4. расчетов с поставщ.и подряд.Цель проверки-установить соотв-ие совершенных операций по расчетам с поставщ-ми и подряд-ми действующему законод-ву и достоверность отражения этих операций в бух.от-ти. Необх-мо проверить наличие дог-ов, прав-ть их оформления и соот-ие содержание дог-ов экон-му смыслу совершенных сделок. 6. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

Аудитор проверяет наличие договоров на поставку продукции  и  правильность

их оформления. При наличии дебиторской задолженности  необходимо  установить

дату ее возникновение и причину образования.  Особое  внимание  должно  быть

обращено на  задолженность  с  истекшим  сроком  исковой  давности  Аудитору

следует выяснить  причины  ее  возникновения,  а  также  уточнить,  были  ли

приняты меры к взысканию задолженности.

При проверке расчетов с  поставщиками  и  подрядчиками,  если  применяется

журнально-ордерная форма учета, аналитический и синтетический учет по  счету

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется в журнале-ордере № 6.

В журнале по каждому регистрационному номеру (счету) приведены  данные  об

оплате, поступлении  материалов  или  оказанных  услугах,  суммы  налога  на

добавленную стоимость и специального налога. В конце  месяца  подсчитываются

соответствующие  итоги  и  выводится  сальдо  по  регистрационным   номерам,

которое переносится в журнал следующего месяца.

Расчеты с покупателями и заказчиками  ведутся  на  одноименном  счете  62.

Аудитор  проверяет,  как  оформлены  договора  поставки  продукции  (условия

оплаты), выясняет реальную задолженность покупателей  (на  основании  данных

инвентаризации),   как   ведется   аналитический   учет   по    покупателям,

правильность  составления  бухгалтерских  проводок,   соответствие   записей

аналитического учета по счету 62 данным журнала-ордера № 11  или  регистрам,

полученным на ЭВМ.

Учет расчетов по претензиям ведется на счете 63 "Расчеты  по  претензиям".

На  этом  счете  сосредотачивается  информация  о  расчетах  по  претензиям,

предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим  организациям,

а также по предъявленным или признанным (или присужденным)  штрафам,  пеням,

неустойкам. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ведутся на счете 76 "Расчеты  с

разными дебиторами и кредиторами". К ним относятся операции с  транспортными

организациям  за  услуги,  оплачиваемые  чеками;  по  депонированным  суммам

заработной платы; по  суммам,  удержанным  из  заработной  платы  

работников

предприятия  в  пользу  разных  организаций,  отдельных  лиц  на   основании

исполнительных  документов  или  постановлений  судебных  органов,   и   др.

Аналитический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору  и  кредитору  на

карточках, а синтетический — в журнале-ордере №  8  (при  журналъно-ордерной

форме учета) или машинограмме дебетовых и кредитовых оборотов по счету 76.Аудитор при проверке устанавливает:

• правомерность использования счета 76  для  выполнения  расчетов  (многие

бухгалтеры используют счет 76 вместо счетов 60, 63, 64 и др.);

• правильность и обоснованность удержаний по исполнительным листам;

• правильность расчетов с  квартиросъемщиками  и  лицами,  проживающими  в

общежитиях, ведомственных гостиницах;

• правильность выдачи депонированной  заработной  платы  и  зачисления  ее

после сроков исковой давности (3 года) на счет 80;

• своевременность и полноту начисления и поступления взносов родителей  за

содержание детей;

• правильность составления бухгалтерских записей  по  прочим  дебиторам  и

кредиторам;

• соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-

ордере №8, главной книге и балансе

.6. Аудит-ие процедуры:сущ-ть,знач-ие,виды Аудит.процедуры-к ним от-ся процедуры по существу (стандарт №9 «Аудит.доказ-ва»). Процедура проверки по существу провод-ся с целью получения ауд-их доказ-в, существ-ых искажений БФО. Аудит-ие доказ-ва-инф-ия, получ-ая при проведении проверки, и рез-ат анализа указанной инф-ии, на кот-ых основывается мнение аудитора. К аудит-им дока-ам относ-ся: первичные док-ты, бух.записи, письменные разъяснения сотрудников, инф-ия от 3-их лиц. Ауд-р получает аудит-ие доказ-ва путем выполнения процедур: 1)инспектирование-проверка записей, док-ов или мат-ых активов; 2)наблюдение-отслеживание аудит-ом процесса или процедуры, выполняемой др.лицами; 3)запрос-поиск инф-ии у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица; 4) подтверждение-включает ответ на запрос об инф-ии, содержащейся в бух.записях; 5) пересчет-проверка точности арифмет-их расчетов в первичных док-ах и бух-их записях; 6)аналит-ие процедуры-включают анализ и оценку получ-ой аудит-ом инф-ии, исследование важнейших фин-ых и эконом-их показ-ей проверяемого аудируемого лица в целях выявления необычных и неправильного отражения в БУ хоз-ых операций, причин таких ошибок и искажений.

5. А. кассовых и расчетных операций.Кассовые операции вкл-ют выдачу ср-в: на ОТ; на соц-ые нужды; подотч.лицам; на админ-но-хоз-ые расх; учр-ям и акционерам. Виды нарушений: 1)прямое хищение. М обнаружить при инвент-ии. Если в орган-ии неск-ко касс, то все они опечатыв-ся с целью предотвращения покрытия недостач в одних кассах  за счет других. Кассир составляет отчет по кассе за последний день и выводит остаток. Подсчитывается фактич-ая наличность в кассе и срав-ся с остатком по кассовой книге. Кассир дает расписку о том, что все расходные и приходные док-ты он включил в отчет, неоприход-ых и несписанных ДС не имеется. В случае обнаружения недостачи или излишков кассир пишет объяснительную; 2)хищение ДС, маскируемое расписками должн-ых лиц и др.работников п/п-обнаружение док-ов, не подтверждающих одной из подписей: получателя денег,гл.бухг,руков.п/п; 3)неоприход-ие и присвоение поступивших сумм из банка. Призвод-ся проверка кассовых и банк-их операций, провер-ся приходные кассовые ордера на поступление денег с р/с, чековой книжки, корешки чековых книжек. Одновр-но проходит проверка отражения по кассе наличных денег, внесенных в банк на р/с; 4)неоприход-ие и присвоение поступивших ДС по приходным ордерам. Провер-ся расчеты м/у орган-ми, отражение дверенностей в журнале, контроль бухг-ии за получением наличных от подотчетных лиц и ТМЦ; 5)повторное исполь-ие одних и тех же док-ов для списания по кассе. Оно м.сопровожд-ся подчистками номеров, дат, сумм. Аудитор производит сверку всех кассовых отчетов со всеми приложениями, кот-ые д.б.представлены полностью; 6)неправильный расчет итогов кассовых док-ов и отчетов-сознательные арифмет-ие ошибки в кассовых док-ах для создания излишка денег в кассе с целью присвоения. Аудитор производит проверку подсчета остатка и оборотов прихода и расхода; 7)списание денег без оснований или по подложным док-ам. Основ-ми док-ми для контроля операций по расчетным счетам яв-ся выписка из банка с приложенными к ней денежно-расчетными док-ми. Все выписки из счетов банка д.б.подшиты в хронолог-ом порядке по кадому счету отдельно. Аудитор проверяет: 1)в каких учр-ях банка открыты счета; 2)соот-ие сумм по выписам банка суммам, указ-ые в первичных док-ах; 3)правильность отражения в бухучете банк-их операций; 4)правильность и своевременность использ-ия банк-их ссуд, достоверность представленных для получения ссуды док-ов; 5) точность отражения и законность использ-ия полученных из банков чековых книжек; 6)правильность переводимых сумм и депонир-ой з/п.   Для проверки учета операций по расчетным счетам в банках ауд-р использует инф-ию: 1)договор банк-го счета; 2)расчетные док-ты (поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения); 3)выписки банка по р/с. В ходе проверки ауд-ру следует опред-ть круг счетов (р/с, валютный, ссудный), открыт-ых п/п в банках. По кажому счету провер-ся наличие дог-ра, наличия факта уведомления налог-ой службы.