Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НАБЕРЕЖНОЧЕЛНИНСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО АВТОНОМНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«КАЗАНСКИЙ (ПРИВОЛЖСКИЙ) ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра «Логистики и маркетинга»
К У Р С О В А Я Р А Б О Т А
По дисциплине: «Технико-экономический анализ деятельности предприятия»
На тему: «Анализ транспортных расходов на примере ООО «Строй кран»
Выполнил:
студент экономического отделения
специальности 080100.62 «Экономика»
группы 4111202 (21148)
№ зач. книжки 2114103
Ханов Рафаэль Рамилевич
Проверила:
к.э.н., доцент
кафедры ЛиМ
Горланова С.Р.
Набережные Челны – 2014г.
Содержание
|
[1]
[2] [2.1] 1.1. Экономическая сущность транспортных расходов [2.2] 1.2 Методика анализа транспортных расходов [2.3] 1.3. Информационное обеспечение анализа транспортных расходов [3] 2. Анализ транспортных расходов ООО «Строй кран» [3.1] 2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия [3.2] 2.2. Анализ транспортных расходов по общему объему и составу [3.3] 2.3. Анализ транспортных расходов на рубль товарной продукции [3.4] 2.4. Анализ транспортных затрат по отдельным статьям [3.4.1] 2.4.1. Анализ расходов горюче-смазочных материалов [3.4.2] 2.4.2. Анализ расходов на оплату труда
[4]
[5] [6] Список использованных источников |
Обеспеченность предприятий основными средствами производства и эффективность их использования являются важными факторами, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности, в частности, качество, полнота и своевременность выполняемых работ, а следовательно, и объем производства продукции, ее себестоимость, финансовое состояние предприятия. В связи с этим анализ обеспеченности предприятий основными фондами и поиск резервов повышения эффективности их использования имеет большое значение.
Сельскохозяйственные, строительные, другие производственные предприятия часто имеют большой парк грузовых автомобилей. От того насколько эффективно он используется, зависит себестоимость перевозок, а следовательно, и финансовые результаты деятельности. Поэтому поиск резервов более эффективного использования грузовых машин в каждом хозяйстве имеет большое значение.
Для оценки работы грузового автотранспорта применяется целая система частных и обобщающих показателей. Частные технико-эксплуатационные показатели позволяют оценить отдельные стороны работы машин с точки зрения использования времени их работы, скорости движения, пробега, грузоподъемности, и т.д., что является частью таких обобщающих показателей, как производительность работы машин и себестоимость перевозок, с помощью которых оцениваются окончательные результаты работы автотранспорта.
В ходе работы проведем анализ автотранспортных расходов на предприятии ООО «Строй кран».
Цель работы: анализ транспортных расходов на ООО «Строй кран» прогнозирование транспортных расходов на предприятии.
Задачи:
Объект работы: Общество с ограниченной ответственностью ООО «Строй кран».
Предмет работы: транспортные расходы предприятия ООО «Строй кран».
В работе использованы материалы и фундоментальные труды таких авторов, как Г.В. Савицкая, В.Н. Сулицкий, А.Д. Шеремет, В.В. Жиделева, Ю.Н. Каптейн.
Методика анализа транспортных расходов наиболее подробно изложена в учебнике Г.В. Савицкой «Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК».
Понятие транспортных расходов является экономически оправданным. В соответствии с отраслевым толковым словарем под транспортными расходами понимаются затраты на транспортировку товаров от производителя к потребителю. Проблема учёта транспортных расходов на разных уровнях экономики, включая государство, потребителей и пользователей перевозочного процесса остается актуальной до настоящего времени.
В экономической литературе под транспортными расходами принято считать расходы, связанные на перевозку грузов, которые являются базой для определения тарифов на услуги логистических посредников: транспортных и транспортно-экспедиционных (стивидорных) фирм, операторов мультимодальной перевозки, агентов, брокеров и др.
Для предпринимателей транспортные расходы в России с её необъятными просторами представляют существенную проблему. И это естественно, так как в конечной стоимости товара доля затрат на транспортировку достигает 20…25%, а в некоторых случаях доходит до 30…40%.
В экономической литературе высказываются предположения, что причинами роста таких расходов являются неразвитость транспортной инфраструктуры и несовершенная система тарифного регулирования.
Другие специалисты утверждают, что величина транспортной составляющей зависит от влияния государства на систему тарифного регулирования перевозок, включая конъюнктуры внутренних и мировых цен на перевозимые грузы, вида перевозок, например, это внутренние, экспорт или транзит, а также от удалённости производителя продукции от транспортной магистрали и потребителя. Высказывается позиция, что величина транспортной составляющей всецело зависит от установленных тарифов и отсутствия гибкого их регулирования со стороны государства.
Кроме прямого воздействия государства на управление транспортом косвенно влияет другая соответствующая система развития промышленности, осуществляющая выпуск транспортных средств. Вместе с тем управлять транспортными расходами достаточно сложно, поскольку во внимание в основном принимаются показатели, сложившиеся в истекшие периоды и корректирующие по определённым направлениям.
Полагаем, что при рассмотрении транспортных расходов необходимо различать их по различным уровням, составляющим и конкретным объектам:
- транспортные расходы национальной экономики;
- транспортные расходы организаций отраслей экономики;
- расходы транспортных организаций;
- общественные расходы транспорта;
- транспортные расходы внутри предприятия;
- транспортные расходы в сфере обращения.
Транспортные расходы национальной экономики представляют собой все затраты на осуществление транспортного процесса в пределах государства в целом. Иначе их можно рассматривать с позиции затрат потребителей на осуществление транспортного процесса и затрат государства на содержание отрасли, т.е. не возмещаемые потребителями.
Транспортные расходы организаций отраслей экономики представляют собой затраты на полученные перевозки от всех видов транспорта, включая и внутриотраслевой.
Расходы транспортных организаций представляют собой все затраты, направленные на транспортную деятельность, включая транспортный процесс, его обслуживание и управление.
В общественные расходы транспорта включаются затраты на перевозки грузов и пассажиров транспортом общего пользования, также и затраты промышленных предприятий на перевозки по подъездным путям, связывающим их с транспортом общего пользования.
Считается, что затраты на перевозку грузов и людей внутри предприятий не относятся к транспортным издержкам сферы обращения, а включаются в расходы производства. Поскольку они являются частью технологического процесса производства той или иной продукции.
В настоящее время отсутствует информация о величине транспортных расходов в целом национальной экономики, организациям отраслей экономики. Это связано с тем, что отсутствует учёт транспортных расходов по данным направлениям и, в частности, в Министерстве транспорта и Государственной статистике, о чём свидетельствуют научные издания. Нет учёта общественных расходов транспорта и транспортных расходов в целом по сфере обращения. Это связано с тем, что отсутствует постановка названных проблем. В то время как для России с огромными территориями и недостаточно развитой транспортной системой это является важной задачей.
На практике осуществляется учёт расходов транспортных организаций и внутрипроизводственного транспорта, что по отношению к глобальным проблемам учёта транспортных расходов на уровне национальной экономики носит локальный характер.
Все виды транспорта выполняют одну и ту же услугу для организаций и населения – перевозку. Основными объектами хозяйственной деятельности транспортных организаций выступают доходы, расходы и финансовые результаты, а также количественные показатели, характеризующие их работу.
Важнейшими характеристиками транспорта с точки зрения потребителей являются: стоимость перевозки, регулярность движения, скорость, срочность, время доставки, безопасность, приспособление условий транспортного процесса к особенностям перевозимых грузов и пассажиров, комфортность и безопасность, массовый характер перевозок. Эти общие характеристики транспорта реализуются по-разному на каждом из его видов, тем самым, определяя место и роль каждого из них в экономике государства.
В организациях, применяющих транспорт и сопутствующие услуги, появилось понятие логистической составляющей, которая в совокупности влияет на выпускаемую продукцию в сфере производства и реализуемую в сфере обращения.
Каждый вид транспорта имеет свои преимущества и недостатки.
Для каждого потребителя транспортных услуг встают проблемы, связанные с выбором соответствующего вида перевозок определённым видом транспорта, при котором и оцениваются позитивные и негативные моменты.
Принципиальное значение для определения совокупностей доходов и расходов, а также затрат, включаемых в себестоимость перевозок, имеет характеристика всей совокупности выполняемых работ при осуществлении транспортного процесса, составляющих основную деятельность транспортной организации.
Рассматривая транспорт как единую систему можно выделить следующие составляющие транспортного процесса:
-пути сообщения разных видов транспорта с расположенными на них постоянными устройствами, включая здания, мосты, средства связи и т.д.;
-транспортные средства разных видов транспорта, включая локомотивы, электровозы, суда, вагоны, самолёты, вертолёты, автомобили и др.;
-механизмы и устройства, обеспечивающие транспортный процесс в пунктах отправления и назначения;
-материалы, используемые при осуществлении перевозки;
-энергоресурсы, обеспечивающие работу транспортной техники, включая подвижной состав;
-предприятия по производству и ремонту транспортных средств;
-трудовые ресурсы.
До настоящего времени на транспорте не разработана единая методология учёта расходов, связанных с осуществлением транспортного процесса, хотя его составляющие и конечная продукция идентичны, отличия состоят только в технике, технологии и организации конкретных транспортных предприятий.
Отсутствие таких методических направлений в учёте активов, а также затрат на осуществление перевозок приводят к существенной несопоставимости расходов на конкретных видах транспорта, а также расчёта тарифов на перевозки. Поэтому для обоснования системы тарифов, а также сопоставимости в перевозках необходима разработка единых методических рекомендаций для всех видов транспорта по составу затрат, включаемых в себестоимость перевозок.
Учёт затрат на транспорте должен осуществляться по следующим направлениям:
- расходы на содержание транспортных средств;
- расходы на содержание дорожной составляющей;
- расходы на обслуживание транспортных средств;
- расходы на управление.
Затраты каждого вида транспорта имеют свои особенности.
В тоже время именно эти расходы влияют на формирование в дальнейшем транспортных тарифов.
На железнодорожном транспорте затраты на содержание и управление железнодорожного полотна включаются в себестоимость перевозок, а следовательно, и тариф. Однако сама дорожная магистраль учитывается в составе ведомства Министерства путей сообщения, но не транспортной организации дороги. Здесь отражаются различные расходы, включая и амортизацию железнодорожной насыпи и полотна.
Расходы на управление дорогой осуществляет диспетчерская служба, затраты на содержание которой являются неотъемлемой частью расходов этого вида транспорта.
На водном транспорте расходы на содержание водного фарватера осуществляются за счёт бюджетного финансирования, а следовательно, не включаются ни в себестоимость транспортных перевозок, ни в формировании тарифов – водного фрахта. Управление транспортом в пути следования происходит за счёт средств пароходства.
На авиационном транспорте воздушных коридоров вообще нет в составе объектов бухгалтерского учёта, а соответственно нет на балансе организаций воздушного транспорта, ни в составе себестоимости перевозок и образовании тарифа. Управление процессом движения осуществляется диспетчерской службой, оснащённой современной техникой, за счёт авиакомпаний.
На автомобильном транспорте совершенно иная ситуация. Все владельцы автотранспортных средств оплачивают транспортный налог. Таким образом, все виды транспорта в составе перевозок содержат дорожную составляющую автомобильных дорог. Расходы на управление процессом движения на автомобильных дорогах осуществляется полностью за счёт бюджетов различного уровня.
Себестоимость перевозок на автомобильном транспорте – это стоимостное выражение расходов, возникающих при доставке грузов у транспортных предприятий и организаций. Различают общую себестоимость, т.е. сумму транспортных расходов на перевозки грузов, а также себестоимость единицы (или 10 единиц) транспортной продукции.
За единицу транспортной продукции на автомобильном транспорте в настоящее время принят тонно-километр полезной работы грузовых автомобилей, для пассажирских автобусных перевозок – пассажирокилометр, таксомоторных перевозок – платный километр.
В себестоимости перевозок на автомобильном транспорте обычно выделяют следующие статьи: заработную плату водителей и кондукторов с начислениями на социальное страхование; затраты на автомобильное топливо; затраты на смазочные и другие эксплуатационные материалы; затраты на ремонт и восстановление автомобильных шин; затраты на техническое обслуживание и ремонт подвижного состава; амортизационные отчисления на восстановление и капитальный ремонт автомобилей; накладные расходы (административно-хозяйственные, обще-парковые и затраты на содержание вышестоящей организации).
В статьях себестоимости перевозок, осуществляемых электромобилями, имеются изменения, обусловленные, прежде всего, применением на них других источников энергии по сравнению с автомобилями. Статья «автомобильное топливо» при использовании аккумуляторных электромобилей заменяется на статью «электроэнергия для электромобилей».
В связи с различиями в сроке службы источников тока и электромобиля, а также высокой его ценой отдельно выделяется статья «амортизационные отчисления по батарее аккумуляторов». Иногда (в целях анализа) отдельной статьей выделяют затраты на техническое обслуживание и ремонт источника тока. Что же касается остальных статей себестоимости перевозок электромобилей, то они по своему содержанию совпадают с общепринятыми на автомобильном транспорте. В тоже время их величины могут существенно отличаться от статей себестоимости для автомобильных перевозок.
Трубопроводный транспорт, занимая существенные, а иногда и плодородные земельные территории, не содержит дорожной составляющей. Управление движения на этом виде транспорта осуществляется за счёт средств организации, занимающейся доставкой грузов с помощью трубопроводного транспорта.
На практике на всех видах транспорта расходы на содержание и управление дорожной составляющей определяются и учитываются по-разному. С одной стороны, это связано с системой государственного управления транспортной системой и её составляющими, с другой стороны – отсутствует системный подход к проблемам экономики дорожной составляющей для всех видов транспорта.
Под методом экономического анализа понимается способ познания, исследования и описания хозяйственной деятельности организаций в их развитии.
Сущность метода экономического анализа хозяйственной деятельности определяется его предметом и задачами, а выбор метода определяется целями исследования. Важно различать метод экономического анализа, т.е. способ подхода к изучению хозяйственной деятельности, и технические приемы и методики, используемые при анализе.
В экономической литературе нет достаточно четкого разграничения между методами и методиками экономического анализа, однако, такое разграничение провести следует.
Метод анализа имеет следующие характерные для него особенности:
Комплексное изучение хозяйственной деятельности означает, что работа каждой организации должна анализироваться не изолированно, а в органической связи с деятельностью других организаций, с явлениями и процессами, происходящими в экономике страны. Например, изменения объема и структуры продаж должны рассматриваться в связи с общим ростом производства товаров в данном районе, области, изменениями в покупательной способности местного населения, а также с учетом происходящих изменений в структуре потребления населения.
В ходе экономического анализа хозяйственной деятельности организаций, в том числе и транспортных, выявляют и измеряют факторы, нередко действующие в противоположных направлениях. Так, рост прибыли, например, может быть обусловлен увеличением объема продаж, сокращением затрат и др., а уменьшение прибыли - замедлением оборачиваемости оборотных средств и др. Чтобы полученные результаты были понятнее и давали как можно больше информации, комплексные (сложные) показатели расчленяют на составные элементы, изучают их от общего к частному, применяя дедуктивный прием исследования. Изучение отдельных элементов в увязке с общими результатами - это индуктивный прием исследования - от частного к общему.[4, c.31]
Так, при оценке выполнения плана перевозок груза, сначала применяют дедуктивный прием исследования: определяют выполнение плана по всей организации, затем проводят анализ по объему перевозок в тоннах по грузоотправителям в соответствии с договорами и т.д., а также изучают факторы, вызвавшие эти отклонения. Затем применяют индуктивный прием исследования: группируют выявленные частные результаты, обобщают наиболее важные причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана, и делают выводы. Дедуктивный и индуктивный приемы - это две стороны исследования, они обеспечивают единство и неразрывную связь анализа и синтеза.
Обобщение результатов анализа представляет собой существенную часть метода. После изучения отдельных сторон и показателей хозяйственной деятельности транспортной организации, подводят итоги исследования. Данные анализа обобщают так, чтобы можно было получить представление об объеме и качестве работы не только организации в целом, но и ее частей и подразделений. Результаты анализа систематизируют по направлениям хозяйственной деятельности, по основным участкам работы организации, по основным видам груза, дают характеристику показателей, указывают основные причины и факторы, повлиявшие на уровень отдельных показателей и общие результаты деятельности транспортной организации, делают выводы, дают оценку проделанной работе.
Анализ завершается разработкой мероприятий, направленных на устранение выявленных недостатков, на мобилизацию и использование резервов, на дальнейшее улучшение всей хозяйственной деятельности организации.
С учетом описанных особенностей методов экономического анализа, в эту категорию можно включить:
- маркетинговый анализ;
- бюджетирование;
- бизнес-планирование;
- экономико-математическое моделирование;
- функционально-стоимостной анализ;
- анализ хозяйственной деятельности;
- финансовый анализ;
- сетевое планирование и др.
Метод экономического анализа предполагает использование специальных приемов и способов аналитической обработки цифровой информации. Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа. [4, 32]
Содержанием анализа финансово-хозяйственной деятельности является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.
Транспорту как отрасли присущи следующие основные особенности:
• Специфика транспорта как сферы экономики заключается в том, что он сам не производит продукцию, а только участвует в ее создании.
• Транспорт существенно зависит от географических условий, особенно от топографических особенностей местности (горных цепей, равнин, долин и береговой полосы), являясь средством заполнения географических разрывов между производством и потребителем.
• Формирование транспортной сети обусловлено рядом социально-экономических факторов: развитием и размещением хозяйства, городских поселений, направлением и мощностью основных транспортно-экономических связей, расположением крупных курортных и туристических объектов.
• Основными активными средствами труда являются транспортные средства; отрасль эта - фондоемкая.
Основная цель проведения анализа - повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.
Основными задачами анализа деятельности предприятий транспорта являются:
• анализ выполнения плана и динамики перевозок;
• анализ выполнения плана технического обслуживания и ремонта подвижного состава;
• анализ технического развития и организации производства;
• анализ использования материальных ресурсов (топлива и материалов);
• анализ себестоимости перевозок;
• анализ выполнения мероприятий по охране природы и рациональному использованию природных ресурсов;
• обобщение резервов и разработка путей их освоения. Основная информация для проведения анализа содержится:
• в плане перевозок и отчете о его выполнении;
• в сведениях о движении списочного состава автомобильного парка;
• в плановых и отчетных данных об уровне технико-эксплуатационных показателей, данных оперативного учета и статистической отчетности.[6, с. 315-316]
Содержательная сторона анализа включает следующие элементы (процедуры):
Для оценки работы транспорта используется ряд показателей: объем перевозки грузов, пассажиров; грузооборот, пассажирооборот.
Перевозка грузов - объем грузов, доставленных на транспортных средствах страны (определяется на момент прибытия). Единица измерения - тонна перевозимого груза.
Перевозка пассажиров представляет собой количество пассажиров, отправленных всеми видами транспорта.
Грузооборот (пробег грузов) - определяется как сумма произведений массы каждой партии (отправки) в тоннах на расстояние перевозки в километрах. Единица измерения грузооборота - тонно-километр перевезенного груза.
Пассажирооборот представляет собой объем выполненной работы по перевозке пассажиров с учетом расстояний, на которые они были перевезены. Измеряется данный показатель в пассажиро-километрах.
Основными показателями, характеризующими эффективность использования транспорта, являются скорость, пропускная способность, маневренность, надежность, регулярность, безопасность движения, себестоимость и др.
Основными источниками для проведения анализа являются данные:
- бизнес-плана;
- статистической отчетности автотранспортных организаций;
- бухгалтерского учета и др.
Расходы транспорта — это затраты на перемещение грузов и пассажиров. Транспортные расходы выступают в двух видах: общественные и расходы транспортных предприятий. Общественные, или народнохозяйственные, расходы транспорта измеряются совокупными затратами живого и овеществленного труда, т. е. стоимостью транспортных услуг, которая отражается в тарифах на транспортные услуги.
Расходы транспортных предприятий выражаются фактической величиной затрат на перевозки, т. е. эксплуатационными расходами, или себестоимостью перевозок.
Себестоимость перевозок - выраженная в денежной форме величина эксплуатационных расходов транспортного предприятия, приходящихся в среднем на единицу продукции транспорта. Показатель себестоимости перевозок определяют как отношение величины эксплуатационных расходов по перевозкам грузов, приходящихся в среднем на 1 т.км. грузооборота. На автомобильном транспорте себестоимость перевозок определяется для отдельных видов транспортной работы, за единицу которой принимаются: по перевозкам на грузовых автомобилях, работающих по тарифу за перевезенную тонну, - 1 т. км, по перевозкам на автомобилях, работающих по часовому тарифу - на 1 час.
Себестоимость перевозок представляет собой денежное выражение затрат на выполнение единицы транспортной работы. Себестоимость является базой для определения цены (тарифа) транспортной продукции. Расчет себестоимости продукции называется калькулированием. Себестоимость грузовых автомобильных перевозок калькулируется на 10 т.км. или 1т, 10авт-ч.
На себестоимость автомобильных перевозок также большое влияние оказывает и ряд внешних факторов, непосредственно не зависящих от работы автотранспортных предприятий. Это, прежде всего, дорожные условия, в которых работает подвижной состав.
Расстояние перевозки грузов резко отражается на себестоимости перевозок при любых дорожных условиях. Чем больше расстояние, тем выше производительность подвижного состава и соответственно ниже доля постоянных расходов, приходящаяся на 1 т.км, при прочих равных условиях.
Классификация расходов по статьям и элементам затрат, а также видам перевозок позволяет предприятиям знать структуру затрат, направления расходования материальных, трудовых и денежных средств.
Группировка по статьям затрат используется для калькулирования и учета себестоимости перевозок (работ, услуг), своевременной и полной оценки результатов хозяйственной деятельности предприятия, определения расходов по отдельным звеньям транспортного процесса.
Группировка по элементам затрат необходима для выявления фактического расходования в производственном процессе предприятий материальных, трудовых и финансовых ресурсов, определения потребности предприятия в этих ресурсах для осуществления перевозок автомобильным транспортом, выполнения работ (услуг) по транспортно – экспедиционному обеспечению.
Все затраты, образующие себестоимость перевозок автомобильным транспортом, группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам затрат:
а) затраты на оплату труда;
б) отчисления на социальные нужды;
в) материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных
отходов);
г) амортизация основных фондов;
д) прочие затраты.
На автомобильном транспорте при учете и калькулировании себестоимости перевозок (работ, услуг) применяется следующая группировка по статьям затрат:
а) Затраты, непосредственно связанные с перевозками и производством других работ и услуг, в том числе:
-заработная плата водителей автомобилей (грузовых, автобусов, легковых такси) и кондукторов автобусов;
-отчисления на социальные нужды;
-автомобильное топливо;
-смазочные и прочие эксплуатационные материалы;
-износ и ремонт автомобильной резины;
-техническое обслуживание и эксплуатационный ремонт автомобилей;
-амортизация подвижного состава.
б) Общехозяйственные расходы.
Основными статьями затрат при выполнении автомобильных перевозок являются:
• затраты на топливо;
• затраты на смазочные материалы;
• затраты на техническое обслуживание и ремонт;
• затраты на восстановление износа шин;
• затраты на амортизацию по восстановлению подвижного состава;
• накладные расходы;
• заработная плата водителей;
• амортизация подвижного состава
• остальные и прочие расходы
В статье «Заработная плата водителей автомобилей и кондукторов автобусов» учитываются:
-заработная плата водителей и кондукторов за работу на линии, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок в соответствии с принятыми на предприятиями системами оплаты труда, в том числе надбавки и доплаты за работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни; в сверхурочное время; денежные премии, начисленные, включая премии за экономию топлива, сокращение износа шин и других материальных ресурсов.
Затраты, относимые к данной статье, учитываются в составе элемента «Затраты на оплату труда».
В статье «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, а также на обязательное медицинское страхование от расходов на оплату труда водителей, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг).
В статье «Автомобильное топливо» учитываются затраты на все виды топлива по отпускным ценам, расходуемого автотранспортными предприятиями для выполнения перевозок (бензин, дизельное топливо, сжатый и сжиженный газ), с установленными скидками и надбавками, включая транспортно - заготовительные расходы. В эту статью включается также стоимость доставки автомобильного топлива от нефтебазы до емкости автотранспортного предприятия, соответствующая фактическому расходу топлива (в случае, когда это предприятие получает автомобильное топливо не в талонах, а в натуре).
Затраты, относимые к данной статье, учитываются в составе элемента «Материальные затраты».
Не учитываются затраты на топливо, расходуемое для отопления зданий и помещений, выработки электроэнергии и других технологических целей, не связанных с осуществлением перевозок.
В статье «Смазочные и другие эксплуатационные материалы» учитываются затраты на все виды масел, смазок, а также обтирочные и другие материалы, применяемые при эксплуатации подвижного состава, а также на брезент и прочие виды такелажа, используемые при перевозке топливно-смазочных материалов для нужд предприятия.
В статье «Техническое обслуживание и эксплуатационный ремонт автомобилей» учитываются затраты на все виды технического обслуживания и ремонта (текущего и капитального) автомобилей и прицепов, включая затраты на техническое обслуживание и ремонт своими силами и оплату услуг по техническому обслуживанию и ремонту, выполняемых сторонними организациями.
При выполнении ремонта и технического обслуживания собственными силами в данную статью включаются:
-заработная плата ремонтных рабочих и водителей, занятых на проведении технического обслуживания и ремонта с премиями (учитывается в составе элемента «Затраты на оплату труда»);
-отчисления на социальное и медицинское страхование, в Пенсионный фонд от затрат на оплату труда ремонтных рабочих и водителей, занятых на проведении технического обслуживания и ремонта;
-стоимость запасных частей и материалов, смазочных материалов, воды, идущей на технологические нужды, транспортно – заготовительные расходы и наценки снабженческо-сбытовым организациям в части, приходящейся на стоимость запасных частей, материалов и прочее, израсходованных для выполнения ремонта и технического обслуживания в отчетном периоде (учитываются в составе элемента "Материальные затраты").
ООО «Строй кран» Спец. Центр создано 2 апреля 2001 года. Организационно входит в состав ОАО "Камгэсэнергострой".
ООО «Строй кран» Спец. Центр известно среди предприятий строительного комплекса Республики Татарстан как один из крупных специализированных центров по оказанию услуг грузоподъёмными кранами и по их ремонту.
Строители по достоинству оценили преимущества сотрудничества с ООО «Строй кран» Спец. Центр. С нашим участием с 2001 года в Республике Татарстан построено более 300 жилых домов, школ, больниц, культурно-развлекательных и спортивных центров, мостов и других зданий и сооружений.
ООО «Строй кран» Спец. Центр первым в Татарстане освоило и с 2003 года провело капитально-восстановительный ремонт более 80 башенным кранам и кранам мостового типа.
ООО «Строй кран» Спец. Центр предлагает выгодное сотрудничество в следующих областях:
Необходимые разрешения на все виды обслуживания и ремонта имеются
На все виды ремонта и обслуживания – гарантия.
Структура предприятия отражена на рисунке 2.1.1.
Рисунок 2.1.1. Структура ООО «Строй кран»
Органами управления ООО «Строй кран» являются общее собрание акционеров, наблюдательный совет и генеральный директор.
Высшим органом управления Общества является Общее собрание акционеров Общества. Общее собрание акционеров Общества состоит из акционеров или лиц, уполномоченных на то доверенностью, выданной им акционерами общества.
К исключительной компетенции Общего собрания акционеров Общества относится:
– изменение и (или) дополнение Устава Общества;
– изменение размера уставного фонда Общества;
– избрание членов наблюдательного совета и ревизионной комиссии Общества и досрочное прекращение их полномочий;
– утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов, счетов прибыли и убытков Общества при наличии и с учетом заключения ревизионной комиссии;
– решение о реорганизации Общества и об утверждении передаточного акта или разделительного баланса;
– решение о ликвидации Общества, создание ликвидационной комиссии, назначение её председателя или ликвидатора и утверждение промежуточного ликвидационного и ликвидационного балансов, за исключением случаев, когда решение о ликвидации этого Общества принято регистрирующим органом или судом в соответствии с законодательными актами;
– определение размера вознаграждений и компенсации расходов членам наблюдательного совета, ревизионной комиссии Общества за исполнение ими своих обязанностей;
– принятие иных решений, отнесенных законодательством к исключительной компетенции высшего органа управления.
В обществе также образуются следующие органы управления:
– совет директоров (наблюдательный совет) – в соответствии с Законом и учредительными документами;
– исполнительный орган акционерного общества – коллегиальный исполнительный орган (правление или дирекция) и единоличный исполнительный орган (генеральный директор) – в соответствии с Законом и учредительными документами.
Наблюдательный совет является органом управления, осуществляющим общее руководство деятельностью Общества в период между Общими собраниями акционеров. В период до избрания наблюдательного совета первым собранием акционеров, его полномочия осуществляет Общее собрание акционеров Общества.
Организационная структура управления ООО «Строй кран» представлена на рисунке 2.1.2.
Рисунок 2.1.2. Организационная структура ООО «Строй кран»
ООО «Строй кран» возглавляет генеральный директор. Он подчиняется общему собранию акционеров.
Генеральный директор руководит в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности. Организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений. Обеспечивает выполнение предприятием всех обязательств перед республиканским, региональным и местным бюджетами.
В обязанности генерального директора входит прием мер по обеспечению предприятия квалифицированными кадрами, рациональному использованию и развитию их профессиональных знаний и опыта, созданию безопасных и благоприятных для жизни и здоровья условий труда, соблюдению требований законодательства об охране окружающей среды. Обеспечивает правильное сочетание экономических и административных методов руководства, единоначалия и коллегиальности в обсуждении и решении вопросов, материальных и моральных стимулов повышения эффективности производства, применение принципа материальной заинтересованности и ответственности каждого работника за порученное ему дело и результаты работы всего коллектива, выплату заработной платы в установленные сроки.
Совместно с трудовым коллективом и профсоюзной организацией обеспечивает на основе принципов социального партнерства соблюдение трудовой и производственной дисциплины, директор способствует развитию трудовой мотивации, инициативы и активности рабочих и служащих предприятия.
Генеральный директор должен знать нормативные правовые акты, регламентирующие производственно-хозяйственную и финансово-экономическую деятельность предприятия, постановления региональных и местных органов государственной власти и управления, профиль, специализацию и особенности структуры предприятия, налоговое и экологическое законодательство, основы трудового законодательства РФ, правила и нормы охраны труда и пожарной безопасности.
Технический директор завода определяет техническую политику и направления технического развития предприятия. Обеспечивает необходимый уровень технической подготовки производства и его постоянный рост, повышение эффективности производства и его постоянный рост, повышение производительности труда, соответствие строительных объектов действующим государственным стандартам, техническим условиям и требованиям технической эстетики, а также их надежность и долговечность. Обеспечивает эффективность проектных решений, своевременную и качественную подготовку производства. На основе современных достижений науки и техники организует работу по совершенствованию выполняемых работ. Осуществляет контроль за соблюдением проектной и технологической дисциплины, правил и норм труда, требований природоохранных, санитарных органов, а также органов, осуществляющих технический надзор. Обеспечивает своевременную подготовку технической документации. Заключает с проектными организациями договоры на разработку проектов строительства новых объектов. Принимает меры по совершенствованию организации строительства и труда. Руководит деятельностью технических служб предприятия, контролирует результаты их работы, состояние трудовой и производственной дисциплины в подчиненных подразделениях. Несет ответственность за результаты и эффективность производственной деятельности.
Существующая на заводе организационная структура обеспечивает осуществление полного производственного цикла изделий, начиная с разработки конструкторской и технологической документации на производимую продукцию, создание и совершенствование средств производства (включая производство и модернизацию отдельных видов оборудования, изготовление инструмента и оснастки), и завершая производством и реализацией продукции.
Анализ динамики основных технико-экономических показателей позволит оценить деятельность предприятия за период 2011- 2012 гг. (таблица 2.1.1).
Таблица 2.1.1
Динамика основных технико-экономических показателей ООО «Строй кран» в 2011-2012 гг.
|
Показатели |
2011 |
2012 |
||
|
Значение |
Абсо-лютное изменение |
Темп роста, % |
||
|
Выручка от реализации, тыс. руб. |
16209193,0 |
8289540,0 |
-7919653,0 |
51,1 |
|
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. (стр. 020+ 030 + 040) |
16923099,0 |
8782801,0 |
-8140298,0 |
51,9 |
|
Прибыль от реализации, тыс. руб. |
112612,0 |
-493261,0 |
-605873,0 |
-438,0 |
|
Чистая прибыль, тыс. руб. |
423,0 |
-585499,0 |
-585922,0 |
-138415,8 |
|
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
3005588,0 |
2881101,0 |
-124487,0 |
95,9 |
|
Фондоотдача, руб./руб. |
5,4 |
2,9 |
-2,5 |
53,4 |
|
Фондоемкость, руб./руб. |
0,2 |
0,3 |
0,2 |
187,4 |
|
Фондовооруженность, руб./чел. |
261,7 |
286,2 |
24,5 |
109,3 |
|
Амортизация, тыс. руб. |
5032185,0 |
5177464,0 |
145279,0 |
102,9 |
|
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. |
3352273,0 |
2018310,0 |
-1333963,0 |
60,2 |
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов |
4,8 |
4,1 |
-0,7 |
84,9 |
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
11485,0 |
10068,0 |
-1417,0 |
87,7 |
|
Производительность труда, тыс.руб./чел. |
1411,3 |
823,4 |
-588,0 |
58,3 |
|
Фонд оплаты труда (годовой), тыс. руб. |
2238730,0 |
1202538,0 |
-1036192,0 |
53,7 |
|
Среднемесячная заработная плата одного работника, тыс. руб. |
16,24 |
9,95 |
-6,29 |
61,3 |
|
Экономическая рентабельность, % |
1,5 |
-8,1 |
-9,6 |
-540,1 |
Выручка от реализации продукции в 2012 г уменьшилась по сравнению с 2011 г более чем в два раза (темп роста 51%) на 7919653 тыс.руб. и составила в 2012 г 8289540 тыс.руб.
Себестоимость реализованной продукции в 2012 г уменьшилась на 8140298 тыс.руб., и составила 8782801 тыс.руб., темп роста составил 51,9%. Положительным моментом является больший темп роста, чем у выручки.
В 2012 г предприятие не сумело получить прибыль от реализации продукции. Убыток составил 493261 тыс.руб. И как следствие Общество получило чистый убыток по деятельности в сумме 585499 тыс.руб.
Среднегодовая стоимость основных средств уменьшилась в 2012 г на 124487 тыс.руб. ( на 4,1%).
Показатель фондоотдачи в 2012 г уменьшился и составил 2,9 руб/руб. в 2011 г показатель составлял 5,4 руб/руб. продукции.
Фондоемкость увеличилась в 2012 г на 0,1 и составила 0,3 руб/руб.
Фондовооруженность увеличилась вследствие сокращения численности работников предприятия и составила в 2012 г 286,2 тыс.руб./чел.
При этом амортизационные отчисления увеличились на 2,9% и составили в 2012 г 5177464 тыс.руб. что свидетельствует о закупке нового оборудования, машин и других основных средств.
Среднегодовая стоимость оборотных средств предприятия уменьшилась на 405 и составила в 2012 г 2018310 тыс.руб., при этом оборачиваемость оборотных средств уменьшилась и составила 4,1 оборотов в год. Тогда как в 2011 г данный показатель составлял 4,8 оборотов. Это свидетельствует об увеличении производственного цикла предприятия, замедлении хозяйственного оборота.
Также произошло снижение среднесписочной численности работников предприятия, основным фактором является увольнение по собственному желанию. Численность работников предприятия в 2012 г составила 10068 чел., что на 1417 чел меньше численности 2011 г.
Вследствие этого уменьшился и фонд заработной платы – на 46,7%. Данный показатель составил в 2012 г 1202538 тыс.руб.
При этом среднемесячная заработная плата работника уменьшился почти на 40% и ставила 9952 тыс.руб., тогда как в 2011 г заработная плата составляла 16242 тыс.руб.
Экономическая рентабельность показывает эффективность производства к затратам и вложениям. Данный показатель имеет отрицательную величину в 2012 г, т.к. предприятие не смогло получить прибыль по деятельности.
Основными причинами ухудшения финансовых показателей являются снижение объемов производства, списание устаревшего оборудования, сокращение рабочего дня и сокращения рабочей недели вследствие мирового финансового кризиса, снижения рынков сбыта продукции и увеличения задолженности покупателей и заказчиков.
Формула расчета темпа роста:
(2.1)
где Тр – темп роста показателя;
ПР0 и ПР1 – прибль от реализации соответственно базового и последующего периода, тыс.руб.
В результате работы ООО «Строй кран» в 2012 году получены убытки от основной деятельности в сумме 493 261 тыс.руб. при плановых убытках 493 146 тыс.руб. Отклонение составило 115 тыс.руб. убытков.
Основная причина убыточности основной деятельности – высокий уровень постоянных расходов при падении объемов производства в связи с мировым финансовым кризисом, рост затрат на энергоносители из-за повышения тарифов на электроэнергию, природный газ, теплоэнергию при ограничении роста цен на заготовки.
При подготовке бухгалтерской отчетности за 2012 год руководство ООО «Строй кран» исходило из допущения о том, что Общество будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенно сокращения деятельности, и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке.
Кризисные тенденции финансового рынка негативно повлияли на производство товаров и услуг. Основные задачи ООО «Строй кран» на 2013 год – сохранение позиций на занимаемых рынках и освоение новых сегментов рынка за счет активного освоения новой продукции для наиболее емких целевых рынков;
Также предприятие получило государственную помощь. В 2012 г сумма средств на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма составила 3758 тыс.руб., финансирование на возмещение (компенсацию) работодателю части затрат на оплату временных работ составило 46652 тыс.руб.
Для оценки работы автотранспорта применяется целая система частных и обобщающих показателей. Частные технико-эксплуатационные показатели позволяют оценить отдельные стороны работы машин с точки зрения использования времени их работы, скорости движения, пробега, грузоподъемности, и т.д., что является частью таких обобщающих показателей, как производительность работы машин и себестоимость перевозок, с помощью которых оцениваются окончательные результаты работы автотранспорта [5, C. 107].
Анализ транспортных затрат предприятия по общему объему и составу представлен в таблице 2.2.1.
Таблица 2.2.1
Анализ затрат на использование автотранспорта на ООО «Строй кран» в общей сумме расходов по обычным видам деятельности
млн.руб.
|
Показатели |
2011 год |
2012 год |
Изменение |
Темп роста, % |
|
Материальные затраты, в т.ч. |
13500,84 |
6710,42 |
-6790,42 |
49,70 |
|
- расходы на содержание дизельных грузчиков |
958,00 |
703,29 |
-254,71 |
73,41 |
|
- расходы на содержание электропогрузчиков |
479,00 |
301,41 |
-177,59 |
62,92 |
|
- расходы на содержание электротягачей |
479,00 |
301,41 |
-177,59 |
62,92 |
|
- расходы на содержание легковых авто |
718,50 |
535,84 |
-182,66 |
74,58 |
|
- расходы на содержание грузовых авто |
2155,50 |
1507,05 |
-648,45 |
69,92 |
|
Всего транспортных расходов |
4790,00 |
3349,00 |
-1441,00 |
69,92 |
|
Затраты на оплату труда |
2017,60 |
1030,37 |
-987,23 |
51,07 |
|
Отчисления на социальные нужды |
452,37 |
226,83 |
-225,54 |
50,14 |
|
Амортизация |
159,85 |
147,95 |
-11,89 |
92,56 |
|
Прочие затраты |
696,57 |
660,66 |
-35,91 |
94,85 |
|
Итого по элементам затрат |
16827,22 |
8776,23 |
-8050,99 |
52,15 |
Данные таблицы 2.2.1 свидетельствуют о снижении всех затрат по элементам, а также снижения расходов на транспорт.
Транспортные расходы включаются в сумму материальных затрат. В связи со снижением объемов производства, из-за введения на предприятии коротких рабочих смен и неполной рабочей недели, наблюдается снижение всех расходов предприятия.
Общая сумма материальных затрат уменьшилась на 50,3% и составила в 2012 г только 6710,42 млн.руб., тогда как в 2011 г материальные затраты составляли 13500,84 млн.руб.
Транспортные расходы, включающие расходы на содержание внутрицехового и межзаводского транспорта, а также грузовые автомобили, занятые на междугородних перевозках, также значительно уменьшились.
Расходы на содержание электротранспорта (погрузчики и кары) уменьшились на 38,1% и составили в 2012 г по каждому наименованию 301,41 млн.руб.
Расходы на содержание дизельных автопогрузчиков уменьшились на 26,6: и составили в 2012 г 703,29млн.руб.
Расходы на содержание легковых автомобилей, предназначенных для перевозки комплектующих деталей из драгоценного металла уменьшились на 35,4: и составили 535,84 млн.руб.
Расходы на содержание большегрузных автомобилей составили в 2012 г 1507,05 млн.руб. (уменьшение на 31%).
Общая сумма расходов на транспорт составила в 2012 г 3349 тыс.руб. (уменьшение на 31%).
Руководство предприятия стремилось уменьшить транспортные расходы в анализируемом периоде, однако повышение цен на энергию и ГСМ не позволило достичь результата по снижению в 50% несмотря на значительное снижение объемов производства и сокращение количества отработанных автомобиле-дней.
Анализ динамики и структуры транспортных расходов представлен в таблице 2.2.2
Таблица 2.2.2
Анализ структуры транспортных расходов на ООО «Строй кран» в 2011 2012 гг.,
млн.руб.
|
Показатели |
2011 год |
2012 год |
Изменение |
Темп роста, % |
|||
|
Сумма |
Удельный вес, % |
Сумма |
Удельный вес, % |
||||
|
Струк-туры |
Суммы |
||||||
|
ГСМ |
3,67 |
0,08 |
2,81 |
0,09 |
0,01 |
-0,86 |
76,57 |
|
Электроэнергия |
1079,00 |
22,53 |
1301,40 |
38,86 |
16,33 |
222,40 |
120,61 |
|
Заработная плата и отчисления |
1990,00 |
41,54 |
1042,79 |
31,14 |
-10,41 |
-947,21 |
52,40 |
|
Запасные части |
1717,33 |
35,85 |
1002,00 |
29,92 |
-5,93 |
-715,33 |
58,35 |
|
Итого транспортных расходов |
4790,00 |
100,00 |
3349,00 |
100,00 |
0,00 |
-1441,00 |
69,92 |
Данные таблицы показывают, что в 2012 г. произошли значительные изменения по всем статьям автотранспортных расходов.
Расходы на ГСМ уменьшились на 0,86 млн.руб. (23,5%) и составили в 2012 г. только 2,81 млн.руб. удельный вес ГСМ в общей структуре транспортных расходов увеличился незначительно, из-за малого объема работ по сравнению с предыдущим периодом.
При этом расходы на электроэнергию увеличились на 20,61% и составили в 2012 г. 1301,4 млн.руб. Данное увеличение (несмотря на снижение объемов работ) обусловлено увеличение цен на электроэнергию в начале 2012 г. удельный вес расходов на электроэнергию составил в 2012 г. 38,86%, тогда как в 2011 г. данный показатель составлял 22,53%.
Заработная плата водителей и рабочих ремонтного цеха уменьшилась на 47,6% и составила в 2012 г. 1042,9 млн.руб., удельный вес заработной платы в общей сумме транспортных расходов составил 31,14%. По сравнению с 2011 г. данный показатель уменьшился на 10,41%.
Расходы на запасные части уменьшились на 41,65% и составили в 2012 г. 1002 млн.руб. Удельный вес в общей сумме транспортных расходов также уменьшился и составил только 29,9% (уменьшение на 5,93%).
Значительное увеличение затрат на электроэнергию обусловлено увеличением цен на тарифы в 2012 г. В целом можно сказать, что предприятие стремится сокращать расходы а производство, однако увеличение тарифов влияет на структуру расходов.
Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования транспорта, рассчитаем показатель показателем транспортных расходов на 1 рубль товарной продукции [4, C.191]:
(2.2)
где ФОМ – фондоотдача грузовых машин;
К – среднегодовое число машин, ед.;
Тед – отработано за год дней;
ЧВ – выработка продукции за 1 маш-час.
СМ – среднегодовая стоимость машин.
руб/руб.
руб/руб
руб/руб
руб/руб
руб/руб
руб/руб
Результаты расчета влияния факторов на изменение фондоотдачи представлен в таблице 2.3.1
Таблица 2.3.1
Расчет влияния факторов на изменение фондоотдачи транспортных средств предприятия на ООО «Строй кран» в 2011-2012 гг.
|
Показатель |
Расчетное значение |
Влияние фактора |
|
Фондоотдача 2011 года |
0,25 |
|
|
Стоимость транспортных средств |
0,03 |
-0,22 |
|
Количество отработанных дней |
0,21 |
0,18 |
|
Количество отработанных часов за день |
0,18 |
-0,03 |
|
Количество автомобилей |
0,16 |
-0,02 |
|
Увеличение выработки автомобилей |
0,18 |
0,02 |
Данные таблицы свидетельствуют о том, что показатель фондоотдачи транспорта предприятия уменьшился из-за следующих факторов:
- уменьшение стоимости транспортных средств -0,22
- уменьшения количество часов в смене -0,03
- уменьшение числа автомобилей -0,02.
Положительное влияние оказали факторы:
- количество отработанных дней +0,18
- увеличение выработки автомобилей +0,02
Общее влияние: -0,22+0,18-0,03-0,02+0,02 = -0,07
Уменьшение стоимости транспортных средств произошло за счет списания устаревших машин, которые не подлежат восстановлению, и продажи части машин.
Уменьшение количества часов в смене – следствие сокращения рабочего времени на всех предприятиях ОАО «КАМАЗ», из-за мирового финансового кризиса руководство приняло решение о сокращении объемов производства, что привело к сокращению рабочего времени.
Сумма затрат по статье «горюче-смазочные материалы» (Зткм) в расчете на одну машину зависит от пробега машины, нормы расхода а 100 км пробега и средней стоимости 1 кг горюче-смазочных материалов факторную модель можно записать так [5, C.119]:
, (2.3)
где ni – количество использованного ГСМ;
Цi – цена использованного ГСМ за 1 кг;
VГР – объем грузооборота.
Исходные данные для анализа затрат на ГСМ приведены в таблице 2.5. Объем грузооборота в 2011 г. составил 34450,5 тыс.км., в 2012 г. 32423 тыс.км. по данным финансовой отчетности предприятия.
Таблица 2.4.1
Исходные данные для анализа затрат на ГСМ транспорта
на ООО «Строй кран» в 2011-2012 гг.
|
Наиме-нование ГСМ |
2011 год |
2012 год |
Изменение объема затрат по наименова-ниям |
||||
|
кол-во, кг |
цена за 1 кг., руб. |
всего использовано, руб. |
кол-во, кг |
цена за 1 кг., руб. |
всего использовано, руб. |
||
|
дизельное топливо |
8000 |
19 |
152000 |
7540 |
19 |
143260 |
-8740 |
|
бензин 92 |
2652 |
22 |
58344 |
2105 |
23 |
48415 |
-9929 |
|
бензин 95 |
2964 |
24,5 |
72618 |
2322 |
26 |
60372 |
-12246 |
|
масло М1 |
10000 |
185 |
1850000 |
7460 |
220 |
1641200 |
-208800 |
|
масло М2 |
7000 |
165 |
1155000 |
5500 |
120 |
660000 |
-495000 |
|
тосол |
1895 |
205 |
388475 |
1100 |
230 |
253000 |
-135475 |
|
итого |
3676437 |
2806247 |
-870190 |
В 2011 г общая сумма горюче-смазочных материалов составляла 3676, 4 тыс.руб., данный показатель уменьшился в 2012 г на 870,2 тыс.руб., в связи с уменьшением времени работы автотранспорта, увеличения количества простев.
Расчет влияния факторов на расходы на ГСМ представлен в таблице 2.4.2
Таблица 2.4.2
Расчет условных и фактических значений расходов на ГСМ
на ООО «Строй кран» за период 2011-2012 гг.
|
Показатель |
Порядок расчета |
Расчетное значение |
|
Расходы на ГСМ в 2011 г, на 1 ткм |
106,72 |
|
|
Изменение количества ГСМ |
80,10 |
|
|
Изменение цены на ГСМ |
81,46 |
|
|
Изменение грузооборота |
86,55 |
Таблица 2.4.3
Расчет влияния факторов на изменение расходов на ГСМ в 2012 г.
|
Фактор |
Порядок расчета |
Влияние фактора |
|
Расходы на ГСМ в 2011 г, на 1 ткм |
Усл.1 – затраты 2011 год |
|
|
Изменение количества ГСМ |
Усл.2 – Усл.1 |
-26,61 |
|
Изменение цены на ГСМ |
Усл.3 –Усл.2 |
1,36 |
|
Изменение грузооборота |
затраты 2012 года – Усл.3 |
5,09 |
|
Итого |
затраты2012 – затраты2011 |
-20,17 |
Таким образом, уменьшение расходов на горюче-смазочные материалы произошло только за счет уменьшения количества используемых ГСМ (на -26,61 руб. /ткм).
Отрицательное влияние на увеличение расходов на ГСМ оказали факторы:
- увеличение цен на ГСМ 1,36 руб. /ткм;
- уменьшение грузооборота 5,09 руб. /ткм.
Общее влияние: -26,61 + 1,36 + 5,09 = 86,55 – 106,72 = -20,17 руб. /ткм
При изучении анализ расходов на оплату труда нужно иметь в виду, что сумма затрат по оплате труда на 1 ткм зависит от производительности труда (кол-ва чел.-час. на 1 ткм), а сумма зарплаты на одну машину – еще и от годовой выработки автомобиля. Расчет влияния названных факторов произведен способом абсолютных разниц:
, (2.4)
где ЗП1ткм – сумма заработной платы на 1 ткм;
З – затраты труда на 100 ткм, чел.-ч.
Расчет влияния фактора трудоемкость работ:
. (2.5)
где З0 и З1 – затраты труда соответственно в базовом и отчетном периодах.
Расчет влияния уровня оплаты труда производится по формуле:
, (2.6)
где ЗП0 и ЗП1 – уровень оплаты труда соответственно в базовом и отчетном периодах.
Анализ затрат по оплате труда представлен в таблице 2.3.2.1.
Таблица 2.3.2.1
Анализ затрат по плате труда водителей
|
Затраты |
Затраты на 1 ткм |
Изменение (+/-) |
|
|
2011 год |
2012 год |
||
|
Затраты труда на 100 ткм, чел-ч. |
3 |
2,5 |
-0,5 |
|
Уровень оплаты труда за 1 чел.-ч. |
33 |
32,02 |
-0,98 |
|
Сумма зарплаты на 1 ткм, руб. |
0,99 |
0,81 |
-0,18 |
|
Фактор |
Расчет влияния, руб. |
||
|
Изменение трудоемкости |
(2,5-3)*33 / 100 = -0,165 |
||
|
Изменение уровня оплаты труда |
(32,02-33)*2,5 / 100 = -0,0245 |
Таким образом, сумма заработной платы на 1 ткм составил в 2012 г 0,81 руб. при этом уменьшение трудоемкости работ привело к уменьшению заработной платы на 0,165 руб. /ткм, а изменение уровня оплаты труда за 1 чел.-ч. водителей на 0,0245 руб./ткм.
Уменьшение заработной платы водителей обусловлено снижением количества рабочего времени и сокращения рабочей недели.
Резервы снижения транспортных расходов
Чтобы определить резерв сокращения затрат на содержание и эксплуатацию грузового автотранспорта, нужно детально проанализировать затраты по каждой статье и причины их изменения. Если перерасход средств произошел по вине предприятия и может быть ликвидирован силами коллектива путем проведения соответствующих мероприятий, то его можно отнести к резервам снижения себестоимости.
На анализируемом предприятии снижение объема грузооборота отрицательно повлияло на расходы на ГСМ (на 5 руб./ткм), эту сумму можно считать неиспользованным резервом снижения себестоимости транспортных расходов.
Формула расчета резервов снижения себестоимости 1 ткм за счет увеличения объема грузооборота и сокращения затрат на ГСМ:
; (3.1)
где РС – резерв снижения себестоимости 1 ткм,
З1 – фактическая сумма затрат на содержание машин в отчетном периоде;
РЗ – резерв сокращения затрат за счет экономного использования средств на содержание и эксплуатацию машин;
ДЗ – дополнительная сумма затрат, необходимая для освоения резервов увеличения объема грузооборота;
V1 – фактический объем грузооборота в отчетном периоде, ткм;
РV – резерв увеличения объема грузооборота, ткм;
СВ- возможный уровень себестоимости 1 ткм;
C1 – фактический уровень себестоимости 1 ткм.
Также в среднем по предприятию уровень оплата основных производственных рабочих уменьшился на 38,7%, а уровень заработной платы водителей только на 2,5/3*100 = 16,6%, следовательно, снижение заработной платы на 15% также можно считать резервом снижения себестоимости транспортных расходов.
Расчет снижения автотранспортных расходов за счет увеличения объема грузооборота и сокращения затрат на ГСМ:
Расчет снижения автотранспортных расходов за счет снижения заработной платы водителей:
Результаты расчетов сведены в таблицу 3.1.
Таблица 3.1
Резервы снижения автотранспортных расходов на ООО «Строй кран»
|
Показатели |
Резерв, руб./ткм |
|
Снижение расходов за счет увеличения грузооборота и снижения расходов на ГСМ |
0,6 |
|
Снижение расходов за счет заработной платы водителей |
0,04 |
|
Итого |
0,64 |
При плановом грузообороте в 34450,5 ткм сумма снижения расходов составит: 34450,5 * 0,64 = 22048,32 руб.
ООО «Строй кран» Спец. Центр известно среди предприятий строительного комплекса Республики Татарстан как один из крупных специализированных центров по оказанию услуг грузоподъёмными кранами и по их ремонту. Выручка от реализации продукции в 2012 г уменьшилась по сравнению с 2011 г более чем в два раза (темп роста 51%) на 7919653 тыс.руб. и составила в 2012 г 8289540 тыс.руб.
Себестоимость реализованной продукции в 2012 г уменьшилась на 8140298 тыс.руб., и составила 8782801 тыс.руб., темп роста составил 51,9%. Положительным моментом является больший темп роста, чем у выручки.
В 2012 г предприятие не сумело получить прибыль от реализации продукции. Убыток составил 493261 тыс.руб. И как следствие Общество получило чистый убыток по деятельности в сумме 585499 тыс.руб.
Среднегодовая стоимость основных средств уменьшилась в 2012 г на 124487 тыс.руб. ( на 4,1%).
Показатель фондоотдачи в 2012 г уменьшился и составил 2,9 руб/руб. в 2011 г показатель составлял 5,4 руб/руб. продукции.
Фондоемкость увеличилась в 2012 г на 0,1 и составила 0,3 руб/руб.
Фондовооруженность увеличилась вследствие сокращения численности работников предприятия и составила в 2012 г 286,2 тыс.руб./чел.
При этом амортизационные отчисления увеличились на 2,9% и составили в 2012 г 5177464 тыс.руб. что свидетельствует о закупке нового оборудования, машин и других основных средств.
Среднегодовая стоимость оборотных средств предприятия уменьшилась на 405 и составила в 2012 г 2018310 тыс.руб., при этом оборачиваемость оборотных средств уменьшилась и составила 4,1 оборотов в год. Тогда как в 2011 г данный показатель составлял 4,8 оборотов. Это свидетельствует об увеличении производственного цикла предприятия, замедлении хозяйственного оборота.
Также произошло снижение среднесписочной численности работников предприятия, основным фактором является увольнение по собственному желанию. Численность работников предприятия в 2012 г составила 10068 чел., что на 1417 чел меньше численности 2011 г.
Вследствие этого уменьшился и фонд заработной платы – на 46,7%. Данный показатель составил в 2012 г 1202538 тыс.руб.
При этом среднемесячная заработная плата работника уменьшился почти на 40% и ставила 9952 тыс.руб., тогда как в 2011 г заработная плата составляла 16242 тыс.руб.
Экономическая рентабельность показывает эффективность производства к затратам и вложениям. Данный показатель имеет отрицательную величину в 2012 г, т.к. предприятие не смогло получить прибыль по деятельности.
Основными причинами ухудшения финансовых показателей являются снижение объемов производства, списание устаревшего оборудования, сокращение рабочего дня и сокращения рабочей недели вследствие мирового финансового кризиса, снижения рынков сбыта продукции и увеличения задолженности покупателей и заказчиков.
Кризисные тенденции финансового рынка негативно повлияли на производство товаров и услуг. Основные задачи ООО «Строй кран» на 2010 год – сохранение позиций на занимаемых рынках и освоение новых сегментов рынка за счет:
- активного освоения новой продукции для наиболее емких целевых рынков;
- мероприятий, направленных на повышение качества отливок и поковок и снижения затрат.
Также предприятие получило государственную помощь. В 2012 г сумма средств на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма составила 3758 тыс.руб., финансирование на возмещение (компенсацию) работодателю части затрат на оплату временных работ составило 46652 тыс.руб.
Транспортные расходы включаются в сумму материальных затрат. В связи со снижением объемов производства, из-за введения на предприятии коротких рабочих смен и неполной рабочей недели, наблюдается снижение всех расходов предприятия.
Общая сумма материальных затрат уменьшилась на 50,3% и составила в 2012 г только 6710,42 млн.руб., тогда как в 2011 г материальные затраты составляли 13500,84 млн.руб.
Транспортные расходы, включающие расходы на содержание внутрицехового и межзаводского транспорта, а также грузовые автомобили, занятые на междугородних перевозках, также значительно уменьшились.
Расходы на содержание электротранспорта (погрузчики и кары) уменьшились на 38,1% и составили в 2012 г по каждому наименованию 301,41 млн.руб.
Расходы на содержание дизельных автопогрузчиков уменьшились на 26,6: и составили в 2012 г 703,29млн.руб.
Расходы на содержание легковых автомобилей, предназначенных для перевозки комплектующих деталей из драгоценного металла уменьшились на 35,4: и составили 535,84 млн.руб.
Расходы на содержание большегрузных автомобилей составили в 2012 г 1507,05 млн.руб. (уменьшение на 31%).
Общая сумма расходов на транспорт составила в 2012 г 3349 тыс.руб. (уменьшение на 31%).
Расходы на ГСМ уменьшились на 0,86 млн.руб. (23,5%) и составили в 2012 г. только 2,81 млн.руб. удельный вес ГСМ в общей структуре транспортных расходов увеличился незначительно, из-за малого объема работ по сравнению с предыдущим периодом.
При этом расходы на электроэнергию увеличились на 20,61% и составили в 2012 г. 1301,4 млн.руб. Данное увеличение (несмотря на снижение объемов работ) обусловлено увеличение цен на электроэнергию в начале 2012 г. удельный вес расходов на электроэнергию составил в 2012 г. 38,86%, тогда как в 2011 г. данный показатель составлял 22,53%.
Заработная плата водителей и рабочих ремонтного цеха уменьшилась на 47,6% и составила в 2012 г. 1042,9 млн.руб., удельный вес заработной платы в общей сумме транспортных расходов составил 31,14%. По сравнению с 2011 г. данный показатель уменьшился на 10,41%.
Расходы на запасные части уменьшились на 41,65% и составили в 2012 г. 1002 млн.руб. Удельный вес в общей сумме транспортных расходов также уменьшился и составил только 29,9% (уменьшение на 5,93%).
Значительное увеличение затрат на электроэнергию обусловлено увеличением цен на тарифы в 2012 г. В целом можно сказать, что предприятие стремится сокращать расходы а производство, однако увеличение тарифов влияет на структуру расходов.
Таким образом, уменьшение расходов на горюче-смазочные материалы произошло только за счет уменьшения количества используемых ГСМ (на -26,61 руб. /ткм).
Отрицательное влияние на увеличение расходов на ГСМ оказали факторы:
- увеличение цен на ГСМ 1,36 руб. /ткм;
- уменьшение грузооборота 5,09 руб. /ткм.
Общее влияние -20,17 руб. /ткм
Таким образом, сумма заработной платы на 1 ткм составил в 2012 г 0,81 руб. при этом уменьшение трудоемкости работ привело к уменьшению заработной платы на 0,165 руб. /ткм, а изменение уровня оплату труда за 1 чел.-ч. водителей на 0,0245 руб./ткм.
На анализируемом предприятии снижение объема грузооборота отрицательно повлияло на расходы на ГСМ (на 5 руб./ткм), эту сумму можно считать неиспользованным резервом снижения себестоимости транспортных расходов.
При плановом грузообороте в 34450,5 ткм сумма снижения расходов составит 22048,32 руб. Корреляционно-регрессионный анализ является одним из наиболее распространенных математических методов, используемых в анализе хозяйственной деятельности предприятия. Применение этого метода требует использования программ решения задач на ЭВМ, так как корреляционно-регрессионный анализ требует большого количества трудоемких расчетов и большой подготовительной работы.
Данные прогноза показывают, что при увеличение выручки в будущем периоде на 15% величина транспортных расходов может составить 2718,64 млн.руб., что на 18,8% меньше, чем в 2012 г.
Ремонтная мастерская
авод по производству автокранов
Управление специальных строительных работ
Управление механизации
ООО «Строй кран»