Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE 152
Содержание
Введение 8
1 Теоретические аспекты формирования и управления
оборотными средствами 11
1.1 Экономическая сущность, состав и структура оборотных средств 11
1.2 Принципы организации и источники формирования оборотных средств 17
1.3 Основы нормирования оборотных средств 21
1.4 Оценка эффективности использования оборотных средств
и их влияние на финансовое состояние предприятия 40
2 Анализ управления оборотными средствами предприятия
ОАО «КнААПО» 44
2.1 Современное состояние авиапромышленности РФ 44
2.2 Краткая характеристика предприятия 51
2.3 Структура и динамика имущества.
Источники его формирования 77
2.4 Управление материально-производственными запасами,
дебиторской задолженностью и оборачиваемость
оборотных средств 86
2.5 Ликвидность оборотных средств и ее
влияние на платежеспособность предприятия 111
3 Проблемы и пути совершенствования управления
оборотными средствами 118
3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию
управления оборотными средствами 118
мероприятий 135
Заключение 138
Список использованных источников 141
Приложение А - Структурная схема управления КнААПО 149
Приложение Б – Агрегированная группировка статей баланса
КнААПО 150
Приложение В - Отчет о прибылях и убытках КнААПО
за 2003 -2005 гг. 152
Введение
Уход общества от системы плановой экономики и вступление в рыночные отношения коренным образом изменили условия функционирования предприятий. Предприятия, для того, чтобы выжить, должны проявить инициативу, предприимчивость и бережливость с тем, чтобы повысить эффективность производства. В противном случае они могут оказаться на грани банкротства.
В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает та кое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению.
Определение границ финансовой устойчивости предприятия относится к числу наиболее важных экономических проблем в условиях перехода к рынку, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятия средств для развития производства, их неплатежеспособности и, в конечном счете, к банкротству, а «избыточная» устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. При этом особое внимание уделяется эффективности использования оборотных средств предприятия.
Для оценки эффективности использования оборотных средств предприятию необходим анализ его финансового состояния и анализ оборотных средств, что представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование оборотных ресурсов.
Цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но также и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо
вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.
Основные задачи анализа:
Финансовое положение организации находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Рост неплатежей затрудняет ритмичную деятельность организации (закупку сырья, оплату труда и другие расходы, производимые из выручки) и ведет к увеличению дебиторской задолженности. Излишнее отвлечение средств в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию и т.д. приводит к омертвлению ресурсов и неэффективному использованию оборотного капитала.
Улучшение использования оборотных средств с развитием предпринимательства приобретает все более актуальное значение, так как высвобождаемые при этом материальные и денежные ресурсы являются дополнительным внутренним источником дальнейших инвестиций. Рациональное и эффективное использование оборотных средств способствует повышению финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности. В этих условиях предприятие своевременно и полностью
выполняет свои расчетно-платежные обязательства, что позволяет успешно осуществлять коммерческую деятельность.
Всё вышеизложенное подтверждает актуальность выбранной темы дипломной работы.
Цель дипломной работы разработать мероприятия по совершенствованию управления оборотными средствами предприятия.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
-изучить сущность, принципы и методы управления оборотными средствами;
-дать характеристику финансово - экономического состояния отрасли и исследуемого предприятия;
-проанализировать основные показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств;
-определить основные направления повышения эффективности управления оборотными средствами.
Объектом исследования является Комсомольское – на - Амуре Авиационное производственное объединение (КнААПО).
Аналитический период дипломной работы - 2003-2005 годы.
Методической и методологической базой в дипломной работе явились труды авторов в области исследования вопросов управления финансами предприятий: Балабанова И.Г., Ковалева А.И., Савицкой Г.В., Стояновой Е.С., Шеремета А.Д. и др.
Практическая значимость дипломной работы заключается в том, что разработанные мероприятия могут быть использованы в реальной деятельности анализируемого предприятия и способны повысить эффективность использования оборотных средств.
1 Теоретические аспекты формирования и управления оборотными
средствами
средств
Оборотные средства (текущие активы) - это средства, авансируемые организацией в текущие операции в течение каждого цикла /12, с. 14/. Характерными особенностями оборотных средств являются:
Очевидно, что начало любой предпринимательской деятельности требует определенной суммы наличных денежных средств, которые затем превращаются в определенное количество производственных ресурсов (или товаров для продажи) /16, с. 65/. Данные ресурсы перерабатываются в процессе производства с последующей реализацией в виде готовой продукции, в результате чего у организации возникает дебиторская задолженность и денежные средства. Весь процесс можно выразить следующей схемой /85, с. 32/:
Деньги(1)→Товар(1)(ресурсы)→Производство→Товар (2) (готоваяпродукция)→ Деньги (2)
Очевидно, что основная цель организации - достижение следующего условия: «Деньги (2) > Деньги (1)». Разница, как положительная, так и отрицательная, между этими двумя показателями в дальнейшем формирует финансовый результат организации. Соотношение между отдельными элементами оборотных средств определяет их структуру можно увидеть в таблице 1.1.
Таблица 1.1 - Соотношение между отдельными элементами оборотных
средств
|
Оборотные средства |
|
|
Оборотные фонды |
Фонды обращения |
|
1. Производственные запасы 2.Незавершенное производство |
1. Готовая продукция 2.Дебиторская задолженность |
Таким образом, оборотный капитал организации представляет собой средства, вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, которые совершают непрерывный кругооборот в процессе ее хозяйственной деятельности.
Особенность оборотных средств состоит в том, что в условиях нормальной хозяйственной деятельности оборотные средства не расходуются, а авансируются в различные виды текущих затрат организации, возвращаясь после завершения каждого оборота к своей исходной величине.
Период времени, в течение которого совершается оборот денежных средств, представляет собой длительность производственно-коммерческого цикла, который складывается из отрезка времени между уплатой денег за сырье и материалы и поступлением денег от продажи готовой продукции. На продолжительность цикла влияют:
специфика организации;
период кредитования организации поставщиками;
период кредитования организацией покупателей;
период нахождения сырья и материалов в запасах;
период производства и хранения готовой продукции на складе.
Структура оборотных средств определяется соотношением отдельных
элементов оборотных средств и отражает специфику операционного цикла, а также то, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств и долгосрочных кредитов, а какая - за счет краткосрочных кредитов /63, с. 67/.
Элементы оборотных средств (оборотного капитала) непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь возвращаются в производство. Часть оборотного капитала при этом постоянно находится в сфере производства (запасы сырья и материалов, незавершенное производство, готовая продукция на складе и т.п.), другая часть - в сфере обращения (отгруженная продукция, дебиторская задолженность, денежные средства, ценные бумаги и т.п.). Очевидно, что величина и структура оборотных средств обусловлена не только потребностями производства, но и потребностями обращения /63, с. 53/.
Целенаправленное управление оборотными активами предприятия определяет необходимость предварительной их классификации. С позиций финансового менеджмента эта классификация оборотных активов строится по следующим основным признакам (рис. 1. 1):
- по характеру финансовых источников формирования выделяют валовые, чистые и собственные оборотные активы.
а) Валовые оборотные активы (или оборотные средства в целом) характеризуют общий их объем, сформированный за счет как собственного, так и заемного капитала. В составе отчетного баланса предприятия они отражаются как сумма второго и третьего разделов его актива.
б) Чистые оборотные активы (или чистый рабочий капитал)
характеризует ту часть их объема, которая сформирована за счет собственного
и долгосрочного заемного капитала. Сумму чистых оборотных активов рассчитывают по следующей формуле:
ЧОА = ОА-КФО (1.1)
где ЧОА - сумма чистых оборотных активов предприятия;
ОА - сумма валовых оборотных активов предприятия;
КФО - краткосрочные текущие финансовые обязательства предприятия.
в) Собственные оборотные активы (или собственные оборотные средства)
характеризуют ту их часть, которая сформирована за счет собственного капитала предприятия.
Сумму собственных оборотных активов предприятия рассчитывают по формуле:
СОА= ОА - ДЗК - К ФО (1.2)
где СОА - сумма собственных оборотных активов предприятия;
ОА - сумма валовых оборотных активов предприятия;
ДЗК - долгосрочный заемный капитал, инвестированный в оборотные активы предприятия;
КФО - краткосрочные (текущие) финансовые обязательства предприятия. Если предприятие не использует долгосрочный заемный капитал для финансирования оборотных средств, то суммы собственных и чистых оборотных активов совпадают.
- виды оборотных активов. По этому признаку они классифицируются в практике финансового менеджмента следующим образом:
а) Запасы сырья, материалов и полуфабрикатов. Этот вид оборотных
активов характеризует объем входящих материальных их потоков в форме
запасов, обеспечивающих производственную деятельность предприятия.
б) Запасы готовой продукции. Этот вид оборотных активов характеризует
объем выходящих материальных их потоков в форме запасов произведенной
продукции, предназначенной к реализации. В практике финансового
менеджмента к этому виду оборотных активов добавляют обычно объем
незавершенного производства (с оценкой коэффициента его завершенности по
отдельным видам продукции в целом). При значительном объеме и
продолжительности цикла незавершенного производства его выделяют в
процессе финансового менеджмента в отдельный вид оборотных активов.
в) Дебиторская задолженность. Она характеризует сумму задолженности
в пользу предприятия, представленную финансовыми обязательствами
юридических и физических лиц по расчетам за товары, работы, услуги,
выданные авансы и т.п.
г) Денежные активы. В практике финансового менеджмента к ним относят не только остатки денежных средств в национальной и иностранной валюте (во всех их формах), но и сумму краткосрочных финансовых вложений, которые рассматриваются как форма инвестиционного использования временно свободною остатка денежных активов (так называемый «спекулятивный остаток денежных средств»).
д) Прочие виды оборотных активов. К ним относятся оборотные активы, не включенные в состав вышерассмотренных их видов, если они отражаются в общей их сумме (расходы будущих периодов и т. п.).
- характер участия в операционном процессе. В соответствии с этим признаком оборотные активы дифференцируются следующим образом:
а) Оборотные активы, обслуживающие производственный цикл
предприятия (запасы сырья, материалов и полуфабрикатов; объем
незавершенного производства, запасы готовой продукции);
б) Оборотные активы, обслуживающие финансовый (денежный) цикл предприятия (дебиторская задолженность и др.).
- период функционирования оборотных активов. По этому признаку выделяют следующие их виды:
а) Постоянная часть оборотных активов. Она представляет собой неизменную часть их размера, которая не зависит от сезонных и других колебаний операционной деятельности предприятия и не связана с формированием запасов товарно-материальных ценностей сезонного хранения, досрочного завоза и целевого назначения. Иными словами, она рассматривается как неснижаемый минимум оборотных активов, необходимый предприятию для осуществления операционной деятельности.
б) Переменная часть оборотных активов. Она представляет собой варьирующую их часть, которая связана с сезонным возрастанием объема производства и реализации продукции, необходимостью формирования в отдельные периоды хозяйственной деятельности предприятия запасов товарно-материальных ценностей сезонного хранения, досрочного завоза и целевого назначения. В составе этого вида оборотных активов выделяют обычно максимальную и среднюю их часть.
Классификация оборотных активов предприятия не ограничивается перечисленными выше основными признаками. Она будет дополнена в процессе дальнейшего изложения вопросов управления оборотными активами.
Управление оборотными активами предприятия связано с конкретными особенностями формирования его операционного цикла. Операционный цикл представляет собой период полного оборота всей суммы оборотных активов, в процессе которого происходит смена отдельных их видов. Движение оборотных активов предприятия в процессе операционного цикла проходит четыре основных стадии, последовательно меняя свои формы /18, с. 23/.
На первой стадии денежные активы {включая их субституты в форме краткосрочных финансовых вложений) используются для приобретения сырья и материалов, т.е. входящих запасов материальных оборотных активов.
На второй стадии входящие запасы материальных оборотных активов в результате непосредственной производственной деятельности превращаются в запасы готовой продукции.
На третьей стадии запасы готовой продукции реализуются потребителям и до наступления их оплаты преобразуются в дебиторскую задолженность.
На четвертой стадии инкассированная (т.е. оплаченная) дебиторская задолженность вновь преобразуется в денежные активы (часть которых до их производственного востребования может храниться в форме высоколиквидных краткосрочных финансовых вложений) /83, с. 45/.
Источниками формирования оборотных средств являются собственные, заёмные и дополнительно привлеченные средства. Информация о размерах собственных источников средств представлена в основном разделе баланса «Капитал и резервы» и разделе I ф. №5 приложения к годовому балансу. Информация о заемных и привлеченных источниках средств представлена в разделе V пассива баланса, а также в разделах 2, 3, 8 ф. №5 приложения к годовому балансу.
За счет собственных источников формируется, как правило, минимальная стабильная часть оборотных средств. Наличие собственных оборотных средств позволяет организации свободно маневрировать, повышать результативность и устойчивость своей деятельности /83, с. 61/.
Формирование оборотных средств происходит в момент создания организации, когда формируется ее уставной фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей организации. В дальнейшем минимальная потребность организации в оборотных средствах покрывается за счет собственных источников: прибыли, уставного капитала, резервного капитала, фонда накопления и целевого финансирования. Однако в силу целого ряда объективных причин (инфляция, рост объемов производства, задержки в оплате счетов клиентов и др.) у организации возникают временные дополнительные потребности в оборотных средствах. Когда покрыть эти потребности за счет собственных источников невозможно, финансовое обеспечение хозяйственной деятельности сопровождается привлечением заемных источников: банковских и коммерческих кредитов, займов, инвестиционного налогового кредита, инвестиционного вклада работников организации, облигационных займов, а также источников, приравненных к собственным средствам, так называемых устойчивых пассивов. Это средства, которые не принадлежат организации, но постоянно находятся в ее обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам организации, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (работы, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др.
Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах /91, с. 53/. Основными направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются: кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства; временное восполнение недостатка собственных оборотных средств; осуществление расчетов и опосредование платежного оборота.
Банковские кредиты предоставляются в форме инвестиционных (долгосрочных) кредитов или краткосрочных ссуд. Назначение банковских кредитов - финансирование расходов, связанных с приобретением основных и текущих активов, а также финансирование сезонных потребностей организации, временного роста товарно-материальных запасов, временного роста дебиторской задолженности, налоговых платежей, экстраординарных расходов /89, с. 13/.
Краткосрочные ссуды могут предоставляться: правительственными учреждениями, финансовыми компаниями, коммерческими банками, факторинговыми компаниями /11, с. 56/.
Наряду с банковскими кредитами источниками финансирования оборотных средств являются также коммерческие кредиты других организации, оформленные в виде займов, векселей, товарного кредита и авансового платежа.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организации органами государственной власти и представляет собой временную отсрочку налоговых платежей организации. Для получения инвестиционного налогового кредита организация заключает кредитное соглашение с налоговым органом по месту регистрации организации /89, с. 25/.
Инвестиционный взнос (вклад) работников - это денежный взнос работника в развитие экономического субъекта под определенный процент. Интересы сторон оформляются договором или положением об инвестиционном вкладе.
Потребности организации в оборотных средствах могут покрываться также за счет выпуска в обращение долговых ценных бумаг или облигаций. Облигация удостоверяет отношения займа между держателем облигации и лицом, эмитировавшим документ. Облигации предполагают срочность, возвратность и платность с фиксированной, плавающей или равномерно возрастающей купонной ставкой, а также с нулевым купоном (беспроцентные облигации). Выплата дохода по беспроцентным облигациям производится один раз при погашении ценных бумаг по выкупной цене /16, с. 32/.
По срокам займа облигации классифицируются на краткосрочные (1-3 года), среднесрочные (3-7 лет), долгосрочные (7-30 лет). Облигации организации, как правило, являются высокодоходными ценными бумагами, хотя надежность их ниже, чем у других ценных бумаг.
Следует также выделить прочие источники формирования оборотных средств, к которым относятся средства организации, временно не получаемые по целевому назначению (фонды, резервы и др.).
Правильное соотношение между собственными, заемными и привлеченными источниками образования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния организации.
В процессе анализа оценивается потребность организации в оборотных средствах, которая затем сравнивается с величиной имеющихся финансовых источников. Анализ источников формирования оборотных средств включает не только оценку их динамики, но и рассмотрение их структуры как в целом по видам источников, так и детализацию внутренней структуры отдельных источников по компонентам /89, с. 57/.
Определение целесообразности привлечения того или иного финансового источника проводится на основе сравнения показателей рентабельности вложений данного вида и стоимости (цены) данного источника. Особенно актуальна эта проблема для заемных средств.
В процессе кругооборота оборотных средств источники их формирования, как правило, не различаются, но это не означает, что система формирования оборотных средств не оказывает влияния на скорость и эффективность использования оборотных средств. Избыток оборотных средств будет свидетельствовать о том, что часть капитала организации бездействует и не приносит дохода. Недостаток оборотного капитала тормозит ход производственного процесса, замедляя скорость хозяйственного оборота средств организации /91, с. 73/.
Вопрос об источниках формирования оборотных средств важен еще и потому, что конъюнктура рынка постоянно меняется, а значит, потребности организации в оборотных средствах не стабильны. Покрыть их только за счет собственных источников зачастую практически невозможным. Привлекательность работы организации за счет собственных источников уходит на второй план. Опыт показывает, что в большинстве случаев эффективность использования заемных средств оказывается более высокой, чем собственных. В таких условиях основной задачей управления процессом формирования оборотных средств становится обеспечение эффективности привлечения заемных средств.
Исходя из принципов организации и регулирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Нормируемые оборотные средства корреспондируют с собственными оборотными средствами, так как дают возможность рассчитать экономически обоснованные нормативы по соответствующим видам оборотных средств. Ненормируемые оборотные средства являются элементом фондов обращения. Управление этой группой оборотных средств направлено на предотвращение необоснованного их увеличения, что служит важным фактором ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения /82, с. 13/.
Управление оборотными средствами тесно связано с их составом и размещением. В различных хозяйствующих субъектах состав и структура оборотных средств неодинаковы, так как зависят от формы собственности, специфики организации производственного процесса, взаимоотношений с поставщиками и покупателями, структуры затрат на производство, финансового состояния и других факторов /71, с. 29/.
Состояние, состав и структура производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции являются важным индикатором коммерческой деятельности предприятия. Определение структуры и выявление тенденций изменения элементов оборотных средств дают возможность прогнозировать параметры развития предпринимательства.
Важнейшим элементом управления оборотными средствами является научно обоснованное их нормирование. Посредством нормирования оборотных средств определяется общая потребность хозяйствующих субъектов в собственных оборотных средствах. Правильное исчисление этой потребности необходимо для установления минимальной суммы средств, обеспечивающей устойчивое финансовое состояние предприятия.
Основные принципы нормирования оборотных средств корректируются в зависимости от изменения условий хозяйствования, развития акционирования, а, следовательно, самофинансирования и самоокупаемости /15, с. 48/.
Нормирование оборотных средств осуществляется на каждом предприятии в строгом соответствии со сметами затрат на производство и непроизводственные нужды, бизнес-планом, отражающим все стороны коммерческой деятельности. Тем самым обеспечивается взаимосвязь производственных и финансовых показателей, столь необходимая для успешной предпринимательской деятельности. В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы. Норма оборотных средств - это относительная величина, соответствующая минимальному экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей, устанавливаемая, как правило, в днях. Нормы оборотных средств зависят от норм расхода материалов в производстве, норм износостойкости запасных частей и инструментов, длительности производственного цикла, условий снабжения и сбыта, времени придания некоторым материалам определенных свойств, необходимых для производственного потребления, и других факторов /76, с. 19/.
Нормы оборотных средств при относительно неизменных экономических условиях являются длительно действующими. Необходимость их уточнения обусловлена существенными изменениями технологии и организации производства, номенклатуры изделий, состава бизнес-плана, изменением цен, тарифов и других показателей.
Норматив оборотных средств - это минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая предпринимательскую деятельность предприятия. Нормативы оборотных средств определяются с учетом потребности в средствах, как для основной деятельности, так и для капитального ремонта, осуществляемого собственными силами, жилищно-коммунального хозяйства, подсобных вспомогательных и других хозяйств, не состоящих на самостоятельном балансе.
Если нормы оборотных средств могут быть установлены на относительно длительный период, то нормативы рассчитываются на каждый конкретный период (год, квартал). Нормативы оборотных средств определяются как произведение суммы однодневного расхода или выпуска и нормы по соответствующим видам оборотных средств /53, с. 19/.
Однодневный расход или выпуск на предприятиях с равномерно нарастающим на протяжении года объемом производства исчисляется по данным сметы затрат IV квартала предстоящего года. Это объясняется тем, что исчисленный норматив оборотных средств действует на конец предстоящего периода (год, квартал) и должен обеспечить потребности производства на начало следующего периода.
Лишь в условиях сезонного характера производства однодневный расход исчисляется по смете затрат с минимальным объемом производства, так как потребность сверх минимума покрывается заемными средствами.
Нормирование оборотных средств должно обеспечить оптимальную величину всех составных элементов нормируемых оборотных средств, которые рассмотрим ниже.
Производственные запасы - это комплексная группа, включающая сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тару, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. В связи с различным характером функционирования их в процессе производства, методы нормирования отдельных элементов производственных запасов неодинаковы /81,с. 63/.
Нормирование оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов. Норматив оборотных средств по данной группе исчисляется на основании среднедневного их расхода (Р) и средней нормы запаса в днях. Средняя норма оборотных средств в свою очередь определяется как средневзвешенная величина исходя из норм оборотных средств на отдельные виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода.
В норме оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывается время пребывания в текущем (Т), страховом (С), транспортном (М), технологическом (А) запасах, а также время, необходимое для выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов (Д).
Таким образом, норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (Н) определяется по формуле;
Н=Р*(Т+С+М+А+Д) (1.3)
Текущий запас - основной вид запаса, поэтому норма оборотных средств в текущем запасе является основной определяющей величиной всей нормы запаса в днях. На размер текущего запаса влияет периодичность поставок материалов по договору с поставщиками (цикл снабжения), а также объем их потребления в производстве /29, с. 106/.
При поставках материалов по согласованному графику и ежедневном их потреблении в производстве равными партиями средний интервал между поставками, т.е. цикл снабжения, рассчитывается путем деления количества дней (360) на число планируемых поставок. При этом учитываются сроки совпадения поставок одного и того же вида материалов от разных поставщиков. При местных поставках средний интервал определяется делением оптимальной с точки зрения экономической целесообразности партии материалов на их среднедневное потребление.
Если в договорах не указаны конкретные сроки поставок, средний цикл снабжения определяется на основании фактических данных о поступлении материалов в отчетном году. В этом случае средний интервал между поставками может быть определен как среднеарифметическая или средневзвешенная величина, что зависит от отсутствия или наличия резких колебаний в сроках и объемах поставок.
Норма оборотных средств в текущем запасе принимается, как правило, в раз мере 50 % среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.
Страховой запас - второй по величине вид запаса, определяющий общую норму. Страховой, или гарантийный, запас необходим на каждом предприятии для гарантии непрерывности процесса производства в случаях нарушений условий и сроков поставок материалов поставщиками, транспортом или отгрузки некомплектных партий /82, с. 56/.
Страховой запас принимается, как правило, в размере 50 % текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от месторасположения поставщиков и уменьшения вероятности перебоев в поставках.
Транспортный запас создается на период разрыва между сроками грузооборота и документооборота. При поставках материалов на дальние расстояния срок оплаты расчетных документов опережает срок прибытия материальных ценностей. На время нахождения материалов в пути после оплаты расчетных документов у покупателя возникает необходимость в средствах.
Когда на предприятиях материалы в пути после их оплаты составляют незначительную долю в общих поставках материалов, транспортный запас может быть определен упрощенно, по фактическим отчетным данным на основании формулы:
Н=О:Р/Д (1.4)
где Н - норма оборотных средств на материалы в пути в целом по группе «Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты»,
О - средний остаток материалов в пути за истекший период (без учета стоимости грузов, задержавшихся в пути сверх установленных сроков, а также излишних и ненужных материалов), р.;
Р - расход материалов за отчетный период, р.;
Д - количество дней в отчетном периоде.
Полученный результат корректируется с учетом планируемых мероприятий по улучшению снабжения и расчетов.
Транспортный запас не устанавливается в тех случаях, когда срок получения материалов совпадает со сроком оплаты расчетных документов или опережает его.
Технологический запас создается на период времени для подготовки материалов к производству, включая время на анализ и лабораторные испытания. Учитывается технологический запас в общей норме в том случае, если он не является составной частью процесса производства /53, с. 68/. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол, отстой, доведение до определенных концентраций и т.д.
Время, необходимое на выгрузку, доставку, приемку и складирование материалов, принимается также в расчет нормы запаса по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам. Нормы этого времени устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки исходя из технологических расчетов или путем проведения хронометража
Норматив в целом по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам, отражающий общую потребность в оборотных средствах по этому элементу производственных запасов, исчисляется путем суммирования норм оборотных средств в текущем, страховом, транспортном, технологическом запасах, а также на выгрузку, доставку, приемку и складирование и умножения полученной общей нормы на однодневный расход по каждому виду или группам материалов.
Нормирование оборотных средств в запасах вспомогательных материалов. Номенклатура вспомогательных материалов на предприятиях, как правило, велика, но не все их виды потребляются в больших количествах. В связи с этим вспомогательные материалы подразделяются на две группы. По первой из них, включающей главные виды (не менее 50% общей суммы годового расхода) вспомогательных материалов, нормы оборотных средств определяются методом прямого счета, т.е. также как и по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам.
По второй группе, вспомогательных материалов, расходуемых в незначительных количествах, нормы оборотных средств рассчитываются упрощенно Средний фактический остаток этих материалов в отчетном году за исключением ненужных, излишних следует разделить на однодневную сумму их расхода в истекшем году.
Норматив оборотных средств в целом по группе вспомогательных материалов определяется как произведение однодневного их расхода в производстве на общую норму запаса в днях /82, с. 16/.
Нормирование оборотных средств в запасах топлива. Норматив устанавливается аналогично нормативу по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам, т.е. исходя из нормы запаса в днях и однодневного расхода как на производственные, так и на непроизводственные нужды.
Норматив исчисляется по всем видам топлива (технологическому, энергетическому и производственному), за исключением газа. Если предприятие переведено на газ, то создаются страховые запасы твердого или жидкого топлива.
Нормирование оборотных средств в запасах тары. Норматив оборотных средств определяется в зависимости от источников поступления и способа использования тары. Различается тара покупная и собственного производства, возвратная и невозвратная. По покупной таре, предназначенной для упаковки готовой продукции, норма оборотных средств устанавливается так же, как по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам исходя из интервалов поставок. По таре собственного производства, стоимость которой учтена в цене готовой продукции, норма запаса определяется временем от изготовления тары до упаковки в нее продукции, предназначенной к отгрузке. По таре, поступающей с материалами и не возвращаемой поставщикам, норма оборотных средств зависит от времени нахождения тары под этими материалами. Если эта тара подлежит дальнейшему использованию, то учитывается также время, необходимое на ремонт, сортировку и подбор партий тары.
По возвратной таре норма оборотных средств состоит из времени одного оборота тары, включающего период с момента оплаты тары с материалами до сдачи документов в банк на отгруженную обратно поставщику тару.
Норматив оборотных средств по таре в целом равен сумме произведений однодневного оборота (расхода) тары по видам на норму запаса в днях.
Нормирование оборотных средств на запасные части для ремонта. Нормирование производится в зависимости от групп оборудования. К первой группе относится оборудование, на которое разработаны типовые нормы оборотных средств по запасным частям. Ко второй - крупное, уникальное, в том числе импортное, оборудование, на которое не разработаны типовые нормы. К третьей - мелкое единичное оборудование, на которое также не установлены типовые нормы:
Норматив оборотных средств по запасным частям для первой группы оборудования определяется как произведение типовых норм и количества данного оборудования с учетом коэффициентов понижения, которые уточняют потребность в оборотных средствах при наличии однотипного оборудования и взаимозаменяемых деталей.
Норматив оборотных средств по запасным частям для второй группы оборудования определяется методом прямого счета по формуле:
Н=С*Ч*М*К*Ц/В (1.5)
где Н - норматив оборотных средств на сменную деталь, р.;
С - норма запаса сменной детали по условиям снабжения, дн.;
Ч - количество однотипных деталей в одном аппарате, механизме;
М - количество аппаратов, механизмов одного типа;
К - коэффициент понижения запаса деталей в зависимости от количества машин одного типа,
Ц - цена одной детали, р.;
В - срок службы детали, дн.
Норматив по запасным частям для ремонта третьей группы оборудования устанавливается методом укрупненного расчета исходя из соотношения средних фактических остатков запасных частей за отчетный год и среднегодовой стоимости действовавшего оборудования и транспортных средств. Данное отношение экстраполируется на предстоящий год с учетом изменения стоимости оборудования и транспортных средств и изменения межремонтных периодов /59, с. 29/.
Норматив оборотных средств на запасные части в целом по предприятию равен сумме нормативов по трем группам оборудования.
Нормирование оборотных средств в запасах малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Эти предметы имеют ограничения по стоимости или срок службы до одного года. К малоценным и быстроизнашивающимся предметам относятся следующие виды: инструменты и приспособления общего назначения; хозяйственный инвентарь и производственная тара; специальная одежда и обувь; специальные инструменты и приспособления.
По каждой из этих групп расчет норматива производится по запасу на складе и в эксплуатации. По складскому запасу норматив определяется так же, как по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам. По эксплуатационному запасу норматив устанавливается, как правило, в размере 50% стоимости предметов, так как остальная половина их стоимости при передаче в эксплуатацию списывается на себестоимость продукции.
При исчислении норматива по инструментам и приспособлениям общего назначения в эксплуатации предварительно определяется запас режущего, мерительного и слесарного инструмента на рабочих местах, в инструментальных раздаточных кладовых цехов, а также в заточке и ремонтных мастерских.
Норматив оборотных средств на эксплуатационный запас хозяйственного инвентаря рассчитывается исходя из численности персонала, пользующегося этим инвентарем, и стоимости инвентаря, необходимого для одного работника.
Норматив оборотных средств на специальную одежду и обувь в эксплуатации определяется также на основании норм обеспеченности на одного работающего по отдельным профессиям и численности соответствующих категорий работников. При этом учитывается сумма износа предметов.
Норматив оборотных средств на эксплуатационный запас специальных инструментов и приспособлений, включая сменное оборудование, устанавливается прямым расчетом в зависимости от производственной потребности в них, количества действующих агрегатов, номенклатуры выпускаемой продукции, а также сроков службы и порядка использования этих инструментов.
Норматив оборотных средств на производственную тару исчисляется так же, как на специальные инструменты и приспособления.
Общая потребность в оборотных средствах на малоценные и быстроизнашивающиеся предметы определяется как сумма нормативов на эти предметы на складе и в эксплуатации /85, с. 16/.
К расходам в незавершенном производстве относятся все затраты на изготовляемую продукцию. Это стоимость сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, передаваемых из склада в цех и вступивших в технологический процесс, заработная плата, электроэнергия, вода, пар и др.
К незавершенному производству относятся также остатки отдельных продуктов в аппаратуре, не переданные в продукционные емкости, добытые и не выданные на поверхность полезные ископаемые (в горнодобывающей промышленности).
Таким образом, затраты в незавершенном производстве складываются из стоимости незаконченной продукции, полуфабрикатов о в собственного производства, а также готовых изделий, еще не принятых отделом технического контроля.
Величина норматива оборотных средств, выделяемых для заделов незавершенного производства, зависит от четырех факторов: объема и состава производимой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства /39, с. 59/.
Объем производимой продукции влияет на величину незавершенного производства прямо пропорционально, т.е. чем больше производится продукции при прочих равных условиях, тем больше будет размер незавершенного производства.
Изменение состава производимой продукции может по-разному влиять на величину незавершенного производства. Так, при повышении удельного веса продукции с более коротким циклом производства объема незавершенного производства сократится, и наоборот.
Себестоимость продукции прямо влияет на размер незавершенного производства. Чем ниже затраты на производство, тем меньше объем незавершенного производства в денежном выражении. Рост себестоимости производимой продукции влечет увеличение незавершенного производства.
Длительность производственного цикла влияет на объем незавершенного производства также прямо пропорционально. Длительность производственного цикла в свою очередь определяется саду веющими факторами:
Максимально возможное сокращение указанных видов запасов в незавер шенном производстве способствует улучшению использования оборотных средств за счет сокращения длительности производственного цикла.
При непрерывном процессе производства длительность производственного цикла исчисляется с момента запуска сырья и материалов в производство до выхода готовой продукции. В целом по предприятию (цеху) определяется средняя длительность производственного цикла методом средневзвешенного показателя, т.е. путем умножения длительности производственных циклов по отдельным продуктам или большинству из них на их себестоимость.
По характеру нарастания затрат в процессе производства все затраты подразделяются на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся такие затраты, которые производятся в самом начале производственного цикла. Это сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты. Остальные затраты считаются нарастающими. Нарастание затрат в процессе производства может происходить равномерно и неравномерно.
При равномерном нарастании затрат средняя стоимость незавершенного производства исчисляется как сумма всех единовременных затрат и половины нарастающих затрат.
При равномерном и неравномерном нарастании затрат определяется коэффициент нарастания затрат. При равномерном нарастании затрат коэффициент нарастания затрат исчисляется по формуле:
К = (Фе + 0,5 Фн) / (Фе + Фн) (1.6)
где К - коэффициент нарастания затрат;
Фе - единовременные затраты;
Фн - нарастающие затраты.
При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:
К=С/П (1.7)
где С - средняя стоимость изделия в незавершенном производстве;
П -производственная себестоимость изделия.
Средняя стоимость изделия в незавершенном производстве исчисляется как средневзвешенная величина затрат, приходящихся на каждый день производственного цикла, и количества дней нахождения их в процессе производства.
При совмещении равномерных и неравномерных затрат расчет (средней стоимости изделия в незавершенном производстве производится по формуле:
С = (Фе + Ф1 Т1+Ф2Т2 + ... + 0,5ФрТ)/Т (1.8)
где Ф1, Ф2, ... - затраты по дням производственного цикла;
Фр - затраты, производимые равномерно в течение производственного цикла;
Т - длительность производственного цикла, дн.;
Tl, T2, ... - время от момента разовых затрат до окончания производственного цикла.
Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве производится по формуле:
Н=В/Д*Т*К (1.9)
где Н - норматив оборотных средств в незавершенном производстве, руб.,
В - объем производимой валовой продукции по смете затрат в IV квартале предстоящего года, руб.;
Д - количество дней в периоде (90);
Т - длительность производственного цикла, дн.;
К - коэффициент нарастания затрат в производстве.
Произведение средней длительности производственного цикла (Т) и коэффициента нарастания затрат (К) образует норму оборотных средств в незавершенном производстве в днях. Следовательно, норматив оборотных средств в незавершенном производстве составит результат произведения нормы оборотных средств и суммы однодневного выпуска продукции /53, с. 72/.
Потребность в оборотных средствах на незавершенное производство предприятии горнодобывающей промышленности определяется методом прямого расчета. Количество руды, оставшееся по условиям работы шахт в горных выработках, умножается на плановую себестоимость тонны руды без учета расходов по подъему руды на поверхность и ее транспортировки до. места хранения.
Если на предприятиях различных отраслей изложенные методы прямого расчета норматива оборотных средств в незавершенном производстве неприменимы, норма оборотных средств определяется на основе анализа оборачиваемости оборотных средств в незавершенном производстве в истекшем году. Для этого средний фактический остаток средств в незавершенном производстве за вычетом затрат по приостановленным и аннулированным заказам следует разделить на среднедневной выпуск продукции по заводской себестоимости в том же году. Найденная таким образом норма оборотных средств в днях, умноженная на сумму однодневного выпуска изделий по плану IV квартала предстоящего года, определяет величину норматива на незавершенное производство.
Нормирование оборотных средств в расходах будущих периодов. К расходам будущих периодов относятся затраты по освоению новых видов продукции, по совершенствованию технологии производства, на горноподготовительные и вскрышные работы. К этим расходам относят и такие нетипичные статьи затрат, как подписку на периодические издания, арендную плату, вносимые авансом налоги и сборы и др.
Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Н) определяется по формуле:
Н=П+Р-С (1.10)
где П - переходящая сумма расходов будущих периодов на начало предстоящего года;
Р - расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные соответствующими сметами;
С - расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции в предстоящем году в соответствии со сметой производства Если в процессе подготовки, освоения и изготовления новых видов продукции предприятие пользуется целевым банковским кредитом, то при расчете норматива оборотных средств в расходах будущих периодов суммы банковских кредитов исключаются.
Готовая продукция - это изделия, законченные производством и принятые отделом технического контроля /83, с. 63/. Норматив оборотных средств на остатки готовой продукции определяется как произведение нормы оборотных средств в днях и однодневного выпуска товарной продукции в предстоящем году по производственной себестоимости по формуле: (1.10)
Н=В/Д*Т (1.11)
где Н - норматив оборотных средств на готовую продукцию, руб.;
В - выпуск товарной продукции в IV квартале предстоящего года (при равномерно нарастающем характере производства) по производственной себестоимости, руб.;
Д - количество дней в периоде (90);
Т- норма оборотных средств на готовую продукцию, дн.
Норма оборотных средств на готовую продукцию рассчитывается раздельно по готовой продукции на складе и товарам отгруженным, на которые расчетные документы не сданы в банк на инкассо.
Норма оборотных средств по запасу готовой продукции на складе определяется на период времени, необходимый на комплектование и накопление продукции до необходимых размеров, на обязательное хранение продукции на складе до отгрузки (в ряде производств - для так называемого вызревания готовой продукции), на упаковку и маркировку продукции, на доставку ее до станции отправления и погрузку.
При большой номенклатуре выпускаемой продукции выделяются основные виды изделий, составляющие 70-80 % всего выпуска. По этим ведущим видам продукции рассчитывается средневзвешенная норма оборотных средств, которая затем распространяется на всю готовую продукцию, находящуюся на складе.
Норма оборотных средств по товарам отгруженным устанавливается на период времени выписки счетов и платежных документов и сдачи их в банк. Эти операции должны быть совершены, как правило, в двухдневный срок после отгрузки готовой продукции. Лишь в том случае, если поставщик и банк находятся в разных населенных пунктах, этот срок может быть удлинен.
Норма оборотных средств в целом по готовой продукции на складе и товарам отгруженным определяется путем деления общей суммы норматива оборотных средств по готовой продукции на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартале предстоящего года.
Если вместе с готовой продукцией учитывается тара, то при определении норм и нормативов оборотных средств на готовую продукцию учитывается расход и остатки этой тары.
Совокупный норматив оборотных средств по предприятию равен сумме нормативов по всем элементам оборотных средств и определяет в итоге общую потребность хозяйствующего субъекта в оборотных средствах /83, с. 45/.
Общая норма всех оборотных средств в днях устанавливается путем деления совокупного норматива оборотных средств на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости по плану IV квартала того года, по данным которого рассчитывается норма.
Годовой прирост или уменьшение норматива оборотных средств определяется путем сопоставления нормативов на начало и конец предстоящего года /36, с. 45/.
По мере развития рыночных отношений и укрепления расчетно-платежных взаимоотношений усиливается роль и значение нормирования оборотных средств. Наличие достаточных оборотных средств обеспечивает предприятиям в новых экономических условиях расширенное воспроизводство, модернизацию и структурную перестройку. Поэтому возникает необходимость повышения качества плановых расчетов и более широкого использования в этом процессе электронно-вычислительной техники. Тем самым обеспечиваются благоприятные условия для установления прогрессивных, экономически обоснованных норм и нормативов оборотных средств,
Принципы организации оборотных средств предопределяют наличие ненормируемых оборотных средств, функционирующих в сфере обращения.
К ненормируемым оборотным средствам относятся средства в товарах от груженных, денежные средства, средства в дебиторской задолженности и прочих расчетах /83, с. 49/. В силу специфики форм, скорости движения, закономерности возникновения эти оборотные средства не могут быть заранее учтены подобно нормируемым оборотным средствам. Управление ненормируемыми оборотными средствами осуществляется иными способами и методами. Хозяйствующие субъекты (в государственном секторе государство) имеют возможность управлять этими средствами и воздействовать на их величину с помощью действующей системы кредитования и расчетов.
Предприятия, работающие на коммерческом расчете, заинтересованы в сокращении размера ненормируемых оборотных средств, так как это влечет ускорение оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения, а следовательно, более эффективное использование оборотных средств в целом. Уменьшение, например, размеров дебиторской задолженности по товарным операциям улучшает показатель выполнения плана поставок по договорам, планов по прибыли и рентабельности. Сокращение оборотных средств в прочих расчетах означает более полное использование их по назначению, так как они при этом не выбывают из сферы производства. Таким образом, задачей каждого предприятия является использование всех резервов максимально возможного сокращения объема ненормируемых оборотных средств. К этим резервам следует отнести укрепление расчетно-платежной дисциплины, развитие прямых хозяйственных связей между предприятиями, укрепление договорной дисциплины и соответствующее выполнение договорных обязательств, расширение практики применения прогрессивных форм расчетов.
Важным фактором, стимулирующим сокращение средств в сфере обращения, является банковский кредит на пополнение оборотных средств, который способствует рациональному использованию не только нормируемых, но и ненормируемых оборотных средств /53, с. 93/.
Средства в товарах отгруженных составляют значительную долю всех ненормируемых оборотных средств на предприятиях, производящих продукцию. Средства в товарах отгруженных образуются неизбежно, так как готовая продукция, находящаяся на складе, в установленные договорные сроки отгружается потребителям. Однако в составе товаров отгруженных имеются неодинаковые по значению средства. Часть из них приходится на долю товаров отгруженных, сроки оплаты которых не наступили. Но такое положение временно. По прошествии установленных сроков и наличии по-прежнему неплатежей средства предприятия принимают форму товаров отгруженных, не оплаченных в срок покупателем, или товаров отгруженных на ответственном хранении у покупателя. Последние две группы свидетельствуют об отсутствии средств у покупателя или об отказе последнего от оплаты расчетных документов, что неизбежно вызывает вне плановое перераспределение оборотных средств у поставщиков и нарушение платежно-расчетной дисциплины.
Денежные средства - существенная часть ненормируемых оборотных средств /46, с. 73/. В процессе кругооборота оборотные средства неизбежно меняют свою функциональную форму, в результате чего реализованная готовая продукция превращается в денежные средства. Денежные средства в основном хранятся на расчетном (текущем) счете предприятия в банке, так как подавляющая часть расчетов между хозяйствующими субъектами осуществляется в безналичном порядке. В небольших суммах денежные средства находятся в кассе предприятия. Кроме того, денежные средства покупателей могут находиться в аккредитивах и других формах расчетов до момента их окончания.
Денежные средства в определенном размере постоянно должны присутствовать в составе ненормируемых оборотных средств, иначе предприятие будет признано неплатежеспособным.
Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном отвлечении средств из оборота данного предприятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может приводить к напряженному финансовому состоянию.
Дебиторская задолженность может быть допустимой, т.е. обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности.
В целях предотвращения потерь и признания предприятия несостоятельным каждый хозяйствующий субъект должен стремиться к всемерному сокращению дебиторской задолженности /83 с. 43/.
Существуют различные виды дебиторской задолженности: задолженность подотчетных лиц при получении средств под отчет на командировки и другие цели; задолженность поставщиков покупателям, образовавшаяся при взаимных или односторонних расчетах; дебиторы по претензиям или спорным долгам при нарушении договорных обязательств и возникновении судебного дела; задолженность налогорых органов предприятиям при переплатах в бюджет налогов и платежей и др.
Средства в прочих расчетах - четвертая группа ненормируемых оборотных средств.
Средства в прочих расчетах возникают по причинам, непосредственно не связанным с производственной деятельностью предприятия, и означают отвлечение оборотных средств от их основной цели. Например, перерасходы по премиальным фондам и другим целевым фондам и резервам, недостачи от потери и порчи имущества, а также прочие затраты предприятие вынуждено перекрывать за счет своих оборотных средств, которые, естественно, не могли быть предусмотрены заранее и потому включаются в состав ненормируемых оборотных средств в группу «Средства в прочих расчетах».
Улучшение использования оборотных средств с развитием предпринимательства приобретает все более актуальное значение, так как высвобождаемые при этом материальные и денежные ресурсы являются дополнительным внутренним источником дальнейших инвестиций. Рациональное и эффективное использование оборотных средств способствует повышению финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности. В этих условиях предприятие своевременно и полностью выполняет свои расчетно-платежные обязательства, что позволяет успешно осуществлять коммерческую деятельность.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, одним из которых является соотношение размещения их в сфере производства и сфере обращения. Чем больше оборотных средств обслуживают сферу производства, а внутри
последней цикл производства (разумеется, при отсутствии сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей), тем более рационально они используются /93, с. 43/.
О степени использования оборотных средств можно судить по показателю отдачи оборотных средств, который определяется как отношение прибыли от реализации к остаткам оборотных средств.
Важнейшим показателем интенсивности использования оборотных средств является скорость их оборачиваемости.
Оборачиваемость оборотных средств - это длительность одного полного кругооборота средств, начиная с первой и кончая третьей фазой. Чем быстрее оборотные средства проходят эти фазы, тем больше продукции предприятие может произвести с одной и той же суммой оборотных средств. В разных хозяйствующих субъектах оборачиваемость оборотных средств различна, так как зависит от специфики производства и условий сбыта продукции, от особенностей в структуре оборотных средств, платежеспособности предприятия и других факторов.
Скорость оборачиваемости оборотных средств исчисляется с помощью трех взаимосвязанных показателей: длительности одного оборота в днях, количества оборотов за год (полугодие, квартал), а также величины оборотных средств, приходящихся на единицу реализованной продукции.
Исчисление оборачиваемости оборотных средств может производиться как по плану, так и фактически /72, с. 19/. Плановая оборачиваемость может быть рассчитана только по нормируемым оборотным средствам, фактическая - по всем оборотным средствам, включая ненормируемые. Сопоставление плановой и фактической оборачиваемости отражает ускорение или замедление оборачиваемости нормируемых оборотных средств. При ускорении оборачиваемости происходит высвобождение оборотных средств из оборота, при замедлении возникает необходимость в дополнительном вовлечении средств в оборот.
Оборачиваемость может быть определена как общая, так и частная.
Длительность одного оборота в днях определяется на основании формулы:
О=Со: Т/Д или О=Со*Д/Т (1.12)
где О - длительность одного оборота, дн.;
Со - остатки оборотных средств (среднегодовые или на конец предстоящего (отчетного) периода), р.;
Т - объем товарной продукции (по себестоимости или в ценах), р.;
Д - число дней в отчетном периоде.
Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за год (полугодие, квартал), и определяется по формуле:
Ко=Т/Со (1.13)
где Ко - коэффициент оборачиваемости, т е. количество оборотов.
Коэффициент загрузки оборотных средств - это показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует величину оборотных средств, приходящихся на единицу (1 р., 1 тыс. р., 1 млн. р.) реализованной продукции. Исчисляется этот показатель по формуле:
Кз=Со/Т (1.14)
где Кз - коэффициент загрузки оборотных средств.
Этот показатель свидетельствует о рациональном, эффективном или, наоборот, неэффективном использовании оборотных средств лишь в сопоставлении за ряд лет и исходя из динамики коэффициента.
Общая оборачиваемость характеризует интенсивность использования оборотных средств в целом по всем фазам кругооборота, не отражая особенностей кругооборота отдельных элементов или групп оборотных средств. В показателе общей оборачиваемости как бы нивелируется процесс улучшения или замедления оборачиваемости средств в отдельных фазах. Ускорение оборачиваемости средств на одной стадии может быть сведено до минимума замедлением оборачиваемости на другой стадии и наоборот /13, с. 109/.
Рассмотренные выше взаимосвязанные показатели оборачиваемости отражают общую оборачиваемость оборотных средств. Для выявления конкретных причин изменения общей оборачиваемости исчисляется показатель частной оборачиваемости оборотных средств.
Частная оборачиваемость отражает степень использования оборотных средств в каждой отдельной фазе кругооборота, в каждой группе, а также по отдельным элементам оборотных средств.
Для определения влияния структурных изменений сопоставляются остатки отдельных элементов оборотных средств с объемом товарной продукции (Т), который принимался при исчислении общей оборачиваемости оборотных средств /83, с. 49/. При этом сумма показателей частной оборачиваемости отдельных элементов оборотных средств будет равна показателю оборачиваемости всех оборотных средств предприятия, т.е. общей оборачиваемости.
Оборачиваемость оборотных средств по отдельным видам (сырье, материалы, топливо и др.), исчисляемая при расчете нормативов собственных оборотных средств, а также для конкретизации изменения общей оборачиваемости или других целей, определяется по тем же формулам исходя из остатков этих видов товарно- материальных ценностей (Со) и оборота по расходу их за соответствующий период. Так, за оборот (Т) для определенных видов производственных запасов принимается не объем товарной продукции, а расход данного вида оборотных средств в процессе производства за соответствующий период.
В результате ускорения оборачиваемости определенная сумма оборотных средств высвобождается.
Абсолютное высвобождение оборотных средств имеет место тогда, когда фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков оборотных средств за предшествующий (базовый) период при сохранении или увеличении объема реализации за этот период. Ранее, при централизованной системе управления высвободившиеся из оборота средства передавались вышестоящей организации. С проведением приватизации и акционирования абсолютно высвободившиеся оборотные средства могут быть направлены самим предприятием на дальнейшее расширение производства, освоение новых видов изделий, улучшение системы снабжения и сбыта и другие меры совершенствования предпринимательской деятельности.
Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение оборачиваемости оборотных средств происходит одновременно с ростом объема производства на предприятии.
Высвобожденные при этом средства не могут быть изъяты из оборота, так как они помещены в запасы товарно-материальных ценностей, обеспечивающих рост производства. Относительное высвобождение оборотных средств, как и абсолютное, имеет единую экономическую основу и значение, ибо означает для хозяйствующего субъекта дополнительную экономию средств.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств и высвобождение в результате этого оборотных средств в любой форме позволяет предприятию направить их по своему усмотрению на развитие предпринимательской деятельности и обойтись без привлечения дополнительных финансовых ресурсов.
2 Анализ управления оборотными средствами предприятия
ОАО «КнААПО»
2.1 Современное состояние авиапромышленность РФ
Настоящее состояние отрасли не является вполне удовлетворительным.
Самолёты изношены, топливо слишком дорогое. Из пяти тысяч эксплуатируемых в России самолетов 50% годятся только на запчасти. "Страна подошла к черте, когда кризис в авиапроме стал угрожать безопасности России", — таковы данные министра транспорта Левитина. На заседании коллегии Федерального агентства воздушного транспорта он заявил, что через 5 лет планируется вывести из эксплуатации самолеты Ту-154 и Ту-134. Для улучшения критической ситуации было предложено отменить НДС и пошлины на ввоз самолетов, производимых за рубежом. По данным главы
Росавиации Александра Юрчика, российские авиакомпании эксплуатируют лишь 43 самолета нового поколения отечественного производства. С учебными самолётами для подготовки летчиков дело обстоит не лучше — из 261 машины лишь 22% исправны, а 18% подлежат списанию. Из 45 тренажеров для летных экипажей не выработали свой ресурс только 10. Чистая прибыль российских авиакомпаний в прошлом году упала в два раза по сравнению с 2004-м. Темпы роста себестоимости авиаперевозок из-за ситуации с ценами на топливо оказались гораздо выше темпов роста доходов.
В авиапроме РФ столкнулась с проблемой структурного характера. Масштаб существовавшей в стране авиационной промышленности, ее научно-технического и производственного потенциала не соответствовал объему и требованиям платежеспособного спроса на продукцию отрасли, - как гражданского, так и военного назначения /108/.
Основным критерием изменения ситуации будет служить динамичный и устойчивый рост объема продаж продукции отечественной авиапромышленности на мировом рынке (имеются в виду не только самолеты и вертолеты, но также узлы, агрегаты, комплектующие, сервисное обслуживание и т.д.). В качестве ориентира был выбран объем продаж в 80-120 магистральных и региональных самолетов в год после 2010 года.
Очевидно, что вывести отрасль из кризиса возможно только на основе развития государственно-частного партнерства. При этом, как кризисное состояние отрасли, так и специфика создания новой, конкурентоспособной техники требуют государственной поддержки в самых различных формах, принятых в мировой практике /109/.
Это включает в себя:
Определение продуктового ряда коммерческой продукции, коммерческие риски и привлечение в отрасль внебюджетных инвестиций (в том числе иностранных) - остается за бизнесом.
В итоге, в тесном взаимодействии с другими ведомствами и с частным бизнесом, была разработана и утверждена Стратегия развития российской авиационной промышленности. Ее целью является сохранение технологической независимости и обеспечение конкурентоспособности новых поколений военной и гражданской продукции, а общим результатом - возвращение России на мировой авиарынок в качестве игрока в первой 'пятерке' производителей.
Ключевым звеном реструктуризации было выбрано создание интегрированных структур в сфере производства финальной продукции, а именно - создание Объединенной авиастроительной корпорации.
С момента образования Правительственной комиссии по обеспечению интеграции предприятий авиастроительного комплекса Российской Федерации деятельность ОАК вступила в практическую фазу. В частности, уже ведется работа по формированию уставных и внутренних документов.
Кроме того, в 2005 году были приняты и реализованы решения об усилении государственной поддержки лизинга и НИОКР.
Заключено соглашение на поставку компании 'Аэрофлот' нового российского самолета RRJ; проведена сертификация и внедрение в эксплуатацию нового дальнемагистрального самолета Ту-204-300.
Возможность осуществлять эффективное проектное управление созданием продукции с длительным производственным циклом требует долгосрочного финансового планирования. Первый шаг в рамках бюджетного планирования - трехлетний - в этом направлении он уже сделан.
Система действий по управлению развитием в авиапроме показала перспективность учета тех внутренних межотраслевых кооперационных связей, которые возникают в связи с модернизацией и производством новых моделей.
Меры, которые уже зарекомендовали себя в авиапроме, будут адаптироваться и применяться к управлению развитием в других отраслях. Особенно там, где важна четкая ориентация на активное позиционирование на глобальном рынке.
Подобный подход актуален и для тех отраслей промышленности, которые ориентированны на удовлетворение растущего внутреннего спроса.
Развитие российского авиапрома невозможно без частного капитала, считает президент Национального инвестиционного совета, председатель правления Национального резервного банка Александр Лебедев /108/.
Александр Лебедев считает, что в авиастроении как можно скорее должен появиться частный капитал, причем в будущем именно ему должна принадлежать бόльшая часть авиапрома. Необходимо создать несколько крупных корпораций, консолидировать отрасль и начать ее вывод из состояния стагнации. Сейчас в стране 220 предприятий авиапрома, на всех выделяется 250 млн. долл. в год, объем производства составляет около 200 млн. долл. в год.
"За эти деньги можно только чертежи создать", - утверждает Александр Лебедев. Если до распада СССР производилось до 150 самолетов в год, то сейчас – 1-3 машины в год, причем на одном из лучших авиазаводов страны – воронежском (именно ему было поручено собрать президентский самолет) – половину продукции составляет ширпотреб.
"Непонятна политика государства в области налогообложения авиапрома, - считает Александр Лебедев. - Из каждых двух выделенных отрасли рублей она забирает назад один рубль, то есть 50 процентов". Авиационная промышленность - важнейший фактор развития экономики, генератор идей и прогресса, и во всем мире принято эту отрасль от больших налогов освобождать, подчеркивает Александр Лебедев. В авиационной отрасли очень сложно и дорого возвращать утраченные позиции. Для нашего авиапрома тревожный сигнал звучит уже давно, частный капитал необходимо привлекать немедленно, заключает Александр Лебедев.
Соответственно все авиастроительные компании России должны следовать по новому пути производства авиатехники, это касается и холдинга «Сухой» в состав которого входит КнААПО им Ю.А. Гагарина.
ОАО "Компания "Сухой" – крупнейший российский авиационный холдинг с числом работников около 31 тыс. человек. В состав холдинга входят ведущие российские конструкторские бюро и серийные самолетостроительные заводы. Компания обеспечивает выполнение полного цикла работ в авиастроении – от проектирования до эффективного послепродажного обслуживания. Продукция холдинга – боевые самолеты марки "Су" являются передовыми образцами мирового рынка вооружений и составляют основу фронтовой авиации России и тактической авиации многих стран мира. Компания – крупнейший российский поставщик авиационной техники на экспорт, занимает 3-е место в мире по объемам производства современных истребителей. В настоящее время Компанией реализуются перспективные программы в области военного и гражданского авиастроения.
Образование авиационной холдинговой компании "Сухой" отвечает интересам государства, регионов, предприятий-партнеров, всего российского общества и каждого работника холдинга.
Сознавая государственную и социальную ответственность, Компания "Сухой" формирует свой взгляд на жизнь и деятельность на основе опыта, традиций и корпоративных ценностей.
Холдинговая компания "Сухой" стремится стать:
Основное предназначение холдинговой компании "Сухой" – обеспечение эффективной реализации производственного, интеллектуального и финансового потенциала российской оборонной промышленности через создание и поставку на рынок высокотехнологичной гражданской и военной продукции в сфере авиастроения.
Компания "Сухой" гордится тем, что вносит весомый вклад в обеспечение обороноспособности Российской Федерации, укрепление экономической и производственной мощи страны, формирование новой идеологии ведения бизнеса с высокой социальной ответственностью.
Главная цель холдинга "Сухой" – формирование и стабильное развитие экономически эффективной и высокотехнологичной авиастроительной компании мирового уровня.
Поступательное развитие холдинга предполагает выделение целей по срокам реализации.
Краткосрочные цели (2003-2005 гг.): сохранение и развитие накопленного разработчиками и серийными заводами научно-технического и производственного потенциала для эффективной реализации заключенных контрактов.
Среднесрочные цели (2006-2010 гг.): удержание конкурентных позиций на рынке авиационной техники за счет создания и реализации новых истребителей типа Су-32, Су-35, гражданских самолетов RRJ и самолетов общего назначения, освоения новых видов послепродажных услуг.
Долгосрочные цели (2011-2015 гг.): выход на новые рынки авиационной техники за счет реализации программ создания самолетов нового поколения фронтовой авиации, гражданской авиации и беспилотных летательных аппаратов в кооперации с российскими и зарубежными партнерами, а также дальнейшего развития послепродажных услуг.
Авиационная холдинговая компания "Сухой", разрабатывая корпоративную стратегию, стремится к тому, чтобы она соответствовала требованиям времени в меняющемся современном мире. Стратегия включает в себя задачи по ряду важнейших сфер деятельности Компании
Структура комплекса изображена на рис 2.1.
«Комсомольское-на-Амуре авиационное производственное объединение имени Ю.А.Гагарина» – крупнейшая авиастроительная компания России. Построенный в 1934 г. авиационный завод сегодня стал одним из самых крупных предприятий Дальневосточного региона России, на котором произведены сотни гражданских и тысячи боевых самолетов различного назначения – от первого самолета-разведчика до современных истребителей семейства «Су» и легких самолетов-амфибий /109/.
Рисунок 2.1 – Структура холдинга Сухой
Объединение является ведущим производителем боевых самолетов в России.
Направления деятельности
Текущие проекты
2.2 Краткая характеристика предприятия
Открытое Акционерное общество Комсомольское-на-Амуре авиационное производственное объединение имени Ю.А. Гагарина (в дальнейшем предприятие), аббревиатура ОАО «КнААПО».
Основным предметом деятельности предприятия является производство и ремонт AT, разработка определенных видов продукции.
Деятельность общества обеспечивает: поставки продукции и оказание услуг в соответствии с требованиями потребителя, извлечение прибыли и ее использование в интересах предприятия для развития производства, решение социальных задач трудового коллектива.
ОАО «КнААПО» - одно из крупнейших авиационных объединений в России. На предприятии в разное время серийно выпускались самолеты: ИЛ-4, МИГ-15, МИГ-17, ЛИ-2, СУ-7, СУ-17, .СУ-22. В настоящее время ОАО «КнААПО» является предприятием - производителем известных во всем мире самолетов тактической авиации типа СУ-21, СУ-27СК, СУ-33, СУ-35. Технический уровень предприятия, а также опыт, приобретенный в процессе освоения и серийного производства самолетов СУ-27, СУ-33, СУ-35 и СУ-37 позволяют решать самые сложные инженерные задачи. ОАО «КнААПО» открыто для делового взаимовыгодного сотрудничества в вопросах высоких технологий, как с российскими, так и с зарубежными партнерами и неоднократно демонстрировало свои достижения на различных международных авиационных выставках, таких, как Ле-Бурже, Фарнборо, Дубай, Сеул и других.
Опыт ОАО «КнААПО» в производстве боевых самолетов позволил создать мощную и гибкую систему послепродажного обслуживания своей продукции. Наши самолеты СУ-7, СУ-17, СУ-20, СУ-22 и их модификации поставлялись более чем в 15 стран Европы, Азии, Африки и Латинской Америки, где многие из них до сих пор эксплуатируются.
В настоящее время ОАО «КнААПО» производит средний ремонт самолётов Су-21, ведётся освоение и опытный ремонт самолётов Су-33.
Накопленный опыт производства, ремонта и применения в различных регионах мира АТ производства ОАО «КнААПО» позволил достигнуть на СУ-27 отличных показателей надежности, ремонтопригодности и боевой живучести.
Выпуская в основном боевые самолеты, предприятие активно занимается и конверсионными программами. Совместно с конструкторскими бюро им.П.О. Сухого и им. Г.М. Бериева предприятие работает над созданием самолетов для грузопассажирских перевозок С-80 и БЕ-103.
ОАО «КнААПО» изготавливает продукцию гражданского назначения и оказывает услуги в соответствии с Уставом ОАО «КнААПО».
На данный момент КнААПО включает в себя ряд производств и дочерних предприятий. Структурную схему управления КнААПО представлена в приложении А.
Основные производства:
Развитие заготовительно-штамповочного производства определяется особенностями конструкции самолётов нового поколения, характеризующимися сложными аэродинамическими обводами, широким применением новых высоко-прочных алюминиевых и титановых сплавов, нержавеющих и жаропрочных сталей.
Механообрабатывающее производство включает парк точных, высокопроизводительных станков, в том числе с программным управлением.
Агрегатно-сборочное производство развивалось от запуска в производство первого самолёта типа АНТ до современного выпускаемого самолёта. И каждый запуск вносил нововведения на основании опробованных методов сборки на предыдущих этапах.
Цехи подготовки производства занимаются дооснащением производства изделий (в данный момент СУ-ЗОМКК, СУ-80, БЕ-103), балок, ремонтом и доработкой оснастки по данным изделиям.
Металлургическое производство охватывает изготовление литых и горяче-штампованных заготовок, изделий из резинотехнических материалов и пластмасс, композиционных материалов, разнообразные сварочные работы, термообработку, лакокрасочные работы, изготовление герметизирующих и клеевых композиций, входной контроль материалов, испытание полуфабрикатов и готовых деталей.
Ремонтное производство:
На КнААПО организованы работы по ремонту самолетов Су-27 с одновременной модернизацией под техническое лицо Су-27СМ.
С целью организации и обеспечения ремонта самолетов на предприятии, техническим отделом ремонта выпущены и выпускаются соответствующие директивные документы.
В процессе проведения ремонта проводится оценка технического состояния самолета, самолетных систем, агрегатов и ПКИ, выявляются дефекты, определяются методы ремонта. С целью удовлетворенности потребителя, выпускаются документы, связанные с увеличением надежности, с повышением качества отремонтированных изделий.
Вся документация ТОР разработана для проведения планового ремонта самолетов Су-27 и Су-33, с целью дальнейшего увеличения жизненного цикла продукции. После проведения ремонта отремонтированным самолетам и комплектующим изделиям устанавливаются новые послеремонтные показатели ресурса и срока службы.
Уровень знаний персонала ремонтного производства по методам дефектации и ремонта обеспечивает надлежащее качество выполнения работ.
Организацию работ по обеспечению требуемых показателей надёжности и безопасности полётов самолётов проводит отдел испытаний, исследований и надежности (ОИИН).
Управление контрольным, измерительным и испытательным оборудованием осуществляется в целях:
достижения единства и требуемой точности измерений;
поддержания его в исправном состоянии;
обеспечения возможности его использования с целью подтверждения
соответствия продукции установленным требованиям.
Начальники лабораторий ОГМетр, на основании перечней СИ ежегодно в 4 кв. текущего года составляют графики поверки СИ на следующий год. Графики поверки утверждает главный инженер.
Копии утвержденных и согласованных графиков направляются в специализированные лаборатории ОГМетр и в цех, эксплуатирующий СИ, оригиналы графиков находятся в к/и бюро ОГМетр. Контроль за выполнением графиков поверки СИ осуществляют начальники специализированных лабораторий.Проверку КПА, СИ, входящих в состав КПА, измерительных каналов проводит ц. 29 и предъявляет ее на поверку поверителю ОГМетр. Поверку проводят согласно графику 1 раз в 12 месяцев.
График поверки составляет ц. 29 один раз в 4 года, согласовывается с Главным метрологом, ПЗ 485 ВП МО и утверждается зам. главного инженера по ЭРНОиМ. Межповерочный интервал должен быть кратным срокам проведения регламентных работ по КПА.
Метрологической службой получен аттестат аккредитации, который удостоверяет, что в соответствие с приказом Госстандарта России от 14 февраля 2000 г. № 49 предоставлено право поверки СИ. Метрологическая служба зарегистрирована в Реестре служб под № 687. Определена область аккредитации с указанием типов СИ.
Лаборатории оснащены необходимой эталонной базой для поверки рабочих СИ. Эталоны поверяются в ЦСМ согласно утвержденным и согласованным с ЦСМ графикам поверки.
На предприятии применяется 1200 эталонов, в 2005 г. приобретено 12 новых.В лабораториях поддерживается необходимый для выполнения поверочных работ микроклимат, производственные площади удовлетворяют нормативам. В 2005 году проведен ремонт лаборатории теплотехнических измерений, ведется ремонт радиотехнической лаборатории и системы отопления физико-химической лаборатории.
Операции и методы поверки выполняются согласно методикам поверки изложенным в НД. Приобретена и актуализирована нормативная документация на методы и средства поверки, а это 1062 документа, в том числе за 2005 год приобретено 125 документов.
Составлены и утверждены локальные поверочные схемы на поверку СИ соответствующих физических величин по видам измерений. В схемах указаны типы и метрологические характеристики эталонов, рабочих СИ, КПА и метод передачи физических величин от эталонов к рабочим СИ и КПА.
Аттестация испытательного оборудования предприятия проводится по
утвержденным графикам, с целью определения соответствия точностных
характеристик требованиям КД, ТД и установления пригодности к
эксплуатации. Порядок проведения аттестации испытательного оборудования определен в СТП 07509416.08.038.
На предприятии эксплуатируется 229 единиц испытательного оборудования. Согласно графикам аттестации в 2005 году аттестовано 78 единиц испытательного оборудования. Для проведения работ по аттестации испытательного оборудования, подразделения разрабатывающие и эксплуатирующие его, имеют специалистов, прошедших специальное обучение по специальности « Метрологическое обеспечение испытаний ». В 2005 году обучено 33 человека.
Метрологическое обеспечение измерений при изготовлении, контроле и испытаниях продукции на всех стадиях жизненного цикла предусматривает:
идентификацию средств измерений (контроля и испытаний); обеспечение соответствия условий окружающей среды для проведения поверок, контроля, измерений; проведение погрузочно-разгрузочных работ, консервации хранения таким образом, чтобы точность и пригодность СИ, контроля и испытаний были сохранены; учет средств измерений; организацию надзора за соблюдением метрологических требований, норм, правил.
Метрологический надзор за состоянием средств измерений в подразделениях осуществляет отдел главного метролога по графику, утвержденным главным инженером и согласованным с представителем заказчика. По результатам проверки составляется акт с указанием выявленных замечаний и сроком их устранения. При невозможности устранения замечаний в срок, подразделение разрабатывает мероприятия с конкретными датами устранения.
Управление послепродажного обслуживания (УПО) обеспечивает выполнение обязательств по гарантийному обслуживанию и поддержанию А. Т. в исправном состоянии в течение всего срока гарантийного обслуживания.
С начала 90-х годов объединение приступило к программам выпуска гражданских самолётов в рамках конверсии авиационной промышленности России.
По программе Су-80:
Проведено анкетирование 21 авиакомпании из регионов Дальнего Востока, Сибири и Европейской части России. Из числа опрошенных 19 авиакомпаний ответили, 18 высказали намерение по приобретению самолётов Су-80ГП, общим количеством до 80 самолётов.
Авиакомпании Сибири и Дальнего Востока заинтересованы в приобретении самолётов Су-80ГП в период 2006-2010 гг. для замены устаревающего парка.
По программе самолёта Бе-103:
26 декабря 2001 года лёгкий самолёт-амфибия Бе-103 получил Сертификат типа № СТ204-Бе-103 на соответствие требованиям Сертификационного базиса «СБ-Бе-103» № 103-1/01 от 15.12.2001 г по авиационным правилам АП-23. Данным Сертификатом типа разрешается выполнение полётов по правилам визуальных полётов.
11 июля 2003 года американской авиационной администрацией (РАА) выдан Сертификат типа А55СЕ, разрешающий полёты по правилам полётов по приборам.
Самолет-амфибия Бе-103 на сегодняшний день выпускается серийно и является товаром. В производство запущена 32-я серия в количестве 5 штук, 35-я серия в количестве 5 штук и 37-я серия в количестве 20 штук самолетов-амфибий Бе-103. На двадцать самолетов уже подписан контракт с компанией King Join International Limited (КНР).
КнААПО и ТАНТК работают над улучшением эксплуатационных характеристик самолета Бе-103 повышением покупательного спроса на данный вид продукции.
Это - введение реверса винтов;
- оборудование самолета вторым постом управления;
- уменьшение продажной цены самолета, снижение трудоемкости его изготовления.
По программе производства ТИП:
Помимо производства ВВТ на КнААПО организовано производство катеров типа «Амур» и «Стрела», ремонт городского электротранспорта.
Одной из важнейших задач дальнейшего развития предприятия является интенсификация производства с помощью повышения производительности труда, сокращения доли ручных операций, экономии и более рационального использования трудовых ресурсов, механизация и автоматизация производственного процесса, исключая участие человека в нём или его составных частях, является одним из средств решения этой задачи.
Учебно-производственный комбинат (УПК) - осуществляет организацию обучения рабочих, специалистов и руководящих работников.
Подготовка и переподготовка персонала производится в соответствии с планом технического развития и утвержденным бюджетом.
Направления:
подготовка новых кадров
обучение вторым профессиям
производственно-технические курсы (повышение разряда) рабочих
курсы целевого назначения (Ежегодное обучение и аттестация на допуск к особоответственным работам, обучение и аттестация рабочих к профессиям которых предъявляются дополнительные повышенные требования по ОТ и ТБ., по освоению внедряемых новых технологий, техники и оборудования и т.д.)
- курсы целевого назначения РСС без отрыва от производства
курсы целевого назначения РСС с частичным отрывом при УПК
(обучение новым компьютерным технологиям, по метрологии, по системе
менеджмента качества, управлению персоналом, обучение и аттестация лиц,
чья деятельность подконтрольна Росхнадзору)
повышение квалификации РСС с выездом в Другие города РФ.
(Внедрение СМК, сертификация выпускаемой продукции, по управлению
персоналом, новым компьютерным технологиям, по метрологическому
обеспечению производства, ОТ и ТБ, по ремонту и обслуживанию
оборудования, по законодательным и нормативно-правовым аспектам, по
освоению новых изделий)
По всем видам обучения за 2005 год обучено 14 096 человек. Из них рабочих 10 656 чел.; РСС 3 440 (в том числе 160 человек с выездом в другие города РФ).
По всем специальностям и направлениям обучения в УПК разработаны программы, которые согласованы с ведущими специалистами объединения.
Все программы связанные с обучением персонала подконтрольным Ростехнадзору, Гострудинспекции согласованы с этими органами.
При необходимости УПК получает государственные лицензии. В
настоящее время имеются лицензии на подготовку специалистов объединения
по «Охране труда», по «Пожарной безопасности», по обучению техсостава
авиационных частей МО РФ по эксплуатации модернизированных самолетов
СУ-27СМ.
В объединении сложился высококвалифицированный преподавательский состав из более 200 ведущих специалистов отделов и цехов по общетехническим и спецдисциплинам, которые на высоком уровне проводят обучение персонала.
Для выполнения задач и в соответствии с утвержденными планами по повышению квалификации персонала приглашаются на договорной основе специалисты сторонних организаций по направлениям:
- по внедрению СМК и сертификации продукции - специалисты ОО «Интерсертифика» г. Москва, «Сантеск» г. Владивосток и т.д.
- по метрологическому обеспечению производства - специалисты АСМС г. Хабаровск
- по внедрению новых компьютерных технологий специалисты НОУДПО «Институт новых информационных технологий АЙ-ТИ» г. Москва
- по управлению персоналам - специалисты школы имени В. Тарасова
- по обучению и аттестации специалистов объединения деятельность которых подконтрольна Ростехнадзору - Специалисты краевого управления и городского отдела Ростехнадзора
- по пожарной безопасности - специалисты ООО «Служба 01»
Отдел главного механика (ОГМ) обеспечивает развитие предприятия в направлении: поставка нового технологического оборудования, модернизация существующего оборудования, капитальный и текущий ремонт существующего оборудования.
Приобретение нового оборудования выполняется на основании бюджета «Капитальных вложений». План приобретения оборудования составляется на основании заявок цехов службами ведущих отделов по принадлежности в соответствии с выделенными отделам ресурсами, планами постановки новых изделий, внедрения новых технологических процессов.
Модернизация существующего оборудования выполняется для обновления возможностей оборудования, имеющий срок эксплуатации не более 50 % от ресурсного для замены морально устаревших частей и блоков, в основном оборудования с ЧПУ. Работы выполняются на основании утвержденного плана модернизации оборудования и статьи бюджета «Капитальных вложений». Работы выполняются как сторонними организациями (как правило, производителями данного оборудования или фирмами специализирующих в данной области), так и силами отдела ОГМ КнААПО. Для выполнения процесса модернизация техническими службами подразделения разрабатывается и утверждается техническое задание. На основании технического задания выполняются проекты модернизации оборудования, проходящие согласование со службами ОГМ. Выполнение объемов модернизации планируется главным механиком как силами своих подразделений, так силами сторонних организаций на основании договоров.
Капитальный и текущий ремонт оборудования выполняется в соответствии с планами текущего и капитального ремонта оборудования и статей бюджета «Общехозяйственные расходы». Ремонт производится для восстановления точностных параметров и параметров надежности и безопасности оборудования. Выполнение работ производиться в соответствии с действующей документацией. Приемка осуществляется по точностным параметрам, специально подготовленным персоналом. Выполнение текущего ремонта выполняется в соответствии с графиком ППР.
В настоящее время Комсомольское-на-Амуре авиационное производственное объединение является одним из ведущих предприятий края по накопленному научно-техническому потенциалу.
Производство конкурентоспособной и в то же время наукоемкой продукции невозможно без внедрения современного оборудования, прогрессивных технологий, передовых методов труда на всех этапах производства.
Специалистами объединения ведется научная работа по следующим направлениям:
Термообработка и металлургия;
Обработка металлов давлением;
Контроль и диагностика авиационных материалов;
Литейное производство;
Сварка металлов;
Электрофизические методы обработки;
Упрочнение инструмента;
Сборочные работы в самолетостроении;
Автоматизация технологической подготовки производства;
Математическое моделирование процессов.
Проводятся исследования влияния режимов теплового, электроимпульсного и магнитного воздействия на эксплуатационные свойства режущего инструмента с целью ресурсосбережения и увеличения износостойкости режущего инструмента. В результате в инструментальных цехах внедрена в производство установка по магнитной обработке режущего инструмента.
Ведутся работы по повышению качества поверхности механообрабатываемых деталей без абразивной ультразвуковой обработкой, что позволит уменьшить шероховатость поверхности без шлифования.
С целью повышение коэффициента использования материала с 0,08 - 0,43 до 0,76 - 0,9; снижения трудоемкости, повышение качества и надежности при изготовлении штампосварных панелей вафельного типа проведено исследование процессов листовой штамповки титановых сплавов в воздушной среде в интервале температур фазового предпревращения α→β.
В результате: разработаны технологические рекомендации по новой технологии листовой штамповки с электроконтактным нагревом. Получены патенты на изобретения, а технология признана лучшей на молодежном форуме в ОКБ «Сухой».
По результатам исследования процессов объемной штамповки титановых сплавов в интервале температур фазового предпревращения α→β разработаны технологические рекомендации новой технологии объемной штамповки. Ведутся работы по внедрению данной технологии в производство. Подана заявка на предполагаемое изобретение.
Проведено исследование влияния раскройных операций и операций подготовки кромок под сварку на плотность металла шва титановых конструкций, по результатам разработаны технологические рекомендации для ц.14 на технологические операции подготовки кромок под сварку с целью исключения порообразования в сварных швах титановых конструкций. Ведутся работы по внедрению в производство. Получены патенты на изобретения.
Ведется разработка новых технологий проекта самолета 5-го поколения и глубокой модернизации самолетов типа Су-27.
По литейному производству ведутся работы по разработке и внедрению вакуумно-пленочной формовки (ВПФ). Цель: ресурсосбережение, снижение себестоимости литья, брака отливок, повышения КИМ.
Для улучшения качества композиционных и резино-технических изделий:
- отработан процесс изготовления вакуумно-формовочных мешков из
композиции ТР-17, используемых для изготовления деталей композиционных
материалов;
отработан процесс контроля резиновых смесей на микропластографе и
виброреометре;
отработан и внедрен в производство метод идентификации деталей из
пластмасс, для возможности их дальнейшего использования.
В рамках совместной разработки с ДВО РАН находятся на этапе внедрения в производство:
- системы очистки воздуха от влаги и остатков нефтепродуктов,
обеспечивающая повышение качества ЛКП, механической обработки,
клепальных работ;
- система очистки трубопровода вакуумных агрегатов, обеспечивающая
повышение стабильности работы агрегатов и соблюдения параметров
техпроцессов.
Сформирован план модернизации технологий в области сварки для устранения вольфрамовых включений при сварке погруженным вольфрамовым электродом (СПВЭ); разработке новой технологии СПВЭ соединений толщиной 100-110 мм.
В рамках разработки и внедрения новых сварочных технологий в 2005 г. получены положительные результаты и получены патенты на изобретения.
В области процессов механической обработки, связанных с применением формообразования на основе электрофизических методов проведен ряд исследовательских разработок, доведенные до внедрения в производство.
Отработаны и внедрены высокопроизводительные техпроцессы изготовления деталей СТО, обеспечивающие высокую точность (4мкм) и качество обработки (чистота поверхности Ка = 0,04 мкм).
На основании большого объема экспериментальных работ разработан проект и произведена модернизация генераторов станков для перфорирования панелей ЗУ.
Закончен первый и второй этапы работы «Исследование, разработка и внедрение технологии раскроя титановых заготовок на лазерной установке BYSTRONIC-BUSTAR-3015». В результате установлена принципиальная возможность качественного газолазерного раскроя титановых заготовок в среде технического азота, получены положительные результаты снятия остаточных напряжений отжигом, опескоструиванием и электроимпульсным воздействием. Получен патент на изобретение.
При выполнении третьего и четвертого этапов разработана программа совместных работ с ОАО «ОКБ Сухого» и НИАТ по углубленному исследованию газолазерного раскроя на качество кромок. Полученные результаты позволяют использовать газолазерный раскрой в среде технического азота для изготовления листовых титановых заготовок под сварку. Оформляются заявки на предполагаемые изобретения.
КнААПО выпускает современную наукоемкую продукцию, что обуславливает необходимость проведения большого объема научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКиТР) с такими организациями как: Комсомольский-на-Амуре государственный технический университет (КнАГТУ), Институт машиноведения и металлургии (ИмиМ ДВО РАН), Российский государственный технологический университет им. К.Э.Циолковского (МАТИ), Национальный институт авиационных технологий (НИАТ), Научно-техническая ассоциация «Технопол-Москва», Международный Союз НИО, Научно-технический центр «Инкубатор изобретений», ОКБ им. Сухого.
Налаживается сотрудничество с Хабаровским государственным техническим университетом (ХГТУ), Хабаровским научным центром (ХНЦ ДВО РАН), Институтом автоматики и процессов управления (ИАПУ), Институтом химии (ИХ ДВО РАН) г. Владивосток и другими организациями.
Специалисты нашего объединения активно участвуют в работе редколлегий научно-технических журналов: «Авиационная промышленность» - Меркулов В.И., «Сборка в машиностроении и приборостроении»- Марьин Б.Н., Кузьмин В.Ф., «Кузнечно-штамповочное производство и обработка металлов давлением» - Марьин Б.Н., «Контроль и диагностика» - Муравьев В.И., Семашко Н.А.
Также объединение активно участвует в работе российских международных технических выставок:
Пятый Международный Форум «Высокие технологии XXI века» (г. Москва, 2004 г.). Объединение награждено почетным дипломом и памятной медалью.
VII Московский международный салон промышленной собственности «Архимед 2004» (г. Москва, 2004 г.). Объединение награждено почетным дипломом, золотой и серебряной медалями.
Ученые, специалисты объединения принимали и принимают активное участие во Всемирных и Международных конгрессах, салонах, выставках, симпозиумах, конференциях, семинарах.
В 2001-2005 гг. при активном участии КнААПО был проведен ряд научно-технических конференций.
Всего за 2005 г. в семинарах, научно-технических конференциях, выставках участвовало 187 специалистов объединения.
Одним из показателей уровня развития экономической системы, наряду со степенью совершенства промышленного производства, выступают развитие и защита интеллектуального производства.
За 2005 г. объединением получено 6 патентов на изобретения, 2 патента на промышленные образцы, 1 свидетельство на товарный знак, 7 свидетельств о регистрации программ для ЭВМ, 1 свидетельство о регистрации базы данных.
Оформлено и отправлено в Федеральное агентство по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам 6 заявок на предполагаемые изобретения и 4 заявки на регистрацию программ для ЭВМ.
По результатам инвентаризации нематериальных активов объединения по состоянию на 01.11.2005 г., выявлено 217 объектов интеллектуальной собственности (изобретения, полезные модели, промышленные образцы, товарные знаки, программы для ЭВМ и базы данных).
Исключительные права на 173 объекта интеллектуальной собственности принадлежат ОАО «КнААПО», исключительные права на 3 объекта интеллектуальной собственности принадлежат ОАО «КнААПО» совместно с другими правообладателями в равных долях. Заявки на 41 объект интеллектуальной собственности находятся на экспертизе в Федеральном агентстве по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам.
На бухгалтерском учете в качестве нематериальных активов находится 95 объектов интеллектуальной собственности объединения на сумму 35 380 151 р.
По объектам интеллектуальной собственности проводится постоянное законодательное и финансовое сопровождение.
Для решения проблем изготовления продукции разработан с участием специалистов объединения «Тематический план для изобретателей и рационализаторов», предназначенный для решения узких мест производства.
За 2005 г. в производстве использовано более 600 рационализаторских предложений, получена экономия 7435500 рублей.
Прогрессивные технологии материального производства (новые ТП), позволяют существенно повысить производительность труда и качество выпускаемой продукции одновременно со значительным сокращением сроков постановки на производство новых изделий, отвечающих запросам и ожиданиям потребителей
Цель внедрения новых ТП - минимизация затрат в ходе Ж.Ц. изделия, повышение его качества и конкурентоспособности.
В последние годы российские предприятия, в первую очередь предприятия оборонно-промышленного комплекса приступили к реализации отдельных новых технологий.
За период с 2003 года и по настоящее время механосборочное производство КнААПО сделало еще один шаг по пути технического прогресса, освоения новых технологий обработки, проверки деталей и узлов на контрольно-измерительных машинах, что в конечном итоге сказалось на повышении качества выпускаемой продукции и оперативности решения поставленных задач.
За эти годы было приобретено и внедрено 96 единиц металлообрабатывающего оборудования, в том числе 31 станок с ЧПУ различного применения (токарные, фрезерные, шлифовальные), что позволило:
Обновить парк существующих на объединении металлорежущих станков;
Снизить долю ручного труда и объем доводочных операций при изготовлении продукции за счет обработки деталей на 4-х и 5-тикоординатных станках;
Внедрить в производство целые конструкторско-технологические цепочки: ЭМ детали - ЭМ штамповки - ЭМ штампов - изготовление штампов на 5-тикоординатных станках с ЧПУ - проектирование в электронном виде средств технологического оснащения - расчет управляющих программ изготовление деталей на станках с ЧПУ - проверка деталей на КИМ;
Выйти на современный международный уровень обработки деталей за счет применения высоких скоростей обработки;
Улучшить условия труда и повысить культуру производства;
Снизить расходы на изготовление технологической оснастки, т.к. применение 5-тикоординатных станков позволяет изготавливать детали с применением минимального наличия специальной технологической оснастки;
Резко повысить качество изготовляемой продукции за счет исключения «человеческого» фактора.
Приобретена, введена в эксплуатацию гамма станков, позволяющих освоить новые процессы скоростной обработки материалов.
Интенсивно проводится перевод изготовления деталей на станки с системами ЧПУ.
Приобретение новейшего модельного ряда станков, начало его интенсивного эксплуатирования «высветило» проблему мощностей отдела программного управления по написанию управляющих программ и совершенного другого подхода к самому принципу построения УП и обработке деталей на станках с ЧПУ.
Внедрено специализированное средство контроля УП — система контроля и оптимизации управляющих программ VeriCut (Вэрикад).
С помощью системы VeriCut становится возможным осуществлять контроль и оптимизацию режимов резания для любых типов станков с целью сокращения времени обработки и обеспечения равномерной нагрузки на инструмент.
Выполнены виртуальные модели большинства фрезерных станков с ЧПУ работающих на нашем предприятии.
За период с 2003 по 2005 годы процент охвата программами на станках с ЧПУ значительно вырос и составляет в среднем по фрезерным операциям 80 % и по токарным до 40 % на все виды продукции, на изделиях Су-35 и российского регионального самолета эти показатели должны быть приближены к 100 %.
Несомненно, что применение новейшего оборудования и новых принципов обработки не могло не затронуть проблему инструмента. За 2003-2005 годы на приобретение прогрессивного режущего инструмента затрачено свыше 75 млн. рублей.
С фирмой «Mitsubishi Carbide» подписано генеральное соглашение о сотрудничестве. где не только определены принципы льготного ценообразования, но и вопросы передачи технологий изготовления инструмента на КнААПО.
С фирмами «Сандвик-МКТС» и «Вальтером» достигнуты соглашения по обучению специалистов, как по изготовлению инструмента, так и его проектированию.
С 2004 года изготовление современных образцов инструмента начато в цехе 9 на станках фирмы «Вальтер» и первые партии инструмента, изготовленные специалистами КнААПО показали его соответствие требуемым параметрам, однако еще многому здесь необходимо научится и пути развития намечены.
С появлением новых режущих материалов: цельного твердосплавного инструмента, быстрорежущих сталей полученных методом порошковой металлургии, оксидной минералокерамики, проблемы правильного, я бы сказал, обоснованного применения режущего инструмента становятся все значимей.
Цельный твердосплавный инструмент позволяет проводить окончательную обработку закаленных и высоколегированных сталей. Очень хорошие результаты внедрения цельного твердосплавного инструмента в цехах 1, 8, 76, 91. Акты внедрения, предоставленные этими цехами, показывают повышение стойкости инструмента до 5 раз, повышение производительности труда в 2 раза и более.
Одним из направлений совместной деятельности ОРТ и ОГМт в повышении качества изготавливаемого на заводе инструмента является технологический процесс пайки твердого сплава.
Для решения этих задач, а также для рекомендаций цехам по оптимизации режимов резания, внедрения новых режущих инструментов, новых технологических процессов, расчета экономической эффективности нового инструмента и технологических процессов становится актуальной задача - возрождение лаборатории резания при отделе Главного технолога /109/.
Для решения технологических задач агрегатных цехов приобретены пневматические инструмента и системы подготовки воздуха фирмы Атлас Копко (Швеция). Современный пневматический инструмент импульсного действия имеет значительное преимущество по сравнению с отечественными аналогами по уровню шума и вибрации. Имеется информация по аналогам инструмента японской фирмы Фуджи, который в 2-3 раза дешевле аналогичного шведского. Но этот инструмент требует более качественной подготовки рабочей среды - сжатого воздуха и рассчитан на более высокое давление, на что, в настоящее время, следует обратить самое пристальное внимание...
Активно внедряются средства автоматизированной разработки, электронной сопроводительной (эксплуатационной и ремонтной) технической документации (ЭТД), отвечающей требованиям международных стандартов и спецификаций, средства и системы менеджмента качества (СМК).
Для повышения качества проводимых работ по обеспечению контроля чистоты внутренних полостей агрегатов, бортовых систем объектов и технологического оборудования в лаборатории чистоты были освоены и внедрены новые технологии по очистке фильтроэлементов с помощью установки предварительной промывки, работа которой, в комплексе с ультразвуковой установкой, повысила качество промывки и сократила время очистки фильтроэлементов в два раза.
Для сокращения цикла подготовки гидростендов по чистоте перед подсоединением к системам объектов, с целью отработки и очистки гидротопливных систем объектов, а также очищения масла АМГ-10 как в состоянии поставки со складов, так и бывшие в технологическом процессе, внедрены и задействованы центробежные очистители с совместным применением фильтров с высоким коэффициентом очистки.
Постановка на производство изделий СУ-35, ККЛ, дальнейшее техническое развитие и повышение качества агрегатно-сборочного производства строится на использовании информационных технологий на базе САВ/САМ/САЕ систем. Развитие агрегатно-сборочного производства осуществляется по следующим направлениям:
Обеспечение точности и взаимозаменяемости изготавливаемых узлов и агрегатов изделия на основе увязки их формы и размеров с использованием трёхмерных электронных моделей;
Совершенствование способов проектирования, изготовления, монтажа и контроля качества стапельно-сборочной оснастки с использованием принципа «мастер - модели»;
Совершенствование технологии монтажа и контроля средств технологического оснащения, проведения нивелировочно-юстировочных работ при отработке изделия. Разработка лазерных средств измерения, приобретение и внедрение мобильных промышленных измерительных систем на базе лазерного трекера.
Расширение прессовой клёпки и постановка безударного крепежа за счёт внедрения в производство современного клепального оборудования с ЧПУ, специализированных прессов и инструмента.
В заготовительно-штамповочном производстве (ЗШП) реализация целей и задач, изложенных в «Политике в области качества» производится, прежде всего, за счет внедрения нового прогрессивного оборудования, применения информационных технологий при проектировании и изготовлении средств технологического оснащения (СТО), создания специализированных производственно-технологических участков с комплексной механизацией технологических процессов.
Так за последние три года приобретено и задействовано 42 единицы заготовительно-штамповочного оборудования.
Созданы специализированные производственно-технологические участки:
Участок штамповки обшивок из титановых сплавов с электроконтактным нагревом, установкой аппаратуры для автоматического нагрева заготовок и радиационного нагрева заготовок и радиационного нагрева штампов.
Участок штамповки деталей из высокопрочных сплавов (типа ВНС) с радиационным нагревом заготовок.
Участок гибки ребристых панелей крыла и центроплана, оборудованный гибочным .прессом, спец.печью для подогрева панелей, дробеструйной установкой, доводочным и контрольным стендами.
Ведется монтаж участка раскроя листового материала в составе лазерных комплексов «BYSTAR-4020» и «BYSTAR -3015».
Для обеспечения высокого качества изготовления деталей ЗШП на изделие КШ ведутся работы по приобретению листогибочной машины с ЧПУ мод. ЛГВМ-10, пресса для поперечной обтяжки обшивок с длиной рабочих губок до 6000 мм мод. FЕТ 1500 6000/6200 (Франция) и пресса для продольной обтяжки листов длинной до 120000 мм мод. FEL-2х500 2560/12000 (Франция).
Для изготовления панелей двойной кривизны из алюминиевых сплавов длинной 13550 мм ведется НИОКР с «НТЦ-Ползучесть» по разработке технологии и оборудования для их формообразования в режиме ползучести.
Одновременно с приобретением нового оборудования, внедрением информационных технологий ведется обучение конструкторов и технологов современным методам компьютерного проектирования СТО и техпроцессов.
С целью улучшения, ОГМт проведены следующие работы
1.Сварочное производство
Выполнены мероприятия по модернизации установки электронно -лучевой сварки ЭЛУ-21, что помимо улучшений условий для выполнения технологических процессов сварки, сокращения временных параметров, составляющих цикл сварки, позволило сократить вредные выбросы в атмосферу паров вакуумного масла.
Намечены и выполняются мероприятия по модернизации установки плазменного раскроя «Комета-2.5 пл» с целью улучшения условий труда исполнителей, повышения производительности труда, резко сократить вредные выбросы в процессе технологического цикла за счет применения водяных ванн.
2.Производство неметаллов и покрытий.
2.1 Отработано и внедрено хромирование с «хромоксаном», что
обеспечило сокращение выбросов хрома в атмосферу, улучшение условий
труда рабочих.
2.2 Внедрена вододисперсионная грунтовка для покраски СТО, что
исключило применение растворителей, улучшило условия труда рабочих,
сократило количество загрязняющих выбросов в атмосферу.
В течение 2005 года деятельность по созданию и поддержанию в рабочем состоянии инфраструктуры ОАО «КнААПО» проходила в соответствии с действующими на предприятии стандартами и положениями. Процесс поддержания инфраструктуры предприятия направлен на создание условия для выполнения:
-программы выпуска изделий с гарантированным качеством;
-поддержания мобилизационной готовности предприятия;
-развития и подготовки к постановке новых программ производства;
совершенствования действующей инфраструктуры и ее оптимизация.
Область действия по созданию и поддержанию в рабочем состоянии инфраструктуры охватывает целый ряд подразделений предприятия, финансируется из целого ряда статей бюджета и подразумевает несколько процедур.
Работа выполняется в рамках бюджета по направлениям:
-капитальное строительство промзоны;
-реконструкция промзоны;
-капитальный ремонт промзоны;
-капитальное строительство непромзоны;
-реконструкция непромзоны;
-капитальный ремонт непромзоны;
-проектные работы.
Работы по данному направлению выполняются в рамках бюджета «Капитальных вложений» формируется и утверждается «План реконструкции и капитального строительства» на год. Работы по направлению капитального ремонта выполняются в рамках бюджета «Общехозяйственных расходов» в соответствии с разделом «Охрана труда» коллективного договора, мероприятий третьей ступени по техники безопасности, мероприятий цехов и отделов, результатов плановых осмотров БЭЗИС (бюро эксплуатации зданий и сооружений) в предыдущем году.
Выполнение работ в направлении капитального строительства и реконструкции выполняется ОГЖСР или сторонними организациями, имеющим соответствующие лицензии на право проведения работ. Работы со сторонними организациями выполняются на основе договоров.
Капитальное строительство и реконструкция выполняется в соответствии с проектно-сметной документацией, выполняемой в соответствии с СНиП (санитарные нормы и правила) и заключениями экспертизы специальных органов (экологических органов РФ, органов ГО и ЧС РФ, Стройнадзора), выполняемых также на основе договоров.
Выполнение работ в области капитального ремонта выполняется на основе сметной документации и ведомости комплектации на основе действующих проектов и нормативов для восстановления эксплуатационных, климатических, экологических и других функций производственных помещений и сооружений.
Качество и полноту выполнения работ контролируют в процессе производства специалисты технического надзора ОПКСР с оформлением актов.
На своём балансе КнААПО имеет Дворец культуры авиастроителей, Дворец спорта «Смена», санаторий-профилакторий «Кедр», дом отдыха «Шарголь», детский оздоровительный лагерь «Космос» и др.
Таким образом, основными видами деятельности КнААПО являются:
изготовление, испытание, сертификация, производство и реализация в установленном порядке авиатехники, её комплектующих и товаров народного потребления;
гарантийное обслуживание поставляемой техники;
-эксплуатация, техническое обслуживание авиационной и другой техники;
-организация и проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ;
производство электронных приборов, техники и её ремонт;
выполнение услуг по маркетингу и инжинирингу;
учебно-методическая деятельность;
организация по перевозке грузов и пассажиров;
оптовая и розничная торговля;
получение, продажа и переработка сельскохозяйственной продукции;
- развитие международных связей в области культуры и спорта в
соответствии с действующим законодательством РФ.
Отчётный период 2005 г. для коллектива объединения был напряжённым как в плане выполнения договорных производственных обязательств, так и в плане обеспечения загрузки предприятия на 2005 и последующие годы. Основу загрузки предприятия формировали экспортные заказы: лицензионный и поставочный. Они составляли 90 % объёма производства 2003 - 2004 годов, а также обеспечили 85 % поступления денежных средств на расчётный счёт предприятия.
Генеральный контракт по передаче лицензии на производство самолётов обеспечивал коллектив объединения загрузкой только на 2003 год.
Уже в первом квартале 2004 года объёмы производства указывали на значительные излишки производственных мощностей, которых достигло объединение в 2003 г.
Отдельные подразделения отправили в вынужденные отпуска, перевели на неполную рабочую неделю, (так называемую четырёх дневку) незагруженных работников. Об этом свидетельствуют такие цифры: свыше 5000 работников объединения трудились 4 дня в неделю на протяжении всего квартала, почти на 600 человек была снижена среднесписочная численность коллектива.
Идя на определённый риск, а также стремясь сохранить коллектив, руководством объединения было принято решение об упреждающем запуске изделий СУ - ЗОМКК.
При этом ещё более настойчиво продолжала вестись работа по продвижению проекта нового контракта к его завершающей фазе - подписанию. В августе контракт вступил в силу.
Таким образом, коллектив получил загрузку существующей численности и приступил к дополнительному набору работников. Во втором полугодии в объединение было принято свыше 2000 человек, что частично решило одну из основных проблем региона занятость населения.
С начала отчётного периода в результате принятых мер был, достигнут такой уровень среднемесячной заработной платы работников КнААПО, который превышал прожиточный минимум на семью из 4-х человек по г. Комсомольске-на-Амуре, но в результате августовского финансового кризиса это соотношение изменилось не в пользу работников предприятия.
Только подписание контракта с грузополучателем 244, а вместе с ним и перспектива получения дополнительных денежных ресурсов, позволили администрации поднять уровень зарплаты и довести его до приемлемого для сравнения с прожиточным минимумом по городу. В ноябре - декабре 2004 г. это соотношение составило 0,89.
В целом же, за период действия коллективного договора, администрации удалось добиться таких темпов роста зарплаты (за 2003 - 2004 гг. в 2,08 раза), которые даже превысили темпы роста прожиточного минимума по городу в 1,99 раза. В течение отчётного периода администрацией предприятия решалась ещё одна очень важная задача - регулярная выдача зарплаты работникам предприятия.
В соответствии с коллективным договором выплачено вознаграждение за выслугу лет за 2004 и 2005 годы и единовременное вознаграждение по итогам работы за год. В течение 2004 и 2005 годов по результатам больших этапных работ, связанных с освоением и выпуском основной продукции, работами по Генеральному контракту, производилось премирование подразделений с учётом вклада каждого коллектива.
2.3 Структура и динамика имущества. Источники его
формирования
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов предприятия и всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия.
Основной формой при анализе финансового состояния является баланс. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто (учет основных средств и нематериальных активов по остаточной стоимости без учета износа). Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия удобно при помощи сравнительного аналитического баланса.
Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики /103, с. 89/.
Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.
Из данных таблицы 2.1 видим, что за отчётный период имущество предприятия уменьшилось на 387 544 тыс. р. или на 1,25 %. Данное уменьшение произошло в основном за счет уменьшения в оборотных активах запасов, которые уменьшились на 1 839 127 тыс. р. или на 22,04 %.
Остальные статьи увеличились: денежные средства на 360 631 тыс. р. или на 13,77 %, дебиторская задолженность на 74 238 тыс. р. или на 0,42 %, сумма НДС на 388 184 тыс. р., или на 57,87 %. В то же время недвижимое имущество увеличилось на 630 530 тыс. р., или на 30,22 %.
После оценки изменения имущества предприятия необходимо выявить так называемые «больные» статьи баланса. Их можно подразделить на две группы.
Таблица 2.1 - Анализ динамики баланса предприятия
|
показатели |
значения |
изменения |
|||
|
|
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
2005 г. -2003 г. |
% |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1Внеоборотные активы |
2086284 |
2716814 |
8698587 |
6612303 |
416,94 |
|
2 Оборотные активы |
28839458 |
27821384 |
22260515 |
-6578943 |
77,19 |
|
-запасы |
8344081 |
6504954 |
13468015 |
5123934 |
161,41 |
|
-НДС |
670752 |
1058936 |
479425 |
-191327 |
71,48 |
|
-дебиторская задолженность |
17206054 |
17278292 |
4264928,00 |
-12941126 |
24,79 |
|
-денежные средства |
2618571 |
2979202 |
3264630 |
646059 |
124,67 |
|
Баланс |
30952742 |
30538198 |
30959102 |
6360 |
100,02 |
|
3Собственные средства |
11521074 |
18855200 |
27318383 |
15797309 |
237,12 |
|
4Долгосрочные пассивы |
2816000 |
- |
3182 |
-2812818 |
0,11 |
|
5Краткосрочные пассивы |
16588668 |
11682998 |
3637537 |
-12951131 |
21,93 |
|
-заёмные средства |
4083200 |
3619100 |
- |
|
|
|
-кредиторская задолженность |
11960169 |
7504972 |
2031801 |
-9928368 |
16,99 |
|
Баланс |
30952742 |
30538198 |
30959102 |
6360 |
100,02 |
Сразу свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчётном периоде и сложившимся в результате этого плохом финансовом положении. К таким статьям относится «Непокрытый убыток отчётного года» На нашем предприятии такой статьи не наблюдается, что свидетельствует об удовлетворительной работе предприятия за 2005 год. Зато на предприятии присутствует прибыль, которая увеличивается, что может свидетельствовать об удовлетворительной работе.
Рисунок 2.2 - Изменение статей баланса КнААПО с 2003 по 2005 гг.
Статьи, говорящие об определённых недостатках в работе предприятия: - наличие сумм «плохих» долгов в статьях: «Дебиторская задолженность (строка 230 и 240).
На нашем предприятии есть долгосрочная дебиторская задолженность, которая увеличивается на 68243 тыс. р., что увеличивает долю медленно реализуемых активов. На предприятии имеет место и краткосрочная дебиторская задолженность в сумме 6727631 тыс. р. на начало 2005 года и 4193674 тыс. р. на конец 2005 года, т.о. краткосрочная дебиторская задолженность уменьшилась за 2005 год на 2533957 тыс. р.
Так как на предприятии присутствует и долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, наличие её в такой значительной сумме характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно- хозяйственного оборота.
- наличие в строке «Прочие дебиторы» сумм, отражающих:
а) расчёты по возмещению материального ущерба;
б) недостачи и потери от порчи товарно-материальных ценностей,
несписанные с баланса в установленном порядке.
В КнААПО данные суммы присутствуют в размере 1 931 069 тыс. р. в 2003 году и в размере 808111 тыс. р. в 2005 году. Данная задолженность уменьшилась 1122958 тыс. р., что говорит о хорошей работе предприятия по погашению недостач и потерь.
Пассивная часть баланса увеличилась за счет увеличения собственного капитала на 113033 тыс. р.
Удельный вес собственных средств незначительный в структуре баланса в 2003 году и составляет 37,25 %; а в 2005 году произошло увеличение их доли до 88.24 %. Причиной такого увеличения доли собственных средств явился рост собственных средств предприятия на 15797309 тыс. р. и снижение заемных средств с 4083200 тыс. р. до 3619100 тыс. р.
Одно из самых «больных» статей в КнААПО является кредиторская задолженность. Однако, наблюдается снижение и этой статьи, если в 2003 г кредиторская задолженность составляла 11960169 тыс. р., то к концу 2005 года это 2031801тыс. р. Произошло снижение данной статьи баланса 16.99 %. Это говорит о том, что предприятие стремится погасить свои долги перед поставщиками, подрядчиками, кредиторами.
Таким образом, на основании проведенного предварительного обзора баланса КнААПО за 2003-2005 года, можно сделать вывод об удовлетворительной работе предприятия и снижении больных статей в 2005 году.
Дальнейшим этапом анализа будет анализ управления оборотными средствами предприятия. Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия. А также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе. Данные аналитических расчётов приведены в таблице 2.2.
Анализируя в динамике показатели можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный год на 6360 тыс. р. В основном это произошло за счет увеличения стоимости внеоборотных активов.
На рисунке 2.3 мы видим, что в 2005 году произошло значительное увеличение суммы внеоборотных активов.
Таблица 2.2 - Анализ структуры баланса
|
Показатели |
Суммы |
Изменения |
|||
|
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
Абсолютные, тыс.р. |
Относительные, % |
|
|
1 Всего имущества |
30952742 |
30538198 |
30959102 |
6360 |
100,021 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
1 .Внеоборотные активы |
|||||
|
1 . 1 Нематериальные активы |
|
|
10 743 |
|
|
|
1.2 Основные средства |
934141 |
1 605 924 |
5537668 |
4 603 527 |
592,81 |
|
в % к внеоборотн. активам |
44,78 |
59,11 |
63,66 |
19 |
|
|
1.3 Незавершён, строительство |
826860 |
877822 |
1552269 |
725 409 |
187,73 |
|
в % к внеоборотн. активам |
39,63 |
32,31 |
17,84 |
-22 |
|
|
1.4 Долгосрочные финансовые вложения |
325251,68 |
233102,4 |
120506 |
-204 746 |
37,05 |
|
в % к внеоборотн. активам |
15,59 |
8,58 |
1,38 |
-14 |
|
|
Итого внеоборотных активов |
2086284 |
2716814 |
8698587 |
6 612 303 |
416,94 |
|
в % к имуществу |
6,74 |
8,9 |
28,097 |
21 |
|
|
2 Оборотные активы |
|
|
|||
|
2.1 Материальные оборотные средства |
8344081 |
6504954 |
13468015 |
5123934 |
161,41 |
|
то же в % к оборотн. средствам |
28,93 |
23,38 |
60,50 |
31,57181229 |
209,13 |
|
2.2 Денежные средства финансовые вложения |
2618571 |
2979202 |
3264630 |
646059 |
124,67 |
|
в % к оборотн. средствам |
9,08 |
10,71 |
14,67 |
5,585563667 |
161,52 |
|
2.3 Дебиторская задолженность |
17206054 |
17278292 |
4264928 |
-12941126 |
24,79 |
|
в % к оборотн. средствам |
59,66 |
62,1 |
19,16 |
-40,50083859 |
32,11 |
|
2.4 НДС по приобретённым ценностям |
670752 |
1058936 |
479425 |
-191327 |
71,48 |
|
в % к оборотн. средствам |
2,33 |
3,81 |
2,15 |
-0,176298704 |
92,43 |
|
Итого оборотных средств |
28839458 |
27821384 |
22260515 |
-6578943 |
77,19 |
|
то же в % к имуществу |
93,17 |
91,1 |
71,9029738 |
-21,26957292 |
77,17 |
В то же время менее ликвидные средства - дебиторская задолженность составила на начало 2003 года 59,66 % оборотных средств, а на конец 2005 года 19,16 %, это увеличивает платежеспособность предприятия и говорит о грамотной политике управления дебиторской задолженностью. В КнААПО наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец 2005 года в сумме 4264928 тыс. рублей свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитовании потребителей готовой продукции (работ, услуг) и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса.
Рисунок 2.3 – Структура активов ОАО КнААПО за 2003 -2005 г.
За 3 года значительно увеличились материальные оборотные средства, на 5123934 тыс. р. Их доля в общей стоимости оборотных средств увеличилась с 28.93 % в 2003 году до 60.50 % на конец 2005 года
Это говорит о том, что у предприятия слишком много запасов. Причиной такого положения может являться отсутствие заказов на изготовление продукции.
С финансовой точки зрения структура оборотных средств улучшилось по сравнению с предыдущим годом, т. к. доля наиболее ликвидных средств возросла (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения). Это повысило их возможную ликвидность.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью.
Данные таблицы 2.3 показывают, что общее уменьшение источников составило 6360 тыс. р. или на 100,02 %. Это снижение получено за счёт уменьшения заемных средств предприятия на 15763949 тыс. р. или на 18.76 %. В основном в результате снижения долгосрочных займов на 2812818 тыс. р. и краткосрочных кредитов и займов на 545663 тыс. р. В то же время доля собственных средств увеличилась на 237,12 процентных пункта.
Таблица 2.3 - Анализ собственных и заёмных средств
|
показатели |
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
Абсолютные изменения, тыс. р. |
Темп роста, % |
|
Всего средств пред-я, р. В том числе: |
30952742 |
30538198 |
30959102 |
6360 |
100,02 |
|
1Собственные средства пред-я, р. |
11521074 |
18855200 |
27318383 |
15797309 |
237,12 |
|
- в % к имуществу |
37,22 |
61,74 |
88,24 |
51,02 |
|
|
1.1Наличие собственных оборотных средств, р. |
9434790 |
16138386 |
20831462 |
11396672 |
220,79 |
|
- в % к собственным средствам. |
81,89 |
85,59 |
76,25 |
-5,64 |
|
|
2 Заёмные средства, р. |
19404668 |
11682998 |
3640719 |
-15763949 |
18,76 |
|
- в % к имуществу |
62,69 |
38,26 |
11,76 |
-50,93 |
|
|
2.1 Долгосрочные займы, р. |
2816000 |
- |
3182 |
-2812818 |
0,11 |
|
в % к заёмным средствам |
14,51 |
- |
0,09 |
-14,42 |
|
|
2.2 Краткосрочные кредиты и займы, р. (стр.610) |
4183200 |
3619100 |
3637537 |
-545663 |
86,96 |
|
- в % к заёмным средствам |
21,56 |
30,98 |
99,91 |
78,35 |
|
|
2.3Кредиторская задолженность, р. (стр. 620) |
11960169 |
7504972 |
2031801 |
-9928368 |
16,99 |
|
- в % к заёмным средствам |
61,64 |
64,24 |
55,81 |
-5,83 |
|
Рисунок 2.4 – Структура средств предприятия
Удельный вес собственных средств предприятия в 2005 году увеличился на 51,02 % от средств предприятия, что вызвано (как уже было отмечено) снижением доли заемных средств, т.е. у предприятия собственных средств намного больше, чем заёмных к концу 2005 года (рис. 2.4). Необходимо отметить, что если удельный вес собственных средств составляет более 50 %, то можно считать что, продав принадлежащую предприятию часть активов оно сможет полностью погасить свою задолженность разным кредиторам.
На начало отчётного периода наличие собственных оборотных средств составило 9434790 тыс. р. и за счёт этого источника покрывалось 81,89 % оборотных средств, при нормативе в 50 % и более. К концу 2005 года стоимость собственных оборотных средств составила 20831462 тыс. р., что покрывает 76.25 % материальных оборотных средств, что значительно выше норматива и говорит о достатке собственных оборотных средств и небольшой доли заемных.
Поскольку большое значение для устойчивости финансового положения имеет наличие собственных оборотных средств и их изменение, целесообразно изучить образующие его факторы.
Рассмотрим изменение собственных оборотных средств. Из данных таблицы 2.4 видно, что на увеличение собственных оборотных средств в 2005 году на 10673150 тыс. р., в наибольшей степени повлияло более быстрое увеличение собственного капитала, чем увеличение внеоборотных средств.
Таблица 2.4 - Анализ собственных оборотных средств (тыс. р.)
|
показатели |
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
Абсолюн. изменения |
Темп роста, % |
|
1 Уставный капитал |
2085 |
2177766 |
20831462 |
20829377 |
999110,89 |
|
2 Нераспределённая прибыль |
8507873 |
13146168 |
5825009 |
-2682864 |
68,47 |
|
3Добавочный капитал |
3011116 |
3531266 |
661912 |
-2349204 |
21,98 |
|
Итого собственных средств |
11521074 |
18855200 |
27318383 |
15797309 |
237,12 |
|
Исключается |
|||||
|
1Основные средства |
934141 |
1605924 |
5537668 |
4603527 |
592,81 |
|
2Незавершённое строительство |
826860 |
877822 |
1552269 |
725409 |
187,73 |
|
3Долгосрочные финансовые вложения |
325283 |
- |
120506 |
-204777 |
37,05 |
|
Итого внеоборотных активов (раздел 1 ) |
2086284 |
2483746 |
8698587 |
6612303 |
416,94 |
|
4 Убыток |
|
|
|
|
|
|
Итого исключается |
2086284 |
2483746 |
7210443 |
5124159 |
345,61 |
|
Всего собственных оборотных средств |
9434790 |
16371454 |
20107940 |
10673150 |
213,13 |
Произошло снижение кредиторской задолженности на 9928368 тыс. р., в 2005 г., что повлекло увеличение суммы собственных оборотных средств к концу 2005 года.
2.4 Управление материально-производственными запасами, дебиторской задолженности и оборачиваемость оборотных средств
В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат. Для оценки эффективности материальных ресурсов используются показатели, отраженные в таблице 2.5.
Применение данных показателей в анализе позволяет получить общее, представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.
где МЕ - материалоемкость, р.;
ВП - объем выпуска продукции, тыс. р.;
УД - удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %;
С - себестоимость продукции, тыс. р.;
МЗ - материальные затраты, тыс. р.;
МО - материалоотдача. р.
Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство.
Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции рассчитывается на основе следующей зависимости:
ВП = МЗ * МО или ВП = МЗ/МЕ (2.1)
Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции по первой формуле можно применить способ цепных подстановок, абсолютных или относительных разниц, интегральный метод, а по второй - только прием цепных подстановок или интегральный метод. Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.
Таблица 2.6 - Данные для факторного анализа влияния факторов на
объем реализации
|
показатели |
2003 г. |
2004 г. |
изменение |
2005 г. |
изменение2005-2003 |
|
1Выручка от реализации продукции, тыс.р. |
12649153 |
36729888 |
24080735 |
5245070 |
-7404083 |
|
2Материальные затраты, тыс.р. |
6879125 |
13011436 |
6132311 |
5028308 |
-1850817 |
|
3Материалоотдача (стр.1:стр.2) |
1,84 |
2,82 |
0,98 |
1,04 |
-0,80 |
|
4Материалоёмкость (стр.2:стр.1) |
0,54 |
0,35 |
-0,19 |
0,96 |
0,41 |
Полученные результаты в таблице 2.6 свидетельствуют об эффективности использования материальных ресурсов предприятия в 2004 году. Этот фактор подтверждают показатели материалоотдачи и материалоемкости. Материалоотдача увеличилась на 0,984, т.е. на половину, что свидетельствует об эффективности использования материально-производственных запасов предприятия, об этом же свидетельствует и снижение материалоемкости на 0,19.
Однако, в 2005 году ситуация несколько иная, снижение выручки от реализации и снижение материальных затрат привело к снижению коэффициента материалоотдачи и увеличению коэффициента материалоемкости.
Определим влияние материальных ресурсов на объем производства продукции с помощью способом цепных подстановок:
ВПп = МЗп* МОп = 6 879 125 * 1,83877 = 12 649 156 тыс. р.
ВП1 = МЗф * МОп = 5028308 * 1,83877 = 9245901.90 тыс. р.
ВПф = МЗф * МОф = 5028308 * 1,043= 5244525.24тыс. р.
а) Под влиянием снижения материальных затрат на 1850817 тыс. р., объем выпуска продукции снизился на:
9245901,90 - 12 649 156 = -3403254,1 тыс. р. ;
б) Под влиянием снижения материалоотдачи на 0.796, объем выпуска продукции снизился на:
5244525,24 – 9245901,9 = -4001376,66 тыс. р.
Общее влияние всех факторов составит:
-3403254,1-4001376,66 = -7404630,76 тыс. р.
Значит, на снижение объема выпуска продукции оказали свое влияние и материальные затраты и материалоотдача.
Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:
П / МЗ = П/В * В/ТП * ТП/МЗ, или П/МЗ = П/В * В/ТП: МЗ/ТП,
или:
П/Дв * МЗ = П/В: МЗ * Дв/В (2.2)
где П/МЗ - прибыль на рубль материальных затрат;
П/В - рентабельность продаж;
В/ТП - удельный вес выручки в общем объеме выпуска товарной продукции;
ТП/МЗ – материалоотдача;
МЗ/ТП - материалоемкость;
МЗ * Дв - материальные затраты в стоимости реализованной продукции.
Для расчета влияние данных факторов используем метод цепной подстановки и данные табл. 2.7.
Таблица 2.7 - Данные для факторного анализа прибыли на
рубль материальных затрат
|
показатели |
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
изменение |
|
1 Прибыль от реализации продукции |
4435528 |
15346913 |
96677 |
-4338851 |
|
2 выручка от реализации продукции |
12649153 |
36729888 |
5245070 |
-7404083 |
|
3 объём выпуска продукции |
13283400 |
36997600 |
24632189 |
11348789 |
|
4 материальные затраты |
6879125 |
13011436 |
5028308 |
-1850817 |
|
5 рентабельность продаж, % |
35,066 |
41,783 |
1,84 |
-33,22 |
|
6 удельный вес выручки в общем выпуске продукции |
95,225 |
99,276 |
21,29 |
-73,93 |
|
7 материалоотдача |
1,83877 |
2,82289 |
1,04 |
-0,79 |
|
8 материалоёмкость, коп. |
0,54 |
0,35 |
0,96 |
0,41 |
|
9 прибыль на 1 рубль материальных затрат, коп. |
64,48 |
117,95 |
1,92 |
-62,56 |
Прибыль на рубль материальных затрат:
- по плану 0,35066 /0,5438 * 100% = 0,6448 р.
-при фактическом уровне рентабельности продукции и плановой
материалоемкости 0,084/0,5438* 100% = 0,1545 р.
-фактически 0,084 /0,959 * 100 % = 0,876 р.
Прибыль на рубль материальных затрат ниже плановой на 0,5572 р., в том числе за счет изменения:
-рентабельности продаж 15.45 -64,48 = - 0,4903 р.
-материалоемкости продукции 8,76-15,45 = -0,669 р.
Формирование рыночных отношений в Российской Федерации сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров по бизнесу. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Основными задачами анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются:
определение величины задолженности,
установление причин возникновения задолженности,
определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины.
Чрезмерный рост долговых обязательств является одним из условий возбуждения процедуры банкротства в отношении хозяйствующего субъекта. Многие хозяйствующие субъекты в современных условиях используют натуральный кредит, получая продукцию без предоплаты, превращают ее в деньги, что на время увеличивает их финансовые ресурсы. Многие хозяйствующие субъекты, являясь должниками перед государством, имеют валютные счета, осуществляют вложения в ценные бумаги, в уставный фонд других хозяйствующих субъектов.
Дебиторская задолженность означает временное отвлечение средств из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в оборотах других хозяйствующих субъектов. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности, а, следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств. Внешний анализ дебиторской задолженности осуществляется на основе данных форм № 1, 5. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, которые дают обобщенную информацию о расчетах с дебиторами.
Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе статей. Количественный (оценочный) анализ дебиторской задолженности позволяет перейти к анализу качественного состояния дебиторской задолженности.
Качественный анализ дебиторской задолженности позволяет определить динамику абсолютного и относительного размера просроченной краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности.
Для обобщения результатов анализа состояния расчётов с покупателями и заказчиками ведут журнал-ордер или ведомость учета расчетов. Ежемесячное ведение ведомости позволяет знать состояние расчетов с покупателями и заказчиками и обращать внимание на просроченную дебиторскую задолженность.
Группировка задолженности по срокам образования позволяет менеджеру принимать конкретные управленческие решения в области дебиторской задолженности (как части активов) и всех расчетных операций.
В анализе дебиторской задолженности следует выделять оправданную и неоправданную.
К оправданной дебиторской задолженности относится задолженность, срок оплаты которой не наступил, либо составляет менее месяца.
Вся остальная задолженность неоправданная. Чем больше срок отсрочки, тем выше риск неуплаты по счету. Отвлечение средств в эту задолженность снижает текущую платежеспособность хозяйствующего субъекта.
Особое внимание следует обратить на сомнительную дебиторскую задолженность, т.е. безнадежные долги, часть которых не будет получена (или возвращена).Наличие сомнительной (неоправданной) задолженности является свидетельством того, что у хозяйствующего субъекта имеются проблемы в системе расчетов с покупателями и заказчиками.
Тенденция роста (снижения) сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о снижении (повышении) ликвидности баланса, что ухудшает (либо улучшает) финансовое состояние. На изменение финансового состояния оказывает влияние скорость оборота дебиторской задолженности.
Для оценки состава дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу 2.8.
Таблица 2.8 - Анализ состава дебиторской задолженности
|
Показатели |
начало 2005 г. |
конец 2005 г. |
изменение |
изменение в % |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
3011 |
71254 |
68243 |
2366,4563 |
|
в том числе |
|
|
|
|
|
покупатели и заказчики |
3011 |
71254 |
68243 |
2366,4563 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
6727631 |
4193674 |
-2533957 |
62,335078 |
|
в том числе |
|
|
|
|
|
покупатели и заказчики |
4541949 |
2625513 |
-1916436 |
57,805867 |
|
авансы выданные |
1077779 |
738776 |
-339003 |
68,546149 |
|
прочие дебиторы |
1107903 |
808111 |
-299792 |
72,940591 |
|
векселя к получению |
|
21274 |
21274 |
|
Данные таблицы 2.8 показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности увеличилась на 68243 тыс. р.
Рисунок 2.5 – Изменение суммы дебиторской задолженности в 2005 г.
Увеличение дебиторской задолженности с одной стороны указывает на то, что предприятие заключает договора с покупателями и заказчиками, но с другой стороны говорит, о том, что достаточно большие суммы денежных средств отвлекаются из оборота и идут на кредитование покупателей.
Основная доля приходится на краткосрочную дебиторскую задолженность, которая за отчетный год наоборот сократилась на 2533957 тыс. р.
Общий показатель дебиторской задолженности снизил за 2005 год.
Снижение же кредиторской задолженности говорит о правильной политике предприятия в области управления кредиторской задолженность.
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.
Таблица 2.9 - Анализ состава кредиторской задолженности
|
показатели |
начало 2005 г. |
конец 2005 г. |
абсолютное изменение |
изменение в % |
|
Кредиторская задолженность |
2841624 |
2031801 |
-809823 |
71,501402 |
|
в том числе |
|
|
|
|
|
поставщики и подрядчики |
1694415 |
1088611 |
-605804 |
64,247012 |
|
задолженность перед персоналом |
168580 |
125060 |
-43520 |
74,184364 |
|
задолженность перед гос. Внебюджетными фондами |
11054 |
14950 |
3896 |
135,24516 |
|
задолженность по налогам и сборам |
85605 |
64570 |
-21035 |
75,427837 |
|
прочие кредиторы |
681290 |
399118 |
-282172 |
58,582689 |
|
авансы полученные |
148465 |
339492 |
191027 |
228,66804 |
|
векселя к уплате |
52215 |
- |
|
|
Рисунок 2.6 - Структура кредиторской задолженности предприятия в 2005 г.
Кредиторская задолженность означает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот данного хозяйствующего субъекта, что на время увеличивает финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта.
Кредиторская задолженность - это сумма краткосрочных внутренних и внешних обязательств хозяйствующего субъекта за исключением краткосрочных кредитов и займов.
Ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, а, следовательно, и финансового положения хозяйствующего субъекта.
Движение кредиторской задолженности анализируется по формам №1, 5 и составляется аналитическая таблица 2.9, из которой видно, что в начале отчетного года кредиторская задолженность составляла 2841624 тыс. р., а на конец года она снизилась на 71,5 %.
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (табл.2.10) позволяет сделать следующий вывод: на предприятии преобладает сумма кредиторской задолженности и темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской задолженностью.
Таблица 2.10 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской
задолженности
|
показатели |
Кредиторская задолженность |
Дебиторская задолженность |
|
1 Темп роста, % |
-71,5 |
-63,36 |
|
2 Оборачиваемость в оборотах |
2,15 |
0,95 |
|
3 Оборачиваемость в днях |
169.58 |
382.59 |
Состояние кредиторской задолженности во многом определяется состоянием дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность величина управляемая.
Для этого необходимо реализовывать конкретные меры по управлению процессом изменения дебиторской задолженности, а именно:
а) Своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности и дебиторской задолженности (просроченные (неоправданные) задолженности).
б) Контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям.
в) По возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями.
г) Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия к делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования.
Для более детального анализа структуры формирования оборотных средств проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Итак, по таблице 2.11 очевидно превышение дебиторской задолженности над дебиторской в 2005 году в сумме 2233127 тыс. р. (4264928-2031801), тогда как в 2004 году дебиторская задолженность превышала кредиторскую на 5262427 тыс. р. То есть, если все дебиторы погасят свои обязательства, то КнААПО сможет погасить свои обязательства перед кредиторами.
Для оценки эффективности использования оборотных средств необходимо рассчитать их оборачиваемость. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения.
Таблица 2.11 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской
задолженности (тыс. р.)
|
Расчеты |
Дебиторская задолженность |
Кредиторская задолженность |
Превышение задолженность |
|||||||||
|
дебиторской |
кредиторской |
|||||||||||
|
2003 |
2004 |
2005 |
2003 |
2004 |
2005 |
2003 |
2004 |
2005 |
2003 |
2004 |
2005 |
|
|
С покупателями и поставщиками за товары и услуги |
10304019 |
4264928 |
5613597 |
5041592 |
2031801 |
5642094 |
5262427 |
2233127 |
|
|
|
|
|
По авансам |
4019294 |
3515230 |
738776 |
4494446 |
1937297 |
339492 |
|
1577933 |
399284 |
475152 |
|
|
|
С бюджетом |
|
|
|
69357 |
67092 |
14950 |
|
|
|
69357 |
67092 |
14950 |
|
По оплате труда |
|
|
|
59094 |
186665 |
125060 |
|
|
|
59094 |
186665 |
125060 |
|
С прочими |
1931069 |
3459043 |
808111 |
1723675 |
272326 |
399118 |
207394 |
3186717 |
408993 |
|
|
|
|
Всего |
17206054 |
17278292 |
5811815 |
1960169 |
7504972 |
2910421 |
15245885 |
9773320 |
2901394 |
|
|
|
Время в течении которого оборотные средства находятся в обороте, т.е. последовательно переходят из одной стадии в другую, составляет период оборота оборотных средств. Оборачиваемость оборотных средств исчисляется продолжительностью одного оборота в днях (оборачиваемость оборотных средств в днях) или количество оборотов за отчетный период (коэффициент оборачиваемости). Продолжительность одного оборота в днях представляет собой отношение суммы среднего остатка оборотных средств в сумме однодневной выручки за анализируемый период:
Z=0*t/Т (2.3)
Z - оборачиваемость оборотных средств (дн.);
t - число дней анализируемого периода (365 дней);
Т - выручка от реализации продукции за анализируемый период. Средний остаток оборотных средств определяется как средняя хронологического моментного ряда, исчисляемая по совокупности значения показателя в разные моменты времени: -
(2.4)
Где 01; О2; Оп — остаток оборотных средств на первое число каждого месяца, руб.
n - число месяцев.
Коэффициент оборачиваемости средств характеризует размер объема выручки от реализации в расчете на один рубль оборотных средств. Он определяется как отношение суммы выручки от реализации продукции к среднему остатку оборотных средств по формуле:
Ко =T/0 (2.5)
где Ко - коэффициент оборачиваемости (обороты);
Т - выручка от реализации за анализируемый период;
0 - средний остаток оборотных средств (р.).
Коэффициент оборачиваемости средств — это фондоотдача оборотных средств. Рост его свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств. Коэффициент оборачиваемости одновременно показывает число оборотов оборотных средств за анализируемый период и может быть рассчитан делением количества дней анализируемого периода на продолжительность одного оборота в днях (оборачиваемость в днях):
Ко = t/Z (2.6)
где Ко - коэффициент оборачиваемости (обороты);
t - число дней анализируемого периода (365);
Z - оборачиваемость оборотных средств в днях.
Важным показателем эффективности использования оборотных средств являются также коэффициент загрузки средств в обороте. Коэффициент загрузки средств в обороте характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на один- рубль выручки от реализации продукции. Иными словами, он представляет собой оборотную фондоемкость, т.е. затраты оборотных средств (в копейках) для получения 1 р. реализованной продукции (работ, услуг). Коэффициент загрузки средств в обороте отношения среднего остатка оборотных средств к сумме выручки от реализации продукции:
(2.7)
где Кз - коэффициент загрузки средств в обороте (коп.);
О - средний остаток оборотных средств (р.);
Т - выручка от реализации продукции за анализируемый период (р.);
100 - перевод рублей в копейки.
Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз) есть величина обратная коэффициенту оборачиваемости средств (Ко). Чем меньше коэффициент загрузки средств, тем эффективнее используются оборотные средства.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется группа показателей, рассчитанные в таблице 2.10
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется следующая группа показателей.
где: Средняя дебиторская = Дебиторская зад-ть + Дебиторская зад ть
задолженность на начало периода на конец периода (2.9)
2
б) Период погашения дебиторской задолженности
Период погашения = 360 (2.10)
дебиторской зад-ти Оборачиваемость дебиторской зад-ти
Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск её непогашения.
в) Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов.
Доля дебиторской = Дебиторская задолженность х 100 (2.11)
задолженности Текущие активы
г) Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем составе дебиторской задолженности (Д. дз.).
Д.дз. = Сомнительная дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность (2.12)
д) Удельный вес дебиторской задолженности в объеме реализации.
Ддз / Уреал = ДЗ / Уреал (2.13)
Анализ оборачиваемости всех оборотных средств проведем в таблице 2.12.
Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия в 2003 году составила 0,74 оборота, в 2004 году - 2.13 оборота, а в 2005 году составил 141.25 оборота. Средний срок погашения в 2003 году - 486,49, в 2004 году составил 169.01 дней, т.е. примерно 0,5 года и в 2005 году составил 378,95 дней, т.е. примерно год.
Данные таблицы 2.12 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом ухудшилось. Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 139.25 дней, что можно оценивать отрицательно для финансового состояния предприятия.
Из данной таблицы видно, что коэффициент оборачиваемости увеличился.
Чем меньше коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, тем быстрее она обращается в денежные средства, а следовательно повышается ликвидность оборотных средств предприятия. Высокое значение коэффициента может свидетельствовать о трудностях со взысканием средств по счетам дебиторов.
Анализ оборачиваемости всех оборотных средств проведем в таблице 2.13
Таблица 2.12 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
|
показатели |
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
изменения |
|
1 Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах |
0,74 |
2,13 |
141,25 |
140,51 |
|
В том числе краткосрочной |
0,75 |
2,16 |
0,95 |
0,2 |
|
2 Период погашения дебиторской задолженности в днях |
486,49 |
169,01 |
378,95 |
-107,54 |
|
В том числе краткосрочной |
514,29 |
166,67 |
375 |
-139,29 |
|
3 Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % |
59,66 |
62,1 |
13,78 |
-45,88 |
|
В том числе доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, % |
39,03 |
37,04 |
8,71 |
-30,32 |
|
4 Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, % |
2,8 |
2,22 |
- |
|
|
5 Удельный вес дебиторской задолженности в объеме реализации продукции |
136,03 |
0,47 |
- |
|
Согласно расчетам, проведенных в таблице 2.13, можно сделать вывод, что:
с 2003 по 2004 год сумма выручки предприятия увеличилась на 24080735 тыс. р., что повлекло увеличение однодневной выручки на 65974,62 тыс. р. Но средний остаток оборотных средств уменьшился на 1018074 тыс. р., что привело к снижению оборачиваемости оборотных средств предприятия на 553,03 дней.
Таблица 2.13 – Анализ оборачиваемости оборотных средств
|
Показатели |
2003 |
2004 |
Изменения 2004-2003 |
2005 |
изменения 2005-2004 |
|
1 .Выручка ,тыс.руб. |
12649153 |
36729888 |
24080735 |
5245070 |
-31484818 |
|
2. Количество дней реализуемого периода |
365 |
365 |
0 |
365 |
0 |
|
3. Однодневная выручка ,тыс.р. |
34655,21 |
100629,83 |
65974,62 |
14370,05479 |
-86259,77521 |
|
4. Средний остаток оборотных средств, тыс. р. |
28839458 |
27821384 |
-1018074 |
22812309 |
-5009075 |
|
5. Продолжительность одного оборота оборотных средств, дни |
829,55 |
276,52 |
-553,03 |
1587,49 |
1310,969354 |
|
б.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты |
0,44 |
1,32 |
0,88 |
0,23 |
-1,090077198 |
|
7.Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте, коп. |
227 |
75,75 |
-151,25 |
434,93 |
359,1785901 |
|
8. Средний остаток активов предприятия, тыс.р. |
30925742 |
30538198 |
-387544 |
30908011,50 |
369813,5 |
|
9.Коэффициенты оборачиваемости активов, обороты |
0,41 |
1,2 |
0,79 |
0,17 |
-1,030300633 |
|
10.Средние остатки денежных средств, тыс.р. |
1747472 |
2011654 |
264182 |
3019490,00 |
1007836 |
|
11.Оборот денежных средств, обороты |
7,24 |
18,26 |
11,02 |
1,74 |
-16,52292851 |
|
12. Длительность периода оборота денежных средств предприятиями |
50,41 |
19,99 |
-30,42 |
210,12 |
190,1337638 |
|
13. Средняя стоимость материалов оборотных средств |
8344081 |
6504954 |
-1839127 |
2116802,50 |
-4388151,5 |
|
14.Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств, обороты |
1,52 |
5,65 |
4,13 |
2,48 |
-3,172173183 |
|
15. Время оборота материальных ресурсов, дни |
240,13 |
64,6 |
-175,53 |
147,31 |
82,70650163 |
Следовательно, увеличился коэффициент оборачиваемости средств на 0,88 оборота и уменьшился коэффициент загрузки средств в обороте на 152,25 р.
С 2004 по 2005 год сумма выручки предприятия за 3 года снизилась на 31484818 тыс. р., что в свою очередь повлекло снижение однодневной выручки на 86259,78 р. Средний остаток оборотных средств снизился на 5009075 тыс. р., что привело к увеличению оборачиваемости оборотных средств на 1310,97 дней. Это привело к снижению коэффициента оборачиваемости на 1,09 оборота и к увеличению коэффициента загрузки средств в обороте на 359,18 р.
Изменение скорости оборота оборотных средств было достигнуто в 2004 году в результате взаимодействия двух факторов:
а)увеличения объема выручки на 24080735 тыс. р.;
б)снижения среднего остатка оборотных средств на 1018 074 тыс. р.
Величину экономического эффекта, полученного от замедления оборачиваемости, можно определить, используя коэффициент загрузки средств в обороте. Если коэффициент загрузки уменьшился на 152,25 р., следовательно, общая сумма экономии оборотных средств от всего объема выручки составляет по отношению к 2003 году:
-152,25*36729888/100 = -55834625 тыс. р.
Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальнее деньги.
В общем случае скорость оборота активов предприятия принято рассчитывать с помощью формулы:
Коа = (выручка от реализации) / (средние остатки активов) (2.14)
Изменение скорости оборота оборотных средств в 2005 году было достигнуто в результате взаимодействия двух факторов:
а) снижения объема выручки на 31484818 тыс. рублей,
б) снижения среднего остатка оборотных средств на 5009075 тыс. рублей.
Если коэффициент загрузки увеличился на 359.18 р., следовательно, общая сумма экономии оборотных средств от всего объема выручки составляет по отношению к 2004 году:
359.18 * 5245070: 100 = 18839242,42 тыс. рублей;
По данным баланса КнААПО за 2003, 2004 и 2005 года коэффициент оборачиваемости активов был равен 0,41, 1,2 и 0,17 соответственно.
Особое значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие, его текущих обязательств
Одним из способов оценки достаточности денежных средств является
определение длительности периода оборота.
С этой целью используется формула:
средние остатки длительность
денежных средств * периода
период оборота = оборот за период
Для расчета средних остатков денежных средств привлекаются внутренние учетные данные (ОДп - остатки на начало п-го месяца) и формула:
где n - количество месяцев в периоде.
По данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс» по КнААПО средние остатки денежных средств за 2003 год составили 1747472 тыс. р., за 2004 год около 2011654 тыс. рублей. Тогда период оборота денежных средств составил приблизительно 7,24 дня в 2003 году и 18,26 дня в 2004 г. В 2005 году средний остаток денежных средств составил 3019490 тыс. р., и соответственно период оборота денежных средств в 2005 году составил 1,74 дней.
С 2003 по 2004 год произошло увеличение периода оборачиваемости денежных средств, что свидетельствует об неэффективном использовании денежных средств предприятия. Однако в период с 2004 по 2005 год произошло снижение периода оборачиваемости денежных средств, что говорит об улучшении использовании денежных средств предприятием.
Для того, чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступления и расходования денежных средств, а так же увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств на предприятии, следует выделить и проанализировать все направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока).
Указанные направления движения денежных средств принято рассматривать отдельно в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Приток денежных средств в рамках текущей деятельности связан с получением выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков; отток - с уплатой по счетам поставщиков и прочих контрагентов, выплатой заработной, платы работникам, производственными отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом по причитающимся к уплате налогам.
Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением (реализацией) имущества, имеющего долгосрочное использование (в первую очередь - поступление (выбытие) основных средств и нематериальных активов).
В отличие от других подходов к оценке финансового состояния, анализ движения денежных средств дает возможность сделать более обоснованные выводы о том, в каком объеме и из каких источников были получены поступившие на предприятие денежные средства и каковы основные направления их использования; достаточно ли собственных средств предприятия для осуществления инвестиционной деятельности; чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств и т.д.
Из данных таблицы 2.13 видно, что произошло снижение периода оборачиваемости материальных оборотных средств на 175,53 дня с 2003 по 2004 год и на 82,71 дня с 2004 по 2005 год. Оборачиваемость материальных оборотных средств увеличилась к 2004 году на 4,13 оборота, а к концу 2005 года снизилась на 3,17 оборота. Снижение оборачиваемости в 2005 году произошло за счёт эффективного управления запасами; достаточным исследованием рынков сбыта своей продукции и возможностей расширения каналов сбыта.
Предприятие может приобретать оборотные средства за счёт собственных и заёмных (привлечённых) источников (собственного и заёмного капитала). Необходимо отметить, что уменьшение итога баланса само по себе не всегда является показателем негативного положения дел на предприятии. Так, например, при росте активов необходимо анализировать источники в пассиве, послужившие их росту. Если рост оборотных средств происходил за счёт собственных источников (нераспределённая прибыль, уставный капитал, резервы и т.д.), то это оптимальный вариант. Если же рост оборотных годовых и при низкой рентабельности, а также при наличии убытков прошлых лет, то сложившееся положение дел должно настораживать. Наоборот, уменьшение стоимости оборотных средств может происходить в частности за счет снижения или полного покрытия убытков прошлых отчетных периодов.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды средств произошёл за счёт заёмных средств под высокие проценты источников:
-Наличие собственных оборотных средств
-Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал
-Общая величина основных источников формирования запасов и затрат в виду отсутствия краткосрочных заёмных средств данный показатель суммарно равен второму.
Рассчитанные показатели приведены в таблице 2.14.
Таблица 2.14 - Определение типа финансового состояния предприятия
|
Показатели |
|
Суммы |
Изменения |
||
|
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
+, - |
% |
|
|
1.Общая величина запасов и затрат (33) |
9014833 |
7563890 |
6468015 |
-2546818 |
71,75 |
|
2.Наличие собственных оборотных средств (СОС) |
9059216 |
15844002 |
18619796 |
9560580 |
205,53 |
|
3.Функционирующий капитал (КФ) |
11875216 |
15844002 |
18622978 |
6747762 |
156,82 |
|
4.Общая величина источников (ВИ) |
15958416 |
19463102 |
20050913 |
4092497 |
125,64 |
Трём показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:
С помощью этих показателей определяется трёхкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S (Ф) = ( 1,если Ф> О/ О, если Ф < О)
Возможно выделение 4-х типов финансовых ситуаций:
а) Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип ситуации
встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой
устойчивости и отвечает следующим условиям; Фс >О;Фт>О;Фо >О;
т.е. S = (1,1,1);
б) Нормальная устойчивость финансового состояния, которая
гарантирует платежеспособность: Фс< 0; Фт>0; Фо>0; т.е. S = (0,1,1);
в) Неустойчивое финансовое состояние сопряженное с нарушением
платеже- способности, но при котором всё же сохраняется возможность
восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных
оборотных средств за счет сокращения дебиторской задолженности,
ускорения оборачиваемости запасов: Фс<0; Фт<0;Фо>0;т.е. S = (0,0,1);
г) Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности: Фс<0; Фт<0; Фо<0; т.е. S = (0,0,0).
В КнААПО трёхкомпонентный показатель финансовой ситуации S (1;1;1) как в 2003, 2004, так и в 2005 году. Таким образом, финансовую устойчивость в начале и в конце отчётного периода можно считать абсолютно устойчивой.
Исходя из целей, поставленных в данной работе, более приемлемо использовать для анализа финансовой устойчивости КнААПО относительные показатели. Эти коэффициенты, рассчитанные в таблице 2.15.
Из данных таблицы 2.15 можно сделать выводы о состоянии каждого коэффициента и о финансовой устойчивости предприятия в целом.
- коэффициент независимости в КнААПО на конец 2005 года составляет 0,882, что выше рекомендуемой норме, следовательно, предприятие имеет собственных оборотных средств больше, чем заемных и что говорит о его финансовой независимости. При этом нужно отметить увеличения данного коэффициента по сравнению с 2003 года на 0,509.
- значение коэффициента соотношения заёмных и собственных оборотных средств свидетельствует, что в 2004 году предприятие привлекало на каждый 1 р. собственных средств, вложенных в активы 0,620 р. заёмных средств.
В течение отчётного периода заёмные средства снизились до 0,13 р. на каждый 1 р. собственных вложений. Тенденция резкого снижения заёмных средств может в будущем усилить независимость предприятия от привлечённых средств.
Таблица 2.15 - Анализ финансовой устойчивости
|
Показатели |
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
Изменения |
|
1 . Коэффициент независимости Кав = с1(490Ф№1)/с1(700Ф№1) |
0,373 |
0,617 |
0,882 |
0,509 |
|
2.Коэффициент обеспеченности текущих активов собственным оборотным капиталом (ф1 с.490-190)/(ф1 с.290) |
0,327 |
0,58 |
0,84 |
0,513 |
|
3.Коэффициент обеспеченности запасов собственным оборотным капиталом (ф1 с.490-190)/(ф1 с.210) |
1,131 |
2,481 |
1,38 |
0,249 |
|
4. Величина СОС (ф1 490-190) |
9434790 |
16138386 |
18619796 |
9185006 |
|
5. Коэффициент маневренности СОС (ф 1 с.490- 190)/(ф 1 с.490) |
0,819 |
0,856 |
0,682 |
-0,137 |
|
6. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (ф1 с.590+690)/(ф1 с.490) |
1,684 |
0,62 |
0,13 |
-1,554 |
|
7. Коэффициент финансовой зависимости (ф1 с.700/ф1 с.490) |
2,684 |
1,62 |
1,13 |
-1,554 |
Рисунок 2.7 – Динамика коэффициентов в 2003 – 2005 гг
В КнААПО это выражается в постоянном снижении кредиторской задолженности с одновременным увеличением доли собственных средств.
-коэффициент манёвренности собственных средств в 2004 года имел высокое значение в размере 85,6 % так, как у предприятия высокая сумма собственных оборотных средств. В течение 2-х лет данный показатель снижался и к концу 2005 года этот коэффициент приобрел значения 68,2 % при норме 100 %. Это связано со снижением суммы собственных оборотных средств в КнААПО.
-коэффициент обеспеченности текущих активов собственным оборотным капиталом в 2003, 2004 и 2005 годах имеет значение выше нормативного значения, что свидетельствует о том, что в 2003 году на 32,70 %, а в 2004 году на 58 % приобретает предприятие оборотные активы за счет собственных источников, а в 2005 году на 84 %. Остальную часть оборотных средств предприятие приобретает за счет заемных средств.
Рисунок 2.8 – Изменение значений коэффициентов в 2003 – 2005 гг
- коэффициент обеспеченности запасов собственным оборотным капиталом имеет высокий показатель в течении 2-х лет, что свидетельствует об обеспеченности запасов собственными источниками.
- коэффициент финансовой зависимости за два года снизился на 1,554, что говорит об усилении финансовой зависимости предприятия от внешнего финансирования.
2.5 Ликвидность оборотных средств и ее влияние на платежеспособность предприятия
Ликвидность предприятия - это способность предприятия своевременно исполнять обязательства по всем видам платежей.
Ликвидность активов - это способность активов трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период трансформации, тем выше ликвидность активов.
Ликвидность баланса - выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается установлением равенства между обязательствами предприятия и его активами.
В ходе анализа ликвидности решаются следующие задачи:
- оценка достаточности средств для покрытия обязательств, сроки которых истекают в соответствующие периоды;
определение суммы ликвидных средств и проверка их достаточности для выполнения срочных обязательств;
оценка ликвидности и платежеспособности предприятия на основе ряда показателей.
Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия проводится в два этапа:
1-й этап - группировка активов баланса по срокам их трансформации в денежные средства, а пассивов - по степени срочности их оплаты;
2-й этап - расчет ряда показателей ликвидности и платежеспособности предприятия.
1-й этап - группировка статей баланса. Данный этап анализа позволяет дать оценку ликвидности и платежеспособности предприятия с учетом срока выполнения обязательств предприятия. Исходные данные, методика группировки статей баланса и порядок расчета представлены в таблице 2.16.
Таблица 2.16 - Аналитический баланс для оценки платежеспособности
предприятия
|
Актив |
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
Пассив |
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
Платежный излишек (+) или недостаток (-) |
||
|
Быстро реализуемые активы (250+260) |
2618571 |
2979202 |
4048147 |
Краткосрочные пассивы (620) |
11960169 |
7504972 |
2031801 |
-9341598 |
-4525770 |
2016346 |
|
Активы средней реализуемости (240+260+230) |
17206054 |
17278292 |
7529558 |
Пассивы средней срочности (690-620) |
4628499 |
4178096 |
1605736 |
12577555 |
13100196 |
5923822 |
|
Медленно реализуемые активы (210+220) |
9014833 |
7563890 |
13947440 |
Долгосрочные пассивы (590) |
2816000 |
- |
3182 |
6198833 |
7563890 |
13944258 |
|
Трудно реализуемые активы (190) |
2086284 |
2176814 |
8698587 |
Постоянные пассивы (490) |
11521074 |
18855200 |
27318383 |
-9434790 |
-16678386 |
-18619796 |
|
Баланс |
30925742 |
30538198 |
34223732 |
Баланс |
30925742 |
30538198 |
30959102 |
|
|
|
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:
|
I группа АБ>I группа ПБ |
III группа АБ > III группа ПБ |
|
II Группа АБ > II группа ПБ |
IV группа АБ < IV группа ПБ |
Исходя из полученных расчетов, мы имеем следующие условия:
|
АБ I |
< |
ПБ I |
|
АБ II |
> |
ПБ II |
|
АБ III |
> |
ПБ III |
|
АБ IV |
< |
ПБ IV |
- для 2003 и 2004 года.
Таким образом, мы видим, что в 2003, 2004 году нарушалось первое неравенство, что говорит о нарушении текущей ликвидности или платежеспособности предприятия.
В 2005 году картина несколько другая:
|
АБ I |
> |
ПБ I |
|
АБ II |
> |
ПБ II |
|
АБ III |
> |
ПБ III |
|
АБ IV |
< |
ПБ IV |
Т.е. баланс абсолютно ликвиден и в нем достаточно средств для покрытия своих обязательств.
Исходя из этих условий можно сказать, что в течении двух лет КнААПО не являлся абсолютно ликвидным в силу того, что он не может обеспечить выполнение краткосрочных своих обязательств, в то время как возможности погасить среднесрочные и долгосрочные обязательства имеются и значительные, что может быть достаточным аргументом к привлечению долгосрочных кредитов и займов с целью устранения недостатка средств для погашения обязательств перед кредиторами.
2-й этап - расчет показателей ликвидности и платежеспособности. На этом этапе анализа осуществляется расчет ряда показателей для оценки ликвидности и платежеспособности, исходные данные и методика их расчета представлены в таблице 2.17.
Исходя из результатов по таблице 2.17 мы видим, что сумма ликвидных средств (текущие активы) увеличивается по отношению к 2003 году - на 1429576 тыс. рублей.
Таблица 2.17 - Расчет и динамика показателей ликвидности
|
Показатели |
2003 |
2004 |
2005 |
Отклонения абсолютные |
Норма ограничения |
|
1.Быстро реализуемые активы |
2618571 |
2979202 |
4048147 |
1429576 |
|
|
2.Активы средней реализуемости |
17206054 |
17278292 |
7529558 |
-9676496 |
|
|
3.Итого (п.1+п.1)(стр.230+240+250+260) |
19824625 |
20257494 |
11577705 |
-8246920 |
|
|
4.Медленно реализуемые активы |
9014833 |
7563890 |
13947440 |
4932607 |
|
|
5.Всего ликвидных средств(3+4)(290) |
28839458 |
27821384 |
22260515 |
-6578943 |
|
|
6.Краткосрочные обязательства (690) |
16588668 |
11682998 |
3637537 |
-12951131 |
|
|
7.Коэффициент срочной платежеспособности (1/6) |
0,16 |
0,26 |
1,11 |
0,952881326 |
0,2-0,7 |
|
8. Коэффициент критической платежеспособности (3/6) |
1,2 |
1,73 |
3,18 |
1,982841852 |
0,7-1 |
|
9.Коэффициент текущей платежеспособности (5/6) |
1,74 |
2,38 |
6,12 |
4,379666961 |
2 |
|
10. Неликвидные активы |
2086284 |
2716814 |
8698587,00 |
6612303 |
|
|
11.Соотношение ликвидных и неликвидных актиов (5/10) |
13,82 |
10,24 |
2,56 |
-11,26090448 |
|
|
12.Коэффициент общей платежеспособности Лоб 300/(590+690) |
1,59 |
2,61 |
8,50 |
6,913568114 |
3 |
|
13.Коэффициент абсолютной платежеспособности (290/690) |
0,11 |
0,17 |
6,12 |
6,009666961 |
0,2 |
|
14.Коэффициент привлеченных средств (690/290) |
0,58 |
0,42 |
0,16 |
-0,416592415 |
0,5 |
|
15.Коэффициент маневренности собственного оборотного капитал (210/(490-190) |
0,88 |
0,4 |
0,72 |
-0,156682999 |
|
|
16.Норма прибыли на вложенный капитал (ф№2 140/ф№1 700) |
0,14 |
0,36 |
0,01 |
-0,132250583 |
|
А сумма неликвидных активов увеличивается по отношению к 2003 году - на 6612303 тыс. рублей, т.е. на 1 рубль неликвидных активов приходилось в 2003 - 13,82 р., в 2005 - 2,56 р. ликвидных активов. Рациональным считается такое соотношение, при котором на 1 рубль неликвидных активов должно приходиться 4 - 5 рублей ликвидных активов.
Нарушение этого соотношения подтверждает наши выводы и наличии значительной иммобилизации оборотных средств.
Сопоставляя рекомендуемые значения коэффициентов ликвидности с расчетными их значениями, можно констатировать следующее. Значение коэффициента абсолютной платежеспособности ниже рекомендуемого, что свидетельствует о недостаточности денежных средств на счетах и в кассе предприятия для расчетов с кредиторами.
Рисунок 2.9 Сравнение фактических и нормативных коэффициентов
Значение коэффициента срочной платежеспособности ниже рекомендуемого в 2003 году, выше рекомендуемого в 2004 году, так же и в 2005 году, что свидетельствует о повышении ликвидности предприятия.
Значение коэффициента критической платежеспособности намного выше рекомендуемого, и этот показатель немного уменьшается в 2005 году. Этот показатель является одним из показателей, по которым структура баланса может быть признана неудовлетворительной, а предприятие может быть объявлено банкротом. Наше предприятие не может быть признано банкротом. При погашении дебиторской задолженности наше предприятие вполне платежеспособно.
Таким образом, наше предприятие является ликвидным, платежеспособным и кредитоспособным. Нет нарушений в финансировании оборотных средств, поскольку источником их финансирования являются собственные и заемные краткосрочные кредиты и займы и в 2003 году дополнительно долгосрочные кредиты и займы. Значит, ликвидность и платежеспособность предприятия еще больше повысятся.
Обобщим полученные результаты. Сумма оборотных активов уменьшилась за анализируемый период из-за снижения материально-производственных запасов предприятия. Остальные статьи оборотных средств увеличились. Это говорит о том, что у предприятия мало запасов, необходимых для производства. Причиной такого положения являются затруднения с поставкой сырья из-за жесткой конкуренции. Но несмотря на это эффективность использования материально-производственных запасов высока. Рассматривая дебиторскую задолженность, можно увидеть снижение, что свидетельствует о том, что предприятие добивается погашение основной части дебиторской задолженности. Средний срок погашения снизился за анализируемый период вдвое. Значит, состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом улучшились. Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась, что можно оценивать положительно для финансового состояния предприятия. Но зато произошло увеличение периода оборачиваемости денежных средств, что свидетельствует об неэффективном использовании денежных средств предприятия.
Произошло снижение периода оборачиваемости материальных оборотных средств за счёт хорошим сбытом продукции, которые в свою очередь вызваны эффективностью управления запасами; достаточным исследованием рынков сбыта своей продукции и возможностей расширения каналов сбыта. Оборачиваемость материальных оборотных средств увеличилось на 1,74 оборота. Значит, предприятие эффективно используют оборотные средства.
3 Проблемы и пути совершенствования управления
оборотными средствами
3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию управления
оборотными средствами
Планирование можно определить как процесс принятия решений, который предшествует будущему действию. Результатом планирования является принятие органом управления решения о том, что должно быть сделано, где и каким образом /76, с. 191/.
В процессе планирования рассматриваются и оцениваются альтернативные варианты будущего действия и для осуществления выбирается наилучший. Решение руководства передаются по иерархическим ступням организации с тем, чтобы управляющие каждого нижестоящего уровня могли разработать свой план.
Таким образом, планирование представляет собой процесс подготовки решений о целях, средствах и действиях работников предприятия путем целенаправленной сравнительной оценки различных альтернативных вариантов действий в ожидаемых условиях. Принятие плановых решений всегда связано с использованием ресурсов. Можно упрощенно сказать, что план-этот или иной вариант использования ресурсов предприятия. Поэтому ресурсы предприятия являются предметом планирования на предприятии.
Цель планирования ресурсов - оптимизация их использования. Планирование ресурсов предусматривает установление уровней их расхода, направления и сроки использования, режим потребления, взаимозаменяемость ресурсов в смесях и рецептурах, комбинации ресурсов в продукте.
Целью разработки финансовой политики предприятия является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности, которые индивидуальны для каждого хозяйствующего субъекта /83, с. 53/.
Одной из задач реформы предприятия является переход к управлению финансами на основе анализа финансового состояния предприятия с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям и поиска путей их достижения.
При проведении реформы предприятия стратегическими задачами разработки финансовой политики предприятия являются:
-максимизация прибыли предприятия;
-оптимизация структуры/ капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости;
-обеспечение инвестиционной привлекаемости предприятия;
- использование предприятием рыночных механизмов привлечения
финансовых средств.
При разработке эффективной системы управления финансами постоянно возникает основная проблема совмещения интересов развития предприятия, наличия достаточного уровня денежных средств для проведения указанного развития и сохранения высокой платежеспособности предприятия /83, с. 13/.
Хотя система управления финансами ориентирована на решение кратко срочных и текущих задач, решаемых предприятием, разработка стратегии его развития позволяет не только определить ориентиры этого развития, но и добиться понимания общности задач работниками различных служб предприятия, устранить ограничения на взаимодействие между ними, особенно по вопросам решения ключевых проблем, стимулировать информационный обмен между структурными подразделениями предприятия.
При сужении внутреннего рынка, недостатке инвестиций собственных средств и высоком риске долгосрочных банковских кредитов предприятия стоят перед необходимостью:
-добиться сокращения издержек производства; - повысить качество выпускаемой продукции;
-реализовать агрессивную политику продвижения товаров на внутренний и внешний рынки (в сегментах традиционных и новых потребителей).
Создание надежной и гибкой системы управления финансами, направленной на решение вопросов бюджетной, кредитной, инвестиционной политики, позволит существенно ускорить реорганизацию деятельности предприятия. Функционирование такой системы требует тесного взаимодействия маркетинговых, сбытовых, производственных и других служб предприятия. Новая система финансового планирования должна быть нацелена на:
- повышение управляемости и адаптированности предприятия к изменениям на товарных и финансовых рынках;
обеспечение оперативного получения информации о необходимости корректировки стратегии и тактики управления предприятием;
создание условий для повышения взаимопонимания и доверия с представителями зарубежных фирм.
С переходом на качественно иной уровень текущего планирования предприятие расширяет внутренние возможности накоплений для модернизации производства, становится более привлекательным для сторонних инвесторов.
Проведенный в предыдущей главе анализ управления оборотными средствами предприятия КнААПО, занимающегося производством показал, что значительную долю собственного оборотного капитала составляют запасы - 68,11 %, 39,73 %, 82.15 %. Для финансирования такой большой суммы запасов предприятие использует собственные средства, что говорит об эффективной работе предприятия, но большая часть используется заемного капитала.
Дебиторская задолженность составляет значительную долю текущих активов (52,66 %, 62,10 %, 24.79 %). Средний период оборота дебиторской задолженности составляет 382 дня притом, что предприятие предоставляет свою продукцию под реализацию на срок не более 180 дней. Последнее также свидетельствует о неэффективной работе с дебиторами и указывает на незначительную долю долгов в общей сумме дебиторской задолженности. Дополнительно заметим, что дебиторская задолженность за товары и услуги в 2 раза больше кредиторской задолженности за сырье и материалы, то есть предприятие в большей степени кредитует своих потребителей, чем пользуется товарным кредитом своих поставщиков.
Главной задачей управления оборотными средствами предприятия не состоит в том, чтобы свести к абсолютному минимуму риски, связанные с коммерческой деятельностью /93, с. 45/.
Рациональное управление оборотными средствами состоит в умелом балансировании между рисками, связанных с недостатком оборотных средств, а значит угрозой срыва планов из-за нехватки товаров или отсутствием возможности удовлетворить запросы покупателей товаров, а также риски, обусловленные избытком оборотных средств, т.е. "замораживанием" денежных средств в товарах и дебиторской задолженности.
Расходы и риски, связанные с недостатком оборотных средств могут состоять в следующем:
- задержки в снабжении товарами и как следствие увеличение продолжительности производственного цикла и рост затрат;
снижение объемов продаж из-за недостаточных запасов товаров;
дополнительные затраты на решение вопросов финансирования. Расходы и риски, связанные с избытком оборотных средств представляют
собой следующее:
товары могут испортиться физически или морально устареть;
рост расходов на хранение излишков товаров;
более высокий объем товаров увеличивают залог на имущество; Оптимальный уровень оборотных средств позволит максимизировать
прибыль при приемлемом уровне ликвидности и коммерческого риска. Из общей экономии, которую может получить предприятие при эффективном управлении финансами: 50 % может дать эффективное управление товарами, 40 % - управление дебиторской задолженностью и 10 % - управление технологическим циклом. Поэтому целесообразно сосредоточить основное внимание в управлении финансами.
Предприятию периодически необходимо оценивать свои потребности в оборотных средствах и стремиться удерживать их на минимально необходимом уровне.
Эффективное управление товарно-материальными запасами позволяет уменьшить производственные потери из-за дефицита материалов; ускорить оборачиваемость этой категории оборотных средств; свести к минимуму излишки товарно-материальных запасов, которые увеличивают стоимость операций и «замораживают» дефицитные денежные средства; снизить риск старения и порчи товаров; снизить затраты на хранение товарно-материальных запасов.
На предприятиях используются различные способы оформления отпуска материалов со склада в производство. Наиболее целесообразной следует считать систему лимитирования отпуска материалов, особенно по сырью и материалам постоянного массового потребления. Лимиты отпуска материалов на производство устанавливаются отделом материально-технического снабжения на основе программы запуска продукции и прогрессивных норм расхода материалов с учетом остатков запасов в цехах на начало планируемого периода.
Лимиты утверждаются руководством предприятия и служат основанием для отпуска материалов со склада. Для целей учета лимитные карты выписываются сроком на один месяц в двух экземплярах на каждый вид материалов. Один экземпляр выдается ответственному лицу в цехе, а другой остается на складе. По истечении месяца цех и склады сверяют лимитные карточки; в случае, если цех исчерпал лимит до конца месяца, отпуск материалов со склада прекращается. Для получения материалов сверх лимита цех должен представить дирекции предприятия обоснованное объяснение причин перерасхода материалов.
Лимитная система снабжения производства получила на предприятиях широкое распространение, поскольку она упрощает оформление документа на отпуск материалов (каждая лимитная карта заменяет десятки разовых требований), позволяет обеспечить отпуск материалов цехам в соответствии с их действительной потребностью и улучшает контроль за их расходованием. Отпуск материалов, потребляемых на производстве не систематически, оформляется в виде разовых требований.
Важное значение для организации ритмичной работы имеет принятый на предприятии способ доставки материалов на рабочие места. Опыт промышленности показывает, что причиной примерно половины всех внутрисменных простоев является несвоевременная подача к рабочему месту необходимых для обработки материалов, заготовок или полуфабрикатов. Заявка на материалы делается заранее и рабочие в течение смены обеспечиваются всем необходимым в централизованном порядке в соответствии со специальным графиком, составленным работниками складского хозяйства. В этом случае внутризаводское снабжение может осуществляться двумя способами: пассивный - получение цехами-потребителями материалов со склада по мере надобности: активный - централизованная доставка материалов складами в цехи.
Первый способ применяется на предприятиях с индивидуальным и мелко серийным производством, а также на предприятиях с часто изменяющейся производственной программой, т.е. там, где трудно определить, какой именно материал и в какие сроки потребуется цеху. Кроме того, он применяется (на всех предприятиях) для обеспечения ремонтно-эксплуатационных нужд.
Недостатками этого способа следует считать отпуск материалов со склада в небольших количествах, что не дает возможности эффективно использовать складские механизмы и увеличить производительность труда складских работников, а также доставку небольших количеств материалов со склада в цехи (силами и средствами самих потребителей), при которой сила и транспортные средства используются нерационально, увеличивая себестоимость доставки материалов.
Второй способ применяется на предприятиях со стабильной программой поточно-массовым и крупносерийным производством. По этому способу складами заблаговременно готовятся материалы для отправки в цех, следовательно, лучше загружается внутризаводской транспорт. Кроме того, склад, выполняя график подачи материалов, принуждает цех к своевременной приемке этих материалов и таким образом содействует ритмичному ходу производства. График подачи материалов составляется цехом и передается ОМТС не позднее 20-го числа каждого месяца. На основании графика заполняется план-карта.
При такой системе снабжения цехов в распоряжение транспортно-диспетчерской группы отдела снабжения или складского хозяйства ежедневно предоставляется определенное количество автомобилей и других транспортных средств, которые обслуживаются постоянными рабочими-грузчиками и экспедиторами отдела снабжения, осуществляющими погрузку и доставку материалов цехам.
Многие материалы для лучшего использования в производстве требуют предварительной подготовки. Предварительная подготовка материалов к потреблению включает в себя раскрой и порезку металлопроката и некоторых других материалов (оргстекла, кожи, резины, эбонита, пиломатериалов) на заготовительном участке отдела снабжения.
Такой вид снабжения имеет много преимущества. Во-первых, при централизованном раскрое используются почти все отходы, которые сразу же после порезки материала маркируются и складируются по маркам и размерам. Во-вторых, сосредоточение порезанных средств в одном месте способствует полной их загрузке, высвобождает излишнее оборудование и поднимает производительность труда на заготовительных операциях.
Выдача материалов оформляется либо по разовым требованиям, либо по лимитным картам. Требования применяются для учета отпуска материалов, потребность в которых возникает периодически, и служат основанием для списания материалов со склада.
Требования бывают двух видов: однострочные (форма № 43), выписываемое на каждый вид материала в отдельности, и многострочные (форма № 44) - для нескольких наименований материала, отпускаемых с одного склада. Требование на отпуск материала выписывается в двух экземплярах: один остается у получателя материалов с распиской кладовщика, другой - у кладовщика с распиской получателя. При использовании многострочных требований в несколько раз сокращается документооборот.
Лимит - это строго ограниченное количество материальных ценностей, подлежащих отпуску цехам за определенный период времени. По истечении срока действия лимитного документа выдача материалов прекращается, даже если лимит не выбран. С разрешения ОМТС недополученное количество может быть добавлено к новому лимиту на следующий период. Лимит оформляется специальными документами, выписываемыми в трех экземплярах: первый направляется складу, второй- цеху, а третий остается в отделе материально-технического снабжения для контроля. Это дает возможность предприятию более эффективно использовать материальные ресурсы и снижать уровень материальных затрат предприятия.
Финансовое положение предприятия, его ликвидность и платежеспособность, непосредственно зависит от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги, такое влияние связано с тем, что со скоростью оборота средств связаны:
-минимально необходимая величина авансированного (задействованного) капитала и связанные с ним выплаты денежных средств проценты за пользование кредитом банков, дивиденды по акциям и др.);
-потребность в дополнительных источниках финансирования;
-сумма затрат, связанных с владением товарно-материальными ценностями и их хранением и др.
Текущее расходование денежных средств и их поступления не связаны во времени, в результате у предприятия возникает потребность в большем или меньшем объеме финансирования в целях поддержания платежеспособности. Поэтому предприятию необходимо увеличивать скорость оборота текущих активов /71, с. 56/.
Для каждого предприятия важно уметь эффективно управлять дебиторской задолженностью, т.к. получение денежных средств от дебиторов является одним из основных источников поступления средств на предприятие. Основными приемами управления дебиторской задолженностью являются: учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности; анализ задолженности по видам продукции для определения невыгодных с точки зрения инкассации товаров; оценка реальной стоимости существующей дебиторской задолженности; уменьшение дебиторской задолженности на сумму безнадежных долгов; контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, определение конкретных размеров скидок при досрочной оплате; оценка возможного факторинга -продажи дебиторской задолженности.
Для предприятия очень важно разработать систему заключения контрактов с гибкими условиями сроков и формы оплаты:
предоплата, обычно предполагает наличие скидки;
частичная предоплата - сочетает наличие скидки и продажу в кредит;
передача на реализацию - компания сохраняет права собственности на товары, пока не будет получена оплата за них;
-выставление промежуточного счета - этот прием эффективен при долгосрочных контрактах и обеспечивает регулярный приток денежных средств по мере выполнения отдельных этапов работы;
-банковская гарантия, предполагает, что банк будет возмещать необходимую сумму в случае неисполнения дебитором своих обязательств.
-гибкое ценообразование - используется для защиты предприятия от инфляционных убытков.
Заключаемые контракты с покупателями должны быть гибкими: - если полная предоплата невозможна, то следует попытаться получить частичную предоплату;
- ввести систему скидок, а не несколько разрозненных скидок;
-оценить влияние скидок на финансовые результаты деятельности предприятия;
установить целевые ориентиры для различных видов продаж, например.
часть продаж в кредит может быть зарезервирована только для перспективных
клиентов, которые в данный момент не имеют в наличии денежных средств, а
также входа на новые важные рынки;
установить вознаграждения персонала отдела сбыта в зависимости от эффективности мер по продажам и получению платежей.
На нашем предприятии есть большая задолженность дебиторов, и для появления еще большего количества покупателей необходимо ввести систему скидок или ввести расчеты чеками.
Личные продажи - это представление товара, осуществляемое торговыми представителями, одному или нескольким покупателям с целью продажи /91, с. 83/. Личные продажи обеспечивают появление новшеств на рынках, служат соединительным звеном между разработчиками продукции и ее потребителями, стимулируют потребление, способствуют передачи информации, т.к. торговые агенты имеют профессиональные знания о предлагаемых товарах, а также обеспечивают получение информации о потребностях клиентов и подходах конкурентов. Сегодня необходимо иметь штат сотрудников, задачей которых является продажа продукции предприятия. От эффективности организации и мотивации этих сотрудников зависит результат работы предприятия в целом.
Согласно ст.489 Гражданского Кодекса РФ, может быть предусмотрена оплата товаров в рассрочку. Для этого необходимо указать в договоре условия продажи товаров.
Договор о продаже товаров в кредит с условием о рассрочке платежа считается заключенным, если в нем наряду с другими существенными условиями договора купли-продажи указаны цена товара, порядок, сроки и размеры платежей.
Когда покупатель не производит в установленный договором срок очередной платеж за проданный в рассрочку и переданный ему товар, продавец вправе, если иное не предусмотрено договором, отказаться от исполнения договора и потребовать возврата проданного товара, за исключением случаев, когда сумма платежей, полученных покупателем превышает половину цены товара.
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
Для улучшения финансового состояния предприятия рассчитаем три мероприятия эффективности использования оборотных средств предприятия.
1 мероприятие. Как известно, нормальная финансовая устойчивость характеризуется следующим соотношением:
Собственные оборотные Средства < Материально -производственные запасы < Источники формирования запасов
Это означает, что стоимость материально-производственных запасов полностью покрывается за счет источников формирования запасов, включающих собственные оборотные средства, краткосрочные кредиты банков и займов, а также кредиторскую задолженность по товарным операциям. На предприятии большая сумма оборотных средств, которая ф совсем рационально используется на предприятии.
Нерациональное использование материально-производственных ресурсов приводит к увеличению себестоимости продукции и снижению прибыльности предприятия. Необходимо произвести расчет по более экономному использованию материально-производственных ресурсов при производстве продукции. За 2005 год было использовано 1722,40 тонн материальных ресурсов при средней цене 4 755 р. за 1 тонну.
Проведем расчет нормы материальных ценностей, используемых в производстве на основании данных предприятия:
а) Расчет по первоначальным данным предприятия:
1. Потребность в прокате черного металла на производство изделия А:
П=Нр*О,
где П - потребность в стали на производство определенного изделия (т.);
Нр - норма расхода на изделие в натуральном выражении (т./ед.);
О - объем планируемой продукции (ед);
Па = 0,2x2000 = 400 т.;
2. Норма расходы на изделие В:
Нр = П/О
Нр = 400/2000 = 0,2 т./ед.
3. Потребность в прокате черного металла на товарный выпуск:
Пт.в. = Па+ Пб+ Пв, т.;
где Птв - потребность на товарный выпуск (т);
Па, Пб, Пв - потребность металла соответственно на изготовление изделия А,Б,В.
Птв - 400+ 250* 400 = 1050 т.
4.Общая потребность: По = Птв+ Пнзп(1), т.;
где По — потребность общая, т.;
Пнзп (1) - потребность на изменение незавершенного производства, т.;
По = 1050+50 =1100 т.
б) Расчет по уточненным данным предприятия
1. Потребность в прокате черного металла на производство изделия Б:
Расчет количества выпускаемой продукции в связи с увеличением производственной программы на 5 %:5000 + 5 % = 5250 шт.
Расчет нормы материала в связи со снижением нормы расхода на 2,1 %
0,05 х (100 % - 2,1 %) = 0,0489 т./ед.
Пб = 0,0489 х 5250 = 256,98 т.
2. Потребность в прокате черного металла на производство изделия В:
Нрв = (Рв * Нра * Км) / Ра, т./ед.
где Рв, Ра - соответственно цена единицы изделия А и В тыс.р.
Нрв = (170.000 * 0,2 * (100% — 8%): 160.000 = 0,195 т./ед.
Пв = 0,195x2000 = 390 т.
3. Потребность металла на изменение незавершенного производства
Пнзп (2) = Пнзп (1) * Ме
где Пнзп (2) - потребность на изменение Нзп, млн. р.;
Ме - материалоемкость производимой продукции, т./мин, р.;
Ме =ЕПа,б,в : ЕДа,б,в,
где ЕПа,б,в - потребность на товарный выпуск, т.;
ЕДа,б,в. - производственная программа в стоимостном выражении
ЕПа,б,в - 400+256,98+390 = 1046,98 т.;
ЕДа,б,в = 2000*160.000+5250*70.000+2.000*170.000 = 1027,5 млн. р.;
Ме =1046,98 : 1027,5 = 1,0189 т./млн., р.
Потребность на изменение Нзп с учетом увеличения объема Нзп к концу планового периода на 70 тыс.р.
Пнзп(1) : Ме + 0,07; млн.р.
50 / 1,0189 + 0,07 = 49,14 млн.р.
Пнзп (2) = 49,14 * 1,0189 = 50,068 т.
4. Общая потребность
По = 1046,98 + 50,068 = 1097,048 т.;
Расчеты в потребности стали сортовой, обыкновенной на производственно- эксплуатационные нужды:
а) Расчет с первоначальными данными предприятия.
1. Общегодовая потребность
X = Птв + Пнзп + Кр + Эн + Пз, т;
где X - общегодовая потребность;
Кр - капитальный ремонт;
Эн - эксплуатационные нужды;
Пз - переходящий запас.
Пз-Х : 365 * 45
Х = 1050 + 50 + 100 + 100 +Х/365*45
Х = 1300+Х:365*45
Х – Х :365 * 45 = 13007 * 365
365Х - 45Х=474500
320 Х = 474500/320
Х = 1482,81 т.
Потребность на переходящий запас:
1482,81 / 365*45 = 182,81 т.
Расчет источников покрытия потребности за счет договоров.
Ип = Пг – Ос - Мр, т.
где Ип - источник покрытия;
Пг - потребность на плановый год, т.;
Ос - ожидаемый остаток;
Мр - мобилизация ресурсов;
Ип = 1482,81 - 20 - 10 =1452,81 т.
4. Квартальная потребность в материале: Кп = Ип/4
где Кп - квартальная потребность, т.;
Кп = 1452,81/4 = 363,2 т.
б) Расчеты с уточненными данными предприятия
1. Число поставок в квартал, учитывая транзитную норму отгрузки.
N=Е П а,б,в / n / в
где N- число поставок;
n - количество кварталов;
в - транзитная норма отгрузки.
N=1046,98 / 4 / 68 = 3,849
Переходящий запас составляет 48 дней.
2. Общегодовая потребность
X = 1046,98 + 50,068 + 100+100+ X / 365 х 48
Х = 1297,048 + 4/365x48
X - X / 365 х 48 = 1297,048 / х 365
365 х-48 х=473422,52
317 х =473422,52/317 Х = 1493,35
где Оп - ожидаемое поступление, т.;
Опп - ожидаемое поступление за II полугодие, т.;
Дп - дополнительное поступление в прокате на II полугодие предпланового года, т.;
Оп = 1200+125 = 1325т.
Ожидаемый остаток Ос = Осп + Оп - Ор, т.
где Ос - ожидаемый остаток;
Осп - остаток на I полугодие, т.;
Ор - ожидаемый расход за II полугодие.
Ос =140+1325-1300 =165 т.
Ип = 1493,45 -165-10 =1318,45 т.
По данному расчету мы получили экономию в размере 403,95 тонн мате риальных ресурсов (1722,40 -1318,45). Общая сумма экономии составит: 1 920 782,20 руб. (4 755 * 403,95). На данную сумму уменьшается сумма себестоимости продукции и увеличивается прибыль от продаж.
Такие расчеты позволят сэкономить материальные ресурсы, используемые на производстве.
2 мероприятие. За счет экономии материально-производственных средств на предприятии можно продать часть материально-производственных запасов на сумму 722090 тыс. р.
Отразим процесс продажи материально-производственных запасов по себестоимости на сумму 722 090 тыс. р. и по продажной стоимости 870 000 тыс. р.
Получили сумму выручки от продажи материалов на сумму 870000 тыс.руб., отразим эту сумму в составе денежных средств.
Списываем себестоимость материально-производственных запасов на сумму 722090 тыс. р. и уменьшим сумму медленно реализуемых активов на сумму 722 090 тыс. р.
Начислим сумму НДС по реализованным материально-производственным запасам по ставке 18 % и на сумму 132 712 тыс. р. Данная сумма увеличит сумму кредиторской задолженности перед бюджетом.
Получаем доход от продажи материально-производственным запасам на сумму 15 198 тыс. р. (870 000 - 722 090 - 132 712).
Произведем расчет суммы налога на прибыль в размере 24 % и на сумму 3 648 тыс. р. (15 198 * 24 %). Данную сумму отразим в составе кредиторской задолженности перед бюджетом.
Получаем прибыль от продажи в размере 11 550 тыс. р. (15 198 - 3 648). Данную сумму отразим в составе собственных средств предприятия.
Значит, краткосрочные обязательства увеличиваются на сумму 136 360 тыс. р.
3 мероприятие.
Некоторые дебиторы имеют большую задолженность, и такая задолженность является просроченной. На нашем предприятии такая задолженность постепенно уменьшается, но присутствует в небольшой сумме.
Согласно ст.489 Гражданского Кодекса РФ, может быть предусмотрена оплата товаров в рассрочку по векселю. Для этого необходимо указать в договоре условия продажи товаров.
По нашим данным наибольшую задолженность имеют три предприятия в размере 4 562 500 тыс. р., 2 733 011 тыс. р. и 1 200 110 тыс. р.
Таким образом, для сокращения дебиторской задолженности предлагается учесть три векселя на общую сумму 8 495 621 тыс. р. Срок в днях до наступления платежа по первому векселю равен 183 дня, а по второму - 245 дней, по третьему 250 дней. Годовая учетная ставка — 18 %.
Определим полученную по первому векселю сумму денег. Сумма векселя составляет 4 562 500 тыс. р.
Сумма дисконта рассчитаем по формуле:
D=S*d*n
Где S - сумма векселя;
d - годовая учетная ставка;
n - срок в днях до наступления платежа по векселю. /35/
D= 4 562 500 000 * 0,18 * (183 / 360) = 417 468 тыс. р.
Полученная по векселю сумма денег составит:
Р = S - D = 4 562 500 - 417 468 = 4 145 032 тыс. р.
Определим полученную по второму векселю сумму денег. Сумма векселя составляет 2 733 01 1 тыс. рублей.
Сумма дисконта составит:
D = 2 733 01 1 000* 0,18 * (245 / 360)= 334 793 тыс. р.
Полученная по векселю сумма денег составит:
Р = 2 733 01 1 - 334 793= 2 398 218 тыс. р.
Определим полученную по третьему векселю сумму денег. Сумма векселя составляет 1 200 110 тыс. рублей. Сумма дисконта составит:
D = 1 200 110 000 * 0,18 * (250 / 360) = 150 013 тыс. р.
Полученная по векселю сумма денег составит:
Р = 1 200 110 - 150 013 = 1 050 097 тыс. р.
В результате операции по учету векселей КнААПО получит 7 593 347 тыс. р., а сумма дисконта, уплаченного банку составит 902 274 тыс. р.
Данные расчеты представим в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Расчеты по погашению просроченной дебиторской
задолженности
|
Наименование дебиторов |
Сумма векселя |
Дисконт |
Сумма, полученная по векселю |
|
1 покупатель |
4562 500 |
417468 |
4 145032 |
|
2 покупатель |
2733011 |
334 793 |
2398218 |
|
3 покупатель |
1200110 |
150013 |
1 050 097 |
|
Итого: |
8495621 |
902 274 |
7 593 347 |
Составим план погашения кредиторской задолженности на основе полученных средств (табл. 3.2). Используем наиболее важные статьи баланса для расчета с кредиторами.
Таким образом, погашение дебиторской задолженности позволит сократить кредиторскую задолженность и снизить финансовую зависимость от кредиторов
Таблица 3.2 - План погашения кредиторской задолженности
|
Вид кредиторской задолженности |
Погашаемая сумма, тыс. р. |
|
1 . Задолженность перед поставщиками |
5 041 592 |
|
2. Задолженность перед бюджетом |
67092 |
|
3. Задолженность перед внебюджетными фондами |
33 120 |
|
4. Задолженность перед персоналом предприятия по оплате труда |
186 665 |
|
5. Задолженность по краткосрочным кредитам |
2 264 878 |
|
Итого: |
7 593 347 |
На основании произведенных расчетов в табл. 3.1, 3.2 составляется расчетный уплотненный аналитический баланс (табл. 3.3).
При составлении баланса в качестве исходных данных были взяты фактические показатели по состоянию на конец 2005 года.
Несмотря на значительные, «погрешности» уплотненного баланса, построенного исходя из предположения о неизменности валюты баланса, недвижимого имущества и текущих активов, его данные свидетельствуют о значительном улучшении финансового положения предприятия (табл. 3.4).
Значит, если предприятие использует хотя бы один из предложенных мероприятий, у него появится возможность поправить свое финансовое положение и увеличить платежеспособность предприятия. Тем самым уменьшается финансовая зависимость предприятия и есть реальная возможность выйти из предкризисной ситуации.
Таблица 3.3 - Расчетный уплотненный аналитический баланс
|
АКТИВ |
На конец года |
ПАССИВ |
На конец года |
||
|
Факт |
Расчет |
Факт |
Расчет |
||
|
1Быстро реализуемые активы (стр. 250+260) |
2979202 |
3849202 |
1. Краткосрочные пассивы (620) |
7504972 |
1772793 |
|
2. Активы средней реализуемости (240+270) |
1727829 2 |
9684945 |
2. Пассивы средней срочности (690-620) |
4178096 |
1913218 |
|
3Медленно реализуемые активы (210+220+217) |
7563890 |
6441800 |
3. Долгосрочные пассивы (590) |
||
|
4Трудно реализуемые активы (190+230) |
2176814 |
2176814 |
4. Постоянные пассивы (490-390-217) |
18855200 |
18866750 |
|
Баланс: |
30538198 |
22552761 |
Баланс: |
30538198 |
22552761 |
Таблица 3.4 - Расчетные показатели ликвидности
|
показатели |
Значения показателя на конец года |
Рекомендуемые критерии |
|
|
факт |
расчет |
||
|
Коэффициент срочной платежеспособности |
0,26 |
5,52 |
0,2-0,7 |
|
Коэффициент критической платежеспособности |
1,73 |
9,56 |
1 |
|
Коэффициент текущей платежеспособности |
2,38 |
13,03 |
2 |
Рисунок 3.1 – Сравнение фактических и рассчитанных показателей ликвидности
Все показатели ликвидности по таблице 3.4 достигли рекомендуемых значений и стали намного выше, и все их значения свидетельствуют о положительных сдвигах, наглядно это можно продемонстрировать на рисунке 3.1
У предприятия достаточно оборотных средств, чтобы погасить долги по краткосрочным обязательствам, что можно оценивать как увеличение ликвидности и платежеспособности предприятия. Отсюда, снижение финансовой зависимости предприятия.
Заключение
В ходе проведенного анализа было выявлено, что за отчётный период имущество предприятия увеличилось на 6 546 623 р. или на 16,59 %. Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения в оборотных активах почти по всем статьям, в том числе запасы увеличились на 8 511 218 р. или в 2,4 раза; денежные средства на 5 168 р. или в 5 раз, дебиторская задолженность уменьшилась на 655 905 р. или на 86,68 %. В то же время недвижимое имущество уменьшилось на 33 936 р., или на 0,11 %.
Удельный вес собственных средств довольно значительный в структуре баланса в 2003 году и составляет 95,39 %; в 2004 году произошло уменьшение их доли до 94,65 %. Причиной такого снижения доли собственных средств явился рост кредиторской задолженности с 953 334 р. до 981 372 р. или на 2,94 % и как следствие увеличение ее доли в валюте баланса.
Одно из самых «больных» статей в КнААПО является кредиторская задолженность. Наибольший вес в ней имеет задолженность по оплате труда (82,95 % от суммы кредиторской задолженности) по неоплаченной в срок заработной плате. Это свидетельствует о финансовых затруднениях.
Таким образом, на основании проведенного предварительного обзора баланса КнААПО за 2003-2004 года, можно сделать вывод о неполной удовлетворительной работе предприятия и росте больных статей в 2004 году.
В составе имущества к началу отчетного года оборотные средства составляли 20,94 %. За прошедший период они возросли на 6 580 559 рублей, а их удельный вес в стоимости активов предприятия поднялся до 32,27 %.
Доля наиболее мобильных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений возросла на 0,03 % (выросли на 5 168 рублей) в структуре оборотных средств. Но несмотря рост, доля их в структуре оборотных средств составила лишь 0,04 % на конец отчетного года, при 0,01 % на конец 2003 года.
В то же время менее ликвидные средства - дебиторская задолженность составила на начало 2004 года 9,15 % оборотных средств, а на конец 2004 года 0,68 %, такое снижение можно охарактеризовать позитивно. В КнААПО данная задолженность является краткосрочной (платежи по которой ожидаются в течение. 12 месяцев после отчетной даты), что уменьшает риск не возврата долгов. Но наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец 2004 года в сумме 100 802 рублей свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитовании потребителей готовой продукции (работ, услуг) и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса.
Большими темпами росли материальные оборотные средства, которые увеличились на 253 801 рублей в 2003 году или на 4,25 %, при их увеличении в 2004 году на 8 511 218 рублей или 2,3 раза. Доля их в общей стоимости оборотных средств в 2004 году возросла с 75,35 % до 99,28 %, а в 2003 году доля материальных оборотных средств, несмотря на их абсолютный рост, упала с 75,80 % до 75,35 % . Необходимо отметить, что доля запасов в составе имущества на конец 2004 года составила 32,04 %, т. е. имеет значительный вес. Это говорит о том, что у предприятия слишком много запасов. Причиной такого положения являются затруднения со сбытом продукции, которые обусловлены тем, что на рынке жесткая конкуренция.
С финансовой точки зрения структура оборотных средств улучшилось по сравнению с предыдущим годом, т. к. доля наиболее ликвидных средств возросла (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения), а доля менее ликвидных активов (дебиторская задолженность) уменьшилась. Это повысило их возможную ликвидность. Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью.
Произошло снижение оборачиваемости материальных оборотных средств на 80,98 %. Оборачиваемость материальных оборотных средств увеличилось в 3,4 раза. Увеличение оборачиваемости в 2004 году произошло за счёт хорошим сбытом продукции, которые в свою очередь вызваны эффективностью управления запасами; достаточным исследованием рынков сбыта своей продукции и возможностей расширения каналов сбыта.
Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась по сравнению с 2003 годом с 1,517.оборотов в год до 5,094 оборотов, то есть по сравнению с предыдущим годом погашение дебиторской задолженности происходило более быстрыми темпами. Время оборота дебиторской задолженности составляет 241 дней в 2003 и 72 дня в 2004 году. Это говорит о том, что дебиторская задолженность погашается достаточно быстро.
В результате проведенного анализа, стало очевидной взаимосвязь оборотных средств предприятия и его финансовой устойчивостью.
Финансовое положение предприятия, его платежеспособность находится в непосредственной зависимости от оборачиваемости средств, вложенных в активы и чем выше показатели оборачиваемости, тем быстрее средства, вложенные в активы, превращаются в денежные средства, которыми предприятие расплачивается по своим обязательствам.
Повышение оборачиваемости запасов свидетельствует о повышении эффективности управления запасами, характеризует подъем производственной активности.
Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования могут быть достигнуты лишь при соответствующей, разработанной финансовой службой, политикой в отношении управления оборотным капиталом.
Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации и управления. Аналитическая работа должна быть направлена на выявление возможностей ускорения оборота по всем основным направлениям.
По выявленным в ходе анализа недостаткам в управлении оборотных средств предприятия были разработаны мероприятия, которые улучшат финансовое состояние предприятия и позволят более эффективно использовать оборотные средства.
Список использованных источников
Приложение А (обязательное)
Рисунок А.1 – Структурная схема управления КнААПО
Приложение Б (обязательное)
Таблица Б.1 – Агрегированная группировка статей баланса КнААПО
|
Актив |
Код строки |
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1.Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
110 |
2577 |
3355 |
10743 |
|
Основные средства |
120 |
934141 |
1605924 |
5537668 |
|
в том числе |
|
|
|
|
|
незавершенное строительство |
130 |
826860 |
877822 |
1552269 |
|
долгосрочные финансовые вложения |
140 |
325283 |
37637 |
120506 |
|
прочие внеоборотные активы |
150 |
249521 |
324933 |
1040359 |
|
ИТОГО по разделу 1 |
190 |
2086284 |
2716814 |
8698587 |
|
2. Оборотные активы |
|
|
|
|
|
запасы |
210 |
8344081 |
6504954 |
13468015 |
|
в том числе |
|
|
|
|
|
сырье и материалы |
211 |
5479596 |
5286158 |
4229574 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
37049 |
35741 |
28597 |
|
товары отгруденные |
215 |
6826 |
6585 |
5269 |
|
расходы будующих периодов |
216 |
2292491 |
2211563 |
1769521 |
|
НДС |
220 |
670752 |
1058936 |
479425 |
|
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты |
230 |
92313 |
89054 |
71254 |
|
в том числе |
|
|
|
|
|
покупатели и заказчики |
231 |
92313 |
89054 |
71254 |
|
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты |
240 |
17206054 |
17278292 |
4193674 |
|
в том числе |
|
|
|
|
|
покупатели и заказчики |
241 |
11255691 |
10304019 |
2625513 |
|
авансы выданные |
242 |
4019294 |
3515230 |
738776 |
|
прочие дебиторы |
243 |
1931069 |
3459043 |
808111 |
|
векселя к получению |
244 |
|
|
21274 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|
|
783517 |
|
Денежные средства |
260 |
2618571 |
2979202 |
3264630 |
|
ИТОГО по разделу 2 |
290 |
28839458 |
27821384 |
22260515 |
|
БАЛАНС |
300 |
30952742 |
30538198 |
30959102 |
|
|
|
|
|
|
|
Пассив |
Код строки |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
3. Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
410 |
2085 |
2177766 |
20831462 |
|
Резервный капитал |
430 |
3011116 |
3531266 |
661912 |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
460 |
5824818 |
||
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
470 |
8507873 |
13146168 |
191 |
|
ИТОГО по разделу 3 |
490 |
11521074 |
18855200 |
27318383 |
|
4. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|
|
3182 |
|
ИТОГО по разделу 4 |
590 |
2816000 |
|
3182 |
|
5. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
Займы и кредиты |
610 |
4183200 |
3619100 |
1427935 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
11960169 |
7504972 |
2031801 |
|
в том числе |
|
|
|
|
|
поставщики и подрядчики |
621 |
5613597 |
5041592 |
1088611 |
|
задолженность перед персоналом |
622 |
59094 |
186665 |
125060 |
|
задолженность перед гос. Внебюджетными фондами |
623 |
14950 |
||
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
69357 |
67092 |
64570 |
|
прочие кредиторы |
625 |
1723675 |
272326 |
399118 |
|
авансы полученные |
627 |
|
|
339492 |
|
векселя к уплате |
628 |
|
|
|
|
доходы будущих периодов |
640 |
|
|
23633 |
|
резервы предстоящих расходов |
650 |
|
|
154168 |
|
ИТОГО по разделу 5 |
690 |
16588668 |
11682998 |
3637537 |
|
Баланс |
700 |
30952742 |
30538198 |
30959102 |
Приложение В (обязательное)
Таблица В.1 – Отчет о прибылях и убытках КнААПО за 2003 -2005 гг
|
Наименование показателя |
Код строки |
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогиных обязательных платежей) |
10 |
12649153 |
36729888 |
5245070 |
|
в том числе от продажи: |
|
|
|
|
|
основной продукции |
11 |
10919662 |
31707890 |
4527923 |
|
от прочей продукции, работ, услуг |
12 |
1729491 |
5021998 |
717147 |
|
суммовая разница за прошлые периоды |
13 |
|
|
|
|
Себестоимость проданных товаро, продукции, работ, услуг |
20 |
6879125 |
13011436 |
5028308 |
|
в том числе проданных: |
|
|
|
|
|
основной продукции |
21 |
10206264 |
29636366 |
4232107 |
|
от прочей продукции, работ, услуг |
22 |
1920140 |
5575593 |
796201 |
|
Валовая прибыль |
29 |
522749 |
1517929 |
216762 |
|
Коммерческие расходы |
30 |
755898 |
2194933 |
313439 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
50 |
4435528 |
15346913 |
96677 |
|
Прочие доходы и расходы |
|
|
|
|
|
Проценты к получению |
60 |
269733 |
783236 |
111847 |
|
Проценты к уплате |
70 |
68606 |
199214 |
28448 |
|
Доходы от участия в других организациях |
80 |
5966 |
17325 |
2474 |
|
Прочие операционные доходы |
90 |
4299931 |
12485894 |
1783000 |
|
Проие операционные расходы |
100 |
4629458 |
13442757 |
1919641 |
|
Внереализационные доходы |
120 |
1189656 |
3454454 |
493300 |
|
Внереализационные расходы |
130 |
1412659 |
4101998 |
585770 |
|
Прибыль (убыток до налогообложения) |
140 |
578586 |
1680064 |
239915 |
|
Отложенные налоговые активы (обязательства) |
141 |
588167 |
1707885 |
243888 |
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
|
|
|
|
Налоговые санкции, ЕНВД |
152 |
14923 |
43333 |
6188 |
|
Налог на прибыль за прошлые годы |
153 |
5841 |
16961 |
2422 |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
499 |
1450 |
207 |