Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
1. Какой платёж признаётся налогом?Общие условия его установления
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платёж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
2.Прямые и косвенные налоги.
Налоги являются главным источником бюджетных доходов. Основная форма налоговых поступлений в бюджетные системы в большинстве развивающихся стран − косвенные налоги. Налоги и займы − два основных источника функционирования любого государства. От их соотношения в значительной мере зависит его платежеспособность и общее положение в мировом сообществе.
Прямой налог — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик — получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения. Прямые налоги являются обязательными, и каждый гражданин обязан их выплачивать.Объектом прямого налога являются доход (заработная плата, прибыль, процент, рента и т.п.) и стоимость имущества (земля, дом, ценные бумаги и т.п.) налогоплательщика.
Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика
4. Каковы основные признаки классификации налоговых ставок?
В зависимости от предмета обложения:
-твердыми (специфическими)
-процентными (адвалорные)
Твердые ставки устанавливаются в сумме на единицу обложения независимо от размера доходов и прибыли (земельный, транспортный, акцизы).
Процентные ставки могут быть:
-пропорциональные
-прогрессивные
-регрессивные
Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к объекту обложения
Прогрессивные ставки-с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается их и размер.
По содержанию налоговые ставки делятся на 3 вида:
1)Маргинальные (приведенные в НКРФ)
2)Фактические (отношение суммы уплаченного налога к величине налоговой базы)
3)Экономические(отношение суммы уплаченного налога к величине всего полученного дохода)
5. Классификация налогов и сборов по способу включения в стоимость продукции.
Выручка от реализации:
- НДС
- акцизы
- экспортная таможенная пошлина
Издержки про-ва и обращения:
- земельный налог
- импортная таможенная пошлина
- водный налог
- транспортный налог
- налог на добычу полезных ископаемых
- налог на игорный бизнес
Финансовый результат:
- налог на имущество
- налог на рекламу
Остаточная прибыль:
- налог на прибыль
- гос.пошлина
- сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.
6. Принципы определения цены товара, работ, услуг.
Ст.40 НК РФ.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
7.Что понимается под «добавленной стоимость»
Добавленная стоимость - это та часть стоимости продукта, которая создается в данной организации. Рассчитывается как разность между стоимостью товаров и услуг, произведенных компанией (т.е. выручка от продаж), и стоимостью товаров и услуг, приобретенных компанией у внешних организаций (стоимость купленных товаров и услуг будет состоять в основном из израсходованных материалов и прочих расходов, оплаченных внешним организациям, например, расходы на освещение, отопление, страхование и т.д.)
8. Что является объектом обложения НДС?
Добавленная стоимость - это та часть стоимости продукта, которая создается в данной организации. Рассчитывается как разность между стоимостью товаров и услуг, произведенных компанией (т.е. выручка от продаж), и стоимостью товаров и услуг, приобретенных компанией у внешних организаций (стоимость купленных товаров и услуг будет состоять в основном из израсходованных материалов и прочих расходов, оплаченных внешним организациям, например, расходы на освещение, отопление, страхование и т.д.)
Стоимость продукта = материалы + энергозатраты + труд + амортизация + рента + проценты + прибыль + косвенные налоги
Добавленная стоимость = труд (с начислениями налогов и обязательных платежей) + амортизация + рента + проценты + прибыль
9. Налоговые вычеты по НДС.
ВЫЧЕТЫ НАЛОГОВЫЕ ПО НДС — налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении:
— товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК России (товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения); используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; лицами, не являющимися налогоплательщиками либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога; для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг));
— товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
2.Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные покупателями — налоговыми агентами. Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели — налоговые агенты.
3.Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику — иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ.
4.Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров
5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств.
6. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки
7.Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
8. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов.
9. Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером
10. Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
11.При изменении стоимости отгруженных товаров, переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров, переданных имущественных прав, вычетам у продавца этих товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров, переданных имущественных прав до и после такого уменьшения.
10. Порядок определения суммы НДС, вносимой в бюджет.
НДС для уплаты в бюджет – НДС, полученный от покупателей – НДС, уплаченный поставщикам.
Общая сумма НДС представляет собой результат, полученный путём умножения налоговых ставок на налоговый базы, за вычетом сумм НДС реально выплаченных поставщикам товаров, услуг выделенных в книге покупок налогоплательщика.
При расчёте суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет по готовому подакцизному товару, как и в случае с НДС, используются налоговые вычеты.
11. Момент определения налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг).
1)день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2)день оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
12. Что представляют собой счёт-фактура?
Счёт-фактура — документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость.
В России счет-фактура применяется только для налогового учета НДС.
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм налога к вычету.
Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе или в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.
16. Каковы особенности определения объекта налогообложения акцизами?
Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от про-ва высокорентабельной продукции, имеющей устойчивый потребительский спрос.
Качественным отличием от НДС является то, что:
-объектом обложения акцизами являются обороты только по реализации товаров весьма ограниченного перечня
- акцизы формируются только в производственной сфере
Воздействуя на определённый перечень товаров, акцизы тем самым ограничивают объёмы потребления этих товаров, а чаще всего ими являются социально вредные товары (алкоголь, табак), предметы роскоши и т.п.
Эти товары:
- с точки зрения потребления не являются обязательными для всех потребителей
- с фискальной точки зрения у этих товаров низкие издержки про-ва
Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара и, фактически, его уплата перекладывается на покупателя.
17. Кто является плательщиком НДС? Сроки уплаты.
Налогоплательщиками налога на добавленную признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Нал.период – квартал (НД представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом: срок уплаты - равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев).
18. Каковы правила освобождения от обязанности налогоплательщика по НДС и акцизам?
Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
19. Экономическое содержание акцизов.
Взимается при реализации товаров в розничной торговле, но в отличии от НДС ограничен определенными их видами и группами. Основной целью акцизов является получение доходов от потребления товаров массового и специфического спроса . Акцизы – налоги на товары, включаемые в цену и оплачиваемые покупателем. Акцизы уплачивают производители товаров, имеющих в силу своих специфических свойств монопольновысокие цены и устойчивый спрос.
Акциз — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления. (этиловый спирт, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, табачная продукция).
Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли. ( товары, как правило, имеют низкую с/с).
20. Объект налогообложения по НДФЛ и ставки по НДФЛ?
НДФЛ – прямой федеральный налог, является главным в системе налогов с населения. Данный налог существует практически во всех странах.
В целях исчисления НДФЛ объектом налогообложения признается:
1. Для резидентов – доход, полученный от источников, как на территории РФ, так и за её пределами.
2. Для нерезидентов – доход, полученный только от источников на территории РФ.
-Основная налоговая ставка является единой при любом размере вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги-13%
--Специальная налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении таких доходов как:
-стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг более 4 тыс. руб.
-сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров.
-Налоговая ставка в размере 30% устанавливается для всех доходов, получаемых физ лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
-Налоговая ставка в размере 9% установлена для доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов физ лицами, являющимися налоговыми резидентами.
21. Стандартные налоговые вычеты при определении НДФЛ.
В размере 3 000 за каждый месяц налогового периода:1)Получивших лучевую болезнь, другие заболевания, инвалидность в следствие катастрофы на Чернобыльской АЭС2)другие категории налогоплательщиков, деятельность которых была связана в нештатными радиационными ситуациями3)а так же инвалиды ВОВ.
В размере 500руб:А)Героев Советского союза и Героев РФБ)Лиц, награжденных орденом Славы трех степенейВ)Граждан, принимавших участие в боевых действиях в Республике Афганистан и других странахГ)Других лиц, предусмотренных налоговым законодательством
В размере 1400 рублей за каждый месяц налогового периода на первого и второго ребёнка..В размере 3000 на третьего и каждого последующего ребёнка..В размере 3000 рублей на каждого ребёнка, в случае если ребёнок в возрасте до 18 лет является ребёнком инвалидом, или учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1 или 2 группы.
Налоговый вычет производится также на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет или до 24лет на учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребёнок, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000
В тех случаях, когда у налогоплательщика появляется право более чем на один из первых двух вычетов, предоставляется максимальный из них.Вычет на содержание детей вдовам, одиноким родителям, опекунам или попечителям удваивается.
22. Социальные налоговые вычеты при определении НДФЛ.
В сумме доходов перечисляемых на благотворительные цели, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде
2) В сумме уплаченной налогоплательщком в налоговом периоде:…- за своё обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически проихведённых расходов на обучение с учётом установленных ограничений..- за обучение детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведённых расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде:- за услуги по своему лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ;- за услуги по лечению супруга, своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.
Общая сумма социального налогового вычета не может превышать 120 000 ( за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорого стоящее лечение).
23. Имущественные налоговые вычеты при определении НДФЛ.
При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на определённые имущественные налоговые вычеты.
К имущественным налоговым вычетам могут относиться:
1) Суммы, полученные в налоговом периоде при продаже….– жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трёх лет, но не превышающих в целом 1 млн руб…- иного имущества ( например легковых автомобилей, гаражей), находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих в целом 250 00 рублей
2) Суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных учатсков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них. Общий размер имущественного налогового вычета в этих случаях не может превышать 2 млн рублей.
24. Профессиональные налоговые вычеты при определении НДФЛ.
Право на профессиональные налоговые вычеты могут предоставляться следующим категориям налогоплательщикам:
1) Зарегистрированным ИП, осуществляющим свою предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
2) Частным нотариусам и другим лицам, занимающимся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой
3) Налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание исполнение и иное использование произведений науки, литературы и искусства.
Размер профессиональных вычетов определяется исходя из суммы произведённых и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.Если расходы документально подтвердить нельзя, то профессиональный налоговый вычет может приниматься равным нормативам затрат, предусмотренным в НК РФ.Профессиональный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по его письменному заявлению при подаче налоговой декларации в налоговый орган.В случае, если ИП не может документально подтвердить свои расходы, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от суммы доходов.Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение и иное использование произведение науки, литературы и искусства – в сумма фактически произведённых и документально подтверждённых расходов.Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в законодательно предусмотренных размерах. (пункт 3 статься 221 НК РФ)
25. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ.
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.
28. Какие налоговые льготы установлены налоговым законодательством по страховым взносам?
Льготы представляются организациям с сумм, выплачивыемых инвалидам, если их суммарный доход не превышает за налоговый период 100тыс. руб. на каждого работника.
29. Каковы ставки уплаты страховых взносов?
ФСС-2,9%
Мед страх-5,1%
ПФРФ-22%
При УСН ПФ РФ-12%
33.Как распределяется налог на прибыль по видам бюджетов?
Основная ставка НП составляет 20% ( 2% - в федеральный бюджет; в бюджет субъектов – 18%).%). Налоговая ставка, подлежащая зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.
34. Как проявляется регулирующая функция налога на прибыль?
НП, являясь прямым налогом, напрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика.
Государство через механизм предоставления или отмены льгот и регулиров.налоговой ставки ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах.
Значительную роль в регулировании экономики играет также устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций.
Второй причиной обращения внимания на регулирующую функцию НП, является тот факт, что косвенное налогообложение приносит государству значительные доходы (более 50%)
Плательщиком косвенных налогов является конечный потребитель, то есть население.
Организации выступают лишь в роли сборщиков косвенных налогов и дальнейший их прирост может быть ограничен снижением покупательной способности населения (и как следствие снижение прибыли).
35. Как классифицируются доходы организации?
1)Доходы от реализации: признаются выручка от реализации товаров (работ,услуг) как собственного про-ва, так и ранее приобретённых, выручка от реализации имущественных прав.
2)Внереализационные доходы:
- от долевого участия в других организациях
- в виде положительной курсовой разницы
- в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, сумм возмещения убытка или ущерба
- от сдачи имущества в аренду
- от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности
-проценты, полученные по договору займа, кредита, по ц/б
- в виде сумм восстановленных резервов
- в виде безвозмездно полученного имущества, имущ.прав
- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчётном периоде
3)Доходы, не учитываемые при определении НБ:
- в виде имущ-ва, имущ.прав, работ, услуг, полученных от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров
- в виде имущ-ва, имущ.прав, которые получены в форме залога или задатка
- в виде имущ-ва, им.прав, имеющих денежную оценку, кот.получены в виде взносов в уставный капитал
- в виде сумм НДС, подлежащих налоговому вычету
- в виде средств и иного имущ-ва, полученного в виде безвозмездной помощи
- в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ц/б
- в виде положительной разницы, полученной при переоценке бумаг по рыночной стоимости
36.Что понимается под методом начисления и кассовым методом при признании доходов?
Организации могут использовать один из двух методов для признания доходов и расходов:
- метод начисления;
- кассовый метод.
Метод начисления: доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества и имущественных прав.
Если доходы относятся к нескольким отчетным периодам, то их нужно распределить с учетом принципа равномерности.
Датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
Кассовый: Организации имеют право на определение даты получения дохода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества или имущественных прав.
40.Как рассчитываются авансовые платежи по налогу на прибыль?
В течение отчетного периода налогоплательщики должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, таким образом:
1)1й квартал текущего года:
А1=Аn
Аn-ежемесячный авансовый платеж, подлежащей уплате в 4м квартале предыдущего налогового периода;
2)2й квартал: А2=А1(о):3
А1(о)-сумма авансового платежа за 1й квартал, определенная по расчету НП за отчетный период;
3)3й квартал: А3=(А2(о)-А1(о)):3
А2(о)-сумма авансового платежа за полугодие, определенная по расету НП за отчетный период.
4)4й квартал: А4=(А3(о)-А2(о)):3
А3(о)-сумма авансового платежа за 9 месяцев, определенная по расчету НП за отчетный период.
Организация может перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.
43. По каким видам затрат для целей налогообложения установлены нормативы и лимиты?
Расходы в пределах норм:
-расходы на содержание служебного транспорта (авто, ж/д, воздушного и др.)
-расходы на командировки
-представительские расходы
-расходы на рекламу и некоторые другие (плата за нотариальное оформление и тд)
44. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль?
Налоговая база налога на прибыль организаций – денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Поэтому доходы и расходы налогоплательщика в целях налогообложения учитываются в денежной форме. При определении налоговой базы прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. Убытки могут быть перенесены на будущее.
45.Охарактеризуйте ставки налога на прибыль.
Налог на прибыль организаций - федеральный прямой налог, взимаемый в РФ в соответствии с гл. 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета.
НК РФ установлены следующие ставки НП:
1) для российских организаций:
а) по прибыли от основной деятельности налоговая ставка - 20 % (в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъектов РФ - 18 %). Налоговая ставка, подлежащая зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.
б) по доходам, полученным в виде дивидендов 0% и 9 %;
в) по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам - 15 %;
2) для иностранных организаций:
а) по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций - 15 %;
б) по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или др. подвижных транспортных - 10 %;
в) со всех прочих доходов - 20 %;
46.Как осуществляется перенос убытков на будущее?
Налогоплательщики, понесшие убыток, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет.
Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
47. Авансовые платежи по НП предприятиями, имеющими обособленные подразделения?
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.
Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться.
48. Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества?
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
49. Каковы ставки налога на имущество? Кто их устанавливает?
Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.
Допускается установление дифференцированных(различных) налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и(или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В большинстве субъектов РФ установлены максимальные налоговые ставки.
50. Каков порядок исчисления и уплаты НИ организаций?
1. а)Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Б) Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
В) Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
2.В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 настоящего Кодекса.
52. Кто и как определяет сумму транспортного налога?
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение налогового периода.
Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.
53. Налог на игорный бизнес.
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей главе - налог) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектами налогообложения признаются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах: 1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей; 2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей. 2. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах: 1) за один игровой стол - 25000 рублей; 2) за один игровой автомат - 1500 рублей; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
54. Что понимается под местными налогами?
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт - Петербурге устанавливаются в вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.
При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
55. Порядок исчисления и уплаты местных налогов.
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
1. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке
2. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
3. уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.
4. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.
5. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
56. Какие полномочия в налоговой сфере предоставлены органам местного самоуправления?
-Устанавливать льготы и определять основы для их использования;
-Устанавливать формы отчетности;
-Определять порядок и сроки уплаты;
-Устанавливать ставки в пределах установленных НК РФ.
58. Что понимается под налоговой декларацией?
Налоговая декларация-письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах, произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах, сумме налога.
60. Какие режимы налогообложения практикуются в РФ?
1)Общий режим налогообложения
2.Специальные налоговые режимы:
-УСН
-ЕНВД
-единый с/х налог (система налогообложения для с/х производителей)
-система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции