Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
1. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в кредитных организациях, включает в себя документы четырех уровней.Документами 1-го высшего уровня нормативного регулирования являются федеральные законы и иные законодательные акты, такие, как указы Президента, постановления Правительства, прямо или косвенно регулирующие вопросы бухгалтерского учета в России. К числу таких документов в первую очередь относится ФЗ "О бухгалтерском учете" Важным документом первого уровня является ГК РФ. В первой части ГК РФ закреплены многие принципы учетной работы, положения об обязательном утверждении годового отчета, о наличии самостоятельного баланса как необходимого признака юридического лица и др. Во второй части ГК РФ закреплены принципы составления и положения различных договоров, заключаемых организациями, что является немаловажным для правового обеспечения бухгалтерской службы банка.К документам первого уровня относятся и такие законы, как ФЗ"Об акционерных обществах" ФЗ "О банках и банковской деятельности. ФЗ"О Центральном банке РФ .Второй уровень документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в кредитных организациях составляют положения по бухгалтерскому учету, такое как Положение Центрального банка Российской Федерации «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ».К третьему уровню относятся документы, раскрывающие конкретный механизм бухгалтерского учета, это - методические указания по ведению учета. К числу документов третьего уровня относятся, прежде всего, План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и инструкция по его применению, инструкции, указания, письма, телеграммы и приказы, которые носят инструктивный, информационный или консультационный (разъяснительный) характер по вопросам бухгалтерского учета в кредитных организациях.К документам четвертого уровня относятся рабочие документы в области регулирования бухгалтерского учета в конкретной кредитной организации. Это прежде всего учетная политика, приложение, в котором является Рабочий план счетов бухгалтерского учета рабочие положения о порядке проведения отдельных учетных операций, формы первичных учетных документов, правила документооборота, технология обработки учетной информации и другие документы, совокупность которых формирует учетную политику кредитной организации.
3. Учетная политика коммерческого банка разрабатывается для:- конкретизации порядка использования допустимых нормативными актами способов ведения бухгалтерского учета;придания нормативного статуса самостоятельно разработанным способам ведения бухгалтерского учета; установления механизмов реализации способов бухгалтерского учета в соответствии со структурой и спецификой деятельности банка.Банк разрабатывает и утверждает свою учетную политику, основываясь на утвержденных Центробанком плане счетов и правилах учета, других его нормативных актах, а также на нормативных документах Минфина.Учетная политика включает следующие составные части, которые подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации: рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях;- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций (кроме форм, предусмотренных нормативными актами Банка России, и форм, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации);- порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);- порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству РФ, в том числе нормативным актам Банка России;- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;- порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и так далее);- лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;- способы начисления амортизации по объектам основных средств, нематериальных активов и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности;- порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;- правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);- порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;- порядок и периодичность распечатывания на бумажных носителях документов аналитического и синтетического учета, баланс и оборотка распечатываются ежедневно;Кроме того в учетной политике должна быть указана валюта представления финансовой отчетности - российский рубль. При этом операции в иностранной валюте учитываются в российских рублях путем применения к сумме в иностранной валюте валютного курса, установленного ЦБР между валютой отчетности и иностранной валютой на дату совершения операции.Учетная политика банка должна быть оформлена приказом, распоряжением либо иным организационно-распорядительным документом.Изменения в учетной политике банка также оформляются приказом или распоряжением, и приниматься в случаях его реорганизации (слияние, разделение, присоединение), смены собственников, изменений законодательства РФ или в механизме нормативного регулирования бухгалтерского учета, разработки новых способов учета.Учетная политика должна включать не только годовую финансовую отчетность, но и отчетность за период меньше чем полный финансовый год. Разрабатывая учетную политику, кредитная организация должна оценить налоговые последствия применения выбранных методов учета и старается выбирать те методы, которые способствуют оптимизации налогообложения.В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации. Главный бухгалтер отвечает за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. При разработке учетной политики выбирается один из нескольких допустимых вариантов к формированию рабочего плана счетов, выбору форм первичных учетных документов, к порядку инвентаризации имущества, документооборота, технологии обработки учетной информации, внутрибанковскому контролю за операциями, порядку и периодичности печатания учетных документов. Если в законах и иных нормативных актах такие варианты не установлены, то банк самостоятельно разрабатывает соответствующий вариант исходя из Правил учета.
5.Глава А - «Балансовые счета». Это основные счета, формирующие баланс банка по основной деятельности. Балансовые счета группируются по разделам: от первого до седьмого и начинаются с этих цифр. Балансовые счета группируются на счета первого порядка и счета второго порядка.
Раздел 1 «Капитал». На счетах первого порядка учитывается капитал акционерных банков (счет 10207), или уставный капитал паевых банков (счет 10208), кроме того, собственные доли (акции), выкупленные у пайщиков (акционеров) (счет 105), добавочный капитал (счет 106), резервный фонд (счет 107), нераспределенная прибыль (счет 108). Счета пассивные.
Назначение счетов этого раздела — отражение собственных средств (капитала) кредитной организации, как обеспечение обязательств банка.
Раздел2.«Денежные средства и драгоценные металлы».
В нем отражаются наличные деньги, в том числе деньги в пути; наличная инвалюта и платежные документы в инвалюте, драгоценные металлы и камни.).Раздел 3 «Межбанковские операции»представлен балансовыми счетами по межбанковским расчетам, кредитам и депозитам. На счетах подраздела «Межбанковские расчеты» учитываются корреспондентские отношения между банками, между кредитными организациями и расчетно-кассовыми центрами Банка России.
Раздел 4 «Операции с клиентами». В подразделе «Средства на счетах» действуют счета по обслуживанию операций бюджетов: счет 401 — средства федерального бюджета; счет 402 «Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов»; счет 403 «Прочие средства бюджетов», счет 404 «Средства государственных и других внебюджетных фондов». Это пассивные счета, которые связаны с формированием ресурсов банка.
На обособленных ссудных счетах второго порядка учитываются ссуды, выданные при недостатке средств на расчетном (текущем) счете — по субъектам кредита — овердрафт. По активным ссудным счетам второго порядка предусмотрено образование резерва на возможные потери по кредитам.
В разделе 5 «Операции с ценными бумагами» открыты группы счетов по типам сделок: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, эмитированные банками ценные бумаги.
Учтенные векселя, а также эмитированные банками ценные бумаги сгруппированы по срокам обращения.В разделе 6 «Средства и имущество» открыты счета по учету имущества и внутрибанковских операций.
Для надзора над продажей (выбытием) имущества кредитных организаций и определения результатов этих сделок в плане счетов выделены специальные счета.
В разделе 7 плана счетов «Результаты деятельности» отражаются доходы, расходы, прибыли, убытки, использование прибыли.
Для полноты учета и оценки результатов работы кредитных организаций должен активноприменяться аналитический учет, схема которого соответствует форме отчета о прибылях и убытках.
На пассивном счете 70601 учитывают доходы, на активном счете 70606 учитывают расходы.
13.Исправления вносятся в случае признания факта неверного (неправильного, ошибочного) отражения на счетах бухгалтерского учета и (или) в регистрах бухгалтерского или налогового учета записей, влияющих на формирование информации в бухгалтерском и налоговом учете. К таким ошибкам, согласно Инструкции, относятся искажение оценки активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерском учете и (или) неверное исчисление налогов, сборов (пошлин) в налоговом учете. Исправления производятся при обнаружении технической ошибки.Возникновение технических ошибок обусловлено, как правило, невнимательностью лица, производящего операции с данными, содержащимися в обрабатываемых первичных документах и составляемых на их основании учетных регистрах, как ручным способом, так и при автоматизированной обработке информа. К техническим ошибкам относятся:описки. опечатки. пропуски. Однако одного установления фактов наличия ошибок еще недостаточно, так как неизвестно, где произошла ошибка и в чем она заключается. За выявлением ошибки должно следовать ее нахождение, т. е. отыскание того регистра, в котором произошла ошибка, суммы ошибки и т.п. Необходимо также определить сущность и характер ошибки.Наиболее распространенным способом отыскания ошибок является сплошная проверка записей в регистре. Суть этого способа состоит в том, что все записи в учетном регистре, содержащем ошибку, последовательно сверяются с документами. При такой проверке ошибочная запись будет найдена.После того как ошибка найдена, производится ее исправлениеИсправление ошибки в регистре бухгалтерского учета, выведенном или составленном на бумажном носителе информации, должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты внесения исправления. Указанное исправление влечет за собой идентичное изменение информации в регистрах бухгалтерского учета, составленных на машинном носителе информации.Ошибочные записи в бухгалтерии исправляются следующими способами: Корректурный, дополнительная запись, сторнировочный (красный "сторно").Корректурный способ заключается в том, что неправильную запись зачеркивают одной чертой так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое. Правильную сумму пишут сверху или рядом. Исправление подтверждают подписью "исправлено" и подписью лиц, подписавших весь документ. Подчисток и замазок не допускается. Необходимо дать также краткую, но понятную всем ссылку на документ или иное основание для исправления.Этот способ может применяться и в первичных документах, однако рядом с исправлением должны быть уже подписи всех лиц, ранее подписавших этот документ. В кассовых и банковских документах, исправления не допускаются вообще, а следовательно, ошибочный документ перечеркивается или уничтожается и выписывается новый. Если ошибка обнаружена не сразу, а после подсчета их оборотов и подведения итогов, и сумма получилась больше чем правильная, то в этом случае используется метод "красного сторно". При этом неправильные суммы сторнируют путем записи красными чернилами или обводят в рамку, или еще раз пишут со знаком "-" и делают правильную запись по счетам за тем же номером, что и неправильная запись.
14С целью хранения документов организация создает архивы Согласно Положению о документах и документообороте в бухгалтерском учете первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив. При этом работа организуется в соответствии с Основными правилами работы архивов организаций .Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив предприятия, учреждения должны храниться в бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных главным бухгалтером. Бланки строгой отчетности должны храниться в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность. Порядок хранения первичных и выходных документов на машиночитаемых носителях определен в соответствующих нормативных документах, регламентирующих ведение бухгалтерского учета в условиях его механизации (автоматизации).Обработанные вручную первичные документы текущего месяца, относящиеся к определенному учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке и сопровождаются справкой для архива. Кассовые ордера, авансовые отчеты, выписки банка с относящимися к ним документами должны быть подобраны в хронологическом порядке и переплетены. Отдельные виды документов (наряды на работу, сменные рапорты) могут храниться непереплетенными, но подшитыми в папках во избежание их утери или злоупотреблений. Минфин России отмечает, что хранение первичных документов, документов бухгалтерского и налогового учета может осуществляться в электронном виде, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами Российской Федерации. Сохранность первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер предприятия, учреждения. Выдача первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов из бухгалтерии и из архива предприятия, учреждения работникам других структурных подразделений предприятия, учреждения, как правило, не допускается, а в отдельных случаях может производиться только по распоряжению главного бухгалтера.Изъятие первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов у предприятий, учреждений может производиться только органами дознания, предварительного следствия, прокуратуры и судами на основании постановления этих органов в соответствии с действующим уголовно-процессуальным законодательством. Изъятие оформляется протоколом, копия которого вручается под расписку соответствующему должностному лицу предприятия, учреждения. С разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие, соответствующие должностные лица предприятия, учреждения могут снять копии с изымаемых документов с указанием оснований и даты их изъятия. Если изымаются недооформленные тома документов (не подшитые, не пронумерованные и т. д.), то с разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие, соответствующие должностные лица предприятия, учреждения могут дооформить эти тома (сделать опись, пронумеровать листы, прошнуровать, опечатать, заверить своей подписью, печатью).