для выполнения государством принятых на себя конституционных функций по решению экономических, социальных, политических и иных задач.
Финансы, опосредуя создание валового общественного продукта и национального дохода, взаимодействуют с другими стоимостными (денежными) категориями - ценой, кредитом, оплатой труда, страхованием и т. д. Эти денежные категории также участвуют во всех стадиях воспроизводственного цикла, но мера и формы их роли неодинаковы. Каждая из названных категорий занимает свое особое место в системе воспроизводственных отношений, участвуя присущими лишь ей методами и способами в обеспечении движения общественного продукта и национального дохода.
Цена выступает как начальная категория стоимостного распределения, опосредуя переход продукта труда из натурально-вещественной формы в денежную и его движение от одного владельца к другому на основе актов купли-продажи. В процессе распределения могут возникнуть отклонения цен от стоимости, в итоге чего у одних производителей реализуется большая стоимость, а у других — меньшая. В таком случае в перераспределительный процесс вступают финансы со своими методами: они изымают часть стоимости (например, с поддержкой акцизов, налогов на экспорт или импорт, таможенных пошлин) или передают недополученную часть стоимости путем субвенций (дотаций), бюджетного или отраслевого финансирования.
Необходимо подчеркнуть, что отклонение цен от стоимости может сознательно устанавливаться государством при проведении политики цен регулируемые цены по государственному заказу, по государственным закупкам, социально низкие цены, цены определяемые высоким спросом - монопольные цены). В критериях рынка преобладают свободные цены, формируемые спросом и предложением товаров, услуг.
Таблица 1.1
|
Цена |
Финансы |
|
Категории распределительные, но |
|
|
Распределяет товарную массу по потребителям в соответствии с тем, какими доходами они располагают |
Распределяют денежные средства, полученные от реализации продукции и услуг по фондам в соответствии с потребностями |
|
Связаны со стоимостью в денежной форме но |
|
|
На стадии производства и обмена |
На стадии распределения |
|
Цена выступает исходным базовым условие финансового распределения, осуществляя процесс реализации произведенной в производстве стоимости. Объективная основа существования финансов. |
|
|
Цена опосредует финансовое распределение, так как объективно определяет пропорции первичного распределения. Именно в цене заложены величины С,V,М. |
|
|
Определяя стоимость потребностей определяет величину формируемых у субъектов хозяйствования и государства фондов целевого назначения, то есть пропорции конечного распределения |
Финансы также тесно связаны с оплатой труда. Фонд оплаты труда в сфере материального производства вычленяется из выручки от реализации продукции с помощью финансов. Этот фонд может организовываться в зависимости от размера произведенной продукции. В случае применения в хозяйственной практике категории дохода фонд оплаты труда создается в более тесной увязке с достигнутыми финансовыми результатами. Валовой доход, как разница между выручкой от реализации продукции и прямыми издержками, вбирает в себя экономию на данных издержках и потому характеризуется как комплексное финансовое понятие, соединяющее в денежном выражении все усилия хозяйственного органа по количественным и качественным результатам деятельности. Здесь присутствует и ценовой фактор: в случае реализации продукции повышенного качества, и экономия материальных затрат, и относительная экономия т использования основного капитала, выступающая в виде Уменьшения части амортизационных отчислений, приходящихся на более значительный количественный объем продукции, увеличивают прибыль или доход.
Таблица 1.2
Сравнительная характеристика категорий «заработная плата» и «финансы»
|
Заработная плата |
Финансы |
|
Категории распределительные |
|
|
Действуют на стадии распределения |
|
|
Связаны с денежной стоимостью, но |
|
|
Величина денежных средств, получаемых в виде зарплаты определяется затратами труда |
Пропорции распределения и величина фондов определяются потребностями субъектов хозяй ствования |
|
Финансовое распределение предшествует распределению заработной платой и определяет величи ну денежных средств, направленных на выплату заработной платы |
|
|
Подготавливают условия для последующего удовлетворения определенных потребностей |
|
|
Предназначена для удовлетворения личных по требностей отдельных лиц |
Предназначены для удовлетворения общест венных потребностей |
|
Не имеет фондового характера |
Имеют фондовый характер |
|
Опосредует двухсторонние разорванные во вре мени товарно-денежные отношения (продажа то вара - труд, имеют компенсационный характер) |
Представляют собой односторонние безэквива лентные денежные отношения необусловлен ные обменом |
|
Начисление заработной платы и ее выдача не совпадают во времени, в данный временной проме жуток начисленная заработная плата выступает финансовыми ресурсами предприятия |
Взаимодействие финансов с кредитом проявляется очень тесно. Как и в финансах, в кредитных отношениях создаются и используются денежные фонды, называемые ссудными, для целей долговременного и краткосроч-ного кредитования хозяйствующих субъектов, населения, страны.
Необходимо подчеркнуть, что взаимосвязь финансов и кредита ясно прослеживается в процессах формирования финансовых и кредитных ресурсов, где действие обеих категорий взаимонаправлены: с помощью финансов образуются кредитные ресурсы банков: средства хозорганов, амортизационные отчисления, часть выручки от реализации продукции для восполнения оборотных средств, которая не сразу направляется на приобретение материальных ресурсов и остальные средства. С помощью кредита создаются финансовые ресурсы, например, ссуды восполняют финансовые ресурсы хозорганов - до момента погашения; платежи банков в бюджет из дохода по результатам их деятельности и в ряде остальных случаев; возможные бюджетные заимствования у банков для финансирования расходов страны.
Таблица 1.3
Сравнительная характеристика категорий «кредит» и «финансы»
|
Кредит |
Финансы |
|
Категории распределительные |
|
|
Действуют на стадии распределения |
|
|
Связаны с денежной стоимостью, но |
|
|
Действует на возвратной основе |
Действуют на безвозвратной основе |
|
Двухстороннее движение стоимости в денежной форме разорванное во времени |
Односторонне движение денежной стоимости |
|
Источник – временно свободные финансовые ресурсы субъектов хозяйствования и населения |
Источник -доходы и накопления, образующиеся на стадии стоимостного распределения |
|
Распределяет платные ресурсы |
Бесплатные ресурсы |
|
Характеризуется срочностью |
Бессрочны |
|
Финансовые ресурсы источник кредита; кредит, поступая в распоряжение заемщика приобретает форму финансовых ресурсов |
Таким образом, прослеживается определенная взаимозаменяемость обеих категорий в обеспечении потребностей расширенного воспроизводства.
Необходимо отметить, что между рассматриваемыми категориями имеются определенные различия. Если финансы распределяют и перераспределяют общественный продукт, то кредит участвует только в перераспределении, продолжая распределение, начатое финансами. Объектом кредита является только та часть стоимости, которая на данный момент является временно свободной, что позволяет аккумулировать ее в ссудный фонд для удовлетворения потребностей хозорганов и населения, нуждающихся в денежных средствах.
В советской экономической литературе в середине ХХ века ученые экономисты начали рассматривать финансы как экономическую категорию.
Советские ученые трактовали содержание финансов согласно методологии политической экономии, базирующейся на трудовой теории стоимости, основу которой составляют производственные отношения.
В современном учебнике финансы уже трактуются уже «как совокупность денежных отношений по поводу распределения стоимости валового внутреннего продукта, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, в результате которого формируются денежные доходы, поступления и накопления у отдельных субъектов хозяйствования, государства, используемые в дальнейшем для решения экономических и социальных задач»3
В рамках трудовой теории стоимости были сформированы 2 основные концепции сущности финансов, представленные в современной российской учебной литературе:
1. Распределительная.
2. Воспроизводственная.
Рассмотрим каждую из них более подробно.
Распределительная концепция - возникновение и функционирование финансов связывается со стадией распределения процесса общественного воспроизводства. Современные представители этой концепции в российской научной школе - это профессор Радионова, Дробызина, Лушин.
Воспроизводственная концепция - финансовая категория, более всего связанная с этапом обмена. Современные представители этой концепции – это Вознесенский, Александров, Сычев.
В масштабах воспроизводственной концепции денежные операции практически совпадают с финансовыми, а финансовые ресурсы — с денежными средствами. Хотя в такой ситуации, по всей видимости, ошибочно говорить о самостоятельной категории, отличной от денег. С другой стороны, сторонники воспроизводственной концепции ближе к некоторым современным подходам рассмотрения финансов как денежных потоков или же как процессов создания фондов и капиталов для осуществления разных затрат, при которых не ставится проблема разделения сущности явления и его внешних форм проявления.
Результат этих дискуссий различный подход к понятию «финансовые ресурсы» и к составу финансовые ресурсы.
Исходя и воспроизводственной концепции, все денежные отношения схожи с финансовыми отношениями, а значит, все денежные средства отождествляются с финансовыми ресурсами. По распределительной концепции финансы - часть денежных отношений, а финансовые ресурсы часть денежных ресурсов.
Приверженцы воспроизводственной концепции не оценивают в качестве отличительного показателя финансов одностороннее движение стоимости, поскольку они расширяют сферу финансовых взаимоотношений, включая в нее также отношения купли-продажи.
В качестве дополнительного отличительного признака ученые ленинградской школы (Вознесенский) рассматривают признак императивности (гласности) финансовых отношений. Такая точка зрения противоречит объективному характеру финансов, который признается большинством ученых экономистов.
Таким образом, финансы — термин, в определении которого на сегодняшний день нет единой точки зрения.
Более верной, глобальной трактовкой финансов считается их рассмотрение как безграничней системы формирования, движения и использования денежных доходов согласно с решениями их владельцев. При этом подходе в состав финансов входит и безвозмездное перераспределение средств в рамках бюджетной системы, и платные формы мобилизации денежных ресурсов с дальнейшим их применением в целях увеличения доходов. В такой ситуации и кредитные отношения, и страховая деятельность, и купля-продажа финансовых инструментов входят в состав финансов.
Расширительная трактовка финансов в зарубежной экономической науке не случайна, а совершенно естественна, так как это есть просто признание очевидного и наглядного факта господства денежного хозяйства и разнообразных форм собственности в условиях развитой рыночной экономики.
К примеру, в Окфордском словаре понятие финансов трактуют как:
1) практику обращения с деньгами и управления ими;
2) капитал, участвующий в каком-либо проекте, прежде всего капитал, который необходимо получить, чтобы начать новое дело;
3) денежный заем для определенной цели, особенно сделанный финансовой компанией.4
Энциклопедия «Британика» рассматривает финансы как процессы создания фондов и капиталов для осуществления различных расходов. Университетские профессора Зви Боди и Роберт Мертон (Нобелевский лауреат по экономике 1997 г.), авторы базового учебника по курсу финансов при изложении традиционных вопросов корпоративных финансов, основываются на всестороннем анализе их концептуальных основ (деньги и время, оценка активов и управление риском) и дают следующее определение финансов: «Финансы — это наука о том, каким образом люди управляют расходованием и поступлением дефицитных денежных ресурсов на протяжении определенного периода времени.
Финансовые решения характеризуются тем, что расходы и доходы:
1) разнесены во времени;
2) как правило, не могут быть точно предсказаны ни теми, кто принимает решения, ни кем-либо другим».
Финансовые отношения состоят из четырех групп.
Очень большая по объему денежных платежей группа - это отношения предприятий друг с другом, которые связаны с реализацией готовой продукции и приобретением материальных ценностей для хозяйственной деятельности. Роль этой группы финансовых отношений первична, поскольку в сфере материального производства создается национальный доход, предприятия получают выручку от реализации продукции и прибыль.
Вторая группа включает отношения между филиалами, цехами, отделениями, бригадами и т.д., а также отношения с рабочими и служащими. Отношения между подразделениями предприятия связаны с оплатой труда распределением прибыли, оборотных средств и др. Роль их состоит в установлении определенных стимулов и материальной ответственности за качественное выполнение принятых обязательств. Отношения с рабочими и служащими - это заработная плата.
Третья группа включает отношения по поводу образования и использования централизованных денежных фондов, которые в условиях рыночных отношений являются объективной необходимостью. Это касается финансирования инвестиций, пополнения оборотных средств, финансово импортных операций, научных исследований, в том числе маркетинговых. Внутриотраслевое перераспределение денежных средств, как правило, на возвратной основе играет важную роль и способствует оптимизации средств предприятий.
Финансово-промышленные группы создаются, в основном, с целью объединения финансовых усилий в направлении развития и поддержки производства, получения максимального финансового результата. Тут могут быть и централизованные денежные фонды, и коммерческий кредит друг другу, и просто финансовая помощь. То же самое касается и отношений между предприятиями в условиях холдинга.
Четвертая группа. Налоговая, а также кредитная и таможенная политика в основном должна направляться на снижение темпов инфляции через поддержку производства и развитие инвестиций. Например, во многих странах определенная часть или весь прирост производства налогами не облагается. Это выгодно и предприятиям и государству, так как налоги от этих предприятий поступают в полном объеме, а через год резко увеличиваются.
Отношения со страховым звеном финансовой системы состоит из перечислений средств на социальное и медицинское страхование имущества предприятий.
Финансовые отношения предприятий с банками строятся в части организации безналичных расчетов и в отношении получения и погашения краткосрочных и долгосрочных кредитов. Важно отметить, что кредит, в данном случае, является источником формирования оборотных средств, улучшения качества продукции, способствует устранению временных финансовых трудностей предприятий, способствует расширению производства, его ритмичности. Банки в современном мире оказывают предприятиям много нетрадиционных услуг: например, таки как факторинг, лизинг, траст, форфейтинг. Одновременно могут быть самостоятельные компании, которые специализируются на выполнении этих функций, с которыми у них возникают отношения, минуя банк.
Финансовые отношения предприятий с фондовым рынком предполагают операции с ценными бумагами.
Финансовые отношения коммерческих организаций и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности, это такие принципы как: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, материальная ответственность, обеспечение финансовыми резервами.
Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Реализация этого принципа обеспечивается тем, что разные предприятия независимо от формы собственности сами определяют источники финансирования, с расходы, направления вложение денежных средств с целью получения прибыли. Организации и предприятия с целью получения дополнительной прибыли могут осуществлять финансовые инвестиции долгосрочного и краткосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других предприятий, государства, участия в формировании уставного капитала другого хозяйствующего субъекта, хранения денежных средств на депозитных счетах коммерческих банков.
Принцип самофинансирования. Реализация принципа самофинансирования является одним из основных условий предпринимательской деятельности и обеспечивает конкурентоспособность предприятия. Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов.
Принцип материальной заинтересованности — это объективная его необходимость диктуется основной целью предпринимательской деятельности — получением прибыли. Реализация этого принципа может быть обеспечена оптимальной налоговой политикой государства, хорошей, достойной оплатой труда, также соблюдением пропорций в распределении чистой прибыли на потребление и накопление.
Принцип обеспечения финансовых резервов — необходимость формирования финансовых резервов и других аналогичных фондов связана с предпринимательской деятельностью, которая всегда сопряжена с риском. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно реализует разработанную им программу.
Принцип материальной ответственности — означает наличие определенной системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различаются для отдельных хозяйствующих субъектов, их руководителей и отдельных работников.
Законодательно этот принцип реализуется в закрытых и открытых акционерных обществах. Величина резервного фонда регламентирована и не может быть менее 15% величины оплаченного уставного капитала, но не более 50% налогооблагаемой прибыли, поскольку отчисления в резервный фонд производятся до обложения прибыли налогом.
Понятие «финансы» можно определить как совокупность денежных отношений в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг) по формированию, использованию и обороту денежных средств, а также взаиморасчетам с кредиторами. Понятие «финансовые ресурсы» является производным от понятия «финансы».
В экономической литературе и в практике широко используется термин «финансовые ресурсы», в который вкладывают различные значения – от величины денежных средств на счетах в банке и других счетах до прочих показателей баланса предприятия.5
Финансовые ресурсы образуются в процессе производства материальных ценностей, т.е. когда создается новая стоимость и возникает ВВП и национальный доход. Этот процесс образования финансовых ресурсов характеризуется движением товаров и денег.
Сложившиеся представления о сущности финансовых ресурсов не соответствуют истинному содержанию данной категории. Характерно, что, говоря о финансовых ресурсах, чаще всего подразумевают денежные средства либо их фонды. Однако финансовые ресурсы – гораздо более глубокое понятие.
Тем не менее, некоторые экономисты придерживаются именно такой точки зрения. Так, И.Т. Балабанов считает, что «финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта представляют собой денежные средства, имеющиеся в его распоряжении».6 О.Н. Лихачева в свою очередь соглашается с тем, что финансовые ресурсы – это «часть денежных средств, которая образуется в процессе создания и распределения совокупного общественного продукта и направляется на формирование и использование фондов денежных средств».7 Ни то, ни другое определение не могут считаться верными. Чтобы убедиться в этом, достаточно разобраться в том, что же представляют собой денежные средства в современной экономике.
Финансовые ресурсы как таковые отличаются от денег тем, что они суть объект распределительных отношений, а значит, отождествлять финансовые ресурсы с деньгами не представляется возможным. Фирма владеет тем или иным объемом денежных средств ради тех функций, которые они выполняют, (речь идет о функциях средства обращения и средства платежа). Другими словами, для предприятий имеющиеся у них в наличие денежные средства – это в первую очередь инструмент обеспечения ликвидности. Столь ограниченный подход в понимании сущности финансовых ресурсов как минимум не согласуется с существующими представлениями о процессах их формирования, распределения и использования.
Сама по себе фраза «финансовые ресурсы – это денежные средства», какие бы дополнения и оговорки ни приводились, ничего не проясняет. В ней столь же мало смысла, сколько и в утверждении, что рынок – это место, где совершаются покупки. То, что между финансовыми ресурсами и денежными средствами существует тесная связь, не подвергается сомнению, но, как будет доказано, ее характер несколько иной, чем тот, что часто имеется в виду сейчас.
Несколько большее распространение среди отечественных ученых-экономистов получила другая формулировка исследуемого понятия, а именно: финансовые ресурсы предприятия – это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне, предназначенных для выполнения финансовых обязательств, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с развитием производства. Несмотря на то, что данный подход, безусловно, следует считать более основательным, он, тем не менее, тоже не лишен определенных недостатков. Более того, спорным представляется в принципе тот угол зрения, под которым рассматривается сущность финансовых ресурсов. Соответственно речь здесь идет как о не совсем полном осознании формы, так и о необходимости корректировки содержательной стороны.
Таким образом, финансовые ресурсы предприятия – это находящиеся в его распоряжении собственные и привлеченные денежные средства, направляемые на текущие затраты и капитальные вложения с целью расширенного воспроизводства, а также на погашение обязательств перед кредиторами. Они возникают в реальном денежном обороте и их функционирование направлено на достижение общих целей эффективного развития предприятия.
Структура финансовых ресурсов предприятия определяется источниками их поступления, они разделяются на собственные и привлеченные. Существуют различные точки зрения на состав собственных и привлеченных источников финансовых ресурсов. Одни исследователи разделяют все финансовые ресурсы предприятия на собственные и несобственные средства. К собственным ресурсам они относят чистую прибыль, добавочный капитал, уставный капитал, амортизационные отчисления, прирост кредиторской задолженности. К несобственным – заемные (кредиты и займы) и привлеченные средства, в том числе финансовые ресурсы от финансово-промышленных групп, холдингов, а также отдельные поступления и доходы: целевое финансирование и страховые возмещения.
Другие на основе критерия права собственности выделяют собственные, заемные и временно привлеченные (используемые) ресурсы. В состав собственных они включают прибыль от различных видов деятельности и амортизационные отчисления. К заемным средствам относят разнообразные виды кредитов, получаемых от банков, средства фондового рынка, государства, предприятий и домохозяйств, а к временно привлеченным ресурсам – задолженность по оплате труда работникам, бюджету, внебюджетным фондам и др .
В ряде работ финансовые ресурсы разделяются на собственные, средства финансового рынка и поступающие в порядке пераспределения. К первым относят прибыль от основной и других видов деятельности, выручку от реализации выбывшего имущества, амортизацию, прирост устойчивых пассивов, займы, различные целевые поступления, паевые и иные взносы работников. Ко вторым – выручку от продажи собственных ценных бумаг, дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, кредиты, доходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами. К третьим – страховые возмещения, финансовые ресурсы концернов, ассоциаций и отраслевых структур, бюджетные субсидии и паевые (долевые) взносы. В некоторых работах к собственным источникам финансовых ресурсов относят валовой доход, предпринимательский капитал и амортизацию, а к привлеченным – паевые и иные взносы членов коллектива, а также средства, мобилизуемые на финансовом и кредитном рынке. По существу в вышеназванных работах нет разногласий, различие между ними состоит лишь в том, что одни перечисляют дробные источники, а другие – в обобщенном виде. По-видимому, источники финансовых ресурсов предприятия целесообразно разделять с позиций права собственности и экономического содержания. Тогда к собственным будут отнесены денежные средства, принадлежащие предприятию на праве собственности, т.е. не требующие возврата – уставный, добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль и амортизационные отчисления, а к привлеченным – средства, полученные с условием возвратности – кредиты и займы всех видов и прочие обязательства
Источники финансовых ресурсов предприятия целесообразно разделять с позиций права собственности и экономческого содержания. Тогда к собственным будут отнесены денежные средства, принадлежащие предприятию на праве собственности, т.е. не требующие возврата – уставный, добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль и амортизационные отчисления, а к привлеченным – средства, полученные с условием возвратности – кредиты и займы всех видов и прочие обязательства
Рис.2.1. Источники формирования финансовых ресурсов
С точки зрения экономического содержания источники финансовых ресурсов предприятия разделяются на поступления, доходы и накопления. К первым относятся средства, предоставленные предприятию со стороны – стартовый капитал и привлеченные средства, ко вторым – выручка от реализации продукции по основной деятельности и внереализационных операций (продажи имущества, уменьшения активов и т.д.), к накоплениям – нераспределенная прибыль и амортизация. При этом амортизация является источником расширенного воспроизводства только в той степени, в которой она направляется на инвестиционные нужды. В последнее время в развитых финансовых системах все большее развитие получают новые, нетрадиционные источники формирования финансовых средств предприятия – лизинг, факторинг, форфейтинг, вексельное и зачетное финансирование, залоговые операции, проектное, венчурное финансирование и др.
Лизинг – это аренда оборудования с его постепенным выкупом в собственность предприятия, позволяющая равномерно распределить финансовую нагрузку по обновлению основных фондов. Факторинг, форфейтинг, вексельное и зачетное финансирование – способы ускоренного рефинансирования дебиторской задолженности и других финансовых активов посредством уступки права требования по ним. Залог – форма обеспечения финансовых обязательств, основанная на праве одного лица сохранять в своей собственности имущество, принадлежащее другому лицу, пока его финансовые претензии к владельцу этого имущества не будут удовлетворены. Проектное и венчурное финансирование – специальные организационные формы аккумуляции финансовых ресурсов для осуществления долгосрочных, крупномасштабных или высокорисковых инвестиций
Общей чертой этих новых форм формирования финансовых ресурсов является отход от представленной выше классической схемы товарно-денежного кругооборота предприятия с целью поиска новых, более эффективных способов обеспечения воспроизводственного процесса финансовыми ресурсами. Зачастую данные операции отражаются на забалансовых счетах предприятия, т.е. непосредственно не влияют на величину его располагаемого капитала, однако в равной степени, наряду с традиционными инструментами, помогают осуществлять его производственную деятельность. Проведенное разграничение существующих источников формирования финансовых ресурсов предприятия позволяет учесть специфику и функции каждого из них и определить их рациональную комбинацию для формирования достаточного объема финансовых ресурсов в соответствии с задачами развития предприятия.
Наряду с формированием достаточного объема финансовых ресурсов необходимо обеспечить их эффективное использование в соответствии с основными направлениями деятельности предприятия.
В финансово-экономической литературе существуют различные взгляды на направления использования финансовых ресурсов предприятий.
Рядом исследователей использование финансовых ресурсов рассматривается с точки зрения направлений их инвестирования при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Такого подхода придерживаются, например, В.И. Видяпина. Они выделяют следующие группы активов: внеоборотные (основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения) и оборотные (запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения).
Другие исследователи выделяют такие направления использования финансовых ресурсов предприятия, как текущие затраты, затраты на развитие производства и затраты на создание различных резервов. Причем эти затраты можно подвергнуть дальнейшему дроблению, сообразуясь с действующими нормативными документами.
Третьи в качестве возможных направлений называют возобновление производственного процесса, погашение обязательств, а также материальное стимулирование работающих, выплату дивидендов акционерам и т.д. По существу, в вышеназванных работах различия состоят в том, что одни рассматривают финансовые ресурсы с точки зрения потока, а другие – запаса, а также в том, что они по-разному определяют приоритеты между направлениями использования в зависимости от подразумеваемых целей развития предприятия. С практической точки зрения целесообразна группировка названных направлений использования финансовых ресурсов предприятий по видам активов и затрат. Разграничение существующих направлений использования финансовых ресурсов предприятия позволяет учесть специфику и функции каждого из них для эффективного управления в целях устойчивого развития предприятия.
С практической точки зрения целесообразна группировка названных направлений использования финансовых ресурсов предприятий по видам активов и затрат Разграничение существующих направлений использования финансовых ресурсов предприятия позволяет учесть специфику и функции каждого из них для эффективного управления в целях устойчивого развития предприятия.
Финансы организаций как экономическая категория проявляют свою сущность посредством определенных функций.
Общепризнанным является выделение функций, присущих в целом финансовым отношениям: распределительной и контрольной.
Рис. 3.1. Основные функции финансов
Сущность финансов как особой сферы распределительных отношений проявляется, во-первых, с помощью распределительной функции. Через эту функцию реализуется общественное назначение финансов, которым является обеспечение каждого субъекта хозяйствования финансовыми ресурсами, необходимыми ему и используемыми им в форме денежных фондов специального целевого назначения.
Объектами действия распределительной функции финансов выступают стоимость валового общественного продукта (в ее денежной форме) и часть национального богатства (принявшая денежную форму).
Субъектами при финансовом методе распределения выступают юридические и физические лица (например, государство, предприятия, объединения, организации, учреждения, граждане), которые являются участниками воспроизводственного процесса, и в распоряжении которых формируются фонды целевого назначения.
С помощью финансов распределительный процесс протекает во многих сферах общественной жизни - в материальном производстве, в сферах обращения и потребления. Финансовый метод распределения охватывает разные уровни управления экономикой: федеральный, территориальный, местный. Можно заметить, что для финансового распределения присуща многоступенчатость, которая порождает различные виды распределения - внутрихозяйственное, внутриотраслевое, межтерриториальное, межотраслевое.
Распределительная функция так же проявляется при распределении национального дохода, когда происходит создание основных, или первичных доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении национального дохода среди участников материального производства. Они делятся на две группы:
Важно отметить, что первичные доходы еще не образуют общественных денежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворение материальных и культурных потребностей населения. Необходимо дальнейшее распределение или перераспределение национального дохода, связанное:8
с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий и организаций;
наличие наряду с непроизводственной сферой, в которой национальный доход не создается (просвещение, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение, управление);
перераспределением доходов между различными социальными группами населения.
Активно участвуя в распределении и перераспределении национального дохода, финансы способствуют трансформации пропорций, которые возникли при первичном распределении национального дохода, в пропорции его конечного использования. Доходы, которые создаются в ходе такого перераспределения, должны обеспечивать соответствие между материальными и финансовыми ресурсами и между размером денежных фондов и их структурой, с одной стороны, и объемом и структурой средств производства и предметов потребления – с другой.
Конечная цель распределения и перераспределения национального дохода и ВВП, которые совершаются при помощи финансов, состоит в развитии производительных сил, укрепление государства, обеспечении высокого качества жизни широких слоев населения, создания рыночных структур экономики. При этом роль финансов подчинена задачам повышения материальной заинтересованности работников и коллективов предприятий и организаций в улучшении финансово-хозяйственной деятельности, достижении хороших результатов при минимальных затратах.
Финансы, связанные с движением стоимости общественного продукта, которая выражена в денежной форме, обладают свойством количественно отображать воспроизводственный процесс в целом и различные его этапы. Движение финансовых ресурсов, происходящее как в фондовой, так и в нефондовой формах, составляет основу контрольной функции финансов. Поскольку финансы «пронизывают» все общественное производство, все его сферы и подразделения, все уровни хозяйствования, они выступают универсальным орудием контроля со стороны общества за производством, обращением совокупного общественного продукта и распределением. Благодаря контрольной функции финансов, общество знает о том, как складываются пропорции в распределении денежных средств, насколько своевременно финансовые ресурсы поступают в распоряжение разных субъектов хозяйствования, экономно и эффективно ли они ими используются и т.д.
В условиях рыночных отношений финансовый контроль нацелен на обеспечение финансового развития общественного и частного производства, ускорение научно-технического прогресса, всемерное улучшение качества работы во всех звеньях народного хозяйства. Он охватывает производственную и непроизводственную сферы и направлен на повышение экономического стимулирования, рациональное и бережливое расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь, пресечение бесхозяйственности и расточительства.
Одна из самых важных задач финансового контроля – это проверка соблюдения законодательства по финансовым вопросам, полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, своевременности а также обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам.
Контрольная функция финансов проявляется также через многогранную деятельность финансовых органов.
Работники финансовой системы и налоговой службы осуществляют финансовый контроль в процессе финансового планирования, при исполнении доходной и расходной частей бюджетной системы. В условиях развития рыночных отношений направления контрольной работы, формы и методы финансового контроля существенно меняются.
Распределительная и контрольная функции – это две стороны одного и того же экономического процесса. Только в их единстве и тесном взаимодействии финансы могут проявить себя в качестве категории стоимостного распределения.
Инструментом реализации контрольной функции финансов выступает финансовая информация. Она заключена в финансовых показателях которые имеются в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Финансовые показатели позволяют увидеть различные стороны работы предприятий, а также оценить результаты деятельности. На их основе принимаются меры, которые направлены на устранение выявленных негативных моментов.
Контрольная функция может реализоваться с большей или меньшей полнотой, которая определяется состоянием финансовой дисциплины в народном хозяйстве. Финансовая дисциплина – это обязательный для всех предприятий, организаций, учреждений и должностных лиц порядок ведения финансового хозяйства, при соблюдении установленных норм и правил а также выполнения финансовых обязательств.
Помимо распределительной и контрольной функции финансы выполняют еще и регулирующую функцию. Регулирующая функция связана с вмешательством государства через финансы (например, государственные расходы, налги, государственный кредит) в процессе воспроизводства.
В условиях рыночных отношений финансы также должны выполнять стабилизационную функцию. Ее содержание заключается в том, чтобы обеспечить для всех предприятий и граждан наиболее оптимальные условия в экономических отношениях. Очень большое значение при этом имеет вопрос о стабильности финансового законодательства, потому что без этого нереально осуществление инвестиционной политики в производственную сферу со стороны частных инвесторов. Достижение стабилизации рассматривается Правительством России как необходимое условие для перехода рыночной экономики к экономическому росту. 9
Наряду с основными функциями существует ряд дополнительных функций, таких как:
-планирование - состоит в распределении ограниченного объема финансовых ресурсов;
-организация - взаимосвязь с бюджетами;
-стимулирование - деятельность, направленная на реализацию целей фирмы;
- функции форматирования денежных доходов - обеспечение предприятия денежными средствами.
Вопрос о функциях финансов относится к числу дискуссионных. Очень многие экономисты считают, что финансы выполняют две функции - это распределительную и контрольную. В литературе можно найти утверждения, что финансам, помимо этих двух функций, присущи и другие, например, производственная, стимулирующая, регулирующая и так далее. При этом происходит подмена вопроса о функциях финансов по вопросам об их роли в общественном воспроизводстве, так как это разные, но хотя и взаимосвязанные вопросы. Финансы играют большую роль в общественном воспроизводстве, с их помощью может обеспечиваться условия для проведения режима экономии, регулироваться стоимостные пропорции, стимулироваться эффективное использование факторов производства, и т.д. Но отождествлять эти результаты, достигаемые благодаря функционированию финансов, с их функциями неправомерно.
Некоторые экономисты считают, что финансам присущи три функции: формирование денежных фондов (доходов), использование денежных фондов (доходов) и контрольная. Но первые две, хотя реально существуют, но они больше напоминают механизм реализации распределительной функции, чем самостоятельный способ действия категории финансов.
И наоборот, некоторые авторы не признают распределительной функции финансов, они считают, что она не выражает их специфику, поскольку процессы стоимостного распределения обслуживаются разными экономическими категориями. Но сторонники распределительной функции не считают, что она порождена самим фактом функционирования финансов на второй стадии воспроизводственного процесса, а наоборот, они связывают ее со специфическим общественным назначением финансов, и также выделяют, что ни одна другая категория, действующая на стадии стоимостного распределения, не является столь «распределительной», как финансы.
В заключение проведенного исследования можно сделать ряд выводов.
Финансы — экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач страны и обеспечения условий расширенного воспроизводства.
Финансы являются одной из важных экономических категорий, отражающей экономические отношения в процессе создания и использования денежных средств.
Возникновение финансов произошло в условиях перехода от натурального хозяйства к регулярному товарно-денежному обмену и было тесно связано с развитием страны и его потребностей в ресурсах. Финансы компаний различных форм собственности, являясь основой единой финансовой системы страны, обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и национального дохода. Таким образом, финансы играют большую роль в рыночной экономике.
Финансы, опосредуя создание валового общественного продукта и национального дохода, взаимодействуют с другими стоимостными (денежными) категориями - ценой, кредитом, оплатой труда, страхованием и т. д. Эти денежные категории также участвуют во всех стадиях воспроизводственного цикла, но мера и формы их роли неодинаковы. Каждая из названных категорий занимает свое особое место в системе воспроизводственных отношений, участвуя присущими лишь ей методами и способами в обеспечении движения общественного продукта и национального дохода.
В рамках трудовой теории стоимости сформировались две основные концепции сущности финансов – это распределительная и воспроизводственная. Они возникают в реальном денежном обороте и их функционирование направлено на достижение общих целей эффективного развития.
Сторонники первой концепции (В.М. Родионова, Л.А. Дробозина, С.И. Лушин и др.) связывают возникновение и функционирование финансов только лишь со стадией распределения, не отрицая взаимообусловленности последней и процессов производства, обмена и потребления.
В критериях второй концепции (Д.С. Моляков, Е.И. Шохин, Н.Г. Сычев и др.) финансы рассматриваются учеными как категория, которая связанна со всеми стадиями общественного производства, в том числе с обменом.
Следствием этих противоположных позиций является разный состав финансовых ресурсов.
Финансовые ресурсы образуются в процессе производства материальных ценностей,
Сущность финансов представлена в их функциях. Общепризнанным является выделение функций, присущих в целом финансовым отношениям: распределительной и контрольной.
Распределительная функция финансов на предприятии заключается в том, что с их помощью формируются и используются все денежные доходы и фонды, имеющиеся на предприятии. Выполняя распределительную функцию, финансы обслуживают воспроизводственный процесс в целом, обеспечивают его непрерывность и оказывают влияние на все его стадии. Правильное распределение денежных средств оказывает стимулирующее воздействие на улучшение работы предприятия.
Способность финансов количественно отображать ход воспроизводственного процесса позволяет осуществлять его контроль. Основу контрольной функции составляет движение финансовых ресурсов как в фондовой, так и в нефондовой формах. Контрольная функция реализуется двояким образом: через финансовые показатели в бухгалтерском учете, показатели статистической и оперативной отчетности; посредством финансового воздействия.
Помимо распределительной и контрольной функции финансы выполняют также регулирующую функцию. Эта функция связана с вмешательством государства через финансы (в процессе воспроизводства.
Вопрос о функциях финансов также относится к числу дискуссионных. Наличие дискуссионных вопросов обуславливает необходимость дальнейшей разработки теоретических проблем сущности и функций финансов. Более глубокое знание экономической природы финансов и присущих им свойств позволит активнее разрабатывать пути лучшего использования данной категории в практике хозяйствования, научно обосновывать меры, направленные на финансовое оздоровление экономики и совершенствование системы финансовых взаимосвязей.
Связи основных подсистем финансовой системы
1 Ключевая А.В. Необходимость финансов в рыночных условиях // Финансовая газета. - 2010. - №6. - С.21
2 Барулин С.В. Финансы: Учебник. – М.: КноРус, 2011, с.108
3 Нешитой А.С. Финансы: Учебник. - М.: Дашков и К, 2007, с.21
4 Барулин С.В. Финансы: Учебник. – М.: КноРус, 2011, с.68.
5 Кабанцева Н.Г. Финансы. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. – 349с.
6 Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента / И.Т. Балабанов. – М. – Финансы и статистика, 2005, с.65.
7 Лихачева О.Н. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия – М.: Вузовский учебник, 2007, с.11.
8 Барин В.Г.Необходимость разработки теоретических проблем функций финансов в рыночных условиях// Финансы. – 2006. - №3.- С.11-12.
9 Стабильность финансовой системы как условие устойчивого социально-экономического развития России / С.В. Рассказов, А.Н. Рассказова // Финансовый менеджмент. - М.: Финпресс. - 2011. - №3. - с.112-126.