Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Федеральное агентство по образованию (Рособразование)
Архангельский государственный технический университет
Кафедра бухгалтерского учета
(наименование кафедры)
Полосухина Ирина Викторовна
(фамилия, имя, отчество студента)
Факультет ИЭФиБ 4 курс 125 группа
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: Учет и анализ банкротств
на тему: Процедура «внешнее управление»: сущность и схема проведения.
Отметка о зачете _________________________ _______________
(дата)
Руководитель ст. преподаватель ________ В.И.Конков
(должность) (подпись) (и., о., фамилия)
______________
(дата)
Архангельск
2008
Федеральное агентство по образованию (РОСОБРАЗОВАНИЕ)
Архангельский государственный технический университет
Кафедра бухгалтерского учета
ЗАДАНИЕ НА КОНТРОЛЬНУЮ РАБОТУ
по дисциплине Учет и анализ банкротств
Студенту ИЭФБ очно-заочного отделения
Полосухиной Ирине Викторовне
ТЕМА: Вариант 15
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ: Работа выполняется по методическим указаниям
Конков В.И. Учет и анализ банкротств: Методические указания и задания к контрольной работе/Конков В.И..-Архангельск: Изд-во АГТУ, 2006.-152 с.
Срок выполнения с «____»_______2008г. по «____»______________2008г.
Руководитель работы ст.преподаватель _________ В.И.Конков
(должность) (подпись) (и.о.фамилия)
ЛИСТ ДЛЯ ЗАМЕЧАНИЙ
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 5
1.ПРОЦЕДУРА «ВНЕШНЕЕ УПРАВЛЕНИЕ»:СУЩНОСТЬ И СХЕМА
ПРОВЕДЕНИЯ 7 2.ЗАДАЧИ 14
2.1 Задача 9 14
2.2 Задача 16 16
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 19
ВВЕДЕНИЕ
Федеральным законом №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002г. понятие банкротства определено следующим образом: «Несостоятельность» (банкротство) – признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
В названном законе установлены признаки банкротства: должник считается несостоятельным (банкротом), если соответствующие обязательства не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны быть исполнены.
Для определения наличия признаков банкротства должника учитываются размеры денежных обязательств и обязательных платежей. В размер денежных обязательств включают: размер задолженности за переданные товары, выполненные работы и оказанные услуги; суммы займа с учетом процентов, подлежащих уплате должником; размер задолженности, возникшей вследствие неосновательного обогащения; размер задолженности, возникшей вследствие причинения вреда имуществу кредиторов.
К обязательным платежам относятся налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, определенных законодательством Российской Федерации. Размер обязательных платежей исчисляется без учета штрафов (пени) и иных финансовых санкций.
Дела о банкротстве рассматриваются арбитражным судом. Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику – юридическому лицу в совокупности составляют не менее 100 тыс. рублей, к должнику – гражданину не менее 10 тыс. рублей, а также имеются признаки банкротства.
В Законе определены состав участников и их функции в процедурах банкротства. В нем регулируются порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) предприятий, определяются следующие процедуры банкротства:
- наблюдение применяется к должнику в целях обеспечения сохранности имущества должника, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов;
- финансовое оздоровление применяется к должнику в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в соответствии с графиком погашения задолженности;
- внешнее управление применяется к должнику с целью восстановления его платежеспособности;
- конкурсное производство применяется к должнику, признанному банкротом, с целью соразмерного удовлетворения требований кредиторов;
- мировое соглашение представляет собой процедуру банкротства, которая может быть применена на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве в целях прекращения производства по делу о банкротстве путем достижения соглашения между должником и кредиторами.
С экономической точки зрения в системе предложенных процедур важную роль играет финансовое оздоровление организаций, оказавшихся в затруднительном финансовом положении. Такая процедура на законных основаниях в систему банкротства российских предприятий введена впервые.
В финансовом оздоровлении заинтересован, прежде всего, сам должник, поскольку он продолжает свою деятельность, но с ограничениями органов управления должника. У него появляется реальная возможность избежать банкротства, продолжая удовлетворять требования кредиторов, не доводя дело до конкурсного производства и продажи имущества.
В данной работе рассматривается процедура банкротства – внешнее управление.
1. ПРОЦЕДУРА «ВНЕШНЕЕ УПРАВЛЕНИЕ»: СУЩНОСТЬ И СХЕМА ПРОВЕДЕНИЯ
В соответствии со ст. 2 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" внешнее управление - процедура банкротства, применяемая к должнику в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов. Общим правилам процедуры внешнего управления посвящена гл. VI ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Внешнее управление вводится арбитражным судом на основании решения собрания кредиторов на срок не более чем 18 месяцев, который может быть продлен, но не более чем на 6 месяцев (п. 2 ст. 93 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). То есть максимальный срок внешнего управления составляет 2 года. В указанный 2-годичный срок входит и срок финансового оздоровления. Поэтому, если с даты введения финансового оздоровления до даты рассмотрения арбитражным судом вопроса о введении внешнего управления прошло более чем 18 месяцев, арбитражный суд не может вынести определение о введении внешнего управления и сразу принимает решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
Внешнее управление не применяется в отношении: должников-граждан; кредитных организаций; ликвидируемых организаций; отсутствующего должника.
С даты введения внешнего управления согласно п. 1 ст. 94 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)":
- прекращаются полномочия руководителя и органов управления должника и собственника имущества должника - унитарного предприятия. Полномочия органов управления должника переходят к внешнему управляющему;
- отменяются ранее принятые меры по обеспечению требований кредиторов;
- аресты на имущество должника и иные ограничения должника в части распо-
ряжения принадлежащим ему имуществом могут быть наложены исключительно в рамках процесса о банкротстве;
- вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, срок исполнения по которым наступил до введения внешнего управления (за исключением случаев, предусмотренным Законом).
Мораторий не распространяется на требования о взыскании задолженности по заработной плате, выплате вознаграждений по авторским договорам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о возмещении морального вреда (п. 5 ст. 95 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). Мораторий не распространяется на требования налогового органа в отношении перечисления налоговым агентом подоходного налога, а также на требования органов Пенсионного фонда РФ в отношении взносов на обязательное пенсионное страхование.
Мораторий распространяется на требования кредиторов о возмещении убытков, связанных с отказом внешнего управляющего от исполнения договоров должника (п. 3 ст. 95 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)").
В течение срока действия моратория:
- приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям, иных документов, взыскание по которым производится в бесспорном порядке, не допускается их принудительное исполнение, за исключением исполнения исполнительных документов, выданных на основании вступивших в законную силу до введения внешнего управления решений о взыскании задолженности по заработной плате, о выплате вознаграждений по авторским договорам, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и возмещении морального вреда, а также о взыскании задолженности по текущим платежам;
- не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением денежных обязательств и обязательных платежей, возникших после принятия заявления о признании должника банкротом, а также подлежащие уплате по ним неустойки (штрафы, пени).
Полномочия органов управления должника в соответствии с п. 1 ст. 94 ФЗ "О
несостоятельности (банкротстве)" с даты введения внешнего управления переходят к внешнему управляющему. Среди действующих полномочий внешнего управляющего можно назвать право на: распоряжение имуществом должника в соответствии с планом внешнего управления с ограничениями, предусмотренными ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"; заявление отказа от исполнения договоров должника; предъявление в арбитражный суд от своего имени требования о признании недействительными сделок и решений, а также о применении последствий недействительности ничтожных сделок, заключенных или исполненных должником с нарушением требований ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", и др.
Распоряжение имуществом должника осуществляется внешним управляющим в соответствии с планом внешнего управления с ограничениями, предусмотренными ст. 101 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". В течение 3 месяцев с даты введения внешнего управления внешний управляющий вправе отказаться от исполнения договоров и иных сделок должника, не исполненных сторонами (полностью или частично), и только при условии, что такие сделки препятствуют восстановлению платежеспособности должника или исполнение должником таких сделок повлечет за собой убытки для должника по сравнению с аналогичными сделками, заключаемыми при сравнимых обстоятельствах. При этом важно учитывать, что отказ от исполнения не допускается в отношении договоров должника, заключенных в ходе наблюдения с согласия временного управляющего или в ходе финансового оздоровления, если такие договоры были заключены в соответствии с положениями ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Не позднее чем через месяц с даты своего утверждения внешний управляющий обязан разработать план внешнего управления и представить его собранию кредиторов для утверждения (п. 1 ст. 106 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). Рассмотрение вопроса об утверждении и изменении плана внешнего управления относится к исключительной компетенции собрания кредиторов.
План внешнего управления должен предусматривать:
- меры по восстановлению платежеспособности должника;
- условия и порядок реализации указанных мер;
- расходы на реализацию указанных мер и иные расходы должника;
- срок восстановления платежеспособности должника;
- обоснование возможности восстановления платежеспособности должника в установленный срок.
В ходе внешнего управления кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент. Эти требования направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением документов, подтверждающих их обоснованность, и включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда. Определение арбитражного суда о включении или об отказе во включении требований кредиторов в реестр требований кредиторов подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано.
Возражения относительно требований кредиторов в течение месяца с даты их получения внешним управляющим могут быть предъявлены в арбитражный суд внешним управляющим, представителем учредителей (участников) должника, представителем собственника имущества должника - унитарного предприятия, кредиторами, требования которых включены в реестр требований кредиторов.
После накопления денежных средств, достаточных для расчетов с кредиторами определенной очереди, внешний управляющий направляет в арбитражный суд ходатайство о вынесении определения о расчете с кредиторами определенной очереди и уведомляет о направлении указанного ходатайства кредиторов, требования которых включены в реестр требований кредиторов. Ходатайство внешнего управляющего о вынесении определения о расчете с кредиторами определенной очереди должно содержать предположение внешнего управляющего о пропорции удовлетворения требований кредиторов (п. 1 ст. 122 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)").
Арбитражный суд рассматривает ходатайство внешнего управляющего в судебном заседании и при наличии достаточных для удовлетворения требований кредиторов определенной очереди денежных средств и отсутствии обоснованных жалоб кредиторов выносит определение о начале расчетов с кредиторами определенной очереди. В определении арбитражного суда о начале расчетов с кредиторами определенной очереди устанавливаются:
- очередь удовлетворения требований кредиторов, требования которых начинают удовлетворяться;
- срок окончания расчетов с кредиторами такой очереди, который не может
превышать 2 месяца с даты вынесения указанного определения.
Вынесение арбитражным судом определения о начале расчетов с кредиторами определенной очереди является основанием для начала расчетов с кредиторами этой очереди в соответствии с реестром требований кредиторов. Расчеты с кредиторами производятся в порядке, предусмотренном ст. ст. 134 - 138 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
В случае если в ходе внешнего управления удовлетворены все требования кредиторов, включенные в реестр требований кредиторов, внешний управляющий в месячный срок уведомляет об этом всех кредиторов, требования которых были включены в реестр требований кредиторов, и представляет на утверждение арбитражного суда отчет внешнего управляющего. В отчете внешнего управляющего должно содержаться одно из предложений (п. 4 ст. 117 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"):
- о прекращении внешнего управления в связи с восстановлением платежеспособности должника и переходе к расчетам с кредиторами;
- о продлении установленного срока внешнего управления;
- о прекращении производства по делу в связи с удовлетворением всех требований кредиторов в соответствии с реестром требований кредиторов;
- о прекращении внешнего управления и об обращении в арбитражный суд с ходатайством о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
В случаях, если отчет внешнего управляющего подлежит рассмотрению собранием кредиторов, собрание кредиторов созывается не позднее чем через три недели с даты заявления требования о проведении собрания кредиторов для рассмотрения отчета внешнего управляющего, или не позднее чем через три недели с момента возникновения оснований для досрочного прекращения внешнего управления, или не позднее чем за месяц до даты истечения установленного срока внешнего управления. Внешний управляющий обязан предоставить кредиторам возможность предварительного ознакомления с отчетом внешнего управляющего не менее чем за 45 дней до истечения установленного срока внешнего управления или не менее чем за 10 дней до установленной даты созыва собрания кредиторов.
По результатам рассмотрения отчета внешнего управляющего собрание кредиторов вправе принять одно из решений:
- об обращении в арбитражный суд с ходатайством о прекращении внешнего управления в связи с восстановлением платежеспособности должника и переходе к расчетам с кредиторами;
- об обращении в арбитражный суд с ходатайством о прекращении производства по делу в связи с удовлетворением всех требований кредиторов в соответствии с реестром требований кредиторов;
- об обращении в арбитражный суд с ходатайством о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства;
- о заключении мирового соглашения.
При рассмотрении отчета внешнего управляющего в связи с истечением установленного арбитражным судом срока внешнего управления собрание кредиторов вправе принять решение об обращении в арбитражный суд с ходатайством о продлении установленного срока внешнего управления при условии, что общий срок внешнего управления не будет превышать максимально допустимый в соответствии с ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" 2-годичный срок внешнего управления.
Рассмотренный собранием кредиторов отчет внешнего управляющего и протокол собрания кредиторов не позднее чем через 5 дней с даты проведения собрания кредиторов направляются в арбитражный суд. К отчету внешнего управляющего должны быть приложены реестр требований кредиторов на дату проведения собрания кредиторов и жалобы кредиторов, голосовавших против принятого собранием кредиторов решения или не принимавших участия в голосовании.
Отчет внешнего управляющего и жалобы на его действия (при их наличии) рассматриваются арбитражным судом не позднее чем через месяц с даты получения отчета внешнего управляющего.
По результатам рассмотрения отчета внешнего управляющего выносится определение (п. 6 ст. 119 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"):
- о прекращении производства по делу о банкротстве в случае удовлетворения
всех требований кредиторов в соответствии с реестром требований кредиторов или в
случае утверждения арбитражным судом мирового соглашения;
- о переходе к расчетам с кредиторами в случае удовлетворения ходатайства собрания кредиторов о прекращении внешнего управления в связи с восстановлением платежеспособности должника и переходе к расчетам с кредиторами;
- о продлении срока внешнего управления в случае удовлетворения ходатайства о продлении срока внешнего управления;
- об отказе в утверждении отчета внешнего управляющего в случае, если судом будут выявлены обстоятельства, препятствующие утверждению отчета внешнего управляющего: требования реестровых кредиторов не удовлетворены; отсутствуют признаки восстановления платежеспособности должника; имеются обстоятельства, препятствующие утверждению мирового соглашения.
При наличии ходатайства собрания кредиторов о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, а также в случае отказа арбитражного суда в утверждении отчета внешнего управляющего или непредставления указанного отчета в течение месяца со дня окончания установленного срока внешнего управления арбитражный суд может принять решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства (п. 7 ст. 119 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)").
Прекращение производства по делу о банкротстве или принятие арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства влечет за собой прекращение полномочий внешнего управляющего. В случае если внешнее управление завершается заключением мирового соглашения или погашением требований кредиторов, внешний управляющий продолжает исполнять свои обязанности в пределах компетенции руководителя должника до даты избрания (назначения) нового руководителя должника.
2. ЗАДАЧИ
Задача 9
Заимодавец в счет погашения задолженности дал согласие на ее погашение за счет передачи ему имущества организации-должника (вариант исходных данных представлен в таблице 1).
В соответствии с договором заимодавцу была передана вся готовая продукция на сумму 5 800 тыс.рублей, включая НДС, оборудование на сумму 9 860 тыс.рублей, включая НДС. Остаточная стоимость передаваемого оборудования составила 8 200 тыс. рублей.
Требуется указать корреспонденцию счетов хозяйственных операций, выполнить расчеты и определить результаты от этих операций их влияние на финансовое положение ОАО «Восход».
Решение:
1. Д62 К90 5800 тыс. руб. – согласно договора готовая продукция передана
заимодавцу, предъявлены заимодавцу расчетные
документы;
2. Д90 К68 885 тыс. руб. - выделен НДС (5800 / 118 х 18) ;
3. Д90 К43 4000 тыс. руб. - списана фактическая производственная себестоимость
готовой продукции, переданной заимодавцу;
4. Д62 К91 9860 тыс. руб. – согласно договора оборудование передано заимодавцу,
предъявлены заимодавцу расчетные документы;
5. Д91 К68 1504 тыс. руб. - выделен НДС (9860 / 118 х 18) ;
6. Д91 К01 8200 тыс. руб. - списана остаточная стоимость оборудования,
переданного заимодавцу;
7. Д66 К62 12860 тыс. руб. - погашена задолженность перед заимодавцем;
8. Д90.9 К99 915 тыс. руб. - выявлен финансовый результат (прибыль) от продажи
готовой продукции (5800 – 885 – 4000);
9. Д91.9 К99 156 тыс. руб. - выявлен финансовый результат (прибыль) от продажи
оборудования (9860 – 1504 – 8200).
Таблица 1 - Значения балансовых статей ОАО «Восход» по состоянию на 31.03.200Х г. и после проведения
хозяйственных операции, тыс.руб.
|
Наименование статей баланса |
На 31.03.200хг. |
После проведения операций |
Откло-нения |
|
|
1. Нематериальные активы |
||||
|
организационные расходы |
0 |
0 |
- |
|
|
патенты |
0 |
0 |
0 |
|
|
2. Основные средства |
22600 |
14400 |
- 8200 |
|
|
3. Долгосрочные финансовые вложения (акции сторонних организаций) |
0 |
0 |
- |
|
|
4. Сырье и материалы |
150 |
150 |
- |
|
|
5. Затраты в незавершенном производстве |
280 |
280 |
- |
|
|
6. Готовая продукция |
4000 |
0 |
- 4000 |
|
|
7. Расходы будущих периодов |
14 |
14 |
- |
|
|
8. Налог на добавленную стоимость |
1040 |
1040 |
- |
|
|
9. Дебиторская задолженность |
||||
|
покупатели и заказчики |
27 |
2827 |
+ 2800 |
|
|
векселя к получению |
0 |
0 |
- |
|
|
расчеты с бюджетом |
0 |
0 |
- |
|
|
прочие дебиторы |
110 |
110 |
- |
|
|
10. Денежные средства: |
||||
|
Касса |
0 |
0 |
- |
|
|
расчетные счета |
0 |
0 |
- |
|
|
ИТОГО |
28221 |
18821 |
- 9400 |
|
|
11. Уставный капитал |
1600 |
1600 |
- |
|
|
12. Добавочный капитал |
4320 |
4320 |
- |
|
|
13. Резервный капитал |
100 |
100 |
- |
|
|
14. Нераспределенная прибыль |
116 |
116 |
- |
|
|
15. Непокрытый убыток |
0 |
0 |
- |
|
|
16. Прибыль отчетного года |
20 |
1091 |
+ 1071 |
|
|
17. Убыток отчетного года |
0 |
0 |
- |
|
|
18. Краткосрочные кредиты банка |
1620 |
1620 |
- |
|
|
19. Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
12860 |
0 |
- 12860 |
|
|
20. Кредиторская задолженность: |
||||
|
поставщики и подрядчики |
6115 |
6115 |
- |
|
|
векселя к оплате |
1020 |
1020 |
- |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
120 |
120 |
- |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
32 |
32 |
- |
|
|
задолженность перед бюджетом |
120 |
2509 |
+ 2389 |
|
|
авансы полученные |
50 |
50 |
- |
|
|
прочие кредиторы |
128 |
128 |
- |
|
|
ИТОГО |
28221 |
18821 |
- 9400 |
В результате произведенных операций погасилась задолженность перед заимодавцем на сумму 12860 тыс. рублей. За счет продажи оборудования и готовой продукции, прибыль отчетного года увеличилась на 1071 тыс. рублей. Но при этом возросла задолженность перед бюджетом на 2389 тыс. рублей и уменьшились активы предприятия на сумму выбывшего оборудования 8200 тыс. рублей и сумму готовой продукции 4000 тыс. рублей. Финансовое положение ОАО «Восход» по- прежнему не улучшилось.
2.2 Задача 16
На основании бухгалтерского баланса (вариант исходных данных – 8) определите показатели: платежеспособности ОАО «Восход», ликвидности ОАО «Восход». Дайте оценку финансового положения акционерного общества и определите основные направления его выхода из финансового кризиса.
Решение:
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеются следующие соотношения:
В случае если хотя бы одно из неравенств системы имеет знак, противоположный приведенному варианту, то ликвидность баланса отличается от абсолютной. Анализ ликвидности представлен в таблице 2.
Таблица 2 – Анализ ликвидности баланса ОАО «Восход» на 31.03.2006 г., тыс. руб.
|
Актив |
На 31.03.06 |
Пассив |
На 31.03.06 |
Платежный излишек (+) |
|
или дефицит (-) |
||||
|
Наиболее активные |
24 |
Наиболее срочные |
7399 |
-7375 |
|
активы (А1) |
обязательства(П1) |
|||
|
Быстро реализуемые |
138 |
Краткосрочные |
2722 |
-2584 |
|
активы (А2) |
пассивы(П2) |
|||
|
Медленно реализуемые |
7876 |
Долгосрочные |
- |
+7876 |
|
активы (А3) |
пассивы(П3) |
|||
|
Итого текущие |
8038 |
Итого внешние |
10121 |
-2083 |
|
активы |
|
обязательства |
||
|
Трудно реализуемые |
2242 |
Постоянные |
159 |
-2083 |
|
активы (А4) |
пассивы(П4) |
|||
|
Всего |
10280 |
Всего |
10280 |
- |
Сопоставляя итоги групп можно сделать вывод, что баланс предприятия на 31.03.2006 г. не является абсолютно ликвидным. Организация является неплатежеспособной, т.к. сумма оборотных активов меньше внешней задолженности (А1+А2+А3 = 8038)<(П1+П2+П3 = 10121).
Предприятие испытывает дефицит денежных средств для погашения своей кредиторской задолженности, даже при своевременном поступлении дебиторской задолженности предприятию не удастся погасить свои краткосрочные обязательства, запасы организации превышают величину долгосрочных обязательств, предприятие не имеет рабочего капитала и труднореализуе мые активы превышают постоянные пассивы.
Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.
Для оценки ликвидности и платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности, которые представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Расчет показателей ликвидности баланса
|
Показатель |
Нормативное |
На 31.03.2006 |
|
значение |
||
|
1.Денежные средства и краткосрочные |
* |
24 |
|
финансовые вложения, тыс. руб. |
|
|
|
2.Дебиторская задолженность, тыс. руб. |
* |
138 |
|
3.Оборотные активы, тыс. руб. |
* |
8038 |
|
4.Кредиторская задолженность, тыс. руб. |
* |
7399 |
|
5.Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб. |
* |
2722 |
|
6.Краткосрочные обязательства |
* |
10121 |
|
(стр.4+стр.5), тыс. руб. |
|
|
|
7.Общий коэффициент покрытия (стр.3/стр.6) |
1…2 |
0,794 |
|
8.Коэффициент срочной |
≥1 |
0,016 |
|
ликвидности ((стр.1+стр.2)/стр.6) |
|
|
|
9.Коэффициент абсолютной |
≥0,2…0,25 |
0,002 |
|
ликвидности (стр.1/стр.6) |
|
|
Коэффициент текущей ликвидности на 31.03.2006 (Ктл = 0,794) на данном предприятии меньше нормативного значения (удовлетворяет обычно коэффициент > 2), т.е. организация имеет недостаточно оборотных средств, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства, предприятие нерационально вкладывает свои средства и неэффективно их использует.
Низкое значение коэффициента срочной ликвидности говорит о том, что предприятие избрало неправильную политику работы с дебиторами, данному предприятию необходимо обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками.
Низкое значение коэффициента абсолютной ликвидности дает меньше гарантий кредиторам о погашении долгов предприятием, коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть (на 31.03.2006 - 0,2%) краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности.
По результатам анализа должна быть выработана генеральная финансовая стратегия и составлен бизнес – план финансового оздоровления предприятия с целью недопущения банкротства и вывода его из «опасной зоны» путем комплексного использования внутренних и внешних резервов.
К внешним источникам привлечения средств в оборот предприятия относят факторинг, лизинг, привлечение кредитов под прибыльные проекты, выпуск новых акций и облигаций.
Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности оказанных услуг, снижение себестоимости, рацио нального использования материальных, трудовых и финансовых ре сурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь. Основное внимание при этом необходимо уделить вопросам ресурсосбережения: внедрения прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий; использования вторичного сырья; организации действенного учета и контроля за использованием ресурсов; изучения и внедрения передового опыта в осуществлении режима экономии; материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов и потерь.
Большую помощь в выявлении резервов улучшения финансово го состояния предприятия может оказать маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта, и формирования на этой основе оптимального ассортимента и структуры оказываемых услуг.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В рыночных условиях хозяйствования предприятия должны быть уверены в надежности и экономической состоятельности своих партнеров, в противном случае они имеют возможность использовать механизм банкротства как средство возврата долга неплатежеспособными партнерами.
В связи с этим руководителя предприятий, менеджеры различных уровней управления должны уметь своевременно определить неблагоприятное финансовое положение предприятий-контрагентов на основе результатов проведенного финансового анализа, и при необходимости воспользоваться своим правом, в судебном порядке применить процедуры банкротства к должнику.Вместе с тем руководители предприятий должны проводить антикризисную диагностику финансового состояния собственного предприятия с целью избежать возможного банкротства, а при угрозе банкротства изыскать возможность его финансового оздоровления. Информационной базой анализа служат данные бухгалтерского учета организации. В случае, когда неплатежеспособность все-таки возникла, бухгалтер предприятия должен уметь грамотно отражать хозяйственные операции, связанные с процедурами банкротства, в бухгалтерском учете организации, иметь навыки формирования такой бухгалтерской отчетности, как разделительные, объединительные, ликвидационные балансы, передаточные акты и т. п., представлять информацию и участвовать в анализе финансового состояния организации с целью восстановления ее платежеспособности.
В данной работе рассмотрены особенности этой процедуры банкротства – внешнее управление, включая задачи внешнего управляющего, его права и обязанности, значение моратория на удовлетворение требований кредиторов. Показаны порядок разработки плана внешнего управления, его содержание, структура, отчет о его выполнении.