Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
21.10.1997
Виктор Поколодин
АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ПОСЛЕДСТВИЙ ВВЕДЕНИЯ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ
КРАТКОЕ СОДЕРЖАНИЕ
1. Целью анализа финансовых последствий введения налога на недвижимость (АФП) является, во-первых, прогнозирование величины поступлений от нового налога для определения их достаточности, и во-вторых, выявление потенциально выигрывающих и потенциально проигрывающих групп налогоплательщиков, чтобы оценить социальную и политическую приемлемость введения налога на недвижимость.
2. Поскольку налог на недвижимость должен быть введен взамен старых налогов на имущество физических лиц, на имущество предприятий и на землю, то достаточность поступлений от нового налога предполагает, чтобы они были бы не меньше, чем поступления от отменяемых налогов.
3. При проведении АФП важно рассмотреть различные варианты налогообложения, различающиеся по ставке налога, коэффициентам налогообложения, предоставляемым льготам. Также целесообразно продумать вопрос о координации размеров начисляемого налога на недвижимость с другими видами платежей, такими, как арендная плата за землю юридических лиц и плата за найм жилых помещений физических лиц, таким образом, чтобы собственники не остались в проигрыше по сравнению с арендаторами (нанимателями).
4. Для осуществления АФП необходимы исходные данные трех видов :
а) сведения о потенциальных плательщиках нового налога и их платежах при существующей системе;
б) информация об объектах недвижимости конкретных налогоплательщиков;
в)модель массовой оценки недвижимости по рыночной стоимости с использованием компьютера (КАМА).
5. Информация для проведения АФП должна быть организована в виде взаимосвязанной базы данных. Для работы с ней необходима система управления базой данных для персонального компьютера. Также понадобятся средства для работы с электронными таблицами и специальное программное обеспечение для анализа данных методами математической статистики.
6. В процессе осуществления АФП может быть применено несколько методологических подходов к его проведению, в зависимости от полноты и корректности имеющихся в наличии исходных данных. На этапе предварительного анализа это может быть формирование выборки крупнейших и наиболее типичных налогоплательщиков и проигрывание различных вариантов налогообложения именно на этой выборке. По мере заполнения фискального кадастра анализ достаточности поступлений может строиться на базе всех учтенных объектов недвижимости, а анализ смещения налогового бремени - на расширенной выборке налогоплательщиков. При этом возможно применение экспертных оценок, учитывающих полноту и достоверность сведений, находящихся в фискальном кадастре. На завершающем этапе, когда составление кадастра практически закончено, производится окончательный выбор варианта налогообложения на основе анализа всей совокупности налогоплательщиков - юридических и физических лиц.
7. Чтобы своевременно определить достаточность налоговых поступлений и смещение налогового бремени, АФП необходимо начинать сразу же после построения первых моделей массовой оценки недвижимости и сбора данных по выборке наиболее типичных и крупнейших налогоплательщиков. Параллельно с рекалибровкой моделей и получением новых или более достоверных данных будут уточняться и результаты анализа. Таким образом, проведение АФП является итеративным процессом, где степень надежности получаемых результатов постоянно повышается по мере улучшения компьютерных моделей массовой оценки и заполнения фискального кадастра.
8. Опыт проведения АФП в пилотных городах Твери и Новгороде способствовал выработке четких представлений о том, какими должны быть состав и источники исходной информации, как проводить анализ на различных стадиях заполнения фискального кадастра и т.п., но в то же время выявил и трудности, которые могут встретиться в процессе анализа, связанные главным образом с несовершенством входной информации.
9. АФП должен включать в себя следующие основные этапы :
- сбор исходной информации;
- формирование базы данных для проведения анализа;
- определение достаточности поступлений от нового налога;
- предварительный выбор политики налогообложения для проведения анализа смещения налогового бремени;
- анализ изменения бремени консолидированного платежа для юридических лиц;
- анализ изменения бремени консолидированного платежа для физических лиц.
В зависимости от результатов анализа смещения бремени консолидированного платежа юридических и физических лиц меняются предпосылки политики налогообложения, используемые при анализе. После этого анализ смещения налогового бремени повторяется вновь, и так до тех пор, пока не будут выработаны приемлемые с различных точек зрения варианты политики налогообложения. Какой из этих вариантов будет взят за основу, должны будут решить представители местных органов государственной власти.