Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Налоговая политика – это совокупность экономических , финансовых и правовых мер государства, по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовой потребности государства, отдельных соц.групп, а также развитие экономики за счет перераспределения финансовых ресурсов.
Формы налоговой политики:
Цель – обеспечить рост капитала, стимулировать инвестиционную активность, обеспечение благоприятного налогового климата.
В зависимости от длительности периода реализации налоговой политики выделяют:
- налоговая тактика – направлена на достижение целей, конкретного этапа развития экономики.
- налоговая стратегия – разработка концепций и тенденций развития налоговой системы
Субъекты налоговой политики: Федерация, Субъекты РФ, Муниципалитеты, Города федерального значения.
Основные принципы:
Цели:
Практическое проведение налоговой политики осуществляется через налоговый механизм – это совокупность организационных и правовых норм, а также методов управления налоговой системы.
Формой реализации налогового механизма является налоговое законодательство, которое определяет совокупность налоговых инструментов. К ним относят: налоговые ставки, налоговые льготы, налоговые санкции, формирование налоговой базы.
Научные представления о налоговой политике, представлены в кейнсианской теории и неоклассической модели.
Тема: НДС
Полностью зачисляется в федеральный бюджет и регламентируется главой 21 НК РФ.
Налогоплательщиками НДС являются:
- организации
- ИП
- лица признаваемые налогоплательщиками, в связи с перемещением товара через таможню
Не признаются налогоплательщиками юр.лица – иностранные организаторы 22ых олимпийских зимних игр и 11ых паралимпийских игр в сочи, а также национальные футбольные ассоциации, участвующие в чемпионате мира 2018 года.
Также юр.лица имеют право на освобождение от уплаты НДС если за 3 календарных месяца, сумма их выручки от реализации не превысила в совокупности 2млн руб. эта норма не распространяется на юр.лиц, реализующих подакцизные товары, лица использующие право на освобождение, должны предоставить письменное уведомление в налоговый орган, не позднее 20го числа месяца, начиная с которого будут использовать данное право. Юр.лица пользуются правом на освобождение 12 последующих календарных месяцев. По истечению данного срока, не позднее 20го числа последующего месяца юр.лица должны подтвердить свое право на освобождение.
Если сумма в 2млн руб. превышена, либо юр.лицо реализовало подакцизный товар, то с 1 числа месяца предприятие утрачивает право на освобождение.
Документами подтверждающими право на освобождение будут: выписка из бух.баланса, выписка из книги продаж и копия журнала по счетам-фактурам.
Также освобождаются, участники инновационного проекта «сколково» в течение 10 лет.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1)Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
2)Передача на территории РФ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету;
3)Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4)Ввоз товаров на территорию РФ.
Не признаются объектами:
- передача на безвозмездной основе жилых домов, дет.садов и др.
- передача имущества государственным и муниципальным предприятиям в порядке приватизации;
- выполнение работ казенными, бюджетными и автономными учреждениями в рамках госзаданий;
- передача имущественных прав организацией ее правопреемнику.
- не подлежат налогообложению реализация следующих товаров и услуг: товары мед.назначения согласно перечня правительства РФ; мед.услуги оказываемые как мед.учреждениями и частной мед.практикой; услуги по содержанию детей в образовательных учреждениях; услуги по сохранению и комплектованию архивов; услуги по перевозки пассажиров кроме маршруток; ритуальные услуги; услуги депозитария; услуги в сфере образования оказываемые некоммерческими организациями, услуги по сохранению объектов культурного наследи; услуги техосмотра транспортных средств и др.
Задача 1.
В первом квартале текущего года предприятие отгрузило партию на 590тыс руб., продукция была частично оплачена 354тыс руб., также в отчетном периоде, получены материалы на 236тыс руб., из которых оплачено 118тыс, при этом получен аванс в счет будущих поставок на 120тыс. Учетная политика: по оплате. Определите сумму НДС подлежащую уплате в бюджет.
354+120=474тыс руб.
474*0,18=85,32тыс руб.
Вычет 118*0,18=21,24
Уплата в бюджет – 85,32-21,24=64,08тыс руб.
Задача 2.
Предприятие в первом квартале текущего года отгрузило продукцию на 826тыс., которая была оплачена денежными средствами на 600тыс. и на 226тыс руб., простым векселем со сроком оплаты 15 апреля. В налоговом периоде приобретены материалы 472тыс. из которых уплачены только 354тыс., также в отчетном периоде предприятие оплатило рекламу на телевидение в размере 11800 руб. и в интернете в размере 3540руб. учетная политика по оплате.
Вычет – 369340*0,18=66474руб.
Общая сума к уплате 600*0,18=108тыс руб.
К уплате 108-66474=41526руб.
Задача 3.
Предприятие в отчетном периоде приобрело на сумму 300тыс руб., 50% были оплачены денежными средствами, на остальную сумму была отгружена продукция собственного производства, также реализовано товара на 800тыс., получен аванс на 80тыс руб. и приобретен микроавтобус за 180тыс руб. политика к уплате.
Общая сумма НДС – 880*0,18=158,4тыс руб.
Вычет – 480*0,18=86,4
К уплате 72тыс руб.
Задача 4.
ООО производит продукцию и оказывает услуги сторонним предприятиям. В январе были произведены товары народного потребления из пластмассы в количестве 3000штук при себестоимости 300руб за штуку, из которых в январе 80% реализовано и оплачено покупателями; оправы для очков в количестве 800штук по цене 200руб, которые полностью реализованы и оплачены. Также ООО приобрело и поставило на учет основное средство за 118тыс руб., в т.ч. НДС 18тыс руб., из которых оплачено только половина.
900000*0,8=2640тыс руб.
2640*0,18=475,2тыс руб.
160000*0,1=16000
К оплате – 475,2+16=491,2-9=482,2тыс руб.
Задача 1.8
Общая сумма – 1200тыс+200=252тыс руб.
Вычет – 10,8+18+9=37,8
К уплате 252-37,8=214,2тыс руб.
Тема: Акциза.
Подакцизными товарами являются:
Согласно ст.182 НК РФ объектом налогообложения признаются:
Операции неподлежащие налогообложению:
НК РФ также, регламентирует определение налоговой базы по подакцизным товарам. Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара отдельно.
В зависимости от объекта налогообложения налоговая база определяется как:
Если налоговая база посчитана в иностранной валюте, то она подлежит перерасчету на рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации.
Отдельно рассчитывается налоговая база по табачным изделиям на основе максимальной розничной цены.
В соответствии со ст.192 НК РФ налоговым периодом признается календарный месяц.
Порядок исчисления акциза.
Сумма акциза в отношении которых, установлены твердые налоговые ставки исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы.
Сумма акциза по которым установлены адвалорные (процентные), исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма акциза, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется путем суммирования твердой и адвалорной ставок.
Согласно НК РФ, датой реализации подакцизных товаров признается день отгрузки в т.ч. организациям осуществляющим розничную торговлю.
Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю, могут быть отнесены к вычету на расходы при исчислении налога на прибыль (ст.199 НК РФ).
Налоговые вычеты:
Налог на прибыль
Порядок определения доходов. К ним относят:
1)Доходы от реализации товаров работ услуг и имущественных прав;
2)Внереализационные доходы: доходы полученные от курсовой разницы ЦБ и валюты, от участия в деятельности других организаций, безвозмездные и т.д. согласно ст.250 НК РФ.
При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
1)Средства полученные в форме предварительной оплаты товаров;
2)Имущество полученное в форме залога или задатка
3)Имущество в пределах вклада участника в уставные фонды;
4)Имущество полученное от государственных и муниципальных органов власти;
5)Средства полученные по договорам кредитования и займа;
6)Средства полученные в порядке целевого финансирования.
Группировка расходов:
Расходы признаются на основании документально подтвержденных затрат, оценка которых выражена в денежной форм. Расходы включают:
- расходы связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы.
Порядок определения стоимости амортизируемого имущества.
Основные средства составляет та часть мущества, первичная стоимость которых более 40тыс руб. Первоначальная стоимость определяется как сумма расходов на его приобретение. Остаточная стоимость определяется по формуле Sn=S*(1-0,01k)n, где S-первоначальная стоимость; n-число полных месяцев со дня включения объекта в группу амортизации до дня исключения, k-норма амортизации.
Группы амортизации:
1)Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 до 2 лет. 14,3
2)от 2 до 3 лет. Норма-8,8
3)от 3 до 5. Норма-5,6
4)от 5 до 7. 3,8
5)от 7 до 10. 2,7
6)от 10 до 15. 1,8
7)15-20. 1,3
8)20-25. 1,0
9)25-30. 0,8
10)свыше 30 лет. 0,7
Налогоплательщики вправе самостоятельно выбирать один из 2ух методов: линейный или нелинейный. Однако перейти с одного метода на другой можно перейти не чаще чем раз в 5лет.
Линейный: сумма амортизации за месяц = первоначальная стоимость * норма амортизации, k=1/n *100%, где n-срок полезного использования.
Нелинейный:
Ежемесячно суммарный баланс уменьшается на сумму амортизации.
Сумма начисленной амортизации за месяц = суммарный баланс группы * норма амортизации, соответствующая данной группе; А=В*(k/100).
В ст.259 НК РФ, предусмотрены повышающие и понижающие коэффициенты норма амортизации.
Также при определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
- штрафы и санкции перечисляемые в бюджет
- расходы на добровольное страхование
- премии работникам
- материальная помощь
- дополнительные отпуска, надбавки к пенсиям
- расходы на оплату путевок
- на компенсацию для служебных поездок и т.д.
Налоговая база.
Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемое как разница доход минус расход. При этом доходы и расходы должны учитываться в денежной форме.
Иностранные организации уплачивают налог по ставке 20%, однако получая прибыль от использования или сдачи в аренду подвижного имущества, ставка=10%.
По доходам полученных в виде дивидендов от российских и иностранных организаций отечественными компаниями, устанавливается ставка 9%, а по доходам полученным иностранными компаниями от российских – 15%.
Ставка 0% устанавливается по доходам полученными российскими предприятиями, которые владели активами не менее 365 дней.
По доходам в виде процентов по муниципальным ЦБ ставка 9%, а по ГКО, выпущенным до 97года 0%. Также по нулевой ставке, облагаются организации осуществляющие образовательную и медицинскую деятельность.
Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом – первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
Отчетными периодами для начисления авансовых платежей признаются календарные месяцы.
НДФЛ.
Регулируется главой 23 НК РФ.
Налогоплательщики:
Налоговыми резидентами являются физ.лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней, в течении 12 месяцев подряд.
Для целей налогообложения к доходам от источников в РФ относят:
- Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;
- доходы от реализации недвижимого имущества, ЦБ и т.д.
- доходы полученные от использования авторских прав;
- доходы полученные от использования транспортных средств и т.д.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от: источников РФ и за пределами для лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; источников в РФ для лиц не являющимися налоговыми резидентами.
Налоговая база – все доходы налогоплательщика полученные как в денежной, так и натуральной формах.
НК РФ закрепляет особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, по доходам получаемым в виде процентов по вкладам в банках, по договорам НПС.
Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным календарный месяц.
От обложения освобождаются:
- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
- пенсии, назначаемые в порядке установленного закона;
- все виды компенсационных выплат;
- вознаграждение донором за сданную кровь;
- алименты получаемые налогоплательщиками;
- гранты и другая безвозмездная помощь;
- все виды материальной помощи;
- вознаграждения выплачиваемые за счет средств бюджета;
- различного рода субсидии;
- сумма платы за обучение налогоплательщика;
- благотворительная помощь.
Ст.218 НК РФ закрепляет перечень стандартных налоговых вычетов:
- 3000руб. за каждый месяц налогового периода (авария на чернобыле, военнослужащие и уволенные, лица участвующие в ядерных испытаниях);
- 500 руб. за каждый месяц (герои СССР, жители блокадного Ленинграда, лица отдавшие костный мозг для спасения, уволенные с военной службы).
Налоговый вычет за каждый месяц распространяется на родителя, который с 1 января 2012 года имеет: первого ребенка – 1400руб., второго – 1400руб., третьего и последующего +ребенка-инвалида – 3000руб.
Вычет действует до момента, пока доход налогоплательщика с начала года не превысит 280тыс руб.
Согласно ст.219 НК РФ, при определении размера налоговой базы, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов:
- доходы в виде пожертвований;
- суммы уплаченные за свое обучение либо ребенка в возрасте либо ребенка в возрасте до 24лет, в общей сумме расходов не более 50тыс руб;
- суммы уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению в соответствии с перечнем с правительством РФ;
- суммы уплаченных страховых взносов по договорам НПС и на накопительную часть страховой пенсии;
Ограничение по соц.вычету установлено в размере 120тыс руб. за календарный год.
Согласно ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных вычетов:
- от продажи недвижимого имущества не превышающей 1млн руб., находящегося в пользовании менее 3ех лет;
- иное находящееся в собственности менее 3 лет, но не превышающих сумму 250тыс руб.
- общий размер имущественного налогового вычета по приобретенным ценностям не может превышать 2млн руб., без учета сумм направленных на погашение процентов по кредитам. Вычет получает каждый собственник имущества отдельно.
Ст.221 НК РФ устанавливает перечень профессиональных налоговых вычетов:
- налогоплательщики получают вычет в сумме фактически произведенных расходов, связанных с извлечением дохода (писатели, художники и т.д.);
- получающие доходы по гражданско-правовым договорам;
- получающие авторские вознаграждения.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, при этом 35% в отношении выигрышей и призов, 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации , 30% для лиц не являющихся налоговыми резидентами.
Основная доля НДФЛ исчисляется налоговыми агентами – работодателями, которые удерживают и перечисляют сумму налога.