Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание
1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Молокозавод-Иволга»
2. Выполненная работа по бухгалтерскому учету
2.1 . Учетная политика организации
2.2 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
2.3 Учет материально-производственных запасов
2.4 Учет основных средств и нематериальных активов
2.5 Учет труда и заработной платы
2.6 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
2.7 Учет фондов и финансовых результатов
2.8 Бухгалтерская отчетность организации
2.9 Расчетов налогов и составление налоговых деклараций
Заключение
Приложения
1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Молокозавод-Иволга»
Данный отчет о производственной практике написан по ООО «Молокозавод-Иволга» , основным видом деятельности которого является производство молочной продукции.
Общество с ограниченной ответственностью расположенное по адресу: Оренбургская область, Оренбургский район, село им. 9 Января, ул. Дорожная 13.
ООО «Молокозавод-Иволга» является юридическим лицом, действующим в соответствии с «Уставом».
Директором ООО «Молокозавод-Иволга» является Церковнов Сергей Александрович.
Расчетный счет 40702810146020102515 Оренбургское ОСБ № 8623
ИНН –5638030414; КПП – 563801001.
Продукция молокозавода «Иволга» изготовляется из молока высшего качества, произведенного на предприятиях компании «Оренбург-Иволга».
Собственная сырьевая база позволяет компании контролировать качество продукции на всех стадиях производства и проводить оптимальную ценовую политику для потребителей и партнеров ООО «Оренбург-Иволга»
Современное производство, высококвалифицированные специалисты, передовые технологии, гарантируют сохранение всех ценнейших природных свойств молока, витаминов, белков, жиров экологической чистоты, без консервантов в продукции компании «Молокозавод-Иволга».
Вся продукция молокозавода соответствует ГОСТу и производится с соблюдением всех технических условий. Без применения консервантов, улучшителей вкуса и искусственных красителей.
Управление в обществе осуществляют:
- общее собрание акционеров;
- директор
Собрание акционеров является высшим органом управления общества.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляет директор. Структуру управления предприятием можно представить в виде следующей схеме:
Приемно-аппаратный участок
Тарный участок
Участок фасовки
Отдел поставок
Участок готовой продукции
Производство
Отдел продаж
Транспортный цех
Хозяйственный участок
Строительный участок
Служба главного метролога
Отдел главного технолога
Служба главного энергетика
Служба главного механика
Первый заместитель генерального директора
Главный инженер
Главный специалист по охране труда
Производственная лаборатория
Отдел правовой и кадровой работы
Планово-экономический отдел
Бухгалтерия
Генеральный директор
Всю производственную деятельность можно представить в виде двух составляющих: основное производство и вспомогательное производство.
В свою очередь, они подразделяются на следующие цеха и отделы.
ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО
1. Цех по производству масла и цельномолочной продукции.
2. Участок по производству сухого молока.
3. Цех по выработке и уходу за сыром.
4. Приемно-аппаратный участок
5. Участок фасовки.
6. Тарный участок.
7. Лаборатория по контролю производства.
ВСПОМОГАТЕЛЬНОЕ ПРОИЗВОДСТВО
1. Компрессорная.
2. Котельная.
3. Очистные сооружения.
4. Ремонтно-строительный участок.
5. Служба электриков.
6. Механическая мастерская.
7. Транспортный цех.
2. Выполненная работа по бухгалтерскому учету
3.1 . Учетная политика организации
В ООО «Молокозавод-Иволга» учетная политика принята в соответствии с приказом от 9.12.98 г. № 60н.
Бухгалтерский учет в ООО «Молокозавод-Иволга» осуществляется работниками бухгалтерской службы как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения – доходы минус расходы. Бухгалтерия ведет книгу доходов и расходов в соответствии с действующим законодательством.
Организация осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях. Организация уплачивает налоги в бюджет и предоставляет отчетность в налоговые органы за квартал, год. Для подтверждения данных налогового учета используются первичные учетные документы, оформленные в соответствии со ст.9 Федерального закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Организация начисляет амортизацию основных средств линейным способом исходя из их первоначальной стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов.
Объекты основных средств, стоимостью не более 10000 рублей за единицу списываются на расходы по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.
Установлены единые нормы командировочных расходов для всех работников организации. Установлена выдача подотчетных сумм не выше 60 тыс. рублей. Резервы по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту, предстоящих расходов на ремонт основных средств, предстоящих расходов на оплату отпусков не созданы.
2.2 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
В ООО «Молокозавод-Иволга» обязанности кассира выполняет бухгалтер. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным гл. бухгалтером и кассиром.
Пример:
По приходному кассовому ордеру от Банка Русский Стандарт поступили денежные средства по чеку №4399922 на выдачу заработной платы на сумму 40 000 рублей Д-т 50 К-т 51.
Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам. Расходные кассовые ордера подписывают руководитель и главный бухгалтер.
Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления расходных кассовых ордеров на каждого получателя.
Пример:
По платежному поручению выдана заработная плата в сумме 39000 рублей Д-т 70 К-т 50.
По истечении 3-х рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму.
Пример:
Выписан расходный кассовый ордер на основании платежного поручения.
ООО «Молокозавод-Иволга» ведет кассовую книгу в 2-х экземплярах через копировальную бумагу. По окончании дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток в кассе.
Для учета наличия и движения денежных средств организация использует активный сч. 50 «Касса».
Лимит в кассе 5000 рублей, за исключением дней выплат заработной платы.
Предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами 100000 рублей.
Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере №1, обороты по дебету в ведомости №1.
Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
Примеры корреспонденции по счету 50 «Касса»:
Д-т 70 К-т 50 – 88902 руб. – погашена задолженность перед персоналом.
Д-т 71 К-т 50 – 27350 руб. – погашена задолженность перед подотчетными лицами.
Д-т 50 К-т 51 – 116 000 руб. – поступили денежные средства в кассу с расчетного счета.
Д-т 50 К-т 62 – 5050,5 руб. – поступили денежные средства в кассу от покупателей.
Д-т 50 К-т 71 – 10000 руб. – возвращены в кассу подотчетные суммы.
Одной из особенностей бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Молокозавод-Иволга» является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств в кассе организации. В обязанности руководителя входит правильная и надежная организация кассового узла, а кассира – полная материальная ответственность за правильное своевременное оприходование и выдачу денежных средств, т. е. сохранность.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.
Все временно свободные денежные средства ООО «Молокозавод-Иволга», за исключением наличных денег в кассе, хранятся на ее расчетном счете 40702810146020102515 Оренбургское ОСБ № 8623.
На расчетный счете предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет банк принимает от представителя владельца счета.
Банк Оренбургское ОСБ выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению кредитов банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.
Банк Оренбургское ОСБ контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли ООО «Молокозавод-Иволга» не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренные уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.
При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете ООО «Молокозавод-Иволга», предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.
Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия ООО «Молокозавод-Иволга» или на основании его распоряжения.
Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию на основании чеков. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм.
Чеки подписывает генеральный и исполнительный директор. Какие либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т.е. их соответствия образцам.
Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными – письменному приказу владельца счета Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег. На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.
Безналичные перечисления ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как плательщика так и получателя.
Выписка из расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записываются по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга по – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания – по кредиту.
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.
Примеры корреспонденции по счету 51 «Расчетный счет»:
Д-т 50 К-т 51 – 116000 руб. - поступили в кассу денежные средства с расчетного счета.
Д-т 60 К-т 51 – 1454000 руб. – перечислены денежные средства с расчетного счета поставщику за молоко.
Д-т 51 К-т 62 – 300000 руб. – поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей.
Для ведения расчетных операций в ООО «Молокозавод-Иволга» используются счета:
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Поставщиками сырья (молока) в ООО «Молокозавод-Иволга» являются: Саракташский молочный завод, Орский молочный завод и т.д.
Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету счета отражается задолженность покупателя после отгрузки ему продукции, товара и предъявления расчетных документов. По кредиту счета отражается погашение задолженности после оплаты в корреспонденции со счетами 50, 51.
Счет 68 «Расходы по налогам и сборам» - для учета расчетов с бюджетом по налогам, уплачиваемым организацией, налогов, удержанных с персонала этой организации.
ООО «Молокозавод-Иволга» применяет упрощенную систему налогообложения.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - для учета расчетов по отчислению на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала организации.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - для учета расчетов с персоналом как состоящим так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - для учета расчетов с работниками организации по суммам, выданным под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки. Для учета расчетов с подотчетными лицами ООО «Молокозавод-Иволга» ведет журнал-ордер №7, который имеет линейно-позиционную форму построения, позволяет вести синтетический и аналитический учет по счету 71.
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - для учета всех расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами.
Счет 75 «Расчеты с учредителями» - для учета всех видов расчетов с учредителями организации (общество с ограниченной ответственностью).
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - для учета расчетов по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, разными организациями по операциям некоммерческого характера; транспортными организациями за услуги; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат.
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется в ООО «Молокозавод-Иволга» на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет 71 предназначен для учета расчетов с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные нужды и командировочные расходы. Работник, которому выдана сумма подотчет, должен представить авансовый отчет и приложить к нему документы подтверждающие достоверность расходов. На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты или приобретенные ценности. Остатки подотчетных сумм, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет. В ООО «Молокозавод-Иволга» сумма выданная подотчет не должна превышать 60000 рублей.
2.3 Учет материально-производственных запасов
В соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01 от 09.06.01 г.) материально-производственные запасы (МПЗ) – часть имущества:
* Используемого в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи, выполнении работ, оказании услуг;
* Используемого для управленческих нужд организации;
* Предназначенного для продажи.
К материально-производственным запасам относят активы, которые служат менее одного года.
В ООО «Молокозавод-Иволга» используются следующие субсчета по учету материалов:
10 – сырье от поставщиков;
10-1 – материалы;
10-3 – ГСМ, топливо;
10-5 – запчасти;
10-6 – прочие материалы.
Также в ООО «Молокозавод-Иволга» применяют следующую классификацию материалов:
* Сырье и основные материалы – предметы труда, из которых изготавливают продукцию (на данном предприятии основным сырьем является молоко);
* Вспомогательные материалы используют для воздействия на сырье и основные материалы, придания продукту определенных свойств (на предприятии это марля, пленка, сода каустическая, моющие средства ВИМОЛ для чистки оборудования, контейнеры творожные, известь, этикетки).
* Покупные полуфабрикаты – сырье и материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся еще готовой продукцией;
* Возвратные отходы производства – остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукцию (обрат, пахта).
Основные задачи учета производственных запасов:
* Правильное и своевременное документальное оформление всех операций по движению материальных ценностей;
* Контроль за поступлением и заготовлением материальных ценностей;
* Контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях обработки;
* Систематический контроль за выявлением излишних и неиспользуемых материалов, их продажей;
* Своевременное осуществление расчетов с поставщиками производственных запасов.
Согласно ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, включающей в себя суммы фактических затрат, связанных с их приобретением и доставкой.
К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов (МПЗ) относятся:
* Суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;
* Невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением МПЗ;
* Затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования;
* Затраты за услуги транспорта;
* Иные затраты непосредственно связанные с приобретением МПЗ.
Фактическая себестоимость МПЗ при их изготовлении определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.
Фактическую себестоимость материалов можно рассчитать только по окончании месяца, когда бухгалтерия будет иметь слагаемые этой себестоимости (платежные документы поставщиков материалов, за перевозку, погрузочно-разгрузочные работы и прочие расходы).
Движение материалов происходит в ООО «Молокозавод-Иволга» ежедневно, и документы на приход и расход должны оформляться своевременно.
Метод оценки материалов, списываемых на производство – по средней себестоимости.
Средняя себестоимость определяется по каждому виду запасов как частное от деления общей стоимости вида запасов, на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в отчетном месяце.
В течение отчетного месяца материальные ресурсы и сырье списываются на производство, а в конце месяца списывают отклонения фактической себестоимости МПЗ от их стоимости по учетным ценам.
Ежегодно на предприятии проводится инвентаризация.
Для учета движения материалов используется типовая документация.
Поступление материалов оформляют следующими документами:
* Товарно-транспортная накладная;
* Счет-фактура;
* Журнал приемки молока.
Синтетический учет наличия и движения материальных ресурсов ведут на счете 10 «Материалы». Счет активный, сальдовый, инвентарный.
Остатки материальных ценностей и их приход записывают по дебету счета 10, расход и отпуск – по кредиту счета 10 по фактической себестоимости.
В дебет счета 10 относят все затраты по их приобретению с кредита счетов по учету расчетов.
Поступление материалов в ООО «Молокозавод-Иволга» отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
* Приобретены у поставщиков:
Д-т 10 К-т 60 – 14000 руб.
Д-т 19 К-т 60 – 2135,59 руб.
В ООО «Молокозавод-Иволга» для учета материально-производственных запасов ведут «оборотную ведомость по товарно-материальным счетам». Журнал-ордер №6 организация не ведет.
Транспортно-заготовительные расходы на предприятии рассчитываются следующим образом: складываются суммы по счетам 10/3 (топливо), 10/5 (запчасти), 70 (заработная плата водителей) и 69 (отчисления на социальные нужды от заработной платы водителей).
Произведем расчет транспортно-заготовительных расходов за январь месяц 2010 года. Затраты на топливо составили 76636 руб., затраты на запчасти – 61454 руб., заработная плата водителей – 52202 руб., отчисления – 2274, 42 руб. Сложив эти данные, мы получим, что сумма ТЗР за январь составила 192566,42 руб.
2.4 Учет основных средств и нематериальных активов
Основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции или выполнения работ, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев.
В ООО «Молокозавод-Иволга» используется следующая классификация основных средств:
* Здания (цех основного производства, административный корпус);
* Сооружения (гаражи);
* Машины, оборудование;
* Транспортные средства;
* Инструменты;
* Производственный и хозяйственный инвентарь.
По учету основных средств в ООО «Молокозавод-Иволга» ведутся следующие документы:
* акт о приеме-передаче объекта основных средств
* инвентарная карточка учета объекта основных средств.
В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации основные средства отражаются в учете по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость включает в себя стоимость строительства основных средств, расходы по их доставке и установке на место использования. В случаях, предусмотренных законодательством, в первоначальную стоимость включают уплачиваемый при приобретении основных средств налог на добавленную стоимость.
Первоначальная (балансовая) стоимость основных средств не подлежит изменению, за исключением случаев достройки и дооборудования объектов в порядке капитальных вложений, реконструкции и частичной ликвидации объектов. Расходы предприятия, связанные с технической реконструкцией или капитальной модификацией (перестройкой) существующих объектов основных средств, должны быть добавлены к первоначальной стоимости, если в результате проведенных расходов произойдет увеличение срока полезной службы или производственной мощности объектов основных средств, значительное улучшение качества выпускаемой продукции или снижение ее производственной себестоимости. Такого рода расходы предварительно накапливаются на счете 08 "Капитальные вложения".
2.5 Учет труда и заработной платы
В зависимости от того, за что начисляется заработная плата, а также за полученную продукцию, выполненную работу или проработанное время, различают две формы оплаты труда:
1)Сдельную;
2)Повременную.
Сдельная форма оплаты является наиболее объективной по оценке количества и качества вложенного труда. Она начисляется за конкретное количество полученной работниками продукции или выполненной им работы в соответствующих единицах.
По сдельной форме оплаты труда в ООО «Молокозавод-Иволга» заработная плата начисляется только шоферам. Заработная плата этим работникам начисляется порейсово, то есть в зависимости от количества рейсов, совершенных водителем.
2.6 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
Процесс производства является важнейшей стадией кругооборота средств предприятия. В ходе этого процесса ООО «Молокозавод-Иволга», расходуя материальные, трудовые и финансовые ресурсы, формирует себестоимость изготовленной продукции, что в конечном итоге определяет финансовый результат ее работы.
Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих затрат на ее производство и продажу.
В себестоимость продукции включаются: затраты труда, средств и предметов труда на производство продукции на предприятии. К ним относятся:
* Затраты, непосредственно связанные с производством продукции;
* Расходы по обслуживанию производственного процесса, обеспечению нормальных условий труда и технике безопасности; расходы по управлению производством; расходы по набору рабочей силы, по подготовке и переподготовке кадров;
* Расходы, связанные со сбытом продукции: упаковкой, хранением, погрузкой, транспортировкой; расходы на рекламу, включая участие в выставках, оплата услуг посреднических организаций и др.
Часть расходов, включаемых в себестоимость продукции, нормируется для целей налогообложения. В себестоимость включают полную сумму таких расходов, но при расчете налогооблагаемой прибыли к ее фактически полученной величине прибавляют расходы, произведенные организацией сверх норм.
В себестоимость также включаются потери от брака, потери от простоев, недостачи и потери материальных ценностей в пределах норм естественной убыли.
Не включаются в себестоимость продукции затраты и потери, относимые на счет прибылей и убытков: затраты по аннулированным заказам, затраты на содержание законсервированных производственных мощностей, судебные издержки и арбитражные сборы, штрафы и др.
Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции затраты группируются и учитываются по статьям калькуляции.
В ООО «Молокозавод-Иволга» установлена типовая номенклатура калькуляционных статей затрат, которую можно представить в следующем виде:
1) Сырье и материалы;
2) Покупные изделия, полуфабрикаты, услуги производственного характера сторонних предприятий;
3) Топливо и энергия на технологические цели;
4) Основная заработная плата производственных рабочих;
5) Отчисления на социальные нужды;
6) Расходы на подготовку производства;
7) Общепроизводственные расходы;
8) Общехозяйственные расходы;
9) Потери от брака;
10) Прочие производственные расходы;
11) Расходы на продажу;
12) Полная себестоимость.
По способу включения в себестоимость затраты подразделяются на прямые и накладные (косвенные).
Прямые затраты – это те, которые на основании первичных документов можно прямо и непосредственно отнести на затраты определенного вида продукции.
Накладные – одновременно относятся ко всем видам работ, услуг, продукции. Их включают в затраты при определении общей суммы по окончании месяца путем распределения.
В зависимости от объема производства различают переменные и условно-постоянные затраты.
Переменные – это такие затраты, которые находятся в прямой зависимости от объема производства. К ним относятся затраты на материалы и оплату труда.
Условно-постоянными считаются затраты, величина которых не находится в прямой зависимости от объема производства. К ним относятся расходы на освещение, отопление помещений, заработную плату производственного персонала, амортизационные отчисления.
В зависимости от периодичности возникновения расходы делятся на текущие и единовременные. К текущим относятся расходы, имеющие частую периодичность осуществления, например, расход сырья и материалов. К единовременным относят расходы на подготовку и освоение выпуска новых видов продукции. Расходы, связанные с пуском новых производств, и др.
По участию в процессе производства затраты классифицируются на производственные и расходы на продажу.
Расходы организации, в соответствии с ПБУ 10 /99 «Расходы организации», в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организаций подразделяются на:
* Расходы по обычным видам деятельности;
* Прочие расходы.
Для целей налогообложения затрат, в соответствии со ст. 252 НК РФ, расходы группируются на расходы, связанные с производством и продажей, и прочие расходы.
Вспомогательные производства обслуживают основное производство, обеспечивая его водой, электроэнергией, паром и т.п.
К вспомогательным производствам относят энергетические, транспортные хозяйства, ремонтно-механические, ремонтно-строительные мастерские, компрессорный, инструментальный цех, холодильники и др.
Учет вспомогательных производств ведут на активном счете 23 «Вспомогательные производства». В дебет счета 23 в течение месяца относят все затраты вспомогательных производств с кредита материальных и расчетных счетов в корреспонденции Д-т 23 К-т 10, 70,69,25 и др.
По окончании месяца затраты вспомогательных производств распределяются между потребителями услуг пропорционально количеству потребленных услуг в соответствующих единицах измерения в корреспонденции: Д-т 25, 26, 29 К-т 23.
Синтетический учет затрат вспомогательных производств ведут в журнале-ордере №10
Для учета затрат в промышленных производствах предназначен счет 20 «Основное производство».
Синтетический учет по счету 20 ведется, как уже отмечалось ранее, в журнале-ордере №10- АПК и Главной книге. Корреспонденция составляется на основании первичных и сводных документов.
Организация аналитического учета в промышленных производствах определяется размером промышленного производства и особенностью технологического процесса производства той или иной продукции
В зависимости от видов производства и особенностей технологии в промышленных производствах могут применяться следующие методы затрат: простой (попроцессный), попередельный, показной. В ООО «Молокозавод-Иволга» применяют простой метод.
Простой (попроцессный) метод учета применяется в основном в несложных перерабатывающих и добывающих производствах. При этом методе аналитического счета открываются по видам производств.
По каждому аналитическому счету учет затрат ведется по следующим статьям:
* Оплата труда с отчислениями на социальное страхование и обеспечение.
* Сырье и материалы.
* Работы и услуги.
* Затраты на содержание основных средств.
* Потери от брака.
* Прочие основные.
* Общепроизводственные расходы.
* Общехозяйственные расходы.
Себестоимость продукции определяется суммой затрат за вычетом использованных отходов по ценам возможной продажи или использования.
Прежде чем определять затраты на выработанную и сданную продукцию, необходимо отделить их от затрат, относящихся к незавершенному производству, так как в течение месяца эти затраты учитываются вместе.
Для исчисления размеров незавершенного производства необходим учет движения остатков деталей, узлов и т.д. На всех стадиях обработки следует периодически проверять их наличие, сопоставлять данные отчета с данными инвентаризации.
2.6 Учет готовой продукции и ее реализации
Готовая продукция – конечный продукт производственного процесса предприятия. Для ООО «Молокозавод-Иволга» готовая продукция – основной источник дохода, поэтому учет выпуска готовой продукции занимает основное место в системе организации бухгалтерского учета.
Для учета готовой продукции в ООО «Молокозавод-Иволга» используются следующие документы:
* Счета-фактуры;
* Журнал учета расхода сырья и выработки готовой продукции;
* Журнал-ордер №11.
После суммирования затрат на производство за месяц и оценки остатков незавершенного производства бухгалтерия переходит к калькулированию себестоимости выпущенной продукции.
Калькулирование себестоимости выпущенной продукции производится путем следующего расчета:
Фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции = остаток незавершенного производства на начало месяца + затраты на производство за месяц + расходы на подготовку и освоение производства + потери от брака – остаток незавершенного производства на конец месяца.
Такой расчет производится по каждой статье калькуляции и каждому виду продукции.
Для учета готовой продукции применяется счет 43 «готовая продукция»- активный, балансовый, инвентарный. Дебетовое сальдо показывает стоимость готовой продукции на складах предприятия. На сумму выпущенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) делаются записи по счетам:
1. Д - т 43
К - т 20 « основное производство» - отражена фактическая себестоимость сданной на склад готовой продукции;
2. Д- т 90 «продажи» К- т 20 «основное производство» - отражена фактическая себестоимость сданной заказчику работ, услуг в сумме фактических затрат.
По кредиту счета 43 отражается списание готовой продукции при отгрузке и продаже.
Готовая продукция является «частью материально- производственных запасов, предназначенных для продажи ( конечный результат производственного цикла, активы , законченные обработкой, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора)» (ПБУ 5/01 «учет материально- производственных запасов»).
Готовая продукция принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
В ООО «Молокозавод-Иволга» сложно оценить фактическую себестоимость готовой продукции к моменту поступления ее на склад, так как ее фактическую себестоимость можно рассчитать только после окончания отчетного периода (месяца), а движение продукции происходит ежедневно, поэтому для текущего учета необходима условная оценка продукции. Для удобства текущего учета выпуска продукции и поступления готовой продукции на склад применяются учетные цены.
2.7 Учет фондов и финансовых результатов
Для выявления конечного результата деятельности ООО «Молокозавод-Иволга» предназначен счет 99 «Прибыли и убытки».
Формирование финансового результата в течение отчетного года осуществляется на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» учитываются убытки, а по кредиту – прибыль. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
Счет 99 может иметь кредитовое или дебетовое сальдо на конец года. В случае превышения кредитового оборота над дебетовым образуется положительный результат. Если дебетовый оборот больше, чем кредитовый, то результат деятельности организации отрицательный.
Финансовый результат о продажи продукции формируется на счете 90 «Продажи». Он представляет собой разницу между выручкой от продажи и себестоимостью проданной продукции. Финансовый результат от обычных видов деятельности за отчетный год, учтенный на счете 90 «Продажи», перечисляется на счет 99 «Прибыли и убытки».
Финансовый результат от прочих доходов и расходов, включая результат от продажи и прочего выбытия основных средств, формируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Финансовый результат от прочих видов деятельности в конце отчетного периода также перечисляется на счет 99 «Прибыли и убытки».
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в ООО «Молокозавод-Иволга» учитывают начисленные платежи налога на прибыль. По окончании отчетного периода счет 99 закрывается, списывается с дебета счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль»
Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат отнесению на финансовые результаты или увеличение доходов при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.
Для учета фондов и финансовых результатов в ООО «Молокозавод-Иволга» используют следующие документы:
1. Книга учета доходов и расходов
2. Отчет о прибылях и убытках.
2.8 Бухгалтерская отчетность организации
Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. В ООО «Молокозавод-Иволга» упрощенная система учета, поэтому отчетность включает в себя только:
• бухгалтерского баланса (ф. 1)
• отчета о прибылях и убытках (ф. 2)
Но они не обязательны для составления.
Содержание и формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.
В бухгалтерской отчетности после ее утверждения возможно изменение данных, в которых были обнаружены искажения, но зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами, недопустим.
В ООО «Молокозавод-Иволга» бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках не обязательны для составления.
Отчетный год для всех организаций — с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчетный год для создаваемых организаций считается с даты их государственной регистрации по 31 декабря для организаций, созданных после 1 октября, — с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.
Организации представляют бухгалтерскую отчетность в указанные адреса бесплатно по одному экземпляру в течение 30-ти дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90-ти дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Годовая бухгалтерская отчетность должна представляется не ранее 60-ти дней после окончания отчетного года. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в вышеуказанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами.
Когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним первый рабочий день.
Важнейшей отличительной чертой бухгалтерской отчетности является строгая иерархическая система обобщения учетных данных.
На самом нижнем уровне – первичные документы с имеющимся в них множеством натуральных и стоимостных показателей. Бухгалтерскими методами эти показатели собираются на счетах аналитического учета, с последующим обобщением на счетах синтетического учета. Отчетность составляется на основе бухгалтерской информации, формируемой с помощью единой системы текущего учета на бухгалтерских счетах.
На всех стадиях обработки поступающей информации, бухгалтер составляет отчеты в заинтересованные инстанции. В налоговые и контрольно-ревизионные органы, внебюджетные фонды, статистические управления и т. п. организация составляет отчетность по формам и инструкциям, утвержденным МФ РФ и Госкомстатом РФ. Основными нормативными документами является Приказ МФ РФ от 06.07.99 №43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
В приказе в частности отмечается, что бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период Бухгалтерская отчетность состоит из образующих единое целое взаимосвязанных бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним. Бухгалтерская отчетность дает достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности.
Наивысшим уровнем обобщения бухгалтерских данных является баланс с сопутствующими ему формами отчетности, в которых синтезированы показатели нижнего уровня.
Отчетность представляет собой метод бухгалтерского учета, обобщающий систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.
Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, полной и своевременной. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином и Госкомстатом РФ. Другие органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным правовым актам Министерства финансов Российской Федерации.
2.9 Расчетов налогов и составление налоговых деклараций
Перечень налогов, уплачиваемых в ООО «Молокозавод-Иволга»:
-налог, связанный с применением упрощенной системы налогообложения;
- транспортный налог;
- земельный налог;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Составление налоговых деклараций.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде
Предоставляются налоговыми органами бесплатно.
Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Все реквизиты должны быть достоверно заполнены налогоплательщиком.
Упрощенная система налогообложения
Экономическое содержание. Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, переход на который осуществляется в добровольном порядке на основании заявления.
Расходы и доходы по этой системе определяются налоговым методом. На выбор существует 2 объекта налогообложения: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.
Система может применяться налогоплательщиком до тех пор, пока выручка от осуществления предпринимательской деятельности не превысит 15млн.руб. (без учета НДС), либо средняя численность работников превысит 100 чел., остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 тыс.руб., либо налогоплательщик займется видами деятельности, не попадающими под данный специальный режим.
Законодательная база. НК РФ, гл. 26 «Упрощенная система налогообложения».
Налогоплательщик – ООО «Молокозавод-Иволга».
Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.
Ограничения по переходу на упрощенную систему налогообложения:
* по численности работников – средняя численность работников за налоговый период не превышает 100 чел.;
* по режиму налогообложения:
1) индивидуальный предприниматель или организация переведены на систему налогообложения для с/х товаропроизводителей в соответствии с гл 26 НК РФ
2) не истек 1 год после того, как индивидуальный предприниматель или организация утратили право на применение упрощенной системы налогообложения.
- по видам деятельности – не имеют право применять упрощенную систему налогообложения:
1) профессиональные участники рынка ЦБ;
2) индивидуальные предприниматели и организации, занимающиеся игорным бизнесом;
3) индивидуальные предприниматели и организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
4) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
5) индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся участниками соглашения о разделении продукции;
6) организации, имеющие филиалы или представительства;
7) банки;
8) страховщики;
9) негосударственные пенсионные фонды;
10) инвестиционные фонды;
11) ломбарды;
12) бюджетные организации.
* по стоимости имущества – остаточная стоимость имущества организации не превышает 100 млн.руб.;
* по составу собственников – организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет менее 25%
Для индивидуальных предпринимателей единый налог заменяет уплату:
- налога на доходы физических лиц;
- налога на добавленную стоимость;
- налог на имущество физических лиц;
- ЕСН (за исключением взносов на обязательное пенсионное страхование);
Для организаций:
- налог на прибыль;
- налог на имущество организаций;
- ЕСН;
- НДС.
Ставка налога, если объектом налогообложения является доходы, составляет 6%.
Ставка налога, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, составляет 15%.
Преимущества:
1. Существенное снижение налоговых обязательств большинства налогоплательщиков по сравнению с общим режимом налогообложения;
2. Значительное упрощение налогообложения и бухгалтерского учета;
3. Меньшее число налогов;
Недостатки:
1. Возможность потери клиентов – юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;
2. Необходимость доплаты сумм единого налога и соответствующей суммы пени при реализации объектов основных средств;
3. Включение в налоговую базу авансов, полученных от покупателей и заказчиков;
4. Негативные последствия в случае потери права или отказа от применения упрощенной системы налогообложения.
Транспортный налог
Данный налог вводится 28 главой НК РФ.
На территории конкретного региона введение данного налога осуществляется на основании регионального законодательного акта - областной закон «О транспортном налоге» №537 ОЗ от 30.12.02 года.
Налогоплательщик – ООО «Молокозавод-Иволга».
Объект налогообложения – транспортные средства зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.
Транспортные средства делятся на:
1) Наземные:
- легковые и грузовые автомобили
- автобусы
- мотоциклы и мотороллеры
- снегоходы и мотосани
- др. самоходные машины
- механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.
2) Водные:
- теплоходы
- яхты, катера
- парусные суда
- моторные лодки
- гидроциклы
- буксируемые суда
3) Воздушные:
- самолеты
- вертолеты
- иные воздушные транспортные средства.
Налогооблагаемая база
Вид транспортного средства | Налогооблагаемая база |
Транспортные средства имеющие двигатель | Мощность двигателя в л.с. |
Водные буксируемые средства | Валовая вместимость в регистровых тоннах |
Водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателя и в отношении которых не определить валовую вместимость (парусная яхта, дельтаплан и др.). | Единица транспортного средства |
Льготы по транспортному налогу устанавливаются как на федеральном, так и на региональном уровне (см. ОЗ №537).
Федеральные льготы предусматривают освобождение от уплаты налога следующих транспортных средств:
1. Весельные лодки, а также моторные лодки с мощностью двигателя не более 5 л.с.
2. Легковые автомобили оборудованные для инвалидов, а также с мощностью двигателя до 100 л.с. приобретенные через органы социальной защиты населения.
3. Промысловые морские и речные суда.
4. Транспортные средства используемые для перевозки пассажиров или грузов (за исключением наземного).
5. с/х машины.
6. Транспортные средства военных и аналогичных подразделений.
7. Транспортные средства находящиеся в розыске, при этом владелец должен получить документ подтверждающий факт угона.
8. Самолеты, вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
В ООО «Молокозавод-Иволга» льгот по уплате транспортного налога нет.
Ставки транспортного налога дифференцированы в зависимости от категории транспортного средства и мощности его двигателя.
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Транспортный налог = налогооблагаемая база * ставка, руб.
Если в течение налогового периода произошли какие-либо изменения в составе транспортного средства, налог исчисляется следующим образом:
Транспортный налог = налогооблагаемая база * ставка * К.
К = n/12,
где n – количество месяцев в собственности.
При этом операции совершенные до 15 числа месяца не увеличивают срок владения и наоборот, после 15 увеличивают.
Срок уплаты – до 30 числа месяца следующего за отчетным периодом.
По итогам налогового периода налог уплачивается до 30 марта.
По итогам отчетных периодов производится уплата авансовых платежей, а в налоговые органы представляется «Расчет авансовых платежей по транспортному налогу».
По итогам года сдается Налоговая декларация по транспортному налогу.
Приведем пример расчета транспортного налога на транспортное средство ГАЗ 3309:
налоговая база составляет 118 руб., налоговая ставка – 40 руб.
Транспортный налог = 118 * 40=4720.
Земельный налог
Земельный налог вводится главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, а так же «Положением о земельном налоге», утвержденном решением Вологодской городской думы от 06.10.2006 года № 309.
Налогоплательщик - ООО «Молокозавод-Иволга»
Объектом налогообложения признаются земельные участки, находящиеся на территории муниципального образования.
Не признаются объектами налогообложения: изъятые из оборота земли, в соответствии с законом РФ; ограниченные в обороте земли, находящиеся под памятниками истории и искусства, занятые государственными водными объектами.
Налогооблагаемая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка.
Полностью освобождаются от уплаты земельного налога инвалиды 1,2 и 3 группы, а так же инвалиды детства. На местном уровне освобождаются от уплаты налога органы местного самоуправления и бюджетные организации.
На частичное освобождение от уплаты налога имеют право: организации инвалидов, государственные автодороги, религиозные организации, организации художественного народного промысла, физические лица – представители малочисленных народов, полные кавалеры ордена славы (на федеральном уровне); 90 % - собственники жилых помещений, организации и ИП, осуществляющие управление многоквартирным домом, 50 % - садоводческие, огороднические и дачные кооперативы (на местном уровне).
Налоговые ставки:
* 0,3 % - сельскохозяйственные земли, земли жилого фонда, земли личного подсобного хозяйства;
* 1,5 % - все остальные земельные участки.
Исчисление земельного налога.
ЗН = Кадастровая стоимость*% ставка*(n/12),
где n – число месяцев нахождения участка в стоимости предприятия.
Рассмотрим пример расчета земельного налога:
Кадастровая стоимость - 100947 руб.
Налоговая ставка – 1,5%.
Земельный налог = 100947 * 0,015 = 1514 руб.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
С вступлением в силу Закона №167-ФЗ наряду с уплатой единого социального налога налогоплательщики должны уплачивать в ПФР страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии граждан. При этом доля единого социального налога, ранее зачисляемая в Пенсионный фонд Российской Федерации, поступает в федеральный бюджет, и выделяется на финансирование базовой части трудовой пенсии. В соответствии с главой 24 НК РФ сумма платежа, зачисляемая в федеральный бюджет, предусматривает обязательный налоговый вычет в Пенсионный фонд для финансирования страховой и накопительной частей пенсии.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы) - индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете» (статья 3 Закона №167-ФЗ). В настоящее время в пенсионном законодательстве четко определено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуальной возмездной основе, а их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
Таким образом, в отличие от налога, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности. При поступлении в бюджет ПФР они персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному в ПФР лицу. При этом учтенные на индивидуальном лицевом счете взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая, а величина выплат будущей пенсии зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые уплачивались страхователями за период его трудовой деятельности.
Согласно статье 6 Закона №167-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию по двум основаниям:
* как лица, производящие выплаты физическим лицам;
* непосредственно как индивидуальные предприниматели.
Согласно пункту 1 статьи 6 Закона №167-ФЗ если индивидуальный предприниматель одновременно относится к этим двум категориям страхователей, то исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию отдельно.
Общие требования к порядку заполнения декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР
1. Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможна ее распечатка на принтере.
Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Декларация на бумажном носителе может быть представлена страхователем в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
2. При заполнении декларации учитывается следующее. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения показателей отражаются в целых числах. Если на страницах декларации, которые должны быть представлены страхователями, какие-либо таблицы ими не заполняются, то в полях этих таблиц ставится прочерк. Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение показателя и поставить подпись страхователя (для организации - подписи должностных лиц (руководителя и главного бухгалтера) под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью организации (штампом – для иностранных организаций) или подписью индивидуального предпринимателя, а также физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. После заполнения и комплектования декларации проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле «Стр.». Страница 001 титульного листа, Разделы 1., 2., 2.1., 2.2. декларации представляются всеми страхователями. Страница 002 титульного листа представляется физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями, в случае отсутствия у них ИНН. Раздел 2.3. декларации представляется организациями, имеющими обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по представлению декларации по страховым взносам.
3. В верхней части каждой заполняемой страницы декларации указываются:
* ИНН и КПП организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27.11.1998 № ГБ-3-12/309 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц»
* КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения его обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-8, утвержденной приказом МНС России от 27.11.98 № ГБ-3-12/309 или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178.