Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера"
Том 2. Первичные документы
Раздел IX. Дебиторы и кредиторы
Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами
(в редакции обновления за март 2005 г.)
См. подраздел "Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами" в предыдущей редакции
Акт сверки расчетов
Заявление о зачете взаимных требований
Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими
дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17)
Содержание Тома 2 "Первичные документы"
Поисковый регистр Тома 2 "Первичные документы"
Единый поисковый регистр электронных версий бераторов
В организации должна регулярно проводиться инвентаризация расчетов. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель.
Подробно о том, как и когда проводят инвентаризацию, смотрите ситуацию "Инвентаризация основных средств" (раздел "Основные средства").
Как правило, перед началом инвентаризации составляют акты сверки расчетов с другими организациями.
Результаты инвентаризации отражают в акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и другими дебиторами (кредиторами) (форма N ИНВ-17) и специальной справке (приложение к форме N ИНВ-17).
Акт сверки расчетов
Специального бланка для акта сверки расчетов нет, поэтому его составляют в произвольной форме.
Акт составляют по каждому дебитору и кредитору в 2 экземплярах:
первый экземпляр остается в бухгалтерии;
второй экземпляр направляют в организацию, с которой производилась сверка.
Акт хранят в архиве организации 5 лет. Вот образец акта:
См. графический объект "Акт сверки расчетов"
Заявление о зачете взаимных требований
На основании акта сверки расчетов может быть подготовлено заявление о зачете взаимных требований. Это делают, если у организации есть как дебиторская, так и кредиторская задолженность перед одним и тем же предприятием (например, когда поставщик одновременно является и покупателем товаров вашей организации).
Обратите внимание: бывают случаи, когда проведение взаимозачета не допускается, например, если это запрещено договором (ст. 411 ГК РФ).
Заявление составляют в 2 экземплярах:
первый экземпляр передают в бухгалтерию;
второй - предприятию, с которым производится взаимозачет.
Заявление хранят в архиве организации 5 лет. Вот образец заявления:
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Заявление |
| о проведении взаимозачета |
| |
| Настоящим уведомляем о том, что на основании акта сверки расчетов|
|ЗАО "Актив" произведен зачет встречных требований 000 "Пассив" на сумму|
|16 000 рублей (в том числе НДС - 2440 руб. 68 коп.). |
| Таким образом, задолженность ЗАО "Актив" перед 000 "Пассив" по|
|счету-фактуре N 84 от 21.03.2006, составляющая 16 000 рублей (в том|
|числе НДС -2440 руб. 68 коп.), зачтена в счет погашения задолженности 000|
|"Пассив" перед ЗАО "Актив" по счету-фактуре N 46 от 24.03.2006 на сумму|
|16 000 рублей (в том числе НДС - 2440 руб. 68 коп.). На основании статьи|
|410 Гражданского кодекса РФ считаем денежные обязательства по названным|
|договорам выполненными. |
| |
|Директор ЗАО "Актив" Васильев /А.И. Васильев/|
| |
|Главный бухгалтер ЗАО "Актив" Борисова /A.M. Борисова/|
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками
и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17)
Для этого акта предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88.
Акт составляют в 2 экземплярах:
первый экземпляр передают в бухгалтерию;
второй экземпляр остается у инвентаризационной комиссии.
Инвентаризация проводится комиссией на основании первичных бухгалтерских документов, а также актов сверки расчетов между организацией и другими предприятиями.
Комиссия должна определить сроки возникновения дебиторской и кредиторской задолженности и возможность ее погашения.
В акте указывают:
счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;
суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);
суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.
Срок исковой давности составляет 3 года с момента возникновения задолженности.
Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то она по приказу руководителя списывается с баланса организации.
Для этого бухгалтер должен сделать проводки:
дебет 91-2 кредит 62 (76, ...)
списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;
дебет 63 кредит 62 (76, ...)
списана дебиторская задолженность, по которой ранее был создан резерв по сомнительным долгам;
дебет 60 (76) кредит 91-1
списана кредиторская задолженность.
Акт хранится в архиве организации 5 лет. В течение этого времени списанная задолженность должна числиться за балансом на счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
К акту инвентаризации прикладывают справку, составленную на типовом бланке. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88.
В справке указывают:
реквизиты каждого дебитора или кредитора организации;
причину и дату возникновения задолженности;
сумму задолженности.
Справку составляют в одном экземпляре и хранят в архиве организации 5 лет.
Вот образец акта инвентаризации расчетов и справки:
См. графический объект "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17)": стр. 1
См. графический объект "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17)": стр. 2
См. графический объект "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17)": стр. 3