Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ФГБОУ ВПО «Курганская государственная сельскохозяйственная академия имени Т.С.Мальцева»
Факультет: Экономический
Кафедра: Статистики и экономического анализа
КУРСОВАЯ РАБОТА
по анализу и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Тема: Анализ финансовых результатов от реализации продукции животноводства СПК «Племзавод «Разлив»
Выполнил: студент 1 группы
4 курса экономического факультета
очной формы обучения
Абсалямов Р. Р.
Проверила: Флакина В.М.
КГСХА 2013
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1 Экономическая сущность и порядок формирования финансовых результатов 5
2 Организационно-экономическая характеристика предприятия 8
2.1 Общая характеристика предприятия 8
2.2 Экономическая характеристика предприятия 10
3 Анализ производства и себестоимости продукции животноводства 14
3.1 Анализ производства себестоимости продукции животноводства 14
3.2 Анализ использования продукции 18
4 Анализ финансовых результатов от реализации продукции 24
4.1 Анализ объема и структуры товарной продукции животноводства 24
4.2 Анализ выручки от реализации продукции и определение факторов, влияющих на её величину 26
5 Резервы увеличения прибыли и роста рентабельности продукции животноводства 31
5.1 Резервы роста объемов производства и реализации продукции 31
5.2 Резервы снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли и рентабельности продукции животноводства 32
Выводы и предложения 36
Список использованной литературы 37
Приложения 38
ВВЕДЕНИЕ
Сельское хозяйство – одна из важнейших отраслей материального производства. Задача сельскохозяйственного производства в качестве одной из сфер АПК – это обеспечение снабжения населения продуктами питания, обеспечение продовольственной безопасности страны. Результаты производственной, коммерческой, финансовой и других видов хозяйственной деятельности зависят от разнообразных факторов, находящихся в разной степени связи между собой и итоговыми показателями. Их действие и взаимодействие различны по своей силе, характеру и времени. Причины или условия, порождающие эти факторы также различны. Не вскрывая и не оценивая направление, активность и время их действия, нельзя обеспечить эффективность производства. Качественно выполнить эту сложную работу можно только с помощью проведения комплексного анализа хозяйственной деятельности, отвечающего современным требованиям развития рыночной экономики.
Анализ развития производства любого предприятия необходим в сложившихся современных условиях, с помощью которого вырабатывается стратегия и тактика развития организации, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия в целом, его подразделений, цехов и отделов, а также каждого работника в отдельности.
Объектом исследования курсовой работы является СПК «Племзавод «Разлив», а предметом – показатели анализа финансовых результатов от реализации продукции животноводства.
Целью данной работы является проведение статистико-экономического анализа развития производства, выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности, оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности, разработка мероприятий по освоение выявленных резервов.
В данной курсовой работе будут рассмотрены следующие задачи:
Источниками информации для решения поставленных задач являются годовые бухгалтерские отчетности СПК «Племзавод «Разлив» за период 2010-2012 гг.
В ходе написания курсовой работы будут применены методы абсолютных и относительных величин, средних величин, факторный анализ и сравнение.
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Важнейшей категорией рыночной экономики является прибыль. Прибыль, точнее ее максимизация, выступает непосредственной целью производства в любой отрасли национальной экономики. Современные экономические дисциплины рассматривают прибыль как доход от использования факторов производства, т.е. труда, земли и капитала.
Прибыль – часть чистого дохода, полученного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получает прибыли, тем лучше его финансовое состояние.
Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, прибыль служит обобщающим показателем эффективности работы предприятия. Она является стимулом предпринимательства, основным ориентиром хозяйствования и опорой в конкуренции.
Различают следующие виды прибыли:
Задачи анализа реализации и финансовых результатов деятельности:
Большую часть прибыли предприятия получают в процессе реализации продукции и услуг. При анализе изучается динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы. [3]
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: себестоимости (Ci), объема реализации (VPП), структуры продукции (Удi) и уровня среднереализационных цен (Цi).
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.
Объем реализации продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции так же может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличивается доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает и наоборот, при увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается. [2]
Уровень среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.
Прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации представляет собой финансовый результат, образовавшейся в процессе предпринимательской деятельности за отчетный период и определяется как разница между выручкой от реализации и учетной ценой (плановой себестоимостью) реализованной продукции.
Со структурой прибыли, формируемой на предприятии, связано понятие "качество прибыли". В обобщенном виде это понятие характеризует структуру источников формирования прибыли по видам деятельности — основной, инвестиционной и финансовой. В рамках каждого из этих видов прибыли данное понятие характеризует конкретные источники роста прибыли. Например, высокое качество прибыли от основной деятельности характеризуется ростом объема выпуска продукции, снижением издержек и т. п., а низкое ее качество — ростом цен на продукцию без увеличения объема ее выпуска и реализации в натуральных показателях. Понятие "качество прибыли" позволяет правильнее оценивать ее динамику, проводить сопоставимый ее анализ в процессе сравнения с деятельностью других предприятий. [4]
2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1 Организационная характеристика предприятия
Сельскохозяйственный производственный кооператив «Племзавод «Разлив» зарегистрирован 16 мая 2005 года Межрайоной инспекцией Федеральной налоговой службы №7 по Курганской области.
Основным видом деятельности является разведение крупного рогатого скота (01.21). Эта группировка включает:
- разведение мясного и молочного крупного рогатого скота,
- разведение племенного крупного рогатого скота,
- производство сырого коровьего молока
Дополнительные виды деятельности:
- выращивание зерновых и зернобобовых культур (01.11.1)
- разведение свиней (01.23)
- переработка молока и производства сыра (15.51)
- производство сметаны и жидких сливок (15.51.12)
- производство кисло-молочной продукции (15.51.13)
СПК «Племзавод «Разлив» располагается по адресу: 641303, Курганская область, Кетовский район, с. Падеринское, ул. Центральная, д. 11
СПК «Племзавод «Разлив» образовался в 1970 году. На протяжении многих лет он является высокорентабельным хозяйством, осуществляя деятельность по разведению крупного рогатого скота черно-пестрой породы. В 1997 году в хозяйстве введена в эксплуатацию линия по расфасовке молока и сливок, в 2006 году – линия по расфасовке кефира. В 2006 году приобретен племенной скот в Германии, а также доильное оборудование типа «Молокозавод» фирмы «Вестфалия-Сёрдж».
Отрасль животноводства в хозяйстве отличается одним из самых высоких показателей. На протяжении многих лет оно относится к категории наиболее развитых в экономическом плане сельскохозяйственных предприятий в Зауралье. Вследствие применения современных технологий отмечаются высокие надои (уже в 2007 году на одну фуражную корову – 5780 кг.).
Введение новых технологический линий привело к повышению спроса на продукцию предприятия. Самым крупным потребителем продукции хозяйства стал г. Курган. Молоко и молочные продукты ежедневно реализуются в торговых сетях «Метрополис».
2.2 Экономическая характеристика предприятия
Для оценки эффективности построения и функционирования организационной и управленческой структуры проанализируем ряд показателей. На внедрение новых технологий, организации труда, превышение производительности труда и снижение уровня себестоимости большое влияние оказывают размеры предприятия. Динамика размеров предприятия представлена на Таблице 1.
Таблица 1 – Динамика показателей размеров предприятия
|
Показатели |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
2012 г. к 2010 г. в % |
|
Площадь с.-х. угодий, га |
2300 |
2100 |
3880 |
168,7 |
|
в т. ч.: пашня |
2300 |
2100 |
3880 |
168,7 |
|
сенокосы |
- |
- |
- |
- |
|
пастбища |
- |
- |
- |
- |
|
Среднегодовая стоимость всех основных средств производства, тыс. р. |
49579 |
53387 |
61535 |
124,1 |
|
Количество энергоресурсов, л.с. |
9409 |
9772 |
10749 |
114,2 |
|
Количество среднегодовых работников, чел. |
158 |
180 |
168 |
106,3 |
|
Стоимость валовой продукции, тыс.р. |
39061 |
47696 |
55220 |
141,4 |
|
в т.ч.: растениеводства |
1204 |
3953 |
5677 |
471,5 |
|
животноводства |
37857 |
43743 |
49543 |
130,9 |
Площадь сельскохозяйственных угодий за анализируемый период увеличилась на 68,7 % или 1580 га. Среднегодовая стоимость всех основных средств производства возросла на 24,1 % или на 11956 тыс. р. и в 2012 году составила 61535 тыс. р.
Одной из важных проблем в сельском хозяйстве в целом является сокращение рабочей силы, численность работников в 2012 году по сравнению с 2011 уменьшилась на 12 человек. Это обусловлено низким уровнем заработной платы и большим объемом физической работы.
Рассмотрим структуру товарной продукции (Таблица 2).
Таблица 2 – Состав и структура товарной продукции
|
Отрасль и вид продукции |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
В среднем за 3 года |
||||
|
сумма, тыс. р. |
удель-ный вес, % |
сумма, тыс. р. |
удель-ный вес, % |
сумма, тыс. р. |
удель-ный вес, % |
сумма, тыс. р. |
удель-ный вес, % |
|
|
Зерновые и зернобобовые – всего |
1140 |
2,9 |
3953 |
8,3 |
5663 |
10,3 |
3585 |
7,6 |
|
в том числе: пшеница |
1111 |
2,8 |
3185 |
6,7 |
5026 |
9,1 |
3107 |
6,6 |
|
овёс |
29 |
0,1 |
31 |
0,06 |
637 |
1,2 |
232 |
1,0 |
|
Прочая продукция |
64 |
0,2 |
- |
- |
14 |
0,03 |
39 |
0,1 |
|
Собственная про-дукция, реализо-ванная в перера-ботанном виде |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
ИТОГО по растениеводству |
1204 |
3,1 |
3953 |
8,3 |
5677 |
10,3 |
3611 |
7,7 |
|
Скот и птица в живой массе – всего |
6375 |
16,3 |
5993 |
12,6 |
11646 |
21,1 |
8005 |
16,9 |
|
в том числе: КРС |
6375 |
16,3 |
5993 |
12,6 |
11638 |
21,1 |
8002 |
16,9 |
|
свиньи |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
лошади |
- |
- |
- |
- |
8 |
0,01 |
- |
- |
|
Молоко цельное |
27343 |
70 |
31913 |
66,9 |
30300 |
54,9 |
29852 |
63,1 |
|
Прочая продукция |
68 |
0,2 |
44 |
0,09 |
52 |
0,09 |
55 |
0,1 |
|
Собственная про-дукция, реализо-ванная в перера-ботанном виде |
4062 |
10,4 |
5765 |
12,1 |
7483 |
13,6 |
5770 |
12,2 |
|
ИТОГО по животноводству |
37848 |
96,9 |
43715 |
91,7 |
49473 |
89,7 |
43679 |
92,3 |
|
Всего по хозяйству |
39052 |
100 |
47668 |
100 |
55150 |
100 |
47290 |
100 |
Рассмотрев данную таблицу, можно сделать вывод, что животноводство в среднем за 3 года занимает 92,3% товарной продукции или 47290 тыс. р., товарная продукция растениеводства занимает 7,7%. 2010 год в рассматриваемом периоде является худшим для хозяйства, это явилось следствием засухи 2010 года, отсюда низкий показатель товарной продукции, общая сумма которого составила 39052 тыс.р. В 2012 году наилучшие показатели, причем, среднесписочная численность сократилась на 6% (данные таблицы 1), а стоимость товарной продукции повысилась до 55150 тыс.р., что является лучшим показателем в анализируемом периоде. В целом можно сказать, что динамика положительная, объем производства 2012 года вырос по сравнению с 2010 годом.
Определение уровня интенсивности сельскохозяйственного производства необходимо для анализа хозяйственной деятельности предприятия за определенный период, для сравнения результатов работы отдельных хозяйств и выявления экономической эффективности проводимых мероприятий (Таблица 3).
Таблица 3 – Уровень интенсивности сельскохозяйственного производства
|
Показатель |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Темп изменения, % |
|
Приходится на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. р.: основных производственных фондов |
2155,6 |
2542,2 |
1585,9 |
73,6 |
|
текущих производственных затрат на основное производство |
2463,6 |
3476,2 |
2399,7 |
97,4 |
|
Энергообеспеченность, л.с. |
409,1 |
465,3 |
277,0 |
67,7 |
|
Электрообеспеченность, тыс. кВт.ч |
37,6 |
40,6 |
21,0 |
55,9 |
|
Затраты труда на 100 га с.-х. угодий, тыс. чел.-ч |
10,9 |
13,3 |
7,4 |
67,9 |
Из таблицы 3 видно, что обеспеченность хозяйства основными производственными фондами на 100 га с.-х. угодий в 2010 году была больше, чем в 2012году на 26,4%. Производственные затраты на 100га сельскохозяйственных угодий уменьшились на 2,6 %. Энергообеспеченность предприятия снизилась на 32,3% или на 132,1 лошадиную силу.
Важнейшим направлением интенсификации сельскохозяйственного производства является внедрение достижений НТП, включающим в себя использование новых источников энергии, усовершенствованных орудий труда, а также различных приемов для повышения плодородия земли и т.д. Результатом интенсификации является показатель эффективности (Таблица 4).
Таблица 4 – Эффективность интенсификации производства
|
Показатель |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Темп изменения, % |
|
Выход валовой продукции на 100 га с.-х. угодий, тыс. р. |
1698,3 |
2271,2 |
1423,2 |
83,8 |
|
Урожайность зерновых культур с 1 га, ц |
8,36 |
20,74 |
6,0 |
71,8 |
|
Произведено на 100 га с.-х. угодий, ц.: молока |
775,8 |
864,1 |
469,0 |
60,5 |
|
прироста ж.м. кр. рог.скота |
39,7 |
35,5 |
25,9 |
65,2 |
|
Произведено на 100 га пашни свинины, ц |
- |
- |
- |
- |
|
Фондоотдача, р. |
0,79 |
0,89 |
0,9 |
113,9 |
|
Уровень производительности труда, тыс. р. |
247,2 |
265,0 |
328,7 |
133,0 |
|
Себестоимость единицы продукции, р.: зерновых культур |
490 |
320 |
490 |
100,0 |
|
молока |
1436,8 |
1509,2 |
1612,6 |
112,2 |
|
прироста ж.м. кр. рог.скота |
8392,5 |
8849,7 |
13505,0 |
160,9 |
|
прироста ж.м. свиней |
- |
- |
- |
- |
|
Получено прибыли на 100 го с.-х. угодий, тыс. р. |
43,7 |
488,7 |
7,3 |
16,7 |
|
Рентабельность (убыточность) производственной деятельности, % |
2,5 |
21,1 |
0,5 |
20 |
Из данных таблицы следует, что фондоотдача на предприятии увеличилась на 13,9%. Себестоимость продукции растениеводства за анализируемый период не изменилась. Произошло снижение производства. Всё это привело к сильному сокращению прибыли и упадку рентабельности предприятия.
В результате рассмотрения основных показателей производственно-хозяйственной деятельности было выяснено, что организация специализируется на производстве и реализации молока и мяса КРС. С каждым годом увеличиваются/уменьшаются объемы производства и расширяется ассортимент выпускаемой продукции, которая пользуется стабильным спросом.
3 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ЖИВОТНОВОДСТВА
3.1 Анализ производства себестоимости продукции животноводства
Анализ производства продукции животноводства начинают с изучения её динамики, как по отдельным видам продукции, так и в целом по животноводству с оценкой произошедших изменений. Одновременно надо определить влияние на объем произведенной продукции основных факторов - поголовья животных и их продуктивности.
Таблица 5 – Динамика производства продукции животноводства
|
Год |
Валовая продукция животноводства |
Производство молока |
Прирост живой массы КРС |
||||||
|
т.р. |
Темпы роста, % |
ц |
Темпы роста, % |
ц |
Темпы роста, % |
||||
|
базис. |
цепное |
базис. |
цепное |
базис. |
цепное |
||||
|
2010 |
37857 |
100 |
- |
17844 |
100 |
- |
912 |
100 |
- |
|
2011 |
43743 |
115,5 |
115,5 |
18146 |
101,7 |
101,7 |
745 |
81,7 |
81,7 |
|
2012 |
49543 |
130,9 |
113,3 |
18196 |
102,0 |
100,3 |
1006 |
110,3 |
135,0 |
Рисунок 1- Динамика производства основных видов продукции
Проанализировав данные таблицы 5 и рисунка 1 можно сделать вывод, что в хозяйстве наблюдается увеличение объемов производства молока и прироста живой массы животных.
Объем производства продукции в животноводстве, главным образом, зависит т поголовья и продуктивности животных. При увеличении поголовья стада и роста его продуктивности происходит увеличение выхода продукции, и наоборот. Продуктивность животных – количество продукции, полученной от одной головы за определенный период времени
Большое влияние на рост и развитие животных, а так же на их продуктивностьоказывает уровень кормления, т.е. количество и качество используемых кормов на одну голову в сутки, месяц, год.
Не менее важными факторами являются породный состав стада, улучшение возрастного состава дойного стада, процент яловости коров, т.к. удои молока у яловок примерно наполовину ниже, чем у растелившихся коров.
Для оценки влияния поголовья и продуктивности животных на объем производства продукции был выбран способ цепной подстановки.Детерминированная факторная модель объема производства продукции животноводства имеет вид:
ВП = П * ПР, ц, где (1)
ВП – объем производства продукции;П – поголовье;ПР – продуктивность;
ВПб = Пб * ПРб
ВПб = 364 * 2,5 = 912 (прирост) ВПб = 340 * 52,5 = 17844 (молоко)
ВПусл = Потч * ПРб
ВПусл = 230 * 2,5 = 575 (прирост) ВПусл = 367 * 52,5 = 19268 (молоко)
ВПотч = Потч * ПРотч
ВПотч = 230 * 4,4 = 1006 (прирост)ВПотч = 367 * 49,6 = 18196 (молоко)
∆ВПобщ = ВПотч – ВПб
∆ВПобщ = 1006 - 912 = 94 (прирост) ∆ВПобщ = 18196 - 17844 = 352 (молоко)
∆ВПп = ВПусл–ВПб
∆ВПп = 575 - 912 = -337 (прирост) ∆ВПп = 19268 - 17844 = 1424 (молоко)
∆ВПпр = ВПотч – ВПусл
∆ВПпр = 1006 - 575 = 431 (прирост) ∆ВПпр = 18196 - 19268 = -1072 (молоко)
∆ВПобщ = ∆ВПп + ∆ВПпр
94 = -337 + 431 (прирост) 352 = 1424-1072 (молоко)
Таблица 6 – Определение влияния факторов на изменение валового выхода продукции животноводства
|
Показатель |
Вид продукции |
|
|
Прирост живой массы КРС |
Молоко |
|
|
Среднегодовое поголовье, гол. базисный год |
364 |
340 |
|
отчетный год |
230 |
367 |
|
Продуктивность 1 головы, ц базисный год |
2,5 |
52,5 |
|
отчетный год |
4,4 |
49,6 |
|
Валовой выход продукции, ц базисный год |
912 |
17844 |
|
отчетный год |
1006 |
18196 |
|
Отклонение в валовом выходе продукции всего, ц |
94 |
352 |
|
в т.ч. за счет изменения: а) поголовья |
-337 |
1424 |
|
б) продуктивности |
431 |
-1072 |
Из результатов таблицы видно, что на СПК «Племзавод «Разлив» увеличение объемов производства молока произошло за счет экстенсивного фактора (увеличение поголовья коров молочного направления), отклонение которой составило 1424 ц. Прирост живой массы КРС уменьшился, за счет уменьшения мясного поголовья стада на 134 гол.
Основным производимым продуктом СПК является молоко. Предприятие специализируется на разведении коров молочного направления. Для анализа состояния отрасли рассмотрим данные таблицы 7.
Таблица 7 – Поголовье животных по половозрастным группам и видам на конец года, гол.
|
Половозрастные группы |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Темп роста, % |
|
КРС |
672 |
703 |
707 |
105,2 |
|
в т.ч. коровы |
340 |
340 |
340 |
100 |
|
из них: коровы молочного направления |
340 |
340 |
340 |
100 |
|
быки производители |
- |
- |
- |
- |
|
нетели |
33 |
14 |
12 |
36,4 |
|
телки старше 2 лет |
- |
- |
- |
- |
|
Свиньи |
- |
- |
- |
- |
|
в т.ч. хряки |
- |
- |
- |
- |
|
Основные свиноматки |
- |
- |
- |
- |
|
Свиноматки проверяемые |
- |
- |
- |
- |
|
Лошади |
12 |
14 |
10 |
83,3 |
|
в т.ч. жеребцы-производители |
- |
- |
- |
- |
|
конематки 3-х лет и старше |
2 |
3 |
3 |
150 |
Из данных таблицы 7 видно, что поголовье КРС в 2012 году увеличилось на 5,2 %. Количество лошадей, используемых для хозяйственных нужд, сократилось на 2 головы.
Основными источниками данных для анализа являются годовой отчет и производственно-финансовый план. В них содержится достаточно информации о использовании продукции по ее видам и каналам реализации.
Основная часть продукции предприятия поступает за счет собственного производства. Из таблицы 8 видно, что основным выбытием голов является продажа КРС. Наибольшая продажа наблюдалась в 2012 году и составила 306 голов. В течении анализируемого периода произошло сокращение приплода на 20 гол.
Таблица 8 –Движение поголовья КРС молочного направления
|
Движение поголовья |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
|
Остаток на начало года |
380 |
332 |
363 |
|
Поступило: приплод прирост куплено прочие поступления |
369 - - 110 |
353 - - 85 |
349 - 32 83 |
|
Итого |
859 |
770 |
827 |
|
Выбыло: перевод в основное стадо продано забито падеж прочее выбытие |
110 278 106 33 - |
85 207 88 27 - |
83 306 60 11 - |
|
Остаток на конец года |
332 |
363 |
367 |
3.2 Анализ использования продукции
Специализацией СПК «Племзавод «Разлив» является производство молока и мяса КРС. При анализе отрасли животноводства, важно учитывать себестоимость животноводческой продукции.
Спл = Затратыпл / ВПпл * 1000, р. (2)
Спл = 7655 / 912 *1000 = 8393,6 (прирост)
Спл = 28532 / 17844 *1000 = 1599,0 (молоко)
Сусл = Затратыпл / ВПф * 1000, р.
Сусл = 7655 / 1006 * 1000 = 7609,3 (прирост)
Сусл = 28532 / 18196 * 1000 = 1568,0 (молоко)
Сф = Затратыф / ВПф * 1000, р.
Сф = 13586/1006*1000 = 13505,0 (прирост)
Сф = 32624/18196*1000 = 1792,9 (молоко)
∆Собщ = Сф – Спл
∆Собщ = 13505,0–8393,6 = 5111,4 (прирост)
∆Собщ = 1792,9–1599,0 = 193,9 (молоко)
∆Сз = Сф–Сусл
∆Сз = 13505,0–7609,3 = 5895,7 (прирост)
∆Сз = 1792,9–1568,0 = 224,9 (молоко)
∆Свп = Сусл – Спл
∆Свп = 7609,3–8393,6 = -784,3 (прирост)
∆Свп= 1568,0–1599,0 = -31 (молоко)
∆Собщ = ∆Сз + ∆Свп
5111,4 = 5895,7–784,3 (прирост) 193,9 = 224,9- 31 (молоко)
Таблица 9 – Факторный анализ себестоимости продукции
|
Показатель |
Прирост |
Молоко |
|
Затраты на 1 га основной продукции, р. |
||
|
а) план |
7655 |
28532 |
|
б) факт |
13586 |
32624 |
|
Выход продукции с 1 гол, ц |
||
|
а) план |
912 |
17844 |
|
б) факт |
1006 |
18196 |
|
Себестоимость 1 ц, р |
||
|
а) план |
8393,6 |
1599,0 |
|
б) факт |
13505,0 |
1792,9 |
|
в) при плановых затратах и фактической продуктивности |
7609,3 |
1568,0 |
|
Отклонение от плановой себестоимости 1 ц продукции, общее, р |
5111,4 |
193,9 |
|
в т.ч. за счет изменения: |
||
|
а) затрат |
5895,7 |
224,9 |
|
б) продуктивности |
-784,3 |
-31 |
|
Фактический выход валовой продукции всего, ц |
1006 |
18196 |
|
Отклонение от плановой себестоимости на весь объем продукции, тыс. р., всего |
5142,1 |
3528,2 |
|
в т.ч. за счет изменения: |
||
|
а) затрат |
5931,1 |
4092,3 |
|
б) продуктивности |
-789,0 |
-564,1 |
Отклонение от плановой себестоимости на весь объем продукции по молоку составил 3528,2 т. р., по приросту живой массы КРС 5142,1 т. р. Затраты и продуктивность являются основными факторами, влияющими на изменение себестоимости. Увеличению себестоимости молока способствовало повышение затрат на 224,9 р. с 1 ц производимой продукции. Не смотря на улучшение показателей продуктивности, себестоимость продукции по всем ее видам его видам увеличилась. Повышение затрат связано с удорожанием кормов.
В связи со специализацией СПК на производстве продукции животноводства целесообразно провести анализ влияния факторов на себестоимость прироста живой массы и молока. В качестве примера, проведем анализ влияния оплаты труда на себестоимость молока:
Продуктивность = ВП / Поголовье, ц. (3)
Продуктивность = 17844 / 340 = 52,5, ц. (2010 г.)
Продуктивность = 18196 / 367 = 49,6, ц. (2012 г.)
Прирост живой массы = 912 / 364 = 2,5, ц. (2010 г.)
Прирост живой массы = 1006 / 230 = 4,4, ц. (2012 г.)
С = З/ ПР, р. (4)
Спл = Зпл/ПРпл Спл = 10735,3/52,5 = 204,5
Сусл = Зпл/ПРф Сусл = 10735,3/49,6 = 216,4
Сф = Зф/ПРф Сф = 18965,6/49,6 = 382,4
∆Собщ = ∆Сф - ∆Спл ∆Собщ = 382,4–204,5 = 177,9
∆Сз = ∆Сф - ∆Сусл ∆Сз = 382,4–216,4 = 166,0
∆Спр = ∆Сусл - ∆Спл ∆Спр = 216,4–204,5 = 11,9
Основную долю в себестоимости молока занимают расходы на заработную плату и на корма. Наблюдается увеличение затрат по всем статьям в 2012 году по сравнению с 2010, главным образом, по причине увеличения поголовья КРС.
Изменения в себестоимости прироста живой массы главным образом произошли из-за увеличения затрат на корма. Уменьшение себестоимости в 2012 году произошло благодаря снижению затрат на содержание основных средств на 356,4 р. В 2012 году основную долю в себестоимости занимали затраты на корма – 71%.
Затраты предприятия подразделяются на 2 группы: прямые и косвенные. К прямым затратам относятся затраты, связанные с производством продукции. К косвенным затратам – затраты, которые прямо не могут быть распределены по объектам отнесения затрат. В учете такие затраты называют общехозяйственными расходами.
Затраты, образующие себестоимость продукции, включают следующие экономические элементы:
Сумма постоянных затрат = 30% оплаты труда + затрыты на основные средства, т.р. (5)
3950 * 0,3 +1280 = 2465,0 - молоко базисного года
1457 * 0,3 + 650 = 1087,1 - прирост базисного года
6960 * 0,3 + 1400 = 3488,0 - молоко отчетного года
2800 * 0,3 + 50 = 890 - прирост отчетного года
Переменные затраты на 1 ц продукции = (Общие затраты – Постоянные затраты) / V * 1000, р. (6)
(32624 - 2465) / 18196 * 1000 = 1657,5 - молоко базисного года
(13586–1087,1) / 1006 * 1000 = 12424,4 - прирост базисного года
(28532 - 3488) / 17844 * 1000 = 1403,5 - молоко отчетного года
(7655 - 890) / 912 * 1000 = 7417,8 - прирост отчетного года
Таблица 11 – Анализ себестоимости единицы продукции
|
Показатель |
Молоко |
Прирост живой массы КРС |
||
|
2010 г. |
2012 г. |
2010 г. |
2012 г. |
|
|
Объем производства продукции, ц. (V) |
17844 |
18196 |
912 |
1006 |
|
Сумма постоянных затрат, р. (А) |
2465000 |
3488000 |
1087100 |
890000 |
|
Переменные затраты на 1 ц продукции, р. (В) |
1657,5 |
1403,5 |
12424,4 |
7417,8 |
|
Себестоимость 1 ц. продукции, р. (С=А/V+B) |
1795,6 |
1595,2 |
13616,4 |
8302,5 |
|
Себестоимость 1 ц продукции при объеме производства продукции отчетного года, постоянных и переменных затрат базисного года, р. (С=Аб/Vотч+Вб) – усл1 |
1793,0 |
13505,0 |
||
|
Себестоимость 1 ц продукции при объеме производства продукции и постоянных затрат отчетного года и переменных затрат базисного года, р. (С=Аотч/Vотч+Вб) – усл2 |
1849,2 |
13309,1 |
||
|
Отклонение в себестоимости 1ц, всего, р. (отч-баз) |
-200,4 |
-5313,9 |
||
|
в т.ч. за счет изменения: а) объема производства продукции (усл1-баз) |
-2,6 |
-111,4 |
||
|
б) суммы постоянных затрат (усл2-усл1) |
56,2 |
-195,9 |
||
|
в) переменных затрат на единицу продукции (отч-усл2) |
-254,0 |
-5006,6 |
Наибольшее влияние на изменение себестоимости оказывает количество переменных затрат на единицу продукции. Отклонение в себестоимости 1 ц продукции по молоку составило -200,4р, по приросту живой массы КРС -5313,9 р. Благодаря росту объема производства себестоимость молока уменьшилась на 2,6 р./ц. Увеличился объем прироста живой массы, что привело к снижению себестоимости на 111,4 р./ц.
4 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
4.1 Анализ объема и структуры товарной продукции животноводства
Увеличение прибыли организации по средствам выявления увеличения объема реализации продукции, расширения доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей является главной целью анализа выпуска и реализации продукции.
Главной задачей комплексного целевого анализа выпуска и реализации продукции является анализ конкурентных позиций предприятия и его способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъектуры рынка. Данная задача решается путем рассмотрения следующих подзадач:
Основными показателями объема производства являются реализованная, валовая и товарная продукция.
Реализованная продукция выражается в стоимости всей отгруженной и оплаченной покупателями продукции.
Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции, включая незавершенное производство.
Товарная продукция в отличии от валовой, не включает в себя незавершенное производство и внутрихозяйственный оборот.
На рисунке 2 представлены объекты анализа.
Объект анализа
Показатели объема производства продукции
Показатели релевантного ряда объема производства продукции
Ассортимент и структура продукции
Качество продукции
Ритмичность производства и реализации
Резервы роста объема производства продукции
Безубыточный объем
Оптимальный объем
Максимальный объем
Рисунок 2 – Объекты анализа объема производства и реализации
Проведем анализ товарности сельскохозяйственной продукции СПК «Племзавод «Разлив». Для этого рассмотрим следующую таблицу.
Таблица 12 – Анализ товарной сельскохозяйственной продукции
|
Продукция |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
||||||
|
Валовая продукция, ц |
Товарная продукция, ц |
Уровень товарности, % |
Валовая продукция, ц |
Товарная продукция, ц |
Уровень товарности, % |
Валовая продукция, ц |
Товарная продукция, ц |
Уровень товарности, % |
|
|
Прирост |
912 |
647 |
70,9 |
745 |
571 |
76,6 |
1006 |
936 |
93,0 |
|
Молоко |
17844 |
16665 |
93,4 |
18146 |
15832 |
87,2 |
18196 |
14701 |
80,8 |
В 2012 году произошло увеличение объема реализации по приросту живой массы и составил 936 ц. Объем товарного молока сократился в 2012 г. на 1964 ц или 12,6 %. Изменение уровня товарности и объемов производства продукции являются главными факторами, оказывающими влияние на изменение объема реализации продукции.
4.2 Анализ выручки от реализации продукции и определение факторов, влияющих на ее величину
На выручку от реализации продукции главным образом оказывают влияние такие факторы, как товарность производимой продукции, ее объем и цена реализации. Проведем анализ влияния данных факторов на изменение выручки от реализации (таблица 13).
Таблица 13 – Определение влияния факторов на изменение выручки от реализации продукции
|
Продукция |
Базисный год |
Отчетный год |
Выручка от реализации, тыс. р. |
Отклонение в выручке, тыс. р. |
||||||||||
|
валовая продукция, ц |
товарная продукция, ц |
товарность производства, % |
цена реализации, р. |
валовая продукция, ц |
товарная продукция, ц |
товарность производства, % |
цена реализации, р. |
базисный год |
отчетный год |
общее |
в т.ч. за счет изменения |
|||
|
объем реализации |
товарности |
цены реализации |
||||||||||||
|
Прирост |
912 |
647 |
70,9 |
5809,9 |
1006 |
936 |
93,0 |
8992,5 |
3759 |
8417 |
4658 |
387,2 |
1291,7 |
2978,9 |
|
Молоко |
17844 |
16665 |
93,4 |
1755,4 |
18196 |
14701 |
80,8 |
2220,7 |
29253 |
32647 |
3394 |
577,1 |
-4024,6 |
6840,4 |
Ц = Выручкабаз / Товарная продукция баз, р. (7)
Ц = 3759 / 647 * 1000 = 5809,9 р., - цена прироста базисного года
Ц = 29253 / 16665 * 1000 = 1755,4 р., - цена молока базисного года
Ц = 8417 / 936 * 1000 = 8992,5 р., - цена прироста отчетного года
Ц = 32647 / 14701 * 1000 = 2220,7 р., - цена молока отчетного года
∆В = ∆Вотч - ∆Вб, т.р. (8)
∆В = 8417 - 3759 = 4658 (прирост)
∆В = 32647 - 29253 = 3394 (молоко)
∆Вобъем = (ВПотч – ВПб)*Тбаз*Цбаз / 1000
∆Вобъем = (1006-912)*70,9*5809,9/1000 = 387,2(прирост)
∆Вобъем = (18196-17844)*93,4*1755,4/1000 = 577,1 (молоко)
∆Втоварность = (Тотч – Тб) * Цб * ВПотч / 100
∆Втоварность = (93-70,9)*5809,9*1006/1000 = 1291,7 (прирост)
∆Втоварность = (80,8-93,4)*1755,4*18196/1000 = -4024,6 (молоко)
∆Вц = (Цотч – Цб) * ТПотч, т.р.
∆Вц = (8992,5-5809,9)*936 = 2978,9 (прирост)
∆Вц = (2220,7-1755,4)*14701 = 6840,4 (молоко)
∆Вобщ = ∆Вобъем + ∆Втоварность + ∆Вц
387,2 + 1291,7 + 2978,9 = 4658 (прирост)
577,1– 4024,6 + 6840,4 = 3394 (молоко)
Увеличение выручки по молоку составило 3394 т. р., а по приросту живой массы 4658 т. р. На увеличение выручки от реализации прироста живой массы повлияли все 3 фактора. Увеличение выручки по молоку произошло благодаря увеличению объема и цены реализации, однако, уменьшение уровня товарности не позволило сильно увеличить сумму выручки.
Рентабельность характеризует эффективность работы предприятия, как в целом, так и в различных направлениях деятельности. Проведем анализ прибыли от реализации и рентабельности продукции (Таблица 14).
∆Побщ = ∆Потч - ∆Пб, т. р. (9)
∆Побщ = -3228,7 + 2615,9 = - 612,8 (прирост)
∆Побщ = 2347,7 – 1906,5 = 441,2 (молоко)
∆Пколичество = (2 – 1) * 7
∆Пколичество = (936-647)*(-4034,1) = -1165,9 (прирост)
∆Пколичество = (14701-16665)*114,4 = -224,7 (молоко)
∆Пц = (6 – 5) * 2
∆Пц = (8992,5-5809,9)*936 = 2978,9 (прирост)
∆Пц = (2220,7-1755,4)*14701 = 6840,4 (молоко)
∆Пс = (3 – 4) * 2
∆Пс = (9853-12442)*936 = -2423,3 (прирост)
∆Пс = (1641-2061)*14701 = -6174,4 (молоко)
∆Побщ = ∆Пколичество+ ∆Пц + ∆Пс
-612,8 = -1165,9 + 2978,9–2423,3 (прирост)
441,2 = -224,7 + 6840,4-6174,4 (молоко)
Таблица 14 – Определение влияния факторов на изменения прибыли
|
Продукция |
Количество реализован-ной продукции, ц |
Себестои-мость 1 ц реализован-ной продукции |
Цена реализации 1 ц, р |
Финансовый результат от реализации продукции |
Отклонение в прибыли, тыс.р |
|||||||||
|
базисный год |
отчетный год |
базисный год |
отчетный год |
базисный год |
отчетный год |
На 1 ц |
На всю продук-цию, т.р. |
всего |
в т.ч. за счет изменения |
|||||
|
базисный год 5-3 |
отчетный год 6-4 |
базисный год 7*1 |
отчетный год 8*2 |
количество реализованной продукции (2-1)*7 |
цены реализации (6-5)*2 |
себестоимости (3-4)*2 |
||||||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
|
прирост |
647 |
936 |
9853 |
12442 |
5809,9 |
8992,5 |
-4043,1 |
-3449,5 |
-2615,9 |
-3228,7 |
-612,8 |
-1168,5 |
2978,9 |
-2423,3 |
|
молоко |
16665 |
14701 |
1641 |
2061 |
1755,4 |
2220,7 |
114,4 |
159,7 |
1906,5 |
2347,7 |
441,2 |
-224,7 |
6840,4 |
-6174,4 |
Себестоимость производимой продукции, объем и цена реализации – три основных фактора, влияющих на изменение прибыли от реализации продукции. Увеличение прибыли по молоку на 6840,4 тыс.р. произошло за счетповышения цены реализации продукции. Отрицательное влияние на снижение прибыли по приросту живой массы оказал рост себестоимости 1 ц продукциина 2589 р. в 2012 г.
Таблица 15 – Определение влияния факторов на изменение рентабельности отдельных видов продукции
|
Показатель |
Продукция |
|
|
Прирост |
Молоко |
|
|
Себестоимость 1 ц реализованной продукции, р а) базисный год |
9853 |
1641 |
|
б) отчетный год |
12442 |
2061 |
|
Средняя цена реализации 1 ц, р а) базисный год |
5809,9 |
1755,4 |
|
б) отчетный год |
8992,5 |
2220,7 |
|
Уровень рентабельности, % а) базисный год |
-41,0 |
7,0 |
|
б) отчетный год |
-27,7 |
7,7 |
|
в) при себестоимости базисного года и цене реализации отчетного года |
-8,7 |
35,3 |
|
Отклонение в рентабельности, всего, % |
13,3 |
0,7 |
|
в т.ч. за счет изменения: а) себестоимости реализационной продукции |
-19 |
-27,6 |
|
б) цены реализации продукции |
32,3 |
28,3 |
R = Ц / С – 1, %
Rб = 5809,9/9853– 1 = -41,0 (прирост)
Rб = 1755,4/1641 - 1 = 7,0 (молоко)
Rотч = 8992,5/12442 - 1 = -27,7 (прирост)
Rотч = 2220,7/2061 - 1 = 7,7 (молоко)
Rусл = Цотч / Сб – 1
Rусл = 8992,5/9853 - 1 = -8,7 (прирост)
Rусл = 2220,7/1641 - 1 = 35,3 (молоко)
∆Rc = ∆Rотч – ∆Rусл
∆Rc = -27,7 + 8,7 = -19 (прирост) ∆Rc = 7,7 – 35,3 = -27,6 (молоко)
∆Rц = ∆Rусл – ∆Rб
∆Rц = -8,7 + 41 = 32,3 (прирост) ∆Rц = 35,3 - 7 = 28,3 (молоко)
Главным образом на рентабельность предприятия оказывает влияние цена реализации производимой продукции. Производство молока на СПК «Племзавод «Разлив» рентабельное, в 2012 году показательрентабельности составил 7,7 %, что на 0,7% выше, чем в 2010 году. Производство мяса КРС на предприятии убыточно, но не смотря на это, наблюдается положительная тенденция – уровень окупаемости за анализируемый период вырос на 13,3%.
5 РЕЗЕРВЫ УВЕЛИЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ И РОСТА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОДУКЦИИ
5.1 Резервы роста объемов производства и реализации продукции
Хозяйственные резервы являются потенциальными возможностями предприятия для повышения эффективности производства и качества работы трудовых коллективов. Понятие резервов имеет 2 значения :
Существует 2 пути использования резервов: устранение различных потерь и нерациональныхзатрат, и использования НТП, как инструмента повышения интенсивности и эффективности производства. Оценить резервы в полном объеме можно, изучив разницу между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным уровнем, исходя из производственного потенциала предприятия.
Одним из основных резервов увеличения производства продукции в животноводстве является улучшение структуры поголовья стада, т.е. увеличение доли более продуктивных пород.
Для определения резервов СПК «Племзавод «Разлив» по увеличению производства продукции животноводства доведем продуктивность отчетного года предприятия до уровня передового хозяйства.
Таблица 16 – Резервы увеличения валового выхода продукции животноводства
|
Виды продукции |
Фактическое среднегодовое поголовье |
Продуктивность 1 головы, ц |
Резерв увеличения валового выхода продукции животноводства |
||
|
Средне-фактическая |
Передовое хозяйство |
На 1 голову, ц |
На все поголовье, ц |
||
|
Молоко |
367 |
49,6 |
55 |
5,4 |
1981,8 |
|
Прирост живой массы |
230 |
4,4 |
5,0 |
0,6 |
138 |
Анализируя данные таблицы 16 можно сделать вывод, что на предприятии имеются резервы повышения валового выхода продукции животноводства за счет увеличения прироста живой массы на 0,6 ц. Этого можно добиться с помощью улучшения породности стада и увеличения поголовья животных. Продуктивность животныхвозможно увеличить на 5,4 ц, с помощью более качественного кормления и внедрения в производство высокопродуктивных пород.
5.2 Резервы снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли и рентабельности продукции животноводства
Источниками резервов снижение себестоимости продукции (Р↓С) являются:
Методика расчета резервов - определение разности между возможным и фактическим уровнями себестоимости, учитывая ранее выявленные резервы увеличения производства и сокращения затрат на производство:
Р↓С = Св - Сф = (Зф - Р↓З+ Зд) / (VВПф + Р↑VВП) – Зф / VВПф ,где
Сф – фактический уровень себестоимости 1 т продукции;
Св – возможный уровень себестоимости 1 т продукции;
Зф – фактические затраты на производство продукции;
Р↓З – резерв сокращения затрат на производство продукции;
Зд – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции;
VВПф – фактический объем производства продукции;
Р↑VВП – резерв увеличения производства продукции.
По каждой статье расходов выявляются резервы сокращения затрат, для этого используют ряд организационно-технических мероприятий, направленных на экономию средств производства.
На основе данных о перерасходе кормов, полученных из годового отчета, проведем рассчет резервов увеличения прозизводства продукции за счет повышения эффективности использования резервов (таблица 17).
Таблица 17 – Резерв увеличения произовдства молока за счет повышения эффективности использования кормов
|
Показатель |
2012 г. |
По норме |
|
Расход кормов на 1 ц молока, ц корм. ед. |
1,89 |
1,44 |
|
Расход кормов на всю полученную продукцию, ц. корм. ед. |
34390,4 |
26644,3 |
|
Перерасход кормов на всю полученную продукцию, ц. корм. ед. |
8188,2 |
- |
|
Расход кормов на 1 голову – всего, ц. корм. ед. |
93,7 |
64,58 |
|
Количество животных, которое можно содержать за счет перерасхода кормов при учете наличия помещений, гол. |
87 |
- |
|
Продуктивность 1 головы, ц |
49,6 |
- |
|
Дополнительная валовая продукция (резерв), ц |
4315,2 |
- |
|
Дополнительные затраты, тыс.р. |
7733,8 |
- |
Для производства дополнительно 4315 ц молока потребуется затратить 7733,8 тыс. р. В рассчет данных затрат включена оплата труда дополнительно привлеченных работников, корма, затраты на дополнительное оборудование и прочие расходы.
Для выявления резерва сокращения затрат на производство рассмотрим основную статью затрат - корма. Перерасход на всю продукцию составляет 8188,2 ц. к. ед. При среднерыночной стоимости 250,3 р./ц.к.ед. сумма перерасхода составит 2049,5 т.р. Данный резерв сокращения затрат на производство молока является основным и наиболее существенным.
Используя полученные данные, рассчитаем резерв снижения себестоимости:
Р↓С = (34390,4 – 2049,5+ 7733,8) / (18196 + 4315,2) – 34390,4 / 18196 = -164
Анализируя полученные результаты, можно сделать вывод, что резерв снижения себестоимости молока равен 164 р. Резерв увеличения объема реализации молока с учетом товарности 2012 года (80,8%) и резерва увеличения производства молока за счет эффективности исопльзвоания кормов 4315,2 ц составит 3486,7 ц.
Исходя из этого, рассчитаем резервы увеличения суммы прибыли. Для этого определим резерв прибыли за счет увеличения объема реализации продукции (Таблица 18).
Таблица 18 – Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации молока
|
Показатель |
Значение |
|
Резерв увеличение объема реализации, ц |
3486,7 |
|
Фактическая прибыль на 1 ц продукции, р. |
159,7 |
|
Резерв увеличения прибыли, тыс. р. |
556,8 |
Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости реализованной продукции – выявленный ранее резерв снижения себестоимости продукции умножаем на возможный объем реализации продукции с учетом резервов его роста (Таблица 19)
Таблица 19 – Резервы роста прибыли за счет снижения себестоимости молока
|
Показатель |
Значение |
|
Резерв снижения себестоимости 1 ц продукции, р. |
164 |
|
Возможный объем реализации продукции, ц |
21682,7 |
|
Резерв увеличения прибыли, тыс. р. |
3556,0 |
Таким образом, за счет снижения себестоимости 1 ц молока на 164 р. и увеличения объема реализации на 3486,7 ц возможно увеличение прибыли на 4112,8 тыс. р.
Главными источниками резервов повышения уровня рентабильности продукции предприятия являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение ее себестоимости.
Р↑П = Rв - Rф = ((Пф + Р↑П) / ∑( VРПiв * Сiв)) *100 – (Пф / Зф)* 100, где
Р↑R – резерв роста рентабельности;
Rв – рентабельность возможная;
Rф – рентабельность фактическая;
Пф – фактическая сумма прибыли;
Р↑П – резерв роста прибыли от реализации продукции;
VРПiв – возможный объем реализации продукции;
Сiв – возможный уровень себестоимости i-х видов продукции;
Зф – фактическая сумма затрат по реализованной продукции.
Резерв повышения уровня рентабельности производства молока:
Р↑R = ((2347700 + 4112800) / (21682,7 *1897) )* 100 – (2347700 /30300000 ) * 100 = 15,7 – 7,7 = 8%
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
Сельское хозяйство - одна из крупнейших отраслей экономики России, производящая сырье и продукты растительного и животного происхождения - продовольствие для населения и сырье для промышленности.
Проанализировав производство продукции сельского хозяйства СПК «Племзавод «Разлив» с. Падеринское, Курганской области, можно сделать следующие выводы:
Специализацией хозяйства является разведение КРС и производство молока, доля валовой продукции животноводства занимает 92,3%. Так же, предприятие занимается выращиванием зерновых культур главным образом для обеспечения главной отрасли кормами.
В 2012 году, произошло сильное снижение рентабельности производства, она составила лишь 0,5%. Это связано как с внешними, так и с внутренними факторами оказывающими влияние на производство. Например, в связи с повышением цен на ГСМ было убрано лишь 67% засеянной площади.
Одним из важнейших показателей является валовая продукция. За анализируемый период в отрасли растениеводства она увиличилась на 371,5%. Это обусловлено увеличением посевных площадей на 84,8%, в 2012 году она составила 3880 га. В животноводстве так же, наблюдается увеличение объема валовой продукции на 30,9%.
Предприятию доступно повышение рентабельности производства на 8% по средствам использования следующих резервов:
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1 Флакина В.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (рабочая тетрадь для практических занятий) /В.М. Флакина, О.А. Афанасьева. – Курган: Изд-во КГСХА, 2012.–39 с.
2 Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г.Дьякова. - М.: ЮНИТИ, 2002.
3 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебное пособие / Г.В. Савицкая.- 2-е изд., испр..- Минск: ООО «Новое знание», 2002.
4 Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Под общей редакцией Н.П. Любушин. - М.: Юнити-Дана, 2005. - 488 с.
5 http://zauralbest.ru/ - Статья о СПК «Племзавод «Разлив»
6 http://bibliofond.ru/ - Экономическая оценка производственной деятельности
ПРИЛОЖЕНИЯ