Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
К-т рахунка 9910 «Контррахунок»;
Д-т рахунка 9910 «Контррахунок»
К-т рахунка 9831 «Документи і цінності, відіслані на інкасо».
Д-т рахунка 9910 «Контррахунок»
К-т рахунка 9830 «Документи і цінності, прийняті на інкасо».
— на суму витрат, що відшкодовуються принципалом:
Д-т рахунка 2801 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів»;
— на суму витрат, зроблених за рахунок банку:
Д-т рахунка 7103 «Комісійні витрати за операціями з цінними паперами»;
— на загальну суму відшкодування:
К-т рахунків 1001 (1200) «Банкноти та монети в касі банку» («Кореспондентський рахунок у НБУ»).
Досить поширеною вексельною операцією є операція з оплати векселів, коли банк виступає як особливий платник (доміциліат). Ідеться про здійснення банком з доручення довірителя—платника за векселем таких операцій з векселями на підставі одержаних від довірителя інструкцій: приймання векселів від законного векселедержателя; одержання платежів за векселями; передавання векселів платнику після повної оплати векселя.
Ознакою доміцильованого векселя є наявність на його лицьовому боці вказівки векселедавця простого або переказного векселя «Доміцильований в…»; «Платник…»; «Підлягає сплаті в…». Зрозуміло, що в кожному такому надписі вказується назва банку і місце платежу. Платіж банк-доміциліат виконує від імені і з доручення платника за векселем.
Призначення банку особливим платником у доміцильованому або недоміцильованому векселі, як правило, потребує укладення з платником за векселем (векселедавцем, акцептантом) договору про оплату банком векселів.
Довіритель переказує в банк кошти в обсязі, достатньому для оплати векселя. За рахунок цих коштів або за рахунок наданого довірителю кредиту, сума якого попередньо зараховується на від повідний рахунок для оплати векселів, банк як особливий плат ник або доміциліат здійснює платіж за векселем законному вексе ледержателю.
Повністю оплачені векселі повертаються банком представнику платника за векселями під розписку або надсилаються поштою з повідомленням про оплату.
Описана схема оплати векселів у системі бухгалтерського обліку супроводжується такими проведеннями.
Д-т рахунків 1200 (2600) «Кореспондентський рахунок у НБУ» (поточні рахунки СГД)
К-т рахунка 2901 «Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів».
Д-т рахунка 2901 «Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів»
К-т рахунків 1200 (2600) «Кореспондентський рахунок у НБУ» (поточні рахунки СГД).
Д-т рахунка 7020 «Процентні витрати за коштами до запитання суб’єктів господарської діяльності»
К-т рахунка 2608 «Нараховані витрати за коштами до запитання суб’єктів господарської діяльності».
Д-т рахунка 2608 «Нараховані витрати за коштами до запитання суб’єктів господарської діяльності»
К-т рахунків 1200 (2600) «Кореспондентський рахунок у НБУ» (поточні рахунки СГД).
Д-т рахунка 2901 «Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів»
К-т рахунків 1200 (2600) «Кореспондентський рахунок у НБУ» (поточні рахунки СГД).
Д-т рахунка 2901 «Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів»
К-т рахунків 3113 (3114), 3213 (3214) «Боргові цінні папери, випущені фінансовими небанківськими установами (нефінансовими підприємствами) в портфелі банку на продаж (на інвестиції)».
Досить поширеними нині є операції банків зі зберігання век селів (оригіналів, копій і примірників векселів), а саме: тримання у сховищі; передавання оригіналу векселя законному власнику копії векселя; передавання примірника переказного векселя, що призначався для акцепту, законному векселедержателю іншого примірника векселя; передавання оригіналів, примірників, копій векселів іншій особі на умовах, визначених довірителем.
Облік таких операцій ведуть на позабалансових рахунках із виконанням відповідних бухгалтерських проведень.
Д-т рахунка 9702 «Цінні папери на зберіганні»
К-т рахунка 9910 «Контррахунок» (сума проведення відповідає номінальній сумі векселів).
За видачі векселів, що були на зберіганні, виконується зворотне проведення.
Ясна річ, що виконуючи такі операції банк бере на себе кредит ний, а в окремих випадках і процентний ризики.
З огляду на це операції банків з векселями передбачають отримання комісійного доходу. Умови та терміни його сплати зазначаються у договорах про надання послуг.
В обліку одержання комісійного доходу супроводжується такими бухгалтерськими проведеннями.
Д-т рахунків 1200 (2600) «Кореспондентський рахунок у НБУ» (поточні рахунки СГД)
К-т рахунка 3600 «Доходи майбутніх періодів».
Д-т рахунка 3600 «Доходи майбутніх періодів»
К-т відповідних рахунків розділу «Комісійні доходи».
Д-т рахунка 3578 «Інші нараховані доходи»
К-т відповідних рахунків розділу «Комісійні доходи».
Д-т рахунків 1200 (2600, 2901) «Кореспондентський рахунок у НБУ» (поточні рахунки СГД), «Кредиторська заборговність за розрахунками за цінними паперами для клієнтів»
К-т рахунка 3578 «Інші нараховані доходи».
Обліковуючи комісійний дохід, банк має враховувати факт його оподаткування податком на додану вартість. Сума ПДВ, що включена до комісійного доходу, обліковується на рахунку 3622 «Кредиторська заборгованість за податками та обов’язковими платежами, крім податку на прибуток».
За невиконання умов договорів за вексельними операціями передбачається сплата контрагентами пені і штрафів. Облік одержаних сум пені і штрафів здійснюється на рахунку 6397 «Штрафи, пені, що отримані за банківськими операціями». Відповідно сплачені банком штрафи та пені обліковуються на рахунку 7397 «Штрафи, пені, що сплачені за банківськими операціями».
У цій інструкції операцію з обліку (рос. «учета») векселів чомусь названо «врахуванням». Проте більшість словників з економічної термінології, починаючи з «Російсько-українського словника соціально-економічної термінології» за ред. акад. І. К Білодіда (1976) і закінчуючи «Новим російсько-українським словником-довідником юридичної, банківської, фінансової, бухгалтерської та економічної термінології» (1998) назву цих або аналогічних операцій подає так: «облік, або дисконтування векселів», «дисконтно-позичковий облік» тощо. Терміном «облік» ми й користуватимемось у нашому викладі, тим більше, що слово «урахувати» означає лише «узяти до уваги, зважати на щось», а отже, зовсім не розкриває суті економічної операції з обліку векселів.
415
PAGE 388
EMBED CorelDraw.Graphic.8