Российский государственный торговоэкономический университет Кафедра бухгалтерского учета и ауд

Работа добавлена на сайт samzan.net:

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ  АГЕНТСТВО  ПО  ОБРАЗОВАНИЮ

ПЕРМСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Российский государственный торгово-экономический университет»

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Одобрено УМС

Пермского института (ф) РГТЭУ

Протокол № ______________________

«_______» _____________ 200 ___ г.

Председатель _______________________

Протасова Людмила Валерьевна

Рабочая тетрадь по бухгалтерскому управленческому учёту

для студентов очной,заочной формы обучения по дисциплине

«Лабораторный практикум по бухгалтерскому и управленческому учету»

Специальность: 080109                «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Рекомендовано кафедрой бухгалтерского учета и аудита

Пермского института (ф) РГТЭУ

Протокол №  4

«15»   декабря  2009 г.

Зав. кафедрой ____________________

Пермь 2009

Автор - составитель:

Протасова Л.В., старший преподаватель

Рабочая тетрадь по бухгалтерскому управленческому учёту для студентов заочной формы обучения по дисциплине «Лабораторный практикум по бухгалтерскому и управленческому учету» составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего  профессионального  образования по специальности 080109 - Бухгалтерский учет, анализ и аудит.

 

Дисциплина входит в цикл специальных дисциплин и является обязательной для изучения специальности 080109 - Бухгалтерский учет, анализ и аудит.

Согласование со смежными кафедрами:

Зав. кафедрой экономического анализа и статистики

к.э.н.                                                                                            И.В. Маркевич 

Начальник учебного отдела               Н.В. Горохова

Зав. библиотекой                                                                        Н.М. Гилева

Сквозная задача по лабораторному практикуму по бухгалтерскому и управленческому учету

Задание может быть выполнено в регистрах, различных форм бухгалтерского учета.

Задание выполняется на примере производственного предприятия — ООО «Луч» которое  имеет основное производство в составе двух участков, вспомогательное производство (транспортный цех). Учет затрат на производство ведется по видам продукции  на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство». Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам. При выполнении задания используется учетная политика предприятия, приведенная ниже.

Извлечение из приказа по учетной политике ООО «Луч»:

основные средства учитываются в соответствии с установленным лимитом стоимости 20000рублей;

амортизация основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством РФ;

амортизация нематериальных активов начисляется по нормам, исходя из срока полезного использования объектов;

материалы в текущем учете отражаются по покупным ценам;

в затраты на производство материалы списываются по средней фактической себестоимости;

незавершенное производство на конец отчетного периода оценивается по фактической производственной себестоимости;

готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости;

выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям;

оплата труда — повременная, окладная. По результатам работы за отчетный период выплачивается премия согласно Положению о порядке премирования;

отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены в размере 1,8% от начисленной заработной платы;

удержания налога на доходы с физических лиц производятся из заработной платы, начисленной за отчетный период;

виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством;

отчисления во внебюджетные офнды производятся в соответствии с действующим законодательством.

Задание.

1. Открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем  Записать в счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков по счетам .

2. Указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, перечень которых дан в журнале регистрации.

3. Записать на синтетических и аналитических счетах суммы по операциям.

4. Подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки.

5. Заполнить первичные документы на основании хозяйственных операций.

6. Составить оборотные ведомости по синтетическим  и аналитическим счетам.

7. Заполнить на конец года баланс ,отчет о прибылях и убытках  и отчет о движении денежных средств.

1. Учет основных средств

Задание 1. Основные средства часто поступают на предприятие в виде вклада в уставный капитал (от участников общества с ограниченной ответственностью) или в виде оплаты доли акций (от участников акционерного общества). В обоих случаях совокупность бухгалтерских проводок будет одинаковой. Определите первоначальную стоимость вновь вводимого основного средства и составьте бухгалтерские проводки по следующим операциям.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражена стоимость основного средства в денежной оценке, согласованной с другими учредителями (участниками)	10 000
Включены в стоимость основные средства расходы по его доставке	100
Принята к учету сумма НДС по доставке основного средства
Подписан акт приемки основного средства
Произведена оплата расходов по доставке основного средства	118
Предъявлена к зачету с бюджетом сумма НДС по оплаченным расходам на доставку основного средства

Задание 2. Отразите в бухгалтерском учете операции по приобретению основных средств у поставщика. Приобретается деревообрабатывающий станок стоимостью 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.) для столярного цеха; амортизацию по группе «Машины и оборудование» ООО «Луч» начисляет линейным способом. Предполагаемый срок службы станка 7 лет (четвертая амортизационная группа). Заполните форму ОС-1 (приложение 1).

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Акцептован счет поставщика основного средства
Отражена сумма НДС по приобретаемому объекту
Приняты к оплате счета фирм, оказавших консультационные и информационные услуги при выборе типа основных средств	1000
Учтен НДС по консультационным и информационным  услугам
Подписан акт приемки основного средства в эксплуатацию
Перечислено поставщику основного средства
Произведена оплата консультационных и информационных услуг
Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченному  объекту
Зачтен с бюджетом НДС по оплаченным консультационным и информационным услугам

Задание 3. Определите первоначальную стоимость основных средств, приобретенных у поставщика на средства долгосрочного банковского кредита, и отразите эти операции в бухгалтерском учете.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Получены средства долгосрочного банковского кредита	11 800
Акцептован счет поставщика основного средства	10 000
Отражена сумма НДС по приобретаемому объекту	1800
Включены в состав капитальных вложений проценты по кредиту	100
Произведен текущий платеж в погашение кредита с процентами	1000
Подписан акт приемки основного средства в эксплуатацию
Перечислено поставщику основного средства	11 800
Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченному объекту	1800
Начислены проценты по долгосрочному кредиту после принятия основного средства на учет	80
Произведен очередной платеж в погашение долгосрочного кредита	1000

Задание 4. Отразите в бухгалтерском учете организации операции по строительству объекта основных средств с привлечением подрядной организации, определите первоначальную стоимость объекта основных средств.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Перечислен аванс подрядной строительной организации	11 800
Отражены расходы по строительству согласно смете выполненных работ (без НДС)	10 000
Учтен НДС по объему выполненных строительных работ	1800
Начислен налог на землю	500
Выделены расходы на проведение экологической, архитектурной и других необходимых экспертиз	4000
Подписан акт приемки объекта
Произведен зачет авансовых платежей подрядной организации	11 800
Оплачены расходы государственных организаций, оказывающих услуги в процессе возведения объекта	4000
Списаны на зачет с бюджетом суммы НДС по строительным работам

Задание 5. Организация по договору дарения получила основное средство, использование которого предполагается в основном производстве. Рыночная стоимость основного средства 10 000 руб. Отразите указанные операции в учете.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражено безвозмездное получение объекта основных средств	10 000
Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств	10 000
Начислена амортизация	100
По мере начисления амортизации списывается на внереализационные доходы рыночная стоимость	100

Задание 6. На балансе ООО «Луч» находится деревообрабатывающий станок первоначальной стоимостью 10 000 руб. Сумма начисленного износа по состоянию на 31.12.2008 г. составляет 7500 руб. Организация в учетной политике предусмотрела обязательную переоценку основных средств по состоянию на 1-е число начало года. Рыночная стоимость станка по результатам переоценки составляет 15 000 руб. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» результаты переоценки.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Увеличена сумма балансовой стоимости основного средства
Увеличена сумма амортизации основного средства

Задание 7. По состоянию на 01.01.2008 г. рыночная стоимость станка из предыдущего примера составила 9000 руб. Сумма начисленного износа по состоянию на 31.12.2007 г. составляет 12 000 руб. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» результаты переоценки.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Уменьшена балансовая стоимость объекта в пределах суммы ранее проведенной дооценки
Уменьшена величина амортизации объекта в пределах суммы ранее проведенной дооценки
Уменьшена балансовая стоимость объекта сверх суммы ранее проведенной дооценки
Уменьшена величина амортизации объекта сверх суммы ранее проведенной дооценки

Задание 8. ООО «Луч» списывает морально устаревший станок первоначальной стоимостью 10 000 руб., сумма начисленной амортизации на момент списания составляет 7500 руб. Затраты на демонтаж составили 1000 руб. (оплата труда рабочим и единый социальный налог). Фактический срок эксплуатации составил 10 лет.  От демонтажа станка получен металлом на сумму 500 руб. Определите финансовый результат и отразите бухгалтерскими проводками вышеуказанные операции. Заполните форму ОС-4 (приложение 2).

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Списана амортизация выбывающего станка	7500
Отражено выбытие станка на сумму его остаточной стоимости
Оприходован металлоломом от демонтажа станка	500
Учтены затраты на демонтаж станка	1000
По итогам месяца определен финансовый результат от списания основного средства

Задание 9. ООО «Луч» реализует автомобиль за 118000 руб. (в том числе НДС) первоначальной стоимостью 12 0000 руб., сумма начисленной амортизации на момент реализации составляет 85000 руб. Определите финансовый результат и отразите бухгалтерскими проводками вышеуказанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Списана амортизация выбывающего автомобиля
Отражено выбытие автомобиля на сумму его остаточной стоимости
Отражена задолженность покупателя автомобиля
Отражен НДС с реализации автомобиля
По итогам месяца определен финансовый результат от реализации автомобиля

Задание 10. ООО «Луч» реализует станок за 23600 руб. (в том числе НДС.) первоначальной стоимостью 12 0000 руб.,  сумма начисленной амортизации на момент реализации составляет 85000 руб. В прошлом году данный остаток переоценивался, сумма дооценки составила 10000 руб. Определите финансовый результат и отразите бухгалтерскими проводками вышеуказанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Списана амортизация выбывающего станка
Отражено выбытие станка на сумму его остаточной стоимости
Списана на реализацию сумма ранее проведенной дооценки станка
Отражена задолженность покупателя объекта
Отражен НДС с реализации станка
По итогам месяца определен финансовый результат от реализации станка

Задание 11. ООО «Луч» приняло в феврале 2008 т. на баланс деревообрабатывающий станок первоначальной стоимостью 150 000 руб. и в марте 2008 г. металлообрабатывающий станок первоначальной стоимостью 200 000 руб. В учетной политике ООО «Луч» по группе основных средств «Машины и оборудование» предусмотрен линейный способ начисления амортизации. Срок полезного использования для принятого в эксплуатацию деревообрабатывающего станка определен в 7 лет, металлообрабатывающего станка — 10 лет. Определите суммы амортизационных отчислений с февраля по декабрь 2008 г.

Месяц	Сумма амортизационных отчислений по деревообрабатывающему станку, руб.	Сумма амортизационных отчислений по металлообрабатывающему станку, руб.
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь.
Октябрь.
Ноябрь
Декабрь

Задание 12. ООО «Сервис» приняло в феврале 2008 г. на баланс деревообрабатывающий станок первоначальной стоимостью 150 000 руб. и в марте 2008 г. металлообрабатывающий станок первоначальной стоимостью 200 000 руб. В учетной политике ООО «Сервис» по группе основных средств «Машины и оборудование» предусмотрен способ уменьшаемого остатка начисления амортизации. Срок полезного использования для принятого в эксплуатацию деревообрабатывающего станка определен в 7 лет, металлообрабатывающего станка — 10 лет. Коэффициент ускорения установлен учетной политикой в размере 2,0. Определите суммы амортизационных отчислений с февраля по декабрь 2008 г.

Месяц	Сумма амортизационных отчислений по деревообрабатывающему станку, руб.	Сумма амортизационных отчислений по металлообрабатывающему станку, руб.
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

Задание 13. ООО «Поставка» приняло в феврале 2008г. на баланс деревообрабатывающий станок первоначальной стоимостью 150000 руб. и в марте 2008 г. металлообрабатывающий станок первоначальной стоимостью 200 000 руб. В учетной политике ООО «Поставка» по группе основных средств «Машины и оборудование» предусмотрен способ начисления амортизации по сумме лет полезного использования. Срок полезного использования для принятого в эксплуатацию деревообрабатывающего станка определен в 7 лет, металлообрабатывающего станка — 10 лет. Определите суммы амортизационных отчислений с февраля по декабрь 2008 г.

Месяц	Сумма амортизационных отчислений по деревообрабатывающему станку, руб.	Сумма амортизационных отчислений по металлообрабатывающему станку, руб.
Февраль
Март
Апрель.
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

Задание 14. ООО «Луч» приняло в феврале 2008 г. на баланс автомобиль стоимостью 170 000 руб. и прицеп первоначальной ' стоимостью 200 000 руб. В учетной политике ООО «Луч» по группе основных средств «Транспортные средства» предусмотрен способ начисления   амортизации   пропорционально   пройденным   тонна-километрам (ткм). Предполагаемый пробег автомобиля за весь срок эксплуатации определен в 1 500 000 ткм, прицепа — 1 100 000 ткм. До конца 2008 г. планируется перевезти грузов на 200 000 ткм. Определите суммы амортизационных отчислений с февраля по декабрь 2008 г.

Месяц	Сумма амортизационных отчислений по деревообрабатывающему станку, руб.	Сумма амортизационных отчислений по металлообрабатывающему станку, руб.
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь.

Задание 15. ООО «Луч» закупило в феврале 2008 г. два деревообрабатывающих станка стоимостью 200 000 руб. каждый. Эти станки ООО «Луч» планирует реализовать в апреле 2008 г. Каков порядок ввода данных станков в основные средства?

Задание 16. ООО «Сервис» закрепило в учетной политике норму, что объекты основных средств стоимостью не более 10 000 руб. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и тому подобные издания списываются на расходы на продажу по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов при эксплуатации в организации используется забалансовый счет 012 «Основные средства стоимостью до 10 000 руб. в эксплуатации». В январе 2008 г. ООО «Сервис» закупило контрольно-кассовый аппарат стоимостью 7500 руб. Отразите в учете следующие операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Поступил от поставщика кассовый аппарат
Введен в эксплуатацию кассовый аппарат
Списан на расходы на продажу кассовый аппарат
Оприходован на забалансовый счет кассовый аппарат

Задание 17. ООО «Луч» имеет на балансе жилой дом первоначальной стоимостью      1 000 000 руб. В январе 2008г. жилой дом передан на баланс муниципального образования. Отразите в бухгалтерском учете начисление износа и определите дату этого

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Начислен износ по жилому дому за 2007 г.	5000
Передан жилой дом на баланс муниципального образования	1 000 000
Списан начисленный износ по переданному жилому дому	35 000

Задание 18. ООО «Луч» в качестве вклада в уставный капитал вновь создаваемого ООО «Полет» передает станок первоначальной стоимостью 50 000 руб. и суммой начисленной амортизации 20 000 руб. Сумма, израсходованная на демонтаж станка (в том числе оплата труда и единый социальный налог), составила 1000 руб. Согласованная учредителями сумма вклада составляет 35 000 руб. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Списана остаточная стоимость станка
Списана амортизация станка
Списаны расходы на демонтаж станка
Отражена в учете разница между остаточной стоимостью станка и согласованной суммой вклада

Задание 19. По результатам проведенной инвентаризации ООО «Луч» в цехе обработки выявлены неучтенные основные средства. Комиссия оценила выявленный излишек в размере 50 000 руб. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.                          

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Оприходованы излишки основных средств

Задание 20. ООО «Луч» в качестве благотворительной помощи передает детскому дому компьютер, учтенный в основных средствах первоначальной стоимостью 17 000 руб. и суммой начисленной амортизации 7000 руб. При передаче основных средств было затрачено 500 руб. на оплату транспортных расходов. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции и определите финансовый результат.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Списана остаточная стоимость компьютера
Списана сумма начисленной амортизации
Учтены транспортные расходы
Отражен финансовый результат указанной операции

Задание 21. По результатам проведенной инвентаризации ООО «Луч» в цехе обработки выявлена недостача станка. Первоначальная стоимость станка составляет 45 000 руб., сумма начисленной амортизации составляет 30 000 руб., рыночная стоимость станка по оценкам эксперта составляет 17 000 руб. Материально ответственное лицо свою вину признало и попросило удерживать сумму ущерба в течение трех месяцев. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Списана остаточная стоимость станка
Списана сумма начисленной амортизации
Отражена разница между рыночной и остаточной стоимостью станка
Отнесена сумма ущерба на виновное лицо
Удержана 1/3 часть суммы ущерба
Отнесена 1/3 часть разницы между рыночной и остаточной стоимостью станка

Задание 22. ООО «Луч» в феврале 2008 г. провело работы по модернизации станка. Услуги по модернизации станка на основании договора и счета подрядчика составили 118 000 руб. (в том числе НДС ) В результате модернизации повышаются первоначальные показатели функционирования станка. Дата принятия к учету станка — март 2008 г., первоначальная стоимость — 300 000 руб., сумма начисленной амортизации — 50 000 руб. Амортизация начисляется линейным способом. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции и заполните инвентарную карточку учета объекта основных средств ОС-6 (приложение 3).

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражены затраты по реконструкции и модернизации, которые относятся на увеличение первоначальной стоимости объектов ОС, не включая НДС
Отражен НДС на основании первичных учетных и расчетных документов
Произведенные затраты списаны на увеличение первоначальной стоимости объекта ОС
Предъявлен к возмещению из бюджета НДС после оплаты услуг подрядчика

Задание 23. В результате произошедшего пожара ООО «Луч» утратило станок первоначальной балансовой стоимостью 250 000 руб. и суммой начисленной амортизации 150 000 руб. Ранее станок переоценивался, сумма дооценки составляла 50 000 руб. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Списана сумма начисленной амортизации утраченного объекта
Отражен факт гибели объекта на сумму его остаточной  стоимости
Списана сумма дооценки объекта

Задание 24. ООО «Сервис» по договору аренды получило контрольно кассовую машину стоимостью 11 000 руб. Ежемесячные арендные платежи составляют 118 руб., в том числе НДС В следующем месяце произошел возврат основных средств. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Сервис» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Поступили основные средства в оценке, указанной в договоре
Отражена сумма задолженности по арендной плате (без НДС)
Учтена сумма НДС по арендной плате
Перечислена арендная плата
Произведен зачет с бюджетом по НДС
Отражен возврат арендованного основного средства

Задание 25. Лизинговая компания ООО «Лизинг-актив» для последующей передачи в финансовую аренду закупило станок стоимостью 80000 руб. В следующем месяце станок передан в аренду ООО «Луч». По условиям договора имущество числится на балансе лизингополучателя. Сумма лизинговых платежей должна составить 200 000 руб., по 20 000 руб. ежемесячно. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Лизинг-актив» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Получен от поставщика счет за станок
Принято к бухгалтерскому учету лизинговое имущество
Передан станок в лизинг 000 «Луч»
Отражена задолженность лизингополучателя по лизинговым платежам
Получен лизинговый платеж на расчетный счет 000 «Лизинг-актив»
Отражена выручка от реализации на сумму поступившего лизингового платежа	12 000

Задание 26. ООО «Луч» получило по договору финансовой аренды станок стоимостью 200 000 руб. Ежемесячно ООО «Луч» перечисляло в счет уплаты лизинговых платежей 20 000 руб. По окончании действия договора финансовой аренды станок переходит в собственность ООО «Луч». Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражена стоимость полученного имущества
Оприходовано полученное в лизинг имущество
Перечислен на расчетный счет лизингодателя ежемесячный платеж
Учтена в составе затрат ежемесячная сумма амортизации имущества, полученного в лизинг
По окончании действия лизингового договора принята на учет балансовая стоимость собственного имущества
По окончании действия лизингового договора принята на учет сумма амортизации собственного имущества

Задание 27. ООО «Луч» на начало 2008 г. имело на синтетическом счете 01 «Основные средства» дебетовое сальдо 120 000 000 руб., на синтетическом счете 02 «Амортизация основных средств» — кредитовое сальдо 20 000 000 руб. За 2008 г. было приобретено и принято к учету основных средств на 10 000 000 руб. Сумма начисленной амортизации по основным средствам за 2008 г. составила 15 000 000 руб. Выбытия основных средств не было. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам 01 и 02.

Счет 01 «Основные средства»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
120000000

Счет 02  «Амортизация основных  средств»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	20 000 000

Задание 28. На основании оборотно-сальдовой ведомости из задания 27 заполните первый раздел актива баланса. Единицы измерения — тыс. руб.

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190

                                                                         2. Учет нематериальных активов

Задание 1. Организационные расходы вновь созданного ООО «Сервис» составили 60 000 руб. и были признаны вкладом в уставный капитал. Срок полезного использования этих нематериальных активов определить невозможно, поэтому он был установлен в размере 20 лет. ООО «Сервис» приняло учетную политику, согласно которой начисляет амортизацию нематериальных активов линейным способом, для  учета   амортизации   нематериальных   активов   используется   счет   05   «Амортизация нематериальных активов». Определите сумму ежемесячной амортизации, отразите в бухгалтерском учете указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Оценена сумма вклада учредителя
Принят к учету нематериальный актив
Начислена сумма ежемесячной амортизации на счета учета расходов на продажу

Задание 2. ООО «Луч» приобрело исключительное право на изобретение за 1 180 000 руб. (в том числе НДС.). При приобретении нематериального актива привлекалась посредническая организация, стоимость информационных услуг которой составила 118 000 руб. (в том числе НДС ) Предполагаемый срок использования изобретения 10 лет. ООО «Луч» приняло учетную политику, согласно которой начисляет амортизацию нематериальных активов линейным способом, для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов». Определите первоначальную стоимость актива, сумму ежемесячной амортизации, отразите в бухгалтерском учете указанные операции и заполните карточку учета нематериальных активов (форма НМА-1 (приложение 4)).

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Принят к оплате счет поставщика нематериального актива (сумма без НДС)
Учтен НДС по сумме вложения в нематериальный актив
Оплачено поставщику нематериального актива
Отражен зачет суммы НДС по счету поставщика нематериального актива
Акцептован счет организации, оказавшей консультационные и информационные услуги по приобретению нематериального актива	100 000
Учтен НДС по консультационным и информационным услугам
Перечислено за информационные и консультационные услуги
Осуществлен зачет суммы НДС по информационным и консультационным услугам
Зафиксирована постановка на учет нематериального актива
Отнесена на расходы на производство сумма ежемесячной амортизации изобретения

 

Задание 3. ООО «Луч» реализовало нематериальный актив (право на изобретение) первоначальной стоимостью 25 000 руб. и суммой начисленной амортизации 20 000 руб. Затраты на оформление документации по продаже нематериального актива составили 2000 руб. Цена актива, установленная в договоре, составила 11 800 руб. (в том числе НДС — 1800 руб.). Определите финансовый результат от реализации нематериального актива и отразите в бухгалтерском учете указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Предъявлен счет покупателю нематериального актива
Погашена сумма амортизации нематериального актива
Списана на реализацию остаточная стоимость нематериального актива
Списаны издержки обращения, связанные с реализацией актива
Начислен НДС от реализации нематериального актива
Поступила выручка за проданный актив
Определен финансовый результат от реализации нематериального актива

Задание 4. ООО «Луч» передает в качестве вклада в уставный капитал ООО «Сервис» объект нематериальных активов (право на изобретение). Балансовая стоимость объекта 30 000 руб., сумма начисленной амортизации 12 000 руб. Стоимость вложения в уставный капитал согласована учредителями в размере 20 000 руб. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Определена сумма остаточной стоимости нематериального актива
Списана остаточная стоимость нематериального актива
Учтена в качестве операционных доходов (или расходов) разница между согласованной оценкой актива и его остаточной стоимостью

Задание 5. ООО «Луч» имеет на балансе нематериальный актив (право на изобретение) первоначальной стоимостью 34 000 руб. и суммой начисленной амортизации 23 000 руб. Руководством ООО «Луч» принято решение списать данный объект в связи с его моральным износом. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции и определите финансовый результат.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Погашена сумма амортизации нематериального актива
Списана остаточная стоимость нематериального актива
Выявлен финансовый результат от списания нематериального актива

Задание 6. ООО «Сервис» приобрело объект нематериальных активов по цене 100 000 руб. Определите сумму ежегодных амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка, если срок полезного использования актива составляет 5 лет.

Год эксплуатации	Сумма амортизации нематериального актива
1-й
2-й
3-й
4-й
5-й
Итого

Задание 7. ООО «Поставка» приобрело объект нематериальных активов по цене 100 000 руб. Определите сумму ежегодных амортизационных отчислений способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг), выпущенной с использованием конкретного нематериального актива, если планирует выпустить 1000 ед. изделий, в том числе по годам.

Год эксплуатации	Плановый выпуск продукции	Сумма амортизации нематериального актива
1-й	100
2-й	200
3-й	250
4-й	350
5-й	100
Итого	1000

                                                             

Задание 8. ООО «Луч» по лицензионному договору передало в пользование ООО «Сервис» нематериальный актив (право на изобретение). Балансовая стоимость нематериального актива составляет 45 000 руб., ежемесячная сумма амортизации 200 руб. Ежемесячная плата за пользование нематериальным активом составляет 300 руб. (в том числе НДС ) Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражена передача нематериального актива по лицензионному договору при сохранении исключительных прав
Начислена сумма ежемесячной причитающейся платы  за пользование объектом
Определена сумма текущих амортизационных отчислений
Начислен НДС по лицензионному платежу
Поступили средства текущего лицензионного платежа
Определен финансовый результат по лицензионному договору
Отражен возврат нематериального актива

Задание 9. ООО «Сервис» по лицензионному договору получило в пользование от ООО «Луч» нематериальный актив (право на изобретение). Балансовая стоимость нематериального актива составляет 45 000 руб. Ежемесячная плата за пользование нематериальным активом составляет 300 руб. (в том числе НДС ) В учетной политике ООО «Сервис» нематериальные активы, полученные по лицензионному договору, отражаются на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Отразите в бухгалтерском учете ООО «Сервис» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Поступил во временное пользование нематериальный актив
Отражена сумма ежемесячной причитающейся платы за пользование нематериальным активом (без НДС)
Учтена сумма НДС по текущему платежу за пользование  нематериальным активом
Перечислен текущий платеж за пользование нематериальным активом
Нематериальный актив возвращен правообладателю

Задание 10. ООО «Луч» на начало 2008 г. имело на синтетическом счете 04 «Нематериальные активы» дебетовое сальдо 250 000 руб., на синтетическом счете 05 «Амортизация нематериальных активов» -кредитовое сальдо 50 000 руб. За 2008 г. было приобретено и принято к учету нематериальных активов на 1 000 000 руб. Сумма начисленной амортизации по нематериальным активам за 2008 г. составила 35 000 руб. Выбытия нематериальных активов не было. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам 04 и 05.

Счет 04 «Нематериальные активы»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
250000

                                                                                   

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
50000

Задание 11. На основании оборотно-сальдовой ведомости из задания 10 заполните первый раздел актива баланса. Единицы измерения — тыс. руб.

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190

3. Учет материально-производственных запасов

Задание 1. ООО «Луч» 2 ноября 2008 г. приобрело 200 банок краски по цене 1200 руб. (в том числе НДС — 200 руб.) за банку.

Организация 8 ноября 2008 г. приобрела еще 100 банок краски по цене 1500 руб. (в том числе НДС — 250 руб.) за банку.

25 ноября на склад ООО «Луч» поступила третья партия краски — 300 банок по цене 1350 руб. (в том числе НДС — 225 руб.) за банку.

Транспортные расходы по доставке первой партии краски составили 6000 руб. (в том числе НДС,расходы по доставке второй партии равны 3000 руб. (в том числе НДС.), по доставке третьей партии — 9000 руб. в том числе НДС. По состоянию на 31 октября 2008г. ООО «Луч» не имело остатка материалов на складе. В учетной политике использование счетов 15 и 16 не предусмотрено. Определите первоначальную стоимость материалов, отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции и заполните приходный ордер (форма № М-4 (приложение 5)).

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Оприходована первая партия краски
Отражен НДС, относящийся к первой партии краски
Учтена вторая партия краски
Отражен НДС, относящийся ко второй партии краски
Оприходована третья партия краски
Отражен НДС, относящийся к третьей партии краски

Задание 2. На основании данных предыдущего примера определите стоимость отпущенных в производство 28 ноября 400 банок краски разными методами: методом ФИФО, методом средней себестоимости. Для расчета воспользуйтесь вспомогательной таблицей.

Дата операции	Количество материалов	Цена за единицу	Сумма
01.11.2008г	0	0	0
Поступило
02.11.2008г.	200
08.11.2008г.	100
25.11.2008г.	300
Отпущено в производство
28.11.2008г.	400
Остаток на 01.12.2008 г.	200

Задание 3. ООО «Сервис» 3 февраля 2008 г. получило на склад 100 банок масляной краски. Согласно учетной политике организации материалы отражаются по учетным ценам. Учетная цена одной банки краски — 110 руб.

Счет-фактура от поставщика краски получен 5 февраля. Согласно счету-фактуре общая стоимость материалов составила 11 800 руб. в том числе НДС .

Счет-фактура от транспортной компании на оплату услуг по доставке краски на сумму 2360 руб. в том числе НДС. был получен 7 февраля.

Отразите в бухгалтерском учете ООО «Сервис» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
3 февраля оприходована краска по учетной цене
5 февраля отражена покупная стоимость краски на основании счета-фактуры поставщика
Выделен НДС по оприходованной краске
Отражены транспортные расходы, связанные с доставкой краски на склад
Выделен НДС, указанный в счете-фактуре транспортной компании
Списано превышение фактической себестоимости масляной краски над ее учетной ценой

Задание 4. ООО «Луч» осуществляет отпуск в цех со склада краски по лимитно-заборной карте. Стоимость одной банки краски

100 руб. По лимиту, установленному главным технологом, норма отпуска в месяц составляет 10 банок. 1 февраля отпущено 2 банки, 5 февраля — 2 банки, 10 февраля — 2 банки, 17 февраля — 1 банка, 20 февраля — 1 банка, 25 февраля — 1 банка, 29 февраля возвращена из цеха на склад 1 банка неиспользованной краски. Отразите в бухгалтерском учете указанные операции и заполните лимитно-заборную карту (форма М-8 (приложение 6)).

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Осуществлен отпуск в производство 9 банок краски
Осуществлен возврат 1 банки краски

Задание 5. Цех № 1 ООО «Луч» затребовал со склада проволоку сварочную в количестве 100 кг по цене 35 руб./кг. Оформите эту операцию требованием-накладной (форма М-11 (приложение 7)) и отразите проводкой.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
На основании требования-накладной отпущена со склада в цех сварочная проволока

Задание 6. ООО «Луч» реализовало ООО «Поставка» со склада материалов 10 банок краски по цене 236 руб./банка, в том числе НДС — 36 руб. Стоимость 1 банки в учете ООО «Луч» составляет 100 руб./банка. Оформите эту операцию накладной на отпуск материалов на сторону (форма М-15 (приложение 8)), определите финансовый результат и отразите проводкой.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражена выручка от реализации краски
Выделен НДС с реализации
Списана стоимость реализованной краски	1000
Отражен финансовый результат от операции

Задание 7. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Поставка» отпуск материалов на производственные нужды по следующим операциям.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отпущено на изготовление продукции
Передано на нужды вспомогательного производства
Выделено на общепроизводственные нужды
Использовано на общехозяйственные цели
Направлено на исправление брака
Отпущено на коммерческие цели

Задание 8. На складе ООО «Поставка» случился пожар, в результате которого произошла порча материалов. Для точного установления размера ущерба была проведена инвентаризация, в результате которой установлена утрата материалов учетной стоимостью на сумму 100 000. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Поставка» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражена в качестве потерь учетная стоимость материалов без НДС
Учтена в качестве потерь сумма НДС по приобретенным материалам
Списана на убытки сумма потерь материалов с НДС

Задание 9. ООО «Луч» приобрело талоны на бензин на сумму 11 800 руб., включая НДС – 1800 руб. Талоны оплачены полностью. В январе 2008 г. водителям выданы талоны на сумму 8000 руб., а израсходовано бензина согласно путевым листам на сумму 7500 руб. Отразите в бухгалтерском учете данные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Оприходованы талоны на бензин
Выделен НДС
Выданы талоны водителям пол отчет
Включены в издержки обращения затраты по использованному топливу

Задание 10. ООО «Луч» передает на давальческой основе ООО «Сервис» материалы стоимостью 20 000 руб. в целях изготовления из них готовой продукции. Стоимость переработки составляет 11 800 руб., включая НДС . Себестоимость услуг переработчика составила 8000 руб. Отразите указанные операции в бухгалтерском учете давальца и переработчика.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Переданы ООО «Луч» в переработку материалы
Списана ООО «Луч» себестоимость переработанных материалов на основании отчета переработчика
Списана стоимость услуг переработчика на основании акта приемки выполненных работ
Выделен НДС со стоимости работ
Оприходована на склад готовая продукция	30 000

В бухгалтерском учете переработчика – ООО «Сервис».

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Оприходованы на забалансовом счете материалы, полученные в переработку
Списаны материалы, полученные от давальца, в момент передачи ему готовой продукции

Задание 11. ООО «Луч» приобрело10 комплектов спецодежды для своих сотрудников по цене 1180 руб. за комплект, в том числе  НДС – 180 руб.

5 комплектов было выдано работникам основного производства. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Поступившая от поставщика спецодежда оприходована на склад
Выделен НДС
Выданы 5 комплектов спецодежды в эксплуатацию
Включены в себестоимость продукции расходы на спецодежду

Задание 12. ООО «Луч» на начало 2008 г. имело на синтетическом счете 10 «Материалы» дебетовое сальдо 750000 руб. За 2008 г. было приобретено и принято к учету материалов на 1 000 000 руб. Сумма списанных в производство материалов за 2008г. составила 350 000 руб. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счету 10.

Счет 10 «Материалы»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
750 000

Задание 13. На основании оборотно-сальдовой ведомости из задания 12 заполните второй раздел актива баланса. Единицы измерения – тыс. руб.

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	750
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	750

Задание 14. На основании данных заданий 1, 2 заполните  карточку складского учета материалов (форма М-17 (приложение 9)).

4. Учет НДС по приобретенным ТМЦ

Задание 1. ООО «Луч» в 2008г. приобрело 1000 кг масляной краски. Согласно расчетным документам поставщика цена 1 кг краски составляет 118 руб. (в том числе НДС)

Краска была приобретена через посредническую организацию. Расходы по оплате ее услуг составили 2360 руб. в том числе НДС. Также был приобретен станок стоимостью 59 000 руб. в том числе НДС и нематериальный актив (исключительное право на изобретение) стоимостью 236 000 руб. в том числе НДС. Краска и станок были оприходованы и оплачены в этом же периоде. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Оприходована масляная краска (100 руб. – 1000 кг)
Учтен НДС по масляной краске
Учтены расходы по оплате услуг посреднической организации
Учтен НДС, указанный в счете-фактуре посреднической организации
Оплачены масляная краска поставщику и услуги посреднической организации
Произведен налоговый вычет НДС по краске
Оприходован станок, полученный от поставщика
Учтен НДС по закупленному станку
Принят в состав основных средств станок
Произведена оплата станка
Принят к возмещению НДС по станку
Оприходован нематериальный актив (исключительное право на изобретение)
Учтен НДС по нематериальному активу

Задание 2. На основании данных задания 1 заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств», 19-2 «Налог ан добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам», 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам». Сальдо на начало периода равно нулю.

Счет 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Счет 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Счет 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально производственным запасам»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Задание 3. На основании данных задания 2 заполните строку 220 баланса «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Единица измерения тыс. руб.

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220

5. Учет затрат на производство

Задание 1. ООО «Луч» в июне 2008 г. понесло следующие расходы при производстве продукции: расходы на оплату труда основного производственного персонала — 30 000 руб., единый социальный налог на оплату труда — 10 680 руб., основные материалы — 10 000 руб., общепроизводственные расходы — 45 000 руб. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Начислены расходы на оплату труда основного производственного персонала
Учтен единый социальный налог в расходах на производство продукции
Списаны материалы в расходы на производство продукции
Собраны общепроизводственные расходы
Распределены общепроизводственные расходы в себестоимость продукции основного производства

                                                                                                 

Задание 2. ООО «Луч» на основании данных предыдущего задания осуществило выпуск готовой продукции. На начало месяца в незавершенном производстве находилось 10 ед. продукции по стоимости 10 000 руб., было запущено в производство 100 ед. На конец месяца в незавершенном производстве находилось 5 ед. продукции нормативной стоимостью 5000 руб. Найдите себестоимость выпущенной продукции и отразите проводками выпуск готовой продукции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Оприходована выпущенная готовая продукция

Задание 3. На основе данных задания 1, 2 заполните оборотно-сальдовую ведомость по счету 20 «Основное производство».

Счет 20 «Основное производство»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
10000

Задание 4. На основании задания 3 заполните строку 213 баланса «Затраты в незавершенном производстве».

Актив	Код показателя	На     01.06.2008 г.	На 01.07.2008 г.
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, в том числе	210
затраты в незавершенном производстве	213

Задание 5. ООО «Луч» в цехе металлообработки производит полуфабрикат, который потом используется в цехе сборки. В июне 2008 г. произведено цехом металлообработки 100 т полуфабриката А и 50 т полуфабриката Б. Для этого были произведены следующие затраты:

Вид расходов	Полуфабрикат А	Полуфабрикат Б
Оплата труда основного персонала	50 000 руб.	70 000 руб.
Единый социальный налог	18 250 руб.	25 550 руб.
Материалы	34 000 руб.	15 000 руб.

Общепроизводственные расходы по цеху металлообработки составили 45 000 руб. В учетной политике организации установлен способ распределения общепроизводственных расходов пропорционально расходам на оплату труда основного производственного персонала, общая сумма которых согласно условиям примера составляет 120000 руб. (50 000 + 70 000). Весь произведенный полуфабрикат сдан на склад, незавершенное производство для упрощения примера отсутствует. Распределите общепроизводственные расходы между полуфабрикатами А и Б, определите себестоимость произведенных полуфабрикатов, отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Начислена оплата труда основным рабочим при производстве полуфабриката А
Начислен единый социальный налог на оплату труда рабочих при производстве полуфабриката А
Списаны материалы, израсходованные на производство полуфабриката А
Начислена оплата труда основным рабочим при производстве полуфабриката Б
Начислен единый социальный налог на оплату труда рабочих при производстве полуфабриката Б
Списаны материалы, израсходованные на производство полуфабриката Б
Собраны общепроизводственные расходы по цеху металлообработки
Распределены общепроизводственные расходы по цеху металлообработки на производство полуфабриката А
Распределены общепроизводственные расходы по цеху металлообработки на производство полуфабриката Б
Оприходовано 100 т полуфабриката А на склад полуфабрикатов собственного производства
Оприходовано 50 т полуфабриката Б на склад полуфабрикатов собственного производства

Задание 6. На основании данных предыдущего задания составим проводки по следующим операциям. В июне 2008 г. передано в цех сборки 100 т полуфабриката А и 25 т полуфабриката Б. В этом же месяце реализовано 3 т полуфабриката Б на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС — 3600 руб.). Определите финансовый результат от реализации полуфабриката и отразите указанные операции в бухгалтерском учете ООО «Луч».

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Передано в цех сборки 100 т полуфабриката А	121000
Передано в цех сборки 25 т полуфабриката Б
Отражена выручка от реализации 3 т полуфабриката Б	23 600
Списана себестоимость реализованного полуфабриката Б
Выделен НДС с выручки от реализации полуфабриката Б	8600
Отражен финансовый результат от реализации полуфабриката Б

Задание 7. В ремонтном цехе ООО «Луч» в мае 2008 г. осуществлены следующие расходы: начислена заработная плата рабочим по ремонту цеха металлообработки — 6000 руб., начислен единый социальный налог на оплату труда работникам цеха — 2136 руб., использованы материалы для ремонта цеха металлообработки — 7600 руб. Общепроизводственные расходы по ремонтному цеху составили 12 000 руб. Одновременно ремонтный цех осуществляет ремонт санатория: начислена заработная плата рабочим по ремонту санатория - 3000 руб., начислен единый социальный налог на оплату труда работникам цеха - 1068 руб., использованы материалы для ремонта санатория - 4500 руб. Базой для распределения общепроизводственных расходов выбраны расходы по оплате труда. Распределите общецеховые расходы и отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Начислена заработная плата рабочим цеха
Начислен единый социальный налог на оплату труда работникам цеха
Учтена стоимость израсходованных материалов для ремонта цеха металлообработки
Начислена заработная плата рабочим цеха за ремонт   здания санатория
Начислен единый социальный налог на оплату труда работникам цеха
Учтена стоимость израсходованных материалов для ремонта санатория
Собраны общепроизводственные расходы по строительному цеху
Учтены общепроизводственные расходы в затратах на ремонт цеха металлообработки
Учтены общепроизводственные расходы в затратах на ремонт санатория

Задание 8. Строительным цехом ООО «Луч» из предыдущего примера в этом же месяце завершен ремонт санатория, работы приняты межцеховым актом приемки. Определите сумму затрат по ремонту санатория, стоимость незавершенного производства и отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Учтены в расходах обслуживающих производств и хозяйств затраты на ремонт санатория

Задание 9. В цехе металлообработки ООО «Луч» в мае 2008 г. осуществлены следующие расходы: начислена заработная плата начальнику цеха – 5000 руб., начислен единый социальный налог на оплату труда начальника цеха – 1825 руб., начислена амортизация станков и здания цеха – 5000 руб., получены со склада спецодежда для работников – 20 000 руб., акцептован счет поставщика за оказанные услуги по ремонту станка – 5900 руб. (в том числе НДС.). Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Начислена заработная плата начальнику цеха
Начислен единый социальный налог на оплату труда начальника цеха
Начислена амортизация станков и здания цеха
Учтена  стоимость выданной работникам цеха спецодежды в составе общепроизводственных расходов
Учтены в составе общепроизводственных расходов расходы на ремонт здания цеха силами вспомогательных производств
Акцептован счет поставщика за оказанные услуги по ремонту станка
Выделен НДС с услуг по ремонту станка

Задание 10. ООО «Луч» в качестве базы для распределения общепроизводственных расходов на оплату труда основных рабочих. В мае 2008г. общепроизводственные расходы по цеху металлообработки составили 36 825 руб. Цех выпускает два изделия. По изделию А расходы на оплату труда составили 5000 руб., по изделию Б – 12 000 руб. Также цех исправлял брак, допущенный ранее, сумма расходов по оплате труда на исправление брака составила 2000 руб. Распределите общецеховые расходы на изделия А, Б и на исправление брака и отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Учтены общепроизводственные расходы
Отнесена на изделие А доля общепроизводственных расходов
Отнесена на изделие Б доля общепроизводственных расходов
Отнесена на калькулирование стоимости исправления брака доля общепроизводственных расходов

 

Задание 11. ООО «Луч» в мае 2008 г. осуществило следующие расходы: начислена оплата труда сотрудникам бухгалтерии – 30 000 руб., начислен единый социальный налог на фонд оплаты труда сотрудников бухгалтерии – 10 950 руб., начислена амортизация программы 1С – 1000 руб., учтенная в составе нематериальных активов, акцептован счет поставщика за услуги связи – 59 000 руб. (в том числе НДС.), получены со склада по лимитно-заборной карте канцтовары – 5000 руб., начислена амортизация компьютеров – 5000 руб.

Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Начислена оплата труда сотрудникам бухгалтерии
Начислен единый социальный налог на фонд оплаты труда сотрудников бухгалтерии
Начислена амортизация программы 1С
Учтены услуги связи в составе общехозяйственных расходов
Выделен НДС по услугам связи
Списана в состав общехозяйственных расходов стоимость канцтоваров
Начислена амортизация компьютеров

Задание 12. На баланс ООО «Луч» помимо основного числится вспомогательное производство, которое оказывает услуги сторонним организациям. Согласно учетной политике организации общехозяйственные расходы распределяются между основными и вспомогательными производствами пропорционально прямым затратам на их содержание.

Сумма прямых затрат основного производства составила 140 000 руб. Прямые затраты вспомогательного производства по оказанию услуг на стороне составили 25 000 руб. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции и распределите общехозяйственные расходы между основным и вспомогательным производствами.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Кредит Учтены затраты основного производства
Учтены затраты вспомогательного производства
Учтены общехозяйственные расходы организации
Списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью основного производства
Списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью вспомогательного производства

Задание 13. Учетной политикой ООО «Сервис» установлено, что общехозяйственные расходы ежемесячно в полном объеме списываются на себестоимость продаж.

В отчетном периоде ООО «Сервис» продало готовую продукцию на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС.). Себестоимость проданной продукции составила 150 000 руб. Общехозяйственные расходы за отчетный период составили 16000 руб. Определите финансовый результат от реализации и отразите в бухгалтерском учете ООО «Сервис» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражена выручка от продажи продукции
Поступили денежные средства от покупателей
Списана себестоимость проданной продукции
Отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет
Учтены общехозяйственные расходы организации
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж
Отражен финансовый результат

Задание 14. Рабочий ООО «Луч» допустил брак при изготовлении продукции. Брак признан окончательным. Виновные в изготовлении брака лица отсутствуют. Признано нецелесообразным дальнейшее использование получаемых из бракованной продукции МПЗ. Себестоимость забракованной продукции слагается из стоимости материалов -

6500 руб., начисленной заработной платы производственным рабочим -1600 руб., начислений ЕСН и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 592 руб., расходов вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных расходов — 1808 руб. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражены затраты по изготовлению детали
Учтена себестоимость брака
Списаны потери от брака на себестоимость

Задание 15. Рабочий ООО «Луч» допустил брак при изготовлении продукции. Признано нецелесообразным дальнейшее использование получаемых из бракованной продукции МПЗ. Себестоимость забракованной продукции слагается из стоимости материалов — 6500 руб., начисленной заработной платы производственным рабочим — 1600 руб., начислений ЕСН и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 592 руб., расходов вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных расходов — 1808 руб. Брак признан неисправимым. При этом установлена вина работника. Принято решение о возмещении им материального ущерба в сумме среднего заработка — 7500 руб. Стоимость материалов, полученных из бракованной продукции, — 2350 руб. Определите потери от брака и отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражены затраты по изготовлению детали
Учтена себестоимость брака
Отражена стоимость материалов, полученных из бракованной продукции
Начислена задолженность работника по возмещению потерь от брака
Учтены потери от брака в расходах по обычным видам деятельности
Произведено удержание из заработной платы работника в счет погашения задолженности

Задание 16. Покупатель холодильника обратился в ООО «Луч» с претензией по его работе. Данные недостатки признаны исправимым браком. Для приведения холодильника в рабочее состояние потребовалось заменить ряд деталей, стоимость которых 2460 руб. За работу по устранению брака сотруднику организации начислено 800 руб. Транспортные расходы, связанные с выездом сотрудника, составили 144 руб. Резерв по гарантийному ремонту в организации не создастся. Определите потери от брака и отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражена стоимость израсходованных деталей для ремонта холодильника
Начислена заработная плата сотруднику, осуществившему работы по устранению брака
Начислены ЕСН и страховые взносы на заработную плату сотруднику, осуществившему работы по устранению брака
Расходы по проезду сотрудника учтены в потерях от брака
Потери от брака включены в расходы по обычным видам деятельности

Задание 17. ООО «Луч» имеет на балансе санаторий. В мае 2008 г. по эксплуатации санатория были произведены следующие затраты: начислена заработная плата сотрудникам санатория – 70 000 руб., начислен единый социальный налог на оплату труда сотрудникам предприятия – 24 920 руб., начислен износ здания санатория – 30 000 руб., акцептован счет за электроэнергию – 59 000 руб. (в том числе НДС.), проведен ремонт строительным цехом – 14 000 руб., реализованы услуги санатория – 118 000 руб. (в том числе НДС.). Определите финансовый результат и отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

 

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Начислена заработная плата сотрудникам санатория
Начислен единый социальный налог на оплату труда сотрудникам предприятия
Начислен износ здания санатория
Акцептован счет поставщика за электроэнергию
Выделен НДС с услуг электроснабжающей организации
Учтен в расход ремонт, произведенный строительным цехом
Реализованы услуги санатория
Учтены в себестоимости продаж расходы по содержанию санатория
Выделен НДС с выручки за услуги санатория
Учтен финансовый результат от услуг санатория

6. Учет готовой продукции, товаров

Задание 1. Отразите в бухгалтерском учете организации следующие операции по учету готовой продукции.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Оценивается выпуск готовой продукции, работ, услуг по фактической производственной или нормативной (плановой) себестоимости
Организацией оприходована на склад (или другие объекты складирования) готовая продукция, сданная соответствующими производственными подразделениями, в оценке по учетным ценам
Строительными и другими организациями с длительным производственным циклом предъявлены заказчикам по договорной стоимости (включая НДС) расчетные документы за законченные этапы работ, сданные заказчику и имеющие самостоятельное значение для стройки и изделия в целом
Оприходованы на склад (другие места складирования) в принятой оценке излишки готовой продукции
Организацией отражена стоимость пересортицы готовой продукции после зачета недостачи одноименных позиций в установленном порядке
Принята к бухгалтерскому учету безвозмездно полученная готовая продукция в оценке по рыночным ценам
Поставщиком отгружена (отпущена) готовая продукция покупателям - юридическим лицам по договорам поставки или соответствующим соглашениям, в соответствии с которыми выручка от продажи указанной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (в оценке по плановой (нормативной) производственной себестоимости)
Списана стоимость отгруженной (отпущенной) продукции (в оценке по учетным ценам, принятым учетной политикой организации), по которой в соответствии с действующим порядком признана выручка от продажи
Списана проданная продукция в оценке по нормативной (плановой) производственной стоимости, отпуск которой оформлен документально в установленном порядке
В установленном порядке утверждены суммы недостач, потерь, хищений готовой продукции (в оценке по учетным ценам) при ее хранении в местах складирования, выявленных инвентаризацией имущества на установленную дату

Задание 2. ООО «Луч» в апреле 2008 г. изготовило 3 цистерны. Фактические расходы по их производству составили 2 100 000 руб. Нормативная (плановая) себестоимость 1 цистерны – 800 000 руб. На 1 апреля остатка готовой продукции не было. В апреле заказчикам отгрузили 2 цистерны. В соответствии с учетной политикой ООО «Луч» осуществляет учет готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражены фактические расходы по производству готовой продукции
Принята к учету готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости
Списана нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции, проданной заказчикам
Сторнирована сумма отклонений фактической себестоимости готовой продукции от нормативной (плановой) себестоимости (экономия)

Задание 3. ООО «Сервис» учитывает готовую продукцию по нормативной себестоимости. В марте 2008 г. изготовлена продукция, себестоимость которой составила: нормативная – 2 100 000 руб.; фактическая – 2 400 000 руб. В соответствии с учетной политикой разница между фактической и нормативной себестоимостью учитывается на отдельном субсчете счета 43 «Готовая продукция». В апреле покупателям продано готовой продукции по нормативной себестоимости на сумму 1 400 000 руб.

Отразите в бухгалтерском учете ООО «Сервис» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражена нормативная себестоимость готовой продукции
Отражена разница между фактической и нормативной себестоимостью изготовленной продукции (2 400 000 – 2 100 000)
Списана нормативная себестоимость проданной готовой продукции
Списана сумма отклонений в части, соответствующей стоимости проданной готовой продукции

Задание 4. ООО «Луч» приобрело у ООО «Поставка» 1000 шт. ручек, предназначенных для перепродажи. ООО «Луч» ведет учет товаров по фактической себестоимости.

Согласно расчетным документам поставщика цена одной ручки составляет 118 руб. (в том числе НДС — 18 руб.). Ручки были приобретены через посредническую организацию. Расходы по оплате ее услуг составили 11800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).

Транспортные расходы по доставке ручек на склад составили 5900 руб. (в том числе НДС — 900 руб.). Согласно учетной политике организации транспортные расходы учитываются на счете 41, т. е. включаются в фактическую себестоимость приобретаемых товаров. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции, определите фактическую себестоимость одной ручки. Заполните товарную накладную на реализацию ручек ООО «Сервис» по форме ТОРГ-12 .

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Оприходованы ручки
Учтен НДС по приобретенным ручкам
Учтены расходы по оплате услуг посреднической организации
Учтен НДС по услугам посреднической организации
Реализовано 400 ручек по цене 150 руб., в том числе НДС
Списана себестоимость 400 реализованных ручек

Задание 5. На складе ООО «Луч» 01.10.2008 г. обнаружили  порчу и потерю качества товаров, в результате которой они не подлежат дальнейшей реализации. Комиссия, уполномоченная на это руководителем организации, в составе главного бухгалтера, заведующего складом, и товароведа осмотрела испортившийся товар. Было решено списать следующий товар.

Наименование	Количество	Цена за единицу	Дата поступления	Документ поступления
Бумага	2 уп.	100	12.10.2008	123
Карандаши	100 шт.	2	01.06.2008	24
Ручки	2 шт.	11	24.09.2008	98

Задание 6. Оформите карточку количественно-стоимостного учета ручек по форме ТОРГ-28 (приложение 12) на основании данных задания 4 и 5.

Задание 7. Генеральным директором ООО «Луч» было принято решение о проведении инвентаризации на складе товаров по состоянию на 01.10.2008 г. В состав комиссии решено включить главного бухгалтера, заведующего складом, товароведа. Председатель комиссии -главный инженер. Оформите приказ о проведении инвентаризации по форме ИНВ-22 (приложение 13).

Задание 8. В результате инвентаризации на складе ООО «Луч» было выявлено следующее:

Наименование	Цена за единицу	Количество по данным бухгалтерского учета	Фактическое количество
Бумага	100	2 уп.	1 уп.
Карандаши	2	100 шт.	110 шт.
Ручки	11	2 шт.	3 шт.

Задание 9. ООО «Сервис» приобрело 5 комплектов мебели по цене 11 800 руб./шт. (в том числе НДС.). Общая стоимость комплектов составила 59 000 руб. (в том числе НДС.). ООО «Сервис» ведет учет товаров по продажным ценам. Торговая наценка на один комплект установлена в сумме 2000 руб. Комплекты не пользовались спросом в течении нескольких месяцев. В конце отчетного года организация приняла решение их уценить. Каждый комплект был уценен на 2250 руб. Общая сумма уценки составила 11 250 руб. (2250 руб. – 5 шт.). Отразите в бухгалтерском учете ООО «Сервис» вышеуказанные операции, найдите сумму уценки, включаемую в состав прочих расходов.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Оприходованы комплекты, полученные от поставщика
Учтен НДС по оприходованным комплектам
Начислена торговая наценка на оприходованные комплекты
Списана установленная ранее торговая наценка
Сумма уценки, превышающая размер установленной торговой наценки, включена в состав прочих расходов

Задание 10. В июле 2008 г. ЗАО «Сервис» передало ООО «Луч» по договору комиссии товары для реализации. Согласно договору товары должны быть проданы за 12 000 руб. (в том числе НДС – 2000 руб.). Себестоимость товаров составляет 6000 руб. ЗАО «Сервис» определяет выручку для целей налогообложения «по отгрузке». Сумма комиссионного вознаграждения установлена в размере 10 % от стоимости проданных товаров.

Других хозяйственных операций в июле у ЗАО «Сервис» не было. Расходы на продажу (кроме вознаграждения посреднику) составили в июле 1800 руб.

Отразите в бухгалтерском учете ЗАО «Сервис» указанные операции, определите финансовый результат от этих операций.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Отгружены товары посреднику для продажи
Отражена выручка от продажи товаров (после получения от комиссионера уведомления об их отгрузке конечному покупателю)
Списана себестоимость проданных товаров
Начислен НДС с выручки от продажи товаров
Поступили денежные средства от покупателей
Начислено вознаграждение комиссионеру
Учтен НДС по посредническому вознаграждению
Списана сумма посреднического вознаграждения на себестоимость продаж	1000
Отражена прибыль от продажи товара

Задание 11. Отразите на основании задания 10 в бухгалтерском учете | ООО «Луч» следующие операции.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Оприходованы товары, полученные по договору комиссии
Переданы товары покупателю

Задание 12. ООО «Луч» понесло в июне 2008 г. расходы по доставке готовой продукции до потребителя в размере 31 800 руб., в том числе услуги сторонних организаций — 11 800 руб., в том числе  НДС — 1800 руб., 10 000 руб. оплата труда и начисления на оплату труда   грузчикам, 10 000 руб. амортизация склада готовой продукции. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» следующие операции.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Учтены услуги сторонних организаций в расходах на продажу
Выделен НДС с услуг сторонних организаций
Начислена заработная плата работникам предприятия, связанным с реализацией товаров, и произведены начисления ЕСН на эти выплаты
Начислена амортизация склада готовой продукции
По итогам месяца отнесены на себестоимость продаж  расходы на продажу	30 000

Задание 13. ООО «Луч» на начало 2008 г. имело на синтетическом счете 41 «Товары» дебетовое сальдо 120 000 руб., на синтетическом счете 43 «Готовая продукция» — сальдо 20 000 руб., на синтетическом счете 45 «Товары отгруженные» — сальдо 30 000 руб. За 2008 г. было приобретено и принято к учету товаров на 1 000 000 руб., готовой продукции — на 2 000 000 руб., сумма товаров отгруженных составила 6000 руб. За 2008 г. было реализовано товаров на сумму 950 000 руб., готовой продукции — на 1 990 000 руб., товаров отгруженных — на 25 000 руб. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам 41, 43 и 45.

Счет 41 «Товары»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
120000

Счет 43 «Готовая продукция»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
20000

Счет 45 «Товары отгруженные»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
30 000

Задание 14. На основании оборотно-сальдовой ведомости из задания 13 заполните второй раздел актива баланса. Единицы измерения — тыс. руб.

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, в том числе	210
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215

7. Учет кассовых операций

Задание 1. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» следующие операции по поступлению денежных средств в кассу организации.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Отражены суммы наличных денежных средств, поступивших с расчетных счетов организации
Отражены суммы поступивших в кассу денежных средств, числящихся в пути
Отражены оприходованные в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков, в том числе авансы и предоплата
Отражены поступления наличных денежных средств от заимодавцев в наличной форме
Отражен возврат излишне выданных сумм (переплаты) в счет оплаты труда в случае счетной ошибки
Отражен возврат подотчетными лицами неизрасходованных подотчетных сумм
Отражено поступление наличных денежных средств, внесенных работниками организации в погашение задолженности по ссудам, займам за товары, проданные в кредит, а также в погашение причиненного материального ущерба
Отражены суммы взносов (вкладов), внесенные учредителями (участниками) в уставный (складочный) капитал организации

Задание 2. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» следующие операции по расходованию денежных средств в кассу организации.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Отражены суммы денежных средств, сданные кассой и зачисленные на расчетный счет
Отражены суммы денежных средств, сданные в кредитную организацию, но не зачисленные на расчетный счет и числящиеся как денежные средства в пути (переводы)
Отражены предоставленные другим организациям займы наличными денежными средствами
Отражено погашение задолженности наличными денежными средствами перед поставщиками материальных ценностей (работ, услуг) и подрядчиками
Отражены фактическое перечисление отчислений по социальному страхованию в пользу страховых органов; выплаты работникам за счет этих органов (пособий по многодетности, уходу за ребенком и т.п.)
Отражено погашение задолженности перед работниками по оплате труда
Отражены денежные средства, выданные под отчет
Отражена выплата доходов (дивидендов) от участия в организации
Отражена выплата ранее депонированной оплаты труда и прочих депонированных сумм

Задание 3. Оформите приходный ордер (форма КО-1) по следующей операции: ООО «Луч» 24.05.2008. приняло от покупателя ООО «Поставка» 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.) за поставленный кислород по счету 234 от 23.05.2008 г.

Задание 4. Оформите расходный кассовый ордер (форма КО-2) по следующей операции: ООО «Луч» выдает под отчет 2000 руб. И.И. Иванову на командировочные расходы по приказу № 234 от 24.05.2008 г.

Задание 5. Оформите листок кассовой книги (форма КО-4) по данным задания 3 и 4. Остаток на начало дня в кассе – 200 руб. Определите остаток денежных средств в кассе на конец дня.

Задание 6. По состоянию на 01.11.2008. г. в кассе ООО «Луч» находилось 12 360 руб., бланков векселей 4 шт. на сумму 400 руб., печать «Оплачено». Комиссия в составе кассира И.В. Пуликова провела инвентаризацию кассы. Излишков и недостач денежных средств не обнаружено. Заполните инвентаризационную ведомость (форма ИНВ-15).

Задание 7. ООО «Луч» на начало 2008 г. имело на синтетическом счете 50 «Касса» дебетовое сальдо 12 000 руб. За 2008 г. поступило в кассу 150 000 руб. Сумма израсходованных из кассы денежных средств составила 145 000 руб. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счету 50.

Счет 50 «Касса»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
30 000

Задание 8. На основании оборотно-сальдовой ведомости из задания 7 заполните второй раздел актива баланса. Единицы измерения – тыс. руб.

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Денежные средства	260	12

8. Учет банковских операций

Задание 1. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» следующие операции по поступлению денежных средств на расчетные счета.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Отражены денежные средства, сданные кассой на расчетный счет (в том числе депонентские суммы, выручка от продажи и др.)
Отражено перечисление на расчетный счет сумму по возвращенным в банк чекам и аккредитивам (оставшимся неиспользованными)
Отражены денежные средства, числившиеся в пути, зачисленные на расчетный счет
Отражен возврат займа, вкладов (депозитов) кредитной организацией
Отражено перечисление поставщиками различных сумм, ранее отраженных за ними по перерасчетам (по ценам, арифметическим подсчетам в счетах-фактурах и т.п.); отражен возврат ранее выданного аванса
Отражено поступление денежных средств (платежей за отпущенную продукцию) от покупателей и заказчиков; отражены полученные авансы под поставку материальных ценностей, выполнение работ, по частичной оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков
Отражены суммы полученных краткосрочных кредитов и займов
Отражены суммы полученных долгосрочных кредитов и займов
Отражено поступление на расчетный счет из бюджета сумм по перерасчетам (возврат и др.)
Отражено поступление сумм, полученных от органов социального страхования и обеспечения, по превышению соответствующих расходов над отчислениями
Отражено фактическое поступление сумм вкладов от учредителей в уставный капитал
Отражено зачисление денежных средств, поступивших от участников договора простого товарищества, в покрытие убытка от деятельности простого товарищества (запись на обособленном балансе совместной деятельности)
Отражено поступление сумм удовлетворенных претензий (ранее предъявленных)
Отражены суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых компаний
Отражено поступление денежных средств в счет прибыли, полученной от исполнения договора простого товарищества (запись у участника договора простого товарищества)
Отражено поступление на расчетный счет от разных организаций и лиц сумм, предоставленных по договору дарения

Задание 2. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» следующие операции по расходованию денежных средств с расчетных счетов.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Отражено поступление в кассу из кредитной организации денежных средств (на выдачу заработной платы, пенсий, пособий, премий и т.п.)
Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета; задепонированы средства при выдаче чековых книжек; перечислены средства для оплаты дивидендов и др.
Отражены предоставленные денежные займы другим организациям
Отражен взнос денежных средств в счет вклада в общее имущество простого товарищества (запись у участника договора просто товарищества)
Отражено погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками, отражены суммы выданных авансов (под поставки материальных ценностей, по оплате продукции, принятой по частичной готовности, и т.п.)
Отражено погашение краткосрочных кредитов и займов со счетов в кредитных организациях
Отражено погашение долгосрочных кредитов и займов со счетов в кредитных организациях
Отражено погашение задолженности по расчетам с бюджетом; произведены авансовые платежи по налогам и сборам
Отражено фактическое перечисление отчислений по социальному страхованию в пользу страховых органов (со счетов в кредитных организациях); выплаты работникам за счет этих органов (пособий по многодетности, уходу за ребенком и т.п.)
С расчетного счета произведена оплата труда, дивидендов работникам-акционерам
Отражено перечисление денежных средств в счет прибыли от деятельности простого товарищества, причитающейся участнику договора (запись на обособленном балансе совместной деятельности)
Отражено перечисление денежных средств в счет покрытия убытка от деятельности простого товарищества (запись у участника договора простого товарищества)
Отражено перечисление денежных сумм в счет причитающихся доверительному управляющему сумм вознаграждения и возмещения необходимых расходов (запись на отдельном балансе, ведущемся доверительным управляющим)
Отражено перечисление денежных средств доверительному управляющему в доверительное управление (запись у учредителя управления)

Задние 3. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» следующие операции по валютному счету.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Отражено поступление на валютный счет денежных средств за проданные товары
Отражено поступление на валютный счет денежных средств по договору займа
Отражены предоставленные денежные займы другим организациям в валюте
Отражена сумма положительной курсовой разницы
Дано поручение банку об обязательной продаже
Перечислены поставщику валютные денежные средства
Отражена сумма отрицательной курсовой разницы

Задание 4. ООО «Луч» на начало 2008 г. имело на синтетическом счете 51 «Расчетные счета» дебетовое сальдо 110 000 руб., на счете 52 «Валютные счета» - дебетовое сальдо 30 000 руб. За 2008 г. поступило на расчетные счета 450 000 руб., на валютные счета – 30 000 руб. Сумма израсходованных из кассы денежных средств составила 475 000 руб. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам 51, 52.

Счет 51 «Расчетные счета»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
110 000

Счет 52 «Валютные счета»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
30 000

Задание 5. На основании оборотно-сальдовой ведомости из задания 4 заполните второй раздел актива баланса. Единицы измерения – тыс. руб.

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Денежные средства	260	12

Задание 6. Заполните форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» на основании данных заданий 4, 5 и данных, приведенных в таблице.

Наименование операции	Сумма, руб.
Поступило на расчетный счет за 2008 г.
От покупателей и заказчиков за отгруженные товары	200 000
Кредиты банков	200 000
Проценты по депозитам	10 000
Дивиденды	40 000
Перечислено с расчетного счета
Поставщикам за товары	250 000
Погашены кредиты	50 000
Выплачены проценты по кредитам	30 000
Предоставлено займов другим организациям	40 000
Оплата труда сотрудникам	50 000
Налоги и сборы	50 000
Приобретено объектов основных средств	5000
Получено на валютный счет
Выручка за товары	30 000

9. Учет расчетов по оплате труда и расчетов по социальному

страхованию

Задание 1. ООО «Луч» занимается производством и строит здание склада собственными силами. В январе 2008 г. была начислена заработная плата работникам организации в сумме 28 000 руб., в том числе работникам:

•  основного производства – 18 000 руб.;
•  управленческому персоналу – 6000 руб.;
•  отделу сбыта готовой продукции – 1800 руб.;

занятым в строительстве склада – 2200 руб.

Отразите в учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Начислена зарплата рабочим основного производства
Начислена зарплата управленческому персоналу
Начислена зарплата работникам отдела сбыта готовой продукции
Начислена зарплата работникам, занятым в строительстве склада

Задание 2. В соответствии с оформлением протоколом учредителей ООО «Луч» определенная часть суммы чистой прибыли, которая была получена предприятием в 2008 году, непосредственно перечисляется в счет выплаты заработной платы работникам профилактория.

Размер чистой прибыли данного предприятия, который будет направлен на оговоренное мероприятие, составляет 70 000 руб.

В январе 2008 г. работникам профилактория сумма начисленной заработной платы составила 6000 руб. Отразите в учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражена начисленная сумма заработной платы работникам профилактория
Отражено удержание начисленной суммы налога на доходы физических лиц из заработной платы за январь 2008г.
Работникам профилактория выдана заработная плата за январь 2008 г.

 

Задание 3. ООО «Луч» провело инвентаризацию товарных запасов на складе. По данным бухгалтерского учета на складе числится 120 кг краски на общую сумму 11 400 руб.

В результате инвентаризации была выявлена недостача краски на сумму 150 руб. Недостача в пределах норм естественной убыли составила 27,36 руб., сверх норм -- 122,64 руб.

Согласно приказу руководителя к материальной ответственности был привлечен кладовщик Петров П. П, с которым у организации заключен договор о полной материальной ответственности. Предъявленную претензию Петров признал. Сумму недостачи было решено удержать из его заработной платы. Отразите в учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Списана сумма недостачи
Недостача краски в пределах норм естественной убыли учтена в расходах на продажу
Сумма недостачи краски сверх норм естественной убыли отнесена на виновное лицо
Сумма недостачи удержана из заработной платы кладовщика

Задание 4. Бухгалтер ООО «Луч» согласно содержанию исполнительного листа удерживает из заработной платы сотрудника Иванова И.И. 1/3 от нее для выплаты алиментов, которые перечисляются по почте. При этом возникают соответствующие затраты, которые равны 2% от размера удержания.

Месячный оклад, установленный руководством данного предприятия, составляет 7000 руб. Помимо этого ему ежемесячно начисляется надбавка за выслугу лет, размер которой составляет 1600 руб. В процессе расчета суммы налога на доходы физических лиц Иванову И.И. предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Рассчитайте сумму удержанного налога на доходы физических лиц, сумму удержаний согласно исполнительному листу и отразите эти операции в учете ООО «Луч».

 

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражена сумма начисленной заработной платы Иванова И.И, с учетом утвержденной надбавки за выслугу лет (7000+1600)	8600
Удерживается из суммы начисленной заработной платы Иванова И.И. сумма налога на доходы физических лиц
Отражено удержание суммы начисленных алиментов с учетом суммы затрат на их перевод по почте с начисленной суммы заработной платы Иванова И.И.
Выдана заработная плата
В кассу почтового отделения направлена сумма алиментов
После поступления уведомления о получении суммы алиментов отражено в учете их списание

 

Задание 5. ООО «Луч» начислило работникам заработную плату в сумме 31 500 руб. В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения задолженности по заработной плате выдать работникам продукцию собственного производства организации.

Обычно ООО «Луч» продает такую же партию продукции сторонним покупателям по цене 31 500 руб. (включая НДС). Себестоимость партии продукции – 22 000 руб. Определите финансовый результат и отразите эти операции в учете ООО «Луч».

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Списана задолженность перед работниками по заработной плате
Списана себестоимость готовой продукции, переданной работникам в счет погашения задолженности  по заработной плате
Начислен НДС
Отражен финансовый результат от продажи продукции

Задание 6. ООО «Луч» начислило работникам заработную плату в сумме 31 500 руб. В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения задолженности по заработной плате выдать работникам материалы, предназначавшиеся для использования в производстве. Рыночная цена материалов составляет 31 500 руб. (в том числе НДС), себестоимость – 26 000 руб. Определите финансовый результат и отразите эти операции в учете ООО «Луч».

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Уменьшена задолженность перед работниками по заработной плате на сумму выданных материалов
Списана себестоимость материалов, переданных работникам в счет погашения задолженности по заработной плате
Начислен НДС
Отражен финансовый результат от продажи материалов

Задание 7. ООО «Луч» ведет строительство складского помещения собственными силами. Заработная плата работников, занятых в строительстве, составила 15 000 руб.

Единый социальный налог исчисляется организацией по ставке 26%, в том числе в федеральный бюджет (в том числе % по взносам на обязательное пенсионное страхование в страховой части), % - в Фонд социального страхования РФ,  % - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и % - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ. Отразите начисление заработной платы единого социального налога в учете ООО «Луч».

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве
Начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования
Начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования
Начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет
Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование (страховой вычет)

Задание 8. В июле 2008 г. работник ООО «Луч» проболел 17 рабочих   дней. Оклад работника — 35 000 руб. Общий трудовой стаж   : к началу болезни — 5 лет 4 месяца.

По графику пятидневной рабочей недели в июле 23 рабочих дня.

Определите размер пособия по временной нетрудоспособности, причитающегося работнику, размер налога на доходы физических лиц и отразите в учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Начислено пособие по временной нетрудоспособности
Удержан налог на доходы физических лиц
Выдано пособие по временной нетрудоспособности

Задание 9. ООО «Луч» на начало 2008 г. имело на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредитовое сальдо 210 000 руб. За 2008 г. было начислено оплаты труда по всем основаниям на сумму 7500000 руб., выплачено оплаты труда на сумму 7 700 000 руб. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
110 000

Задание 10. На основании данных задания 9 заполните строку 622 «Задолженность перед персоналом» пассива баланса. Единицы измерения — тыс. руб.

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620
Задолженность перед персоналом организации	622

10. Учет расчетов с подотчетными лицами

Задание 1. ООО «Луч» направляет менеджера по продажам А. А. Иванова в г. Саратов в ООО «Поставка» с целью заключения договора на продажу краски. Оформите приказ о направлении работника в командировку (форма Т-9 (приложение 21)), командировочное удостоверение (форма Т-10 (приложение 22)), служебное задание (форма Т-10а (приложение 23)).

Задание 2. На основании приказа А. А. Иванову было выдано 2000 руб. По возвращении работник представил:

1)   командировочное удостоверение, из которого следовало, что в командировке работник находился 4 дня;

2)   счет гостиницы за 3 суток на 600 руб. (200 руб. в сутки);

3)   билеты на сумму 700 руб.

Однако работник не смог подтвердить производственную необходимость пребывания в командировке лишний день. Поэтому руководитель утвердил только 1400 руб. (200-2 дня + + 700 + 100 • 3 дня). Работник согласился с этим решением и разницу между полученными под отчет денежными средствами и утвержденной суммой по авансовому отчету в размере 600 руб. вернул в кассу предприятия. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Выдан работнику аванс на командировочные расходы
Отражены расходы по утвержденному авансовому отчету командированного работника
Возвращена в кассу разница между суммой, выданной под отчет, и суммой, утвержденной руководителем

Задание 3. На основании данных задания 2 составьте авансовый отчет А. А. Иванова по форме АО-1 (приложение 24).

Задание 4. Работнику ООО «Луч» выдали под отчет на предстоящие командировочные расходы 7000 руб. Командировка не состоялась. Работник не представил в установленный срок авансовый отчет и не возвратил сумму в кассу. В организации был издан приказ об удержании суммы задолженности из заработной платы работника. Должностной оклад работника составляет 5000 руб. Отразите указанные операции в бухгалтерском учете ООО «Луч».

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Выдан работнику аванс на командировочные расходы
Отражена как недостача подотчетная сумма, отчет по которой не представлен в установленный срок
Отражена задолженность работника по возмещению ущерба организации на основании приказа руководителя
Удержана часть задолженности по невозвращенным подотчетным суммам

Задание 5. Сотруднику ООО «Луч» В.В. Сидорову выдано 10 000 руб. под отчет на приобретение канцтоваров. К авансовому отчету приложены накладная, счет-фактура, чек на сумму 5900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.). Канцтовары оприходованы на склад  согласно приходному ордеру. Отразите указанные операции в бухгалтерском учете ООО «Луч».

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Выдан работнику аванс на хозяйственные нужды
Оприходованы канцтовары на склад
Выделен НДС по приобретенным канцтоварам

Задание 6. ООО «Луч» получило с текущего валютного счета 500 евро для выдачи командированному лицу. На следующий день валюта выдана сотруднику.

Курс евро, установленный ЦБ России на дату поступления валюты в кассу, - 35 руб. за евро, на дату выдачи – 34,8 руб. за евро. Отразите указанные операции в бухгалтерском учете ООО «Луч» в рублевом эквиваленте, определите размер курсовой разницы.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Получена в кассу иностранная валюта с текущего валютного счета
Выдана под отчет иностранная валюта на командировочные расходы
Отражена отрицательная курсовая разница с даты получения денежных средств до даты их выдачи

Задание 7. ООО «Луч» по договору с банком получило корпоративную расчетную карту с лимитом расчетов на 100 000 руб. Карта была выдана сотруднику при направлении в командировку по территории РФ. Сотрудник через банкомат получил наличные с карточного счета – 30 000 руб. По возвращении из командировки он представил авансовый отчет, подтверждающий осуществленные расходы на сумму 25 000 руб. Остаток полученных наличных в сумме 5000 руб. сотрудник внес в кассу. Отразите указанные операции в бухгалтерском учете ООО «Луч».

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Перечислены средства для открытия карточного счета
Отражена сумма денежных средств на кредитной карте, снятая работником со специального карточного счета
Списаны с подотчетного лица суммы, признанные к возмещению
Внесен остаток неизрасходованных наличных денежных средств, снятых по кредитной карте

Задание 8. ООО «Луч» на начало 2008 г. имело на синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетовое сальдо 50 000 руб. За 2008 г. было выдано сотрудникам предприятия под отчет 75 000 руб. Сумма расходов подотчетных лиц составила 30 000 руб. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счету 71. 

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
50 000

Задание 9. На основании оборотно-сальдовой ведомости из задания 8 заполните второй раздел актива баланса. Единицы измере-1 ния — тыс. руб.

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	750	1400
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	450	400
Дебиторская задолженность подотчетных лиц	245	50

11. Учет расчетов

Задание 1. ООО «Луч» 04.12.2008 г. получило от ЗАО «Поставка» аванс в сумме 118000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%. В адрес ООО «Луч» 24.12.2008 г. был отгружен товар в счет полученного аванса. Этот товар был закуплен за 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.) у ООО «Сервис» по счет-фактуре № 45 от 15.12.2008 г. и оплачен платежным поручением № 35 от 16.12.2008 г. Определите сумму НДС к уплате в бюджет и отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции. Заполните счет-фактуру на авансовый платеж, книгу покупок (приложение № 25) и книгу продаж (приложение № 26).

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Получен аванс на расчетный счет
Начислен НДС с полученного аванса
Получен товар от 000 «Сервис»
Выделен НДС с поставки товаров ООО «Сервис»
Произведена оплата товаров ООО  «Сервис»
Принята к возмещению сумма НДС по оплаченным товарам
Отражена выручка от продажи товаров
Зачтен аванс, ранее полученный от покупателя
Восстановлен НДС, начисленный с аванса
Начислен НДС к уплате в бюджет

Задание 2. ООО «Луч» продает товар, цена которого согласно договору составляет 12 000 долл. США. Оплатить товар покупатель должен в рублях по курсу, действующему на день оплаты. Курс доллара США составил:

-  на дату передачи товара покупателю — 27,62 руб./долл.;

- на дату оплаты товара - 29,50 руб./долл. Определите выручку от реализации товаров и отразите указанные операции в учете ООО «Луч».

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражена выручка от продажи товара (по курсу на день передачи товара покупателю)
Поступили деньги от покупателя в оплату товара
Доначислена выручка от продажи (отражена положительная суммовая разница)

Задание 3. ООО «Луч» продает товар, цена которого согласно договору составляет 12 000 руб. По условиям договора покупатель должен оплатить товар через 60 дней после его получения. При этом покупатель должен уплатить 0,1% от стоимости товара за каждый день отсрочки.

Общая сумма процентов за отсрочку по оплате товара составит 12000 руб.-0,1%-60 дней = 720 руб.

Определите сумму выручки от реализации товара и отразите в учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражена выручка от продажи
Доначислена выручка от продажи на сумму процентов
Поступили деньги от покупателя

                                           

Задание 4. ООО «Луч» продало покупателю партию товара. Цена товара согласно договору — 118000 руб. (в том числе НДС -18 000 руб.). Себестоимость товара — 60 000 руб. ООО «Луч» определяет выручку для целей налогообложения «по отгрузке». В срок, установленный договором, покупатель товар не оплатил. ООО «Луч» приняло решение переуступить (продать) задолженность другой организации. Задолженность была продана за 90 000 руб. Определите финансовый результат от указанных операций и отразите их в учете ООО «Луч».

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражены выручка от продажи товара и сумма задолженности покупателя
Начислен НДС к уплате в бюджет
Списана себестоимость проданного товара
Списана проданная задолженность
Поступили денежные средства в оплату задолженности
Отражен финансовый результат от продажи задолженности

Задание 5. В январе 20081 г. ООО «Луч» поставило партию собственной продукции ООО «Поставка». Стоимость продукции согласно договору составила 90 000 руб. Проданная продукция НДС не облагается. Из-за неплатежеспособности ООО «Поставка» продукция не была оплачена в срок, установленный договором. В январе 2008 г. ООО «Луч» приняло решение списать сумму задолженности в связи с истечением срока исковой давности. Резерв по сомнительным долгам под списание этой задолженности не создавался. Через 5 лет задолженность погашена не была. Отразите указанные операции в учете ООО «Луч».

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражена задолженность 000 «Поставка» за отгруженную продукцию
Списана задолженность 000 «Поставка» по истечении срока исковой давности
Отражена сумма списанной дебиторской задолженности за балансом
Списана сумма непогашенной дебиторской задолженности с забалансового учета по истечении 5 лет

Задание 6. В январе 2008 г. ЗАО «Поставка» продало ООО «Луч» партию товаров на сумму 53 100 руб. (в том числе НДС — 8100 руб.) по договору № 1. Себестоимость партии товаров — 30 000 руб. ЗАО «Поставка» определяет выручку от продажи товаров для целей налогообложения «по отгрузке». В феврале 2008 г. ЗАО «Поставка» получило от ООО «Луч» по договору № 2 партию материалов. Стоимость партии материалов — 53 100 руб. (в том числе НДС — 8100 руб.). Таким образом, задолженность ООО «Луч» перед ЗАО «Поставка» по договору № 1 составила 53 100 руб. (в том числе НДС — 8100 руб.). Задолженность ЗАО «Поставка» перед ООО «Луч» по договору № 2 также составила 53 100 руб. (в том числе НДС — 8100 руб.). ЗАО «Поставка» пред-

ния (04.02.2008 г.) - 30,4382 руб. Отразите в учете ООО «Сервис» указанные операции.

Ремонт помещения склада ООО «Луч» осуществляло собственными силами. Стоимость ремонта составила 460 000 руб., в том числе:

-   36 000  руб.   —   стоимость  материалов   (в  том  числе   НДС -5492 руб.);

-   10 000 руб. — затраты на оплату труда работников, занятых на ремонтных работах (включая сумму единого социального налога и взносов Я на социальное страхование от несчастных случаев на производстве). Отразите в учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражена выручка от продажи товаров и задолженность ООО «Луч» за проданные товары
Начислен НДС к уплате в бюджет
Оприходованы поступившие от ООО «Луч» материалы
Учтен НДС
Произведен зачет встречных однородных требований
Произведен налоговый вычет НДС по приобретенным ТМЦ

Задание 7. ООО «Луч» перечислило ООО «Сервис» аванс в сумме 118 000 руб. Аванс был перечислен в счет предстоящей поставки материалов на сумму 35 400 руб. (в том числе НДС – 5400 руб.) и выполнения работ на сумму 82 600 руб. (в том числе НДС – 12 600 руб.). Через некоторое время материалы были поставлены, а работы выполнены в соответствии с договором. Отразите в учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Перечислен аванс поставщику
Оприходованы поступившие материалы
Учтен НДС по оприходованным материалам
Учтена стоимость выполненных работ
Учтен НДС по выполненным работам
Зачтен аванс

Задание 8. По договору поставки ООО «Луч» обязалось поставить ООО «Сервис» товары на сумму 2950 у.е., в том числе НДС – 450 у.е. (1 у.е. = 1 долл. США). После заключения договора ООО «Сервис» перечислило аванс 960 у.е., когда условный курс доллара США составлял 31,8214 руб. Договор поставки не был исполнен по вине поставщика, в связи с чем ООО «Луч» возвратило аванс и возместило убытки ООО «Сервис» в сумме 96 у.е. Курс доллара США на дату признания продавцом убытки (30.01.2008 г.) – 30, 6119 руб., на дату погашения (04.02.2008 г.) – 30,4382 руб. Отразите в учете ООО «Сервис» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Предъявлена претензия покупателя на сумму аванса, выданного поставщику
Признана претензия покупателя на сумму причиненных убытков
Возвращен ранее перечисленный поставщику аванс
Удовлетворена претензия поставщику за причиненные убытки

 Задание 9. ООО «Луч» приобрело оборудование на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). В соответствии с условиями договора в момент получения оборудования ООО «Луч» передает поставщику собственный вексель на сумму 118 000 руб. Срок платежа по векселю установлен по истечении 90 дней с момента составления векселя, проценты по векселю не начисляются. Отразите в учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Оприходовано закупленное оборудование
Учтен НДС по оприходованному оборудованию
Выдан поставщику собственный вексель
Оборудование введено в эксплуатацию
Погашен собственный вексель, ранее выданный поставщику
Принят в зачет из бюджета НДС по приобретенному оборудованию

Задание 10. ООО «Луч» застраховало помещение своего склада на случай пожара. Сумма страхового возмещения при наступлении страхового случая составляет 60 000 руб.

В период действия договора страхования на складе возник пожар, и помещение склада пострадало. Страховая организация выплатила возмещения в соответствии с договором в полном объеме.

Ремонт помещения склада ООО «Луч» осуществляло собственными силами. Стоимость ремонта составила 460 000 руб., в том числе:

- 36 000 руб. – стоимость материалов (в том числе НДС – 5492 руб.);

- 10 000 руб. – затраты на оплату труда работников, занятых на ремонтных работах (включая сумму единого социального налога и взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве).

Отразите в учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Получена сумма страхового возмещения
Приобретены материалы для ремонтных работ
Учтена сумма НДС по приобретенным материалам
Оплачены полученные материалы
Переданы материалы на производство ремонтных работ
Начислены оплата труда, единый социальный налог  и взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве
Списаны за счет страхового возмещения расходы по ремонту склада
Списана за счет страхового возмещения сумма НДС по  приобретенным для ремонта материалам
Превышение суммы страхового возмещения над понесенными потерями учтено в составе чрезвычайных доходов

                        

Задание 11. ООО «Луч» заключило с поставщиком договор на покупку  материалов на сумму 118000 руб. (в том числе стоимость материалов - 100000 руб., НДС -- 18000 руб.).

В договоре было предусмотрено, что естественная убыль материалов при транспортировке может составить до 3% от их стоимости.

При приемке поступивших от поставщика материалов была обнаружена недостача на сумму 5900 руб. (в том числе НДС.). Отразите в учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Оприходованы   фактически   полученные   материалы
Учтен НДС по фактически полученным материалам
Отражена недостача в пределах величины, предусмотренной договором
Отражена недостача сверх предусмотренной договором  величины
Списана недостача в пределах норм естественной убыли
Списана сумма недостач в размере НДС в пределах норм естественной убыли

Задание 12. ООО «Луч» заключило договор с ООО «Поставка» на поставку материалов. Всего было поставлено материалов на сумму 100 000 руб. (без НДС). Материалы были оплачены авансом. В процессе их оприходования было выявлено, что качество материалов не соответствует установленным требованиям. Организация выставила ООО «Поставка» претензию на сумму 15 000 руб. Однако ООО «Поставка» признало претензию только в сумме 13 000 руб. Оставшаяся сумма претензии не подлежала взысканию с ООО «Поставка», так как материалы стоимостью 2000 руб. потеряли качество по вине покупателя -ООО «Луч». Отразите в учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Перечислен поставщику аванс в счет предстоящей поставки материалов
Отражена сумма выставленной поставщику претензии
Оплачена признанная поставщиком претензия
Учтена сумма выставленной ранее поставщику претензии, не подлежащей взысканию

Задание 13. При формировании уставного капитала вновь открытого акционерного общества «Прогресс» собственниками внесены 10 000 руб. в кассу, 20 000 руб. — на расчетный счет, 5000 руб. — нематериальный актив (товарный знак), автомашина с оценочной стоимостью 100 000 руб., оборудование — 50 000 руб., векселя со сроком погашения 3 месяца в сумме 5000 руб. Отразите в учете ОАО «Прогресс» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Поступили денежные средства в кассу в счет оплаты выпущенных акций
Поступили денежные средства на расчетный счет в счет оплаты выпущенных акций
Поступили нематериальные активы в счет оплаты акций
Поступили векселя в счет оплаты акций
Поступили основные средства (автомашина) в счет оплаты акций
Поступило оборудование для установки в счет оплаты акций

Задание 14.  Чистая прибыль ООО «Луч» по итогам года составила 100 000 руб. На общем собрании учредителей эту прибыль было решено распределить между участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале:

- ЗАО «Поставка» - 75 000 руб.;

- Иванову И.И. – 25 000 руб.

Иванов работником ООО «Луч» не является. Иванову деньги в счет выплаты дохода от участия в ООО были выданы через кассу, ЗАО «Поставка» - перечислены на расчетный счет через банк.

Для учета расчетов с учредителями по выплате доходов бухгалтер «Луч» использует субсчета:

- 75-2-1 «Расчеты по выплате доходов с ЗАО «Поставка»»;

- 75-2-2 «Расчеты по выплате доходов с Ивановым И.И.».

Отразите в учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Начислен доход ЗАО «Поставка» от участия в ООО «Луч»
Удержан налог на прибыль
Перечислена ЗАО «Поставка» сумма дохода за минусом удержанного налога
Удержанная сумма налога перечислена в бюджет
Начислен доход Иванову И.И. от участия в ООО «Луч»
Удержан налог на доходы физических лиц
Выдана Иванову И.И. сумма дохода за минусом удержанного налога
Удержанная сумма налога перечислена в бюджет

Задание 15. ООО «Луч», головное отделение которого находится в Москве, открыло филиал в Саратове. Филиал выделен на отдельный баланс. Головное отделение ООО «Луч» передало филиалу технологическое оборудование и партию материалов. Первоначальная стоимость оборудования — 120000 руб., сумма начисленной амортизации -36 000 руб. Балансовая стоимость материалов — 24 000 руб. Отразите в учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Учет в головном предприятии
Списана первоначальная стоимость оборудования, переданного филиалу
Списана сумма амортизации оборудования
Списана стоимость материалов, переданных филиалу
Учет в филиале
Оприходовано оборудование, полученное от головного отделения организации
Учтена сумма амортизации оборудования
Оприходованы материалы, полученные от головного отделения организации

Задание 16. ООО «Луч» передало ООО «Поставка» технологическое оборудование по договору доверительного управления. Первоначальная стоимость оборудования – 22 000 руб., сумма начисленной амортизации – 7000 руб. Прибыль по договору учредительного управления за отчетный период составила 11 000 руб. Отразите в учете ООО «Луч» и ООО «Поставка» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
В учете ООО «Луч»
Учтена стоимость оборудования, переданного в доверительное управление
Списана сумма амортизации по переданному оборудованию
Отражена прибыль по договору доверительного управления (согласно отчету доверительного управляющего)
Получены деньги в счет прибыли по договору
В учете 000 «Поставка»
Оприходовано оборудование, полученное от учредителя управления
Учтена амортизация по полученному оборудованию
Отражена прибыль по договору доверительного управления
Сумма прибыли перечислена учредителю управления

               

Задание 17. Бухгалтер ООО «Луч» для учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль использует субсчет 68-1. ООО «Луч» уплачивает налог на прибыль ежеквартально. Прибыль, полученная организацией в 2008 г., составила 125000 руб., в том числе:

-   за I квартал — 20000 руб.;

-   за II квартал — 30000 руб.;

-   за III квартал — 60 000 руб.;

-   за IV квартал — 15 000 руб. Ставка налога на прибыль 20%. Определите сумму авансовых платежей и отразите в учете ООО «Луч» начисление и перечисление налога на прибыль.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал
Перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль
Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за II квартал
Перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль
Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за III квартал
Перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль
Начислен налог на прибыль по итогам прошедшего года (за вычетом сумм авансовых платежей)
Уплачен налог на прибыль по итогам прошедшего года (за вычетом сумм авансовых платежей)

Задание 18. Некоммерческая организация «Вариант» получила из местного бюджета в качестве целевого финансирования 1800 руб., на текущий ремонт здания. Расходы на ремонт составили 11 800 (в том числе НДС - 1800 руб.). Отразите в учете ООО «Вариант» ука операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Поступили средства целевого финансирования
Акцептован счет поставщика за выполненный ремонт
Учтена сумма НДС по ремонту
Списаны расходы по ремонту на счета учета целевого финансирования
Списана сумма НДС на счета учета целевого финансирования

Задание 19. ООО «Луч» арендовало помещение у комитета по управлению государственным имуществом. Ежемесячная арендная плата — 23 600 руб.

Согласно договору ООО «Луч» перечисляет арендную плату за 3 месяца вперед, Из этой суммы ООО «Луч» как налоговый агент должен удержать сумму НДС и перечислить ее в бюджет. Расчеты с бюджетом по НДС ООО «Луч» отражает на синтетическом счете 68-2. Определите ежемесячную сумму расходов по аренде и ежемесячную сумму возмещения НДС, отразите в учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Удержан НДС из суммы, причитающейся арендодателю - комитету по управлению имуществом
Перечислены деньги арендодателю за минусом удержанной суммы налога
Перечислена в бюджет удержанная сумма НДС
Сумма арендной платы, относящаяся к отчетному месяцу, списана на себестоимость
Сумма НДС по арендной плате, списанной в отчетном месяце на себестоимость, зачтена из бюджета (произведен налоговый вычет)

Задание 20. ООО «Луч» исчислило с дохода генерального директора налог на доходы физических лиц в размере 2300 руб. Эта же сумма была перечислена с расчетного счета в уплату налога. ООО «Луч» ведет расчеты по налогу на доходы физических лиц на синтетическом счете 68-3 «Налог на доходы физических лиц». Отразите в учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных генеральному директору
Перечислен налог на доходы с сумм, выплаченных генеральному директору

Задание 21. ООО «Луч» при подготовке квартальной отчетности исчислило следующие налоги: налог на имущество — 50 000 руб., транспортный налог — 2000 руб., земельный налог — 15 000 руб., плату за  загрязнение окружающей среды — 7000 руб. Также была начислена государственная пошлина, связанная с участием организации в судебных разбирательствах в размере 1000 руб. Для учета этих платежей бухгалтер использует следующие синтетические счета бухгалтерского учета: налог на имущество — 68-4, транспортный налог — 68-5, земельный налог — 68-6,  плата за загрязнение окружающей среды — 68-7, государственная пошлина — 68-8. Произведите начисление налогов и отразите их уплату 1 в учете ООО «Луч».

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Начислен налог на имущество
Перечислен налог на имущество
Начислен транспортный налог
Перечислен транспортный налог
Начислен земельный налог
Перечислен земельный налог
Начислена плата за загрязнение окружающей среды
Перечислена плата за загрязнение окружающей среды
Начислена государственная пошлина
Перечислена государственная пошлина

 Задание 22. ООО «Луч» на начало 2008 г. имело на синтетическом счете 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетовое сальдо 1 200 000 руб. За 2008 г. было отгружено продукции и товаров на сумму 10 000 000 руб., оплачено продукции на 110 000 000 руб. Сальдо на начало года по счету 62-2 «Авансы полученные» составляло 500 000 руб. В 2008 г. в счет авансов полученных было отгружено товаров и продукции на 400 000 руб., и получено авансов в счет предстоящих поставок 200000 руб. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 62-2 «Авансы полученные».

Счет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Счет 62-2 «Авансы полученные»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Задание 23. ООО «Луч» на начало 2008 г. имело на синтетическом счете 60-2 «Авансы выданные» дебетовое сальдо 200000 руб. За 2008 г. было получено товаров в счет выданных ранее авансов на сумму 100 000 руб. и произведено перечисление авансов в счет будущих поставок 50 000 руб. Сальдо на начало года по счету 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составляло 500 000 руб. В 2008 г. было получено товаров и продукции на 4 000 000 руб. и произведена оплата 3950000 руб. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 60-2 «Авансы выданные».

Счет 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Счет 60-2 «Авансы выданные»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Задание 24. На основании данных задания 24 и 25 заполните строки 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» и 241 «В том числе покупатели и заказчики» актива баланса. Единицы измерения — тыс. руб.

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241

Задание 25. На основании данных заданий 24 и 25 заполните строки 620 «Кредиторская задолженность», 621 «В том числе поставщики и подрядчики» и 625 «Прочие кредиторы» пассива баланса. Единицы измерения — тыс. руб.

Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики	621
прочие кредиторы	625

12. Учет кредитов и займов

Задание 1. ООО «Луч» 1 февраля 2008 г. получило банковский кредит в сумме 118 000 руб. на приобретение товаров. Кредит выдан сроком на 3 месяца. Согласно договору организация ежемесячно уплачивает банку проценты за кредит исходя из ставки 20% годовых. В том же месяце ООО «Луч» из полученных заемных средств перечислило поставщику ООО «Сервис» аванс в сумме 118 000 руб. за поставку товаров. Товары на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.) были получены 1 апреля 2008 г. Кредит полностью возвращен 30 апреля 2008 г. Определите сумму процентов, подлежащих ежемесячной уплате банку,» и отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Получен кредит на расчетный счет
Денежные средства под предстоящую поставку товаров перечислены поставщику
Начислены проценты к уплате за период с момента получения кредита до момента получения ТМЦ (в части, относящейся к сумме перечисленного аванса)
Перечислены проценты банку за февраль - март
Оприходованы товары
Отражен НДС по оприходованным товарам
Зачтен ранее выданный аванс в счет погашения задолженности поставщику
Отнесены на увеличение стоимости товаров расходы по уплате процентов, начисленных за период с момента получения кредита до момента получения товаров
Отражены в составе операционных расходов проценты, начисленные к уплате за период с момента получения товаров до момента погашения кредита
Перечислена банку сумма процентов за апрель
Погашен кредит

                                                                           

Задание 2. В соответствии с условиями договора о предоставлении краткосрочного займа денежные средства в сумме 600 000 руб., перечисленные ООО «Луч» (заемщику) 11 января 2008 г., подлежат возврату 11 марта 2008 г. Однако в связи с неустойчивым финансовым состоянием заемщика — ООО «Луч» — основная сумма долга не была возвращена заимодавцу - ООО «Сервис» - в установленной договором срок. Договор займа не был пролонгирован. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Признана сумма задолженности в качестве срочной
Отражен перевод срочной задолженности в просроченную

Задание 3. ООО «Луч» получило в 2008 г. заем от своего партнера в размере 250 000 руб. В обеспечение возврата займа оно выдало заимодавцу собственный вексель, номинал которого равен 262 000 руб. В соответствии с условиями договора вексель должен быть оплачен через 6 месяцев с момента выдачи. Организация приняла решение учитывать дисконт по выданному векселю предварительно — как расходы будущих периодов. Ежемесячно в течение 6 месяцев ООО «Луч» включает в состав операционных расходов 1/6 общей суммы дисконта. Через полгода при предъявлении векселя организация оплачивает его денежными средствами со своего расчетного счета. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Получены на расчетный счет денежные средства по договору займа
Отражен дисконт по выданному векселю
Отражена сумма векселя, выданного в обеспечение обязательств по договору
Включена в состав операционных расходов ежемесячная сумма затрат по заемным средствам
Отражена оплата векселя (с учетом суммы дисконта), выданного в обеспечение займа
Списана сумма погашенного векселя, выданного в обеспечение займа

                                                   

Задание 4. ООО «Луч» приобретает здание производственного назначения. В феврале по условиям договора продавцу был перечислен аванс в сумме 600 000 руб. из части кредита, полученного в начале Февраля на приобретение ТМЦ. Размер полученного на приобретение "ГМЦ кредита - 900000 руб. В марте для приобретения здания получены целевые заемные средства в размере 10 000 000 руб.

В марте произведена оплата покупки здания в объеме 10 100 000 руб.,  (из них 10 000 000 руб. — из целевого кредита, полученного в марте, и 100 000 руб. — из кредита, полученного в январе на покупку ТМЦ).

Расходы по оплате процентов:

-  в феврале — 17500 руб. (по кредиту на приобретение ТМЦ);

-   в марте  -  17500 руб., (по кредиту на приобретение ТМЦ) и 230000 руб. (по кредиту на покупку здания).

Определите сумму затрат, подлежащих включению в первоначальную стоимость приобретенного здания.

Задание 5. ООО «Луч» получило 01.02.2008 г. заем от ООО «Сервисе сроком на 2 месяца в сумме, эквивалентной 10000 доле США, на приобретение МПЗ и в тот же день перечислило денежные средства в размере 312 700 руб. организации ООО «Поставка» в счет предстоящих поставок материалов. По условиям договора процентная ставка по займу составляет 15% годовых. Проценты выплачиваются ежемесячно 1-го числа месяца, следующего за отчетным. Материалы поступили в организацию 01.03.2008 г. Заем возвращен 01.04.2008 г.

Курс доллара, установленный ЦБ России, составил (данные приведены условно):

на 01.02.2008 г. - 29,95 руб. за 1 долл. США;

на 29.02.2008 г. - 29,35 руб. за 1 долл. США;

на 01.03.2008 г. - 29,80 руб. за 1 долл. США;

на 31.03.2008 г. - 30,00 руб. за 1 долл. США;

на 01.04.2008 г. - 30,15 руб. за 1 долл. США.

Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Получен краткосрочный заем от 000 «Сервис»
Произведена предоплата поставщику материалов
Начислены проценты за пользование займом за февраль
Отражена покупная стоимость полученных от 000 «Поставка» материалов
Учтен НДС по приобретенным материалам
Принята к вычету сумма НДС по приобретенным материалам
В стоимость материалов включены проценты по займу, начисленные до поступления материалов
Перечислены заимодавцу (000 «Сервис») проценты по займу, причитающиеся за февраль
В стоимость материалов включена суммовая разница, относящаяся к причитающимся к оплате процентам за пользование займом за февраль
Начислены проценты за пользование займом за
Перечислены заимодавцу (000 «Сервис») проценты по займу, причитающиеся за март
Суммовая разница, относящаяся к причитающимся к оплате процентам за пользование займом за март, отнесена в состав прочих расходов
Возвращена заимодавцу (000 «Сервис») основная сумма  долга по полученному займу
Суммовая разница, начисленная по основной сумме долга, учтена в составе прочих расходов

Задание 6. ООО «Луч» приобрело 20.01.2008 г. у ООО «Поставка» производственное оборудование стоимостью 312 700 руб. с учетом НДС.

Для оплаты за оборудование 01.02.2008 г. был получен заем от ООО «Сервис» сроком на 2 месяца в сумме, эквивалентной 10 000 долл. США, в тот же день была произведена оплата поставщику оборудования — ООО «Поставка».

По условиям договора процентная ставка по займу составляет 15% годовых. Проценты выплачиваются ежемесячно 1-го числа месяца, следующего за отчетным. Заем возвращен 01.04.2008 г. Оборудование принято на учет в составе основных средств 25.03.2008 г.

Курс доллара, установленный ЦБ России, составил (данные приведены условно):

на 01.02.2008 г. - 29,95 руб. за 1 долл. США;

на 29.02.2008 г. - 29,35 руб. за 1 долл. США;

на 01.03.2008 г. - 29,80 руб. за 1 долл. США;

на 25.03.2008 г. - 29,85 руб. за 1 долл. США;

на 31.03.2008 г. - 30,00 руб. за 1 долл. США;

на 01.04.2008 г. - 30,15 руб. за 1 долл. США.

Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Получено оборудование от ООО «Поставка»
Учтен НДС по приобретенному оборудованию
Получен краткосрочный заем от организации ООО «Сервис»
Произведена оплата поставщику оборудования
Начислены проценты за пользование займов за февраль
Перечислено заимодавцу (ООО «Сервис») проценты по займу, причитающиеся за февраль
Начислены проценты за пользование займом за март
Объект введен в эксплуатацию
Принята к вычету сумма НДС по приобретенному оборудованию
На конец отчетного периода уточняется сумма причитающихся к уплате процентов с учетом изменившегося курса доллара
Заимодавцу возвращена основная сумма долга и перечислены проценты по займу, причитающиеся за март
Суммовая разница, начисленная по основной сумме долга и относящаяся к причитающимся к оплате процентам за пользование займом за март, отнесена в состав  прочих расходов

Задание 7. ООО «Луч» на начало 2008 г. имело на синтетическом счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» кредитовое сальдо 12 000 000 руб., на синтетическом счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - кредитовое сальдо 20 000 000 руб. За 2008 г. было получено краткосрочных кредитов на сумму 10 000 000 руб., долгосрочных кредитов – 5 000 000 руб., сумма погашенных краткосрочных кредитов в 2008 г. составила 15 000 000 руб. Погашения долгосрочных кредитов не было. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам 66 и 67.

Счет 66  «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	12 000 000

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	20 000 000

Задание 8. На основании данных задания 7 заполните в раздел IV пассива баланса строку 510 «Займы и кредиты» и строку 610 «Займы и кредиты» раздел V пассива баланса. Единицы измерения – тыс. руб.

Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	20 000
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	12 000

Задача 9. 10 января 2008 г. ООО «Луч» получило кредит в размере 300 000 руб. По условиям договора основной долг должен быть погашен через полтора года. Проценты по договору кредита не начисляются. Срок погашения задолженности превышает 12 месяцев. Учетной политикой ООО «Луч» предусмотрен перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Получен долгосрочный кредит
Переведена задолженность перед банком из долгосрочной в краткосрочную

13. Учет финансовых результатов

Задание 1. ООО «Сервис» организовано в октябре 2008 г., оборотов по счетам не имело. В ноябре ООО «Луч» реализовало на 120 000 руб. товаров себестоимостью 50 000 руб.; в декабре было реализовано товаров на 60 000 руб. себестоимостью 30 000 руб. Расходы на продажи ежемесячно составляли по 10 000 руб. Определите финансовый результат и завершающими оборотами по окончании 2008 г. произведите закрытие субсчетов счета 90 «Продажи».

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Ноябрь 2008   г.
Отражена выручка за проданные товары
Списана себестоимость проданных товаров
Списаны расходы на продажи за ноябрь
Выделен НДС с реализованных за ноябрь товаров
Выявлен финансовый результат (прибыль) за ноябрь 2008г.
Декабрь 2008 г.
Отражена выручка за проданные товары
Списана себестоимость проданных товаров
Списаны расходы на продажи за декабрь
Выделен НДС с реализованных за декабрь товаров
Выявлен финансовый результат (прибыль) за декабрь 2008 г.
Завершающие обороты 2008 г.
Закрыт субсчет 90-1 «Выручка»
Закрыт субсчет90-2 «Себестоимость продаж»
Закрыт субсчет90-3 «НДС»

Задание 2. ООО «Луч» в ноябре 2008 г. реализовано основное средство за 24 000 руб. остаточной стоимостью 15 000 руб. В ноябре Декабре учтены расходы на оплату процентов за кредит по 10 000 руб. ежемесячно.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Ноябрь 2008   г.
Отражена выручка от реализации основных средств
Списана остаточная стоимость реализованных основных средств
Выделен НДС с реализации основного средства
Начислены проценты за кредит за ноябрь
Выявлен финансовый результат (убыток) от прочих доходов и расходов
Декабрь 2008 г.
Начислены проценты за кредит за декабрь
Выявлен финансовый результат (убыток) от прочих доходов и расходов
Завершающие обороты 2008 г.
Закрыт субсчет 91-1 «Прочие доходы»
Закрыт субсчет91-2 «Прочие расходы»

Задание 3. На основании двух предыдущих примеров в бухгалтерском учете ООО «Луч» по состоянию на 31.12.2008 г. по счету 99 «Прибыли и убытки» образовалось кредитовое сальдо в размере 35 000 руб. Предположим, что «бухгалтерская» и «налоговая» прибыль совпадают. Ставка налога на прибыль 20%. Определите чистую прибыль и сделайте реформацию баланса.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Начислен налог на прибыль по итогам IV квартала 2008 г.
Закрыт счет 99 «Прибыли и убытки»

Задание 4. На основании данных заданий 1 и 2 заполните форму 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2008 г.

14. Учет капитала

Задание 1. ООО «Луч» зарегистрирован (учрежден) уставный капитал в размере 10 000 руб. на сумму вкладов участников (собственников), необходимую для обеспечения своей деятельности и объявленную в учредительных документах. В счет взносов в уставный капитал внесены материалы в размере 5000 руб. и денежные средства в размере 5000 руб.

Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанную операцию.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Сформирован уставный капитал
Внесены материалы в счет взносов в уставный капитал
Внесены денежные средства в счет взносов в уставный капитал

Задание 2. Организацией произведена перерегистрация уставного капитала в связи с увеличением номинальной стоимости акций на 150 000 руб. Отразите в учете указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Увеличен уставный капитал

Задание 3. Организация ООО «Луч» выходит из состава участников ООО «Сервис» и продает свою долю обществу за 150 000 руб. Согласно учредительным документам номинальная стоимость доли организации в уставном капитале ООО «Сервис» составляет 115 000 руб., что соответствует 25%. Уставом общества предусмотрено преимущественное право общества на приобретение продаваемой доли. Остальные участники от покупки доли отказались. Отразите в учете ООО «Сервис» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражена номинальная стоимость выкупаемой доли ООО «Сервис»
Отражена разница между номинальной и продажной стоимостью доли ООО
Выплачена продажная стоимость доли ООО «Луч»

Задание 4. Организация ООО «Луч» выходит из состава участников ООО «Победа» и продает свою долю. Уставом общества уступка доли третьим лицам запрещена, другие участники от приобретения доли отказываются. Стоимость чистых активов ООО «Победа» по данным бухгалтерского учета за последний отчетный период, предшествующий дню обращения участника с таким требованием, составляет 800 000 руб. Отразите в учете ООО «Победа» следующие операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражена номинальная стоимость выкупаемой доли ООО «Победа»
Отражена разница между номинальной и действительной стоимостью доли
Выплачена продажная стоимость доли ООО «Луч»

Задание 5. ООО «Восход» размещены на вторичном фондовом рынке ранее выкупленные собственные акции за 120 000 руб. Отразите указанные операции в учете ООО «Восход».

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Получена выручка от реализации собственных акций
Отражен внереализационный доход от операции

Задание 6. ООО «Луч»произведены отчисления в резервный капитал из средств чистой прибыли в сумме 50 000 руб. В конце года балансовый убыток в размере 25 000 руб. покрыт за счет резервного фонда. Отразите начисление резервного фонда и покрытие балансового убытка.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражены отчисления в резервный капитал
По итогам года покрыт убыток за счет резервного фонда

Задание 7. ООО «Луч» получило из государственного бюджета целевое финансирование на выплату компенсации работникам – участникам  ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС в сумме 5000 руб. Данная сумма выплачена работникам из кассы. Отразите указанные операции в учете ООО «Луч».

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Зачислены денежные средства на расчетный счет
Выплачена компенсация из кассы работникам организации

                  

Задание 8. ООО  «Луч»   переоценило деревообрабатывающий станок первоначальной стоимостью 50 000 руб. и начисленной амортизацией 35 000 руб. до рыночной стоимости 70 000 руб. Отразите указанные операции в учете ООО «Луч».

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражена переоценка первоначальной стоимости основного средства
Отражена переоценка начисленной амортизации

                  

Задание 9. За 2008 г. ООО «Луч» произвело регистрацию увеличения уставного капитала с 10000 руб. до 150000 руб. По итогам года из чистой прибыли 2007 г. в размере 50 000 руб. был создан резервный фонд 25 000 руб. Чистая прибыль 2008 г. в размере 100 000 руб. осталась нераспределенной. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток».

Счет 80 «Уставный капитал»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	10 000

Счет 82 «Резервный капитал»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Счет 84 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	50 000

Задание 10. На основании данных задания 9 заполните раздел III пассива баланса. Единицы измерения — тыс. руб.

Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470
Итого по разделу III	490

Задание 11. На основании данных задания 9 заполните форму № 3 «Отчет об изменении капитала».

15. Учет налоговых активов и обязательств

Задание 1. ООО «Луч» при начислении амортизации оборудования введенного в эксплуатацию до 01.01.2002 г., в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли применяет линейный метод. Сумма амортизации в бухгалтерском учете составляет 100 000 руб., для целей налогообложения прибыли — 150 000 руб. Оборудование, по которому отражено отложенное налоговое обязательство, продается на 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. Первоначальная стоимость оборудования составляет 400 000 руб.

Определите сумму отложенного налогового обязательства и отразите ее начисление в учете ООО «Луч».

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражено начисление отложенного налогового обязательства
Списана сумма амортизации выбывшего оборудования
Списана остаточная стоимость оборудования
Начислен НДС по проданному оборудованию
Отражена прибыль от продажи оборудования
Списано отложенное налоговое обязательство

Задание 2. В ноябре 2008 г. ООО «Луч» ввело в эксплуатацию оборудование стоимостью 48 000 руб. Срок его полезного использования — 4 года.

Учетной политикой установлено, что организация для целей бухгалтерского учета начисляет амортизацию по оборудованию по сумме чисел  лет полезного использования, а для целей налогообложения применяет линейный метод начисления амортизации.

Допустим, что в IV квартале 2008 г. получена бухгалтерская прибыль в размере 50 000 руб. Начислять амортизацию по оборудованию бухгалтер должен с 1 декабря 2008 г. Расхождение данных бухгалтерского и налогового учетов представлено в таблице.

Показатели	В бухгалтерском учете	В налоговом учете
Первоначальная стоимость оборудования
Сумма начисленной амортизации
Остаточная стоимость на 31/12.2008 г.

Определите сумму отложенного налогового актива и отразите в учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Начислен условный расход по налогу на прибыль, возникший в данном отчетном периоде
Отражена сумма отложенного налогового актива

Задание 3. По состоянию на 01.01.2008 г. по счету 09 «Отложенные налоговые активы» числится сальдо 30 000 руб., а по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» — сальдо 46 000 руб.3а 2008 г. дополнительно начислено налоговых активов 20 000 руб. и погашено налоговых активов   10000   руб.   Налоговых   обязательств начислено 45 000 руб., погашено — 40 000 руб. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Счет 09 «Отложенные налоговые активы»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
30 000

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	46 000

Задание 4. На основании данных задания 3 заполните строку 145 «Отложенные налоговые активы» актива и строку 515 «Отложенные налоговые обязательства» пассива. Единицы измерения — тыс. руб.

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ                                                                        Нематериальные активы	110
Отложенные налоговые активы	145

 

Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515

                                                                      

                                                                               

PAGE  1