Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ПРАКТИЧНе заняття № 9 СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ СУБ’ЄКТІВ ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
Завдання 9.1. Використовуючи нормативну базу, визначити умови переходу на спрощену систему оподаткування суб’єктів підприємницької діяльності, що створені згідно завдання 7.1. та 7.2.. Результати відобразити в табл. 9.1.
Таблиця 9.1.
Умови переходу на спрощену систему оподаткування
суб’єктів підприємницької діяльності
|
Назва показника |
Фізичні особи |
Юридичні особи |
|
Кількість працюючих, чол.. |
||
|
Розмір виручки від реалізації продукції, тис. грн. |
||
|
Обмеження у видах діяльності |
||
|
Ставка єдиного податку |
Завдання 9.2. Використовуючи дані таблиці 5.2., зробити висновки про системи оподаткування.
Таблиця 9.2.
Порівняльна таблиця загальної системи оподаткування
та систем із застосуванням єдиного та фіксованого податків
|
Показники |
Традиційна система оподаткування приватних підприємців |
Оподаткування за фіксованим податком |
Спрощена система оподаткування (єдиний податок) |
|
Умови застосування |
Ніяких умов законодавством не передбачено |
1. Кількість осіб, які перебувають із приватним підприємцем у трудових відносинах, включаючи членів його сім’ї, не повинна перевищувати 5. 2. Приватний підприємець здійснює діяльність із продажу товарів, послуг на ринках і є платником ринкового збору. 3. Валовий дохід приватного підприємця від самостійного здійснення підприємницької діяльності чи з використанням найманої праці за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю придбання патенту, не перевищує 7000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян |
1. Кількість осіб, які перебувають із приватним підприємцем у трудових відносинах, включаючи членів його сім’ї, не повинна перевищувати 10. 2. Розмір виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) не повинен перевищувати 500 тис. грн. |
|
Сфера засто сування |
Не обмежена |
Діяльність із продажу товарів і надання супутніх такому продажу послуг на ринках, крім торгівлі лікеро-горілчаними та тютюновими виробами |
Будь-які види діяльності, крім торгівлі лікеро-горілчаними і тютюновими виробами, і пально-мастильним матеріалами, підприємницької діяльності у сфері грального бізнесу |
|
Розмір податку |
Сума податку визначається податковими органами за шкалою утримання прибуткового податку залежно від доходу, задекларованого приватним підприємцем за підсумками року. При цьому приватний підприємець має право користатися пільгами, передбаченими статтями 5 і 6 Декрету |
Від 20 до 100 гри. на місяць. Розмір фіксованого податку збільшується на 50 % за кожного найманого працівника, який бере участь у підприємницькій діяльності |
Від 20 до 200 грн. на місяць. Розмір єдиного податку збільшується на 50 % за кожного найманого працівника, який бере участь у підприємницькій діяльності |
|
Мінімальний термін роботи за обраною системою оподаткування |
Мінімальний термін роботи за цим способом оподаткування доходів не встановлено |
Місяць |
Квартал |
Додаток 13
УМОВИ ПЕРЕХОДУ НА СПРОЩЕНУ СИСТЕМУ ОПОДАТКУВАННЯ ТА СПЛАТИ ЄДИНОГО ПОДАТКУ (ЮРИДИЧНИМИ ОСОБАМИ)
|
Загальні вимоги до суб’єктів малого підприємництва при переході на єдиний податок і при сплаті податку за спрощеною системою |
||||
|
Критерії суб’єкта малого підприємництва згідно із Законом № 2063 |
Критерії платника єдиного податку згідно з Указом № 746 |
|||
|
За обсягом діяльності |
||||
|
Обсяг річного валового доходу – не більше за 500 тис. євро |
Обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік – не більше за 1 млн. грн. |
|||
|
За чисельністю працюючих |
||||
|
Середньооблікова чисельність працюючих за рік не повинна перевищувати 50 осіб |
Середньооблікова чисельність працюючих за звітний період (календарний рік) не повинна перевищувати 50 осіб |
|||
|
За видами діяльності |
||||
|
Діяльність у сфері грального бізнесу |
Довірчі товариства |
Платники, які придбають спецпатент |
||
|
Обмін іноземної валюти |
Страхові компанії |
|||
|
Виробництво та імпорт підакцизних товарів |
Банки |
|||
|
Ломбарди |
Інші фінансово-кредитні та небанківські фінансові установи |
Спільна діяльність |
||
|
За станом розрахунків з бюджетними та державними цільовими фондами |
||||
|
Відсутність заборгованості з податків та обов’язкових платежів за попередній податковий (звітний) період |
||||
|
За способом розрахунків зі споживачами (для тих, що працюють на єдиному податку) |
||||
|
Платники єдиного податку не мають права застосовувати інший спосіб розрахунків за відвантажену продукцію, крім готівкового та безготівкового розрахунків коштами |
Додаток 14
(назва органу державної податкової служби)
від _____________
(ідентифікаційний номер)
(прізвище, ім'я та по батькові суб'єкта малого підприємництва — фізичної особи)
як суб'єкта підприємництва ___________________
(дата видачі та номер)
ЗАЯВА
про право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності
1. Відповідно до Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єкта малого підприємництва» в редакції від 28 червня 1999 року № 746/99 прошу перевести мене на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності на __________________ квартал 200 _ року, прийняти Свідоцтво про реєстрацію платника (літерами)
податку на додану вартість № __________, видане _________________ разом із засвідченими копіями
(назва органу державної податкової служби)
(кількість, дата засвідчених копій, назва органу державної податкової служби)
та скасувати реєстрацію, як платника податку на додану вартість.
2. Вид або види діяльності ______________________________________________________
3. Місце здійснення підприємницької діяльності____________________________________
4. Мені відомі положення Порядку видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку суб'єктом малого підприємництва — фізичною особою.
5. Простроченої заборгованості зі сплати податків та інших обов'язкових платежів немає.
6. Обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за звітний податковий період склав______________________________________________________ грн.
(сума словами в гривнях)
7. Чисельність працівників на день складання заяви становить ________ чол., з якими укладено трудові угоди, що передбачають оплату їх праці не нижче мінімального розміру заробітної плати.
8. Поіменний склад осіб, які працюватимуть протягом звітного періоду, та їх ідентифікаційні номери з Державного реєстру фізичних осіб — платників податків:
8.1.____________________________________________ _ _ _ _ _
8.2.____________________________________________ _ _ _ _ _
8.3.____________________________________________ _ _ _ _ _
8.4.____________________________________________ _ _ _ _ _
8.5.____________________________________________ _ _ _ _ _
9. Мені відомі вимоги чинного законодавства про потребу утримання та перерахування до бюджету прибуткового податку з громадян з доходів, які нараховуватимуться і виплачуватимуться найманим працівникам, та про необхідність щоквартального направлення до державного податкового органу відомостей про виплачені доходи за формою № 8ДР.
Суб'єкт малого підприємництва __________
(підпис, дата)
М.П.
Додаток 15
Додаток
до Порядку видачі Свідоцтва про право сплати єдиного податку суб'єктом малого підприємництва - юридичною особою
До Державної податкової адміністрації (інспекції)
_________________________________________
(назва органу державної податкової служби)
від___________________________________
(назва суб'єкта малого підприємництва –
юридичної особи)
_____________________________________________
(місцезнаходження суб'єкта малого підприємництва. номер телефону)
ٱ ٱ ٱ ٱ ٱ ٱ ٱ ٱ ٱ ٱ
(ідентифікаційний код за ЄДРПОУ)
ЗАЯВА
про видачу Свідоцтва про право сплати єдиного податку
Відповідно до Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727 «Про спрощену систему оподаткування. обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» (в редакції Указу Президента України від 28 червня 1999 року № 746/99) просимо перевести наше підприємство (установу, організацію)_________________________________________________________________________
(назва суб'єкта малого підприємництва - юридичної особи)
на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності з _____ року за ставкою єдиного податку _____ відсотків.
Відомості про розрахункові (поточні) рахунки в установах банків___________________________
___________________________________________________________________________________
(назва та місцезнаходження банку)
Середньооблікова чисельність працюючих на дату подання заяви становить ____________чол.
Обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), майна, основних фондів за рік становить___________________________________________________________________тис. грн.,
(сума словами)
в т. ч. (на дату подання заяви ____________________________________тис. грн., за решту місяців
(місяць) розрахункове, виходячи Із середньої місячної фактичної виручки за період, що передує переходу, __________________________________________________________________тис. грн.).
Прошу прийняти Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість № ___________, видане ____________________________________________________________________________
(дата, назва органу державної податкової служби)
(оригінал) разом із засвідченими копіями (кількість, дати засвідчення, назва органу державної податкової служ би), що додаються, та скасувати реєстрацію в якості платника ПДВ*.
*Цей абзац заповнюється тільки суб'єктом малого підприємництва - юридичною особою в разі обрання ставки єдиного податку 10% за наявності такого Свідоцтва.
Керівник суб'єкта малого підприємництва _________________________________
(підпис, прізвище, ініціали)
Додаток 16
Затверджено наказом ДПА України
від 12.10.99р. №553
Зареєстровано в Мін’юсті України 18.10.99р. за №708/4001
РОЗРАХУНОК
сплати єдиного податку суб'єктом малого підприємництва — юридичною особою, що сплачує податок за ставкою 6 відсотків
за_____________ ___року
Державна податкова адміністрація
(інспекція) ___________________
Назва суб'єкта малого підприємництва- Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ юридичної особи __________________ ٱ ٱ ٱ ٱ ٱ ٱ ٱ ٱ ٱ ٱ
_________________________________
(адреса, телефон платника)
(тис. грн.)
|
№ з/п |
Показники |
Код рядка |
За звітний квартал |
В тому числі: |
Наростаючим підсумком з початку звітного року |
|
|
перший місяць кварталу |
другий місяць кварталу |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
Середньооблікова чисельність працюючих (чол.) |
01 |
||||
|
2 |
Виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору* |
02 |
||||
|
3 |
Виручка від реалізації основних фондів** |
03 |
||||
|
4 |
Всього виручка від реалізації (рядок 02 + рядок 03) |
04 |
||||
|
5 |
Нараховано єдиного податку за ставкою 6% (рядок 04х6 :100) |
05 |
||||
|
6 |
Фактично сплачено єдиного податку за ставкою 6% (за даними платника) |
06 |
||||
|
7 |
Підлягає до сплати за ставкою 6% (за даними платника) (рядок 05 - рядок 06) |
07 |
*Виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб’єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).
**У разі здійснення операції з продажу основних фондів виручкою від реалізації вважається різниця між сумою, отриманою від реалізації цих фондів, та їх залишковою вартістю на момент продажу.
Дата подання розрахунку_________ ____року
Керівник суб'єкта малого підприємництва ________________ _______________
(підпис) (прізвище, ініціали)
М.П.
Головний бухгалтер ________________ ______________ _______________
(підпис) (прізвище, ініціали)
|
Проведення нарахованого єдиного податку за особовим рахунком платника податку: Сума: ______________________________тис.грн. Сума: _________________________тис.грн. (до нарахування) (до зменшення) Дата___________________ ___________року Службова особа ДПА(ДПІ) ____________________ |
Додаток 17
Затверджено наказом ДПА України
від 12.10.99р. №553
Зареєстровано в Мін'юсті України
18.10.99р. за №708/4001
РОЗРАХУНОК
сплати єдиного податку суб'єктом малого підприємництва — юридичною особою, ідо сплачує податок за ставкою 10 відсотків
за_____________ ___ року
Державна податкова адміністрація
(інспекція) ______________
Назва суб'єкта малого підприємництва - Ідентифікаційнім код за ЄДРПОУ
юридичної особи __________________ ٱ ٱ ٱ ٱ ٱ ٱ ٱ ٱ ٱ ٱ
_____________________________
(адреса, телефон платника)
(тис. гон.)
|
№ з/п |
Показники |
Код рядка |
За звітний квартал |
в тому числі: |
Наростаючим підсумком з початку звітного року |
|
|
перший місяць кварталу |
другий місяць кварталу |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
Середньооблікова чисельність працюючих (чол.) |
01 |
||||
|
2 |
Виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору* |
02 |
||||
|
3 |
Виручка від реалізації основних фондів** |
03 |
||||
|
4 |
Всього виручка від реалізації (рядок 02 + рядок 03) |
04 |
||||
|
5 |
Нараховано єдиного податку за ставкою 10% (рядок 04х10:100) |
05 |
||||
|
6 |
Фактично сплачено єдиного податку за ставкою 10% (за даними платника) |
06 |
||||
|
7 |
Підлягає до сплати за ставкою 10% (за даними платника) (рядок 05 - рядок 06) |
07 |
*Виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).
**У разі здійснення операції з продажу основних фондів виручкою від реалізації вважається різниця між сумою, отриманою від реалізації цих фондів, та їх залишковою вартістю на момент продажу.
Дата подання розрахунку_________ ____року
Керівник суб'єкта малого підприємництва ________________ ______________
(підпис) (прізвище, ініціали)
М.П.
Головний бухгалтер ________________ ______________ _______________
(підпис) (прізвище, ініціали)
|
Проведення нарахованого єдиного податку за особовим рахунком платника податку: Сума: ______________________________тис.грн. Сума: _________________________тис.грн. (до нарахування) (до зменшення) Дата___________________ ___________року Службова особа ДПА(ДПІ) ____________________ |
Додаток 18
До державної податкової інспекції
(назва органу державної податкової служби)
від________
(ідентифікаційний номер)
(прізвище, ім’я, по батькові суб’єкта
малого підприємництва — фізичної особи)
ЗВІТ
Суб’єкта малого підприємництва — фізичної особи — платника єдиного податку
за __________________ квартал 200__ року
(літерами)
(позначаються згідно з порядковими номерами (кодами), передбаченими в рішеннях відповідних місцевих рад)
1-й місяць кварталу ___ чол.; 2-й місяць кварталу ___ чол.; 3-й місяць кварталу ___ чол.
відповідно до у першому місяці кварталу сплачено _____ грн.;
(назва, дата та номер платіжного документа)
відповідно до у другому місяці кварталу сплачено _____ грн.;
(назва, дата та номер платіжного документа)
відповідно до у третьому місяці кварталу сплачено _____ грн.
(назва, дата та номер платіжного документа)
|
№ з/п |
Показники |
Код рядка |
За звітний квартал (грн.) |
За останні дванадцять місяців (грн.) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Обсяг виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) |
01 |
||
|
2 |
Витрати |
02 |
||
|
3 |
Чистий дохід (прибуток) (рядок 01-02) |
03 |
Суб’єкт малого підприємництва ______________________ М. П.
(підпис, дата)
Додаток 19
особи, яка застосовує спрощену систему оподаткування, обліку та
звітності
на _____ / 200__ рік
Державна податкова адміністрація Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ
(інспекція) ___________________
Суб’єкт малого підприємництва –
Юридична особа
_____________________________
(назва)
_____________________________
(адреса, телефон)
Номер розрахункових (поточних) та інших рахунків, відкритих в установах банків
PAGE 1