Доходы расходы и прибыль коммерческого банка 14
Работа добавлена на сайт samzan.net:
14. ПРИБЫЛЬНОСТЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
14.1. Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка
14.2. Основные факторы, влияющие на формирование прибыли коммерческого банка
14.1. Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка
Прибыль — это главный показатель результативности ра боты банка. Разность между доходами и расходами коммер ческого банка составляет его валовую прибыль. Именно по казатель валовой прибыли (т.е. без учета уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) дает характеристику эффективности деятельности коммерческого банка.
Результаты деятельности коммерческих банков, все про изведенные расходы и полученные доходы в истекшем фи нансовом году учитываются по счету прибылей и убытков.
Доход банка — это денежные поступления от бан ковской и небанковской деятельности. Доходы фор мируются в результате осуществления банковских операций и сделок на платной основе. Плата за пре доставление услуг клиентам банка устанавливается в виде процентов годовых (по вкладам, депозитам, ссу дам), комиссионного вознаграждения (тарифы за рас четно-кассовое обслуживание), дисконта (учет вексе лей) и в других формах.
Процент — это плата, получаемая кредитором от заемщика за пользование кредитом, обычно вы ражаемая в годовом проценте. Выделяют два вида процентов:
• простой процент вычисляется как прямой процент от занятой или выданной суммы.
• сложный процент — это процент, начисленный за период времени (например, за год), который добавляется к общей сумме, и в дальнейшем процент исчисляется уже от получившейся но вой суммы.
Комиссия — плата, уплачиваемая клиентом (бан ком) за выполняемые операции. Комиссия устанавлива ется либо в процентах от суммы операции (сделки) (например, выдача наличных денег через кассу банка, предоставление банковской гарантии и др.), либо в фик сированной величине от периодичности ее проведения (например, открытие счета, выдача дубликатов распеча ток по счету и т. д.).
В доходной части можно выделить три группы статей:
I) доходы от операционной деятельности банка, включа ющие доходы от межбанковских операций, операций с клиентами, ценными бумагами, лизинговых операций;
- процентные доходы — доходы, полученные по межбан ковским ссудам; доходы, поступившие по коммерческим ссудам;
- непроцентные доходы — доходы от инвестиционной де ятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от уча стия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.), доходы от валютных операций, доходы от получен ных комиссий и штрафов;
2) доходы от побочной деятельности, т.е. сдачи в аренду служебных и других помещений, оборудования, временно оказавшихся свободными, а также оказание услуг небанков ского характера;
3) доходы, отраженные по ряду статей и не заработанные банком, использованные резервы, результаты от переоцен ки долгосрочных вложений.
Структура доходов коммерческого банка имеет следующий вид.
Доходы банка
I. Процентные доходы, полученные от:
1. Предоставления кредитов предприятиям и орга низациям, в том числе:
1. Минфину России.
2. Финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти.
3. Государственным внебюджетным фондам РФ.
4. Внебюджетным фондам субъектов РФ и мест ных органов власти.
5. Финансовым организациям, находящимся в фе деральной собственности.
6. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности.
7. Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности.
8. Финансовым организациям, находящимся в госу дарственной (кроме федеральной) собственности.
9. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме феде ральной) собственности.
10. Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) соб ственности.
11. Негосударственным финансовым организациям.
12. Негосударственным коммерческим предприя тиям и организациям.
13. Негосударственным некоммерческим орга низациям.
14. Юридическим лицам-нерезидентам.
2. Предоставления кредитов частным лицам:
1. Физическим лицам-предпринимателям.
2. Гражданам (физическим лицам).
3. Физическим лицам-нерезидентам.
3.По МБК:
1. Кредитным организациям.
2. Банкам-нерезидентам.
3. Проценты, полученные за кредиты, не уплачен ные в срок (за просроченные) и полученные просроченные проценты.
II. Доходы от операций с ценными бумагами:
1. Процентный доход от вложений в долговые обя зательства:
1. Российской Федерации.
2. Субъектов РФ и местных органов власти.
3. Кредитных организаций.
4. Прочие долговые обязательства.
5. Иностранных государств.
6. Банков-нерезидентов.
7. Прочие долговые обязательства нерезидентов.
2. Процентный доход по векселям:
1. Органов федеральной власти.
2. Органов власти субъектов РФ, местных орга нов власти.
3. Кредитных организаций.
4. Прочим векселям.
5. Органов государственной власти иностранных государств.
6. Органов местной власти иностранных государств.
7. Банков-нерезидентов.
8. Прочим векселям нерезидентов.
3. Дисконтный доход по векселям:
1. Органов федеральной власти.
2. Органов власти субъектов РФ, местных орга нов власти.
3. Кредитных организаций.
4. Прочим векселям.
5. Органов государственной власти иностранных государств.
6. Органов местной власти иностранных государств.
7. Банков-нерезидентов.
8. Прочим векселям нерезидентов.
4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг:
1. Российской Федерации.
2. Субъектов РФ и местных органов власти.
3. Кредитных организаций.
4. Прочих ценных бумаг.
5. Иностранных государств.
6. Банков-нерезидентов.
7. Прочих ценных бумаг нерезидентов.
5. Дивиденды, полученные от вложений в акции:
1. Кредитных организаций.
2. Прочие акции.
3. Банков-нерезидентов.
4. Прочие акции нерезидентов.
6. Другие доходы, полученные от операций с цен ными бумагами:
1. Доходы от переоценки ценных бумаг.
2. Комиссия, полученная по операциям с ценны ми бумагами.
3. Доходы по другим операциям с приобретен ными ценными бумагами.
4. Другие доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами.
III. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями:
1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой:
1. По обменным операциям с иностранной валютой.
2. По операциям на валютных биржах.
3. По другим операциям.
2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте.
IV. Дивиденды полученные, кроме акций:
1. Дивиденды, полученные за участие в хозяй ственной деятельности.
2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале.
V. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов:
1. Под возможные потери по ссудам.
2. Под возможное обесценение ценных бумаг.
3. По другим операциям.
VI. Комиссия полученная:
1. По кассовым операциям.
2. По операциям инкассации.
3. За открытие счета.
4. По расчетным операциям.
5. По выданным гарантиям.
6. По другим операциям (от приема коммуналь ных и других платежей и т.д.).
VII. Штрафы, пени, неустойки полученные
VIII. Прочие доходы:
1. От реализации (выбытия) имущества кредит ной организации.
2. От списания кредиторской задолженности.
3. От клиентов в возмещение банку телеграф ных и других расходов.
4. От доставки банковских документов (кроме инкассации).
5. От операций с драгоценными металлами.
6. От оприходования излишков денежной налич ности, МЦ.
7. От сдачи имущества в аренду.
8. От проведения факторинговых, форфейтинго вых операций.
9. От проведения лизинговых операций.
10. От проведения операций по доверительному управлению имуществом и от проведения операций с опционами.
12. От проведения форвардных операций.
13. От проведения фьючерсных операций.
14. От проведения операций СВОП.
15. Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году.
16. Другие доходы прошлых лет, выявленные в от четном году.
17. Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от ин формационных услуг.
18. Другие доходы.
19. Доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль.
ИТОГО ДОХОДОВ
Расходы - это использование (затраты) денежных средств на банковскую и небанковскую деятельность.
Расходная часть счета прибылей и убытков может быть сгруппирована следующим образом:
1) операционные расходы, к которым относятся процен ты и комиссионные, выплаченные по операциям с клиента ми (включая банки), по привлечению долгосрочных займов на финансовых рынках и др.;
2) расходы, связанные с обеспечением функционирова ния банка, включающие административно-хозяйственные расходы и амортизационные отчисления по установленным нормам;
3) расходы на покрытие банковских рисков, к которым относится создание резервов на покрытие кредитных потерь и прочих убыточных операций.
Расходы банков
I. Процентные расходы:
1. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам:
1. По открытым счетам.
2. По депозитам и вкладам предприятий.
3. По прочим привлеченным средствам.
2. Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам:
1. Гражданам
2. Физическим лицам-нерезидентам.
3. Проценты, уплаченные за привлеченные меж банковские кредиты:
1. Банка россии.
2. Кредитных организаций.
3. Банков-нерезидентов.
4. Уплаченные просроченные проценты по МБК.
II. Расходы по операциям с ценными бумагами:
1. Расходы по выпущенным ценным бумагам.
2. Другие расходы по операциям с ценными бу магами.
III. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями:
1. Расходы по операциям с иностранной валютой:
1. По обменным операциям.
2. По операциям на валютных биржах.
3. По другим операциям.
2. Расходы от переоценки счетов в иностранной валюте.
IV. Налоги и обязательные платежи, относимые на расходы
V. Расходы на содержание аппарата:
1. Начисленная заработная плата.
2. Начисления на зарплату.
3. Премии, не входящие в систему оплаты труда.
4. Расходы по подготовке кадров.
VI. Операционные расходы:
1. Расходы по оплате за обработку документов и ведение учета.
2. Командировочные расходы.
3. Оплата инкассации.
4. Расходы по изготовлению, приобретению и пе ресылке бланков, магнитных носителей, бума ги, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты.
5. Расходы по оплате за обслуживание вычисли тельной техники, автотранспорта и оборудова ния, за информационные услуги.
6. Расходы по содержанию зданий и сооружений.
7. Типографские и канцелярские расходы.
8. Расходы по рекламе.
9. Представительские расходы.
10. Телеграфные, почтовые и телефонные расхо ды, расходы по аренде линий связи.
11. Расходы по охране.
12. Ремонт основных средств.
13. Арендная плата.
14. Амортизационные отчисления:
1. По основным средствам.
2. По нематериальным активам.
15. Комиссия уплаченная:
1. По кассовым операциям.
2. По операциям инкассации.
3. По расчетным операциям.
4. По полученным гарантиям, поручитель ствам.
5. По другим операциям.
VII. Отчисления в фонды и резервы:
1. Под возможные потери по ссудам.
2. Под возможное обесценение ценных бумаг.
3. По другим операциям.
VIII. Штрафы, пени, неустойки уплаченные
IХ. Прочие расходы:
1. По реализации имущества.
2. По списанию дебиторской задолженности.
3. По доставке банковских документов.
4. Арендная плата.
5. По факторинговым, форфейтинговым операциям.
6. По лизинговым операциям.
7. По операциям доверительного управления имуществом.
8. По проведению операций с опционами.
9. По форвардным операциям.
10. По фьючерсным операциям.
11. По операциям СВОП.
12. Судебные издержки и расходы по арбитраж ным делам, связанным с деятельностью банка.
13. Расходы по аудиторским проверкам.
14. Расходы по публикации отчетности.
15. Расходы за дополнительную плату по несвое временно перечисленным платежам в бюджет.
16. Другие расходы.
ИТОГО РАСХОДОВ
Полученные результаты доходов и расходов банка за отчетный период анализируются и рассчитываются показатели эффективности деятельности банка за период.
Если группировать валовые расходы банка по принципу «процентные» и «непроцентные», то процентные расходы — это начисленные и уплаченные проценты в рублях и в валю те, а к непроцентным расходам относятся: операционные, уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; расходы по операциям с ценными бумагами; по операциям на валютном рынке, расходы по обеспечению функционирования банка, расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные расходы; штрафы, пени, неус тойки (уплаченные), проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.
Приведенная группировка доходов и расходов счета при былей и убытков банка не является единственной, но она позволяет судить о методе формирования прибыли банка и перспективах сохранения или изменения рентабельности его деятельности. Для банков США предусмотрено указание сальдирующего результата от операций с ценными бумагами, после чего выводится чистая прибыль и доход на одну акцию.
14.2 Показатели эффективности деятельности банка
Оценка эффективности деятельности банка осуще ствляется по различным направлениям.
1. Показатели доходов, расходов и прибыли сравни ваются с показателями за предыдущие периоды, выявляется сложившаяся тенденция их измене ния. Определяются темпы роста этих показателей за период.
2. Проводится структурный анализ доходов и расхо дов банка, т. е. определяются удельные веса каж дой статьи, динамика их изменения и, соответ ственно, выявляется характер и степень влияния отдельных статей доходов и расходов на получен ные совокупные показатели. Структурный анализ дает возможность дать качественную характерис тику результатам деятельности банка. Например, внутри процентного дохода определяется приори тетность отдельных видов операций с точки зре ния получаемого дохода, влияния на его размер увеличения объема операций, изменения цены данного банковского продукта и другие аспекты;
3. Анализируется характер и степень влияния отдель ных факторов на расходы и доходы банка. К этим факторам относятся:
- соотношение доходов и расходов банка;
- уровень процентных ставок и тарифов;
- объемы кредитных операций;
- структура кредитного портфеля;
- средняя доходность активных операций;
- доля прибыли в доходе;
- удельный вес активов, приносящих доход;
- степень роста активов;
- стоимость привлеченных ресурсов;
- другие.
4. Рассчитывается стоимость привлеченных ресурсов по следующей формуле:
Эпрр = Рпр/Рпл х 365/Т х 100 %,
где: Эпрр — стоимость (эффективность) привлече ния ресурсов;
Рпр — процентные расходы по привлеченным ресурсам;
Рпл — сумма (объем) платных привлеченных ре сурсов;
Т — период пользования (привлечения) ресурсов.
5. Определяется доходность активных операций в це лом и отдельных их видов по следующей формуле:
Эа = Дпр/Ад х 365/Т х 100,
где: Эа — доходность (эффективность)активных операций;
Дпр — процентные доходы, полученные от актив ных операций;
Ад — активы, приносящие доход;
Т — срок размещения активов.
6. Определяется маржа, которая рассчитывается как разница между доходностью активных операций и стоимостью привлечения ресурсов. Процентная маржа является основным источником прибыли банка и призвана покрывать общебанковские рас ходы, риски, налоги и убытки. Маржа может рас считываться в абсолютном размере и в относитель ной величине.
Абсолютная маржа рассчитывается как разница между процентными доходами и про центными расходами в целом по банку или по от дельным операциям. Например, абсолютная мар жа по валютным операциям рассчитывается как разница между операционными доходами и опе рационными расходами.
Относительная маржа рассчитывается в виде коэффициентов. Наиболее распространен коэффициент спрэда:
К = (Дпр/Ад х ЮО) - (Рпр/Рпл х 100)или Эпрр – Эа,
где: К — коэффициент спрэда.
7. Дается общая характеристика уровня доходов и рас ходов банка с помощью следующих коэффициентов:
К1 = Мпр/Ад х 100,
где: Мпр — процентная маржа;
К2 = Днпр/Аср х ЮО,
где: Днпр — непроцентные доходы; Аср — средний размер активов;
КЗ = Рнпр/Аср х ЮОГ
где: Рнпр — непроцентные расходы;
К4 = (Днпр - Рнпр)/Мпр.
Полученные фактические значения коэффициен тов сравниваются с нормативными уровнями и пока зателями в других банках; определяются тенденции и влияние факторов на составляющие расчетов.
Прибыль коммерческого банка формируется ежеквартально или ежемесячно (в соответствии с учетной политикой банка) как разница между сово купными доходами банка и его совокупными расхо дами. То есть в течение квартала (месяца) доходы и расходы накапливаются на соответствующих счетах, а в последний день квартала (месяца) они закрывают ся, а их сальдо переносится на счета «Прибыль» или «Убытки». Полученный финансовый результат (балан совая прибыль или убыток) не отражает реальную картину в банке. Чтобы дать полную характеристику эффективности деятельности банка, необходимо рас считать чистую прибыль (как разницу между балан совой прибылью и налогом на прибыль — 20%) и ряд коэффициентов. Чистая прибыль после уплаты нало гов подлежит распределению на фонды в соответ ствии с действующими Федеральными законами, нор мативными актами Банка России и Уставом банка.
Прибыль банка обеспечивает финансовую стабиль ность в деятельности банка. За счет прибыли форми руются фонды экономического стимулирования, ко торые используются на развитие банковского бизнеса, на поощрение труда работников банка.
Значительная часть прибыли банка используется для выплаты дивидендов. Высокий уровень дивидендов способствует привлечению акционерного капитала и в конечном итоге развитию банковского бизнеса.
За счет чистой прибыли формируется резервный капитал, который используется для покрытия убыт ков, возникающих в деятельности банка.
Следует заметить, что прибыльная деятельность банков обеспечивает формирование доходной части му ниципальных, областных и федеральных бюджетов.
Схема от чета о прибылях и убытках банка.
Процентный доход —
— Процентные расходы =
= Чистый процентный доход +/—__________________
+/— Другие операционные доходы (убытки) = .
= Валовой операционный доход (убытки) —
— Операционные расходы = .
= Чистый операционный доход (убытки) —
— Расходы по созданию резервов на покрытие убытков по кредитам =
= Доход (убытки) до непредвиденных событий +/-
+/— Прибыль (убытки) от непредвиденных событий = .
= Чистый доход (убытки) до уплаты налогов —
Налог на прибыль= .
= Чистая прибыль (убытки) .
Распределение прибыли
Такая схема отчета о прибылях и убытках включает до ходные и расходные статьи, отражающие основные обобщенные операции банка и процесс формирования прибыли с указанием получаемой прибыли на промежуточных этапах.
Проанализировав эту схему, можно сделать вывод о том, что доходом банка от основной деятельности является доход от полученных процентов, а расходами считаются расходы по выплате процентов.
Доходами (убытками), связанными с неосновной деятель ностью, являются другие операционные доходы (убытки). Поскольку расходы по выплате процентов учтены как рас ходы по основной деятельности, из полученного текущего результата, равного сумме (разности) чистого процентного дохода и других операционных доходов (убытков), вычита ется сумма операционных расходов, что дает чистый опера ционный доход (убытки). Из этого результата вычитается резерв на покрытие убытков по кредитам, после чего к полученному результату прибавляется (вычитается) прибыль (убытки) от непредвиденных событий. Полученный резуль тат представляет собой чистый доход (убытки) банка до уплаты налогов. Далее из полученного результата вычитается налог, что дает чистую прибыль (убытки) банка за рассматриваемый период.
Регулирующие органы могут устанавливать для банков различные формы отчетов о прибылях и убытках, которые представляются для контроля их деятельности, а также для обеспечения возможности широкому кругу пользователей такой отчетности ознакомиться с основными результатами этой деятельности.
Оценка уровня прибыли коммерческого банка осу ществляется на основе системы финансовых коэффи циентов:
• рентабельность активов — К1= Прибыль/Активы;
• рентабельность капитала — К2= Прибыль/Соб ственные средства (капитал банка);
• КЗ = Прибыль /Уставный капитал;
• К4 = Дивиденд/Средняя цена акции;
• К5 = Прибыль в расчете на одного сотрудника банка.
Полученные значения коэффициентов сравнивают ся с нормативными показателями, средними по банков ской системе страны и/или региона, показателями бан ков-конкурентов и показателями в предшествующие периоды. При расчете вышеназванных коэффициентов в отечественной банковской практике используется показатель балансовой прибыли, в то время как в зару бежной банковской практике — чистой прибыли.
Рентабельность характеризует уровень отдачи на 1 руб. вложенных средств, что применительно к коммерческому банку означает соотношение величины полученной прибы ли и средств, внесенных акционерами (пайщиками) банка. Этот показатель абстрагирован от системы налогообложения коммерческих банков и может служить для межстранового сравнения эффективности деятельности коммерческих банков.
Для того чтобы оценить эффективность деятельности коммерческого банка по сравнению с другими субъектами экономики, целесообразно использовать такой показатель, как отношение чистой прибыли к размеру оплаченного ус тавного фонда коммерческого банка. Он характеризует эффективность и целесообразность вложений средств в тот или иной банк, степень «отдачи» уставного фонда.
Существуют и другие показатели, характеризующие рен табельность (прибыльность, эффективность) деятельности коммерческого банка. В их числе — соотношение прибыли и суммы доходов коммерческого банка. Этот показатель от ражает удельный вес прибыли в общей сумме доходов ком мерческого банка. Иными словами, он показывает, какая часть доходов коммерческого банка идет на формирование прибыли. Если вычесть значение этого показателя (в долях, единицы) из единицы, то будет получен показатель, ха рактеризующий ту часть общей суммы доходов, которую банк направляет на возмещение своих расходов. Снижение этого показателя является крайне нежелательным для бан ка, поскольку означает увеличение доли доходов банка, ис пользуемых на покрытие расходов, и одновременное снижение доли прибыли в доходах.
О неудовлетворительном финансовом положении банка будут свидетельствовать:
• коэффициенты прибыльности ниже среднего для данной группы банков величины;
• отрицательная тенденция процентной маржи;
• опережение темпов роста расходов банка над тем пами роста доходов;
• превышение темпов роста дивидендов над темпа ми роста собственного капитала.
PAGE \* MERGEFORMAT 15
2. Topic of your presenttion is ldquo;The mediocre techer tells
3. Как вы начали писать музыку вместеТрое из нас Бен Уэйн и Даниэль П
4. Современные автоматизированные информационные системы управления на Минском автомобильном заводе
5. Карти Доказали роль ДНК в передаче наследственных признаков 1953г
6. растение трава- ботанэ БИОС дендро логос А4 Не является органом цветкового р
7. И уверен что это вы увидите
8. К лабораторной работе 7
9. доклада на эту традиционную для нашего журнала тему а также принятое на конференции заявление участников пр
10. і нанокапсули 11
11. экономическое и политическое развитие России на рубеже 1920 веков
12. а клиентцентрированная терапия б гештальттерапия в экзистенциальная психотерапия Психологическое
13. Тема 9 Планування в організації Сутність планування як функції управління
14. 001] Раздел Гостиничное хозяйство [2] История развития гостиничного хозяйства
15. ЗАПИСКА До проекту Закону України Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо захист
16. тема сбыта товаров ключевое звено маркетинга и своего рода финишный комплекс во всей деятельности фирмы по
17. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ ОБУЧАЮЩИХСЯ в образовательном учрежден
18. Задание Разработать алфавитноцифровое устройство отображения информации телевизионного типа
19. ЕКСПЕРИМЕНТАЛЬНА ПСИХОЛОГІЯ перший іспит Поняття про експериментальну психологію
20. тематичному застосуванні добрив у сівозміні 06